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一、風險導向內部審計在電力企業中應用的重要性

1、電力企業適應形勢的基本保障

信息化非常發達的今天，各行業各企業都利用大型計算機應用軟件系統進行信息化改造，對各種風險實現在線管控。但是有很多電力企業，尤其是縣級企業信息化應用程度較低，員工的競爭意識、責任心和執行力也較弱，這就與許多公司主業的“集團化、精細化、標準化”的管理要求拉開大的差距。因此，電力企業要想貫徹國家電力體制改革的要求，實現電網公司的改革目標，就要求內部審計人員從風險導向審計角度去發現風險，提出控制建議，供領導層決策。

2、電力企業內審工作的必要性

目前國內電力企業，尤其是縣級企業內部審計工作發展極不平衡，主要表現在：內審人員配備不足或專業技能搭配不合理，導致大項目力不從心或無法開展；審計任務繁重，新審計知識更新慢，專業知識逐漸僅存審計經驗；內審工作的獨立性程度和披露問題的真實性程度有待商榷。所以，開展風險導向內部審計是電力企業內審工作自我發展的需要。

二、風險導向內部審計在電力企業中的應用

1、識別實現企業目標存在的風險

在電力企業改革的大背景下，電力企業首先需要實現“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的目標，但目前這些目標的實現存在著多重風險：①產權能不能徹底明確的問題。它的不確定導致了電力企業戰略目標模糊，存在執行國家法律的決策風險。②在市場競爭激烈的氛圍下，電力企業的法人治理、員工管理、成本控制、制度建立和執行等均不同程度存在內外檢查風險。③多數企業員工隊伍的穩定存在潛在風險。這些不穩定因素造成決策者的壓力和社會責任風險。

2、提高電力企業經濟責任審計質量

1加強電力企業經濟責任審計的綜合風險評估傳統審計由于風險評估不到位，未能有效發現經濟責任人舞弊的風險領域，造成審計失效。而風險導向內部審計的審計程序中，審計重心被前移，并且將戰略分析引進審計，使風險分析走向結構化。而且風險導向內部審計工作的重點是風險評估，評估程序和測試程序的緊湊和嚴密性能大大加強審計人員對企業的審計風險評估。

2通過評價電力企業內控情況，確定經濟責任審計的控制風險風險導向內部審計的靈魂是深入了解客戶并發現潛在的重大錯報風險，工作中關鍵的任務是了解客戶和風險評估，評價電力行業企業內部控制設計的風險，初步評估控制風險水平。評估內容主要有控制環境、控制制度和控制程序。具體來說就是：組織結構的合理性、規章制度的合法性、各類制度修訂和完善的及時性、崗位職責描述的詳盡和相應責任的明確程度等。評審程序重點審查領導干部任期內發電企業內部控制制度制定的合理性，執行的有效性，并督促被審單位完善制度，提高管理水平。同時通過對內部控制度的調查、分析、描述和評價，找出內部控制制度的弱點，以確定經濟責任審計的控制風險，從而進一步確定風險的測試范圍、內容及重點以提高審計效率，降低風險。

3解決電力企業中“先離職后審計”的難題當前，電力企業經濟責任審計多為“先離任后審計”。“先離任后審計”容易導致審計中涉及到責任的任職領導存在“相互推諉、相互扯皮”等問題。這不僅導致工作無法開展，降低審計人員積極性。而現代風險導向審計要求審計人員運用“自上而下”和“自下而上”相結合的手段，對財務報表和責任風險做出合理的專業預期判斷，將風險重心進行前移。這樣可以有效避免責任主體隨著時間推移相互推諉甚至逃避經濟責任的問題，一定程度上實現了經濟責任審計的事前控制。

三、風險導向內部審計

在電力企業應用的建議當前，風險導向內部審計在電力企業中的應用還處于初始階段，盡管當前眾多企業應用信息化程度都較高，但是這些企業在市場經濟下都會面臨多重的復雜多變的不確定因素的影響。因此，電力企業需要針對現狀做出戰略性的調整，對風險進行有效的審計。為了確保風險導向內部審計能夠在電力企業得到有效利用，可以從以下兩個方面努力：

（1）轉變思想觀念，大力推動內審發展。電力企業要想在內審工作上有所作為，有所突破，就應該轉變思想，將風險導向內審機制實實在在地貫徹到企業內部審計中去。以新理念為契機，把握機遇，迎接挑戰，利用先進的審計模式來規避風險、轉移風險和控制風險。

（2）完善內審機構，保障內審的獨立性。電力企業的內審工作發展極不平衡。主要有：上級與下級的不平衡，區與區的不平衡。內審工作主要是指對本單位進行的審計工作。所以，若不保持內審的獨立性，而希望通過與切身利益有關的內審人員去披露自身企業管理中存在的問題，存在極大的困難。因此電力企業要提高內審工作，首先必須確保內審的獨立性，相關部門也應該頒布制定相應的法律法規，以指導電力企業的內部審計工作。

四、結語

總之，風險導向內部審計是指從企業目標出發，識別實現企業目標存在的內外部風險，提出規避、轉移、控制風險的審計建議和措施的一種審計新模式。電力企業的內部審計中大力應用這一模式不但可以提高電力企業的管理水平，而且對電力企業內部審計發展將會產生深遠的影響。

作者：杜友高單位：國網重慶市電力公司永川供電分公司