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第一篇

一、事業單位內部審計概述

事業單位內部審計就是按照國家相關法律法規以及事業單位管理規章制度，對事業單位的各項業務活動以及內部控制活動的有效性進行檢查確認，同時通過內部審計來客觀的評價事業單位的各種財務收支、經營管理等活動的合規性以及真實性，并為事業單位改進管理、實現組織目標提供意見建議。事業單位內部審計的職能作用主要有以下幾點。

（一）控制職能

內部審計其實就是一種控制管理活動，是事業單位內部控制的再控制，圍繞事業單位的管理目標，通過對相關信息質量以及完整性的評估、對各種經濟活動的檢查、對工作偏差的糾正，確保各項工作順利完成。

（二）監督職能

通過內部審計工作，特別是事前、事中、事后的全過程管理，事業單位可以及時的發現自身在財務收支、資產管理等經濟活動中存在的漏洞以及問題，并及時采取措施防范這些風險問題的發生。

（三）評價職能

事業單位的內部審計評價職能主要體現在三方面，第一是以對事業單位管理者的經濟責任審計評價其工作績效，第二是對單位內部決策管理、規劃建設、資產管理的審計評價其合法合規性，第三是對財政財務收支計劃、會計核算、資金管理等財務活動審計評價其實際狀況，為事業單位內部管理決策提供準確全面的信息依據。

（四）咨詢職能

事業單位內部審計的咨詢職能就是通過內部審計評價，對發現的問題針對性的提出改善措施建議，以指導事業單位對自身管理、服務的薄弱環節以及各種錯弊行為的糾正，確保事業單位社會公共服務職能的有效發揮。

二、事業單位內部審計制約問題分析

（一）事業單位內部審計目標定位不準

當前部分事業單位，特別是行政類事業單位，對于內部審計工作重視不足，認為外部財政、審計以及紀檢部門審計力度強、覆蓋全面，而忽視了內部審計工作的重要性，因此造成了事業單位內部審計體系的不完善，審計目標不明確。即便是開展內部審計工作，往往是將審計工作的主要精力集中在了事后審計方面，忽視了內部審計工作的前端性，內部審計工作滯后嚴重。

（二）內部審計機構設置不健全，審計獨立性較差

由于重視程度不足，因此一些事業單位未能設置健全的內部審計機構，內部審計工作的人員配備不足，內部審計工作的力度較差。而且在內部審計工作的具體實施開展過程中，內部審計獨立性不強，容易受到管理體制、人際關系、崗位職責等外部環境影響，造成了內部審計結果的可信度不高。

（三）事業單位內部審計范圍窄、技術落后

現階段我國事業單位的內部審計工作的開展上，重點是集中在了事業單位的財務合規性、財務收支情況以及領導責任經濟審計等方面，內部審計工作主要是以確認為主，內部審計范圍還不夠廣，未能涵蓋到事業單位管理工作的各個環節。此外，在審計方式上，主要是以人工查賬為主，審計質量很大程度上取決于內部審計工作人員的能力，對于各種信息化的審計手段運用不足，造成了內部審計工作力度薄弱。

三、事業單位內部審計改進基本方略

（一）準確的定位事業單位內部審計工作的目標

在事業單位內部審計工作的定位上，應該明確內部審計工作的開展就是確保事業單位社會公共服務職能的履行，實現事業單位組織價值的增加。首先，在審計工作的具體開展過程中，內部審計工作人員應該充分的認識到內部審計并不僅僅是會計核算、財務預算執行、資產管理的審計，同時更重要的是事業單位公共受托責任的履行與價值的增值。其次，在事業單位內部審計工作的開展上，應該不斷的拓展內部審計工作的服務領域，在合規性審計工作的基礎上，逐步拓展績效審計、風險管理審計，為事業單位的組織管理提供合理的決策支持。

（二）提高事業單位內部審計的獨立性

獨立性是事業單位內部審計工作開展的基礎，只有足夠的獨立性才能確保事業單位的內部審計工作不受干擾的開展，也才能真正發揮內部審計的功能，確保內部審計目標的實現。提高內部審計工作的獨立性，關鍵是在內部審計機構的設置上合理的進行行政隸屬關系以及報告關系的確定。在事業單位的內部審計機構設置上，應該將審計部門設置在單位的黨委會下或者是單位的正職領導之下，給予審計部門充分的獨立性與權威性，避免受到其他部門的干擾，進而確保審計結果的客觀、真實與公允。此外，如果事業單位的規模較小，無力抽調人員組建專業的內部審計機構，則可以選擇內部審計外包的模式，通過聘請專業的審計師或者是注冊會計師提供審計服務，依靠專業的審計機構對自身的內部管理進行指導與監控。

（三）改進事業單位的審計方法

在事業單位審計工作的開展過程中，為了提高審計工作的質量與審計效率，除了采取人工審計以外，應該積極地引入現代化的審計管理模式，特別是配置齊全的審計軟硬件設施，進行信息化的審計工作，利用事業單位內部的信息化管理系統，將審計工作與各科室業務部門直接進行對接，獲取第一手的信息資料數據，并依托信息平臺進行對接審計，這樣既可以確保審計工作覆蓋各項工作的全過程，同時也可以確保審計結果的真實可靠。此外，在審計方法的選擇運用上，應當綜合選用適當的分析性復核以及內部審計抽樣技術，提高內部審計工作質量。

（四）提高審計結果的利用率

真正實現內部審計工作規范事業單位內部管理的作用，必須充分全面的利用審計結果，也就是將內部審計報告全面的運用到事業單位的內部管理過程中。實現結果的利用要求在事業單位內部審計過程中，必須確保內部審計報告的質量，尤其是能夠全面、充分的反映事業單位內部存在的問題。此外，還應該形成合理的內部審計結果回饋機制，與單位內的被審計對象做好溝通反饋，詳細了解問題產生的原因，這樣既可以為改進審計工作提供合理的意見建議，同時也能夠督促相關責任部門及時進行工作的整改。

四、結語

國家對于事業單位的建設管理越來越重視，管理要求也不斷提高。事業單位應該抓住事業單位體制改革的機遇，完善自身內部審計管理體系，提高審計獨立性和權威性，及時總結糾正內部控制管理中的各項問題，推動事業單位管理水平的不斷提高。

作者:牟維 單位:山東省美術館

第二篇

一、事業單位內部審計的作用

（一）有利于建立和完善事業單位的內部控制制度

在事業單位中設立相關的內部審計部門，可以起到監督事業單位內部人員進行正常工作的作用，有利于其內部控制制度的建立和完善。提高事業單位的管理水平，控制為實現目標而進行的各種活動。防止一些未知和已知的管理方面漏洞。降低事業單位因為管理、控制上的缺陷而造成的不必要損失。

（二）有利于國有資產安全性的保障

很多的事業單位因為其監督管理的不到位或力度不足，導致事業單位內部出租和投資國有資產等行為不規范的問題，而引起國有資產的大量流失。而利用內部審計，可以將國有資產進行一定的整合，避免其資金流失，以保障國有資金的保值和增值。

（三）提升財政資金的使用效率

事業單位可以利用內部審計，及時地發現和指出事業單位在財政專項資金使用過程中出現的不規范現象，防止財政資金的大量損失和浪費，并督促事業單位加強內部監管，使事業單位的財政資金得到更有效的使用。

（四）有利于廉政建設

事業單位加強建設審計的監督能力，更好地發揮內部審計的作用，實施提早預防、提早發現、提早遏制及提早懲治的政策，有利于促進事業單位反腐倡廉的政策建設。

二、當前事業單位的內部審計中存在的問題

（一）獨立性差

傳統事業單位的內部審計管理機制相對不完善。就當前情況來看，很多事業單位缺少獨立的內部審計機構，部分事業單位將內部審計職能直接設置在財務部門內。值得注意的是，傳統的內部審計的要求是對本單位與相關政府部門實施雙向監督，其中本單位也將內審人員包含在內。被監督和監督成為了一個有機統一的整體，使其客觀性受到了一定的限制，致使審計體系失去了該有的獨立性。當國家和單位利益出現沖突的問題時，無法排除相關工作人員出于自身利益的考慮，而造成內審行為以單位利益為重的可能。

（二）內部審計人員綜合素質較低

通常情況下，事業單位對工作人員的錄用條件就是經過統一的考核，其考核的大部分內容都是以申論與行政能力為主，對于專業性的要求相對缺乏。很多的在職人員都屬于非專業人員，在事業單位的會計部門甚至還有很多年紀較高，卻沒有會計從事資格證的工作人員。近年來，事業單位的財政收支體制得到不斷的深化與改革，但內部審計人員的綜合素質卻相對較低，使得相關工作人員不能熟練的掌握新型會計的知識。

（三）內部審計工作定位不準確

我國的內部審計起步的比較晚，發展相對較為落后。尤其是行政事業單位的內部審計工作更是處于落后階段。因此，行政事業單位的內部審計工作，應該具有獨立監督、評價本單位和所屬單位的財政收支活動的能力，應該是對本單位進行服從和服務，盡力以本單位的總體目標為中心展開內部審計工作。但是，隨著現代化的市場經濟不斷完善，政府職能也在不斷發生轉變，導致一部分行政事業單位內部審計機構，在內部審計的工作目標上與本單位總體的目標產生脫離的現象，從而降低了其內部審計的工作效果。

（四）內部審計制度不完善

在國家已經頒布的有關事業單位的內部審計工作法規里，除了對部分行業部門制定了系統內部審計工作的規定外，國家的審計機關，并沒有對行政事業單位內部審計制定出詳細的準則與實施規范。這樣的法規具有很強的滯后性，使得行政事業單位的內部審計人員，在具體實施審計工作的過程中，沒有相關的章法可遵循，其提出的審計意見和建議缺少法律該具有的強制性。因此，在審計意見和建設的執行過程中，經常會受到被執行部門的抵抗和阻止，導致其審計的意見與建議無法得到真意義上的落實。

三、提高事業單位內部審計工作質量的策略

（一）加強內部控制制度的審計，降低審計的風險

這就要求內部審計人員在實施基礎的審計工作時，從內控制度上找到審計的根源，對在審計中獲得的基本資料，實行綜合性的分析和實質性的測試，具有強大的導向作用，正確的引導審計工作向更細小的方面進行，從而查出根源性的真相，找到事物的原本面目，有效降低審計的風險。

（二）提高內部審計人員的綜合素質

提高內部審計人員的專業素質和能力，并在審計工作中不斷的實踐、歸納及總結，使內部審計人員的結合素質得到全方位的提升。第一，內部審計部門的組成不能只有財務人員，還應該吸收各部門的專業人才，讓內審計人員的結構更加多元化。第二，加強內部審計人員發散性思維能力的培養，并聘請相關專業的導師進行專業培訓，使審計人員的全局觀念得到一定的提升，從而合理的改善審計的方式。第三，對審計人員的交流溝通能力進行系列培訓，以確保審計人員在審計工作中，更有效地和被審員進行良好的溝通，以達到緩解被審計部門抵觸情緒，并利用較好的溝通、互動方式，找到工作中存在的問題，從而探索有效的改進方案。

（三）增強對內部審計的認識

事業單位需加強力度宣傳內部審計工作，第一，要得到相關位領導的高度重視，讓領導人員真正地認識內部審計工作的實施，是社會主義現代化市場與國民經濟的持續健康發展和深化改革的必要手段。是事業單位進行自主約束機制建立、完善其經營管理、提升經濟效率的需求。第二，要讓事業單位的領導人員具體認識和了解內部審計工作的職能，從單位管理的角度出發，給內部審計要作提出要求，而不僅僅是為了應付相關部門的檢查。讓單位領導人員更加重視其內部的審計工作，使得內部審計機構及人員的地位有所提升。大力支持內部審計在人員、經費等方面的需要，為事業單位的內部審計的工作開展打下良好的基礎。

（四）充分利用現代化的審計技術，提升審計的質量

因此，事業單位的內部審計人員需要從觀念和思想上進一步了解審計存在的風險，從而對審計方法進行合理的改進，規范其審計的程序，監督與評價相結合，讓審計工作的質量得到有效的提高。在審計的方法采用，事業單位將以風險為導向的基礎審計模式引進并加以運用，將風險分析和控制作為出發點，在確保審計質量的前提下，合理應用各類型的測試方法，結合審計證據，以良好的控制審計的風險。

（五）完善內部審計體系，增加其獨立性

內部審計的獨立性可以有效保證審計工作的順利進行，如果內部審計缺少獨立性，就無法及時、有效的進行經濟監督，事業單位如果無法確其審計機構與人員的獨立性，審計工作過程中的自主、權威性，其審計的質量與審計風險的規避會明顯的降低。因此，從根本上來講，只有讓內部審計得到真正的獨立，才能建立有效的內部監督、制約及管理體制，促進審計模式的創新，才能使內部審計的質量在根本上得到保障。綜上所述，相關事業單位必須充分地認識到內部審計工作開展的緊迫性和重要性，找到事業單位內部審計工作中存在的問題，及時調整發展方向，改善審計體制，提高審計工作人員的綜合素質，讓內部審計工作的作用和功能在事業單位運用中充分的發揮出來。

作者:劉華曉 王雷 單位:河南省有色金屬地質礦產局

第三篇

一、事業單位內部審計質量的科學內涵

內部審計質量實際上就是指事業單位內部審計工作和結果的優劣程度。在一個組織機構之內，內部審計單位的存在價值是為該組織服務，并形成對該組織內部所有業務的獨立審查和評價的職能部門。由此可見，相比較于組織內的其他業務，其質量既具有與他們一致的共性，同時也具有與之不同的個性。具體來講，內部審計質量有以下幾個特點。第一，系統性。這種系統性具體是指內部審計的質量并非只是受到單因素的制約，而是取決于多方面的因素，例如：審計人員的專業素養、審計環境的好壞以及審計方法是否正確使用等等。也就是說，審計工作過程中的任何一個細節都將直接關系到審計質量的高低。這一特點也決定了，在進行內部審計質量控制體系的構建時，必須注重體系的系統性，這樣才能在多層次、全方位和全過程的角度上完成對審計系統的質量控制。第二，經濟性。內部審計質量與內部審計成本之間存在著正比例的關系，也就是說，內部審計質量越高，其相應的內部審計成本也就越高，但是同樣的，事業單位組織目標實現的可能就越大，單位整體價值也就越大。但是，根據邊際效用遞減規律，隨著內部審計質量的不斷提高，其內部審計成本的增長速率會大于效益的增長速率，這實際上也說明了一個最佳內部審計質量的范圍。在這個最佳的范圍之內，內部審計帶給單位的的價值逐漸趨于最大。當然，實現單位整體價值最大地前提是，內部審計成本的最小化。第三，模糊性。根據相關準則證明，內部審計質量的優劣程度是根據組織是否遵循了這一準則規定：遵守準則，內部審計質量就高，否則就低。但是，在組織進行實際運轉的過程中，內部審計的工作環境會相當復雜，而且由于個人的專業素養不同，其對于同一準則或者是不同情況下的同一準則的認知都會存在著諸多的差異，恰恰是由于這些主觀性因素的存在，內部審計質量具備了模糊性質，這在很大程度上增加了內部審計質量控制的難度。

二、事業單位內部審計質量的目標及原則

（一）事業單位內部審計質量的目標

任何一個組織都是具有其運作目標的。而控制體系正是根據組織內部的目標而建立的。換句話說，有目標存在，才會有控制體系的存在。反之，就不存在控制體系。在我國，相關規定對內部審計質量控制的目標做出了詳細的規定。首先，事業單位的內部審計活動必須遵循事業單位內部的審計準則，以及審計部門的工作手冊規定。其次，審計活動的效率必須能夠達到既定的標準。最后，審計單位審計活動是促進單位目標實現，并能夠進一步提升組織整體價值。因此，在事業單位內部其審計質量的目標必須是符合相關法律法規，工作效率滿足既定標準，并同時能夠輔助事業單位實現自身運作目標和提升事業單位整體價值。但是，隨著經濟的發展，內部審計職能也在發生著一定的變化，這些變化使得內部審計形成了不同的審計模式，而模式的不同又造成了人們對其質量的認識差異。所以，在經濟的發展過程中，內部審計質量控制目標也發生著變化，傳統的內部審計以查漏補缺，防止徇私舞弊而存在，并且其工作的重點也以財務審計為主，其內部審計主要發揮著監督的職能。這些因素決定了傳統內部審計質量的控制目標是提高財務報表的可信度。而現代的內部審計以提升組織價值，提高組織運作效率為目標，工作的重點也轉向了全方位的審計，主要發揮著保證和咨詢兩大職能。因此，內部審計質量控制的目標也轉變為組織審計活動以促進其目標實現和增加整體價值。

（二）事業單位內部審計質量的原則

一個組織機構要想保證內部審計質量能夠達到預期的審計目標。其審計工作就需要按照必要的原則進行。在事業單位內部，審計單位的質量原則主要有以下幾點。第一，獨立性原則。獨立性本身就是審計的特性，這一特性的存在是保證事業單位審計部門獨立發揮審計監督作用的重要保障。因此，在進行審計工作時，事業單位必須保證其內部審計質量的獨立性原則。另外，這種獨立性包含業務和組織上的雙重獨立。第二，有效性原則。內部審計單位的一個重要的工作目標就是提高事業單位的整體價值。因此，在進行事業單位內部的審計工作時，應當盡可能的以更少的人員投入，而獲得更高的工作效益，這既是單位成本的節約，也是提升審計工作價值的需要。第三，權威性原則。隨著經濟的發展，內部審計已經越來越多的受到組織的重視。并且，國家相關法規也明確規定了審計工作的權威性和不可違抗性。因此，事業單位在進行內部審計工作時，必須授予審計工作以權威性，這是保證審計質量的強制性舉措。第四，分工協作原則。在事業單位審計質量控制的工作中，其分工協作原則具體包含審計人員明確分工和員工之間的相互協作兩個方面，這兩方面的含義實際要求審計人員能夠以組織內部的目標為前進方向，摒除個人觀念，在審計工作中形成統一，不難看出，這一原則的存在正與審計質量目標中的促進組織實現工作目標相一致。

三、事業單位內部審計質量控制的方法

（一）優化事業單位內部審計質量的控制環境

影響事業單位內部審計質量控制的一個因素就是其環境。優化這一控制對于提升內部審計的質量具有重要的意義。具體的可以從以下幾個角度入手。第一，做好行業協會的監管工作。在我國政府職能的不斷變化以及事業單位自主管理權的進一步放寬的背景之下，事業單位內部的審計工作應當逐步轉變成社團性質的行業自律管理和集中管理。而要做到這一點就需要內部審計單位做好相應的組織和制度建設。同時還應當制定并執行相關的法規和準則。另外，要進一步完善內部審計規范體系的建設。在遵循國際建設規范的基礎上，還應當具體結合本國的國情及單位的具體情況，這既是內部審計單位工作規范的要求，同時也是保證內部審計單位得以順利開展工作的需要。除此之外，事業單位內部審計工作還應當注意先進經驗的推廣，并設置相應的先進項目的獎勵，做好優勝劣汰的工作處事原則。在必要的時候還可以與政府有關部門聯合工作，這樣能夠進一步提升審計部門工作的質量和保障水平。第二，提高內部審計的獨立性和權威性。內部審計部門需要具備工作的獨立性和權威性，既是保障審計工作順利開展的措施，同時也是提升審計工作質量的要求。一方面，內部審計工作具備獨立性，還應當保證內部審計組織設置上的獨立性，這樣能夠保障審計部門獨立開展審計工作。同時，必須提供審計人員以充足的工作權限，這樣，在其有限的權限內，能夠最大程度的保證其工作上的獨立性。一般來講，內部審計的獨立性越強，其組織內的地位也就越高，其權利的權威性也會相應很高。另一方面，在保證內部審計機構合理設置的基礎上，還應當盡可能的保證內部審計的權威性。通常情況下，一個組織內部的審計工作的性質特征決定了其管理層次的高度，也就是說，內部審計工作的獨立性和權威性越高，其管理層的工作也會受到更多的保證。第三，明確內部審計人員的審查權限。這也是保證內部審計人員能夠獨立完成審計工作的保障。在事業單位的內部審計工作中，審計人員一般具備調閱、復制、選文等等權利。

（二）建立健全內部審計質量的人員控制機制

建立健全內部審計質量的人員控制，需要做好主體權責和內部審計的職業化管理體系。而在落實內部審計質量控制主體權責時，有需要注意兩點內容。第一，建立健全內部審計質量控制機構。這一有效的組織機構建設和相應的專職人員，都是內部審計工作質量和效率的保障手段。第二，建立健全內部審計質量控制崗位責任制。內部審計工作的質量控制需要具體到每一個員工，這樣才能真正將審計的工作效果發揮出來。而在建立審計職業化的管理體系上，主要是要求事業單位嚴格要求審計人員的選拔機制，進一步實行內部審計職業資格制度。這樣才能從起初就保證內部審計人員的專業素質，這對于內部審計質量的控制來說，是一個非常重要的環節。也為將來的事業單位內部審計質量控制體系建設提供了充足的人力資源。

（三）加強內部審計質量的業務過程控制

一個完整科學的內部審計業務過程主要包括準備、實施和終結三個階段。因此，在開展全過程的內部審計質量控制時，必須注意把握每個階段之上的關鍵點控制。并在每個關鍵點上提出具體的質量要求。這一節點的控制，將直接關系到事業單位能否實現控制目標和最佳的工作效率。一般來講，一旦工作階段的關鍵控制點確定下來，審計部門就應當做好整體的業務過程計劃方案，以控制審計工作的質量和工作節奏。綜上所述，事業單位的內部審計質量控制因素是多方面的。因此，審計部門必須做好全面的因素分析，既要做好審計人員質量控制，又要做好審計業務過程控制。另外，還應當不斷優化審計部門的工作環境，既要保證審計部門工作的獨立性，同時還應當保證其工作的權威性，這是為審計部門審查工作提供便利的前提和保障，同時也是審計部門工作質量和效率的措施。只有這樣，才能夠保證事業單位內部控制的適當、合法和有效，提升單位的整體價值，實現最終控制目標。

作者:晁明忠 單位:江蘇省解臺船閘管理所

第四篇

一、事業單位內部審計的出現問題原因

現目前我國事業單位內部審計在不斷發展和完善下已經取得很好成績，但還是存在多方面的問題。從概況上看來內部審計工作出現問題主要還是還是因為審計人員或者機構在主觀判斷上出現錯誤所造成的，而出現問題主要可以分為以下幾點：第一點，內部審計機構沒有很強的獨立性，對審計工作質量造成影響。內部審計工作的獨立性是整個審計工作的靈魂，若審計人員和機構不能將組織獨立性有效保證，也就不能將工作和業務的權威性以及自主性有效保證，自然也就不能將審計風險規避和將審計質量保證；第二點，內部審計工作內容復雜程度加劇化以及內部審計業務的加劇擴展。在信息化程度越來越普遍化的當下，被審計單位需要審計的會計信息工作也越來越多，隨著審計范圍大幅度擴張，許多虛假、差錯的會計資料參雜在其中，為事業單位內部審計工作造成了一定程度的困難，也讓審計工作失察的可能性大大增加；第三點，內部審計法律法規體系不健全，作業標準不規范。因為內部審計采用的審計方法和程序具有確定性、科學性以及合理性直接對審計質量造成影響。雖然在進行審計工作時采用由國家審計署頒布的《關于內部審計工作的規定》，但在法律級次上還是存在操作性不強的缺陷，對于內部審計具體作業標準規定不明確；第四點，內部審計的工作人員在業務素質上存在參差不齊的現象，審計人員的工作經驗、判斷分析能力、專業知識水平以及審計職業道德都會影響內部審計工作的質量。

二、現目前事業單位內部審計工作中存在的相關問題

(一)事業單位內部審計工作沒有明確定位，審計目標不能做到與時俱進

內部審計經過百年發展，到如今已經是基本上成熟的獨立職業，但我國內部審計工作因為起步時間較晚，所以在基于我國國情上的內部審計工作還是存在很大欠缺。事業單位內部審計主要是將事業單位財務收支、財政進行獨立評價和監管的經濟活動，自然是以事業單位整體目標為中心，讓審計工作服務和服從事業單位。但由于政府職能不斷轉換以及市場經濟不斷完善，導致部分事業單位整體工作目標和其內部審計體系的審計工作目標存在沖突，將事業單位內部審計工作效果大大削弱。

(二)事業單位內部審計工作的有效性、權威性以及獨立性得不到有效保障

內部審計工作具有的獨特性質導致了審計工作領導力越高，審計工作有效性、權威性以及獨立性越能得到保障。然而，我國現目前許多事業單位內部審計系統領導層次都比較低，應用權威性也得不到保證，所以導致審計工作的結果處理以及建議落實受到很大程度的制約，讓審計工作只是形式主義，將審計結論公正性和客觀性受到很大影響。

(三)審計制度出現漏洞，以致審計意見和建議失去實施準則

事業單位現如今開展的內部審計所執行的工作法規，僅僅只有單位行業部門所制定的系統內部審計工作規定，而缺乏具體的審計準則以及實施細則，國家審計部門對審計法則的不明確規定導致審計工作出現了法則滯后性，因此導致事業單位內部審計人員在進行審計工作時，不能遵循和依照相關的法律章程，對其審計對象出具實時有效公正、帶有強制法律性的審計建議和審計意見，所以導致審計建議和審計意見在執行時，常會受到執行部門的抵制從而導致審計建議和審計意見難以落到實處。

三、保證事業單位內部審計質量的有效措施

(一)將內部審計制度加強控制，從源頭上將審計風險降低

通過將內部審計制度健全建立，是現代企業加強經營管理和保護財產安全、提高經濟效益、實現經營目標的重要手段。內部審計通過審計人員在進行基礎審計工作時，，在每個審計工作中都要將內部審計制度嚴格把握，對審計進行時所取得的各種資料要進行實質檢測和綜合分析，將審計工作中存在的薄弱環節引導延伸，查出真相恢復事物本來面目，將審計風險降到最小。

(二)提高事業單位內部審計工作人員的風險意識

雖然事業單位內部審計工作人員對事業單位內部審計工作都有風險意識，但在實際審計工作中，審計風險問題并沒有引起審計人員的充分重視，對于審計風險也不知道如何預防和控制，采用的審計方法和模式還是老一套做法，就致使審計人員和機構處在被動地位，所以審計人員只有將風險意識加強并引入到實務工作中，將審計工作中每個環節都加強風險防范。

(三)將事業單位內部審計人員素質有效提高，將審計風險進行有效防范

要將審計風險進行有效控制，最有效也是最根本的方法就是將審計質量有效提高。而審計質量的好壞直接由審計人員素質所決定，審計人員作為審計工作的執行者，其思想業務素質直接對審計對象質量和審計風險造成影響。所以將審計工作者的綜合素質有效提高，將審計風險有效控制和預防，從根本上將審計質量有效提高。

四、事業單位內部審計的重要意義和作用

在事業單位進行內部審計工作，將內部審計監督作用充分發揮，對內部控制制度的健全建立有很大幫助。只有在我國現目前行政事業單位內部控制制度上進一步完善內部審計制度，才能將內部控制制度中出現的漏洞和問題有效解決，從而提高行政事業單位的工作效率以及工作成果。將內部審計工作在事業單位有效展開，將內部控制系統的有效性以及健全性進行科學客觀的評價，將其中存在的薄弱環節有效改善，從而將事業單位管理水平整體提高。通過將內部審理監督作用充分發揮，能充分保證國有資產的安全，從根本上預防國有資產的流失。事業單位中關于國有資產的出租、投資長時間出現不規范行為，造成國有資產收益出現不同程度的流失，嚴重情況下甚至出現資產滅失現象。在事業單位開展內部審計工作，通過對組織內部財產狀況確切了解，從而有效提高資產使用率，為國有資產保值增值提高行之有效的保證手段。將內部審計監督作用充分發揮將財政資金使用效益有效提高，將資金使用不合理現象及時發現，從而將審計建議及時提出，促進被審計單位及部門資金管理加強。

五、結束語

內部審計對事業單位有著不可動搖的影響地位，因此提高事業單位內部審計質量就顯得極為重要。將現代科學技術和工具運用于內部審計工作，讓審計人員從思想根本上提高審計風險意識，將內部審計程序和方法規范化，將合理健全的內部審計機構設置建立，并加強審計機構的獨立性。注意對事業單位內部審計工作人員綜合素質的培訓提高，保證事業單位內部審計工作在進行時有足夠的領導力，從而將事業單位內部審計工作更好進行。

作者:崔陽 單位:沈陽市蘇家屯區環境衛生管理處

第五篇

一、行政事業單位內部審計獨立性的意義

（一）獨立性是內部審計的基本要求

內部審計要發揮作用，必須保持整個過程的獨立性，包括審計機構的獨立性、審計過程的獨立性和形成結論的獨立性。內部審計部門在單位內部必須處于較為權威的地位，層級較高，只接受單位最高管理者的授權或者領導，才能有效地行使內部監督職權；內部審計工作在具體執行過程中，必須保持對下級單位的權威性，才能有效行使職權；強化獨立性，才能夠保證客觀性，從而實現內部審計的真實性。在這種前提下，內部審計人員在實施監督的過程中才能夠做到審計過程、審計目的和審計結論的真實性、客觀性，為管理者提供優化管理和強化制度的參考依據。

（二）獨立性是內部審計的內在特征

行政事業單位不斷發展，各項經濟活動和事務相對復雜，單位管理者或者負責人難以對每項業務親自監督和管理，因此需要授權一個專門的部門協助單位管理者對各項經濟業務和事項進行監督，強化管理。這種授權決定了內部審計只對單位最高管理者負責，并可以實施對其他所有人員的監督、控制和管理。因此，內部審計必須具有獨立性和客觀性，否則，就無法保證這種授權的有效性。根據國際注冊內部審計師協會對于內部審計部門的定義，內部審計是單位組織中的控制部門，它甚至獨立于管理者。

（三）獨立性是強化經濟責任的需要

行政事業單位資產是國家所有，單位管理者受國家委托行使各項責任，因此履行經濟責任負有定期報告的責任。客觀上國家作為委托者，需要對受托者實行經濟監督。由于行政事業單位所有權和管理權相分離，因此內部審計必須獨立，從而對受托者行使職權的情況進行監督。內部審計對單位經營情況，實施監督評價和管理，由于國家利益高于經營者職權，因此內部審計作為國家所有權委托實施監督行為，其地位理應高于單位管理者，強化獨立性，實施對管理者經濟責任監督。

二、行政事業單位內部審計獨立性存在的問題

（一）沒有相關法律法規保障

目前，我國對審計工作進行約束的法律法規除《中華人民共和國審計法》外，基本沒有其他制度。但是《審計法》對內部審計工作的獨立性并未做具體要求。因此，內部審計工作的獨立性未受到各單位的足夠重視，內部審計人員的工作往往受到單位管理者或者其他部門的干預，影響了工作的獨立性。

（二）內部審計機構不合理

部分行政事業單位內部審計機構設置還不夠合理，部分單位未設置獨立的內部審計機構，或者內部審計機構依附于財務部門或者辦公室，甚至內部審計人員由財務人員兼任，影響內部審計人員工作獨立性。部分單位內部審計人員職位升遷、薪資待遇仍受單位管理，沒有其他晉升渠道，內部審計人員由單位管理者決定職務高低，與單位還存在著控制與依附的關系，內部審計人員難以從置身于單位以外的角度，對于單位的內部控制活動和經濟業務做出客觀、符合實際的評價。

（三）內部審計人員素質有待提高

部分行政事業單位內部審計人員數量不多、專職人員不足，但是內部審計工作任務重、項目多、種類繁雜，內部審計人員專業水平還不足，僅通過查賬難以發揮內部審計的監督職能。部分內部審計人員審計職業素養不高，審計目標不明確，對審計范圍還不清楚，在實際工作中缺乏工作敏感性，難以形成有效的監督效果。這種內部審計人員素質不高影響了審計質量的情況，直接對內部審計工作的獨立性造成影響。

三、行政事業單位加強內部審計獨立性的對策和措施

（一）強化單位制度保障

內部審計獨立性要受到法律法規的保證，但是法律法規的制定和完善還需要一定的時間來進行。因此，行政事業單位更應從完善管理制度保障的角度來確保內部審計工作的獨立性。強化內部審計和內部控制的獨立性，應強化單位制度保障，設置獨立的內部審計機構，確保內部審計機構在組織機構上的獨立性，保證內部審計人員在工作中不受其他部門的干擾。同時，確保內部審計機構負責人的職位層級，確保其權力和權威性，保障內部審計機構的獨立。內部審計部門的直接領導者級別越高、權力越大，越能夠保證內部審計部門的工作范圍和工作職能足夠權威，內部審計部門應對單位主要負責人或者層級較高的管理者直接負責，從而增加獨立性。內部審計部門應能夠出席由單位管理者直接舉行的與內部審計工作有關的相關會計，例如參加財務報告審計管理會議等，通過會議進行溝通交流、提交報告等形式，向單位各位管理者直接交流內部審計工作情況、審計目標和審計計劃等。除此之外，應考慮建立內部審計部門與單位負責人直接溝通的綠色通道，使內部審計機構能夠將審計中發現的問題直接告知管理者，從而避免了來自其他部門或者其他人員的干擾，從而盡可能地確保內部審計工作的獨立性。

（二）完善內部審計機構設置或者采用委派外包形式

應完善內部審計機構設置，使得內部審計機構完全獨立于單位，從而確保內部審計工作的客觀性。可以采用委派或者外包等形式，由國家專門設置的審計機構，統一采用委派等方式，內部審計人員與單位之間沒有直接的經濟聯系和職位關聯，也沒有依存關系，內部審計人員沒有了后顧之憂，從而可以確保內部審計工作的獨立性。可以將內部審計業務全體外包，由社會中介機構，如會計師事務所等專業人員進行單位的內部審計，將管理咨詢、風險審計等事項納入審計范圍中。由于外部審計人員對于審計行業發展把握更加到位，外包形式的審計工作可以更加客觀可靠，能夠為行政事業單位進行更為準確的監督評價，提供發展建議，為單位戰略發展和經營目標提出行之有效的意見。

（三）提高內部審計人員素質

應強化內部審計人員的素質，提高內部審計人員的專業水平和職業素養。為強化內部審計工作的獨立性，除幫助內部審計人員了解工作責任外，應使得其明確審計目標、了解審計范圍。應通過專業培訓，提升內部審計人員的專業技能，從理論知識、職業道德等方面強化內部審計人員的綜合素質。可以制定完善的內部審計人員培養方案，為每位審計人員量身定制培養目標，根據不斷發展的內外部環境需要，選拔思想素質和專業水平過硬的人員到內部審計隊伍中，并加強繼續教育，使其適應新形勢對于行政事業單位內部審計工作的需要。可以結合國際上流行的CRM（國際注冊內部審計師）資格考試的要求，鼓勵單位內部審計人員參考，并聘請專家對單位內部審計人員進行各方面審計知識的輔導培訓，強化審計人員專業能力，避免由于專業水平不夠而影響審計結論的情況。另外，應結合現代信息化社會的發展，大力推廣信息審計工作，實施辦公自動化，幫助內部審計人員提高計算機應用能力，強化信息化水平，適應會計電算化發展，確保內部審計工作質量，促進審計結論獨立性。除此之外，應建立與內部審計人員績效考核相關的保障機制，為內部審計人員提供更獨立的工作環境，打通職業晉升通道，從而提升內部審計人員工作的積極性和主動性，確保工作的獨立性。

行政事業單位內部審計工作是一項獨立的監督評價工作。內部審計工作的獨立性對于內部監督效果尤為重要，因此，應加強行政事業單位內部審計工作獨立性的制度保障，完善內部審計機構的獨立性，或者采用外部審計人員委派和外包等形式，避免內部審計工作與單位的相互依存和干擾，不斷提高內部審計人員的綜合素質，強化內部審計人員的職責，從而確保內部審計工作的獨立性，提升行政事業單位管理水平。

作者:周利紅 單位:江蘇省如東縣衛生和計劃生育委員會