導語：內部審計單位內控制度研究一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、內部審計和內部控制之間的關系

針對事業單位審計工作來說，應該結合有關內部控制審計條例所明確的，“在落實內部控制審計工作的過程中，需要獲取充足的數據，給規范的審計建議提供依據”。根據這一點，內部審計工作應該具備單獨性、權威性，結合事業單位真實運營狀況，建立迎合事業單位發展的審計流程和方案。其中應該對數據的合理性以及精準性進行核查，出于對內部審計工作中有關決策信息直接運用到組織建設中的思考，內部審計工作人員應該做好質量把控工作，在保證數據精準性的基礎上，提升數據質量。并且，還要對內部控制執行標準進行思考，加大執行力度，各個部門全面落實單位整體內部控制管理標準。在事業單位組織運營中起到關鍵作用的內部控制機制，能夠給事業單位會計數據采集以及運用提供依據，達到保證事業單位資產安全，促進事業單位穩定發展的目的。同時，完善內部控制機制，可以確保事業單位內部控制工作的實施主要是根據國家相關法律來落實的，提升事業單位整體管理效率。換句話說，內部控制作為事業單位管理控制機制的基本。在內部控制中，事業單位控制重點在于兩個方面，一個是決策，另一個是財務。不管是針對財務來說，還是對于決策而言，數據收集和共享、數據交流和執行都直接影響著事業單位內部控制效率。總體而言，脫離內部審計環境的內部控制將無法發揮其自身作用，而喪失管理水平的內部控制將過于形式化。

二、內部審計視角下事業單位內部控制現狀

在當前事業單位運營環節中，其內部審計部門需要在其他部門的帶動下才得以運作，在運作過程中，還要受到其他部門的約制，內部控制不具備獨立性，同時不能形成較高的權威性能，在這種環境下，將無法實現對內部控制工作進行合理監管和評估。長時間以來，事業單位有關人員的內部控制意識普遍不高，對審計工作的重要性了解不全面。事業單位領導人員對內部控制機制的了解往往逗留在執行層級，缺少對其理論的解讀，不能第一時間對事業單位資產實現合理規劃，在資金配置方面缺少監管和修整，對于財務管理工作中的不足，無法進行察覺和處理。尤其是在經費花銷方面，因為缺少對資金領取和應用環節的監管，沒有構建完善的資金應用機制，導致只要出具審批手續就可以實現資金放款。再加上當前大多數事業單位沒有建立高效的信息體系，審計方面無法實現數據共享，并且數據更新缺少實時性，財務信息的精準性無法得到保證。結合上述諸多問題，事業單位領導層級在執行決策的過程中，將會存在錯誤決策。這是因為沒有給予事業單位內部信息體系構建高度注重，使得出現不利影響，這樣不但會導致內部控制機制出現問題，同時還無法保證事業單位財務安全。

三、當前事業單位內部控制機制存在的主要問題

（一）內部控制意識淡薄。當前，部分事業單位領導人員缺少對內部控制重要性的認識，普遍認為事業單位內部業務存在單一特性，沒有必要落實規范的內部控制工作，或者將內部控制當作一項管理的主要方式，認為只要單位員工規范落實即可，領導人員將不會受到約制。管理工作人員對事業單位內部控制機制構建的真正作用缺少了解，導致事業單位內部控制機制構建、執行以及管理流程過于形式化，各個工作存在諸多問題，給事業單位今后運營帶來負面影響。（二）內部控制機制執行效力不高。一些事業單位已經構建了一系列內部控制機制，例如預算管理機制、資產管理機制，財務管理機制等，但是這些機制往往存在一定的形式性，例如將機制安置在辦公室顯著位置，印刷機制手冊等。但是從執行方面來說，主要呈現出機制歸機制，執行歸執行的局面，導致機制過于形式化，無法將機制的自身作用進行全面發揮。（三）忽略信息體系構建。大多數事業單位導致出現資金問題，出現的主要因素在于沒有意識到信息體系構建的重要性，給財務信息的真實性以及精準性帶來影響。財務信息作為事業單位領導人員制定決策的基本條件，信息失真將會直接影響著決策效果。構建對應的事業單位信息體系可以防止此現象的出現，將內部控制機制的自身作用進行高效發揮，但是過于建設成本力度的減少，沒有注重信息體系的構建，必將會給內部控制機制水平的發揮帶來約制。

四、基于內部審計視角的事業單位內控制度的優化措施

（一）完善機制，優化內部審計制度。提升內部審計機制的優化性，可以防止借助固定的審計制度而發揮其優勢。內部審計部門的創建將直接決定著內部審計工作的獨立性，影響著內部審計監管的權威性和審計監管力度。內部審計部門不可依附于其他部門，或者在其他部門內部中創建，而應該直接由事業單位直屬上司和領導人員來負責。并且還要加大內部控制規范約制工作，將內部控制重要性，秉持原則等內容深入到職工心中，在開展專業培訓的同時，注重工作的分配，優化內部控制執行流程，給內部控制工作開展奠定條件。（二）加大注重，實現內部信息交流。事業單位在落實內部控制工作時，應該提升管理層級對內部控制重要作用的了解，確定管理層級在內部控制機制構建環節中應該履行的職責，并且讓其熟知內部控制的落實流程以及執行要點，優化其對內部控制的了解。各主管部門要把實施內控規范作為加強本系統管理工作的重要內容，要加強對本系統內控規范實施工作的組織領導，建立責任機制，指定專門人員負責內控規范實施工作，層層落實工作責任。（三）評估風險，細化業務層級管理。事業單位需要構建完善的經濟活動風險評估體系，并且對經濟活動出現的風險真實、客觀評估，并以此為依據，根據事業單位真實狀況，開展事業單位各個層級以及業務層面的管理工作，把風險監管在合理范疇內。在事業單位內部控制機制構建的過程中，還要給予機制自身作用發揮高度重視。根據真實狀況，優化預算管理、支出管理、采購管理、資產管理等工作流程和體系，讓事業單位各個層級的管理工作更具清晰性，在確定各個經濟活動中出具的憑證，同時要求有關工作人員結合相關要求來落實，提升事業單位內部控制的操作性和管理性。

五、結束語

總而言之，針對事業單位而言，在內部控制視角作用下的內部控制工作是提升事業單位整體管理執行，發揮其自身作用的基本保障。在執行環節中，事業單位領導人員應該給予其高度重視，發揮主觀作用，了解內部審計的重要性，結合事業單位發展標準，優化內部審計框架。同時，還要保證內部審計的獨立性，提升權威性，在其自行運轉的過程中，加大監管力度，這樣才能將內部控制自身作用進行高效發揮，從而在提升事業單位內部管理水平的基礎上，讓事業單位決策更具合理性和真實性，給事業單位今后發展奠定良好的基礎。

作者:容穎紅 單位:廣州市白云區衛生和計劃生育財務結算中心

參考文獻：

[1]余維平.論新形勢下行政事業單位內控制度審計[J].會計師,2014,(01):45-46.

[2]雷洋昆.面向業務、風險的行政事業單位內部控制審計探析———基于內部審計視角[J].審計與理財,2015,(01):18-19.

[3]楊曉宇.基于內部控制制度下的事業單位經濟責任審計實務分析[J].行政事業資產與財務,2015,(09):71-72.