導(dǎo)語：國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與建議一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：“十四五”時期，我國開啟全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的新征程，國有企業(yè)在我國經(jīng)濟體系建設(shè)和社會健康發(fā)展中起著積極而關(guān)鍵的作用，有效的內(nèi)部審計監(jiān)督是現(xiàn)代化國企深化改革成效、提升治理水平和高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。本文從國企內(nèi)審部門視角出發(fā)，探討內(nèi)審監(jiān)督在新形勢下的內(nèi)涵、定位與機制，提出加強內(nèi)審監(jiān)督工作的建議，以期為實現(xiàn)國企內(nèi)審監(jiān)督的轉(zhuǎn)型升級提供借鑒與思考。

關(guān)鍵詞：“十四五”時期；國有企業(yè)；內(nèi)部審計監(jiān)督

2021年1月，總書記在中央紀委五次全會上強調(diào)，要把監(jiān)督貫穿于黨領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟社會發(fā)展全過程，把完善權(quán)力運行和監(jiān)督制約機制作為實施規(guī)劃的基礎(chǔ)性建設(shè)，構(gòu)建全覆蓋的責(zé)任制度和監(jiān)督制度；要健全黨和國家監(jiān)督體系，以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，不斷完善權(quán)力監(jiān)督制度和執(zhí)紀執(zhí)法體系，各種監(jiān)督協(xié)調(diào)貫通，形成常態(tài)長效的監(jiān)督合力。應(yīng)當(dāng)看到，作為黨和國家八大監(jiān)督之一的審計監(jiān)督被賦予新時期的政治使命，作為國企監(jiān)督體系中堅力量的內(nèi)審監(jiān)督也必將邁上發(fā)展新臺階。

一、內(nèi)部審計監(jiān)督的內(nèi)涵、定位與機制

（一）基本內(nèi)涵。《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（11號令）對內(nèi)部審計的定義，是指對單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。內(nèi)部審計監(jiān)督，簡而言之就是通過內(nèi)部審計行為的監(jiān)督，實現(xiàn)組織經(jīng)濟行為之目標(biāo)。在新時期國企監(jiān)督范疇中，內(nèi)審監(jiān)督內(nèi)涵體現(xiàn)得更豐富。（二）職能定位。隨著國資國企改革不斷推進，管理方式從“管資產(chǎn)”向“管資本”轉(zhuǎn)變，且現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)普遍分離而需要公司治理，內(nèi)審部門職能的設(shè)置和履行屬公司治理范疇，內(nèi)審部門要向黨委、董事會負責(zé)，內(nèi)部審計代表法人所有權(quán)、法定代表人對企業(yè)內(nèi)部各下屬層級實施監(jiān)督，屬于所有權(quán)監(jiān)督。新時期下，內(nèi)審監(jiān)督的目標(biāo)要從“鑒證、評價”拓展至“咨詢、建議”，眼光要從“管理”躍升至“治理”，重塑價值型定位。還要不斷完善內(nèi)審監(jiān)督的機制和制度，加快職能轉(zhuǎn)型升級，主動與其他監(jiān)督有機貫通，積極與黨的建設(shè)和國家治理密切融合，增進與黨內(nèi)監(jiān)督等多方合力。（三）工作機制。傳統(tǒng)內(nèi)審監(jiān)督多為集中性和非連續(xù)性的事后監(jiān)督，新時期內(nèi)審監(jiān)督須涵蓋事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和整改全過程，核心在于前移監(jiān)督關(guān)口，發(fā)揮事前監(jiān)督預(yù)防和事中監(jiān)督管控功能，并實時貫穿于國企經(jīng)營管理全過程。2020年7月，國際內(nèi)審協(xié)會推出新版“三線模型”，指出內(nèi)部審計的獨立并不意味孤立，作為第三線的內(nèi)審部門須與管理層定期互動，以確保內(nèi)審工作與組織戰(zhàn)略及運營需求保持相關(guān)、目標(biāo)一致。因此，內(nèi)審監(jiān)督不能局限于單兵作戰(zhàn)，而應(yīng)打通部門之間橫向壁壘，深入業(yè)務(wù)領(lǐng)域，與業(yè)務(wù)經(jīng)營的協(xié)同更趨緊密、深度融合，謀劃全過程、重溝通的工作機制。

二、加強國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的思路與建議

由于國企自身的國有屬性特點突出，其內(nèi)審監(jiān)督各項工作應(yīng)與之相適應(yīng)，建議從以下方面落實：（一）加強體制頂層設(shè)計，優(yōu)化監(jiān)督組織體系。結(jié)合內(nèi)審監(jiān)督的新內(nèi)涵、新定位，統(tǒng)籌做好內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制的頂層設(shè)計，既滿足現(xiàn)代企業(yè)治理要求，又符合現(xiàn)代化國企改革大方向。一是提高政治站位，落實黨對內(nèi)審工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，建立健全黨委（黨組）、董事會（或主要負責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制，確立黨在國企內(nèi)審工作中的領(lǐng)導(dǎo)地位，增強獨立性和權(quán)威性。二是牢記政治屬性，圍繞黨內(nèi)監(jiān)督并與其有機銜接，完善權(quán)力運行監(jiān)督制約，嚴守法規(guī)制度底線。三是厘清各監(jiān)督主體職責(zé)邊界，科學(xué)配置監(jiān)督資源，探索設(shè)立總審計師或首席審計官，優(yōu)化構(gòu)建要素齊全、層級明晰、分工合理、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的監(jiān)督組織體系。（二）深化規(guī)章制度建設(shè)，強基固本規(guī)范統(tǒng)一。對照國家和所屬行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)出臺的新政策，及時在企業(yè)內(nèi)部增補建立新辦法；認真梳理企業(yè)既有制度存在的漏洞，廣泛征求意見，持續(xù)修訂完善；對不合時宜的制度，統(tǒng)一清理廢止。國企應(yīng)根據(jù)行業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點和發(fā)展階段制定規(guī)章制度，明確內(nèi)審監(jiān)督目標(biāo)、權(quán)責(zé)、地位、程序、報告路徑和溝通機制，細化日常動態(tài)監(jiān)督和專項重點監(jiān)督的范圍、頻率、標(biāo)準(zhǔn)、期限和整改要求，明晰各級監(jiān)管主體及其職責(zé)邊界，避免監(jiān)管重復(fù)或空白。國企可參考構(gòu)建層次分明的內(nèi)審監(jiān)督制度體系，如“內(nèi)審章程—內(nèi)審管理辦法—實施細則/操作指南”三級制度體系，以實現(xiàn)制度規(guī)范化。更重要的是做好制度宣貫，根植員工制度意識，切實執(zhí)行到位。（三）長遠謀劃周密部署，審計監(jiān)督全面覆蓋。“謀大事者，首重格局”。統(tǒng)籌謀劃國企中長期（3～5年）審計規(guī)劃時，要著眼于全面性和連續(xù)性，不斷拓寬內(nèi)審監(jiān)督范圍的深度和廣度，加強審計規(guī)劃前后內(nèi)容的銜接，統(tǒng)籌國企集團上下機構(gòu)的目標(biāo)，提升規(guī)劃的前瞻性、精準(zhǔn)性和可行性，實現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)督全過程、全方位、全覆蓋，確保“應(yīng)審盡審”。一是把規(guī)劃思路提升至服務(wù)全局的高度上來，以上級重大決策部署和工作剛性要求為主線，把準(zhǔn)內(nèi)審監(jiān)督大方向，保證審計規(guī)劃與上級各類規(guī)劃節(jié)奏同步、有機銜接。二是要洞察分析當(dāng)前發(fā)展的基礎(chǔ)和面臨的挑戰(zhàn)，總結(jié)回顧以往工作成效與不足，把準(zhǔn)新時期監(jiān)督趨勢和新要求，謀實工作舉措。三是明確監(jiān)督原則、總體目標(biāo)，細化各階段任務(wù)，把日常監(jiān)督和重點監(jiān)督相結(jié)合。四是按性質(zhì)、重要性分類安排審計頻率，對核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵部門、重點區(qū)域每年審計1次，對關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況在任期內(nèi)至少審計1次等。（四）始終聚焦主責(zé)主業(yè)，突出內(nèi)審工作重點。一是圍繞黨和國家工作中心，服務(wù)國企高質(zhì)量發(fā)展大局，聚焦主責(zé)主業(yè)，堅持問題導(dǎo)向，促使總體風(fēng)險可控可承受。重點檢查企業(yè)資產(chǎn)負債損益、重大投融資、風(fēng)險管理、法人治理及內(nèi)部控制等情況，尤其關(guān)注問題頻發(fā)、風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)、領(lǐng)域以及新業(yè)務(wù)、新趨勢，綜合運用多點聯(lián)動、動靜態(tài)結(jié)合的審計方式，對企業(yè)核心業(yè)務(wù)開展常態(tài)化監(jiān)督。二是狠抓內(nèi)控審計，加大對內(nèi)控建設(shè)和運行的監(jiān)督，使控制措施有效貫穿于國企經(jīng)營管理全過程，全面覆蓋國企運營作業(yè)的各層面和各環(huán)節(jié)，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控重大、重要缺陷及時整改完善，營造良好的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境和企業(yè)文化，促進國企治理體系和治理能力現(xiàn)代化。（五）堅守內(nèi)審質(zhì)量底線，多方監(jiān)督協(xié)同發(fā)力。質(zhì)量作為內(nèi)審監(jiān)督工作的“生命線”，應(yīng)建立內(nèi)審質(zhì)量控制制度和程序，并始終從規(guī)范內(nèi)審工作組織實施這一源頭抓落實。國企應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)、風(fēng)險及管理水平，運用多元化的審計方式，落實分級復(fù)核質(zhì)量控制，形成相互銜接的責(zé)任鏈，將質(zhì)量意識貫穿于內(nèi)審各階段，定期開展監(jiān)督質(zhì)量評價。內(nèi)審監(jiān)督、紀檢監(jiān)督和其他監(jiān)督一直并行存在于國企之中，并各自發(fā)揮著不同作用。由于單獨監(jiān)督缺乏全局性、系統(tǒng)性，國企應(yīng)強化“紀審聯(lián)動”，充分體現(xiàn)黨和國家監(jiān)督體系整合優(yōu)勢。此外，還要結(jié)合監(jiān)事會監(jiān)督成果并借鑒外審機構(gòu)鑒證意見，整合監(jiān)督資源、多方協(xié)同作戰(zhàn)，合力筑牢多維度防護網(wǎng)。（六）加快信息系統(tǒng)建設(shè)，提升智能監(jiān)督水平。“工欲善其事，必先利其器”。國企規(guī)模日益壯大，業(yè)務(wù)模式紛繁多變，管理鏈條不斷增長，信息數(shù)據(jù)堪比海量。唯有布局人工智能審計，方能成就內(nèi)審監(jiān)督水平跨越式發(fā)展。一是通過建立數(shù)據(jù)篩選、比對、交互等規(guī)則和對接系統(tǒng)間端口，把企業(yè)各核心作業(yè)系統(tǒng)中分散、孤立的數(shù)據(jù)源轉(zhuǎn)化成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)格式的數(shù)據(jù)池，再歸集到內(nèi)審作業(yè)系統(tǒng)。二是理順、整合各項數(shù)據(jù)的系統(tǒng)來源，確保數(shù)據(jù)的初始唯一性，既能減輕數(shù)據(jù)重復(fù)上報的負擔(dān)，又能規(guī)避多套賬簿的舞弊風(fēng)險，實現(xiàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量治理。三是將監(jiān)督思路轉(zhuǎn)化成內(nèi)審作業(yè)系統(tǒng)邏輯和算法，把基礎(chǔ)性、模塊化的內(nèi)審監(jiān)督事項讓數(shù)據(jù)分析模型自動完成，實現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)督關(guān)口前移。還要適時更新模型庫，提高內(nèi)審模型動態(tài)監(jiān)控的效率和靶向發(fā)力的精度。四是借助信息系統(tǒng)開源、強勁的算法運力，把抽樣審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿珮颖玖繉徲嫞貙拸V度深度；同時分析歷史數(shù)據(jù)，預(yù)測經(jīng)營趨勢，增強監(jiān)督前瞻性。（七）抓實整改嚴肅問責(zé)，充分運用內(nèi)審成果。一是要健全完善問題整改與驗收機制，壓實整改責(zé)任、明確任務(wù)到人，“點對點”跟蹤督辦，要求“點帶面”徹底整改。內(nèi)審人員要對整改結(jié)果逐一檢驗，確保限期整改到位，形成監(jiān)督閉環(huán)管理。二是善于把各類問題貫通起來分析，深入剖析問題成因；對易發(fā)頻發(fā)問題，查明是制度設(shè)計缺陷還是內(nèi)控措施不到位，從本源上根治問題，提出可行的解決方案。三是強化問責(zé)追責(zé)力度，細化責(zé)任認定程序，量化處罰標(biāo)準(zhǔn)。四是把內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果和整改情況納入績效考核指標(biāo)體系，包括問題性質(zhì)與程度、整改落實情況、反饋工作時效和后續(xù)防范舉措等內(nèi)容，作為其年度考評、任職考核的重要依據(jù)。（八）持續(xù)推進自身建設(shè)，打造內(nèi)審尖兵隊伍。按照總書記“三立”的總要求，不斷加強國企內(nèi)審部門自身建設(shè)。一是國企內(nèi)審監(jiān)督條線“一把手”要以新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，深刻領(lǐng)會黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署，充分認識內(nèi)審監(jiān)督在國企經(jīng)營管理中的關(guān)鍵作用。二是采取“以考促學(xué)”的方式開展繼續(xù)教育和培訓(xùn)，促使認真學(xué)習(xí)內(nèi)審知識理論，及時讀懂最新政策法規(guī)，熟悉所在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的實操流程，學(xué)會識別關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，培養(yǎng)復(fù)合型人才隊伍。

三、總結(jié)與展望

站在新的歷史起點和方位，國企內(nèi)審監(jiān)督要精準(zhǔn)定位于向黨委、董事會負責(zé)的企業(yè)所有權(quán)監(jiān)督，健全契合黨的領(lǐng)導(dǎo)、全過程、多維度監(jiān)督體制機制，強化企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)和執(zhí)行，既有中長期全覆蓋、分階段精部署的全局性謀劃，又有聚焦主責(zé)主業(yè)、突出短期重點的戰(zhàn)略性布局，以信息技術(shù)應(yīng)用為重要抓手，借助多方監(jiān)管協(xié)同合力，提升內(nèi)審人員素質(zhì)和能力，深化推進國企內(nèi)審監(jiān)督工作，確保黨中央重大決策部署在國企層面貫徹落實到位，服務(wù)于國企改革發(fā)展大局。國企內(nèi)審人員要不負使命，站在黨和國家的政治高度，拓展內(nèi)審監(jiān)督的廣度和深度，共同謄寫新時期國企內(nèi)審監(jiān)督的滿分答卷，把國企高質(zhì)量發(fā)展的宏偉藍圖變成壯麗現(xiàn)實！

參考文獻：

[1]國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會，關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見，國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2020〕60號.

作者：畢柱杰