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摘要：本文通過對基于集團管控模式下內部審計風險問題進行研究，并提出風險防范策略，希望對降低企業內部審計風險問題出現的概率有所幫助。

關鍵詞：集團管控模式；內部審計；風險防范

企業在發展到一定規模后，就變成了集團企業，企業的管理和控制模式也從原來的企業管控上升到集團管控。為確保投資者的利益不受損害，以及保證集團企業未來的發展，企業需要進行集中化管理，在集團管控模式下，內部審計工作也將發生改變，審計部門需要采用合理的措施解決將要面對的新風險。

一、基于集團管控模式下內部審計的作用

所謂的內部審計是指現代企業為進一步提高監督的有效性，在企業內部設置的監督和控制機制，其主要的作用就是在集團管控模式下，對企業的生產經營情況和戰略目標的實現情況進行監督、評價和控制，以此來提高企業的經濟效益，推動企業的發展。

二、集團管控模式下內部審計風險防范策略

(一)建立風險導向性的審計觀點。現階段，隨著社會經濟的不斷發展，市場競爭的激烈程度也隨之上升，企業想要在該時期實現進一步發展，必須發揮內部審計的功能，對未來可能會發生的生產經營風險進行預防和控制[1]。但當前我國部分企業顯然沒有意識到內部審計工作的重要性，不關心審計模式的發展，依然在按照傳統的經濟責任為主的審計模式，經驗主義在內部審計工作中大行其道，企業管理者只關注短期經濟利益的完成情況，卻對企業未來的發展漠不關心。針對上述集團企業內部審計風險存在的問題，首先，集團企業管理者應重視內部審計工作的重要性，正確認識到內部審計對企業實現戰略目標的推動作用，利用風險導向性的審計觀點對企業生產經營管理的全過程進行控制，并以此為基礎建立全方位的審計風險評估和控制體系。將評估作為風險控制的起始點，站在全局的角度上對企業風險進行集中控制，并利用審計方法對企業未來發展可能會出現的風險進行預測，并制定科學合理的風險預防和控制方案，以此來強化企業內部審計風險的控制效果。此外，企業還應將建立一套規范的內部審計工作流程，將風險預測與審計程序進行有機結合，設計出符合企業在發展過程中實際需要的內部審計工作體系，從而幫助企業將審計風險帶來的影響降至最低。(二)充分發揮內部審計方法的效果。目前，我國部分企業管理者和員工還沒有意識到內部審計工作的作用，不僅沒有制動內部審計的工作目標，甚至還將審計工作當成了一種無關緊要的管理流程，認為企業的內部審計毫無風險可言，缺乏一套行之有效的內部審計方法，企業的內部審計制度也因此無法得到完善和健全。企業需要重視內部審計方法的重要作用，一個科學有效的內部審計方法，不僅可以提高企業內部審計工作的質量和效率，降低內部審計的風險，還能幫助企業在發展過程中獲得最大化的經濟效益。企業可以通過內部審計方法的應用，對企業原有內部審計制度進行調整和完善，使內部審計制度更具先進性和權威性，企業員工也因此會鼓勵和支持內部審計工作的開展，使企業內部審計工作開展的效果得到強化，從而可以減輕企業的管理成本，企業的經濟效益也會因為管理成本的下降而提高。(三)提高企業審計人員的綜合素質。審計工作人員綜合素質是導致企業內部審計工作開展效果較差的重要原因，由于我國內部審計起步較晚要，大部分企業現有的審計人員都是由其它行業轉行而來的，這些審計人員對于企業基層生產經營情況掌握的不夠全面，并且還不能對企業經營管理行為作出準確的判斷，企業內部審計工作開展的效果也因此無法得到保障。企業想要進一步提升內部審計工作的質量，必須加強對審計人員的培訓力度。首先，企業需要對審計人員的工作態度和職業道德進行培訓，使其道德水平和工作責任心得到提升，讓審計人員具備優秀的心理素質，可以抵御住各種誘惑，確保審計人員在工作過程中可以恪守本心，嚴于律己，全心全意的維護企業的利益。其次，企業還要制定規章制度對審計人員的工作行為進行約束，正所謂是無規矩不成方圓，在集中管控模式下企業內部審計工作將會面臨嚴重的風險，企業需要及時予以關注，采取多種措施對審計人員的行為進行約束，從根源上杜絕審計風險的發生[2]。例如：企業需要制定科學的內部審計工作計劃，并要求企業審計人員嚴格執行，并結合績效管理制度，對計劃的執行情況進行考核，促使審計人員在進行工作的過程中，可以在收集足夠充足的證據后，結合證據得出審計結論，使審計工作的準確性得到提升，審計風險出現的概率也會因此下降。此外，企業還應創新審計工作開展的途徑，利用多種方法提高審計人員的技能水平。例如：企業可以將內部審計工作外包給專業的審計單位，讓其負責企業的審計工作，公司原有審計人員應積極學習審計工作開展方法，積累審計工作經驗，提高自身的審計工作水平。或者，企業還可以將審計人員外派到其它企業進行學習，借鑒其成功的審計工作經驗，構建自身審計工作體系結框架。(四)建立控制制度對審計工作的質量進行控制。企業應建立質量控制制度，該制度的建立不僅可以提高審計工作開展的效果，還能在集中管控模式下降低內部審計風險對企業發展造成的影響。內部審計制度在建立過程中需要遵循公平、客觀、法律等原則，又要結合企業的實際的經濟狀況，建立符合企業發展的審計質量控制制度，以此來規范審計工作開展的方式和流程，使審計工作開展的全過程更加清晰，更好的受到企業全體員工的監督。

三、結語

綜上所述，在集中管控模式下企業想要規避內部審計工作風險，首先要重視內部審計工作的作用，以風險導向審計觀點對審計工作的全過程進行控制。其次，企業還要選則正確的審計工作方法，使內部審計工作開展的效果有所保證。最后，企業需要對現有審計人員的綜合素質進行培訓，并建立審計質量控制制度，確保審計工作的效果實現充分發揮，從而將內部審計風險出現的概率降至最低。

參考文獻：

[1]李榮.淺析企業內部審計風險因素及防范措施[J].中國鄉鎮企業會計,2016(2):156-157.

[2]韓丹.企業內部審計風險及其防范措施研究[J].現代營銷:下旬刊,2015(3):76-77.

作者:張道遠 單位:江蘇省交通工程集團有限公司