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摘要：審計工作是事業單位經濟活動的重要監督手段。審計風險嚴重威脅審計工作的健康發展，同時也為事業單位內部經濟活動帶來巨大風險。近些年，隨著我國事業單位不斷深入改革，事業單位內部的經濟活動越發密集，審計工作的重要性日益凸顯。但目前，很多事業單位依然沿用傳統的審計手段和審計模式，為事業單位的經濟活動帶來極大的審計風險。本文就事業單位審計現狀進行分析，探討審計風險的成因，并對審計風險管控提出相關建議，以期為事業單位在改革中所面臨的審計風險提供些許幫助。

關鍵詞：事業單位;審計風險;管控措施

一、引言

近些年，隨著我國社會經濟的快速發展，國家對事業單位內部的管理也在不斷改革。社會以及事業單位內部對審計工作都十分重視。提高審計意識、狠抓經濟責任、規避審計風險是目前審計工作的主要任務。由于我國人口眾多、經濟基礎薄弱，社會事務較為復雜等原因，使得我國事業單位內部的審計工作存在一定的風險。當前，我國審計工作中的審計風險主要來源為審計制度不健全，無法為審計人員提供審計依據；審計結構不合理；審計人員專業能力不足；審計手段較為老舊，不能適應新時期事業單位經濟發展需求等，所以要從審計風險形成因素出發，著力降低審計風險，為事業單位的經濟活動做好保障工作。

二、事業單位審計風險的成因分析

(一)事業單位的審計制度及法規不夠完善

完善的審計制度及與其相配套的法律法規是事業單位內部審計部門實施其工作職能的重要依據，缺乏相關法律法規制度的審計活動，會直接影響其工作的有效性，也會大大增加事業單位的審計風險。8年國家審計署頒發了《關于內部審計工作的規定》，其中明確了內部審計工作的職能范圍，以及規定了審計的相關程序要求。各地也根據文件陸續制定了本單位的審計制度及相關法規。但就目前來看，各地的審計制度參差不齊，一些事業單位沒有聘用專業審計人員制定審計制度，在制定的審計制度中也沒有明確建立內部審計工作的領導體制，審計管理人員及成員的組織結構不明晰，審計各崗位人員的工作職責邊界不清，缺乏指定的審計經費來源，也沒有詳細說明審計結果的具體運用，另外，審計的責任劃分不清晰也是事業單位內部審計風險的重要誘因之一。

(二)事業單位內部審計部門缺乏獨立性

獨立性及權威性是事業單位審計工作得以順利進行的重要保障。缺乏獨立性與權威性會大大增加單位內部審計風險。目前，我國一些事業單位的審計部門通常不是一個獨立的部門，其地位常常不夠明確，其往往依附于一些重要部門之下，譬如，有的審計部門是財務、紀檢等部門的分支機構，或者有的單位的確設立了專門的審計部門但其主要領導同時也是其他部門的分管領導。這種情況使得審計部門在進行審計工作時極易因牽涉到與其關聯部門的利益而不能客觀出具審計意見，其審計工作在實施過程中會受到一定程度的限制及阻礙，導致審計工作覆蓋不全面、不細致，不利于審計部門發現單位內部存在的問題，更不利于單位針對問題進行糾偏溯源。加劇了事業單位內部審計風險的形成。

(三)財務管理的監督機制及內控機制不健全

受事業單位傳統管理理念的影響，很多事業單位管理人員認為事業單位的內控機制僅僅是一種財務管理手段，導致事業單位的內部控制機制與監督機制沒有發揮出其應有的作用，使得事業單位在出現內部管理相關問題時沒有辦法查找問題根源，大大增加了事業單位的審計風險。目前，很多基層事業單位沒有建立起完善高效的內部控制機制及監督機制，往往通過學習國家審計政策及文件來指導本單位相關工作，但事實上，國家政策具有普遍性，其不具備本單位的實際發展運營特點，導致相關部門的工作人員在工作中常發生審查出的問題找不到處理依據的現象，特別是對于資金的收支管理、預算與實際出入較大，資源配置不合理，甚至出現因資金緊缺造成項目被迫暫停等情況時有發生。除了相關機制不健全之外，很多事業單位出現工作人員在工作中沒有落實相關政策法規，導致單位內部控制出現疏漏，也為事業單位帶來審計風險。

三、防范事業單位審計風險的應對策略

(一)完善事業單位相關審計制度

事業單位審計制度的建立及完善是單位內部審計工作得以開展的先決條件，沒有規矩不成方圓，只有將審計的相關要求建立好，才能使審計人員在這個框架之內完成工作。首先，事業單位要選用專業的審計部門負責人，該內部審計機構負責人不僅應當熟悉審計及審計管理相關業務，同時還要具有會計及會計管理、經濟領域，以及法律、管理等工作背景；其次，審計部門中所有審計相關人員也都需要是專業的審計人員，具備審計、財務、法律等相關領域知識儲備，避免由其他會計人員或財務人員擔任審計相關崗位工作。要建立完善的組織架構，要求架構層級清晰，要確保每一層級的工作人員明確本崗位職能要求；再次，要在審計制度中指明審計部門的資金來源，確保審計工作能夠長期穩定的進行，避免由于資金緊缺臨時申請調度資金，為審計工作帶來不必要的阻力；最后，要明確責任劃分，要在制度中明確責任人及責任單位的具體處罰情形及相關實施辦法，同時，還要包括如何對審計結果進行應用，確保審計的有效性，并起到監督作用。

(二)保障事業單位審計部門的獨立權威性

由于歷史原因，傳統事業單位內部管理極易因部門間的人事關系等因素造成審計部門獨立性和權威性受損。獨立性和權威性是審計工作的核心和靈魂。事業單位要保證審計工作的良好運行，首先，要建立起科學的審計組織結構，該組織結構要獨立于單位內部所有部門之外，同時要聘用專業的審計管理人員，其只對事業單位主要領導負責，而不依附于其他任何部門；其次，要在事業單位內部加強宣傳審計工作，樹立審計部門的權威性。事業單位內部審計要實行對事業單位所有部門全覆蓋的審計監督，要力求事業單位內部所有部門人員都認識到審計工作的重要性，爭取各部門領導對審計工作的理解和支持；最后，審計部門中的各崗位人員要明確自身審計職能，要保證審計業務精湛，在審計工作實施過程中要耐心細致，確保收集的材料信息準確、來源可靠、能保證時效性及必須合乎相關法律法規。同時，還要注重審計結果的客觀性，要擺脫其他因素的干擾，將審查出的問題進行詳細研究、分析、判斷，確保審計結果的客觀公正，避免因為人情關系避重就輕，提高單位的審計風險。

(三)強化事業單位財務工作的內控及監督管理

事業單位內部各部門的主要負責人要做好審計部門的配合工作，特別是在事業單位財務工作中做好內部控制工作，可以有效降低審計風險。單位的審計風險不僅來自于審計機構及審計人員的工作，也與事業單位內部運行情況有著緊密的聯系。事業單位的審計風險大部分來自于單位財務風險，應做好財務內控管理及相關監督管理工作。首先，要對經濟活動的預算進行科學編制，要對事業單位的資金收支執行嚴格的預算審批制度，財務部門要履行內控及監督職能，確保事前預算、審批；事中對經濟活動實時跟蹤把關，及時發現超預算范圍的偏差并相應調整；事后對該經濟活動相關責任單位實行嚴格考核評價，對于出現問題的單位及個人要給予處理，使其作為審計的第一道關卡，降低未來審計風險的發生概率。另外，要在單位內部建立相應的風險評估機制。審計人員要與風險評估部門實行動態融合工作機制，當審計部門發現風險時要及時與風險評估部門取得聯系，并協同分析風險等級，出具風險預警報告及時上報給單位主管人員。

(四)營造良好的審計環境

審計環境分為內部環境和外部環境。首先，要營造良好的外部審計環境。要加大宣傳力度，號召全社會各群體對國家審計相關法律法規的了解和認識，使事業單位內部外部審計工作能得到大眾的理解和支持，還要積極向上級主管部門定期匯報相關工作進展，以期得到主管領導的支持和幫助，最重要的還是要向被審計部門宣傳審計工作的重要性，征得被審計對象的理解，為今后的審計工作順利進行做好鋪墊工作。其次，要做好事業單位內部審計環境的建設。隨著近些年我國數字信息技術的發展，各行各業都加大力度應用數字信息化系統處理信息。在這樣的大背景下，事業單位要加強審計工作的數字信息化建設，避免使用傳統的手工審計，要引入先進的信息處理系統，力求提高審計工作的時效性及準確性，同時還能幫助審計人員分析資源配置的科學合理性，將數據進行同期比較，大大降低了審計風險的同時節省審計人力、物力支出。如此一來，事業單位還應加大審計人員的培訓工作力度，審計人員除了需要掌握本崗位的專業知識還要加強數字信息技術的學習，以便更好地為審計工作服務。

四、結束語

國家經濟社會的快速發展促使基層事業單位要不斷完善內部管理，其中經濟管理是內部管理十分重要的環節。有效的審計監督能夠促使事業單位經濟活動健康有序進行，經濟責任認定的真實性和有效性更是審計工作的重中之重，各級基層事業單位要著力避免審計風險，提高審計工作效能，針對本單位的實際工作需要建立起適合本單位的審計制度，為向社會提供更加優質、高效的服務提供物質經濟保障。

參考文獻

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作者：崔娜 單位：青島市交通科學研究院