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一、內控在國有資產經營管理企業中的現狀

（一）思想重視不夠，監督不到位地方國有資產經營管理企業管理的國有資產一般屬于非經營性資產，不能直接投入到生產經營過程中去創造經濟效益，管理層只重視抓經營性國有資產管理，而忽視了對非經營性資產的管理。國有資產管理內控不夠完善，思想上輕視，導致這部分資產在利用和管理上出現漏洞。特別是利用國有非經營性資產搞經營的企業，沒有按照有關規定對使用非經營性資產轉為經營性資產進行評估，加之國有資產管理內控的不健全，導致國有資產的安全與完整性在一定范圍內受到不同程度的威脅，使國有資產的保值增值指標難以落實。

（二）內控制度不健全，責任不清1.企業內控制度制定環節存在不足。目前，地方國有資產經營管理企業的管理者對內控認識不足，有一部分管理者來自于事業單位，他們想當然的認為內控制度就是紙面上的條例規定，對內控的建設持冷漠態度，根本沒有建立真正意義上的內控制度。有些單位雖然建立了內控制度，但在內控制度的制定環節，仍認為內控就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點的控制。國有資產經營管理內控的不健全給地方國有資產經營管理帶來了一個難題，也是造成后續國有資產流失、減值的根本原因。2.企業管理者權責不夠清晰。地方國有資產經營管理企業一般為國有企業，有些企業直屬財政部門領導，企業負責人大多數由政府任命，來自于事業單位。由于體制等原因，很多高層管理人員濫用職權或對經濟活動越權干預現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內控制度相背離，從而造成內控制度失效。有些領導同時在多家單位兼職，工作重心沒有在國有資產經營管理上，國有資產經營管理的如何與自己政績無關，這樣無形中在思想意識上有了放任的態度。企業管理者權責不夠清晰，易造成地方國有資產的流失，應當及時解決。

（三）內部審計功能發揮有限

許多地方國有資產經營管理企業很少設立內部審計部門，就是設立該部門，但由于長期以來觀念方面的原因，內部審計部門的人員較少，僅僅從事一些必要的常規審計和離任審計，沒有充分發揮公司內部審計的職能。少數企業雖然有較為健全的內控制度，但各項內控措施落實不到位，制度執行的自覺性和執行效果很差，存在制度上一套，實際操作又是另一套的現象。內部審計功能發揮受限，嚴重影響了國有資產的經營管理，更談不到保值增值，這一點應該引起管理者的高度重視。

（四）國有資產保值增值意識較弱

當前，地方國有資產經營管理企業國有資產管理內控主要的側重點仍是在控制國有資產的流失方面，企業扮演著看管者的角色。對國有資產投資融資、保值增值方面的重視程度遠遠不夠。現階段，一部分國有資產仍處于閑置狀態，鎖在“倉庫里”，這樣無形中降低了國有資產的使用效率，造成了嚴重的浪費。因此，國有資產管理內控需要開源節流，采取一定的方式方法將閑置的國有資產盤活，進行再融資，才能客觀上提高國有資產的管理效率，全面的提高地方國有資產經營管理企業的國有資產管理內控水平。

二、完善國有資產經營管理企業國有資產管理內控的措施

（一）提高認識，引進績效考核機制，健全管理機構，權責清晰

更新觀念，提高認識，強化內控在國有資產經營管理企業監管中的必要性，明細管理層的各項責任界限，形成企業內部制衡機制，確保國有資產保值增值。明確以企業受托管理成為國有資產管理的第一責任人，加強對國有資產管理的內控力度。建議將國有資產經營管理成果與地方國有資產經營管理企業負責人的全年績效考核掛鉤，完善獎懲制度，權責明確，有利于管理者更好的開展工作。地方國有資產經營管理企業也應采用公司制管理，為內控機構的建立、職責分工與制約提供基本的組織框架。同時要推行不兼任職務制度，有事業單位人員兼任的，可采取暫時離職的方式，避免高層管理人員交叉任職。

（二）構建風險防范體系，完善內控建設，健全監督機制

構建國有資產風險防范體系，在財務控制、決策控制、資產清算等環節嚴格把關，完善地方國有資產經營管理企業的資產管理內控水平。在財務控制方面，加強經營管理風險的財務防范措施，以保證國有資產完整安全。明確責任主體，建立健全規范的決策機制，有效地防范風險。地方國有資產經營管理企業的內控制度設計應當滲透到企業的各項業務全過程，應當覆蓋企業經營管理的全過程，爭取做到無縫鏈接。內控建設是管好國有資產監管的基本保障，真正做到國有資產管理工作有章可循、有規可依。健全國有資產管理的內控責任制，明確各方職責；嚴格財務制度，建好臺賬，并及時做好登記，定期進行實物清查；堅持國有資產特別是可移動的資產定位定人管理原則，使用到人責任到人。防止在任一過程中出現的國有資產流失，扮演好國有資產管家的角色。

（三）建立健全企業內部審計制度

當前，地方國有資產經營管理企業應當建立健全的內部審計制度，防止國有資產的加劇流失。內部審計主要是對企業各經營要素的環節和成果進行審計，通過審計可以發現國有資產運營中存在的問題，加大對國有資產受托管理者的監督力度。企業應當設立獨立的內部審計部門，定期對國有資產管理運營進行審計，確保內部審計部門的獨立性。人員管理方面，需要不斷提高內部審計工作人員的專業勝任能力和職業道德水平，提倡開展年度績效考評制度。內部審計機構的職責除審核企業會計賬目外，還包括評價內控制度是否完善和企業內部各組織機構執行職能的效率，提出建議性報告。在內控基礎建設中，內部審計的作用是評價內控的有效性，監督企業經營業務符合內控框架的要求，提供完善內控的建議。

（四）提高國有資產管理企業相關人員素質，建立具有操作性的行為準則和道德規范

提高地方國有資產經營管理企業的國有資產管理內控水平還需要提高相關人員的業務水平，加強業務培訓，并注重培訓內容的針對性。具體操作應從以下幾方面著手：定期組織地方國有資產經營管理企業的管理層、相關管理人員培訓學習有關國有資產管理的政策法規和業務知識，提高管理人員的思想覺悟和業務水平，鼓勵管理層勇于開拓創新，大膽的對國有資產管理提出新構想，實現國有資產持續的保值增值。對企業財務人員進行定期培訓，學習最新的政策法規，規范國有資產賬務處理，保證國有資產安全完整。提高財務人員的業務素質和技術水平，針對地方國有資產經營企業的具體情況，著重培訓國有資產轉資后的賬務處理、國有資產的投資融資方式方法、國有資產保值增值的指標核算及國有資產增值收入的核算分配管理。只有規范國有資產管理的賬務處理，豎立國有資產的第一道保護傘，才能保證地方國有資產經營管理企業國有資產的完整及保值增值。

三、結語

綜上所述，筆者認為加強地方國有資產經營管理企業的國有資產經營管理必須從完善內控機制入手，明確單位、部門、個人的具體職責，責任到人，獎懲分明，提高管理者的思想認識，建立健全的內控機制及內部審計制度，提高企業人員素質。只有這樣，才能使參與國有資產管理的各相關部門和人員各司其職且相互牽制和制約。從根本上加強對國有資產的監管，保護國有資產安全，提高管理效率，改善經營效果，確保國有資產保值增值。

作者：卜莉莉單位：淄博高新區國有資產經營管理公司