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一、當前水利工程項目資金管理存在的缺陷分析

1．資金統籌不理想，資金流轉效率不高。水利工程施工企業往往都規模較大，承接業務也比較廣泛，同時承擔數個工程項目的現象也較為常見。而就單個水利工程而言，其周期性也非常長，往往持續數個月甚至數年，這就對水利工程施工企業的資金管理提出了較高的要求。一方面，當前施工往往由項目部進行具體負責，這就導致不同的工程項目之間可能存在的資金余缺得不到合理調劑，形成在同一企業內部資金閑置與短缺并存的局面。另一方面，由于工期較長，施工企業一般都沒有對整個工程項目做一個科學、合理、切合實際的資金規劃或現金流量計劃表，導致在不同的進度配置資金不合理。如對于水利項目而言，前期工程量占用資金往往達總造價的20－40％。如果對資金的需求預測不準確，施工中資金配置不當，則有可能出現某些周期資金富余，有些周期資金短缺的情況，影響項目整體運作，嚴重時會導致工期與施工計劃組織出現大的偏差。2．項目資金鏈的安全性存在隱患。在市場經濟條件下，特別是我國商業信用還不夠健全的客觀形勢下，資金鏈的安全性對于企業是非常關鍵的。一方面，由于水利施工企業項目占用資金規模大，持續時間長，考慮資金鏈的安全性非常必要。在現實情況中，水利施工企業項目資金是由國家或地方財政專項撥款或業主按合同約定的方式撥付（一般是根據工程進度支付），但由于地方財政的不確定性，導致水利基礎設施建設資金不能及時到位，或者業主長期拖欠工程款，都會放大工程項目資金鏈的風險。另一方面由于具體工程由項目部實施，而項目部并非企業法人，在銀行融資方面存在一定的難度，只能以企業的名義進行貸款，然后將款項轉到項目使用，拓展其他方面的融資渠道存在諸多法律限制，使項目的資金鏈更加脆弱。3．成本控制與資金管理不匹配。成本與資金支出是緊密相關的。施工單位為完成項目工程施工，而消耗的所有生產費用就是施工成本，如直接費、間接費、其他費用等。正常情況下，成本總是隨著工程進度逐步發生，而資金支出也是隨之產生的。同時，根據成本與工期的進度，水利施工企業會根據合同要求甲方支付進度款。但是在實際工作中，往往存在為了趕工期或者業主原因，成本支出超前于資金回款的情況，或者在多項成本安排中忽視了輕重緩急，導致急需開支的成本未得到及時安排，影響了整體工程進度。4．資金結算與往來款追收存在具體困難。水利建設項目的建設資金的控制和管理中，由于一些工程在不同階段的投資和控制達不到計劃目標，甚至一些建設單位為了建設項目能通過國家的審批得到貸款，人為的降低項目的建設投資計劃金頗，有意降低投資，而一旦項目通過，后期再進行追加投資等操作。這樣客觀上造成了項目資金短缺的事實，也給施工企業的項目資金管理增加了難度。其后果就是往往進度款滯后與工期，或者工程結束了還大量掛賬，形成了應收款，嚴重的會給企業造成壞賬風險。對于企業而言，由于項目部存在的時間也較短，各項目部及人員都分散于不同地點的項目中，因此，對于前期的項目結算、尾款催收，也存在一些具體難度。

二、改進水利施工企業項目資金管理的對策

1．統籌安排資金，提高資金的使用效率。在項目實施前應安排專人編制資金計劃，首先施工項目部應根據施工計劃提交明細工程量，資金計劃編制人員依據施工部門提供的施工量進行匯總和分解，將材料費、人工費、機械費加以核算，進行資金統籌安排。在編制項目施工資金支出計劃前，設計人員應查閱相關資料，實地在施工現場進行考察，對環境、水文等情況進行深度了解，確保資金支出計劃的可行性，并在計劃中可對資金支出進行恰當的限額設置。項目施工部門應按照資金計劃對資金統籌安排、合理使用，做到支出有計劃，成本有控制。在整個施工過程中，應嚴格按照計劃進行資金支出，嚴禁隨意提前支付等行為。應避免資金支出計劃的隨意變更，對由于工程施工實際情況引起的必須變動，要經過嚴格的審查，并對變更后的工程進行論證和分析，確保工程質量的成本控制。2．提高企業及項目資金鏈的穩定性。企業應結合項目實際情況規劃資金鏈條，針對企業資金鏈運轉狀態，結合施工項目的實施進度，對資金鏈的靜態指標、動態指標、穩定性指標進行實際分析和關注，將資產負債比率保持在平衡區域內，提高資金使用效率，降低資金鏈斷裂風險；對跨期的現金流量進行分析，盡量增加企業進行項目建設時期現金流量，合理控制投資活動現金規模，考慮企業的長遠戰略發展；合理預計企業財務彈性，結合應收、應付賬款進行分析，結合應收賬款機會成本，考慮企業現金流量，降低企業成本。同時，企業應結合各種融資和資本運作等手段，為項目的正常建設和可能存在的資金風險提供足夠的支撐。對于政府專項資金項目，應及時與相關主管部門保持溝通，要求及時撥款；對于其他業主的建設項目，要更加注重工程合同中對于收款條目的完善與細化，強調雙方的法律責任。3．做好資金管理與成本控制的匹配。水利施工項目與一般的建筑施工項目有不同之處。施工成本的合理控制與管理要與水利項目一些特點結合起來，還要時時關注項目的進展情況進行控制，水利項目的成本控制管理要從管理動態資金、管理基礎和對工程的預算分析等方面進行。做好水利工程施工成本控制，才能有效的促進施工單位在進行項目的進程中合理控制各項花費，減少很多不必要的花費及施工浪費，在市場競爭中擁有競爭力。4．及時結算，加強往來款項的管理。水利施工企業應始終把資金回籠放在首位。在實際工作中，企業應對應收賬款實行事前、事中和事后的全過程控制，加速應收賬款回籠，減少壞賬。水利施工企業項目的應收款項主要包括應收工程進度款、結算未收回工程款、材料欠款、代墊設備款、質保金及履約、投標保證金等。結合水利工程項目管理的特殊性，水利施工企業應將項目部作為資金管理的第一責任人，建立好應收款項臺賬，標注好事由，經常性對相關款項進行追蹤與催收。對于項目已經完結的水利工程，施工企業應落實專人進行跟蹤，并對原項目部的相關責任人及時溝通款項結算情況并長期考核，真正將責任落實到位。

三、結語

水利施工企業各級管理者和財務人員要加強以資金管理為中心的財務管理體制，始終堅持成本效益原則，制訂有效的資金管理策略，統籌安排資金，堅持把工程資金回籠放到重要位置，建立完善的成本控制體制，對工程成本進行合理分析、控制，全過程加強應收賬款管理，加大資金回籠力度，促進企業收入及時足額流入企業，規避企業風險，不斷提高企業生產經營效益。

作者：宮網余工作單位：鎮江市長江河道管理處