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1投資項目內部控制與管理存在主要問題

1.1國家政策的影響

隨著資本市場的不斷發展，國有企業在投資項目內部控制與管理方面面臨著更加復雜多變的外部環境，然而對其來講，由于自身發展的局限性及其他諸多因素的影響，國有企業投資項目內部控制與管理系統相對落后，無法適應當前的宏觀市場環境，企業投資項目內部存在著巨大的風險。一是，市場經濟的活躍，促使物價一再提高，勞動力價格也有所增加，國有企業的經營成本不斷提高，由于其自身的生產能力的有限，以及缺少一定的外部政策，使其利潤空間逐漸減小，面臨著收益分配以及結算等多方面的風險。而且，今年來，我國中央銀行不斷對帶看利率進行上調，導致國有企業在融資及投資方面的風險加大。另外，國有企業在投資項目的內部管理與控制方面還有很多不足之處，投資項目的內部控制與管理規章制度缺乏，投資項目內部控制與管理混亂，缺少科學完善的投資項目內部控制與管理體系，導致其投資項目與外部市場、政策環境的失調，無法應對外部環境的變化，更不能對相關政策及市場機制的調整做出響應和預測，加大了企業的經營風險。

1.2投資項目內部控制與管理力度不足

目前，國有企業投資項目內部管理與控制獨立性比較差，結構不盡合理，缺少有效的制約和監督機制。在國有企業投資項目的內部，管理者常常按照自己的主觀意識，獨斷專行，使內部控制與管理制度形同虛設。投資項目的內部管理與控制制度的不夠完善，使得其防控監管的職能得不到有效的發揮，執行起來較為疲軟，使得企業項目管理出現較多漏洞。而且，國有企業投資項目中的內控監督功能失衡嚴重，尤其對審計部門給予的重視與權力不足。在企業的管理和運作的過程中，內控監督對企業風險目標的理解分析和處理應對無法完成，其項目風險導向的作用喪失。

1.3風險控管機制不健全

評估及防控管理項目風險是國有企業投資項目內部控制與管理的主要職責。目前國有企業識別投資項目風險的能力較為滯后，合理的風險分析和管理機制缺乏，內部控制與管理對項目風險的“預警防控”作用處于被忽略的地位。在投資項目內部控制與管理中，國有企業不能有效連續地識別、監督、計量和評估項目風險，加大了企業在戰略執行、產品組織運作和經營等方面的項目風險，使企業的發展增添了潛在的危害。另外，國有企業投資項目內部控制與管理制度一定要在全面有效、科學合理和及時實用的原則基礎上建構。要保證企業經營管理戰略目標執行、資產保護以及生產經營效益的提高，合理科學的組織分工協作規劃是重要條件。但是，目前國有企業科學性的投資項目內控組織分工不合理，組織規劃設計不足，難以有效地進行內部控制與管理，致使投資效率低下，管理混亂。

1.4內部控制與管理的監督功能失衡

2014年12月30日，國有企業投資項目中的內控監督功能失衡嚴重，尤其沒有給審計部門沒有應有的權力，且重視不足。在企業管理運作的過程中，內控監督對企業投資項目風險目標的分析理解和應對處理無法完成，不能夠發揮其項目風險導向的作用。國有企業投資決策機制不完善導致，資金流通不順、流失嚴重，資本缺少安全性和完整性等問題。不能及時發現潛在的投資項目風險，更不能采取有效措施，致使投資經營決策出現重大失誤，導致出現巨額的損失和不良資產。對資本結構的科學規劃的缺乏，陳舊的投資管理模式，負債高壘，投資和融資成本高，投資項目風險高危不下，使企業的發展存在嚴重的隱患。

1.5投資項目風險預警系統體系的缺失

第一，缺少投資項目風險防范與預警意識。面對日益復雜的市場投資環境，企業投資活動風險日益突出，但是，很多企業缺少投資項目風險預警系統體系，嚴重阻礙了國有企業投資活動健康有序運行。第二，缺少投資項目風險防范與處理相關制度。在進行投資項目風險防范環節上缺少預警機制，投資人員沒有對相關投資項目風險評估的能力，更沒有對投資項目風險預警的體系建設的科學方法，在投資制度和管理上嚴重缺失對投資項目風險額預警。國有企業在戰略決策過程中，風險防范與預警意識淡薄，在企業進行戰略決策時，也往往忽視對投資項目風險管理的規劃風險投資管理體系不健全，甚至欠缺，在很大程度上使投資項目風險的危害加大，企業承擔風險的能力降低，使得企業資金的最大效用無法發揮，更沒有形成系統的、穩定的、科學的風險預警體系，導致企業戰略決策滯后于風險的發生，往往在風險產生之后，才進行“亡羊補牢”式的補救，給企業造成了巨大的經濟效益損失。即使企業擁有相關的預警系統，由于沒有與管理信息系統進行有效聯動，造成投資預警信號的精準性較低，實效性也相對較差。而且在投資項目風險評估方法上也缺少一定的科學合理性，導致企業風險預警功能的實效。

2投資項目內部控制與管理對策

多年實踐經驗表明，對所有企業來講，建立完善內部控制與管理制度，對于企業投資項目收益有著舉足輕重作用。投資行為是國有企業日常管理中極為重要經濟性質活動，對于當前企業可持續發展影響越發深遠，企業對其應當給予高度重視。基于此，該文接下來就對上述國有企業投資項目內部控制與管理存在主要問題提出針對性解決措施。

2.1國家宏觀環境方面

有關政府管理部門應從國有企業發展的實際情況出發，健全相應有利于國有企業投資發展的制度政策，從宏觀方面為國有企業的發展提供良好的外部環境。第一，加快推進對國有企業信用擔保體系的建立，成立國有企業資產評價機構，為國有企業的融資和投資進行指導，成立國有企業聯合會組織，促進企業之間的交流與合作。第二，發揮政府的監督與調控職能，加強對國有企業投資項目內部控制與管理的監督與指導，建立專門的監督管控機構，對國有企業的經營運行進行有效地監管，以此提高國有企業財務及會計信息的質量，為其創設和諧地外部運營環境。

2.2優化國有企業內部控制與管理環境

使國有企業的投資內部環境從根本上得到優化，內部需求得到滿足，健康積極的企業文化被建構起來，是建立健全企業投資項目內部控制與管理的重要的措施。健康正確的企業價值觀有利于財務人員對企業使命感和認同感的培育，企業戰斗力和凝聚力的增強，推動投資項目內部控制與管理得帶有效的實施。建立健全人力資源管理體制，完善績效考核制度，創造和諧、民主、公平的企業氛圍，使內部控制與管理對投資風險管理作用最大化。強化投資風險防范能力，建立有效的投資風險管控制度，才能夠使企業規避投資風險、查漏防弊得到有效保障。所以，企業應建立專職投資風險評估分析及管理防控部門，培養內部成員正確的投資風險意識，強化內部控制對投資風險的管理力度，扎實推進投資風險“預警”建設，建設科學嚴密的投資風險管理系統，使投資項目風險的發生得到有效防范。

2.3健全投資風險管控體系的監督機制

有效監督投資項目內部控制與管理情況，并及時制定出有針對性的風險應對措施，在國有企業的發展過程中，占據著重要的地位。所以，國有企業應將監督機制加入投資項目管控體系，定期的規范性監督投資風險管控效果，及時發現問題并分析其發生原因，根據存在的問題，制定應對措施，使投資風險管理的有效發揮受到保障。另外，還要強化內部審計監督和內部控制力度，使得投資風險監督管理和兩者合力，促進風險管理有序開展，推動企業可持續的、健康的發展實現。制定并實施以內部控制為依托的投資項目風險管理方案。該方案在起初制定投資風險管理目標的時候，就已經有效地結合了投資項目內部控制與風險管理方法，并且定期監測投資風險方案，進行及時整改，建立了科學規范的投資項目風險管理體系。

2.4完善內部控制與管理監督系統

在進行投資項目內部控制與管理的時候，將以預防為主的方針貫徹到底，使內部控制監督制度建立健全，以審計部門為主體，主動進行有效的監控，在此基礎上增強應對各類突發事件和風險能力。內部控制能否實現有效的執行，需要審計客觀公正的評價，獨立的審計體制有利于使國有企業資源的安全性和國有企業財政信息的真實可靠性得到保障，找出投資項目內部控制與管理的薄弱之處，并對其進行分析和評測，提出應對的策略及發展的建議，進而使投資項目內部控制與管理臻于完善，并使投資管控實現自我診斷，實現投資項目內部控制與管理的自我診斷。堅持以審計部門為主體的政策路線，以預防為主的內部控制監督的系統，采取積極措施，有效監測，并在此基礎上，提高了應對金融風險的能力。有效實施內部控制的審計需求是客觀和公正的評價，建立獨立的審計制度，以保證企業財務信息的可靠性，實際和企業資源的安全性，發現內部控制的薄弱環節，通過分析評估指出，應對策略與建議，從而達到完善的投資項目內部控制與管理的最終目標，實現監督管控的自我診斷。

2.5建立健全投資項目風險預警系統

在國有企業投資項目風險內部控制與管理工作中應用先進的信息技術，使投資管理更加高效便捷，風險管理信息的暢通無阻得到保障。企業財務工作與投資風險管理實現無縫對接，保證企業的風險投資管理人員最快地獲取最有效、真實、精準的信息，并及時地反饋。強化財務信息管理的透明、公開化，最大化“預警”企業財政風險，建立健全企業風險投資管理體系，促進企業和諧健康發展。企業在生產經營過程中積極建構合理的風險財務審核體系，確保企業風險管理信息的安全，并能夠及時精準地分析和處理相關信息數據，提高企業的風險承擔力，建立監管分開的責任制度，最大化實現企業的經濟效益。

3結語

綜上所述，國有企業投資項目為我們國家現如今經濟可持續發展核心內容，項目實施如何對于社會、企業以及國家來講都是舉足輕重的事情。項目內部控制與管理屬于管理科學范疇，并被拓展至多個領域。科學技術創新，市場新變化等對于國有企業來講無疑既帶來了機遇也帶來了挑戰。項目內部控制與管理為龐雜、大型項目管理最佳方式，同時也是步入新紀元國有企業管理最為主要方式。我們國家自從申請入世貿以后，企業項目內部控制與管理便向著國際化發展潮流邁進，對國有企業投資相關項目管控形式進行改革，對于提升投資工程工程質量與投資效益有著決定性作用。

作者:彭書煒 單位:中國原子能科學研究院