導(dǎo)語：國有資本投資公司內(nèi)部控制思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：組建地方國有資本投資公司是地方政府新一輪深化國企改革的重要內(nèi)容，通過重組和改制將企業(yè)工作重點由過去管資產(chǎn)轉(zhuǎn)移為管資本為主，力求放大國有資本功能，提升國有資本的競爭力和政府宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行力。隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷深入，地方國有資本投資公司的內(nèi)部控制問題逐漸顯現(xiàn)，在制約企業(yè)發(fā)展的同時也削弱了政府調(diào)控職能。本文在分析地方國有資本投資公司加強內(nèi)部控制重要性的基礎(chǔ)上，探討其存在的問題，并提出改進措施，以為相關(guān)企業(yè)提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：地方國有資本投資;內(nèi)部控制;對策建議

黨的十八屆三中全會提出要加強國有資產(chǎn)監(jiān)管，組建或支持有條件的國有企業(yè)改組為國有資本投資公司，通過控股、參股、債權(quán)等形式投資重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，發(fā)揮國有資本經(jīng)濟調(diào)控和宏觀導(dǎo)向作用。近年來，為貫徹十八屆三中全會精神，各地政府紛紛開展國有資本投資公司改革探索，有效地促進了地方經(jīng)濟的發(fā)展。同時，地方國有投資公司的內(nèi)部控制仍存在諸多問題，需要進行完善和創(chuàng)新。

1地方國有資本投資公司加強內(nèi)部控制的意義

1.1有利于提高經(jīng)營管理效率。內(nèi)部控制是企業(yè)為改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟效益而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束和控制等一系列手段的總稱。內(nèi)部控制由一系列制度和流程組成，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。加強內(nèi)部控制可以提高經(jīng)營活動的規(guī)范性、資產(chǎn)的安全性及內(nèi)部信息溝通的有效性，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營管理效率。1.2有利于防控財務(wù)風險。當前，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨較大的下行壓力，地方國有資本投資公司運營過程中面臨的財務(wù)風險也日益嚴重，制約了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)通過健全和完善控制環(huán)境、風險評估等內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，可有效降低財務(wù)風險，促進企業(yè)健康發(fā)展。1.3有利于實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的統(tǒng)一。地方國有資本投資公司肩負政府宏觀調(diào)控和國有資本保值增值雙重使命，既要重點推進地方政府推薦的項目，更要在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)經(jīng)濟效益的突破。內(nèi)部控制中的監(jiān)督、考核等機制有利于實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一，避免片面追求短期效益而忽視宏觀調(diào)控職能或完全擯棄自身經(jīng)濟效益，盲目推進政府推薦的項目，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與政府經(jīng)濟增長共榮的局面。

2當前地方國有資本投資公司內(nèi)部控制存在的問題

2.1內(nèi)控制度建設(shè)相對落后。地方國有資本投資公司本質(zhì)上屬于市場化主體，在運營國有資本參與市場競爭方面與其他市場主體具有平等的身份。與以資產(chǎn)管理為主的多數(shù)國有企業(yè)不同，其工作重點以資本管理為主，通過合理配置國有資本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的最大化。目前，多數(shù)地方國有資本投資公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)仍停留在資產(chǎn)管理層面，內(nèi)部制度呆板、行政化，造成投資決策遲緩、風險應(yīng)對滯后，在與快速反應(yīng)和高效運作的民營投資公司競爭時，往往喪失先機。2.2治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)有待健全。地方國有資本投資公司的組織形式多數(shù)為國有獨資公司，國資委為唯一出資人，一股獨大和職能交叉現(xiàn)象嚴重。國資委通常授權(quán)公司董事會行使部分股東會職權(quán)，僅在部分重大決策事項上行使決定權(quán)，造成董事會職權(quán)過大。董事會、監(jiān)事會成員與管理層成員之間的職責劃分不明確，內(nèi)部制衡機制薄弱。國有資本的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)過度分離，會助長經(jīng)營者在決策時較多考慮個人或小團體利益，而忽視企業(yè)長遠發(fā)展。地方國有資本投資公司一般擁有眾多的子、孫公司甚至重孫公司，管理鏈條長、法人層級過多，重大事項需層層上報審批，造成決策效率低下。集團內(nèi)部成員企業(yè)的業(yè)務(wù)同質(zhì)化嚴重，優(yōu)質(zhì)資源分散，財務(wù)、人力、營銷協(xié)同效應(yīng)未能得到發(fā)揮。在內(nèi)部職能機構(gòu)設(shè)置上，普遍存在機構(gòu)設(shè)置不合理、機構(gòu)臃腫、職能交叉、辦事推諉、效率低下。長期以來國有企業(yè)普遍存在“重業(yè)績、輕管理”的經(jīng)營理念，造成內(nèi)審、風控、財務(wù)等后臺部門長期邊緣化、人員配置不足，在經(jīng)濟持續(xù)下行的背景下，企業(yè)經(jīng)營風險和財務(wù)風險被放大。2.3風險評估機制不健全。長期以來，地方國有資本投資公司參與宏觀調(diào)控投資項目的經(jīng)營風險均由當?shù)卣袚纱嗽斐善髽I(yè)從上至下風險意識淡薄，未能形成一套定量與定性相結(jié)合的風險評估機制。市場化運營后，決策者在投資項目的選擇上過分依賴主觀判斷，外部中介機構(gòu)及內(nèi)部風控部門在風險評估過程未能充分介入，無法真實地反映項目的風險情況，致使項目風險爆發(fā)后，無有效地控制措施加以應(yīng)對。2.4投資控制不到位。股權(quán)投資和債權(quán)投資是地方國有資本投資公司開展的兩項重要業(yè)務(wù)，投資控制管理直接關(guān)系收益實現(xiàn)和項目是否能夠順利退出。有效地投資控制措施可使企業(yè)減少高風險項目的數(shù)量，把控項目退出時點，或在項目風險全面爆發(fā)前要求相關(guān)利益主體追加擔保措施，減少企業(yè)損失發(fā)生的概率。目前地方國有資本投資公司普遍存在投資項目立項審批控制不嚴、無詳細的可行性投資分析報告、投后管理流于形式、外部中介機構(gòu)審計把關(guān)不嚴等投資控制方面的缺陷。2.5激勵機制存在缺陷。地方國有資本投資公司沒有建立有效的激勵約束機制，企業(yè)經(jīng)營者績效考核指標設(shè)置不合理，短期財務(wù)指標在考核指標中所占比重偏大，而對投資項目質(zhì)量、風險防控、員工滿意度、創(chuàng)新能力、市場份額等前瞻性指標和長期財務(wù)考核指標往往缺乏重視。投資公司的業(yè)務(wù)特性決定了優(yōu)質(zhì)項目往往在投資后3～5年，甚至更長時間方能產(chǎn)生收益，因此在對年度業(yè)績考核時應(yīng)重視非財務(wù)指標及項目預(yù)期收益等因素。短期財務(wù)指標會造成經(jīng)營者作出“短視”的投資行為，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。

3加強地方國有投資公司內(nèi)部控制的對策探討

3.1加強制度建設(shè)，筑牢發(fā)展之基。地方國有資本投資公司以股權(quán)、債權(quán)投資和管理為工作重點，不直接參與被投資企業(yè)日常經(jīng)營管理，因此應(yīng)圍繞重點工作建立投資管理制度。投資管理制度應(yīng)對投資管理流程、授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離等關(guān)鍵內(nèi)容有明確規(guī)定，發(fā)揮制約與規(guī)范投資活動的作用。企業(yè)還應(yīng)建立科學(xué)完善的監(jiān)督和考核制度，激發(fā)管理層及一線員工的工作熱情，提高工作效率。3.2優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，完善組織架構(gòu)。構(gòu)建有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，是當前國企改革的重要內(nèi)容之一。地方國有資本投資公司可嘗試推進混合所有制改造，支持民營資本適當參股，改變一股獨大的現(xiàn)象，打造高效、合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，避免單個股東過度放權(quán)董事會，致使股東會機構(gòu)虛置。股東會中不同利益主體表達各自態(tài)度，決策過程出現(xiàn)不同聲音，可避免系統(tǒng)性錯誤發(fā)生和長時間糾錯職能缺失，形成新的制衡機制。在董事會建設(shè)方面，參考上市公司引入獨立董事，可提高董事會的決策效率，減少暗箱操作，維護國有資產(chǎn)權(quán)益。聘請專業(yè)人事?lián)为毩⒈O(jiān)事，可確保監(jiān)事會的監(jiān)督權(quán)得到充分發(fā)揮。在完善新三會(股東會、董事會、監(jiān)事會)的同時，應(yīng)繼續(xù)發(fā)揮老三會(黨委會、職代會、工會)在公司治理中的政治指導(dǎo)和引導(dǎo)職工民主參與企業(yè)管理的作用。充分發(fā)揮黨委在公司中的政治核心作用，監(jiān)督黨和國家的方針政策在企業(yè)中得到貫徹執(zhí)行。當集團擁有眾多成員企業(yè)時，推行扁平化組織結(jié)構(gòu)，壓縮管理層級，減少法人戶數(shù)，重組優(yōu)質(zhì)資源，實現(xiàn)集團成員企業(yè)之間信息共享，業(yè)務(wù)、財務(wù)、人力資源協(xié)同，實現(xiàn)“1+1>2”的效果。扁平化組織結(jié)構(gòu)可解決集團總部與成員企業(yè)權(quán)責分配問題，實現(xiàn)有控制的分權(quán)，提高決策效率和執(zhí)行力。地方國有資本投資公司應(yīng)打造管控有力、高效暢通的集團總部，職能機構(gòu)管理上實行瘦身健體，精簡職能機構(gòu)數(shù)量，明確各職能部門職責，杜絕推諉，提高決策效率。集團總部和成員企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)、風控和內(nèi)審機構(gòu)建設(shè)，提升財務(wù)管理和風險防控能力。3.3健全風險評估機制。有效的內(nèi)部控制可預(yù)防地方國有資本投資公司的各類經(jīng)營風險，因此，企業(yè)可以聘請外部中介機構(gòu)，如會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所對企業(yè)定期開展風險評估，出具內(nèi)控有效性和企業(yè)風險管理報告書，并在此基礎(chǔ)上制定和執(zhí)行整改措施。企業(yè)還應(yīng)注重內(nèi)部控制風險的自我評估，結(jié)合業(yè)務(wù)特點構(gòu)建風險模型，設(shè)置財務(wù)與非財務(wù)、定性與定量相結(jié)合的風險評估指標，評估對象包括但不限于業(yè)務(wù)過程和控制效果。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，通過內(nèi)部選拔與外部招聘相結(jié)合的方式培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)審師，通過改革管理模式增強內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，發(fā)揮其在內(nèi)控風險評估中的監(jiān)督作用。3.4強化投資控制。企業(yè)投資控制包括決策、投后管理和退出三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。地方國有資本投資公司應(yīng)加強投資控制，實現(xiàn)進的來、干得好、退的出的良性投資循環(huán)。在決策環(huán)節(jié)應(yīng)加強立項審批控制，嚴格審查項目可行性分析報告，對不符合公司戰(zhàn)略和不具有市場與經(jīng)濟可行性的項目堅決不予上馬。地方國有資本投資公司的項目投資周期通常較長，公司需要指定專人對項目進行投后管理，定期形成投后檢查報告，并經(jīng)相關(guān)負責人審批后留檔備查。項目管理人員應(yīng)定期走訪被投資方，實地了解經(jīng)營情況，關(guān)注投資期內(nèi)被投資方的重大投融資活動，定期獲取財務(wù)報表及其內(nèi)部經(jīng)營活動分析報告，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時向公司相關(guān)負責人報告。企業(yè)應(yīng)定期對被投資方的價值進行評估，如發(fā)生減值，應(yīng)足額計提減值準備。企業(yè)應(yīng)根據(jù)投資協(xié)議的約定，合理選擇項目退出時機，確保國有資產(chǎn)的保值增值。3.5建立有效的獎懲機制。地方國有資本投資公司的組織形式?jīng)Q定了公司的股東與經(jīng)營層之間存在著利益沖突。經(jīng)營層并不擁有公司股份，只是股東的人，為實現(xiàn)自我利益，經(jīng)營層可能鋌而走險濫用職權(quán)，因此企業(yè)必須建立有效的獎懲機制，約束和激勵經(jīng)營者的行為。首先應(yīng)完善和落實“三重一大”、全面預(yù)算管理等制度。股東定期對公司業(yè)務(wù)活動和制度落實情況開展檢查，將權(quán)力關(guān)在制度的籠子里；其次落實追責機制，對徇私舞弊、弄虛作假等違法違規(guī)行為予以追責；最后應(yīng)完善獎勵機制，年度業(yè)績考核應(yīng)重視非財務(wù)指標及項目預(yù)期收益等因素，保障經(jīng)營者的合法權(quán)益。地方國有資本投資公司可嘗試利用期權(quán)及項目剩余收益分紅等方式獎勵經(jīng)營層，減少經(jīng)營者短視化經(jīng)營行為。

4結(jié)語

地方國有資本投資公司是地方國有企業(yè)的重要組成，肩負國有資本保值增值和經(jīng)濟調(diào)控、宏觀導(dǎo)向的雙重使命。隨著國企改革的不斷深化和經(jīng)濟下行壓力不斷加大，內(nèi)部控制正在成為地方國有資本投資公司轉(zhuǎn)型發(fā)展必須重視的關(guān)鍵因素。只有不斷健全和完善控制制度、治理結(jié)構(gòu)、風險評估、風險控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，地方國有資本投資公司才能實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一，推動地方經(jīng)濟的健康有序發(fā)展。

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作者:郭俊杰 單位:合肥市國正資產(chǎn)經(jīng)營有限公司