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一、內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)在發(fā)展和外部監(jiān)督的必然要求

事業(yè)單位不具體從事物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)活動，事業(yè)單位作為特殊的公共部門，在提供公共產(chǎn)品與服務(wù)、滿足人民生活需要、發(fā)展社會事業(yè)中有著重要的作用。事業(yè)單位的創(chuàng)立目的不是為了追求單位本身的利益，而是為整個社會的公共利益、改善人民生活、增進社會福利而服務(wù)。為了維護事業(yè)單位的良好形象，需要規(guī)范事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動，尤其是公共資源的分配和使用，事業(yè)單位必須建立一套完善的管理體系，既保證單位健康發(fā)展，又能滿足公眾對于社會公共服務(wù)的需求。內(nèi)部控制通過一系列制度和措施，保證事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、國有資產(chǎn)安全和高效使用、財務(wù)信息真實完整，以提高事業(yè)單位公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。在現(xiàn)階段，由于缺乏系統(tǒng)科學(xué)的內(nèi)部控制體系，一些事業(yè)單位存在著資金浪費、決策隨意、效率低下甚至貪污舞弊等現(xiàn)象，如假疫苗事件、公積金貪污案件等，嚴重影響了事業(yè)單位的社會形象。財政部制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》后，事業(yè)單位的內(nèi)部控制進入快速發(fā)展階段。事業(yè)單位通過內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范組織成員行為，明確權(quán)責(zé)關(guān)系，明晰價值標準和價值導(dǎo)向，從而保證事業(yè)單位資金和資產(chǎn)安全，提高資源使用效益，為社會公眾提供更為優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。

二、事業(yè)單位文化建設(shè)是其內(nèi)在沉淀和外部需求的必然要求

事業(yè)單位文化是在長期發(fā)展過程中形成的價值觀、發(fā)展理念、群體意識行為規(guī)范的總稱。事業(yè)單位文化是其職能履行過程中的必然產(chǎn)物，如醫(yī)院形成了仁愛、守責(zé)、勤勉、誠信的文化，高校突出了鉆研、敬業(yè)、開放、誠信的文化內(nèi)涵等。事業(yè)單位通過有組織、有計劃的文化建設(shè)，將全體職工的思想觀念、價值取向和行為方式進行協(xié)調(diào)融合，形成特定的行為準則、價值觀念和道德規(guī)范，使職工的個體價值和事業(yè)單位的發(fā)展目標實現(xiàn)統(tǒng)一，從而凝聚人心，形成向心力和歸屬感，明確共同的發(fā)展目標和理念，推動事業(yè)單位發(fā)展。事業(yè)單位作為社會公益服務(wù)的承擔者和公共資源的使用者，其文化建設(shè)必然要體現(xiàn)社會公益性，使事業(yè)單位開展的業(yè)務(wù)活動符合社會公眾預(yù)期，符合公共財政的發(fā)展目標，并隨時接受上級主管部門和社會公眾的監(jiān)督。通過文化建設(shè)，事業(yè)單位能夠建立良好的行為規(guī)范，營造健康有序的業(yè)務(wù)環(huán)境，從而增強事業(yè)單位的軟實力。尤其在事業(yè)單位改革的大環(huán)境下，通過文化建設(shè)可以使廣大職工理解改革精神和實質(zhì)，保持積極的心態(tài)，增強服務(wù)意識，培養(yǎng)團隊精神，以實現(xiàn)事業(yè)單位的改革目標。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制和文化建設(shè)的關(guān)系

從事業(yè)單位內(nèi)部控制和文化建設(shè)的內(nèi)涵可以看出，事業(yè)單位內(nèi)部控制和文化建設(shè)具有趨同性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是目標一致，它們都致力于實現(xiàn)事業(yè)單位發(fā)展目標，履行好事業(yè)單位職能，促進事業(yè)單位可持續(xù)健康發(fā)展；二是實施對象一致，它們實施的對象均是單位的“個人”，通過對個人行為的整合，對個人思想和觀念的影響，使每個人都能按內(nèi)部控制的規(guī)范和文化建設(shè)的要求開展業(yè)務(wù)，實現(xiàn)事業(yè)單位發(fā)展目標；三是作用點一致，內(nèi)部控制和文化建設(shè)都能促進事業(yè)單位全體職工形成正確的價值觀，遵守制度規(guī)范，促進事業(yè)單位有序發(fā)展。內(nèi)部控制和文化建設(shè)的區(qū)別主要體現(xiàn)在適用方法上，前者以制度和流程設(shè)計為基礎(chǔ)，以風(fēng)險防范為基準點，明確不同崗位的權(quán)利和義務(wù)，并輔以獎懲措施，是一種“硬約束”；文化建設(shè)通過思想道德建設(shè)和文化熏陶，凝聚人心，提升事業(yè)單位全體人員的服務(wù)意識和部門團隊精神，是一種“軟約束”。內(nèi)部控制是“他控”，文化建設(shè)是“自控”，兩者缺一不可?！昂玫闹贫瓤墒箟娜俗兒?，壞的制度可使好人變壞”，缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制，沒有強有力的制度建設(shè)，文化建設(shè)將顯得蒼白；缺乏積極的文化建設(shè)，沒有形成正確的價值觀，內(nèi)部控制設(shè)計得再好，也難以有效落實，發(fā)揮應(yīng)有的作用。泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，）獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例?！痹诹己玫奈幕A(chǔ)上建立起來的內(nèi)部控制體系，才會成為全體職工的行為規(guī)范。內(nèi)部控制是事業(yè)單位正常運作的重要保障，事業(yè)單位文化是統(tǒng)一思想、價值觀念的黏合劑，內(nèi)部控制是“法”，文化建設(shè)是“德”，只有將內(nèi)部控制和文化建設(shè)有機地結(jié)合起來，才能真正形成保障事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展的有效機制。

四、促進事業(yè)單位內(nèi)部控制和文化建設(shè)有機結(jié)合的建議

（1）轉(zhuǎn)變思路。由于長期以來事業(yè)單位具有較強的行政化色彩，事業(yè)單位文化建設(shè)體現(xiàn)在圍繞國家政策貫徹、主題落實等方面，形式上也較為單一，以文體活動為主，迫切需要根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展目標和現(xiàn)實情況進行調(diào)整。不少事業(yè)單位已注意到這方面問題，并做了有益的嘗試。比如，某第三方檢測服務(wù)機構(gòu)推出自己的文化理念：“質(zhì)量為本、技術(shù)領(lǐng)先、數(shù)據(jù)權(quán)威、服務(wù)高效”，“與您共創(chuàng)更安全的世界”，理念推出后，配套的是一系列流程服務(wù)承諾，內(nèi)部控制設(shè)計也充分考慮到這一點，通過規(guī)范的流程設(shè)計和內(nèi)控措施實施，實踐了單位的文化理念，為社會公眾提供了高質(zhì)量的檢測服務(wù)。（2）以人為本。沒有高素質(zhì)的人才，再好的制度設(shè)計也不會產(chǎn)生高效率和良好的效果。事業(yè)單位要重視全體職工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，提高大家的專業(yè)技能，完善相應(yīng)的培訓(xùn)和再教育方案，提升全體職工按制度規(guī)則辦事的自覺性和主動性，加強部門協(xié)作和團隊建設(shè)，實現(xiàn)事業(yè)單位發(fā)展目標。事業(yè)單位要順應(yīng)社會發(fā)展形勢，建立科學(xué)完善的聘用、培訓(xùn)、晉級和淘汰機制，制定合理的績效獎勵制度，不斷提升全體工作人員的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性。（3）發(fā)揮管理者的帶頭作用。事業(yè)單位管理者的道德素養(yǎng)和思想觀念對內(nèi)部控制與文化建設(shè)起著至關(guān)重要的作用。事業(yè)單位負責(zé)人要以身作則、言行一致、遵紀守法、愛崗敬業(yè)，自覺遵守單位內(nèi)部控制制度，倡導(dǎo)正確的價值觀念，使全體職工團結(jié)一心，朝著共同的目標努力工作。（4）完善監(jiān)督機制。完善的制度設(shè)計沒有落實也只是空中樓閣，事業(yè)單位應(yīng)完善監(jiān)督機制，定期檢查內(nèi)控制度實施情況，并對實施效果進行考評，不斷完善制度建設(shè)。有條件的事業(yè)單位可設(shè)立內(nèi)審部門，從組織機構(gòu)上保證監(jiān)督工作落實到位。

作者:賴江濤 單位:廣東檢驗檢疫技術(shù)中心

參考文獻

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