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當前我國經濟處于增長速度換擋期，結構調整陣痛期，前期刺激政策消化期的“三期”疊加階段，金融業也迎來轉型發展的良好機遇。但不良貸款數量增大，貸款供需結構性矛盾突出，內控關鍵點不斷變化等問題困擾著信貸業務發展。內部審計作為銀行第三道風險防線，運用各種審計方法，針對性地開展信貸業務審計，防范信貸風險成為內部審計的重中之重。

一、新形勢下銀行信貸業務內部審計重點

新形勢下，銀行信貸業務內部審計應關注以下幾個方面：首先，保證信貸資產安全。金融業為高風險行業，只有穩健經營，才能有效提升信貸資產的流動性及盈利性。實踐中應嚴格執行國家的宏觀政策和商業銀行的信貸政策，加強制度執行力。如自2015年開始實施的史上最嚴環保法，以及供給側結構性改革等宏觀政策對部分企業帶來深刻影響。為達到控制信貸風險的目的，應防范政策制度執行不到位，規定動作不落實等引發的信用風險。其次，重視客戶信用風險。客戶信用風險主要指客戶自身經營形成的，包括所處行業、區域、產品交易結構、押品及其他風險緩釋措施，外部環境等因素形成的信用風險，以及與其他類型風險（包括但不限于市場風險、操作風險、聲譽風險等）交叉傳遞導致的信用風險。最后，關注信貸業務操作合規性。貸前調查盡職到位，審批環節嚴格把關，貸后管理落到實處，信貸業務各個環節操作若能嚴格執行規章制度，則能有效防范信貸風險。圍繞信貸業務調查評價、授信審批、信貸執行、貸后管理等環節，重點關注信貸準入政策執行、客戶信用評級、授信條件落實、擔保管理、信貸資金監管、風險預警及化解等是否合規[1]。

二、內部審計工作在銀行信貸業務管理中的作用

1、監督作用。由于銀行信貸業務自身的特點，其工作一旦開展，銀行就必須承擔一定的風險，而內部審計工作對降低信貸風險，能起到良好的監督作用。在信貸業務中，其風險機理是一個查證過程，具有隱蔽性特點，當風險不斷累積，達到一定程度時，就會發生質變，成為事實風險，造成重大的經濟損失。內部審計通過監督檢查，促進被審計單位將業務活動納入合法、合規的軌道，使業務管理部門自覺履行管理職責，加強控制措施。內部審計不僅揭示相關單位在貸前調查、貸款審查、決策管理、抵押審批和貸后管理等方面存在的問題，還限其整改，將信貸風險隱患降到最低。所以內部審計工作能有效降低信貸風險，并消除風險隱患，在信貸資產管理中起到監督作用[2]。2、預警作用。近年來，我國銀行信貸風險主要表現為不良資產數額大，占總資產比例較高，形成原因復雜等，導致銀行信貸業務壓力增大，盈利性能降低，甚至出現主營業務虧損等情況。內部審計通過對客戶信用風險分析，以及內部控制和業務流程的梳理、評估和檢查，發現和揭示信貸風險管理、內部控制的缺陷，分析經營管理過程中存在的偏差和失誤，為管理者和決策層提示風險，促進其及時采取化解、控制措施，有效發揮信貸業務風險預警作用，減少銀行信貸資產損失。3、參考作用隨著內部審計領域的擴大，內部審計的范圍已從單純的糾錯防弊向以風險為導向，促進改善風險管理、控制和治理的咨詢服務轉變。銀行內部審計工作依據相關法律法規，對借款人、貸款結構、貸款申請用途、貸款投向、風險分類等進行審計核查，同時還包括對信貸管理過程中的相關政策制定、執行、決策方法進行審核，分析信貸業務執行、操作中存在的風險問題，向管理層提供信息反饋，為銀行加強信貸業務的管理，調整信貸投向等決策工作提供參考作用。

三、新形勢下銀行信貸業務內部審計的程序方法

信貸業務審計主要是通過一定數量具有代表性的樣本，對信貸政策、授權（審批）制度、各類貸款管理辦法的執行情況，以及信貸合同管理、信貸擔保和不良貸款等信貸業務主要經營管理情況進行審計，評價信貸業務合法合規性，確定內控制度的健全有效性，揭示信貸業務中存在的風險，為確保信貸業務的效益性服務。1、選取具有代表性樣本。由于銀行信貸業務量較大，實際工作中審計人員通常采用抽樣調查法，選取具有代表性的信貸業務樣本，進行詳細的審查。樣本選取可以根據信貸業務的性質、審計項目目標選擇統計抽樣或非統計抽樣方法，以保證選取的樣本具有代表性。隨著互聯網信息技術的應用，統計抽樣方法變得更加快捷準確，同時數據式審計理念將逐漸推廣，大數據分析方法將廣泛應用于審計工作中。通過樣本和大數據的點面結合，審計結論將更為客觀合理，更具說服力。2、調閱和審查檔案資料。審計人員根據資料調閱清單調閱檔案資料（調閱清單須經雙方簽字確認），訪談客戶經理或信貸業務相關人員，必要時實地走訪客戶，運用詢問法、書面文檔檢查法、觀察法、核對法、比較法、分析性復核法等審計方法，對信貸業務貸前、貸中、貸后三個階段的主要業務環節進行審計。各個階段主要審計內容如下：（1）貸前階段。一是審查客戶的選擇，是否符合國家產業政策和區域發展政策，以及商業銀行的經營戰略和信貸政策，關注客戶的經濟效益、市場發展前景、信用狀況是否良好。現階段重點關注國家供給側結構性改革的大背景下，受“去產能”影響較大的鋼鐵、煤炭等行業客戶的政策風險，以及高污染行業面臨的環保整治政策出清的風險。關注民營企業多頭融資、民間借貸、過度擴張的風險。二是檢查貸前調查是否盡職到位，是否執行雙人調查制度且足夠全面深入。按照商業銀行各類貸款管理辦法的規定，對借款人的準入資格、基本條件等進行審查，合理測算客戶的貸款需求，客觀分析客戶的還款能力和信用狀況[3]。三是審查申請資料是否齊全、真實，是否要求借款人提送有關文件資料，重點檢查借款人基本信息、財務報表、資質證書、項目批件以及貿易背景證明資料等的真實性。四是審查信貸業務擔保措施是否落實，是否對保證人、抵押物、質押物的履約能力進行調查評估，抵質押物的選擇、抵押人主體資格、抵質押權設立、登記、權證保管是否合法、合規，重點關注當前房地產價格劇烈波動形勢下，對抵押物估值是否合理，確保第二還款來源有效、充分。（2）貸中階段。一是審查審批程序，是否存在減程序、逆程序審批信貸業務，有否遵守審貸分離制衡機制，信貸審批是否超授權額度及授信額度。二是審查授信條件是否落實，重點關注信貸業務審批批復中貸款前提條件及支用條件是否落實，如在貸款發放前是否取得相關行政審批要件或辦妥相應的抵押擔保手續。三是審查信貸合同的約定是否合法合規，關注信貸合同人的主體資格是否合法，合同內容是否違反國家法律、行政法規，合同要素填寫是否齊全、準確，貸款利率是否符合人民銀行的有關規定。四是審查信貸資金用途，客戶是否按信貸合同約定用途使用貸款，信貸資金是否被挪用，是否進入證券、期貨等高風險行業，貸款支用是否符合人民銀行“三辦法一指引”監管要求，客戶提交的支付憑據是否真實、有效。（3）貸后階段。一是審查貸后檢查是否到位，是否按規定頻數進行貸后走訪和撰寫信貸檢查報告，信貸檢查報告內容是否全面、真實，對借款人、保證人的生產經營管理狀況的檢查是否全面。二是審查貸款風險分類是否準確，是否符合外部監管部門《貸款風險分類指引》的要求，風險分類內部檢查和監控機制是否有效運行，對第一還款來源和第二還款來源的評估是否充分，風險分類結果是否客觀、真實反映信貸資產風險狀況。三是審查貸款發放后風險控制措施是否可靠，被審計對象對已經發生或潛在的各種信貸風險是否積極采取轉移、分散、補償等具體化解措施，及時處理、消化風險，落實風險管理責任。通過對上述內容的審計（實際中也可根據需要擇取上述某個環節實行針對性審計），審計組對所發現的問題進行研議，審計人員就審計過程、軌跡、結果形成工作底稿，并就發現的問題與被審計對象充分交換意見，最后將審計發現的問題以書面形式交被審計對象確認。審計工作完成后，審計人員應就審計發現的問題向被審計對象提出整改意見，并可在一段時間后，就被審計對象的整改措施落實情況進行后續審計追蹤，促進相關問題及時整改，保證銀行信貸業務管理水平的提升[4]。

四、結論

通過上文所述，對新形勢下銀行信貸業務內部審計的重點和方法進行分析，要求相關審計人員對銀行信貸業務的各部門、崗位以及貸款內容進行詳細審查，履行自身職責，對銀行信貸業務進行風險評估，查閱相關內部控制制度，判斷被審計對象的信賴程度，選擇具有代表性的樣本和業務進行測試，制訂相關審計方案，開展審計工作。

參考文獻

[1]何建平：新形勢下銀行信貸業務內部審計重點和方法探析[J].企業家天地，2015（06）：19-20.

[2]王澤：新形勢下對銀行資產業務內部審計方法的思考[J].財經界（學術版），2016（01）：221.

[3]秦穎：基于模糊分析法的商業銀行信貸業務審計內控體系評價研究[D].山東大學，2016.

[4]漢麗萍：基于風險管理的商業銀行內部審計控制研究[D].西南財經大學，2016.

作者:葉新柳 單位:中國建設銀行股份有限公司