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一、商業(yè)銀行內控系統(tǒng)以及存在的問題

（一）商業(yè)銀行內控系統(tǒng)

目前我國商業(yè)銀行內控系統(tǒng)建立一般有以下程序：

1.梳理工作流程，建立崗位責任制。對于一些不相容的崗位，必須實行崗位分離，崗位責任制，各司其責，各負其責，分工協作，互相監(jiān)督。

2.理出重點崗位，實施重點監(jiān)控。

3.建立授權控制。

4.建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。

5.建立文件記錄控制。對要求進行內部控制的各個環(huán)節(jié)和措施，要形成文字材料，有章可查。

6.建立內控監(jiān)督機構，加強內控隊伍建設。內控監(jiān)督機構對每個崗位、每個部門和各項業(yè)務實施全面監(jiān)督反饋制度，實現與行政管理交叉控制。

7.建立處罰標準，在同一支行內實行統(tǒng)一標準。

8.建立科技監(jiān)控系統(tǒng)。

（二）存在的問題

1.會計內控制度執(zhí)行不嚴，貫徹落實流于形式

盡管我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務經營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內控制度，但卻不能落到實處，形同虛設，弱化了業(yè)務操作過程的系統(tǒng)性、嚴密性和完整性。

2.內控機制不健全，缺乏動態(tài)的調整、充實過程

對商業(yè)銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規(guī)范化的商業(yè)銀行，必須隨著其業(yè)務的日新月異，建立與之相配套的嚴密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內控制度。

3.相互制約機制不健全

包括會計專業(yè)內部各個崗位、各個環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離。其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨立行使監(jiān)督職能，難于進行超前監(jiān)督。

4.檢查輔導走形式，監(jiān)督不力

會計檢查部門應對會計部門處理的各項業(yè)務的合規(guī)性、正確性、及時性進行監(jiān)督檢查。

隨著金融改革的深入發(fā)展和科技進步，原有建立在手工操作基礎上的管理辦法已不能適應會計電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國際業(yè)務、中間業(yè)務、電話銀行、客戶終端、網上銀行、綜合業(yè)務系統(tǒng)等先進的銀行服務方式，對銀行會計風險防范提出了新的挑戰(zhàn)二、如何強化會計內部控制

(一)強化金融風險防范意識，樹立內控優(yōu)先觀念

首先各級領導必須增強內控優(yōu)先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業(yè)績的重要指標之一，所以必須將其列為領導干部的業(yè)績考核項目，或實行內控管理達標制，促使各級領導重視強化內控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內控的認識。

(二)加強賬務控制

進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎，強化會計內部控制首先就要加強賬務管理。會計人員進行賬務記載，必須是憑經嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經過復核，賬務核對應適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、內外賬核對相符，加強賬務核對工作。

(三)設置科學的操作規(guī)程

根據規(guī)范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規(guī)程，涵蓋會計業(yè)務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監(jiān)督的運行機制。操作規(guī)程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。特別是每推出一項新業(yè)務時，應根據及時性原則，盡可能在新業(yè)務推出之前建立健全新業(yè)務的各項操作規(guī)程，使新業(yè)務開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務的風險。

(四)建立嚴密的分級授權制度

對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業(yè)務必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業(yè)務的責任和權力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調整積數、大額付現等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。

(五)加強重要物品、重要崗位控制

印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務經營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領用、交接手續(xù)必須嚴密，防止各環(huán)節(jié)出現漏洞；重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。

(六)構建會計電算化安全控制體系

明確分工和職權分離是進行內部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應用部門職責分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責分離；嚴禁程序員單獨接觸系統(tǒng)；嚴禁系統(tǒng)設計、軟件開發(fā)人員介入實際會計業(yè)務操作。系統(tǒng)的設計開發(fā)是計算機控制的關鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。在計算機處理業(yè)務過程中，最容易出錯和作弊的環(huán)節(jié)是數據輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結果進行控制，應采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。

(七)強化內部檢查系統(tǒng)

監(jiān)督檢查是落實各項規(guī)章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防范經濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協調、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規(guī)操作現象。

(八)提高內控人員素質

人是實施內部控制的主體，人員素質的高低決定銀行內控制度的質量，因此，強化銀行內部控制，必須堅持以人為本原則，加強對會計人員的思想政治教育和道德教育，加強對會計人員業(yè)務知識培訓，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學的會計考評工作體系，形成激勵機制。

金融業(yè)是一個高風險行業(yè),必須實行穩(wěn)健的經營,這就要求我國商業(yè)銀行加強和完善內部會計控制制度建設,從而確保會計信息真實、準確、完整,最終達到有效防范和化解金融風險,保證商業(yè)銀行經營活動有序開展。促進我國商業(yè)銀行不斷發(fā)展。

【摘要】銀行業(yè)是一個高風險行業(yè)，建立合理有效的內部會計控制可以有效地規(guī)避和抵抗風險。隨著金融改革的深入發(fā)展和科技進步，商業(yè)銀行會計業(yè)務日趨現代化、多樣化、復雜化，銀行會計內部控制面臨的新問題，對銀行會計風險防范提出了新的挑戰(zhàn)。

【關鍵詞】內部會計控制風險防范崗位責任制交叉控制