摘要:實施稅收風(fēng)險管理是對稅收管理體制的優(yōu)化和完善，有助于實現(xiàn)對有限的征收管理資源的最優(yōu)配置，是完善稅收綜合控管體系、提高納稅人稅收遵從度的必經(jīng)之路。菏澤市國稅系統(tǒng)開展稅收風(fēng)險管理工作以來，取得了顯著的成績，同時也面臨著公民納稅意識薄弱、法律依據(jù)缺失、工作機(jī)制不健全等問題。結(jié)合英美兩國在稅收風(fēng)險管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗，尋求從創(chuàng)新管理模式、加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析、打造專業(yè)團(tuán)隊等方面做好規(guī)劃統(tǒng)籌，實現(xiàn)完善稅收風(fēng)險管理的新突破。

關(guān)鍵詞:風(fēng)險管理;稅收征管;信息采集;分類管理

現(xiàn)階段稅收風(fēng)險管理理論及其相關(guān)體系建設(shè)，已經(jīng)成為了稅務(wù)部門的重點研究方向。將現(xiàn)代風(fēng)險管理理念引入稅收征管工作，有助于規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險，降低征管成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，是提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的有益探索。

一、稅收風(fēng)險管理理論的研究現(xiàn)狀

一般意義上的稅收風(fēng)險是指:稅法規(guī)定的負(fù)有管理、申報、協(xié)助義務(wù)的主體

在履行法定義務(wù)時受主客觀、政策等因素的影響而產(chǎn)生的潛在損失，是稅法遵從的潛在危險。(一)國外關(guān)于稅收風(fēng)險管理的理論研究現(xiàn)代意義上的稅收風(fēng)險管理理論最早源于于20世紀(jì)80年代的美國。1983年，美國聯(lián)邦稅務(wù)局(簡稱IRS)對全國“灰色經(jīng)濟(jì)”導(dǎo)致的稅收流失問題開展調(diào)研。據(jù)統(tǒng)計，因納稅人對聯(lián)邦所得稅法的不遵從行為，導(dǎo)致1981年全美有900多億美元的稅款流失。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(簡稱OECD)將現(xiàn)代管理科學(xué)中的風(fēng)險管理理論引入到稅收管理領(lǐng)域，逐步形成了成型的理論體系。1997年7月，OECD下屬的財政事務(wù)委員會(簡稱CFA)了名為“風(fēng)險管理”的應(yīng)用指引，提出了在稅收管理領(lǐng)域中應(yīng)用風(fēng)險管理模型的理念;2002年5月，CFA稅收管理遵從小組論壇在倫敦召開，深入探討了中小企業(yè)國內(nèi)稅收遵從問題;2004年10月，CFA批準(zhǔn)通過了題為《遵從風(fēng)險管理:管理和改進(jìn)稅收遵從》的稅收風(fēng)險管理應(yīng)用指引，將稅收風(fēng)險管理劃分為風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評估及確定優(yōu)先次序、處理和評價等步驟;2008年3月，OECD稅收管理論壇第四次會議在南非開普敦召開，將大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的相關(guān)問題納入研討范圍。

從2002年開始提出稅收風(fēng)險概念以來，我國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險管理方面積極探索，努力創(chuàng)新，在風(fēng)險管理程序、風(fēng)險識別、風(fēng)險指標(biāo)等方面展開實踐。但由于基礎(chǔ)薄弱等各種原因，沒有建立有效的管理機(jī)制，實施效果并不理想。稅收風(fēng)險管理需要進(jìn)一步完善和改進(jìn)。

1當(dāng)前稅收風(fēng)險管理存的主要問題

1．1稅收風(fēng)險管理工作沒有真正樹立風(fēng)險管理理念

稅收風(fēng)險管理是通過制定戰(zhàn)略目標(biāo)、稅收風(fēng)險識別、稅收風(fēng)險評價分析、稅收風(fēng)險管理應(yīng)對，績效考核等過程實施對稅收征管的過程，目標(biāo)是有效合理配置征管資源，最大限度促進(jìn)納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風(fēng)險管理不僅是工作方法，更是一種現(xiàn)代管理理念，一種機(jī)制。由于相關(guān)法律法規(guī)也沒有稅收風(fēng)險管理流程和內(nèi)容的規(guī)定。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展稅收風(fēng)險管理活動中，雖然建立了風(fēng)險管理部門，在形式上開展風(fēng)險識別、風(fēng)險評估分析，風(fēng)險應(yīng)對等工作過程。但很多稅務(wù)人員對風(fēng)險管理的內(nèi)涵、作用認(rèn)識不足，沒有真正樹立風(fēng)險管理理念?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)職能科室只認(rèn)為稅收風(fēng)險管理是風(fēng)險管理部門的職責(zé)，與自身崗位業(yè)務(wù)工作關(guān)系不深，在風(fēng)險管理活動中只從部門職責(zé)出發(fā)，沿用老思路老辦法，使風(fēng)險管理部門未能有效指導(dǎo)和統(tǒng)籌各部門工作。一些稅收管理員對部分稅收業(yè)務(wù)還是按照傳統(tǒng)戶管制方式進(jìn)行操作，認(rèn)為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒有有效利用“數(shù)據(jù)管稅”“信息管稅”。風(fēng)險管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒有發(fā)揮風(fēng)險管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。

1．2稅收風(fēng)險管理存在第三方信息、外部信息獲取應(yīng)用難

當(dāng)前，伴隨著電子商務(wù)、移動互聯(lián)網(wǎng)、基于位置的服務(wù)、社交網(wǎng)絡(luò)等為代表的新型信息方式的不斷涌現(xiàn)，以及云技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的興起，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)以前所未有的速度不斷地增長和累積。但稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有建立相應(yīng)的機(jī)制和使用數(shù)據(jù)管理技術(shù)獲取外部有用的數(shù)據(jù)和信息，造成稅務(wù)部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，沒有實現(xiàn)真正意義上的實時共享，導(dǎo)致流失了大量有價值的第三方信息，信息量還遠(yuǎn)不能完全適應(yīng)現(xiàn)代稅收風(fēng)險管理的要求。對于外部各種大數(shù)據(jù)信息，幾乎無法運(yùn)用相關(guān)的技術(shù)和手段進(jìn)行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務(wù)人員通過閱讀與分析報刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)媒體及政府網(wǎng)站公開信息，再根據(jù)工作經(jīng)驗與知識儲備，進(jìn)行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關(guān)的信息。并行手工下載、復(fù)制、整理數(shù)據(jù)。這獲取方式獲取外部數(shù)據(jù)的工作模式，耗費(fèi)了大量的時間、精力。數(shù)據(jù)不完整，數(shù)據(jù)缺乏依然是稅收風(fēng)險管理工作的主要短板。

近年來，隨著依法治稅的加強(qiáng)和新《稅收征管法》的頒布實施。行政執(zhí)法機(jī)關(guān)相對人保護(hù)自己的合法權(quán)益意識日漸增強(qiáng)，對行政主體依法行政提出了更高的要求。如何認(rèn)識和規(guī)避這些風(fēng)險，已成為新形勢下稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在履行職責(zé)過程中必須認(rèn)真研究解決的重要課題。

一、國稅風(fēng)險管理工作現(xiàn)狀

近年來，我經(jīng)過多次深入國稅基層調(diào)研的基礎(chǔ)上，采用走出去、引進(jìn)來的方法學(xué)習(xí)，并結(jié)合我局工作實際，通過反復(fù)探索與實踐，建立和完善了風(fēng)險管理識別機(jī)制、確認(rèn)機(jī)制、防范機(jī)制和控制機(jī)制，逐步規(guī)范了政務(wù)、事務(wù)以及業(yè)務(wù)類風(fēng)險的識別、防范和控制過程。但是經(jīng)過一段時間的實踐，我們發(fā)現(xiàn)目前全面引入稅收風(fēng)險管理的機(jī)制還有許多不足的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是管理手段較為落后。在當(dāng)前國稅系統(tǒng)大力推進(jìn)電子化、信息化的前提下，相對而言，風(fēng)險管理手段略顯落后，信息化含量較低，對于風(fēng)險的識別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統(tǒng)內(nèi)一些先進(jìn)的技術(shù)手段和信息化資源在風(fēng)險管理中沒有得到充分運(yùn)用和體現(xiàn)，與當(dāng)前的稅收現(xiàn)代化發(fā)展步伐是非常不相稱的。

二是相關(guān)機(jī)制有待健全。目前對國稅風(fēng)險的防范和控制主要依賴于教育和內(nèi)外監(jiān)督手段，缺乏機(jī)制上的應(yīng)對和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)相互之間的互動機(jī)制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風(fēng)險的防控能力。

三是指導(dǎo)作用有待增強(qiáng)。由于國稅風(fēng)險管理手冊與具體的工作實踐存在脫節(jié)，導(dǎo)致對實際工作的指導(dǎo)作用偏弱。當(dāng)前的電子版風(fēng)險管理手冊僅是單方面地指出稅收業(yè)務(wù)以及行政管理中哪些環(huán)節(jié)存在風(fēng)險，并制作了防范風(fēng)險措施，干部職工在學(xué)習(xí)和掌握后確實容易在頭腦中形成強(qiáng)烈的風(fēng)險意識。

摘要：相比發(fā)達(dá)國家，我國企業(yè)的稅收風(fēng)險管理起步較晚，自2009年頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》(以下簡稱《指引》)開始，以及“稽查風(fēng)波”的出現(xiàn)，企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等逐漸重視稅收風(fēng)險管理。本文對我國稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述，發(fā)現(xiàn)取得一定成效的同時，又對仍存在的問題進(jìn)行了剖析，最后，基于中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)稅收風(fēng)險管理制度建立的輔助作用進(jìn)行了透視，體現(xiàn)了中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要性，以期取得更上一層樓的成效。

關(guān)鍵詞：中介機(jī)構(gòu)；稅收風(fēng)險；問題；措施

目前，稅收改革以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)只有相互合作，才能建立起一套健全的稅收風(fēng)險管理制度。稅收風(fēng)險的管理對于企業(yè)的決策也是至關(guān)重要的，學(xué)術(shù)界對其展開了猛烈的攻勢，對企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收風(fēng)險管理進(jìn)行研究不僅具有理論意義，還有很大的實踐價值。

一、我國企業(yè)稅收風(fēng)險管理初見成效

企業(yè)規(guī)模逐漸趨向大型化，隨之而來的稅收環(huán)境更加復(fù)雜化，企業(yè)面臨著前所未有的稅務(wù)風(fēng)險難題。企業(yè)開始完善自身的稅務(wù)風(fēng)險管理，政府稅務(wù)機(jī)關(guān)也助力企業(yè)提高改革的步伐，與此同時，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)也在不斷的努力，以期為企業(yè)提供更好、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，使企業(yè)的稅收風(fēng)險管理錦上添花。目前，我國企業(yè)的稅收風(fēng)險管理已經(jīng)取得了一定的成效：

(一)有法可依

2015年，全省稅收風(fēng)險管理工作以實現(xiàn)稅收收入準(zhǔn)期足額入庫保障的最大化為目標(biāo)，以實現(xiàn)稅法遵從最大化為任務(wù)，按照“堅持一個中心，構(gòu)建兩個機(jī)制，狠抓三項建設(shè)”的工作思路，完善制度體系、規(guī)范工作流程、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量、加強(qiáng)風(fēng)險分析，全面推進(jìn)稅收風(fēng)險管理。一個中心：即以開發(fā)運(yùn)行省級數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)集中的稅收風(fēng)險監(jiān)控管理平臺為中心。兩個機(jī)制：即數(shù)據(jù)管理機(jī)制和風(fēng)險管理機(jī)制。數(shù)據(jù)管理機(jī)制包括第三方涉稅數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理和公共涉稅數(shù)據(jù)（上市企業(yè)年報等）自主采集機(jī)制；風(fēng)險管理機(jī)制包括完善和建設(shè)風(fēng)險管理制度保障體系、機(jī)關(guān)實體化風(fēng)險運(yùn)作機(jī)制，構(gòu)建縱向聯(lián)動、橫向互動和內(nèi)外協(xié)作的稅收風(fēng)險管理格局。全面落實風(fēng)險任務(wù)的扎口管理。三項建設(shè)：即風(fēng)險分析模型、指標(biāo)和典型案例庫建設(shè)、風(fēng)險管理專業(yè)團(tuán)隊建設(shè)和風(fēng)險應(yīng)對績效評價體系建設(shè)。

2015年要重點做好以下工作：

一、宣傳理念，凝聚思想共識

（一）加強(qiáng)風(fēng)險管理理念宣傳

通過召開全省風(fēng)險管理工作會議、加強(qiáng)風(fēng)險管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)、印制風(fēng)險管理手冊等，廣泛深入地開展多形式、多渠道的稅收風(fēng)險管理理念宣傳，讓全省各級地稅干部深刻理解稅收風(fēng)險管理的內(nèi)涵和稅收風(fēng)險管理對構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系重大意義，統(tǒng)一思想，凝聚共識，為稅收風(fēng)險管理的順利推進(jìn)營造良好環(huán)境。

二、健全體系，強(qiáng)化制度保障

摘要:近年來，我國對稅收風(fēng)險管理方面愈加重視，將實施稅收風(fēng)險管理作為稅收征管改革的重點、難點，在納稅人風(fēng)險管理實施過程中亟需具體的落地措施。闡述了財務(wù)分析的含義，通過了解財務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險管理的重點內(nèi)容，提出了稅收風(fēng)險管理中財務(wù)分析的應(yīng)用對策，以期為提高稅收風(fēng)險管理水平提供可靠保障。

關(guān)鍵詞:財務(wù)分析;稅收風(fēng)險管理;重點

在實現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的進(jìn)程中，稅收風(fēng)險管理被看作是稅收征管改革的突破口，是其發(fā)展的必然要求，是稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)現(xiàn)代化、科學(xué)化管理的有效途徑，是提高納稅遵從水平的重要方法，是增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作效率的關(guān)鍵抓手。然而，在現(xiàn)實工作中，稅收風(fēng)險管理的主要任務(wù)則是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律，從而生成一些具備稅種特征的風(fēng)險信息，并在此基礎(chǔ)上，通過相應(yīng)的風(fēng)險分析方法、工具等，將極易產(chǎn)生風(fēng)險的區(qū)域、階段找出并劃分，最終探討、研究稅收風(fēng)險管理的應(yīng)對措施。就當(dāng)前我國稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀來講，仍存在諸多問題，尤其是在稅收分析方面，應(yīng)用范圍不足，無法對高稅收風(fēng)險的企業(yè)、涉稅事項進(jìn)行全面覆蓋，究其根本在于兩點，第一，指標(biāo)系統(tǒng)尚未完善;第二，信息化不足，支撐力量有限。上述問題均會影響財務(wù)分析在稅收風(fēng)險管理中的應(yīng)用效果。為此，必須針對當(dāng)前實際情況，找出解決方案，更好地將財務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險管理。

1財務(wù)分析的含義

現(xiàn)行財務(wù)分析，關(guān)于其含義表達(dá)形式較多，目前，我國會計學(xué)普遍認(rèn)為，會計核算、報表資料等都被看作是財務(wù)分析的依據(jù)，通過相應(yīng)的分析工具、方式，分析及評價相關(guān)經(jīng)濟(jì)組織(企業(yè)等的過去、現(xiàn)在的各項經(jīng)濟(jì)活動，如籌資活動、投資活動、償債能力、盈利能力等。也就是說，企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)狀況變化情況均可通過財務(wù)分析真實反映出來。目前，常用的分析法為，比較分析法、比率分析法、綜合分析法等。具體如表1所示。

2財務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險管理的重點

摘要:近年來，我國對稅收風(fēng)險管理方面愈加重視，將實施稅收風(fēng)險管理作為稅收征管改革的重點、難點，在納稅人風(fēng)險管理實施過程中亟需具體的落地措施。闡述了財務(wù)分析的含義，通過了解財務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險管理的重點內(nèi)容，提出了稅收風(fēng)險管理中財務(wù)分析的應(yīng)用對策，以期為提高稅收風(fēng)險管理水平提供可靠保障。

關(guān)鍵詞:財務(wù)分析;稅收風(fēng)險管理;重點

在實現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的進(jìn)程中，稅收風(fēng)險管理被看作是稅收征管改革的突破口，是其發(fā)展的必然要求，是稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)現(xiàn)代化、科學(xué)化管理的有效途徑，是提高納稅遵從水平的重要方法，是增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作效率的關(guān)鍵抓手。然而，在現(xiàn)實工作中，稅收風(fēng)險管理的主要任務(wù)則是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律，從而生成一些具備稅種特征的風(fēng)險信息，并在此基礎(chǔ)上，通過相應(yīng)的風(fēng)險分析方法、工具等，將極易產(chǎn)生風(fēng)險的區(qū)域、階段找出并劃分，最終探討、研究稅收風(fēng)險管理的應(yīng)對措施。就當(dāng)前我國稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀來講，仍存在諸多問題，尤其是在稅收分析方面，應(yīng)用范圍不足，無法對高稅收風(fēng)險的企業(yè)、涉稅事項進(jìn)行全面覆蓋，究其根本在于兩點，第一，指標(biāo)系統(tǒng)尚未完善;第二，信息化不足，支撐力量有限。上述問題均會影響財務(wù)分析在稅收風(fēng)險管理中的應(yīng)用效果。為此，必須針對當(dāng)前實際情況，找出解決方案，更好地將財務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險管理。

1財務(wù)分析的含義

現(xiàn)行財務(wù)分析，關(guān)于其含義表達(dá)形式較多，目前，我國會計學(xué)普遍認(rèn)為，會計核算、報表資料等都被看作是財務(wù)分析的依據(jù)，通過相應(yīng)的分析工具、方式，分析及評價相關(guān)經(jīng)濟(jì)組織(企業(yè)等)的過去、現(xiàn)在的各項經(jīng)濟(jì)活動，如籌資活動、投資活動、償債能力、盈利能力等。也就是說，企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)狀況變化情況均可通過財務(wù)分析真實反映出來。目前，常用的分析法為，比較分析法、比率分析法、綜合分析法等。具體如表1所示。

2財務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險管理的重點

摘要：在房地產(chǎn)企業(yè)不斷發(fā)展過程中，受到“營改增”的影響，需要加強(qiáng)對企業(yè)稅收風(fēng)險的管理。因為其“營改增”政策和落實存在誤差，進(jìn)而就應(yīng)該及時調(diào)整，保證房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益不會受到影響。文章首先說明“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理的作用，然后說明“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險的影響，最后說明在“營改增”的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理的策略，為房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)參考。

關(guān)鍵詞：“營改增”；房地產(chǎn)企業(yè)；稅收風(fēng)險管理

當(dāng)前，“營改增”在房地產(chǎn)企業(yè)中已經(jīng)非常常見，并且通過這一制度來有效改變重復(fù)征稅的問題。在“營改增”的背景下，加強(qiáng)對稅收風(fēng)險的管理，對于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用，也是企業(yè)合理納稅的根本。在房地產(chǎn)企業(yè)不斷發(fā)展過程中，非常容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，所以，就應(yīng)該合理運(yùn)用“營改增”制度，積極完善相應(yīng)的管理制度，更好的推動房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定向前發(fā)展。

一、“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重要作用

（一）緩解房地產(chǎn)企業(yè)納稅壓力

當(dāng)前，稅收的一些原則還沒有得以完善，而在以往增值稅背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收并不沒有減少，反而有所增加，要比在“營改增”的背景下增加很多。根據(jù)對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收計算能夠發(fā)現(xiàn)，通過落實“營改增”政策，就能夠很好的緩解房地產(chǎn)企業(yè)的納稅壓力，并且為其提供增值稅發(fā)票，有效地減輕其負(fù)擔(dān)，更好地為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供相應(yīng)幫助。

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人均物質(zhì)生活水平顯著提高，相應(yīng)的對居住環(huán)境提出了更高的要求，為房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展帶來了更大的空間。我國房地產(chǎn)業(yè)由于自身特性，具有帶動上下游產(chǎn)業(yè)鏈和增加就業(yè)的重要作用，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)繳納的營業(yè)稅和所得稅，成為當(dāng)?shù)囟愂盏呢斦闹饕獊碓?，有助于?dāng)?shù)卣黜棙I(yè)務(wù)有序開展。但是由于當(dāng)前激烈的市場競爭中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收同樣面臨著不同程度上的稅收風(fēng)險，這就需要加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理，通過專業(yè)化、精細(xì)化稅收管理，增加地方稅收收入。由此，本文主要就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險管理問題展開分析，結(jié)合實際情況，就其中存在的問題，尋求合理的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；稅收；風(fēng)險管理；財政收入

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，可能存在不同程度上的稅收風(fēng)險，對于稅收風(fēng)險的管理則是強(qiáng)調(diào)相關(guān)的稅收機(jī)構(gòu)借助先進(jìn)的信息技術(shù)手段，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行分析，結(jié)合實際情況，有針對性提出合理的稅收管理措施，以求盡可能的降低稅收管理風(fēng)險，提高企業(yè)納稅額，維護(hù)當(dāng)?shù)卣斦€(wěn)定。對此，相關(guān)稅收部門可以通過對納稅企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)和宣傳，加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度，根據(jù)差別化的手段來降低稅收風(fēng)險，提升稅收管理成效。由此看來，加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理風(fēng)險研究是十分有必要的，對于后續(xù)理論研究和實踐工作開展具有一定參考價值。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制缺失。房地產(chǎn)是我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長中不可或缺的組成部分，當(dāng)前我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作中面臨著各式各樣的風(fēng)險，其中一個典型的問題就是內(nèi)部控制缺失[1]。房地產(chǎn)企業(yè)由于自身組織結(jié)構(gòu)較為冗雜，經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及到眾多方面，一個工程項目從設(shè)計開發(fā)、建筑施工、加工業(yè)、建材商貿(mào)以及房屋銷售等多個部門，這個部門的日常工作量較大，在核算經(jīng)營成本時很容易混亂影響到最終結(jié)果準(zhǔn)確性；同時，稅收風(fēng)險管理力量不高，缺少足夠的管理資源，管理水平偏低，在實際納稅中可能在執(zhí)行上存在差異。當(dāng)前我國的房地產(chǎn)企業(yè)盡管結(jié)合實際情況建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度，但是在實際執(zhí)行中難以有效的落實到實處，依法旅行納稅職責(zé)，致使納稅風(fēng)險依然存在。同時，還有更多的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未建立完善的風(fēng)險管理體系，自然就談不上執(zhí)行納稅風(fēng)險管理措施。由于很多企業(yè)內(nèi)部制度不健全，或是不愿意去執(zhí)行稅收風(fēng)險管理措施，同樣會為企業(yè)帶來稅收風(fēng)險。

（二）企業(yè)稅收規(guī)劃容易存在誤區(qū)。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收規(guī)劃主要是為了盡可能的在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，但是稅收規(guī)劃失敗，房地產(chǎn)企業(yè)將會付出相應(yīng)的代價，即稅收規(guī)劃風(fēng)險。為了能夠在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，通過調(diào)低稅基，就能夠?qū)崿F(xiàn)少繳稅的目的。但是企業(yè)在稅收規(guī)劃和方案選擇中并未依法繳納稅務(wù)，或是由于無法及時、全面的了解到相關(guān)稅收政策，導(dǎo)致稅收規(guī)劃存在較大的風(fēng)險[2]。

[摘要]我國稅收管理體制機(jī)制存在的一些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理實現(xiàn)科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的有效提高。風(fēng)險管理理論為有效解決上述矛盾和問題提供了重要啟示和有效路徑。借鑒風(fēng)險管理理論，創(chuàng)新我國稅收管理的體制機(jī)制，有利于實現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險管理；稅收風(fēng)險；稅收征管；體制機(jī)制

當(dāng)前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來納稅人戶數(shù)急劇增長，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機(jī)制不適應(yīng)新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)未能推動稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求的真正落實，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。風(fēng)險管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風(fēng)險管理理論與稅收風(fēng)險管理

1.風(fēng)險管理概念及內(nèi)涵。風(fēng)險管理理論產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代，是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。風(fēng)險管理就是經(jīng)濟(jì)單位通過對風(fēng)險進(jìn)行識別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險，以求把風(fēng)險導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。一方面，風(fēng)險管理能促進(jìn)決策的科學(xué)化、合理化，減少行為的風(fēng)險性；另一方面，風(fēng)險管理的實施，可以使工作中面臨的風(fēng)險損失降至最低。

目前，國際風(fēng)險管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國COSC委員會(由反欺詐財務(wù)報告全國委員會發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風(fēng)險管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM)緊密相關(guān)，ERM框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險管理的標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風(fēng)險管理。