摘要：稅收管理調控的整理與完善，是社會發展制度適應時代需求的體現。基于此，本文主要以環境保護稅稅收為探究要點，對制度中優惠條款相關內容進行探究，以達到充分發揮制度作用，促進社會發展的目的。

關鍵詞：環境保護稅；稅收優惠條款；檢思及清理

隨著社會經濟基礎逐步穩定，制度管理也在逐步完善。而環境保護管理制度，作為社會發展中的關聯部分，在人類文明進步中，發揮著基礎性作用。為進一步優化是環境保護管理依據，需全面梳理稅收管理相關制度，完善制度管理要點。

一、環境保護稅稅收優惠理論分析

（一）環境保護稅。環境保護稅，是國家為減少社會資源浪費、環境污染問題，采取的政府干預性，社會環境經濟管理措施，如針對污水、廢氣、噪音、廢棄物等方面采取的強制性稅收管理形式，均屬于環境保護稅稅收的體現。環境保護稅，能夠逐步調和社會發展與環境保護之間的關系，是人類文明循序漸進推進的體現[1]。（二）稅收優惠。稅收優惠是國家干預經濟的重要手段之一，是指為了配合國家在一定時期的政治、經濟和社會發展總目標，政府利用稅收制度，按預定目的，在稅收方面相應采取的激勵和照顧措施，以減輕某些納稅人，應履行的納稅義務，來補貼納稅人的某些活動或相應的納稅人[2]。稅收優惠主要用于鼓勵農、林、牧、漁、水利等行業的發展，鼓勵能源、交通、郵電等基礎產業的發展，體現國家的民族政策和扶持社會福利事業，鼓勵發展第三產業，鼓勵環境保護和自然資源的綜合利用，鼓勵商品出口，吸引外商投資等等[3]。

二、我國環境保護稅稅收優惠條款檢思及清理

一、農村金融發展的本質內涵剖析

1.農村金融發展的根本目的：促進農村經濟發展。農村金融發展的最終目的在于提高農村經濟的增長系數，從而促進農村、農業和農民三方的全面發展。例如，可以通過調整農村貸款利率來減緩農民的貸款壓力，從而使農民能夠將更多的資金投入到農業生產或農業技術學習之中，進而在提高農民農業生產率的同時，增加農民的農業收益。2.農村金融發展的依托保障：政府的宏觀調控。由于在農村經濟發展的過程中，農業生產本身就具有較高的風險性，加之收益周期較長，很多農民不得不向金融機構申請補給。但是由于正規的金融機構手續煩瑣，且供給能力不足，從而致使很多農民不得不向風險系數較高的非正規金融機構貸款。因此，農村金融的發展勢必需要政府加以宏觀干預和調控才能有序、健康地發展。3.農村金融發展的控制要點：加強與經濟發展的協調性和一致性。由于農村金融的服務對象整體經濟基礎薄弱，主要為部分中小企業和農民群體，一方面，服務對象不符合正規金融機構所要求的抵押物條件；另一方面，該群體的貸款業務存在周期短、頻次高的特點，所以很多農村金融機構不愿意辦理涉農業務，這就極大地限制了農村金融、農村經濟的協同發展。因此，要將二者的協同一致發展納入到農村金融發展的本質內涵之中。

二、我國農村金融機構稅收優惠政策的改革現狀

目前，在農村金融領域發展中，涉農金融機構主要包括：農村信用社、農業銀行、農村合作銀行、農業發展銀行、郵政儲蓄銀行、農村商業銀行、小額貸款公司以及村鎮銀行等。1.農村信用社的稅收優惠政策。近些年，農村信用社能夠享受到的稅收優惠減免政策主要包括：第一，對于中西部地區、參與試點改革的農村信用社而言，實行暫免征收企業所得稅的稅收政策；第二，對于其他普通地區、參與試點的農村信用社而言，要按其應繳納稅額的50%征收企業所得稅；第三，農村信用社按3%的營業稅稅率繳納稅額等等。2.涉農銀行的稅收優惠政策。首先，就農村金融機構而言，財稅（2014）規定，對于金融機構農戶小額貸款所形成的利息收入，免征營業稅；其次，對村鎮銀行、有銀行機構全資發起設立的貸款公司、農村合作銀行、農村商業銀行的金融保險收入，按3%的稅率征收營業稅；最后，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額等。3.金融企業的涉農稅收優惠政策。對金融企業涉農貸款業務、中小企業貸款業務而言，其實行貸款準備金稅前扣除稅收優惠政策。另外，在對貸款風險進行識別分類的基礎上，要按照相應的比例計提貸款損失專項準備金，且能夠在計算應納稅額時進行扣除。

三、加強稅式支出農村金融稅收優惠政策的實施要點

1.不宜采取以財政直接投資為主的農村金融發展策略。（1）農村政策性金融機構的政策扶持對農村經濟發展的正向推動作用有限。中國農業發展銀行作為典型的政策性金融機構，一方面，其資金來源渠道主要包括發行金融債券、企業存款、財政支農資金等；另一方面，其業務范圍主要包括糧、棉、油收購資金貸款業務、農副產品生產加工的中長期貸款業務和農業農村發展的中長期貸款業務。由此可見，農業發展銀行在業務模式上有所拓展，突破了政策性金融業務的限制，但是其對農村整體經濟的發展和推動作用仍然十分有限。（2）農村正規信貸機構的放款效率低下、手續復雜。農村正規信貸機構在業務辦理上不具有資源優勢，且在合同執行上也不占優勢。首先，當放款機構為政府機關時，出現違約情況時則難以有效應對；其次，對信貸機構員工的激勵作用難以找到準確的借力點；再次，信貸分配受政治要素的影響較大；最后，政策性金融機構在提供金融服務的過程中，難以發揮獨特優勢。總之，我國不宜采取以財政大規模直接投資為主的農村金融發展策略。因此，可以適當地擴大業務范圍，從而降低金融機構的財務壓力。2.從稅制結構出發分析稅收優惠政策對農村金融發展的影響。首先，在稅制結構上，我國的稅制主要將商品課稅作為稅收主體，這是因為我國尚處于經濟發展的初級階段，生產力水平要落后于發達國家，所以如果強制推行以所得稅為主體的稅收制度，則容易造成稅源的流失，進而影響國家財政系統的穩定性。其次，從農村金融機構的本質屬性來看，其屬于金融保險業的范疇，因此，按照現行的稅收機制，農村金融機構需要承擔金額較大的流轉稅。因此，為了促進農村金融的可持續發展，一系列的稅收優惠政策應運而生，雖然這些優惠政策在一定程度上鼓勵了農村金融和農村經濟的發展，但是仍存在著一些不足，如稅收政策與稅制結構的不匹配和不對稱、稅收優惠政策的覆蓋面狹窄等。最后，通過對農村金融機構實行稅收優惠激勵政策，能夠有效地提高農村金融運營的積極性，從而為促進農村經濟發展創造良好的條件。

為了貫徹落實《省人民政府關于加快產業園區發展的意見》和《省地方稅務局關于貫徹落實加快產業園區發展的實施意見》，經市局研究，制訂本實施意見：

一、統一思想、明確責任

加快產業園區發展是“十二五”期間實施工業強省戰略，促進我省加速發展、加快轉型、推動跨越的重要舉措，是全省上下共同的歷史責任。全市地稅系統要認真學習貫徹《意見》精神，提高認識、統一思想、真抓實干，進一步增強做好地方稅收工作的緊迫感和使命感。為加大工作力度，充分發揮職能作用，更加主動負責地為我市產業園區發展服務，市局成立由張社貴局長任組長，黃曉敏紀檢組長任副組長，機關各業務部門負責人組成的加快產業園區發展工作領導小組，負責配合有關部門做好加快產業園區發展稅收相關工作，開展對產業園區稅收優惠政策落實情況的督促檢查，領導小組辦公室設在政策法規處，負責相關工作的組織協調和具體辦理。各區、市、縣局要建立相應機構，分解任務，明確責任，加強與相關部門的聯系，切實將產業園區的稅收優惠政策落實到位，為產業園區發展做出積極貢獻。

二、認真落實稅收優惠政策

全市地稅系統要把貫徹落實好國家西部大開發稅收優惠政策，作為推進我市產業園區發展的重要舉措，對符合法定條件的企業，減按15%稅率繳納企業所得稅；此外，還要貫徹落實好國家促進技術創新和科技進步、鼓勵基礎設施建設、研發費用加計扣除、資源綜合利用和環境保護等各項稅收優惠政策。在稅收優惠政策執行上，一是要拓寬宣傳渠道，加大政策宣傳力度。各區、市、縣局要積極開展多形式、全方位宣傳，充分運用稅收宣傳月、報刊、地稅網站等平臺，大力宣傳國家出臺的各項稅收優惠政策，及時全面準確地向納稅人宣傳講解稅收政策，耐心解答納稅人咨詢的涉稅問題，為納稅人準確掌握和享受稅收優惠政策提供方便。二是對稅收優惠政策執行情況進行跟蹤問效。各區、市、縣局要設立辦理稅收優惠政策的綠色通道，明確辦理稅收優惠政策的責任單位和責任人，將依法落實稅收優惠政策納入目標考核，對不依法落實稅收優惠政策的單位和相關人員，要按規定進行過錯責任追究。

三、提供優質高效的納稅服務

一、現行外資稅收優惠法律制度存在的缺陷

由于內在的制度缺陷及其所體現的政策導向的偏差，現行的外資稅收優惠法律制度在發揮積極作用的同時，也對我國經濟的持續、快速、健康發展產生了許多不利影響，這些內在缺陷主要體現在：

1.對內外資企業實行兩套稅制，致使稅收優惠內外有別，對外資企業實行超國民待遇。目前我國實施的是內外兩套稅制，對外資企業所提供的稅收優惠待遇在廣度和深度上都超過了內資企業，內資企業的實際稅收負擔遠遠重于外資企業。內外資企業不公平競爭的結果是外資企業在國內許多產業中占據優勢地位，在某些領域形成壟斷地位，這種稅收歧視也使得內資企業在市場競爭中處于劣勢，最終導致許多企業（特別是國有企業）嚴重虧損、被兼并甚至破產倒閉。某些內資企業為獲得和三資企業一致的待遇，改頭換面鉆法律空子，以“三資企業”的名義進行工商登記，在很大程度上導致市場秩序混亂和國家稅款流失。

2.稅收優惠層次過多，政出多門，管理混亂。現行外資稅收優惠法律制度是在我國改革開放不同時期，根據經濟發展形勢的需要和開放地區的先后順序，針對不同的情況分別制定的，缺乏總體的規劃設計和宏觀控制。稅收優惠層次過多、政出多門，導致地方與地方之間、地方與中央之間的稅收優惠措施相互沖突和效用抵消，不利于正確引導外資投向，人為地造成了外資在全國各地的不平衡分布。

3.稅收優惠方法單一。現行的外資稅收優惠主要以直接減免稅額、降低稅率為主，具體措施有從開始獲利的年度起“免二減三”征收所得稅，或返還一定比例的已納稅額等。這些稅收優惠只能使一部分企業受惠，如“免二減三”的辦法對投資小、經營期限短的項目有利，而對于投資期限長、投資規模大的項目則難以奏效，甚至與短期項目比還有不利影響。再如，直接減免型稅收優惠對于生產型，特別是勞動力密集型企業有利，而對于無形資產或設備投資比重大的高新技術企業和資本密集型企業不利。由于稅收優惠存在時限因素，部分外商還可以采取重新登記或變更登記的辦法規避稅法，延長享受優惠待遇的時間。因此，單一的稅收優惠方法在實踐中會因其過于簡單而使其作用大打折扣，從而造成國家稅款的流失。

4.稅收優惠以地區性優惠為主，與國家產業政策不協調。現行外資稅收優惠法律制度偏重于地區性（主要是沿海開放地區）優惠，對結構性運用不夠。稅收優惠制度對國家優先發展的產業（如高新技術產業）和經濟欠發達地區重視不夠，產業引導力不夠。如設在經濟特區的外資企業，不分產業性質都可享受15％的企業所得稅，這種稅收優惠政策使外資不分資本規模、技術層次密集投向沿海地區，在經濟特區，不少企業只是普通的制造或服務企業，真正屬于高新技術產業的企業較少。再如，對投資能源、通訊等基礎設施建設的項目，其稅收優惠待遇只提供給國務院批準的特定地區，弱化了外資稅收政策的產業調節效果，導致外資大量涌入規模小、技術質量低的行業，而現階段面臨著東部地區產業升級換代、西部大開發和振興東北老工業基地的局面，現行的稅收優惠政策有悖于經濟協調發展的要求，有悖于產業結構調整的目標。

稅收優惠的重要作用之一是通過鼓勵性的稅收政策促進產業結構的主動調整，促進生產要素的自由流動，為經濟主體的市場選擇創造公平的制度環境，根據國務院2005年12月頒布的《促進產業結構調整暫行規定》，中國未來推進產業結構優化升級的目標是：促進一、二、三產業健康協調發展，逐步形成以農業為基礎、高新技術產業為先導、基礎產業和制造業為支撐、服務業全面發展的產業格局，堅持節約發展、清潔發展、安全發展，實現可持續發展。我國長期以來實施的稅收優惠政策對于推進科技創新，引導產業結構調整發揮了重要的作用，但也存在一定的問題。本文就這些問題進行粗淺的分析與探索。

一、當前稅收優惠政策在扶持科技創新上存在的問題

1、當前所得稅稅收優惠政策手段單一，產業導向薄弱，對技術改造和科技創新的激勵作用不足。稅收優惠可分為稅率式優惠和稅基式優惠。稅率式優惠以降低稅率的形式存在（免稅可視為零稅率的稅率式優惠），而稅基式優惠內容較多，主要包括稅前列支（扣除）、投資抵免等方式。我國企業所得稅稅收優惠的主要形式是稅率式優惠，稅基式優惠較少且力度不夠；稅收優惠政策的目標不明確，產業導向作用差。主要表現為：（1）以區域作為界定稅收優惠對象的依據，而急需稅收政策扶持的西部地區并沒有得到足夠的稅收優惠。（2）以資金來源作為劃分稅收優惠對象的依據，使內、外資企業面對不同的企業所得稅待遇。（3）以所有制作為劃分稅收優惠對象的依據。由于企業享受的稅收優惠政策受到多重條件的限制，企業資源難以按照產業導向進行配置，產業結構難以向預定方向調整。

2、科技創新稅收優惠政策限制過多，方法滯后，對科技創新的實際支持力度不足。科技創新是產業結構調整的核心內容。稅收優惠政策對科技創新應發揮一種基礎性的激勵作用，但現實中稅收優惠政策只起到了“錦上添花”的作用，一是稅收優惠政策的重點是對科技創新成果的獎勵，對科學研究和中試過程的支持不夠，同時對轉化階段的支持也不夠；二是稅收優惠政策偏重于新建高科技企業，對傳統企業的技術改造與創新支持力度不夠；三是對高新技術企業優惠使用產業優惠和地域優惠相結合的前提，使高新技術和高科技產業的發展成為空中樓閣。

二、稅收優惠政策應當改進的舉措

1、確立以產業導向為主，區域導向為輔的復式稅收優惠政策。我國的稅收優惠政策主要是稅率式優惠（包括免稅），較少運用稅基式優惠政策，特別是稅前列支（扣除）、投資抵免等方式。工業化國家和發展中國家的經驗都表明，廣泛的稅收激勵措施（如免稅期和公司稅率的降低）是成本很高的促進投資的方法，但在激勵投資政策中，目標定位于機器設備以及研究與開發等新投資且提供預先激勵的選擇性稅收激勵具有成本效率。而且實踐中西方國家的稅收優惠政策正在從側重于稅后優惠的稅率式優惠向側重于稅前優惠的稅基式優惠發展演變，其原因是稅基式優惠總能充分調動企業從事科研及技術開發和增加投入的積極性，有助于增加其資金來源，充分體現出政府對科技創新的基礎推動作用。因此，我國的稅收優惠應努力實現由稅率式優惠為主向稅基式優惠為主的轉變。當前已有的一些稅基式優惠（如加速折舊）運用范圍較小，力度不夠，今后應面向高科技企業和科技改造的企業縮短折舊年限，提高折舊率，加快資金回流速度，加快其發展。

摘要：外資稅收優惠法律制度在一個國家的稅收法律體系中占有重要的地位，它是吸引外資、促進經濟發展的重要措施，我國的外資稅收優惠法律制度存在許多缺陷。應全方位、多層次地完善現行的外資稅收優惠法律制度，使之在吸引外資、更好地為我國市場經濟發展服務方面發揮更積極的促進作用。

關鍵詞：外資稅收優惠法律制度；稅收法定主義；中國

一、現行外資稅收優惠法律制度存在的缺陷

由于內在的制度缺陷及其所體現的政策導向的偏差，現行的外資稅收優惠法律制度在發揮積極作用的同時，也對我國經濟的持續、快速、健康發展產生了許多不利影響，這些內在缺陷主要體現在：

1.對內外資企業實行兩套稅制，致使稅收優惠內外有別，對外資企業實行超國民待遇。目前我國實施的是內外兩套稅制，對外資企業所提供的稅收優惠待遇在廣度和深度上都超過了內資企業，內資企業的實際稅收負擔遠遠重于外資企業。內外資企業不公平競爭的結果是外資企業在國內許多產業中占據優勢地位，在某些領域形成壟斷地位，這種稅收歧視也使得內資企業在市場競爭中處于劣勢，最終導致許多企業（特別是國有企業）嚴重虧損、被兼并甚至破產倒閉。某些內資企業為獲得和三資企業一致的待遇，改頭換面鉆法律空子，以“三資企業”的名義進行工商登記，在很大程度上導致市場秩序混亂和國家稅款流失。

2.稅收優惠層次過多，政出多門，管理混亂。現行外資稅收優惠法律制度是在我國改革開放不同時期，根據經濟發展形勢的需要和開放地區的先后順序，針對不同的情況分別制定的，缺乏總體的規劃設計和宏觀控制。稅收優惠層次過多、政出多門，導致地方與地方之間、地方與中央之間的稅收優惠措施相互沖突和效用抵消，不利于正確引導外資投向，人為地造成了外資在全國各地的不平衡分布。

世界各國基本上制定有相應的稅收優惠政策，以促進非營利組織的發展。對非營利組織的稅收優惠政策主要包括兩個方面，二是對非營利組織本身的稅收優惠政策，二是對于向非營利組織捐贈的單位與個人的稅收優惠政策。當然，對非營利組織的稅收優惠范圍與程度在不同的國家存在著較大的差別。在有些國家，組織的非營利宗旨是確定享受稅收優惠待遇的主要依據。例如，美國稅法501(C)(3)規定，符合下述三個條件的組織可以享受免稅待遇：一是該組織運作目標完全是為了從事慈善性、教育性、宗教性和科學性的事業，或者是為了達到該稅法明文規定的其他目的；二是該組織的凈收入不能用于使私人受惠；三是該組織所從事的主要活動不是為了影響立法，也不干預公開選舉。在有些國家，只有某些類型的非營利組織才能享受稅收優惠待遇。例如，英聯邦國家，只有純粹從事慈善活動的組織才有資格享受稅收優惠待遇。通常，為公共利益目的組織或者那些對全民健康和社會福利來說至關重要的組織，在各個國家都享受到最優惠的稅收待遇。

我國的法規政策中，也有一些對非營利組織的稅收優惠政策。例如，1999年頒布實施的《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定，公司和其他企業及個人依照該法規定捐贈財產用于公益事業，依照法律、行政法規的規定享受所得稅方面的優惠；國家稅務總局1999年4月印發的《事業單位、社會團體、民辦非企業單位企業所得稅征收管理辦法》規定，對事業單位、社會團體、民辦非企業單位的一些收入項目免征所得稅；財政部和國家稅務總局2000年7月的《關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》、2001年2月的《關于非營利性科研機構稅收政策的通知》分別對非營利性醫療機構和非營利性科研機構的稅收優惠政策作了相應規定。

二、完善我國非營利組織稅收政策的思考

盡管我國的稅收政策中已經有了一些與非營利組織稅收有關的政策，為了促進非營利組織的發展，我們認為，應當從以下方面著手，進一步完善有關非營利組織的稅收政策。

（一）從稅法的角度界定作為稅收優惠主體的非營利組織

非營利組織一詞當前并無明確的內涵與外延。有人建議，國家應以法律的形式規范非營利組織，這無疑是一個有益的建議。我們認為，給予非營利組織以稅收優惠，至少應當從稅法的角度對作為稅收優惠主體的非營利組織進行界定。

摘要：外資稅收優惠法律制度在一個國家的稅收法律體系中占有重要的地位，它是吸引外資、促進經濟發展的重要措施，我國的外資稅收優惠法律制度存在許多缺陷。應全方位、多層次地完善現行的外資稅收優惠法律制度，使之在吸引外資、更好地為我國市場經濟發展服務方面發揮更積極的促進作用。

關鍵詞：外資稅收優惠法律制度；稅收法定主義；中國

一、現行外資稅收優惠法律制度存在的缺陷

由于內在的制度缺陷及其所體現的政策導向的偏差，現行的外資稅收優惠法律制度在發揮積極作用的同時，也對我國經濟的持續、快速、健康發展產生了許多不利影響，這些內在缺陷主要體現在：

1.對內外資企業實行兩套稅制，致使稅收優惠內外有別，對外資企業實行超國民待遇。目前我國實施的是內外兩套稅制，對外資企業所提供的稅收優惠待遇在廣度和深度上都超過了內資企業，內資企業的實際稅收負擔遠遠重于外資企業。內外資企業不公平競爭的結果是外資企業在國內許多產業中占據優勢地位，在某些領域形成壟斷地位，這種稅收歧視也使得內資企業在市場競爭中處于劣勢，最終導致許多企業（特別是國有企業）嚴重虧損、被兼并甚至破產倒閉。某些內資企業為獲得和三資企業一致的待遇，改頭換面鉆法律空子，以“三資企業”的名義進行工商登記，在很大程度上導致市場秩序混亂和國家稅款流失。

2.稅收優惠層次過多，政出多門，管理混亂。現行外資稅收優惠法律制度是在我國改革開放不同時期，根據經濟發展形勢的需要和開放地區的先后順序，針對不同的情況分別制定的，缺乏總體的規劃設計和宏觀控制。稅收優惠層次過多、政出多門，導致地方與地方之間、地方與中央之間的稅收優惠措施相互沖突和效用抵消，不利于正確引導外資投向，人為地造成了外資在全國各地的不平衡分布。

編者按：本文主要從我國中小企業的運用稅收優惠政策的現狀；我國中小企業不能有效地利用好稅收優惠政策的原因分析進行論述。其中，主要包括：稅收優惠是稅收分配活動固有的一種特殊的表現形式、我國中小企業取得空前發展，總體數量顯著增加，獲利能力明顯增強、我國的中小企業財務制度不健全，財務人員素質差、中小企業存在嚴重的信息不對稱，無法完全掌握國家的稅收政策、我國目前的稅收法律體系不規范、無論是在內容上還是在操作上都沒有充分滿足納稅人保護自身權利的需要、部分稅收優惠申請程序過于復雜等，具體請詳見。

稅收優惠是稅收分配活動固有的一種特殊的表現形式，是政府為了保證管理意向和目標的實現，在法定的范圍內，將本應繳入國家財政收入的稅款，以稅收減免、抵免、扣除、豁免等優惠形式，直接地讓渡給納稅人，以減輕納稅人的納稅負擔。

改革開放以來，我國的中小企業如雨后春筍般出現，在我國經濟中占據了重要的地位，但由于我國稅收法制等原因，我國的中小企業并不能有效地利用好這些稅收優惠，在實際納稅過程中，卻經常采取偷逃稅的方式。

一、我國中小企業的運用稅收優惠政策的現狀

近年來，我國中小企業取得空前發展，總體數量顯著增加，獲利能力明顯增強。調查表明，從2001年到2004年，中小企業的各項指標均實現了大跨度提高。其中，新增企業10萬余家，增長了61.05%；總資產規模也上升近六成，而工業增長值，產品銷售收入及利稅總額均翻了一番。總小企業數量已占全國企業總量的99.3%、中國GDP的55.6%、工業新增產值的74.7%、社會銷售額的58.9%。由于中小企業在社會經濟中處于弱勢地位，中小企業并沒能獲得足夠的稅收優惠。

根據筆者從成都市武侯區國稅局獲得的數據顯示：成都市武侯區共有中小型開戶企業三萬多家，占該區開戶企業總數的80%。該區的三萬多戶中小企業2000年至2007年共申請稅收優惠397條。2006年至2007年有120家企業申請稅收優惠，新增或仍在享受稅收優惠的項目168條。從成都市武侯區內企業申請稅收優惠的情況來看，該區內的中小企業申請稅收優惠的比率較低。按全區三萬戶中小企業計算，全區申請稅收優惠企業的比率為0.4%。，其中生產性外商投資申請的稅收優惠57條，申請避孕藥品、廢舊物資回收、農業生產資料、飼料生產的低稅率優惠分別為14、5、34、10條，申請享受西部大開發稅收優惠共12條。

從總體上講，中國的涉外稅收優惠政策是改革開放的產物，它誕生于70年代末和80年代初。當時的背景是，市場化取向的改革正在全國范圍內推開。對外開放，作為一項發展經濟的基本國策，也正在成為越來越多的人的共識。為了大規模地吸引外資，加快利用外資的步伐，在當時的國際大環境下，我們選擇了一條“以優惠促開放”的道路。表現在稅收制度上，就是給予外商投資一系列的稅收優惠待遇，使得外商投資企業的稅負全面和明顯地低于本國企業的稅負。并且，圍繞經濟特區、經濟技術開發區、沿海經濟開放區、高新技術產業開發區和保稅區等的建設，逐步設計、形成了“經濟特區――經濟技術開發區――沿海經濟開放區――其它特定地區――內地一般地區”的多層次的涉外稅收優惠格局。

全面的涉外稅收優惠政策的實施以及多層次的涉外稅收優惠格局的確立，為我國的經濟社會發展帶來了有目共睹的巨大推動作用。

――外商投資企業在我國從無到有，蓬勃發展。從1979年至1995年，簽約外商直接投資項目總計為258788個（年均15223個），總金額達3958.8億美元。其中，1994年和1995年的簽約外商直接投資項目分別為47549個和37011個，外商直接投資金額分別為826.8億美元和912.82億美元。外商投資企業已經成為保證我國經濟高速增長的一支舉足輕重的重要力量，在整個經濟和社會生活中扮演著重要角色。

――隨著外商投資企業的涌入，在我國，先是紡織行業繼而家電等輕工行業蓬勃發展起來，諸如電腦零配件等的生產亦從無到有成為高新技術產業的增長點，汽車工業也因此起步。由此刺激了一些工業迅速地更新換代，甚至直接帶動建立起某個或某幾個全新的產業。

――作為市場經濟原則貫徹的最為徹底的企業，外商投資企業的成長，為我國市場經濟體制的建設提供了一個現代企業的參照物。這種參照的示范效應，使國內企業的改革具有了重塑微觀基礎的動力。

――尤為重要的是，對外開放局面的形成和擴大，也在相當程度上推動了我國由計劃經濟向市場經濟的轉軌，催化了市場經濟體系的發育。建立市場經濟體系框架，最核心的問題是確立市場配置資源的主體地位。對外開放，意味著我國經濟實體要在世界范圍內進行貿易和運作。這種根據國際慣例配置資源的機制不斷向國內傳遞，由此帶來了我國為適應對外開放而進行的一系列市場化的改革。