摘要：招標采購是國企業務的重要組成部分，直接關系到國企主營業務能否順利開展，也是決定國企健康運營的關鍵。由此可見加強招標采購控制力度的重要性，建立內部控制機制勢在必行。本文從國企角度出發，首先分析了國企招標采購流程中，在內部控制制度建設方面存在的問題，隨后結合內部控制問題，從覆蓋采購業務流程、融合信息化模式等角度，總結了內部控制策略，為招標采購保駕護航。

關鍵詞：國企；招標采購；內部控制

一、招標采購問題

1.內部控制體系覆蓋度問題。（1）業務覆蓋面窄。國企招標采購制度未必足夠完善，對于內部控制的重視程度不夠，意味著內部控制的實際權限較小，對于招標采購的約束力有限。即便建立了內部控制機制，實際執行過程中存在執行效率低、執行不及時等問題，甚至導致招標采購管理真空現象，降低招標采購制度的合理性。（2）制度建設問題。不可否認的是國企構建了內部控制機制，應對招標采購體系中可能存在的問題。但是內部控制體系偏重于招標采購流程的整體性問題，細致性相對欠缺。招標采購實際上是一個風險叢生的業務，部分風險因素的表現力較強，也有很多潛在風險因素。如果內部控制體系過于關注招標采購的全過程，對于招標采購中的風險關注力度不足，實際上降低了內部控制體系的執行效力，無力發現招標采購流程執行中的風險，更遑論風險點的定位與監督。國企招標采購立項未必絕對合理，如果內部控制體系缺位，對于招標采購項目的合理性控制力度不足，無法判斷立項是否適應招標采購的要求，則會降低招標采購合理度，對于招標采購項目中的切分現象，應對能力也存在欠缺。（3）內部控制缺位。部分國企的內部控制體系雖然比較完善，但是在招標采購中并沒有實際利用內部控制體系，實際控制過程中受人為主觀因素影響較大，提升招標采購流程的不確定性。國企招標采購流程受授權、審批控制等因素的影響較為明顯，設定招標采購比例、報價過程中難免存在紕漏，采購信息在不同部門之間的傳達也未必精準。換言之，內部控制缺位意味著招標采購的事前與事中控制淪為形式，只能根據招標采購執行過程中的問題進行事后補救，實際處理效果可想而知，降低招標采購執行質量。

2.內部控制實施問題。招標采購流程一般包括開標、評標等多個環節，內部控制制度的建設，全面考慮招標采購流程的全部環節，充分遵從制衡性、成本效益等原則。但是僅僅關注到招標采購業務流程覆蓋遠遠不夠，與招標采購具體流程的融合度問題，也會影響到內部控制執行效果。（1）管理問題。發布的招標采購公告內容規范度不足，對于采購物資規格、交貨期限范圍等關鍵信息設置不合理或者有傾向性表現，招標采購公告發布時間不清晰、文件更新不及時，都會導致招標采購問題。這些現象實際反映出內部控制實施不力的問題，由于招標采購公告內容不清晰，容易造成與簽訂合同內容之間的矛盾。（2）開標問題。在招標采購的開標環節，可能存在供應商資質審核不到位、部分事項處理不標準等問題。針對供應商資源管理力度不足，資質審核與供應商管理關聯性較弱；進入到招標采購的開標階段后，無法確定投標人資質設定是否合理，對于供應商資質也缺少判斷依據，實際參與投標的供應商未必符合投保人資格，降低招標采購投標合理度，反映內部控制體系監督能力缺失的問題。在開標階段，內部控制體系的作用有限，只能審核投標人提供的資質文件，或者判斷供應商是否在合格名錄中，審核范圍有限。開標階段可能出現評標方法覆蓋度不足的問題，缺乏解決開標階段特殊問題的有效手段。例如投標人在提供的報價文件中，沒有按照標準書寫內容，導致投標關鍵信息模糊不清；這種情況下，可以直接取消投標人的投標資格，或者給予投標人澄清信息的機會，具體處理方式只能在現場定奪，提升招標采購開標的主觀成分，內部控制人員的主觀判斷起到決定性作用，一定程度上降低了招標采購的公平性。由于缺少統一性執行標準，針對類似情況的處理方式可能完全不同，對于招標采購結果的影響極為顯著，體現內部控制體系的尷尬之處。（3）定標問題。部分國企的招標采購流程體系中設置了多輪報價環節，甚至允許跟標，這些環節都與招標采購的公平公正基本原則違背，也為招標采購中的串標現象埋下伏筆。確定招標采購項目的預中標人后，僅僅向預中標人發布通知，并沒有配套的內部控制審核與復核環節；一旦通知操作失誤，則會產生要約認知偏差糾紛，影響招標采購公正性。在招標采購流程中設置保證金模式，對投標以及合同履約環境進行約束，保證金設置比例則會影響招標采購最終效果。如果招標采購保證金設置不當，一旦市場環境出現較大波動，可能干擾招標采購的正常進行，造成招標采購中的糾紛。由此體現內部控制的重要作用，提升招標采購應對市場因素沖擊的能力，最大限度保證招標采購公正合理。

二、內部控制策略

勞務合同范本

甲方：上海××攪拌站

乙方：

為確?；炷辽a與運輸的正常進行，甲、乙雙方本著互惠互利、公平公正的原則，協商并達成本承包合同。

一．承包范圍

1．甲方31輛攪拌車輪胎的調換和修補（不含甲方借用車輛，但甲方指令性的情況除外，費用另定）。

一、水利工程施工合同缺陷的成因

水利水電工程施工標準合同范本，包括通用合同條款、專用合同條款、技術條款3個部分，國家動用行政強制力規范了合同條件，有助于水利水電工程施工合同發包與承包雙方準確履行的合同義務，有利于保證雙方的合同權益，有利于建設質量合格的水利水電工程。在國家頒布了水利水電工程施工標準合同范本以后，為什么依然存在具體施工合同條款約定的不公平？究其原因，不外乎發包人在具體施工合同格式條款制定過程中的主觀疏忽或主觀故意所致。其主觀疏忽是發包人出于對施工標準合同所含通用條款、專用條款、技術條款3個部分相互關系認識不清，割裂了這3個部分的有機構成關系；主觀故意是發包人出于“利我而損他”性的肆意改造，故意弱化了發包人的法定義務，向承包人強加了顯現公平的霸王條款，向承包人轉嫁了本該發包人承擔的風險，致使承包人在施工承包中受損。

二、水利工程施工合同缺陷的分類

上述兩種主觀行為，從而導致水利水電工程合同生成合同缺陷，其缺陷可歸納為3類。

1.合同文件組成缺陷

合同文件組成的缺陷，屬于缺失合同完備性缺陷。國家《中華人民共和國標準施工招標文件》(2007年版)和《水利水電土建工程施工合同條件》(GF—2000—0208)均明確規定：組成合同的各項文件應互相解釋，互為說明。除專用合同條款另有約定外，解釋合同文件的優先順序如下：合同協議書；中標通知書；投標函及投標函附錄；專用合同條款；通用合同條款；技術標準和要求；圖紙；已標價工程量清單；其他合同文件。水利工程施工合同組成的缺失，主要集中為兩種：一是非完整采用標準合同范本；二是具體技術標準和要求缺失。后者尤其誤認為技術條款與合同條款關聯性不強，甚至完全將技術條款與通用條款和專用條款分離而論，無視了工程建設的技術性，無視了合同標的和合同價款是建立在合同技術要求之上這一根本性的合同基礎。

當前煤炭企業營銷管理體系的構建

對煤炭企業而言，規范營銷行為既是對本企業進行的宣傳，也是對其客戶的尊敬。為此，需要深入調查客戶的基本情況，特別是客戶的燃煤特點、耗煤量、購煤渠道等信息；充分利用信息網絡技術，建立客戶檔案，組織銷售各部門對客戶進行資信評估，對應企業當前及長遠的經濟利益，將客戶分為長期客戶、重點客戶和普通客戶，為制訂營銷策略提供基礎；規范合同管理，結合《煤炭買賣合同》的特點和本企業的實際情況，確立合同范本，建立風險合同的預警機制，預防合同糾紛的發生。市場營銷十分注重顧客需求，營銷管理就與需求管理幾乎等同。在這一視角下，就要求煤炭企業的銷售人員應該走進市場、認識市場，同時對市場進行分析，掌握區域性煤炭市場的變化規律和發展趨勢，從而為煤炭企業的生產經營決策和營銷策略提供必要的信息支持[3]。所以，煤炭企業應該為此不斷地加強營銷隊伍的建設，將那些業務素質高、工作能力強和態度端正負責任的員工調用至重要崗位，通過對其進行多種形式的培訓使其掌握更多的營銷技巧，更好地為企業的發展服務。煤炭營銷管理信息化的基本特征是網絡化與自動化，這能夠最大限度地實現人為因素的干擾，保障銷售數據的準確性與及時性，并以此實現數據資源的共享，提供工作效率，降低管理成本。為此需要通過多種途徑加快信息化建設的步伐：(1)注重人才培養，通過組織領導的重視，積極創造出一批素質高、技術好的營銷專業人才；(2)通過規章制度的建立，規范煤炭企業的信息化工作，確保營銷數據的安全、完整和準確；(3)充分認識煤炭營銷信息化建設的重要性，將信息化建設作為一項重要工作納入煤炭企業的發展規劃之中；(4)制定煤炭企業的營銷信息化整體規劃，通過分階段、分步驟的實施，構建適合本企業實際情況的信息化營銷系統，

煤炭企業營銷管理體系的創新應用

在分銷渠道創新和應用方面，具體包括以下工作：(1)煤炭作為大宗原料貨物，由產品轉化為商品，在實現價值的過程中，運輸起著十分關鍵的作用。因此，要加強路礦合作，打通直達戰略合作用戶的運輸渠道，從根本上解決運輸的約束，比如，充分發揮港口煤炭中轉碼頭的作用，以此來滿足用戶的需求，實現供需雙贏[4]；(2)對分銷渠道進行優化和選擇，針對煤炭企業的實際情況，采用直接營銷渠道的方式，控制渠道的層級。對現代企業而言，促銷的方式與手段是十分靈活多樣的，煤炭企業應根據其營銷方式特點對促銷方式進行有效的組合：(1)通過人員促銷，煤炭企業不僅能夠尋找到用戶，了解用戶的需求，向用戶推銷和分配產品，還能夠和用戶進行信息溝通，為其提供針對性的服務，建立其與用戶之間的長期合作關系。唯有這樣，才能充分發揮出人員促銷的綜合作用，使用戶與企業獲得盡可能多的利益；(2)根據煤炭企業內、外部營銷環境與企業的自身點，以人員促銷為主，以技術交流、廣告與公共關系的促銷為輔，構建一個全新的組合策略，煤炭企業根據不同情況對此加以運用。在面對國內、國際市場的激烈競爭時，煤炭企業需要認真分析市場需求、產品生命周期和產品市場競爭程度以及走向，積極的制定適應市場變化與符合企業可持續發展的產品戰略，唯有如此，才能持續提高和保持產品的市場競爭力[5]。具體表現：(1)根據煤炭企業的產品結構，分析各品種銷售額與利潤額所占份額，依據其利潤貢獻率，調整煤炭企業的產品結構；(2)根據市場需要開發新產品，根據不同用戶對煤炭質量的不同要求，加工生產不同質量等級的產品等；(3)立足煤炭企業的實際，充分發揮資源的優勢與互補，最大限度地整合煤炭企業的內部資源，盡量擴大煤種和多質級的優勢，適時推出適銷對路的新產品，形成完整的商品煤體系。在價格創新和應用方面，主要應做好以下工作：(1)通過技術營銷，宣傳優質優價思想，爭取用戶的理解與認同，以此獲得超額利潤；(2)通過外延擴大生產規模，依靠聯合、外購等多種形式，建設外埠煤炭消費核心區配煤中心，充分發揮煤種優勢，從根本上提升煤炭企業產品的競爭力；(3)針對不同市場區域、不同等級用戶，采取差異化的價格策略。同時，按照供應關系的特征合理拉開不同供應時段價差，實行有限度的價格歧視；(4)按照不同煤種的不同品種規格，合理確定品種與質量之間的價差。

隨著煤炭市場經濟的不斷發展，完善煤炭企業的營銷戰略對其獲得生存和發展的機會越來與重要。尤其是在煤炭行業資本合作、產業結構調整、企業戰略聯盟的大環境之中，煤炭企業的營銷管理體系的構建和應用更是顯得十分重要。為此，需要不斷完善煤炭企業的營銷戰略，創新營銷管理模式，積極調整其發展戰略布局，優化市場結構、拓寬渠道，從多方面強化營銷戰略的實施和效果的評價，才能為煤炭企業的發展提供有力的營銷資源保障，而這對內探企業的可持續發展是至關重要的。

本文作者：張俊杰工作單位：平頂山天安煤業股份有限公司運銷公司

農村道路建設是經濟、社會發展的重要基礎，是社會主義新農村建設的重要內容，為進一步改善我鄉交通基礎設施條件，增強路面通行保障能力，根據上級相關文件精神，經鄉政府研究，就2013年我鄉村道建設工作，提出如下實施方案。

一、指導思想

全鄉通村通暢工程建設要認真貫徹落實科學發展觀，以服務于經濟社會發展大局，服務于社會主義新農村建設，服務于人民群眾安全、便捷出行為目的，堅持“政府主導、全民參與、統籌規劃、分步實施”的原則。

二、項目實施

1、通村通暢工程建設項目實施必須具備以下條件：

（1）項目已納入省交通運輸“十二五”通村通暢規劃；

摘要：在水利水電工程施工過程中，會出現各種變更問題。要能夠在保障施工安全、質量、進度的條件下，通過合理的方式和途徑爭取到變更或者索賠，實現既定項目目標。通過理解索賠的具體含義以及分析引起變更索賠的原因，提出了以下建議：①投標報價時必須深刻理解相關的招標文件；②變更索賠工作需要各部門協作；③變更索賠的支撐性材料要完整、及時；④負責變更索賠事項的人員知識結構要豐富和多元化。

關鍵詞：水利水電工程；施工項目；變更；索賠

1概述

近年來，隨著中國社會經濟水平進一步提高，水利水電工程建筑市場快速發展。水利水電工程是一項專業且復雜的系統工程，涉及很多專業和技術領域，建設和施工的周期相對較長。在進行水利水電工程實際施工過程中，往往會碰到很多無法預見的因素，使實際施工情況與招投標預期內容有所差別，從而出現設計改變、工期改變等各種變更問題。在中國建筑施工專業市場競爭日益激烈的形勢下，施工單位經常在招投標中面臨強勁的競爭。工程承包商經營時稍有疏忽或者失誤，便可能會使公司面臨虧損。如何能夠在保障施工安全、質量、進度的條件下，通過合理的方式和途徑爭取到有利于施工單位的變更或者索賠，實現既定項目目標，已經逐漸成為企業健康生存與可持續發展的重要影響因素。這就要求項目各個崗位的管理人員通過對合同文件的深刻理解、對設計圖紙的審查核對、對現場實際狀態的分析，處理好每一個工程的變更素賠，達到預期目的。若要切實做好變更索賠工作，除了認真編寫變更索賠資料和文件，嚴格按照索賠規定的程序外，必須熟練掌握變更索賠工作的一些具體實施策略。

2對變更索賠的認識

2.1必然性

摘要：金融業是國民經濟的命脈，而商業銀行在金融體系中居于主體地位，與企業經營和個人生活息息相關。商業銀行實施“營改增”，對銀行自身和其他行業、個人的稅收成本、經營管理都會產生較大影響。商業銀行應積極研究“營改增”政策的影響，及時分析并采取應對策略，才能與客戶實現共贏，共享“營改增”政策紅利。

關鍵詞：商業銀行；營改增；影響；對策

2016年3月23日，財政部、國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》，宣布自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍。此次“營改增”進一步打通增值稅抵扣鏈條，有利于消除營業稅制下的重復征稅問題。但是，根據銀行業“營改增”的政策以及增值稅“以票控稅”的模式，商業銀行可抵扣進項稅的支出范圍較窄，增值稅操作風險大、管理成本高，商業銀行需加強精細化管理，調整經營策略、梳理業務流程、改造系統功能，才能搶抓先機，減少不利影響，分享改革紅利。

一、銀行業“營改增”政策

營業稅和增值稅都是流轉稅種，都在商品或勞務的流轉環節征稅。但兩者的計稅原理、征管方法不同。營業稅主要以流轉過程中產生的收入全額為計稅依據，由地方稅務局負責征收。增值稅主要以流轉過程中產生的增值額為計稅依據，由國家稅務局負責征收。銀行業實施“營改增”后，由主要繳納營業稅轉為全面繳納增值稅。

(一)營業稅與增值稅的比較

買方：（下稱甲方）

地址：郵編：__

電話：傳真：__

電子郵箱：

賣方：（下稱乙方）

地址：郵編：__

目錄

一、編制設備清冊

二、編制議標計劃

三、做好議標前準備工作

四、進行設備詢價

五、確定設備供應商

編制單位：日期：

序號系統名稱分部分項名稱設備名稱及序號規格型號單位數量訂貨日期到貨日期推薦供應商備注





批準：審核：編制：

說明：1、該表依據初步設計投資概算書編制，系統名稱、分部分項名稱、設備名稱及序號、規格型號要與投資概算書相一致。若有優化變動應填制《××××設備優化設計說明》予以說明，該設備需求清冊填寫優化設計后的設備規格型號。