導語：國外稅收信息化管理的經驗及借鑒一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]:現代信息技術在稅收領域的廣泛應用,極大地提高了稅收管理效率.目前,幾乎所有西方國家的稅務當局都專設了稅收信息中心,或計算機中心在全國范圍內形成了計算機稅務信息系統.稅收信息化管理已成為不可逆轉的國際趨勢.針對我國的相關實際狀況,本文選取了有代表性的7個國家,對其稅收信息化管理情況進行了簡要介紹,以期為我國的稅收信息化管理提供借鑒.

一,國外稅收信息化管理的一般做法

美國從1960年開始,逐步在全國范圍內建立起計算機征管網絡,稅收預測,稅務登記,納稅申報,稅款征收,稅務稽查,稅源監控,納稅資料的收集存儲檢索,人事行政管理以及計會統等各方面的工作,都廣泛使用計算機.通過遍布全國的計算機網絡,美國聯邦稅務局4個征收中心,可以處理全國上億份納稅申報表.目前,美國聯邦稅收收入約有82%是通過計算機系統征收上來的.重視運用先進技術管理稅收,是美國稅務管理的一大特色.1997年,聯邦政府撥付3.36億美元預算,用于稅務局的技術更新,其中僅改造計算機信息系統就花費了2.06億美元.現在,美國已利用互聯網在稅務機關與納稅人以及其他個人和組織之間構建起了快捷的稅收信息通道.納稅人通過國內收入局IRS網站,即可查詢到有關稅收的各方面情況,還可在網上處理納稅事宜,每年有幾百萬納稅人使用IRS電子服務系統來報稅.最近,美國還啟用了一種運用"數據挖掘"信息技術的新征管軟件.這種軟件的優點在于,納稅申報表上的數據在錄入時要經過過濾,有偷逃稅嫌疑的納稅人的申報表就會很快被挑選出來.在信息安全管理上,美國注重健全信息安全管理體制和信息安全法制建設,不僅設立了直屬總統的總統關鍵基礎設施保護委員會和負責安全,基礎設施防護及反恐怖行動的全國協調員,國家基礎設施保障委員會等機構,專司負責保護美國的信息安全,還成立了計算機安全應急中心(CERT),信息安全測評認證機構(NIAP)等信息安全基礎設施,通過了涉及計算機,互聯網和安全問題的法律文件300多件,其中有關打擊計算機犯罪的議案26個,有關保障計算機和網絡系統安全的議案18個.

澳大利亞不但在全國稅務機關內部全面運用計算機系統管理納稅申報,辦理出口退稅,處理公文流轉等日常管理工作,并實現了全國聯網,而且與政府的有關部門如海關,保險,金融及大企業實現了互聯,為有效實施稅源監控及有針對性地開展稅務審計打下了堅實的基礎.澳大利亞開發了大量稅收管理應用軟件,包括稅款征收管理軟件,辦公自動化管理軟件,納稅服務管理軟件,特別是在納稅申報方面,澳大利亞聯邦稅務局提供了數十種表格,供國際互聯網用戶下載,應用于報稅系統.目前,全澳約有八成的納稅人采用電子申報方式報稅.澳大利亞還非常重視計算機應用的安全保密工作,主要的安全措施有:為防止火災及地震毀壞等,建立數據庫拷貝運行系統,以備不時之需;為防止計算機病毒感染,安裝計算機殺毒保護軟件.保密措施也有很多,如啟用口令或密碼,屏幕保護功能,權限保護功能,電子通行證,追蹤查詢功能等.

西班牙稅務管理局的總部和56個省級中心都具有數據處理和儲存的功能,其他稅務所的所有外圍設備,終端,打印機與中央處理系統相聯接.稅務數據處理局的總部負責軟件的開發和維護,并向56個省級中心發放軟件,形成了一套完整的現代化,高效率的稅收管理計算機網絡體系.計算機硬件設施和軟件系統的開發應用及專業人才的聘用工作,是西班牙計算機管理系統的核心內容,占有重要地位.在硬件設備采購方面,西班牙稅務管理部門不依賴于任何單一生產廠家和供貨商.它使用的所有硬件都相互兼容,在不超過電子信息處理局預算25%的前提下,從標價最合理的供貨商那里購買.西班牙的應用軟件系統包括:新稅務管理系統(用于稅務登記,自我申報,年終納稅申報,通知),國家數據庫(主要但不僅僅用于納稅稽查,包括身份識別,信息處理,納稅人選擇3個部分),國家征稅系統和自動化海關管理系統(目前,正在把這兩個系統并入新稅務管理系統數據庫.前者覆蓋面廣,包括稅務當局的評估結果,納稅人納稅,強迫繳納,法令通知,賠款和遲延繳納;后者每年要處理6500萬份進出口申報表),地方行政經濟法庭系統,大型企業監控系統.為了留住計算機專業人才,西班牙1990年預算法案中設立了一個計算機專業人員類別,分高級,中級和管理人員3層.1991年預算法案中為這3類人員設立了稅務類別,還設立了他們所屬的政府稅務管理局,為計算機人員設計一個管理專業方向,使他們在稅務管理中能有中期和長期的工作前景.同時還建立了一個透明,廣泛,有活力的人才流動市場,來填補由于計算機專業人才流失所造成的空缺.

意大利是歐洲最后實現稅收征管計算機化的國家,但它卻有歐盟國家中最成功也是最大的稅收信息管理系統ITIS(ItalyTaxInformationSystem).ITIS數據處理中心設在首都羅馬,財政部借助ITIS對意大利全國稅收工作進行管理,并通過意大利公用數據網和歐洲公用數據網,實現稅務機關與納稅人,政府有關部門及歐盟各國的信息交換和數據共享.ITIS由16個子系統構成,主要包括:稅務登記注冊子系統,所得稅子系統,增值稅子系統,稅務檢查子系統,技術支持與培訓子系統等.這些子系統均以稅務登記代碼體系為連結點,進行稅務機關與納稅人,各子系統之間,稅務信息系統與其他公共部門以及個人之間的信息交換.意大利的稅收計算機系統已經構成一個遍布全國的稅務信息通信網絡,各種資料集中存放,各地區之間,各應用系統之間的信息交換十分頻繁,每天的聯網業務超過200萬筆.

新西蘭于1988年制定了計算機發展10年規劃,經過10多年的開發,計算機得到了廣泛應用.新西蘭也非常重視先進技術的應用,90年代初,新西蘭國家稅務局投資2億新元,研制開發了超大型的ORACLE稅務數據庫,運用先進的SUNUNIX小型機和數據轉換技術,建成了南半球最大的稅務處理系統和信息特快系統,即電話申報咨詢系統.在日常稅收征管中,還充分利用電子掃描和拆信機等機器操作.目前,新西蘭共設有3個數據處理中心,全國所有的納稅申報和征繳全部集中在3個數據處理中心,各中心與稅務局實行計算機聯網,稅務局與銀行,社會保障等部門也可通過網絡相互采集有關數據,各類數據,信息自動化傳遞相當快速,大大提高了工作效率和質量.

日本在國稅廳,11個國稅局以及524個稅務署形成了全國計算機管理網絡系統,該系統具有統一性,完善性和實效性的特點.國稅局及稅務署的計算機管理系統根據征管工作需要統一開發運行,國稅局信息中心接收稅務署傳送的納稅人基本情況和申報信息,并對銀行傳送的稅款入庫信息進行統計,驗算核對后再傳送給稅務署,后者用統一的定型統計,促使國稅局,稅務署的電腦系統在統一的狀態下運行.國稅局系統內不僅建立了完整的計算機信息網絡,而且各信息中心形成由若干系統構成的信息管理系統,包括第一部分子系統(是按稅種建立的信息管理系統),第二部分子系統(具有稅收統計分析功能,是對第一系統的補充),第三部分子系統(是公共通用系統,能對納稅人有共性的信息資源如納稅人的編號,地址等信息實行資源共享).國稅局,稅務署的大量日常管理工作是通過龐大的信息管理系統來完成的,稅務人員工作效率較高.

90年代初,阿根廷建成了覆蓋全國稅務,海關,銀行,除定額戶外的企業,財產登記部門,車輛交易管理部門,政府機構等的稅務計算機網絡.稅法規定政府及公共服務部門(包括金融)信息資料必須與稅務機關共享,不得對稅務機關保密.阿根廷的稅務登記,申報,納稅,管理,稽查,進出口稅收管理都通過計算機網絡提供資料,監控95%的稅收收入以及劃轉,追繳稅款.近年來,阿根廷不斷開發對網絡的運用,建立了許多行之有效的對不同納稅人,納稅行為管理監控的子系統,這些系統包括:針對重點稅源戶開發的"2000計劃"系統,用于進出口稅收管理的"瑪利亞"系統,用于稽查的"奧塞里"系統,用于稅務司法的"海里克斯"系統等.

二,對加強我國稅收信息化管理的啟示

(一)明確稅收信息化管理目標是加強稅收信息化管理的前提

國外在稅收信息化管理方面的成功經驗,給我們一個顯而易見的啟示,那就是現代化信息技術的廣泛應用,節約了稅收成本,促使稅收管理的效率和質量不斷提高.雖然我國近年來對信息化建設的重視程度在增強,投入在增加,軟硬件配置日益現代化,但是設備和信息的利用率較低,計算機往往成了打字機,開票機,對信息只重視錄入,忽視分析整理和利用,造成信息嚴重堆積,共享性,開放性不足,管理效率和質量不盡如人意,突出表現在納稅申報率和申報準確率較低,偷逃騙稅增多.這與在稅收信息化建設中目標不明確有關.信息化管理最重要的內涵或精髓,是構建起一個"虛擬機關",即跨越時間,地點和部門的全方位的稅務綜合信息集合體,至少應達到這樣兩個目標:(1)使稅務機關能夠有效地運用現代化信息技術,并將其整合到稅收管理中去,從而實現稅收管理的目標;(2)稅收信息的公開和可獲得性,使全體稅務人員能夠更容易地獲得各個方面的信息,在工作中創造更高的附加值,提高稅收管理的效率和質量.離開了實現稅收管理目標和提高稅收管理效率,稅收信息化管理就將走彎路,增加成本,產生一定的負面效應.

(二)優化稅收管理是加強稅收信息化管理的基礎

多年來,我國稅收信息化建設始終沒有跳出一個認識上的誤區,即把稅收信息化視為征管改革的根本和唯一的出路.這種認識上的誤區是與稅收信息化管理目標不明確相聯系的.認識上的誤區導致在推進稅收信息化過程中,孤立,單純地強調應用技術手段,忽視改革和創新管理體制;強調以技術設備的配置為主體,忽視以稅收管理的優化為支撐點,期望稅收信息化破解征管實踐中所有難題.結果不少地方的稅收信息化建立在稅收管理體制落后,低效的架構上,使高技術與低效益并存,高投入與低產出共生,稅收成本不但沒有減少,反而不斷攀升.上述7個國家由于稅收信息化管理以科學,嚴密的稅收管理為基礎,稅收直接成本顯著下降,如日本從60年代的1.9%下降到1990年的0.8%,美國1990年的直接征收成本不到0.4%.這些國家稅收信息化的成功實踐證明,缺乏管理創新的稅收信息化不可能取得成功,技術永遠只是管理手段,只有與先進的管理思想,管理體制相結合,才能產生巨大的效益.要加強稅收信息化管理,稅收管理實現全方位創新是基礎.簡言之,就是管理主體必須更新觀念和知識,稅收管理必須以服務為導向,遵循信息技術規律,立足為納稅人服務,對稅收業務和工作規程進行重組和優化,建立符合信息技術要求,統一規范的業務規程,流程,努力使管理標準化;稅務機關內部組織設計必須具有彈性和適應性,應建立一種具有高靈敏度和回應力的稅務行政組織,減少內部管理的層次和環節,改變內部集權結構,向下級授予職權,使其承擔相應的責任;決策程序必須優化和改進,構建稅收法制管理環境.

(三)建立全國統一的稅收計算機網絡是加強稅收信息化管理的必由之路

不難看出,上述7個國家的稅收管理都無一例外地建立在嚴密的信息監控基礎之上,有的國家不僅實現了稅務系統各部門之間的縱向聯網,而且還實現了與全國各主要行政機構和有關部門的橫向聯網,信息交流快捷,共享程度較高.我國的稅收信息化建設應制訂一個全國統一的長遠規劃,在全國稅務系統形成從上到下的計算機聯網系統.計算機硬件的配置和軟件的開發運用,要有全國一盤棋的思想,使用同樣的標準化計算機系統,不能"各自為戰",自成系統.所有計算機硬件設備,應用軟件,信息資源等,都應進行合理調整,不能片面追求人手一機,切實做到拓寬計算機的運用范圍.能在網上共享的設備,軟件,數據,盡量采用共享方式,降低成本,減少設備或軟件閑置,低效率使用現象,真正提高現有資源的利用率.在此基礎上,加快實現與金融,工商行政管理,海關等有關部門網絡的實時聯接,通過法律規定有關信息不得對稅務機關保密,共享相關部門的動態信息.并逐步將以稅務機關計算機網絡為媒體的信息公路,延伸到納稅人和社會各部門中去,加強部門間信息的交流,利用,最終實現全社會涉稅信息共享.

(四)重視計算機軟件的開發運用是加強稅收信息化管理的關鍵

信息技術最關鍵的因素是軟件的開發.國外稅收計算機系統的主要組成部分包括三大塊:稅款征收,辦公自動化,納稅服務.對所有納稅人特別是對大型企業的各項經營活動,應繳稅情況進行有效監控,防止稅款流失,是其中的一項重要內容.我國在應用系統一體化建設中,除了上述3項內容外,還應加強對納稅人的監控,開發一套支持稅務稽查的系統,該系統應包括:申報稅摘要系統(用于處理納稅人在不同納稅期申報的數據,統計數據和從外部渠道搜集到的有關納稅人經濟活動的數據),向政府的銷售系統(用于處理政府的公司和政府機構進行購買的數據,核查納稅人是否如實申報),公司購買和銷售系統(用于對大,中型公司的銷售和購買數據進行分析處理,排查申報銷售量長期小于從大,中型公司購買數量的采購者),進口系統(用于對納稅人申報的進口數量或收入進行比較分析).目前,我國稅收管理計算機應用系統一體化建設尚處在起步階段,在軟件的開發應用方面比較混亂,一些單位和部門從各自需要出發,像建土高爐一樣,到處冒煙,自行研制開發軟件.這不僅使開發重復,浪費資源,而且造成系統構成不配套,技術體制不兼容,標準格式不統一,數據不能共享,效率大打折扣的不良后果.很有必要在業務統一規范的前提下,按照"平臺統一,一次錄入,數據一致,信息共享,綜合利用"的原則,在科學周詳的計劃下積極穩妥地分步實施,既要充分分析業務發展變化和信息技術發展趨勢,搭建一個立足于"一個網絡,一個平臺,一套數據標準"的全新應用框架,又要盡可能保護已有的軟件投入及稅收業務和行政管理信息的積累,實現軟件開發的系統性,全面性,兼容性,規范性.

(五)采用新技術是加強稅收信息化管理的重要手段

借鑒國外做法,廣泛將計算機技術同光電技術,自動化技術等現代化技術結合起來用于稅收征管,全面提高我國稅收信息化管理效率和質量.當務之急,應盡快在信息采集環節廣泛應用光電掃描技術,改變我國目前手工錄入信息資料速度慢,隨意性大,漏項多差錯率高的狀況;盡快在全國統一的征管軟件中開發應用數據挖掘技術,提高稅務稽查的效率和質量;盡快拓展在互聯網上的稅務網站的服務內容和服務層次,使納稅人利用各自的計算機或電話機,通過電話網,國際互聯網等通訊網絡系統,即可了解一切稅收方面的動態信息,并可在網上處理納稅事宜,實現電子申報和電子支付;盡快開發計算機自動化系統,實現與納稅人的"人機對話",使計算機自動在有關程序的控制下,電話通知納稅人有關納稅事宜.

(六)提高信息的安全性是加強稅收信息化管理的保障

隨著信息化的迅猛發展,信息安全問題變得日益嚴峻.從稅務系統來看,有些稅務機關沒有備用服務器,外部備份設備少,一旦出現故障,很容易造成網絡癱瘓或數據丟失;隨著局域網,廣域網,英特網的廣泛應用,數據的接收,傳送很容易傳染計算機病毒,防火墻很容易被破解,有些密碼趨于公開,系統內部的數據很容易被修改.國外的成功經驗告訴我們,信息安全不單是純技術問題,產業問題,經濟問題,更是涉及各行業,各層面的綜合社會問題.解決信息安全問題,是一個社會系統工程,需要由國家統一指揮,多部門密切配合.保證稅收信息的安全,從宏觀上來說,要建立健全有效的信息安全管理體系,加強信息安全法制建設,加速中文信息資源開發,積極開拓網上空間,全力研制開發信息安全核心技術.稅務系統應通過建立各級技術層次的安全體系,利用網絡系統,數據庫系統和應用系統的安全機制設置,拒絕非法用戶進入系統和合法用戶越權操作,避免系統遭到破壞,防止系統數據被竊取和篡改;采用具有容錯功能的服務器和具有雙機熱備份技術的硬件設備,出現故障時能夠迅速恢復并有適當的應急措施;采用數據備份恢復,數據日志,故障處理等系統故障對策功能;嚴格執行并切實做好信息系統的安全與標準化工作,選擇合適的網絡管理軟件進行網絡管理,健全工作人員的操作規范,有效采取身份認證,密碼簽名,訪問控制,防火墻等技術手段,加強內部網絡和數據庫安全管理,保護納稅信息和辦公信息的安全,以適應稅收信息系統安全運行的需要.

(七)健全一套吸引計算機專業人才的機制是加強稅收信息化管理的重要舉措

人是社會生產中的第一要素,稅收信息化管理離不開高素質的專業人才.目前,稅務系統經過多年努力,吸收和培養了不少計算機專業人員,但仍不能完全適應稅收信息化發展的需要,較突出的問題是現有專業技術人員的積極性沒有完全調動起來,高級人才留不住,人員結構不合理,過分注重對專業技術的要求,缺乏信息綜合分析和處理人員.建立和健全一套吸引計算機專業人才的機制,是我們面臨的一項重要課題.首先要拓寬育人,用人視野.稅收信息化管理人員應包括專業技術人員和信息管理分析人員.專業技術人員為信息管理提供技術支持和服務,進行數據維護,處于信息管理從屬地位.信息管理分析人員負責信息綜合分析和處理,為領導決策提供依據,處于信息管理的主導地位.其次,要加大稅務系統內部計算機知識培訓力度,不斷進行新知識培訓;從政治上,生活上,工作上,學習上關心計算機專業人員,提高計算機專業人員待遇;為計算機人員設立稅務類別,設計管理專業方向,使他們在稅務機關有中期和長期的工作前景,形成一個吸引人才,培養人才,人盡其用的良好環境.同時還應建立人才流動市場,以健全和充滿活力的人才機制,保證稅收信息化管理各種人才的到位.