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關于加強審計管理和整合審計資源，是當前審計機關亟待研究和解決的問題，李金華審計長和袁玉岫廳長多次在講話中提及，今年袁廳長在全省審計工作會議上的講話專門談了這兩個問題。*縣審計局張立峰同志關于《提高審計管理的科學性，促進審計資源優化組合》一文，立意準確、內容豐富、論述得當，對審計機關加強這兩項工作很有借鑒意義，現將全文刊載如下，供參考。

*縣審計局張立峰

推動審計事業的發展，必須充分利用有限的審計資源發揮，使其發揮最大的效益。然而我們所面臨的問題，一方面是資源不足，另一方面是資源浪費。因此，為了實現審計的持續發展，我們必須積極探索優化整合審計資源，加強科學化管理，通過對審計對象資源、審計人力資源、審計環境資源、審計業務資源和審計信息資源等的優化整合，不斷改善和創造發展條件，使審計工作的路子越走越寬。

一、審計資源的內容

審計資源是國家審計機關在履行審計職責過程中所能利用的一切資源要素，是審計工作取得成果的基礎，是審計力量、審計方法、審計手段、審計成果、審計信息、審計環境等有形和無形資源要素的集合體。整合審計資源，就是要通過制度、機制創新，科學、合理配置審計資源，以最小的審計成本獲得最大的審計效益。筆者認為，從國家審計來看，審計資源的內容主要包括以下幾個方面：

1、審計項目資源。審計項目是審計機關的實施審計工作的客體，審計項目資源即審計機關在管轄權內所擁有的審計對象的總和。審計項目資源是審計資源的核心資源，沒有審計對象，審計工作就無從談起。通過整合審計項目資源，可以合理地分配審計力量，科學地實施審計，使審計覆蓋面和持續性有較大的提高。

2、審計成果資源。是指審計機關在行使審計監督職責，開展審計工作過程當中形成的可為有關方面利用的成果。審計成果主要體現在審計報告、審計決定等審計結論性公文當中。通過整合審計成果資源，可以使審計成果得到更加充分的應用，促進審計職能的發揮。

3、審計人力資源。是指審計機關擁有或可以利用的審計力量。實踐證明，審計人員的數量和素質則是完成審計任務的根本保證。通過優化審計人力資源，可以實現審計人員與現有審計對象的最佳結合，拓展審計項目的深度、廣度、力度。

4、審計信息資源。是指審計機關掌握的、可以利用的、以及通過審計轉換的各類信息。它包含審計對象的基本資料、審計部門在審計過程中和審計結束后產生各類信息和成果、以及對審計機關有用的各種社會信息。通過整合信息資源，實現資源共享，達到最大限度地發揮信息資源的作用。

5、審計技術資源。即審計工作所采取和技術和方法。它包括傳統審計技術方法和現代審計技術方法。現代審計技術如計算機輔助審計技術、內部控制審計、風險控制審計等等。通過整合審計技術資源，使各級審計機關取長補短，在審計實踐的基礎上，結合新的形勢要求，不斷改進審計技術，積極探索簡潔實用的審計新技術、新方法，并加以整合和推廣，形成規范化的操作程序和技術方法。整合審計技術資源，能有效降低審計風險，提高審計效率和保證審計質量。

6、審計環境資源。環境資源有自然資源和社會資源，對審計工作影響最大的是社會環境資源。社會環境資源是指社會對審計的態度和行為。實踐證明，各級黨委、政府、審計對象、社會輿論對審計工作的認識和施加的影響，將直接與間接地影響著審計工作的效率和質量，直接與間接地制約著審計效能的發揮。因此通過整合環境資源，可以營造良好的審計氛圍。

二、當前審計資源配置中存在的問題

當前無論從全國審計系統資源的總體利用情況看還是從審計機關內部的資源整合情況看，都存在著一些問題：

（一）審計對象結構不合理

首先是上下級審計機關之間由于審計管轄權的限制導致審計對象配置的不平衡。有關資料反映，中央一級預算單位有100多個，每年預算執行審計的覆蓋面為50%左右。對二三級預算單位審計的覆蓋面則更小，大約只有20%。縣以上國稅局有3000多個，每年審計不足5%；海關系統有250個分關，每年只能審計20%。因此審計署面臨的是審計覆蓋面的狹窄，審計持續性不強的問題。而基層審計機關，特別是縣市級審計機關卻由于企業改制、政府機構改革等原因，面臨著審計對象萎縮的現狀。其次是審計機關內部由于機構設置的局限導致審計對象配置不平衡。審計機關一般都按照審計署的部門而對口設置相應的處（科）室和人員編制，審計對象和范圍的劃分也依照此原則歸口管理，未經特別授權，其他科室無權審計歸口以外的審計對象。因此，有的處室“吃不飽”，有的則“吃不了”。而“苦樂不均”的結果自然是導致審計監督盲區的擴大。

（二）審計成果有待拓展

一是質量意識不強。有的審計機關單純把現場審計作為管理重點，把能否查出問題作為評價質量的唯一標準，全面質量管理意識薄弱，既忽視了審前準備工作對審計質量的保證作用，又忽視了后期綜合分析研究對提升審計報告水平的作用，導致一些審計工作只停留在被審計單位微觀經濟運行的層面上。二是重點把握不準。有的審計機關的工作重點仍放在揭示被審單位財政財務收支方面的違紀違規問題，不善于把審計揭示出來的大量微觀現象通過綜合分析研究，找出經濟運行中出現問題的規律性，上升到宏觀的高度來認識，從而對經濟運行提出預警性分析和規律性的信息，為政府宏觀決策服務。三是成果轉換不暢。有的審計機關為處理好所謂的關系，對審計發現的問題，按一般審計程序處理后就了結，沒有將審計情況及時向上級審計機關和地方黨委、政府反映，審計信息也不愿意對外。

（三）審計隊伍素質有待提高

一是審計人員力量不足。近幾年來，審計任務越來越重，審計機關工作超負荷運轉，疲于應付。如*縣局機構定編16人，在編人員l5人，除局領導和辦公室人員外，真正的一線審計人員只有8人，根據上級審計機關的任務，該局每年安排審計項目在30個左右，同時還要承擔當地黨委及政府交辦的臨時審計任務，審計壓力很大。二是審計人員的結構不合理。首先審計人員結構單一，基層審計機關從事審計工作的審計人員大多畢業于財會專業，知識面比較單一，缺乏法律、金融、財政、投資、計算機應用技術等專業人才。其次審計組人員組合不佳。目前審計機關在人員組合上主要是以科室為主，科室承擔什么審計任務，審計人員就參加哪項審計。但每個人都有自己的特點和專長，哪些項目適合哪些人員審計，是一個應該引起重視的問題。目前在這方面，審計機關考慮和研究得不夠。

（四）審計技術和方法有待創新

目前，審計人員現場作業大多仍靠傳統的手工操作，對內控制度測試、統計抽樣、系統基礎審計、風險控制審計等現代審計方法尚在實踐、探索中。另外，審計信息化建設和計算機輔助審計發展還不夠平衡。

三、促進審計資源優化組合的幾點建議

針對上述存在的問題，各級審計機關應結合自身的實際，總結經驗、開拓創新，從科學管理、整合資源角度出發，采取切實可行的措施，來強化審計資源的優化組合，促進審計工作的發展。對此提出幾點建議:

1、建立資源共享機制，促進各級審計機關全面發展

從審計工作全局看，當務之急是建立各級審計機關內部之間的資源共享，特別是建立審計署與基層審計機關的資源共享機制，使署機關所擁有的豐富審計資源能夠得到最廣泛的應用，進而促進和帶動地方審計工作的發展。首先要理順關系。在體制上明確各級審計機關的職責范圍，確定上一級審計機關業務指導的方式和方法，形成國家審計內部不同層次和不同主體的合理分工，體現全國一盤棋。其次要加大授權力度。近幾年，由于部門上劃，縣（市）一級被審計單位就大輻度減少，而中、省直單位規模和資金量都較大，且多年缺乏審計監督。建議審計署在原有審計對象劃分的基礎上，加大授權力度，改進授權方式，對重點行業、重點項目授權地方審計機關進行審計。第三是要建立統一的執法標準體系。目前，審計人員在運用審計技術和方法的過程中，存在較大的隨意性，用與不用，在什么時候用，如何使用，都沒有規范和約束，導致整個審計系統標準不統一，質量沒有保證。建議署、廳級審計機關加強調研，制定規范性的操作手冊，把審計技術與方法融入到規范的審計程序之中，以提高審計工作的整體效能。

2、強化審計成果的綜合利用，充分發揮審計監督職能作用

充分利用審計成果要注意以下幾個方面的問題：首先，要提升審計報告質量，審計報告是審計成果的綜合體現。其次，要強化審計信息工作，提高信息的時效性和針對性，實現審計信息資源共享。第三，要對審計成果進行總結、提煉，不僅要總結出對今后工作有指導意義的方法經驗，也要利用審計掌握的資料對我國經濟進行制度層面和技術層面的分析和探索。第四，要適時運用媒體的力量為審計工作服務，實現審計成果的社會共享和利用的最大化。為了使審計成果得到更好運用，要注意以下幾個方面的問題：一是抓住上級領導和部門關心的問題。二是善于在審計中發現好的經驗性的亮點進行總結推廣。三是圍繞經濟生活中的熱點、難點問題探求深層次原因及解決對策。四是善于尋找共性的規律性的東西，為改進各方面工作提供有價值的參考依據。

3、加強審計管理的科學性，促進審計工作的規范化

一是確定重點審計領域。筆者認為，當前審計工作要抓住預算執行審計這個龍頭，將其與部門財政、財務收支審計有機結合、相互補充，促進財政資金發揮最大效益。同時積極推進領導干部經濟責任審計、經濟效益審計和審計專項調查，促進審計工作的全面發展。二是合理安排審計項目分工。在審計項目分工上要以實現審計力量配置效果最大化為目標。對此建議打破當前審計機關內部按被審計單位經濟性質設立科室條塊管理的框框，而是實行由計劃部門制定審計項目計劃，審計領導小組安排或各科室制定審計方案進行招標的辦法來配置審計項目。這樣即可以更加充分的調動審計力量，也可避免條塊管理中由于與被審計單位接觸頻繁而影響審計獨立性的問題。三是科學制定審計計劃。在制定計劃過程中，要充分體現“全面審計，突出重點”的指導思想，即要保證對被審計單位保持持續的監督，起到防患于未然的作用，又要合理確定重點審計項目，集中精力，取得突破。四是全程控制審計質量。建立完善的質量控制制度，嚴格把好審計質量關，推進審計規范化進程。

4、優化人力資源，發揮群體效能

任何一項工作能否抓好，人的因素都是第一位的。對此，審計工作要上臺階，首先要在提高審計隊伍整體素質上下功夫。在這方面要抓好四項工作：一是切實提高審計干部的業務素質。一方面要嚴格把好入口關，將那些精神審計業務的人員吸納到審計隊伍中來，增強戰斗力；另一方面對人力資源的管理要采取可持續發展的策略，加強審計干部的業務培訓力度。對此建議建立強制性的后續教育制度，保證對審計干部的集中培訓時間。同時選擇一些先進的理論和技術進行培訓，促進審計干部知識結構的不斷更新。另外采取“上掛下派”的方式，在實踐中提高審計干部的業務能力也是一個很好的方法。二是要科學組合人員力量。對現有審計人員要優化組合，取長補短。對不同類型、不同內容的審計項目要盡量因人而異，安排有相應專長的審計人員。必要時，也可從社會上聘用專業人事參與審計。三是建立必要的激勵機制。要鼓勵審計干部積極探索審計工作的新技術和新方法。對于能夠解決審計工作中疑難問題的單位和個人要予以重獎，來充分調動審計干部的工作積極性。

5、整合信息資源，提升審計成果

一是建立有序的信息管理機制。要將信息與審計項目的全過程結合起來。在審計過程中，要對審計動態進行反映，審計結束后，對審計的結果作綜合分析，提煉也可以利用的審計成果。同時要對審計信息實行動態的量化管理，納入目標考核，兌現獎懲，形成制度化。二是搭建良好的信息交流平臺。要充分利報紙、刊物等媒體以及審計系統內部簡報交流審計信息。同時加快信息化建設，通過建立局域網拓寬信息共享渠道，實現了機關各科室信息的暢通交流。

三是促進信息成果的轉化和利用。要增強信息的針對性和實用性，使其真正成為政府及部門在加強管理和科學決策中的參考依據。

6、優化環境資源，拓展發展空間

審計事業要發展，除了依靠自身不懈努力外，重要的是要緊緊依靠上級審計機關、地方黨委政府的關心支持，依靠各部門的支持和理解，依靠老百姓的擁護和認可，否則，審計工作將寸步難行。因此不斷優化環境資源是審計工作發展的必然要求。對此審計機關應做到三點：第一、緊緊圍繞本地區經濟發展這一大局開展審計。有為才能有位，只有使審計工作真正起到促進地方經濟發展、維護地方經濟秩序的作用，才能得到應有的重視和支持。第二、堅持公正執法，贏得各部門的理解和支持。在審計工作中，突出服務功能，注重發揮“審、幫、促”的作用，促進被審計單位提高管理水平。第三、堅持審計為民，贏得群眾的信任和支持。針對一些群眾關心、涉及群眾利益的問題開展專項審計（如扶貧資金、農業資金和養老、失業保險等專項資金審計），促進各項優惠政策和撫助資金的落實，維護弱勢群體利益。