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實行國庫集中收付的重要意義

財政國庫管理改革是當前財政改革的重要內容。黨中央、國務院、省委、省政府對推行財政國庫集中收付制度十分重視，財政部對這場改革進行了具體部署。*縣自200*年*月就著手開始策劃和部署我縣的財政國庫集中收付改革工作。

目前財政國庫管理是世界上每一個國家每一級政府面臨的一項十分相似的政府管理職責。其基本目的是怎么管好國庫，主要是如何把國民繳給國家的錢用最簡潔有效的手段繳入國庫，并讓繳款人在最短的時間內知道他所繳的稅、費已經進入了國庫；另一方面是國庫要如何把資金直接支付到最后的收款人。國庫集中收付增加了財政收入和支出的透明度，目的是要讓國家的每一分錢都用得合理，用得適當。

黨的十五屆六中全會《決定》：“推行和完善部門預算、國庫集中收付、政府采購和招投標等制度”。全國九屆人大四次會議提出：“改革國庫制度，建立以國庫單一賬戶體系為基礎的現代國庫集中收付制度”。國務院《財政國庫管理制度改革方案》已經過國務院第95次總理辦公會原則同意。“在‘十五’期間全面推行以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。”

什么是國庫集中支付:

簡單地說，就是由過去財政部門業務股室根據預算單位的年度預算代編用款計劃，每月初一次性撥付全月的資金給預算單位，改為由預算單位根據年度預算提出分月用款計劃，在計劃范圍內依據實際需要提出用款申請，由國庫支付系統將資金直接支付給商品和勞務供應者或用款單位。

具體來說，有如下三個方面的含義：

1、通過國庫單一賬戶體系對財政性資金進行集中管理，相應的撤銷各預算單位重復和分散設置的賬戶，預算資金不再撥付給各預算單位分散保存；

2、各預算單位可根據自己履行職能的需要，在批準的預算指標基礎上編制分月用款計劃，在批復的用款計劃的額度內提出用款申請，按有關規定自行決定購買何種商品和勞務，但款項要通過財政部門集中支付系統來支付；

3、資金都要通過國庫單一賬戶體系直接支付給商品和勞務供應者。屬于直接支付類型的支出，通過財政零余額賬戶直接支付到收款人；屬于授權支付類型的支出，通過預算單位零余額賬戶直接支付到收款人。

為什么要實行國庫集中支付:

1、實行國庫集中支付是發展社會主義市場經濟和建立公共財政基本框架的需要。

世界上大多數市場經濟國家的財政國庫管理制度，都是實行國庫單一賬戶和財政資金集中支付，這已形成了一種國際慣例。這種方式適應并促進了市場經濟的發展。

2、實行國庫集中支付是國家推進財政國庫管理制度改革的統一要求。

從當前深化財政體制改革的大局來看，實行現代國庫管理制度下的國庫集中支付，是今后一個時期財政改革的重點之一，也是加強財政支出管理的一項核心內容。

3、實行國庫集中支付是解決我國現行支出管理制度中存在問題的一項重要措施，

目前我國實行的是分散支付制度，也就是將預算確定的各部門和各單位年度支出總額，按期撥付到各部門或單位在銀行開立的賬戶，由其自主使用。這種支付制度主要存在四個問題：

重復和分散設置賬戶，資金使用效率不高；

●支出過程脫離財政監督，容易滋生各種腐敗現象；

●資金分散支付和存儲，財政資金活動透明度不高；

●財政資金運行的信息反映滯后，預算執行的信息不能完整、準確反映。

根據省委、省政府召開的“財政四項改革”會議精神，今年*縣財政國庫集中收付改革必須達到**%的覆蓋面。縣委、縣政府主要領導對*縣財政國庫改革工作非常重視，*月**日召開了全縣國庫集中收付制度改革會議。因此,財政國庫集中收付改革勢在必行。

1、實行國庫集中收付制度可以消除現行國庫管理制度的諸多弊端。

現行的以多重賬戶為基礎的分級分散收付制度存在諸多弊端。一是重復和分散設置賬戶，導致財政收支活動透明度不高，大量預算外資金游離于預算管理之外，不利于實施有效管理和全面監督。二是財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執行分析和宏觀調控提供可靠依據。三是收入執行中征管不嚴，入庫時間延滯，退庫不規范，財政收入流失問題時有發生。四是支出執行中資金分散撥付，相當規模的財政資金滯留在預算單位，難免出現截留、擠占、挪用等問題，既降低了資金使用效率，又容易誘發腐敗現象。

因此，現行的以多頭設置賬戶為基礎，分散進行的資金繳撥方式，已經不適應新形勢下建立公共財政框架的發展要求，必須從根本上進行改革。

2、實行國庫集中收付制度是建立與社會主義市場經濟體制相適應的公共財政框架的內在要求。

當前正在進行的各項改革，如部門預算改革、國庫集中收付制度改革、"收支兩條線"改革、政府采購制度改革等都屬于建立與社會主義市場經濟發展相適應的公共財政框架的財政改革，這些制度是社會主義市場經濟條件下公共財政預算管理的核心制度，這幾項改革緊密聯系，互為條件，缺一不可。特別是國庫集中收付制度，它是整個財政管理的有機組成部分，是預算執行的制度性保障。

3、實行國庫集中收付制度，有利于提高政府對財政資金的調控能力。

近幾年來，我縣財政收入連年增加，但支出矛盾仍然十分突出，其主要問題就在于各部門的資金分散管理，分散使用，攥不成拳頭，削弱了政府的宏觀調控能力。一方面財政資金緊張、調度困難，另一方面，各部門、各單位又存在一定量的閑置、沉淀資金。

實行國庫集中收付后，預算內外資金集中在一起，政府和財政部門掌握了所有的財政資金，這在很大程度上解決了在當前財政轉移支付制度不完善的情況下，地方財政收入的季節性不均衡與支出之間存在的矛盾，實現由粗放型管理向集約型管理的轉變，增強地方政府的宏觀調控能力。

4、實行國庫集中收付制度，有利于提高依法理財水平，強化預算執行過程監督。

實行國庫集中收付后，預算執行實現了以支列支，保證了政府預算支出與單位財務支出的一致性；對單位財務管理從資金管理轉移到指標控制，實現了指標、資金分離運行的管理模式；對收入繳庫和支出撥付實施全程監控，為預算編制、執行分析提供了準確依據；通過整理、對比和分析各單位的會計信息資料，使得我們有條件對預算執行情況進行評價，確保預算編制準確有效；財政管理、財務管理信息通暢、透明，有利于加強財政內部監督，提高辦事效率。

5、實行國庫集中收付制度，有利于國庫資金統一調度，降低財政資金運行成本，提高資金使用效率。

實行國庫集中收付后，可以有效解決過去財政資金多環節撥付和多戶頭存放問題。預算單位的資金全部集中在國庫中，預算支出所需資金由財政賬戶直接撥付，減少了中間環節，使預算資金到位及時，從而有效降低資金劃撥支付成本，提高了預算資金的使用效率；同時也改變了資金由預算單位層層下撥，環節多、在途時間長、支付程序繁瑣、工作效率低下的局面，方便各單位支出需要。

6、實行國庫集中收付制度，有利于防止腐敗現象的發生，促進廉政建設。

通過集中收付和加強對各部門、各單位每項收支的審核，將所有縣直部門和單位的財務賬目、資金來源和使用去向，全部納入依法治理、規范管理的軌道，提高了收入來源和資金使用的透明度，規范了資金使用者的行為，能夠較好地杜絕不合理支出和各種違規、違紀支出，這樣也就可以在很大程度上防止腐敗問題的發生，從而促進廉政建設。

財政國庫改革首先就是要建立國庫單一賬戶體系，科學地編制部門預算，按月編制預算單位用款計劃，根據資金性質及用途，按照財政直接支付和授權支付兩種方式合理安排和使用資金，并由國庫單一賬戶體系將資金撥付給收款人或用款單位。下面主要分幾個方面來進行詳細了解。

1、國庫單一賬戶體系。國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、特設專戶五類賬戶組成。涉及到預算單位的主要是預算單位零余額賬戶。

預算單位零余額賬戶是縣財政局在銀行為預算單位開設預算單位零余額賬戶，用于預算單位財政授權支付,并與國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶進行清算。該賬戶按收支類型設置分類賬戶，進行明細核算。該賬戶由預算單位使用和管理，由財政部門進行監督。

預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、按照《現金管理暫行條例》提取現金等結算業務；可以向本單位按賬戶管理規定保留的專項賬戶劃撥工會經費、住房公積金等，以及經縣財政局批準的特殊款項。該賬戶不得違反規定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

2、預算單位的年度部門預算。部門預算是國庫集中收付改革的前提，國庫集中收付改革是建立在部門預算的基礎之上。編制部門預算要結合上年實際，合理地預算當年單位實際可能實現的收入，科學地安排當年支出，并且所有的支出都要細化到目。年度單位部門預算一經批準一般不作調整。

3、用款計劃的編報。預算單位應根據批準的年度部門預算（或部門預算控制數）、非稅收入繳庫進度和項目進度，科學地編制分月用款計劃。對于部門預算中政府采購預算，還應按政府采購預算的有關規定同時編制政府采購用款計劃。

分月用款計劃是辦理財政性資金支付的依據，預算單位用款計劃分月編制，包括財政直接支付用款計劃和財政授權支付用款計劃兩部分。分月用款計劃按照縣財政局統一制定的《基層預算單位分月用款計劃表》和《基層預算單位分月政府采購計劃表》編制。

經常性支出用款計劃按照年度均衡性原則編制，基本建設支出、科技三項費用、專項類支出用款計劃按具體項目和項目實施進度編制，其他類支出用款計劃按目級科目編制。

第一季度分月用款計劃原則上根據財政部門下達的預算控制數編制；后三季度用款計劃根據財政部門批復的部門預算編制。當財政部門批復的部門預算與預算控制數差距較大時，或非稅收入繳庫進度低于計劃進度時，預算單位應當及時調整相關季度的分月用款計劃。

預算單位于每月15日前報下月的用款計劃。各預算單位編制本單位的用款計劃，逐級審核上報，由一級預算單位審核匯總，編制《預算單位分月用款計劃匯總表》和《預算單位分月政府采購計劃匯總表》，報縣財政局主管業務股審核。

縣財政局主管業務股室審核預算單位用款計劃后，報送財政國庫股審批；財政國庫股將批復的用款計劃抄送財政國庫收付中心和各主管業務股室，由國庫收付中心按批復的用款計劃執行；一級預算單位根據財政批復的用款計劃，逐級批復到基層預算單位。

縣財政局根據部門預算于每月的1（節假日順延）日前，批復下達一級預算單位本月用款計劃。一級預算單位根據縣財政局批準的用款計劃及時下達所屬基層預算單位的用款計劃。分月用款計劃一般不作調整，因特殊情況需要調整的，預算單位應在用款月度前10個工作日內提出申請，報財政部門批準。年度財政預算執行中發生追加、追減等用款計劃，財政部門應及時調整預算單位的用款計劃。

預算單位要嚴格按照財政部門下達的分月用款計劃，辦理財政直接支付用款申請和財政授權支付手續，不得超計劃和超額度事項，應按規定的程序編制支付。

4、資金支付方式。資金支付方式分直接支付和財政授權支付兩種形式。

(1)財政直接支付。財政直接支付是指由縣財政國庫收付中心向銀行簽發支付指令，銀行根據支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人。預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、貨物和服務采購支出。

財政直接支付適用的支出類型：

※工資支出：由預算單位（經由工資統發系統）在財政撥款供養的在編人員范圍內，提出用款申請，由國庫支付中心向銀行簽發支付指令，銀行根據支付指令通過財政零余額賬戶將工資直接支付到個人工資賬戶；

※工程采購支出：由預算單位依據年度預算、分月用款計劃和有關支付憑證，經項目監理審核簽字后提出項目支付申請，由國庫支付中心向銀行簽發支付指令，通過財政零余額賬戶將資金直接支付到收款人；

※物品、服務采購支出：是按照政府采購的規定，由預算單位或政府采購機構提出采購支付申請，國庫支付中心向銀行簽發支付指令，通過財政零余額賬戶將資金直接支付到供應商。

基層預算單位申請財政直接支付時，填寫《基層預算單位財政直接支付申請書》，逐級審核上報。一級預算單位審核匯總后，填寫《財政直接支付匯總申請書》，并附《基層預算單位財政直接支付申請書》報縣財政國庫收付中心。

《基層預算單位財政直接支付申請書》和《財政直接支付匯總申請書》按款分項填寫，基本建設支出、科技三項費用、專項類支出按項目填寫。

縣財政國庫收付中心審核一級預算單位的《財政直接支付匯總申請書》，根據審核無誤的匯總申請數據，開具《財政直接支付憑證》，送銀行辦理資金支付業務。銀行根據收到的《財政直接支付憑證》，通過財政零余額賬戶及時將資金支付到收款人或用款單位。銀行根據《財政直接支付憑證》辦理資金支付后，開具《財政直接支付入賬通知書》及時送一級預算單位和基層預算單位，作為一級預算單位和基層預算單位收到和付出相應款項的憑證。預算單位根據收到的支付憑證做好相應會計核算工作。

(2)財政授權支付。財政授權支付是指預算單位按縣財政局的授權，向銀行簽發支付指令，銀行根據支付指令，在縣財政局批準預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

財政授權支付適用的支出類型：

財政授權支付適用于未納入工資支出，工程采購支出，貨物、服務采購支出管理的購買支出和零星支出。包括未列入《政府采購品目分類表》的商品、服務采購支出；特別緊急支出；經縣財政局批準的其他支出。

每月1日前，縣財政國庫收付中心根據批準的一級預算單位用款計劃中各基層預算單位的月度財政授權支付額度，向中國人民銀行竹溪縣支行、預算外資金財政專戶銀行簽發本月《財政授權支付匯總清算額度通知單》，向辦理支付業務的銀行簽發本月《財政授權支付額度通知單》。銀行收到縣財政國庫收付中心下達的《財政授權支付額度通知單》后，在一個工作日內將《財政授權支付額度通知單》所確定的各基層預算單位財政授權支付額度通知其所屬各有關分支機構。各分支機構在收到《財政授權支付額度通知單》的一個工作日內，向相關預算單位發出《財政授權支付額度到賬通知書》。基層預算單位根據《財政授權支付額度到賬通知書》所確定的額度支用資金。《財政授權支付額度到賬通知書》確定的月度財政授權支付額度在年度內可以累加使用。年度終了，銀行和基層預算單位對截止12月31日時點財政授權支付額度下達、支用、余額等情況進行對賬簽證。銀行將基層預算單位零余額賬戶財政授權支付額度余額全部注銷，銀行對賬簽證單作為基層預算單位年終余額注銷的記賬憑證。

財政授權支付包括轉賬支付和現金支付等結算方式。預算單位支用財政授權支付額度時，開具縣財政局統一印制的《財政授權支付憑證》，及時送銀行。《財政授權支付憑證》要填寫完整、清楚，印章齊全，不得涂改。

銀行在審核《財政授權支付憑證》各項內容和核對預算單位預留印鑒無誤后，通過預算單位零余額賬戶及時辦理轉賬或現金支付。銀行對預算單位填寫無誤的《財政授權支付憑證》，不得作退票處理；對預算單位超出財政授權支付額度簽發的支付指令，不予受理。

預算單位需要從銀行支取現金時，必須從本單位零余額賬戶中提取，并嚴格執行《現金管理暫行條例》等規定。

5、會計核算。實行財政國庫管理制度改革后，行政事業單位會計仍執行現行《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》，并根據國庫支付改革會計核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》資產類增設“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107，事業單位編號103）會計總賬科目。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務。本科目借方，登記收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，登記授權支付的支出數；本科目借方余額反映未支用的授權支付額度。

增設“零余額賬戶用款額度”科目，預算單位在銀行開設的賬戶是零余額，所以“銀行存款”賬戶始終為零。

6、對帳。財政國庫收付中心與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數，其中包括財政直接支付數、財政授權支付（零余額賬戶）的額度數、支用數、余額數，對賬單由縣財政國庫收付中心提供。

預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與銀行核對財政授權支付的額度數、支用數、結余數，對賬單由銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份合計報表逐級上報。

7、報表。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金”日報表。

一級預算單位按規定向縣財政局報送匯總所屬單位的月、季、年財政支出報表。

一級預算單位于每月10日、季末15日內，以《預算單位財政支出匯總月（季）報表》的格式（含電子文檔），匯總所屬各級預算單位上月財政性資金支出情況，并按季寫出分析報告，報縣財政局國庫股和縣財政國庫收付中心。基層預算單位按一級預算單位規定的時間，以《基層預算單位財政支出月（季）報表》的格式，向上級主管單位逐級匯總報送上月財政性資金支出情況。基層預算單位報送的《基層預算單位財政支出月（季）報表》由其上級主管單位作匯總依據并由一級預算單位匯總留存。

年度報表即年終決算報表。預算單位年終決算仍由預算單位負責編制。各預算單位根據縣財政局的統一布置，按規定格式編制并逐級報送至一級預算單位審核匯總后，在規定的時間內報送縣財政局業務股室。（智理）