導(dǎo)語(yǔ)：水電站稅收征管調(diào)研匯報(bào)一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、該縣小水電站經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及財(cái)務(wù)處理：

1、投資主體呈民營(yíng)化。據(jù)統(tǒng)計(jì)，該縣已注冊(cè)的75戶小水電站中：集體企業(yè)3戶，有限公司19戶，私營(yíng)獨(dú)資與合伙企業(yè)43戶，個(gè)體工商戶10戶。在建的12戶小水電站均為民營(yíng)性質(zhì)。

2、銷售渠道多樣化。電是一種特殊的商品，因不能儲(chǔ)存，因此它的銷售渠道是有特殊性的。該縣因地處贛北，毗鄰湖北，它的正常銷售情況有四種：一是銷售給本省大電網(wǎng)——電力局；二是銷售給地方電力公司，通過地方電力公司的高壓線路輸送銷售（這其中又包括兩種，一是直接輸送，二是通過升、降壓后再輸送）；三是通過自架線路直接送往兩廣；四是直接銷售給用戶（即近區(qū)供電）；最特殊的是“返供電”處理（暫稱“返銷售”），所謂“返供電”就是在枯水期，小水電站因本身無水發(fā)電，必須由地方電力公司或大電網(wǎng)供電以維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、發(fā)票開具兩極化。因銷售對(duì)象不同，所以客戶對(duì)發(fā)票的要求也不一樣。大電網(wǎng)的需要17%的專用發(fā)票；地方電力公司的線路如果輸送的對(duì)方是增值稅一般納稅人則要17%的專用發(fā)票，否則可以提供6%的專用發(fā)票或普通發(fā)票。

4、財(cái)務(wù)處理簡(jiǎn)單化。因各小水電站絕大多數(shù)都是由當(dāng)?shù)氐娜罕娮园l(fā)組織籌建的，大多采取集資入股的方式，各成員本身對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)基本不懂，各電站采取的是最原始的記帳方式，有的干脆記錄成家庭收支形式的流水帳，財(cái)務(wù)制度很不健全。各項(xiàng)稅收的計(jì)提一般由電力公司代扣代繳，然后再進(jìn)行納稅申報(bào)即可。

二、各小水電站在稅收征管中存在的問題：

通過這次納稅評(píng)估專項(xiàng)整治活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)各小水電站普遍存在以下幾方面問題：

1、財(cái)務(wù)制度不健全，白條入帳現(xiàn)象普遍。各電站因不懂財(cái)務(wù)，又沒請(qǐng)會(huì)計(jì)，有的根本不知道憑正式發(fā)票入帳。違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，不符合發(fā)票管理規(guī)定。

2、不懂稅收政策，少申報(bào)銷售收入，導(dǎo)致偷漏稅。主要有以下幾個(gè)方面。

（1）一部分電站在籌建期耗用電網(wǎng)或地方電力公司的電，因資金緊張，當(dāng)期未支付電費(fèi)，直至電站投產(chǎn)發(fā)電后直接沖減電費(fèi)收入，侵蝕稅基，造成偷漏增值稅。

（2）返供電期間小水電站所用的電應(yīng)支付的電費(fèi)在后期的銷售中直接沖減自己輸送給大電網(wǎng)或地方電力公司的電費(fèi)，地方電力公司或大電網(wǎng)以扣除返供電電費(fèi)后的余額來支付各小水電的后期電費(fèi)。而小水電則以大電網(wǎng)或地方電力公司支付的實(shí)際金額申報(bào)銷售，減少銷售收入，導(dǎo)致偷漏增值稅。

（3）近區(qū)供電部分的電費(fèi)收入因未通過大電網(wǎng)或地方電力公司，以合同方式存在，一般未開具發(fā)票，并且屬電站水淹區(qū)服務(wù)對(duì)象，視同自己用電（各電站普遍認(rèn)為自己用電不用交稅），不申報(bào)收入，造成偷漏增值稅。

（4）地稅系統(tǒng)對(duì)各電站征收的個(gè)人所得稅因平時(shí)由地方電力公司或大電網(wǎng)稅前統(tǒng)一代扣，而各電站在電報(bào)時(shí)以扣除這部分金額后的電費(fèi)申報(bào)增值稅。而這部分代扣的所得稅享受減免政策，當(dāng)?shù)卣载?cái)政補(bǔ)貼的形式于年度終了后統(tǒng)一返還各電站，造成各小電站少申報(bào)銷售收入，導(dǎo)致偷漏增值稅。

3、新辦的（電站）有限責(zé)任公司不按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)、成本費(fèi)用列支混亂，偷漏企業(yè)所得稅。

（1）享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的新辦企業(yè)從投產(chǎn)年度起不及時(shí)申請(qǐng)報(bào)批減免稅手續(xù)，變相偷漏企業(yè)所得稅。因新投產(chǎn)企業(yè)前幾年虧損或盈利小，故意將減免期滯后，以達(dá)到偷漏企業(yè)所得稅的目的。

（2）籌建期的各項(xiàng)開辦費(fèi)、工程款、設(shè)備費(fèi)等不計(jì)固定資產(chǎn)，而直接計(jì)提費(fèi)用，形成沒投產(chǎn)應(yīng)納稅所得額大金額負(fù)數(shù)，造成后期直接沖減利潤(rùn)，達(dá)到偷漏企業(yè)得所稅的目的。

（3）減免稅期間不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，減免期一過，違反政策加速補(bǔ)提，偷漏企業(yè)所得稅。

三、強(qiáng)化小水電稅收征管的對(duì)策

1、委托供電公司代征，源頭控管稅源。小水電站一般地處偏遠(yuǎn)、分散，而且近年來新增的小水電多為個(gè)人合伙企業(yè)，民營(yíng)資金，賬簿不健全，這些情況加大了稅收管征的難度。對(duì)于稅收征管工作來說，沒有好的管征措施將加大不必要的稅收成本，而對(duì)于小水電行業(yè)稅收的管征更是如此。1999年國(guó)務(wù)院關(guān)于農(nóng)電“兩改一同價(jià)”的文件（國(guó)發(fā)［1999］2號(hào)）出臺(tái)，為稅收管征實(shí)行源頭控管提供了便利。文件要求所有的發(fā)電站不能直接供電，必須通過大電網(wǎng)或地方電網(wǎng)統(tǒng)一對(duì)外售電，所有的小水電發(fā)供電分開，發(fā)電不供電、供電不發(fā)電，此舉使得小水電發(fā)送的電量和電費(fèi)收入都掌握在供電公司手中，全市對(duì)委托供電公司代征的條件已成熟。如按銷售收入的多少分段分戶進(jìn)行核定，委托供電公司代征稅款，既降低了稅收成本又防止了稅收的流失，從而堵塞了管征漏洞，使小水電行業(yè)稅收步入規(guī)范化管理軌道。

2、完善小水電相關(guān)稅收政策。針對(duì)小水電行業(yè)投資如何征收基建營(yíng)業(yè)稅的政策不十分明確、如何界定應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額等問題，國(guó)家應(yīng)盡快進(jìn)一步完善相關(guān)的政策，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管。

3、確定切實(shí)可行的指標(biāo)鞏固稅源。可以采取行業(yè)評(píng)估辦法對(duì)小水電行業(yè)的投資成本、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)費(fèi)用、利潤(rùn)水平進(jìn)行測(cè)算評(píng)估，確定切合實(shí)際的理化指標(biāo)。水電行業(yè)一般來說，投資成本和投資回報(bào)相對(duì)穩(wěn)定，對(duì)因自然條件如水位的高低等變化產(chǎn)生的影響，可以采取一定指標(biāo)上下略為浮動(dòng)來把握；因各地的電價(jià)和政府的政策不同，根據(jù)小水電企業(yè)的利潤(rùn)水平，因地制宜地確定不同的稅收征收負(fù)擔(dān)率。確定的理化指標(biāo)對(duì)查賬征收戶也可作為參考值。

4、發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，協(xié)調(diào)保護(hù)地方稅收。小水電在山區(qū)已形成穩(wěn)定的格局，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)產(chǎn)權(quán)多元化，沒有部門隸屬關(guān)系，政府的職能主要是市場(chǎng)監(jiān)管、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、社會(huì)服務(wù)和公共管理，在這種構(gòu)架下行業(yè)協(xié)會(huì)成立條件已基本成熟。行業(yè)協(xié)會(huì)實(shí)際上是本行業(yè)中的所有企業(yè)根本利益與整體利益的代言者，是維護(hù)行業(yè)內(nèi)企業(yè)獲得更好發(fā)展的“維利者”。農(nóng)村水電行業(yè)協(xié)會(huì)組織的發(fā)展壯大是農(nóng)村水電發(fā)展的重要基礎(chǔ)和必然選擇。因此，要建立和發(fā)揮小水電行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，做大做強(qiáng)水電產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)地方水電發(fā)展后勁和綜合效益，保持水電行業(yè)稅收可持續(xù)發(fā)展。