導語：如何才能寫好一篇保障中小企業款項支付條例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、中小企業現金管理存在的問題

(一)　現金管理的基本規章制度滯后、立法層次低《條例》及人民銀行制定的《實施細則》中原有的現金管理的目的和方式有些已經不能適應經濟發展的要求：對違反《條例》行為的處罰比例不合理，被罰單位無法接受，難以依據其進行處罰，又沒有其他可直接適用的法律文件可用，久而久之視而不見，使《條例》中關于處罰的規定漸漸失效；同時，受地方保護主義和人際關系的制約，對違反現金管理的銀行和開戶單位也是查而不罰，根本起不到管理作用。

(二)　監管手段落后、監管效率低下現金的流通使用涉及到社會生活的方方面面，在目前，監管難度大突出表現為在法規、制度落后的前提下，對經濟活動中出現的新情況、新問題，《條例》沒有前瞻性，如私營企業、個體經營者的商品交易大量使用現金結算問題。通過銀行卡異地提取大額現金問題，都沒有相應的約束。無依據可尋，監管工作十分被動。近年來，雖然人民銀行相繼出臺了一些關于加強大額現金管理的規定，但由于不夠全面、系統和缺乏可操作性，在實際工作中很難掌握。

(三)　現金存量管理不完善現金存量管理是指企業要持有多少現金才比較合適，即能保證企業日常的現金需求又不會造成浪費。企業持有現金主要是為了滿足企業的交易動機、預防動機和投資動機，保證企業在任何需要的時候都有隨時可以動用的現金資產?，F在企業對現金管理不重視，造成企業管理者只重視利潤而忽視現金，甚至部分經營者缺乏基本的財務知識，其對財務會計管理的要求和作用不重視，錯誤地認為企業效益是全靠營業額做出來的，而不是由財務管理管出來的。

(四)　現金管理內部控制被忽視具體表現在：

(1)現金盤點不及時，銀行對賬不及時?！秲炔繒嬁刂埔幏定D―貨幣資金》規定，企業財務主管應不定期對庫存現金進行盤點，確?，F金賬面余額與實際庫存相符，如發現不符，及時查明原因，做出處理。但是在實際工作中由于企業出納人員責任心不強，長期不盤點庫存，導致企業庫存現金出現嚴重超限額、違規憑證抵庫的現象時有發生，甚至存在挪用公款等問題，嚴重損害了貨幣資金的安全和完整。

(2)現金收支征管中存在的問題。日常貨幣資金收支業務中存在更改憑證金額、虛構業務內容、撕毀票據、盜用憑證、虛開發票、錯記金額、貪污等現象。貨幣資金內部控制意識比較薄弱，職權分工與授權審批制度不夠完善，沒有加強現金收支業務的控制，對票據、印章的管理不嚴。

(五)　自由現金流量管理未能形成系統現金流量管理系統能實現企業范圍內資金統一調配、使用，對公司的現金資源進行綜合平衡，并將公司現金流與業務流、信息流集成，真正實現資金集中管理控制功能。現金流量按實體性質和運動目的進行分類，可以分為經營活動的現金流量、投資活動的現金流量和籌資活動的現金流量。利潤并不是決定企業未來發展命運的唯一指標，不能僅憑借利潤表和資產負債表來判斷企業的資產運營和財務運行狀況，而應結合企業現金流量狀況，進行更深入的分析?，F金流量在經營活動方面反映企業產品銷售情況、積壓程度、回款能力、拖欠與否，是否出現呆賬，抑或成本、費用開支控制好壞，付現數額大小等問題；在投資活動方面反映企業擴大再生產的能力，可持續發展，參與資本市場運作，實施股權和債權投資能力；在籌資活動方面反映企業籌措資金的能力和商業信用，表示企業依賴外部資金的程度。因此企業的資金鏈必須很好的結合以至于創造出更多的利益。

(六)　現金管理人員素質亟待提高隨著現金管理工作檢查力度的加大，調查分析工作的加強，對現金管理人員監管水平和能力的要求也隨之提高，但部分企業的管理者都未從事過現金檢查工作，在財務制度、查賬方法、監管經驗方面缺乏相關業務知識和實際操作能力。

二、中小企業現金管理問題完善對策

(一)　在法治方面采取的措施具體包括：

(1)加強現金管理的法制建設，完善現金管理的有關法規。重新確定現金管理的目的和意義，明確現金管理的立法宗旨，根據當前經濟金融形勢和貨幣流通現狀，按照市場經濟運作規則和促進金融環境建設的要求，盡快修改和完善《條例》，頒布新的現金管理行政法規。加大對違反規定的處罰力度：一是以列舉的方式規定違規的情形，力求詳盡，增加多頭開戶、強制對方支付現金、關聯企業串用現金等違規情形，對未被列舉的其他違規情形，給予管理部門一定的自由裁量權。二是增加處罰形式，除經濟處罰外，還可以給予當事人警告、調離崗位建議撤職等行政處分，給予違規開戶單位撤銷賬戶、停止付現、限定付現額度、建議撤銷工商登記等處罰，對有其他違法嫌疑的移交有關部門處理。

(2)《現金管理暫行條例》是為改善現金管理，促進商品生產和流通，加強對社會經濟活動的監督而制定的。推進貨幣電子化進程，防止利用現金進行非法交易，加強現金監管工作。我國已經加入世界貿易組織，現金管理的立法宗旨應該提高到完善社會主義市場經濟法律體系，加強對社會經濟活動的監督的高度。

(二)　加強中小企業自身管理方面的措施主要包括：

(1)正確認識最佳現金持有量。企業因為各種動機的要求而持有一定的貨幣，但是出于成本和收益的關系必須要控制好現金的持有規模即確定最佳現金持有量。對現金存量采用的成本分析模式、存貨模式和隨機模式必須深入分析，找到適合企業發展的模式。成本分析模式是通過分析持有現金的成本，將持有現金的總成本最低時的現金持有量作為最佳現金持有量。企業持有現金的成本主要包括機會成本、管理成本和短缺成本三種?，F金作為一項資金占用，從一定角度來講，現金資產當然是越多越好，但是持有現金是有成本的，這種代價就是它的機會成本?，F金持有量與機會成本成正比例變化。企業擁有現金，會發生管理費用，如工資、安全措施等，這些費用是現金的管理成本。管理成本是一種固定成本，一般不隨現金持有量的變化而變化。現金的短缺成本是因缺乏必要的現金，不能應付業務開支所需而使企業蒙受損失或為此付出的代價?，F金的短缺成本與現金持有量成反比例。存貨模式是如果企業平時只持有較少的現金，在需要現金時，通過出售有價證券換回現金，或從銀行借入現金，就能滿足現金的需要，既避免短缺成本，又能減少機會成本。因此，適當的現金與有價證券之間的轉換是企業提高資金使用效率的有效途徑。這個模式將現金的持有成本同

有價證券買賣的交易成本進行權衡。隨機模式是在現金需求量難以預知的情況下進行現金持有量控制的方法。隨機模式建立在企業的現金未來需求量和收支不可預測的前提下，計算出來的現金持有量比較保守。其一般做法是，企業根據歷史經驗和現實需要。測算出現金持有量的上限和下限，當現金量達到控制上限時，用現金購入有價證券。使現金持有量下降；當現金量降到控制下限時則用有價證券換回現金，使現金持有量回升。

(2)現金的收支管理?，F金收支管理由不同部門不同職能的人承擔不同的責任、相互制約，避免由一個部門或一個人單獨收賬?，F金的授權審批指現金的審批權限在所有涉及現金收支的組織和個人之間進行劃分，以明確各自的權限和責任，保證現金事項審批的科學性。并且要從大局出發，對大額支現、頻繁支現，超范圍、超結算起點支取現金，堅決杜絕。

對現金的日常管理有六個方面：一是合理使用現金浮游量。從企業開出支票，收票人收到支票并存入銀行，銀行將款項劃出企業賬戶，中間需要一段時間，現金在這段時間里的合理利用，可節約大量資金。二是加速收款。即在不影響未來銷售的情況下，盡可能加快現金的收回。如果現金折扣在經濟上是可行的，應盡量采用，以加速賬款的收回，企業加速收款不僅要盡量使顧客早付款，而且要盡快使付款轉化為可用現金。三是力爭現金流量同步。企業盡量使現金流入和流出發生的時間、金額趨于一致，這樣降低交易性現金余額。四是集中銀行制度。通過設立多個策略性的收款中心來替代通常在企業設立的單一的收款中心，以加速賬款收回的辦法。其目的不僅是縮短從顧客寄出賬款到現金收入企業賬戶這一過程的時間，還縮短賬單和貨款郵寄時間、支票兌現的時間。五是改進職工工資的支付模式。企業每月在發放職工工資時，都需要大筆的現金，而這大筆的現金如果在同一時間提取，則在企業現金周轉困難時會陷入危機。解決的方法就是最大限度地避免這部分現金在同一時間提取。企業可以為支付工資專門設立一個工資賬戶，通過銀行向職工支付工資，為了最大限度的減少工資賬戶的存款余額，企業可以合理預測開出的支付工資的支票到職工去銀行兌現的時間。這樣可以將工資賬款陸續存人，以減少該賬戶的存款余額，達到充分利用現金的目的。六是延遲應付款項的支付時間。一般情況下，供應商在向企業收取賬款時都會給企業預留一定的信用期限。企業可以在不影響信譽的前提下，盡量推遲支付時間。當然，這種延緩必須是合理合法的，且是不影響企業信譽的，否則，企業延期支付所帶來的效益必將遠小于為此而遭受的損失。

(3)推行會計電算化。隨著現代電子技術的迅速發展和應用軟件的不斷更新，現金收支統計數據的采集、加工匯總、報表、查詢、傳輸的全過程實現自動化已成為趨勢。會計電算化對現金流量能以最短的時間、最快的速度、最好的質量獲取現金信息，對中小企業，進行隨時有效的監控和指導，并將收入、支出、庫存、現金流向應收賬款、項目投資等信息列入程序，自動生成匯總，讓人一目了然。特別有利于流動分散單位的遠程數據交換，是財務核算、中央控制管理的最好手段。開發利用會計電算化，加強對系統開發、維護人員的控制，同時加強對數據和文字輸入、輸出、保存等有關人員的控制，保障電子信息系統及網絡的安全，又因為所有計算機處理業務均保留經辦人員的操作痕跡，具有可追溯性。

(4)現金流量控制?，F金流量是企業現金的動態反映，是指現金及現金等價物的流入及流出?，F金流量均衡有效，既要求企業實現現金流入和現金流出在金額和時間節點上的適當配合，又要求企業必需的現金流出應有足夠的現金流入支持，還要求企業為現金流入扣除日常需求后的余額尋求有利的投資機會?，F金流量的目的一是保證經營活動產生盈余現金流量。即經營性現金流人大于經營性現金流出；二是不過度依賴營運資金進行投資；三是把盈余現金用于投資以獲得收益；四是長期投資及融資計劃要與企業經營性現金流的創造能力相適應。

(5)加強賬戶管理。加強賬戶監管。凡是新開立賬戶的單位，金融機構必須嚴格按照審批程序和權限進行審批，要定期對企業開戶情況進行監督、檢查。采取針對性措施，制止企業多頭開戶和非基本戶支現，嚴肅查處公款私存和支票轉儲，堵塞現金管理漏洞。把賬戶管理與現金管理有機結合起來，每年至少開展一次賬戶使用情況大檢查，核銷一部分不合理使用的賬戶，特別是對那些有意逃避銀行監督，逃廢銀行債務的企業。

(三)　其他方面的建議主要包括：

(1)現金管理人員素質亟待提高。加強基層現金管理隊伍建設隨著現金管理工作檢查力度的加大，業務、衍生工具的迅猛發展，調查分析工作的加強，對現金管理人員監管水平和能力的要求也隨之提高，所以現金管理崗位上應引進政治素質高。熟悉經濟、金融業務、掌握現代會計知識，具有一定文字綜合、分析能力的人員。加強現金管理崗位人員的業務培訓，不斷提高現金管理崗位人員的綜合業務能力與實際操作能力，以適應當前現金管理工作的需要，提高現金管理工作質量。

篇2

一、__縣企業信用建設現狀與成效

近年來，我縣企業信用建設步伐不斷加快，以完善信貸、合同履約、產品質量的信用記錄為重點的企業信用體系建設不斷加強，企業信用建設已取得了積極成效。

（一）企業信用建設日益重視

__縣委、縣政府高度重視企業信用建設工作，專門成立了企業信用管理體系建設領導小組，負責組織、指導、協調全縣企業信用工作，分管工業、商貿流通副縣長任組長，領導小組下設辦公室，負責全縣企業信用的具體實施和指導工作以及日常活動事務工作。還成立__縣企業信用信息中心，負責全縣范圍內企業信用信息的征集、整合、評價、使用和管理，承擔全縣范圍內企業信用信息數據庫和企業信用網站的建立、日常維護和管理工作。并把企業信用建設工作納入縣委、政府工作的重要議事日程和國民經濟與社會發展規劃中，列入縣政府崗位目標責任制考核中。在__縣第十二次黨代會報告中，明確把“信用__”建設作為一項戰略舉措來抓，提出了“全面開展誠信教育，加快形成政府信用、企業信用和個人信用相互銜接的信用體系”的建設目標；在《__縣國民經濟和社會發展第十一個五年規劃綱要》中，也提出了“以完善信貸、納稅、合同履約、產品質量的信用記錄為重點，加快建設企業、政府和個人為重點的社會信用體系，建立健全失信懲戒制度”的建設措施和要求；為使工作有抓手，狠抓以企業信用體系建設為重點的社會信用體系建設，在縣委、縣政府的重視下，20__年2月，我縣專門成立了__縣企業信用促進會，加強組織推動，充分發揮企業在“信用__”建設中的積極作用。

（二）企業信用宣傳日益濃厚

在企業信用建設中，我縣十分注重培育和引導廣大企業樹立信用意識，加強誠信經營教育，大力營造濃厚的企業信用建設宣傳氛圍。一是將企業信用宣傳活動作為一項長期工作常抓不懈，并把它作為全縣改善投資軟環境建設的中心工作和重要內容來抓。二是充分發揮金融、工商、稅務等部門在企業信用宣傳中的合力作用，深入開展了“企業信用建設”系列教育活動，各部門協調一致，互相配合，形成了整體合力?？h廣播、電視、報紙、網站等媒體廣泛宣傳企業信用建設內容，開設專欄、專刊開展了企業信用教育活動。國稅、地稅部門每年開展了“誠信納稅、利國利民”的稅收宣傳月活動，20__年5月縣國稅局與地稅局還聯合舉辦了以“倡導誠信納稅、共建和諧關系”為主題的座談會，47家被評為納稅信用a級以上的企業參加了座談，并在會上向全縣納稅人發出了依法誠信納稅、共建和諧社會的倡議。金融部門在20__年、20__年二年中每年都上街擺設咨詢臺和發放資料等形式進行“信用企業服務”等現場咨詢宣傳活動。工商部門開展了“誠信興業”為主要內容的信用宣傳活動，引導企業和個體工商戶樹立誠實信用理念，積極參與“信用__”建設。宣傳、工商、發改等部門還聯合開展了“百城萬店無假貨”宣傳和創建活動，專門對縣城溪濱北路開展了示范街創建工作以及在農村、社區中開展連鎖超市、示范放心店建設工作。這些活動的開展，都在一定程度上收到了良好的宣傳效果，提高了全社會公眾的信用意識。

（三）企業信用監管日益加強

企業是信用建設的主體，企業的信用體系建設是社會信用體系建設的重點，為加強對企業的信用管理和監督，嚴懲失信行為，營造良好誠信環境，我縣相關部門按照職責分工，積極采取措施，加大信用監管力度，積極有為地推進企業信用體系建設。縣企業信用管理體系建設領導小組辦公室已專門制定了《__縣企業信用信息管理辦法》、《__縣企業信用信息交換目錄》和《__縣企業信用信息工作人員從業守則》，努力促進科學監管到位。工商部門圍繞企業主體資格、履約能力、信譽狀況、失信記錄等情況開展工作，積極探索建立合同履約信用記錄，依法打擊合同欺詐行為；建立了個人信用查詢、市場信用查詢、法定代表人黑名單查詢；開展了企業等級評價、守合同重信用、消費者信得過企業、誠信企業、信用商戶、著名（馳名）商標、知名商號、星級文明規范市場等評定和確定工作；在工商網站開辟了“誠信企業光榮榜”、“失信企業公開欄”，對年度工商企業信用監管等級aaa級和d級企業名單進行公示，根據企業的

信用監管等級，對其實行相應的監管方式和監管頻度。金融部門專門建立了中小企業信用信息基礎數據庫、個人信用信息基礎數據庫，數據庫全面采集、保存、整理企業、個人的信息，一旦有不良信用記錄，在辦理貸款上就會“禁入”限制。稅務部門進一步完善納稅人信用數據庫，建立健全企業、個人偷逃騙稅記錄，采取欠稅公告制度，對欠稅企業在媒體上予以公示，而且在稅收優惠政策上也不予享受。質監部門不斷加大對“制假售假、以假亂真”等失信行為的查處、打擊力度，加強產品質量信用分類管理。建設部門以實施透明銷售為抓手，實施合同網上備案，強化房地產市場監管，同時，以農民工工資按期足額支付為抓手，聯合人事、公安等部門強化對建筑企業的信用監管。并充分發揮商會、協會的作用，促進行業誠信經營和行業守信自律，推進中小企業信用制度建設和價格信用建設。（四）企業信用服務日益改善

工商部門堅持開展“守合同重信用”企業確認等活動，建立了信用查詢，為社會公眾提供企業信用信息。金融部門注重改善金融服務，不斷創新金融產品和服務，銀行信用供給渠道增多。稅務部門進一步強化為企業和納稅人服務的理念，開展群眾滿意基層窗口創建活動等，營造規范、嚴謹、誠信、公平的稅收環境，以良好的形象引導企業和納稅人誠信納稅。經貿部門聯合金融部門開展了“扶持小企業、培育小巨人”工程活動，研究適合小企業貸款特點的信用征集體系，促進小企業信用狀況得到有效改善，20__年就有118家信用小企業由經貿局推薦給縣人行，由4個商業銀行和信用社給予扶持貸款。信用中介服務也穩定發展，自1999年9月9日我縣中小企業信用擔保中心成立以來，目前，全縣已成立了6家中小企業信用擔保機構，縣中小企業信用擔保中心充分發揮擔保基金的放大功能和杠桿作用，按照擇優重點扶持原則先后為14家中小企業累計擔保37筆，累計擔保3058萬元，幫助企業解決貸款4423萬元，中小企業信用擔保事業步入了一個新的發展階段。

二、__縣企業信用缺失表現及原因

（一）信用缺失表現

企業的信用問題一直是企業界談論的熱點問題和社會關注的焦點問題，我縣企業的信用缺失主要表現為企業經營中的一些欺詐行為和由此引發的抽逃資金、拖欠賬款、逃廢銀行債務、惡意偷稅欠稅、產品質量低劣等問題，這些問題已在一定程度上影響了我縣企業的整體信用形象，成為制約廣大企業發展的突出問題。

1、融資信用缺失。融資環節中的信用主要體現在借入資金的使用及到期款項的歸還。一些中小企業缺乏對融資信用的重視，在向銀行借款時虛列融資項目、虛報報表數據；借入資金后隨意安排資金使用，違反借款合同；資金到期時，沒有積極準備資金還款，甚至根本沒有還款打算，嚴重威脅了銀行信貸資金的安全，有的甚至以高于銀行利率的方式，變相吸收公共存款，采取借條、借款協議、融資協議、入股等多種形式向群眾大量吸收存款，最終無法把公眾存款還給當事人，構成了非法吸收公眾存款罪，也對企業的再融資造成了極壞的影響，__的“祥和事件”就是其中一例，該企業主伙同他人共向175戶群眾非法吸收存款8074.895萬元，由于高利貸的還本付息，導致企業經營狀況每況愈下和信用缺失而東窗事發。

2、生產信用缺失。生產信用是指生產者不生產假冒偽劣產品、不欺詐消費者。許多中小企業在生產中只顧眼前利益，不顧長遠發展，產品生產缺乏嚴格的質量管理，大量使用劣質、有害的原材料，甚至采用非法生產方式，制造假冒偽劣產品。如20__年3月__工商局查獲的一個地下加工洗潔精加工廠，就是一家非法假冒傳化、雕牌、藍月亮等品牌商標的加工廠，其產品嚴重威脅消費者的身體健康，是生產信用缺失的典型案例之一。

3、商業信用缺失。商業信用是指申請借款企業在合同履約，應付款項的清償上能恪守商家的諾言，不失信。我縣中小企業每年都有大量的商品交易，為了節約成本和擴大銷售，常常利用信用合同、協議、授權、承諾等信用交易方式。而中小企業的商業信用缺失，卻給采用信用交易方式的企業造成了極大的損失。據《__縣民營企業生命周期報告》，我縣各行業民營企業的生命周期中，商業服務業的生命周期最低（不到2年），生命周期低與他們的信用缺失不無關系。

4、財務信用缺失。財務信用是指企業會計結算規范，會計報表真實可信，資產實在，無抽離現金或其他弄虛作假行為。當前，由于中小企業會計制度不夠完善，為追求企業自身利益，個別中小企業都曾作過假賬、提供過虛假的財務信息，而這些虛假的財務信息又進一步導致了投資者和債權人的資金流失。在我縣個別企業中，企業主主動安排和要求財務人員做假帳的情況也有不同程度存在著，這也反映了一些企業財務信用缺失的一個具體表現。

5、納稅信用缺失。納稅信用是指企業能按時上繳應納稅款，無偷、漏稅等不良記錄。中小企業特別是一些新辦企業為了追求經濟利益，減少資金流出，往往采用偷、漏稅的方式少向國家繳稅；甚至有些企業采取與中介機構串通一氣的做法，制造虛假的財務信息，少向國家納稅或不納稅。如__國稅局日前查獲__縣某輪胎

公司的嚴重偷稅案件，該公司以出庫單代替銷售發票、銷售產品不入帳等手段，共計隱瞞銷售收入1042119.8元，少繳增值稅62527.19元，應繳未繳消費稅142850.40元，兩稅合計少繳205377.59元。

（二）信用缺失原因

企業信用缺失產生的原因很多，既有體制上的原因，也有企業自身的原因，概括起來主要有以下幾個方面：

1、缺乏信用信息的共享機制。信息不對稱，往往導致信息弱勢方上當受騙、失信方頻頻得手。一是缺乏規范的信息搜集渠道。我縣信用信息數據的市場開放度還很低，政府部門和一些專業機構掌握的可以而且應該公開的信用信息由于種種原因沒有開放，個人和企業很難獲得相關的信息。二是缺少信用中介機構。目前我縣社會信用中介服務市場發展十分滯后，且規模小，沒有發揮對信用行為的獎懲作用。一方面因為信用中介市場供需嚴重不足，企業普遍缺乏使用信用產品意識；另一方面信用信息的采集有很多障礙。難以依靠商業化、社會化并且公正、獨立的信用調查、征信、資信評估等方式提高社會信用信息的對稱程度。

2、缺乏明晰的產權基礎。企業信用的基礎是產權明晰的現代企業制度。明晰的產權對企業行為最大的影響在于提供了內在的約束、激勵機制。產權清晰使得企業擁有獨立的財產權，有動力維持企業長期經營，維護企業信用；而產權混亂或產權模糊，企業不僅沒有動力去追求信用，甚至會故意破壞信用。由此可見，信用制度是以產權制度為基礎，產權與信用是不可分割的，只有產權明晰，才能保證社會信用體系的正常運轉。

3、缺乏專門的信用方面的法律制度和執行體系。法律措施是社會信用機制賴以維持和運行的保障。轉型時期我國的信用法制建設還處于摸索階段，社會沒有完全步入法制化的軌道。國家還沒有一套公布實行的規范中小企業信用行為的法律，信用法律制度的不健全使社會經濟主體的經濟行為缺乏剛性約束，守信成本高，失信成本低、收益大。

4、缺乏信用文化環境。在市場經濟條件下，許多企業管理者自身的信用觀念非常淡漠，一些企業在向銀行借錢時就根本沒有還款打算。在這種思想支配下，社會主體普遍缺乏市場經濟所要求的守信意識和信用道德理念，整個社會沒有真正樹立起以“講信用為榮、不講信用為恥”的信用道德評價標準。

5、缺乏基本的信用風險控制制度和管理制度。在正常情況下任何一個企業應把信用管理當作財務管理的靈魂。但不少企業內部治理結構不規范，普遍缺乏健全的信用風險管理制度，因避稅不愿建立規范的信用管理制度，或因家族式管理不愿建立信用管理制度，導致一些中小企業信用嚴重缺失。

6、缺乏懲罰機制導致失信成本過低。由于我國信用方面的法律不健全，大量處于罪與非罪、刑事與民事之間的失信行為，往往得不到相應的處罰，失信者僥幸得逞的心態惡性膨脹。社會沒有建立系統的信用聯防網絡和運行機制，失信者的“黑色記錄”得不到合法搜集和有效傳播。失信行為得不到應有的經濟懲罰和道德懲罰。政府對信用領域監管薄弱，對從事企業信用服務的中介機構缺乏監管，進一步造成虛假信息盛行。

三、__縣企業信用建設對策與措施

要解決我縣企業信用缺失問題，必須把構筑企業信用制度的體制與機制基礎擺在首位，迫切需要對公共征信數據平臺建設、企業信用服務體系建設、信用法律建設、企業信用文化建設、失信懲戒機制建設等關鍵問題有一個統一的認識、有一個統一的目標、有一個統一的戰略。

（一）要加快構建公共征信數據平臺

公共征信數據平臺包括企業和個人聯合征信數據平臺兩大數據庫，這是整個社會信用體系建設的核心。這一平臺要由政府主導建設，統一管理，確保信用信息采集、披露的唯一性、權威性，其數據庫要不以贏利為目的，按照共建共享原則，為各級政府和部門加強市場監管提供無償服務，依法向社會公開披露信用信息，向金融機構和信用服務機構依法、有序提供服務，依法依規向市場主體采集信用信息，向公共征信機構及時、全面、真實提供相關信用信息，確保公共信息實時、真實、全面、連續，規范信用信息使用和傳播。在構建公共征信數據平臺過程中，全縣只建一個公共征信數據平臺，可以在__縣企業信用信息中心基礎上進行完善健全，實行與省、市聯網，使數據平臺包括全縣所有的企業和個人信用信息，實現“三個基本覆蓋”，即基本涵蓋涉及信用的主要部門或單位、基本涵蓋全縣所有的工商企業、基本涵蓋企業的信用信息，確保信息的唯一性，并與省、市公共征信數據平臺實現交換共享，逐步改造成為以應用為主要功能的平臺。要把信用信息征集范圍進一步擴大到公安、檢察、法院、司法、經貿、財政、建設、科技、文化、食品藥品監管等部門，鼓勵企業和行業協會自主申報，進一步提高信用信息的完整性和全面性。

（二）要加強企業信用服務體系建設

一是要加強對企業信用信息的應用。應用是數據庫建設的生命，要以“應用促完善、完善推進應用”為指導思想，全面推進企業信用信息應用工作。省信用中心向地方開放屬地企業信用數據，為地方政府在市場監管、招標投標、政府采購、公共服務中提供信用信息，因此，我縣要主動積極地做好應用工作，要建立或明確承擔此項應用工作的組織機構，保障建設和運行的經費，制定切實可行的應用工作方案，作為加強企業信用建設的一項重要工作，作為加強市場監管的重要手段。二是要建立企業信用評級制度。信用評級制度的實施，有利于信息使用各方對企業的信用情況有一個客觀的了解，當前，在中小企業貸款未批準的原因中，企業信用方面存在的問題又是屬于各類原因的首位，其中欠息、貸款逾期、逃廢債、挪用貸款等占到了前列。信息管理機構可以首先根據收集的信用信息，建立企業的信用記錄，然后依據這些記錄，會同銀行、工商、稅務、司法等部門對企業的綜合信用度進行客觀評級。三要有步驟地組建信用服務中介機構。在經濟、技術等條件還不成熟的情況下，可由政府出資大部分或引資組建中介公司，逐步接收信息管理機構的職能，并逐漸吸收社會資本注入和購買政府的出資，使信用服務中介機構完全市場化，達到以市場化的運作來保障信用

信息的科學價值。

（三）要加大企業信用法制建設力度

現代市場經濟是建立在法制上的誠信經濟。現有的《合同法》、《商業銀行法》、《企業破產法》、《擔保法》、《統計法》、《公司法》、《反不正當競爭法》、《消費者權益保護法》等法律法規條文中，雖有不少規范企業信用行為的條款和內容，但有不少與建立信用體系的內容不相適應，急需進行修改和重新解釋，同時，國家應根據信用建設需要盡早制定出臺《個人征信管理條例》、《企業信用征集促進條例》、《商業賬務催收管理辦法》等法規規章，認真抓好《政府信息公開條例》的施行。作為地方政府，也應盡快完善和制定一個地方企業信用建設的管理辦法與措施，切實加強信用法制建設。

（四）要加快建立失信懲戒機制

一個健全的失信懲戒機制是社會信用體系建設的重中之重。要堅持“警示在先、懲戒在后，立信為主、處罰為輔”的原則，綜合運用法律、行政、經濟和道德等手段，建立健全企業信用信息記錄機制、預警機制和披露機制，突出納稅、合同履約、產品質量、信貸、訴訟等方面的信用記錄，強化政府部門對企業的信息監管，建立“黑名單”等制度，進一步提高失信成本。根據失信性質，構建起多層次的失信懲戒制度，一是由信用主管部門作出監管性懲戒，如列入黑名單等；二是由行業主管部門作出行政性懲戒，如市場禁入等；三是由金融機構、信用服務機構作出市場性懲戒，如降低信用等級等；四是由政法部門作出法律性懲戒，如對非法融資、詐騙等進行定罪和處罰金等；五是由新聞媒體輿論、社會公眾傳播形式的社會性懲戒，形成企業失信“老鼠過街人人喊打”的社會氛圍。

篇3

一、民間融資存在主要形式及活動情況

民間融資活動是指自然人、工商企業及其他經濟主體之間以貨幣為標的的價值轉移及本息支付，游離于正規金融之外以資金籌借為主的融資活動，一般未被納入國家的金融監管框架。目前民間融資活動的存在形式，大體分為以下五類：

（一）民間直接借貸

泛指社會上分散的個人之間借貸，是民間融資最原始和最普遍的形式，這種借貸由雙方商定或通過中介人，方式靈活、方便，通常單筆金額較小，數額較大的也有以房屋等實物作抵押或者設定保證人。民間直接借貸主體廣泛、復雜，存在于社會各個層面，總體規模較大。如果只涉及交易雙方兩個當事人，其風險相對可控；如果借方多頭借款，風險則相對較大。

至于危害較大的類似抬會、合會、基金會的組織，歷史上未成氣候，目前也未有發現；但為賭博等不正當行為提供資金的資金掮客確有存在，并大多與黑惡勢力有關聯。

（二）企業直接借貸

企業直接借貸分為企業間借貸和企業向社會公眾的借貸。

企業間借貸區別于延時付款或賒銷等商業信用，通常發生在相互比較熟悉信任、業務往來密切的企業之間，一般都是周轉急需所用，借款期限較短，借貸利率大多參照同期銀行貸款利率或當地民間借貸市場利率。企業間借貸的主體通常只涉及交易雙方兩家企業，交易對象相對固定，交易風險一般在可控范圍之內。這種借貸方式存在較為普遍，對企業臨時資金需求有較大的緩解作用，是對企業正規融資之外的一種有益補充。

企業向社會公眾的借貸，由于涉及面比較廣，可以歸類為集中型的融資活動，是一種集資方式，這又可分為企業向管理層、骨干、職工的內部集資（集股）和企業向社會公眾的集資。企業集資一般是企業為了解決投資項目或生產經營的資金不足，以還本付息或者支付股息、紅利等形式向出資人進行的有償募資行為，通常具有資金總額較大、利率水平較高、期限相對較長的特點。房地產開發商在未取得商品房預售許可證前以借款名義收取定金，也可視為集資。正常的企業集資活動，有利于促進企業實現擴張，對經濟發展有積極作用。

在企業融資難的大環境下，一些急需資金的企業普遍存在從民間融資的情況，尤其是初創型、成長型中小企業和房地產企業，由于資本原始積累不足，自有資金已經用于前期投資和生產經營，企業想再擴大規?；蜻M行創新改造，在銀行貸款難以滿足的情況下，尋求民間融資不失為一條途徑。企業從民間借貸的準確數據，我們難以獲取，但可以肯定此項數額不會??；利率相對較高，定期（按月、季、年）付息，月息一般在1.5%—3%之間，但企業尚可承受；期限一般不定，而且是在滾動中，即這邊原融資退出，另外新融資又在進入。在企業正常經營、宏觀經濟環境較為寬松、行業發展前景可期的前提下，這種融資運作不會出現太大問題；而一旦失去以上前提或遭遇突發事件或發生擠兌，將可能引起動蕩，甚至影響社會穩定。

（三）擔保機構

擔保中心是從事為中小企業、再就業人員創業提供貸款擔保服務的機構，其注冊資本全部為財政提供。2003-2007年累計貸款擔保額3億多元。目前該中心擔保業務運行正常，還得到國家和省專項資金的扶持，但與其合作的只有市農村合作銀行一家地方金融機構。

民營擔保機構中，最早成立的是三鑫擔保公司，始創于2003年6月，創辦初期曾與各商業銀行進行接觸，但由于銀行方面要求擔保公司承擔全部代償風險并負責貸款方的資信審查，因此與銀行合作關系未能建立，擔保主業也一直沒有開展。其他民營擔保公司都同樣遇到類似問題。在這種情況下，民營擔保公司主要開展的是超經營范圍的其他一些業務，如：為企業間借貸提供擔保，以及貸款轉貸、貨款周轉、注冊墊資、招投標保證金的擔保和拆借等。民營擔保公司由于失去為銀行貸款提供擔保這一主業，已經名不符實，因此將其歸入民間借貸范疇。

2008年上半年統計，全省有各類擔保機構262家，及各縣、區52家，6家。與一些擔保業發達地區相比，市存在較大差距，表現有四：一是外地擔保業設定進入門檻，一般要求注冊資金不少于2000萬元，有一個較高起點。二是外地擔保機構業務較為正常，有的擔保公司還與多家銀行合作，在風險的控制與承擔方面基本遵照“利益共享、風險共擔”原則；而僅有1家開展貸款擔保業務，合作的銀行也只有1家。三是許多地方出臺了扶持政策，同時初步建立了監管體系；如永嘉縣對符合條件的擔保機構實行50萬元的創業補助，并按擔保實績進行風險補償。四是一些政府出資的擔保機構已從政府主導向市場主導過渡，政府資金退出一級擔保，轉而為擔保公司的擔保業務實施再擔保；而目前仍為政府資金唱獨角戲。

（四）投資公司

投資公司，通常是指以自有資金實施對外投資的企業法人。市工商登記的投資公司有24家，其中5家已注銷，現在冊19家。注冊資本5000萬元的7家，其余的注冊資本在50萬元至1000萬元之間。按經營性質大體可分為二類，一類為國有及集體資產的投資公司，另一類為民營企業或個人創辦的投資公司。

國有及集體資產的投資公司，大多為專項投資公司，如經濟開發區發展投資公司、暢達交通投資公司、城市發展投資公司、教育發展投資公司等。其業務范圍比較單一，經營也較為規范。

民營投資公司有十多家，主要從事企業內部的資本運作，也開展一些對外投資活動。象星安投資集團公司，主要對集團下屬子公司進行投資，也參與市場的風險投資，如對造紙廠進行收購重組。

（五）理財咨詢機構

民間融資活動中有多大的資金流量，政府和金融部門無從掌控。需要指出的是，銀行貸款到期后轉貸，為這些機構提供了一個很大的放貸市場。據銀行測算，目前一年有幾十億元的貸款轉貸額。這種轉貸的短期拆借，由于資金需求比較迫切，其月利率大多在2%­—3%之間，有的達到4%—5%。

二、民間融資的經濟和社會效應

（一）民間融資的趨勢

當前，民間融資呈現新的走勢，對以銀行信貸為主的借貸格局產生較大的影響，但這不是此消彼長或替代的關系，由于各自比較優勢的存在，二者表現為一種互補關系。

1．民間融資增長快、規模大，融資主體多元化。從供方看，城鄉居民閑置資金充裕、投資意識增強而投資渠道較少，加之一些企業主將資金投向民間融資市場，為民間融資提供了充足的資金來源。從需方看，金融機構信貸支持的不足和中小企業巨大的資金需求，為民間融資提供了廣闊的市場空間。隨著經濟的快速發展、經濟主體和經濟活動日益多元化，民間融資規模不斷擴大，形式也呈現多樣化特征，尤其在從緊信貸政策環境下民間融資更為活躍。

2．民間融資由“地下”“浮出水面”。由于民間借貸的種種便利和在社會經濟生活中發揮的現實作用，這一行為在社會公眾的思想觀念上獲得了廣泛認同，過去遮遮掩掩的“地下金融活動”，逐漸轉向半公開或公開，逐步呈現出專業化趨勢。對于民間融資的合理性、合法性問題，法律、政策雖有所滯后，但正趨于寬松。

3．融資行為漸趨理性。由于中小企業對民間融資的旺盛需求，并能提供較高的投資回報率，從而拓寬了民間融資理性選擇的范圍。與此同時，民間融資相關主體的風險意識也在不斷提高，“投資有風險，入市須謹慎”成為了投資信條。另外，民間借貸絕大多數用于生產經營領域，利率定價（根據風險程度、款項用途、期限長短等）的市場化明顯。

（二）民間融資的積極意義

1．彌補銀行信貸對中小企業支持的不足。在覆蓋面、額度、利率協商及方便程度等方面，民間借貸顯示出其獨特的優勢，迎合了一部分中小企業、個體工商戶的需求，在一定程度上緩解了他們的資金緊張，成為經濟生活中不可缺失的金融補充，對當地經濟社會發展特別是中小企業成長發揮了積極作用。

2．優化資源配置的功能。民間借貸具備的信息優勢可以使放款者在小范圍內綜合、深入地對投資項目的風險大小、潛在的發展前景和借款人的信用狀況進行分析，并作出借貸行為的選擇。因此，在正規金融相對缺位的一些領域和層面，民間借貸為實現資源在小范圍內的優化配置提供了條件。

3．市場調節的功能。以利益驅動為核心的民間借貸，是完全用市場機制協調的金融活動，在發展過程中，也形成了一些不成文的行規和做法，如以信用關系為基礎，方便、快捷、靈活的特點，及動態的跟蹤、監督機制，對于推進金融創新的正規金融而言，不乏可借鑒之處，同時也刺激、推進了銀行業的競爭。

4．提高居民閑散資金的使用效益。過去人們時常把民間融資與高利貸掛起鉤來，其實這是片面的。在市場機制下和法律框架內，城鄉居民按照客觀經濟規律，用好用活自己的錢，用出效益，天經地義。

（三）民間融資的負面影響

2．融資成本高。民間借貸的利率，一般高出銀行基準利率的1-3倍，有的短期借款甚至高于基準利率十多倍。過高的利率，一方面使急于用錢的借貸者承受著較重的利息負擔，甚至越陷越深，無法擺脫困境；另一方面，由此產生了社會上的資金掮客和食利階層。

3．影響金融秩序。由于民間借貸利率高，吸引了大批的投資者，加之人們受高利驅使，致使社會一部分資金被民間借貸分流。從金融穩定角度看，民間融資在一定程度上掩蓋了非法集資、洗錢等犯罪活動，對正規金融形成沖擊。

4．可能成為不安定因素。隨著民間融資規模的擴大，由于其活動的隱蔽性和不可控性，一旦遭遇市場突變、企業經營不當等情況，造成企業資金鏈斷裂，極易引發為社會問題。近年來，由民間借貸引起的糾紛事件、治安案件呈逐年上升之勢，個別的還出現黑社會勢力的介入，不利于社會的和諧與穩定。

三、引導和規范民間融資活動的建議

中小企業融資難是個老問題，雖經多年來反復強調，但一直難有大的改觀；借貸亦是市場行為，逐利而流是資本的天生稟性，難以期待“雪中送炭”。面對如水銀瀉地般的民間金融，以前瞻的眼光、果敢的措施，加強引導，趨利避害，充分利用，嚴防動蕩——這是我們應取的姿態。

（一）從體制和機制上規范民間融資活動。

1．確定民間融資的地位。民間融資已成為社會資金融通的重要組成部分，面對其蓬勃發展的勢頭，政府要客觀地研究分析，及時做出政策調整。最近，由央行起草的《放貸人條例》草案已經提交國務院法制辦，民間借貸有望通過國家立法形式獲得規范。條例最大的突破是允許企業和個人注冊從事放貸業務。條例重在保障有資金者的放貸權利，是對其私有財產使用權的尊重，將使民間借貸的合法性得到確定，使之從此走上陽光化路徑。

2．形成更充分金融市場競爭格局。民間融資雖說具有趨利性，但城鄉居民的存款選擇是非常理性的。一般來說，民間融資的便利性、流動性和收益性均高于銀行。政府應建立和維護一個競爭框架，逐步允許民間這些具有金融屬性的機構在不吸收公眾存款的前提下進入信貸市場，規范、有序的民間借貸，有利于打破由正規金融機構壟斷市場的格局，促進多層次信貸市場的形成和發展。

3.區別對待，促進規范。讓市場主體自己承擔風險，這是促進投資理念成熟和金融市場健康發展的必然要求，對市場選擇和投資者的風險自控應給予充分信任。本著“區別對待、分類指導、疏堵并舉、促進規范、打擊犯罪”的指導思想，對民間融資活動進行引導、規范和提升。對于能夠滿足民眾創業創新、生產經營正當需求的民間融資活動，盡可能納入有序軌道；對于新涌現的、性質未定的民間融資活動，要主動監測、積極關注；對于人員關系復雜、涉及面較廣的民間融資活動，要加強引導、防范資金鏈斷裂風險；對屬于詐騙性質或涉嫌洗錢、黑社會犯罪的，應予以嚴厲打擊、查處和取締。

（二）拓寬投資渠道，創新投資產品，分流民間資金。

在國家層面，完善股票、債券、保險等市場，增強老百姓的投資信心，愿意將手中的資金投向這些市場。同時，不斷推出符合國情、適合縣域居民投資的渠道和業務產品，滿足多層次的投資需求?？梢灶A見，隨著《放貸人條例》的出臺，民間借貸將成為投資的熱點，民間借貸業務將迅速膨脹。作為地方，在此方面同樣大有文章可做：

1．強化金融機構融資主渠道作用。主體金融機構要改善金融服務，創新金融產品，提高居民儲蓄和委托銀行理財的熱情，增強吸納社會資金的能力。要將民間資金導入金融體系，適度提高民間資金注資農村合作銀行、村鎮銀行等地方性中小金融機構的比重。同時，積極引進民營商業銀行、股份制銀行、外資銀行到設立分支機構。

2．扶持和規范擔保機構。一要運用政策杠桿促進擔保業發展，參照發達地區做法，對新辦的擔保公司給予開辦補貼，財政每年按擔保額給予一定比例的風險補償；二要鼓勵各金融機構開展與擔保公司的互利合作，真正建立起銀行與擔保公司的風險聯動機制；三要做大現有擔保機構；擔保中心要以政府資金為引導，集聚民間資本參股，組建為股份制擔保公司；要引導民營擔保公司突出主業，規范經營，增資擴股，資產重組，聯合做大；四要鼓勵多渠道籌措擔保資金，多元化構建中小企業信用擔保體系，積極發展政策性擔保、商業性擔保和互擔保等多種形式的擔保機構；五要創造條件探索建立中小企業信用擔?；鸹騾^域性再擔保機構。

3．發揮小額貸款公司融資功能。省正在開展小額貸款公司的試點工作，我市第一家小額貸款公司已進入籌建階段，要加快進度，盡早發揮其融資職能，并對此進行政策支持。

4．爭取創辦村鎮銀行。村鎮銀行是金融系統參與、吸收民間資本共同組建的地方小型銀行，對活躍地方金融市場具有重要作用，村鎮銀行也是當前金融改革的熱門話題。應積極創造條件，爭取多創辦一些操作規范、背靠大樹的地方銀行。

5．引導民間資金進入企業的生產經營。要以國務院關于推進資本市場改革發展的意見為指導，以產業政策為導向，出臺地區性投資指南，指引民間投資方向。企業為了生產經營需要向特定對象融資，并向有關部門申報備案，手續齊全，資金運行良好，沒有對借款對象造成傷害，應當予以許可和支持。加大對投資公司培育和引進的力度，引入風險投資、創業投資的經營模式，引導投資機構介入當地的產業發展及產權交易，促進產業資本與金融資本的有效結合。鼓勵創立股權投資企業，開放私募股權投資方式，以私募基金集中民間資金參股或控股實體企業。

6．組建融資合作組織。一是探索和建立為居民、農戶、個體工商戶提供服務的資金互助組織；二是引導企業按照自愿、規模相當的原則，若干家企業組成一個貸款擔?；ブ摵象w，建立互保、聯保等融資合作機制；三是由若干企業共同出資建立基金，為圈內企業的提供轉貸資金的臨時拆借。

7．規范投資咨詢機構。對當前存在為數眾多的投資咨詢機構，不能批而不管，要采取有效方法加強管理，規范經營行為。在借貸中介方面，要求統一借貸文本，框定利率范圍，明確中介方責任，提倡抵押擔保，在降低風險的前提下發揮其靈便、小額的特質。

（三）加強對民間融資的管理。

正由于金融市場的特殊性，以及民間借貸的隱蔽性，政府難以掌握民間融資的實際狀況，往往只從訴訟案件終端的負面、極端事例得到不全面反映。民間融資未被納入政府的金融監管框架，未能得到有效監管，的確是基本事實。甚至有觀點認為，“無為而治”或許不失為一種選擇。

一些國家把民間借貸界定為一般的民事法律行為，無需市場準入，同時在法律上為其定性并作出相應規定，構筑起合法的活動平臺。經驗和教訓表明，政府的監管是必要的。首先，要研究和出臺相關規章制度和管理辦法，對民間融資行為進行規范，融資主體進行資格審查，民間融資業務進行公證和備案，明確借貸金額和利率的最高限度，使其經營行為置于政府的有效監管之下，盡可能減小風險，通過管理手段使民間融資走上契約化和規范化軌道。此外，要完善長效管理機制，有關職能部門之間要建立有效的信息交流機制，建立企業信用基礎數據庫，共同維護良好的金融秩序。

（四）優化民間融資的生態環境。

1．營造全社會的誠信氛圍。通過媒體以及經常性的宣傳活動，宣傳和普及有關民間融資的知識和法律、政策，用反面典型案例予以警示，使廣大企業和民眾懂得什么樣的借貸才算合法，自己的權益怎樣才能受到法律保護，自發地規范自身的借貸行為?！鞍?、約束、懲治”相結合，提高全社會的誠信意識，并加強誠信社會的制度建設。

2．建立全方位、多層次的支持和服務體系。出臺引導、支持民間融資健康發展的政策；完善擔保與再擔保體系；挖掘擔保資源，探索其它不動產、動產以及債權、工業產權等方面的擔保新品種；構建民間融資供需的信息服務平臺；鼓勵組建相關行業協會，加強行業自律；建立民間融資機構信用評級制度和業務操作規范；提供民間融資的人力資源服務等等；為發揮民間融資的積極作用創造環境和條件，促使民間融資成為合規、透明的的信用行為，增強金融的集聚和輻射能力。

3．嚴厲懲治非法融資行為。打擊非法吸收公眾存款等違法金融活動，取締為洗錢、逃匯、賭博、販毒、吸毒等提供支持的地下錢莊，懲治涉足高利貸的黑惡勢力。要保護債權人的合法權益，加大民間借貸案件的審理和執行力度。

篇4

【關鍵詞】 P2P 網絡借貸 風險 監管

一、P2P行業的發展現狀

P2P是peer to peer的英文縮寫，意指“個人對個人”的網絡借貸業務，也被稱為“人人貸”。全球第一家P2P網貸公司是成立于2005年的英國公司Zapo，2007年傳入到中國后，誕生了中國第一家網貸公司――拍拍貸。根據網貸之家最新的統計數據顯示，截止到2015年4月，全國P2P運營平臺已經突破了2000家，2015年前四個月以來網貸平臺成交額已經達到史無前例的1740億，其增長勢頭依然保持強勁。從P2P網貸公司地域分布和成交額數量分布來看，廣東，北京，上海穩居前三甲，其他東部沿海省份也占據了一部分體量，如山東，江蘇。相比之下，內部省份和西部地區整體份額偏小。整體而言，經濟越發達，互聯網發展越迅速的地區在P2P網貸行業發展上也越靠前。頗具諷刺的是，中國P2P網貸行業一片“熱火朝天”之勢卻與曾經的先行者――英美兩國“波瀾不驚”的現狀形成了鮮明對比，而這種巨大反差跟國內長期以來備受壓抑的個人消費信貸和中小型企業融資難等問題有著密切關系。在中國，金融體系主要掌控在國有大型金融機構手中，由于商業銀行的借貸門檻高，對抵押擔保貸款要求嚴格，個人和中小企業又缺乏合格的擔保人或者抵押物，所以許多中小企業和個人只能讓位于實力雄厚的國有企業，難以成為商業銀行的“座上賓”。但是P2P網絡借貸的出現，打破了這一堅硬的壁壘。借助互聯網的便利性，P2P網貸能夠突破地域限制，減少傳統商業銀行繁瑣的借貸程序，在一定程度上解決了個人和中小企業的借貸難問題。

雖然在金融壓抑的背景下中國的P2P網貸行業得到了噴薄式發展，但同時其野蠻生長的亂象之勢也暴露了P2P行業發展過程中的很多不規范之處。目前，國家對這一塊一直秉持著開放謹慎的態度，尚未出臺專門針對P2P網貸的法律法規。政府原本想通過適度放開行政管制來激活民間的經濟活力，大力推動“互聯網+”的發展，尤其是互聯網金融的發展，但是監管上的空白卻又導致了P2P網貸各種跑路、非法集資、高利貸等惡性事件的發生，2013年的錢荒更是引發了一波P2P網貸平臺的倒閉潮。

二、P2P網貸模式的分析

P2P傳入中國后，其商業模式也發生了一些變化，主要包括三種。

1、純信息中介模式

早期引入P2P網貸業務的拍拍貸就是這種模式的代表。拍拍貸作為純粹的信息中介，只提供借貸雙方相互交易的平臺，不參與，不撮合，更不提供擔保，只會從雙方達成的借貸交易額中抽取一定的手續費和服務費作為平臺運轉的經濟來源。當然，由于沒有本金的擔保，出借人的資金面臨著較大風險。

2、信息中介和金融中介的復合模式

這種模式下，P2P公司除了提供簡單的信息服務外，還主動參與到整個借貸款過程中，成為貸款的擔保人。P2P公司會在線下對借款人的實際情況進行審核，選擇合適的借款人，然后將出借人的款項打散轉交給借款人。在這個過程中，借款人并不與出借人直接簽訂借貸合同，而是通過平臺作為居間人簽訂合同再由其轉售給出借人，完成債權的轉讓。這種模式的主要代表是宜信。

3、擔保模式

該模式下，P2P公司一般會引入第三方擔保機構對借貸項目進行審核、評估，對可以接受的項目進行第三方擔保。P2P公司會將一部分平臺收入支付給第三方機構作為其承擔風險的報酬，典型代表有陸金所、人人貸。

三、P2P網貸面臨的風險和問題

雖然P2P作為普惠金融，給中小企業和個人帶來了福音，實現了金融資源的優化配置，但是其自身也存在著巨大風險和問題。

1、立法不完善和監管缺失帶來的政策性風險

自P2P網貸公司在中國出現以來，作為新興事物其法律性質一直處于空白狀態。關于P2P網貸的法律條文，除了在《個人信用信息基礎數據庫管理辦法》、《中國銀監會辦公廳關于人人貸風險提示的通知》、《征信業管理條例》等相關法規中略有涉及外，其他與之相關的法律法規寥寥無幾。因為P2P進入門檻比較低，要求不高，只需要在電信管理局注冊登記為“互聯網信息服務業務”就可以從事網上民間借貸業務，所以在沒有明確的法律規范和部門監管的情況下，一些P2P公司也不惜鋌而走險，將業務觸角伸到更多限制領域，變相地從事理財產品售賣業務甚至高利貸業務，給金融市場監管帶來了一定的難度。這種監管現狀使得P2P網貸一直游走在法律的灰色地帶，既不利于國家金融創新的可持續發展，也不利于對投資人的利益保護。

2、信息不對稱下的信用風險

我國個人信用評價體系還不健全，人民銀行個人征信系統還未實現與網絡借貸平臺的信息共享和對接，這就造成信息不對稱狀況的出現。雖然P2P公司可以通過公安部系統聯網的身份認證、教育部系統聯網的學位認證和移動運營商的電話認證等信息調查技術對借款人的基本信息進行調查，但是對借款人的資產負債狀況、現金流狀況乃至家庭狀況都缺乏足夠的了解渠道，對于后期更為關鍵的借款用途、經營管理、盈利狀況更是難以實現有效監控。即便網貸平臺能通過要求借款人提供抵押物，提取風險準備金等方式降低借貸風險，但是仍舊無法避開信用風險的存在。而且，信息不對稱情況下，出借人除了要面對來自借款人帶來的信用風險，還要面對來自借貸平臺經營管理中所帶來的信用風險。

3、平臺自身建設的風險

一是平臺的信息科技風險。P2P平臺上發生的所有借貸業務都需要借助互聯網和計算機軟硬件來實現交易數據的記錄和存儲，如果沒有強大的信息安全作為后盾，一旦出現信息的泄露、篡改、丟失和受損，數據的安全不僅無法得到保障，業務的持續也將會中斷，更可能引發投資者的恐慌。因此P2P平臺必須加大對系統運營、病毒防護、數據備份等環節的投入，為后續平臺工作的正常開展打下牢固基礎。二是平臺的自身經營管理能力不足。由于網絡借貸準入門檻低，資金要求不高，各路資本都想在這一領域分享到一塊蛋糕，導致現在很多組建的管理團隊其經營管理能力和風控能力都十分薄弱。比如有些P2P公司為了擴大業務規模，吸引外來投資額，盲目地提出各種形式的擔保，或提取風險準備金來提供擔保，或引入第三方擔保公司提供擔保，或直接承諾平臺提供擔保，完全不考慮其中的風險大小。有些P2P公司還通過將金額較大、期限較長的借款需求拆解成金額較小、期限較小的借款標的，以此推銷給投資者，而這極易導致期限錯配、金額錯配情況的出現，從而引發現金流緊張甚至資金鏈斷裂。對借款項目的細致審查和借款人資質的公平審核，是P2P平臺展開網絡借貸的應盡職責，然而有些網貸平臺輕率敷衍，在沒有經過風險評估和資質審核的情況下就將借款信息在借貸平臺上，以虛假的高利率誤導投資者投標，造成極其惡劣的影響。

四、P2P網貸發展的應對策略

1、完善相關立法，明確監管主體

為了充分釋放網絡借貸的活力，發揮其普惠金融的作用，同時為了保護各方投資者的利益，維持金融市場的安全和穩定，政府部門應該盡快出臺相關的法律法規，明確網絡借貸是現今金融體系的有效補充，并對網絡借貸中相關主體的法律地位、權利、義務以及網貸平臺的法律性質、市場準入資質、信息披露、內容管理等予以規定。比如，在用戶識別環節，P2P公司要加大對借款人個人信息的了解和個人資信的審查；在投融資款項的管理上，要明確平臺進行第三方資金托管，嚴格控制風險敞口，避免資金的挪用和轉移；在業務存續期間，應規定網貸平臺要及時更新款項用途信息，定期向監管部門報送平臺資金運轉情況。除了完善相關立法外，政府也要盡快明確監管主體和監管職責，將網絡借貸平臺的運營納入政府監管之中。

2、加強信用評價體系建設，實現征信體系互通

商業經濟的基礎是信用，脫離了信用的市場經濟只會導致交易成本的上升，進而引發尋租腐敗的蔓延。目前，我國還比較缺乏完備的信用體系，雖然在不同領域都有著相應的征信系統，但是各個系統之間還處于隔閡狀態，未能實現信息的共享和對接。因此在當前個人信息獲取較為困難的情況下，加強網絡接待平臺的信用評級建設就顯得尤為重要，這就要求相關監管部門大力推進網絡信貸平臺個人信息的跟蹤和建設，確保借貸平臺借款人信息的真實性和準確性，努力實現各個網絡借貸平臺征信系統的互聯互通。同時，政府應該拿出切實有效的措施，盡快實現央行征信體系與網貸平臺的對接，降低信息成本，為廣大中小企業和個人貸款提供真正的便利和安全。

3、推進行業自律建設，提升從業人員職業道德

每一個新興行業的發展，除了依托于外部環境的支持和引導外，更多需要的是內部組織結構的優化和升級。網絡借貸作為新生事物，想要實現可持續的發展，也需要參與其中的各方力量能夠形成統一規范的行業要求，建立其共同遵守的行業規則。目前，在網絡借貸行業統一正規的全國性行業協會還尚未建成，只有個別企業自發組建了一些行業組織，但終因力量小，呼聲不高，無法在業內形成一定的影響力。所以，應盡快組建全國性的網絡借貸行業協會，結合行業發展的現實狀況進行自律性管理。比如要求P2P公司對借款人個人信息和信用資質嚴格審查，對投資者進行全面的風險提示，合理界定平臺的業務范圍，嚴格第三方資金托管，提升P2P平臺自身財務透明度等。行業協會的構建不僅有助于網絡借貸平臺之間的信息共享和相互合作，而且有利于整個行業環境的凈化和保護。

【參考文獻】

[1] 鄒志鵬：P2P借貸網絡平臺分析[J].中國市場，2012（32）.

[2] 張金艷：論我國“人人貸”的發展現狀、主要風險及法律防范[J].西南金融，2013（3）.

篇5

俄羅斯的社會保障制度是從前蘇聯繼承下來的，社保制度改革的基本思路是從全社會普遍的福利制度轉向為最貧困者提供的最低限度的社會保障。俄羅斯聯邦在1991年至1994年頒布了一系列法律條例，相繼成立了一系列俄羅斯聯邦退休基金、社會保險基金、義務醫療保險基金、就業基金等。

一、社會保障制度的主要內容

（一）退休養老基金制度

俄政府于1991年12月27日頒布退休養老基金法，建立獨立于國家預算的退休養老基金?；鸬膩碓从蓢?、單位和個人三方分擔，改變了過去主要依靠國家預算撥款的狀況。雇主按工資總額的31.6％繳納費用，農場主按工資總額的20.6％繳納，工人和公司職員按本人工資收入的5％繳納，其他人員按工資收入的1％繳納。并對養老金的計算方式進行改革，延長養老金收入基數的期限，規定按照最后15個工作年的前5個月的平均收入計算養老金，新的養老金由兩部分組成，一部分是固定的，按平均收入或最低生活費標準的一定百分比發放，所有退休人員數額都相等，另一部分是浮動的，與領取者的工齡和收入水平掛鉤。提高了養老金的最低標準，并實行養老金指數化，每3個月按物價上漲情況對養老金進行調整，以抑制由于通貨膨脹而引起的養老金實際水平下降。

除了國家規定的養老保險之外，職工還可以通過社會保險機構購買個人退休養老保險。國家對已退休職工的義務不變。但新的年輕工人將來退休時可從國家管理的養老退休基金獲得50％的養老金，另一半來自新的個人退休金賬戶。每個職工都有一個專門的賬戶，依靠平時積累的資金來保障老年時的生活。每個職工都可以自由選擇退休保障方案，使國家強制的退休保險制度同自由的退休保險制度結合起來。國家對稅收法進行修改，頒布新的稅法，制定有關退休基金會收入來源的條例，并對稅收系統進行重大調整，以加強退休基金會的收入基礎，消除拖欠退休金的現象。

（二）就業保障基金制度

原蘇聯的國家社會保障制度包括了國際勞工組織規定的社會保證內容，但卻惟獨沒有建立失業保障制度。這是因為前蘇聯實行普遍就業的政策，基本上不存在失業的問題，因而社會保障制度中也沒有失業救濟的內容，在向市場經濟轉軌過程中，嚴重的經濟衰退導致大規模的失業，成為影響社會穩定的重要因素，據統計，1991年底，俄羅斯的失業人數為10萬人，到了1997年失業人數已達到640萬人，為了保障失業人員的最低生活水平，俄聯邦政府于1991年頒布《關于居民就業》的法律，并于1992年頒布了有關補充規定，建立國家居民就業基金，負責管理失業救濟金。失業救濟金由雇主按工資基金的2％上繳的費用和中央政府的財政撥款和地方政府的地區培訓的預算撥款組成，基金會獨立于國家預算，作為獨立的經濟實體運轉。中央就業保障基金集中了失業保險稅收的10％，90％屬于地方就業基金。失業補助的對象為16—59歲的男子和16—54歲的女子。要求本人的最后一年至少工作了12周并且登記在案，原雇主在解雇失業者時應給被解雇者發足3個月的工資，3個月后開始發放一年左右的失業補助金。頭3個月的失業補助金為失業前兩個月的平均工資的75％，第4個月為60％，最后5個月為45％。

為了控制失業人數的增加，俄政府規定，如大量解雇人員，必須在解除勞動協議前3個月向國家就業處提出申請，得到批準后方可解雇。對年齡接近退休的人，在政府就業部門的同意后，可提前2年退休。1993年有7.6萬名失業人員提前2年退休。1994年，俄聯邦就業綱要規定，對被迫非全天和非全周工作或不帶薪休假的97萬人實行補償津貼，以防止企業倒閉。政府鼓勵中小企業及私營、個體經濟部門廣泛吸收失業人員，對安置失業人員得力的企業給予優惠貸款等政策性扶持。從國家就業基金中撥款，資助長期失業者、婦女、殘疾人。1995年3月，俄羅斯聯邦就業服務總局《關于向因工作單位臨時停業而被迫下崗的人員發放補助金的條例》。此外，俄政府在就業基金中設立專門的預備基金和補助基金，以鼓勵臨時就業和防止大規模失業。同時對雇主和居民實行自愿的失業保險制度，以解決失業補助經費不足的困難。

（三）醫療保險基金制度

前蘇聯實行的是全民免費醫療制度，醫療費用完全由國家統包，個人不負擔醫療費用，經費由國家預算全額撥付。盡管蘇聯的醫生人數和病床擁有量均占世界首位，但公有制度下醫護人員服務態度差，業務水平低，藥品和醫療器材浪費嚴重。1991年，俄羅斯通過《俄聯邦公民醫療保險法》，1993年4月1日開始正式實行強制醫療保險制度?；鸬膩碓词歉髌笫聵I單位按工資總額的36％上繳的醫療保險金，其中0.2％上繳聯邦基金，3.4％上繳地區基金，被保險者本人繳納工資額的1.8％。對于沒有勞動收入的居民，國家為其辦理醫療保險，保險費從國家預算中支出。殘疾人、退休者創建的企業和組織或殘疾人、退休者人數超過50％的企業和組織可免繳強制醫療保險金。1993年3月，葉利欽總統下令增加政府工作人員衛生保健基金。醫療保健部門實行經濟核算，合理收費，減少免費的治療項目，免費藥品實行限量配給。到1994年，俄羅斯成立了82個地方強制醫療保險基金和900多家分支機構辦理醫療保險。

（四）社會福利和救濟制度

主要包括社會貧困救濟和福利補助。補助的項目有食品補貼、貧困家庭補助、老年人和殘疾人的福利等。社會福利和救濟資金來源于中央和地方政府預算及專項基金，由中央和地方政府管理。俄勞動部于1992年制定了計算最低生活費的方法，根據物價變動等因素逐月公布最低生活費用，并把一個人月最低生活費作為貧困線，把月收入低于貧困線的人算作貧困人口。1997年，俄國家杜馬通過了《關于俄聯邦最低生活費》的法律，規定了計算最低生活費的依據。

為了幫助在經濟改革中受打擊最嚴重的人和參加過衛國戰爭的老戰士，俄羅斯設立了特價商店。以比普通商店低1／5至2／5的價格向衛國戰爭老戰士和赤貧者提供食品，并且對學生及來自多子女和離異或喪偶家庭的兒童也給予資助。1993年12月，葉利欽總統頒布了關于完善國家社會補助金制度的命令，從1994年1月1日起，對每個孩子按月發放統一補助金，以取代以前的社會補助金和補償費。6歲以下兒童的補助金為最低月工資的70％，6—16歲的孩子補助金不超過最低月工資的60％。對下列孩子的補助金數額將再提高50％：單身母親的孩子、父母拒絕交付撫養費的孩子、處于法律中所列舉的無法索取撫養費的孩子、應征入伍的現役軍人的孩子。從1994年1月1日起，規定對下列人員發放的補助金數額為最低月工資數額的100人：因要照顧嬰兒長到1歲半而休假的母親、脫產學習的母親以及服兵役的母親。政府撥款100萬美元，建立助殘基金，幫助殘疾人。

提高對傷殘軍人和犧牲軍人家屬的補助，改善軍人待遇。1995年11月，俄羅斯政府公布了關于《國家和地方社會服務機構向老人和殘疾人提供免費服務的項目清單》。莫斯科市還規定，所有退休者和殘疾人都可免費乘坐市內交通工具；凡榮獲保衛莫斯科獎章的公民和參加過戰爭的婦女，除享受一次性補貼外，支付房租、公用事業費和電話費時還享受50％的優惠；凡獲保衛莫斯科獎章的人和無端受過政治迫害的人可憑醫生處方免費取藥。除此之外，俄羅斯還建有福利院、老人公寓等，收養孤兒、殘疾人和退休者。

二、現實和制度的差異

在過渡時期，俄失業人數（從1991年至1998年）有增無減，失業救濟金的領取人數到1998年已經是1991年的4，7倍，失業者對社保制度造成了巨大的壓力。

在俄羅斯（至2001年），必須靠最低養老金來維持生計的有四百萬人。但盡管如此，那些能勉強按時收到這筆少得可憐的養老金的人卻被認為是幸運者，因為養老金拖欠以及郵政和銀行系統的問題意味著數以百萬計的俄羅斯人連續幾個月都無法從政府領到他們應得的補助。社會保障體系的失靈是俄羅斯進行艱難的經濟轉軌所產生的最明顯也最不幸的結果。這種現象的產生，首先從制度的制訂方面來看，有兩點不足：一是社會保障制度的總體設置問題。由于資金條件的制約和來自世界銀行及國內反對意見的壓力，目前社會保障的改革方案只是一種過渡中的妥協方式，傳統的制度在相當長的一段時間內將與新制度并存；這導致俄羅斯社會保障體制的改革缺乏整體性和全局性，各項社會保障制度的改革是獨立和分散進行的，實行不同的社會保障標準，造成社會保障種類之間預算形成的比例失調，而各種社會保障量化指標也沒有同繳納相應基金的數額掛鉤，造成繳納同樣保費，而有些勞動者的社會保障水平卻有著本質的區別的現象，最終不能對勞動者提供應有的社會保護。二是一些主要社會保障制度本身制訂的不完善。例如：退休養老基金制度的制定中，國家預算撥款的比例過小，而企業上繳基金的比例過大。西方國家退休金占企業撥款的3％—5％，而俄羅斯只占0.01％。西方國家企業上繳保險費一般占工資總額的20％左右，而俄羅斯高達31.6%，這大大影響了企業的積極性，加上通貨膨脹的影響，許多效益不好的企業拒交或拖欠醫療保險基金和退休養老金的款項。還有，國家對目前這一代退休職工的義務不變，新職工將來的養老金一半來自國家管理的基金，其余來自個人退休金賬戶，個人可以自由選擇保障方案，還可以自由選擇個人存款投資于私人養老金汁劃等。而實際的狀況是俄羅斯的企業為其職員提供醫療、住房、娛樂設施和學校。因此，員工不但需要依靠企業保住飯碗，還需要依靠管理者以非常低廉的價格獲得以上服務，至于個人存款投資于私人養老金賬戶的人，數量極少；相關的個人退休養老金方面實際上是毫無保障的。

其次，俄羅斯社會轉型時期產生各種社會保障體系失靈，這問題與過渡中的社會利益格局變動相關。一種制度安排，實際上就是一個利益分配方案。它的穩定存在說明各方的利益之間達成了均衡。在俄羅斯改革前的再分配經濟體制中，形成一種可以稱之為總體性社會的社會結構。在這種總體性的社會結構中，以國家對幾乎全部的重要稀缺資源的壟斷為前提，形成了國家相對于社會的極強的自主性。但是，當制度發生變遷時，即用新的制度安排替代舊的制度安排時，不僅引起資源配置效率的變化，還會導致利益的再分配。從經濟過渡中新的俄羅斯社會結構的變化中，我們可以看出，基本上形成了兩個對立的階層：上層，包括主要大資本家、“寡頭”、代表金融工業集團利益的政治家（占人口總數的6％—7％）下層，包括經濟上不是獨立的貧窮和最貧窮的社會集團（占40％以上）（里馬舍夫斯卡婭，1997）；而位于這兩個對立階層之間的中間階層：一些中小商人和中小企業家（占20％—30％）雖然產生了，但人數不多，經濟和政治上軟弱無力，沒有發揮穩定和凝聚的職能。僅占6％-7％的“上層”卻控制著大量的稀缺資源，在政府公共政策的制定和執行過程中起著重要的作用；而占40％的“下層”由于貧窮或居住地的偏遠、對政治體系的無知、缺乏組織，而無法在政治上共同采取行動，沒有像其他國家的同類群體一樣組成游說集團，對政府根本構不成影響，使俄羅斯的企業乃至政府（主要是地方政府）沒有完整的社會保障觀念，許多贏利的私人企，業和農場主沒有為自己的工作人員扣除一定比例的資金進入養老基金。中央和聯邦主體也沒有劃清在社會保險方面的權限。在一些北方地區，那里臨時工作的勞動者，合同結束后常常患有隱性（潛伏）形式的職業疾病，而地方政府不愿為此負擔財政責任。

激進改革雖然迅速改變了經濟制度，但卻無法立即創造出形成健康化社會結構的物質條件，在經濟衰退的形勢下，少數人不是靠經濟實力而是靠傳統權利獲得了國家財產，資本與權利的迅速結合，集聚于為數不多的“上層”人物手中，這種財產的獲得，腐朽性大于其應有的社會管理功能，法制作為監管的工具卻變得軟弱無力；用權利大量的貸款導致中央政府的經濟資源流失，反過來又削弱了中央政府的管制能力。稅款拖欠是預算約束變軟的最重要的原因，這對于社會中領取保障基金的弱勢群體，產生了不良的后果。社會保障費用的管理存在著嚴重的缺陷，許多地方沒有對養老基金和醫療保險基金的使用進行有效的監督，經常發生挪用現象，把部分基金用來發放工資、購買債券等。

第三，國家自主性的降低是俄羅斯轉軌以來令人矚目的趨勢之一。國家自主性是相對于社會而言，控制社會方面的能力，國家是整個社會不同利益的協調者，在面對社會中的各種利益和不同利益群體的時候，要具有相當的超越性，國家自主性就體現在這種超越性上。國家機構以強制性的權利掌握和支配著社會中的許多資源，是社會政策和公共政策的制定者和執行者。在制定和執行公共政策的時候，要盡可能不受強勢社會集團的影響。而轉軌后的俄羅斯政府被組織強大的產業利益集團、新的“權貴”階層所控制，政府為各利益集團承諾慷慨地提供援助。國家將大部分企業轉給了能以企業普通股帳面價1.7倍的價格購買企業51％股份的管理者和職員。這樣，外來的投資者就不能獲得控股權。政府失去了稅基，但卻繼續對公司和社會資產進行補貼。在1992年，這些補貼高達550億美元，接著，在1993年降到200億美元。然而隨著補貼的下降，稅款拖欠就更加嚴重。

國家稅收征管不力并且對逃稅漏稅的熟視無睹導致了財政危機，而政府為應付財政危機不得不放棄其轉移支付職能。斯蒂格利茲在巴黎（1999年）做的題為“轉軌中失靈的公司治理結構”的演講中指出，不進行社會支付（如養老金）不僅撕毀了暗含的社會契約，而且還摧毀了對經濟發展起關鍵作用的社會資本。這一點在政府明顯地將大量財富轉移到少數人手中的時候尤為嚴重。

改革以來，理順政府與企業的關系一直是俄羅斯經濟改革始終如一的主題，雖然經濟體制改革的基本目標之一就是政府從具體的經濟事務中脫離出來，并賦予企業以經營的自，但實際上政府和官員卻更深入地介入到經濟活動當中；雖然激進改革的基本目標之一是從政府統制的計劃經濟轉向市場經濟，但政府卻不是更加超越于市場之外，而是日益成為市場經濟中的一個積極的行動者和利益主體。于是，在俄羅斯，一些經濟學家稱之為政府行為企業化、市場化的趨勢出現了。所謂俄羅斯與大多數東歐地區政府行為企業化和市場化，指的是這樣一種現象，即在微觀的層面上，政府與經濟活動、特別是與企業活動出現新的結合，政府按照企業性的目標定義自己的目標趨向，安排自己的活動，片面追求經濟效益，忽視政府所承擔的其他功能，出現就業（失業）甚至社會保障失靈問題。

國家或政府之所以能夠在經濟和社會活動中處于比較超越的地位，前提是其所代表的公共利益與市場中行動者的利益并非完全一致。從俄羅斯和東歐的各個國家的情況來看，政府必須與資方的利益保持一定的距離。當政府將自己的角色看作是市場中的贏利者的時候，就必然將沒有直接經濟收益的公共事業看作是一種負擔。政府用企業的那種贏利性目標來定義自己的目標，要考慮的是會不會增加政府的財政收入，甚至會不會增加部門的經濟收益。能夠增加這種收入或收益的，便積極去做，否則便沒有積極性。這是導致經濟轉軌后俄羅斯、獨聯體及東歐各國非贏利性的公共事業全面衰敗的最根本的原因。

主要參考文獻：

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[俄]π。R.科薩爾斯，P.B.雷芙金娜，俄羅斯，2000：《轉型時期的經濟與社會》，石天董英輔等譯。

篇6

我這次實習所涉及的內容，主要是會計業務，其他一般了解的有儲蓄業務、信用卡業務、貸款業務。

會計業務

對公業務的會計部門的核算（主要指票據業務）主要分為三個步驟，記帳、復核與出納。這里所講的票據業務主要是指支票，包括轉帳支票與現金支票兩種。對于辦理現金支票業務，首先是要審核，看出票人的印鑒是否與銀行預留印鑒相符，方式就是通過電腦驗印，或者是手工核對；再看大小寫金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改，支票是否已經超過提示付款期限，支票是否透支，如果有背書，則背書人簽章是否相符，值得注意的是大寫金額到元為整，到分則不能在記整。對于現金支票，會計記帳員審核無誤后記帳，然后傳遞給會計復核員，會計復核員確認為無誤后，就傳遞給出納，由出納人員加蓋現金付訖章，收款人就可出納處領取現金（出納與收款人口頭對帳后）。轉帳支票的審核內容同現金支票相同，在處理上是由會計記帳員審核記帳，會計復核員復核。這里需要說明的是一個入帳時間的問題。現金支票以及付款行為本行的轉帳支票（如與儲蓄所的內部往來，收付雙方都是本行開戶單位的）都是要直接入帳的。而對于收款人、出票人不在同一家行開戶的情況下，如一些委托收款等的轉帳支票，經過票據交換后才能入帳，由于縣級支行未在當地人民銀行開戶，在會計賬上就反映在“存放系統內款項”科目，而與央行直接接觸的省級分行才使用“存放中央銀行款項”科目。而我們在學校里學習中比較了解的是后者。還有一些科目如“內部往來”，指會計部與儲蓄部的資金劃撥，如代企業發工資；“存放系統內款項”，指有隸屬關系的下級行存放于上級行的清算備付金、調撥資金、存款準備金等。而我們熟知的是“存放中央銀行款項”，則是與中央銀行直接往來的省級分行所使用的會計科目。一些數額比較大的款項的支取（一般是大于或等于5萬元）要登記大額款項登記表，并且該筆款項的支票也要由會計主管簽字后，方可支取。

“一天之際在于晨”，會計部門也是如此。負責記帳的會計每天早上的工作就是對昨天的帳務進行核對，如打印工前準備，科目日結單，日總帳表，對昨日發生的所有業務的記帳憑證進行平衡檢查等，一一對應。然后才開始一天的日常業務，主要有支票，電匯等。在中午之前，有票據交換提入，根據交換軋差單編制特種轉帳借、貸方憑證等，檢查是否有退票。下午，將其他工作人員上門收款提入的支票進行審核，加蓋“收妥抵用”章，交予復核員錄入計算機交換系統。在本日業務結束后，進行日終處理，打印本日發生業務的所有相關憑證，對帳；打印“流水軋差”，檢查今日的帳務的借貸方是否平衡。最后，軋帳。這些打印的憑證由專門的工作人員裝訂起來，再次審查，看科目章是否蓋反、有無漏蓋經辦人員名章等，然后裝訂憑證交予上級行進行稽核。這樣一天的會計工作也就告一段落了。

儲蓄業務

儲蓄部門目前實行的是柜員負責制，就是每個柜員都可以辦理所有的儲蓄業務，即開戶，存取現金，辦理儲蓄卡等，憑證不在想對公業務部門那樣在會計之間傳遞，而是每個柜員單獨進行帳務處理，記帳。但是每個柜員所制的單據都要交予相關行內負責人先審核，然后再傳遞到上級行“事后稽核”。

信用卡業務

信用卡按是否具有消費信貸（透支）功能分為信用卡與借計卡。信用卡又按持卡人是否向發卡銀行交納準備金分為貸計卡與準貸計卡。貸計卡是銀行授予持卡人一定的信用額度，無需預先交納準備金就可在這個額度內進行消費，銀行每月會打印一張該客戶本月消費的清單，客戶就可以選擇全部付清或支付部分，如果選擇后者，則未付清部分作為銀行的短期貸款以復利計。而準貸計卡則是交納一定的準備金，然后銀行再授予其一定的消費額度的一種信用卡。借計卡是沒有透支功能的，但可以進行轉帳結算，存取，消費的一種卡。如建行的儲蓄龍卡。信用卡還可以按使用對象分為單位卡與個人卡；按信用等級分為金卡與普通卡。

信貸業務

由于目前的實際情況，中小企業融資難，盡管央行一再出臺有關鼓勵銀行向中小企業貸款的方案，但是，在各個銀行內部都有嚴格的控制。建行也是如此。所以，銀行目前也投入了個人貸款領域。需要注意的是，銀行的個人貸款業務并不是直接將款貸給個人，而是與商家簽訂一定的協議，其實是將款貸給商家，然后商家把商品賣給個人，個人再還款給銀行。銀行在與商家簽訂協議時，審查商家的證件是否齊全。而個人要向銀行提供有關的收入證明，身份證明等。一般都是以購買的標的物作為抵押，最常見的就是動產抵押（如汽車貸款）和不動產抵押（如住房貸款）。信貸部門實行的是審貸分離制，就是進行貸款客戶開發與具體發放貸款，審核貸款可能性的工作人員是各司其職的。

目前，世界上實行儲蓄實名制的國家和地區很多。例如在香港分兩種情況：一種叫單名制，也就是儲蓄者本人帶有效證件去儲蓄；另一種叫聯名制，即儲蓄者可委托他人為自己代辦存款業務，但需要有一份授權委托書，寫明受權人的權限范圍等，并要有雙方證件證明。這樣，如果本人不方便也可請他人代勞。

在美國，每個有經濟活動的人都有一個社會保障號碼。人們申請工作、支取工資、租房、賦稅等，都要出示和登記這個號碼。每個人都有一個帳戶，戶主的每一筆收入、納稅、借貸、還款等情況都記錄在案，包括業余兼職的報酬。國家設置專門的機構用電腦統一聯網，每個人的信用記錄無論好壞都可以在銀行查到。

二、儲蓄實名制在施行過程中遇到的問題

（一）儲戶觀念難轉變

從傳統道德觀念講，實名制意味著中國傳統的私人財產以家庭占有為主的方式，逐步轉變為個人占有的方式。據中國社會調查事務所在京、津、滬、穗、漢等大城市的專項調查表明，有33％的被調查者認為施行實名制會給自己的生活帶來不便，其主要理由有三個方面：一是擔心今后到銀行存錢和取錢時要出示證件，手續麻煩；二是擔心今后為子女存錢會出現一些問題；三是經常給家人、朋友代存或取錢的人擔心會遇到不必要的麻煩。

從法律上講，實行儲蓄實名制，儲戶所申明的是“這些錢的所有者是誰”，而非“以誰的名義把錢存在銀行”。但早在國家正式施行個人儲蓄實名制之前，有關專家就曾指出，在實名制下你在銀行以誰的名義存錢，法律就認定誰是這筆存款的合法所有者。

（二）公私存款難分辨

實行儲蓄實名制以前，中國實行的是記名儲蓄制度，其記名既可以是真名，也可以是假名或代號、代碼等。這就為一些人的非法收入提供了“隱蔽所”，同時，記名儲蓄制度也為一些單位和個人利用職權截留國家收入、私設小金庫、公款私存大開方便之門，大量的“游資”及利息，被一些人私分侵占，造成國家財產的大量流失。此外，一些高收入者采取“化整為零”、“移花接木”等手段逃避國家稅收的征收。因此，記名儲蓄制帶來的“公款私存”等現象，一直是困擾金融監管的一大頑疾。但自1999年11月1日國家對個人存款開征利息稅后，在公款私存現象大為減少的同時，卻出現了與此背道而馳的私款公存現象。

從理論上講，實行儲蓄實名制，將有助于消除“公款私存”或“私款公存”等不法現象，防止腐敗等犯罪行為的發生；同時，對于高收入者的逃稅行為也能進行有效的監督。然而，問題在于實行儲蓄實名制后，此類現象不僅沒有減少，相反卻有日益增多的趨勢，尤其是“私款公存”現象更是十分猖獗。據沿海某市金融網點反饋的情況表明，一些擁有相當多金融資產的存款大戶，將大額存款劃轉到自己公司的賬戶上；一些不具備這些條件的儲戶則采取借單位、或者親友開辦的公司賬戶存個人的錢。金融界人士分析后以為，之所以出現上述現象，一方面是儲戶為了稅利和套利，另一方面是避免一些所謂不必要的“麻煩”，“安全系數”較大。

其實，公款私存也好，私款公存也罷，究其根源還在于是通過這些不正當手段套取利息，規避稅收以及法律的監管。不容忽視的是，此類現象的存在，嚴重背離了國家開征利息稅和施行儲蓄實名制的初衷，導致國家稅收和銀行利息的流失，也使實行個人儲蓄實名制在遏制腐敗方面的作用大大削弱了。

（三）有效證件難辨別

按照個人儲蓄實名制的要求，凡居住在國內的中國公民，在金融機構開立個人存款賬戶或在原賬戶上辦理第一筆存款時，提供的實名證件包括居民身份證、戶口簿、軍人身份證；臺港澳同胞為往來內地通行證；外國人為護照等。而學生證、駕駛證等證件暫未列入“有效證件”。這就造成一些特殊的對象難以“實名”。譬如，在國內一些大中城市均有相當數量的未達到領取身份證年齡的學生，他們手中的生活費、零用錢就因此難以存入銀行，因為他們的戶口簿尚留在原籍，手中學生證之類的證件又算不上有效證件。此外，目前假文憑、假身份證等各種假冒證件不僅品種繁多，門類齊全，而且其制假技術簡直到以假亂真的地步。而問題的嚴重性在于，儲蓄網點一線的人員普遍沒有接受過證件真假的鑒定培訓，對儲戶提供的實名制規定的身份證、戶口簿、護照等各類有效證件，是難以通過肉眼來辨別真偽的。

儲蓄實名制主要有兩層含義：一是，用真實姓名存取款；二是，全國范圍內銀行電腦聯網，可以匯總個人的所有存款。然而，在現有的技術條件下，能夠實行的僅僅是第一層意義上的實名制，即存款采用實名。從現行的各家銀行的電腦網絡來看，大多屬于自家銀行系統的內部網絡。這種網絡是局部的、區域的，而非公用性的網絡。由此，造成了銀行與銀行之間，銀行與戶籍管理機關之間，銀行與稅收征收機構之間互不聯網，各自為政。這一結構性缺陷使得銀行無法通過網絡資源，按照實名制的要求對儲戶的姓名、身份證號碼及其在銀行存款的其他個人情況資料進行核實。

三、儲蓄實名制利弊分析

（一）應當重視的幾個問題

首先，儲蓄實名制的實施，將增加銀行的支付壓力，可能引發銀行系統的支付危機。儲蓄匿名制對居民儲蓄存款的保密性提供了制度上的保證，在法律法規尚不完善的情況下，保密性又確保了儲蓄存款的安全性，保障了儲戶的合法權益。在目前銀行資產結構不甚合理的情況下實施儲蓄實名制，有可能會造成居民對儲蓄存款的安全感下降，即使減少的只是那些灰色收入存款，由于這部分存款所占比重較大，也會增加銀行的提現壓力。因而，儲蓄實名制的施行亟待出臺一系列配套措施，其中之一就是要嚴厲打擊偽造證件的犯罪行為。否則，假證件一旦大行其道，實名制必然就會流于形式。同時，還應在流通領域大力推行票據化，譬如在個人購房、買車等大額支出時，規定不得以大額現金支付，必須要以支票或電子貨幣支付，不然的話，大量來路不明的款項仍將會在陽光照不到的角落藏匿或流通。

其次，如果光是儲蓄實行實名制，而股市、債市不實行實名制，那么，資金的一大部分也許會流向股市和債市，特別是股市。儲蓄實名制的實施，可能引發人民幣的匯率風險和資本外逃。考慮到實施儲蓄實名制擠壓的主要是那些灰色收入所構成的儲蓄存款，這部分存款不僅數額巨大，而且持有者相對集中，這使得他們完全有可能利用自身的“動能”，在經常項目下進行逃匯，引發資本外逃，從而導致外匯流失，進一步加大對人民幣的壓力。這樣，股市債市也有必要推行保證金存款實名制，使個人資產這碗“水”徹底變清。

第三，儲蓄實名制的一個作用是規范稅制，并使得分配公平。有人曾算過，韓國如果真正實行繼承和贈與稅法，則財富最多只能傳二代或三代。如果我們也希望通過儲蓄實名制，來擴大個人所得稅的征收，以及保證未來遺產稅的征收，那么，推進累進稅率就勢在必行。這樣，儲蓄實名制才能堵塞稅收漏洞，實現更公平地收稅。

第四，儲蓄實名制的實施，將現行的儲蓄匿名制轉為儲蓄實名制牽涉到幾乎每個家庭的切身利益。由于人們對具體政策會有各種各樣的理解，各級政府部門在執行政策的過程中也難免會有偏差或扭曲變形，甚至社會上可能出現流言或謠言，因此這些都可能在儲戶中造成普遍的恐慌和緊張心理，從而會加劇前述的銀行支付風險和人民幣匯率風險。

（二）實名制利好證券市場

從證券市場的角度來講，盡管存款實名制與其在表面上關系并不密切，但實際上還是有著內在聯系的。這首先表現在，股票買賣從一開始就是以實名制形式來進行的，而存款長期未搞實名制，這兩者的差異在某種程度上構成了失衡，一部分有隱瞞實名主觀要求的資金，會繼續選擇存款而回避股市，客觀上影響了資金的合理流動。而現在兩方面都實行實名制，資金流動的一個人為阻礙也就不復存了。其次，現在很多地方都在搞銀證聯網以及存單的抵押貸款等，由于銀行與證券公司之間對投資者的具名要求不一，很難建立全方位的協同關系，有些手續即便能辦，難度也比較大，而在實名制的條件下，這些事情相應也就容易得多。第三，存款實名制在本質上是倡導公民在法律上明確資金的歸屬，從而在理念上更強調一種重視個人金融的觀點，而這又是和證券市場的內在要求相吻合的?，F鈔本身不具名，但在個人金融高度發達的市場上，它的生存空間被壓縮了，要被電子貨幣等取代，這種發展趨勢在廣義上就是體現了個人金融的觀點。證券市場是個人金融的一個重要用武之地，當人們在理念上一步步向個人金融靠攏時，必然會產生對證券市場的全新認識。從西方發達國家的經驗來看，由于存款實名制，推動、并且促進了個人金融的成熟，并對證券市場的發展間接地產生了拉動效果。

（二）實名制催生個人信用制度

實名制最重要的意義就是個人信用制度。如果沒有實名制也就沒有基本的個人信用。我國目前的信用制度還很不完善，因為銀行根本不知道你的個人信用情況，也就無從給你個人貸款。所以我們現在沒有個人支票，個人消費信貸也不普及。這和現在的市場化要求相悖。而在美國，一個人畢生只有一個賬戶，如果違反游戲規則，這個記錄將隨其一生。每個銀行在給客戶開戶的合約中都有這樣一段文字提醒客戶：“如果客戶不遵守信用的話，這些資料將被記錄，并且被保存起來。這些信用不良的記錄將對客戶不利?！碑斎?，也會有人用現金交易以避免監管或偷逃稅款，但這種事情一經發現處罰會特別嚴厲，不良記錄不僅會降低逃稅人的信用等級，甚至會影響其退休保障。

目前，信用消費、信用資源的開掘是當務之急。因為個人與銀行之間就是信貸關系，不可能以人品誠不誠實來判斷個人的信用，在銀行眼中，儲戶只有資產信用。如果能進一步開掘信用資源，我們的生活會發生很大的改變。比如租車外出，現在的手續十分復雜，而實名制實施后，通過一個賬號管理，用信用卡就可以做抵押，銀行不用擔心，租賃公司也不用擔心，但這種便利的前提條件就是信用資源。實名制帶給老百姓的另一大好處可能就是以后個人貸款將更加方便，現在個人消費信貸遇到的最重要障礙之一就是缺乏個人信用資料。銀行所能獲取的信用依據只能是和原有體制密切相連的“單位證明”或“單位擔保”。這種狀況很難真正使消費信貸普遍推廣，而有了個人信用做擔保，銀行就不是考慮貸不貸的問題，而是貸多少、貸多久的問題。

因此，個人信用制度的建立，將是利己利他以及促進整個社會的財富積累的有效途徑。在信用制度健全的社會體系下從事任何經濟活動，公平和效率的法律追求就不會舉步唯堅了。

（三）實名制施行后銀行保密法提上議事日程

儲蓄實名制實施以后。記者在跟蹤采訪中發現，不少儲戶都在擔心：會不會實行實名制后，政府就可以用反腐敗等名義任意查看自己的銀行資料，特別是一些基層的干部，以收提留款的名義，查農民的存款，并直接把錢劃走？

中國金融學院副教授賀力平指出，盡管我國銀行內部的保密管理制度執行得較好，但是面向社會的保密法規還不夠細化。比如：當事人有犯罪嫌疑時，法院或檢察院可以對其存款賬戶情況進行調查；發生了經濟糾紛的時候，或者經濟談判的雙方，按照商業原則，都有權了解對方的銀行往來賬目情況。但是儲戶信息可披露到什么程度，經過什么級別的授權，我國法律都沒有規定。儲蓄實名制實施以后，這些法律的“空隙”都將尖銳地暴露出來。

大多數國家都有關于銀行保密的法律。美國在1970年通過了美國銀行保密法，承認了銀行為儲戶保密的原則，明確了中央政府為防止金融犯罪，在特定情況下聯邦機構可以接近儲戶資料，當時規定一次存款超過1萬美元，銀行必須向聯邦調查機構報告，存款人還要填表，說明這錢是從哪里來的。聯邦政府還專門成立了CTR，即貨幣交易報告辦公室，專門分析不正常的存款流動。1978年美國又通過了《金融隱私權法》，因為1970年通過的那個法律給聯邦政府太大的權力。新的法律規定聯邦調查機構可以得到信息，但是絕對不能把信息傳給另外的政府機構，即使是稅務機構也不行，把聯邦機構調查儲戶的權力嚴格限制在對付金融犯罪，而不是對付偷稅漏稅、。

英國的銀行有權拒絕任何部門的查詢，但是法院的判決除外。英國有報告制度，叫可疑情況匯報制度。當銀行職員覺得一筆交易可疑時，可以向政府的某一個機關報告，決定權在銀行。

我國已有規定，賦予稅務機關檢查銀行賬戶的權力，但這個條例給稅務機關太大的權力，因為一個縣級的稅務官員，就可以查賬。這樣，太多的稅務機關都有這個權力了，很容易泄露儲戶的資料。

銀行保密法首先要規定銀行保密的內容，客戶的哪些相關信息是保密的，然后規定銀行不保密的原則，以及限制性的條款，比如披露到什么程度，以什么方式披露，第三是銀行職員及相關人員違背了銀行保密法后的處罰。

就目前的儲蓄實名制施行過程中遇到的種種問題都不免涉及到這些問題，銀行保密法的制定就是刻不容緩的事情。

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[關鍵詞]施工企業；分包；法律風險

1、引言

隨著經濟的發展，越來越多的基建工程被提上日程，為保證工程按時完工，建設施工企業的工期被不斷的壓縮，導致部分企業不能由自己獨立去完成，將其中部分項目進行分包，以此保證工程進度。同時，施工企業在實現自身發展時，有時為降低經營成本，提升企業的市場競爭，提升企業內部收益等方面考慮，在承接項目中大量存在勞務分包、掛靠等形式，將工程進行分包和轉包。隨著我國安全、建設法律法規、相關條例和規程的不斷完善，實行勞務分包、轉包和企業掛靠存在的法律層次的問題也不斷凸顯。

2、勞務分包的法律風險

勞務分包是指施工企業對以承包工程以總包形式存在進行管理，同時，對所承包項目工程進行細化，以分包的形式發包給具有資質的一個或多個分包單位。管理上，總項目由總包施工企業對項目發包負責，具體到施工細節單位，由分包對總包施工企業負責。但實際管理中，由于總工各方面的考慮，可能將部分或全部項目分包給不具備或不完整的分包商，根據《建筑業企業資質管理規定》、《關于建立和完善勞務分包制度發展建筑勞務企業的意見》和《建筑勞務分包企業資質等級標準》相關規定和要求，雙方所簽訂的分包合同視為無效，一旦發生勞務糾紛，分包合同不能實現，施工企業總承包的權益將得不到保障。由于建設工程施工周期長，標的額大，進行分包時涉及法律關系較多，同時在進行管理時，環節也更加復雜。

3、工程轉包的法律風險

轉包是指施工企業總承包將所承包工程全部轉手給他人承包的行為。根據《合同法》、建筑法相關規定，建設工程不得進行轉包行為。而 《關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》中也切實提到，轉包施工行為違法、合同無效。由于在實現工程轉包過程中，工程發包方、承包方、受轉包方三者法律關系復雜，在發生事故認定時，糾紛較多。同時由于實行轉包后，發包方、承包方、受轉包方三者在管理方面存在空區，且管理系統混亂，使得工程在承包資質，基建管理和工程質量監理過程中存在混亂，因此，我國嚴禁對基建施工進行轉包。而當企業發生糾紛時，從法律層次上，由于管理不擅，導致糾紛發生，對此，發包方、承包方、受轉包方應按照相應責任進行承擔。但由于國內行業競爭激烈，加上國家對弱勢群體保護的重視，導致承包方在與發包方、受轉包方出現協議內法律沖突時，不能夠得到合同的保障。同時，轉包行為不僅僅易導致法律糾紛的復雜化，同時也導致施工質量不易于保證，一旦發生事故，事故追責各方均難逃處理。

4、企業被掛靠的法律風險

掛靠是指部分不具備相應工程施工資質單位或個人，為承包施工項目，通過支付一定費用，使用其他資質企業的名義進行項目承包。而被掛靠資質企業在掛靠過程中，只提供相關資質文件，具體工程項目適宜，均不參與其中，不對其進行管理于負責。但從法律上講，這種掛靠行為存在著相當的風險。由于掛靠企業為承包方提供企業資質，并產生相應的管理費用，因此企業被掛靠資質企業承擔相應的責任。

首先，由于承包方使用被掛靠資質企業資質文件，被掛靠資質企業應對其工程質量和人員負責。因此，在施工過程中，當工程施工標準不達標導致的經濟損失以及出現人員傷亡導致的賠償責任和糾紛，應有承包單位和被掛靠資質企業共同承擔，被掛靠資質企業不能脫離連帶的賠償責任。其次，由于承包單位在進行工程經營和管理使用被掛靠資質企業的相關文件，并具備相應人權利，因此，當發生承包方債務時，當承包方拒絕承擔或不能承擔時，被掛靠資質企業承擔相應連帶責任。同時，被掛靠資質企業還對掛靠方未完成工期造成的工期延誤、發包方相應的損失等等受到相應的連帶責任；對施工過程中人員的管理，當發生的工傷、致殘、死亡以及其他民事承擔相應的責任。此外，根據最高人民法院《關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》中的相關條款規定，管理費等費用屬于“非法所得”，該利益按規定進行收繳，沒收處理。同時根據《中華人民共和國建筑法》相關規定，資質企業將面臨這罰款、整頓、甚至資質降級等處罰，同時一旦遭遇掛靠過程中出現重要事故，被掛靠企業在承擔相應法律責任以外，將面臨吊銷資質的滅頂之災。

5、法律風險的防范

5.1嚴格審查資質.根據《建筑法》、《合同法》等相關法律的規定，建筑工程允許合法分包，但不允許轉包。因此，施工企業在進行項目發包時，首先要根據相關規定，對施工企業資質進行核查，切實保障施工企業具備相應安全生產和技術資質，對涉及分包等行為，要對分包施工企業進行核查，并有發包方業主、承包方施工企業共同備案，審查過程保證發包方業主人員的參與，嚴格徹查掛靠現象，保證施工單位質量，保障資質審查的嚴格，確保施工單位入門得到管控。

5.2落實合同內容。進行分包過程中，由于項目涉及發包方業主、承包方施工單位、分包承包施工單位三方，法律責任涉及較廣，管理比較負責，在落實安全責任方面也比較復雜，因此，在進行施工合同制定過程中，必須保證三方參與，明確三方職責與義務，明確管理機構的運行。同時，在制定合同的時候，必須合同內容的合法性，條款內容不得突破法律規定的責任與義務。特殊情況三方協商情況下，對合同進行補充，但不得涉及違法條款。

5.3落實安全監管。根據安全生產相關法律，發包方業主對項目總體安全負責，總承包方對項目下各分部項目負則，分包施工單位對施工現場承擔責任，并作為現場第一責任人。因此項目在落實施工過程中，必須有各級相應安全人員對相應職責內的安全進行管理和檢查，確保安全生產，消除安全隱患。同時為保證企業安全運行，應積極對各級各單位員工進行積極的安全教育、職業技能教育等等，提高各工種人員安全意識和安全技能，保障安全生產。

5.4落實管理保障手段。首先，根據相關法律條款，對各級員工進行投保，保障員工具備工傷保險、安全生產責任險，同時可以輔以商業險，來提高企業和各承包、分包企業在面對意外時的抗風險能力，同時保障各級員工權益。其次，對各級承包隊伍，要求其繳納一定數目的風險抵押金，對其工程款項進行管理，對工人工資的發放等實行全方位管理，嚴防中間人元領取款項逃跑等事件。同時對各級相關授權及印章進行管理，對相關授權人進行公布，對相關重大協議文件，逐級簽字并扣蓋相應權限公章，保障管理的有效和公開。

6、結論

施工企業分包在一定情況下，提升了項目的進度，促進了的社會的發展，而且施工企業分包模式也定會在將來各個領域得到廣泛的發展，分析和研究好分包所涉及的法律，做好風險防范對于施工企業、發包企業、乃至全社會都有這重大的意義。

參考文獻

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一、國外有關制造業的稅收政策

機械制造業作為制造業的重要組成部分，世界各國均給予了普遍的重視與支持。各國均結合本國稅收制度的特點，在稅收制度設計、稅收優惠安排等各方面給予了持續激勵。

(一)美國。

美國并沒有針對裝備制造業單獨制定或頒布相關稅收優惠措施，對產業發展的鼓勵主要通過普惠性的稅收制度安排來實現。稅收激勵主要以所得稅為主，具體形式通常以間接優惠為主，同時輔之以直接優惠。直接優惠方式表現為定期減免所得稅，采用低稅率等；間接優惠方式通常包括加速折舊、投資抵免、費用扣除、虧損結轉、提取科研開發準備金等。美國政府在20世紀六七十年代對資本所得實行的是高稅率政策，結果嚴重阻礙了高新產業的發展。1978年，美國國會決定降低投資所得稅，使稅率從49%降低到28%，1981年1月31日里根總統簽署了“經濟復興稅法”，將稅率進一步降低到20%。該法規定：(1)增加實驗研究費減稅制度。對于高出企業過去3年R&D(研究與開發，以下簡稱R&D)支出平均額的部分，減稅25%。(2)縮短機械設備的折舊年限。對于實驗研究用機械設備，大幅度地縮短歷來的折舊年限，折舊期限定為3年，產業用機械設備的折舊年限定為5年。(3)進一步擴大企業向大學贈送供研究用新設備的減稅范圍。(4)對跨國公司的研究開發型小企業采取稅收優惠措施。

美國現行的固定資產折舊方面的政策：1986年以后投入使用的有形財產可以根據“修正后的加速成本回收制度”進行資本成本回收。通常的成本回收期限是3年、5年、7年、10年、15年、20年和27.5年以及39年(1993年5月13日之前投入使用的非居住性不動產回收期限為31.5年，下同)。大多數有形個人財產適用3年、5年或者7年的成本回收期限，其中汽車適用5年的成本回收期限；對成本回收期限為3年、5年、7年或者10年的財產采用200%(雙倍)的余額遞減折舊法折舊，沒有折舊完的余額再采用直線折舊法折舊，從而使折舊扣除最大化。對成本回收期限為15年和20年的財產采用150%的余額遞減折舊法折舊，沒有折舊完的余額再采用直線折舊法折舊。另外，可以選擇使用“替代折舊制度”(基本上是直線折舊法)。對居住性不動產通常是采用直線折舊法在27.5年的期限內進行折舊，對非居住性不動產則是采用直線折舊法在39年的期限內折舊。

美國對折舊和折耗還有一些具體規定：(1)于2001年9月10日之后、2004年9月11日之前購買的、成本回收期限少于20年且適用“修正后的加速成本回收制度”的新財產，某些電腦軟件、水利公用事業財產和某些租賃期間的改良物，在第一年可以享受特殊的30%的折舊扣除。這些財產必須在2005年之前投入使用(某些壽命較長的財產可以在2006年之前投入使用)。(2)1980年以后、1987年1月1日以前在美國投入使用的大多數有形動產以及不動產，必須根據加速成本回收制度進行資本成本的回收。加速成本回收制度允許納稅人使用加速的方式在法律規定的期限內收回成本。通常，加速成本回收制度允許的回收期限是3年、5年、10年、15年、18年以及19年。(3)汽車以及規定的某些其他財產適用特別的規定。只有當汽車50%以上是用于符合條件的經營時，才能夠申請加速折舊扣除。對于不足50%的為經營使用的汽車以及某些其他的有形財產，美國也有特殊的規定。(4)新財產和使用過的財產的成本回收方式及回收期限是相同的。納稅人可以選擇在普通回收期限或更長的回收期限以內使用直線折舊法回收成本。納稅人還可以選擇在普通回收期限以內使用150%的余額遞減法回收除不動產以外所有財產的成本。在計算最低替代稅時要求上述方法進行成本回收，但是已申請在第一年進行30%折舊扣除的財產除外。(5)公司可以選擇根據法律規定的年度最高扣除限額(2002年為2.4萬美元；2003年為2.5萬美元)，列支某些用于積極貿易經營的、符合條件的財產的成本。另外，公司按照該方法進行的扣除不得超過經營的應納稅所得。2001年9月10日之后購置、2007年之前在曼哈頓“自由區”投入使用的財產，年度最高扣除限額可以增加3.5萬美元。(6)對于在美國境外使用的某些有形動產和不動產，美國在法令中制定了單獨的成本回收方法和期限。(7)某些控制污染的設備可以享受快速攤銷。在美國，不要求稅收上的折舊與會計賬簿上的折舊相一致。

不針對特定行業單獨制定或頒布相關稅收優惠措施，是美國產業稅收優惠政策的最大特點之一。目前，美國產業稅收優惠政策的兩個基石分別是：科研機構作為非營利機構免征各項稅收和對企業R&D費用實行稅收優惠。

科研機構作為非營利機構免征各項稅收。(1)美國稅法上明確，非營利機構不用納稅；(2)在稅法上明確了科研機構(包括官方資助的和非官方的)屬于非營利機構不用納稅。實際操作中，堅持兩條原則：(1)實質重于形式原則，即研究機構只有真正從事科研活動，并且不以營利為目的的才能獲得非營利機構的資格，享受免稅待遇。(2)收入相關原則，即科研機構獲得的收入只有嚴格用于科學研究，才能享受免稅待遇。

對企業研究開發費用實行稅收優惠。為鼓勵企業增加R&D投入，把R&D投入與一般性投資區分開，實行“費用扣除”和“減免所得稅”的雙重優惠。企業R&D費用可選擇兩種方法扣除：(1)資本化，采取類似折舊的辦法逐年扣除，扣除年限一般不少于5年，用于軟件的費用可縮短到3年。(2)在R&D費用發生當年做一次性扣除。作為鼓勵性措施，企業R&D費用按規定辦法計算新增部分，其20%可直接沖減應納所得稅額。若企業當年沒有盈利，或沒有應納所得稅額，則允許的減免稅額和R&D費用扣除可往前追溯3年，往后結轉7年，其中費用扣除最長可順延15年。

為了鼓勵對小型企業投資，美國政府提供了一些優惠，其中最重要的優惠是：允許投資者出售符合條件的小型企業股票所獲利得的50%免稅，但是持有小型企業(總資產不超過5000萬美元的公司)股票的時間必須為5年以上。

(二)日本。

日本也是通過普惠性的稅收制度安排來實現對產業的激勵政策，現行主要的政策措施包括以下幾個方面：

1.對國內投資法人的進口稅收鼓勵。國內制造業法人于本年度進口的某些指定免稅進口貨物量超過自1989年4月1日以來各年中此類進口物品最大數量的至少5%時，可以要求從法人稅額中扣除進口商品增加額的4%。對于特定的國內投資法人，符合一定條件時，其組建后最初5年產生的虧損允許向后結轉7年(標準結轉期為5年)，這項特殊規定適用于2002年3月31日前發生的虧損，2002年稅制改革中將其延長至2004年3月31日。

2.對資本性投資的稅收鼓勵。中小企業于2002年3月31日之前購進并使用的指定機械和設備(包括電子計算機系統)購進成本的7%以及購進的指定節能型機械、設備調整后購進成本(25%-100%)的3.5%或者7%，可以從法人稅額中扣除。最大限額為法人稅額的20%。2002年稅制改革將此項稅額扣除適用期延長至2004年3月31日。1998年創立的中小企業促進投資稅制進一步降低了機械設備的購進成本和租賃費用，由特定中小企業購進的機械、設備、家具、固定組裝設備、貨車和大型船只購進成本選擇按7%進行特別稅額扣除或者按30%提取特別折舊，適用期限從1998年6月1日截止到2004年3月31日。7%的稅額扣除也可以適用于特定租賃資產。

3.對R&D的鼓勵。所有R&D支出和開發專利權的成本，既可作為當期費用列支，也可以分幾年攤銷。對超過自1967年以來該公司發生的R&D支出最高金額的增長部分支出額，允許有25%的稅收扣除。對經批準的新技術投資給予特別加速折舊津貼。某些產業成立的聯合研究會購買新機器及設備或新設施的成本可以作為當期費用列支。對中小規模的企業也規定了特殊的稅收激勵措施。對于提交藍色申報表的中小企業于1985年4月1日至2003年3月31日之間開業的各會計年度產生的試驗研究費，允許其從法人稅額中扣除，扣除率為中小企業支出的試驗研究費的10%?？鄢揞~是法人稅額的12%-14%。對于符合創新經營促進法規定的中小企業在設立后10年以內，實施新領域開拓計劃以及上年度試驗研究費和開發費總額占收入金額的比例超過3%時，企業內部留成不予征稅。試驗研究費超過過去5年中前3年的平均數，按增加部分的15%給予稅額扣除。日本的許多政府機構還都為批準的科學研究項目提供直接的幫助支持。

4.對資金轉讓損益的遞延征稅。2001年稅制改革配合商法的修改，創立了企業重組稅制。凡符合企業合并、分立以股份轉讓的形式實現資金流通以及企業重組時相互持股比例超過50%直至100%等條件時，對資金轉移過程中產生的損益給予遞延征稅的優惠待遇。

(三)韓國。

韓國通過《稅收減免管理法》和《外國投資促進法》采取了一系列稅收優惠措施以實現國家經濟目標。1999年1月1日制定了《特別稅收待遇管理法》，合并和替代了原兩法中規定的稅收優惠措施。制造業作為韓國的重要產業，同樣適用這些稅收優惠政策，主要內容包括：

1.對中小企業的稅收優惠。主要措施包括：(1)投資準備金。符合條件的中小企業在其年底資產價值的20%以內設立投資準備金，可以在稅前扣除。但是稅前扣除的準備金，應當從提取準備金以后第3年起，分36個月作為實現利得分攤計回應納稅所得額(實際上相當于政府對企業的投資行為提供了一筆期限大于3年的無息貸款，支持企業投資)。(2)投資抵免。中小企業購置機器設備等企業資產，或者在銷售店安裝信息管理系統的，可以按照購置額的3%抵免個人所得稅或者公司稅(直接減少公司或個人的應納稅額，直接減稅優惠)。(3)新建中小企業的優惠。新建符合條件的中小企業，可以自新建企業首次實現盈利年度起享受6年減半征收個人所得稅或者公司稅(所得稅六減半)；新建中小企業自設立以后5年內減半征收財產稅(財產稅五減半)。此外，財產取得稅和注冊稅可以免稅兩年(財產取得稅和注冊稅兩免)。(4)對中小企業的特別優惠。在大城市內的中小企業，根據其行業不同，可以享受10%-30%的個人所得稅或者公司所得稅的減征優惠(中小企業的特別優惠減征)。

2.促進技術和人力資源開發的稅收優惠。所有符合規定目標條件的，都可以享受以下優惠：(1)技術和人力資源開發準備金。除了從事不動產或者飲食和住宿服務以外的公司，在每一納稅年度可以按照其毛營業所得的3%(技術密集型行業和某些符合條件的資本品行業為5%)提取可以在稅前扣除的準備金，但是同樣需要在提取以后第3年起分36個月分攤計回應納稅所得。(2)技術和人力資源開發抵免。除了從事不動產或者飲食和住宿服務以外的公司，可以按照下列兩種計算方法中數額較大者享受稅收抵免：納稅年度發生的技術和人力資源開發支出的15%；或者當年技術和人力資源開發支出比前4年的支出平均數超過部分的50%。(3)投資于技術和人力資源開發設施的稅收抵免。公司購買設施用于研究開發和職業培訓的，最多可以按照其總價款的5%抵免。(4)技術轉讓所得免稅。受讓技術的公司，則最多可以按照總價款的3%(中小企業為10%)享受稅收抵免。(5)風險資本利得不征稅。風險投資公司投資于新建中小企業的，其出售該中小企業的股票或者權益所實現的利得，免征公司稅，，(6)股票選擇權的稅收優惠。行權所實現的所得，若不超過3000萬韓元，則不征稅。

3.鼓勵投資的稅收優惠。主要包括：(1)為提高生產率而進行的設備投資抵免。居民或者本國公司投資于下列之一者，可以按照投資額的3%(中小企業為5%)抵免個人所得稅或者公司稅：提高中小企業工藝和制造自動化水平的設備；提高制造技術和技能的設備；電子商務設備。(2)特定用途的設備投資抵免。投資下列設備可抵免3%：防污設備、清潔設備、防止工業危害設備和采礦安全設備等。稅收-[飛諾網]

(四)加拿大。

加拿大政府在利用稅收法典鼓勵企業的R&D投資方面有著很長的歷史，制造業作為加拿大的重要行業也深受其益。

1961年以前，R&D活動的經常性支出在發生當年可以全額扣除。在前兩年發生的R&D資本支出的1／3可以在當前年度扣除。R&D支出除經加拿大稅務署批準的以外，扣除總額不得超過其上一年度應納稅所得的5%。1961年，資本支出可以在發生當年或以后任何年度全額扣除。1962年，取消對超過上一年度應稅所得5%的支出申請扣除時須經主管部門批準的要求。以1961年的支出額為基數，R&D支出(經常性支出或資本性支出)超過這一基數增加部分的50%，可以從應稅所得中扣除。1967年，全部R&D支出超過1961年基數增長部分的50%扣除規定，被《產業研究與開發鼓勵法》規定的政府補貼所取代。新法規定，超過基期平均支出額增加部分的資本支出的25%和經常性支出的25%，可以得到政府提供的現金補貼?；诒欢x為補貼年度以前的5年。對這25%的稅收補貼免稅。1975年，將對R&D資本支出可以推遲到以后年度抵扣的優惠政策擴大到經常性支出?，F在經常性R&D支出和資本性R&D支出都可以在發生當年或以后任何年度沖銷。1976年，《產業研究與開發鼓勵法》被廢止。1977年，引入R&D投資的稅收抵免措施。抵免比例從5%—10%不等，因地區而異。1978年，R&D投資的稅收抵免比例，對加拿大的大部分地區提高到10%，對濱大西洋諸省和魁北克的加斯佩地區提高到20%，并引入對小企業R&D投資給予25%稅收抵免的規定。引入除以前3年平均數額之外再給予R&D支出總額50%稅收優惠的規定。1983年，對科學研究支出的稅收抵免比例提高10個百分點。對R&D支出的基本稅收抵免比例提高到20%，對加拿大濱大西洋省和魁北克省的加斯佩地區的抵免比例提高到30%，對小企業的抵免比例提高到35%。取消應稅公司應在1年內申請稅收抵免限額的規定。允許把未使用的抵兔額度向后結轉7年和向前結轉3年，沖銷應繳納的聯邦稅收。小企業當年結余的未使用抵免額度的40%和大公司結余的未使用抵免額度的20%可以申請退稅，但這條退稅規定1986年5月已到期。取消50%附加優惠的規定，作為一項臨時措施，允許公司把未申請抵免的結余額度轉讓給購買該公司新發行股票的個人去申請抵免；對免稅公司和非公司組織的企業支付相當于其未使用抵免額度價值一定比例的現金。加拿大政府還建立一種新的籌資機制，即《科學研究稅收抵免制度》(SRTC)，該制度1984年1月立法通過。其主要內容是：(1)投資者通過購買研究與開發項目實施公司(不論是否與研究開發有關)的股份、債務，分享其產品或收入利益而獲得50%的稅收抵免額。(2)R&D公司根據該稅收抵免制度每籌集到1美元的投資支出，就可以得到相當于投資者轉讓的抵免額的退稅。(3)R&D項目實施公司在籌集到資本后的任何時間，都可以聲明放棄其對R&D投資稅收扣除和稅收抵免的申請權。R&D公司可以按其R&D支出額的50%申請退還應退的稅收抵免額，該公司曾聲明放棄過對這種稅收激勵的申請。(4)如果投資者是個人，稅收抵免則要將按符合條件的投資中規定數額的34%從基本聯邦稅收中沖銷。節省所得稅的計算意味著總有效抵免比例約為50%。對公司投資者而言，稅收抵免比例是50%，要從聯邦稅收中申請沖銷。1984年10月10日對外公布關于某些“流動性強”的享受科研稅收抵免的投資可以延期償付的規定。有接近60%的科研投資申請居于“流動性強”的交易，在這類交易中，投資者和公司都轉讓抵免額度。在一筆典型的流動易中，投資者將借給科研公司100美元，其中55美元為見票即付。爾后投資者就可以從聯邦政府收到50美元作為稅收抵免額。短期過后，投資者就將收回貸款。在處理納稅申報表時，收回的55美元還款加上50美元稅收抵免共計105美元，投資者獲利5美元。《科學研究稅收抵免制度》于1985年5月被廢除。加拿大公民控制的小型私人公司投資于R&D項目的經常性支出獲取的稅收抵免額可以申請100%退稅。這條規定從1985年5月23日開始抄行，并無有效期的限制。符合R&D鼓勵措施的支出必須是“全部用于”R&D項目的規定被新的條款規定即一項支出的“全部或基本上全部”是用于R&D項目即符合R&D鼓勵措施所取代。“科學研究”這一術語被修改為“科學研究與試驗性開發”。這種修改的目的是要確認絕大部分的產業R&D投資都集中在對新產品或新工藝過程的試驗性開發上，而不是純理論研究和應用研究。

(五)俄羅斯。

俄羅斯對制造業的支持主要體現在它所全面推行的“消費型”增值稅制度上。俄羅斯1992年開始實施“生產型”增值稅制，對俄羅斯境內生產的商品、產品和提供的服務征收，也對進口到俄羅斯境內的貨物征收，但是進口某些“技術型”生產設備可以享受減免優惠。從2001年1月1日起，俄羅斯大力推行“消費型”增值稅，進項稅額不能扣除的項目已很少，購買固定資產所含的進項稅額，在固定資產入賬后就立即給予抵扣。

(六)德國。

德國制造業所有R&D支出都可以在發生當年扣除。用于R&D活動的廠房設備可以申請加速折舊津貼。對符合條件的研究與開發投資，政府給予其R&D資本投資額的7.5%的現金補貼。對許多R&D密集型的產業，政府也給予進一步的現金補貼或稅收抵免補貼。個人和公司為科學目的捐贈可以申請稅收扣除，公司支持研究機構同一個產業合作從事R&D項目，可以獲得大量的稅收優待。

(七)英國。

自1997年6月2日以后，對于包括制造業在內的所有中小企業購買大多數類型的機器和設備，可以采用加速折舊法。所有企業的經常性和資本性研究與開發支出都可在發生當年申請扣除。并且，自2000年4月1日或者以后起，對于小公司的一些R&D費用給予稅收抵免。對于還沒有開始貿易的公司，允許從其利潤中扣除150%的R&D支出。2002年以后，這一稅收優惠擴大到大公司。各個政府部門和機構也都對R&D投資給予直接的幫助與支持。

(八)法國。

政府為R&D項目提供高達其投資成本50%的補貼。在稅收上這種補貼被視同貸款而非該公司的所得。R&D支出在發生當年可以全額扣除。從事R&D活動使用的廠房和設備投資也適用加速折舊的規定。專門從事R&D的公司可以享受特殊的稅收待遇。特許權使用費和專利權的銷售收入如果在3年內用于再投資，則不征稅。

(九)巴西。

對符合技術條件的工農業企業實行多種優惠：(1)可以按照當年R&D支出的15%抵免公司稅(包括支付給居民研究機構的服務費和特許權使用費)，但是不超過應納公司稅的8%，不足抵免部分可以往后結轉兩年。(2)通過抵免的方式免除設備、機器、儀器、配件和工具的商品流通稅(即其進項允許抵扣)。(3)用于研究開發活動的新儀器、設備，除了按照正常折舊以外，允許再按照正常折舊率雙倍計提折舊。(4)可以按照支付特許權使用費、科技援助費和根據經批準的合同支付給非居民的專項服務費時所扣繳的預提所得稅的50%享受稅收抵免，并減半征收金融交易稅。但是享受優惠企業必須承諾至少按抵免額或者減稅額2倍的資金投向境內的研究活動。(5)生產技術先進或者大批量生產資本品的企業，其支付的特許權使用費和科技援助費，在運用該項技術生產的產品銷售凈所得的10%限額內，予以稅收扣除。(6)為取得或者維持工業產權而匯出的資金，免征預提稅和金融交易稅。

(十)中國香港與中國臺灣：

中國香港是以納稅人的工業裝置及機械安裝成本的60%提取首次折舊，以后年度按類型的不同，折舊率分別為10%、20%和30%。工業建筑物及構筑物首次為20%，其以后年度折舊率為4%。商業建筑物每年的折舊率為4%。

中國臺灣對模具工業用一系列優惠政策以扶持發展，主要有下列幾點：(1)將模具工業列為“策略工業”的第一位，鼓勵發展；(2)新建模具廠可免所得稅5年，5年后如增資1000萬元(臺幣)以上，由增資所創造的利潤可再免稅4年，4年后如又增資1000萬元(臺幣)以上，由再增資所創造的利潤又可免稅4年；(3)免稅期滿后，模具廠所得稅比其他行業優惠5%(其他行業為25%，模具行業為20%)；(4)凡進口模具加工設備，免征進口關稅。

二、國外稅收政策的特點及對我們的啟示

國外產業稅收政策因國別的不同而有所差異，雖然世界各國都注意同時使用直接和間接的激勵政策來刺激產業的發展，但西方發達國家更主張運用間接的稅收激勵，而發展中國家則較多地使用直接的稅收優惠措施。世界各國的產業稅收政策對制定符合我國國情的裝備制造業稅收政策具有很好的借鑒意義。

1.注意普惠性的政策和特惠性政策調節相結合，采用普遍非專項補貼的稅收優惠方式，即不限定只有高新技術產業、特定地區、特定性質、特定規模的企業等才能享受這些優惠政策，傳統行業中的固定資產折舊、R&D費用同樣可以依法享受稅收優惠政策，這是大多數國家稅收政策的共同特點。美國、日本、加拿大、德國、英國、法國、韓國、俄羅斯等國家的稅收政策體現得尤其明顯，這一條在WTO反專項補貼協議背景下也顯得尤為重要。事實上，這些國家對鼓勵發展的產業都提供稅收優惠，但更多的是通過對中小企業提供稅收優惠的方式來實現的。雖然目標是促進新興創業企業尤其是科技型創業企業的發展，但沒有直接采用高新技術企業的方式，從而保證了這些產業的長期可持續發展，同時也不違反WTO專項性補貼限制原則。我國根據產業政策指導方向，為加快鍛造等基礎性行業的發展，提高鍛造企業科研開發能力和產品技術水平，“十一五”期間，我國提出了“扶優扶強，技術進步，節能、環保，可持續發展”的原則。應該說，我國將對基礎性行業扶持發展的落腳點定位為提高企業科研開發能力和產品技術水平，抓住了行業發展的關鍵，具有長期可持續發展的戰略意義。但是，將支持發展的原則部分地定位為“扶優扶強”，則可能是治標不治本的權宜之計，彰顯了我國在發展基礎性產業問題上急功近利的思想。這一方面是由于“優”和“強”從來都是相對的，我國鍛造等基礎性行業的水平在世界上基本上并不占優勢，需要大力發展，而國內企業“優”和“強”的標準又是難以定義的，硬是劃定國內鍛造行業的“優、強”企業必然引起行業內企業的相互攀比，從而陷入爭項目、爭資金、爭政策的計劃經濟的惡性循環。另一方面，稅收政策設計促進產業發展是要遵循一定的科學理論的。據世界銀行的實證研究發現，“穩定和可以信賴的稅收制度再加上與資本輸出國稅率大致相同的稅率是投資激勵措施有效前提條件。低公司所得稅的穩定稅制比高稅負、高激勵但不穩定的稅制對投資的促進作用更大?！睂﹀懺煨袠I支持的稅收政策設計定位為“扶優扶強”，不僅政策的效果難以考量，而且有悖于稅收公平，不利于我國穩定稅制的建立和整個基礎行業的長期可持續發展。

2.稅收優惠與政府導向相協調。各國絕大多數稅收優惠政策的出臺過程實質上是向市場

傳遞明確信號的過程，然后由市場引導企業的投資行為，按稅收優惠的方向進行，從而形成了“政策調控市場，市場引導企業”的有效優惠機制，推動了各國產業的發展。稅收優惠政策的根本是有效撬動企業的投資行為按照政府鼓勵的方向發展，美國、加拿大、日本等國的稅收激勵措施明顯地體現出了這一點。撬動行為的工具大家都不約而同地選擇了產業可持續發展的源頭——對科研開發的激勵措施上，包括科研開發資金的籌集、開發費用的雙重優惠、開發設備的折舊與折耗、投資抵免等。這里，尤其值得關注的是，稅收優惠的給予并非是政府開出的免費午餐，企業優惠的最終獲得取決于企業的開發投入以及投入的多少，多投多得，少投少得，不投不得。稅收優惠與企業的投資行為是相互制約的，互惠互利，稅收優惠政策是企業與政府間互動性的雙贏政策。當然，企業的開發籌資是充分得到政府的支持的，有的已充分體現在稅收優惠制度的設計之中，譬如，各種準備金制度等。稅收優惠對投資開發行為的激勵并不以企業的規模大為劃定適用與否的界限。而且，各國政府都更加看中中小企業的研究開發能力，制定各種措施加以鼓勵和保護。近幾年來，為支持鍛造行業發展，經國務院批準，我國曾給予部分鍛造企業“產品增值稅先征后返”的優惠政策。此次我國有關部委研究制定關于對裝備制造行業的激勵發展措施時，“產品增值稅先征后返”政策的適用也處于一個焦點環節，成為眾多企業競相爭取的關鍵。從這一稅收優惠政策的設計看，“增值稅先征后返”是在產品生產的下游環節所設立的稅收優惠，很難保證“先征后返”的資金能夠按照政策設計的意圖用于企業的科研開發和擴大投資，政策設計的效果難以保證，基本上是政府對享受政策的企業提供了免費的午餐，難免該政策會成為眾多企業競相追逐的對象。這一點可以從我國鍛造行業評分標準中少得可憐的科技開發經費中得到相當明確的印證。當然，這種政策設計簡單直接，易于操作，無論對政策執行者還是對享受政策的企業來說均會省時省力，方便快捷，但卻不可避免地造成了稅式支出中支出與管理的脫節，對稅式支出不能形成有效的管理與控制。西方國家的稅收激勵政策與我國明顯不同，各國對行業的刺激均會體現出企業的投資主體地位，稅收激勵均是間接配套，注重發揮導向作用，從實證的情況看，稅式支出均能產生“四兩撥千斤”的效果。

3.事前扶持與事后鼓勵并用。各國在受鼓勵產業的播種期和創建期，稅收優惠側重于事前扶持；而在成長期和成熟期，稅收優惠的重點則更傾向事后鼓勵。事前扶持突出地表現為政府與企業共擔風險，如把R&D投入與一般性投資區分開來，實行“費用扣除”和“減免所得稅”的雙重優惠。對固定資產的折舊，有些國家則是執行強制性的加速折舊，促使企業加速回收投資成本。而事后鼓勵的意義則體現在政府與企業對所得的分割與讓渡，如科研機構作為非營利性的機構免征各項稅收。事前扶持與事后鼓勵并用，以事前扶持為主，是各國促進產業發展的稅收優惠政策的成功經驗之一。與國外許多國家相比，我國固定資產的折舊制度控制偏嚴，對于企業生產的重要機器設備的折舊年限一般高于發達國家，對于加速折舊的使用規定了嚴格的審批程序。加速折舊在我國還只是一種特惠性的措施，像美國、日本、韓國、加拿大等國均鼓勵企業使用各種加速折舊的方法，美國甚至制定了強制性的加速折舊的政策規定，目的是督促企業加速進行資本成本的回收。對于固定資產的稅金支出，絕大多數國家均允許在增值稅中進行一次性扣除，而我國到目前為止仍然使用的是“生產型”增值稅，東北地區的增值稅轉型改革也只是增量型的扣稅制度，不僅在增值稅上存在重復征稅，而且也直接加大了企業的投資成本。對于技術開發費的扣除，雖然我國實行了稅前抵扣和加計扣除的政策，但是，對于加計扣除，我國實行的仍然是稅前抵扣，且扣除的最高限額只相當于應納稅額的16.5%，對于不足抵扣的部分，則直接攤入了企業的開發成本，而大多數國家在嚴格區分科技開發和一般的投資行為的基礎上，對于技術開發費的加計扣除則規定了相當寬松的稅收優惠，加計扣除可直接抵扣應納稅額，可相當于應納稅額的20%-35%，對于不足抵扣的部分，則允許企業向前或向后抵補，有的抵補時間可達15年，甚至是無限期抵補。這一稅收優惠措施無疑對企業的科技開發活動起到了強烈的刺激效果，保證了企業在科技開發領域源源不斷的資本投入。

4.科學地選擇優惠對象。發達國家在選擇稅收優惠的適用對象上，一般是站在產業規劃和經濟發展的高度來加以甄別，堅持產業內普惠，重點發揮政策導向作用，而少有按企業的性質、規模等進行區別對待的做法。這一方面保證了稅法的公平、透明及稅制的穩定，同時，也有利于企業形成穩定的預期，增加企業對政府和稅制的信心，形成政府與企業之間的良性互動。我國稅收優惠則有所不同，在產業稅收優惠存在的基礎上，大量存在的仍然是按企業的性質、規模、地區等而設立的稅收優惠，個案的稅收優惠更是在相當程度上存在，甚至個案稅收優惠與產業發展規劃相互沖突的情況也并不鮮見。由于不同層次、不同性質、不同類型的稅收優惠相互交織，從而不可避免地造成了我國稅收優惠政策目標不明確的缺憾。這不僅使我國的稅收優惠很難談得上稅收公平，就是基本的所得稅法規條例也被肢解得支離破碎，專業人士一時也很難搞得清楚。

5.加強稅收優惠成本控制與效益考核的管理。為了有效地防止稅收優惠支出額度和支出方向的失控，許多國家的政府都建立了規范的稅式支出預算，并對資助的項目進行成果鑒定，對其經濟與社會效益進行預算和考核，連同稅式支出的估價，一同附于年度預算報表之后。我國在稅收優惠支出的管理上也存在許多薄弱環節，譬如，對部分鍛造企業“產品增值稅先征后返”的實際效果，我國就缺乏科學的測算與管理。雖然通過國家的政策扶持，我國鍛造企業的技術創新、產品質量、工藝水平、生產設備、環境治理和勞動條件等都得到了很大的提高和改善，市場競爭力進一步增強，但是，我們能否將鍛造企業這些年來的成績都簡單地歸功于“產品增值稅先征后返”這一稅收激勵政策?對這一問題我們尚且缺乏嚴密科學的論證。因而，我們至今無法對“增值稅先征后返”的政策效果作出切合實際的評價，對是否繼續執行這一政策還是另擇它途我們仍然缺乏計量檢驗的實證依據。這一點對我們制定裝備制造業的稅收激勵政策以及加強稅式支出的管理尤為重要。

三、我國有關裝備制造業的稅收政策

我國裝備制造業現行可以利用的稅收優惠大致分為以下幾類：

(一)流轉稅類。

1.進口貨物免稅類。

(1)投資自用設備免稅。國家鼓勵、支持發展的外商投資項目和國內投資項目，在投資總額內進口的自用設備及配套件、備件和技術，免征進口增值稅(國發[1997]37號)。

(2)貸款自用設備免稅。利用外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的自用設備，加工貿易外商提供的不作價進口設備及其配套件、備件和技術，免征進口增值稅(國發11997]37號)。

(3)技改自用設備免稅。對國家批準的技術改造項目進口的自用設備，免征關稅和進口增值稅(國發[1997]37號)。

(4)生產高新技術產品進口自用設備免稅。企業為生產《國家高新技術產品目錄》的產品而進口所需的自用設備，及其按合同隨設備進口的技術及配件、備件，除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口增值稅(財稅字[1999]273號)。

(5)軟件生產和集成電路設計企業設備免稅。對經認定的軟件生產企業和集成電路設計企業，進口所需要的自用設備，以及按合同隨設備進口的技術(含軟件)及配套件、備件，不需出具確認書。不占用投資總額，除國家規定不予免稅的進口商品外，從2000年7月1日起，免征進口增值稅(財稅[2000]25號)。

(6)集成電路生產企業進口設備免稅。對經認定的集成電路生產企業，引進集成電路技術和成套生產設備，單項進口的集成電路專用設備和儀器，除國家規定不予免稅的進口商品外，從2000年7月1日起，免征進口增值稅(財稅[2000]25號)。

(7)集成電路生產企業進口料件免稅。從2000年7月1日起，對在中國境內設立的投資額超過80億元或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業，進口自用生產性原材料、消耗品，免征進口增值稅(財稅[2000]25號、財稅[2002)136號)。

(8)集成電路生產企業進口料件免稅。從2001年1月1日起，對在中國境內設立的投資額超過80億元或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業，進口列名的專用建筑材料、配套系統和生產設備零配件，免征關稅和進口環節增值稅(財稅[2002]162號)。

2.減稅類。

(1)模型、模具減稅。輕型客車生產企業自主開發所需進[J6勺參與模型和模具，減半征收進口關稅(稅委會[1997]19號)。

(2)輕型客車國產化減稅。對經國家批準的生產企業所需進口的零部件，實行國產化率掛鉤的關稅稅率(稅委會[1997)19號)。

①對輕型客車整車生產企業，產品國產化率達到40%-60%的，進口的零部件2年內按規定稅率的75%征收進口關稅；達到60%-80%的，2年內按規定稅率的60%征收進口關稅；達到80%以上的，按規定稅率的40%征收進口關稅。

②對發動機、變速箱生產企業，產品國產化率達到60%—80%的，進口的零部件，按規定稅率的60%征收進口關稅；達到80%以上的，按規定稅率的30%征收進口關稅。

3.出口退稅類。

(1)機電產品出口退免稅。利用外國政府貸款和國際金融組織貸款，通過國際招標方式，由國內企業和1993年底前設立的外商投資企業中標的出口機電產品，包括機械、電子、運輸工具、光學儀器、擴聲器、醫用升降椅、坐具、體育設備和游樂場設備，可退免增值稅(國稅發[1998]65號、國稅發[2000]165號、財稅[2003]238號)。

(2)出口機電產品退稅。從1999年7月1日起，出口機械及設備、電器及電子產品、運輸工具、儀器儀表四大類機電產品，按17%的退稅率退稅。除以上四大類機電產品以外的其他機電產品，按15%的退稅率退稅(財稅字[1999]225號)。

(3)船舶、汽車及其關鍵零部件、航空航天器、數控機床出口退稅率17%。從2004年1月1日起，船舶、汽車及其關鍵零部件、航空航天器、數控機床等列名貨物的出口退稅率維持17%(財稅[2003]222號)。

4.即征即退類。

(1)集成電路產品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對銷售其自行生產的集成電路產品(含單晶硅片)，按17%的法定稅率征稅后，其實際稅負超過6%的部分，增值稅實行即征即退(財稅[2000]25號)。

(2)集成電路產品退稅。自2002年1月1日起至2010年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產的集成電路產品(含單晶硅片)，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，所退稅款由企業用于擴大再生產和研究開發集成電路產品(財稅[2002]70號)。

(3)集成電路產品國外加工即征即退。從2000年7月1日起，對經認定屬于國內設計并具有自主知識產權的集成電路產品，因國內無法生產、到國外流片、加工，其進口環節增值稅超過6%部分實行即征即退(財稅[2002]140號)。

5.先征后返類。

(1)商品鑄鍛件先征后返。自2003年1月1日起至2005年底，對規定所列284家鑄鍛企業銷售的用于生產機器、機械的商品鑄鍛件，增值稅先征后返35%(財稅[2003]95號)。

(2)模具產品先征后返。從2003年1月1日起至2005年底，對國家規定所列160家國有專業模具生產企業銷售的模具產品，2000年底前，增值稅先征后返70%(財稅[2003]95號)。

(3)數控機床產品先征后返。從2003年1月1日至2005年底前，對列名的數控機床企業生產銷售的數控機床產品，在規定返還稅款額度的部分，增值稅實行先征后返100%(財稅[2003]97號)。

(二)所得稅類。

1.固定資產折舊類。

(1)中試設備加速折舊。企業進行中間試驗，其中間試驗設備的折舊年限可在國家規定的基礎上加速30%-50%(財工字[1996]41號)。

(2)特定機器設備加速折舊。電子生產、船舶工業、生產“母機”的機械企業、飛機制造、汽車制造、化工生產、醫藥生產企業和經財政部批準的企業，其機器設備可采取雙倍余額遞減法或年數總和法加速折舊。其他企業的某些特殊機器設備，也可實行雙倍余額遞減法或年數總和法(財工字11996]41號)。

(3)特定機器設備加速折舊。電子生產企業和經財政部批準的企業，其機器設備可采取雙倍余額遞減法或年數總和法加速折舊。其他企業的某些特殊機器設備，也可實行雙倍余額遞減法或年數總和法(財工字[1996]41號、國稅發[2003]113號)。

(4)軟件加速折舊。企事業單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產的，可以按固定資產或無形資產進行核算。內資企業經主管稅務機關批準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短為2年(財稅字[2000]25號)。

(5)特殊設備加速折舊。對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態的機器設備，報經國家稅務總局批準，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法(國稅發[2000]84號、國稅發[2003]113號)。

(6)特殊設備折舊。對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，當地稅務機關審核，逐級上報國家稅務總局批準(國稅發[2000]84號)。

(7)選擇折舊年限。企業可以根據技術改造規劃和承受能力，在國家規定的折舊年限區間內，選擇較短的折舊年限(財工字[1996]41號)。

(8)折舊年限孰短。企業技術改造采取融資租賃方式租人的機器設備，折舊年限可按租賃期限和國家規定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于3年(財工字[1996]41號)。

(9)軟件折舊。企業購入的計算機應用軟件，隨同計算機一起購入的，計入固定資產價值；單獨購入的，作為無形資產按規定的有效期限或受益年限進行攤銷，沒有規定有效期限或受益年限的，在5年內平均攤銷(財工字[1996]41號)。

2.減免稅類。

(1)設計研究收入免稅。對科研、生產、教學一體化的學校和設計研究院設計研究所取得的所得，暫免征收所得稅(國稅函[1996]138號)。

(2)新辦軟件生產和集成電路設計企業減免。對中國境內新辦的軟件生產企業和集成電路設計企業經認定后，自獲利年度起，第1-第2年免征所得稅，第3-第5年減半征收所得稅(財稅[2000]25號)。

(3)集成電路生產企業減免。集成電路生產企業投資額超過80億元或集成電路線寬小于0.25微米的，從獲利年度起，第1-第2年免征所得稅，第3-第5年減半征收所得稅。其中，設在不發達的邊遠地區的，減免稅期滿后，在以后10年中，可按其應納稅額減征15%-30%的所得稅(財稅[2000]25號)。

(4)軟件生產和集成電路設計企業減稅。對國家規劃布局內的重點軟件生產和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅(財稅[2000]25號)。

(5)小線寬集成電路產品減免稅。對生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業，經認定后，從2002年開始，自獲利年度起實行企業所得稅“兩免三減半”的政策，即從獲利年度起，第1-第2年免征所得稅，第3-第5年減半征收企業所得稅(財稅[2002]70號)。

3.稅額抵扣類。軟件企業和集成電路企業已退增值稅款抵扣。軟件生產企業、集成電路設計企業和生產企業，按增值稅即征即退政策所取得的稅款，不計入應納稅所得額，準予在繳納所得稅時抵扣(財稅[2000]25號)。

4.再投資退稅類。集成電路生產再投資退稅。自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的繳納企業所得稅后的利潤，直接投資于本企業增加注冊資本或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營不少于5年的，按40%的比例退還再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。同時，對國內外經濟組織作為投資者以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80%的比例退還再投資部分已繳納的企業所得稅稅款(財稅[2002]70號)。

5.投資抵免類。國產設備投資抵免。凡在中國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目，其項目所需國產設備投資的40%，可從企業技術改造項目購置當年比前一年新增的企業所得中抵免。當年抵免不足的，可用以后年度的新增所得稅延續抵免，但最長不得超過5年(財稅字[1999]290號)。

6.虧損結轉類。年度虧損結轉。納稅人發生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，彌補不足的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年(條例第11條)。

7.稅項扣除類。

(1)研究開發經費資助支出扣除。社會力量對非關聯的非營利性科研機構的新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發資助，經主管稅務機關審核，其資助支出可以全額在當年應納稅所得額中扣除。當年應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣(財稅[2001]9號)。

(2)取消資助研究開發經費稅前扣除審核權。對社會力量資助非關聯的科研機構和高等學校開發經費需報主管稅務機關審核后全額扣除的規定取消后，改由納稅人依法自主申報扣除，主管稅務機關應加強事后檢查(國稅發[2003]70號)。

8.技術開發費扣除類。技術開發費扣除。企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項技術開發費用，包括新產品設計費、工藝流程制定費、設備調整費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構人員的工資、研究設備的折舊、與新產品的試制、技術研究有關的其他經費和委托科研試制費等，可按實際發生額，在計征企業所得稅時稅前扣除。其各項費用增長幅度超過10%以上的，允許再按實際發生額的50%在應納稅所得額中扣除(國稅發[1999]49號)。

四、稅收政策支持裝備制造業發展的思路及建議

從中外在促進產業發展的稅收激勵措施上可以清晰地看出，我國在這方面的稅收政策顯得非常凌亂，難成體系，稅收激勵目標也不明確，對納稅人和不同產品的不公平待遇大量存在，稅式支出管理也亟待強化。借鑒世界銀行的實證研究結果，“大多數發展中國家應當形成一個企業信賴的環境，這是促進投資戰略的第一步。也就是說，要從制度上建立可持續的經濟政策，消除稅收和非稅收的抑制因素，避免稅制的朝令夕改。一旦企業的自信形成，稅制的可靠性不再成為問題，該國就應當考慮進行目標明確的稅收政策干預，如快速注銷(指固定資產加速折舊)、投資寬減和投資稅收抵免等來刺激機器設備以及研究與開發的新投資”，我們認為，由于裝備制造業屬于經濟發展的物質生產力范疇，在國民經濟發展中居于特殊地位，必須作為特殊行業加以保護和支持。振興我國裝備制造業，必須和一般的加工制造業相區別，確立相當明確的政策目標，進行重點扶持。根據世界各國的發展經驗，扶持的基點應該立足于促進企業投資和強化企業科研開發上。對于現已出臺的各項稅收優惠措施，重新進行梳理和歸集，在考察其實際效果的基礎上，刪繁就簡，出臺一攬子并且相互配套的稅收激勵措施，逐步將現行的稅收優惠改造成規范的和穩定的產業行業稅收優惠，為我國產業和行業稅收優惠制度的建設建立政策模板。堅持“產業、行業稅收優惠為主導”和“間接優惠為核心”的原則，盡量避免依據所有制性質、企業規模、產品檔次等設立稅收優惠的做法，減少個案優惠和直接優惠的數量，增加稅收優惠的透明度，加強稅式支出的預測、控制、考核和管理，基本上不再向企業發放稅收優惠的“免費午餐”。

為此，建議從以下幾個方面來構建我國對裝備制造行業的稅收優惠政策體系。

(一)流轉稅。

主要體現在增值稅、關稅等有關稅種上。

1.在該產業上率先在全國推行徹底的增值稅由“生產型”向“消費型”轉變的改革。在東北地區業已取得增值稅轉型改革成功經驗的基礎上，將這一改革由地區試驗不失時機地擴大為全國范圍內的選擇性的產業行業試驗，一定程度上會降低增值稅轉型改革在全國范圍內所有行業同時推廣所帶來的財政經濟風險，，同時，由于東北地區增值稅轉型改革中固定資產進項抵扣實行增量抵扣制度，增值稅仍然存在重復征稅問題，所以它是一種不徹底的改革。裝備制造業所處的產業經濟環節決定了它更適合采用固定資產進項全額抵扣制度，若再配置以允許下游企業所購進的增量裝備制造業固定資產產品進行增值稅進項抵扣，這樣既可以促進裝備制造業產品的銷售，同時也可以減少工業經濟下游的生產成本。從實際情況看，裝備制造行業普遍存在歷史負擔較重、更新改造能力較差、固定資產更新速度較慢等狀況，固定資產增值稅增量抵扣的稅制改革很難使其受益。在裝備制造行業推行固定資產增值稅全額抵扣，不僅可以逐步校正增值稅的重復征稅，而且可以減輕其投資成本，促進企業的開發與投資。

2.調整完善進口貨物免稅制度。對于裝備制造業投資自用、貸款自用、技改自用以及研發自用進口的自用設備及配套件、備件、技術和必需的而國內又無合適替代品的原材料等，建議參照生產高新技術產品進口自用設備給予免征關稅和進口增值稅。為了鼓勵國內企業大力開展科研開發，走自主創新之路，可對成套設備引進和科研開發所必需的、國內一時難以制造的關鍵零部件、關鍵技術的引進加以區別，對成套設備引進可只給予免征進口增值稅的照顧，而對進口關稅則不予免征；對于關鍵零部件、關鍵技術的引進則同時給予免征增值稅和免征關稅的照顧，因此來調節進口結構，促進國內自主研發和技術創新。

3.堅持鼓勵出口原則，強化裝備制造業的國際競爭意識，對裝備制造業的產品出口，繼續實行保護性的出口退稅政策，為裝備制造業開展國際競爭創造條件，建議裝備制造業的產品出口退稅率，繼續維持17%的退稅率水平。

4.改革和完善裝備制造業產：品增值稅先征后返制度，切實強化增值稅先征后返的管理和監督，提高使用效益。建議對商品鑄鍛件、模具產品、數控機床產品等裝備制造業產品在整個裝備制造業全部企業范圍內按照企業實際繳納的增值稅額給予全部先征后返，但是，先征后返的稅款不再直接到達企業的資金賬戶，而是用全部先征后返的稅款首先建立全國范圍內的裝備制造業科研開發基金，各企業可以按照各自增值稅先征后返的稅款在基金內設立各自的基金賬戶?；鹨詿o息貸款的形式專項向企業的科研開發提供資助，各企業根據各自科研開發的實際需要進行自由申請和使用?？蒲虚_發基金的管理和對使用效果的考核可由主管退稅機關、國家政策性銀行、裝備制造業協會共同管理。這樣，不僅進一步明確了產品增值稅先征后返的政策意圖，加大了對先征后返稅款使用的制約，而且可以充分發揮返還稅款的集約效應，對整個行業的科研開發將會起到一定的保障作用。

(二)所得稅。

主要涉及固定資產折舊、所得稅減免、再投資退稅、投資抵免、稅項扣除、科研開發費用扣除等幾個方面。

1.加大固定資產折舊力度，促使企業盡快回收投資成本，提高裝備制造業的再生產能力。通過加速固定資產折舊，促使企業快速收回投資成本，是世界各國在實施稅收激勵過程中的基本做法。制約我國裝備制造業發展的重要因素是企業投資乏力，生產設備陳舊和技術手段落后，投資資金來源渠道不暢。因此，在整個裝備制造業行業全面實行加速固定資產折舊對于有效破解我國裝備制造業發展“瓶頸”具有重要意義。在現行的稅收優惠政策中，我們對選擇性的企業實行了選擇性的加速折舊的方法，在企業的甄別、加速折舊的貫徹上均存在一定的難度，難以保證政策實施的效果；為了全面提升我國裝備制造業的水平和國際競爭力，保證政策效果，建議在整個裝備制造業行業內推行強制性的固定資產加速折舊方法，業內所有企業的有形動產和購入無形資產等固定資產均要采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊，房屋建筑物等生產性不動產可加速30%-50%。這樣，可以有效緩解行業投入不足、資金來源匱乏、科研開發經費不足的狀況。

2.調整所得稅減免思路，壓縮一般性減免，重點支持科研開發。我國在所得稅減免優惠的運用上，除了對免稅的使用外，更多的是“兩免三減半”的做法。事實上，“兩免三減半”的政策基本上是給予鼓勵發展的新辦企業的一項優惠政策。由于所得稅法中有關虧損結轉的一般性規定，“兩免三減半”對于新辦企業來說，實際上是在虧損結轉的基礎上又疊加的一塊稅收優惠。從實際執行的效果看，它是鼓勵引進資金，開辦新廠，而對即有企業的升級換代、科研開發益處不大，它已經越來越轉變為一般性的稅收優惠措施，如果說這項政策在我國改革開放初期對吸引外資、加快我國經濟建設步伐起到了一定作用，但是，在我國面臨經濟結構調整、產業結構優化、強化自主創新的新時期，它已經暴露出了政策目標不明確的缺點，與我國的經濟發展階段不相適應。因此，建議裝備制造業的設計研究收入免征所得稅，對企業內部的設計研發中心，科研、生產、教學一體化的學校，企業單獨設立的設計研究院以及企業與有關設計單位聯合開發所取得的所得，給予免征所得稅優惠。

篇9

【關鍵詞】 網絡借貸； 違約現象； 平臺監管； 內部控制

【中圖分類號】 F830.39 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）09-0079-05

P2P網絡借貸又稱P2P金融，是互聯網金融發展模式的一種，網絡借貸的投資方和借款方通過第三方平臺可直接實現借貸，借款人在P2P平臺自己的借款目的、實施方案以及收益情況等信息，并針對此項目進行借貸，投資人通過比較借款人的投資項目，選擇合適的項目進行投資，整個過程都基于信用體系和征信機構所提供的征信記錄，通過信用來鑒別和降低各方風險。一方面，我國小微企業長期受到資金短缺的困擾，國家雖多次出臺相關扶持政策，但融資難題至今沒有得到根本性解決[1]；另一方面，我國有近50萬億元龐大的居民存款，這些存款多為小額資金，并沒有太多合適的投資渠道。在此背景下，我國P2P金融應運而生，其創立初衷就是借助網絡這種快捷便利的渠道以及第三方平臺提供的信用擔保解決投資人和借款人之間的供需錯位和信息不對稱，以此彌補小微企業傳統渠道融資難的問題。

一、我國P2P網絡借貸平臺的現狀

2007年8月，我國第一家網絡借貸平臺拍拍貸成立。經過幾年的本土化適應和創新后，P2P網絡借貸平臺在我國迅速發展壯大，在其快速發展的過程中，問題也不斷出現。2010年以來，P2P網絡借貸平臺數量增長了數百倍。網貸之家的數據顯示，截至2015年底，P2P網絡借貸平臺新增2 000多家，2015年網貸行業的月投資人數接近600萬人，我國已成為全球最大的P2P網貸市場。伴隨規?？焖僭鲩L的是各種問題的頻現，違約平臺數量的不斷增加。2014年全年問題P2P平臺共277家，截至2015年底，問題P2P平臺數量猛增到1 207家，2016年為1 849家（網貸之家數據）。

表1為我國主要P2P網貸平臺情況。

P2P網絡借貸最早并非誕生于我國，因此其設計理念也不適合我國國情[2]，比如在美國和英國，完備的信用體系是P2P網絡借貸平臺運營的基礎，但我國的信用體系并不完善，早期的監管政策較為寬容，多以鼓勵和支持為主，且沒有明確規定網絡借貸歸屬哪個部門管理，這使得眾多平臺的運營處于法律灰色地帶，個別不法平臺甚至渾水摸魚，惡意欺詐，最終導致問題平臺頻現。這些問題平臺通常以高額回報吸引投資者進入，但過高的收益使其無法償還投資者本息，最終運營難以為繼，給消費者造成巨額損失，也給整個互聯網金融行業帶來負面影響。問題平臺雖然眾多，但其運營大致可以分成自融模式、自融自擔保模式和龐氏騙局模式三種。

（一）自融模式

為了達到吸引投資者的目的，自融模式平臺的管理者通常會進行虛假宣傳，通過高收益吸引投資者眼球，同時放出大量周期短、收益高、數額大的標的供投資者進行投資。但其本身并沒有高收益項目獲取收益，償還承諾給投資者的本息。錢海創投是典型的自融模式平臺。錢海創投的融資項目均來自浙江瑞安，抵押品的登記地點也都在瑞安。在運作過程中，標的融資大多經平臺賬戶直接流入平臺控制人的個人賬戶。見圖1。

自融模式問題平臺的特征可以概括為以下幾點：第一，母公司的主營業務多為資金密集和勞動密集型企業，如房地產、制造業等行業。融資信息多為其關聯企業，平臺幾乎不審核項目風險，甚至幫助其虛假宣傳。第二，項目融資款項由第三方支付平臺經借貸平臺賬戶直接流入平臺控制人的個人賬戶，且通常不用于融資項目，部分資金甚至用于民間借貸。轉賬過程具有分散轉入、集中轉出的特點，資金流向符合資金池特征。第三，平臺會短期內密集推出大量高收益短期目標。

（二）自融自擔保模式

自融模式的控制人只有一個平臺，自融自擔保模式的控制人通常同時控制多個借貸平臺，通過不同平臺g的資金拆借進行資金自融。這些平臺通常有擔保公司進行擔保來吸引投資者，但這些所謂的擔保公司和平臺被同一法人控制，因此其本質為自我擔保。在宣傳過程中這類平臺故意隱瞞自我擔保信息，在投資人不知情的情況下誤導其投資（圖2）。一些典型的自融自擔保模式平臺，包括擔保公司、咨詢公司和資產管理公司在內由同一法人成立。其項目融資資金由第三方支付公司經借貸平臺賬戶后先流入關聯公司賬戶，在關聯公司的賬戶間多次流轉后，最終流向平臺實際控制人賬戶。

自融自擔保模式問題平臺的特征可以概括為以下幾點：第一，多個平臺和擔保公司為同一法人或屬同一集團控制。第二，擔保公司的主要業務是為其關聯平臺進行擔保，并無其他主營業務。第三，資金在各平臺間頻繁流轉，但最終流入控制人賬戶，并用于項目融資外的其他目的，同自融模式類似，部分資金用于高風險的民間借貸。

（三）龐氏騙局模式

龐氏騙局模式同樣具有資金池特征，但不同于自融模式的是，龐氏騙局模式的宣傳完全是出于欺詐的目的，平臺承諾的收益遠高于其他正規平臺，其融資信息完全是虛構。在運營初期，龐氏騙局模式平臺會不定期新標，并將新標融資用于還舊標本息和控制人的個人消費，在新標融資遇到困難，無法歸還舊標時選擇跑路（圖3），個別平臺甚至拿到融資后直接跑路（圖4）。鵬城貸是典型的龐氏騙局模式平臺，其承諾的收益高達30%以上，遠高于其他平臺10%左右的平均水平。項目融資資金由第三方平臺經平臺賬戶后直接進入平臺控制人賬戶，用于平臺控制人個人消費以及新賬還舊賬，完全沒有用于任何投資項目。

龐氏騙局模式問題平臺的特征可以概括為以下幾點，第一，平臺承諾的收益遠高于行業平均水平，初期能夠按時償還本息。第二，平臺通過各種方式炫富，以消除投資者疑慮，讓投資者誤以為其盈利水平較高。第三，項目融資款項完全沒有用于投資。

由問題平臺的運營模式可以看出，這些違法違規平臺通常通過虛假宣傳高收益來吸引投資者的注意力，由于早期政策以鼓勵為主，監管缺失，使不少平臺的運營缺少法律監督，沒有明確的信息披露要求，導致其運作不透明，等問題發現時，已造成投資者巨額損失。

二、我國P2P網絡借貸平臺違約問題頻現的原因

2015年，我國P2P網絡借貸問題平臺有1 207家。在P2P網絡借貸平臺上一旦發生“跑路”現象，投資人的利益將無法得到保障，甚至血本無歸。即使有警方介入調查，通常也會由于證據不足而不了了之，即使花費大量人力、物力追回逃匿者，錢也可能已經花完無法追回。如果跑路平臺牽涉面廣、受害人數多的話，有些投資者還有可能做出過激行為，影響社會穩定。違約問題的頻現也不可避免的引發投資人對平臺的不信任，害怕違約而不敢投資，影響整個P2P行業甚至是互聯網金融業的發展。究其原因，既有外部原因，也有內部經營原因。

（一）外部原因分析

1.信用體系不健全

由于歷史原因，目前我國的整體信用環境處于較低水平，國家層面缺少權威統一的信用體系，社會整體的信用文化和信用環境仍需不斷提高，部分居民信用意識的缺乏導致在市場經濟活動中出現失信行為。與此同時，我國相關的信用法律法規較少，法律體系不完善直接導致監管的缺失，一方面是法律和監管的缺乏，另一方面是我國各信用機構沒有統一標準，信用市場缺少統一規范和有效管理，導致出現不正當競爭現象，損害了消費者個人權益，使消費者對于公共信用體系的建設在一定程度上有所抵制[3]。法律體系建設不完備的另一后果是缺少權威的懲處機制，使得違法成本太低，即使信用違法也不能得到應有的處罰，無法對信用犯罪形成法律威懾。

2.監管體系不完善

自2006年P2P網絡借貸平臺在我國出現以來，直到2015年底《網絡借貸信息中介機構業務活動管理暫行辦法（征求意見稿）》出臺，長達十年的時間內我國沒有明確的網絡借貸管理法案，對其準入機制、運營過程和信息披露的立法也是空白。政策多以鼓勵和支持為主，使得行業呈現同質化擴張，虛假宣傳現象較為嚴重。為吸引投資者，一些非法P2P網絡借貸平臺承諾的收益往往高于銀行定期存款利率的4倍以上，高收益意味著高風險，一旦風險出現，投資人將蒙受巨大損失。金融行業的健康運營離不開嚴格的監管，必須通過法律的形式明確其經營邊界以減少業務實施過程中的道德風險[4]。但早期中國人民銀行、中國銀監會和網絡監管部門都表示鑒于P2P金融企業的特殊性，因此不屬于各自的管轄范圍，這導致了監管主體的不明確。最終，法律的缺失和監管體系的不明確使得眾多網絡借貸公司為了牟取非法利益，游走于法律的灰色地帶，出現諸如非法集資、開展高利貸業務等邊緣性業務模式。這對于正規合法經營的P2P金融企業也形成了不公平競爭，使他們的發展短期內受到了一定影響。

3.個人征信信息共享機制缺失

長期以來，我國的個人征信體系并沒有建立起國家層面的權威的個人征信體系，征信系統的不完善和信息共享機制的缺失，使得網絡平臺難以掌握借款人的準確資信信息。存在借款人在多個平臺借貸，最后超出其償還能力的風險[5]。更有部分借款人一開始就利用信用缺失的漏洞，使用虛假信息進行借貸，最終無法償還。此外，征信體系的缺失使得投資者和平臺實際控制人以及借款人之間存在信息不對稱，投資者難以準確掌握平臺控制人以及借款人的個人征信情況，更難了解平臺控制人和借款人之間千絲萬縷的關系，這增加了平臺借貸人利用關聯企業虛假借貸，拿到投資者的資金后出現跑路的風險。

（二）內部原因分析

1.平臺風控機制過于簡單

P2P網絡借貸平臺的本質是解決投資者和項目間的信息不對稱，通過平臺使雙方建立聯系。網貸平臺的投資者通常不是專業投資者，多為缺少相應投資和風控知識的普通投資者，對于風險的識別能力較差，這就要求P2P網絡借貸平臺必須具備風險識別能力，對所的融資項目進行合理的風險評估并將結果公開。但我國不少P2P網絡借貸平臺在發展過程中，往往把重心放在如何吸引投資者，以便在激烈的市場競爭中勝出，風險控制工作做得遠遠不到位，風控工作通常需要投入大量的高水平人才和大量的資本，但不少資金實力不夠雄厚的平臺沒有能力做好風控工作，或者處于降低運營成本的考慮，不愿在風控機制上投入過多，風控體系沒有起到應有的作用。平臺的信用審核和風險理賠機制通常過于簡單，一旦發生違約事件，無法有效應對。

2.部分P2P網絡借貸平臺非法經營

平臺控制人和借款人利用投資者的信息不對稱，惡意進行夸大性的虛假宣傳。首先，部分高收益標的被平臺拆成多個標的進行招標，增加投資者風險。其次，部分違法平臺并沒有真實投資標的，憑借虛假標的吸引投資者資金。拿到投資后再去找標的，在找不到合適標的的情況下逐步陷入了“新賬補舊賬”的龐氏騙局。然后，投資者資金流經平臺賬戶，部分違規平臺用自有賬戶管理投資者資金，這已經符合了“資金池”特征。比如e租寶平臺上利用諸多虛假標的進行非法經營；深圳的元一創投上線運營僅1天，平臺老板就攜款潛逃；2013年4月上運營的里外貸，平臺的錢基本用來投資房地產項目等。

三、發展我國P2P網絡借貸平臺、規避違約問題的對策分析

2015年12月28日，《網絡借貸信息中介機構業務活動管理暫行辦法（征求意見稿）》出臺，標志著我國P2P網絡借貸平臺的監管開始逐步走上正軌?！墩髑笠庖姼濉访鞔_了P2P網絡借貸的定義，指出P2P平臺只是金融信息中介機構，劃定了業務邊界，明確提出不得設立資金池，不得非法集資，同時為防止出現道德風險，還提出了十二條明令禁止行為。

隨著法律基礎建設的不斷完善，監管監督的進一步加強，不法平臺將會失去生存的土壤并徹底退出市場，規模較小、風控能力較弱的平臺也將被市場淘汰，行業分化將會加劇，一些規模較大的平臺可能會進一步發展壯大，并成為行業的代表性公司。為進一步規范P2P網絡借貸平臺的健康有序發展，本文認為應從完善信用體系及監管機制和平臺自身建設兩個方面規避違約現象的發生。

（一）完善信用體系，加強監督管理機制

1.進一步完善信用體系建設

第一，完備的法律法規是行業健康有序發展的保障，要進一步完善與信用相關的法律法規，明確失信懲處條例，對于企業和個人的失信行為應嚴格執法，以此培養居民的信用意識。通過把信用信息應用到經濟生活的各個方面，通過社會性懲戒機制，提高失信成本[6]。第二，以政府牽頭、企業參與的形式打造和培養一批權威的信用市場主體機構。政府通過信息共享、積極參與等方式，為這些機構的發展創造良好的市場環境。第三，培育和發展信用產品市場。我國目前針對個人的信用產品較少，且多為信用類的初級產品，管理部門可鼓勵符合條件的企業加大在信用產品上的創新，借鑒歐美發達國家的經驗并結合我國實際情況開發更多符合我國國情的信用產品。

2.進一步加強行業監管

第一，建立動態監管模式，在宏觀經濟和網絡借貸發展的不同時期，行業風險特征也不盡相同，因此監管重點也應有所差異。第二，提高行業門檻，加強信息披露，提高網絡借貸企業抵御風險的能力。通過設置較高的門檻，把一些管理不規范，風控能力較差的小企業直接拒之門外。通過強制性的信息披露時時監督網絡借貸企業的運營及風險狀況。第三，建立行業評價體系。定期公開P2P網絡借貸平臺的信息透明度、杠桿、盈利情況等信息，以此作為重要依據，讓平臺意識到運營過程中的問題。第四，建立嚴格的問責機制。對于出現問題的平臺從主管部門到具體責任人應嚴查到底，決不姑息，通過提高違法成本，堅決打擊各種違法違規行為。

3.加強信息披露，使P2P網絡借貸平臺有法可依

2011年8月，中國銀監會辦公廳了《關于人人貸有關風險提示的通知》，這是監管部門第一次針對P2P網絡借貸的規定，表示對網絡平臺持謹慎態度，2014年3月，監管層正式把“促進互聯網金融健康”發展寫進了政府的工作報告，標志著經歷了長期的支持和寬容政策以后，監管層開始對P2P金融開始限制性監管。然而在信息披露方面，相關的規定仍不詳盡，P2P借貸平臺對融資方信息仍存在披露不完整的問題。2016年5月，上海市互聯網金融行業協會首先要求其會員單位對包括主體信息、產品信息、業務信息、財務信息及其他信息在內的五大類信息共49項內容進行詳細的披露，并將信息披露情況與會員準入、會員資格維持等掛鉤，以此作為優秀會員單位評選的依據，其他省份和地區也應結合自身實際情況，盡快制定和實施相應的信息披露制度，切實增強產品的透明度和標準性。

4.對于合規經營企業給予相應的政策支持

P2P網絡借貸創建的初衷是讓小微企業解決貸款難題，為中小投資者增加投資渠道，是在“普惠金融”“互聯網+”“大眾創業，萬眾創新”思想指導下，金融基于互聯網技術的創新，前期監管及法律法規的缺失使網絡借貸出現了問題，但不能就此完全否定互聯網金融，監管層應在規范和監督的基礎上，對行業在監管框架內的創新進行鼓勵和支持，使其始終不背離初衷的前提下，更加高效地為中小企業服務，為我國經濟轉型助力。

（二）進一步加強內部控制，提高自身風險管理水平

面對競爭日趨激烈的P2P網絡借貸市場，要想取得長足的發展，平臺要加強自身內部控制能力，提高自身風險管理水平。

1.提高Y本充足率水平

理論上講，P2P網絡借貸平臺對投資人提供擔保，并不利于投資人形成風險自擔的投資理念，同時會給P2P網絡借貸平臺帶來財務壓力。P2P網絡借貸平臺與商業銀行這種性質上的區別，使得我國法律對P2P網絡借貸平臺的風險準備金撥備沒有強制性規定。但現實情況是，給投資人提供擔保的平臺規模和發展速度都遠遠快于拒絕為投資人提供擔保的平臺，再加上這些平臺不重視風險準備金的撥備，致使平臺對借款人違約導致的逾期、壞賬抵御風險的能力較差。因此，P2P網絡借貸平臺如果為投資人提供擔保，必須撥備充足的風險準備金。風險準備金需要有明確的計算方法，并由銀行托管風險準備賬戶，并提供方便查詢的鏈接，方便借款人和投資人實時查詢風險準備金的變化情況。

2.加強流動性風險管理

流動性風險管理的關鍵在于平臺的現金流狀況。企業的經營狀況是否良好取決于其現金流是否通暢，導致企業破產的原因往往不是利潤不足而是現金流不通暢。由于P2P網絡借貸平臺違約、限制提現等事件頻發，整個行業的信用度并不高，使得投資人偏好于投資期限短、金額小的債權，而期限長、金額大的債權往往無人問津，這就形成了短期、小額債權供不應求而長期、大額債權供過于求的市場現狀。在這種市場條件下，平臺經營者就傾向于金額拆標和期限錯配拆標，將大標拆成小標，將長標拆成短標。為解決此問題，P2P網絡借貸平臺可在自己的平臺上建立完善的可轉讓債權的二級市場，便于投資人在急需資金的時候轉讓自己手中的債權。在債權轉讓二級市場足夠活躍之后，平臺就可以考慮減少拆標行為，從而降低平臺的流動性風險。

3.完善財務風險管理體系

完善平臺的財務風險管理體系，首先要在財務人員中樹立風險規避觀念，加強財務人員的風險意識。P2P網絡借貸平臺的經營者應該加強對員工的監督、重視財務人員的技能培訓，完善平臺的財務風險管理體系建設。平臺員工尤其是財務人員的業務素質和專業能力水平必須得到提高并具備財務風險防范規避的觀念，充分認識到財務風險的存在和危害性。只有這樣才能在日常工作中及時發現潛在的財務風險，并給予正確的應對。

【參考文獻】

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篇10

為深入貫徹全省加快縣域經濟發展工作會議和《安徽省人民政府關于在寧國等12個縣（市）開展擴大經濟社會管理權限試點工作的通知》（皖政〔**〕126號）精神，進一步推進縣域經濟加快發展，經省政府同意，現就擴大寧國等12個省直管試點縣（市）的（以下簡稱試點縣）經濟社會管理權限提出如下實施意見，請認真貫徹執行。

一、關于發展和改革管理權限

1．試點縣申請使用國家和省級政府性資金建設項目，由試點縣發展改革委直接向省發展改革委報送《項目資金申請報告》。

2．試點縣安排本級各類財政性資金，采用直接投資（含通過各類投資機構）或以資本金注入方式，建設按規定應由國務院或國家發展改革委，以及省政府或省發展改革委管理的固定資產投資項目，由試點縣發展改革委直接報送省發展改革委審批或轉報省政府或國家發展改革委。國家或省另有規定的，從其規定。

3．總投資3000萬美元以上的鼓勵類、允許類項目和所有需辦理進口設備免稅的項目、限制類項目，由試點縣發展改革委審核后，報省發展改革委核準或轉報。

4．試點縣申請世行、亞行和外國政府貸款、贈款項目，由試點縣發展改革委直接報送省發展改革委。

5．內、外資項目辦理進口設備和購買國產設備抵免稅確認書，由試點縣發展改革委直接報送省發展改革委。

6．試點縣所屬企業發行企業債券，由試點縣發展改革委直接向省發展改革委提出發行規模申請。

7．凡不需要國家、省、省轄市出資或平衡建設條件的政府投資項目（不含黨政機關辦公樓和培訓中心），由試點縣發展改革委自行審批。

8．凡需省轄市發展改革委核準或備案的企業投資項目，由試點縣發展改革委核準或備案。

9．總投資3000萬美元以下，符合國家《外商投資產業指導目錄》中規定的鼓勵類和允許類、且不需辦理進口設備免稅的外商投資項目，由試點縣發展改革委核準。

10．試點縣的省級開發區，除擴建的開發區總體規劃需報省政府審批外，不再審批開發區的總體規劃。開發區控制性詳細規劃由開發區管委會負責編制和實施。

11．省發展改革委印發的各類文件、指導工作的各類信息，凡是所在省轄市享有的，均發送到試點縣發展改革委。

二、關于農業、糧食、林業、水利管理權限

12．省農委發送到省轄市農業部門的有關文件和指導工作的各類信息，同時發送到試點縣農業部門。要求省轄市農業部門上報的有關材料、信息和統計數據，試點縣農業部門直接上報。

13．省農委負責組織的各類農業建設項目，包括農業基本建設、新農村建設、農業產業化、農業利用外資等各類項目，凡符合條件的，試點縣農業部門直接向省農委申報。省農委負責組織實施的多種農業補貼、農業救災及有關專項資金等，試點縣農業部門直接向省農委申報。

14．省農委加強對試點縣農業部門的工作指導，下放行業管理權限，有關行政許可、農機鑒定、防疫檢疫、農業執法等管理事項和無公害農產品、綠色食品、有機食品以及省級農產品標準化生產基地的認證與質量安全的監管，省級農業產業化龍頭企業、名牌農產品以及農民創業帶頭人的培育和認定，試點縣農業部門享有與省轄市農業部門同等的權利與義務。

15．省級儲備糧安全儲存、檢查管理，由試點縣糧食局直接進行。

16．省級儲備糧代儲資格認定、中央儲備糧代儲資格受理報批，由試點縣糧食局直接報送省糧食局審核。

17．陳化糧購買資格認定，由試點縣糧食局直接報送省糧食局審核。

18．最低收購價糧食收購庫點資格認定，由試點縣糧食局直接報送省糧食局審核。

19．現代糧食物流、倉儲、加工項目，由試點縣糧食局直接報送省糧食局審核。

20．國家、省糧油龍頭企業認定，由試點縣糧食局直接報送省糧食局審核。

21．國有糧站（庫）倉容規模在1000噸以下或占地面積在5000平方米以下的，拆除、變賣由試點縣糧食局直接審批。

22．糧食流通統計、行業發展規劃、倉儲設施和糧油加工統計，由試點縣糧食局直接上報省糧食局。

23．林業生產和各項投資計劃由省林業廳直接下達到試點縣林業局，主要包括年度林業生產計劃、林業基本建設投資計劃，以及有關專項計劃等。

24．各類林業項目的申報，均由試點縣林業局直接向省林業廳申報。

25．在林業資金管理方面，省與試點縣直接辦理相關資金下撥與上繳；相關財務報表也由試點縣直接報送。

26．林業行政許可，試點縣林業局直接報省林業廳審批。出省木材運輸證、林木產地檢疫合格證以及因特殊原因需要在禁獵區、禁獵期獵捕或使用禁獵工具獵捕審批3項許可由試點縣直接審批。臨時占用林地的，試點縣享有省轄市的審批權限。

27．林業生產管理方面：（1）重點公益林采伐有關事宜，由試點縣林業局直接審核或審核后直接報省林業廳；（2）重點公益林區劃調整，由試點縣林業局審核后直接報省林業廳；（3）原由省轄市林業局審批的，除退耕還林作業設計繼續由省轄市林業局審批外，其他項目造林作業設計由試點縣林業局審批。

28．試點縣林業局直接向省林業廳上報各項統計數據。原由省下放到各省轄市的統計調查，包括林業典型調查等，直接下放到各試點縣林業局單獨組織開展。

29．林業高級工程師、職工評殘評審由試點縣林業局直接向省林業廳申報。森林公安警務管理試點縣享受省轄市管理權限。

30．在水利基本建設計劃管理上，對試點縣比照省轄市的權限，實行計劃單列。年度建設計劃由試點縣直接上報；國家和省級投資計劃直接下達試點縣。水利基本建設計劃安排實行按項目進行管理，嚴格執行基本建設程序，由省、市組織實施的項目，計劃及資金按原下達方式進行。

31．對試點縣不涉及相鄰縣（市、區）的或與相鄰縣（市、區）沒有水利糾紛的水利項目，其規劃設計文件直接報省水利廳審核或審批。

32．結合農村水利建設項目管理實際，對部分原由省轄市初審后轉報省審核、審批的項目，改由試點縣直接報省審核、審批；對部分原由省轄市審批的項目，由省、市政府委托或授權試點縣審批。具體如下：

（1）農村飲水安全工程中央預算內專項資金（國債）投資項目審批，由試點縣直接報省水利廳審核后報省發展改革委審批。

（2）水土保持中央預算內專項資金（國債）投資項目審批，由試點縣直接報省水利廳審批。

（3）開發建設項目水土保持方案審批、開發建設項目水土保持設施竣工驗收審批均實行分級審批制度，根據項目立項機關及限額，按照國家有關規定，分別由中央、省、市、縣審批。對部分原由省轄市審批的項目，由省、市政府委托或授權試點縣辦理。

（4）農業綜合開發中型灌區節水改造項目可研報告審批，改由試點縣直接報省審批。

（5）大型灌區續建配套與節水改造項目初步設計審批，由試點縣的項目法人初審，直接報省審批。

（6）節水灌溉示范項目實施方案審批，改由試點縣直接報省審批。

33．農村水電建設項目中，對原由市發展改革委、水利局上報省審批的農村水電項目計劃、項目初審，改由試點縣直接報省審批。對原由市發展改革委、水利局負責審批的農村水電項目，改由試點縣發展改革委、水利局負責審批。

34．加強對試點縣水利工程管理的業務指導。

三、關于工業、交通、信息產業發展管理權限

35．省經委管理的企業技術改造項目、技術創新項目、節能和資源綜合利用項目、創業創新項目、產業集群建設項目、中小企業服務體系建設項目等省級企業發展資金扶持的項目申報，試點縣經委（經貿委、工經委、工業局、中小企業局）直接向省經委報送。

36．省經委掌握的省級企業發展資金，在同等條件下，對試點縣項目優先給予資金扶持。

37．除國家明確規定需要報送省經委審批、核準或備案的工業企業技術改造內外資項目外，其余項目審批權限一律下放試點縣經委（經貿委、工經委、工業局、中小企業局）。

38．工業企業技術改造內外資項目辦理進口設備減免稅和購買國產設備抵扣稅確認由所在試點縣經委（經貿委、工經委、工業局、中小企業局）直接報送。

39．試點縣的中小企業信用擔保機構需要到省經委備案的，由試點縣直接報省經委。

40．在試點縣建立中小企業統計直報點。同時，將試點縣直接納入全省工業經濟運行調度和調節的對象。

41．擴大試點縣經濟信息的獲取權和知情權，省經委出臺的重要文件、政策、有關信息及時向試點縣提供。

42．從2008年起，對試點縣村村通建設計劃進行單列，并將建設資金（含國家車購稅和省安排的農村公路建設補助資金）和農村公路養護補助資金直接撥付至試點縣。

43．養路費、客貨運附加費、運管費、小機養路費等交通規費征收計劃由省直接下達試點縣，由試點縣自行組織征收，由省組織考核。

44．除法律、法規和規章規定權力和義務由省轄市享有的外，有關交通行政許可、認證、評定、審批、鑒定、交通執法管理，試點縣交通部門享有與省轄市交通部門同等的權利與義務。

從事普通貨運經營（危險貨物運輸經營除外）、縣級行政區域內客運經營（出租車經營除外）的營運證的審批、發放、年審，由試點縣道路運輸管理機構核發辦理。

45．省交通廳召開的會議、印發的文件，凡是省轄市交通部門享有的，通知或印發到試點縣交通部門。

46．盡快建立行業管理渠道，賦予試點縣有關部門行使省轄市相應的信息行業管理權限。

47．在省信息產業發展專項資金項目申報、信息產業相關統計數據報送以及信息產業有關信息獲取等方面，試點縣享有與省轄市相同的權限。

四、關于商務、旅游、外事管理權限

48．由試點縣商務局直接上報縣商務發展規劃、縣商品流通市場建設專項規劃、縣年度進出口計劃等商務專項規劃及專項計劃，省商務廳對試點縣有關指標直接進行平衡。

49．由試點縣商務局直接上報省商務廳申請中小企業國際市場開拓資金、國家繭絲綢發展風險資金、出口機電產品研究開發資金、出口機電產品技術更新改造貸款貼息資金、高新技術出口產品技術更新改造項目貸款貼息資金、高新技術出口產品研究開發資金、對外經濟合作專項資金、中部商務發展資金等政策性資金、成品油零售許可證。

50．投資總額3000萬美元以下，符合國家《外商投資產業指導目錄》中規定的鼓勵類和允許類的外商投資項目、企業設立及變更，由試點縣商務局核準。

51．投資總額3000萬美元以上的鼓勵類、允許類和限制類項目的企業設立及變更，由試點縣商務局審核后，直接報省商務廳。

52．中小出口企業專項擔保貸款，經試點縣商務局、財政局審核后，聯合報省商務廳、財政廳審批。

53．對商務部、外交部委托省商務廳辦理的下列行政事項，由試點縣商務局受理企業申請后向省商務廳直接轉報：（1）進口商品配額審核；（2）出口商品配額（含紡織品、白銀、活豬、活牛）初審；（3）對外勞務合作及工程承包經營資格初審；（4）外商投資先進技術企業、產品出口企業確認；（5）設立二手車鑒定評估機構核準；（6）外派勞務項目審查及未建交國家、港澳臺地區勞務項目審核；（7）對外援助成套項目實施企業資格初核；（8）對外援助物資項目實施企業資格初核；（9）直銷經營許可申請轉報；（10）因公出國（境）經貿團組審批；（11）邀請外商來華簽證通知電簽發。

54．對省商務廳網上審批、報送紙質文件的下列行政事項，由試點縣商務局受理企業紙質申請后，向省商務廳直接轉報：（1）一般貨物自動出口許可；（2）一般貨物自動進口許可；（3）機電產品國際招標文件備案；（4）機電產品自動進口許可；（5）進口重點舊機電產品初審；（6）外商投資企業出口商品配額審核；（7）外商投資企業自動進口許可；（8）汽車品牌經銷商備案；（9）技術進口合同登記；（10）技術出口合同登記；（11）軟件出口合同登記。

55．對試點縣商務局審批的外商投資企業的批準證書，由試點縣商務局直接辦理、發放。對省商務廳向試點縣企業發放的其他各類證照，試點縣商務局可本著便民原則，從省商務廳領取后送達企業。

56．省商務廳在進出口、利用外資、對外經濟合作、社會消費品零售總額等統計資料時，將試點縣的統計數據在所在省轄市名下以“其中”形式列出。

57．省商務廳印發的文件、信息，凡省轄市享有的，均發送到試點縣。

58.IA、2A級旅游景區，由試點縣旅游部門自行評定。

59．全國工、農業旅游示范點的申請，由試點縣旅游部門直接向省旅游局報送。

60．省級旅游發展資金的項目申報，由試點縣旅游部門直接向省旅游局報送。

61．現行需經省轄市外辦審核、報省外辦審批的縣處級以下（含正縣）人員因公臨時出國（境）的事宜，均由試點縣政府直接報省外辦審批。

62．現行需由省轄市外辦出具申辦護照簽證介紹信，并由省轄市外辦專人辦理護照簽證的，均由試點縣外辦出具申辦護照簽證介紹信，由試點縣外辦專人辦理護照簽證。

63．各試點縣外辦應將出國（境）事務專辦員名單提前報至省外辦。

五、關于建設、國土、環境保護管理權限

64．需報省建設廳核發選址意見書的項目，由試點縣規劃部門初審，直接報省建設廳核發項目選址意見書。

65．省外勘察設計單位、工程施工、工程監理等企業前往試點縣承接業務備案登記工作，由試點縣建設部門辦理。

66．一級及一級以下建筑業企業資質，一級及一級以下房地產開發企業資質定級、晉級，丙級城市規劃編制資質，工程勘察乙、丙級資質，建筑工程設計乙、丙級資質和其他建設工程設計丙級資質，工程監理乙、丙級企業資質，建筑材料檢驗機構，乙、丙級招標機構資質，施工圖審查機構認定證書，工程造價咨詢單位資質，房地產評估機構，城市房屋拆遷企業資質，物業管理企業資質，建設類各類執業資格注冊初審等，由試點縣建設部門自行審查，直接報省建設廳審批。

67．建筑勞務企業資質和新設立房地產開發企業資質，由試點縣建設部門直接審批。建設行政執法隊伍委托備案、執法人員資格認證，由試點縣建設部門直接報省建設廳審批（備案）。

68．試點縣土地利用年度計劃，由試點縣國土資源局會同有關部門提出建議，經同級人民政府審查后直接報省國土資源廳。省人民政府分解下達土地利用年度計劃，將試點縣的用地計劃在所在省轄市的用地計劃中單列，并單獨建賬進行考核和管理。

69．試點縣礦產資源保護、礦產資源整合、地質環境治理等項目的立項申請，由試點縣國土資源局直接報送省國土資源廳。

70．試點縣農用地分等定級、城鎮土地分等定級、基準地價評估和城鎮地籍調查等成果和200畝以上新增耕地面積的驗收申請，由試點縣國土資源局直接報送省國土資源廳。

71．試點縣實際耕地保有量、實際新增建設用地面積、新增耕地指標、土地整理新增耕地面積折抵建設用地占用耕地的補償指標確認申請，由試點縣國土資源局直接報送省國土資源廳。

72．礦山地質環境治理項目的立項申請、城鎮建設用地增加與農村建設用地減少相掛鉤試點項目的申報、新增耕地折抵建設用地指標的確認申請，由試點縣國土資源局直接報送省國土資源廳。

73．除國家規定外，試點縣環保局享有《安徽省建設項目環境影響評價文件分級審批規定（試行）》（環監〔2003〕115號）規定的市級環保局審批權限。

74．試點縣環保局直接向省環保局申報污染治理項目，污染治理設施運營資質，國家級和省級自然保護區，購買、報廢放射源，省級綠色學校等項目。

75．原由省轄市環保局發放的排污許可證，由試點縣環保局直接發放。原由省環保局發放的排污許可證，由試點縣環保局審核后報省審批。

六、關于科技、教育、廣電、文化、體育等管理權限

76．科研攻關、軟科學研究、國際科技合作項目，由試點縣科技局直接向省科技廳申報。

77．高新技術企業及高新技術產品認定、火炬計劃項目，由試點縣科技局直接向省科技廳申報。

78．民營科技企業專業技術人員高級職稱，由試點縣科技局直接向省科技廳申報。

79．自然科學基金、工程技術研究中心、國家和省級重點新產品計劃項目，由試點縣科技局直接向省科技廳申報。

80．技術合同登記、國家秘密項目、科學技術獎、科技成果登記、科技成果鑒定，由試點縣科技局直接向省科技廳申報。

81．星火計劃項目、科技扶貧項目、農業專家大院、農業科技成果轉化資金等，由試點縣科技局直接向省科技廳申報。

82．省教育廳印發各省轄市教育局、涉及縣（市、區）的文件，直接印發試點縣教育局。

83．試點縣教育局直接向省教育廳申報項目、資金等。

84．省教育廳在安排項目、資金以及受援項目時，對試點縣給予傾斜。

85．職業學校、民辦學校的設置審批，由省轄市教育局負責審批的普通初中的設置、高中（普通高中和職業高中）招生計劃、出縣教師調動等，由試點縣教育局負責審批。

86．省級文物保護單位的建設控制地帶內建設工程設計方案，由試點縣文化局直接報省文化廳審批。

87．國有市級文物保護單位改作其他用途，由試點縣文化局直接報省文化廳審批。

88．在市級文物保護單位的保護范圍內進行其他工程建筑或進行爆破等作業，由試點縣文化局直接報省文化廳審批。

89．已建立館藏文物檔案的國有文物收藏單位之間調撥、交換館藏二級、三級文物和一般文物，由試點縣文化局直接報省文化廳審批。

90．考古發掘單位保留少量出土文物作為科研標本，由試點縣文化局直接報省文化廳審批。

91．由演出經紀公司承辦的外國文藝表演團體、個人參加的營業性演出，由試點縣文化局直接報省文化廳審批或報批。

92．由演出經紀公司承辦的臺灣地區、香港和澳門特別行政區文藝表演團體、個人參加的營業性演出，由試點縣文化局直接報省文化廳審批或報批。

93．設立經營性互聯網文化單位，由試點縣文化局直接報省文化廳審批。

94．設立中外合資經營、中外合作經營的娛樂場所，由試點縣文化局直接報省文化廳審批。

95．設立中外合資經營、中外合作經營的演出場所，由試點縣文化局直接報省文化廳審批。

96．設立音像制品批發單位和設立音像制品連鎖經營單位，由試點縣文化局直接報省文化廳審批。

97．現行的“廣播電視頻率（頻道）審核、審批及頻率執照核發事項，機關、團體、學校、企事業有線廣播電視站的設立審批和鄉鎮廣播電視站的設立審批，設立廣播電視節目制作經營單位許可，申請設置衛星電視廣播地面接收設施接收境外電視節目許可，開辦視頻點播業務審批，通過有線電視網絡傳送廣播電視節目信號審批”6項管理權限中，涉及由縣級廣播電視局提出申請，逐級上報審批或審核的，一律由試點縣廣播電視局直接向省廣播電影電視局上報。

98．除法律、法規有明確規定的以外，現由省轄市廣播電視局行使的審批管理權限，根據省政府有關規定要求，由省轄市通

過行政委托或授權等辦法，下放到試點縣廣播電視局負責行使。

99．試點縣體育局直接向省體育局上報請示事項。

100．將從事涉及人身安全和公共安全的體育經營項目許可下放到試點縣體育局。

101．競技體育類運動員注冊、招選，初級教練員的職稱審定，二、三級裁判員和社會體育指導員的審批、注冊，武術學校、普通傳統項目學校的審批，從事體育培訓、輔導、裁判和咨詢，經營性武術組織的管理，水上體育項目的審批，試點縣體育局直接辦理。

102．省體育局有關資金直接撥付到試點縣。

七、關于審計、財政、稅務管理權限

103．在審計計劃管理方面，對省審計廳授權項目，試點縣審計局直接向省審計廳提出申請。省審計廳研究同意后，直接向試點縣審計局下發授權審計通知書。

104．在審計專項經費安排方面，試點縣審計局直接向省審計廳提出申請，按現行有關省直管縣財政體制規定辦理相關事宜。

105．增加試點縣審計局為審計信息直報點。同時，省審計廳審計信息資料增發試點縣審計局。

106．省審計廳發往各市審計局的文件，增發試點縣審計局。

107．繼續完善相關配套措施，不斷深化省直管縣財政體制改革。農業綜合開發及農業項目，由試點縣財政局直接向省財政廳申報，資金直接撥付到試點縣。

108．試點縣地稅部門受理的企業所得稅、個人所得稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅等地方各稅減免審批事項，未超過所在省轄市審批權限的，由試點縣地方稅務局直接審批；超過所在省轄市審批權限的，由試點縣地方稅務局直接報省地方稅務局審批。

109．試點縣地稅部門受理的技術改造投資抵免企業所得稅審批事項，未超過所在省轄市審批權限的，由試點縣地方稅務局直接審批；超過所在省轄市審批權限的，由試點縣地方稅務局直接報省地方稅務局審批。

110．試點縣地稅部門受理的財產損失稅前扣除，未超過所在省轄市審批權限的，由試點縣地方稅務局直接審批；超過所在省轄市審批權限的，由試點縣地方稅務局直接報省地方稅務局審批。

111．除稅收法律、行政法規以及國家稅務總局部門規章、稅收規范性文件明確規定不得下放至縣（市、區）管理的稅務辦理事項外，試點縣國家稅務局原則上享有與省轄市國家稅務局相同的管理權限。

112．對于下列稅務辦理事項，試點縣國家稅務局應當嚴格按照規定的權限和程序辦理：

（1）納稅人遇有“風、火、水、震”等嚴重自然災害或者屬于國家確定的“老、少、邊、窮”地區的新辦企業申請減免企業所得稅，年度減免稅額在100萬元以下（“以下”不含本數，下同）的，由試點縣國家稅務局直接審批；年度減免稅額在100萬元以上（“以上”含本數，下同）的，由試點縣國家稅務局直接報省國家稅務局審批。

（2）內資企業申請享受技術改造國產設備投資抵免企業所得稅優惠，單個項目投資總額在3000萬元以下的，由試點縣國家稅務局直接審批；單個項目投資總額在3000萬元以上5000萬元以下的，由試點縣國家稅務局報所屬省轄市國家稅務局審批；單個項目投資總額在5000萬元以上或者屬于軍工企業的，由試點縣國家稅務局直接報省國家稅務局審批或呈報。

（3）納稅人申請財產損失企業所得稅稅前扣除，年度稅前扣除金額2000萬元以下的，由試點縣國家稅務局直接審批；年度稅前扣除金額2000萬元以上的，由試點縣國家稅務局報所屬省轄市國家稅務局審批。

（4）納稅人符合企業所得稅政策性減免條件，申請享受的其他減稅、免稅事項，由試點縣國家稅務局直接審批。

113．對于開展擴大經濟社會管理權限試點后新增的稅務辦理事項，試點縣國家稅務局應當嚴格按照《國家稅務總局關于稅務系統貫徹落實〈全面推進依法行政實施綱要〉的意見》（國稅發〔2005〕170號）要求，實行集體審核制度，原則上不得簡化審批環節。

八、關于人口計生、衛生、勞動保障、公安、民政管理權限

114．省里已要求省轄市減少對縣級考核次數，對省已考核的樣本點不再考核，實行數據共享。試點縣考核結果除作為該縣人口和計劃生育工作評價依據外，同時納入省轄市總體考核。

115．試點縣計劃生育技術服務機構執業審批由省轄市審批，改為試點縣自行審批。

116．將試點縣衛生局納入省轄市衛生局發文范圍，包括文件、資料、信息等。

117．試點縣衛生局直接向省衛生廳申報有關衛生項目，在縣級醫療救治能力建設、鄉鎮衛生院能力建設、社區衛生服務機構和村衛生室建設、衛生監督機構能力建設、新型農村合作醫療以及公共衛生項目等資金分配方面，優先將試點縣納入項目實施范圍，省直接指導管理試點縣的項目工作。在醫師執業注冊、變更方面享有省轄市衛生局的管理權限。

118．對法律法規明確規定的省直管縣的管理權限，經審核，具備條件的試點縣依法享有，如《醫療事故處理條例》規定的“省直管縣（市）地方醫學會負責組織首次醫療事故技術鑒定工作”。

119．省勞動保障廳發送省轄市勞動保障局的各類文件、工作通訊、信息，除有特殊規定外，均發送到試點縣勞動保障局；要求上報的有關材料，試點縣勞動保障局直接報省勞動保障廳。

120．試點縣勞動保障局直接向省勞動保障廳申請勞動保障專項資金、重點工程項目。國家和省級各項轉移支付和補助資金（除實行市級統籌的社會保險資金外），直接撥付到試點縣。

121．駐地省屬單位職介機構資格認定、駐地省屬企業特殊工時制度審批，下放至試點縣勞動保障局。

122．試點縣勞動保障局直接向省勞動保障廳申報業務工作試點。

123．省轄市公安機關網絡監察部門負責的互聯網上網服務營業場所信息網絡安全和消防安全審批并簽發《互聯網上網服務營業場所安全審核意見書》的權限下放到試點縣公安機關。試點縣公安機關設有網絡監察機構的，由其負責；試點縣公安機關未設置網絡監察機構的，由該縣公安機關治安部門負責。

124．安全技術防范產品生產銷售審批由試點縣公安機關審核后報省公安廳審批。

125．收取兩萬元以上取保候審保證金，由試點縣公安機關審批。

126．評定殘疾等級，由試點縣民政部門直接報省民政廳審批。

127．申報確認省一級光榮院的，由試點縣民政部門直接報省民政廳審批。

128．與境外合資、合作舉辦社會福利機構，經試點縣民政局、商務局審核后，聯合報省民政廳、商務廳審批。

129．新辦社會福利企業由試點縣民政部門會同稅務部門審核后，直接向省民政、稅務部門提出興辦申請。

130．城鎮退役士兵（不含轉業士官）安置資格的審核，由試點縣民政部門直接辦理。

131．福利院和鄉鎮敬老院改擴建補助資金等涉及民政方面的資金直接撥付到試點縣。

九、關于工商、統計、物價、質監管理權限

132．取消注冊資本在1000萬元以上的私營企業在省工商局登記的規定，實行試點縣登記、監管。

133．深入推進個體工商戶分層分類登記管理改革，個體工商戶登記，委托屬地工商所辦理。

134．將《安徽統計信息》及一些重點統計分析資料的發送范圍，擴大到試點縣主要負責人，并增加試點縣統計局為統計信息直報點。試點縣享受與省轄市同等權限，直接向省統計局報送各類統計分析和信息資料。

135．向市級統計部門印發的各類文件和指導工作的各類意見等，均發送到試點縣。

136．將《安徽省定價目錄》中規定的省轄市享有的價格管理權限，全部授予試點縣。對現行須由省轄市審批或管理的事項，均由試點縣自行審批、管理；對需經省轄市審核、報省審批的事項，均由試點縣直接報省審批；對必須經省轄市審核、審批的事項，采取省、市委托或授權等辦法，下放到試點縣辦理。

137．省物價局向省轄市物價部門部署工作、發放文件等，同時擴大到試點縣物價部門。試點縣物價部門在政策請示，上報信息時，直接向省物價局上報。

138．行政相對人不服試點縣質監局具體行政行為的，可直接向省質監局提出行政復議申請。

139．對按規定需向省轄市質監局報請審理、審核、報告的行政案件，試點縣質監局自行審理決定；對按規定需逐級上報省質監局審理、審核批準、報告的行政案件，試點縣質監局直接上報省質監局。

140．各季度監督抽查計劃和省級監督抽查申請，由試點縣質監局直接報省質監局。省質監局對其監督抽查計劃直接審批，省級監督抽查安排直接到試點縣。

141．免檢產品、名牌產品、質量獎等國家、省評優獎，由試點縣質監局直接向省質監局推薦。

142．省質監局對試點縣的補助經費直接下撥試點縣質監局。