導(dǎo)語：如何才能寫好一篇商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號，以下簡稱《緊急通知》）下發(fā)后，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，取得了明顯效果。同時(shí)各地也反映了一些問題，為了進(jìn)一步做好新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定和增值稅管理工作，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下：

一、《緊急通知》第一條第（一）項(xiàng)所稱新辦小型商貿(mào)企業(yè)是指新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。由于新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)尚未進(jìn)行正常經(jīng)營，對其一般納稅人資格，一般情況下需要經(jīng)過一定時(shí)間的實(shí)際經(jīng)營才能審核認(rèn)定。但對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到180萬元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，也可認(rèn)定其為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

對申請一般納稅人資格認(rèn)定的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照《緊急通知》和本通知的要求進(jìn)行案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)工作。對不符合條件的新辦商貿(mào)批發(fā)企業(yè)不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。認(rèn)定為一般納稅人并售發(fā)票后一個(gè)月內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)票使用情況進(jìn)行實(shí)地檢查，提供服務(wù)，跟蹤管理。

二、對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)（以下簡稱出口企業(yè)），為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。以后企業(yè)若要經(jīng)營進(jìn)口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用專用發(fā)票，則需重新申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后按有關(guān)規(guī)定辦理。

出口企業(yè)在申請認(rèn)定一般納稅人資格時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，作為申請認(rèn)定的必報(bào)資料。

對認(rèn)定為上述類型一般納稅人的新辦出口企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門要在相關(guān)批文中注明不售專用發(fā)票，并將認(rèn)定情況及時(shí)反饋給進(jìn)出口稅收管理部門。進(jìn)出口稅收管理部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以審核辦理出口退稅。

三、《緊急通知》第一條第（二）項(xiàng)所稱注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，確認(rèn)符合規(guī)定條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

四、對已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，第一個(gè)月內(nèi)首次領(lǐng)購專用發(fā)票數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要，需再次領(lǐng)購的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在第二次發(fā)售專用發(fā)票前對其進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，核實(shí)其是否有貨物實(shí)物，是否實(shí)際從事貨物零售業(yè)務(wù)。對未從事貨物零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)取消其一般納稅人資格。

五、對新辦工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)及時(shí)組織對納稅人的實(shí)地查驗(yàn)，核實(shí)是否擁有必要的廠房、機(jī)器設(shè)備和生產(chǎn)人員，是否具備一般納稅人財(cái)務(wù)核算條件。經(jīng)現(xiàn)場核實(shí)，對符合有關(guān)條件的，應(yīng)及時(shí)給予認(rèn)定。不符合條件的不得認(rèn)定。防止不法分子假借工業(yè)企業(yè)之名騙取增值稅一般納稅人資格。

六、在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實(shí)際納稅情況核算年銷售額實(shí)際達(dá)到180萬元后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

七、輔導(dǎo)期一般納稅人因需要增購增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)先預(yù)繳稅款。納稅人應(yīng)依據(jù)已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計(jì)算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，同時(shí)應(yīng)將領(lǐng)購并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單（格式見附件一），連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記帳聯(lián)進(jìn)行核對，并確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款之后，方可允許繼續(xù)領(lǐng)購。

對輔導(dǎo)期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時(shí)，須按以下公式計(jì)算本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購票量-本次申購票時(shí)結(jié)存發(fā)票數(shù)量。

八、對進(jìn)入納稅輔導(dǎo)期管理的新辦小型商貿(mào)企業(yè)不再實(shí)行原臨時(shí)一般納稅人管理。

九、輔導(dǎo)期一般納稅人的增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額原則上不得超過一萬元，如果開票限額確實(shí)不能滿足實(shí)際經(jīng)營需要的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營需要，經(jīng)審核，按照現(xiàn)行規(guī)定審批其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額和數(shù)量。

十、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請一般納稅人資格的新辦企業(yè)進(jìn)行約談或?qū)嵉夭轵?yàn)前，應(yīng)及時(shí)通知納稅人，約談或?qū)嵉夭轵?yàn)過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)如實(shí)書面記錄約談和實(shí)地查驗(yàn)的內(nèi)容及相關(guān)情況，存入審批檔案。

十一、稅務(wù)機(jī)關(guān)除要求新辦商貿(mào)企業(yè)按照統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料外，可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況確定新辦商貿(mào)企業(yè)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格需報(bào)送的其它資料。

十二、失控發(fā)票電子數(shù)據(jù)按日上傳及失控發(fā)票與認(rèn)證發(fā)票的雙向比對工作已于9月底在全國部署。

關(guān)于走逃戶數(shù)據(jù)上報(bào)工作，各省級單位可通過瀏覽器（IE6.0及以上版本）訪問總局網(wǎng)站（網(wǎng)址為：HTTP://130.9.1.116/zthgl/login.asp）登錄到走逃戶數(shù)據(jù)上報(bào)系統(tǒng)。各省級單位的用戶名及初始密碼放置在總局技術(shù)支持網(wǎng)站（HTTP://130.9.1.248）上，各地取得密碼后應(yīng)及時(shí)登錄系統(tǒng)，將初始密碼變更為自己的工作用密碼并妥善保存。各地在使用過程中注意查看系統(tǒng)提供的使用幫助。

十三、《緊急通知》有關(guān)規(guī)定與防偽稅控系統(tǒng)、征管軟件相互銜接問題的解決方案，詳見《防偽稅控系統(tǒng)、綜合征管軟件操作流程》（附件二）。

十四、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按《緊急通知》和本通知要求，切實(shí)做好新辦小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定和輔導(dǎo)期管理工作。對新辦企業(yè)的申請，要認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好資料審核，實(shí)地查驗(yàn)和法定代表人約談等審查工作，按規(guī)定區(qū)別不同情況處理，不要簡單化，不搞一刀切。要切實(shí)加強(qiáng)輔導(dǎo)期管理和服務(wù)，尤其要抓住專用發(fā)票發(fā)售管理和對各種抵扣憑證先交叉稽核比對后抵扣等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要落實(shí)和運(yùn)用好失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制。要認(rèn)真開展對近年來已認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)的檢查，特別是對長期零負(fù)申報(bào)、大量運(yùn)用海關(guān)進(jìn)口繳款書和農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣的企業(yè)重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。要注意收集執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，并將開展的商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定檢查工作與收集到的問題進(jìn)行整理總結(jié)，形成正式報(bào)告，于2004年12月31日前上報(bào)總局流轉(zhuǎn)稅管理司和信息中心。

附件一：

                             增值稅專用發(fā)票開具清單

       企業(yè)名稱（蓋章）：

              稅務(wù)登記號碼：

填表人（簽字）：

    填寫說明：

1.《清單》按發(fā)票填開順序填寫；

2.發(fā)票分正數(shù)發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票和作廢發(fā)票三類。正數(shù)發(fā)票金額前不需填寫任何符號；負(fù)數(shù)發(fā)票金額前需填寫“—”號；作廢發(fā)票的開票日期、金額不需填寫，備注欄內(nèi)填寫“作廢”字樣。合計(jì)金額填寫正負(fù)數(shù)發(fā)票的余額。

附件二

防偽稅控系統(tǒng)、綜合征管軟件操作流程

一、防偽稅控系統(tǒng)

（一）對小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

只需在對該企業(yè)所用的防偽稅控系統(tǒng)開票用金稅卡和IC卡發(fā)行時(shí)，設(shè)置發(fā)行信息中，將其“開票限額”設(shè)為“一萬元”、“月購票限量”設(shè)為核定的該企業(yè)每次購票限量（最大為“25”份，以下簡稱核定數(shù)量）即可。

操作流程：

1、在系統(tǒng)管理中的“一般納稅人檔案管理/企業(yè)發(fā)行信息管理”菜單中設(shè)置企業(yè)的發(fā)行信息，其中“開票限額”設(shè)為“一萬元”、“月購票限量”設(shè)為核定數(shù)量。

2、通過企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)中“企業(yè)發(fā)行/初始發(fā)行”菜單，對企業(yè)的開票金稅卡和IC卡發(fā)行即可。

（二）對商貿(mào)企業(yè)，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份，如果已領(lǐng)購的25份發(fā)票已用完，如何再次領(lǐng)購發(fā)票。

假定該企業(yè)的發(fā)票核定數(shù)量為25份，如果再次購票只需做“月購票限量”變更，每變更一次在原有數(shù)量基礎(chǔ)上再增加25份即可。

操作流程：

1、在系統(tǒng)管理中的“一般納稅人檔案管理/企業(yè)發(fā)行信息管理”菜單中，月購票限量設(shè)為“原數(shù)量＋25”即可。

2、通過企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)中的“企業(yè)發(fā)行/變更發(fā)行/變更納稅人發(fā)行信息”操作，將已變更的月購票限量寫入發(fā)行系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。

3、在發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)中即可向該企業(yè)再銷售25份發(fā)票。

（三）核準(zhǔn)上個(gè)月發(fā)票使用量，以確定本月應(yīng)發(fā)售數(shù)量

通過防偽稅控相關(guān)菜單查詢到該企業(yè)上月未用完結(jié)余到本月的發(fā)票數(shù)量后，然后計(jì)算出本次應(yīng)銷售給企業(yè)的發(fā)票數(shù)量。

操作流程：

1、企業(yè)應(yīng)先進(jìn)行當(dāng)月報(bào)稅操作。

2、通過發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)中的“查詢統(tǒng)計(jì)/企業(yè)發(fā)票領(lǐng)用月報(bào)表/報(bào)表生成”菜單，生成該企業(yè)的企業(yè)發(fā)票領(lǐng)用月報(bào)表。

3、通過發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)中的“查詢統(tǒng)計(jì)/企業(yè)發(fā)票領(lǐng)用月報(bào)表/報(bào)表查詢”菜單，即可查詢到企業(yè)的“期末結(jié)存”，即未使用發(fā)票數(shù)量。

4、用該企業(yè)的核定數(shù)量減去“期末結(jié)存”的數(shù)量即為本次最大發(fā)售數(shù)量。

（四）每月增值稅納稅申報(bào)期結(jié)束后的次日，征管部門找出未報(bào)稅企業(yè)。

通過報(bào)稅系統(tǒng)的“未報(bào)稅企業(yè)查詢”即可找出未報(bào)稅企業(yè)。

操作流程：

通過報(bào)稅子系統(tǒng)中“查詢統(tǒng)計(jì)/未報(bào)稅企業(yè)查詢”菜單即可查出未報(bào)稅企業(yè)明細(xì)。

二、綜合征管軟件

（一）對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實(shí)行分類管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)在使用“增值稅一般納稅人申請認(rèn)定”模塊受理一般納稅人認(rèn)定申請時(shí)，由稅務(wù)人員根據(jù)納稅人提供的相應(yīng)資料，判斷其屬于小型商貿(mào)企業(yè)還是大型商貿(mào)企業(yè)，是否符合輔導(dǎo)期一般納稅人的要求，是否符合正式一般納稅人的條件，確定是否同意將其認(rèn)定為一般納稅人，并且明確認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人還是正常式一般納稅人。最后將認(rèn)定結(jié)果錄入到綜合征管軟件中。對于輔導(dǎo)期結(jié)束，滿足正式一般納稅人條件的，也通過“增值稅一般納稅人申請認(rèn)定”模塊將納稅人認(rèn)定為正式一般納稅人。

（二）輔導(dǎo)期一般納稅人發(fā)票管理

1、發(fā)票票種核定環(huán)節(jié)：稅務(wù)人員在對輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)行票種核定時(shí)，根據(jù)手工審批文書，按照以下原則進(jìn)行票種鑒定：納稅人持票最高數(shù)量為25份，每次購票最高數(shù)量為25份。

2、發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)：每月第一次對輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)行增值稅專用發(fā)票發(fā)售時(shí)，要求納稅人提供上月發(fā)票使用情況，根據(jù)上月使用情況確定此次專用發(fā)票的份數(shù)，如果上月不存在未使用的專用發(fā)票，則此次發(fā)售的最高份數(shù)與上月相同，如果存在未使用的專用發(fā)票，則最高份數(shù)為票種核定時(shí)的每次最高購票量與未使用發(fā)票的差額。如果不是該月第一次專用發(fā)票發(fā)售，則要求納稅人提供上次所購專用發(fā)票的使用情況及按專用發(fā)票銷售額4％預(yù)繳的完稅憑證，根據(jù)納稅人所提供資料確定是否允許納稅人在該月增購發(fā)票。且當(dāng)納稅人當(dāng)月第二次進(jìn)行專用發(fā)票購買時(shí)，要求納稅人首先進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊（根據(jù)納稅人專用發(fā)票使用情況進(jìn)行結(jié)果錄入，這樣可以控制納稅人持有的發(fā)票份數(shù)不超過票種核定的納稅人持票最高數(shù)量）。

（三）對轉(zhuǎn)為一般納稅人的審批及管理

對于納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月的一般納稅人，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定，稅務(wù)人員在核實(shí)納稅人滿足一般納稅人條件后，通過“增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表”文書模塊，將納稅人認(rèn)定為正常的一般納稅人；如果納稅人不滿足一般納稅人條件，且應(yīng)取消一般納稅人資格，則可以拒絕申請，并通過“取消增值稅一般納稅人資格申請審批”文書模塊，取消納稅人輔導(dǎo)期一般納稅人資格；對于需要延長輔導(dǎo)期的納稅人，可以將納稅人再次認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人。

操作流程：

1、在“取消增值稅一般納稅人資格審批表”模塊支持取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格。對于輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，不滿足一般納稅人條件的納稅人，通過該模塊取消其輔導(dǎo)期一般納稅人；

2、對于需要延長輔導(dǎo)期的一般納稅人，允許再次使用“增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表”核定為輔導(dǎo)期一般納稅人；

（四）轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的管理

篇2

在此過程中，該局堅(jiān)持三措并施：

抓評估。該局及時(shí)對全縣商貿(mào)企業(yè)實(shí)施了全面、深入的稅收專項(xiàng)評估檢查。自3月下旬開始，該局從全系統(tǒng)抽調(diào)50名業(yè)務(wù)骨干，組成11個(gè)評估小組和9個(gè)外調(diào)小組，圍繞企業(yè)每筆經(jīng)營業(yè)務(wù)的真實(shí)性，抓住物流和資金流等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)查外調(diào)，集中突破。局領(lǐng)導(dǎo)分工負(fù)責(zé)，親自參與重點(diǎn)業(yè)戶評估，堅(jiān)持一日一總結(jié)，組織評估人員分析問題，查找線索，總結(jié)有效的評估方法，提高評估效率。共評估商貿(mào)企業(yè)78戶，評估確定有問題戶50戶，通過評估入庫增值稅179.86萬元，企業(yè)所得稅50.4萬元，加收滯納金27.86萬元，調(diào)減留抵60萬元，調(diào)增利潤350萬元。

抓規(guī)范。該局堅(jiān)持邊檢查邊規(guī)范，截至10月底，共取消商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格24戶，對不符合直接認(rèn)定一般納稅人條件或認(rèn)定后條件發(fā)生變化的33戶企業(yè)依法予以停票整頓，9戶轉(zhuǎn)為輔導(dǎo)期管理。同時(shí)，對新辦商貿(mào)企業(yè)從稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票供應(yīng)、最高限額開具及認(rèn)證等環(huán)節(jié)，按政策嚴(yán)格把關(guān)，防止產(chǎn)生不規(guī)范、不合法商貿(mào)企業(yè)。在此基礎(chǔ)上，完善了《商貿(mào)企業(yè)管理辦法》，針對商貿(mào)企業(yè)管理的整個(gè)流程，包括稅務(wù)登記管理、一般納稅人認(rèn)定管理、輔導(dǎo)期管理、轉(zhuǎn)正管理、發(fā)票管理、監(jiān)控管理、變更法人管理、一般納稅人資格取消、稅務(wù)登記注銷等九個(gè)主要環(huán)節(jié)，逐一明確了操作規(guī)范，做到了各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，各項(xiàng)政策執(zhí)行到位，日常監(jiān)控嚴(yán)密有效，查處問題及時(shí)有力，從而使商貿(mào)企業(yè)稅收得到有效治理和規(guī)范。

抓服務(wù)。一方面，大力加強(qiáng)稅收政策宣傳。舉辦多期商貿(mào)企業(yè)稅收知識培訓(xùn)班，并利用集中約談，講清開展商貿(mào)企業(yè)專項(xiàng)評估檢查的目的和意義，使企業(yè)打消疑慮，增強(qiáng)主動配合意識。另一方面，深入搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)。堅(jiān)持了“兩個(gè)堅(jiān)決”原則：堅(jiān)決治理“有病”商貿(mào)企業(yè)，不讓其擾亂稅收秩序；堅(jiān)決為規(guī)范企業(yè)開“綠燈”，不讓其合法經(jīng)營受損失。對原有的無問題企業(yè)，繼續(xù)按政策辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，不因評估檢查而耽誤、限制企業(yè)經(jīng)營；對新辦商貿(mào)企業(yè)，從政策咨詢到辦理稅務(wù)登記、認(rèn)定一般納稅人，為企業(yè)提供全程服務(wù)，并主動上門輔導(dǎo)財(cái)務(wù)、賬務(wù)核算，提醒有關(guān)注意事項(xiàng)，避免企業(yè)因政策不明而遭受損失。

篇3

關(guān)鍵詞 商貿(mào)企業(yè) 納稅籌劃 案例探析

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、納稅籌劃的基本理論

（一）納稅籌劃的基本概念。

納稅籌劃是一門涉及稅法學(xué)、會計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)等多門學(xué)科知識的新型現(xiàn)代邊緣學(xué)科。所謂納稅籌劃就是合理合法的減少稅收成本的經(jīng)濟(jì)活動。嚴(yán)格上講，納稅籌劃是指納稅人依據(jù)稅法的要求，在履行納稅義務(wù)的前提下，在既定的稅制框架內(nèi)合理規(guī)劃戰(zhàn)略、經(jīng)營、投資、融資等活動。目的在于在不違背稅法的前提下盡可能的降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)納稅人的利益最大化以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。

（二）納稅籌劃的特點(diǎn)。

納稅籌劃的特點(diǎn)是合法性和目的性。合法性是指企業(yè)納稅籌劃只能在稅法許可下進(jìn)行，它是納稅籌劃的基本前提。目的性是指企業(yè)通過納稅籌劃來節(jié)約納稅成本，從而減輕企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。企業(yè)在納稅時(shí)為了盡可能的節(jié)約成本，其行為有可能行走在稅法的邊緣，以致造成一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)，而納稅籌劃的目標(biāo)就是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的平衡與統(tǒng)一。

（三）商貿(mào)企業(yè)納稅優(yōu)惠政策。

商貿(mào)企業(yè)即為商業(yè)零售企業(yè)，是指設(shè)有商品營業(yè)場所、柜臺，不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費(fèi)者的商業(yè)零售企業(yè)。與商貿(mào)企業(yè)有關(guān)的增值稅優(yōu)惠政策主要包括免稅項(xiàng)目、零稅率項(xiàng)目、稅收返還優(yōu)惠等。具體如增值稅條例、實(shí)施細(xì)則的規(guī)定及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局[1994]財(cái)稅字第071號文件，為了保證“菜籃子”商品的市場供應(yīng)，穩(wěn)定市場價(jià)格，對國有、集體商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，可在一定時(shí)期內(nèi)采取先按規(guī)定稅率征稅，再由財(cái)政返還給企業(yè)的辦法。企業(yè)財(cái)稅人員必須對于國家相關(guān)稅收法規(guī)有明確的了解，特別是對于優(yōu)惠政策有相當(dāng)?shù)陌盐眨拍苁辜{稅籌劃有章可循。

二、納稅籌劃的意義

（一）有利于企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。

商貿(mào)企業(yè)通過納稅籌劃制定若干合法合理的納稅方案，選擇成本相對較低的方案，可以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，避免交“冤枉稅”，進(jìn)而可以增加商貿(mào)企業(yè)的可支配資金，為商貿(mào)企業(yè)的其他經(jīng)濟(jì)活動提供強(qiáng)有力的支持，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。與此同時(shí)，由于當(dāng)前我國的稅法制度還不夠完善，市場機(jī)制仍處于探索發(fā)展的階段，稅法的漏洞，有可能被人利用。企業(yè)若有不慎，有可能陷入稅法漏洞的陷阱中，造成大量不必要的損失。稅收籌劃可為商貿(mào)企業(yè)找到資金收支的最佳途徑，讓企業(yè)對稅收有著更加清晰的認(rèn)識。

（二）有利于企業(yè)減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在開展稅收籌劃活動中，由于各種不可控制或者不可預(yù)料因素存在，使企業(yè)通過納稅籌劃得到的實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益不一致，從而導(dǎo)致收益的不確定性。納稅籌劃經(jīng)常行走在稅法的邊緣，這必然存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。商貿(mào)企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進(jìn)行，詳細(xì)考慮影響稅收的諸多因素，制定合理的方案，這樣就有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）有利于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。

納稅籌劃過程，需要對經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)方面內(nèi)容進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

（四）有利于社會資源的優(yōu)化配置。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，利益的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利益最大的行業(yè)。所以商貿(mào)企業(yè)資本的流向?qū)嶋H代表著資源在整個(gè)社會市場中的分配。商貿(mào)企業(yè)通過專業(yè)的納稅籌劃，充分考慮稅收的影響，節(jié)約稅收成本，可使納稅人的利益最大化。而且資本向規(guī)模較大，資金較多的企業(yè)的流動也就促進(jìn)了社會資源的最優(yōu)配置。

三、企業(yè)納稅籌劃實(shí)施辦法及案例分析

（一）納稅籌劃遵循的原則。

1、整體優(yōu)化原則。

納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，應(yīng)該始終把實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化作為根本的最終目標(biāo)。納稅籌劃不能僅考慮當(dāng)前稅額上的節(jié)約，更不能只看到眼前，而應(yīng)從長遠(yuǎn)考慮，從企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略高度來看待問題，從而真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期整體的利益。

2、事前籌劃原則。

企業(yè)納稅籌劃必須在事前進(jìn)行，否則企業(yè)經(jīng)營活動一旦開始，企業(yè)的各項(xiàng)納稅義務(wù)也就隨之產(chǎn)生，企業(yè)就必須為此承擔(dān)責(zé)任，按照此前的資金鏈條來運(yùn)轉(zhuǎn)，沒法從中間斷裂。此時(shí)要作任何籌劃都是徒勞的，因?yàn)闆]有完整系統(tǒng)的規(guī)劃，便經(jīng)不起稅檢部門的核查，那么一切便是徒勞。

3、利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中，會不可避免的涉及到與企業(yè)有利害關(guān)系的各方面利益，如投資人、國家、客戶等。納稅籌劃必須兼顧這些方面，若不能協(xié)調(diào)好這些關(guān)系，必然損害公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）納稅籌劃的具體措施。

1、提高籌劃人員的素質(zhì)。

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動，是集法律、稅收、會計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項(xiàng)工作。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個(gè)人的發(fā)展，另一方面也有賴于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才能對稅務(wù)籌劃提出更多的要求。

2、評估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

評估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。在這一過程中，商貿(mào)企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為，哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰，誰將對控制措施的實(shí)施負(fù)責(zé)等。還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

3、充分利用國家稅收優(yōu)惠政策。

國家稅收優(yōu)惠政策為商貿(mào)企業(yè)納稅籌劃提供了前提條件。這些優(yōu)惠政策為商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃、尋求最佳節(jié)稅途徑提供了廣闊的空間。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，均按15%征收所得稅，這就促使商貿(mào)企業(yè)自主創(chuàng)新，設(shè)立自己的研發(fā)機(jī)構(gòu)，組建穩(wěn)定的研發(fā)隊(duì)伍，開發(fā)新產(chǎn)品，使用新技術(shù)，從而既符合國家發(fā)展的需要，又符合新稅法的立法精神。

例如：商貿(mào)企業(yè)的三新研究開發(fā)費(fèi)用，按照國家規(guī)定，凡當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長超過10%（包含10%）的，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，允許按照其發(fā)生金額50%，直接抵免當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。對于這個(gè)政策，會計(jì)人員一定要精心計(jì)算，計(jì)劃安排研究開發(fā)費(fèi)用的支出，爭取享受優(yōu)惠政策。

4、合理設(shè)置企業(yè)機(jī)構(gòu)，巧妙利用轉(zhuǎn)移定價(jià)法。

不同組織形式設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的稅法規(guī)定不同。商貿(mào)企業(yè)有設(shè)立分公司與子公司兩種選擇，在我國境內(nèi)不具備法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)匯總稅額。分公司不具備法人資格，需要與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。而子公司具備法人資格只能單獨(dú)申報(bào)納稅。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，需要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，可考慮設(shè)立分公司。因?yàn)榻?jīng)營初期企業(yè)虧損的可能性相對較大，那么通過合并納稅就可以適當(dāng)減少一些企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。當(dāng)企業(yè)逐漸走向正規(guī)化并擴(kuò)大了生產(chǎn)規(guī)模之后，可考慮設(shè)立子公司，享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策，如減免稅、退稅等，而分公司則無權(quán)享受國家賦予的稅收優(yōu)惠待遇。

例如某物資批發(fā)企業(yè)，年應(yīng)納增值稅銷售額250萬元，會計(jì)核算制度也比較健全，符合作為一般納稅人條件，適用17%增值稅率，但該商貿(mào)企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，只占銷項(xiàng)稅額的10%。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)納增值稅額為38.25元（即250x17%-250x 17%X10%）。如果將該商貿(mào)企業(yè)分設(shè)兩個(gè)企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算單位，若一分為二后的兩個(gè)單位+售額（含稅）分別為150萬元和142.5萬元，就符合小規(guī)模納稅人的條件，可適用4%的征收率，這種情況下，兩個(gè)單位只需繳納增值稅11.25萬元[即292.5＃+4%）x4%].顯然，劃小核算單位后，作為小規(guī)模納稅人，較一般納稅人減輕稅負(fù)27萬元（即38.25-11.25）。

可見，只要采取合理的納稅籌劃辦法，分別從人員素質(zhì)，前期籌劃，后期實(shí)施上嚴(yán)格辦理，就能夠很大程度上減輕商貿(mào)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)輕裝上陣，為企業(yè)贏得更多的拓展資金和發(fā)展機(jī)會。

（作者：四川志宇機(jī)電設(shè)備有限公司財(cái)務(wù)部，會計(jì)師，大專文化， 畢業(yè)于西南師范大學(xué)歷史系旅游專業(yè)）

參考文獻(xiàn)：

[1]李雪梅，商貿(mào)企業(yè)納稅籌劃淺析[J].商業(yè)流通，2012（2）.

篇4

一、全省加大了對增值稅違法犯罪案件的查處力度

幾年來，全省各級國稅稽查局和公安經(jīng)偵部門充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，進(jìn)一步密切部門配合，營造一個(gè)對涉稅犯罪分子的高壓態(tài)勢，形成一個(gè)強(qiáng)大的打擊合力。從**年至**年3月底，全省國稅系統(tǒng)共動用了2136名稽查人員，開展了一系列專項(xiàng)整治工作，集中查處了一批增值稅違法犯罪大要案件。全省共對10394戶有問題的納稅人進(jìn)行了檢查，其中：立案8481件，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)案7926件，查補(bǔ)稅款89155萬元，罰款31628萬元，加收滯納金3809萬元，沒收違法所得492萬元。在專項(xiàng)整治中，全省各級國稅局稽查局查處的338件增值稅大要案中，涉稅額達(dá)47851萬元，涉案人員344人，涉及增值稅發(fā)票15838份；全省國稅機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送931件；在新聞媒體上曝光案件309件。

——**年6月，徐州市國稅局稽查局查處了徐州展騰物資經(jīng)銷處、銅山縣德利物資經(jīng)銷處等7家企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案，該經(jīng)銷處法人王夫明、王夫亮騙購增值稅專用發(fā)票后，單獨(dú)或伙同他人共虛開增值稅專用發(fā)票72份，價(jià)稅合計(jì)5852.46萬元,其中稅款78.93萬元。其用于抵扣的188份進(jìn)項(xiàng)票經(jīng)調(diào)查核實(shí)均為假票。**年1月，徐州市公安局以王夫亮涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，移送徐州市人民檢察院審理。

——**年春運(yùn)期間，全省國稅機(jī)關(guān)共出動稅務(wù)檢查人員1200多人（次），在公安機(jī)關(guān)得配合下，采取巡查和蹲守的方法對車站、碼頭、賓館等主要集散地和公共場所倒賣、制售假普通發(fā)票犯罪活動進(jìn)行了突擊檢查。全省共查出各類違法發(fā)票1947份，查補(bǔ)稅款162.3萬元，罰款117萬元，其中查處假發(fā)票235份，罰款67萬元；查處了5起用“消字靈”涂改發(fā)票的案件，有力地打擊了發(fā)票制假售假行為。

——**年5月，針對手工版增值稅專用發(fā)票取消前，一些涉稅犯罪分子大肆偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取、虛開手工版增值稅專用發(fā)票，致使手工版增值稅專用發(fā)票案件急劇上升的狀況，省局迅速研究對策，采取果斷措施，集中力量，于5月中旬至9月底，在全省大力開展打擊利用手工版增值稅專用發(fā)票進(jìn)行違法犯罪行為。全省國稅機(jī)關(guān)出動21000人（次），對170316戶（次）納稅人，9576639份發(fā)票進(jìn)行了檢查，共發(fā)現(xiàn)有問題增值稅專用發(fā)票17151份，其中：虛開增值稅專用發(fā)票2872份，查無此票1371份，變造增值稅發(fā)票637份，假增值稅發(fā)票311份，大頭小尾增值稅發(fā)票38份；共查補(bǔ)稅17971.21萬元,罰款3878.75萬元，加收滯納金407.07萬元；稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處2904件，移送司法機(jī)關(guān)331件，抓獲涉案犯罪嫌疑人265人，其中：逮捕62人，刑事拘留61人，取保候?qū)?42人。

——**年上半年，常州市國稅局開展了對帳外經(jīng)營涉稅違法犯罪的專項(xiàng)整治活動。共查處帳外經(jīng)營涉案企業(yè)68戶，涉案金額達(dá)1.27億元，查補(bǔ)稅款1821.71萬元，罰款831.45萬元，加收滯納金76.84萬元。常州市局對企業(yè)“帳外帳”查處的經(jīng)驗(yàn)，引起了各方對帳外經(jīng)營偷逃稅行為的高度重視。

——**年6月，無錫市國稅局第一稽查局在無錫市公安局北塘分局的配合下，迅速出擊，成功查處了廣東人王碧林（真名張朝豐）、梁章旺（真名張澤雄）等利用偽造的“海關(guān)專用繳款書”通過無錫市中恒經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票1.67億元的重大案件，并迅速抓捕了犯罪嫌疑人。

——**年1月，南京市國稅局根據(jù)金稅協(xié)查系統(tǒng)提供的線索，結(jié)合群眾舉報(bào)，發(fā)現(xiàn)少數(shù)小型商貿(mào)企業(yè)有騙購虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑。在對南京雙安商貿(mào)有限公司和南京利榮商貿(mào)有限公司進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查和打擊的基礎(chǔ)上，掌握了不法分子騙購虛開增值稅專用發(fā)票的作案特征、作案手段。南京國稅、公安聯(lián)手，認(rèn)真組織、周密部署，迅速采取措施，開展全面整治和集中打擊行動。從**年1月至3月30日，全市排查出涉嫌騙購虛開專用發(fā)票重大嫌疑戶47戶，其中：已確認(rèn)涉嫌騙購虛開專用發(fā)票37戶，排除疑似戶7戶，對3戶實(shí)行跟蹤調(diào)查。公安部門對其中37戶進(jìn)行立案偵查，查明騙購專用發(fā)票1782份，確認(rèn)虛開出1117份，涉稅金額1782萬元，辦案人員進(jìn)行外調(diào)協(xié)查11戶，布控抓捕犯罪嫌疑人35人，其中主犯18人、接受方和中間介紹人17人。由于南京市國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)苗頭早、行動及時(shí)，措施得力，有效地扼制了作案勢頭，為國家挽回了稅款損失。

省局根據(jù)南京和其他一些地方發(fā)現(xiàn)少數(shù)小型商貿(mào)企業(yè)有騙購虛開專用發(fā)票的跡象，于是抓住這個(gè)動向，召集各市國稅稽查局長在南京召開現(xiàn)場會，請南京市局稽查局介紹少數(shù)小型商貿(mào)企業(yè)利用假證件進(jìn)行注冊登記后，騙購虛開專用發(fā)票的作案特征、作案手法和打擊經(jīng)驗(yàn)。省局領(lǐng)導(dǎo)對開展這項(xiàng)工作作了明確指示，要求全省各級國稅稽查局針對這一新動向，堅(jiān)決予以嚴(yán)厲打擊。

二、對當(dāng)前增值稅違法犯罪案件情況的分析

（一）案件產(chǎn)生的原因。

當(dāng)前，增值稅犯罪案件的形成，是多種原因共同作用的結(jié)果，特別是新舊經(jīng)濟(jì)秩序交替引起的一些無序競爭，加劇了偷逃增值稅案件的發(fā)生，分析主要有以下原因。

1、受利益的驅(qū)動，在主觀上有偷逃稅的欲望。馬克思在《資本論》中曾作過這樣的論述：“……有50%的利潤，它就鋌而走險(xiǎn)，為了100%的利潤，它就敢踐踏一切人間法律，有300%的利潤，它就敢犯任何罪行，甚至冒絞首的危險(xiǎn)”，這既是對偷逃稅犯罪者心理的真實(shí)寫照，也是偷逃稅行為“全球化”蔓延的根本原因所在。因此，我國的情況也不例外，偷稅在一定時(shí)期內(nèi)不會自行消亡。在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的過程中，社會上一些不法分子鉆我們市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中制度不完善的空子，或利用政府急于招商引資，人們期盼搞活經(jīng)濟(jì)的心理；或利用市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中社會透明度不高的現(xiàn)狀，總會有一部分人受利益的驅(qū)動，置法律于不顧,冒險(xiǎn)大搞偷逃稅違法犯罪活動。

2、思想觀念轉(zhuǎn)變遲滯于形勢的發(fā)展，稅收環(huán)境有待優(yōu)化。從社會環(huán)境來說，反映在有些政府部門身上，有的自立章法，變通稅收政策；有的對稅收違法案件說情或包庇，干預(yù)稅務(wù)部門依法行政，實(shí)行地方保護(hù)主義，致使有些企業(yè)以困難為借口，得以公開偷逃稅。反映在一些職權(quán)部門身上，稅務(wù)部門與之配合尚未形成制度化、法制化，難以形成治稅合力。實(shí)踐中，許多涉稅案件得不到有關(guān)部門的通力配合，有時(shí)候還會由于要求有關(guān)部門配合而增加處理的難度，削弱了稅收法規(guī)的剛性，使得偷逃稅犯罪分子有恃無恐。

3、現(xiàn)金交易成為偷稅的最大“黑洞”。有的企業(yè)表面具有“健全”的財(cái)務(wù)制度、“規(guī)范”的會計(jì)核算，而在實(shí)際經(jīng)濟(jì)交往活動中，卻都普遍在采用現(xiàn)金交易、多家銀行開戶等體外循環(huán)的手法，避開稅務(wù)部門的監(jiān)控達(dá)到偷稅的目的。目前，現(xiàn)金交易是進(jìn)行偷稅活動的最大“黑洞”，也是導(dǎo)致稅務(wù)稽查人員難以取得充分證據(jù)和偷稅事實(shí)認(rèn)定不足的難處所在。在稅務(wù)案件查處中發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)利用信用卡結(jié)算或現(xiàn)金交易，致使稽查人員往往無法進(jìn)行資金跟蹤，大量帳外經(jīng)營無法取證，這已經(jīng)成為新形勢下偷逃稅的一個(gè)巨大“黑洞”。

4、部分被查企業(yè)具有難以“治愈”的頑劣性。大部分被查納稅人能夠引以為戒，自查自糾，及時(shí)整改。但也有部分納稅人則“吃一塹，長一智”，繼續(xù)采取更加隱蔽的手段，甚至變本加厲地進(jìn)行偷稅。

5、思想觀念轉(zhuǎn)變遲滯于形勢的發(fā)展，稅收環(huán)境有待優(yōu)化。從社會環(huán)境來說，反映在有些政府部門身上，有的自立章法，變通稅收政策；有的對稅收違法案件說情或包庇，干預(yù)稅務(wù)部門依法行政，實(shí)行地方保護(hù)主義。致使有些企業(yè)以困難為借口，得以公開偷逃稅。稅務(wù)部門與政府有關(guān)部門的配合未形成制度化、法制化，難以形成治稅合力。實(shí)踐中許多涉稅案件得不到有關(guān)部門的通力配合，有時(shí)候還會由于要求有關(guān)部門配合而增加處理的難度，削弱了稅收法規(guī)的剛性，使得偷逃稅犯罪分子有恃無恐。

（二）增值稅案件的特點(diǎn)。

1、增值稅專用發(fā)票違法犯罪案件依然嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，**年，全省查處的虛開增值稅專用發(fā)票案件占查處案件總數(shù)的90%，虛開增值稅專用發(fā)票的案件形式主要是假票真開、真票假開、以少開多、請他人虛開、代開以及接受他人虛開增值稅專用發(fā)票的情況居多。因此，虛開增值稅專用發(fā)票案件是國稅稽查部門查處的主要案件，有的地方仍呈上升趨勢。**年一季度，全省107件稅務(wù)大要案件中涉及增值稅專用發(fā)票的達(dá)44件，占41.1%，共涉及增值稅專用發(fā)票5154份?！敖鸲惞こ獭倍谌骈_通，手寫版增值稅專用發(fā)票停止開具和抵扣后，犯罪分子已將犯罪的目標(biāo)逐漸移到可以抵扣稅款的“四小票”上。

2、作案速度快、手段瘋狂。檢查發(fā)現(xiàn)一些涉案的商貿(mào)公司開業(yè)同時(shí)即申請認(rèn)定增值稅一般納稅人資格，然后大量領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票進(jìn)行快速虛開或倒賣。如南京一戶涉案商貿(mào)企業(yè)在辦理稅務(wù)登記、取得增值稅一般納稅人資格及安裝使用增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)后，短期內(nèi)虛開防偽稅控增值稅專用發(fā)票上千份，涉案金額達(dá)億元。無錫一戶涉案商貿(mào)企業(yè)一個(gè)月內(nèi)就領(lǐng)購了64本專用發(fā)票，均用于倒賣。

3、犯罪活動趨向于網(wǎng)絡(luò)化、團(tuán)伙化。涉案企業(yè)騙購的發(fā)票多數(shù)不是直接聯(lián)系受票方后虛開或倒賣，而是倒賣給中間人或經(jīng)中間人授意開具，有騙購團(tuán)伙，有中間人團(tuán)伙，有發(fā)票變造團(tuán)伙，分工明確，形成了一定的犯罪網(wǎng)絡(luò)。

4、案犯警覺性高，反偵查能力強(qiáng)。犯罪嫌疑人作案防范意識強(qiáng),用偽裝的法人代表身份在臺前活動，真正作案主謀不直接露面,一般都是請外聘人員到稅務(wù)機(jī)關(guān)購票、抄稅、申報(bào)，作案人員單線聯(lián)系，作案完畢便轉(zhuǎn)移，稍有風(fēng)吹草動就逃走，并銷毀發(fā)票存根聯(lián)、記帳聯(lián)及有關(guān)會計(jì)資料，給案件的查處增加了難度。

5、民營企業(yè)偷稅、逃稅發(fā)案率高。去年，全省國稅機(jī)關(guān)對1465戶民營企業(yè)進(jìn)行了檢查，對其中的1285戶進(jìn)行了立案，發(fā)案率高達(dá)87.7%，查補(bǔ)稅款4660萬元，罰款2736萬元。隨著近幾年企業(yè)體制改革的不斷深入，國營、集體企業(yè)的比重有所下降，私營企業(yè)發(fā)展迅速，私營企業(yè)偷稅面不僅在擴(kuò)大，而且金額也在不斷增大。今年一季度107件案件中有37起案件是涉及個(gè)體、私營企業(yè)，占總數(shù)的34.6%。有的地方政府過多的考慮了投資環(huán)境，致使民營企業(yè)投資者有持無恐，無所顧及，膽子越來越大。

6、集貿(mào)市場、加油站偷稅較為普遍。**年，全省對4825個(gè)集貿(mào)市場、加油站進(jìn)行了檢查，對其中的4237個(gè)進(jìn)行了立案，發(fā)案率高達(dá)87.8%，查補(bǔ)稅款3205萬元，罰款1816萬元。

7、案件的來源主要是協(xié)查、群眾舉報(bào)居多。今年1-4月份查處的107件案件中，有11件是由發(fā)票協(xié)查發(fā)現(xiàn)線索的，有44件是群眾舉報(bào)提供的案源，二者占案件來源總數(shù)的51.4%。今年與去年同比大要案件呈上升趨勢。

8、取證難度增大。由于偷稅人偷稅手法多樣且又有隱蔽，取證難度較大。特別是舉報(bào)案件，舉報(bào)人所反映的大多是以前發(fā)生的事件，在時(shí)間跨度，企業(yè)變動、人員流動、資料遺失、短缺等原因，稽查很難取證。同時(shí)，由于偷稅人設(shè)置二套帳、賬外經(jīng)營等問題，一般均存在賬簿不全、賬務(wù)混亂的情況，給稅務(wù)稽查的取證、審理、定性帶來很大難度。

（三）作案的手法。

1、實(shí)現(xiàn)銷售收入不申報(bào)。實(shí)現(xiàn)銷售收入不申報(bào)，隱瞞銷售收入是偷稅的主要手法。吳江某電器有限公司**年度倉庫進(jìn)銷存日記賬中記載當(dāng)年銷售手機(jī)46254臺，而**年憑證記載手機(jī)銷售量為43460臺，未申報(bào)銷售2794臺。未申報(bào)手機(jī)銷售收入406.23萬元，少申報(bào)增值稅69.06萬元。常州某網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)有限公司（私人有限責(zé)任公司），**年8月至**年11月瞞報(bào)銷售收入593.36萬元，少申報(bào)增值稅97.86萬元。

2、銷售不開票，在成本、費(fèi)用上做文章。他們偷稅的主要手段是銷售不開具發(fā)票，有的收入不按規(guī)定入帳。從銷售收入、成本、費(fèi)用的核算，到發(fā)票的取得、使用和賬務(wù)處理，偷稅問題無所不在。從查處的舉報(bào)涉稅案件看，納稅人違法事實(shí)一般比較隱蔽，如果沒有知情人的舉報(bào)，則很難發(fā)現(xiàn)問題。

3、采取現(xiàn)金交易、帳外經(jīng)營偷稅現(xiàn)象突出?，F(xiàn)金交易、帳外經(jīng)營，主要表現(xiàn)為開具收款收據(jù)，銷售不入帳或進(jìn)行帳外經(jīng)營，其隱蔽性較大，給稅收檢查帶來了很大難度。但是，常州市稽查局開展的打擊帳外經(jīng)營專項(xiàng)行動，取得了很好的效果，常州市稽查局查處的21起案件中，有13起是涉及帳外經(jīng)營的，占61.9%。設(shè)置兩套賬，進(jìn)行賬外經(jīng)營、體外循環(huán)的情況明顯增多，現(xiàn)在就賬查賬已很難發(fā)現(xiàn)問題。常州某卷煙專賣連鎖有限公司**年3月至**年1月，采用銷售收入不入帳，存入個(gè)人儲蓄帳戶等帳外經(jīng)營方式，合計(jì)取得銷售收入3496.33萬元（含稅），未申報(bào)納稅，偷稅508萬元。

4、利用虛假增值稅發(fā)票偷稅、騙稅。采用大量外地手工版假增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣,致使企業(yè)稅負(fù)異常偏低，一般只有千分之幾，雖然按期申報(bào)，但只繳納少量的稅款。**年以來，全省查處利用虛假增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅案件252件，涉及稅款2760萬元。

5、從騙購電腦版專用發(fā)票轉(zhuǎn)向騙購手工版專用發(fā)票。**年，南京查處的4起案件均以騙購電腦版專用發(fā)票為主。**年，無錫、南京、徐州發(fā)現(xiàn)的增值稅案件，騙購的全是手工版專用發(fā)票，因電腦票已納入防偽稅控系統(tǒng)管理，開具的具體情況在金稅工程四個(gè)子系統(tǒng)中均有記錄，倒賣后會形成失控票經(jīng)協(xié)查系統(tǒng)反映出來，容易受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處，犯罪嫌疑人很難謀取較大利益；而手工版專用發(fā)票游離于金稅工程管理之外，不易被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺，案發(fā)后易銷毀相關(guān)資料，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。

6、從零申報(bào)、負(fù)申報(bào)轉(zhuǎn)向低稅負(fù)率正常申報(bào)。**年，南京查處的4起增值稅案件涉案企業(yè)多數(shù)是零申報(bào)或負(fù)申報(bào)，實(shí)際稅負(fù)率僅萬分之幾，而無錫查處的涉案企業(yè)均有一定的稅負(fù)率，保持在0.7%左右，和同行業(yè)的稅負(fù)率相差無幾，具有相當(dāng)?shù)碾[蔽性，這樣的案件稅務(wù)機(jī)關(guān)不易發(fā)現(xiàn)，致使犯罪嫌疑人有較長的作案時(shí)間。

7、由犯罪嫌疑人自己虛開轉(zhuǎn)向直接倒賣。涉案企業(yè)騙購發(fā)票后多數(shù)是自己虛開給需票方，有的甚至將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)進(jìn)行再加工，如千元版票改成萬元版票（洗去并修改發(fā)票字軌號，在千元欄前加上萬元欄），江蘇票改成深圳票（洗去票中含有江蘇字樣的抬頭和監(jiān)制章以及發(fā)票印制廠家和發(fā)票字軌號，改成深圳的抬頭和監(jiān)制章以及深圳的發(fā)票字軌號和海南印鈔廠），即使是受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起協(xié)查，受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)多數(shù)是以查無此票或查無此戶回復(fù)，而無法深查發(fā)票的源頭。

三、采取的應(yīng)對措施及建議

（一）加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)、嚴(yán)格稅務(wù)日常管理。一是要加強(qiáng)稅務(wù)登記的管理。認(rèn)真審核納稅人提供的各種證件、資料，對關(guān)鍵的證件、資料要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。二是要加強(qiáng)賬簿、憑證的管理。要求納稅人要按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)、會計(jì)制度和處理辦法，以及會計(jì)核算軟件，要求企業(yè)嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。三是要拓展多種信息的渠道來源，建立經(jīng)濟(jì)活動信息網(wǎng)絡(luò)，對各種經(jīng)營活動進(jìn)行有效的監(jiān)控管理，掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動態(tài)變化，對有疑點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)有及時(shí)進(jìn)行實(shí)地核查，防止出現(xiàn)偷逃稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅務(wù)違法犯罪行為的發(fā)生。四是要嚴(yán)格審批認(rèn)定增值稅一般納稅人，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理。對申請認(rèn)定增值稅一般納稅人企業(yè)的審查，其中比較重要的是對其財(cái)務(wù)核算是否健全，財(cái)務(wù)資料是否完整真實(shí)進(jìn)行審查。對于帳制不健全、財(cái)務(wù)工作不符合要求的不予通過。五是加強(qiáng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)的完稅憑證等可抵扣憑證的管理。對由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)的完稅憑證等，不定期地實(shí)施抽樣協(xié)查，預(yù)防犯罪分子偷稅的新路徑。

（二）嚴(yán)格對“四小票”管理，加緊對“四小票”案件的查處。**年來，偷稅犯罪分子已將犯罪的目標(biāo)轉(zhuǎn)移到可以抵扣稅款的“四小票”上，對此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要有超前意識，要建立和完善“四小票”的管理、使用等相關(guān)制度。稅務(wù)稽查部門要嚴(yán)格按照公安部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于開展打擊虛開貨物運(yùn)輸發(fā)票和制售假發(fā)票等涉稅違法犯罪專項(xiàng)整治行動的通知》（公通字[**]20號）的要求，認(rèn)真切實(shí)做好“四小票”的案件的查處，切實(shí)扼制犯罪分子利用“四小票”進(jìn)行偷稅犯罪的勢頭。

（三）積極探索，不斷創(chuàng)新稽查手段。針對增值稅違法犯罪活動隱蔽性強(qiáng)、查處難度大的特點(diǎn)，應(yīng)改進(jìn)傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方法，努力創(chuàng)新稽查方法，創(chuàng)新稽查手段，有效打擊涉稅犯罪活動。在檢查工作中要做到“四結(jié)合”：即實(shí)地檢查與調(diào)賬檢查相結(jié)合、賬內(nèi)檢查與賬外查證相結(jié)合、賬面檢查與邏輯分析相結(jié)合、進(jìn)銷項(xiàng)檢查與成本檢查相結(jié)合。同時(shí)，加強(qiáng)對情況的調(diào)查和銀行賬戶資金結(jié)算情況的檢查。對一般的涉稅犯罪案件，采用內(nèi)查外調(diào)的方法收集證據(jù)資料，力爭一點(diǎn)突破，以點(diǎn)帶面，進(jìn)而爭取爭取全面突破；對于重大的涉稅違法犯罪案件，應(yīng)當(dāng)集中力量，要爭取公安機(jī)關(guān)及早介入，先控制犯罪嫌疑人，為案件查處提供先決條件。

（四）實(shí)行獎懲制度、充分調(diào)動稽查人員積極性。為了更有力地打擊各種行形式的偷稅活動，充分調(diào)動稅務(wù)稽查人員的工作積極性，建議國家稅務(wù)總局借鑒公、檢、法的做法，推行辦案獎勵機(jī)制，制定稽查人員獎懲制度，以鼓勵、表彰在查案中的有功人員，通過此辦法激勵稽查人員在反偷稅工作中的競爭意識、責(zé)任意識、創(chuàng)新意識。同時(shí)，要加大考核力度，把稽查經(jīng)費(fèi)分配與查處稅務(wù)大要案件掛鉤，多查多得經(jīng)費(fèi)，激勵大家多辦案、辦大案。

（五）加強(qiáng)部門配合，建立聯(lián)合辦案機(jī)制。各級國稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與公安、地稅、海關(guān)等部門的配合，充分發(fā)揮各自的職能，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，尤其要注重借助公安機(jī)關(guān)的手段，對增值稅案件進(jìn)行及時(shí)查處和嚴(yán)厲打擊，共同維護(hù)國家稅收和經(jīng)濟(jì)秩序。對涉嫌虛開、倒賣增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅的案件，應(yīng)迅速向公安移送，以便及時(shí)控制、獲取有關(guān)書證、物證和重點(diǎn)嫌疑人員，以利于查處工作的進(jìn)展。國稅、公安、地稅、海關(guān)等部門要密切協(xié)作，使部門之間形成合力，發(fā)揮出整體優(yōu)勢，保障對稅務(wù)違法犯罪活動的有力打擊。

篇5

【關(guān)鍵詞】 中小商貿(mào)企業(yè)； 稅收籌劃； 稅收優(yōu)惠

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0108-03

當(dāng)前我國中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過1 000萬家，而中小企業(yè)所創(chuàng)造的GDP已經(jīng)接近我國GDP的50%，中小企業(yè)所創(chuàng)造的稅收也非常可觀。作為中小企業(yè)的重要組成部分，中小商貿(mào)企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)、社會的發(fā)展也起著較為重要的作用。制定科學(xué)、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿(mào)企業(yè)的稅負(fù)，增加相應(yīng)的收益，從而實(shí)現(xiàn)中小商貿(mào)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)依據(jù)

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的外在環(huán)境基礎(chǔ)：稅收優(yōu)惠政策

商貿(mào)企業(yè)是國家商業(yè)發(fā)展的重要支撐力量，因此，為了積極推動中小商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，國家針對中小商貿(mào)企業(yè)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，這為中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的環(huán)境基礎(chǔ)，也是中小商貿(mào)企業(yè)開展稅收籌劃的重要驅(qū)動力。這些稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我國稅法規(guī)定，對于資產(chǎn)總額低于1 000萬、從業(yè)人數(shù)80人以下且年度應(yīng)納所得稅額低于30萬的中小商貿(mào)企業(yè)，企業(yè)所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿(mào)企業(yè)，從開業(yè)之日起，經(jīng)向相關(guān)稅收主管申請，獲得批準(zhǔn)后可以減征或免征1年的企業(yè)所得稅。而對于國家規(guī)定的偏遠(yuǎn)山區(qū)設(shè)立的商業(yè)企業(yè)或者新辦的商貿(mào)企業(yè)在安置待業(yè)人員方面達(dá)到一定比例的，可以減征或免征3年企業(yè)所得稅。（2）增值稅優(yōu)惠。除了在企業(yè)所得稅方面有所優(yōu)惠，國家還對中小商貿(mào)企業(yè)在增值稅方面予以了一定的優(yōu)惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學(xué)教育和實(shí)驗(yàn)等項(xiàng)目的中小商貿(mào)企業(yè)，規(guī)定可以免征增值稅；對于批發(fā)水產(chǎn)品、肉、蛋、禽等業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財(cái)政返還給中小商貿(mào)企業(yè)。（3）營業(yè)稅稅收優(yōu)惠。對中小商貿(mào)企業(yè)以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，免征營業(yè)稅。

（二）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在動力：減輕稅負(fù)

稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業(yè)的經(jīng)營管理、投資、籌資等涉稅事項(xiàng)作出適當(dāng)?shù)氖孪劝才藕突I劃，充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，以達(dá)到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標(biāo)，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業(yè)稅負(fù)具有重要的意義。我國商貿(mào)企業(yè)大部分都屬于中小企業(yè)，其與大型商貿(mào)企業(yè)相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿(mào)企業(yè)只有從企業(yè)內(nèi)部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優(yōu)惠條件，減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

目前，對于大多數(shù)中小商貿(mào)企業(yè)來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業(yè)的日常工作之一，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個(gè)方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標(biāo)過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業(yè)性的人才缺乏。對中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題進(jìn)行分析，是提出中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃對策的基礎(chǔ)性條件。

（一）觀念上存在偏差

稅收籌劃理論在國外出現(xiàn)較早，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也有較長時(shí)間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現(xiàn)較晚，直到20世紀(jì)90年代我國正式走上市場經(jīng)濟(jì)道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的重視。正是稅收籌劃進(jìn)入我國的時(shí)間較短，使得人們對稅收籌劃的認(rèn)識存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動下手腳就可以達(dá)到目的。即使有些中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)識到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認(rèn)為稅收籌劃就是每年一次，或者認(rèn)為只是在企業(yè)設(shè)立或投資時(shí)才需要進(jìn)行稅收籌劃。事實(shí)上，稅收籌劃作為影響企業(yè)經(jīng)營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財(cái)務(wù)管理過程之中，企業(yè)才能在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策之時(shí)作出正確的選擇。

（二）稅收籌劃目標(biāo)過于單一

中小商貿(mào)企業(yè)只有樹立了正確的稅收籌劃目標(biāo)，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展服務(wù)。毋庸置疑，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃最直接的目標(biāo)就是減輕企業(yè)稅負(fù)。但中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃目標(biāo)確立方面存在的問題在于過于追求單個(gè)稅種的稅負(fù)降低，如果中小商貿(mào)企業(yè)僅僅以“減輕稅負(fù)”為稅收籌劃的目的，這是一個(gè)認(rèn)識上的誤區(qū)，因?yàn)橹行∩藤Q(mào)企業(yè)只有降低了整體稅負(fù)，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿(mào)企業(yè)如果只堅(jiān)持“減輕稅負(fù)”這一理念，很容易將目標(biāo)集中于單個(gè)稅種的籌劃之中，而忽略企業(yè)整體的稅收籌劃，最終難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標(biāo)。

（三）稅收籌劃方法選擇不到位

當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學(xué)而詳細(xì)的評估，導(dǎo)致有些中小商貿(mào)企業(yè)選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。筆者在對武漢一些中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行走訪時(shí)發(fā)現(xiàn)，不在少數(shù)的中小商貿(mào)企業(yè)利用非正常的方式來達(dá)到稅收籌劃的目的，比如設(shè)置兩套賬簿，對內(nèi)一套，對外一套，以會計(jì)作假的方式來進(jìn)行稅收籌劃安排。與此同時(shí)，有的中小商貿(mào)企業(yè)管理者將會計(jì)作假作為了稅收減負(fù)的重要途徑，設(shè)置對外賬簿的主要目的就在于進(jìn)行納稅申報(bào)。從本質(zhì)上講，通過設(shè)計(jì)假賬簿來達(dá)到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達(dá)不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿(mào)企業(yè)走上滅亡的道路。

（四）專業(yè)性的人才缺乏

當(dāng)前很多中小商貿(mào)企業(yè)的管理者認(rèn)為，稅收籌劃完全可以由財(cái)務(wù)管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實(shí)上，稅收籌劃工作對于專業(yè)性人才的要求并不亞于財(cái)務(wù)管理人員，其不僅僅要求具備基本的財(cái)務(wù)管理知識，還要求對當(dāng)前國家和各地的稅收法律、政策有一個(gè)精確的把握，并及時(shí)進(jìn)行更新。因此，雖然我國中小商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)在不斷提高，但稅收籌劃工作專業(yè)性較強(qiáng)，對人才綜合素質(zhì)要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當(dāng)前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養(yǎng)機(jī)制，高校基本上只是設(shè)置了財(cái)務(wù)管理課程，而稅收籌劃課程較少設(shè)置。即便有些高校設(shè)置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿(mào)企業(yè)難以聘請到如此專業(yè)的人才，這也是阻礙中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要因素之一。

三、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方案

中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，要解決當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)，再次要加強(qiáng)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)。

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的方案選擇

從前面的論述可知，國家針對中小商貿(mào)企業(yè)出臺了一系列優(yōu)惠政策，立足于這些優(yōu)惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿(mào)企業(yè)必須解決的難題。筆者認(rèn)為，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)主要做好增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿(mào)企業(yè)增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產(chǎn)，由于固定資產(chǎn)可以從銷售項(xiàng)目稅額中進(jìn)行抵扣，因此將固定資產(chǎn)納入增值稅項(xiàng)目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優(yōu)惠的貨物，比如中小商貿(mào)企業(yè)在收購廢舊物資和農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)，可以進(jìn)行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業(yè)自身的納稅額；三是采取實(shí)物折扣的銷售方式，比如中小商貿(mào)企業(yè)在銷售過程中應(yīng)銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應(yīng)的發(fā)票上寫1 100件的銷售數(shù)量和金額，與此同時(shí)，在同一張發(fā)票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計(jì)稅時(shí)就不需要繳納增值稅。（2）消費(fèi)稅的籌劃。消費(fèi)稅實(shí)行的是一次征收制且大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品是在產(chǎn)制環(huán)節(jié)征收，因此，中小商貿(mào)企業(yè)只需要做到在應(yīng)該納稅的環(huán)節(jié)納稅，自然就能達(dá)到減輕稅負(fù)之目的。因此，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)注意以下三個(gè)方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實(shí)物折扣的籌劃。（3）營業(yè)稅的籌劃。針對營業(yè)稅而言，主要是結(jié)合中小商貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)，改變經(jīng)濟(jì)合同的訂立方式，盡量減少應(yīng)稅勞務(wù)，從而達(dá)到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿(mào)企業(yè)可以與交易方協(xié)商，及時(shí)調(diào)整合同總收入，由此也可以減少營業(yè)稅的繳納金額。

（二）完善中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

在我國以往的稅收宣傳活動中，總是過于強(qiáng)調(diào)稅收的國家強(qiáng)制性，要求任何企業(yè)必須遵守國家稅法的規(guī)定，以進(jìn)行合法經(jīng)營。這使得廣大企業(yè)只是認(rèn)識到納稅的義務(wù)，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實(shí)享有一定的稅收權(quán)利。作為納稅主體積極維護(hù)自身合法權(quán)益的手段，稅收籌劃在實(shí)現(xiàn)納稅主體稅收權(quán)利中起著關(guān)鍵的作用。建議國家通過電視、網(wǎng)絡(luò)等多種媒體方式加強(qiáng)對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區(qū)別有一個(gè)正確的認(rèn)識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿(mào)企業(yè)樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財(cái)務(wù)管理過程之中，通過合法的方式維護(hù)自身稅法權(quán)利。

2.豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)直接指引著中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃工作，而且中小商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營活動是一個(gè)系統(tǒng)而復(fù)雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃過程中不應(yīng)僅僅局限于降低稅負(fù)的目標(biāo)，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應(yīng)將稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動、經(jīng)營活動緊密結(jié)合起來，充分考慮中小商貿(mào)企業(yè)的市場環(huán)境與資源配置狀況，制定出科學(xué)的稅收籌劃方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

3.加強(qiáng)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究

在我國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的情況下，財(cái)稅政策亦會不斷進(jìn)行調(diào)整，加之各經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等特殊區(qū)域相應(yīng)的稅收政策有較大區(qū)別，我國中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應(yīng)的指導(dǎo)。特別是當(dāng)前在我國掀起互聯(lián)網(wǎng)投資的，很多中小商貿(mào)企業(yè)都涉及互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營，而與之相對應(yīng)的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內(nèi)權(quán)威的財(cái)稅專家，對國外中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行系統(tǒng)分析，并立足于我國中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況和國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)、稅收環(huán)節(jié)，對我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行科學(xué)的研究，總結(jié)出適合中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃方法。如此，可以推動中小商貿(mào)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。

4.加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，加之稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿(mào)企業(yè)將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當(dāng)前我國專業(yè)性稅收籌劃人才較為缺乏的現(xiàn)狀，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，或在財(cái)會專業(yè)類設(shè)置時(shí)，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強(qiáng)學(xué)生稅收籌劃基本理論的學(xué)習(xí)。與此同時(shí)，注重學(xué)生稅收籌劃的實(shí)踐能力培養(yǎng)，高等院校應(yīng)積極與企業(yè)合作，讓稅收籌劃或財(cái)會專業(yè)的學(xué)生走進(jìn)企業(yè)，接觸稅收籌劃實(shí)務(wù)。另一方面，繼續(xù)完善我國注冊稅務(wù)師考試辦法，讓更多的從業(yè)人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養(yǎng)，并加強(qiáng)對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業(yè)能力。

結(jié) 語

我國經(jīng)濟(jì)正面臨著轉(zhuǎn)型，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，我國中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿(mào)企業(yè)的重要性亦越來越突出。中小商貿(mào)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)正視當(dāng)前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿(mào)企業(yè)不必要的稅收開支，進(jìn)而提升中小商貿(mào)企業(yè)收益，促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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篇6

一、企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定、審核程序

可申請享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實(shí)體包括服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體（以下簡稱“企業(yè)”）。

（一）認(rèn)定申請

企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定工作由勞動保障部門負(fù)責(zé)。

企業(yè)在新增崗位中新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，可向當(dāng)?shù)乜h級以上（含縣級，下同）勞動保障部門遞交認(rèn)定申請。企業(yè)認(rèn)定申請時(shí)需報(bào)送下列材料：

1.新招用下崗失業(yè)人員持有的《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

2.企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

3.職工花名冊（企業(yè)蓋章）；

4.企業(yè)與新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員簽訂的勞動合同（副本）；

5.企業(yè)為職工繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)記錄；

6.《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》（見附件）;

7.勞動保障部門要求的其他材料。

其中，勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交《勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》。

(二)認(rèn)定辦法

縣級以上勞動保障部門接到企業(yè)報(bào)送的材料后，重點(diǎn)核查下列材料：一是核查當(dāng)期新招用的人員是否屬于財(cái)稅186號文件中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象，《再就業(yè)優(yōu)惠證》是否已加蓋稅務(wù)部門戳記，已加蓋稅務(wù)部門戳記的新招用的人員不再另享受稅收優(yōu)惠政策；二是核查企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了1年以上期限的勞動合同；三是企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的記錄；四是《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》和企業(yè)上年職工總數(shù)是否真實(shí)，企業(yè)是否用當(dāng)年比上年新增崗位（職工總數(shù)增加部分）安置下崗失業(yè)人員。必要時(shí)，應(yīng)深入企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)。

經(jīng)縣級以上勞動保障部門核查屬實(shí)，對符合條件的企業(yè)，核發(fā)《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，并在《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》加蓋認(rèn)定戳記，作為認(rèn)定證明的附表。

（三）企業(yè)申請稅收減免程序

1.具有縣級以上勞動保障部門核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及加蓋勞動保障部門認(rèn)定戳記的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》的企業(yè)可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅，并同時(shí)報(bào)送下列材料：

（1）減免稅申請表；

（2）《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表；

（3）《再就業(yè)優(yōu)惠證》及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

2.經(jīng)縣級以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按財(cái)稅〔2005〕186號文件規(guī)定條件審核無誤的，按下列辦法確定減免稅：

（1）營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務(wù)局征管的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時(shí)按勞動保障部門認(rèn)定的企業(yè)吸納人數(shù)和簽定的勞動合同時(shí)間預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，在預(yù)核定減免稅總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加大于預(yù)核定減免稅總額的，以預(yù)核定減免稅總額為限。

年度終了，如果實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅〔2005〕186號文件第一條規(guī)定，預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，其計(jì)算公式為：

企業(yè)預(yù)核定減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預(yù)定工作月份/12×定額

企業(yè)自吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。

（2）營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征管的，統(tǒng)一由企業(yè)所在地主管地方稅務(wù)局按前款規(guī)定的辦法預(yù)核定企業(yè)減免稅總額并將核定結(jié)果通報(bào)當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局。年度內(nèi)先由主管地方稅務(wù)局在核定的減免總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。如果企業(yè)實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于核定的減免稅總額的，縣級地方稅務(wù)局要在次年1月底之前將企業(yè)實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務(wù)局，剩余額度由主管國家稅務(wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要根據(jù)上述精神，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，從方便納稅人的角度，建立健全工作協(xié)作、信息交換制度，切實(shí)落實(shí)好再就業(yè)稅收政策。

3.企業(yè)在認(rèn)定或年度檢查合格后，年度終了前招用下崗失業(yè)人員發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在人員變化次月按照本通知第一條第（一）、（二）項(xiàng)的規(guī)定申請認(rèn)定。對人員變動較大的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按前兩款的規(guī)定調(diào)整一次預(yù)核定，具體辦法由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次年1月10日前按照本通知第一條第（三）項(xiàng)的規(guī)定和勞動保障部門出具的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》補(bǔ)充申請減免稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照通知第一條第（三）項(xiàng)的規(guī)定重新核定企業(yè)年度減免稅總額，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。

企業(yè)年度減免稅總額的計(jì)算公式為：企業(yè)年度減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)實(shí)際工作月份/12×定額。

4.第二年及以后年度以當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長不得超過3年。

二、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡稱“經(jīng)濟(jì)實(shí)體”）的認(rèn)定、審核程序按照財(cái)稅〔2005〕186號文件第三條、《國家稅務(wù)總局勞動和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕160號）第五條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中企業(yè)認(rèn)定的主管部門為財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（經(jīng)貿(mào)部門）和勞動保障部門。

三、下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅：

（一）減免稅申請；

（二）《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅〔2005〕186號文件第二條規(guī)定的條件審核同意的，在年度減免稅限額內(nèi)，依次減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足一年的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)

納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅小于年度減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅大于年度減免稅限額的，以年度減免稅限額為限。

對2005年12月31日之前經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受再就業(yè)稅收政策的個(gè)體經(jīng)營者，減免稅期限未滿的，在其剩余的減免稅期限內(nèi)，自2006年1月1日起按本條規(guī)定的減免稅辦法執(zhí)行。

四、監(jiān)督管理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審批減免稅時(shí)，在《再就業(yè)優(yōu)惠證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。

篇7

關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 稅收 征管 問題 對策

電子商務(wù)：通俗意義上理解就是利用電子通訊技術(shù)通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行各種線上的電子商務(wù)交易活動。他成本低廉，物流輾轉(zhuǎn)，減少房租和人力成本；他可以提供全年二十四小時(shí)在線服務(wù)，無縫銜接；他交易簡單快，可以是O2O模式，更快的信息處理。既然這一塊飛速發(fā)展，對應(yīng)的稅收政策不僅僅是得緊跟其步伐，還必須要走在其前面，防患于未然，不給其漏洞可鉆，同時(shí)，提供合理合法的稅收政策。

一、電子商務(wù)帶來的新問題

（一）使傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)間的稅收負(fù)擔(dān)不公

稅收公平要同一條件下的不同主體應(yīng)繳納相等的賦稅。電子商務(wù)交易自帶的特征、各國稅收制度的欠缺完善及傳統(tǒng)征管方式落后，使從事“虛擬”網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的主體輕易避免納稅義務(wù)。進(jìn)而偷稅、漏稅現(xiàn)象變得常見，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲取有效信息，并且國際環(huán)境中許多的國家目前對于電子商務(wù)是施行的免稅政策這樣的原因累積起來，讓我們的傳統(tǒng)納稅人和電子商務(wù)納稅人的納稅水平不能持平。

（二）分散課稅對象，增大征稅難度

在電子商務(wù)交易中，實(shí)行O2O模式，稅務(wù)機(jī)關(guān)的課稅對象變?yōu)辇嫶蟮南M(fèi)者群，這樣將大量增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量。電子商務(wù)交易對象身份難以確定、無紙化操作以及企業(yè)加密信息，也必將削弱稅收征管力度，加大稅收征管難度。

二、電子商務(wù)對我國現(xiàn)征管體系的影響

（一）稅款征收方面

納稅主體不清晰。在電子商務(wù)中，交易主體常常沒出場，而以網(wǎng)址、服務(wù)器、等在網(wǎng)絡(luò)上出現(xiàn)，消費(fèi)者能非實(shí)名，制造商、供應(yīng)商能隱匿虛假住址，真實(shí)身份無法查證，因此納稅主體模糊、復(fù)雜。納稅主體不清晰定必使得納稅申報(bào)、稅收征管困難。

征稅對象不明確。電子商務(wù)中，商品從“有”變“無”，其固有的形式發(fā)生改變，使有形商品、無形勞務(wù)和特許權(quán)之間的界限變得模糊不清，讓傳統(tǒng)的以實(shí)物產(chǎn)品為課稅對象的相關(guān)稅法規(guī)定在這里變得飄忽，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過現(xiàn)行稅制難以確認(rèn)其所得來源，難以確定其對應(yīng)的稅種和稅率。

納稅地點(diǎn)難確定。電子商務(wù)以虛擬、無形和隱匿為特色，這把雙刃劍使得交易場所變得很靈活、隱蔽，納稅地點(diǎn)流動性增強(qiáng)、隨意性上升，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難確定納稅人的經(jīng)營地或納稅行為發(fā)生地，因此無法正確實(shí)施稅收管轄權(quán)。

納稅期限難操作。電子商務(wù)中，目前稅法里按交付方式確定納稅時(shí)間的規(guī)定失效，是按取得收入時(shí)征稅還是發(fā)出貨物時(shí)征稅，都因?yàn)槿〉檬杖?、發(fā)出貨物時(shí)間難以界定而難操作。

納稅環(huán)節(jié)難判定。在哪個(gè)環(huán)節(jié)納稅、征幾道稅，它意味著稅收由誰負(fù)擔(dān)、稅款是否能及時(shí)全部入庫等。電子商務(wù)中的交易，商品常常由生產(chǎn)者直接到達(dá)消費(fèi)者手中，相應(yīng)的納稅環(huán)節(jié)缺失，弱化了傳統(tǒng)的商業(yè)中介的稅收扣繳制度。加之虛擬性、隱蔽性等特點(diǎn)，使得銷售、流通等各個(gè)階段無法準(zhǔn)確區(qū)分。

（二）給稅務(wù)管理帶來困難

稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記、憑證管理、發(fā)票管理、銀行帳號、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)，電子商務(wù)可做到避開這些稅務(wù)管理。

企業(yè)只需繳納注冊費(fèi)，就可獲取自己的域名，在網(wǎng)上從事一定的商貿(mào)活動和信息交流，可以跨過稅務(wù)登記這一項(xiàng)。電子商務(wù)是一種無紙化交易，傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去了基礎(chǔ)。

（三）稅務(wù)稽查難度加大

電子商務(wù)狀態(tài)下稅務(wù)稽查的難度加大，效率降低。電子商務(wù)活動中主體多，征管主體征管難度大。現(xiàn)稅務(wù)稽查主要是按照人工查賬，無法適應(yīng)電子商務(wù)的形勢。加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用也為稅收稽查加大了難度。

三、電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管分析及對策

加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管，建立電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管模式，要根據(jù)電子商務(wù)稅收的特征，吸收借鑒國外電子商務(wù)征管先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，利用現(xiàn)有征管資源，可從以下幾個(gè)方面分別采取可行的措施和對策。

（一）完善現(xiàn)行稅法和相關(guān)法律

以相關(guān)法律為依托，在鼓勵發(fā)展新技術(shù)的同時(shí)，制定相關(guān)的稅收法規(guī)，明確網(wǎng)絡(luò)交易的性質(zhì)、計(jì)稅依據(jù)、征稅對象等，構(gòu)建電子商務(wù)稅收法律支撐平臺。

（二）常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定

現(xiàn)行稅法可以對常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定加以修正。明確規(guī)定：若企業(yè)通過服務(wù)器達(dá)成了實(shí)質(zhì)性的交易，則該服務(wù)器應(yīng)為常設(shè)機(jī)構(gòu)，取得的營業(yè)利潤征收所得稅。

（三）政府建立和完善網(wǎng)絡(luò)商貿(mào)交易稅務(wù)登記及申報(bào)制度

從事電子商務(wù)的企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人申報(bào)相應(yīng)的電子商務(wù)資料，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的機(jī)構(gòu)出具有效證明。網(wǎng)絡(luò)交易企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)提供的勞務(wù)、服務(wù)及產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)可以單獨(dú)建賬核算。從技術(shù)手段上，稅務(wù)部門應(yīng)輔助計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，研發(fā)電子稅收系統(tǒng)，在每筆網(wǎng)絡(luò)交易完成時(shí)自動按交易計(jì)稅。

（四）使用電子商務(wù)交易專用發(fā)票，建立稅收監(jiān)管支付體系

使用電子商務(wù)交易的專用發(fā)票。每次通過電子商務(wù)達(dá)成交易后，必須開具專用發(fā)票，并將開具的專用發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往銀行，才能進(jìn)行電子賬號的款項(xiàng)結(jié)算。

篇8

關(guān)鍵詞：勘測企業(yè) 營改增 稅收籌劃 成本效益

2011年11月16日，國家稅務(wù)總局以及財(cái)務(wù)部《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，這就預(yù)示著營改增稅收模式在我國企業(yè)中的正式實(shí)施?？睖y設(shè)計(jì)企業(yè)隨著管理體制與經(jīng)濟(jì)體制不斷的改革，涉及的稅收事務(wù)日益增多，怎樣在營改增稅收背景下，搞好自身的稅收籌劃，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)“稅收利益最大化”，是現(xiàn)在經(jīng)營者首要考慮的問題。

一、勘測設(shè)計(jì)企業(yè)稅收特點(diǎn)

勘測設(shè)計(jì)企業(yè)與其他企業(yè)相比具有自己的特殊性，工程周期比較長，而且建設(shè)地理位置一般都比較偏遠(yuǎn)。這些獨(dú)特性在稅收上得到了充分的體現(xiàn)：第一，勘測設(shè)計(jì)企業(yè)下面一般都會設(shè)有像測量、勘探、監(jiān)理、巖土、咨詢以及科研等這種二級核算單位，在處理涉稅事宜上一般都是由勘測設(shè)計(jì)單位來統(tǒng)一辦理，其自身不會單獨(dú)進(jìn)行處理；第二，二級承包單位不存在自己進(jìn)行稅金的繳納的情況，而是交由單位總部進(jìn)行統(tǒng)一繳納。其中具有營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及具有獨(dú)立法人資格和統(tǒng)一稅號的公司可以獨(dú)立進(jìn)行稅金的繳納；第三，勘測設(shè)計(jì)企業(yè)的收入和獎金一般都是按照季度或者半年來進(jìn)行結(jié)算，稅收波動比較大，往往會出現(xiàn)上半年費(fèi)用支出比收入多的現(xiàn)象；第四，勘測設(shè)計(jì)企業(yè)對于下面外包員工的個(gè)人所得稅扣繳程序上存在問題。

二、勘測企業(yè)營改增稅收籌劃必要性

國家實(shí)施營改增稅收政策，使稅制更加完善，取消了重復(fù)征稅，降低了企業(yè)的稅收成本，一定程度上促進(jìn)了企業(yè)整體發(fā)展能力的提升?？睖y設(shè)計(jì)企業(yè)以此為背景通過稅收籌劃，可以在整體上降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)了稅收利益的最大化。

（一）減輕稅收負(fù)擔(dān)

企業(yè)繳稅具有一定的無償性，即在企業(yè)資金純流出中是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的一種純支出。如果納稅人因不想繳納稅款而選擇運(yùn)用非法手段實(shí)施偷稅、漏稅等不法行為，不但會對企業(yè)形象造成不利影響，更要承擔(dān)因觸犯法律所要受到的懲罰。但是，如果企業(yè)進(jìn)行稅收統(tǒng)籌，就可以節(jié)約稅收的支出、減少繳納的稅款，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)稅收統(tǒng)籌是建立在合法合理的基礎(chǔ)之上來進(jìn)行的，必須要符合相關(guān)法律法規(guī)，更有利的實(shí)現(xiàn)稅收杠桿調(diào)節(jié)作用。在兩家企業(yè)經(jīng)營條件以及成本結(jié)構(gòu)相差無幾的時(shí)候，通過稅收籌劃，充分利用稅收的優(yōu)惠政策，可以實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

（二）降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行稅款的繳納即是義務(wù)同時(shí)又享有權(quán)利，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)運(yùn)用合理的稅收籌劃手段來降低稅務(wù)維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)也是企業(yè)所享有的權(quán)利。但是很多企業(yè)在稅務(wù)管理方面因?qū)Χ愂照呃斫獠煌笍?、不全面，使得自身在繳納稅款時(shí)未享受到優(yōu)惠政策，這些都可以通過稅收籌劃來得以實(shí)現(xiàn)。另外，因?yàn)闀?jì)政策與稅收政策之間的差異，使得企業(yè)在不知道的情況也許就產(chǎn)生偷漏稅的情況，而且還要在利潤與納稅之間尋找平衡點(diǎn)，這些都是稅收籌劃所要考慮規(guī)避到的。

（三）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理

勘測設(shè)計(jì)企業(yè)進(jìn)行稅收統(tǒng)籌可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理和核算管理。企業(yè)為了更好對稅務(wù)進(jìn)行管理，就要在稅法允許的范圍內(nèi)對經(jīng)營方案、投資方案以及納稅方案進(jìn)行稅收統(tǒng)籌管理，而企業(yè)本身的財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營管理以及財(cái)務(wù)管理則是稅收統(tǒng)籌順利實(shí)施的保障。稅收的政策和法規(guī)在一定時(shí)間內(nèi)具有一定的規(guī)范性、適用性以及嚴(yán)密性，企業(yè)通稅收統(tǒng)籌可以更及時(shí)、更充分的享受到各項(xiàng)優(yōu)惠政策。

三、勘測設(shè)計(jì)企業(yè)營改增稅收籌劃的實(shí)現(xiàn)

（一）企業(yè)增值稅籌劃

充分研究增值稅條例相關(guān)規(guī)定，從勘測設(shè)計(jì)合同簽訂、設(shè)備和物資采購等諸多環(huán)節(jié)著手，進(jìn)行全面策劃，并盡可能要求對方提供可抵扣的增值稅發(fā)票，降低實(shí)際繳納的增值稅稅額。

（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃

在營改增政策下，企業(yè)所得稅所扣除的流轉(zhuǎn)稅和成本費(fèi)都有相應(yīng)的減少。與營改增之前不同的是，現(xiàn)在企業(yè)繳納增值稅不能在稅前進(jìn)行扣除，應(yīng)納稅所得額增加，同時(shí)企業(yè)支付的勞務(wù)費(fèi)用以及運(yùn)費(fèi)不可再作為成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。新所得稅稅法規(guī)定稅率為25%，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%，勘測設(shè)計(jì)企業(yè)可以根據(jù)不同的優(yōu)惠政策來進(jìn)行稅收統(tǒng)籌。例如西部地區(qū)的勘測設(shè)計(jì)企業(yè)就可以充分利用西部大開發(fā)政策出臺的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，爭取較低的所得稅稅率。

（三）個(gè)人所得稅稅收籌劃

按照稅法規(guī)定在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人一次性取得數(shù)月獎金或者年終分紅以及加薪的獎金，可以當(dāng)作一個(gè)月的工資、獎金來計(jì)算納稅。而勘測設(shè)計(jì)企業(yè)工資、獎金的發(fā)放多是多月或者年度發(fā)放，這就個(gè)人所得稅的繳納就會增加很多，要注意的是年度一次性獎金優(yōu)惠政策一年內(nèi)只能使用一次，因此，對于個(gè)稅的征繳，可以選擇每月預(yù)發(fā)一定的獎金的方式來解決。同時(shí)也避免了企業(yè)一次性資金大數(shù)額的動蕩，減小了稅款繳納的波動。

四、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家對企業(yè)經(jīng)營制定了更多的優(yōu)惠政策。營改增的實(shí)施，在為企業(yè)降低稅負(fù)的同時(shí)，也極大程度上提升了企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)要想更快速、更穩(wěn)定的發(fā)展，就要做好稅收統(tǒng)籌，減少了偷稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，有效的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該關(guān)注國家的各種稅務(wù)優(yōu)惠政策，并且要研究透徹，根據(jù)企業(yè)自身的具體情況及時(shí)進(jìn)行合理的納稅統(tǒng)籌，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳耿宇.國外稅法制度對我國“營改增”的啟示與借鑒——基于融資租賃稅收優(yōu)惠法律制度的研究視角[J].中國商貿(mào)，2012

篇9

電子商務(wù)對稅收管轄權(quán)概念的沖擊

稅收管轄權(quán)是國際稅收的基本范疇。如何選擇和確定稅收管轄權(quán)，是國際稅收中最重要的問題，也是涉外稅收建設(shè)中的核心問題。

互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展必將弱化來源地稅收管轄權(quán)。外國企業(yè)利用國際互聯(lián)網(wǎng)在一國開展貿(mào)易活動時(shí)，常常只需要裝有事先核準(zhǔn)軟件的智能服務(wù)器便可以買賣數(shù)字化產(chǎn)品，服務(wù)器的營業(yè)范圍很難被分類統(tǒng)計(jì)，商品誰買誰賣也很難認(rèn)定。加之，電子商務(wù)的出現(xiàn)使得服務(wù)也突破了地域限制，提供服務(wù)的一方可在千里之外，由此，電子商務(wù)的出現(xiàn)使得各國對于所得來源地的判斷發(fā)生了爭議。

居民稅收管轄權(quán)也受到了嚴(yán)重的沖擊。目前，各國判斷法人居民身份一般以管理中心或控制中心為準(zhǔn)。然而，隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)，國際貿(mào)易一體化以及各種先進(jìn)技術(shù)手段的廣泛運(yùn)用，一個(gè)企業(yè)管理控制中心可能存在于多個(gè)國家，也可能不存在于任何國家。

電子商務(wù)對稅務(wù)處理的沖擊

由于征稅對象的性質(zhì)和數(shù)量難以確定，導(dǎo)致稅務(wù)處理的混亂。多數(shù)國家的稅法都對有形商品的銷售、勞務(wù)的提供和無形資產(chǎn)的使用作了比較嚴(yán)格的區(qū)分，并且制訂了不同的課稅規(guī)定。但電子商務(wù)中許多產(chǎn)品或勞務(wù)是以“數(shù)字化信息”的形式、通過電子傳遞來實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)化的，而數(shù)字化的信息具有易被復(fù)制或下載的特性。所以，它模糊了有形產(chǎn)品、無形勞務(wù)和特許權(quán)之間的界限，使得有關(guān)稅務(wù)當(dāng)局很難確認(rèn)一項(xiàng)所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)，這將導(dǎo)致稅務(wù)處理的混亂，很可能會因不知其所適用何種稅種而無從下手。

電子商務(wù)對現(xiàn)行稅收征管造成的沖擊

現(xiàn)行的稅務(wù)登記方法無法使用，稅源失控。現(xiàn)行稅務(wù)登記方法的基礎(chǔ)是工商登記，但信息網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營范圍是無限的，不需要事先經(jīng)過工商部門的批準(zhǔn)。因此，現(xiàn)行的有形貿(mào)易登記方法不再適用電子商務(wù)，無法確定納稅人的經(jīng)營情況，容易造成漏管漏征。

課稅憑證的電子化、無紙化，加大了稅收征管和稽查的難度。對傳統(tǒng)商務(wù)活動征稅是以審查企業(yè)的帳冊憑證為基礎(chǔ)，并以此作為課稅依據(jù)的。而在電子商務(wù)活動中，納稅人交易信息電子數(shù)據(jù)化，帳簿和記帳憑證是以網(wǎng)上數(shù)字信息形式存在的，而且這種網(wǎng)上憑據(jù)的數(shù)字化又是具有隨時(shí)被修改而不留痕跡的可能，這將使稅收征管失去了可靠的審計(jì)基礎(chǔ)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨如何確保應(yīng)納稅額及時(shí)、足額入庫的新問題。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能存在的稅收違法行為很難做出準(zhǔn)確的定性處理。

增加了避稅的可能性。由于網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)目旖?，關(guān)聯(lián)企業(yè)的各成員在對待特定商品的生產(chǎn)和銷售上擁有更充裕的籌措時(shí)間。關(guān)聯(lián)企業(yè)可以快捷地在各成員國之間有目的調(diào)整收入，分?jǐn)偝杀举M(fèi)用，輕而易舉的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，逃避巨額稅款，以達(dá)到整個(gè)集團(tuán)的利益最大化。

我國電子商務(wù)稅收的思路和建議

制定電子商務(wù)稅收對策的原則

堅(jiān)持稅收中性原則 稅收中性是指類似的經(jīng)濟(jì)收入在稅收上給予平等的對待，而不考慮這項(xiàng)交易所得是通過電子方式還是傳統(tǒng)的商業(yè)渠道取得。稅收中性原則的實(shí)際意義是稅收政策應(yīng)在加強(qiáng)征管、防止稅收流失的同時(shí)不阻礙網(wǎng)上貿(mào)易的發(fā)展。

堅(jiān)持現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的原則 在制定相關(guān)稅收政策時(shí)，應(yīng)以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ)，針對電子商務(wù)的特點(diǎn)，對現(xiàn)行稅收制度作必要的修改、補(bǔ)充和完善，這樣做既不會對現(xiàn)行稅制造成太大的影響，也不會產(chǎn)生大太的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

不單獨(dú)開征新稅、稅收適當(dāng)優(yōu)惠的原則 我國企業(yè)信息起步較晚，在網(wǎng)上進(jìn)行貿(mào)易活動的企業(yè)更是少的很，為了促進(jìn)電子商務(wù)在我國快速發(fā)展，開辟新的稅收來源，應(yīng)鼓勵企業(yè)多進(jìn)行網(wǎng)上交易，對電子商務(wù)的征稅應(yīng)當(dāng)采取優(yōu)惠政策，不能僅僅針對電子商務(wù)這種貿(mào)易形式而單獨(dú)開征新稅，不然會致使稅收負(fù)擔(dān)的不公平分布，影響到市場資源的合理分布，同時(shí)，對國內(nèi)廠商提供的軟件銷售、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等無論購買者來自國內(nèi)還是國外，在較長一段時(shí)間內(nèi)實(shí)行免稅。

堅(jiān)持以居民稅收管轄權(quán)和來源地稅收管轄權(quán)并重的原則 國際上現(xiàn)行稅收管轄權(quán)基本上呈兩種格局，發(fā)達(dá)國家普遍采用由屬人原則確定的居民稅收管轄權(quán)；發(fā)展中國家則普遍采用由屬地原則確定的地域稅收管轄權(quán)。從我國是發(fā)展中國家這一現(xiàn)實(shí)出發(fā)，為維護(hù)國家整體利益，同時(shí)也為適用國際稅收發(fā)展的需要，近期應(yīng)當(dāng)采取居民稅收管轄權(quán)和地域管轄權(quán)并存原則，并逐漸強(qiáng)化居民地稅收管轄權(quán)方式。

前瞻性和靈活性相結(jié)合的原則 一方面要結(jié)合電子商務(wù)和科技水平的發(fā)展前景來制定稅收政策，要考慮到未來信息經(jīng)濟(jì)發(fā)展可能給稅收帶來的問題，使相關(guān)的政策具有一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性。另一方面電子商務(wù)稅收對策必須謀求全球的一致性，才能充分提高稅收效率、消除國際間稅收的不正當(dāng)競爭，同時(shí)兼顧我國加入WT0的要求，在維持我國稅收權(quán)益及互利互惠的基礎(chǔ)上，力求與國際商務(wù)規(guī)則接軌。

解決電子商務(wù)稅收問題的思路與建議

加強(qiáng)國際稅收合作，完善國際稅收協(xié)定 電子商務(wù)是涉及全球的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動，其所帶來的稅收問題也是國際性的，因此，必須通過加強(qiáng)國際間的合作與協(xié)商來解決。電子商務(wù)是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)化、開放化的貿(mào)易方式，其流動性、隱蔽性極大的削弱了各國稅務(wù)當(dāng)局獲取商品交易各方交易信息的能力，單獨(dú)一個(gè)國家稅務(wù)當(dāng)局很難全面掌握跨國納稅人的情況，但電子商務(wù)的各個(gè)要素和環(huán)節(jié)最終至少要反映在一個(gè)國家的管轄范圍內(nèi)。最終實(shí)際上就是國際合作與協(xié)調(diào)的問題。對于勞務(wù)的收入來源地問題，目前國際上仍沒有提出一個(gè)有效的解決辦法，只能要求各國稅務(wù)當(dāng)局互換稅收情報(bào)相互協(xié)助征稅。深入了解納稅人的境內(nèi)、境外信息，充分收集來自世界各國的相關(guān)信息、情報(bào)，及時(shí)掌握納稅人分布在世界各國的站點(diǎn)，特別是開設(shè)在避稅地的站點(diǎn)，確定納稅人的收入來源地，從而防止上網(wǎng)企業(yè)利用站點(diǎn)偷逃稅款。

采取有效措施實(shí)現(xiàn)稅收電子化 建立專門的網(wǎng)絡(luò)商貿(mào)稅務(wù)登記和申報(bào)制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對從事電子商務(wù)的單位和個(gè)人做好全面的稅務(wù)登記工作，掌握他們的詳細(xì)資料，擁有相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易納稅人的活動情況和記錄。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人填報(bào)的有關(guān)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并為納稅人做好保密工作，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門合作，定期與他們進(jìn)行信息交流，以使稅源監(jiān)控更加有利。從事電子商務(wù)的企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人申報(bào)相應(yīng)的電子商務(wù)資料，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)絡(luò)商出具有效證明以保證資料的真實(shí)性。上網(wǎng)企業(yè)通過企業(yè)提供的勞務(wù)、服務(wù)及產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)應(yīng)單獨(dú)建帳核算，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其申報(bào)收入是否屬實(shí)。

加快稅務(wù)電子系統(tǒng)“電子征稅”的進(jìn)程?！半娮诱鞫悺币话惆娮由陥?bào)和電子支付兩個(gè)環(huán)節(jié)。電子申報(bào)是指納稅人利用各自的計(jì)算機(jī)或電話機(jī)，通過國際互聯(lián)網(wǎng)、電話網(wǎng)等通訊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，直接將申報(bào)資料發(fā)送給稅務(wù)局，從而實(shí)現(xiàn)納稅人不必身在稅務(wù)機(jī)關(guān)即可完成申報(bào)的一種方式；電子商務(wù)支付是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的稅票信息，直接從其開戶銀行或?qū)ｉT的“稅務(wù)帳號”劃撥稅款或幫助納稅人辦理“電子儲稅券”以扣繳應(yīng)納稅款的過程。

對電子商務(wù)外匯匯出實(shí)行代扣稅制度。目前電子商務(wù)的發(fā)展往往有利于發(fā)達(dá)國家，不利于發(fā)展中國家。為了維護(hù)國家的利益，可考慮對境內(nèi)居民（自然人）匯出外匯實(shí)行用途申報(bào)制度。其中屬商務(wù)性的，可由匯出郵局和銀行代扣一定比例的稅款，從而提高境內(nèi)居民消費(fèi)境外商品或勞務(wù)的成本，以遏制國外產(chǎn)品可能對國內(nèi)市場造成的沖擊。

修訂與完善稅制 逐漸修訂和完善現(xiàn)行稅法和稅制，補(bǔ)充有關(guān)對電子商務(wù)適用的條款。現(xiàn)行的稅收法律對新興的網(wǎng)絡(luò)商貿(mào)已顯得力不從心，我國應(yīng)盡早修改和補(bǔ)充有關(guān)電子商務(wù)適用性和稅收條文，明確網(wǎng)絡(luò)商貿(mào)的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)、納稅資料申報(bào)、納稅資料保管制度等。在對一些稅收問題的處理上，還應(yīng)當(dāng)遵循“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則。如網(wǎng)上音樂無論是從網(wǎng)上提供還是以光盤形式出現(xiàn)，均應(yīng)享受同樣的稅收待遇，其實(shí)質(zhì)上都屬于商品銷售。再如特許權(quán)使用問題，同樣是進(jìn)行復(fù)制，如果購買者是為了銷售，應(yīng)作為特許使用權(quán)轉(zhuǎn)讓來進(jìn)行稅務(wù)處理；而如果購買者是為了自己內(nèi)部使用，就應(yīng)當(dāng)作為商品銷售來進(jìn)行稅務(wù)處理。

參考資料：

篇10

為進(jìn)一步規(guī)范和推進(jìn)全縣社會綜合治稅工作持續(xù)、健康、深入開展，強(qiáng)化稅收征管，促進(jìn)財(cái)政增收，營造公平競爭的稅收環(huán)境，推動全縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《省地方稅收保障條例》等稅收法律法規(guī)，市政府辦公室《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)社會綜合治稅工作的通知》和《縣人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)社會綜合治稅工作的意見》、《縣社會綜合治稅考核實(shí)施辦法》等文件精神，結(jié)合我縣工作實(shí)際，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、進(jìn)一步提高對社會綜合治稅工作重要性的認(rèn)識

年以來，全縣各級各部門認(rèn)真開展社會綜合治稅工作，依托綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，拓寬綜合治稅領(lǐng)域和渠道，突出信息采集和分析利用兩個(gè)重點(diǎn)，加強(qiáng)考核和督導(dǎo)，地方稅源管控力度明顯加大。全縣38個(gè)部門提供各類涉稅信息31887條，新增稅務(wù)登記1107戶，實(shí)現(xiàn)稅款9214萬元，涉稅信息采集量位居全市前列。

當(dāng)前，我縣正處在跨越發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期和完成“三年倍增計(jì)劃”的攻堅(jiān)階段。全縣稅源結(jié)構(gòu)和稅收環(huán)境正在發(fā)生深刻變化，稅源多樣性、流動性、隱蔽性的特點(diǎn)更加明顯，地方稅源點(diǎn)多面廣、零星分散的現(xiàn)狀更加突出。因此，各級各部門要進(jìn)一步提高對社會綜合治稅工作的認(rèn)識，切實(shí)增強(qiáng)聚財(cái)增收的責(zé)任感，立足實(shí)際，把社會綜合治稅作為加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)的重要任務(wù)來抓，明確責(zé)任義務(wù)，完善工作機(jī)制，采取有力措施，組織協(xié)調(diào)社會各方面參與社會綜合治稅工作，依法履行涉稅信息傳遞、共享和稅收代征、協(xié)助控管等職責(zé)，切實(shí)推動綜合治稅工作深入開展、提質(zhì)增效。

二、進(jìn)一步突出社會綜合治稅工作重點(diǎn)

（一）突出對重點(diǎn)行業(yè)的控管

1、建筑和房地產(chǎn)業(yè)。繼續(xù)強(qiáng)化對外來建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理力度，著力做好外來經(jīng)營單位登記備案制度，對所有外來建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按要求辦理法人工商登記，并按規(guī)定在我縣申報(bào)繳納相關(guān)稅收。住建、房產(chǎn)、國土等部門要從行業(yè)準(zhǔn)入、施工管理、土地招拍掛等方面與稅務(wù)部門建立合作機(jī)制，制定落實(shí)相關(guān)管理辦法，對非我縣注冊的法人企業(yè)、未在我縣辦理稅務(wù)登記的，一律不得參與建設(shè)競標(biāo)、不予頒發(fā)許可證，不予辦理房地產(chǎn)開工手續(xù)、不供應(yīng)土地。住建部門、稅務(wù)部門要密切聯(lián)系，認(rèn)真調(diào)研，建立健全建筑業(yè)基準(zhǔn)計(jì)稅價(jià)格制度，加強(qiáng)和規(guī)范建筑市場稅收征管。在建設(shè)工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)實(shí)行“稅收前置審查”措施，對不能提供稅務(wù)部門出具的建設(shè)工程項(xiàng)目稅收完稅證明的，不予通過驗(yàn)收。交通運(yùn)輸、公路、住建等部門要與稅務(wù)部門互動信息，及時(shí)將涉及我縣道路、橋梁等交通工程項(xiàng)目信息傳遞地稅部門，密切協(xié)作，切實(shí)做好涉路工程稅收控管工作。

發(fā)揮鎮(zhèn)(街道、開發(fā)區(qū))、村居、社區(qū)、物業(yè)管理等組織的協(xié)稅護(hù)稅職能，重點(diǎn)抓好裝飾裝修、城市建設(shè)等建筑業(yè)稅收管理，建立裝飾裝修業(yè)務(wù)登記管理和信息傳遞單制度，切實(shí)規(guī)范行業(yè)稅收管理。

稅務(wù)部門要加大對專業(yè)化市場企業(yè)不動產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和土地使用權(quán)、房產(chǎn)交易等諸多環(huán)節(jié)的稅收征管力度，做到應(yīng)收盡收，不留死角；要加強(qiáng)與住建、房管、物價(jià)等部門的溝通配合，在全縣推廣應(yīng)用存量房交易計(jì)稅價(jià)格評估系統(tǒng)和涉稅房產(chǎn)價(jià)格鑒定系統(tǒng)，開展存量房交易計(jì)稅基準(zhǔn)價(jià)格評估和涉稅房產(chǎn)價(jià)格認(rèn)定工作，進(jìn)一步健全和完善房地產(chǎn)業(yè)計(jì)價(jià)稅收征管機(jī)制，解決納稅人低報(bào)交易價(jià)格問題，減少稅收流失。

稅務(wù)部門要嚴(yán)格規(guī)范房地產(chǎn)初始登記行為，與住建、房管等部門強(qiáng)化聯(lián)系，參照商品房預(yù)售許可、銷售合同備案等涉稅信息，充分運(yùn)用評估計(jì)價(jià)等手段實(shí)行綜合管控，切實(shí)執(zhí)行“先稅后證”制度，住建、房管等部門要嚴(yán)格把關(guān)，凡無“初始登記完稅證明”的，一律不予登記。

2、交通運(yùn)輸業(yè)。對物流和運(yùn)輸企業(yè)，采取多種措施鼓勵企業(yè)做大做強(qiáng)，稅務(wù)部門要認(rèn)真落實(shí)自開票納稅人的各項(xiàng)規(guī)定，通過貨物運(yùn)輸管理軟件強(qiáng)化信息比對，進(jìn)一步規(guī)范稅收控管。對社會零散及掛靠車輛，委托車輛營運(yùn)管理部門在車輛年審時(shí)代征營業(yè)稅等各項(xiàng)稅收，切實(shí)加強(qiáng)稅收管理。

3、商貿(mào)流通業(yè)。對大型商場（超市）、專賣（酒、服裝、家電等）、機(jī)動車銷售、成品油等商貿(mào)流通行業(yè)加強(qiáng)稅收管理。商務(wù)、流通、經(jīng)信等部門要與稅務(wù)部門建立信息互通機(jī)制，定期開展聯(lián)合執(zhí)法；財(cái)政部門對補(bǔ)貼性質(zhì)的消費(fèi)項(xiàng)目與稅務(wù)部門建立信息互動制度；稅務(wù)部門要采取推廣稅控裝置、委托代征等有效措施，進(jìn)一步強(qiáng)化商貿(mào)流通行業(yè)稅收控管。

4、特色產(chǎn)業(yè)（石材、石膏、金銀花、手套、罐頭）。對獨(dú)具地域特色的“五大產(chǎn)業(yè)集群”，在縣政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)小組具體統(tǒng)籌，研究制定綜合管控措施，切實(shí)提升特色產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)。

5、采礦業(yè)。監(jiān)察、國土、安監(jiān)、環(huán)保、稅務(wù)等部門要密切配合，嚴(yán)格落實(shí)采礦業(yè)各項(xiàng)管理規(guī)定，許可證件年審、變更等須嚴(yán)格執(zhí)行“稅收前置”制度，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)的，不予年審或變更。

6、住宿餐飲和娛樂業(yè)。公安、文化執(zhí)法部門要建立與稅務(wù)部門的信息交換機(jī)制，定期傳遞住宿、網(wǎng)吧、KTV等特殊行業(yè)的監(jiān)控信息，強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管。

7、高收入行業(yè)。房管、交警等部門完善與稅務(wù)部門的信息互通，定期傳遞購置豪華住房、豪華車輛等涉及高收入人群的相關(guān)信息，稅務(wù)部門認(rèn)真甄別，嚴(yán)格管理，努力提升高收入行業(yè)管控質(zhì)量。

8、教育衛(wèi)生、行政事業(yè)。教育、衛(wèi)生主管部門要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的信息傳遞，非公辦教育（培訓(xùn)）機(jī)構(gòu)、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)使用稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票；監(jiān)察部門牽頭，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的稅收管理，稅務(wù)部門全程參與“收支兩條線”檢查活動，防范行政事業(yè)單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

9、其他行業(yè)。工商、民政、人民銀行、銀監(jiān)局、公安等部門要與稅務(wù)部門密切協(xié)作，共同加強(qiáng)對資金互助組織、投資咨詢公司、合作社、擔(dān)保、拍賣等新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)的稅收管理；工商、法院等部門要加強(qiáng)吊銷、注銷、破產(chǎn)企業(yè)信息與稅務(wù)部門的傳遞，破產(chǎn)清算須有稅務(wù)部門參與；對拍賣變賣環(huán)節(jié)的稅收，稅務(wù)部門要加強(qiáng)與各級人民法院和拍賣機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)配合，制定落實(shí)拍賣環(huán)節(jié)代征地方稅收管理辦法，做到應(yīng)征不漏、應(yīng)收盡收。

（二）突出對重點(diǎn)領(lǐng)域的控管

1、企業(yè)剝離非核心業(yè)務(wù)。工商部門要在企業(yè)注冊登記時(shí)，將產(chǎn)業(yè)鏈中研發(fā)、營銷、物流、倉儲、裝卸搬運(yùn)、售后服務(wù)等屬于第三產(chǎn)業(yè)的環(huán)節(jié)分離出來，成立獨(dú)立運(yùn)營的專業(yè)公司，從源頭上進(jìn)行控管。稅務(wù)部門要對分離企業(yè)在稅種稅款等計(jì)算口徑上進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，加大征管力度，防止稅收流失。財(cái)政部門要加強(qiáng)對分離過程中會計(jì)核算環(huán)節(jié)的監(jiān)督，確保賬實(shí)相符，嚴(yán)防違規(guī)操作。

2、重大建設(shè)項(xiàng)目。發(fā)改、重點(diǎn)辦、住建等部門強(qiáng)化涉稅信息向稅務(wù)部門的傳遞，及時(shí)溝通。稅務(wù)部門要依托綜合治稅信息平臺，加強(qiáng)對拆遷、基礎(chǔ)配套設(shè)施、設(shè)備安裝、跨境交通建設(shè)等施工項(xiàng)目、監(jiān)理業(yè)務(wù)地方稅收的征收管理，提升征管質(zhì)效。

3、股權(quán)變更。稅務(wù)工商部門要進(jìn)一步完善股權(quán)變更稅收前置工作機(jī)制，實(shí)行先完稅、后變更工商登記制度。工商部門須將《股權(quán)變更完稅證明》載入相關(guān)檔案，對未能提供《股權(quán)變更完稅證明》的，不得辦理股權(quán)變更手續(xù)。對我縣境外上市的企業(yè)，稅務(wù)、工商等部門要建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息傳遞制度，及時(shí)核對信息，跟蹤管理；司法、公安、稅務(wù)、工商等部門要建立聯(lián)合辦案機(jī)制，對明顯有股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收而不申報(bào)繳納、不代扣代繳的，應(yīng)依法追繳、查辦。

4、銷售不動產(chǎn)。嚴(yán)格實(shí)行“先稅后證”制度，房管、住建、稅務(wù)等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復(fù)印件）載入相關(guān)檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

5、無形資產(chǎn)交易。嚴(yán)格實(shí)行稅收前置制度，工商、國土、稅務(wù)等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復(fù)印件）載入相關(guān)檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

6、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。嚴(yán)格實(shí)行稅收前置制度，國土、稅務(wù)部門要密切配合，須將完稅證明（原件或復(fù)印件）載入相關(guān)檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

7、財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督。財(cái)政部門牽頭，聯(lián)合稅務(wù)部門加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，引導(dǎo)投資者、企事業(yè)單位規(guī)范財(cái)務(wù)核算、依法誠信經(jīng)營，促進(jìn)會計(jì)從業(yè)質(zhì)量不斷提升，切實(shí)夯實(shí)財(cái)務(wù)類稅源基礎(chǔ)，壯大地方財(cái)源。

8、金融信貸。人民銀行牽頭，聯(lián)合稅務(wù)、金融部門加強(qiáng)對信貸資產(chǎn)安全的監(jiān)督管理，依托社會綜合治稅信息平臺，建立稅務(wù)戶籍信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息交換查詢制度，規(guī)范稅銀信息互動機(jī)制，維護(hù)金融資產(chǎn)安全運(yùn)行。按照稅收法律規(guī)定，金融部門在銀行賬戶中登錄納稅人稅務(wù)登記信息，金融部門對稅務(wù)部門依法提出的凍結(jié)、扣繳等決定認(rèn)真執(zhí)行。

9、電力供應(yīng)。經(jīng)信部門牽頭，聯(lián)合供電、稅務(wù)部門研究加強(qiáng)對涉稅工業(yè)用電項(xiàng)目的跟蹤管理措施，對工業(yè)用電項(xiàng)目，確保用電戶名與稅務(wù)登記信息一致，申請新開立用電戶頭的，必須持我縣注冊且經(jīng)稅務(wù)部門相關(guān)系統(tǒng)驗(yàn)證的稅務(wù)登記證件。要認(rèn)真貫徹各項(xiàng)“以電控稅”措施，按照規(guī)定事項(xiàng)向稅務(wù)等部門傳遞相關(guān)用電數(shù)據(jù)。

10、發(fā)票管理。各級各部門要切實(shí)增強(qiáng)對發(fā)票管理工作重要性的認(rèn)識，自覺按照有關(guān)規(guī)定領(lǐng)購、使用、索取、填開、保管發(fā)票。任何單位和個(gè)人都要按照發(fā)票及稅收、財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定核算經(jīng)營成果，依法繳納稅款。取得不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，不得抵扣稅款，不得稅前扣除。從起，對取得的稅務(wù)發(fā)票必須先經(jīng)過查詢，確認(rèn)是正常發(fā)票后才能報(bào)銷入賬。經(jīng)查詢鑒別為正常發(fā)票的，由財(cái)會人員接收發(fā)票，應(yīng)作“已驗(yàn)證”標(biāo)記，按照正常的財(cái)務(wù)管理程序進(jìn)行賬務(wù)處理。發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的發(fā)票，取得方自行到原開票方換票或索取真票，或請稅務(wù)部門按規(guī)定協(xié)助各單位取得真實(shí)發(fā)票。同時(shí)，各單位財(cái)會人員有義務(wù)對取得的假發(fā)票和非法代開發(fā)票分別報(bào)送縣國稅局、地稅局，也可進(jìn)行舉報(bào)。稅務(wù)、公安等部門要加強(qiáng)聯(lián)系，開展經(jīng)常性地聯(lián)合執(zhí)法檢查，規(guī)范和整治發(fā)票管理秩序，國稅部門要向地稅部門定期傳遞發(fā)票代開信息。

對下列不符合規(guī)定的發(fā)票，財(cái)務(wù)人員拒絕辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，不得計(jì)入成本、費(fèi)用：

①、開具或取得的發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制；

②、發(fā)票填寫項(xiàng)目不齊全、內(nèi)容不真實(shí)、字跡不清楚；

③、沒有加蓋發(fā)票專用章；

④、偽造、作廢發(fā)票；

⑤、其他不符合稅務(wù)政策法規(guī)規(guī)定的發(fā)票（如使用非勞務(wù)發(fā)生地發(fā)票等）。

結(jié)算下列款項(xiàng)，必須憑稅務(wù)部門開具的微機(jī)發(fā)票：

①、預(yù)付或結(jié)算建筑安裝、項(xiàng)目工程等款項(xiàng)應(yīng)索取建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；

②、購買房屋、土地等行為應(yīng)索取銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（代開）。

11、審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)部門對行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)將是否依法履行稅收義務(wù)作為必審項(xiàng)目。審計(jì)部門查補(bǔ)的稅款、滯納金應(yīng)移送稅務(wù)部門依法征繳入庫。

12、房租租賃。房管、公安、工商、地稅等部門要密切配合，從行業(yè)管理、社會治安、市場監(jiān)管、稅收管理等方面認(rèn)真研究，制定相關(guān)管理辦法，抓住租賃備案等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，實(shí)施稅收綜合管理，規(guī)范房屋租賃業(yè)健康發(fā)展。

（三）突出對重點(diǎn)稅種的控管

1、資源稅。財(cái)政、國土、電力、公安、水利、住建、地稅等部門，要密切配合，認(rèn)真落實(shí)“炸藥（導(dǎo)爆索）控稅”、“產(chǎn)量遠(yuǎn)程監(jiān)控”、“產(chǎn)能核定”等管理措施，實(shí)現(xiàn)對資源稅的精細(xì)、有效控管。地稅部門要加強(qiáng)對建筑等行業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的資源稅法定扣繳義務(wù)人的管理，規(guī)范資源稅征管鏈條，防止稅收流失。

2、車船稅。公安交警、農(nóng)機(jī)和交通運(yùn)輸部門要與稅務(wù)部門密切聯(lián)系，通過綜合治稅信息平臺，及時(shí)提供車輛登記、營運(yùn)證辦理等信息，強(qiáng)化源頭信息掌控。保險(xiǎn)公司要認(rèn)真貫徹落實(shí)施《車船稅法》，做好投保車輛代收代繳工作。稅務(wù)、公安交警要強(qiáng)化協(xié)作，研究制定聯(lián)合審核制度，在車輛辦理登記和定期檢驗(yàn)時(shí)，對沒有依法納稅或無納稅證明的，不予辦理相關(guān)手續(xù)，即時(shí)予以代收代繳。

3、城鎮(zhèn)土地使用稅。地稅部門應(yīng)加強(qiáng)與國土、房產(chǎn)、拍賣行、鎮(zhèn)（街道、管委會）、村居(社區(qū))等部門單位的協(xié)作配合，針對不同應(yīng)稅土地，可采取委托代征等適當(dāng)?shù)恼鞴艽胧?。國土部門要通過綜合治稅平臺及時(shí)向地稅部門提供土地使用權(quán)出讓(轉(zhuǎn)讓)、登記發(fā)證等信息（含電子信息），提供專業(yè)測繪支持，協(xié)助地稅部門加強(qiáng)土地使用稅征管。

4、耕地占用稅、契稅。嚴(yán)格落實(shí)稅收前置制度，國土、房管、地稅等部門要加強(qiáng)信息交流，須將完稅憑證（復(fù)印件）載入國土部門相關(guān)當(dāng)事人檔案，對不能提供完稅或免稅證明的，不得辦理確權(quán)發(fā)證手續(xù)。

5、城建稅及附加。國地稅部門要建立健全增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅征繳信息交換機(jī)制，互通信息，國稅部門要向地稅部門傳遞增值稅一般納稅人認(rèn)定信息、生產(chǎn)性出口企業(yè)免抵退稅審批信息等涉及附加稅費(fèi)控管的數(shù)據(jù)，地稅部門要定期開展附加稅費(fèi)比對核查，實(shí)施跟蹤問效，切實(shí)提升附加稅費(fèi)控管水平。

6、企業(yè)所得稅。國地稅部門要密切協(xié)作，統(tǒng)一企業(yè)所得稅控管口徑，對不符合查賬征收條件的納稅人，一律實(shí)行核定征收，核定征收標(biāo)準(zhǔn)要規(guī)范統(tǒng)一。

7、其他稅種。稅務(wù)部門根據(jù)實(shí)際稅源情況，依法對零星分散的稅收實(shí)行委托代征和協(xié)助控管，對易漏難管的個(gè)體類稅收，探索“社會化管理”路徑，委托相關(guān)部門、鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）等代收代繳，從源頭上對“征收難”的小稅種進(jìn)行有效管控。各有關(guān)涉稅部門和單位要認(rèn)真履行稅收保障責(zé)任與協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)，發(fā)揮好各自職能優(yōu)勢和工作特點(diǎn)，全力支持配合稅務(wù)部門做好委托代征工作，不得擅自擴(kuò)大代征稅種、不得隨意提高或降低稅率，嚴(yán)格保障代征稅款及時(shí)足額入庫。

（四）突出對信息采集的管理

1、完善協(xié)作制度。各有關(guān)部門要通過縣政府專網(wǎng)全面、準(zhǔn)確、及時(shí)提供涉稅信息，配合稅務(wù)部門做好稅源控管工作。建立縣級社會綜合治稅聯(lián)席會議制度，每半年召開一次，鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）也要建立部門協(xié)調(diào)協(xié)作會議制度，至少每季度召開一次。要進(jìn)一步完善委托代征制度，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的社會化工作保障體系。

2、建立傳遞機(jī)制。運(yùn)用信息化手段，搭建跨部門聯(lián)動工作平臺，推動綜合治稅工作深入推進(jìn)?？h政府依托政務(wù)審批中心業(yè)務(wù)工作系統(tǒng)，按照“稅收前置”“先稅后證（審）”工作思路進(jìn)行改造升級，將經(jīng)濟(jì)事務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)自動推送到稅務(wù)部門，由稅務(wù)部門依據(jù)稅收法律法規(guī)進(jìn)行審查、簽署意見，建立聯(lián)防聯(lián)控的自動運(yùn)行體系。

3、推進(jìn)一體化管理。積極推行房地產(chǎn)稅費(fèi)、市場稅收、二手房綜合稅費(fèi)、出租房屋稅收一體化管理模式，通過相關(guān)涉稅環(huán)節(jié)采取先稅后證、先稅后審（驗(yàn)）等措施，做好聯(lián)合審核、督辦提示等工作，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。

三、進(jìn)一步強(qiáng)化社會綜合治稅工作督導(dǎo)考核

（一）細(xì)化考核內(nèi)容?？h社會綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際，進(jìn)一步修訂完善考核獎懲辦法，明確考核標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容，研究出臺對部門、鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）的考核獎懲辦法，更好地促進(jìn)綜合治稅工作的順利開展。