導語：如何才能寫好一篇商貿企業稅務管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發明電[2004]37號，以下簡稱《緊急通知》）下發后，各級稅務機關認真貫徹執行，取得了明顯效果。同時各地也反映了一些問題，為了進一步做好新辦商貿企業一般納稅人認定和增值稅管理工作，現補充通知如下：

一、《緊急通知》第一條第（一）項所稱新辦小型商貿企業是指新辦小型商貿批發企業。由于新辦小型商貿批發企業尚未進行正常經營，對其一般納稅人資格，一般情況下需要經過一定時間的實際經營才能審核認定。但對具有一定經營規模，擁有固定的經營場所，有相應的經營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業證明），預計年銷售額可達到180萬元以上的新辦商貿企業，經主管稅務機關審核，也可認定其為一般納稅人，實行輔導期一般納稅人管理。

對申請一般納稅人資格認定的新辦小型商貿批發企業，主管稅務機關必須嚴格按照《緊急通知》和本通知的要求進行案頭審核、法定代表人約談和實地查驗工作。對不符合條件的新辦商貿批發企業不得認定為增值稅一般納稅人。認定為一般納稅人并售發票后一個月內，稅務機關要對企業經營和發票使用情況進行實地檢查，提供服務，跟蹤管理。

二、對新辦小型商貿批發企業中只從事貨物出口貿易，不需要使用專用發票的企業（以下簡稱出口企業），為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認定申請的，經主管稅務機關案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，符合企業設立的有關規定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發售增值稅防偽稅控開票系統和增值稅專用發票。以后企業若要經營進口業務或內貿業務要求使用專用發票，則需重新申請，主管稅務機關審核后按有關規定辦理。

出口企業在申請認定一般納稅人資格時，應向稅務機關提供由商務部或其授權的地方對外貿易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿易經營者備案登記表》，作為申請認定的必報資料。

對認定為上述類型一般納稅人的新辦出口企業，稅務機關管理部門要在相關批文中注明不售專用發票，并將認定情況及時反饋給進出口稅收管理部門。進出口稅收管理部門應根據有關規定予以審核辦理出口退稅。

三、《緊急通知》第一條第（二）項所稱注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿企業，提出一般納稅人資格認定申請的，經主管稅務機關案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，確認符合規定條件的，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。

四、對已認定為增值稅一般納稅人的新辦商貿零售企業，第一個月內首次領購專用發票數量不能滿足經營需要，需再次領購的，稅務機關應當在第二次發售專用發票前對其進行實地查驗，核實其是否有貨物實物，是否實際從事貨物零售業務。對未從事貨物零售業務的，應取消其一般納稅人資格。

五、對新辦工業企業增值稅一般納稅人的認定，主管稅務機關也應及時組織對納稅人的實地查驗，核實是否擁有必要的廠房、機器設備和生產人員，是否具備一般納稅人財務核算條件。經現場核實，對符合有關條件的，應及時給予認定。不符合條件的不得認定。防止不法分子假借工業企業之名騙取增值稅一般納稅人資格。

六、在2004年6月30日前已辦理稅務登記并正常經營的屬于小規模納稅人的商貿企業，按其實際納稅情況核算年銷售額實際達到180萬元后，經主管稅務機關審核，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。

七、輔導期一般納稅人因需要增購增值稅專用發票的，應先預繳稅款。納稅人應依據已領購并開具的正數專用發票上注明的銷售額按4%征收率計算，向主管稅務機關預繳稅款，同時應將領購并已開具的專用發票自行填寫清單（格式見附件一），連同已開具專用發票的記帳聯復印件一并提交稅務機關核查。主管稅務機關應對納稅人提供的專用發票清單與專用發票記帳聯進行核對，并確認企業已經繳納預繳稅款之后，方可允許繼續領購。

對輔導期一般納稅人發售發票時，須按以下公式計算本次發售發票數量：本次發售發票數量≤核定次購票量-本次申購票時結存發票數量。

八、對進入納稅輔導期管理的新辦小型商貿企業不再實行原臨時一般納稅人管理。

九、輔導期一般納稅人的增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額原則上不得超過一萬元，如果開票限額確實不能滿足實際經營需要的，主管稅務機關可根據納稅人實際經營需要，經審核，按照現行規定審批其增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額和數量。

十、主管稅務機關對申請一般納稅人資格的新辦企業進行約談或實地查驗前，應及時通知納稅人，約談或實地查驗過程中，稅務機關應當如實書面記錄約談和實地查驗的內容及相關情況，存入審批檔案。

十一、稅務機關除要求新辦商貿企業按照統一規定報送有關資料外，可結合本地區實際情況確定新辦商貿企業申請增值稅一般納稅人資格需報送的其它資料。

十二、失控發票電子數據按日上傳及失控發票與認證發票的雙向比對工作已于9月底在全國部署。

關于走逃戶數據上報工作，各省級單位可通過瀏覽器（IE6.0及以上版本）訪問總局網站（網址為：HTTP://130.9.1.116/zthgl/login.asp）登錄到走逃戶數據上報系統。各省級單位的用戶名及初始密碼放置在總局技術支持網站（HTTP://130.9.1.248）上，各地取得密碼后應及時登錄系統，將初始密碼變更為自己的工作用密碼并妥善保存。各地在使用過程中注意查看系統提供的使用幫助。

十三、《緊急通知》有關規定與防偽稅控系統、征管軟件相互銜接問題的解決方案，詳見《防偽稅控系統、綜合征管軟件操作流程》（附件二）。

十四、各地稅務機關要按《緊急通知》和本通知要求，切實做好新辦小型商貿企業一般納稅人認定和輔導期管理工作。對新辦企業的申請，要認真負責地做好資料審核，實地查驗和法定代表人約談等審查工作，按規定區別不同情況處理，不要簡單化，不搞一刀切。要切實加強輔導期管理和服務，尤其要抓住專用發票發售管理和對各種抵扣憑證先交叉稽核比對后抵扣等關鍵環節。要落實和運用好失控發票快速反應機制。要認真開展對近年來已認定為一般納稅人的小型商貿企業的檢查，特別是對長期零負申報、大量運用海關進口繳款書和農副產品收購發票抵扣的企業重點檢查，發現問題及時處理。要注意收集執行中發現的問題，并將開展的商貿企業一般納稅人認定檢查工作與收集到的問題進行整理總結，形成正式報告，于2004年12月31日前上報總局流轉稅管理司和信息中心。

附件一：

                             增值稅專用發票開具清單

       企業名稱（蓋章）：

              稅務登記號碼：

填表人（簽字）：

    填寫說明：

1.《清單》按發票填開順序填寫；

2.發票分正數發票、負數發票和作廢發票三類。正數發票金額前不需填寫任何符號；負數發票金額前需填寫“—”號；作廢發票的開票日期、金額不需填寫，備注欄內填寫“作廢”字樣。合計金額填寫正負數發票的余額。

附件二

防偽稅控系統、綜合征管軟件操作流程

一、防偽稅控系統

（一）對小型商貿企業，其增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額不得超過一萬元，每次發售專用發票數量不得超過25份。

只需在對該企業所用的防偽稅控系統開票用金稅卡和IC卡發行時，設置發行信息中，將其“開票限額”設為“一萬元”、“月購票限量”設為核定的該企業每次購票限量（最大為“25”份，以下簡稱核定數量）即可。

操作流程：

1、在系統管理中的“一般納稅人檔案管理/企業發行信息管理”菜單中設置企業的發行信息，其中“開票限額”設為“一萬元”、“月購票限量”設為核定數量。

2、通過企業發行子系統中“企業發行/初始發行”菜單，對企業的開票金稅卡和IC卡發行即可。

（二）對商貿企業，每次發售專用發票數量不得超過25份，如果已領購的25份發票已用完，如何再次領購發票。

假定該企業的發票核定數量為25份，如果再次購票只需做“月購票限量”變更，每變更一次在原有數量基礎上再增加25份即可。

操作流程：

1、在系統管理中的“一般納稅人檔案管理/企業發行信息管理”菜單中，月購票限量設為“原數量＋25”即可。

2、通過企業發行子系統中的“企業發行/變更發行/變更納稅人發行信息”操作，將已變更的月購票限量寫入發行系統數據庫。

3、在發票發售子系統中即可向該企業再銷售25份發票。

（三）核準上個月發票使用量，以確定本月應發售數量

通過防偽稅控相關菜單查詢到該企業上月未用完結余到本月的發票數量后，然后計算出本次應銷售給企業的發票數量。

操作流程：

1、企業應先進行當月報稅操作。

2、通過發票發售子系統中的“查詢統計/企業發票領用月報表/報表生成”菜單，生成該企業的企業發票領用月報表。

3、通過發票發售子系統中的“查詢統計/企業發票領用月報表/報表查詢”菜單，即可查詢到企業的“期末結存”，即未使用發票數量。

4、用該企業的核定數量減去“期末結存”的數量即為本次最大發售數量。

（四）每月增值稅納稅申報期結束后的次日，征管部門找出未報稅企業。

通過報稅系統的“未報稅企業查詢”即可找出未報稅企業。

操作流程：

通過報稅子系統中“查詢統計/未報稅企業查詢”菜單即可查出未報稅企業明細。

二、綜合征管軟件

（一）對新辦商貿企業一般納稅人實行分類管理

稅務機關在使用“增值稅一般納稅人申請認定”模塊受理一般納稅人認定申請時，由稅務人員根據納稅人提供的相應資料，判斷其屬于小型商貿企業還是大型商貿企業，是否符合輔導期一般納稅人的要求，是否符合正式一般納稅人的條件，確定是否同意將其認定為一般納稅人，并且明確認定為輔導期一般納稅人還是正常式一般納稅人。最后將認定結果錄入到綜合征管軟件中。對于輔導期結束，滿足正式一般納稅人條件的，也通過“增值稅一般納稅人申請認定”模塊將納稅人認定為正式一般納稅人。

（二）輔導期一般納稅人發票管理

1、發票票種核定環節：稅務人員在對輔導期一般納稅人進行票種核定時，根據手工審批文書，按照以下原則進行票種鑒定：納稅人持票最高數量為25份，每次購票最高數量為25份。

2、發票發售環節：每月第一次對輔導期一般納稅人進行增值稅專用發票發售時，要求納稅人提供上月發票使用情況，根據上月使用情況確定此次專用發票的份數，如果上月不存在未使用的專用發票，則此次發售的最高份數與上月相同，如果存在未使用的專用發票，則最高份數為票種核定時的每次最高購票量與未使用發票的差額。如果不是該月第一次專用發票發售，則要求納稅人提供上次所購專用發票的使用情況及按專用發票銷售額4％預繳的完稅憑證，根據納稅人所提供資料確定是否允許納稅人在該月增購發票。且當納稅人當月第二次進行專用發票購買時，要求納稅人首先進行發票驗舊（根據納稅人專用發票使用情況進行結果錄入，這樣可以控制納稅人持有的發票份數不超過票種核定的納稅人持票最高數量）。

（三）對轉為一般納稅人的審批及管理

對于納稅輔導期達到6個月的一般納稅人，納稅人可以向稅務機關申請進行增值稅一般納稅人認定，稅務人員在核實納稅人滿足一般納稅人條件后，通過“增值稅一般納稅人申請認定表”文書模塊，將納稅人認定為正常的一般納稅人；如果納稅人不滿足一般納稅人條件，且應取消一般納稅人資格，則可以拒絕申請，并通過“取消增值稅一般納稅人資格申請審批”文書模塊，取消納稅人輔導期一般納稅人資格；對于需要延長輔導期的納稅人，可以將納稅人再次認定為輔導期一般納稅人。

操作流程：

1、在“取消增值稅一般納稅人資格審批表”模塊支持取消輔導期一般納稅人資格。對于輔導期達到6個月后，不滿足一般納稅人條件的納稅人，通過該模塊取消其輔導期一般納稅人；

2、對于需要延長輔導期的一般納稅人，允許再次使用“增值稅一般納稅人申請認定表”核定為輔導期一般納稅人；

（四）轉為正常一般納稅人的管理

篇2

在此過程中，該局堅持三措并施：

抓評估。該局及時對全縣商貿企業實施了全面、深入的稅收專項評估檢查。自3月下旬開始，該局從全系統抽調50名業務骨干，組成11個評估小組和9個外調小組，圍繞企業每筆經營業務的真實性，抓住物流和資金流等關鍵環節，內查外調，集中突破。局領導分工負責，親自參與重點業戶評估，堅持一日一總結，組織評估人員分析問題，查找線索，總結有效的評估方法，提高評估效率。共評估商貿企業78戶，評估確定有問題戶50戶，通過評估入庫增值稅179.86萬元，企業所得稅50.4萬元，加收滯納金27.86萬元，調減留抵60萬元，調增利潤350萬元。

抓規范。該局堅持邊檢查邊規范，截至10月底，共取消商貿企業一般納稅人資格24戶，對不符合直接認定一般納稅人條件或認定后條件發生變化的33戶企業依法予以停票整頓，9戶轉為輔導期管理。同時，對新辦商貿企業從稅務登記、一般納稅人認定、發票供應、最高限額開具及認證等環節，按政策嚴格把關，防止產生不規范、不合法商貿企業。在此基礎上，完善了《商貿企業管理辦法》，針對商貿企業管理的整個流程，包括稅務登記管理、一般納稅人認定管理、輔導期管理、轉正管理、發票管理、監控管理、變更法人管理、一般納稅人資格取消、稅務登記注銷等九個主要環節，逐一明確了操作規范，做到了各個環節嚴格把關，各項政策執行到位，日常監控嚴密有效，查處問題及時有力，從而使商貿企業稅收得到有效治理和規范。

抓服務。一方面，大力加強稅收政策宣傳。舉辦多期商貿企業稅收知識培訓班，并利用集中約談，講清開展商貿企業專項評估檢查的目的和意義，使企業打消疑慮，增強主動配合意識。另一方面，深入搞好優質服務。堅持了“兩個堅決”原則：堅決治理“有病”商貿企業，不讓其擾亂稅收秩序；堅決為規范企業開“綠燈”，不讓其合法經營受損失。對原有的無問題企業，繼續按政策辦理相關業務，不因評估檢查而耽誤、限制企業經營；對新辦商貿企業，從政策咨詢到辦理稅務登記、認定一般納稅人，為企業提供全程服務，并主動上門輔導財務、賬務核算，提醒有關注意事項，避免企業因政策不明而遭受損失。

篇3

關鍵詞 商貿企業 納稅籌劃 案例探析

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

一、納稅籌劃的基本理論

（一）納稅籌劃的基本概念。

納稅籌劃是一門涉及稅法學、會計學、財務管理學等多門學科知識的新型現代邊緣學科。所謂納稅籌劃就是合理合法的減少稅收成本的經濟活動。嚴格上講，納稅籌劃是指納稅人依據稅法的要求，在履行納稅義務的前提下，在既定的稅制框架內合理規劃戰略、經營、投資、融資等活動。目的在于在不違背稅法的前提下盡可能的降低納稅成本，實現納稅人的利益最大化以及涉稅風險最小化。

（二）納稅籌劃的特點。

納稅籌劃的特點是合法性和目的性。合法性是指企業納稅籌劃只能在稅法許可下進行，它是納稅籌劃的基本前提。目的性是指企業通過納稅籌劃來節約納稅成本，從而減輕企業納稅的負擔，以促進企業經濟利益最大化。企業在納稅時為了盡可能的節約成本，其行為有可能行走在稅法的邊緣，以致造成一定的納稅風險，而納稅籌劃的目標就是提高企業經濟效益和降低企業納稅風險的平衡與統一。

（三）商貿企業納稅優惠政策。

商貿企業即為商業零售企業，是指設有商品營業場所、柜臺，不自產商品、直接面向最終消費者的商業零售企業。與商貿企業有關的增值稅優惠政策主要包括免稅項目、零稅率項目、稅收返還優惠等。具體如增值稅條例、實施細則的規定及財政部、國家稅務總局[1994]財稅字第071號文件，為了保證“菜籃子”商品的市場供應，穩定市場價格，對國有、集體商業企業批發肉、禽、蛋、水產品和蔬菜的業務征收增值稅后所增加的稅款，可在一定時期內采取先按規定稅率征稅，再由財政返還給企業的辦法。企業財稅人員必須對于國家相關稅收法規有明確的了解，特別是對于優惠政策有相當的把握，才能使納稅籌劃有章可循。

二、納稅籌劃的意義

（一）有利于企業減輕稅收負擔。

商貿企業通過納稅籌劃制定若干合法合理的納稅方案，選擇成本相對較低的方案，可以減輕納稅人的負擔，避免交“冤枉稅”，進而可以增加商貿企業的可支配資金，為商貿企業的其他經濟活動提供強有力的支持，促進企業更好的發展。與此同時，由于當前我國的稅法制度還不夠完善，市場機制仍處于探索發展的階段，稅法的漏洞，有可能被人利用。企業若有不慎，有可能陷入稅法漏洞的陷阱中，造成大量不必要的損失。稅收籌劃可為商貿企業找到資金收支的最佳途徑，讓企業對稅收有著更加清晰的認識。

（二）有利于企業減少納稅風險。

納稅籌劃風險，是指企業在開展稅收籌劃活動中，由于各種不可控制或者不可預料因素存在，使企業通過納稅籌劃得到的實際收益與預計收益不一致，從而導致收益的不確定性。納稅籌劃經常行走在稅法的邊緣，這必然存在較大的風險。商貿企業納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進行，詳細考慮影響稅收的諸多因素，制定合理的方案，這樣就有效地規避了稅務風險，實現稅收零風險的目的。

（三）有利于提升企業經營管理水平。

納稅籌劃過程，需要對經濟活動的各個方面內容進行事先科學安排，有助于商貿企業經營管理水平的提高。

（四）有利于社會資源的優化配置。

在市場經濟條件下，利益的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利益最大的行業。所以商貿企業資本的流向實際代表著資源在整個社會市場中的分配。商貿企業通過專業的納稅籌劃，充分考慮稅收的影響，節約稅收成本，可使納稅人的利益最大化。而且資本向規模較大，資金較多的企業的流動也就促進了社會資源的最優配置。

三、企業納稅籌劃實施辦法及案例分析

（一）納稅籌劃遵循的原則。

1、整體優化原則。

納稅籌劃作為企業財務管理的一個子系統，應該始終把實現企業利益最大化作為根本的最終目標。納稅籌劃不能僅考慮當前稅額上的節約，更不能只看到眼前，而應從長遠考慮，從企業的整體發展戰略高度來看待問題，從而真正實現企業長期整體的利益。

2、事前籌劃原則。

企業納稅籌劃必須在事前進行，否則企業經營活動一旦開始，企業的各項納稅義務也就隨之產生，企業就必須為此承擔責任，按照此前的資金鏈條來運轉，沒法從中間斷裂。此時要作任何籌劃都是徒勞的，因為沒有完整系統的規劃，便經不起稅檢部門的核查，那么一切便是徒勞。

3、利益關系協調原則。

企業在進行納稅籌劃過程中，會不可避免的涉及到與企業有利害關系的各方面利益，如投資人、國家、客戶等。納稅籌劃必須兼顧這些方面，若不能協調好這些關系，必然損害公司的長遠發展。

（二）納稅籌劃的具體措施。

1、提高籌劃人員的素質。

稅務籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。稅務籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協作能力等素質，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的發展，另一方面也有賴于納稅人素質的提高。只有納稅人的素質普遍提高了，才能對稅務籌劃提出更多的要求。

2、評估稅收籌劃風險。

評估稅收籌劃風險就是企業對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人，這是企業稅收籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中，商貿企業要理清自己有哪些具體經營行為，哪些經營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等。還應定期進行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險，發現問題，立即糾正。

3、充分利用國家稅收優惠政策。

國家稅收優惠政策為商貿企業納稅籌劃提供了前提條件。這些優惠政策為商貿企業進行納稅籌劃、尋求最佳節稅途徑提供了廣闊的空間。國家需要重點扶持的高新技術企業，均按15%征收所得稅，這就促使商貿企業自主創新，設立自己的研發機構，組建穩定的研發隊伍，開發新產品，使用新技術，從而既符合國家發展的需要，又符合新稅法的立法精神。

例如：商貿企業的三新研究開發費用，按照國家規定，凡當年發生的技術開發費用比上年實際發生額增長超過10%（包含10%）的，其當年實際發生的技術開發費用經稅務機關審核批準后，允許按照其發生金額50%，直接抵免當年應納稅所得額。對于這個政策，會計人員一定要精心計算，計劃安排研究開發費用的支出，爭取享受優惠政策。

4、合理設置企業機構，巧妙利用轉移定價法。

不同組織形式設立分支機構的稅法規定不同。商貿企業有設立分公司與子公司兩種選擇，在我國境內不具備法人資格營業機構的居民企業，應匯總稅額。分公司不具備法人資格，需要與總公司匯總繳納企業所得稅。而子公司具備法人資格只能單獨申報納稅。當企業擴大規模，需要設立分支機構時，可考慮設立分公司。因為經營初期企業虧損的可能性相對較大，那么通過合并納稅就可以適當減少一些企業的納稅負擔。當企業逐漸走向正規化并擴大了生產規模之后，可考慮設立子公司，享受當地稅收優惠政策，如減免稅、退稅等，而分公司則無權享受國家賦予的稅收優惠待遇。

例如某物資批發企業，年應納增值稅銷售額250萬元，會計核算制度也比較健全，符合作為一般納稅人條件，適用17%增值稅率，但該商貿企業準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額較少，只占銷項稅額的10%。在這種情況下，企業應納增值稅額為38.25元（即250x17%-250x 17%X10%）。如果將該商貿企業分設兩個企業，各自作為獨立核算單位，若一分為二后的兩個單位+售額（含稅）分別為150萬元和142.5萬元，就符合小規模納稅人的條件，可適用4%的征收率，這種情況下，兩個單位只需繳納增值稅11.25萬元[即292.5＃+4%）x4%].顯然，劃小核算單位后，作為小規模納稅人，較一般納稅人減輕稅負27萬元（即38.25-11.25）。

可見，只要采取合理的納稅籌劃辦法，分別從人員素質，前期籌劃，后期實施上嚴格辦理，就能夠很大程度上減輕商貿企業的稅收負擔，使企業輕裝上陣，為企業贏得更多的拓展資金和發展機會。

（作者：四川志宇機電設備有限公司財務部，會計師，大專文化， 畢業于西南師范大學歷史系旅游專業）

參考文獻：

[1]李雪梅，商貿企業納稅籌劃淺析[J].商業流通，2012（2）.

篇4

一、全省加大了對增值稅違法犯罪案件的查處力度

幾年來，全省各級國稅稽查局和公安經偵部門充分發揮各自優勢，進一步密切部門配合，營造一個對涉稅犯罪分子的高壓態勢，形成一個強大的打擊合力。從**年至**年3月底，全省國稅系統共動用了2136名稽查人員，開展了一系列專項整治工作，集中查處了一批增值稅違法犯罪大要案件。全省共對10394戶有問題的納稅人進行了檢查，其中：立案8481件，稅務機關結案7926件，查補稅款89155萬元，罰款31628萬元，加收滯納金3809萬元，沒收違法所得492萬元。在專項整治中，全省各級國稅局稽查局查處的338件增值稅大要案中，涉稅額達47851萬元，涉案人員344人，涉及增值稅發票15838份；全省國稅機關向公安機關移送931件；在新聞媒體上曝光案件309件。

——**年6月，徐州市國稅局稽查局查處了徐州展騰物資經銷處、銅山縣德利物資經銷處等7家企業涉嫌虛開增值稅專用發票案，該經銷處法人王夫明、王夫亮騙購增值稅專用發票后，單獨或伙同他人共虛開增值稅專用發票72份，價稅合計5852.46萬元,其中稅款78.93萬元。其用于抵扣的188份進項票經調查核實均為假票。**年1月，徐州市公安局以王夫亮涉嫌虛開增值稅專用發票罪，移送徐州市人民檢察院審理。

——**年春運期間，全省國稅機關共出動稅務檢查人員1200多人（次），在公安機關得配合下，采取巡查和蹲守的方法對車站、碼頭、賓館等主要集散地和公共場所倒賣、制售假普通發票犯罪活動進行了突擊檢查。全省共查出各類違法發票1947份，查補稅款162.3萬元，罰款117萬元，其中查處假發票235份，罰款67萬元；查處了5起用“消字靈”涂改發票的案件，有力地打擊了發票制假售假行為。

——**年5月，針對手工版增值稅專用發票取消前，一些涉稅犯罪分子大肆偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取、虛開手工版增值稅專用發票，致使手工版增值稅專用發票案件急劇上升的狀況，省局迅速研究對策，采取果斷措施，集中力量，于5月中旬至9月底，在全省大力開展打擊利用手工版增值稅專用發票進行違法犯罪行為。全省國稅機關出動21000人（次），對170316戶（次）納稅人，9576639份發票進行了檢查，共發現有問題增值稅專用發票17151份，其中：虛開增值稅專用發票2872份，查無此票1371份，變造增值稅發票637份，假增值稅發票311份，大頭小尾增值稅發票38份；共查補稅17971.21萬元,罰款3878.75萬元，加收滯納金407.07萬元；稅務機關立案查處2904件，移送司法機關331件，抓獲涉案犯罪嫌疑人265人，其中：逮捕62人，刑事拘留61人，取保候審142人。

——**年上半年，常州市國稅局開展了對帳外經營涉稅違法犯罪的專項整治活動。共查處帳外經營涉案企業68戶，涉案金額達1.27億元，查補稅款1821.71萬元，罰款831.45萬元，加收滯納金76.84萬元。常州市局對企業“帳外帳”查處的經驗，引起了各方對帳外經營偷逃稅行為的高度重視。

——**年6月，無錫市國稅局第一稽查局在無錫市公安局北塘分局的配合下，迅速出擊，成功查處了廣東人王碧林（真名張朝豐）、梁章旺（真名張澤雄）等利用偽造的“海關專用繳款書”通過無錫市中恒經濟貿易有限責任公司虛開增值稅專用發票1.67億元的重大案件，并迅速抓捕了犯罪嫌疑人。

——**年1月，南京市國稅局根據金稅協查系統提供的線索，結合群眾舉報，發現少數小型商貿企業有騙購虛開增值稅專用發票的嫌疑。在對南京雙安商貿有限公司和南京利榮商貿有限公司進行重點調查和打擊的基礎上，掌握了不法分子騙購虛開增值稅專用發票的作案特征、作案手段。南京國稅、公安聯手，認真組織、周密部署，迅速采取措施，開展全面整治和集中打擊行動。從**年1月至3月30日，全市排查出涉嫌騙購虛開專用發票重大嫌疑戶47戶，其中：已確認涉嫌騙購虛開專用發票37戶，排除疑似戶7戶，對3戶實行跟蹤調查。公安部門對其中37戶進行立案偵查，查明騙購專用發票1782份，確認虛開出1117份，涉稅金額1782萬元，辦案人員進行外調協查11戶，布控抓捕犯罪嫌疑人35人，其中主犯18人、接受方和中間介紹人17人。由于南京市國稅機關發現苗頭早、行動及時，措施得力，有效地扼制了作案勢頭，為國家挽回了稅款損失。

省局根據南京和其他一些地方發現少數小型商貿企業有騙購虛開專用發票的跡象，于是抓住這個動向，召集各市國稅稽查局長在南京召開現場會，請南京市局稽查局介紹少數小型商貿企業利用假證件進行注冊登記后，騙購虛開專用發票的作案特征、作案手法和打擊經驗。省局領導對開展這項工作作了明確指示，要求全省各級國稅稽查局針對這一新動向，堅決予以嚴厲打擊。

二、對當前增值稅違法犯罪案件情況的分析

（一）案件產生的原因。

當前，增值稅犯罪案件的形成，是多種原因共同作用的結果，特別是新舊經濟秩序交替引起的一些無序競爭，加劇了偷逃增值稅案件的發生，分析主要有以下原因。

1、受利益的驅動，在主觀上有偷逃稅的欲望。馬克思在《資本論》中曾作過這樣的論述：“……有50%的利潤，它就鋌而走險，為了100%的利潤，它就敢踐踏一切人間法律，有300%的利潤，它就敢犯任何罪行，甚至冒絞首的危險”，這既是對偷逃稅犯罪者心理的真實寫照，也是偷逃稅行為“全球化”蔓延的根本原因所在。因此，我國的情況也不例外，偷稅在一定時期內不會自行消亡。在經濟體制轉型的過程中，社會上一些不法分子鉆我們市場經濟發展中制度不完善的空子，或利用政府急于招商引資，人們期盼搞活經濟的心理；或利用市場經濟運行中社會透明度不高的現狀，總會有一部分人受利益的驅動，置法律于不顧,冒險大搞偷逃稅違法犯罪活動。

2、思想觀念轉變遲滯于形勢的發展，稅收環境有待優化。從社會環境來說，反映在有些政府部門身上，有的自立章法，變通稅收政策；有的對稅收違法案件說情或包庇，干預稅務部門依法行政，實行地方保護主義，致使有些企業以困難為借口，得以公開偷逃稅。反映在一些職權部門身上，稅務部門與之配合尚未形成制度化、法制化，難以形成治稅合力。實踐中，許多涉稅案件得不到有關部門的通力配合，有時候還會由于要求有關部門配合而增加處理的難度，削弱了稅收法規的剛性，使得偷逃稅犯罪分子有恃無恐。

3、現金交易成為偷稅的最大“黑洞”。有的企業表面具有“健全”的財務制度、“規范”的會計核算，而在實際經濟交往活動中，卻都普遍在采用現金交易、多家銀行開戶等體外循環的手法，避開稅務部門的監控達到偷稅的目的。目前，現金交易是進行偷稅活動的最大“黑洞”，也是導致稅務稽查人員難以取得充分證據和偷稅事實認定不足的難處所在。在稅務案件查處中發現，有的企業利用信用卡結算或現金交易，致使稽查人員往往無法進行資金跟蹤，大量帳外經營無法取證，這已經成為新形勢下偷逃稅的一個巨大“黑洞”。

4、部分被查企業具有難以“治愈”的頑劣性。大部分被查納稅人能夠引以為戒，自查自糾，及時整改。但也有部分納稅人則“吃一塹，長一智”，繼續采取更加隱蔽的手段，甚至變本加厲地進行偷稅。

5、思想觀念轉變遲滯于形勢的發展，稅收環境有待優化。從社會環境來說，反映在有些政府部門身上，有的自立章法，變通稅收政策；有的對稅收違法案件說情或包庇，干預稅務部門依法行政，實行地方保護主義。致使有些企業以困難為借口，得以公開偷逃稅。稅務部門與政府有關部門的配合未形成制度化、法制化，難以形成治稅合力。實踐中許多涉稅案件得不到有關部門的通力配合，有時候還會由于要求有關部門配合而增加處理的難度，削弱了稅收法規的剛性，使得偷逃稅犯罪分子有恃無恐。

（二）增值稅案件的特點。

1、增值稅專用發票違法犯罪案件依然嚴重。據統計，**年，全省查處的虛開增值稅專用發票案件占查處案件總數的90%，虛開增值稅專用發票的案件形式主要是假票真開、真票假開、以少開多、請他人虛開、代開以及接受他人虛開增值稅專用發票的情況居多。因此，虛開增值稅專用發票案件是國稅稽查部門查處的主要案件，有的地方仍呈上升趨勢。**年一季度，全省107件稅務大要案件中涉及增值稅專用發票的達44件，占41.1%，共涉及增值稅專用發票5154份。“金稅工程”二期全面開通，手寫版增值稅專用發票停止開具和抵扣后，犯罪分子已將犯罪的目標逐漸移到可以抵扣稅款的“四小票”上。

2、作案速度快、手段瘋狂。檢查發現一些涉案的商貿公司開業同時即申請認定增值稅一般納稅人資格，然后大量領購增值稅專用發票進行快速虛開或倒賣。如南京一戶涉案商貿企業在辦理稅務登記、取得增值稅一般納稅人資格及安裝使用增值稅專用發票防偽稅控系統后，短期內虛開防偽稅控增值稅專用發票上千份，涉案金額達億元。無錫一戶涉案商貿企業一個月內就領購了64本專用發票，均用于倒賣。

3、犯罪活動趨向于網絡化、團伙化。涉案企業騙購的發票多數不是直接聯系受票方后虛開或倒賣，而是倒賣給中間人或經中間人授意開具，有騙購團伙，有中間人團伙，有發票變造團伙，分工明確，形成了一定的犯罪網絡。

4、案犯警覺性高，反偵查能力強。犯罪嫌疑人作案防范意識強,用偽裝的法人代表身份在臺前活動，真正作案主謀不直接露面,一般都是請外聘人員到稅務機關購票、抄稅、申報，作案人員單線聯系，作案完畢便轉移，稍有風吹草動就逃走，并銷毀發票存根聯、記帳聯及有關會計資料，給案件的查處增加了難度。

5、民營企業偷稅、逃稅發案率高。去年，全省國稅機關對1465戶民營企業進行了檢查，對其中的1285戶進行了立案，發案率高達87.7%，查補稅款4660萬元，罰款2736萬元。隨著近幾年企業體制改革的不斷深入，國營、集體企業的比重有所下降，私營企業發展迅速，私營企業偷稅面不僅在擴大，而且金額也在不斷增大。今年一季度107件案件中有37起案件是涉及個體、私營企業，占總數的34.6%。有的地方政府過多的考慮了投資環境，致使民營企業投資者有持無恐，無所顧及，膽子越來越大。

6、集貿市場、加油站偷稅較為普遍。**年，全省對4825個集貿市場、加油站進行了檢查，對其中的4237個進行了立案，發案率高達87.8%，查補稅款3205萬元，罰款1816萬元。

7、案件的來源主要是協查、群眾舉報居多。今年1-4月份查處的107件案件中，有11件是由發票協查發現線索的，有44件是群眾舉報提供的案源，二者占案件來源總數的51.4%。今年與去年同比大要案件呈上升趨勢。

8、取證難度增大。由于偷稅人偷稅手法多樣且又有隱蔽，取證難度較大。特別是舉報案件，舉報人所反映的大多是以前發生的事件，在時間跨度，企業變動、人員流動、資料遺失、短缺等原因，稽查很難取證。同時，由于偷稅人設置二套帳、賬外經營等問題，一般均存在賬簿不全、賬務混亂的情況，給稅務稽查的取證、審理、定性帶來很大難度。

（三）作案的手法。

1、實現銷售收入不申報。實現銷售收入不申報，隱瞞銷售收入是偷稅的主要手法。吳江某電器有限公司**年度倉庫進銷存日記賬中記載當年銷售手機46254臺，而**年憑證記載手機銷售量為43460臺，未申報銷售2794臺。未申報手機銷售收入406.23萬元，少申報增值稅69.06萬元。常州某網絡系統有限公司（私人有限責任公司），**年8月至**年11月瞞報銷售收入593.36萬元，少申報增值稅97.86萬元。

2、銷售不開票，在成本、費用上做文章。他們偷稅的主要手段是銷售不開具發票，有的收入不按規定入帳。從銷售收入、成本、費用的核算，到發票的取得、使用和賬務處理，偷稅問題無所不在。從查處的舉報涉稅案件看，納稅人違法事實一般比較隱蔽，如果沒有知情人的舉報，則很難發現問題。

3、采取現金交易、帳外經營偷稅現象突出。現金交易、帳外經營，主要表現為開具收款收據，銷售不入帳或進行帳外經營，其隱蔽性較大，給稅收檢查帶來了很大難度。但是，常州市稽查局開展的打擊帳外經營專項行動，取得了很好的效果，常州市稽查局查處的21起案件中，有13起是涉及帳外經營的，占61.9%。設置兩套賬，進行賬外經營、體外循環的情況明顯增多，現在就賬查賬已很難發現問題。常州某卷煙專賣連鎖有限公司**年3月至**年1月，采用銷售收入不入帳，存入個人儲蓄帳戶等帳外經營方式，合計取得銷售收入3496.33萬元（含稅），未申報納稅，偷稅508萬元。

4、利用虛假增值稅發票偷稅、騙稅。采用大量外地手工版假增值稅專用發票進行進項稅金抵扣,致使企業稅負異常偏低，一般只有千分之幾，雖然按期申報，但只繳納少量的稅款。**年以來，全省查處利用虛假增值稅專用發票進行偷稅、騙稅案件252件，涉及稅款2760萬元。

5、從騙購電腦版專用發票轉向騙購手工版專用發票。**年，南京查處的4起案件均以騙購電腦版專用發票為主。**年，無錫、南京、徐州發現的增值稅案件，騙購的全是手工版專用發票，因電腦票已納入防偽稅控系統管理，開具的具體情況在金稅工程四個子系統中均有記錄，倒賣后會形成失控票經協查系統反映出來，容易受到稅務機關的查處，犯罪嫌疑人很難謀取較大利益；而手工版專用發票游離于金稅工程管理之外，不易被稅務機關發覺，案發后易銷毀相關資料，不利于稅務機關查處。

6、從零申報、負申報轉向低稅負率正常申報。**年，南京查處的4起增值稅案件涉案企業多數是零申報或負申報，實際稅負率僅萬分之幾，而無錫查處的涉案企業均有一定的稅負率，保持在0.7%左右，和同行業的稅負率相差無幾，具有相當的隱蔽性，這樣的案件稅務機關不易發現，致使犯罪嫌疑人有較長的作案時間。

7、由犯罪嫌疑人自己虛開轉向直接倒賣。涉案企業騙購發票后多數是自己虛開給需票方，有的甚至將抵扣聯和發票聯進行再加工，如千元版票改成萬元版票（洗去并修改發票字軌號，在千元欄前加上萬元欄），江蘇票改成深圳票（洗去票中含有江蘇字樣的抬頭和監制章以及發票印制廠家和發票字軌號，改成深圳的抬頭和監制章以及深圳的發票字軌號和海南印鈔廠），即使是受票方主管稅務機關發起協查，受托方稅務機關多數是以查無此票或查無此戶回復，而無法深查發票的源頭。

三、采取的應對措施及建議

（一）加強稅收征管基礎建設、嚴格稅務日常管理。一是要加強稅務登記的管理。認真審核納稅人提供的各種證件、資料，對關鍵的證件、資料要進行實地查驗。二是要加強賬簿、憑證的管理。要求納稅人要按規定報送財務、會計制度和處理辦法，以及會計核算軟件，要求企業嚴格按規定進行財務核算。三是要拓展多種信息的渠道來源，建立經濟活動信息網絡，對各種經營活動進行有效的監控管理，掌握經濟發展的動態變化，對有疑點的企業應有及時進行實地核查，防止出現偷逃稅、虛開增值稅專用發票等稅務違法犯罪行為的發生。四是要嚴格審批認定增值稅一般納稅人，加強增值稅專用發票的管理。對申請認定增值稅一般納稅人企業的審查，其中比較重要的是對其財務核算是否健全，財務資料是否完整真實進行審查。對于帳制不健全、財務工作不符合要求的不予通過。五是加強由稅務機關代開的增值稅專用發票、海關的完稅憑證等可抵扣憑證的管理。對由稅務機關代開的增值稅專用發票、海關的完稅憑證等，不定期地實施抽樣協查，預防犯罪分子偷稅的新路徑。

（二）嚴格對“四小票”管理，加緊對“四小票”案件的查處。**年來，偷稅犯罪分子已將犯罪的目標轉移到可以抵扣稅款的“四小票”上，對此，各級稅務機關要有超前意識，要建立和完善“四小票”的管理、使用等相關制度。稅務稽查部門要嚴格按照公安部、國家稅務總局《關于開展打擊虛開貨物運輸發票和制售假發票等涉稅違法犯罪專項整治行動的通知》（公通字[**]20號）的要求，認真切實做好“四小票”的案件的查處，切實扼制犯罪分子利用“四小票”進行偷稅犯罪的勢頭。

（三）積極探索，不斷創新稽查手段。針對增值稅違法犯罪活動隱蔽性強、查處難度大的特點，應改進傳統的稅務稽查方法，努力創新稽查方法，創新稽查手段，有效打擊涉稅犯罪活動。在檢查工作中要做到“四結合”：即實地檢查與調賬檢查相結合、賬內檢查與賬外查證相結合、賬面檢查與邏輯分析相結合、進銷項檢查與成本檢查相結合。同時，加強對情況的調查和銀行賬戶資金結算情況的檢查。對一般的涉稅犯罪案件，采用內查外調的方法收集證據資料，力爭一點突破，以點帶面，進而爭取爭取全面突破；對于重大的涉稅違法犯罪案件，應當集中力量，要爭取公安機關及早介入，先控制犯罪嫌疑人，為案件查處提供先決條件。

（四）實行獎懲制度、充分調動稽查人員積極性。為了更有力地打擊各種行形式的偷稅活動，充分調動稅務稽查人員的工作積極性，建議國家稅務總局借鑒公、檢、法的做法，推行辦案獎勵機制，制定稽查人員獎懲制度，以鼓勵、表彰在查案中的有功人員，通過此辦法激勵稽查人員在反偷稅工作中的競爭意識、責任意識、創新意識。同時，要加大考核力度，把稽查經費分配與查處稅務大要案件掛鉤，多查多得經費，激勵大家多辦案、辦大案。

（五）加強部門配合，建立聯合辦案機制。各級國稅機關要加強與公安、地稅、海關等部門的配合，充分發揮各自的職能，實現優勢互補，尤其要注重借助公安機關的手段，對增值稅案件進行及時查處和嚴厲打擊，共同維護國家稅收和經濟秩序。對涉嫌虛開、倒賣增值稅專用發票進行偷騙稅的案件，應迅速向公安移送，以便及時控制、獲取有關書證、物證和重點嫌疑人員，以利于查處工作的進展。國稅、公安、地稅、海關等部門要密切協作，使部門之間形成合力，發揮出整體優勢，保障對稅務違法犯罪活動的有力打擊。

篇5

【關鍵詞】 中小商貿企業； 稅收籌劃； 稅收優惠

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0108-03

當前我國中小企業的數量已經超過1 000萬家，而中小企業所創造的GDP已經接近我國GDP的50%，中小企業所創造的稅收也非常可觀。作為中小企業的重要組成部分，中小商貿企業對我國經濟、社會的發展也起著較為重要的作用。制定科學、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿企業的稅負，增加相應的收益，從而實現中小商貿企業的可持續發展。

一、我國中小商貿企業稅收籌劃的現實依據

（一）中小商貿企業稅收籌劃的外在環境基礎：稅收優惠政策

商貿企業是國家商業發展的重要支撐力量，因此，為了積極推動中小商貿企業的發展，國家針對中小商貿企業出臺了一系列稅收優惠政策，這為中小商貿企業進行稅收籌劃提供了良好的環境基礎，也是中小商貿企業開展稅收籌劃的重要驅動力。這些稅收優惠政策主要體現在以下幾個方面：（1）企業所得稅優惠。我國稅法規定，對于資產總額低于1 000萬、從業人數80人以下且年度應納所得稅額低于30萬的中小商貿企業，企業所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿企業，從開業之日起，經向相關稅收主管申請，獲得批準后可以減征或免征1年的企業所得稅。而對于國家規定的偏遠山區設立的商業企業或者新辦的商貿企業在安置待業人員方面達到一定比例的，可以減征或免征3年企業所得稅。（2）增值稅優惠。除了在企業所得稅方面有所優惠，國家還對中小商貿企業在增值稅方面予以了一定的優惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學教育和實驗等項目的中小商貿企業，規定可以免征增值稅；對于批發水產品、肉、蛋、禽等業務征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財政返還給中小商貿企業。（3）營業稅稅收優惠。對中小商貿企業以無形資產或不動產投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔風險的，免征營業稅。

（二）中小商貿企業稅收籌劃的內在動力：減輕稅負

稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業的經營管理、投資、籌資等涉稅事項作出適當的事先安排和籌劃，充分利用稅法所提供的一切優惠，以達到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業稅負具有重要的意義。我國商貿企業大部分都屬于中小企業，其與大型商貿企業相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿企業只有從企業內部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優惠條件，減輕稅負，從而實現企業自身的可持續發展。

二、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題

目前，對于大多數中小商貿企業來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業的日常工作之一，中小商貿企業稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業性的人才缺乏。對中小商貿企業稅收籌劃存在的問題進行分析，是提出中小商貿企業稅收籌劃對策的基礎性條件。

（一）觀念上存在偏差

稅收籌劃理論在國外出現較早，企業進行稅收籌劃也有較長時間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現較晚，直到20世紀90年代我國正式走上市場經濟道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學術界和實務界的重視。正是稅收籌劃進入我國的時間較短，使得人們對稅收籌劃的認識存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿企業稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿企業認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動下手腳就可以達到目的。即使有些中小商貿企業認識到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認為稅收籌劃就是每年一次，或者認為只是在企業設立或投資時才需要進行稅收籌劃。事實上，稅收籌劃作為影響企業經營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財務管理過程之中，企業才能在進行財務決策之時作出正確的選擇。

（二）稅收籌劃目標過于單一

中小商貿企業只有樹立了正確的稅收籌劃目標，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿企業發展服務。毋庸置疑，中小商貿企業稅收籌劃最直接的目標就是減輕企業稅負。但中小商貿企業在稅收籌劃目標確立方面存在的問題在于過于追求單個稅種的稅負降低，如果中小商貿企業僅僅以“減輕稅負”為稅收籌劃的目的，這是一個認識上的誤區，因為中小商貿企業只有降低了整體稅負，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿企業如果只堅持“減輕稅負”這一理念，很容易將目標集中于單個稅種的籌劃之中，而忽略企業整體的稅收籌劃，最終難以實現企業稅收收益最大化的目標。

（三）稅收籌劃方法選擇不到位

當前中小商貿企業在進行稅收籌劃時，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學而詳細的評估，導致有些中小商貿企業選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實現稅收籌劃的目標。筆者在對武漢一些中小商貿企業進行走訪時發現，不在少數的中小商貿企業利用非正常的方式來達到稅收籌劃的目的，比如設置兩套賬簿，對內一套，對外一套，以會計作假的方式來進行稅收籌劃安排。與此同時，有的中小商貿企業管理者將會計作假作為了稅收減負的重要途徑，設置對外賬簿的主要目的就在于進行納稅申報。從本質上講，通過設計假賬簿來達到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿企業走上滅亡的道路。

（四）專業性的人才缺乏

當前很多中小商貿企業的管理者認為，稅收籌劃完全可以由財務管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實上，稅收籌劃工作對于專業性人才的要求并不亞于財務管理人員，其不僅僅要求具備基本的財務管理知識，還要求對當前國家和各地的稅收法律、政策有一個精確的把握，并及時進行更新。因此，雖然我國中小商貿企業的財務管理人員素質在不斷提高，但稅收籌劃工作專業性較強，對人才綜合素質要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養機制，高校基本上只是設置了財務管理課程，而稅收籌劃課程較少設置。即便有些高校設置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿企業難以聘請到如此專業的人才，這也是阻礙中小商貿企業進行稅收籌劃的重要因素之一。

三、我國中小商貿企業稅收籌劃方案

中小商貿企業稅收籌劃是一項系統而復雜的工程，要解決當前中小商貿企業稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿企業稅收籌劃目標，再次要加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊伍建設。

（一）中小商貿企業稅收籌劃的方案選擇

從前面的論述可知，國家針對中小商貿企業出臺了一系列優惠政策，立足于這些優惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿企業必須解決的難題。筆者認為，中小商貿企業應主要做好增值稅、營業稅、消費稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿企業增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產，由于固定資產可以從銷售項目稅額中進行抵扣，因此將固定資產納入增值稅項目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優惠的貨物，比如中小商貿企業在收購廢舊物資和農副產品時，可以進行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業自身的納稅額；三是采取實物折扣的銷售方式，比如中小商貿企業在銷售過程中應銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應的發票上寫1 100件的銷售數量和金額，與此同時，在同一張發票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計稅時就不需要繳納增值稅。（2）消費稅的籌劃。消費稅實行的是一次征收制且大多數應稅消費品是在產制環節征收，因此，中小商貿企業只需要做到在應該納稅的環節納稅，自然就能達到減輕稅負之目的。因此，中小商貿企業應注意以下三個方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應稅消費品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實物折扣的籌劃。（3）營業稅的籌劃。針對營業稅而言，主要是結合中小商貿企業的特點，改變經濟合同的訂立方式，盡量減少應稅勞務，從而達到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿企業可以與交易方協商，及時調整合同總收入，由此也可以減少營業稅的繳納金額。

（二）完善中小商貿企業稅收籌劃的建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

在我國以往的稅收宣傳活動中，總是過于強調稅收的國家強制性，要求任何企業必須遵守國家稅法的規定，以進行合法經營。這使得廣大企業只是認識到納稅的義務，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實享有一定的稅收權利。作為納稅主體積極維護自身合法權益的手段，稅收籌劃在實現納稅主體稅收權利中起著關鍵的作用。建議國家通過電視、網絡等多種媒體方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿企業對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區別有一個正確的認識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿企業樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身稅法權利。

2.豐富中小商貿企業稅收籌劃目標

稅收籌劃目標直接指引著中小商貿企業的稅收籌劃工作，而且中小商貿企業的經營活動是一個系統而復雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿企業在稅收籌劃過程中不應僅僅局限于降低稅負的目標，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應將稅收籌劃與企業的財務管理活動、經營活動緊密結合起來，充分考慮中小商貿企業的市場環境與資源配置狀況，制定出科學的稅收籌劃方案，最終實現企業利益的最大化。

3.加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究

在我國宏觀經濟環境不斷變化的情況下，財稅政策亦會不斷進行調整，加之各經濟開發區、經濟特區、高新技術開發區、自由貿易區等特殊區域相應的稅收政策有較大區別，我國中小商貿企業的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應的指導。特別是當前在我國掀起互聯網投資的，很多中小商貿企業都涉及互聯網經營，而與之相對應的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內權威的財稅專家，對國外中小商貿企業稅收籌劃方法進行系統分析，并立足于我國中小商貿企業發展的實際狀況和國內宏觀經濟、稅收環節，對我國中小商貿企業稅收籌劃方法進行科學的研究，總結出適合中小商貿企業的稅收籌劃方法。如此，可以推動中小商貿企業在財務管理中科學地進行稅收籌劃。

4.加快稅收籌劃人才隊伍建設

隨著我國市場經濟的進一步發展，加之稅收籌劃為中小商貿企業所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿企業將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當前我國專業性稅收籌劃人才較為缺乏的現狀，加強稅收籌劃人才隊伍建設勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設稅收籌劃專業，或在財會專業類設置時，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強學生稅收籌劃基本理論的學習。與此同時，注重學生稅收籌劃的實踐能力培養，高等院校應積極與企業合作，讓稅收籌劃或財會專業的學生走進企業，接觸稅收籌劃實務。另一方面，繼續完善我國注冊稅務師考試辦法，讓更多的從業人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養，并加強對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業能力。

結 語

我國經濟正面臨著轉型，在復雜的經濟環境之下，我國中小商貿企業發展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿企業的重要性亦越來越突出。中小商貿企業在市場經濟中，應正視當前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿企業不必要的稅收開支，進而提升中小商貿企業收益，促進中小商貿企業可持續發展。

【參考文獻】

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[2] 沈旭東.新會計準則下中小企業會計稅收籌劃策略分析[J].經營管理者，2013（4）：39.

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[4] 李晶.稅務籌劃在企業會計處理中的應用探討[J].時代金融，2013（6）：50-51.

[5] 李英艷.關于中小企業管理當局稅務籌劃意識狀況分析――基于江蘇省中小企業的調研分析[J].統計與管理，2013（1）：77-78.

[6] 張倫倫，李建軍，鐘毅.小微企業稅收優惠的依據評判及政策選擇[J].稅收經濟研究，2013（1）：49-55.

篇6

一、企業吸納下崗失業人員的認定、審核程序

可申請享受再就業有關稅收政策的企業實體包括服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體（以下簡稱“企業”）。

（一）認定申請

企業吸納下崗失業人員的認定工作由勞動保障部門負責。

企業在新增崗位中新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，可向當地縣級以上（含縣級，下同）勞動保障部門遞交認定申請。企業認定申請時需報送下列材料：

1.新招用下崗失業人員持有的《再就業優惠證》；

2.企業工資支付憑證（工資表）；

3.職工花名冊（企業蓋章）；

4.企業與新招用持有《再就業優惠證》人員簽訂的勞動合同（副本）；

5.企業為職工繳納的社會保險費記錄；

6.《持〈再就業優惠證〉人員本年度在企業預定（實際）工作時間表》（見附件）;

7.勞動保障部門要求的其他材料。

其中，勞動就業服務企業要提交《勞動就業服務企業證書》。

(二)認定辦法

縣級以上勞動保障部門接到企業報送的材料后，重點核查下列材料：一是核查當期新招用的人員是否屬于財稅186號文件中規定的享受稅收扶持政策對象，《再就業優惠證》是否已加蓋稅務部門戳記，已加蓋稅務部門戳記的新招用的人員不再另享受稅收優惠政策；二是核查企業是否與下崗失業人員簽訂了1年以上期限的勞動合同；三是企業為新招用的下崗失業人員繳納社會保險費的記錄；四是《持〈再就業優惠證〉人員本年度在企業預定（實際）工作時間表》和企業上年職工總數是否真實，企業是否用當年比上年新增崗位（職工總數增加部分）安置下崗失業人員。必要時，應深入企業進行現場核實。

經縣級以上勞動保障部門核查屬實，對符合條件的企業，核發《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》，并在《持〈再就業優惠證〉人員本年度在企業預定（實際）工作時間表》加蓋認定戳記，作為認定證明的附表。

（三）企業申請稅收減免程序

1.具有縣級以上勞動保障部門核發的《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》及加蓋勞動保障部門認定戳記的《持〈再就業優惠證〉人員本年度在企業預定（實際）工作時間表》的企業可依法向主管稅務機關申請減免稅，并同時報送下列材料：

（1）減免稅申請表；

（2）《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》及其附表；

（3）《再就業優惠證》及主管稅務機關要求的其他材料。

2.經縣級以上主管稅務機關按財稅〔2005〕186號文件規定條件審核無誤的，按下列辦法確定減免稅：

（1）營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅均由地方稅務局征管的，由主管稅務機關在審批時按勞動保障部門認定的企業吸納人數和簽定的勞動合同時間預核定企業減免稅總額，在預核定減免稅總額內每月依次預減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。納稅人實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定減免稅總額的，以實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加為限；實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加大于預核定減免稅總額的，以預核定減免稅總額為限。

年度終了，如果實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定的減免稅總額，在企業所得稅匯算清繳時扣減企業所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后年度扣減。

主管稅務機關應當按照財稅〔2005〕186號文件第一條規定，預核定企業減免稅總額，其計算公式為：

企業預核定減免稅總額=∑每名下崗失業人員本年度在本企業預定工作月份/12×定額

企業自吸納下崗失業人員的次月起享受稅收優惠政策。

（2）營業稅、城市維護建設稅、教育費附加與企業所得稅分屬國家稅務局和地方稅務局征管的，統一由企業所在地主管地方稅務局按前款規定的辦法預核定企業減免稅總額并將核定結果通報當地國家稅務局。年度內先由主管地方稅務局在核定的減免總額內每月依次預減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。如果企業實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加小于核定的減免稅總額的，縣級地方稅務局要在次年1月底之前將企業實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務局，剩余額度由主管國家稅務局在企業所得稅匯算清繳時按企業所得稅減免程序扣減企業所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后年度扣減。

各級國家稅務局、地方稅務局要根據上述精神，結合本地區實際情況，從方便納稅人的角度，建立健全工作協作、信息交換制度，切實落實好再就業稅收政策。

3.企業在認定或年度檢查合格后，年度終了前招用下崗失業人員發生變化的，企業應當在人員變化次月按照本通知第一條第（一）、（二）項的規定申請認定。對人員變動較大的企業，主管稅務機關可按前兩款的規定調整一次預核定，具體辦法由省級稅務機關制定。

企業應當于次年1月10日前按照本通知第一條第（三）項的規定和勞動保障部門出具的《持〈再就業優惠證〉人員本年度在企業預定（實際）工作時間表》補充申請減免稅。主管稅務機關應當按照通知第一條第（三）項的規定重新核定企業年度減免稅總額，稅務機關根據企業實際減免營業稅、城市維護建設稅、教育費附加的情況，為企業辦理減免企業所得稅或追繳多減免的稅款。

企業年度減免稅總額的計算公式為：企業年度減免稅總額=∑每名下崗失業人員本年度在本企業實際工作月份/12×定額。

4.第二年及以后年度以當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執行。每名下崗失業人員享受稅收政策的期限最長不得超過3年。

二、國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（以下簡稱“經濟實體”）的認定、審核程序按照財稅〔2005〕186號文件第三條、《國家稅務總局勞動和社會保障部關于促進下崗失業人員再就業稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發〔2002〕160號）第五條的有關規定執行。其中企業認定的主管部門為財政部門、國有資產監督管理部門（經貿部門）和勞動保障部門。

三、下崗失業人員從事個體經營的，領取稅務登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務機關申請減免稅：

（一）減免稅申請；

（二）《再就業優惠證》；

（三）主管稅務機關要求提供的其他材料。

經縣級以上稅務機關按照財稅〔2005〕186號文件第二條規定的條件審核同意的，在年度減免稅限額內，依次減免營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

納稅人的實際經營期不足一年的，主管稅務機關應當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實際經營月數

納稅人實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅小于年度減免稅限額的，以實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅稅額為限；實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅大于年度減免稅限額的，以年度減免稅限額為限。

對2005年12月31日之前經主管稅務機關批準享受再就業稅收政策的個體經營者，減免稅期限未滿的，在其剩余的減免稅期限內，自2006年1月1日起按本條規定的減免稅辦法執行。

四、監督管理

主管稅務機關應當在審批減免稅時，在《再就業優惠證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

篇7

關鍵詞：電子商務 稅收 征管 問題 對策

電子商務：通俗意義上理解就是利用電子通訊技術通過互聯網進行各種線上的電子商務交易活動。他成本低廉，物流輾轉，減少房租和人力成本；他可以提供全年二十四小時在線服務，無縫銜接；他交易簡單快，可以是O2O模式，更快的信息處理。既然這一塊飛速發展，對應的稅收政策不僅僅是得緊跟其步伐，還必須要走在其前面，防患于未然，不給其漏洞可鉆，同時，提供合理合法的稅收政策。

一、電子商務帶來的新問題

（一）使傳統貿易與電子商務間的稅收負擔不公

稅收公平要同一條件下的不同主體應繳納相等的賦稅。電子商務交易自帶的特征、各國稅收制度的欠缺完善及傳統征管方式落后，使從事“虛擬”網絡貿易的主體輕易避免納稅義務。進而偷稅、漏稅現象變得常見，稅務機關難以獲取有效信息，并且國際環境中許多的國家目前對于電子商務是施行的免稅政策這樣的原因累積起來，讓我們的傳統納稅人和電子商務納稅人的納稅水平不能持平。

（二）分散課稅對象，增大征稅難度

在電子商務交易中，實行O2O模式，稅務機關的課稅對象變為龐大的消費者群，這樣將大量增加稅務機關的工作量。電子商務交易對象身份難以確定、無紙化操作以及企業加密信息，也必將削弱稅收征管力度，加大稅收征管難度。

二、電子商務對我國現征管體系的影響

（一）稅款征收方面

納稅主體不清晰。在電子商務中，交易主體常常沒出場，而以網址、服務器、等在網絡上出現，消費者能非實名，制造商、供應商能隱匿虛假住址，真實身份無法查證，因此納稅主體模糊、復雜。納稅主體不清晰定必使得納稅申報、稅收征管困難。

征稅對象不明確。電子商務中，商品從“有”變“無”，其固有的形式發生改變，使有形商品、無形勞務和特許權之間的界限變得模糊不清，讓傳統的以實物產品為課稅對象的相關稅法規定在這里變得飄忽，稅務機關通過現行稅制難以確認其所得來源，難以確定其對應的稅種和稅率。

納稅地點難確定。電子商務以虛擬、無形和隱匿為特色，這把雙刃劍使得交易場所變得很靈活、隱蔽，納稅地點流動性增強、隨意性上升，使得稅務機關難確定納稅人的經營地或納稅行為發生地，因此無法正確實施稅收管轄權。

納稅期限難操作。電子商務中，目前稅法里按交付方式確定納稅時間的規定失效，是按取得收入時征稅還是發出貨物時征稅，都因為取得收入、發出貨物時間難以界定而難操作。

納稅環節難判定。在哪個環節納稅、征幾道稅，它意味著稅收由誰負擔、稅款是否能及時全部入庫等。電子商務中的交易，商品常常由生產者直接到達消費者手中，相應的納稅環節缺失，弱化了傳統的商業中介的稅收扣繳制度。加之虛擬性、隱蔽性等特點，使得銷售、流通等各個階段無法準確區分。

（二）給稅務管理帶來困難

稅務管理包括稅務登記、憑證管理、發票管理、銀行帳號、納稅申報等環節，電子商務可做到避開這些稅務管理。

企業只需繳納注冊費，就可獲取自己的域名，在網上從事一定的商貿活動和信息交流，可以跨過稅務登記這一項。電子商務是一種無紙化交易，傳統的憑證追蹤審計失去了基礎。

（三）稅務稽查難度加大

電子商務狀態下稅務稽查的難度加大，效率降低。電子商務活動中主體多，征管主體征管難度大。現稅務稽查主要是按照人工查賬，無法適應電子商務的形勢。加密技術的廣泛應用也為稅收稽查加大了難度。

三、電子商務環境下稅收征管分析及對策

加強電子商務稅收征管，建立電子商務環境下的稅收征管模式，要根據電子商務稅收的特征，吸收借鑒國外電子商務征管先進經驗，利用現有征管資源，可從以下幾個方面分別采取可行的措施和對策。

（一）完善現行稅法和相關法律

以相關法律為依托，在鼓勵發展新技術的同時，制定相關的稅收法規，明確網絡交易的性質、計稅依據、征稅對象等，構建電子商務稅收法律支撐平臺。

（二）常設機構的認定

現行稅法可以對常設機構的認定加以修正。明確規定：若企業通過服務器達成了實質性的交易，則該服務器應為常設機構，取得的營業利潤征收所得稅。

（三）政府建立和完善網絡商貿交易稅務登記及申報制度

從事電子商務的企業或個人進行申報時，稅務機關應要求納稅人申報相應的電子商務資料，并由稅務機關指定的機構出具有效證明。網絡交易企業通過網絡提供的勞務、服務及產品銷售業務可以單獨建賬核算。從技術手段上，稅務部門應輔助計算機信息技術，研發電子稅收系統，在每筆網絡交易完成時自動按交易計稅。

（四）使用電子商務交易專用發票，建立稅收監管支付體系

使用電子商務交易的專用發票。每次通過電子商務達成交易后，必須開具專用發票，并將開具的專用發票以電子郵件的形式發往銀行，才能進行電子賬號的款項結算。

篇8

關鍵詞：勘測企業 營改增 稅收籌劃 成本效益

2011年11月16日，國家稅務總局以及財務部《營業稅改征增值稅試點方案》，這就預示著營改增稅收模式在我國企業中的正式實施。勘測設計企業隨著管理體制與經濟體制不斷的改革，涉及的稅收事務日益增多，怎樣在營改增稅收背景下，搞好自身的稅收籌劃，使企業實現“稅收利益最大化”，是現在經營者首要考慮的問題。

一、勘測設計企業稅收特點

勘測設計企業與其他企業相比具有自己的特殊性，工程周期比較長，而且建設地理位置一般都比較偏遠。這些獨特性在稅收上得到了充分的體現：第一，勘測設計企業下面一般都會設有像測量、勘探、監理、巖土、咨詢以及科研等這種二級核算單位，在處理涉稅事宜上一般都是由勘測設計單位來統一辦理，其自身不會單獨進行處理；第二，二級承包單位不存在自己進行稅金的繳納的情況，而是交由單位總部進行統一繳納。其中具有營業執照、稅務登記證以及具有獨立法人資格和統一稅號的公司可以獨立進行稅金的繳納；第三，勘測設計企業的收入和獎金一般都是按照季度或者半年來進行結算，稅收波動比較大，往往會出現上半年費用支出比收入多的現象；第四，勘測設計企業對于下面外包員工的個人所得稅扣繳程序上存在問題。

二、勘測企業營改增稅收籌劃必要性

國家實施營改增稅收政策，使稅制更加完善，取消了重復征稅，降低了企業的稅收成本，一定程度上促進了企業整體發展能力的提升。勘測設計企業以此為背景通過稅收籌劃，可以在整體上降低企業稅負，實現了稅收利益的最大化。

（一）減輕稅收負擔

企業繳稅具有一定的無償性，即在企業資金純流出中是企業經濟利益的一種純支出。如果納稅人因不想繳納稅款而選擇運用非法手段實施偷稅、漏稅等不法行為，不但會對企業形象造成不利影響，更要承擔因觸犯法律所要受到的懲罰。但是，如果企業進行稅收統籌，就可以節約稅收的支出、減少繳納的稅款，進而實現企業利益最大化。企業稅收統籌是建立在合法合理的基礎之上來進行的，必須要符合相關法律法規，更有利的實現稅收杠桿調節作用。在兩家企業經營條件以及成本結構相差無幾的時候，通過稅收籌劃，充分利用稅收的優惠政策，可以實現減輕稅負，增強企業的市場競爭力。

（二）降低涉稅風險

企業進行稅款的繳納即是義務同時又享有權利，依法納稅是企業應盡的義務，同時運用合理的稅收籌劃手段來降低稅務維護自身經濟也是企業所享有的權利。但是很多企業在稅務管理方面因對稅收政策理解不透徹、不全面，使得自身在繳納稅款時未享受到優惠政策，這些都可以通過稅收籌劃來得以實現。另外，因為會計政策與稅收政策之間的差異，使得企業在不知道的情況也許就產生偷漏稅的情況，而且還要在利潤與納稅之間尋找平衡點，這些都是稅收籌劃所要考慮規避到的。

（三）加強企業經營管理

勘測設計企業進行稅收統籌可以促進企業加強經營管理、財務管理和核算管理。企業為了更好對稅務進行管理，就要在稅法允許的范圍內對經營方案、投資方案以及納稅方案進行稅收統籌管理，而企業本身的財務核算、經營管理以及財務管理則是稅收統籌順利實施的保障。稅收的政策和法規在一定時間內具有一定的規范性、適用性以及嚴密性，企業通稅收統籌可以更及時、更充分的享受到各項優惠政策。

三、勘測設計企業營改增稅收籌劃的實現

（一）企業增值稅籌劃

充分研究增值稅條例相關規定，從勘測設計合同簽訂、設備和物資采購等諸多環節著手，進行全面策劃，并盡可能要求對方提供可抵扣的增值稅發票，降低實際繳納的增值稅稅額。

（二）企業所得稅稅收籌劃

在營改增政策下，企業所得稅所扣除的流轉稅和成本費都有相應的減少。與營改增之前不同的是，現在企業繳納增值稅不能在稅前進行扣除，應納稅所得額增加，同時企業支付的勞務費用以及運費不可再作為成本費用在企業所得稅前進行扣除。新所得稅稅法規定稅率為25%，國家重點扶持的高新技術企業為15%，小型微利企業為20%，非居民企業為20%，勘測設計企業可以根據不同的優惠政策來進行稅收統籌。例如西部地區的勘測設計企業就可以充分利用西部大開發政策出臺的企業稅收優惠政策進行稅收籌劃，爭取較低的所得稅稅率。

（三）個人所得稅稅收籌劃

按照稅法規定在中國境內有住所的個人一次性取得數月獎金或者年終分紅以及加薪的獎金，可以當作一個月的工資、獎金來計算納稅。而勘測設計企業工資、獎金的發放多是多月或者年度發放，這就個人所得稅的繳納就會增加很多，要注意的是年度一次性獎金優惠政策一年內只能使用一次，因此，對于個稅的征繳，可以選擇每月預發一定的獎金的方式來解決。同時也避免了企業一次性資金大數額的動蕩，減小了稅款繳納的波動。

四、結束語

隨著我國經濟的不斷發展，國家對企業經營制定了更多的優惠政策。營改增的實施，在為企業降低稅負的同時，也極大程度上提升了企業的市場競爭力。企業要想更快速、更穩定的發展，就要做好稅收統籌，減少了偷稅、漏稅現象的發生，有效的規避稅收風險。企業應該關注國家的各種稅務優惠政策，并且要研究透徹，根據企業自身的具體情況及時進行合理的納稅統籌，以實現企業效益的最大化。

參考文獻：

[1]陳耿宇.國外稅法制度對我國“營改增”的啟示與借鑒——基于融資租賃稅收優惠法律制度的研究視角[J].中國商貿，2012

篇9

電子商務對稅收管轄權概念的沖擊

稅收管轄權是國際稅收的基本范疇。如何選擇和確定稅收管轄權，是國際稅收中最重要的問題，也是涉外稅收建設中的核心問題。

互聯網貿易的發展必將弱化來源地稅收管轄權。外國企業利用國際互聯網在一國開展貿易活動時，常常只需要裝有事先核準軟件的智能服務器便可以買賣數字化產品，服務器的營業范圍很難被分類統計，商品誰買誰賣也很難認定。加之，電子商務的出現使得服務也突破了地域限制，提供服務的一方可在千里之外，由此，電子商務的出現使得各國對于所得來源地的判斷發生了爭議。

居民稅收管轄權也受到了嚴重的沖擊。目前，各國判斷法人居民身份一般以管理中心或控制中心為準。然而，隨著電子商務的出現，國際貿易一體化以及各種先進技術手段的廣泛運用，一個企業管理控制中心可能存在于多個國家，也可能不存在于任何國家。

電子商務對稅務處理的沖擊

由于征稅對象的性質和數量難以確定，導致稅務處理的混亂。多數國家的稅法都對有形商品的銷售、勞務的提供和無形資產的使用作了比較嚴格的區分，并且制訂了不同的課稅規定。但電子商務中許多產品或勞務是以“數字化信息”的形式、通過電子傳遞來實現轉化的，而數字化的信息具有易被復制或下載的特性。所以，它模糊了有形產品、無形勞務和特許權之間的界限，使得有關稅務當局很難確認一項所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務所得還是特許權使用費，這將導致稅務處理的混亂，很可能會因不知其所適用何種稅種而無從下手。

電子商務對現行稅收征管造成的沖擊

現行的稅務登記方法無法使用，稅源失控。現行稅務登記方法的基礎是工商登記，但信息網絡交易經營范圍是無限的，不需要事先經過工商部門的批準。因此，現行的有形貿易登記方法不再適用電子商務，無法確定納稅人的經營情況，容易造成漏管漏征。

課稅憑證的電子化、無紙化，加大了稅收征管和稽查的難度。對傳統商務活動征稅是以審查企業的帳冊憑證為基礎，并以此作為課稅依據的。而在電子商務活動中，納稅人交易信息電子數據化，帳簿和記帳憑證是以網上數字信息形式存在的，而且這種網上憑據的數字化又是具有隨時被修改而不留痕跡的可能，這將使稅收征管失去了可靠的審計基礎，使稅務機關面臨如何確保應納稅額及時、足額入庫的新問題。因此，稅務機關對可能存在的稅收違法行為很難做出準確的定性處理。

增加了避稅的可能性。由于網絡傳輸的快捷，關聯企業的各成員在對待特定商品的生產和銷售上擁有更充裕的籌措時間。關聯企業可以快捷地在各成員國之間有目的調整收入，分攤成本費用，輕而易舉的轉讓定價，逃避巨額稅款，以達到整個集團的利益最大化。

我國電子商務稅收的思路和建議

制定電子商務稅收對策的原則

堅持稅收中性原則 稅收中性是指類似的經濟收入在稅收上給予平等的對待，而不考慮這項交易所得是通過電子方式還是傳統的商業渠道取得。稅收中性原則的實際意義是稅收政策應在加強征管、防止稅收流失的同時不阻礙網上貿易的發展。

堅持現行稅制為基礎的原則 在制定相關稅收政策時，應以現行稅收制度為基礎，針對電子商務的特點，對現行稅收制度作必要的修改、補充和完善，這樣做既不會對現行稅制造成太大的影響，也不會產生大太的財務風險。

不單獨開征新稅、稅收適當優惠的原則 我國企業信息起步較晚，在網上進行貿易活動的企業更是少的很，為了促進電子商務在我國快速發展，開辟新的稅收來源，應鼓勵企業多進行網上交易，對電子商務的征稅應當采取優惠政策，不能僅僅針對電子商務這種貿易形式而單獨開征新稅，不然會致使稅收負擔的不公平分布，影響到市場資源的合理分布，同時，對國內廠商提供的軟件銷售、網絡服務等無論購買者來自國內還是國外，在較長一段時間內實行免稅。

堅持以居民稅收管轄權和來源地稅收管轄權并重的原則 國際上現行稅收管轄權基本上呈兩種格局，發達國家普遍采用由屬人原則確定的居民稅收管轄權；發展中國家則普遍采用由屬地原則確定的地域稅收管轄權。從我國是發展中國家這一現實出發，為維護國家整體利益，同時也為適用國際稅收發展的需要，近期應當采取居民稅收管轄權和地域管轄權并存原則，并逐漸強化居民地稅收管轄權方式。

前瞻性和靈活性相結合的原則 一方面要結合電子商務和科技水平的發展前景來制定稅收政策，要考慮到未來信息經濟發展可能給稅收帶來的問題，使相關的政策具有一定的穩定性和連續性。另一方面電子商務稅收對策必須謀求全球的一致性，才能充分提高稅收效率、消除國際間稅收的不正當競爭，同時兼顧我國加入WT0的要求，在維持我國稅收權益及互利互惠的基礎上，力求與國際商務規則接軌。

解決電子商務稅收問題的思路與建議

加強國際稅收合作，完善國際稅收協定 電子商務是涉及全球的經濟貿易活動，其所帶來的稅收問題也是國際性的，因此，必須通過加強國際間的合作與協商來解決。電子商務是一個網絡化、開放化的貿易方式，其流動性、隱蔽性極大的削弱了各國稅務當局獲取商品交易各方交易信息的能力，單獨一個國家稅務當局很難全面掌握跨國納稅人的情況，但電子商務的各個要素和環節最終至少要反映在一個國家的管轄范圍內。最終實際上就是國際合作與協調的問題。對于勞務的收入來源地問題，目前國際上仍沒有提出一個有效的解決辦法，只能要求各國稅務當局互換稅收情報相互協助征稅。深入了解納稅人的境內、境外信息，充分收集來自世界各國的相關信息、情報，及時掌握納稅人分布在世界各國的站點，特別是開設在避稅地的站點，確定納稅人的收入來源地，從而防止上網企業利用站點偷逃稅款。

采取有效措施實現稅收電子化 建立專門的網絡商貿稅務登記和申報制度。各級稅務機關應對從事電子商務的單位和個人做好全面的稅務登記工作，掌握他們的詳細資料，擁有相關的網絡貿易納稅人的活動情況和記錄。稅務機關應對納稅人填報的有關資料進行嚴格審核，并為納稅人做好保密工作，各級稅務機關應積極與銀行、網絡技術部門合作，定期與他們進行信息交流，以使稅源監控更加有利。從事電子商務的企業或個人進行申報時，稅務機關可以要求納稅人申報相應的電子商務資料，并由稅務機關指定的網絡商出具有效證明以保證資料的真實性。上網企業通過企業提供的勞務、服務及產品銷售業務應單獨建帳核算，以便稅務機關核定其申報收入是否屬實。

加快稅務電子系統“電子征稅”的進程。“電子征稅”一般包括電子申報和電子支付兩個環節。電子申報是指納稅人利用各自的計算機或電話機，通過國際互聯網、電話網等通訊網絡系統，直接將申報資料發送給稅務局，從而實現納稅人不必身在稅務機關即可完成申報的一種方式；電子商務支付是指稅務機關根據納稅人的稅票信息，直接從其開戶銀行或專門的“稅務帳號”劃撥稅款或幫助納稅人辦理“電子儲稅券”以扣繳應納稅款的過程。

對電子商務外匯匯出實行代扣稅制度。目前電子商務的發展往往有利于發達國家，不利于發展中國家。為了維護國家的利益，可考慮對境內居民（自然人）匯出外匯實行用途申報制度。其中屬商務性的，可由匯出郵局和銀行代扣一定比例的稅款，從而提高境內居民消費境外商品或勞務的成本，以遏制國外產品可能對國內市場造成的沖擊。

修訂與完善稅制 逐漸修訂和完善現行稅法和稅制，補充有關對電子商務適用的條款。現行的稅收法律對新興的網絡商貿已顯得力不從心，我國應盡早修改和補充有關電子商務適用性和稅收條文，明確網絡商貿的納稅義務發生的時間、納稅期限、納稅地點、納稅資料申報、納稅資料保管制度等。在對一些稅收問題的處理上，還應當遵循“實質重于形式”的原則。如網上音樂無論是從網上提供還是以光盤形式出現，均應享受同樣的稅收待遇，其實質上都屬于商品銷售。再如特許權使用問題，同樣是進行復制，如果購買者是為了銷售，應作為特許使用權轉讓來進行稅務處理；而如果購買者是為了自己內部使用，就應當作為商品銷售來進行稅務處理。

參考資料：

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為進一步規范和推進全縣社會綜合治稅工作持續、健康、深入開展，強化稅收征管，促進財政增收，營造公平競爭的稅收環境，推動全縣經濟社會又好又快發展，根據《中華人民共和國稅收征管法》及其《實施細則》、《省地方稅收保障條例》等稅收法律法規，市政府辦公室《關于進一步推進社會綜合治稅工作的通知》和《縣人民政府關于進一步加強社會綜合治稅工作的意見》、《縣社會綜合治稅考核實施辦法》等文件精神，結合我縣工作實際，現就有關事項通知如下：

一、進一步提高對社會綜合治稅工作重要性的認識

年以來，全縣各級各部門認真開展社會綜合治稅工作，依托綜合治稅網絡，拓寬綜合治稅領域和渠道，突出信息采集和分析利用兩個重點，加強考核和督導，地方稅源管控力度明顯加大。全縣38個部門提供各類涉稅信息31887條，新增稅務登記1107戶，實現稅款9214萬元，涉稅信息采集量位居全市前列。

當前，我縣正處在跨越發展的關鍵時期和完成“三年倍增計劃”的攻堅階段。全縣稅源結構和稅收環境正在發生深刻變化，稅源多樣性、流動性、隱蔽性的特點更加明顯，地方稅源點多面廣、零星分散的現狀更加突出。因此，各級各部門要進一步提高對社會綜合治稅工作的認識，切實增強聚財增收的責任感，立足實際，把社會綜合治稅作為加強財源建設的重要任務來抓，明確責任義務，完善工作機制，采取有力措施，組織協調社會各方面參與社會綜合治稅工作，依法履行涉稅信息傳遞、共享和稅收代征、協助控管等職責，切實推動綜合治稅工作深入開展、提質增效。

二、進一步突出社會綜合治稅工作重點

（一）突出對重點行業的控管

1、建筑和房地產業。繼續強化對外來建筑施工、房地產開發企業的管理力度，著力做好外來經營單位登記備案制度，對所有外來建筑施工、房地產開發企業按要求辦理法人工商登記，并按規定在我縣申報繳納相關稅收。住建、房產、國土等部門要從行業準入、施工管理、土地招拍掛等方面與稅務部門建立合作機制，制定落實相關管理辦法，對非我縣注冊的法人企業、未在我縣辦理稅務登記的，一律不得參與建設競標、不予頒發許可證，不予辦理房地產開工手續、不供應土地。住建部門、稅務部門要密切聯系，認真調研，建立健全建筑業基準計稅價格制度，加強和規范建筑市場稅收征管。在建設工程驗收環節實行“稅收前置審查”措施，對不能提供稅務部門出具的建設工程項目稅收完稅證明的，不予通過驗收。交通運輸、公路、住建等部門要與稅務部門互動信息，及時將涉及我縣道路、橋梁等交通工程項目信息傳遞地稅部門，密切協作，切實做好涉路工程稅收控管工作。

發揮鎮(街道、開發區)、村居、社區、物業管理等組織的協稅護稅職能，重點抓好裝飾裝修、城市建設等建筑業稅收管理，建立裝飾裝修業務登記管理和信息傳遞單制度，切實規范行業稅收管理。

稅務部門要加大對專業化市場企業不動產銷售環節和土地使用權、房產交易等諸多環節的稅收征管力度，做到應收盡收，不留死角；要加強與住建、房管、物價等部門的溝通配合，在全縣推廣應用存量房交易計稅價格評估系統和涉稅房產價格鑒定系統，開展存量房交易計稅基準價格評估和涉稅房產價格認定工作，進一步健全和完善房地產業計價稅收征管機制，解決納稅人低報交易價格問題，減少稅收流失。

稅務部門要嚴格規范房地產初始登記行為，與住建、房管等部門強化聯系，參照商品房預售許可、銷售合同備案等涉稅信息，充分運用評估計價等手段實行綜合管控，切實執行“先稅后證”制度，住建、房管等部門要嚴格把關，凡無“初始登記完稅證明”的，一律不予登記。

2、交通運輸業。對物流和運輸企業，采取多種措施鼓勵企業做大做強，稅務部門要認真落實自開票納稅人的各項規定，通過貨物運輸管理軟件強化信息比對，進一步規范稅收控管。對社會零散及掛靠車輛，委托車輛營運管理部門在車輛年審時代征營業稅等各項稅收，切實加強稅收管理。

3、商貿流通業。對大型商場（超市）、專賣（酒、服裝、家電等）、機動車銷售、成品油等商貿流通行業加強稅收管理。商務、流通、經信等部門要與稅務部門建立信息互通機制，定期開展聯合執法；財政部門對補貼性質的消費項目與稅務部門建立信息互動制度；稅務部門要采取推廣稅控裝置、委托代征等有效措施，進一步強化商貿流通行業稅收控管。

4、特色產業（石材、石膏、金銀花、手套、罐頭）。對獨具地域特色的“五大產業集群”，在縣政府的統一領導下，各產業發展領導小組具體統籌，研究制定綜合管控措施，切實提升特色產業稅收貢獻。

5、采礦業。監察、國土、安監、環保、稅務等部門要密切配合，嚴格落實采礦業各項管理規定，許可證件年審、變更等須嚴格執行“稅收前置”制度，對不按規定履行納稅義務的，不予年審或變更。

6、住宿餐飲和娛樂業。公安、文化執法部門要建立與稅務部門的信息交換機制，定期傳遞住宿、網吧、KTV等特殊行業的監控信息，強化行業監管。

7、高收入行業。房管、交警等部門完善與稅務部門的信息互通，定期傳遞購置豪華住房、豪華車輛等涉及高收入人群的相關信息，稅務部門認真甄別，嚴格管理，努力提升高收入行業管控質量。

8、教育衛生、行政事業。教育、衛生主管部門要加強與稅務部門的信息傳遞，非公辦教育（培訓）機構、營利性醫療機構應使用稅務監制發票；監察部門牽頭，加強對行政事業單位的稅收管理，稅務部門全程參與“收支兩條線”檢查活動，防范行政事業單位涉稅風險。

9、其他行業。工商、民政、人民銀行、銀監局、公安等部門要與稅務部門密切協作，共同加強對資金互助組織、投資咨詢公司、合作社、擔保、拍賣等新型經濟形態的稅收管理；工商、法院等部門要加強吊銷、注銷、破產企業信息與稅務部門的傳遞，破產清算須有稅務部門參與；對拍賣變賣環節的稅收，稅務部門要加強與各級人民法院和拍賣機構的協調配合，制定落實拍賣環節代征地方稅收管理辦法，做到應征不漏、應收盡收。

（二）突出對重點領域的控管

1、企業剝離非核心業務。工商部門要在企業注冊登記時，將產業鏈中研發、營銷、物流、倉儲、裝卸搬運、售后服務等屬于第三產業的環節分離出來，成立獨立運營的專業公司，從源頭上進行控管。稅務部門要對分離企業在稅種稅款等計算口徑上進行嚴格監督，加大征管力度，防止稅收流失。財政部門要加強對分離過程中會計核算環節的監督，確保賬實相符，嚴防違規操作。

2、重大建設項目。發改、重點辦、住建等部門強化涉稅信息向稅務部門的傳遞，及時溝通。稅務部門要依托綜合治稅信息平臺，加強對拆遷、基礎配套設施、設備安裝、跨境交通建設等施工項目、監理業務地方稅收的征收管理，提升征管質效。

3、股權變更。稅務工商部門要進一步完善股權變更稅收前置工作機制，實行先完稅、后變更工商登記制度。工商部門須將《股權變更完稅證明》載入相關檔案，對未能提供《股權變更完稅證明》的，不得辦理股權變更手續。對我縣境外上市的企業，稅務、工商等部門要建立股權轉讓信息傳遞制度，及時核對信息，跟蹤管理；司法、公安、稅務、工商等部門要建立聯合辦案機制，對明顯有股權轉讓稅收而不申報繳納、不代扣代繳的，應依法追繳、查辦。

4、銷售不動產。嚴格實行“先稅后證”制度，房管、住建、稅務等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復印件）載入相關檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發放手續。

5、無形資產交易。嚴格實行稅收前置制度，工商、國土、稅務等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復印件）載入相關檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發放手續。

6、轉讓自然資源使用權。嚴格實行稅收前置制度，國土、稅務部門要密切配合，須將完稅證明（原件或復印件）載入相關檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發放手續。

7、財務會計監督。財政部門牽頭，聯合稅務部門加強對財務會計法律法規執行情況的監督檢查，引導投資者、企事業單位規范財務核算、依法誠信經營，促進會計從業質量不斷提升，切實夯實財務類稅源基礎，壯大地方財源。

8、金融信貸。人民銀行牽頭，聯合稅務、金融部門加強對信貸資產安全的監督管理，依托社會綜合治稅信息平臺，建立稅務戶籍信息、財務數據信息交換查詢制度，規范稅銀信息互動機制，維護金融資產安全運行。按照稅收法律規定，金融部門在銀行賬戶中登錄納稅人稅務登記信息，金融部門對稅務部門依法提出的凍結、扣繳等決定認真執行。

9、電力供應。經信部門牽頭，聯合供電、稅務部門研究加強對涉稅工業用電項目的跟蹤管理措施，對工業用電項目，確保用電戶名與稅務登記信息一致，申請新開立用電戶頭的，必須持我縣注冊且經稅務部門相關系統驗證的稅務登記證件。要認真貫徹各項“以電控稅”措施，按照規定事項向稅務等部門傳遞相關用電數據。

10、發票管理。各級各部門要切實增強對發票管理工作重要性的認識，自覺按照有關規定領購、使用、索取、填開、保管發票。任何單位和個人都要按照發票及稅收、財務會計法規的規定核算經營成果，依法繳納稅款。取得不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，不得抵扣稅款，不得稅前扣除。從起，對取得的稅務發票必須先經過查詢，確認是正常發票后才能報銷入賬。經查詢鑒別為正常發票的，由財會人員接收發票，應作“已驗證”標記，按照正常的財務管理程序進行賬務處理。發現不符合規定的發票，取得方自行到原開票方換票或索取真票，或請稅務部門按規定協助各單位取得真實發票。同時，各單位財會人員有義務對取得的假發票和非法代開發票分別報送縣國稅局、地稅局，也可進行舉報。稅務、公安等部門要加強聯系，開展經常性地聯合執法檢查，規范和整治發票管理秩序，國稅部門要向地稅部門定期傳遞發票代開信息。

對下列不符合規定的發票，財務人員拒絕辦理相關業務，不得作為財務報銷憑證，不得計入成本、費用：

①、開具或取得的發票未經稅務機關監制；

②、發票填寫項目不齊全、內容不真實、字跡不清楚；

③、沒有加蓋發票專用章；

④、偽造、作廢發票；

⑤、其他不符合稅務政策法規規定的發票（如使用非勞務發生地發票等）。

結算下列款項，必須憑稅務部門開具的微機發票：

①、預付或結算建筑安裝、項目工程等款項應索取建筑業統一發票（代開）；

②、購買房屋、土地等行為應索取銷售不動產統一發票（代開）。

11、審計監督。審計部門對行政事業單位進行審計時，應將是否依法履行稅收義務作為必審項目。審計部門查補的稅款、滯納金應移送稅務部門依法征繳入庫。

12、房租租賃。房管、公安、工商、地稅等部門要密切配合，從行業管理、社會治安、市場監管、稅收管理等方面認真研究，制定相關管理辦法，抓住租賃備案等關鍵節點，實施稅收綜合管理，規范房屋租賃業健康發展。

（三）突出對重點稅種的控管

1、資源稅。財政、國土、電力、公安、水利、住建、地稅等部門，要密切配合，認真落實“炸藥（導爆索）控稅”、“產量遠程監控”、“產能核定”等管理措施，實現對資源稅的精細、有效控管。地稅部門要加強對建筑等行業收購未稅礦產品的資源稅法定扣繳義務人的管理，規范資源稅征管鏈條，防止稅收流失。

2、車船稅。公安交警、農機和交通運輸部門要與稅務部門密切聯系，通過綜合治稅信息平臺，及時提供車輛登記、營運證辦理等信息，強化源頭信息掌控。保險公司要認真貫徹落實施《車船稅法》，做好投保車輛代收代繳工作。稅務、公安交警要強化協作，研究制定聯合審核制度，在車輛辦理登記和定期檢驗時，對沒有依法納稅或無納稅證明的，不予辦理相關手續，即時予以代收代繳。

3、城鎮土地使用稅。地稅部門應加強與國土、房產、拍賣行、鎮（街道、管委會）、村居(社區)等部門單位的協作配合，針對不同應稅土地，可采取委托代征等適當的征管措施。國土部門要通過綜合治稅平臺及時向地稅部門提供土地使用權出讓(轉讓)、登記發證等信息（含電子信息），提供專業測繪支持，協助地稅部門加強土地使用稅征管。

4、耕地占用稅、契稅。嚴格落實稅收前置制度，國土、房管、地稅等部門要加強信息交流，須將完稅憑證（復印件）載入國土部門相關當事人檔案，對不能提供完稅或免稅證明的，不得辦理確權發證手續。

5、城建稅及附加。國地稅部門要建立健全增值稅、消費稅、營業稅征繳信息交換機制，互通信息，國稅部門要向地稅部門傳遞增值稅一般納稅人認定信息、生產性出口企業免抵退稅審批信息等涉及附加稅費控管的數據，地稅部門要定期開展附加稅費比對核查，實施跟蹤問效，切實提升附加稅費控管水平。

6、企業所得稅。國地稅部門要密切協作，統一企業所得稅控管口徑，對不符合查賬征收條件的納稅人，一律實行核定征收，核定征收標準要規范統一。

7、其他稅種。稅務部門根據實際稅源情況，依法對零星分散的稅收實行委托代征和協助控管，對易漏難管的個體類稅收，探索“社會化管理”路徑，委托相關部門、鎮（街道、開發區）等代收代繳，從源頭上對“征收難”的小稅種進行有效管控。各有關涉稅部門和單位要認真履行稅收保障責任與協稅護稅義務，發揮好各自職能優勢和工作特點，全力支持配合稅務部門做好委托代征工作，不得擅自擴大代征稅種、不得隨意提高或降低稅率，嚴格保障代征稅款及時足額入庫。

（四）突出對信息采集的管理

1、完善協作制度。各有關部門要通過縣政府專網全面、準確、及時提供涉稅信息，配合稅務部門做好稅源控管工作。建立縣級社會綜合治稅聯席會議制度，每半年召開一次，鎮（街道、開發區）也要建立部門協調協作會議制度，至少每季度召開一次。要進一步完善委托代征制度，建立責、權、利相結合的社會化工作保障體系。

2、建立傳遞機制。運用信息化手段，搭建跨部門聯動工作平臺，推動綜合治稅工作深入推進。縣政府依托政務審批中心業務工作系統，按照“稅收前置”“先稅后證（審）”工作思路進行改造升級，將經濟事務管理部門的業務自動推送到稅務部門，由稅務部門依據稅收法律法規進行審查、簽署意見，建立聯防聯控的自動運行體系。

3、推進一體化管理。積極推行房地產稅費、市場稅收、二手房綜合稅費、出租房屋稅收一體化管理模式，通過相關涉稅環節采取先稅后證、先稅后審（驗）等措施，做好聯合審核、督辦提示等工作，強化稅源監控。

三、進一步強化社會綜合治稅工作督導考核

（一）細化考核內容。縣社會綜合治稅工作領導小組辦公室要結合當前工作實際，進一步修訂完善考核獎懲辦法，明確考核標準及內容，研究出臺對部門、鎮（街道、開發區）的考核獎懲辦法，更好地促進綜合治稅工作的順利開展。