稅務管理實施方案范文
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篇1
一、指導思想
根據國家公務員管理的有關規定,遵循積極穩妥,公開公平公正、競爭激勵的基本原則,通過對全市國稅系統國家公務員的首次能級評定,全面客觀地評價個人的能力素質和工作業績,激發和調動廣大干部職工的工作積極性、能動性、創造性,為能級管理的推行奠定基礎。
二、首次能級評定范圍
首次能級評定范圍為全局所有在職正式干部職工。事業單位人員、工勤人員參照執行。
三、首次評定條件
首次能級評定除應具備《XXX國家稅務局稅務人員能級管理暫行辦法》規定的基本條件外,還應具備以下條件:
一級:現任正科級領導職務5年以上或現任副科領導職務10年以上,且大學本科(含)以上文化程度,綜合得分在60分(含)以上。
二級:現任正科級領導職務2年以上;現任副科級領導職務5年以上。且大專 (含)以上文化程度,綜合得分在60分(含)以上。
三級:現任副科級領導職務1年以上;現任副科級非領導職務5年以上(含上級局發文明確的副科級待遇);現任股(室)正職10年以上;工齡35年以上。且大專 (含)以上文化程度,綜合得分在60分(含)以上。
四級:現任副科級非領導職務(含上級局發文明確的副科級待遇);現任股(室)正職;現任股(室)副職(含組長)10年以上;工齡25年以上。且大專(含)以上文化程度,綜合得分在60分(含)以上。
五級:現任股(室)副職(含組長);工齡15年以上。且大專(含)以上文化程度,綜合得分在60分(含)以上。
六級:工齡5年(含)以上,且大專(含)以上文化程度,綜合得分在60分(含)以上。
七級:工齡1年(含)以上,且中專(含)以上文化程度,綜合得分在60分(含)以上。
截止2001年12月31日前,年滿45周歲以上的人員,如評定能級級別三級(含)以上的,必須取得大專以上文化程度,三級以下的可不受以上文化程度限制。
2002年1月1日以來獲得相應榮譽稱號的,可以按照《XXX國家稅務局稅務人員能級管理暫行辦法》第二十四條規定,破格晉升。
新錄用公務員試用期滿后,結合轉正定級進行首次能級評定;軍隊轉業干部和外系統調入人員,工作滿一年后參照本方案的有關規定進行首次能級評定。
任職時間和工齡按人事部門規定的口徑計算。
四、首次評定程序
1、公布方案:將《XXX國家稅務局稅務人員能級管理暫行辦法》和《XXX國家稅務局能級管理首次評定實施方案》在全體人員中公布。
2、個人申報:參評人員對照能級標準,根據自身情況填寫《首次能級評定申請審批表》(附表3),并提供有關資料。
3、綜合測評:綜合測評包括能力素質測試和工作業績考核,實行百分制。其中:能力素質測試占40%,工作業績考核占60%。
綜合測評成績=能力素質測試成績×40%+工作業績考核成績×60%。
能級素質測試內容由公共知識、綜合管理類知識和稅收執法類知識三部分組成,稅收執法類和綜合管理類同一試卷,由上級局統一組織、統一制發試卷、統一考試時間、統一閱卷地點、統一評分標準。
工作業績考核采取民主測評、綜合考核和專業資歷考核相結合的方式進行,其中:民主測評40分,綜合考核40分,專業資歷考核20分。按《XXX國稅局稅務人員能級考核民主測評表》(附表1)、《XXX國稅局稅務人員能級專業資歷考核計分表》(附表2)考核計分。綜合考核按XXX國稅局2003年度綜合考核結果計分。
4、能級初評:能級管理辦公室根據綜合測評成績對參評人員的能級進行初步評定并予以公示。
5、能級確定:能級管理辦公室根據綜合測評成績,低于60分的,評定下一能級級別;檔次的劃分依據綜合測評成績,以60分為基數,每超過15分高定一個檔次,低于15分低定一個檔次,依此類推。
6、公布結果:能級管理委員會、能級管理領導小組審核無誤后,以正式文件形式公布能級確定結果。
五、其他規定
1、新進人員工作不滿一年暫不參加首次能級評定。
2、長期病假半年、事假在一年內超過3個月、公務員上一年度考核被評為不稱職以及接受立案審查未結案人員暫緩進行能級評定。
3、未取得執法資格的人員不得參加行政執法類能級評定。
4、受行政記過(含)以上處分的人員,處分期間不予評定能級。
5、免考。凡年滿45周歲的人員經本人申請,組織同意后可不參加能力素質測試,只參加工作業績考核。
6、沒有被評上所申請能級的人員,依次列入下一級別的評定。
7、其他事宜按照《XXX城市國家稅務局稅務人員能級管理暫行辦法》執行。
8、本方案自頒布之日起施行。
9、本方案由XXX國家稅務局人事教育科負責解釋。
篇2
一、目標
全鎮已建成的11個農村生活污水處理設施,按照“一站一策”的整治要求,因地制宜、因站施策,確保設施正常運行;實行屬地監管和購買社會化專業服務方式,強化設施的長年管護運營,從而真正使農村污水處理設施發揮應有的效益。
二、措施
1、檢修維護設施。對治污設施損壞嚴重無法運轉的予以修復,確保正常運行。
2、因地制宜科學建設。將紅光污水處理廠接入鎮污水管網,其它微動力污水處理廠繼續抓好配套管網建設,對污水管網進行全面疏通、檢修,提高農村污水收集率和處理率。
3、落實管護技術支撐。按照“專業的人干專業的事”的原則,由鎮委托第三方專業機構對已建成的污水處理設施進行長年的日常的維護、管理,并負責培訓村級操作人員。確保所有設施有常年的專業操作與有效管護。
4、建立長效管理機制。各處理設施要落實專門的操作人員,開展正常運維,確保設施高效運行。加大資金投入,爭取上級部門給予資金支持。在條件允許的情況下,將設施電力逐步改成用太陽能發電供給,確保設施供電永繼,減少設施用電經費保障的矛盾。
三、步驟
2020年4月16日-21日為調查摸底階段;2020年4月22日-30日為準備階段,對照縣方案和實際,制定細化方案;5月份實施整改提升;6月底前完成長效機制的運行。
四、保障措施
1、提高政治站位。農村生活污水治理是加快推進鄉村振興、建設美麗鄉村、打好碧水攻堅戰的重要抓手,各村(街)、有關單位務必要提高政治站位,深刻認識做好農村生活污水治理設施整改工作的重要性和緊迫性,以嚴肅認真的工作態度,確保已建成農村污水處理設施整改到位、發揮實效。
2、加強組織領導。成立鎮農村生活污水處理設施整改工作領導組。各村(街)也要相應成立領導機構,主要負責人要親自抓,確保整改工作如期完成。
篇3
為保證廣安大街市政道路工程建設的順利實施,做好拆遷居民安置工作,經市政府同意,將部分開發企業現有的拆遷房源作為廣安大街拆遷專項用房(以下簡稱專項用房),現就有關問題通知如下:
一、專項用房享受經濟適用住房建設的扶持政策,即土地行政劃撥,21項行政事業性收費減半征收。
二、專項用房專項提供給廣安大街市政工程被拆遷居民選購。被拆遷居民如要享受本市經濟適用住房政策,可購買專項用房或經市政府批準上市的經濟適用住房,并憑所在區政府出具的證明到開發企業購房。
三、專項用房價格由市物價局會同市建委按經濟適用住房定價原則審定。開發企業不得以任何方式變相提高價格。
四、市建委、計委、規劃委、國土房管局等有關部門要按照各自職責,對專項用房的工程質量、審批手續等項內容進行審核,并督促有關開發建設單位按要求完善。崇文區政府和宣武區政府根據審核結果,對專項用房的價格、質量、配套情況等項內容進行認定,滿足拆遷居民入住條件的房源,由區政府分期分批公布。
五、被拆遷居民凡購買區政府公布的專項用房,具有經濟適用住房產權。產權發證部門依據購房合同和購房人付款憑證,在30日內頒發產權證。開發企業負責辦理產權登記手續。
六、廣安大街拆遷工作完成后,開發企業將購房人證明和銷售合同報區政府核準匯總,開發企業憑區政府出具的證明,統一按照經濟適用住房政策辦理土地劃撥及有關費用的減半征收手續,并可按京財稅(99)1201號《轉發財政部、國家稅務總局關于調整房地產市場稅收政策的通知》,享受有關財稅減免政策。開發企業購買的拆遷房源專項用于廣安大街拆遷的,按照被拆遷居民實際購房面積免收開發企業購買房源發生的有關稅費。
七、對于部分房屋已交納的土地出讓金等費用,由征收管理部門退還或在開發單位后續建設項目中抵減,已享受返還或免收政策的開發項目,不再抵減。
八、專項用房的物業管理費用執行市京價(房)字〔2000〕163號《北京市經濟適用住房小區物業管理服務收費辦法(試行)》規定的經濟適用住房物業管理收費標準,并按規定的期限收取。任何單位不得以拆遷安置為由,一次收取長期的物業管理費和供暖費等費用。
篇4
省以下稅務機構的主要任務就是抓稅收征管,組織稅收收入是稅務機關的職責所在。因此,不斷規范稅收征管,優化納稅服務,特別是為納稅人提供稅收法律法規服務,為納稅人營造公平的稅收環境,一直是地稅部門努力做好的工作。多年來,麗水市地稅局在這些方面進行了積極的探索。
一是轉換稅收征管模式。1998年麗水地稅局制定了《麗水地區地稅征管改革實施方案》,確立了三年分三步走的戰略,全市地稅系統征管改革全面推開,到2000年底實現了《浙江地稅信息系統》全面推廣應用到位、征管新模式在城鄉轉換到位和征管現代化與征管社會化有機結合基本到位的“三到位目標”。于2001年制定《麗水市新世紀之初現代地稅征管新框架實施方案》,到2003年底實現了建立現代地稅征管新框架的目標,計算機技術在稅務管理領域得到全面應用,依托信息化的現代地稅征管新框架得到初步建立,稅收征管工作得到不斷規范,稅收征管質量和效率明顯提高。
二是建設辦稅服務廳。集納稅人納稅申報與稅務機關發證、征收稅款、發售發票、稅務管理、稅法咨詢等各種功能于一體的辦稅服務廳建設,是征管改革的重要內容之一,是征管改革的突破口。結合實際,按照“規范、合理、齊全、實用”的原則,目前全市地稅系統共設置了24個辦稅服務廳。辦稅服務廳內的窗口按要求統一設置,制定工作職責,使職能窗口化,服務流程化。辦稅服務廳內同時配置公用服務設施,有電子顯示屏、電子觸摸屏、辦稅示意圖、稅法公告欄及休息場所等,并通過爭創“最佳辦稅服務廳”活動,狠抓辦稅服務廳制度的制定和落實工作,加強辦稅服務廳人員的政治、業務素質,提高服務質量和效率。
三是合理設置征收、稽查機構。到2003年底,全市所有基層機構按照各地征管改革實施方案和省局征管辦的批復全面撤并,全市從1998年前的72個基層征管機構撤并到24個,比改革前凈減少了48個。重視稅務稽查機構的建設工作,設立了稅務違法案件舉報中心和案審委員會,抽調骨干力量充實稽查隊伍?;槿藛T占基層稅務人員的比例超過省局規定的平均水平,達到30%左右。實行了選案、稽查、審理、執行“四分離”制度,初步形成相互監督、相互制約的內部監督循環機制。
四是推廣應用《浙江地稅信息系統》。麗水市推廣應用《浙江地稅信息系統》(98版)(簡稱《稅友98》)分兩批落實到位。2001年省地方稅務局對《稅友98》進行升級開發,推出了《浙江地稅信息系統》(2000版)(簡稱《稅友2000》)。麗水市是全省首批應用《稅友2000》試點單位,通過加大基礎網絡建設力度,加強信息化隊伍的建設和管理,2001年10月成功完成《稅友98》到《稅友2000))的切換,計算機整體應用水平上了一個新臺階。
五是全面導入ISO9000質量管理體系。從2002年8月開始,市本級在地稅管理中全面導入ISO9000質量管理體系工作,2002年12月底質量管理體系通過杭州萬泰認證中心的認證審核,獲得認證證書,是全市行政機關第一家獲得ISO9000質量管理體系認證的單位。2004年2月又通過監督審核,目前整個質量管理體系運轉正常。通過全面導入ISO9000質量管理體系,以納稅人為關注焦點、全員參與、過程控制、預防為主、持續改進、民主管理等先進管理理念在地稅系統深入人心,稅收征管行為、執法行為和行政管理行為得到了進一步規范和統一,稅收征管活動及相關服務、稅容稅貌發生了顯著變化。
六是設立“12366”電話語音特服系統。集稅收政策咨詢、申報納稅、舉報投訴、電話查詢等涉稅服務為一體的“12366”語音系統,自2002年11月25日運行以來,先后啟用的模塊共有7個,分別是“人工服務”、“納稅人信息查詢”、“辦稅指南”、“政策法規”、“異地查詢”、“最新公告通知”、“咨詢建議投訴舉報自動錄音”,“申報納稅”模塊可以應用,2004年3月又開通了短信和語音催報催繳功能,目前所有已開通模塊運行正常,市局本級受理各類查詢(咨詢)電話1536個,通過語音中心座席人員人工答復的有372個。
七是建立健全納稅服務社會化體系。在抓地稅征管現代化的同時,市地稅局從麗水實際出發,對征管社會化工作進行了一系列的探索和實踐,地稅征管現代化和社會化有機結合。制定了《麗水市地方稅務局稅收征管社會化實施意見》,對征收、管理、服務、宣傳和信息五大稅收征管社會化體系,提出了明確的工作目標和方向,有效地解決了地稅稅源散、稅種多、人員相對較少的矛盾。
篇5
一、指導思想
維護國家和省市稅收管理法律法規嚴肅性,依法加強稅收征管。以推進稅收征管體制改革為突破口,充分調動社會力量開展協稅護稅,積極推進個人出租房屋稅收管理工作,建立“政府主導、稅務主管、財政主體、部門參與、信息共享”的綜合治稅機制,實行財政收入的可持續增長,促進縣域經濟和社會發展。
二、工作內容
針對個人出租房屋的稅收管理工作,稅務部門委托鄉鎮財政所負債征收并簽定委托代征協議,向鄉鎮財政所發放《委托代征稅款證書》。鄉(鎮)發揮屬地管理優勢,動員轄區的稅務分局、公安派出所、工商分局及社區等社會力量,組建專兼職征收管理隊伍,聯合組織開展日常管理和稅款征收工作。
三、組織領導
成立縣出租房屋稅收委托代征工作領導小組,統一領導和協調委托代征工作。縣政府主管領導任組長,成員由縣財政、稅務、公安、工商、房產、行政執法等部門及鄉(鎮)分管負責人組成。領導小組下設辦公室,辦公室設在縣財政局,負責具體組織、協調委托代征工作。各鄉(鎮)建立相應的委托代征工作組織領導機構,負責協調、動員轄區的社會力量,組織開展日常的聯合管理和稅款征收工作。
財政部門要全面加強委托代征的綜合協調及財政政策的調研工作。建立政策激勵機制,對委托代征入縣庫稅收實行獎勵機制。按照征收稅款15%的比例給予獎勵。
稅務部門要加強對代征稅款單位的業務指導和政策培訓,提供專用軟件系統進行管理,與代征部門簽訂委托代征協議,建立模式化的業務流程和格式化的業務文本,制定配套的出租房屋稅收管理相關政策。
工商部門要在工商登記環節強化經營用房登記管理,依法做好出租房屋的清理及辦照工作,按屬地管轄要求,及時向鄉(鎮)提供相關經營業戶的登記信息。
公安部門要從流動人口、消防安全、治安管理等環節入手,參與、配合出(承)租房屋、未辦理稅務登記等個體經營戶的信息采集、漏征漏管戶清查及打擊涉稅違法行為。
房產部門要協助提供房產租賃信息及地段房屋租金最低標準。
行政執法部門要從工作職能出發,重點對出(承)租房屋且未辦理稅務登記的個體經營用戶的違規、違法行為依法進行監督檢查,以營造公平競爭的經營環境。
鄉(鎮)財政所要做好專、兼職協稅人員配備及辦公設施配置,進行政策宣傳、解釋工作,全面摸清征管對象信息,積極協調、組織相關部門開展聯合征收工作。
四、工作要求
(一)建立工作例會制度。定期召開委托代征工作會議,交流、研究委托代征工作開展情況。
(二)建立信息反饋制度。每月組織各部門、鄉(鎮)財政所開展信息傳遞和交流,暢通信息共享渠道。
(三)建立監督檢查制度。加強對依法代征行為的有效監督、檢查和管理,切實維護納稅人的合法權益。定期對委托代征開展情況進行檢查,對違反委托代征規定,采取欺騙等手段取得的收入,追繳違規所得,追究有關人員責任。
篇6
一、指導思想
以全面準確的掌握我縣稅源現狀及變化動態為目標,提升稅源專業化管理水平,保障稅收收入的全面協調可持續發展。
二、組織領導
為促進稅源普查工作順利開展,縣局成立稅源普查工作領導小組。
組長:
副組長:
成員:
領導小組負責全縣地稅系統稅源普查工作的組織協調工作。領導小組下設辦公室,辦公室主任由縣局副局長擔任,任辦公室副主任。
三、具體安排
(一)時間安排
1.普查開展階段(8月11日—9月30日):普查工作在稅源普查工作領導小組的組織下全面開展。通過對管轄區域內的納稅人進行全方位的納稅(費)普查,獲取第一手資料。
2.成果總結階段(10月1日—10月31日):對獲取的資料進行統計分析,完成成果總結報告。
(二)任務安排
全縣普查工作分綜合組、巡查組、政策研究組和評估組四個小組分別開展,由四個組長負責統一組織、協調、指導全縣稅源普查工作。
1.綜合組。由縣局副局長任組長,縣局稅費服務局任聯絡員,主要負責稅源普查結果的匯總、分析、比對和成果報告。
2.巡查組。由縣局副局長任組長,縣局稅源管理局任聯絡員,主要負責指導各單位的調查巡查工作。巡查組按照《省地方稅務局稅源管理暫行辦法》關于調查巡查事項的規定,對全縣登記注冊類型為單位登記、個體登記、臨時稅務登記和報驗登記的納稅人(已納入本次稅源普查評估范圍的除外)進行調查核實或者巡查巡管,內容包括稅務登記、發票管理、申報納稅、認定證明、稅收優惠等方面。申報納稅中,要全面了解全縣納稅人欠稅情況(包括陳欠、新欠兩部分),核實抵繳欠稅、呆賬類型調整、死欠核銷情形是否屬實,預估可收回欠稅金額。根據巡查要求逐戶巡查,分別統計各稅源管理分局2013年征管質量指標(六率:風險任務應對率、稅務登記信息差錯率、欠稅分類認定率、正常欠稅清繳率、未按期繳納稅款催繳率、滯納金加收率);按照行業對納稅人進行分類,總結各行業發展現狀和特點,查找征管薄弱環節;同時梳理定稅方法和流程,查找其漏洞,完善定稅管理辦法;了解各地社會化辦稅工作開展情況,分析其影響效應。巡查組對巡查結果進行詳細分析,完成稅源調查表、巡查報告。
3.政策研究組。由縣局副局長任組長,縣局政策法規科高紅衛任聯絡員,主要負責相關政策的研究,并完成房地產稅收研究報告。對影響2013年、2014年收入的政策因素進行效應分析,并就稅收政策在哪些領域、哪些方面有挖潛空間及如何將政策效應轉化為可收稅源等問題提出建議,同時完成房地產稅收研究報告。
4.評估組??h局評估組由縣稽查局局長任組長,征管信息局、縣稽查局任聯絡員,成員由縣稽查局和稅源管理一局、二局各抽調2人組成,主要負責2013年稅收收入100萬元以上企業(2013年或2014年已接受稽查或列入稽查計劃的企業除外),對其2013年1月1日至2013年12月31日稅(費)款繳納情況進行評估,評估過程中有疑點的可追溯至2011年度。工作中按照行業對納稅人進行分類,總結各行業發展現狀和特點,查找征管薄弱環節,完成評估報告。
四、工作要求
在普查中,要遵循“五個結合”的總要求,做到靜態稅源與動態稅源相結合,數據統計與分析相結合,正常調查與納稅評估相結合,政策研究與新增稅源相結合,收入規劃與征管、稅政、規費、稽查相結合。
(一)提高認識,保證質量。要充分認識到此次稅源普查的重要意義,強化責任,確保調查工作落到實處。在檢查中要實地搜集數據資料,確保數據客觀真實、全面準確,充分挖掘稅源潛力。
(二)強化分析,注重運用。要加強對數據的綜合分析,從數據中發現規律,形成具有參考價值的調研成果,為稅收收入的持續穩定增長和經濟的發展提供建設性意見。
(三)密切配合,形成合力。此次普查涉及企業多,參與面廣,各參與單位要加強協作,確保普查工作在規定時間內高效推進。
篇7
一、稅源普查的工作目標
貫徹落實全區稅源普查工作安排,徹底摸清管區納稅戶數及未依法辦理工商執照、稅務登記、未及時繳納相關稅費的漏征漏管企業單位。
二、稅源普查的范圍、對象和時限
(一)稅源普查范圍
關管區繳納地方稅收的企業納稅人和扣繳義務人。
(二)稅源普查對象
企業(含外資企業,下同)、社會團體、民辦非企業、企事業單位設立的分支機構、外國企業在區內設立的常駐代表機構。
(三)稅源普查時限
戶源普查日期截至2012年2月29日;房產、土地信息普查期限為2011年度。
三、稅源普查的主要內容
在征收機關已掌握的稅源信息的基礎上,重點普查以下內容:
(一)未辦理工商執照的企業單位
對在核查過程中發現的未辦理工商執照的企業單位逐戶建立臺賬,核實基本信息,通知企業單位和工商稅務專管員至工商部門辦理營業執照,并將上述信息傳遞至工商部門,由工商部門依法進行處理。
(二)已經辦理工商執照未辦理稅務登記的企業單位
對已經辦理工商執照未辦理稅務登記的企業單位建立臺賬,核實基本信息,通知企業單位和工商稅務專管員至稅務機關辦理稅務登記,并將上述信息傳遞至稅務機關,由稅務機關依法進行處理。
(三)“外注內營”的企業單位
對在核查過程中發現的“外注內營”企業逐戶建立臺賬,核實基本信息,通知企業單位和工商稅務專管員至工商部門變更工商執照,至稅務部門變更稅務登記,并聯合相關執法部門依法整治。
(四)已經辦理稅務登記的企業單位
對已經辦理稅務登記的企業單位逐戶建立臺賬,核實基本信息,要求企業認真填寫《已辦理稅務登記企業單位登記表》,實地核查企業單位的經營地址、經營范圍和應稅行為、繳納稅種等涉稅信息,并將上述信息傳遞至區財源建設辦公室。
對上述企業單位的房產、土地信息一并納入核實范圍。
四、稅源普查的時間
管區稅源普查工作從2012年3月15日開始至2012年7月31日完成,共分為四個階段進行:
(一)準備部署階段(3月15日至3月31日)
制定稅源普查工作計劃和措施,發動基層社區工作人員,利用多種形式,將依法納稅重要意義和稅收征管法律法規宣傳到位,引導企業單位自覺配合、主動參與。
(二)全面普查階段(4月1日至5月30日)
以社區為單位,采取分片包干、責任到組的辦法,積極與有關部門密切配合,集中時間,集中力量,以社區、樓宇、商場、賓館、市場等為基本單位,對納稅人進行“地毯式”實地清查。重點是漏征漏管戶、“外注內營”企業的清理,認真核查工商注冊和稅務登記情況,以及經營房屋自有、承租、出租信息,并組織專門人員做好分類表格的完整性、真實性、準確性的數據審核,按規定期限將全部數據錄入普查軟件。
(三)整治處理階段(6月1日至7月10日)
積極協助區財政局、工商、稅務、公安等部門成立的聯合執法組,對于發現的企業單位稅務違法違規行為,按照邊清查邊整改的原則,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和相關政策法規進行處理和糾正。
(四)總結報告階段(7月11日至7月31日)
街道辦事處經發辦在對稅源普查情況進行全面匯總、分析的基礎上,形成客觀、實際的稅源普查總結分析報告報送區財源建設辦公室。
五、稅源普查步驟和方法
(一)確定原始信息。街道辦事處經發辦將按地域劃分,將2011年度工商注冊企業、稅務登記企業信息統一提供給社區,作為此次普查的原始信息。
(二)比對普點。各社區通過工商、稅務兩方面數據信息分析比對,找出辦理工商注冊未辦理稅務登記企業、稅務部門非正常戶及存在疑點的企業重點排查核實。
(三)核查疑點企業。重點排查正在經營,但工商原始信息庫中不存在的企業是否辦理工商營業執照,原始信息庫中辦理了工商注冊未辦理稅務登記企業,稅務原始信息庫中非正常戶企業經營狀況。并在稅源普查過程中,對每一戶疑點企業分類下發限改通知書,通知企業辦理相關經營手續。
(四)核實房產信息。通過物業公司了解管區樓宇內、街區內企業經營狀態、入駐期限、經營房屋自有、承租、出租信息。對經營企業自有房產或無租使用的,落實自有房產是否及時足額納稅,對承租房產落實承租房產是否取得了相關發票,對未及時納稅的,下發房產稅申報繳納通知書,通知其盡快繳納。對個人出租房屋的,按照代征協議將稅款代征入庫。
(五)匯總普查數據。對普查過程中清理出的漏征漏管戶數據,各社區按照稅源普查表的統一格式,對數據進行認真統計、歸類、填報。經街道經發辦統一匯總后,上報區財源建設辦公室。
六、稅源普查工作要求
(一)提高認識,精心組織。這次稅源普查是夯實稅源基礎信息管理的一項重要行動,各社區務必高度重視,由工作站站長、居委會主任牽頭成立專門工作隊伍,結合各自實際制定具體的實施方案。
(二)查糾并舉、標本兼治。本著“邊普查核實、邊堵漏增收”的原則,在稅源普查過程中,對查出的漏管戶要及時催辦稅務登記,對漏征的稅款要及時追繳入庫,對各項登記差錯要及時補正完善。
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在新形勢下,要做好地稅征管工作,必須加強學習。否則征管工作就會滯后,就不能適應新形勢下發展需要。在當代中國,以科學發展為主題,以加快轉變經濟發展方式為主線,是關系我國發展的戰略抉擇。黨的十報告中提出:“面向未來,深入貫徹落實科學發展觀,對堅持和發展中國特色社會主義具有重大現實意義和深遠歷史意義,必須把科學發展觀貫徹到我國現代化建設全過程、體現到黨的建設各方面?!边@對于我們加強學習,提高認識,做好地稅征管工作,具有極其重要的指導作用。抓地稅征管工作,要時刻牢記黨的宗旨,全心全意為人民服務,提高思想認識,要認真學習貫徹黨的十及國家的稅收法律、法規以及有關文件精神,領會精神實質,提高認識,為做好地稅征管工作堅定信心、夯實理論基礎。
圍繞目標 推進征管
圍繞稅收目標,堅持科學發展,奮力后發趕超。以稅收為中心,推動跨越發展。我們要抓住以稅收收入為中心這個根本,做好征管工作。一是深入學習和實踐科學發展觀,學習稅收法律法規,樹立正確人生觀和價值觀,在工作中熱心為納稅人服務,耐心講解稅法知識,團結同志,廉潔奉公。二是鞏固成果,推進工作。按照黔東南州地稅局在全州地稅系統開展“六清六查”工作的部署,在貴州省地稅局驗收考核成績的基礎上,鎮遠縣地稅局制定了《鎮遠縣地方稅務局定額內配比發票管理辦法》、《鎮遠縣地方稅務局二。一二年征管質量考核辦法》(將“六清六查”工作和數據整治工作的獎懲條款列入考核辦法)、《鎮遠縣地方稅務局“六清六查”專項檢查工作實施方案》、《鎮遠縣地方稅務局數據整治工作實施方案》等規章制度,將具體工作職責和內容按人員按崗位對號入座,責任明確到人到崗;為督促稅收管理員完善征管基礎建設及整改工作,分管局長帶領征管股長經常坐鎮政務中心進行指導,并對各分局稅收征管轄區內的管戶進行抽查,使稅收管理員的職責意識得到了增強,工作效率得到了提高。三是建章立制,推進工作。為貫徹落實管理員制度、戶籍清理制度、發票管理辦法、委托代征管理辦法(試行)和征管檔案管理辦法,并加了對管理員的業務培訓工作。具體是:組織全局干部認真學習以上五個制度,制定征管工作要點并監督管理員認真執行;貫徹落實稅收管理制度,以省局的《征管業務規范》為征管工作指南,稅收征管流程和征管水平得到了規范與提高;加大發票管理力度,嚴格執行定額內配比發票管理辦法,推行每季度進行一次發票檢查制度:進一步規范委托代征(收)稅管理辦法,實行每月一結報制度;嚴格執行貴州省地稅局制定的《稅收征管檔案管理辦法》、整理規范納稅戶檔案3200余戶(檔),實現了規范化管理;加強戶籍清理,按照《征管法》和《稅務登記管理辦法》的相關規定和要求,制定《戶籍清理工作方案》,由局領導班子帶隊,組織縣局各股室人員和各分局人員對全縣征管轄區內的納稅戶進行“地毯式”的清理,對應辦證未辦證的納稅戶進行登記,共清理漏征漏管戶228戶。四是加強信息,推進工作。注重對垃圾數據的處理,確保MIS系統數據的真實性和準確性。根據《黔東南州地方稅務局關于開展數據專項整治工作的通知》要求,督促征管股和信息中心具體指導和協助各分局對MIS系統的垃圾數據進行了清理,使MIS系統數據與實際征管戶數一致。五是加強培訓,提高素質。為做好此項工作,我們加強與征管股和信息中心共同對鎮遠局稅收管理員的業務知識和MIS系統操作、數據清理等進行培訓,使管理員的業務技能和MIS系統操作水平得到很大提高,極大地提升了稅收管理人員業務素質,為做好征管工作夯實了工作基礎。
加速發展推動跨越
抓征管工作,重在轉變工作作風,注重調動全體稅務干部職工的積極性,在各自的崗位上,愛崗敬業,無私貢獻。由于鎮遠縣委政府的高度重視,縣地稅局黨組具體協調,全縣各級各部門各鄉鎮的大力支持,推動地稅實現新跨越發展。據調查:鎮遠縣地稅局強化個體稅收征管創新:一是強化管理,不斷增強稅收管理員對個體稅源的監控能力,提高征管效率。二是科學規范定期定額標準,促進稅負公平。三是加強發票管理,促進以票管稅。四是重視個體工商戶的建賬征收工作。稅務機關鼓勵個體業戶建賬,從個體納稅大戶入手,鼓勵和輔導其建賬,不斷規范其財務管理,提高核算水平,進而全面提高個體稅收的征管水平。
篇9
一、充分認識開展稅負調查分析工作的重要意義
近年來,縣國稅部門緊緊圍繞全縣工作大局,堅持依法治稅,扎實開展各項工作,在稅收征管、精細化管理、稅務稽查、打擊涉稅違法行為、提升征管質量、改善稅收環境、確保稅收收入持續快速增長等方面做了大量卓有成效的工作,取得了很大成績,為加快全縣經濟發展、維護社會穩定定做出了積極的貢獻。但是,稅收征管工作中也存在一些突出問題,主要表現在稅負水平明顯偏低,納稅人依法誠信納稅的意識還不強等方面,嚴重影響了稅收征管質量的提高、稅收收入的增加和全縣財政收入的穩定增長,因此,當前急需開展一次稅負調查分析活動。
稅負調查分析是強化稅源監控,提高稅收征管質量的關鍵措施,是全面落實依法治稅、從嚴治稅的重要舉措。各鄉鎮各有關部門要充分認識開展稅負調查分析工作的重要意義,站在講政治、講大局的高度,統一思想,加強領導,認真組織實施,狠抓工作落實,確保稅負調查分析工作的順利進行。
二、指導思想和工作目的
(一)指導思想
以“三個代表”重要思想為指導,以《稅收征管法》等涉稅法律、法規為依據,按照“眼睛向內”的要求,通過調查、分析評估,深入查找稅收管理中存在的薄弱環節和漏洞,進一步加強稅收管理,完善征管措施,提高全縣宏觀稅負水平和稅收征管質量。
(二)工作目的
通過開展稅負調查分析活動,結合實際,開拓思路,完善相應的制度和規定,積極推進稅源的科學化、精細化管理,探索建立稅收分析、納稅評估、稅務稽查三位一體的工作機制,強化稅源監控,增加稅收收入,進一步規范稅收秩序,促進經濟與稅收的協調發展。
三、工作內容
經過調查分析,結合上級要求,確定了以下6個方面的工作重點:
1、就*和*年度的宏觀稅負狀況進行全面分析,查找宏觀稅負、行業稅負和重點稅源監控企業稅負偏低的主要原因。
2、調查分析漏征漏管、發票控管不嚴、個體雙定業戶及集貿交易稅負偏低、欠稅以及欠稅公告落實不力等問題。
3、開展增值稅管理方面的調查,主要分析工業一般納稅人增值稅稅負偏低、進項稅額增幅高于銷項稅額增幅問題,工業小規模納稅人納稅異常問題,商業增值稅稅負偏低問題,利用廢舊物資銷售發票抵扣不實問題,利用農產品收購統一發票、海關完稅憑證、運費發票抵扣不實問題,滯留票問題以及福利企業未達到優惠標準而享有稅收優惠政策問題。
4、調查消費稅稅負偏低、欠稅嚴重問題。
5、針對內資企業所得稅管理,主要分析重點行業和重點企業所得稅稅負偏低、減免稅、國產設備投資抵免所得稅政策執行及稅前扣除審核審批不嚴格、不規范以及對財務核算不健全企業的所得稅實行核定征收措施不力問題。
6、針對出口稅收管理,開展基本情況分析,調查有無假出口、真內銷,不按規定繳稅和出口企業征退稅率差額是否已從進項稅額中轉出的問題。
四、時間安排及工作步驟
整個稅負調查分析工作分為準備部署、調查分析和總結三個階段。
(一)準備部署階段(3月3日-15日)
1、國稅部門成立稅負調查分析領導小組,下設辦公室,對工作開展進行全員部署。
2、稅負調查分析辦公室根據工作需要,抽調精干力量,組成計統、政策管理、綜合、實地調查、稽查等工作小組,實行分工負責。
3、制定調查分析具體實施方案,結合工作實際,確定調點,排查調查對象,扎實做好各項準備工作。
(二)調查分析階段(3月16日至5月15日)
1、按照確定的調查分析方案,明確分工,細化責任,全面開展調查分析工作。
2、以行業稅負分析和重點企業稅負分析為突破口,對稅負偏低的行業和企業進行納稅評估和深入分析,發現有偷、騙稅線索的,移交稽查部門,進行重點稽查,通過評估、稽查等手段確定的查補稅款,要及時足額入庫,切實做到邊查邊入庫,查完一戶入庫一戶。
3、進行稅收管理、稅收政策等因素對國稅收入影響方面的調查分析。
4、按照上級要求和時限,開展調查分析、統計,及時準確上報各種資料。
篇10
一、中小企業財務診斷指標體系設計原則
財務診斷涉及企業經營發展的內、外部經營環境和企業財務的運作活動,因此,財務診斷指標體系的設計必須全面而系統,應遵循如下原則:
第一,科學性與客觀性相結合。財務診斷有一套嚴格、科學的程序與方法,診斷過程中必須始終按科學程序和方法進行。財務診斷的客觀性是科學性的前提,而科學性則是診斷措施有效性的保證。財務診斷失去針對性和有效性,就不可能被企業接受,也就不存在診斷成果。另一方面,企業涉及范圍廣,行業差異、環境差異、管理差異、經營管理者的素質差異大,這就要求財務診斷指標的設計必須適應其經營管理特點,力求簡捷、適用、重點突出,以適用于不同企業的要求。
第二,全面性與針對性相結合。財務診斷指標的設計應將企業內部、外部環境與財務活動作為一個整體來研究,從企業經營管理戰略的角度進行財務診斷指標的系統設計,整個指標體系能夠全面地反映企業的發展狀況,同時還要合理確定內部環境因素、外部環境因素以及財務活動因素的重要性程度,將整體診斷與局部診斷有機結合起來,使診斷更加切合企業的現狀與現實需要。
第三,可比性與可操作性相結合。企業財務診斷指標的設計對被診斷企業和診斷者來說都是切實可行的,遵循可比性和可操作性原則。該原則包括以下內容:一是診斷指標體系的設計應盡可能簡明易懂,繁簡適當,便于數據收集,適合行業間的比較,強化其針對性和有效性;二是診斷指標體系的設計應符合企業的特點,在經濟上是可行的;三是整個診斷指標體系的評分方法和各項指標的計算要簡便、科學,便于實際診斷操作。
第四,靈活性與協調性相結合。企業所處的內部環境、外部環境以及經營管理活動的情況是不斷發生變化的,企業在發展的每個階段可能存在或潛在的財務問題各不相同。因此,在設計企業財務診斷指標體系時應遵循靈活性原則,根據不同行業、不同地區、不同時間、不同企業對財務診斷指標進行適當的調整,并隨時適應外界環境的變化。
二、中小企業財務診斷指標體系構建思路
根據中小企業財務管理的特點及建立財務診斷指標體系的原則,借鑒《國有企業績效評價體系》,筆者認為應該從內部環境、外部環境和財務活動三個方面構建中小企業財務診斷指標體系,如表1所示:
中小企業財務診斷的內容涉及企業經營管理的方方面面,在具體應用上述指標體系時應根據具體情況對四級指標進行調整,但基本出發點應定位于“以企業戰略診斷為導向,內部環境與外部環境診斷為基礎,財務活動診斷為核心”。如果是上市公司,則應在上述四級指標體系中增加與上市公司經營有關的指標,如每股凈資產、市盈率等。
三、中小企業財務診斷指標體系應用
中小企業財務診斷的有效性受到多方面因素的影響,運用指標體系進行財務診斷時必須加以考慮。
一是財務診斷指標體系運用的前提條件。企業財務診斷的關鍵在于財務信息質量和財務報表的有效性。財務診斷是根據真實有效的財務報表資料開展的,所用數據大部分都來自財務報表,所進行的關于企業的邏輯判斷都以財務報表的真實有效為前提,因此財務報表信息的真實性直接關系到財務診斷的質量,而虛假和無效的財務報表可能使財務診斷得出不準確甚至相反的結論,從而使財務診斷形同虛設,誤導企業相關利益人作出錯誤的決策,扭曲了財務診斷的本意。同時,會計政策選擇的一致性也直接影響到財務診斷的可靠性。
二是財務診斷指標的賦值問題。財務診斷指標賦值是量化評價的基礎,由于診斷指標構成的多樣性,指標賦值的合理性也影響到財務診斷的質量。診斷指標的賦值要注意社會認可度,對指標體系中多數可由國家(或行業)統計年報(或年鑒)中查得的數據,可以直接賦值;對一些相對比較指標,可利用已有公式或建立新公式先計算后賦值;對指標體系中無法獲得精確數據的個別指標,可采用專家定性對比分析,按等級進行賦值。
三是財務診斷指標間的權重分配問題。在中小企業財務診斷過程中,診斷指標間權重值的確定,往往體現出使用者對該指標地位的理解程度,在一定程度上帶有主觀性,對診斷指標系數的把握程度也會影響到財務診斷的有效性。
四是財務診斷指標的靈活運用問題。企業財務診斷是一項綜合性評價,反映的是企業財務管理的總體水平,并不能實現對財務安全的全面預警和控制,也不能排除因某一方面發生嚴重問題而使企業發生財務危機。因此,在財務診斷的基礎上,還需要對診斷結果進行必要的敏感性分析,確定企業財務管理活動的薄弱環節以及內、外部環境狀況的影響程度,進而提高財務診斷的有效性,幫助企業改善財務管理和經營活動,提高企業綜合管理水平和競爭能力。
企業稅務診斷初探華南理工大學 曹曉麗 陳錦華 陳海聲 鄧燕琴 稅務診斷是財務診斷的重要組成部分,筆者認為,財務診斷是以防范、控制風險和提高經濟效益為目的,因此,作為其重要內容之一的稅務診斷也應該貫徹這一研究方向。稅務診斷應定義為:以企業稅收利益最大化和合理控制稅務風險為目標,依據國家稅收法律的有關規定,對企業的稅務籌劃空間和涉稅風險進行科學評估,據以挖掘出有效降低企業整體稅負和稅務風險途徑的一種管理手段。本文對于稅務診斷的定義與以往診斷理論的不同之處在于,以往的診斷理論研究往往側重于風險的防范與控制,而本文則將稅務籌劃列入稅務診斷之中,使其幫助企業積極尋找降低自身稅負的空間,從而加強稅務診斷的實用性和發揮更為積極、主動的作用。 一、稅務診斷原則及內容 為使稅務診斷達到預期的效果,診斷時必須遵守以下原則:(1)合法性原則。稅務診斷必須依照稅法及相關經濟法規進行。如果稅務診斷中應用的籌劃方法和風險防范措施與稅法相違背,不僅不能提高效益、控制風險,反而增加了企業的稅務風險。因此,合法性是首要原則。(2)成本效益原則。一方面,稅務診斷必須盡量以較低的成本進行;另一方面,診斷的改進方案必須按照實施成本小于獲得收益的原則進行取舍,這是保障診斷效益的必要原則。(3)客觀性和科學性原則。稅務診斷的客觀性和科學性是診斷措施有效性的保證。因此,稅務診斷必須有一套嚴格、客觀且科學的診斷程序與方法。在診斷過程中也必須始終按照這套科學程序和方法進行,以保證稅務診斷過程和結果的客觀性和科學性。(4)獨立性原則。進行企業稅務診斷的人員,無論是外聘的診斷專家,還是內部人員,都不應受企業行政的制約和干預,而應該處于獨立地位,以便正確、客觀地行使診斷職能。只有保持稅務診斷的
獨立性,才能保證診斷結果和改進措施的客觀、可靠。(5)針對性原則。企業稅務診斷沒有固定的標準可供參照。同樣的“病癥”,其治療措施和方案卻可能不同。稅務診斷人員必須根據企業具體情況和問題的特征來選擇合適的診斷程序和治療措施,這樣才能使稅務診斷更加深入、有效。
稅務診斷作為對企業涉稅業務及其處理進行診斷的系統,主要句括稅備風除診斷和稅各籌劃兩大功能模塊,如圖1所示: 稅務風險診斷模塊按照現狀、成因診斷及應對這一思路設計,具體包括稅務風險的現狀診斷、成因診斷及應對措施設計三大子模塊。其中,稅務風險的現狀診斷通過對企業的涉稅業務、納稅情況等方面的分析,診斷出企業涉稅處理出現異常的地方。稅務風險的成因診斷則通過對企業內、外部稅務影響因素進行分析,找出產生稅務風險的根源。具體來說,外部因素分析主要是對企業外部稅收法律環境變化引致的風險進行分析,如稅收實體法、征管法的變革對企業稅務風險程度的影響分析等;而內部因素分析則從企業管理人員的風險意識、企業稅務工作制度和程序,以及稅務籌劃方案的實施等方面進行分析。最后,企業稅務風險應對措施設計將根據前兩個子模塊的分析結果,設計具體的風險應對和規避措施,將稅務風險控制在可承受的范圍內。而稅務籌劃模塊則具體包括了稅務籌劃空間診斷、籌劃方案與措施設計以及績效評估三個子模塊。首先,稅務籌劃空間診斷主要通過對企業的涉稅業務、納稅情況及相關的稅收政策等方面的分析,挖掘出可獲取企業稅收利益的空間。然后,籌劃方案與措施設計子模塊利用籌劃空間分析的結果,針對企業的具體情況,設計出提高企業稅收利益的具體稅務籌劃措施。稅務籌劃績效評估子模塊可對企業原有的和新設計的籌劃方案的實施效果進行分析與評價,從而進一步完善稅務籌劃實施方案,發揮稅務籌劃作用。上述稅務診斷系統中的兩大模塊并不孤立,二者之間有著密切的聯系。一方面稅務籌劃存在風險,因此涉稅風險的評估與控制有利于降低因進行稅務籌劃而增加的稅務風險,從而保證稅務籌劃的可行性。另一方面,企業過重的稅務負擔也是導致稅務風險的重要原因之一,因此稅務籌劃在減輕企業稅負的同時,也在一定程度上降低了企業的風險。
二、稅務診斷步驟及方法
由于稅務診斷具有一定的復雜性,因此必須按照合理的步驟,采用科學的方法進行診斷。一項完整的稅務診斷工作應包括以下具體步驟:(1)診斷準備階段。即在稅務診斷實施前對企業進行初步了解,做一些必要的組織籌備工作,包括明確稅務診斷目的,初步了解企業的基本情況,確定診斷工作日程和計劃等。(2)診斷資料收集階段。在稅務診斷實施前,診斷小組應盡可能收集企業生產經營活動的稅務資料(如材料采購、產品生產、市場營銷、財務管理等方面的資料),并對所收集的資料進行歸納、整理、分析等加工處理,以形成完整的稅務診斷基礎數據資料。由于稅務診斷在很大程度上是依靠所收集的稅務資料進行分析,因此該步驟在整個診斷過程中起著十分重要的作用。(3)正式診斷階段。這一環節是稅務診斷的實施階段。診斷人員需要在獲取各種完備資料的基礎上,運用科學、客觀、定性和定量相結合的診斷技術,對所獲取的、經過鑒別的資料和統計數據進行分析,揭示稅務活動內部存在的問題,并初步提出評價方案以及改進稅務管理工作的途徑、措施。通過廣泛征求包括企業人員在內的各方意見以及成本效益評估,優選出可行性強、經濟效果好的方案,提交診斷報告。(4)實施指導階段。這一階段是達到稅務診斷最終目的重要環節之一。首先向企業決策人員及相關管理人員介紹診斷過程中所發現的問題及其相應對策;其次幫助企業制定實施方案的具體計劃和措施;再次是有針對性地培訓企業管理人員和涉稅人員;最后對整個實施過程進行跟蹤,適時對方案進行合理的調整、補充,使診斷方案更加有效。(5)診斷考核階段。這是對稅務診斷的效果進行檢驗的階段。該階段應重點收集診斷過程中相關人員的反饋意見,并據此對診斷的效果進行評價,以便不斷提高稅務診斷人員的服務質量及水平。
采用科學的稅務診斷方法是實現稅務診斷目標的關鍵。稅務診斷主要采用以下方法:
(一)定性分析法 稅務診斷的定性分析主要是指稅務診斷人員通過利用調查、詢問等手段對企業的經營、納稅情況進行定性描述后,根據自身經驗判斷及相關法規的比對,找出企業涉稅處理上存在的問題。常用的定性分析方法是問卷調查法,即通過專門設計的調查問卷來進行診斷。它將各個診斷項目具體化為相應的問題,通過查閱資料和訪談尋找出問題的答案并填入問卷中,然后再對這些問題和答案進行分析、總結和歸納,從中找出企業稅務管理中存在的問題和有待改進的地方。具體的稅務診斷調查問卷示意表如表1所示:
定性分析方法的主要優點是執行簡單、易操作,而缺點是對問題的探究不夠深入,主觀性強,對問題產生原因的推測可能存在較大的主觀性。
(二)定量分析法 定量分析法是指通過利用指標體系、量化模型等客觀的數量分析方法,對企業稅務狀況進行分析,以求找出其中存在的異常情況的方法,其常用的分析方法是指標分析法。指標分析法是指診斷人員在稅務診斷過程中,通過對比同一納稅人不同歷史時期相同的涉稅指標和不同納稅人同一歷史時期相同涉稅指標的數據變化,診斷納稅人納稅行為的一種方法。指標分析法要真正在稅務診斷中起到作用,必須按照一定的原則建立起科學的稅務診斷指標體系。(1)目標性原則。在稅務診斷有一個明確的診斷目標的前提下,指標的選擇應有利于實現稅務診斷的期望目標和效果,它要求指標體系緊扣診斷目標而建立。如果融入脫離稅務診斷目標的指標,將對評價的效果和針對性產生極大影響。(2)針對性原則。指標的選擇與構建應以企業的具體業務情況為基礎,并能夠針對其經營性質和涉及的稅種的特點、范圍來建立合理的評價體系。(3)層次性原則。指標體系的建立要有明確的邏輯層次關系,即指標體系中的各個指標之間的相互關系要明確,上級指標和下級指標之間的層次關系要分明。(4)客觀可量性原則。所選取與構建的指標要能夠客觀地反映所需的診斷信息,并且該指標應是可量化的,其量化依據應來源于企業客觀的經營資料和數據,如企業的財務報表、納稅申報表等。鑒于不同行業或不同規模的企業其涉稅業務情況和特點存在較大的差異,筆者認為稅務診斷難以像財務診斷那樣建立一種通用的診斷指標體系,因此,對于不同企業在其不同的發展階段,稅務診斷人員應依照其具體的稅務診斷目標,建立有針對性的、有效的指標體系。圖2是針對診斷企業稅負是否存在異常變化和是否有足夠的納稅支付能力設計的一個初步的稅務診斷指標體系示意圖。
注:①稅負差異率=(企業稅收負擔率-行業稅收負擔率)÷行業稅收負擔率×100%
②綜合稅負率=(主營業務稅金+所得稅)÷銷售收入
③總應交稅金=應交稅金期初余額+應交稅金本期發生額
指標體系建立后,要對各指標的數值進行合理的標準化,再根據各部分的重要性,由診斷人員選擇合理的方法研究確定相應的權重,最后將各部分指標加權綜合,得到企業稅負率和納稅支付能力方面的總體風險水平。而對于部分出現異常的指標,應該利用杜邦分析法的思想對其進一步分解和研究,以找出深層的原因,為稅務診斷人員挖掘企業稅務存在的真正問題提供“突破口”,同時為提出相應的改進建議及措施提供可靠具體的依據。圖3為利用杜邦分析法對綜合稅負率進行分析。
綜合稅負率=(主營業務稅金+所得稅)÷銷售收入=主營業務稅金÷銷售收入+所得稅÷銷售收入=(本期消費稅金額+本期營業稅金額+其他稅種金額)÷銷售收入+(收入項目金額-扣除項目金額)×所得稅率÷銷售收入
定量分析方法的優點在于對問題研究深入,分析手段較客觀。但是,該方法需要收集大量的資料,對其所運用的分析工具的科學性和適用性要求高,執行難度較大。
定性分析法和定量分析法都有著各自的優點,因此,在稅務診斷中應綜合運用定性分析法和定量分析法。首先,在稅務診斷選案(診斷對象)上,應先定性分析后定量分析。因為定性分析的易操作性可以幫助稅務診斷人員較快地掌握企業的經營情況和稅務狀況,并通過訪問調查手段使診斷人員進一步明確和縮小診斷范圍,有利于定量分析中有針對性地建立診斷指標體系,從而找出異常的指標,使問題進一步具體化。其次,對定性分析和定量分析的結果進行綜合分析和利用。綜合分析并不孤立地看待定性分析和定量分析。定性分析中發現的問題也許是導致定量分析中指標異常的主要原因;在定量分析中,出現的異常指標難以分解時,往往可以利用定性分析的方法對其進行跟蹤和深入分析,發現問題的潛在根源。最后,在稅務診斷的兩大功能分析中,稅務籌劃應以定性分析為主,因為稅務籌劃部分往往比較難以量化,需要分析企業的業務情況和稅務特點,結合相應的稅務政策提出籌劃的措施和建議,因此,一般采用定性分析的方法。而稅務風險分析應以定量分析為主,由于需要考察企業本期稅務的變化狀況,就要將所需的稅務信息進行量化后作出一個客觀的比較,因此,一般以定量分析為主。
由于稅務診斷是一項復雜且關系企業整體利益和風險的工作,因此,在診斷過程中還應注意以下問題:
第一,在診斷人員選擇方面,要挑選既精通稅收法規,又熟練掌握風險管理和財務管理方法的人員。因為企業稅務診斷是以稅務工作為診斷對象,缺乏對稅收法規方面的了解將難以勝任該項工作。同時該工作又要對稅務風險進行控制,所以對風險管理和財務管理知識的掌握也十分重要。