導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)部門風(fēng)險管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】稅收；風(fēng)險；評估；系統(tǒng)設(shè)計

一、稅收風(fēng)險識別系統(tǒng)設(shè)計

稅收風(fēng)險識別是對資產(chǎn)當(dāng)前或未來所面臨的、潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類以及對風(fēng)險性質(zhì)進(jìn)行鑒定的過程。（1）稅收風(fēng)險識別流程。首先由稅收風(fēng)險管理部門組成工作小組，制定檢測分工與時間計劃，確定檢測方案，收集相關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行討論；然后通過座談會，實地調(diào)查詢問，調(diào)閱賬簿、憑證、財務(wù)報表等方式，將發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險制定識別報告。其中檢測方案的選擇是該部分工作的核心。（2）稅收風(fēng)險識別因素。根據(jù)我國《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》中的要求，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅收風(fēng)險管理機(jī)制和實際經(jīng)營情況，重點識別以下稅收風(fēng)險因素：董事會、監(jiān)事會等企業(yè)管理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅收風(fēng)險的態(tài)度、涉稅員工的職業(yè)操守以及專業(yè)勝任能力；企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式以及業(yè)務(wù)流程；技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用情況；財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流情況；相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況；經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；有關(guān)法律法規(guī)以及其他有關(guān)風(fēng)險因素。（3）稅收風(fēng)險識別方法。稅收風(fēng)險識別的方法很多，常用的有財務(wù)狀況分析法、流程圖法、決策分析法、風(fēng)險清單分析法等。稅收風(fēng)險的識別可以選擇不同的方面、不同的角度進(jìn)行，但在實際操作時，應(yīng)視企業(yè)具體情況靈活運(yùn)用。流程圖法對企業(yè)管理要求低，可以將復(fù)雜的生產(chǎn)過程或業(yè)務(wù)流程簡單化，易于發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險。稅收風(fēng)險流程圖是針對企業(yè)主要涉及的稅種，從稅法的構(gòu)成要素角度，對納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠等環(huán)節(jié)逐一進(jìn)行分析識別。通過建立一系列流程圖，對企業(yè)納稅的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行逐一分析，并通過與現(xiàn)行稅法規(guī)定的比較，發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險，如圖1。

二、稅收風(fēng)險評估系統(tǒng)設(shè)計

在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，企業(yè)稅收風(fēng)險管理人員需進(jìn)一步分析風(fēng)險發(fā)生的可能性以及對目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度，從而對風(fēng)險進(jìn)行評估。風(fēng)險評估的內(nèi)容應(yīng)包括風(fēng)險發(fā)生的可能性和對企業(yè)目標(biāo)的影響程度兩個方面。（1）稅收風(fēng)險評估系統(tǒng)流程。首先由稅收風(fēng)險管理部門分析識別并匯總歸類稅收風(fēng)險，然后測算稅收風(fēng)險大小以及給企業(yè)帶來的損失，繼而依據(jù)測算結(jié)果對稅收風(fēng)險進(jìn)行警示排序并編寫稅收風(fēng)險評估報告，最后建立企業(yè)稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)庫用來對未來風(fēng)險進(jìn)行縱向比對和參考。稅務(wù)風(fēng)險

圖1稅收風(fēng)險識別流程圖

評估可以由企業(yè)風(fēng)險管理部門協(xié)同有關(guān)部門進(jìn)行，也可以委托具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行。（2）稅收風(fēng)險評估的方法。稅收風(fēng)險評估的方法主要有風(fēng)險坐標(biāo)圖法、蒙塔卡羅法、風(fēng)險指標(biāo)管理法等，其中風(fēng)險坐標(biāo)圖法最為實用，最為直觀。風(fēng)險坐標(biāo)圖法是把風(fēng)險發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險發(fā)生后對目標(biāo)的影響程度，作為兩個維度繪制在同一個平面上，然后對業(yè)務(wù)的風(fēng)險點進(jìn)行測算，并得出每個風(fēng)險點給企業(yè)帶來的可能的經(jīng)濟(jì)損失。根據(jù)稅收風(fēng)險發(fā)生的可能性高低和稅收風(fēng)險對企業(yè)的影響程度繪制出企業(yè)風(fēng)險坐標(biāo)圖。

三、稅收風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)設(shè)計

在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，風(fēng)險管理工作人員應(yīng)及時確定應(yīng)對風(fēng)險的策略。企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險的可能性和影響程度，綜合考慮企業(yè)風(fēng)險偏好、企業(yè)風(fēng)險承受能力、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等各個方面，選擇適合本企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對方案。企業(yè)在選擇應(yīng)對方案時應(yīng)特別注意以下幾各方面：其一，不同的風(fēng)險應(yīng)對方案會導(dǎo)致不同的結(jié)果，有時合理的方案組合可以產(chǎn)生最優(yōu)的控制結(jié)果，企業(yè)在選擇應(yīng)對方案時應(yīng)通盤考慮。其二，考慮風(fēng)險應(yīng)對方案時，不應(yīng)僅限于降低已識別出的風(fēng)險，還應(yīng)考慮可能給企業(yè)帶來的機(jī)會。其三，企業(yè)內(nèi)部不同部門之間存在風(fēng)險相互抵消的可能，有時候稅收風(fēng)險超出了企業(yè)某個部門風(fēng)險承受能力，但其他部門風(fēng)險收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于此部門的損失。因此，企業(yè)在選擇應(yīng)對方案時應(yīng)從企業(yè)角度通盤考慮，從而達(dá)到企業(yè)收益最大化的目標(biāo)。（1）稅收風(fēng)險規(guī)避策略。稅收風(fēng)險規(guī)避策略就是指某企業(yè)對超出該企業(yè)風(fēng)險承受能力的稅收風(fēng)險，選擇放棄與該風(fēng)險有關(guān)的業(yè)務(wù)活動從而達(dá)到避免或減輕該稅收風(fēng)險的策略。稅收風(fēng)險規(guī)避策略可以讓企業(yè)避免不必要的風(fēng)險損失。不過，這種行為也有一定的局限性：一方面當(dāng)稅收風(fēng)險可能導(dǎo)致的損失較高，甚至超出企業(yè)可能獲得的收益時，選擇規(guī)避風(fēng)險是正確的；另一方面當(dāng)實施納稅風(fēng)險避免措施付出的成本較高時，就無法采取風(fēng)險避免措施，甚至有的稅收風(fēng)險是不可避免的。因此，稅收風(fēng)險規(guī)避策略雖然是簡單可行的，但面對許多稅收風(fēng)險并不一定適用。（2）稅收風(fēng)險降低策略。稅收風(fēng)險降低策略的關(guān)鍵在于降低風(fēng)險發(fā)生的可能性以及風(fēng)險損失減輕的程度。稅收風(fēng)險降低策略要求企業(yè)從兩個方面入手制定方案，一方面通過控制稅收風(fēng)險因素，降低稅收風(fēng)險發(fā)生的概率；另一方面通過控制稅收風(fēng)險發(fā)生的頻率達(dá)到降低風(fēng)險的損害程度。企業(yè)稅收風(fēng)險管理人員可以通過提高稅收風(fēng)險識別和度量的科學(xué)性，避免稅收風(fēng)險損失；也可以通過科學(xué)分析稅收風(fēng)險因素，降低稅收風(fēng)險事故的發(fā)生概率，到達(dá)減少和隔離已存在的稅收風(fēng)險因素。稅收風(fēng)險降低策略可適用于大多數(shù)企業(yè)。（3）稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略。風(fēng)險轉(zhuǎn)移就是將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給參與風(fēng)險發(fā)生行為計劃的其他主體上，可以通過合約的形式進(jìn)行公證，借助其他行為主體的力量將自身的稅收風(fēng)險化解，比較常用的有選擇購買保險和簽訂合同兩種方式。購買保險的方式就是通過購買保險將企業(yè)不確定的損失轉(zhuǎn)化為確定的費(fèi)用。簽訂合同的方式就是把風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他行為主體，將自身的風(fēng)險損失徹底消除。現(xiàn)實中，企業(yè)可以通過稅務(wù)業(yè)務(wù)，將一定的稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給稅務(wù)事務(wù)所。采用稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略時，企業(yè)應(yīng)聘請稅務(wù)顧問，事先進(jìn)行稅收籌劃，將稅收風(fēng)險合理、合法地轉(zhuǎn)移給其他行為主體。（4）稅收風(fēng)險承擔(dān)策略。稅收風(fēng)險承擔(dān)策略就是企業(yè)在權(quán)衡成本效益的前提下，不準(zhǔn)備采取任何控制措施降低風(fēng)險或減輕損失的策略。風(fēng)險承擔(dān)策略符合成本效益原則，一般選擇該策略的稅收風(fēng)險較低，同時化解該稅收風(fēng)險所需的成本費(fèi)用相對更大，所以企業(yè)會選擇承擔(dān)策略。比如企業(yè)發(fā)生違規(guī)稅收風(fēng)險損失為100萬元，采取聘請專家進(jìn)行指導(dǎo)或跟稅務(wù)部門溝通所需支出的數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于這個該損失，因此企業(yè)會選擇稅收風(fēng)險承擔(dān)策略，自愿承擔(dān)該損失。當(dāng)然，企業(yè)在最終選擇何種稅收風(fēng)險應(yīng)對策略時，應(yīng)通盤考慮稅收風(fēng)險分析結(jié)果，稅收風(fēng)險構(gòu)成因素以及企業(yè)自身情況，從企業(yè)整體利益出發(fā)，綜合選擇不同的稅收風(fēng)險應(yīng)對策略，最終實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

篇2

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理；房地產(chǎn)；風(fēng)險意識

雖然我國房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)起步較早，但曾經(jīng)受制于經(jīng)濟(jì)因素的影響，房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)長期處于停滯狀態(tài)。改革開放為房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展打下的堅實的基礎(chǔ)，促使其快速發(fā)展，特別是近10年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，中國的房地產(chǎn)業(yè)被推進(jìn)了“高速道”的發(fā)展階段，其發(fā)展速度可謂舉世矚目。而與其外在蓬勃朝陽的發(fā)展景象相比，其內(nèi)部風(fēng)險管理控制卻顯得相對滯后。同時由于一些非理性因素的干擾，房地產(chǎn)企業(yè)曾經(jīng)一味追求規(guī)模效應(yīng)、過度增長，然而受到全球經(jīng)濟(jì)不景氣影響，加上嚴(yán)厲的宏觀調(diào)控，使得房地產(chǎn)企業(yè)備受壓力。

1 加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管理的重要性

應(yīng)對重重壓力，房地產(chǎn)企業(yè)做好內(nèi)部風(fēng)險管理已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，沒有一套有效的風(fēng)險管理措施，將會直接影響企業(yè)的經(jīng)營活動，甚至?xí)o企業(yè)帶來災(zāi)難性的后果，有效的風(fēng)險管理是開發(fā)商應(yīng)對各種風(fēng)險最經(jīng)濟(jì)的途徑。

1.1提高風(fēng)險識別能力、建立合理的風(fēng)險管理體系

有效的風(fēng)險管理在房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目時，有利于提高對風(fēng)險的識別能力，增強(qiáng)風(fēng)險管理意識。項目開發(fā)是一個變化的過程，存在各種風(fēng)險因素，為了防范和控制風(fēng)險的發(fā)生，加強(qiáng)風(fēng)險管理有利于企業(yè)提前識別潛在的風(fēng)險，弄清風(fēng)險的類型，從而適應(yīng)市場中不確定的變化因素。企業(yè)要建立合理的風(fēng)險管理體系，正確處理識別出的風(fēng)險，提高房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管理水平，強(qiáng)化防范和控制風(fēng)險的措施，降低風(fēng)險損失，以便保障項目開發(fā)順利進(jìn)行。

1.2提高房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

有效的風(fēng)險管理有利于增加企業(yè)的營業(yè)利潤和現(xiàn)金流，穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，維持企業(yè)良性發(fā)展。同時，可以使房地產(chǎn)企業(yè)避免因一些突發(fā)性災(zāi)害或災(zāi)難造成其受到嚴(yán)重?fù)p失，而獲得相應(yīng)的補(bǔ)償，以便保障企業(yè)基本生存和發(fā)展。風(fēng)險管理就是以最小的成本換取最大的管理成果為目標(biāo)，通過有效的風(fēng)險管理減少未來風(fēng)險損失，實現(xiàn)項目開發(fā)的最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益。

1.3提高房地產(chǎn)企業(yè)管理水平

為了清除員工的思想負(fù)擔(dān)，解決他們的后顧之憂，提高他們的主觀能動性，可以通過有效的風(fēng)險管理為員工提供相應(yīng)的保障和安全措施。這樣企業(yè)既滿足了員工的要求，又履行了企業(yè)的社會責(zé)任，在社會上也樹立了良好的企業(yè)形象。同時通過加強(qiáng)風(fēng)險管理，強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)與購房者、銀行和承包商的密切聯(lián)系。有效的風(fēng)險管理不但可以降低企業(yè)風(fēng)險損失，而且容易得到關(guān)聯(lián)方的認(rèn)可和信任，這在房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行銷售、融資時，將起到至關(guān)重要的作用。

1.4適應(yīng)國家宏觀調(diào)控

有效的風(fēng)險管理有利于國家運(yùn)用風(fēng)險機(jī)制對房地產(chǎn)市場進(jìn)行宏觀調(diào)控，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)走向健康、理性的發(fā)展道路。國家通過政策性文件、財政稅收等方式，給房地產(chǎn)企業(yè)施壓，對房地產(chǎn)開發(fā)的時機(jī)、區(qū)域、類型等進(jìn)行調(diào)節(jié)，讓企業(yè)自身提高經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造出良好的社會經(jīng)濟(jì)效益。

2 房地產(chǎn)企業(yè)存在的主要風(fēng)險

根據(jù)蘭德公司的調(diào)查和實踐發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險占比為：政策性風(fēng)險占20%，決策和經(jīng)營風(fēng)險占35%，管理和流程風(fēng)險占40%。下面是分析這三類主要風(fēng)險。

2.1政策性風(fēng)險

國家為了保護(hù)廣大人民群眾的利益，在政策制定時，既要考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源開發(fā)之間的關(guān)系，又要考慮到保障18億畝耕地紅線、土地的利用，將非理性的房價暴漲控制住，讓人們能夠居者有其屋。它們之間的平衡確實難以掌控，這也正需要國家政策來衡量，當(dāng)然政策有時也存在著漏洞、變化、缺乏連續(xù)性等問題。政策對房地產(chǎn)企業(yè)會起到約束和管理的作用，國家制定的相關(guān)政策法規(guī)，企業(yè)必須要遵守規(guī)則，否則會受到相應(yīng)的懲罰。

政策性風(fēng)險主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，對房地產(chǎn)市場產(chǎn)生影響的政策包括物業(yè)稅、所得稅、二套房政策、貨幣政策等。第二，土地政策風(fēng)險，它對房地產(chǎn)企業(yè)的影響有兩個方面。首先是土地增值稅，國家從頒布《土地增值稅暫行條例》以來，有的企業(yè)利用各種方式來鉆法規(guī)的空子，逃避土地增值稅的核算，一些地方政府為了保護(hù)本地企業(yè)，塑造本地企業(yè)形象，沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)條例。另外一些企業(yè)追求規(guī)模擴(kuò)大，在不同地方開發(fā)多個項目，系統(tǒng)龐大，使得項目公司的納稅匯總比較混亂。國家稅務(wù)總局已經(jīng)了解到了有關(guān)情況，會有針對性的進(jìn)行排查，這樣企業(yè)就面臨稅務(wù)稽查的風(fēng)險。其次是土地長期閑置，企業(yè)考慮到未來土地價格、房價會有較大上漲空間，就將拍來的土地延遲開發(fā)；或者是由于當(dāng)時拍下的土地價格大于目前周圍樓面出售價格，這樣一旦開發(fā)就會面臨巨大風(fēng)險。曾經(jīng)在一份《地價透支房價，半數(shù)地王難解套》的報告中，就包括萬科、保利、遠(yuǎn)洋、龍湖等知名房地產(chǎn)企業(yè)。國家主管部門也了《關(guān)于嚴(yán)格建設(shè)用地管理促進(jìn)批而未用土地利益的通知》，一旦國土部開始普查閑置土地，企業(yè)將面臨處罰。

2.2決策和經(jīng)營風(fēng)險

決策風(fēng)險包括獲取項目風(fēng)險、投資決策風(fēng)險、融資風(fēng)險。當(dāng)前在國家嚴(yán)控房價的環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)需要控制不斷擴(kuò)張的步伐，嚴(yán)格控制好項目開發(fā)。如果不能準(zhǔn)確定位項目，進(jìn)行盲目的建設(shè)擴(kuò)張，將會給企業(yè)風(fēng)險管理控制帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。針對不同區(qū)域、不同期限、不同檔次的項目，進(jìn)行合理有效的配置，將長短期項目搭配好，將不同區(qū)域和不同檔次的項目比例有效匹配，控制和降低市場風(fēng)險。對于一些項目是通過幾個企業(yè)聯(lián)合開發(fā)的，就存在一定的融資風(fēng)險，如股權(quán)分配、治理結(jié)構(gòu)不清晰、《合作協(xié)議》的內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)，這樣就造成很大的合作風(fēng)險。

經(jīng)營風(fēng)險主要包括計劃風(fēng)險和持有性物業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)的一個弊病就是計劃執(zhí)行力不高，要想提高計劃執(zhí)行力需要做到以下幾個方面；一是，專門設(shè)立相關(guān)負(fù)責(zé)部門；二是，建立計劃調(diào)節(jié)機(jī)制；三是，針對計劃進(jìn)行有效的監(jiān)督和績效考核；四是，計劃自身要具有可行性。在我國當(dāng)前大多數(shù)二線城市和三線投資寫字樓和購物中心就存在較大的風(fēng)險，因為投入量和現(xiàn)在的房租水差較大。

2.3管理和流程風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)管理的模式主要是在流程內(nèi)部開展管理活動、決策，這本身就會給企業(yè)的投資項目帶來致命的打擊，一旦管理不善，將會產(chǎn)生質(zhì)量風(fēng)險、人力風(fēng)險、資金風(fēng)險，可能對企業(yè)是致命的傷害。管理風(fēng)險包括人力資源管理、財務(wù)管理、審計、品牌危機(jī)、商業(yè)秘密等。流程風(fēng)險指的是企業(yè)內(nèi)部流程體系的不完善，造成流程內(nèi)容不適合在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行，或是執(zhí)行的效果比較差。

3 建立有效的風(fēng)險管理措施和體系

3.1加強(qiáng)投資調(diào)研分析，提高決策風(fēng)險管理意識

一般房地產(chǎn)企業(yè)項目投資量較大、籌備建設(shè)的時間相對較長，在管理過程中會產(chǎn)生許多不確定的風(fēng)險因素。要想防范和有效控制住這些風(fēng)險的發(fā)生，就需要在項目投資前做好充分的分析和可行性研究報告，通過大量的調(diào)查和研究、計算，對項目上可能會出現(xiàn)的一些經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、社會效益等風(fēng)險，是否能夠得以合理的規(guī)避和控制，做出科學(xué)綜合的論證和評價，最終確定項目操作的可行性，為項目投資提供準(zhǔn)確、合理的依據(jù)。同時要完善決策風(fēng)險管理，建立科學(xué)的風(fēng)險管理判斷體系，提高決策的風(fēng)險管理意識，根據(jù)自身需要安排專門員工開展決策風(fēng)險管理工作。

3.2建立健全風(fēng)險管理組織，強(qiáng)化風(fēng)險意識

為了更好的實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資決策，必須要完善企業(yè)組織系統(tǒng)，組織具體的風(fēng)險投資決策工作，使其風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)清晰、職能明確，各部門之間工作協(xié)調(diào)暢通，保障風(fēng)險管理目標(biāo)得以實現(xiàn)。此外，還要加強(qiáng)風(fēng)險管理知識和技能的培訓(xùn)，強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險意識，讓每位員工從思想上都具有強(qiáng)烈的風(fēng)險意識，這樣就可以培養(yǎng)他們的責(zé)任心。否則設(shè)立了專門風(fēng)險管理部門后，員工就會將風(fēng)險管理的責(zé)任全部推到部門身上，不利于風(fēng)險的全面、有效控制。要想把風(fēng)險控制在源頭，就必須對員工的風(fēng)險認(rèn)識和意識進(jìn)行培訓(xùn)教育，讓員工徹底認(rèn)識到企業(yè)項目投資所面臨的各種風(fēng)險，將對企業(yè)產(chǎn)生哪些不利影響。并且要掌握防范和控制處理風(fēng)險的能力，面對一些風(fēng)險時，如何有效的規(guī)避、化解才能避免企業(yè)受到損失。

3.3優(yōu)化內(nèi)部管控機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)可以將內(nèi)部控制、內(nèi)部管理制度、內(nèi)部審查有機(jī)結(jié)合起來，開展有效的風(fēng)險管理工作。從內(nèi)部控制方面看，首先要確定風(fēng)險責(zé)任的主體，然后加強(qiáng)人力資源管理控制、財務(wù)管理控制、預(yù)算管理控制、業(yè)務(wù)流程控制等內(nèi)部控制體系。從內(nèi)部管理制度方面看，要建立健全各種風(fēng)險控制制度的內(nèi)在管理體系，加強(qiáng)專門的內(nèi)部風(fēng)險管理制度建設(shè)，特別注重將各種風(fēng)險管理觀念和措施全面融入到其他內(nèi)部管理制度和流程中，也只有這樣風(fēng)險管理制度才能真正落到實處。從內(nèi)部審查方面看，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，需要在企業(yè)內(nèi)部建立審計和監(jiān)察制度，因為審計和監(jiān)察制度可以有效控制風(fēng)險的發(fā)生，使得風(fēng)險控制在企業(yè)內(nèi)部變成常態(tài)化。

除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該建立內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制。主要有以下幾點：一是企業(yè)實施戰(zhàn)略規(guī)劃中，要建立風(fēng)險管理表決制度，保證戰(zhàn)略規(guī)劃的合理性；二是設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，確定各相關(guān)部門間的風(fēng)險控制責(zé)任；三是制定出一套科學(xué)、合理的風(fēng)險管理制度和處理風(fēng)險辦法的風(fēng)險管理機(jī)制；四是風(fēng)險管理機(jī)制確立后，要繼續(xù)保持其實用性，隨時根據(jù)實際情況改進(jìn)完善。

4 結(jié)論

通過上述風(fēng)險管理的分析，我們可以知道房地產(chǎn)企業(yè)面對的風(fēng)險具有多樣性，有效的風(fēng)險管理對于房地產(chǎn)企業(yè)具有戰(zhàn)略意義，這就要求我們建立有效的風(fēng)險管理措施，降低企業(yè)經(jīng)營管理中的損失。我們相信房地產(chǎn)企業(yè)可以通過有效的風(fēng)險管理，來合理規(guī)避和控制風(fēng)險。

【參考文獻(xiàn)】

[1]高曉麗.淺析房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管理[J] 《中國市場》.2011.32期

篇3

關(guān)鍵詞：風(fēng)險；內(nèi)部審計外部化；職業(yè)化

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在其制定并修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說明》（2001年）中指出：“內(nèi)部審計是一項獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！毕鄬τ谂f定義，即“內(nèi)部審計工作是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務(wù)工作，對其活動進(jìn)行審查和評價”，新定義有較大的改動，筆者擬分別從組織、競爭對手和內(nèi)部審計自身三個不同的視角對其進(jìn)行重新審視。

一、從組織角度出發(fā)

由以上對比可以看出，新定義增加并強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計在組織風(fēng)險管理中的作用。

內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用可以從橫向和縱向兩個角度來分析：

（一）橫向角度———內(nèi)部審計在風(fēng)險管理方面的獨(dú)特優(yōu)勢

首先，與組織的其他部門相比，內(nèi)部審計具有相對的獨(dú)立性和綜合性，它更能從組織的全局角度，更全面地識別和評估風(fēng)險，提出防范風(fēng)險的有效建議；其次，與外部審計相比，內(nèi)部審計具有經(jīng)常性和及時性的特點，它更能從組織的利益和實際出發(fā)，更積極主動地識別和評估風(fēng)險，提出相應(yīng)的對策。

（二）縱向角度———內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的最新定位

首先，內(nèi)部審計要對組織的目標(biāo)進(jìn)行戰(zhàn)略分析，對風(fēng)險大、收益高且對組織目標(biāo)實現(xiàn)有重要影響的領(lǐng)域進(jìn)行重點審計。上文已提到，隨著社會的發(fā)展，組織面臨的風(fēng)險越來越多，要實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，內(nèi)部審計必須有選擇開展工作。因此，在決定所要審計的內(nèi)容之前，內(nèi)部審計部門不僅要評估與備選內(nèi)容相關(guān)的風(fēng)險類型，還要評估當(dāng)前有多少風(fēng)險，按照各待審內(nèi)容風(fēng)險水平的順序排列，然后再依次審查高風(fēng)險的內(nèi)容。

其次，內(nèi)部審計正逐步擔(dān)負(fù)起部門風(fēng)險管理的職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國內(nèi)企業(yè)正從粗放型管理向集約型管理轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的風(fēng)險管理職能正逐步在廣度和深度上得到有效的發(fā)揮。內(nèi)部審計部門既可以從評價各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購、銷售、財務(wù)、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范風(fēng)險，還可深入到企業(yè)管理極細(xì)微的環(huán)節(jié)進(jìn)行查錯糾弊?！扒Ю镏虧⒂谙佈ā保土帚y行的倒閉給我們敲響了警鐘。內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性大小，深入到經(jīng)營管理的各個過程和行為，查找并防范風(fēng)險。

最近，國際內(nèi)部審計師協(xié)會建立了企業(yè)風(fēng)險自我評估程序和模型、聯(lián)網(wǎng)審計和控制軟件及全球內(nèi)部審計信息數(shù)據(jù)庫，旨在倡導(dǎo)內(nèi)部審計人員充分利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息處理技術(shù)，對企業(yè)風(fēng)險事件進(jìn)行動態(tài)、實時的識別、監(jiān)控和處理，使內(nèi)部審計重點逐步從管理保障向風(fēng)險保障轉(zhuǎn)變，從被動發(fā)現(xiàn)問題向主動發(fā)現(xiàn)問題和提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理方面的作用。我們應(yīng)吸收借鑒其先進(jìn)經(jīng)驗，加強(qiáng)我國內(nèi)部審計在風(fēng)險管理方面的作用。

二、從競爭對手角度出發(fā)

目前，國內(nèi)有些觀點認(rèn)為內(nèi)部審計外部化有利于提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性，有利于實現(xiàn)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)性從而降低成本，有利于實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的專業(yè)化從而提高審計質(zhì)量。但筆者認(rèn)為內(nèi)部審計外部化后并不一定會如前文所說的那樣好，以下做一些分析：

（一）內(nèi)部審計外部化并不能從根本上提高其獨(dú)立性

雖然表面上看起來，外部審計人員如注冊會計師是根據(jù)與企業(yè)簽定的契約開展內(nèi)部審計，與企業(yè)其它部門沒有內(nèi)在的利益沖突和聯(lián)系，他們應(yīng)該能提供更具獨(dú)立性和客觀性的評價結(jié)果。但事實上，即使是在執(zhí)行獨(dú)立審計這樣高風(fēng)險的業(yè)務(wù)時，注冊會計師喪失獨(dú)立性者也時有發(fā)生（如安然事件）。再加上內(nèi)部審計的風(fēng)險一般來講要低于獨(dú)立審計（這是由它服務(wù)的內(nèi)在性決定的），如果由外部審計人員來進(jìn)行內(nèi)部審計，其受到的約束力和壓力要比他進(jìn)行獨(dú)立審計業(yè)務(wù)小得多，注冊會計師完全有可能會因為考慮自己的利益而倒向企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者一方，從而喪失獨(dú)立性。

（二）內(nèi)部審計外部化不一定符合成本效益原則

有些觀點認(rèn)為，當(dāng)企業(yè)購買外部資源的成本低于企業(yè)設(shè)置機(jī)構(gòu)或人員所需要的成本時，企業(yè)就會傾向于從外部購買，這似乎有一定的道理，然而這種觀點恰恰忽視了內(nèi)部審計的對象、內(nèi)容、目標(biāo)、技術(shù)及特點。首先，內(nèi)部審計本身是一個經(jīng)常性的工作，這種監(jiān)督控制貫穿在企業(yè)的整個經(jīng)營活動過程之中，只有信息反饋及時，才能防患于未然，避免出現(xiàn)更大的失誤，而外部審計機(jī)構(gòu)一般是在經(jīng)營行為發(fā)生之后才對其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，這種監(jiān)督具有滯后性和不完整性；其次，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分，若企業(yè)完全依靠外部控制，由于缺乏自我監(jiān)督約束機(jī)制，企業(yè)中往往普遍存在舞弊行為，出現(xiàn)低效率現(xiàn)象，而又不能及時準(zhǔn)確地控制，最終企業(yè)會產(chǎn)生較大的管理成本；再次，外部審計和內(nèi)部審計一樣也需要占用一定數(shù)量資源，外部審計人員的服務(wù)成本通常要高于內(nèi)部審計人員，企業(yè)單純采用外部審計是不符合成本效益原則的。從這個意義上講，內(nèi)部審計不僅能節(jié)約費(fèi)用，而且可以防止企業(yè)發(fā)生更大損失，這是外部審計所無法比擬的。

（三）內(nèi)部審計外部化只能在技術(shù)層面上提高審計質(zhì)量

會計師事務(wù)所等提供外部審計的機(jī)構(gòu)擁有大批管理咨詢、資產(chǎn)評估、稅務(wù)服務(wù)等領(lǐng)域的結(jié)構(gòu)合理的多方面的專業(yè)人才，能夠使企業(yè)根據(jù)審計項目的情況選用合適的人才。同時，由于服務(wù)對象分布在各行各業(yè)，注冊會計師（CPA）等外部審計主體熟悉不同的經(jīng)營理念和管理方式，能夠根據(jù)自身經(jīng)驗及被審計單位的經(jīng)營過程、風(fēng)險控制和管理等活動進(jìn)行客觀的評價并提出切合管理者需要的建議。因此，內(nèi)部審計外部化能使其獲得高水準(zhǔn)的服務(wù)，這是毋庸置疑的。

但這僅是在技術(shù)層面上對內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，在以下兩方面內(nèi)部審計外部化反而會降低審計質(zhì)量：

首先，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)與獨(dú)立審計業(yè)務(wù)不同，既使是由外部審計人員進(jìn)行內(nèi)部審計，也不能完全簡單照搬執(zhí)行獨(dú)立審計業(yè)務(wù)的作法，必須針對特定企業(yè)的特點來進(jìn)行。由于內(nèi)部審計人員更了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營管理手段、企業(yè)文化、部門間的利益關(guān)系等因素，對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)了如指掌，最知道企業(yè)深層次的問題，內(nèi)部審計由內(nèi)部審計人員執(zhí)行，能抓住重點，切準(zhǔn)要害，因而針對性強(qiáng)；注冊會計師和其他專業(yè)人士畢竟不熟悉具體企業(yè)的實際情況，這種背景知識的差異可能影響到審計計劃的深度和審計程序的執(zhí)行，并可能會對內(nèi)部審計工作的效率和效果產(chǎn)生重大的影響。

其次，內(nèi)部審計外包會使其喪失主動性和前瞻性。內(nèi)部審計外包之后，由于外包審計人員只與企業(yè)有短期的合約關(guān)系，企業(yè)最終的經(jīng)營成果與他們沒有直接聯(lián)系，審計很可能會變成一種程序性的工作，外包審計人員一般只在約定的范圍內(nèi)消極地進(jìn)行審計，不會象內(nèi)部審計人員那樣全心全意為企業(yè)考慮。

雖然對于內(nèi)部審計外部化的利弊眾說紛紜，但不可否認(rèn)，外部審計和內(nèi)部審計在業(yè)務(wù)上具有很強(qiáng)的相關(guān)性，二者在很多方面可以進(jìn)行溝通。要減少內(nèi)部審計外部化帶來的不利影響，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩方面著手：

1企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況，選擇合適的外包形式。對于大中型國有企業(yè)而言，一方面根據(jù)審計署規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計部門，另一方面，由于內(nèi)部審計職能完全外包會產(chǎn)生很多種后遺癥，將其部分職能外包將是一種明智的選擇。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置內(nèi)審部門，配備熟悉企業(yè)情況、業(yè)務(wù)水平精干的內(nèi)部審計人員。并根據(jù)企業(yè)需要，聘請CPA或者其他的專門人才配合內(nèi)部審計人員共同開展內(nèi)部審計工作。而對中小型企業(yè)而言，內(nèi)部審計任務(wù)不多，設(shè)置內(nèi)審部門并配備內(nèi)審人員可能會得不償失，此時內(nèi)審職能全部外包則有可能是其最佳選擇。

2承接內(nèi)部審計外包服務(wù)的機(jī)構(gòu)應(yīng)建立嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度?？陀^地說，在市場經(jīng)濟(jì)中，追求自身利益最大化是一種普遍現(xiàn)象。在這種情況下，盡可能地增加契約的完備性，才能降低利益沖突，維持經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。作為內(nèi)審?fù)獍?wù)的主要提供者，會計師事務(wù)所應(yīng)建立嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度，就內(nèi)審服務(wù)的業(yè)務(wù)承接、人員配置、業(yè)務(wù)開展、責(zé)任限制、報酬等方面進(jìn)行明確規(guī)定，從而降低事務(wù)所的風(fēng)險，及時為客戶提供高質(zhì)量的內(nèi)審服務(wù)。

三、從自身角度出發(fā)

面對組織風(fēng)險管理的新要求和外部審計的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計必須提供更多的有增加值的信息，這也正是IIA對內(nèi)部審計目標(biāo)的最新界定。筆者認(rèn)為，要促使其為增加組織的價值服務(wù)，最重要的是要加快實現(xiàn)內(nèi)部審計的職業(yè)化。

內(nèi)部審計職業(yè)化是指內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)作為一種獨(dú)特的非自由化的社會職業(yè)存在和發(fā)展。世界著名的社會學(xué)家?guī)鞝柼馗J(rèn)為，職業(yè)化應(yīng)具備以下三類特征：（1）一般特征：有建立在一定理論基礎(chǔ)上的執(zhí)業(yè)技能；執(zhí)業(yè)技能需要一定的廣泛而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呐嘤?xùn)才能獲得；執(zhí)業(yè)人員應(yīng)通過考試展示其執(zhí)業(yè)能力；有一個聲譽(yù)顯著的協(xié)會來代表和組織眾多的職業(yè)人員；通過職業(yè)道德準(zhǔn)則來維護(hù)職業(yè)的正直與誠實性。（2）與社會相關(guān)的特征：職業(yè)所提供的服務(wù)是利他的；執(zhí)業(yè)人員在某些領(lǐng)域具有執(zhí)業(yè)權(quán)威性，并且需要對其職業(yè)判斷承擔(dān)責(zé)任；職業(yè)服務(wù)是維護(hù)公眾利益所必不可少的；職業(yè)資格需要經(jīng)過認(rèn)證，并得到社會的廣泛認(rèn)可；職業(yè)人員為各個客戶提供服務(wù)時具有獨(dú)立性。（3）與客戶相關(guān)的特征：職業(yè)人員與客戶之間具有委托責(zé)任關(guān)系；職業(yè)人員能公平地服務(wù)于顧客，不存在任何特殊利益考慮；職業(yè)人員的服務(wù)能得到固定的報酬。

因此，內(nèi)部審計職業(yè)化并不是要求將內(nèi)部審計從組織內(nèi)部獨(dú)立出來，成為外部審計，而是要形成社會公認(rèn)的內(nèi)部審計人才標(biāo)準(zhǔn)和人才市場，形成社會公認(rèn)的內(nèi)部審計工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計人員行為規(guī)范，在保證內(nèi)部審計質(zhì)量的前提下，更好地維護(hù)內(nèi)部審計人員及其所服務(wù)的組織的合法權(quán)益，從而增加組織的價值和社會的價值。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的成立，標(biāo)志著現(xiàn)代內(nèi)部審計開始走上職業(yè)化的發(fā)展道路，2000年1月中國內(nèi)部審計師協(xié)會的成立，則標(biāo)志著我國內(nèi)部審計也走上了職業(yè)化發(fā)展的道路。雖然國家審計署已于2003年3月4日以第4號令了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（該規(guī)定從5月1日起執(zhí)行），中國內(nèi)部審計協(xié)會也于2003年4月12日印發(fā)了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及十個具體準(zhǔn)則（于6月1日起施行），這說明我國的內(nèi)部審計正在逐步走向規(guī)范化，但不可否認(rèn)，目前我國的內(nèi)部審計職業(yè)化仍處于起步階段。為了提高內(nèi)部審計為組織增加價值服務(wù)的能力，應(yīng)當(dāng)加快我國內(nèi)部審計的職業(yè)化進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)

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