導語：如何才能寫好一篇稅務管理長效機制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：銀行服務；管理機制；銀行效益

文章編號：1003―4625(2007)08―0058―03　中圖分類號：F830.2　文獻標識碼：A

在當前金融產品和高科技服務手段日益趨同化的情況下，令客戶滿意的服務態度、服務質量和服務效率，正在成為商業銀行贏得客戶的主要手段，成為提高核心競爭能力的有力武器。因此，認真分析銀行服務工作的特點，研究當前服務工作中存在的問題，提出改善服務工作水平的有效措施，對銀行今后的改革發展具有十分重要的意義。

一、對銀行服務工作的再認識

從銀行服務工作本身來看，它具有以下特點：一是服務工作具有長期性和整體性。它不是一個階段性的目標任務，這也就決定了不能簡單地依靠搞一、兩次活動，就想要提高服務水平，而必須長期堅持，全員參與，整體聯動；二是服務工作質量容易出現反復；三是服務工作對銀行效益提高的作用具有隱蔽性和滯后性，在經營業績上無法立竿見影；四是服務工作做好是“小概率事件”。一次服務不到位就有可能引起軒然大波，被客戶投訴，被媒體曝光。以上幾點決定了銀行服務工作是一項基礎性管理工作，需要常抓不懈、持之以恒的工作態度，需要不計名利、埋頭苦干的工作精神，需要全行上下共同行動起來，齊抓共管。

吸收存款、營銷貸款和發展中間業務是銀行的本職工作，所以做好這些工作是天經地義的，但對于做好服務工作，在認識程度和實踐力度上還有一定差距。實際上，在企業性質劃分中，商業銀行屬于金融服務業，服務工作質量的高低對銀行客戶營銷的效果具有十分重要的影響，所以，做好服務工作本來也是商業銀行的本職工作。建行河南省分行提出的“三個服務”勾畫了一個系統的、立體的服務輪廓，即：從系統內部看，著重要實施“上級為下級、二線為一線”服務，在系統內部樹立起“下級是上級的客戶，一線是二線的客戶”的經營理念，用對待客戶的態度和營銷客戶的力度，來對待我們的下級和一線員工，真正建立起“內部客戶”的服務系統，實現員工滿意；從系統外部看，著重改進服務態度，提高服務質量和效率，真正達到“銀行為客戶”服務的目的，實現客戶滿意。由此可見，內部客戶服務系統的建立是“基礎”，只有有了完善的內部客戶服務系統，才能真正形成全行為客戶服務的局面；而全行為客戶服務是“落腳點”，是檢驗銀行內部客戶服務系統是否有效的“試金石”，可以集中反映銀行“以客戶為中心”的服務理念在實踐中的落實程度。

二、當前銀行服務工作中存在的主要問題

(一)從考核管理機制看，銀行服務尚沒有納入正常的績效考評機制

銀行作為服務窗口行業，其服務的好壞最終體現在客戶的滿意度上，而要讓客戶滿意，就必然首先要讓員工滿意，只有滿意的員工才可能提供滿意的服務。要讓員工滿意，根本上要做好兩項工作：一是讓員工有一個滿意的收入，使其能有一個較滿意的生活質量；二是為員工的職業生涯搭建一個良好的舞臺，使其能在這個舞臺上展示才華、實現人生的價值。由此可見，要為客戶提供滿意的服務，就必須使服務工作與員工的收入水平、職業生涯發展聯系起來。而就目前銀行的情況來看，一是服務水平的高低與財務資源的配置聯系不緊密，二是服務水平的高低與員工的崗位晉升的聯系也不緊密。銀行目前財務資源配置主要是由經濟增加值、等級行評定和KPI指標考評結果來決定的，前者決定了全行的整體工資與非工資性費用水平，后者又對基層行管理者工資水平和經營業績有較大影響，但在這兩個指標體系中，均沒有關于“銀行服務”的指標，這就是說，作為基層行管理者和員工的收入、經營業績，與其為客戶提供的服務水平高低并沒有直接的聯系。這從某種角度上講就是一個“先天的制度缺陷”，這種制度缺陷就使得基層行在提高服務水平的時候，不得不從其有限的費用中再擠出“一小塊”來用于這項工作的開展，但由于數量太小，實際上達不到激勵的目的。因此，把服務工作納入績效考評機制，使其與員工的收入水平和職業生涯發展緊密聯系起來，是今后提高服務工作水平的有效途徑之一。

(二)從服務管理標準看，服務質量衡量標準尚不夠量化和具體化

提高商業銀行的服務水平，最為重要的一點就是要有明確的衡量標準，這樣的標準能夠說明到底什么樣的服務才是好的，什么樣的服務是不好的，從而經過考核評比使服務工作水平得到持續的改進和提高。就目前來看，不能說沒有服務標準，但在實際工作中，這些標準要得到真正的落實還有一定的難度。原因在于很多描述不夠細化、量化和具體化，無法進行準確考評，無疑會在實際執行當中讓人難以把握，在考評管理時無法檢查評比。以上這些分析，也許很多人覺得很繁瑣，都是一些不值一提的小事，但是，如果我們不能把服務標準細化和具體化到這樣的程度，那么，在實際工作中就很難檢查評比，最終結果是不了了之，長此下去，柜面服務也就很難得到持續的提高。因此，當務之急，就是把我們的服務標準進行細化、量化、具體化，使它們變成在實際工作中可考評、可衡量的標準。

(三)從內部客戶服務看，內部服務的管理機制和價值實現途徑還不清晰

建行提出的“三個服務”是一個有機的整體，“上級為下級、二線為一線”是內部服務問題，是基礎，“全行為客戶服務”是外部服務問題，是落腳點。如果說后者我們可以通過不斷的努力，從對考核標準細化、量化、具體化著手，最后有可能從考核管理上解決的話，那么對前者即內部客戶服務的質量和效率問題，我們目前還沒有從管理體制上明確，還沒有找到對內部服務的質量、數量進行價值衡量和支付的方法。這一方面導致了我們無法對內部服務的諸多主體進行管理，另一方面，由于內部服務的好壞無法進行價值評價和支付，這就使那些提供“劣質內部服務產品”的部門和個人有了可乘之機，使那些真正提供優質服務產品的部門和個人的價值得不到保證。長此以往，就會像貨幣學中的“劣幣驅逐良幣”的規律那樣，出現“劣質的內部服務產品驅逐優質的內部服務產品”的現象，從而使內部服務態度、質量和效率越來越差。更為重要的是，內部服務的好壞對“全行為客戶”提供的服務質量有著直接的影響，因此，內部服務的日益惡化就會導致外部服務的態度、質量和效率的惡化，從而形成惡性循環。由此來看，內部服務的管理機制和價值實現途徑的建設也是一件十分重要的事情。

(四)從客戶關系管理看，對優質客戶和大眾客戶的服務關系處理還不到位

當前，銀行對優質客戶的服務應當說是日益改善，但對大眾客戶的服務還有一定的差距，甚至有下降的趨勢，這既有觀念上的因素，同時也有執行的原因。實際上，如果僅僅從客戶價值貢獻度的角度來看，優質客戶和大眾客戶享受不同的服務待

遇應該是無可厚非的。優質客戶理應成為銀行服務的重點，理應享受到差異化的優質服務，如貴賓室、理財室、專職客戶經理、專業化服務網絡和優惠的服務政策等等，都是為銀行的優質客戶們“量身定做”的差別化的服務手段。但是，這并不等于說，優質客戶服務好了就可以忽視大眾客戶服務，如果是這樣的話，我們的客戶服務工作就有可能走入歧途，客戶滿意度和社會形象就有可能下降，最終使銀行的競爭能力和價值創造力出現下降。這是因為：一方面，優質客戶不是與生俱來的，它脫胎于大眾客戶，成長于大眾客戶，是大眾客戶中的佼佼者，所以大眾客戶是優質客戶的發源地，我們只有擁有雄厚的大眾客戶資源，才有可能產生出越來越多的優質客戶。

另一方面，建設銀行已經是上市公司，雖然股東價值最大化是其經營的主要目標，但是，我們更應該注重自己的社會公眾形象，因為銀行是高負債和高風險的企業(負債率一般在90％左右)，它賴以生存的重要基礎之一就是社會公眾的信任及由此帶來的良好的社會公眾形象和信譽，而這種信譽和形象好壞的主要“投票”者是占比80％左右的大眾客戶，尤其是在政府和各種社會機構所作的服務質量、社會信譽等的社會調查中，大眾客戶更是占有絕對的“話語權”，因此，不妥善處理對大眾客戶的服務問題，對銀行的社會形象提高將帶來不利的影響。

三、構建長效管理機制，持續提高服務水平的路徑

針對服務這項基礎性管理工作的特點，針對做好“三個服務”的工作要求，針對銀行當前服務工作中存在的管理問題，筆者認為，要用長遠的眼光，以持之以恒的態度，按照“可具體化、可操作化、可度量化、可考評化”的基本思路，來打造銀行的服務管理運行機制，以期服務質量越來越好，服務效率越來越高。

(一)把銀行服務質量和效率作為一個重要指標納入績效考評機制中來，以機制的力量來推動銀行服務水平的提高

當前，從觀念上看，在絕大多數銀行員工中，“以客戶為中心”的意識已基本形成，有了這個思想基礎，服務管理機制建設就有了條件。一是應把銀行服務的質量和效率指標納入各級管理者的關鍵績效指標(KPI)中來，使管理者的收入與銀行服務建立直接聯系，使各級行服務質量好壞“立竿見影”地體現到管理者收入中，使其不但在思想上重視，而且在實踐中真正增加工作力度，切實做出實效。二是把服務的質量和效率指標作為各級行財務資源配置的指標之一，使其對全行的財務資源分配產生一定直觀影響。使提高服務質量工作從以行政手段為主轉向以經濟手段為主，從強制管理走向經濟利益引導，并在柜面員工的績效工資構成中，加入業務量工資，真正實現“干多干少不一樣”，以此促進服務效率的提高，從而用利益機制引導廣大員工自覺地、積極主動地投入到優質服務工作中來。三是樹立榜樣，不斷加大精神激勵力度，大力弘揚優質服務先進典型，用榜樣的力量帶動優質服務水平的提高。

(二)制定細化量化的服務標準和服務應急方案，出臺相應的管理細則

細化、量化的服務標準是服務管理的基礎，相應的管理細則是服務質量的必要制度支持，而各種服務應急預案，則是有效地應對各種客戶投訴、靈活處理各種非常規客戶需求的有效措施。一是以省分行牽頭，組成課題組，專門研究服務管理標準的細化、量化、具體化問題，形成制度規范在全行推行。實際上，這項工作各二級分行都在進行，比如建行洛陽分行近期推出的《洛陽分行柜面服務標準及違規行為積分管理實施細則》，就是對服務標準細化、量化、具體化的初步探索。另外，其他二級分行也有類似的辦法。但總體來看，這些管理標準還不夠量化，管理細則還不夠具體，很多服務中的具體環節還沒有包含進來，還需要進一步研究。二是制定應急服務方案。即針對容易引起客戶投訴的事項，專門研究針對性措施，并形成案例集，讓各行柜面人員學習掌握，以應對各種突況。針對不能按照正常的制度規定或業務流程辦理的業務，應當進行“歸納研究”，按照“原則性和靈活性”相結合的原則，在不違規的情況下，制定措施辦法，解決客戶的問題，滿足客戶的需求，達到客戶的滿意，否則，遇到了這些情況后如果生硬照搬制度，必然引起客戶的不滿和投訴，給我行服務形象帶來不利的影響。

(三)明確管理職責，構建“責、權、利”相對統一內部服務管理體制

既然服務是一項基礎管理工作，既然我們已經明確了“三個服務”的整體輪廓，那么，就應在體制上為其實現搭建一個管理平臺，真正形成“權力到人、責任到人、任務到人、利益到人”的管理局面，達到“有目標任務、有時間進度、有考評標準、有結果運用”的管理效果。從目前來看，僅僅柜面服務落實到了部門(個人金融部)，但柜面服務僅僅是“三個服務”的一個很小的組成部分。因此，要想實現“三個服務”的目的，還需要搭建責權利相對統一的管理體制：一是把“三個服務”的職責全部明確到相關部門，尤其是“二線為一線，上級為下級”的服務理念要轉化為具體的部門管理職責，明確到部門來管理，并制定相應的管理細則。二是在管理職責明確后，需要對內部服務進行價值評定，就像海爾的“內部價值鏈”一樣，對內部服務好的員工和部門要進行獎勵，對內部服務中出現的效率低下、質量不高、態度不好的部門和員工要進行處罰，從而形成“以制度管服務”的局面。三是對服務監督檢查管理要常規化，不能僅用搞活動的方式來抓服務工作，而應把“常規的服務管理”融入“階段性的服務活動”之中，以形成常抓不懈、持續提高的局面。

(四)對營業網點功能進行科學定位，妥善處理優質客戶和大眾客戶服務的關系

一是對營業大廳進行功能分區，使優質客戶進入服務的“綠色通道”，使大眾客戶能夠享受標準化的服務。要想做到這一點，必須適度擴大目前營業網點的營業面積，使其具備功能分區的基本條件。有些網點的營業廳，連放上一張填單臺都顯擁擠，連最基本的功能分區都不具備，更不要說建造貴賓室、理財室或開放式柜臺了。在這些網點，要想妥善處理優質客戶和大眾客戶的關系，的確有點難度，所以網點面積必須擴大，這也是提升市場形象的需要。二是增加柜臺之外的營銷服務人員數量，為客戶提供各種差別化、親情化的服務。要盡量增加柜臺之外的經營人員數量，如大堂經理、客戶經理、網點管理人員等都要從柜臺里面走出來，和客戶面對面交流，及時發現客戶的非柜面需求，排解客戶的各種難題，這樣既能提高客戶的經營價值和附加值，又能和客戶交朋友，提升客戶的滿意度，更有利于促進網點由“核算主導型向營銷服務型”轉變。三是要因地制宜地制定優質客戶的標準，不斷從大眾客戶中識別出優質客戶，并不斷完善客戶檔案。實際上由于各地市經濟發達水平、人們的收入水平、企業的發展狀況不同，不同的地區優質客戶是不能用一個標準進行衡量的，從而對優質客戶的優惠政策也要根據不同的標準來制定，因為也許在鄭州、洛陽是大眾客戶，但在商丘、開封就是優質客戶，所以合理制定標準，也是在不同的區域從大眾客戶中識別優質客戶的必要手段。

(五)大膽進行服務創新，不斷提升服務管理的技術含量

我國國有銀行商業化改革始于1994年，但筆者認為，真正按照商業銀行的規則來運行，只能從1996年金融行業治理整頓后算起，距今不到10年時間。因此，在銀行服務上很多東西都是空白，要想實現“以客戶為中心”，達到“客戶滿意”，必須大力提倡服務管理創新。一是要向西方發達的現代商業銀行取經，如美英等國商業銀行的發展已超過百年的時間，從它們那里汲取現成的經驗，進行“模仿”創新，顯然是一條捷徑。

(六)構建“以客戶為中心”的雙贏服務文化，營造和諧的服務氛圍

服務文化的內容非常豐富，它包括制度文化、物質文化、精神文化等多種形式，這里僅從“雙贏”的角度進行一些探索。“雙贏”服務文化形成，筆者認為要經歷三個階段：第一階段是以客戶為中心的“雙贏”制度文化設計階段，即按照以客戶為中心的思想，以客戶滿意、員工滿意為原則，設計服務制度。在這樣的服務制度中，一是既要突出體現對員工的尊重、愛護、關心、理解，又要符合銀行風險防范安全運營的基本要求；二是要突出為客戶服務的質量和效率，提升客戶滿意度，當然，這樣的服務制度還要花大力氣進行研究。

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一、整治范圍

全縣轄區范圍內所有煤炭經銷企業。

二、工作目標

（一）取締非法經營行為。對轄區內的煤炭經銷企業、攤點進行全面清理，凡未取得《煤炭經營資格證》的煤炭經銷企業、攤點一律關停；對國道、省道公路兩側500米及可視范圍內有礙觀瞻的煤場、民爆公司炸藥庫周圍590米以內的煤場進行取締。

（二）嚴格行業準入。縣工信局要加強煤炭準入管理，搞好全縣煤炭產業發展規劃。新建和改、擴建煤炭經營企業必須符合我縣煤炭產業發展規劃，必須取得工信部門批準的設計文件，并嚴格按照經批準的設計文件進行建設。沒有取得經營許可和設計文件沒有得到批準的，有關部門不得辦理相關手續。今后，我縣不再新批年經銷量低于10萬噸標準煤的煤炭經營企業、攤點。

（三）規范企業經營行為。

1、嚴格年檢制度。工信局、工商局對煤炭經銷企業年檢，必須以稅務部門提供的納稅證明為依據，對年經銷量達不到5萬噸的批發類企業，且實際納稅額在50萬元以下的企業，不予通過年檢，取消其經營資格，堅決杜絕“一證多跨”行為。

2、加強異地辦證企業管理。異地辦證企業煤場注冊地在的，要服從國土、環保、工信等部門監管，到縣稅務部門辦理納稅登記手續；注冊地不在的要到縣工商、工信、國土、環保、稅務等部門完善相關手續，方可正常經營。

3、規范煤炭園區無證企業管理。煤炭園區內有煤場無證企業，符合煤炭園區規劃的，完善土地、環評、計量化驗設備相關手續后，可以向縣工信局申請與有證企業實行整合，上報批準后納入有證企業范圍進行正常管理。

（四）規范稅收征管?？h整治辦協調有關鄉鎮及稅務、工信、國土、環保、公安、供電、工商等有關部門，對煤炭經銷企業實行信息共享，綜合治稅，對煤炭企業生產經營情況進行全面監控，從源頭杜絕偷漏稅現象發生。

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“四位一體”互動是稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查各環節的有機結合，以稅收分析指導納稅評估,納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅源監控和稅務稽查又促進稅收分析和納稅評估，實現稅收科學化、精細化管理，提高稅收征管質量與效率。根據省局和州局的要求，我局積極開展了“四位一體”互動機制工作，并強化了稅源管理，進一步提高了稅收征管的質量和效率。

一、互動機制工作取得的成效：

（二）提高了日常工作質量和效率。“四位一體”互動機制通過聯席會議對各部門的提報和反饋事項進行統一研究部署，實現了業務工作的統籌安排。通過“四位一體”工作，實現了業務銜接互動和信息資源共享，減少了大量的重復工作任務，各查各的稅、各做各的表、重復檢查等現象得到了有效遏制，各部門人員的工作負擔進一步減輕，從而提高了工作效率和工作質量。

（三）改善了稅收經濟環境。通過查管互動、查評互動，進一步強化了行業稅收監管，基本達到了同類型同行業企業之間的稅負公平，在化解基層一線稅收管理人員的執法風險的同時，維護了地方經濟發展秩序，促進了征納關系和諧。

（四）提高了認識，加強了組織領導。認識是行動的先導。我局積極成立了由局長求軍扎西掛帥的互動機制領導小組和辦公室。通過廣泛宣傳培訓，無論是領導還是一般干部，都進一步明確了互動機制的科學原理和認真貫徹落實互動機制的必要性、緊迫性，充分認識到加強稅源管理的重要意義，做到了思想統一、認識到位，工作主動性大大增強。

（五）抓制度，建立了長效機制。我局積極建立和完善各項互動協作制度，制定《某縣國稅局稅收“分析、評估、稽查、管理”互動機制實施辦法》。為保證互動機制落到實處，使之成為長效機制，我局在工作中注重責任到人，嚴格責任追究。

（六）抓分析，有效指導工作。稅收分析是稅源管理的“眼睛”。為有效指導開展各項工作，我們緊緊抓住稅收分析這一重要環節，認真查找管理中的薄弱環節和問題。一是通過互動機制健全稅收分析體系，完善共享數據制度。二是采取計統部門與綜合管理科共同分析等方式，實現各部門之間優勢互補。

（七）抓核查，確保工作實效。為讓互動機制發揮應有的作用，在核查中，積極獲取工商、地稅等部門的數據，為納稅評估提供了準確的基礎數據資料。實施納稅評估，遵循資料收集、案頭評估、約談舉證、實地查驗、評估處理的基本程序，堅持案頭評估與實地查驗相結合，對發現的問題認真查找原因。

(八)抓講評，注重狠抓落實。為了將互動工作引向深入，我局對建立、運行互動機制取得的階段性成果及時進行總結，

二、存在的問題：

（一）協調和統一有欠缺。一方面四位一體互動機制需要與稅源管理最緊密的工商、銀行、統計等部門的協作配合。對經濟的分析就離不開這些部門經濟數據的統計資料，由于這些信息不能共享，且部分信息統計時限及口徑存在不一致，使稅收分析部分指標失真。另一方面目前四位一體互動機制的實施只是初步實現了各部門的"職責"劃分，只關注四位一體互動機制下"我該干什么"，沒有形成"其他部門需要什么"的理念。

（二）信息技術運用有待增強。一是綜合征管軟件系統內的數據需要提煉、加工后，才能被稅收分析所使用，數據分析監控報告滯后，使分析工作受到很大限制。二是納稅評估沒分析系統運用力度不夠，人機結合沒有實現，大量評估數據人工計算費時耗力。

（三）聯動機制的各個環節仍需完善。一是稅收分析還停留在對稅務部門內部現有數據的分析上，很少滲透到納稅人財務狀況、 （四）缺少激勵考核機制。一是稅源管理本身沒有較完善的考核辦法，量化的考核標準較少。主要是根據以往的經驗進行主觀對比判斷，無法準確衡量稅源管理工作的優劣，致使稅源管理工作獎罰依據不明，影響了以責任落實和責任追究的辦法促進稅源管理工作質量和水平的提高。二是四位一體互動機制的運行缺少激勵考核辦法。

三、建議及對策：

四位一體互動機制是一項復雜的工程，涉及各部門、各環節的方方面面，目前應注重稅收分析、稅源管理、納稅評估和稅務稽查各環節的成果轉化與應用，將各個部門、各個環節的工作積極性和能動性凝聚和釋放出來，發揮部門優勢和整體效能，切實提高執法質量和管理水平。

（一）強化協調配合，保障互動工作順暢運轉。聯動機制關鍵在"動"，特色在"聯"，各部門之間只有真正"動"起來，才能形成整體合力。應針對工作的薄弱環節和存在的突出問題，完善互動機制的相關制度，確保各部門的工作成果可以被其他部門共享和應用。

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“四位一體”互動是稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查各環節的有機結合，以稅收分析指導納稅評估,納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅源監控和稅務稽查又促進稅收分析和納稅評估，實現稅收科學化、精細化管理，提高稅收征管質量與效率。根據省局和州局的要求，我局積極開展了“四位一體”互動機制工作，并強化了稅源管理，進一步提高了稅收征管的質量和效率。

一、互動機制工作取得的成效：

（一）促進了征管質量的持續提升。征管質量的提升極大地促進了稅收收入。*年我局完成增值稅61.2萬元，整體收入及增值稅單項收入均創新高。

（二）提高了日常工作質量和效率。“四位一體”互動機制通過聯席會議對各部門的提報和反饋事項進行統一研究部署，實現了業務工作的統籌安排。通過“四位一體”工作，實現了業務銜接互動和信息資源共享，減少了大量的重復工作任務，各查各的稅、各做各的表、重復檢查等現象得到了有效遏制，各部門人員的工作負擔進一步減輕，從而提高了工作效率和工作質量。

（三）改善了稅收經濟環境。通過查管互動、查評互動，進一步強化了行業稅收監管，基本達到了同類型同行業企業之間的稅負公平，在化解基層一線稅收管理人員的執法風險的同時，維護了地方經濟發展秩序，促進了征納關系和諧。

（四）提高了認識，加強了組織領導。認識是行動的先導。我局積極成立了由局長求軍扎西掛帥的互動機制領導小組和辦公室。通過廣泛宣傳培訓，無論是領導還是一般干部，都進一步明確了互動機制的科學原理和認真貫徹落實互動機制的必要性、緊迫性，充分認識到加強稅源管理的重要意義，做到了思想統

一、認識到位，工作主動性大大增強。

（五）抓制度，建立了長效機制。我局積極建立和完善各項互動協作制度，制定《某縣國稅局稅收“分析、評估、稽查、管理”互動機制實施辦法》。為保證互動機制落到實處，使之成為長效機制，我局在工作中注重責任到人，嚴格責任追究。

（六）抓分析，有效指導工作。稅收分析是稅源管理的“眼睛”。為有效指導開展各項工作，我們緊緊抓住稅收分析這一重要環節，認真查找管理中的薄弱環節和問題。一是通過互動機制健全稅收分析體系，完善共享數據制度。二是采取計統部門與綜合管理科共同分析等方式，實現各部門之間優勢互補。

（七）抓核查，確保工作實效。為讓互動機制發揮應有的作用，在核查中，積極獲取工商、地稅等部門的數據，為納稅評估提供了準確的基礎數據資料。實施納稅評估，遵循資料收集、案頭評估、約談舉證、實地查驗、評估處理的基本程序，堅持案頭評估與實地查驗相結合，對發現的問題認真查找原因。

(八)抓講評，注重狠抓落實。為了將互動工作引向深入，我局對建立、運行互動機制取得的階段性成果及時進行總結，

二、存在的問題：

（一）協調和統一有欠缺。一方面四位一體互動機制需要與稅源管理最緊密的工商、銀行、統計等部門的協作配合。對經濟的分析就離不開這些部門經濟數據的統計資料，由于這些信息不能共享，且部分信息統計時限及口徑存在不一致，使稅收分析部分指標失真。另一方面目前四位一體互動機制的實施只是初步實現了各部門的"職責"劃分，只關注四位一體互動機制下"我該干什么"，沒有形成"其他部門需要什么"的理念。

（二）信息技術運用有待增強。一是綜合征管軟件系統內的數據需要提煉、加工后，才能被稅收分析所使用，數據分析監控報告滯后，使分析工作受到很大限制。二是納稅評估沒分析系統運用力度不夠，人機結合沒有實現，大量評估數據人工計算費時耗力。

（三）聯動機制的各個環節仍需完善。一是稅收分析還停留在對稅務部門內部現有數據的分析上，很少滲透到納稅人財務狀況、經營管理狀況的分析，對數據說明什么問題，則很少有深層次的分析和建議。且大多是事后分析，缺少事中及事前分析。二是納稅評估工作方法單一，缺乏廣度及深度。評估人員業務素質不過硬和部分評估人員責任意識淡薄，造成評估對象的局限性和評估稅種的單一性。三是稅務稽查聯動執行乏力。從現實的互動機制運行情況看，納稅評估顯然成為了核心，相對于稅務稽查幾乎游離于機制之外。多數的評估案件在評估環節中就已化解，實際工作中為稅務稽查提供的案源寥寥無幾。四是稅源監控不到位。一是處在管理一線的稅收管理員更應首先發現納稅人納稅異常現象，而實際是分析環節、評估環節、數據監控環節發現了問題，然后才督促稅收管理員去調查核實和整改。二是稅收管理員的業務素質不過硬，綜合能力不強，造成稅源管理的質量不高。

（四）缺少激勵考核機制。一是稅源管理本身沒有較完善的考核辦法，量化的考核標準較少。主要是根據以往的經驗進行主觀對比判斷，無法準確衡量稅源管理工作的優劣，致使稅源管理工作獎罰依據不明，影響了以責任落實和責任追究的辦法促進稅源管理工作質量和水平的提高。二是四位一體互動機制的運行缺少激勵考核辦法。

三、建議及對策：

四位一體互動機制是一項復雜的工程，涉及各部門、各環節的方方面面，目前應注重稅收分析、稅源管理、納稅評估和稅務稽查各環節的成果轉化與應用，將各個部門、各個環節的工作積極性和能動性凝聚和釋放出來，發揮部門優勢和整體效能，切實提高執法質量和管理水平。

（一）強化協調配合，保障互動工作順暢運轉。聯動機制關鍵在"動"，特色在"聯"，各部門之間只有真正"動"起來，才能形成整體合力。應針對工作的薄弱環節和存在的突出問題，完善互動機制的相關制度，確保各部門的工作成果可以被其他部門共享和應用。

（二）建立聯動信息平臺、確保信息共享。一是重點強化稅收分析、預警監控、查詢分析、數據、報表處理等功能，增加聯動綜合管理功能，為各部門提供數據處理應用、數據提交整合的支撐點。二是加強四位一體互動信息平臺建設，通過信息平臺開展任務、結果反饋、提交管理建議、工作督查、情況通報等工作，提高工作效率。三是充分運用信息化手段，不斷擴大信息量，逐步將納稅人生產經營情況、稅款申報和入庫情況、發票使用情況等納入稅收分析數據的范疇，并盡可能全面地覆蓋行業經濟信息。

（三）強化各環節職能，做實四位一體互動。一是發揮稅收分析導向作用。通過多角度、全方位的稅收分析，及時發現反映稅源發展和稅收征管中存在的問題，為稅源監控和納稅評估提供準確的線索和導向，提高管理效能。充分運用信息化手段，不斷擴大信息量，逐步將企業生產經營情況、稅款申報和入庫情況、發票使用情況等納入稅收分析數據的范疇，通過國、地稅間信息對比分析，直接帶動稅收管理水平的提高。二是提高納稅評估管理水平。有針對性地提出分行業、分稅種納稅評估方案，規范評估流程，按照評估重點或疑點納稅人的生產規模、經營性質等情況，分別實施綜合管理科評估和稅收管理員監控評估的二級評估。對發現的一般問題，按有關規定及時處理并反饋綜合管理科；對發現納稅人存在偷騙稅違法嫌疑，需要立案查處的，移交稽查部門查處。堅持務實管理，一個行業一個行業地整頓規范，以階段性"戰役"推進稅源互動管理。三是增強稅務稽查的促進作用。堅持以稽查促分析、推評估、強管理的工作思路，使稽查成為強化稅源管理的"助推器"。落實稽查與管理雙向反饋制度和"一案雙查、雙報告"制度，由稽查部門通報當月案件查處情況，有針對性的以稽查建議書形式及時向征管單位反饋各項檢查的基本情況、典型案例、存在的稅收問題、稅收征管的改進建議和措施等多方面的稽查信息。以稽查建議為紐帶，全面促進征管和稽查的信息互通、執法聯動的運行機制。四是強化稅源監控力度。根據納稅人規模、行業特點等因素，合理劃分稅源監控的職責和重點，實施分級分類監控。分解戶管事項，進一步分析、充實、調整與四位一體互動機制運行要求相適應的崗位和職責，將稅源監控的工作要求落實到崗、分解到人。逐步實現主要依靠稅收分析成果開展有針對性的稅源監控。對于稅源監控中發現的疑點和問題，及時反饋到稅收分析、納稅評估和稽查環節，促進稅收分析質量的提高，為納稅評估和稽查選案提供準確的目標和方向。

篇5

【關鍵詞】 安全費用； 會計核算； 稅務處理； 內部稽核

安全生產費用（以下簡稱“安全費用”）是為了建立企業安全生產投入長效機制，保障企業安全生產資金投入，維護企業、職工以及社會公共利益，在境內直接從事煤炭生產、非煤礦山開采、建設工程施工、危險品生產與儲存、交通運輸、煙花爆竹生產、冶金、機械制造、武器裝備研制生產與試驗（含民用航空及核燃料）的企業按照規定標準提取在成本中列支，專門用于完善和改進企業或項目安全生產條件的資金。安全費用在煤炭企業中具有重要的作用，煤炭企業規范提取和高效使用安全費用，加強安全費用財務管理，對促進安全生產具有重要的意義。

一、安全費用的提取管理

根據《企業安全生產費用提取和使用管理辦法》（財企[2012]16號，以下簡稱“16號文”）第五條規定，煤炭企業依據開采的原煤產量按月提取，煤（巖）與瓦斯（二氧化碳）突出礦井、高瓦斯礦井噸煤30元，其他井工礦噸煤15元，露天礦噸煤5元?！?6號文”第十五條規定，企業在上述標準的基礎上，根據安全生產實際需要，可適當提高安全費用提取標準。

“16號文”只明確三檔提取標準，而不同煤炭企業的開采條件、煤炭賦存情況、煤質情況等都存在一定的差異，噸煤安全生產投入也不盡相同。筆者認為安全生產投入較重的煤炭企業，可以根據安全投入實際需要，合理提高安全費用提取標準，并將提高后的提取標準報安全生產監察管理部門、煤礦安全監察機構及財稅部門備案；安全費用提取標準一旦調整并向相關部門備案后，不得隨意再次調整。

二、安全費用的存儲管理

（一）關于安全費用存儲的規定

根據《煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法》（財建[2004]119號）第五條規定，安全費用在本辦法規定的范圍內由企業自行安排使用，專戶存儲，?？顚Ｓ谩Ｄ甓冉Y余資金允許結轉下年度使用。

根據“16號文”第二十七條規定，企業提取的安全費用應當專戶核算，按規定范圍安排使用，不得擠占、挪用。年度結余資金結轉下年度使用，當年計提安全費用不足的，超出部分按正常成本費用渠道列支。

（二）關于安全費用存儲的建議

目前“16號文”已不再明確安全費用專戶存儲，筆者認為，為更有效地確保安全費用?？顚Ｓ?，不被擠占挪用，煤炭企業還應設立安全費用專戶，將提取安全費用資金與其他資金分開，進行專戶存儲。筆者建議煤炭企業可于每月5日前將上月提取的安全費用存儲至安全費用專戶，并將上月實際發生的安全費用支出，經本單位相關責任部門會審后，方可由財務部門將上月安全費用使用金額從安全費用專戶轉至支出賬戶。未經本單位相關責任部門會審通過，不得動用安全費用專戶的資金，以便更有效地保障安全生產資金，確保?？顚Ｓ谩?/p>

三、安全費用的會計核算

（一）安全費用會計核算的規定

根據《企業會計準則解釋第3號》（財會[2009]8號）規定，企業使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。企業使用提取的安全生產費用形成固定資產時，應當通過“在建工程”科目歸集所發生的支出，待安全項目完工達到可用于狀態時確認為固定資產；同時，按照所形成的固定資產成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產在以后期間不再計提折舊。

（二）關于安全費用會計核算的建議

筆者認為目前企業會計準則關于使用提取安全費用的會計處理，不便于企業及時、全面地反映安全生產投入情況。比如2012年3月，甲企業購進一善和改造礦井瓦斯監測系統與抽放系統的設備，設備價款20萬元，進項稅3.4萬元，安裝人工費用2萬元，3月底未達到可使用狀態。根據《企業會計準則解釋第3號》規定，3月底，甲企業該部分安全生產投入22萬元仍在在建工程中反映，容易造成財務部門核算的數據與其他部門統計的數據不一致，不便于企業統計、掌握安全生產投入情況。筆者建議煤炭企業可在“成本”類科目中設置“安全支出”一級科目，在“安全支出”科目下設“費用化支出”、“資本化支出”二級科目，在“費用化支出”、“資本化支出”二級科目下設置“礦井主要通風設備的更新改造支出”、“完善和改造礦井瓦斯監測系統與抽放系統支出”等十個三級科目，作為過渡科目用于歸集安全生產支出。凡是安全生產支出，通過“安全支出”過渡科目核算，然后再根據費用化支出、資本化支出項目結轉至相應的會計科目，以便于煤炭企業全面反映安全生產投入情況。具體使用提取的安全費用會計分錄如下：

1.發生安全生產費用性支出

借：安全支出——費用化支出——三級科目

貸：原材料

銀行存款等

借：專項儲備

貸：安全支出——費用化支出——三級科目

2.發生安全生產資本性支出

借：安全支出——資本化支出——三級科目

貸：銀行存款

應付賬款等

借：在建工程

貸：安全支出——資本化支出——三級科目

若月底已達到可使用狀態

借：固定資產

貸：在建工程

借：累計折舊

貸：專項儲備

3.煤炭企業實際發生的安全生產支出超過計提的安全費用時，筆者建議仍通過“安全支出”科目進行過渡核算，然后再結轉至正常成本費用或相關資產科目，以便于煤炭企業全面反映安全生產投入情況。

借：安全支出——費用化支出——三級科目

安全支出——資本化支出——三級科目

貸：銀行存款等

借：生產成本

固定資產

貸：安全支出——費用化支出——三級科目

安全支出——資本化支出——三級科目

四、安全費用的稅務處理

（一）安全費用稅前扣除的相關規定

根據《煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法》（財建[2004]119號）第七條規定，企業提取的安全費用在繳納企業所得稅前列支。

根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）規定，根據《企業所得稅法實施條例》第五十五條規定，除財政部和國家稅務總局核準計提的準備金可以稅前扣除外，其他行業、企業計提的各項資產減值準備、風險準備等準備金均不得稅前扣除。即煤炭企業提取的安全費用，若未實際發生支出，則不能在稅前扣除。

在《關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第26號，以下簡稱“26號公告”）未實施之前，關于煤炭企業提取的安全費用的稅前扣除問題一直困擾著廣大財稅人員。“26號公告”統一了安全費用稅前扣除口徑，明確指出，煤礦企業實際發生的維簡費支出和高危行業企業實際發生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除。

（二）關于使用安全費用的稅務處理建議

“26號公告”規定，屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。根據《企業所得稅法實施條例》第六十條規定，機器、機械和其他生產設備，最低折舊年限為10年。即煤炭企業一旦使用安全資金，用于資本性支出，形成資產的，需要連續10年做納稅調整，極大的增加了煤炭企業的稅務處理難度。筆者認為煤炭企業使用安全資金，用于資本性支出，必須做好備查表，以便納稅調整處理；并建議煤炭企業盡量使用安全資金，用于收益性支出，避免形成資本性支出造成納稅調整，以簡化稅務處理。

根據《企業所得稅法實施條例》第一百條規定，企業購置并使用《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》的安全生產設備，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。即煤炭企業無論是使用提取的安全費用購置的安全生產設備，還是使用其他自有資金購置的安全生產設備，都可以享受該項稅收優惠。筆者建議煤炭企業一定要高度重視，財務部門應建議安全生產專用設備使用部門、設備采購部門按照規定的標準采購安全生產專用設備，以充分享受該項稅收優惠政策，降低企業稅負。

五、安全費用的內部稽核

為更好的建立安全生產投入長效機制，加強安全費用管理，筆者認為煤炭企業應建立安全費用內部稽核機制，尤其對于大型煤業集團，更應該建立安全費用內部稽核機制，定期或不定期對所屬煤炭企業的安全費用情況進行內部稽核，以保障安全生產資金，確保安全生產投入，促進企業安全生產。以下為筆者認為安全費用內部稽核中的幾個關注點：

1.由于“16號文”規定，企業可根據安全生產實際需要，可適當提高安全費用提取標準。筆者認為，在煤炭經營形勢較好的年度，應關注煤炭企業是否存在刻意提高安全費用提取標準，用來調節利潤的行為；以及將安全生產支出直接在成本費用中列支，不通過沖減“專項儲備”科目核算，以達到調節利潤的目的。同時還應關注煤炭企業是否存在將年底結余的安全費用沖回，已達到調高利潤的行為。

2.由于“16號文”已不再明確安全費用專戶存儲，筆者認為，為確保安全費用按規定范圍使用，不被挪用、擠占，應關注煤炭企業可用貨幣資金余額是否小于“專項儲備——安全費用”余額，如果小于“專項儲備——安全費用”余額，則表明安全費用資金已被挪用、擠占。

3.“26號公告”已明確安全費用的稅前扣除問題，筆者認為，為降低煤炭企業的涉稅風險，應關注煤炭企業所得稅匯算清繳時是否按照“26號公告”進行相應的納稅調整，尤其是資本性支出，形成資產成本的，是否按照稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。另還需關注對煤炭企業購置使用的安全生產設備，是否按投資額的10%申報稅收優惠，以降低稅負，提高企業經濟效益。

篇6

（山西財經大學 財政金融學院，山西 太原 030006）

摘　要：國家對經濟干預的方式主要是宏觀調控，具體的代表就是財稅政策。近年來，財稅政策也已成為國家扶持小微企業的重要手段。本文從多方面提出完善財稅政策的意見，旨在進一步加大對山西省小微企業的扶持力度，促進山西經濟轉型跨越發展。

關鍵詞 ：山西；小微企業；財稅政策

中圖分類號：F29文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）28-0089-01

小微企業在拉動經濟增長、增加就業、加快城鎮化建設等發面發揮著重要的作用。山西財政、稅務部門在嚴格落實國家財稅政策的同時，也可根據本省小微企業生存環境和發展狀況，借鑒國際、國內其他省份的經驗，不斷豐富財稅政策，助力小微企業發展。

一、解決小微企業融資難的財稅政策

（一）通過一些優惠政策來吸引社會機構為小微企業提供資金支持。對合格的中小企業進行信用擔保的機構，我國目前實行免除三年相關稅收的政策，此外，還可以采取調整其他稅種等措施。政府需通過相關法律依法整治小微企業信用擔保流程，完善信用擔保體制，以防信用危機的出現。

（二）對商業銀行進行財政金融方面的調整，帶動商業銀行對小微企業的優惠服務。根據不同商業銀行對省內小微企業的不同優惠政策，以及他們對小微企業的盈利方式和盈利大小的影響，政府可重新制定對他們營業所得稅收繳的尺度。

（三）適當地運用集合發債，為小微企業集合發債提供支持?？山梃b大連“政府主導、市場化運作”的模式，利用財政資金補貼債券擔保機構的風險補償，對參與發債的小微企業進行定期補助，盡量降低他們的運行風險，方便債務借貸。除此之外，政府還可以促進民間成立集合債券再擔保機構，進行一定的干預，以便及時調控。

二、提高小微企業管理水平的財稅政策

（一）對管理制度進行改革，進一步完善對小微企業的服務。政府要組織小微企業的工作人員進行培訓教育，提高他們的素質，增強員工的工作能力，增強企業實力；及時貫徹落實各項政策，根據山西省小微企業的總體狀況，為其經營提供合理的建議；為小微企業提供信息服務，防止企業因缺乏信息而盲干；對小微企業的產業鏈條也要給予一定的優惠扶持，進行適當地政府補貼。

（二）激勵山西省小微企業培養高素質人才。通過改善山西省小微企業的生存環境，吸引更多有知識有能力的人才前來從業，在企業管理和企業創新方面提升整個山西省小微企業的發展空間。

三、促進小微企業創新的財稅政策

（一）在財政方面進行支持，帶動更多力量幫助小微企業進行創新性發展。首先，投入財政資金，促成小微企業與高等院校、研究機構建立一定的合作關系，鼓勵大學對學生進行創新型培養，讓學生進行更多參與創新。其次，財稅政策還應惠及專業的信息服務機構，讓他們為科研機構提供更多的信息，更好地為企業創新服務。最后，要鼓勵小微企業盡可能的與國外或者國內的大企業進行交流合作，細化并落實在設備引入、員工培訓、技術開發等方面的財稅支持和便利。

（二）對科技創新型小微企業政府可格外優惠。首先在企業所得稅方面，要對科技研究準備金的稅收進行更多的優惠；在科技創新型小微企業員工培訓、技術研發和技術創新項目給予稅收上的減免和財政上的幫助。其次，在流轉稅方面的優惠政策也可激勵省內該類型小微企業進行產品的研發，企業的創新。再次，要對小微企業的個人所得稅進行一定的優惠，激發他們進行創造的熱情，提高企業競爭力。

（三）建立財政投入的長期機制，加大對企業創新的扶持力度。首先不僅要把財政投入的準備工作要做好，在政府的財政投入預算上“下功夫做文章”，還要確保政府的財政投入具有針對性，尤其是要在企業創新環節。其次，要提高社會基金組織對小微型企業的服務力度，擴大服務范圍。最后，要幫助小微企業進行創新產品的專利申請，必要時可為小微企業開辟便利通道。

四、加大稅收優惠，切實降低小微企業稅費負擔

（一）建立對小微企業的稅收優惠要長效機制。對于新興的小微企業，要格外予以幫助，使他們有足夠的時間發展。對于有繳稅困難甚至已虧損的小微企業要有足夠的耐心。參照國際、國內其他省份的經驗和山西省的實踐，對現有稅收政策的不足之處要進行及時地修改補充。

（二）改進征收方式，將山西省小微企業核定征收變為查賬征收。與大中型企業相比，小微企業的抗風險能力更弱，部分小微企業的利潤率較低，選擇查賬征收的征收方式將更適用他們。在企業發展過程中，稅務部門要認真對待小微企業的納稅業務，對于他們所提的申請要認真分析，發現問題要及時解決。對核定的小微企業，要準確核定企業的應納稅額，避免出現稅務金額錯誤的情況。

（三）提升稅收服務水平，減少小微企業的稅務成本。健全稅收管理體制，規范稅收環境，推出更為理性的財稅政策，完善對小微企業稅收優惠和財政幫助的長效機制；針對山西省小微企業缺乏專業會計人員的情況可制定專門的培訓計劃，培養更多合格的會計人員，促進企業稅收業務的發展，保障山西省小微企業的合法權益。

最后，在不斷完善和落實財稅政策的同時，山西財政、稅務部門要把握好財稅政策的支持力度，要做到引導和扶持本省小微企業，干預失靈的市場，不能擾亂、主導市場。

參考文獻：

篇7

現將《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發〔*〕80號，以下簡稱《通知》）轉發給你們，結合我省國稅系統的實際情況，提出如下補充意見，請一并貫徹執行。

一、認清形勢任務，形成思想共識。

近年來，我省國稅系統在推進納稅評估，加強稅源監控的過程中，一方面開展打擊制售假發票和非法代開發票專項整治行動，另一方面切實落實增值稅專用發票（含一機多票）的管理制度，同時采取積極謹慎的態度，科學合理地簡并、規范通用發票（普通發票）票種，實施集中統一印制，逐步加強了對普通發票的管理，促進了征管基礎工作，取得明顯的效果。但是，我們必須清醒地看到，普通發票的管理工作離形勢任務提出的要求還有一定的距離，存在一些薄弱環節和區域發展差異的問題。在深入開展學習實踐科學發展觀活動中，要結合實際工作，認真領會稅務總局的《通知》精神，警惕思想誤區，克服“兩重兩輕”（重視增值稅專用發票管理，輕視普通發票管理；重視查處結果，輕視管理過程）的片面和糊涂認識，確立“發票管理無小事”的理念，增強責任意識和風險意識，繼續解放思想，求真務實，爭取在2010年前實現“機具開票，逐筆開具；有獎發票,鼓勵索票；查詢辯偽，防堵假票；票表比對，以票控稅”的管理新模式，建立發票管理的長效機制，推進發票管理工作健康發展。

二、鞏固集中印制成果，提高防偽科技水平。

（一）進一步落實《國家稅務總局關于加強普通發票防偽專用品管理的通知》（國稅函〔*〕1057號）和省局《關于印發<*省國稅系統普通發票防偽專用品管理規定（試行）>的通知》（粵國稅發〔*〕215號）精神，繼續把管理的重點放在發票定點印刷企業。一方面，通過召開普通發票防偽專用品管理現場會，提升發票定點印刷企業的管理水平；另一方面各市局票證管理部門要在年底以前對發票定點印刷企業組織一次全面清查，對沒有達到普通發票防偽專用品管理要求的企業，堅決取消其發票印制資格，同時將檢查結果報省局（征管處）。省局將根據各地的檢查情況進行抽查，并將情況通報各地。

（二）努力提高普通發票印刷的防偽科技水平。除鞏固和完善我省集中印制的普通發票防偽措施之外，對各地發票定點印刷企業，要在全國統一防偽措施基礎上，推薦使用茂名市國稅局的地區性公眾防偽措施（無色光變隱形防偽技術標識），從而方便社會公眾對各地冠名發票的查詢辨偽，提高稅務部門發票鑒定效率和減輕辦稅服務廳工作人員的壓力。

（三）加強對冠名發票印制的行政審批。各地要嚴格按照現行的普通發票行政審批要求，結合省局《轉發國家稅務總局關于普通發票行政審批取消和調整后有關稅收管理問題的通知》（粵國稅發〔*〕44號）、《轉發國家稅務總局關于國務院第四批取消和調整行政審批項目后涉及簡并納稅人涉稅資料業務操作處理辦法的通知》（粵國稅發〔*〕143號）、《關于第四批取消和調整行政審批項目后涉及簡并納稅人涉稅資料業務操作處理辦法的補充通知》（粵國稅發〔*〕169號）精神，做好冠名發票的印制工作，并要積極宣傳、引導納稅人使用機具（即計算機開票軟件，下同）開具冠名發票，以配合國稅部門落實發票管理新模式。

三、積極穩妥地推廣稅控機具開票。

（一）省局決定從*年11月1日起除報刊雜志訂購業務等特殊行業外，一律停止受理納稅人有關申請印制手工版冠名發票的行政審批。申請印制冠名發票的企業（除報刊雜志等特殊行業外）在使用機具開票的前提下，其印制數量可控制在1年的使用期限內。納稅人原已申請印制的手工版冠名發票可以繼續使用到2009年12月31日止。

（二）繼續做好有關普通發票票種簡并和換版工作。為落實《關于<*省商品銷售統一發票>票種簡并和換版的通知》（粵國稅發〔*〕193號）第一條關于“取消《*省商品銷售統一發票》（裁剪式）的千元版、萬元版兩種版面的發票”的規定，具體明確從即日起停印萬元版版面發票，千元版版面發票將延長到2009年6月份之后停印。各地要根據實際情況做好宣傳工作和印制計劃。

（三）從2009年1月1日起將全面啟用電腦版《*省商品銷售統一發票》（包括千元限額版、萬元限額版，十萬元限額版等三種版式），同時，為降低印刷成本，減輕納稅人負擔，省局決定取消上述三種版式原有的的第四聯發票（自定用途聯），保持原有的三聯發票（第一聯存根聯、第二聯發票聯、第三聯收款方記帳聯）。具體票樣見《關于*省商品銷售統一發票票種簡并和換版的通知》（粵國稅發〔*〕193號）的附件發票票樣。

（四）積極、穩妥開展稅控器具的推廣應用工作。以中石化*分公司使用稅控收款機開具單聯發票為契機，在中山市國稅局率先啟動稅控收款機后臺管理系統之后，省局將盡快完善我省推廣稅控收款機工作的實施方案，分期、分批、分行業推廣應用稅控收款機。各地征管部門要會同信息、票證管理等部門認真負責組織好試點推廣工作。

（五）在停止受理納稅人有關申請印制手工版冠名發票的行政審批后，針對一些納稅人使用不符合省局規定的計算機開票軟件，又不能自行開發相關軟件的問題，各地應向納稅人推薦使用（稅眼）防偽發票打印及驗證系統（簡稱“稅眼”系統）。

（六）各地要按照規定在發票驗舊核銷環節對納稅人使用機具開票的電子數據進行采集，為逐步實現對納稅人開票數據的票表比對、以票控稅奠定基礎。

四、積極創新發票管理機制，完善普通發票管理各項制度。

（一）為確保普通發票各環節管理措施規范化、制度化，省局將制定《*省國稅系統普通發票管理若干規定（試行）》，主要是針對票種核定、發票核銷、發票發售等重點環節進行規范管理，實施“對使用機具開票且守法經營的納稅人放寬發票使用量的限制，對手工版發票、免稅或可抵扣稅款的普通發票從嚴管理”的要求。

（二）完善《*省國家稅務局關于稅務機關代開普通發票管理辦法（試行）》，簡化代開發票的工作流程，進一步明確代開普通發票的范圍，加大對代開發票金額較大、開票次數較多的納稅人的監管力度。

（三）修訂完善《*省國家稅務局普通發票鑒定管理辦法（試行）》進一步提高發票鑒定工作質量。

五、完善我省普通發票辨偽查詢系統。

省局將進一步完善國稅網站發票管理系統的“發票查驗”功能，為納稅人和消費者提供辨別真偽發票的信息服務平臺。在大量采集開票數據信息的基礎上，結合在CTAIS2.0收集的普通發票丟失、被盜、作廢、非正常戶流失的發票以及發票的銷售日期、驗舊日期等信息，使查詢系統滿足社會公眾辯偽查詢有關“發票代碼”、“發票號碼”、“銷貨方納稅人識別號”、“銷貨方名稱”、“開票金額”、“開票日期”等內容的要求。各地要認真做好“機具開票”企業的數據采集工作，積極推廣應用普通發票稽核管理系統。

六、抓好機構設置，充分發揮票證中心的職能作用。

各地要按照省局《關于重新明確票證中心工作職責的通知》（粵國稅發〔*〕46號）精神，抓好票證中心的機構設置，加強領導，進一步理順票證中心與征管、稽查等有關部門的工作協調與溝通，把熟悉發票業務、工作責任心強的領導和骨干充實到票證管理部門，得以充分發揮票證中心的職能的作用。

七、打防結合，鞏固發票專項整治的成果。

篇8

【關鍵詞】稅收遵從；稅收流失；稅收征管

一、引言

稅收不遵從是目前困擾各國政府的一個世界性難題，稅收遵從度的高低與稅收流失額緊密相關，稅收遵從度越低，稅收流失越嚴重。研究個人所得稅遵從決策的影響因素，從而提出針對性的政策建議，對提高個人稅收遵從度有重大意義。

各國學者從不同的角度對稅收遵從問題進行了分析。最為著名的理論模型是Allingham和Sandmo于1972年建立了A-S模型，分析了逃稅人最優決策及影響其行為的主要因素。模型研究結果表明，查獲概率和處罰率的提高會降低納稅人的不遵從行為，個人收入和稅率的變化對其的影響是不確定的。Clotfeter（1983）分析了邊際稅率與未申報收入之間的關系，結果顯示稅率、收入與逃稅之間存在正相關的關系，納稅遵從和年齡正相關。Spicer，Becker（1980）實驗研究表明，納稅人受到不公平待遇時，他們經常采取稅收不遵從行為來恢復公平。

在我國，近年來稅收遵從問題也越來越受到我國財稅理論界的關注。李林木（2005）研究了稅收遵從成本、稅收威懾機制、稅收激勵機制和運用前景理論的主要原理討論了促進自覺遵從的若干策略。楊得前（2007）研究了稅收道德與納稅遵從之間的關系，并指出公民的稅收道德在相當大程度上受制于公民與政府、公民與稅務機關及公民與公民之間的相互關系。迄今為止，國內對稅收遵從決策的影響因素方面還相對缺乏。因此，本文通過調查問卷獲取相關數據，對影響個人所得稅遵從決策的因素進行了實證分析。

二、個人所得稅遵從決策影響因素的實證分析

（一）問卷設計

本問卷調查對象主要集中在江蘇地區，工作單位主要是政府機關和私營企業。問卷的發放主要是通過2011年寒假期間由南京財經大學學生帶回家給其家長填寫。為了保證問卷質量，對接受問卷的學生數次強調了研究的嚴肅性。本次問卷調查總共發放650份問卷，其中收回有效問卷594份，有效問卷比率91%。本問卷主體設計了兩部分內容。第一部分是被調查者的基本情況，第二部分為被調查者對個人稅收政策與征管問題的看法。

（二）模型建立與結果分析

在本文中，采用probit模型，所用變量解釋如下：

y：二元選擇因變量。納稅人會就出租收入主動申報納稅的為1，不會或視情況而定的為0。

x1：年齡變量。本文樣本的年齡分為四個階段：18-30歲，31-45歲，46-60歲，61歲以上。

x2：性別變量。男士取值為1，女士取值為0。

x3：學歷狀況變量。分為5個檔次：初中及以下，高中或中專，大專，本科，研究生以上。

x4：對自身經濟狀況的滿意程度變量。分為4級：很不滿意，不太滿意，比較滿意，含滿意。

x5：對稅法的了解程度變量。分為4級：都不了解，了解其中一些內容，比較熟悉，熟悉。

x6：對政府提供的公共服務滿意程度變量。分為4級：很不滿意，不太滿意，比較滿意，含滿意。

x7：對稅務機關的服務與執法水平的滿意程度變量。分為4級：很不滿意，不太滿意，比較滿意，很滿意。

x8：周圍人的影響變量。分為3級：完全沒影響，有一些影響，有很大影響。

Probit模型的形式為：

依據本文的具體情況，建立Probit模型如下：

回歸結果如表1：

注：*表示在10%水平下顯著，**表示在5%水平下顯著，***表示在1%水平下顯著。

根據模型擬合結果，可見，年齡、教育狀況和周圍人對其納稅決策的影響是不顯著的。在控制了其他因素后，年齡、教育狀況和周圍人的影響并不會顯著影響納稅人的遵從決策。在現實中，稅收不遵從的人群中年齡和教育狀況是千差萬別的，并沒有一致的規律。而當納稅人周圍環境中，稅收不遵從者較多時，有的納稅人也會選擇稅收不遵從，認為自身繳納的稅收并沒有得到相應回報。而有的納稅人依然會選擇稅收遵從，可能是由于自身對稅法比較了解，懂得主動納稅是每個公民應盡的義務。

從整體樣本來看，對稅法的了解程度、對政府提供公共產品的滿意程度、對稅務機關服務與執法水平的滿意程度都是顯著的，且對納稅人稅收遵從決策的影響都是正向的。說明納稅人對稅務機關服務與執法水平越滿意，納稅人越傾向于選擇稅收遵從。經濟狀況變量在10%的水平下也是顯著的，系數為正。表明：對自身經濟狀況越滿意的納稅人越傾向于選擇稅收遵從。在此模型中性別變量也是顯著的，系數為負。即女性比男性更傾向于逃稅。隨著經濟的發展，經濟獨立的女性越來越多，她們選擇稅收不遵從的概率增大。但此結論需要以后進一步驗證。

三、政策建議

根據上述調查問卷結果及對應的影響個人所得稅遵從決策的因素分析，為了提高其稅收遵從度，具體應對措施如下：

1.建立稅收宣傳長效機制

建立稅收宣傳長效機制，是適應稅收宣傳本身要求，增強依法誠信納稅意識，全面優化納稅環境，推進依法治稅的保證。通過稅收宣傳工作，普及稅收法律和政策，優化稅收環境，提高納稅人整體稅收遵從度。另一方面，借助稅收宣傳工作，改進提高稅務機關自身納稅服務與稅收征管工作水平，有效推進依法治稅。努力做到稅收宣傳與稅收征管相結合，將稅收宣傳融入到稅收征管的各個環節，做到二者相互促進。稅收宣傳與依法治稅相結合。加強正面宣傳的同時，曝光一些典型偷逃稅案例，對涉稅違法犯罪行為，堅決予以嚴厲打擊，增強稅法威懾力，提高納稅人依法誠信納稅意識。

2.提高稅務機關管理與服務水平

目前，稅務機關納稅服務不到位，稅收司法保障體系不完善，稅務機關執法剛性不足。可通過開展“納稅人”調查來實現，在形式上以調查問卷為主，內容主要包括服務態度、執法水平和工作效率等，對改進稅務機關的服務于執法水平有一定的促進作用。并將調查結果公開，稅務機關可通過此結果，獲得納稅人的整體評價，對其存在的問題與不足加以改進，不斷完善自身的管理與服務水平。同時，加大對稅務人員的培訓力度，進一步深化和完善稅務稽查機制，提高稅務稽查人員的業務素質，有效提升稅務征管系統的效率。增強稅務人員自身業務水平，強化稅務人員法制意識，減少其“尋租”行為，使其成為高素質、廉潔的人才隊伍。

3.優化納稅環境

在稅款的征收與使用環節，應當堅持貫徹稅務公開原則，著力實現稅款征收與使用的透明化和規范化。納稅人承擔納稅義務是為了讓政府提供公共產品而作出的一種利益讓渡，那么納稅人就應該有權決定愿意承擔多少納稅義務，而不是單純地由政府說了算，同時更有理由監督政府使用稅款、提供公共產品的效率與質量。保障納稅人的征稅同意權和用稅監督權以限制政府權力，還需要增加政府行為的透明度，特別是政府披露相關信息的及時性和完整性，“取之于民、用之以民”必須以“取之以‘明’、用之以‘明’”為前提。

參考文獻：

[1]賈紹華.中國稅收流失問題研究[M].北京:中國財經出版社,2002.

[2]李林木.稅收遵從的理論分析與政策選擇[M].北京:中國稅務出版社,2005.

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[4]楊得前.稅收遵從的理論研究及其在稅收管理中的應用[M].北京:中國財政經濟出版社,2007.

[5]Allingham,Michael G. &Agnar Sandmo.(1972),Income Tax Evasion:A Theoretical Analysis,Journal of Public Economics.

[6]Clotfelter,C.T.(1983),“Tax Evasion and Tax Rates,”Review of Economics and Statistics.

[7]OECD(2010),Understanding and Influencing Taxpayers’ Compliance Behaviour.省略.

[8]Spicer,M.W.&Becker,L.A.(1980),Fiscal Inequity and Tax Evasion:An Experimental Approach.National Tax Journal.

[9]Yitzhaki,S.(1974),“Income Tax Evation:a Theoretical Analysis”,Journal of Public Economics.

注：本文系李林木主持的國家自然科學基金資助項目（批準號：70973050）的階段性成果。

作者簡介：

篇9

一、構建聯合辦稅平臺，是深化協作機制的基礎

“手心手背都是肉”，國、地稅如何深化協作？需要一個共同的平臺?；谶@種認識，我們在深入研究探討的基礎上，摸索出了“一個中心、兩個平臺、三方面協作”新路子。具體講：一個中心是指國地稅齊心協力以組織收入為中心，為經濟發展大局服務；兩個平臺是打造一個聯合辦稅的實體平臺，建設一個數據共享的信息平臺；三方面協作是指日管協作、納稅服務協作、稅務稽查協作。經前期試運行，收到了良好效果，先后聯合開展了稅法宣傳、聯合辦證、委托代征、信譽等級評定、納稅評估、入戶檢查、非正常戶管理、清繳稅款、稅務稽查、注銷管理等10項協作內容，形成了嚴密的聯合工作鏈條。僅上半年，就聯辦稅務登記229戶，聯合清理非正常戶14戶，共同清繳欠稅200余萬元，聯合稽查稅款60余萬元，聯合征管實現稅收1580萬元，確保地方稅收的增長，壯大了地方財力，為地方經濟發展做出了積極貢獻。

二、搭建聯合辦稅環境，是深化協作機制的重點

為真正實現協作，我們積極整合資源配置，完善基礎設施，搭建了聯合辦稅的硬件環境和軟件環境，使協作機制得到有效推進。

（一）實現聯合辦稅“一體化”。2014年初，國、地稅辦稅廳一并入駐縣行政服務中心，為聯合辦稅提供了優越條件。在我們積極協調下，行政中心調整出一塊200多平的場地由國、地稅公用，我們又投資14萬元安裝了電子顯示屏、宣傳欄、叫號機和一套智能辦稅系統由兩家共用。在硬件建設上，既滿足了聯合辦稅的需要，又滿足了納稅人“進一家門，辦兩家事”的需求。

在抓好硬件聯合的基礎上，軟件環境也得到良性合作。一是服務一個調子。國、地稅共同制定統一的納稅服務規范，實現“一個調子做事，一把尺子量人”，雙方人員共同遵守、共同執行。二是考核一個標準。對辦稅服務廳人員實施統一的監督考核標準，包括考勤紀律、著裝禮儀、文明用語、服務質量、工作效率，等等，考核統一，獎懲統一。三是業務一個公開。對納稅人的權力和義務、納稅服務工作規范等共同公開的事項，在辦稅服務廳內聯合公開。四是稅務登記一個原則。對新辦證納稅人，按照“誰受理、誰辦證、共同審核、各自錄入”的原則，聯合受理納稅人稅務登記辦理申請事項。納稅人只需到國、地稅其中一個辦稅窗口申請，由受理窗口核發一個聯合稅務登記證。五是稅收宣傳一個步調。聯合印發宣傳資料，聯合舉行稅法宣傳、咨詢活動；對主題和內容一致或接近的項目，開展稅收政策宣傳解讀日活動，聯合召開政策會，既提升宣傳效果及覆蓋面，又降低了稅收宣傳的運營成本。六是納稅人權益一同保護。國、地稅部門聯合成立“納稅人學?！?，共同開展納稅輔導，聯合進行納稅人滿意度調查等活動，對征集到的意見建議，整理、分類，共同改進提高，更好地維護納稅人合法權益。

（二）搭建信息共享“新平臺”。為暢通國、地稅部門信息渠道，我們建立了信息定期交換制度。上半年，共對1500戶納稅人基本登記信息進行了交換和比對，通過比對發現基本信息不一致戶221戶、登記狀態不一致戶71戶，相關信息全部整改到位，有效加強了稅戶稅源管理。此外，我們還加強了相關稅種和行業的涉稅信息比對，發現風險疑點21戶，補繳地方稅收11萬元。同時，從以下五方面實現了協作：一是聯合納稅評估。成立國、地稅聯合評估小組，嚴格按照納稅評估工作程序和步驟，統一標準、統一口徑、統一執法。二是聯合信譽等級評定。聯合成立納稅信用等級評定管理委員會，共同制訂《共管戶納稅信用等級評定試行管理辦法》，真實、準確通報納稅人生產經營情況和相關涉稅信息，共同進行納稅信用等級評定。三是聯合開展非正常戶管理。按月與國稅交換非正常戶認定信息，實現國、地稅同步認定非正常戶。此外，開展多頭注冊非正常戶清理，半年來，已提請國稅機關協作解除非正常戶10戶。四是聯合稽查。國、地稅共同建立檢查計劃備案制，對涉及雙方業務的重點納稅人，成立聯合檢查組，嚴格依照法定權限，法定程序，實施聯合檢查，提升了打擊力度。

三、建立聯合辦稅體系，是深化協作機制的保障

篇10

那樣割掉了還會長出來。必須從根上動手，治理‘小金庫’不能像割韭菜。才能鏟除干凈，防止它滋生蔓延。黑龍江省財政廳紀檢組長劉玉德說。

滋生腐敗的溫床，小金庫”造成國家財政收入和國有資產的流失。人民群眾反映強烈。黑龍江省在治理“小金庫”工作中，抓住關鍵環節，標本兼治，取得了明顯成效。截至2010年底，全省黨政機關和事業單位、社會團體、國有企業共發現“小金庫”1596個，涉及金額4.09億元。

小金庫”問題比較多的領域和行業，從治理情況看。執收、執罰權相對集中的部門，以及下屬單位較多、占用國有資產較多、有對外投資的部門和企業等。由于制度上的缺失，個別單位能夠輕易地截留上交款項，隱匿收入、虛列支出，借機私設“小金庫”全省查出的4.09億元“小金庫”中，通過隱匿收入設立的小金庫”金額就達1.76億元，違規收費、罰款及攤派設立的小金庫”金額達4537萬元。

完善機制堵漏洞從“收入”支出”兩頭入手。

小金庫”獲取資金的主要手段之一。管住“收入”支出”這兩條線，隱匿收入、虛列支出。從源頭上防止“小金庫”滋生蔓延的關鍵。

只見100多個服務窗口秩序井然，走進大慶市行政服務大廳。工作人員不停地接待著前來辦理事項的市民。

今年市政府核準的112項行政事業收費，稅務、工商、交通等46個政府部門都在這里設立了服務窗口。也是通過這些窗口集中收上來的大慶市市長助理李云迪介紹說，各服務窗口對收費標準都進行了明示，收上來的錢直接進入市財政的收費賬戶。集中收費公開透明，有效地控制了一些部門擅自設立收費項目、提高收費標準以及“搭車收費”等行為，收費部門不“過手”資金，杜絕了滯留、坐收坐支和挪用資金，堵住了小金庫”資金來路。

市也動了不少腦筋。該市常務副市長張貴海說，建立“小金庫”治理長效機制方面。市里重點加強了對非稅收入征管的監督，取消執收、執罰單位的過渡賬戶，全市74項行政性收費、38項預算外收入、8項罰沒收入和15項基金收入全部實行直接繳費，及時足額進入國庫。