導(dǎo)語：如何才能寫好一篇對金融會計的認(rèn)識，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘 要：金融會計風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險的關(guān)鍵組成部分，金融會計風(fēng)險是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，金融會計領(lǐng)域發(fā)生的風(fēng)險。從企業(yè)金融財務(wù)管理角度來分析，金融會計風(fēng)險是企業(yè)的利益不能及時回收而使企業(yè)蒙受損失帶來的不確定性風(fēng)險，甚至對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)帶來不同程度的阻礙。在企業(yè)發(fā)展過程中，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)金融會計風(fēng)險的因素非常多，只有及時采取防控和化解措施，才能降低企業(yè)的風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：金融會計；風(fēng)險防控；化解

1 金融會計風(fēng)險主要表現(xiàn)形式

1.1 業(yè)務(wù)核算風(fēng)險

企業(yè)金融會計工作開展過程中存在很多問題，主要表現(xiàn)為：一是金融會計未及時對企業(yè)賬務(wù)進(jìn)行核對處理，二是金融會計對會計憑證和報表的填寫不認(rèn)真，而且后期審查也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致會計憑證和報表中存在很多錯誤，三是金融會計管理存在漏洞，企業(yè)金融會計管理機(jī)制不健全，管理體系也不完善，四是金融會計業(yè)務(wù)核算所選用的方法不科學(xué)。這些因素導(dǎo)致企業(yè)資金被肆意挪用，騙取等，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。通過對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行分析可以了解企業(yè)的債務(wù)償還能力、資金應(yīng)用情況等等，財務(wù)人員把財務(wù)信息傳達(dá)給企業(yè)管理者，可以讓企業(yè)管理者了解企業(yè)運營中存在的風(fēng)險，增強(qiáng)風(fēng)險控制意識，提高風(fēng)險控制水平，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行分析可以保證企業(yè)籌資方案的合理性，降低企業(yè)的運營風(fēng)險。如果企業(yè)會計憑證和財務(wù)報表的真實性無法保障，會計憑證和財務(wù)報表的作用就無法發(fā)揮。在企業(yè)運營發(fā)展過程中，對企業(yè)的資金賬目進(jìn)行核算，保證資金賬目的準(zhǔn)確性是金融會計工作的重要內(nèi)容。

1.2 資金結(jié)算風(fēng)險

企業(yè)金融會計結(jié)算工作的內(nèi)容有：一是向企業(yè)和客戶提供資金支付服務(wù)，二是向企業(yè)和客戶提供資金轉(zhuǎn)移服務(wù)，這兩種服務(wù)需要通過不同的手段實現(xiàn)。但是，從企業(yè)金融會計結(jié)算工作開展現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)金融會計結(jié)算工作中還存在很多問題，這必定會增加企業(yè)的會計風(fēng)險，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前，很多企業(yè)都沒有建立健全的金融會計管理制度，也沒有設(shè)置金融會計監(jiān)督管理部門，導(dǎo)致金融會計私自更改會計憑證，進(jìn)而挪用公司資金，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。相對企業(yè)的運營風(fēng)險來說，企業(yè)的金融會計風(fēng)險具有隱蔽性的特點，不容易被察覺。

1.3 監(jiān)督管理風(fēng)險

要想保證金融會計數(shù)據(jù)的真實性，企業(yè)就必須認(rèn)識到加強(qiáng)金融會計監(jiān)督管理的重要性，設(shè)置獨立的金融會計監(jiān)督管理部門。在企業(yè)運營發(fā)展過程中，出現(xiàn)金融會計風(fēng)險的主要原因就是企業(yè)對會計監(jiān)督管理工作不重視，金融會計監(jiān)督管理的力度非常小，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不科學(xué)的行為，無法對企業(yè)的金融會計起到監(jiān)督和管理的作用，使企業(yè)產(chǎn)生資金風(fēng)險。

2 金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

2.1 從業(yè)人員素質(zhì)低

企業(yè)金融會計是會計核算的重要組成部分，金融會計人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對會計功能的發(fā)揮有很大影響。目前，很多企業(yè)的金融會計人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)較低，數(shù)據(jù)整理和分析的能力也比較差，無法滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的需求。除此之外，企業(yè)現(xiàn)有的金融會計人員金融風(fēng)險防控和化解的意識較差，面對金融風(fēng)險束手無策，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

2.2 工作積極性較低

金融會計是一項比較復(fù)雜的工作，工作內(nèi)容多，而且工作壓力較大，需要承擔(dān)企業(yè)的會計風(fēng)險。但是，很多企業(yè)并沒有認(rèn)識到金融會計工作的重要性，金融會計人員的薪資待遇和其他員工并無差別，這樣不僅會嚴(yán)重打擊金融會計人員的自信心，也會影響到工作熱情和積極性。很多企業(yè)的金融會計以靜態(tài)方式工作，企業(yè)忽略了金融會計監(jiān)督和管理的重要性。在企業(yè)傳統(tǒng)金融會計工作開展過程中，企業(yè)的金融會計部門沒有真正發(fā)揮出作用，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)金融會計部門必須結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)律恰當(dāng)?shù)倪x擇金融經(jīng)營管理模式，金融管理必須在企業(yè)中樹立動態(tài)觀念，科學(xué)的運用金融會計管理手段，讓金融會計真正發(fā)揮出作用，推動企業(yè)的發(fā)展。在新的社會形勢下，企業(yè)通常把金融會計管理的權(quán)限交給行政人員，企業(yè)管理者不參與企業(yè)的金融會計管理，也沒有認(rèn)識到金融會計管理的重要性。企業(yè)要想充分發(fā)揮出金融會計的作用，增強(qiáng)金融會計人員的風(fēng)險防控和化解意識，提高會計人員防控和化解風(fēng)險的能力，就必須在會計人員內(nèi)部設(shè)置獎懲機(jī)制，對表現(xiàn)優(yōu)秀的給予一定的物質(zhì)獎勵和精神獎勵，對表現(xiàn)差的給予一定的處罰，以提高金融會計人員工作的紀(jì)律性和積極性，進(jìn)而提高風(fēng)險防控和化解風(fēng)險的能力。

2.3 利益驅(qū)使

很多企業(yè)金融會計存在造假現(xiàn)象，導(dǎo)致金融會計造假的主要原因是經(jīng)濟(jì)利益。很多企業(yè)會向社會提供虛假的金融會計信息，這樣就可以獲取更多的社會資金，企業(yè)管理人員的社會地位也會得到提升。還有一部分企業(yè)為了完成固定的生產(chǎn)任務(wù)，突顯業(yè)績，避免企業(yè)倒閉，而讓金融會計造假。面對這樣的情況，金融會計人員為了保護(hù)自己的利益，只能聽從企業(yè)管理者的意愿，在會計憑證和報表上造假。

2.4 造假行為處罰過輕

針對金融會計造假行為的處罰過輕，無法讓企業(yè)認(rèn)識到會計造假的嚴(yán)重性。國家對的處罰形式主要表現(xiàn)為：一是注重經(jīng)濟(jì)處罰，忽視法律處罰，二是注重對企業(yè)的處罰，忽視了對金融會計個人的處罰，三是注重內(nèi)部處罰，忽視公開處罰。現(xiàn)有的處罰不會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也不會損害個人利益。因此，很多企業(yè)對國家處P不在意，造假行為依舊很嚴(yán)重。

2.5 制度不健全

國家和行業(yè)金融會計制度不健全，存在一定的局限性，主要體現(xiàn)在以下幾點：一是權(quán)責(zé)發(fā)生制出現(xiàn)了嚴(yán)重的漏洞。我國金融會計按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行管理，進(jìn)而產(chǎn)生了應(yīng)付款、預(yù)付款、預(yù)提款和待攤費用項目，這為金融會計人員造假提供了便利，金融會計人員可以提前確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)收賬款，也可以延后待攤費用的入賬時間，以此在金融會計憑證和財務(wù)報表上造假。二是國家金融會計準(zhǔn)則存在一定的滯后性，這就增加了風(fēng)險防控和化解的難度。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，業(yè)務(wù)活動不斷增多，原有的金融會計制度已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求，新的會計制度還不夠健全，金融會計人員無法把新的會計制度和原有的會計制度結(jié)合在一起，也就無法正確把控金融會計風(fēng)險，進(jìn)行防控和化解。三是很多外部金融會計機(jī)構(gòu)為了獲取更多的利益，為企業(yè)出具虛假的財務(wù)審查報告，縱容企業(yè)金融會計的造假行為。

3 金融會計風(fēng)險防控和化解對策分析

3.1 建立金融會計工作秩序和監(jiān)管體系

在企業(yè)防控和化解金融會計風(fēng)險時，要想充分發(fā)揮出金融會計的作用，就需要改變傳統(tǒng)的金融會計核算方法，對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管控，積極參與到企業(yè)業(yè)務(wù)活動的決策中，創(chuàng)新金融會計管理體系。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該合理整頓金融會計的工作秩序，杜絕造假現(xiàn)象，保證信息的準(zhǔn)確性和真實性。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和金融會計造假有著密切的聯(lián)系，要想降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，就必須從根源上杜絕造假現(xiàn)象。

3.2 創(chuàng)建誠信金融會計環(huán)境

要想杜絕會計造假現(xiàn)象的出現(xiàn)，首先就要增強(qiáng)企業(yè)管理者的誠信意識，政府部門應(yīng)起到指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，通過制定規(guī)章制度約束企業(yè)，打擊不誠信的行為，創(chuàng)建誠信的金融會計環(huán)境。除此之外，國家還應(yīng)該不斷出臺金融會計造假懲處的法律法規(guī)，對造假行為人和企業(yè)給予嚴(yán)厲的處罰，這樣才能讓企業(yè)管理人員和金融會計工作人員認(rèn)識到造假的嚴(yán)重性，才能從源頭上杜絕造假行為。

3.3 加快信息化建設(shè)步伐

企業(yè)的金融會計信息一旦丟失將會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，要想保證金融會計信息的真實性和可靠性，企業(yè)還應(yīng)該加快金融會計的信息化建設(shè)步伐，建立會計電算化的賬務(wù)核算系統(tǒng)，完善金融會計管理體系，采用先進(jìn)技術(shù)手段提高金融會計工作的質(zhì)量。企業(yè)一定要加強(qiáng)會計信息化管理，金融會計人員應(yīng)該定期對金融信息進(jìn)行存檔備份，保證金融信息都是一式兩份，并且分別存放在不同的計算機(jī)儲存空間內(nèi)，這樣就可以降低企業(yè)會計信息丟失的機(jī)率。例如：某企業(yè)在發(fā)展過程中非常重視金融會計的信息化建設(shè)，希望通過信息化建設(shè)來提高金融會計的水平，進(jìn)而提高企業(yè)的管理水平，目前，該企業(yè)自行設(shè)計開發(fā)金融會計核算系統(tǒng)，并購買了OA辦公室軟件，實現(xiàn)了公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)的一體化管理，第二年該企業(yè)財務(wù)信息化軟件再次升級換代，原來需要2天才能處理審批完成的財務(wù)信息，目前僅需要5分鐘就可以完成，大大提高了金融會計的工作效率。

3.4 加強(qiáng)金融會計隊伍建設(shè)

企業(yè)應(yīng)定期對金融會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行考核，制定完善的考核體系，將薪酬與業(yè)務(wù)素養(yǎng)掛鉤，提金融會計工作人員抗風(fēng)險能力。同時，企業(yè)要認(rèn)識到金融會計人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)的重要性，只有不斷加強(qiáng)人員培訓(xùn)，不斷掌握新的知識，才能提高金融會計人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，才能提高處理問題解決問題的能力，才能最大限度規(guī)避風(fēng)險，化解風(fēng)險。

結(jié)束語

在企業(yè)運營發(fā)展的過程中，金融會計風(fēng)險主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)核算風(fēng)險，資金結(jié)算風(fēng)險和監(jiān)督管理風(fēng)險。導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)金融會計風(fēng)險的因素比較多，主要表現(xiàn)在企業(yè)的金融會計人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)較低，數(shù)據(jù)整理和分析的能力比較差。金融會計造假的主要原因是受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，國家金融會計制度不健全，存在一定的局限性等等。要想合理防控和化解金融會計風(fēng)險，企業(yè)需要創(chuàng)新金融會計體系，重視金融會計信息化建設(shè)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該注重金融會計隊伍建設(shè)，提高金融會計人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)

[1]劉玉廷.對我國高級會計人才職業(yè)能力與評價機(jī)制的探討[J].會計研究，2004（06）.

[2]華麗.當(dāng)前金融會計風(fēng)險防范與化解措施探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)（下半月），2007（12）.

[3]何新飛.談?wù)劗?dāng)前形勢下金融會計風(fēng)險及防范措施[J].青年時代，2017（3）：248-248.

篇2

金融業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健運行的基本條件，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中處于核心地位，金融業(yè)風(fēng)險表現(xiàn)形式是多種多樣的，其中金融會計風(fēng)險就是其中一種。近年來發(fā)生的金融違規(guī)犯罪案件基本都離不開會計部門的會計核算和資金清算，因此，探討和加強(qiáng)金融會計風(fēng)險的防范控制意義重大。本文分析探討了金融會計風(fēng)險有哪些具體形式，并提出了金融會計風(fēng)險的防控策略。

關(guān)鍵詞：

金融會計；風(fēng)險防范；控制

一、金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式

(一)會計信息失真風(fēng)險會計核算是會計工作的一項重要工作內(nèi)容，其所發(fā)揮的作用是真實、可靠地反映出資金的運用情況，銀行機(jī)構(gòu)的運作、經(jīng)營狀況如何都能通過會計信息體現(xiàn)出來，如果核算方法不正確、不符合金融業(yè)的業(yè)務(wù)處理要求，則都有可能會產(chǎn)生會計風(fēng)險。有些銀行在利益驅(qū)使下，有時候會故意采用違規(guī)操作、任意調(diào)整收支科目、會計信息資料作假等手段來掩蓋真實的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，使得會計信息失真，從而導(dǎo)致外界對銀行經(jīng)營狀況出現(xiàn)誤讀。

(二)會計監(jiān)督風(fēng)險會計監(jiān)督的目的是督促會計活動的合法性、合理性及高效性，是會計工作的重要職能。會計監(jiān)督職能弱化，主要表現(xiàn)在一些會計人員會出現(xiàn)操作不規(guī)范而導(dǎo)致會計信息發(fā)生差錯；會計崗位的設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制衡的作用；缺乏系統(tǒng)完善的規(guī)章制度、缺乏權(quán)力牽制監(jiān)督機(jī)制。在這種內(nèi)控弱化情況下，有些銀行出于利益驅(qū)使，出現(xiàn)超規(guī)定限額發(fā)放貸款、會計科目不規(guī)范、對發(fā)放的貸款記在內(nèi)部往來科目上，將一些資金進(jìn)行賬外放貸，沒有放在賬內(nèi)核算，也即是相當(dāng)于私設(shè)小金庫，甚至有些銀行機(jī)構(gòu)拆借操作違反規(guī)定。

(三)會計結(jié)算風(fēng)險金融行業(yè)的結(jié)算管理工作復(fù)雜性很強(qiáng)，而且規(guī)范機(jī)制不完善，很容易被不法分子利用憑證、結(jié)算渠道等手段和方式對資金進(jìn)行套取、侵吞、挪用，這就產(chǎn)生了結(jié)算風(fēng)險，結(jié)算風(fēng)險一旦發(fā)生，涉及到的金額巨大，損害和影響極大，是危害金融體系的主要會計風(fēng)險。處理結(jié)算票據(jù)是銀行會計的一項主要工作內(nèi)容，結(jié)算票據(jù)種類有現(xiàn)金資產(chǎn)、憑證、有價單證等等，若在結(jié)算過程中發(fā)生差錯就會給金融企業(yè)帶來資產(chǎn)損失。偽造假匯票、信用卡惡意透支、貪污盜竊、索賄受賄等案件的發(fā)生往往都會牽涉到會計結(jié)算業(yè)務(wù)，如果會計部門放松結(jié)算管制，就容易被犯罪分子有機(jī)可趁，加大了會計結(jié)算風(fēng)險。

二、金融會計風(fēng)險的防控策略

(一)建立適應(yīng)新形勢的金融會計體系金融會計防范體系的構(gòu)建是一項系統(tǒng)性工程，在構(gòu)建過程中要運用系統(tǒng)理論和方法，風(fēng)險防范系統(tǒng)的建立要具備整體性、關(guān)聯(lián)性和動態(tài)性特點，以確保金融會計風(fēng)險的防范控制得以高效的實現(xiàn)。首先，梳理基礎(chǔ)會計各方面的工作流程和規(guī)范，嚴(yán)格控制核算環(huán)節(jié)，對整個會計工作實行統(tǒng)一集中管理，分級授予不同會計崗位人員相應(yīng)的權(quán)力，約束會計行為，杜絕偽造會計數(shù)據(jù)，從而確保會計信息的質(zhì)量。其次，要規(guī)范會計管理體制，這樣可以有效控制一些銀行機(jī)構(gòu)搞賬外經(jīng)營，降低風(fēng)險發(fā)生率，統(tǒng)一會計核算體制，化解金融會計風(fēng)險。

(二)構(gòu)建金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障體系有效的會計風(fēng)險監(jiān)督是要實現(xiàn)對財會管理全過程的監(jiān)督，全面做好事前、事中、事后全面管理。事前監(jiān)督，就是分析評估潛在的金融會計風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險大小建立風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系；事中監(jiān)督，就是對銀行會計狀況實施動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，對各項金融風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)有潛在風(fēng)險就會發(fā)出反饋信號。事后監(jiān)督，就是要對會計原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種財務(wù)報表進(jìn)行檢查分析，若發(fā)現(xiàn)有存在不符點，則要進(jìn)一步深入分析，找出原因，并加以糾正，從而避免金融會計風(fēng)險的發(fā)生。

(三)完善內(nèi)控機(jī)制首先，要建立起獨立的會計核算體制。在銀行內(nèi)部采用統(tǒng)一的信息化財務(wù)處理手段，對財務(wù)實行集中核算，資產(chǎn)負(fù)債表等數(shù)據(jù)由系統(tǒng)生成匯總上報，至于其他的報表則由財會人員依據(jù)客觀事實進(jìn)行獨立編制，任何人不得以任何借口干涉財會人員的工作，不得唆使財會人員弄虛作假作假賬，以保障會計信息的真實、可靠性，有效防止會計失真現(xiàn)象。其次，重點加強(qiáng)對容易出現(xiàn)風(fēng)險的環(huán)節(jié)的控制，會計崗位的設(shè)置要體現(xiàn)權(quán)力相互制衡的原則，建立內(nèi)部財會工作規(guī)范制度，從內(nèi)部做好管理控制工作，對相關(guān)的風(fēng)險點建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面監(jiān)測和預(yù)警。

(四)強(qiáng)化會計責(zé)任風(fēng)險意識不管是銀行的高管還是基層會計工作人員都要形成由上而下的統(tǒng)一認(rèn)識，強(qiáng)化會計責(zé)任風(fēng)險意識。作為管理人員要對會計信息質(zhì)量和會計人員的職業(yè)素養(yǎng)保持關(guān)注，在會計崗位的設(shè)置和人員配置上要合理、科學(xué)，形成相互制約、相互牽制的機(jī)制；作為基層會計人員，要充分認(rèn)識到會計工作中存在的風(fēng)險，要依照金融會計法規(guī)、企業(yè)會計準(zhǔn)則及其他相關(guān)的法規(guī)法則要求進(jìn)行會計處理，規(guī)范自己的行為，不得利用職位之便違反財經(jīng)法規(guī)謀取私利，與此同時，還要不但學(xué)習(xí)新知識，以確保自己的會計業(yè)務(wù)能力適應(yīng)新形勢的發(fā)展需求。

三、結(jié)束語

我國經(jīng)濟(jì)形式日益多元化，處于經(jīng)濟(jì)核心地位的金融行業(yè)在眾多因素的影響下存在著多種多樣的風(fēng)險，有信貸風(fēng)險、支付風(fēng)險這些傳統(tǒng)的風(fēng)險形式，同時也有金融會計風(fēng)險，而且是金融風(fēng)險的一個重要組成部分，會對金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健運行產(chǎn)生重要的影響。因此，要充分認(rèn)識到金融會計風(fēng)險問題，并采取有效的策略進(jìn)行防范和控制。

參考文獻(xiàn):

[1]王翠蘭.我國金融會計風(fēng)險及其防范[J].時代金融,2014

篇3

1.會計核算風(fēng)險

從銀行會計工作出發(fā)，銀行會計的主要工作是對銀行的所有業(yè)務(wù)活動進(jìn)行最快的核算。由于銀行的一切業(yè)務(wù)活動都是通過會計信息反映出來的。在會計核算工作中，若出現(xiàn)會計核算處理方法不當(dāng)、會計核算質(zhì)量不高及核算程序不規(guī)范的現(xiàn)象，就有可能出現(xiàn)風(fēng)險。然而，在實際操作中，有的銀行為了獲得更多的利益，往往在會計信息處理上大做文章，導(dǎo)致會計核算工作提供信息資料不真實、真賬假表等現(xiàn)象，這給銀行帶來了更大的風(fēng)險。在銀行業(yè)務(wù)中，對于會計結(jié)算風(fēng)險，主要表現(xiàn)在結(jié)算數(shù)據(jù)不真實、經(jīng)濟(jì)利潤反映不實等現(xiàn)象，這種情況的發(fā)生，主要體現(xiàn)在人為因素、結(jié)算處理方式及制度等方面，從人為因素來看，不可忽略的問題是虛假性，有的管理人員為了自身的利益，往往在結(jié)算報表上虛增利益或搞賬外賬，以達(dá)到暗盈利的目的，結(jié)構(gòu)導(dǎo)致會計信息失真。對于金融企業(yè)來說，在會計實際核算工作中，由于其需要涉及到很多環(huán)節(jié)，一旦任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，將會導(dǎo)致整個會計核算工作失去控制，包括：第一、未及時對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行檢查、審核；第二，采取的會計核算方法缺乏科學(xué)性、合理性，造成流動資金被截流、貪污賄賂等事件的發(fā)生；第三，對憑證審查不嚴(yán)，缺乏健全的電腦制約機(jī)制，同時也沒有及時進(jìn)行賬務(wù)處理；第四、對財務(wù)檢查核對不力。

2.會計監(jiān)督風(fēng)險

針對財務(wù)報表復(fù)核監(jiān)管不力的風(fēng)險，對于金融企業(yè)的財務(wù)管理人員來說，為了提高存款利率，只求存款數(shù)量，不講存款結(jié)構(gòu)，通過不合理的經(jīng)營，導(dǎo)致會計部門無法起到有利的監(jiān)督作用，而這種不合法經(jīng)營的虧損風(fēng)險往往是帶有連鎖反映的，面對會計核算工作監(jiān)督檢查不力的現(xiàn)狀，在不正當(dāng)利益的驅(qū)動下，容易造成違章拆借、越權(quán)承兌、私設(shè)小金庫等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。隨著違規(guī)行為的不斷蔓延，勢必給金融企業(yè)造成了經(jīng)營風(fēng)險。

3.會計操作風(fēng)險

近幾年，隨著銀行管理體制改革的不斷深入和發(fā)展，電子信息技術(shù)的應(yīng)用，為企業(yè)會計管理工作提供了良好的條件，現(xiàn)階段金融企業(yè)已逐步形成了較為完善的會計結(jié)算制度，對強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制起到了重要的作用。但是，在實際操作中，因財務(wù)人員風(fēng)險防范意識的缺乏，以及業(yè)務(wù)知識及專業(yè)技能的不足，在會計結(jié)算工作中，往往基層會計人員不按照操作規(guī)定辦理業(yè)務(wù)活動，時常有越權(quán)辦理業(yè)務(wù)情況的發(fā)生。因人為因素的影響，加大了金融會計的結(jié)算風(fēng)險。

4.經(jīng)營風(fēng)險

由于銀行會計屬于一項專業(yè)性強(qiáng)、風(fēng)險大的行業(yè)，在會計工作中，會涉及到大量的業(yè)務(wù)活動，如票據(jù)結(jié)算、現(xiàn)金資產(chǎn)核算、原始憑證記錄、印章等，在這些工作環(huán)節(jié)中，一旦發(fā)生工作疏漏，勢必會造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在實際工作中，因一些不法分子的違規(guī)行為，銀行會計工作中容易出現(xiàn)假匯票、貪污盜竊、信用卡惡意透支等現(xiàn)象的發(fā)生。面對這種情況的發(fā)生，一旦會計部門發(fā)送對會計工作的管制，降低會計核算水平，這樣為不法分子提供了有利條件，勢必加大了經(jīng)營風(fēng)險。

5.人員管理風(fēng)險

因財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的缺乏，對會計人員的約束力不夠，勢必造成人員管理風(fēng)險。在會計管理工作中，會計人員的素質(zhì)高低直接決定了會計管理工作質(zhì)量的好壞。而會計人員綜合素質(zhì)及專業(yè)技能的缺陷，給會計核算工作帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。對于會計人員約束不利的情況，主要表現(xiàn)在：一是銀行部分會計人員操作行為不規(guī)范，在會計核算工作中容易出現(xiàn)差錯；二是會計人員道德水平較低，個別會計人員內(nèi)外勾結(jié)，為了自身利益，往往通過修改結(jié)算報表或虛增利益等行為來侵害銀行利益，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)案件情況的發(fā)生；三是會計崗位設(shè)置的不合理，缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制；四是會計核算制度、操作規(guī)程的不嚴(yán)密，以及監(jiān)督制約機(jī)制的不健全，加大了人員管理風(fēng)險。

二、會計金融風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因分析

1.會計內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴(yán)

目前，金融會計內(nèi)部控制存在不少薄弱環(huán)節(jié)，包括：第一，違規(guī)操作，隨著金融管理體制的改革和發(fā)展，當(dāng)前金融企業(yè)法律法規(guī)逐步得到了完善，并且建立的法律法規(guī)制度也得到了相應(yīng)的落實，但是，在實際工作中，仍然有部分會計人員在具體工作中不按照規(guī)章辦事，在實際工作中我行我素，沒有約束性，面對企業(yè)內(nèi)部會計人員素質(zhì)低的現(xiàn)象，往往企業(yè)沒有對其引起高度重視，甚至一些企業(yè)往往從本身的經(jīng)營成本角度考慮，導(dǎo)致金融會計中出現(xiàn)會計人員配置不合理、工作崗位職責(zé)部分、業(yè)務(wù)處理“一手清”的現(xiàn)象。第二，企業(yè)對會計內(nèi)部控制認(rèn)識不充分、不深刻、不完整，主要表現(xiàn)在：有部分工作人員認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是各種規(guī)章制度的匯總，卻忽略了內(nèi)部控制是一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運行過程中和相互監(jiān)督和相互制約的動態(tài)機(jī)制；甚至一些工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制屬于事后控制，主要由審計部門或管理人員負(fù)責(zé)，而與會計無關(guān)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計人員沒有充分發(fā)揮會計職能的作用。第三，會計制度建設(shè)存在滯后性，隨著金融業(yè)體制的改革和發(fā)展，為了適應(yīng)新形勢的發(fā)展變化，需要對內(nèi)部會計制度進(jìn)行相應(yīng)的完善，但企業(yè)為了追求更多的經(jīng)濟(jì)利益，往往忽略了會計制度的建立與完善，導(dǎo)致會計工作中出現(xiàn)無章可循、會計工作處理不規(guī)范的現(xiàn)象。由于會計制度是會計管理工作的重要依據(jù)，在會計制度不完善的條件下，勢必會造成金融會計風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

隨著金融業(yè)市場競爭的日益激烈，一些企業(yè)為了獲得競爭優(yōu)勢或受利益的驅(qū)動，往往通過一些不正當(dāng)手段進(jìn)行惡意競爭，如低息放貸、虛增利潤、搞賬外賬或不按照會計核算標(biāo)準(zhǔn)報出假利潤等，這種不合法的競爭手段，長期發(fā)展下去，不僅提高了企業(yè)的經(jīng)營資金，也阻礙了會計工作的正常開展。在違背“公平、公正、平等”的競爭原則下，自然而然企業(yè)會產(chǎn)生金融會計風(fēng)險，如財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等，嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

3.會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的缺乏

在金融會計風(fēng)險中，不可忽略的是會計人員的文化素質(zhì)，會計人員在會計工作中扮演者重要角色，其文化素質(zhì)的高低直接關(guān)系著會計工作質(zhì)量。在金融會計工作中，由于金融企業(yè)所涉及達(dá)到的會計業(yè)務(wù)數(shù)量比較龐大，業(yè)務(wù)也比較繁瑣，這就對從事會計人員的素質(zhì)要求較高，不僅要具備良好的文化素質(zhì)和專業(yè)技能，還需具備良好的思想道德品質(zhì)，要樹立正確的人生觀和價值觀。但是，從實際情況來看，在金融會計工作中，大部分會計人員的專業(yè)提高，知識、業(yè)務(wù)技能及職業(yè)道德品質(zhì)都有待提高，尤其是會計人員的思想教育。因金融企業(yè)客觀條件的限制，金融企業(yè)都沒有對會計人員進(jìn)行系統(tǒng)性的專業(yè)培訓(xùn)，會計人員專會計專業(yè)素質(zhì)的缺乏，導(dǎo)致金融會計工作中出現(xiàn)會計人員責(zé)任意識不強(qiáng)、對領(lǐng)導(dǎo)不負(fù)責(zé)、對金融事業(yè)不負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。然而，在利益的驅(qū)動下，甚至有的會計人員產(chǎn)生了拜金主義、享樂主義的思想，造成金融會計中經(jīng)濟(jì)案件頻繁發(fā)生。

三、加強(qiáng)企業(yè)金融會計風(fēng)險防范的具體措施

1.完善會計內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制體系是金融會計工作正常開展的重要保障，面對當(dāng)前金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險的增加，企業(yè)必須注重內(nèi)部控制體系的建立，只有建立完善的內(nèi)控制度體系，才能充分發(fā)揮內(nèi)控制約機(jī)制的作用。因此，在建立內(nèi)部控制體系中，為了加強(qiáng)會計業(yè)務(wù)制度體系的建設(shè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況，加強(qiáng)會計部分與其他部門的工作配合，注重其全面性、適用性、協(xié)調(diào)性和規(guī)范性，從而建立一套完善的會計制度。與此同時，應(yīng)真實核算資產(chǎn)質(zhì)量，按照貸款質(zhì)量五級分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行貸款質(zhì)量的分類，按照賬面價值對其他資產(chǎn)進(jìn)行核算，按照各類資產(chǎn)的實際風(fēng)險，適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷條件，提高呆、壞賬準(zhǔn)備比率，從而充分體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險性。除此之外，在建立金融企業(yè)會計制度上，應(yīng)充分考慮金融創(chuàng)新及金融業(yè)務(wù)的加速發(fā)展趨勢，制定規(guī)范金融新業(yè)務(wù)的會計標(biāo)準(zhǔn)，充分體現(xiàn)會計制度建設(shè)的超前性，防范金融新業(yè)務(wù)會計風(fēng)險，以促進(jìn)金融的不斷改革和發(fā)展。總的來說，通過建立完善的會計制度，不僅可以提高會計信息的真實性，也可以有效防止因人為因素造成會計信息失真的現(xiàn)象，有利于化解金融企業(yè)在財務(wù)會計中產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

2.加大會計制度的執(zhí)行力度

在金融會計工作中，即使建立了完善的會計制度，若會計制度執(zhí)行力度不夠，會計制度的建立也完全失去了意義。因此，必須確保會計制度落到實處，由于會計制度具有嚴(yán)密的制約機(jī)制，同時對崗位的設(shè)置也是科學(xué)有效的，這就要求在會計工作中需要會計工作人員嚴(yán)格執(zhí)行會計制度。從總體上來將，用會計制度規(guī)范會計人員的行為，可以達(dá)到事半功倍的效果，在規(guī)范的會計制度下，會計人員將有章可循、有法可依。然而，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，為了充分發(fā)揮會計制度的作用，規(guī)范會計人員的行為，必須按照規(guī)定配備會計人員，加強(qiáng)對會計人員的監(jiān)督與管理，減少會計人員的犯罪可能性，這樣就可以有效防止金融會計風(fēng)險的發(fā)生。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督職能

在金融會計中，為了防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，必須強(qiáng)化會計監(jiān)督職能，注重會計業(yè)務(wù)事前、事中的監(jiān)督，這樣既可以將風(fēng)險消除在日常財務(wù)工作處理中，也減少了經(jīng)濟(jì)的損失。若不注重會計業(yè)務(wù)的事前、事中控制，即使事后發(fā)現(xiàn)問題往往無濟(jì)于事。因此，強(qiáng)化會計業(yè)務(wù)事前、事中控制是非常重要的。與此同時，企業(yè)在會計分析上應(yīng)建立預(yù)警機(jī)制，對會計工作中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)測，建立風(fēng)險防范措施，可以有效減少風(fēng)險的發(fā)生。然而，對于會計工作中產(chǎn)生的報表，其主要反映的是企業(yè)過去的經(jīng)營狀況，在金融會計中，報表的真正使用價值是通過對報表的分析，發(fā)現(xiàn)過去經(jīng)營中存在的問題、并找出解決問題的方法，做好相應(yīng)的防范工作，從而幫助領(lǐng)導(dǎo)了解過去的經(jīng)營狀況，在充分了解經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，對未來的發(fā)展變化做出有針對性的決策，才能幫助金融企業(yè)建立會計風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。通過對會計工作進(jìn)行優(yōu)化控制，規(guī)范會計人員的行為，充分發(fā)揮了會計職能作用。

4.建立一支強(qiáng)大的會計隊伍

會計人員在金融會計工作中發(fā)揮了重要作用，為了防止人員管理風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)必須注重會計人員素質(zhì)的提升，加強(qiáng)思想政治教育，這就這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及會計管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識，充分認(rèn)識到會計人員在防范金融會計風(fēng)險中的重要作用。在會計制度的基礎(chǔ)上，合理配備會計人員，科學(xué)合理設(shè)置會計工作崗位，在條件允許的情況，在物質(zhì)待遇上適當(dāng)向會計人員傾斜，充分調(diào)動會計人員的主動性和積極性，使會計人員做好自己的本職工作。除此之外，為了建立一支強(qiáng)大的會計人員，在選拔機(jī)制上，應(yīng)選用高素質(zhì)、高專業(yè)的會計人才，要求會計人員持證上崗，。為了提高會計人員的專業(yè)技能和道德品質(zhì)，加強(qiáng)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)是非常有必要的，要以多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，既要注重會計人員專業(yè)知識和專業(yè)技能的培訓(xùn)，還要加強(qiáng)會計人員的思想道德教育，提高會計人員的業(yè)務(wù)能力，規(guī)范會計人員的工作行為，使會計人員在實際工作中能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，從而有效防止金融會計風(fēng)險的發(fā)生。

5.加強(qiáng)現(xiàn)代化會計手段的運用

現(xiàn)代會計手段主要表現(xiàn)在會計電算化方法和會計核算監(jiān)督制度完善等兩個方面。在信息化時代下，金融企業(yè)應(yīng)加大業(yè)務(wù)處理電算化的推廣，其對改善服務(wù)、增強(qiáng)金融市場競爭有很大幫助，既可以規(guī)范會計操作規(guī)程，也可以減少會計人員的工作負(fù)擔(dān)，對金融會計工作具有良好的促進(jìn)作用。但是，在會計電算化中，需要注意的是：有了會計電算化是通過計算機(jī)處理系統(tǒng)操作的，在會計電算化中，必須注重一個操作管理問題，若管理不當(dāng)，容易產(chǎn)生金融風(fēng)險。總的來說，在金融會計工作中，受外部經(jīng)濟(jì)的影響，難免會出現(xiàn)金融會計風(fēng)險，這就要求企業(yè)需要做好金融會計風(fēng)險防范工作，加強(qiáng)對金融會計風(fēng)險的預(yù)測，找出金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并從會計體制、操作手段、監(jiān)督管理及人員管理等方面采取有效的措施，提高金融會計工作水平，有效減少金融會計風(fēng)險的發(fā)生，進(jìn)而推動金融企業(yè)改革和發(fā)展不斷取得新的進(jìn)步。

篇4

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的逐漸加快，企業(yè)競爭愈加激烈，金融管理難度越來越大，這在一定程度上為金融會計提出了更高的要求，不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理活動的核算進(jìn)行全面監(jiān)督，而且要保證其所反映的企業(yè)財務(wù)信息絕對真實，但現(xiàn)階段企業(yè)金融會計面臨著一定的風(fēng)險，嚴(yán)重影響到其作用的發(fā)揮，所以本文力圖總結(jié)出風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并嘗試性的提出防范策略。

關(guān)鍵詞 企業(yè)金融會計風(fēng)險 防范 原因

進(jìn)入二十一世紀(jì)，世界范圍的金融危機(jī)對各國經(jīng)濟(jì)的影響開始突顯，金融會計方面的危機(jī)更是直接威脅到大中型企業(yè)的發(fā)展，金融會計風(fēng)險作為企業(yè)重要的風(fēng)險表現(xiàn)方式開始得到企業(yè)的高度重視，不論是表內(nèi)會計處理風(fēng)險還是表外會計處理風(fēng)險都急需得到有效防范。

企業(yè)金融會計風(fēng)險原因的分析

外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成的影響

隨著市場經(jīng)濟(jì)這只無形的手在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來越突出，企業(yè)間的競爭愈加激烈，為了能夠在激烈的市場競爭中脫穎而出，以經(jīng)濟(jì)效益最大化作為發(fā)展目標(biāo)的企業(yè)開始在會計方面尋找突破口，一些企業(yè)為追求短期的經(jīng)濟(jì)效益不惜采取違背會計核算原則的手段，例如虛增或虛減企業(yè)利潤，這樣不僅與市場經(jīng)濟(jì)體制下的原則相違背，而且對于企業(yè)長期發(fā)展埋下了資金隱患。

內(nèi)部管理模式存在問題

現(xiàn)階段我國企業(yè)，特別是中小型企業(yè)對金融會計管理模式并不重視，這就導(dǎo)致企業(yè)金融會計風(fēng)險很難有效控制，在金融會計管理的過程中經(jīng)常出現(xiàn)信息失真的現(xiàn)象，這不僅會構(gòu)成資金丟失、資金去向不明等問題，而且在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展；由于沒有形成完善的金融管理模式，監(jiān)督管理系統(tǒng)必然不能夠真正的發(fā)揮作用，監(jiān)督和制約手段成為形式化的擺設(shè)，這反而進(jìn)一步加大了企業(yè)的金融風(fēng)險，如此惡性循環(huán)企業(yè)在長時間的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金流失量巨大，所以完善金融會計管理模式、建立有效的監(jiān)督部門、積極應(yīng)用會計電算化是現(xiàn)階段企業(yè)控制金融會計風(fēng)險的最有效途徑[1]。

會計行為主體專業(yè)技能不完善

我國現(xiàn)階段金融會計從業(yè)人員的整體素質(zhì)并不高，部分企業(yè)單純重視從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)或會計經(jīng)驗，而真正將兩者緊密結(jié)合的企業(yè)只占企業(yè)整體的很小部分，特別是家族式企業(yè)，一般由企業(yè)負(fù)責(zé)人或其比較信任的人進(jìn)行財務(wù)管理，其完全憑借主觀意識進(jìn)行預(yù)算和結(jié)算，對于風(fēng)險防控并沒有專業(yè)知識儲備，所以其金融會計風(fēng)險防控意識更加薄弱，人為因素在金融會計業(yè)務(wù)中占有重要地位，而人為的失誤直接加大企業(yè)金融會計風(fēng)險[2]。

企業(yè)金融會計風(fēng)險的防范策略

逐步完善金融會計信息的披露程序，提升風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)金融會計風(fēng)險很大程度上來源于企業(yè)金融會計信息失真，所以要有針對性的采取防控措施，例如在審批過程中增加對為企業(yè)出具審計報告會計報表的會計師事務(wù)所資質(zhì)進(jìn)行鑒定；在企業(yè)中設(shè)置專門負(fù)責(zé)會計報表的獨立部門等，從審批程序上杜絕失真信息的應(yīng)用；除此之外，企業(yè)必須建立并逐步提升風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，滿足對金融會計風(fēng)險事前預(yù)測、事中控制、事后預(yù)防的需要，預(yù)警系統(tǒng)是風(fēng)險管理模式的輔工具，沒有預(yù)警系統(tǒng)就不可能真正落實降低金融會計風(fēng)險的措施。

完善內(nèi)部會計控制機(jī)制

內(nèi)部會計控制機(jī)制需要建立在完善的會計相關(guān)規(guī)章制度的基礎(chǔ)之上，在會計人員明確崗位職責(zé)、熟悉準(zhǔn)確的操作流程、樹立整體金融會計控制目標(biāo)的情況下，形成符合企業(yè)未來發(fā)展需求的完整科學(xué)的會計控制制度體系，在風(fēng)險預(yù)控的過程中不斷調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式，并在此基礎(chǔ)上建立獨立的財務(wù)體制，使兩者相互制約，杜絕傳統(tǒng)控制體系過程中會計人員盲目操作現(xiàn)象的發(fā)生。

加強(qiáng)會計從業(yè)隊伍建設(shè)

加強(qiáng)從業(yè)隊伍建設(shè)可以從兩方面著手。一方面針對企業(yè)中會計經(jīng)驗豐富、能夠獨立完成會計操作的老員工，要建立科學(xué)全面的責(zé)任會計體系，改變傳統(tǒng)企業(yè)金融會計責(zé)任不明的現(xiàn)象，將責(zé)任落實到具體會計人員，這樣可以在一定程度上調(diào)動會計人員工作積極性，并有意識的控制風(fēng)險；另一方面針對企業(yè)新晉會計人員，要加大培訓(xùn)力度，使其在具有豐富專業(yè)知識的基礎(chǔ)上掌握會計實際操作，提升其獨立完成金融會計業(yè)務(wù)的能力；在兩方面進(jìn)程中都要注意對會計人員法律意識的培養(yǎng)，使其認(rèn)識到哪些會計行為不備法律允許，而且不利于企業(yè)長期發(fā)展，從根本上對企業(yè)金融會計風(fēng)險進(jìn)行防范[3]。

結(jié)論：通過上述分析可以發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)金融風(fēng)險出現(xiàn)的原因比較復(fù)雜多樣，要想對其進(jìn)行有效的防范，需要企業(yè)以自身生產(chǎn)經(jīng)營情況和市場發(fā)展趨勢以基準(zhǔn)，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系、制定科學(xué)合理的金融核算制度，對企業(yè)金融會計實施全程的把控和防范，這樣才能有效的控制金融會計風(fēng)險從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭能力。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王文俊.關(guān)于增強(qiáng)企業(yè)金融會計風(fēng)險防范意識的分析[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2012.09（25）：103-105.

篇5

1.1外部原因企業(yè)金融機(jī)構(gòu)制度不完善和監(jiān)管措施不足是導(dǎo)致發(fā)生企業(yè)金融會計風(fēng)險的外部因素。從目前金融行業(yè)整體來看，針對企業(yè)金融會計風(fēng)險，我國現(xiàn)在所采取的態(tài)度和原則還是比較保守的。首先，在實際的企業(yè)金融活動中，針對企業(yè)金融安全，我國所建立的相關(guān)保護(hù)制度在謹(jǐn)慎性和規(guī)范性方面還不夠充分。面對快速發(fā)展的金融行業(yè)，我國所秉承的傳統(tǒng)保守的會計原則已經(jīng)跟不上形勢的發(fā)展。其次，在監(jiān)管方面，相關(guān)監(jiān)管部門對企業(yè)的金融活動只是形式上的監(jiān)管，起不到任何實質(zhì)性的作用，往往是計劃很多，執(zhí)行很少。最后，企業(yè)金融監(jiān)管部門的監(jiān)管內(nèi)容存在重復(fù)性。在相關(guān)監(jiān)管部門進(jìn)行企業(yè)金融監(jiān)管活動的時候，所監(jiān)管的范圍和對象都有一定的局限性，金融監(jiān)管工作人員往往不具備全局監(jiān)管的意識和能力，這樣必將導(dǎo)致監(jiān)管的內(nèi)容出現(xiàn)重復(fù)或不到位的問題，既造成監(jiān)管部門人力財力物力等資源的浪費，也造成監(jiān)管缺失，不利于企業(yè)金融監(jiān)管工作的進(jìn)行。

1.2內(nèi)部原因企業(yè)內(nèi)部的金融會計管理制度與企業(yè)金融會計風(fēng)險也存在著一定的密切關(guān)系。同級領(lǐng)導(dǎo)體制依然存在于現(xiàn)如今我國大部分企業(yè)的金融會計工作中，這種體制有著一定的缺陷，在會計管理工作中缺乏獨立性，管理團(tuán)隊不穩(wěn)定，也不能為企業(yè)金融會計管理工作制定安全有效的管理辦法。另外，企業(yè)金融會計存在風(fēng)險的一個重要原因是普遍低下的從業(yè)人員綜合素質(zhì)。當(dāng)前一些企業(yè)金融機(jī)構(gòu)中，金融會計從業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊，有的專業(yè)知識技能方面有所欠缺，有的沒有很強(qiáng)的工作責(zé)任心，有的工作不夠積極主動，還有的思想道德覺悟不高，這就極易導(dǎo)致金融會計人員在金融活動中的亂作為或者不作為，從而引發(fā)企業(yè)金融會計風(fēng)險。

2.企業(yè)金融會計的風(fēng)險防范與控制方法

綜上所述，企業(yè)金融會計的風(fēng)險存在于企業(yè)金融活動的各個環(huán)節(jié)，形成原因也是多方面的，同時，在新形勢下，現(xiàn)代企業(yè)金融會計將會面臨更多的風(fēng)險，也將接受多種多樣嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。有效防范和控制企業(yè)金融會計風(fēng)險，是搞好我國金融企業(yè)經(jīng)營、確保金融體系平穩(wěn)健康發(fā)展的重要保障。因此，應(yīng)當(dāng)從下面幾點來制定相關(guān)的防范和控制措施。

2.1建立健全金融會計制度體系，適應(yīng)企業(yè)金融發(fā)展要求在防范與控制企業(yè)金融會計風(fēng)險的過程中，應(yīng)當(dāng)參照和采用現(xiàn)代會計管理的方法和理論，充分利用好會計管理職能，對一些高風(fēng)險經(jīng)營的金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營，諸如信貸業(yè)務(wù)，必要時實行全程監(jiān)控和跟蹤，對金融企業(yè)的經(jīng)營決策要積極參與，適應(yīng)企業(yè)商業(yè)化的經(jīng)營理念，在此基礎(chǔ)上，一步步地建立管理型金融企業(yè)下的金融會計新體系。第一，必須盡快建立新的會計核算體系，將分級授權(quán)核算與集中統(tǒng)一管理結(jié)合起來。全方位地整頓企業(yè)金融會計的工作秩序，強(qiáng)化金融會計的基礎(chǔ)性工作，對金融會計工作中的假報表、假憑證和假賬簿等現(xiàn)象進(jìn)行及時治理，盡力提高金融會計核算工作的質(zhì)量，完善企業(yè)金融經(jīng)營的管理體制，提供真實可靠、全面及時的金融會計相關(guān)信息，切實提升企業(yè)金融會計防范與控制的效果。第二，必須杜絕賬外經(jīng)營和違規(guī)經(jīng)營，盡快建立健全統(tǒng)一的企業(yè)金融會計管理機(jī)制。現(xiàn)如今還有許多損失和風(fēng)險存在于我國的金融企業(yè)機(jī)構(gòu)中，基本上都與賬外經(jīng)營和違規(guī)經(jīng)營有著一定的關(guān)系，主要是由于不統(tǒng)一的企業(yè)金融會計管理體系，這不但容易延誤金融會計信息的正常及時獲取，還會導(dǎo)致會計職能的發(fā)揮失常。從而造成問題不能及時被發(fā)現(xiàn)，甚至是被隱藏，耽誤風(fēng)險的分散和化解，錯失解決問題的良機(jī)。所以，必須盡快適應(yīng)企業(yè)金融的發(fā)展要求，在企業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部，建立健全統(tǒng)一的金融會計管理機(jī)制，從而有效杜絕賬外經(jīng)營和違規(guī)經(jīng)營，有效地防范和控制企業(yè)金融會計風(fēng)險。

2.2在企業(yè)金融的運行過程中加強(qiáng)監(jiān)控針對企業(yè)金融會計風(fēng)險，制定風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系并分析反饋這些指標(biāo)，屬于事前控制。這些指標(biāo)體系由資產(chǎn)收益率、資本情況、不良貸款率、流動性狀況、利率風(fēng)險率和貸款收息率等所構(gòu)成，它們可以反映出金融企業(yè)所面臨的來自不同方面的風(fēng)險情況。但是，只有完善信息反饋體系和建立有效的金融會計分析制度，才能真正發(fā)揮這些指標(biāo)的作用。在進(jìn)行企業(yè)金融經(jīng)營的過程中，動態(tài)地監(jiān)控它的穩(wěn)健性，這個屬于事中控制。考核指標(biāo)的制定，既要重視考核利潤，也不能忽視監(jiān)督穩(wěn)健經(jīng)營，還要根據(jù)實際情況，讓各個責(zé)任部門都能承擔(dān)一定的風(fēng)險指標(biāo)，監(jiān)督落實到位并采取相應(yīng)的措施。同時，為了避免違法違規(guī)造成的風(fēng)險損失，維護(hù)統(tǒng)一和嚴(yán)肅的法規(guī)制度，還應(yīng)對法規(guī)制度的執(zhí)行情況和金融業(yè)務(wù)的規(guī)范情況進(jìn)行事中監(jiān)督。完善包括財務(wù)在內(nèi)的各種相關(guān)制度，全面復(fù)核檢查金融企業(yè)是否穩(wěn)健經(jīng)營，并根據(jù)實際情況，采取相關(guān)的應(yīng)對整改措施，這些都屬于事后控制。包括檢查分析賬簿、記賬憑證、原始憑證和各種報表，全面復(fù)核檢查金融企業(yè)是否穩(wěn)健經(jīng)營，對各單位控制防范企業(yè)金融會計風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，提出相應(yīng)的整改辦法和措施來解決存在的問題。另外，還必須建立健全金融企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)密的稽核和控制制度，使之能夠在金融企業(yè)經(jīng)營上的各個環(huán)節(jié)有效填補(bǔ)金融會計風(fēng)險漏洞，有效地防范和控制企業(yè)金融會計風(fēng)險。

2.3采用聯(lián)網(wǎng)電算化，實行責(zé)任金融會計，強(qiáng)化防范與控制企業(yè)金融會計電算化系統(tǒng)風(fēng)險有效防范與控制企業(yè)金融會計風(fēng)險的手段之一就是實行責(zé)任金融會計。由于劃分責(zé)任中心有利于分散風(fēng)險控制，且小范圍地充分結(jié)合權(quán)責(zé)利，這樣可以幫助及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。如果計算機(jī)沒有協(xié)助處理這些產(chǎn)生于責(zé)任中心的大量報表和憑證，加上在日常的核算過程中，金融會計工作人員又無法兼顧責(zé)任會計的工作，只有在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時運用聯(lián)網(wǎng)電算化，才能幫助增強(qiáng)競爭力和改善服務(wù)。同時，運用聯(lián)網(wǎng)電算化還能減少違規(guī)和差錯，并且規(guī)范金融會計的操作流程。但是，如果金融企業(yè)的每個管理部門都采用聯(lián)網(wǎng)電算化進(jìn)行金融會計工作，那么各個管理部門將對金融會計聯(lián)網(wǎng)電算化系統(tǒng)所計算出的會計報表和記錄越來越有依賴性，而這些數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性卻完全由內(nèi)部控制功能是強(qiáng)是弱來決定的。然而，相比于手工金融會計信息系統(tǒng)，金融會計聯(lián)網(wǎng)電算化系統(tǒng)在控制問題上，要顯得更為復(fù)雜繁多，也要求更高的技術(shù)性。所以，將會帶來一些諸如易于毀壞和被篡改，以及系統(tǒng)文件不可讀等等不可避免的新風(fēng)險。面對日益增多的產(chǎn)生于金融會計電算化系統(tǒng)的金融會計信息，只有建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，才能保證及時準(zhǔn)確地進(jìn)行企業(yè)金融會計信息的收集和傳遞，才能利用這些有效消息來安排各項企業(yè)金融經(jīng)營活動。只有根據(jù)企業(yè)金融會計電算化的特點，針對會計電算化系統(tǒng)的開發(fā)研制與維護(hù)，以及數(shù)據(jù)的輸入輸出，硬件與系統(tǒng)軟件控制，系統(tǒng)安全和鑒定，職責(zé)分離等方面來制定相應(yīng)措施來控制企業(yè)金融會計電算化系統(tǒng)，才能獲得可靠的企業(yè)金融會計電算化系統(tǒng)。企業(yè)金融機(jī)構(gòu)的情況各不相同，內(nèi)部的控制制度也不盡相同。按照目前的情況來說，為了獲得安全可靠的企業(yè)金融會計電算化系統(tǒng)，指導(dǎo)建立完善的金融企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，國家應(yīng)當(dāng)規(guī)范金融會計電算化的內(nèi)部控制制度，并進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)，各個金融企業(yè)根據(jù)自身情況，建立適合自身的金融會計電算化系統(tǒng)管理與內(nèi)部控制制度，從而更有效地防范與控制企業(yè)金融會計電算化系統(tǒng)帶來的風(fēng)險。

2.4提高金融會計從業(yè)人員的專業(yè)技能、知識水平和職業(yè)道德，加強(qiáng)企業(yè)金融會計隊伍建設(shè)建立和完善企業(yè)金融會計的管理和內(nèi)部控制制度，需要一支擁有專業(yè)技能、優(yōu)秀知識水平和良好職業(yè)道德的金融會計隊伍。因此，第一，必須加強(qiáng)金融會計從業(yè)人員的思想道德和職業(yè)道德的教育。第二，開展多種形式的職位培訓(xùn)，深化金融會計從業(yè)人員的知識水平和專業(yè)技能，使他們能夠熟練掌握并靈活運用。第三，挑選好各級主管人員。會計主管人員不僅要精通業(yè)務(wù)，組織能力強(qiáng)，還要有較高政治素養(yǎng)，其中最為重要的是要有以身作則，堅持自己的原則，樹立榜樣并起到示范作用。第四，對金融會計從業(yè)人員，要嚴(yán)格挑選，定期考核，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)者，及時清除出金融會計隊伍。同時，應(yīng)當(dāng)不斷與國內(nèi)外優(yōu)秀金融企業(yè)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，借鑒或者引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)金融會計的管理和內(nèi)部控制制度，不斷提高自身的管理和工作效率。

2.5妥善處理并正確認(rèn)識金融企業(yè)風(fēng)險與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系金融企業(yè)機(jī)構(gòu)的發(fā)展方向是增強(qiáng)自身資金實力，擴(kuò)大金融業(yè)務(wù)規(guī)模的關(guān)鍵。當(dāng)然，無論是擴(kuò)展業(yè)務(wù)還是風(fēng)險防范都是建立在穩(wěn)健的金融活動的基礎(chǔ)上。企業(yè)金融會計風(fēng)險的防范與控制是實現(xiàn)效益的前提條件。金融會計風(fēng)險可能會導(dǎo)致金融企業(yè)的損失，所以，有效地防范與控制金融會計風(fēng)險實際上相當(dāng)于為金融企業(yè)創(chuàng)造效益。在擴(kuò)大金融業(yè)務(wù)規(guī)模的時候，既要考慮人員成本，也要考慮投資成本，比如撤銷一些高險低效的營業(yè)網(wǎng)點，既可以有效節(jié)約成本，又能防范控制風(fēng)險。因此，必須嚴(yán)格防范控制企業(yè)金融會計風(fēng)險，為金融企業(yè)擴(kuò)展各項業(yè)務(wù)保駕護(hù)航并保障其穩(wěn)健發(fā)展。

3.結(jié)語

篇6

    [關(guān)鍵詞]金融會計風(fēng)險 防范 化解

    近年來,在企業(yè)金融組織體系發(fā)展過程中,伴隨著金融系統(tǒng)頻繁的發(fā)生各類案件,人們將關(guān)注的焦點集中到企業(yè)金融會計風(fēng)險問題上。在企業(yè)金融會計的業(yè)務(wù)工作中,金融會計風(fēng)險是風(fēng)險在其業(yè)務(wù)領(lǐng)域的一種表現(xiàn)。由于每個企業(yè)金融業(yè)務(wù)的會計處理方式不同,金融會計風(fēng)險也相應(yīng)地分為表內(nèi)會計處理風(fēng)險、表外會計處理風(fēng)險兩種形式。因此,在企業(yè)金融會計風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)范圍內(nèi),體現(xiàn)出不同的風(fēng)險表現(xiàn)形式,也需要有不同的防范與化解辦法,只有加強(qiáng)對企業(yè)金融會計風(fēng)險的防范與化解,才能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

    一、金融會計風(fēng)險的涵義

    (一)金融會計風(fēng)險的概念

    我們通常所謂的風(fēng)險,一般指的是具備一定條件,在一定的時期內(nèi),有可能發(fā)生的各種結(jié)果與變動程度。而單純從財務(wù)角度來說,其風(fēng)險主要涉及到預(yù)期的報酬可能無法按時兌現(xiàn)。而企業(yè)金融會計風(fēng)險作為金融風(fēng)險的一個重要方面,主要是指在企業(yè)金融會計業(yè)務(wù)過程中,由于制度安排以及組織管理、技術(shù)方法和人員素質(zhì)等方面原因,導(dǎo)致金融會計業(yè)務(wù)有可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失方面的風(fēng)險,也就可能造成資金、財產(chǎn)、信譽等方面損失等等。

    (二)企業(yè)金融會計風(fēng)險的內(nèi)容

    1.會計核算風(fēng)險

    及時對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行真實、完整地核算是銀行會計的主要基礎(chǔ)性工作。而在企業(yè)會計實務(wù)中,因會計核算的許多環(huán)節(jié)失控帶來的風(fēng)險,集中體現(xiàn)在對憑證審查不嚴(yán)、沒有及時進(jìn)行賬務(wù)處理、對賬務(wù)進(jìn)行檢查核對不力、對復(fù)核監(jiān)管不力、沒有健全的電腦制約機(jī)制以及采取不當(dāng)?shù)暮怂惴椒ǘ斐傻馁Y金被截留、挪用、騙取、貪污、盜竊等一系列損失。

    2.會計結(jié)算風(fēng)險

    結(jié)算業(yè)務(wù)通過銀行向客戶提供各種支付結(jié)算的手段與工具來實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中客戶的貨幣給付轉(zhuǎn)移服務(wù)。在企業(yè)會計實務(wù)中,因復(fù)雜、不健全的結(jié)算管理,會造成結(jié)算資金借助結(jié)算憑證和結(jié)算渠道而進(jìn)行套取、侵吞、挪用結(jié)算資金而產(chǎn)生的風(fēng)險,這樣的風(fēng)險具有隱蔽多樣的手段和涉及較大的金額等特點。

    3.會計監(jiān)督風(fēng)險

    這一風(fēng)險主要是因相對軟弱的企業(yè)金融會計監(jiān)督職能,沒有對那些經(jīng)營不合理或者不合法行為進(jìn)行有效地監(jiān)督而產(chǎn)生的風(fēng)險。這一風(fēng)險對我國商業(yè)銀行的發(fā)展影響很大。

    二、企業(yè)金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

    (一)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

    在金融業(yè)競爭激烈的大環(huán)境中,少數(shù)企業(yè)受利益的驅(qū)動,通過一些不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行惡意競爭,這些手段有:高息攬儲、低息放貸,或違背會計核算原則虛增虛減利潤等,這樣的違法手段不僅增大了企業(yè)的經(jīng)營成本,也擾亂了“公平、公正、平等”的競爭基本原則,不可避免地產(chǎn)生企業(yè)金融會計風(fēng)險。

    (二)內(nèi)部管理模式的影響

    這主要體現(xiàn)在兩個方面:一方面,會計信息導(dǎo)致的風(fēng)險。會計信息不真實可靠,導(dǎo)致金融資金被截留、貪污以及盜竊的風(fēng)險。失真的會計信息將導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營活動無法實現(xiàn)科學(xué)化、制度化,影響了企業(yè)的健康有序發(fā)展。失真的會計信息也導(dǎo)致企業(yè)無法對自身進(jìn)行市場定位,誤導(dǎo)資金的流向,影響其競爭力,導(dǎo)致其面臨淘汰的命運。另一方面,內(nèi)控制度導(dǎo)致的風(fēng)險。由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)重視和認(rèn)識程度不夠、內(nèi)控制度建設(shè)不能跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要、有效的會計監(jiān)督和制約機(jī)制缺乏、對內(nèi)控制度落實不力等因素的影響,導(dǎo)致金融風(fēng)險的加劇。

    (三)會計行為主體的影響

    會計行為主體主要是會計人員,職業(yè)道德素質(zhì)不高、受社會不良思潮影響,是產(chǎn)生金融會計風(fēng)險的一個重要誘因;同時,現(xiàn)有些企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也不夠,使會計人員的知識結(jié)構(gòu)和層次沒有及時更新,用人機(jī)制的缺乏,使會計人員素質(zhì)在低層次上停留,這都為金融會計風(fēng)險埋下了伏筆。    三、防范與化解企業(yè)金融會計風(fēng)險的對策

    (一)建立一個全面監(jiān)督保障系統(tǒng)

    這一系統(tǒng)實際是一個涵蓋事前、事中和事后 “三位”的保障,在企業(yè)中,要依據(jù)不同的風(fēng)險種類對其預(yù)警指標(biāo)的選取、實物經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控、原始票據(jù)的審核、經(jīng)營績效的抽查和復(fù)查等方面的權(quán)重進(jìn)行確定。這一系統(tǒng)不僅要監(jiān)督保障對靜態(tài)目標(biāo),也要預(yù)警動態(tài)事件,從而最大限度地控制和減少企業(yè)金融會計風(fēng)險損失的發(fā)生。

    (二)集中核算強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度

    各企業(yè)必須結(jié)合自身業(yè)務(wù)經(jīng)營的特點和規(guī)模,科學(xué)地制定出自己的內(nèi)控制度,要有針對性從宏觀和微觀兩個角度制定出詳細(xì)的內(nèi)控制度實施細(xì)則,并能夠在實踐中付諸實施。同時,企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)崗位責(zé)任制管理,完善相應(yīng)的約束機(jī)制,對不同崗位和不同人員要造成相互牽制和授權(quán)制約的格局。

    (三)加強(qiáng)金融會計人員隊伍建設(shè)

    要從職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平兩個方面采取措施。一方面,從法制教育和職業(yè)道德教育入手,采取多種手段和途徑,讓會計人員能夠愛崗敬業(yè),提高守法意識,能夠依法辦事;另一方面不斷完善會計人員的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)機(jī)制,通過多種形式的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn),不斷加強(qiáng)金融會計人員的業(yè)務(wù)技能。同時,還要建立和完善一整套針對會計人員的激勵和處罰制度,使企業(yè)會計人員自覺地將業(yè)務(wù)工作納入有效的管理機(jī)制之中。

篇7

（一）金融會計電子化工作的發(fā)展階段

在20世紀(jì)80年代的中后期，我國的各家銀行開始對金融會計的電子化工作重視起來，各家銀行都開始制定出本銀行的金融會計電子化工作的發(fā)展規(guī)劃，在這一過程中，人民銀行對我國的整個金融業(yè)在未來的發(fā)展規(guī)劃也由此做出了一定的安排。在這個階段中，金融會計電子化工作的規(guī)模以及應(yīng)用領(lǐng)域得到了迅速的擴(kuò)大，具有區(qū)域性甚至是全國性的清算網(wǎng)絡(luò)得到了建設(shè)。另一方面，一些銀行在日常的工作中開始將原來的微機(jī)應(yīng)用的單機(jī)運行向網(wǎng)絡(luò)運行過度，比如在一部分城市中可以辦理同城清算網(wǎng)絡(luò)以及城市通存通兌網(wǎng)絡(luò)等相關(guān)工作，部分銀行的業(yè)務(wù)應(yīng)用領(lǐng)域開始從原來的單項業(yè)務(wù)向綜合會計業(yè)務(wù)進(jìn)行過渡，同時，銀行中的硬件選型以及軟件開發(fā)工作在一定的范圍內(nèi)也得到了一定的統(tǒng)一，工作中的管理規(guī)章制度以及操作規(guī)范也得到了建立。我國的人民銀行總行在這時對我國的金融電子化工作制定了發(fā)展規(guī)劃以及遠(yuǎn)期的目標(biāo)設(shè)想，在20世紀(jì)的80年代末90年代初，人民銀行開始進(jìn)行全國電子聯(lián)行清算，同時，我國的財政部開始對會計軟件的管理工作進(jìn)行規(guī)范。

（二）金融會計電子化工作的規(guī)范與再發(fā)展階段

到了20世紀(jì)90年代，有關(guān)工作部門對金融會計電子化工作的規(guī)范化管理給予高度重視，在此基礎(chǔ)上各家銀行開始建立本系統(tǒng)的異地電子聯(lián)行清算系統(tǒng)，例如信用卡清算系統(tǒng)以及異地匯劃系統(tǒng)等等。到90年代后期，部分銀行在我國的大中城市中設(shè)立了本行的幾種清算中心，相應(yīng)的，我國的也頒布實施了一系列的管理辦法、功能規(guī)范以及評審規(guī)則等。在這一段時期，金融會計電子化的安全問題開始得到相關(guān)單位的進(jìn)一步重視，在這里，網(wǎng)絡(luò)安全問題逐漸變成了在安全防范過程中的駐澳研究課題。

二、在我國的金融會計電子化工作中存在的安全問題

在當(dāng)下，我國在金融會計電子化工作過程中存在下列安全問題。

（一）在軟件的設(shè)計以及開發(fā)過程中所應(yīng)用的技術(shù)安全措施較少且安全級別較低

在現(xiàn)階段得到應(yīng)用的會計應(yīng)用軟件系統(tǒng)普遍存在在軟件的設(shè)計以及開發(fā)階段中重功能、輕安全或是安全需求較少等相關(guān)問題，大多數(shù)軟件在設(shè)計數(shù)據(jù)庫以及選用語言時對安全性能等因素考慮得不多，造成在投入運行后有大量的安全隱患暴露出來，例如應(yīng)用軟件系統(tǒng)存在一定的安全漏洞、數(shù)據(jù)庫呈現(xiàn)開放狀態(tài)或是易于打開等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象在金融會計電子化工作的問世以及發(fā)展階段的開發(fā)系統(tǒng)中存在較多，在現(xiàn)階段，這些帶有一定問題的軟件系統(tǒng)并沒有得到及時的、完全的更新?lián)Q代。

（二）計算機(jī)自身硬件安全性能不高

這種問題主要是由于在選型過程中對于硬件的安全性能的有關(guān)因素考慮得不夠多，更加注重的是對于硬件的價格以及功能問題的考察。這一問題也與在選型時缺乏統(tǒng)一的金融系統(tǒng)的硬件選型標(biāo)準(zhǔn)有一定的關(guān)系。在這里，由于硬件自身安全性能不高而產(chǎn)生的一系列安全問題會對金融會計系統(tǒng)的正常運行產(chǎn)生直接的影響。

（三）在機(jī)房的建設(shè)過程中同樣存在一定的安全隱患

對于計算機(jī)機(jī)房的設(shè)置問題，雖然國家已經(jīng)出臺了相關(guān)的安全要求，但是在一些規(guī)模較小的場地或是機(jī)房的建設(shè)過程中這些要求經(jīng)常得不到應(yīng)有的重視，特別是在一部分縣支行的機(jī)房建設(shè)過程中，應(yīng)有的安全要求并沒有得到貫徹和落實，有些地方甚至沒有設(shè)置專用的計算機(jī)房以及場地。

（四）網(wǎng)絡(luò)的安全問題十分突出

我國的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)時間比較短，缺乏一定的安全經(jīng)驗，從而暴露出大量的網(wǎng)絡(luò)安全問題。其中，網(wǎng)絡(luò)傳輸載體自身的安全性能并不穩(wěn)定以及在工作過程中所使用的安全技術(shù)措施較少等問題所帶來的影響最大。

三、處理金融會計電子化安全問題的方法

（一）在程序的設(shè)計以及開發(fā)階段對系統(tǒng)安全措施的使用應(yīng)得到一定的加強(qiáng)

業(yè)務(wù)部門在對系統(tǒng)業(yè)務(wù)的需求進(jìn)行謀劃的時候要對各種安全因素進(jìn)行充分地考慮，從而對系統(tǒng)的安全問題提出具體的、明確的業(yè)務(wù)需求，對過去輕安全、重功能的做法進(jìn)行改變。在軟件的設(shè)計開發(fā)階段中，可以選用安全性能較高的數(shù)據(jù)庫或是嚴(yán)密的編程語言對軟件進(jìn)行開發(fā)，減少程序上可能出現(xiàn)的安全漏洞。在對硬件進(jìn)行選型的時候，盡可能使用運行質(zhì)量好、安全性能高的設(shè)備，降低硬件可能存在的安全隱患，同時還要對有關(guān)部門提出建議，要盡快制定出關(guān)于金融系統(tǒng)軟件的選型標(biāo)準(zhǔn)以及開發(fā)規(guī)范，特別要對安全規(guī)范進(jìn)行明確。

（二）會計計算機(jī)在應(yīng)用階段的安全防范

首先，建議各家銀行對本行的會計系統(tǒng)內(nèi)的計算機(jī)房的實際建設(shè)情況進(jìn)行全面的安全檢查，如發(fā)現(xiàn)有不符合安全要求的行為要及時進(jìn)行整改。其次，各家銀行需要對本行正在運行的會計計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行分析，對于在系統(tǒng)設(shè)計以及開發(fā)階段中未解決的安全隱患發(fā)現(xiàn)并解決，如有需要還要對原有的舊版軟件進(jìn)行必要的升級。第三，使管理人員以及操作人員自身的安全意識得到加強(qiáng)。要對金融會計電子化工作的安全防范措施加強(qiáng)，最根本的還是要靠工作人員去完成。所以，各家銀行需要提高本行員工對于計算機(jī)安全問題的認(rèn)識，特別是對于會計系統(tǒng)安全問題的認(rèn)識，相應(yīng)的，各級的業(yè)務(wù)管理部門以及教育部門也要加強(qiáng)教育工作。

（三）加快對于金融會計電子化工作的相關(guān)法規(guī)以及制度的建設(shè)工作，使電子化發(fā)展滯后的現(xiàn)狀得到改變

有關(guān)部門應(yīng)對金融會計電子化工作過程中所存在的各種法規(guī)問題進(jìn)行認(rèn)真的分析，在征求有關(guān)專家以及國外的先進(jìn)的發(fā)展經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對以后一段時期中可能會出現(xiàn)的法規(guī)性問題做出相應(yīng)的預(yù)測，根據(jù)預(yù)測結(jié)果盡快制定出符合實際情況的、切實可行的與計算機(jī)安全有關(guān)的法規(guī)以及安全規(guī)范。同時，銀行系統(tǒng)還要根據(jù)我國的金融會計電子化進(jìn)程在不同的發(fā)展階段所特有的發(fā)展?fàn)顩r對已有的今日會計電子化規(guī)范及法規(guī)進(jìn)行及時的修改，使之日臻完善。

篇8

【關(guān)鍵詞】金融會計風(fēng)險；防范；控制

1引言

越來越多的企業(yè)在進(jìn)行著金融會計的風(fēng)險防范及控制嘗試，但實際效果并不理想，在一系列難點性因素影響下，金融會計的風(fēng)險防范及控制壓力不斷增加。在不得不與銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行金融往來時，相關(guān)風(fēng)險爆發(fā)的可能性不斷增加，這也倒逼企業(yè)做出更為系統(tǒng)的金融會計風(fēng)險應(yīng)對。當(dāng)前，很多企業(yè)的金融會計風(fēng)險防范及控制能力較低，在進(jìn)行相應(yīng)風(fēng)險的防范及控制中更是存在很多不足。正因如此，探尋出企業(yè)更好進(jìn)行金融會計風(fēng)險防范及控制的策略十分必要。

2企業(yè)金融會計的風(fēng)險防范及控制概述

企業(yè)金融會計的風(fēng)險防范及控制具有重要意義，很多企業(yè)認(rèn)識到了這一點，并積極進(jìn)行著相應(yīng)風(fēng)險的防范及控制嘗試[1]。但也要看到，動態(tài)的金融會計風(fēng)險防范及控制進(jìn)程中，諸多因素共同作用下，相應(yīng)風(fēng)險及控制層面往往會出現(xiàn)這樣或那樣的問題。可以預(yù)見的是，金融會計風(fēng)險防范及控制壓力會不斷增加，且動態(tài)進(jìn)程中風(fēng)險防范及控制層面具體問題產(chǎn)生的可能性會大幅增加。可以看出，大多數(shù)企業(yè)在金融會計風(fēng)險防范及控制中處于被動狀態(tài)，已存在的相關(guān)問題也并未得到有效應(yīng)對和解決，金融會計風(fēng)險系數(shù)很可能在短時間內(nèi)出現(xiàn)大幅度提升。因此，如何有效應(yīng)對金融會計風(fēng)險也是企業(yè)需要認(rèn)真思考的現(xiàn)實性問題。

3企業(yè)金融會計風(fēng)險防范及控制中存在的不足

3.1金融會計的風(fēng)險防范及控制缺乏側(cè)重

企業(yè)金融會計風(fēng)險防范及控制中存在著諸多不足，其中，金融會計風(fēng)險及控制缺乏側(cè)重的問題最為顯著。從具體的風(fēng)險形式上，操作風(fēng)險、核算風(fēng)險與結(jié)算風(fēng)險等都是具體的風(fēng)險類型。但不同企業(yè)的財會工作開展?fàn)顩r并不相同，金融會計風(fēng)險防范及控制中的側(cè)重也存在顯著差異，且隨著企業(yè)自身業(yè)務(wù)開展與管理活動開展環(huán)境的不斷變化，金融會計的風(fēng)險性，以及企業(yè)面臨的主要風(fēng)險類型都不相同。在這一情形下，金融會計的風(fēng)險防范及控制中往往要對多個層面的事宜予以兼顧，但大多數(shù)企業(yè)并未對金融會計風(fēng)險防范及控制事宜進(jìn)行有效規(guī)劃，這也導(dǎo)致相應(yīng)風(fēng)險防范及控制中帶有很強(qiáng)的盲目性，相應(yīng)風(fēng)險防范及控制效果也相對較差。

3.2金融會計人員綜合素養(yǎng)相對較低

金融會計人員作為相應(yīng)財會工作開展的主體，其自身綜合素養(yǎng)高低與否，特別是具體風(fēng)險的研判、分析、應(yīng)對能力強(qiáng)弱與否會成為企業(yè)金融會計風(fēng)險防范及控制的直接影響因素[2]。現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)的金融會計人員綜合素養(yǎng)相對較低，即便是在較為大型的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)，金融會計部門的管理狀況也并不良好，一些不確定因素也更加容易轉(zhuǎn)化為具體的金融會計風(fēng)險。金融會計人員綜合素養(yǎng)相對較低會導(dǎo)致實際工作開展中出現(xiàn)這樣或那樣的問題，這些問題也很容易成為相應(yīng)風(fēng)險的誘發(fā)因素，從而加劇企業(yè)金融會計風(fēng)險防范及控制壓力。從這一層面看，金融會計人員綜合素養(yǎng)相對較低也會成為相應(yīng)風(fēng)險防范及控制中的難點性因素，弱化企業(yè)在相應(yīng)風(fēng)險防范及控制中的主動性優(yōu)勢。

3.3金融會計風(fēng)險預(yù)警及應(yīng)急機(jī)制缺位

金融會計風(fēng)險預(yù)警及應(yīng)急機(jī)制缺位的現(xiàn)象十分顯著，這也是金融會計風(fēng)險防范及控制中的具體問題。風(fēng)險本身具有無法被完全消除的具體特征，因此，對相應(yīng)風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)警是一個基本選擇。一旦缺乏了相應(yīng)風(fēng)險預(yù)警及應(yīng)急機(jī)制，具體風(fēng)險因素的風(fēng)險誘發(fā)性大小無法得到較好分析，企業(yè)在金融會計風(fēng)險防范及控制上必然會處于十分被動的狀態(tài)之中。通過綜合分析部分企業(yè)的金融會計風(fēng)險案例可以發(fā)現(xiàn)，金融會計風(fēng)險的爆發(fā)，特別是風(fēng)險影響性的擴(kuò)大化往往與相應(yīng)風(fēng)險預(yù)警及應(yīng)急機(jī)制的缺位有關(guān)。部分金融會計風(fēng)險在初期可以得到較好化解，但應(yīng)急機(jī)制缺位下，相關(guān)風(fēng)險在化解上的難度會不斷增加，這也表明，相應(yīng)預(yù)警及應(yīng)急機(jī)制缺位是較為顯著的金融會計風(fēng)險防范及控制問題。

4企業(yè)更好地進(jìn)行金融會計風(fēng)險防范及控制的策略

4.1科學(xué)規(guī)劃下明確金融會計風(fēng)險防范及控制重點

企業(yè)更好地進(jìn)行金融會計風(fēng)險防范及控制應(yīng)將科學(xué)規(guī)劃作為基本前提，換言之，企業(yè)需要結(jié)合自身財會工作開展?fàn)顩r，進(jìn)行金融會計風(fēng)險防范及控制工作開展的規(guī)劃，除明確基本的風(fēng)險防范及控制權(quán)責(zé)關(guān)系外，更加要明確出相應(yīng)風(fēng)險防范及控制中的重點。例如，某大型民營建筑企業(yè)內(nèi)，項目建設(shè)往往要進(jìn)行頻繁融資，金融會計風(fēng)險的防范及控制壓力較大。該民營企業(yè)為了更為主動地進(jìn)行金融會計風(fēng)險防范及控制，將核算風(fēng)險作為了主要的金融會計風(fēng)險形式。核算本身具有較高的復(fù)雜性，該企業(yè)則在會計電算化視角下借助信息技術(shù)進(jìn)行了金融會計核算，金融會計核算工作較好地開展，企業(yè)在相應(yīng)風(fēng)險防范及控制上也掌握了很大主動權(quán)。其他企業(yè)也要科學(xué)進(jìn)行會計風(fēng)險防范及控制分析、規(guī)劃，在明確重點的基礎(chǔ)上，更具有針對性地進(jìn)行相應(yīng)風(fēng)險防范及控制。

4.2持續(xù)進(jìn)行金融會計人員在職培訓(xùn)

金融會計人員綜合素養(yǎng)高低與否會對企業(yè)的金融會計風(fēng)險防范及控制事宜產(chǎn)生直接影響[3]。現(xiàn)階段，金融會計人員綜合素養(yǎng)較低已經(jīng)導(dǎo)致企業(yè)在金融會計風(fēng)險防范及應(yīng)對中處于“劣勢”。為了更好地進(jìn)行金融會計風(fēng)險防范及控制，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)持續(xù)進(jìn)行金融會計人員的培訓(xùn)與教育，提升其綜合素養(yǎng)，特別是相應(yīng)風(fēng)險的研判與分析能力。例如，企業(yè)可以結(jié)合金融風(fēng)險防范及控制需要，開展主題性的培訓(xùn)教育活動，講解常見的金融會計風(fēng)險及其成因與危害。不僅如此，培訓(xùn)中也可以結(jié)合具體的金融會計風(fēng)險案例對金融會計人員的風(fēng)險解讀以及風(fēng)險應(yīng)對能力進(jìn)行培養(yǎng)。這一情形下，企業(yè)在相應(yīng)風(fēng)險防范及控制中的主動性優(yōu)勢也能不斷增強(qiáng)。

4.3構(gòu)建金融會計風(fēng)險預(yù)警及應(yīng)急機(jī)制

為了更好地進(jìn)行金融會計風(fēng)險的防范及控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建相應(yīng)風(fēng)險預(yù)警及應(yīng)急機(jī)制，依托這一穩(wěn)定機(jī)制更好地進(jìn)行風(fēng)險的防范及控制。在風(fēng)險預(yù)警機(jī)制較好運轉(zhuǎn)下，企業(yè)可以對不同風(fēng)險誘發(fā)因素的風(fēng)險誘發(fā)作用大小進(jìn)行分析，應(yīng)急機(jī)制較好運轉(zhuǎn)下，即便產(chǎn)生具體的金融會計風(fēng)險，企業(yè)也能對具體風(fēng)險進(jìn)行有效破解，相應(yīng)風(fēng)險的制約性影響也可以得到有效遏制。在金融會計風(fēng)險預(yù)警及應(yīng)急機(jī)制的構(gòu)建中，中小型企業(yè)可以效仿大型企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警及應(yīng)急機(jī)制構(gòu)建經(jīng)驗。由于企業(yè)金融會計風(fēng)險預(yù)警及應(yīng)急機(jī)制在運轉(zhuǎn)中也會受到諸多因素影響，這要求企業(yè)更好地進(jìn)行相應(yīng)機(jī)制運轉(zhuǎn)狀況的審視與分析，并對相應(yīng)機(jī)制進(jìn)行跟進(jìn)式調(diào)整與優(yōu)化。

5結(jié)語

企業(yè)要重視金融會計的風(fēng)險防范及控制事宜，在思想意識層面給予足夠重視的基礎(chǔ)上，更加要積極進(jìn)行相應(yīng)風(fēng)險的防范及控制嘗試。需要注意的是，具體風(fēng)險的誘發(fā)因素較為多樣且難以被精準(zhǔn)預(yù)測，因此，與之相對應(yīng)的風(fēng)險防范及控制需要成為常態(tài)化工作堅持下去。不僅如此，在解決相關(guān)問題的進(jìn)程中，企業(yè)核心管理層、金融會計人員也要不斷進(jìn)行相應(yīng)風(fēng)險防范及控制經(jīng)驗的總結(jié)，借此對可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行有效防范與控制，鞏固企業(yè)在金融會計風(fēng)險防范及控制上的主動權(quán)。

【參考文獻(xiàn)】

【1】金滿.企業(yè)金融會計的風(fēng)險防范與控制研究[J].科教導(dǎo)刊(電子版),2019(10):257.

篇9

【關(guān)鍵詞】 金融會計 ；風(fēng)險 ；防范措施

一、現(xiàn)行金融會計風(fēng)險存在的問題

1、信息失真風(fēng)險 ：為維護(hù)自身利益不少銀行違反金融政策和上級行有關(guān)要求，在會計信息處理上大做文章。致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象事實上掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險，影響對銀行經(jīng)營狀況的客觀評價進(jìn)而帶來更大的風(fēng)險。

2、操作違規(guī)，加大結(jié)算風(fēng)險。近年來，隨著銀行業(yè)改革的不斷深入和發(fā)展，特別是電子化進(jìn)程的加快，會計結(jié)算制度已經(jīng)形成比較完善的體系，為加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制和管理發(fā)揮了重要作用。但在實際工作中，由于基層會計人員業(yè)務(wù)知識和風(fēng)險防范意識的缺乏，不按規(guī)程操作越權(quán)辦理業(yè)務(wù)的情況時有發(fā)生，人為加大了結(jié)算風(fēng)險。

3、職能軟化，會計監(jiān)督無力。會計監(jiān)督是會計工作的一項重要職能。通過會計監(jiān)督可以促使本單位經(jīng)營活動實現(xiàn)合理化、合法化。在不正當(dāng)利益的驅(qū)動下，發(fā)放超規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，這其中一個很重要的原因就是會計核算監(jiān)督檢查不力，會計懲罰制度未跟上，從而變相助長了違規(guī)經(jīng)營情況的蔓延，加大了經(jīng)營風(fēng)險。

4、操作管理風(fēng)險：會計、儲蓄或經(jīng)辦員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄而造成的財產(chǎn)損失。銀行會計作為一項專業(yè)性較強(qiáng)而風(fēng)險性又大的部門會計，面對大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的，同時還會造成銀行信譽受損。

5、制約失衡，加大經(jīng)營風(fēng)險。銀行會計作為一項專業(yè)性強(qiáng)風(fēng)險性大的行業(yè)，面對大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發(fā)生工作疏漏造成資產(chǎn)的損失是巨大的。目前社會上一些不法分子將銀行作為主要目標(biāo)，各類案件居高不下，手段花樣層出不窮，無論是假匯票、利用信用卡惡意透支，還是貪污盜竊、索賄受賄，任何一個案件會或多或少涉及經(jīng)營核算部門，一旦會計部門放松管制，降低核算水平，就會為犯罪分子客觀上開了綠燈，加大了經(jīng)營風(fēng)險。

6、會計創(chuàng)新風(fēng)險：無論是從市場競爭的需要、金融國際化趨勢的需要、擺脫當(dāng)前困境的需要還是從銀行所經(jīng)營的貨幣和信用實質(zhì)內(nèi)容上來看，銀行都必須創(chuàng)新。從會計的角度，會計創(chuàng)新也是必須的。特別是在各行的財務(wù)管理方面，待挖掘的領(lǐng)域尚大。但如果不顧及適應(yīng)這種開拓的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進(jìn)經(jīng)驗，就會造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗和落后的經(jīng)管水平、客觀條件相違背的情況，如目前對企業(yè)全面推行的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”對于我國銀行業(yè)經(jīng)營水平來說尚屬超前，造成的虛盈實虧、用信貸資金墊支利稅的情況使我國銀行業(yè)普遍存在潛在效益風(fēng)險。

二、金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

（一）外部政策環(huán)境：首先，只重視權(quán)責(zé)發(fā)生制而忽略謹(jǐn)慎性原則對防范經(jīng)營風(fēng)險極為不利，甚至直接導(dǎo)致風(fēng)險；其次，中央銀行對金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管缺少經(jīng)驗，監(jiān)管力度不夠，措施沒有及時到位，因而很難在風(fēng)險處于萌芽狀態(tài)時進(jìn)行有效的防范和控制；最后，金融改革開放后，對金融會計在金融機(jī)構(gòu)中的作用從上到下認(rèn)識不夠，有關(guān)法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會計職能的發(fā)揮，會計僅限于記賬、算賬、報賬，而忽略了事前預(yù)測、事中參與決策、事后分析評價的管理功能。

（二）內(nèi)部管理原因：1、內(nèi)控不嚴(yán)。目前，金融會計內(nèi)部控制存在著不少薄弱環(huán)節(jié)，對會計控制認(rèn)識不充分、不深刻、不完整。一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機(jī)制；二是以為內(nèi)部控制是事后、審計或管理層的事，與會計無關(guān)或關(guān)系不大，對會計的職能作用沒有充分認(rèn)識；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知；四是有關(guān)金融企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見原則性較強(qiáng)，操作性不足；五是制度建設(shè)上存在滯后性。從總體來看，金融企業(yè)內(nèi)控制度對新技術(shù)、新問題研究不充分，在會計制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施落后，如：電算化條件下如何防范風(fēng)險，在“柜員制”勞動組合下如何實施有效控制尚缺乏制度規(guī)定。更有甚者，有些行是先開展業(yè)務(wù)后進(jìn)行制度補(bǔ)救，這給金融業(yè)埋下了巨大隱患。會計制度應(yīng)是操作規(guī)程設(shè)計的理論依據(jù)，操作規(guī)程應(yīng)該是會計制度的具體化，同時又是會計制度得以實施的重要技術(shù)手段與保障。而目前的操作規(guī)程未對會計制度的執(zhí)行形成剛性約束，必須按制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成了憑良心憑習(xí)慣辦事。由于技術(shù)保障措施的不得力，核算程序本身又留有違規(guī)操作的隱患，以至于核算過程中屢有違反會計制度的事件發(fā)生。

2、違規(guī)操作。隨著現(xiàn)代銀行業(yè)的改革和發(fā)展，金融法律法規(guī)日益完善。盡管如此，有的工作人員在具體工作中不按法律法規(guī)行事，不按規(guī)程操作，我行我素，想當(dāng)然辦事。有些金融機(jī)構(gòu)從本身的經(jīng)營成本角度考慮，導(dǎo)致會計人員配備不足，混崗、兼崗、存在業(yè)務(wù)處理“一手清”現(xiàn)象。

三、防范金融會計風(fēng)險的具體措施

1、建立內(nèi)控制度體系。有效的內(nèi)部控制實際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實施到管理、監(jiān)督的一個完善的運行機(jī)制。其中獨立的會計及核算體制是其基本要求之一。會計制度的完善，有利于內(nèi)控制約機(jī)制的充分發(fā)揮。金融會計人員業(yè)務(wù)上只接受會計主管領(lǐng)導(dǎo)，會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會計憑證。在加強(qiáng)會計業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時，要注意其全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性，即這一制度體系在會計業(yè)務(wù)中覆蓋要寬廣，操作要規(guī)范，不能脫離實際，并能有效與其他部門工作配合。一套完善的會計制度將有利于堵塞漏洞，有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生，提高會計信息的真實性，才能有效控制人為調(diào)表而造成的會計信息失真現(xiàn)象，化解風(fēng)險。

2、強(qiáng)化會計監(jiān)督職能。在會計監(jiān)督中要強(qiáng)調(diào)獨立、嚴(yán)格、及時、有效，尤其是重視會計業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督，因為事后發(fā)現(xiàn)問題往往無濟(jì)于事。會計業(yè)務(wù)事前和事中監(jiān)督，可以力求把風(fēng)險消除在日常工作處理中，從而減少損失。同時，還要重視會計分析，建立預(yù)警機(jī)制。報表反映的是過去的經(jīng)營狀況，但了解過去不是報表使用者的最終目的，報表的真正使用價值是通過對報表的分析發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、預(yù)測前景，幫助領(lǐng)導(dǎo)層了解過去、規(guī)范未來，才能在充分了解存在問題的基礎(chǔ)上，面對未來的變化做好有針對性的反應(yīng)，才能幫助銀行建立會計風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化控制，提高規(guī)范決策能力，發(fā)揮會計職能作用。

3、努力實現(xiàn)從決策實施到管理監(jiān)督的較為完善的金融風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制：一要建立獨立的會計及核算體制。積極推行統(tǒng)一的核算軟件，實行賬務(wù)集中核算，業(yè)務(wù)處理和會計處理相分離的會計資產(chǎn)負(fù)債表、財務(wù)報表，由系統(tǒng)自動生成匯總上報，這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生。二要抓好內(nèi)控中重要風(fēng)險環(huán)節(jié)的控制。要遵循雙人、雙崗、雙職的原則，健全會計制度，推行會計委派制，強(qiáng)化財務(wù)核算，加強(qiáng)對會計流程、印、押證機(jī)、聯(lián)行清算、承兌匯票、內(nèi)部往來、現(xiàn)金出納和財務(wù)的管理。同時，要強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險識別、評估、分析、報告等措施，對會計風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和有效控制；建立合理的授權(quán)分類和擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制制度，健全和完善各種審批手續(xù)，嚴(yán)格各項操作程序，嚴(yán)格擔(dān)保行為，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性，防范潛在的金融會計風(fēng)險。

篇10

（一）起步階段

我國金融會計電子化工作最早起步于20世紀(jì)70年代末，在80年代初期得到了初步發(fā)展。這一時期，計算機(jī)開始在會計制表、儲蓄、對公核算業(yè)務(wù)方面得到初步應(yīng)用，應(yīng)用系統(tǒng)一般在DOS平臺上單機(jī)運行，系統(tǒng)的開發(fā)、硬件的選型均不統(tǒng)一，軟件系統(tǒng)的特點也只是模擬手工核算，其目的只是為了減少勞動強(qiáng)度和工作量，缺乏操作規(guī)范和管理規(guī)章制度。

（二）發(fā)展階段

到了20世紀(jì)80年代中后期，金融電子化工作得到各家銀行的重視，各銀行系統(tǒng)紛紛制訂本行的電子化發(fā)展規(guī)劃，人民銀行對整個金融業(yè)的發(fā)展規(guī)劃也做出了安排。在此期間，金融會計電子化的應(yīng)用領(lǐng)域和規(guī)模迅速擴(kuò)大，區(qū)域性乃至全國性的清算網(wǎng)絡(luò)開始建設(shè)。這一時期的另一特點是，一些銀行開始了微機(jī)應(yīng)用由單機(jī)向網(wǎng)絡(luò)運行的過渡，如出現(xiàn)了城市通存通兌網(wǎng)絡(luò)、同城清算網(wǎng)絡(luò)，業(yè)務(wù)應(yīng)用領(lǐng)域也從單項業(yè)務(wù)發(fā)展向綜合會計業(yè)務(wù)過渡，軟件開發(fā)和硬件選型在一定范圍內(nèi)得到統(tǒng)一，操作規(guī)范和管理規(guī)章制度已經(jīng)建立。人民銀行總行在這一時期牽頭制定了金融電子化發(fā)展規(guī)劃和遠(yuǎn)期目標(biāo)設(shè)想，1989年，人民銀行全國電子聯(lián)行清算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開始啟動，同年，財政部頒布實施了《會計核算軟件管理的幾項規(guī)定（試行）》，以規(guī)范會計軟件管理工作。

（三）規(guī)范再發(fā)展階段

進(jìn)入20世紀(jì)90年代，金融會計電子化規(guī)范管理工作得到有關(guān)部門重視，各行在此基礎(chǔ)上逐漸建立起了本系統(tǒng)的全國異地電子聯(lián)行清算系統(tǒng)，如異地匯劃系統(tǒng)、信用卡清算系統(tǒng)等。在90年代后期，一些銀行在大中城市建立了集中清算中心，財政部也于1994年7月頒布實施了《會計電算化管理辦法》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》和《會計核算軟件基本功能規(guī)范》。這一時期，會計電子化安全問題得到進(jìn)一步的重視，網(wǎng)絡(luò)安全問題逐漸成為安全防范的主要研究課題。今后，伴隨電子商務(wù)的發(fā)展，金融會計電子化工作將向網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)銀行、電話銀行出現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)安全成為金融會計電子化安全工作的重點，金融會計電子化的規(guī)章制度和法規(guī)應(yīng)運而生，金融會計電子化的安全日益關(guān)系到銀行生存乃至整個社會的穩(wěn)定。

二、我國金融會計電子化工作中的安全問題

回顧我國金融會計電子化的發(fā)展歷程，筆者認(rèn)為目前我國金融會計電子化工作中主要存在以下安全問題。

（一）軟件設(shè)計、開發(fā)過程中技術(shù)安全措施少、安全級別低

現(xiàn)有的會計應(yīng)用軟件系統(tǒng)在設(shè)計、開發(fā)階段，普遍存在系統(tǒng)需求中安全需求少、軟件設(shè)計重功能輕安全等問題。軟件設(shè)計選用語言和數(shù)據(jù)庫時沒有過多考慮安全性能因素，以至于軟件投入運行后暴露出諸多安全隱患，如數(shù)據(jù)庫呈開放狀態(tài)、易于打開、應(yīng)用系統(tǒng)軟件存在安全漏洞等。這類現(xiàn)象在金融會計電子化起步、發(fā)展階段開發(fā)的系統(tǒng)中更為明顯，并且這些軟件系統(tǒng)在目前還未得到徹底的更新?lián)Q版。

（二）硬件自身安全性能低

這主要是在硬件選型上安全性能因素考慮的比較少，而主要側(cè)重硬件功能和價格的考察。另外，這與在硬件選型上不統(tǒng)一，缺乏金融系統(tǒng)統(tǒng)一的硬件選型標(biāo)準(zhǔn)也有關(guān)系。硬件自身安全性能低造成的安全問題將直接影響會計應(yīng)用系統(tǒng)軟件的正常運行。

（三）機(jī)房建設(shè)中存在安全隱患

盡管國家出臺了《中華人民共和國計算機(jī)房、站、場地安全要求》，但這一要求在一些小的機(jī)房、場地建設(shè)中注意的較少，尤其在一些縣支行機(jī)房建設(shè)中，安全要求沒有得到徹底落實，甚至有的地方?jīng)]有專用的計算機(jī)房和場地。此外，即使建立了專用計算機(jī)房，考慮到資金等因素，許多安全設(shè)施并未配置齊全，存在機(jī)房無避雷系統(tǒng)、不配備UPS系統(tǒng)、UPS損壞后不及時修理、機(jī)房管理不嚴(yán)密等問題。

（四）網(wǎng)絡(luò)安全問題突出

由于我國計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)時間比較短，安全經(jīng)驗不足，暴露出的網(wǎng)絡(luò)安全問題比較多。這主要表現(xiàn)在以下2個方面。1.網(wǎng)絡(luò)傳輸載體本身安全性能不穩(wěn)定目前我國網(wǎng)絡(luò)傳輸載體主要分有線和微波2種，但從應(yīng)用會計電子化網(wǎng)絡(luò)的實踐來看，這2種載體都或多或少地存在安全問題。比如電信部門提供的傳輸線路傳輸質(zhì)量不高，所用電話線路由于多為明線易損壞；而微波載體由于通信發(fā)送、接收設(shè)備安全性能不高，一些外來自然因素影響了傳輸效果，甚至導(dǎo)致傳輸線路暫時中斷。2.投入使用的網(wǎng)絡(luò)軟件安全技術(shù)措施少，尤其是地方性局域網(wǎng)絡(luò)目前，由于對地方建設(shè)的清算和會計信息傳輸網(wǎng)絡(luò)的安全技術(shù)規(guī)范還不太明確，并且對于局域網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)的認(rèn)證、驗收還沒有一個技術(shù)規(guī)范和認(rèn)證體系，使得局域網(wǎng)絡(luò)建設(shè)缺少安全把關(guān)，使已建成的網(wǎng)絡(luò)在安全方面存在較多漏洞和隱患。

（五）應(yīng)用系統(tǒng)操作和使用過程中存在安全問題

金融會計電子化工作在應(yīng)用會計微機(jī)系統(tǒng)方面存在安全問題的主要原因是操作和管理人員安全意識淡薄，當(dāng)然具體管理工作薄弱也是不可忽視的一點。

1.在操作人員方面，主要表現(xiàn)為操作密碼管理不嚴(yán)格，存在密碼口令使用周期過長、密碼泄密、操作用戶離崗不簽退應(yīng)用系統(tǒng)、竊密等問題，這主要源于操作人員安全意識淡薄。

2.業(yè)務(wù)部門管理人員安全意識淡薄。對于一些安全管理制度檢查落實不到位，尤其對安全操作與方便業(yè)務(wù)處理兩者之間的關(guān)系處理不妥當(dāng)。在管理中的突出表現(xiàn)是違背安全規(guī)定去設(shè)置和配備操作崗位與操作人員，出現(xiàn)違規(guī)操作、違規(guī)兼崗現(xiàn)象，對計算機(jī)房疏于管理。

3.系統(tǒng)管理人員安全職責(zé)履行不到位。系統(tǒng)管理員的兩項重要職責(zé)是保證自己操作的安全和會計應(yīng)用系統(tǒng)運行的安全。目前，有些系統(tǒng)管理員對以上兩項職責(zé)履行不到位，存在重視自身操作安全，忽視對用戶操作安全進(jìn)行檢查的現(xiàn)象；有些系統(tǒng)管理員疏于對計算機(jī)電源、硬件設(shè)備的定期安全檢查、檢修，對會計應(yīng)用系統(tǒng)的操作和運行狀況不能做到定期檢查。

4.在具體安全管理方面，手段比較少，對軟、硬件的安全檢查更少。銀行會計部門每年都要進(jìn)行安全檢查，但往往只是注重業(yè)務(wù)操作管理制度落實情況的檢查，很少聯(lián)合科技部門對會計應(yīng)用系統(tǒng)軟硬件的安全狀況進(jìn)行檢查。即使對業(yè)務(wù)操作安全方面進(jìn)行檢查，由于只是對操作現(xiàn)場簡單地了解一下，很難發(fā)現(xiàn)日常工作中存在的一些安全問題。

（六）制度和法規(guī)建設(shè)滯后，直接降低了會計應(yīng)用

系統(tǒng)的運行安全性能1993年，人民銀行宿州市中心支行就開始了推廣人民銀行總行組織開發(fā)的“中央銀行會計核算系統(tǒng)”應(yīng)用工作。1996年，該核算系統(tǒng)已推廣到人民銀行系統(tǒng)內(nèi)多數(shù)營業(yè)機(jī)構(gòu)，而真正的管理辦法《中央銀行會計核算系統(tǒng)》直到1997年方出臺，這在當(dāng)時為許多銀行管理此系統(tǒng)的安全造成了不便。另外，法律制度的滯后也使一些機(jī)構(gòu)無所適從，例如，目前印鑒技術(shù)已發(fā)展到電子印鑒逐漸取代傳統(tǒng)印鑒階段，電子印鑒的安全系數(shù)不斷得到提高，但是現(xiàn)在的法律不認(rèn)可電子印鑒；伴隨金融電子聯(lián)行的普及和異地匯劃網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，異地匯兌處理手續(xù)也發(fā)生了變化，《支付結(jié)算會計核算處理手續(xù)》中的一些環(huán)節(jié)已不適應(yīng)電子化發(fā)展的形勢，但至今未做出改變，這使得一些電子聯(lián)行處理手續(xù)合理不合法。此外，即使有些銀行及時制定了有關(guān)的操作規(guī)程和管理辦法，但由于基層銀行沒有制定切實可行的安全實施細(xì)則，加之操作和管理人員安全意識的淡薄，現(xiàn)有制度沒有落實到位的情況還很多。

三、解決金融會計電子化安全問題的幾點建議

為防范和解決金融會計電子化工作中的安全問題，確保金融會計工作在電子化條件下安全、高效地開展，筆者特提出幾點建議。

（一）程序設(shè)計、開發(fā)階段加強(qiáng)系統(tǒng)安全技術(shù)措施的運用

首先，要求業(yè)務(wù)部門在謀劃系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求時，要充分考慮到諸多安全因素，對系統(tǒng)安全提出明確、具體的業(yè)務(wù)需求，一改過去重功能、輕安全的做法；其次，在軟件系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)階段，軟件編輯人員應(yīng)選用安全性能高的數(shù)據(jù)庫、運用嚴(yán)密的編程語言開發(fā)軟件，盡量減少程序上的安全漏洞；再次，在硬件選型時，要盡量采用安全性能高、運行質(zhì)量好的設(shè)備，減少硬件安全隱患；四是建議有關(guān)部門，盡快制訂出金融系統(tǒng)軟件開發(fā)規(guī)范和硬件選型標(biāo)準(zhǔn)，尤其要明確安全規(guī)范。

（二）會計計算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用階段安全防范

1.建議各銀行對會計系統(tǒng)內(nèi)計算機(jī)房建設(shè)情況進(jìn)行一次安全大檢查，對于不符合《中華人民共和國計算機(jī)房、站、場地安全要求》的，責(zé)令立即進(jìn)行整改。

2.各家銀行有必要對自家先投入使用的會計計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行一次自我分析，目的是發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)階段遺留的安全隱患，并在此基礎(chǔ)上對舊版本軟件進(jìn)行換版升級。

3.加強(qiáng)計算機(jī)安全教育，提高操作人員和管理人員的計算機(jī)安全意識。金融會計電子化的安全防范措施最基本的還是要發(fā)揮人的因素。因此，需要盡更大的努力去提高人們對計算機(jī)安全的認(rèn)識，尤其對會計系統(tǒng)安全的認(rèn)識，各級教育部門和業(yè)務(wù)管理部門在這方面應(yīng)做更多的教育工作。

4.將金融會計網(wǎng)絡(luò)安全作為今后研究和防范的重點。目前，金融計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已走進(jìn)我們身邊，無論是集中結(jié)算體系的運轉(zhuǎn)、電子聯(lián)行通匯還是新興的銀行卡清算系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行和其他網(wǎng)上會計服務(wù)項目的開通，都離不開網(wǎng)絡(luò)，而金融會計電子化安全也逐漸以網(wǎng)絡(luò)的安全防范為重點，因為網(wǎng)絡(luò)的安全直接關(guān)系到整個金融業(yè)的穩(wěn)定，關(guān)系到國家和社會經(jīng)濟(jì)的安全。筆者認(rèn)為，目前應(yīng)將盡快制定出金融會計系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)規(guī)范列入會計網(wǎng)絡(luò)安全工作議事日程，并逐級成立管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)工程項目的安全性能驗收和日常網(wǎng)絡(luò)安全工作，如定期的安全檢查、提出安全管理建議和修改網(wǎng)絡(luò)規(guī)范的建議等。

（三）加快金融會計電子化的制度和法規(guī)建設(shè)，改變制度和法規(guī)滯后于電子化發(fā)展的現(xiàn)狀

1.有關(guān)管理部門應(yīng)認(rèn)真分析目前金融會計電子化工作中存在的諸多法規(guī)問題，要在征求有關(guān)計算機(jī)專家意見，并認(rèn)真分析借鑒國外金融會計電子化發(fā)展經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對今后一定時期內(nèi)可能出現(xiàn)的金融會計系統(tǒng)法規(guī)性問題做出預(yù)測，從而盡快制定出切實可行的金融會計計算機(jī)安全規(guī)范和有關(guān)法規(guī)。