導語：如何才能寫好一篇社會治理的特征，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    (一)本類犯罪侵犯的客體是社會管理秩序,即國家機關依法對社會進行管理而形成的正常的社會秩序。社會秩序是一個含義非常廣泛的概念。它包括社會秩序、生產秩序、工作秩序、教學科研秩序和人民群眾的生活秩序。從本質上講,一切犯罪都是對社會管理秩序的侵害。但是,由于刑法對侵害或者破壞國家安全、社會公共安全、市場經濟、人身權利、家庭婚姻、公私財產、國防與軍事利益以及國家機關正常活動等社會秩序的行為列入了刑法分則的其它章節,故本章所規定的犯罪所侵犯的同類客體是國家對社會的日常管理活動和秩序,換言之,是刑法分則其他各章規定之罪所侵犯的同類客體以外的國家對社會的日常管理活動與秩序。

    (二)本類犯罪在客觀方面,表現為妨害國家機關對社會的管理活動、破壞社會秩序,情節嚴重的行為。由于國家對社會的管理活動多種多樣,社會管理秩序的范圍廣泛,因此,妨害社會管理秩序的犯罪行為的具體內容與表現形式也是多種多樣。這些行為可以分為以下九類:(1)擾亂公共秩序;(2)妨害司法;(3)妨害國(邊)境管理;(4)妨害文物管理;(5)危害公共衛生;(6)破壞環境資源保護;(7)走私、販賣、運輸、制造;(8)組織、強迫、引誘、容留、介紹;(9)制作、販賣、傳播物品。其中,絕大多數行為表現為作為,少數行為表現為不作為。本章犯罪多為法定犯,即行為沒有違反社會倫理,但出于行政取締的目的而根據法律被認為是犯罪,犯罪的構成以違反國家機關對各種社會關系進行管理所依據的法律、法規為前提。這里的法律、法規,主要是指具有較強的行業或部門針對性的社會管理性規范文件,包括由國家立法機關制定的法律,由國務院頒布的行政法規以及經國務院批準的各國家行政主管部門制定的實施辦法、細則等,如《中華人民共和國公民出入境管理法》、《中華人民共和國環境保護法》、《麻醉藥品管理辦法》、《精神藥品管理辦法》等。一般而言,違反國家對社會生活的管理法規就必然會妨害國家機關對社會生活的管理活動,但并非所有違法的行為都構成犯罪,而只有那些妨害國家機關對社會生活的管理活動情節嚴重或者造成嚴重危害后果的,才構成犯罪。

    (三)本類犯罪中的多數犯罪的主體是自然人,但單位也可以成為部分犯罪的主體,例如破壞環境資源保護罪中的所有犯罪,制作、販賣、傳播物品罪中的全部犯罪,以及其他某些節中的部分犯罪;還有個別犯罪的主體僅限于單位,例如非法出售、私贈文物藏品罪。就自然人犯罪主體而言,多數是一般主體,但也有少數是特殊主體,例如脫逃罪的主體只能是依法被關押的罪犯、被告人和犯罪嫌疑人,醫療事故罪的主體只能是醫務人員。在單位犯罪中,多數犯罪為一般主體,但個別犯罪則為特殊主體,例如非法出售、私贈文物藏品罪的主體只能是國有博物館、圖書館等特定單位。

    (四)本類犯罪在主觀方面,除少數犯罪以外多數犯罪都是由故意構成,亦即行為人明知自己的行為會發生妨害國家對社會的管理活動和社會管理秩序的危害結果,而希望或放任這種結果的發生。在故意犯罪中,有少數犯罪還要求行為人出于特定的犯罪目的,例如賭博罪,要求行為人以營利為目的,制作、復制、出版、販賣、傳播物品罪,也要求行為人以營利為目的。

篇2

自治區領導巴特爾、李佳、張力、布小林、那順孟和、呼爾查、郭啟俊等作了重點發言，潘逸陽、新、符太增、杜梓、王中和、劉新樂、王玉明、王波、白向群、云光中、梁鐵城、胡毅峰、馬永勝參加中心組學習。

王君強調，要始終保持政治定力，堅定不移走中國特色社會主義政治發展道路。道路關乎黨的命脈，關乎國家前途，關乎民族命運，關乎人民幸福。歷史和現實充分證明，只有社會主義才能救中國，只有立足國情建設社會主義才能自強中國，只有中國特色社會主義才能發展中國。我們一定要始終保持高度的政治自信和政治自覺，不為任何風險所懼，不為任何干擾所惑，堅持不懈用中國特色社會主義理論體系武裝頭腦、教育人民、指導工作，廣泛深入地開展中國夢宣傳教育，認真學習宣傳貫徹系列重要講話精神和考察內蒙古重要講話精神，著力培育和踐行社會主義核心價值觀，牢牢把握改革的正確方向，通過扎實有效的工作，進一步鞏固全區各族人民團結奮斗的共同思想基礎，更加堅定自覺地走好中國特色社會主義道路。

王君強調，要時刻保持清醒頭腦，牢牢掌握意識形態領域工作主動權。要從鞏固黨的執政基礎的高度，充分認識做好意識形態領域工作的極端重要性，切實肩負起做好意識形態領域工作的政治責任，牢牢掌握意識形態領域工作的領導權、管理權、話語權。要深刻認識意識形態領域斗爭的艱巨復雜性，清醒認識和把握意識形態領域面臨的形勢和挑戰，時刻保持高度的政治敏銳性和政治鑒別力。要切實增強做好意識形態領域工作的自覺性堅定性，下好先手棋、打好主動仗，加強分析研判，把握輿情動態，完善體制機制，強化工作措施，堅決維護政治安全和意識形態安全，為全面建成小康社會提供堅實可靠的保障。

篇3

（1）公司環境治理對環境績效管理的作用

在董事會的受托責任的機制下，董事會必需承擔經濟、道德和社會責任（包括環境責任）。公司治理要求公司對社會和利益相關者承擔責任，董事會必須對各個利益相關者負責并且要時時刻刻關注利益相關者的需求和期望。公司的環境績效代表著利益相關者對公司的期望，而這種期望已為公司董事會所普遍接受。因此，公司應加大環境投資的力度以響應利益相關者的環境期望，如在環境資本支出方面的投資。從社會道德方面，董事會應對其公司的道德行為負責。董事會應建立相關機制以確保已形成的道德標準深入到公司各部門及員工之中。由于環境保護屬于董事會的道德責任，因此，一定程度上，道德責任的存在促使了董事會加大對公司環境資本支出監督的力度。公司的環境投資決策包括在環境戰略監管之中。在環境戰略監管方面（無論是主動或是被動），環境資本支出的規模無論大小，對重污染公司來說，都具有非凡的意義。因此，公司應完善環境治理機制，加大在環境資本支出方面的投資力度。

（2）公司環境治理對投資決策的影響

公司治理監控的功能包括了董事會在其經濟責任下對公司投資的監督。因此，公司治理在很大程度上影響著各種投資決策，如并購，重組等。公司治理對公司的研發支出也有著深遠的影響。而與公司并購相比，研發支出與環境資本支出在諸多方面是相似的，如收益不確定性、風險性等方面。對此，學術界爭論最大的是公司過度的治理是否會減少其對研發的投資力度。實際上，無論何種形式的公司治理都會限制其研發投資力度。例如，董事會的構成和規模及董事的薪酬會影響研發的投資力度，此外，股權結構也會影響公司研發支出的水平及力度。另一方面，董事會也監督著經理層以削減研發投資來謀取利益的不當做法。因此，本文提出假設：環境治理機制與環境資本支出力度正相關。

2研究方法

2.1樣本選擇

本文選取了2010年環保部公布的16類重污染行業，共涉及593家上市公司作為樣本公司。本文還搜集了相關重污染公司2010~2012年年報和社會責任報告以作分析、參考之用。通過對這些重污染公司年報和社會責任報告進行簡要分析，我們看到年報中上市公司所披露的環境會計信息具有多樣性。

2.2實證模型

本文構建實證模型如下：環境資本支出力度t=（環境治理機制t，環境效果t-1或t-2，經濟特征t或t-1，規模t，行業t）。在實證模型中，公司環境資本支出的力度與環境治理機制以及環境效果和財務指標有關。因變量為環境資本支出力度，自變量為環境治理機制、環境效果、經濟特征、公司規模和公司所屬行業。本文從兩個方面來計量環境治理機制：第一，社會責任（環境）董事委員會的存在；第二，具有環境意識的董事會成員的比例。另一方面，考慮到社會責任（環境）委員會的存在及公司的管理層對公司環境治理的影響，該公式將董事會和社會責任（環境）委員會層級的治理納入到分析變量中。而由于環境資本支出受公司的規模及該公司所屬行業的影響較大，故公司的規模及其所屬行業的變量也包括在該公式中。

2.3變量計量及數據來源

表1總結了各個環境變量的計量指標。本文中環境資本支出的力度通過公司2012年環境資本支出總額與資產增加總額之比來確定，環境資本支出總額數據為公司社會責任報告中與環境保護有關的資本支出額或者年度財務報告附注中披露的固定資產或資金使用情況中有關環境投資數據。對于環境治理機制，通過公司是否設有一個具備明確環保要求與措施的社會責任（環境）委員會和具備環境意識的董事人數來確定。董事的環境意識指董事成員具備環境專業知識背景或曾在環境部門任職，任何在環境部門任職或具有環境專業知識的董事都為公司增強了環境意識。這兩個變量的數據可以通過查閱2012年公司社會責任報告或年度報告中有關董事會成員構成資料取得。關于環境治理的弱勢則以社會責任報告的披露為量度。

我國環保部于2008年對部分上市公司社會責任報告進行了強制披露要求，同時鼓勵其他上市公司自愿披露。因此，該變量描述了三種情況：上市公司自愿披露或非自愿（強制）披露或未披露社會責任報告。上市公司對環境治理的重視程度可以通過公司社會責任報告披露的層級反映。同時，還體現在公司環境違規和環境罰款方面。各地區環保部門會定期公布公司環境違規以及被行政罰款的信息。本文從2012年各地區環保部門官網中公布的信息收集該數據。公司對其環境治理的重視程度作為實證模型中計量環境效果的重要變量。社會責任報告披露層級、環境違規企業數以及環境處罰代表了實證模型中環境效果這個變量。最后，財務控制變量的計量。本文選取公司期末凈資產收益率這一指標，現金流量的增長通過環境資本支出投資的前兩年現金流量的增長來計量，公司期末總資產的自然對數來代表公司規模特征，同時行業指標變量也包括在該模型中。

3研究結果

3.1描述性統計分析

表2給出了關于環境資本支出、環境治理、財務控制變量方面的統計數據。從表中我們可以看出，環境資本支出的中值達到31,000,000元（均值145,110,000元），樣本公司環境資本支出力度平均值為7.22%。環境治理機制方面，平均有51%的樣本公司設有社會責任（環境）委員會；11%的董事會成員具備環境方面的專業知識。環境治理效果方面，每年平均有10.5%的樣本公司環境治理不力，10.1%違反環境法規，并且每1,000,000元銷售額中有1.79元環境方面的罰款支出。在經濟特征方面，樣本公司都是大公司，平均總資產為303624萬元，每年平均凈資產收益率為1.07%，現金流量基本保持穩定狀態（平均現金流量增長率為1.64%）。此外，該樣本涉及十六種行業類型，其中尤以石油化工（27.1%）和制藥（15.8%）行業為本文分析的重點。

3.2變量分析

本文假設環境治理機制與環境資本支出力度呈正相關。根據表3，我們可以看出，在環境治理機制所涉及的變量中：設有環境委員會的公司與未設有該機制的公司相比，前者在環境資本支出方面的投資力度更大(p<0.0751)；董事的環境意識(p<0.348)對環境資本支出的力度的影響并不是太大。因此，此處大膽假設，環委會才是對環境資本支出的投資決策有著重要影響的治理機制；環境效果涉及的變量中，樣本公司中環保意識較淡的公司(p<0.000)和環境罰款較多的公司(p<0.084)在未來年度將會加大其在環境資本支出上的投資力度以避免因環保不力而造成公司更大的虧損；公司環境資本支出的力度與公司違反環境法規的次數之間沒有很強的聯系(p<0.149)；當然，公司的經濟特征也或多或少地影響著環境資本支出的力度。從表中可以看出，現金流量的增長與規模較大的環境資本支出有一定的聯系(p<0.006)；盈利較多的公司投資在環境資本支出上的資金相對來說要少得多，而具有較新資產的公司在環境資本支出方面卻愿意投入更多的資金。由此，我們可以得出：環境資本支出的力度很大程度上由公司的環境效果和公司的經濟特征所決定，而除社會責任（環境）委員會的設立有一定影響外，公司的環境治理機制對環境資本支出的力度的影響卻很小。

（1）社會責任（環境）委員會的特征

此處假設環境委員會的存在能夠加大公司的環境資本支出力度，而以上的分析正好為該假設提供了相關論據。公司治理文獻都表明董事會下委員會的特征對公司財務信息的披露、結果及公司決策有一定的影響。據此，我們猜測社會責任（環境）委員會的特征也可能影響公司環境資本支出的力度。通過對樣本中設有環境委員會的公司進行分析，本文提出了與環委會相關的兩個因素：社會責任（環境）委員會的規模及每年舉行會議的次數。一方面，從公司的構成結構中可知，董事委員會的規模反應了其在公司中的權利及影響力。Goh(2009)提出規模較大的審計委員會在對內部控制不足的及時性補救上往往比規模小的委員會更能成功。這就足以表明規模大的社會責任（環境）委員會在與環境有關的決策上更有發言權，同時在很大程度上影響著公司的環境資本支出力度。而另一方面，對于社會責任（環境）委員會每年舉行會議的次數，Larcker等人(2007)認為該種會議實際上是表明董事會監控力度的一種方式。因此，當涉及到環境事項時，社會責任（環境）委員會頻繁的會議能夠加大公司對其環境資本支出的投資力度。在此，本文使用這兩個變量來替換實證模型中的社會責任（環境）委員會變量以探究委員會規模及會議次數對公司環境資本支出力度的影響。

規模較大的社會責任（環境）委員會對環境資本支出力度的影響不太顯著(p<0.066)；社會責任（環境）委員會的會議次數這個變量也與公司環境支出的力度沒有聯系(p<0.363)。而社會責任（環境）委員會和具有環保意識的董事(p<0.037)這兩個因素卻與公司環境資本支出的力度顯著正相關。因此，社會責任（環境）委員會便成為了公司一項重要的治理機制，它能決定其它機制在公司中是否能夠產生效力。這些分析結果支持了公司環境治理能夠影響其環境資本支出力度的觀點，同時表明董事會已經意識到承擔自身的環境責任以及實施好相關的環境治理機制是確保已建立的環境規范能被遵守的前提條件。從表中我們還可以看出，環境效果對公司環境資本支出的力度也有著影響。以環境資本支出的年份為時點，一年前的環境弱勢行為(p<0.029)和兩年前的環境違規行為(p<0.028)與公司環境資本支出的投資力度相關，這與之前的分析相符。而兩年前的環境罰款卻與環境資本支出的強度呈負相關的關系(p<0.068)。關于公司經濟特征方面的探究結果則與先前的回歸分析相類似（不包括盈利這個變量，該變量在表4中已確認為非重要變量）。總體上說，這些分析結果顯示了公司環境治理機制（如社會責任（環境）委員會的存在）、環境效果及經濟特征是如何影響著一個設有環境委員會的公司環境資本支出力度的。

（2）公司環境治理和環境戰略的相互作用

該部分的分析以公司環境治理和環境戰略的相互作用為重點。本文運用主成分分析法，重點確定了公司委員會的存在和具備環境意識董事的比例是否能夠被歸納單一的治理元中。其分析結果正如表5A中所呈現的那樣，這兩個變量都由相同的元所承載（即環境治理因子），有1.412的特征值，47.07%的解釋方差百分比。兩個變量的載荷（因子和變量間的相關性）總體上達到預想結果，全都超過0.40（委員會=0.761；具有環境意識的董事=0.505）。環境資本支出包括強制性因素和自愿性因素，因此，這給本文的探究增加了另一層難度。自愿性的因素表明公司在環境戰略上投資的多或少可以自由選擇，從這方面來講，公司進行環境治理完全是出于人道主義（即公司自身所承擔的社會責任）。具備積極環境戰略的公司與在環境戰略上消極被動的公司相比可能在環境資本支出方面投資的更多。因此，公司治理對環境資本支出的影響就很有可能取決于公司的環境戰略，為了更好地探究環境治理對環境資本支出的影響，本文考慮了環境戰略和環境治理的相互作用。由于公司的各個時期的戰略都屬于公司機密，難以為外部預測和察覺，公司環境戰略亦是如此，所以本文以環境效果中涉及的變量來代替環境戰略因子中本應涉及的變量。正如表5B顯示的那樣，本文運用主成分分析法將環境效果中涉及的所有變量結合成一個獨特的因子，而這個因子就代表著公司環境戰略因子。環境效果中涉及的所有變量都承載在同一個因子中，從表中我們可以看出，該因子具有1.494的特征值和49.79%的解釋方差百分比，其中環境的治理不力變量的載荷為0.755，違規行為變量的載荷為0.807，罰款變量的載荷為0.523。

4結語

本文探討了公司環境治理對其環境資本支出力度的影響。文中已經說明，從利益相關者和道德的角度來看待公司治理時，環境資本支出等重要的環境議題應屬于與公司經濟、社會和道德責任相關的公司治理的一部分。據此，本文提出該假設：以環保和利益相關者責任為目的的公司環境治理機制增加了公司投入到控制和減少環境污染的資金比例。對所有樣本公司的分析結果表明公司的環境治理機制在特定情況下影響其環境資本支出。總之，由于社會責任（環境）委員會的存在，公司環境治理在一定程度上影響著環境資本支出力度。也就是說，當一個公司設有社會責任（環境）委員會時，該委員會的規模以及具有環境意識的董事等因素與環境資本支出的力度呈正相關。以上分析結果表明董事意識到了他們肩上擔負著的對利益相關者的環境責任，同時運用環境治理機制來確保已有的環保法規能在公司中得到很好的遵守與施行，另一方面也說明董事通過監督具有戰略性的投資決策實現了其經濟責任。

篇4

【關鍵詞】 財務治理；財務管理學；財權配置；財務文化

一、界定內涵：財務治理與財務管理的概念約定

近年來，我國的財務學者們從不同的研究目的出發，對財務治理的內涵的界定提出了不同的見解。程宏偉（2002）認為，財務治理是財務治理主體對企業財力的統治和支配，即關于企業財權的安排，它決定財務運營的目標以及實現目標所采取的財務政策；楊淑娥（2002）則把財務治理理解為通過財權在不同利益相關者之間的不同配置，從而調整利益相關者在財務體制中的地位，提高公司治理效率的一系列動態制度安排；饒曉秋（2003）提出，財務治理的實質是一種財務權限劃分，從而形成相互制衡關系的財務管理體制；林鐘高（2003）指出，財務治理是一組聯系各利益相關主體的正式的和非正式的制度安排和結構關系網絡，其根本目的在于試圖通過這種制度安排，以達到利益相關主體之間的權利、責任和利益的均衡，實現效率和公平的合理統一。以上這些有關財務治理的定義，雖然都從不同角度對財務治理的內涵進行了闡述，但也不可避免地存在認識偏差。他們要么從制度安排的角度將“財務治理”與“公司治理”等同，要么將“財務治理”與“財務管理”混為一談，或者只強調財權配置的重要地位而忽視其他方面，因而無法全面準確地理解財務治理的內涵。

綜上所述，對于財務治理內涵的理解，筆者比較傾向于衣龍新（2005）的概括，即財務治理就是基于財務資本結構等制度安排，對企業財權進行合理配置，在強調以股東為主導的利益相關者共同治理的前提下，形成有效的財務激勵約束等機制，實現公司財務決策科學化的一系列制度、機制、行為的安排、設計和規范。這一概念的主要特征就是既肯定了財務治理是一種制度安排，又強調了財務治理是對財權的合理配置，同時還突出了財務治理是為了形成有效的財務激勵約束機制。

我國絕大多數財務管理學教材都認為，財務管理是利用價值形式對企業生產經營過程進行的管理，是企業組織財務活動，處理與各方面財務關系的一項綜合性管理工作。這一概念的主要特征就是表明財務管理是一項管理活動，其直接對象是企業的資金運動和企業的價值。

從以上對財務治理與財務管理的概念約定可以看出，財務治理與財務管理的區別主要在于，財務治理是一種制衡機制，其目標是協調企業各利益相關者之間的利益沖突，解決信息不對稱問題；而財務管理則是一種運行機制，其目標在于實現企業價值最大化。也就是說，財務治理規定了整個企業財務運作的基本網絡框架，財務管理則是在這個既定的框架下駕馭企業財務奔向目標。財務治理與財務管理同時也存在許多共同點，那就是財務治理與財務管理的理論基礎具有同源性（都以產權制度和公司治理為基礎）；財務治理與財務管理的對象具有同質性（都涉及到財權問題）；財務治理與財務管理具有體系上的統一性（同屬財務范疇且都是企業財務報告的影響因素）；財務治理決定了財務管理的框架和軌道，財務治理的模式特征在很大程度上影響財務管理的模式特征。

二、財務管理學目前存在的缺憾：基于財務治理的考量

“組織財務活動、處理財務關系”這一概念特征決定了財務管理學的研究應從財務的二重性：經濟屬性（財務活動）與社會屬性（財務關系）相結合來進行考察。但現實情況是，傳統財務管理學僅從數量層面來對財務的經濟屬性進行分析和論述，而對財務的社會屬性――財務關系的處理這一財務管理的本質問題卻一帶而過。而財務管理作為一種綜合管理，企業內部各種權利的制衡、責任的分擔以及利益的劃分，最終將以財務的形式體現。但這些問題的解決，光靠加強日常財務管理是不夠的，應注重公司各利益相關者財務權利和責任的明晰界定和有效行使，以及在公司治理中的財務行為規范等財務治理的問題。現在的問題是，當人們過于注重研究財務管理學的具體內容時，卻忽視了一個對推進公司財務理論發展至關重要的問題，這就是從財務治理的角度把握財務管理學的特征。

從財務治理的角度來觀察，筆者認為，傳統財務管理學存在以下的缺憾：第一，把企業財務行為視為一種把非經濟動機排除在外的純經濟行為，較少關注制度與財務文化等社會因素對財務行為和財務效率的影響，而是把影響財務行為的制度看作是一既定的前提而加以認同，致使制度無法納入財務行為的解析框架，對兩者之間的內在聯系也缺乏深入的分析，從而使財務管理學的構建日趨保守乃至封閉。第二，沒有進行相關財務治理影響分析，因而產生對“財權配置”問題的輕視及與此相關的“內部人控制財務”，導致企業外部利益相關者對企業財務監控的弱化及其財務利益的受損，致使理論與實踐相背離。第三，以理性經濟人假設作為理論前提，必然形成對經濟屬性（財務活動）的過度關注而輕視其社會屬性（財務關系），從而加劇財務沖突和財務道德的失落。

三、財務管理學再造：基于財務治理的創新

公司財務理論構建于特定的企業假設基礎之上，企業的不同界定和企業特征的現實變遷都會對公司財務理論產生決定性影響。現有的公司財務理論構建于傳統的企業特性之上，從總體上屬于價值管理理論。誠然，企業作為系列契約的聯結現象是一個客觀事實，但我們同樣不能忽視一個更為重要的事實，即企業的本質特征并不在于這種聯結以及實現這種聯結的契約本身，而是在于形成這種聯結之后的企業財務活動以及在活動中產生的財務關系。隨著公司制企業的出現和現代企業理論對成本、信息不對稱等問題的研究，由所有權與控制權分離帶來的公司治理問題便成為當前公司財務理論的主要議題。現實表明，單純從各自的學科出發獨立研究財務管理或財務治理問題，已經不能滿足學科發展和現實經濟的需要。因此，財務管理學需要拓寬研究視野和豐富理論內涵，就必須與財務治理進行交叉性融合研究。

（一）財務管理目標的重新界定與企業財權的有效配置

合理界定和選擇財務目標，建立和完善財務的導向機制，是保證財務治理和財務管理高效運行并實施有效對接的前提。近年來，財務管理目標的定位經過了企業利潤最大化、股東財富最大化和企業價值最大化等發展階段。但就我國目前的企業組織形式主流為非上市公司、資本市場的弱勢有效、法治建設處于起步期、商業倫理有所缺失、公司治理結構不太完善等現實背景下，新《企業財務通則》將企業財務管理目標界定為“企業價值最大化”，既反映了市場經濟條件下企業為其資源供給者創造財富的受托經濟責任，也是當代財務管理學教材普遍接受的觀點，具有較強的理論邏輯性和實踐有用性。但也應清醒地看到，這些過分強調股東或企業價值的財務管理目標，勢必會將非價值性的社會責任排除在財務管理目標之外。結合我國公司法改革局限于“股東至上”的邏輯和利益相關者的參與權被弱化的現狀，以及企業是在復雜的、充滿競爭的關系網絡中開展經營活動的現實，筆者認為“利益相關者的利益均衡”應成為企業財務管理的終極目標。這一目標不僅有利于協調各利益相關者的矛盾，而且還使企業的經濟性目標和社會性目標得以有機結合，保證了企業的可持續發展。企業的經濟性目標就是追求自身經濟利益的最大化，這是由企業的本質所決定的，因此，企業財務管理目標并不總是與宏觀社會的要求保持絕對的一致性。于是，國家往往利用法律手段來強制企業必須履行社會責任。但是，企業應當承擔的社會責任在許多場合無法完全進行硬性規定。這就需要企業的社會性目標，注重企業的社會責任，追求社會效益的最優化，這是由企業所處的社會環境決定的。任何企業都不可能獨立于社會而存在，若過分強調企業的經濟性目標而忽視社會性目標，將會失去社會的支持，從而使企業的生存與發展舉步維艱。特別是隨著SA8000在全球范圍的推廣和實施，企業重視社會責任、推動社會責任以及落實社會責任便有了最佳保證。這一堅持多邊主義的理財目標，是與公司財務治理的思想和目標相適應的。按照利益相關者共同治理理論，企業財權配置不能只考慮股東和經理層的利益，每個利益相關者在企業財權配置中都有權享有相應的財務權利，有不同的財務利益訴求。此外，利益相關者對企業的相機財務治理，也應在財務管理學再造中占有一席之地。

（二）重視制度因素在財務管理學中的地位

內生于公司財務行為的制度因素可按財務活動的關系分為財務本體性制度和財務關聯性制度。但目前在我國的財務管理學中，只是企業財務通則、公司法、稅法等財務本體性制度散見于籌資、投資、收益分配和資產重組及清算等財務活動中，而對在性質上并不是財務性的卻會對公司財務行為及利益相關者的財務網絡起約束和限制作用的財務關聯性制度（如產權制度、社會保障制度和倫理道德等）閉口不談，這不僅背離現實而且還會把財務管理學引入歧途。財務管理學的再造，除繼續重視和完善財務本體性制度對公司財務行為的規范約束，還應當重視財務關聯性制度與企業財務行為之間關聯性研究，這是基于我國的基本國情所決定的。引入財務關聯性制度的研究，將有利于擺脫現有財務管理學“就財務論財務”的思維偏差，使財務管理學再造更具動態調整性和環境適應性。

（三）注重激勵和監督機制構建的研究

財務管理學如果只關注具體的資金運動而忽視在這一過程中的激勵與監督問題，勢必會導致資本運營的效率低下和利益相關者的利益受損。因此，財務管理學再造就必須注重激勵和監督機制構建的研究。目前的財務管理學中在闡述企業財務活動時，本能地運用了諸如企業財務通則、公司法、會計法等財務本體性制度來約束與制衡管理者，而對于內部控制這一影響企業命運的制度安排卻沒有片言只語，這與企業財務治理與財務管理的本質要求極不相稱。2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，這為企業內部控制的內容融入財務管理學再造提供了絕好的契機。公司的成本問題，僅僅靠制衡是不能解決問題的。恰當的激勵機制能夠通過委托人設計的一系列制度安排促使人采取適當的行為，最大限度增加委托人的效用。近年來，以財務治理的觀點考察薪酬對公司財務業績的敏感性漸成潮流。因此，許多學者認為，我國上市公司應采用股票期權激勵制度。但股票期權的應用是有條件的，需要有比較健全的法人治理結構、比較健全的資本市場和透明度高的公司信息披露及相關的法律框架等，而這些條件我國目前并不完全具備。我們在財務管理學的再造中，對于這些問題的研究必須緊密結合中國的國情，關注中國特殊的文化和社會背景，不能掉進“國際大廚房陷阱”而食洋不化。

（四）關注財務文化對解決財務沖突和財務敗德行為的作用

目前的財務管理學較為強調和崇尚“工具理性”，致使社會責任和道德品質等人類的一些基本價值在現代企業理財中倍受蹂躪而變得支離破碎，企業與其利益相關者之間的財務關系也日趨惡化，使企業無法實現全面、健康的可持續發展。財務管理學關注資本、成本、利潤等本是應有之義，但影響和決定這些物化因素的人及其行為也不應該忽視，因為這有利于解決財務沖突和財務敗德行為。企業財務文化是一種“內隱文化”，是企業為了實現財務目標而一貫倡導、逐步形成、不斷充實并為全體成員所自覺遵循的理財價值標準、道德規范、工作態度、行為取向和生活觀念，以及由這些因素融會、凝聚而形成的整體財務管理精神風貌。財務準則有形而財務文化無形，但財務文化對企業的影響卻無處不在。鑒于財務文化對企業競爭力所具有的原生性決定作用以及它所蘊涵的更為深刻的企業本質特征，要求人們在財務管理學再造過程中必須高度關注這一問題。財務管理學再造關于企業財務文化研究，其最終成果是要拿出具有中國企業特色、與中國企業協調發展的財務文化發展戰略模式，從而更好地指導企業財務管理實踐。

【主要參考文獻】

[1] 申書海，李連清. 試論公司財務治理和財務管理的關系與對接. 會計研究，2006，（10）.

[2] 伍中信. 現代公司財務治理理論的形成與發展. 會計研究，2005，（10）.

[3] 李心合. 利益相關者財務論――新制度主義與財務學的互動和發展. 中國財政經濟出版社，2003.

[4] 衣龍新. 公司財務治理論. 清華大學出版社，2005.

[5] 林鐘高，王鍇，章鐵生. 財務治理――結構、機制與行為研究. 經濟管理出版社，2005.

篇5

關鍵詞 復雜性社會 多元治理 多中心治理 多層級治理 多維度治理

復雜性社會呼喚復雜性治理

霍金在世紀之交的2000年就已經斷言：“下個世紀將是復雜性的世紀”。①復雜性和復雜系統是在物質世界和人類社會演化中所呈現出來的重要特征。進入21世紀，人類社會的發展證實了霍金的預言，復雜性特征更加顯著。值得慶幸的是，人類在20世紀就已經開始了關于復雜性研究的知識儲備。研究復雜性的科學叫做復雜性科學。從20世紀30年代系統科學起步，到20世紀末期復雜適應性系統的提出，復雜性分析廣泛應用于各個領域，涉及自然、工程、生物、經濟、管理、軍事、政治、社會等各個方面。

在分析意義上，“復雜性從對因果關系的線性模型的思考轉移到尋求理解要素之間的聯合和互動上來。”②復雜性與簡單性相對應。簡單性見諸“牛頓范式”的經典科學，秉承普遍性、還原性和分離性原則，將整體視作部分之和，輕視關系的基本作用，無法真正理解問題的來龍去脈。復雜性的思想源自系統論、信息論和控制論對事物的認識，發達于突變論、協同論和耗散結構理論對非線性關系的探索。“老三論”和“新三論”構成了復雜性科學的主體。哲學家埃德加·莫蘭將其概括為“復雜性范式”，用以解釋復雜系統的構成、演化、涌現、自組織和自適應等特征，強調系統整體大于部分之和，深化了人們對于關系的認識。復雜性科學認為系統是由節點和關系構成的網絡，這種網絡呈現出非線性關系、多智能體組織和復雜適應。在社會科學領域，20世紀以來興起的社會網絡研究、21世紀方興未艾的網絡治理研究等，都是復雜性范式的具體運用。在中國，從20世紀90年代開始，成思危等人就積極倡導在管理學領域開展復雜性研究。2008年，西安交通大學成立了國內首個公共管理領域的復雜性科學研究中心，借助復雜性科學探索公共管理理論與實踐的創新路徑。如今，復雜性治理已經成為公共管理領域的嶄新課題。

從管理學意義上講，與“牛頓范式”和“復雜性范式”相對應，分別存在兩種不同的管理范式。基于牛頓范式的是工業時代科層化的組織形式、一體化的職能作用和指令化的控制機制，這種管理可稱之為簡單管理范式。簡單管理范式針對工業時代的稀缺經濟，用標準化的方法和不變的路徑進行效率控制，在閉合系統中解決顯性問題，來維持簡單循環。基于復雜性范式的管理以網絡化結構為組織運轉基礎，重視對環境的適應，通過分權化和學習進程進行協作。這種管理范式針對信息時代的豐裕知識，采用創造性的方法和創新型路徑進行協同合作，在開放系統中解決共同面對的復雜問題，無論顯性擬或隱性，去克服異常沖突和綜合性矛盾。③毫無疑問，現代公共治理必須迎接復雜性管理范式，以回應復雜性時代提出的各種挑戰。

復雜性社會對于公共治理的挑戰是多方面的。首先，是信息時代扁平組織的挑戰。隨著信息社會的到來，社會結構和組織結構逐漸呈現出扁平化特征，傳統的科層金字塔正在演變為交織在一起的網絡。在網絡組織中，權力呈現分散化和均等化趨勢，權力中心下移，權力距離縮短，人們之間互賴增強，需要不斷適應動態變化。第二，是水平決策的挑戰。網絡化的治理結構極大地改變了決策形式和決策過程。權力分散化帶來了多中心格局，權力均等化趨勢正在催生多層級自主性，垂直的集中決策已不足以應對人們之間的水平互動，單純的命令開始讓位于決策的商議過程。第三，間接控制的挑戰。在工業革命、電子革命、信息革命的共同作用下，當今各種社會力量的協作達到了空前高度。國家治理涉及經濟社會的諸多領域，吸納了各種力量的參與和貢獻，無法進行全面而直接的控制，需要通過協作提升協同水平。第四，疆界跨越的挑戰。信息網絡的興起悄然摧毀了人們之間許多固有的疆界，全球化發展解除了許多原有壁壘，這意味著一個跨疆界時代的到來。當今世界的景象是，市場跨疆界運行，經濟跨疆界發展，社會跨疆界合作，文化跨疆界傳播。于是，公共治理需要在跨疆界的交錯延伸中不斷解決差異性問題，應對矛盾沖突新的綜合，實現在混沌邊緣的共生進化。④

面對世界圖式的復雜性，人們提出了認識論和本體論的各種模型。在認識論意義上，主要是計算復雜性模型。在本體論意義上，復雜性圖式包括組分復雜性、結構復雜性和功能復雜性三大模型。由是觀之，復雜性公共治理至少要考慮治理主體的組分問題、治理結構的體制問題和治理功能的機制問題這三個層面。從主體看，復雜性治理源自政府，但又不限于政府，由一系列社會公共機構和行動者參與其中，它涉及集體行動的各個社會公共機構之間的權力依賴關系。從結構看，復雜性治理包含著社會自主行動者關系網絡的形成和自組織管理的內容，展示著從節點到層級不斷增強的自主性對扁平化層級網絡中相互作用的拓展。從功能看，復雜性治理表明國家與社會之間制衡關系的變化以及公私責任關系的變化，它需要政府在新工具和新技術的基礎上能力和責任的提升。⑤在當代公共治理研究中，多中心治理模式、多層級治理模式和多維度治理模式的涌現，恰與復雜性圖式的三大模型相呼應，值得我們認真對待。

多中心治理的制度創新

篇6

《綱要》體現了國家層面對大數據發展的頂層設計和統籌布局，為我國大數據的應用提供了行動指南，最終目的就是利用大數據提升全民數據意識、發展數據文化、釋放數據紅利、打造數據優勢。相較以往，此次發展的目標更明確，內容更全面。《綱要》對大數據的定義是，以容量大、類型多、存取速度快、應用價值高為主要特征的數據集合，正快速發展為對數量巨大、來源分散、格式多樣的數據進行采集、存儲和關聯分析，從中發現新知識、創造新價值、提升新能力的新一代信息技術和服務業態。大數據不等同于海量數據的集合，而是可被利用的海量數據集合。同時，大數據應具有以下特征：

第一，大數據可以創造價值。根據已有的數據發現聯系是大數據能夠創造價值的基礎。2012年達沃斯論壇的報告《大數據 大影響》宣稱，數據已經成為一種新的經濟資產類別，就像貨幣或黃金一樣，叫數據資產，它的價值賽過黃金。當前，大數據已經在政府公共服務、醫療服務、零售制造等各個方面得到廣泛應用，而且產生了巨大的社會價值和產業空間。

第二，大數據推動數據共享開放。大數據時代政府需和各個社會組織、社會主體合理共享，在共享最新數據的基礎之上，發揮各自的發展優勢，深度挖掘數據的價值。數據的共享開放可以讓政府少管一些事情，節省很多的人力，同時也能解決大部分公共事務信息不對稱問題。

第三，大數據可以預測未來。大數據是以分析大量數據的相關性為基礎進行預測，這是大數據不同于海量數據的最重要的特征。在掌握數據的情況下，才能做出科學的預測，才能做出正確的預判。當前，大數據可以對人們的需求、災害、犯罪的發生等問題進行分析預測，有了大數據作為支撐，各類商業服務和社會服務將更為精準有效。

二、大數據對社會治理環境的影響

隨著互聯網、云計算、大數據的發展，政府面臨的社會環境將會更加復雜，社會治理方法也會更加多樣。社會治理環境的變化主要集中在：①政府所處的社會環境將更加開放，并且將更為深刻地遭遇到互聯網、大數據等方面的影響和沖擊；②社會治理的方法將更加統一高效，大數據將在治理過程中發揮決定性作用，而政府權力將會進一步收回，交由社會組織配置；③社會環境的變化將更加全面和系統，政府將在更加民主、法制、開放的社會環境下進行治理。

互聯網技術的發展突破了時間和空間的限制，催生了大數據的生成。大數據對社會治理發展趨勢的影響主要集中在治理環境和治理方法這兩個方面，并表現出以下幾個特征：

其一，大數據使社會治理環境變得空前開放和自由，社會治理環境的改變要求政府必須樹立開放的社會治理理念。首先，在大數據時代，人們查詢數據的途徑已經不再只依賴官方網站，這樣就倒逼著政府必須實現真正的開放和透明。其次，在大數據時代，公民發表自己的觀點和評論非常簡單且易于搜集，過去帶有較強政治性的參與逐漸演變成了一種普遍性的公民參與，這種參與會為政府的下一個決策進行引導。最后，大數據拓展了社會治理的范圍，并使社會治理更為精準化。由于信息的雙向交流，大眾的廣泛參與，社會管理模式從以往的方格化演變為網絡化，從而使政策制定更為人性化。政府要掌握、整合和協同各種類型的基層數據，建立服務型政府。

其二，大數據有助于形成統一高效多樣的社會治理方法，使社會管理領域的公共政策實現精細化和科學化。首先，大數據時代對政府理念的影響是包容，大數據里的數據類型非常多，而且來自方方面面，政府需要將這些數據整合起來，去包容和協同。其次，大數據時代最大的轉變是放棄對因果關系的渴求，而關注相關關系。換句話說，現在只需知道“是什么”，而不需要知道“為什么”。再次，大數據時代似的政府決策更加科學和高效。大數據促使社會治理更加及時，因為大數據有助于政府實時甚至預先了解發生的問題，做到預測社會需求，預判社會問題，防患于未然。同時，大數據會實現社會治理的高效和節約，可以極大地節約相關部門和公民本人的時間及精力。大數據還促使社會治理方式的多樣化，比如讓更多人群進行自我管理的自組織模式。最后，在大數據時代下，社會治理將面臨著更大的約束，尤其是社會治理現代化問題。為確保社會治理現代化，既要構建一個真正的電子政務平臺和應用體系，又要應用社會治理的新模式――云治理。云治理只是一個手段，最終要走向全面治理和微治理。

三、大數據時代下的社會治理風險對策

在大數據時代，社會治理模式、治理方法都在發生改變，社??治理的主體也更為多元化，大數據在產生積極影響的同時，也面臨一些挑戰。首先是數據安全挑戰。在大數據里，人們的活動都能被看到和記錄，人們已經沒有隱私了，因此信息的安全性和保密性非常重要。其次是大數據的技術性風險，這類風險不是人為可以控制的。政府應盡快適應大數據帶來的新的治理環境，轉變角色定位，制定有助于大數據發展的制度規則，引導其在社會治理過程中產生積極影響。

第一，建立統一的元數據標準體系。這是政府實現對大數據合理運用的基礎。標準體系應包含大數據生成、發展及的數據標準格式，便于數據的無縫隙統籌整合，使原本散落在各部門的數據信息整合起來，打破“信息孤島”狀態。

第二，建立防范風險的制度。這是政府實現對大數據合理規制的保障。大數據時代下，挖掘商業價值和保護個人隱私的矛盾日益凸顯，技術性風險也不再是人為可控的。因此，建立數據資源的應用規則，界定數據資源的歸屬，限制數據資源的使用范圍，用制度將技術風險約束在一定范圍內，確保信息的安全性和保密性。

第三，調整社會治理結構。這是政府適應大數據時代下社會治理環境的前提。大數據時代使社會治理主體更加多元化，各主體在共享最新數據的基礎上，發揮各自的優勢。政府可依托互聯網技術，發展眾包、眾籌等方式的自我管理的自組織模式，參與公共服務；鼓勵社會組織承接城市公共服務；引入第三方機構對社會服務方案進行設計與評估，凝聚大眾智慧，形成內外結合、各主體協同治理的新格局，讓政府的治理結構有效地嵌入到社會治理網格化結構中。

四、大數據時代下社會治理研究的趨勢

在互聯網、大數據、云計算的影響下，社會治理的環境發生了重大的改變。互聯網技術和大數據的發展為社會發展帶來便利的同時，也對傳統的治理方式提出挑戰。這些變化對社會組織的發展和社會治理理論的研究提供了一系列新的主題，構成了前所未有的研究機遇。

首先，在構建社會治理的新模式上，云治理應該是未來研究的一個方向。運用云治理的手段要弄清楚三個問題：一是要梳理云治理的概念體系，它的前提是什么、它成不成立；二是要分析云治理的價值選擇，它是否真正符合人們的價值理念，是否符合現在社會發展、社會需要的方向；三是要研究云治理的現實應用，它能在哪些方面應用，怎么應用。

篇7

雖然利益相關者對企業的共同治理已成為現代企業制度發展的普遍趨勢，但這并不等于世界各國的企業制度都必然會趨向于同一種模式。這是因為，企業制度是“嵌入”［1］在制度環境當中的，企業制度變遷不僅遵循了效率追求的邏輯，同時也是制度環境選擇的結果。這就是說在制度環境的異質性假設前提下，企業制度必然也是異質性的。據此，可以對中國制度環境條件下的獨特企業共同治理機制做某些前瞻性的思考。

一、企業利益相關者共同治理的一般原理

歷史地考察發現，在企業治理的角度，企業制度安排經歷了一個：

單邊治理雙邊治理三邊治理利益相關者共同治理

的拓展過程。（1）所謂單邊治理，主要是就古典企業所遵循的物質資本邏輯而言，個人業主制和合伙制企業是其典型代表，企業契約中物質資本所有者對于雇傭工人的絕對優勢和支配地位是其顯著特征。（2）所謂雙邊治理，是就企業作為物質資本與（異質性）人力資本的合約性質而言。人力資本職能開始從古典企業家當中分離出來而開始成為企業的重要制度性要素是其顯著特征。（3）所謂三邊治理，主要是就企業“員工參與”亦即“同質性”人力資本擁有者參與企業的治理以及剩余的分享而言。“員工參與”的邏輯起點，是企業員工對其自身人力資本的產權；“員工參與”的現實狀況，取決于企業契約中其人力資本所決定的談判實力。三邊治理的顯著特征，是企業員工、經理人員、股東之間的博弈制衡關系。（4）所謂共同治理，是就企業利益相關者共同參與企業的治理而言。共同治理已成為現代世界各國企業制度演進的共同趨勢。

企業不同制度形式之間并非全然的縱向替代關系，也大量并存于現代經濟社會當中。結果，在企業治理結構的爭論中，形成了以物質資本邏輯為核心的委托理論和以利益相關者博弈均衡邏輯為核心的共同治理理論兩種主要觀點。一般來說，在現代社會，人力資本構成企業的制度性要素已成為不爭的事實，純粹的物質資本邏輯已經不能解釋現代企業的治理結構。另外，事實上如科斯所說的，影響他人損益的行為也可視為生產要素和權利［2］，結果凡是能給企業帶來損益或其行為受企業行為直接影響的行為人均有可能參與或影響企業契約、企業所有權的分配進而企業制度的設定，也就是說成為了企業的利益相關者。因此，單從理論邏輯上推斷，企業制度就是在企業所有利益相關者之間對企業所有權（剩余索取權和剩余控制權）的合理配置；進而，企業治理也就應當是利益相關者對企業的共同治理。當然，企業利益相關者也有“潛在”與“真實”之分［3］，在一般情況下，對企業投入了專用性資產的產權主體可視為企業的直接利益相關者，而其他利益相關者角色如顧客、其他企業等則具有一定的派生性質，往往處于潛在狀態。

現代企業理論把企業看作為一系列契約的聯接，其內在遵循的是博弈均衡的原則。這就是說：企業制度安排的具體情況取決于企業利益相關者之間的談判實力對比格局；企業的技術性特征、以及企業生產要素各自的特性是決定利益相關者談判實力的主要因素。在此基礎上，從理論上說設計企業利益相關者共同治理機制必須遵循同權原則、均占原則、市場原則和邊際調整原則。［4］所謂同權原則，是說企業各利益相關者均擁有企業的剩余控制權；所謂均占原則，是說企業各利益相關者也都擁有企業的剩余索取權；所謂市場原則，是說企業制度的達成應該堅持通過談判達成不應有不合理的人為干擾；所謂邊際調整原則，則是就企業的再談判機制和企業所有權的“狀態依存性”而言。

二、制度環境變量的引入及其對企業共同治理機制的影響

“共同治理”并不等于按照剩余索取權和剩余控制權對等的原則在企業利益相關者之間對企業產權進行“平等”的分配，甚至也不等于“所有”利益相關者的企業治理權利都可以在現實當中得到實現。這是因為企業的技術特征以及生產要素的特性決定了企業利益相關者各自具有不同的談判實力。但是，考察各國的企業制度發現，即使企業在技術特征和生產要素特性等方面幾乎完全一致的情況下，企業制度之間仍可能存在顯著的差異。西方發達國家公司存在的兩種不同的公司治理模式英美模式和大陸模式就是一個例證。這種現象如何解釋？

有學者對美國、日本等國的公司治理模式進行了歷史比較制度分析［5］發現，企業制度是效率追求和制度適應的統一。［6］這就是說，企業制度不僅僅是在效率追求邏輯下對自身內在因素的調整，而且還要同外在的制度環境盡量達成高度的“契合”；或者說企業制度不僅是（狹義）效率原則的體現，而且也是制度環境選擇的結果。由此可以推論，在對企業制度進行價值判斷的問題上應該堅持“存在即合理”原則；制度環境必然會給其中的企業制度打上自己獨特的烙印，而任何一種企業制度模式也只有在相應制度環境下才有意義而不可能具有普適性。由于技術特征和生產要素特性對企業制度的影響一般不以國別而不同，并且經濟全球化條件下技術和生產要素的高度流動性已經大大減弱了其在國家之間造成企業制度顯著不同的可能，因此可以說不同國家制度環境的“異質性”是形成多樣化企業制度模式的真正根源。可見，有必要拓寬視野引入外在制度環境變量的因素，以使我們對企業制度的研究進而對企業共同治理機制的設計更加趨近真實。

盡管制度環境的異質性是企業制度多樣化的真正根源，但現代企業理論作為西方企業理論所本來固有的“一維性”色彩，以及眾多國家迷惑于西方發達國家企業經濟績效的眩目光環而對其制度安排的盲目追隨，卻嚴重影響了經濟理論對制度環境與企業制度安排之間的契合關系以及異質性制度環境條件下企業制度不同模式的關注和考察。經濟學領域的這一缺陷，被新經濟社會學（TheNewSociologyofEconomicLife）敏銳的感知并捕捉，并運用“嵌入性”和“社會建構”理論對其進行了修正［7］。

新經濟社會學認為，從宏觀方面看，經濟組織都是“嵌入”在社會網絡之中的，經濟制度本質上是“社會建構”的；從微觀方面看，現實的人都是帶有歷史和社會屬性的經濟人。可見，如果說傳統經濟學主要遵循了個體主義的方法論的話，那么新經濟社會學則依據現實整合了整體主義的方法和個體主義的方法。新經濟社會學的理論使企業研究更加逼近現實。

總體上，新經濟社會學和經濟學的結合不僅是必要的，而且是可能的。新經濟社會學首先提供了一個宏觀制度背景的維度，這正是對經濟學自身所固有一維色彩的揚棄或有益補充；其次，修正經濟學的理性選擇理論，整合經濟學的“經濟理性”和新經濟社會學的“社會理性”，以“效用最大化”替代狹隘的“利益最大化”，實現人的選擇集或效用函數的多元化，就可以對現實人的選擇過程展開微觀分析；再次，在新制度經濟學和博弈論的平臺上，在對經濟生活的分析中把社會性變量納入進去，就可以對現實的多樣化制度安排作出合理解釋。就是說，與傳統經濟學出于個體主義的方法論和對經濟人的單維度界定而對制度創新的：

單維度經濟人唯一的博弈均衡最優制度安排

的特定路徑不同，現實經濟組織制度創新的路徑事實上是：

多樣化制度環境不同經濟人行為特征多重均衡樣式多樣化次優制度安排

這就是說，給定不同社會制度演進路徑和制度環境的異質性區別，經濟主體之間交易的博弈可能會存在多個均衡點或者多重的均衡樣式，從而形成各自不同的制度安排，并且雖然不一定臻至那種理想的最優效率的境界，但在相應的制度環境下也都是最具有“適應性效率”[8]的，也就是說特定情境下“次優選擇”即是“最優選擇”。

對于西方社會而言，由于其制度變遷的自然演進性質，也由于其許多國家都具有相同或類似的文化淵源，其制度創新過程一般不涉及“異質性”制度環境之間的碰撞和摩擦問題。因此，雖然事實上其制度安排僅僅代表了特定制度環境下的特定制度均衡樣式，其企業制度也僅僅意味著“企業制度特殊”，但在其發達經濟的眩目光環之下，由其自身“致命的自負”以及后發國家的盲目崇拜，卻被不恰當地賦予了普適性和一般性的色彩。而對于許多后發轉軌國家，一方面其制度演進路徑就與西方社會存在很大的不同，因此其企業制度建設必然是一種“過程”的創新；另一方面更重要的，是其制度環境與西方社會存在巨大的差別，與此適應，企業制度創新也必然是一種“目標”的創新，也就是說只可能有一種與特定制度環境高度契合的企業制度形式是最有效的，而決不能把西方的某些經驗和做法不加分析地拿來為我所用。事實上，雖然后發國家企業制度建設對西方經驗的借鑒不可避免，但是引進來的制度安排要想真正有效發揮作用，其一般也要經過一個特定的制度創新過程：首先，附著其上的那些與西方制度環境相適應的制度特征將被逐步剝離；其次，引進制度也必然會逐步打上本國特定制度環境的烙印從而逐步實現企業制度安排的“適應性效率”。

具體來說，不同企業制度模式的宏觀制度根源，主要是通過對企業內部利益相關者博弈格局的影響來體現出來的。這也就是說，在不同的制度環境下，企業的真實利益相關者及其談判實力和博弈均衡狀況會有顯著的不同，并進而體現在企業契約和企業制度安排當中。一個典型的案例，是在東南亞一帶普遍存在著的家族制企業。東南亞各國或地區的家族制企業與一般所說的家族制企業并不完全相同：后者主要體現了一種純粹的交易成本節約的邏輯，世界任何地方的初創企業都可能會采用；而前者則主要是一個文化地理上的概念，其后潛藏著特殊文化背景的深層根源。這就是說，在家文化傳統根深蒂固的東南亞一帶，經濟行為人所擁有的家族、血緣關系以及忠誠、信義、情感這些特殊“人力資本”的“質”和“量”，是判定其是否企業真實利益相關者的重要標準，也是決定其在企業利益相關者博弈格局中地位和作用的重要因素，并體現于企業契約、企業制度以及企業治理結構的方方面面當中。這一邏輯也可以對其他的企業制度模式作出合理的解釋。

三、中國制度背景下企業共同治理機制的若干特征

考慮到中國基本經濟制度的穩定性和文化傳統的深遠歷史淵源，中國企業的共同治理機制可能會具有如下特征：

第一，社會主義的和諧競爭理念與企業利益相關者“共贏”的利益格局

同一般而言制度環境“決定”企業制度特殊的“消極”含義相比，社會主義條件下中國特色的企業制度建設應當內涵一種特定的“積極”意蘊。就是說，居于后發轉軌國家的位置，在現代企業制度的建設過程中，我們應當也可以用社會主義的價值追求和政府主動的制度創新，來盡量避免馬克思所嚴厲批判過的，那種資本主義發展初期曾嚴重存在的種種緊張、矛盾、沖突所付出的巨額交易成本甚至由此造成的災難，比如說古典企業當中勞資雙方之間的種種斗爭現象，而應當反過來主動地倡導一種和諧的理念，通過相關的制度設置，在中國現代企業當中形成一種各利益相關者共贏的利益格局。這是因為，在傳統經濟學那里，由于每個人都追求自己的私利，因此“每個人都妨礙別人利益的實現，這種一切人反對一切人的沖突所造成的結果，不是普遍的肯定，而是普遍的否定”［9］。這種自斯密以來逐漸形成的“競爭”的經濟學體系，在較大程度上包含著霍布斯所謂“個人永遠處于所有人反對所有人的戰爭之中”的悲觀主義理念。而事實上，不僅在現實生活中人們之間的“合作”同“競爭”同樣的廣泛，而且由于合作是人們之間展開可持續性競爭的普遍基本框架，“合作”更加符合人類的終極價值追求。［10］

第二，我國基本經濟制度與企業治理的“勞動者參與”

我國的基本經濟制度對我國企業制度將會有非常重要的影響。雖然我國社會主義尚處于初級階段，基本經濟制度還不能達到經典作家所設想的個人在全社會范圍內實現對生產條件的社會的直接的結合，勞動還是人謀生的手段，而不是人生存的第一需要，但是，畢竟我國的社會性質是社會主義的，在生產力還不夠發達的現階段，企業制度即使不能臻至勞動者主導的理想境界，也必然會因由公有制主導的基本經濟制度，在相當程度上關心勞動者的訴求、關照勞動者的命運、關注勞動者的地位，從而促進勞動者對企業治理的參與，形成“勞動者參與”的鮮明企業制度特色。

第三，我國文化傳統與企業制度的家族色彩

家文化體現了中國文化傳統的突出特征，幾千年文化傳統的社會心理積淀作為一種非正式制度環境對嵌入其中的經濟行為人進而企業制度都產生著重大影響。一方面，在不同制度框架下活動著的經濟人其選擇集是不同，對于侵家文化傳統幾千年的中國人來說其選擇集中一個至關重要的內容就是信任、忠誠、情義，或者說是家族范圍內部的利他主義世界觀，這是一種內化了的精神效用；另一方面，嵌入家文化非正式制度之中的企業，其經濟行為人所擁有的家族關系，以及所擁有的信任、忠誠、情義這樣一種特殊人力資本的質和量，是企業據以判定自身真實利益相關者的一條重要標準，也是一種據以分配物質資源、經濟利益和企業剩余的重要標準，由此成為影響企業利益相關者談判格局和博弈均衡格局的決定性因素，使企業治理打上鮮明的家族烙印。顯然，這種意義上的家族企業和一般所理解的在企業發展初期階段為了節約交易成本而采取的家族式管理具有本質的不同，也更具有旺盛的生命力。不可否認，家族式企業治理方式在成功地避免企業成員的機會主義行為、節約交易成本、提高企業績效等方面的同時，也存在不少內生性的制度缺陷。但是，這只是說明我們需要根據新的情況對既有的家族制度進行創新以提高其“適應性”，而決不意味著我們對家族式企業制度模式的有效性視而不見甚至否定。我們認為，從總體上講，在正處于新舊制度轉型期的中國社會，在由于制度真空因而以一種異化了的方式引進西方那種個人主義的價值觀結果形成社會普遍信用缺失的情況下，家族式企業制度模式可能更主要地發揮著一種積極的作用。

注釋：

①⑦參見：張其仔，《新經濟社會學》，中國社會科學出版社2001年版。

②科斯：《社會成本問題》，載《論生產的制度結構》中譯本，上海三聯書店，1994年版，p191。

③楊瑞龍，《企業的利益相關者理論及其應用》，經濟科學出版社2000年版，p132。

④參見：《企業利益相關者共同治理機制設計》，張立君，載《中南財經政法大學學報》，2002年第三期。

⑤參見：王東，《美國日本企業的歷史比較制度分析》，載《經濟評論》2002年第二期。

⑥參見：孫早，《現代公司治理結構：經濟效率與制度適應的統一》，載《湖南社會科學》2000年第六期。

⑧“適應性效率”是說，當某一種制度能在不同的環境下得以生存和發展，那么該制度就是有效率的；假定生產費用不變，一個具有適應性能力的制度從投入來看就是最能節約交易費用的制度。由于一種有效率的行為都是在一定的制度環境下作出的；同一種制度安排在不同的制度環境下會有不同的效率表現；制度安排只有“適應”制度環境才能最大限度地節約交易成本，因此動態地看，制度安排只有同制度環境高度契合才有效率。本文對制度的“適應性效率”作此理解。

篇8

關鍵詞：企業社會責任 企業社會風險 管理控制 治理控制

一、問題提出

20世紀90年代以來，在全球范圍內掀起了一場企業社會責任運動。其核心內容是各國政府、政府間組織和非政府組織都十分重視對企業社會責任的制度建設，相繼出臺了一系列有關企業社會責任的法律、規則和標準，以強化企業的社會責任意識，促使企業承擔社會責任。隨著全球性企業社會責任運動的蓬勃發展以及企業各利益相關者自我保護意識的日益增強，企業將面臨一種新的風險，即企業社會風險（Kytle，2005;Goto，2007）。如果企業忽視社會責任，就要受到各利益相關者的懲罰，就要付出相應的代價，最終難以實現可持續發展。如英國石油公司海上原油泄漏事件、三鹿集團劣質奶粉事件等諸多企業存在的社會責任問題，都不同程度地給企業自身帶來了社會風險，影響了企業自身的可持續發展，同時也造成了巨大的社會成本，嚴重地影響了整個社會經濟的和諧發展。所以，要加強對企業社會風險的防范與控制。這不僅是一個現實選擇的問題，而且是一個理論上有待研究并給予明確回答的問題。

二、企業社會風險的涵義與特點

（ 一 ）企業社會風險的涵義 何謂企業社會風險？現有文獻基本上都是從社會事件發生的角度來加以解釋，認為企業社會風險是指企業因社會事件的發生而蒙受的損失。如戰爭、種族沖突、暴亂、罷工、經濟危機、產業政策調整等企業無法抗拒的因素使企業遭受的系統性風險。而本文從企業社會責任的角度，把企業社會風險解釋為：企業社會風險是指企業忽視社會責任所承擔的損失，如聲譽損失、法律制裁、交易成本增加、消費者抵制、人才流失、再融資困難以及經營停頓等。對企業的這種風險承擔機制可以從如下兩個方面加以理論解釋：一是從企業作為一組關系契約方面來解釋。按照利益相關者理論，企業本質上是各利益相關者締結的一組契約（Jensen and Meckling， 1976; Freeman and Evan， 1990， 等）。它既包括企業與股東之間的契約，也包括企業與債權人、員工、供應商、客戶、政府和社區等其他利益相關者之間的契約。這些契約通過正式制度或非正式制度規定了企業與各利益相關者之間的權利和責任。從這種意義上來講，企業與各利益相關者之間的契約關系實際上是一種“交易關系”，即企業對各利益相關者承擔責任，而各利益相關者為企業提供資源和良好經營環境。可見，企業承擔社會責任可以極大地提高這種交易的質量和效率（Donudson and Dunfee， 1999），是企業從各利益相關者獲得各種資源和良好經營環境從而增強競爭優勢的一個重要途徑。否則，如果企業忽視社會責任，這種交易關系就會遭到破壞，企業不僅不能從各利益相關者獲得資源和支持，而且還會承擔社會風險。二是從企業的委托關系方面來解釋。利益相關者理論認為，在現代企業中，委托關系除了包括股東和經營者之間的委托關系外，還包括債權人、員工、供應商、客戶、政府和社區等其他利益相關者與經營者或股東之間的委托關系（Hill and Jones， 1992）。在信息不對稱的情況下，企業與各利益相關者之間就形成了一種動態博弈，即一方面，企業期望從各利益相關者獲得各種資源和良好經營環境，但另一方面，各利益相關者卻又不知道哪家企業值得信賴，應該給予支持。為了解決這種信息不對稱問題，企業就必須向各利益相關者傳遞某種信號，以作為自己區別于其他企業的暗示，表明自己是值得信賴的。當然，各利益相關者也不會輕易地相信這種信號，因此這就要求企業所發出的信號要付出代價（成本），以防止其他企業輕易地模仿。企業承擔社會責任就是這種信號傳遞機制，它有助于企業贏得各種利益相關者的信賴和支持，使企業與各利益相關者保持長期合作關系（這是當今企業可持續發展的一種基本模式）。所以，如果企業忽視社會責任，企業就不可能贏得各利益相關者的信賴和支持，甚至會承擔社會風險，難以實現可持續發展。通過這兩個方面的理論分析可見，企業承擔社會責任是一種“既利己也利他”的最優選擇，而忽視社會責任，就會自食苦果，承擔社會風險。

（ 二 ）企業社會風險的特征企業社會風險具有如下特征：（1）從企業社會風險的產生來看，企業社會風險具有自利性特征。企業的任何一種風險都產生于企業自身的行為或其它組織的行為或環境的不確定性（Kytle and Ruggie; 2005）。企業社會風險也不例外。但不同的是，企業社會風險產生于企業的自利，即企業為了自身利益而忽視社會責任，損害各利益相關者的利益。企業的這種自利就會受到各利益相關者的抵制，最終使企業自食苦果，承擔社會風險。（2）從企業社會風險的承擔來看，企業社會風險具有外部性內部化特征。在新制度經濟學中，外部性內部化是指個人或組織的行為后果將由產生這一行為后果的個人或組織來承擔。運用這一概念來解釋企業社會風險，企業社會風險便具有外部性內部化特征，即企業忽視社會責任以損害各利益相關者的利益，而各利益相關者就會通過各種方式來懲罰企業，使企業對其忽視社會責任承擔后果，付出代價。隨著企業社會責任的發展以及企業外部治理機制的完善和各利益相關者自我保護意識的增強，企業社會風險的這種外部性內部化特征會越來越強化。（3）從企業社會風險的結構來看，企業社會風險具有復雜性特征。如前所說，企業社會責任是指企業在對股東承擔經濟責任的同時，也要對債權人、員工、消費者、客戶、政府、社區等其他利益相關者以及生態環境承擔社會責任。企業對這些社會責任的忽視就會產生不同的社會風險，而且還要受到企業社會責任的發展程度以及企業外部治理機制的完善程度和各利益相關者自我保護意識的強弱程度等諸多因素的影響。所以，企業社會風險具有復雜性特征。（4）從企業社會風險的后果來看，企業社會風險具有“雙損”性特征。即企業忽視社會責任不僅給自身造成了社會風險，影響了自身的可持續發展，而且給社會造成了社會成本，影響了整個社會經濟的和諧發展。（5）從企業社會風險的控制來看，企業社會風險具有可控性特征。如前所說，企業社會風險是企業忽視社會責任所致，而不是企業無法抗拒的因素所致。因此，可以通過對企業社會責任的管理來實現對企業社會風險的控制。明確企業社會風險的這些特征，無疑有助于我們加深對企業社會風險的理解和控制。

三、企業社會風險的防范和控制

（ 一 ）企業社會風險的管理控制 一般認為，管理控制是指企業管理者通過戰略控制、業務流程控制和績效考評等管理活動，對企業各個部門和各項業務加以協調，以實現企業管理目標的過程（程新生，2008）。企業社會風險的管理控制就是把企業社會責任納入企業的管理控制之中，以加強企業社會責任管理，規避企業社會風險。其內容至少應該包括：（1）基于企業社會責任的戰略管理。即在企業戰略管理中要考慮企業社會責任問題。肯尼斯?安德魯斯認為，這樣的戰略管理至少應包括如下四個方面的內容：一是識別和評價契約的優勢和劣勢（能做的）；二是識別和評價環境中的機會和威脅（可能做的）；三是識別和評價管理者的個人價值觀和管理抱負（想做的）；四是識別和評價企業對社會所應承擔的責任（應該做的）。Brenda et al（2002）提出了基于企業社會責任的整合戰略，其內容包括與各利益相關者溝通的價值與承諾、對各利益相關者的管理、把企業社會責任并入企業戰略決策中、組織支持與實施企業社會責任計劃以及對企業管理者進行價值觀和社會責任的訓練等。Bryan and Allen（2007）認為基于企業社會責任的戰略管理應關注如下五個方面的特性：一是可視性，即提高各利益相關者對企業社會責任的可觀察及認同程度；二是專有性，即管理好與各利益相關者的關系，使企業能夠從各利益相關者獲得各種資源和支持；三是自愿性，即增強企業社會責任意識，提高企業承擔社會責任的自覺性；四是向心性，即企業社會責任與企業可持續發展密切相聯，正如一枚硬幣的兩面（Marcel， 2003）；五是前瞻性，即把握各利益相關者需求和社會議題的變化，尋求企業發展機會。由這些論述可見，企業戰略管理要從基于股東利益至上的戰略管理轉變為基于企業社會責任的戰略管理。（2）基于企業社會責任的業務控制。即把企業社會責任納入企業各項經營業務和財務活動的控制之中，以保證企業社會責任能夠得到具體落實。如在預算控制方面，要單列企業社會責任預算，以便把企業社會責任納入日常控制活動之中；在會計控制方面，要選擇穩健的會計政策以及披露企業社會責任會計信息；在財務控制方面，除了要選擇穩健的資產結構、資本結構、債務水平、信用政策和股利政策等財務政策外，更要考慮對環境保護、員工工作條件與能力、產品安全與質量、社會公益事業等社會責任的投資；在經營業務控制方面，要建立企業社會責任內部控制制度，包括生產過程中產品質量與成本、供應過程中貨款結算、銷售過程中消費者權益保護以及合法經營等方面的內部控制制度。毫無疑問，所有這些有關企業社會責任的業務控制都是把企業社會責任的戰略管理具體化，進而把企業社會責任落實到實處。（3）基于企業社會責任的績效評價。從長遠看，企業承擔社會責任可以起到降低法律風險、減少浪費、改善與監管部門的關系、增強品牌美譽度、提高員工工作效率、降低獲取資源的成本等作用（上海證券交易所研究中心，2007）。所以，在評價企業績效時要考慮這些企業社會責任績效。只有這樣，才能全面評價企業的整體價值和可持續發展能力。否則，就可能低估一些有發展潛力的企業的價值，同時也會看不到一些繁榮的企業存在的潛在危機。正因如此，這一問題受到了各方面的關注。如美國、法國、德國等西方市場經濟發達國家的會計職業組織都要求企業要披露承擔社會責任的情況和績效；《財富》、《福布斯》等世界著名財經雜志在對企業影響力進行國際排名時，將企業社會責任作為一個重要標準；我國財政部頒布的《企業績效評價標準》中設立了“綜合社會貢獻率”這一反映企業社會責任的指標。近年來，在這方面的研究也取得了一定的理論成果。其中最具有突破性的理論成果就是Andy（2002）提出的“績效棱柱”業績評價方法。該方法從如下相互聯系的五個方面對企業績效進行綜合評價：一是誰是企業的利益相關者，他們的愿望和要求是什么；二是企業要從各利益相關者那里獲得什么；三是企業應該采取什么樣的戰略來滿足各利益相關者的要求，同時也能滿足自身的需要；四是企業應該采取什么樣的業務流程才能實施戰略；五是企業應具備什么樣的能力來運作這些業務流程。這種方法為我們從企業社會責任的角度來研究和評價企業績效提供了一種新的思路和方法。

（ 二 ） 企業社會風險的治理控制 企業社會風險的治理控制就是通過改革和完善企業治理機制，以促進企業承擔社會責任，規避其社會風險。長期以來，有關企業治理機制的理論研究和實際運作都是關注企業經濟責任，即遵循“股東至上”邏輯，研究和解決經營者的問題，使經營者的目標函數與股東的目標函數相一致，以實現股東利益最大化。但是，在現實生活中，由于不存在萬能的市場、無暇的制度環境以及企業風險全部由股東承擔等前提條件，因此這種“股東至上”的企業治理模式就會導致企業忽視社會責任，承擔社會風險，損害其他利益相關者的利益和社會公共利益。所以，必須改革和完善這種企業治理模式。其基本思路是：遵循“利益相關者合作邏輯”，建立與企業社會責任相適應的“利益相關者”治理模式。這是現代企業治理模式發展的趨勢，并將成為現實的選擇（李維安，2001）。“利益相關者”治理模式亦稱“共同治理”模式，它是指各利益相關者共同參與企業治理，形成相互制約的治理機制，以保護其權益，免遭他人侵害，從而達到長期合作的目的。借鑒國際經驗，要建立這種治理模式，就必須在企業的外部治理機制和內部治理機制兩個方面雙管齊下，進行制度創新。在企業外部治理機制方面，應著重建立和完善如下制度安排：（1）完善法律制度。主要表現在兩個方面：一是目前有關企業社會責任的立法比較分散，都是就企業社會責任的某一方面而制定的專項法律，因此需要借鑒美國、瑞典、日本等國家的經驗，制定一部綜合性的企業社會責任法，以便從總體上對企業社會責任的范圍、法律責任、評價與報告等基礎性問題加以規范；二是與企業社會責任的立法制度相比，司法制度相對滯后，已成為企業社會責任問題頻頻發生的一個重要原因，因此需要通過建立“問責制”等制度安排，使執法部門切實履行職責，并對其不作為行為承擔風險，從而做到有法必依、執法必嚴、違法必究。（2）建立“綠色準入”制度。即凡是符合社會責任要求的企業才能進入市場從事各種交易活動。也就是說，凡是不承擔社會責任的企業就不能進入市場從事經營、財務活動以及獲取各種資源。如凡是不符合“綠色工程”制度的項目一律不能立項；凡是不符合“綠色證券”制度的企業一律不能進入證券市場進行投融資活動；凡是不符合“綠色貸款”制度的企業一律不能從銀行取得貸款；凡是不符合“綠色產品或服務”制度的企業一律不能進入產品或服務市場從事經營活動；凡是不符合“綠色用工”制度的企業一律不能進入人力資源市場招聘員工等。通過建立這些綠色準入制度，不僅有利于促使企業承擔社會責任，規避社會風險，而且有利于營造公平的競爭環境，避免出現“劣幣驅逐良幣”的情況。（3）建立政府引導與監管制度。即政府依法對企業社會責任進行引導與監管。如政府通過制定企業社會責任原則、企業社會責任信息披露制度、企業社會責任評價與認證制度、企業社會責任獎懲制度等制度或政策，來對企業社會責任加以引導和監管。此外，還要發揮社會輿論尤其是新聞媒體在企業社會責任治理控制中的積極作用。在企業內部治理機制方面，應著重建立如下制度安排：第一，建立共同決策機制。即通過在董事會中建立共同決策機制來保證各利益相關者參與企業決策，以提高企業決策的合法性和有效性。為此，就需要在董事會中建立股東董事制度、獨立董事制度、銀行董事制度、員工董事制度、政府代表董事制度、消費者董事制度等利益相關者參與企業決策的制度。第二，建立共同監督機制。即通過監事會中建立共同監督機制來保證各利益相關者對企業行為的監督。因此，與共同決策機制一樣，要在監事會中建立各利益相關者參與企業監督的制度。第三，建立相機治理機制。即在企業處于非正常經營或不履行社會責任時，通過建立一套制度安排，使受損失的利益相關者能夠掌握企業的控制權，以改變既定的利益分配格局。它取決于契約的不完全性和企業所有權的狀態依存性。其運行原理是：當企業忽視社會責任時，某些受損失的利益相關者就會通過破產機制、產品市場、人力資源市場和控制權市場等相機治理機制，要求重新分配企業控制權；當這一要求得不到滿足或效果仍不滿意時，就可以通過法律制度來獲取在企業控制權安排中的支配地位。

四、結束語

本文認為企業社會風險是企業忽視社會責任所承擔的風險損失，它具有自利性、外部性內部化、復雜性、雙損性和可控性等特征；要防范和控制企業社會風險，就必須參加強對企業社會責任的管理。這些研究結論不僅在理論上有助于豐富企業社會責任研究的內容，而且在實踐上有助于推動企業社會責任管理的發展。最后有必要指出的是，本文研究企業社會風險問題的目的不僅僅是要弄清這一問題，而更重要的是引起人們對這一問題的關注，以期起到拋磚引玉之作用。隨著企業社會責任的發展以及各利益相關者自我保護意識的增強，企業社會風險將成為企業面臨的一種新風險。然而，目前學術界對這一問題卻很少問及。

*本文系教育部人文社會科學研究專項任務一般項目（項目編號：10YJA630212）及中央高校基本科研業務費專項資金資助項目“利益相關者視角下企業社會責任、財務績效與財務管理變革研究”（項目編號：2010MS142）的階段性成果

參考文獻：

［1］程新生：《大股東制衡、治理戰略與信息披露――來自2003年中國上市公司的證據》， 《工業經濟》2008年第1期。

［2］上海證券交易所研究中心：《中國公司治理報告：利益相關者與公司社會責任》，復旦大學出版社2007年版。

［3］李維安：《中國公司治理原則與國際比較》，中國財政經濟出版社2001年版。

［4］Sheldon .O.， The Philosophy of Management. London: Pitman.1923.

［5］Jensen， M. C.， and W. H. Meckling， Theory of the Firm: Managerial Behavior， Agency Costs， and Capital Structure. Journal of Financial Economics，1976.

［6］Freeman， R. E.， and W. M. Evan， Corporate Governance: A Stakeholder Interpretation，Journal of Behavioral Economics， 1990.

［7］Donaldson， T.， Response: Making Stakeholder Theory Whole，Academy of Management Review，1999.

篇9

一、微時代背景下網絡社會呈現的新變化與新特征

網絡社會是在網絡環境中形成的公共領域和大眾空間。手機作為網絡終端的普及，極大地推動了信息獲取和社交行為的便捷，使網絡社會的輿論氛圍、傳播路徑以及公眾的行為邏輯和思維方式發生重要變化。

1.自媒體特征與自主開放的話語權。在微時代的網絡社會，人際交往突破時間與空間的限制，任何人都可以平等地成為信息的者和傳播者，信息不再由自上而下單一傳播，而是在多元互動基礎上交匯擴散。這種“人人都是記者”的自媒體特征使人們享有的話語權和獲取的信息量大大增加，也使民眾對政府活動和公共事務更加關注，話語數量和影響力往往爆發式增長。

2.信息內容的泛娛樂化與碎片化。以微信、微博、QQ等為代表的手機應用程序，在微時代以迅猛之勢占據了網絡社會的話語主陣地，甚至成為人們日常生活的必需品。手機掌控下的微時代，信息傳播被賦予了娛樂化的屬性，快餐式的網絡娛樂消費成為常態，廣場式的全民狂歡在網絡空間此起彼伏。與之對應，網絡信息傳播呈現碎片化，出現垃圾信息泛濫、熱點信息頻生的現象。

3.交互式的傳播方式和隱蔽性的信息源。從傳統治理環境下的人與人對話，到微時代的人機對話，政府、網民的互動進入了公開與隱蔽交織的網絡環境。這種博弈突破了現實條件下的身份、地域、層級限制，使信息來源呈現高度的隱蔽性，容易導致對網上言論的監督無門，使網絡成為滋生虛假信息的溫床。如微信的“搖一搖”功能，因其高度隱蔽，一度成為犯罪分子便捷的作案工具。

4.與現實社會的高度融合性和互動性。網絡社會是在虛擬的網絡空間里存在和發展的，由網民以虛擬身份進行社會問題的探討與交流，但卻是立足于社會現實，是社會現實的反映。微時代的到來和自媒體的興起，使網民的線上活動與線下生活高度融合，網民可以更輕易地通過社交網絡即時信息，召集具有相同意向的網民在線下群聚，演化為實際行動，甚至導致發生。

二、政府治理能力在微時代背景下面臨的問題與挑戰

微時代的到來正在深刻改變著政府和公眾話語權的整體格局，政府在網絡社會輿論中的參與更趨復雜、充滿變量，傳統的社會治理理念和方式面臨著新的問題與挑戰。

1.信息傳播的管控難度加大。網絡社會治理的首要問題，是對信息傳播進行有效管控。隨著自媒體的廣泛應用，信息的傳播與擴散異常迅速，真偽辨析難度更大、引導管控風險更高。從近幾年影響廣泛的網絡熱點事件的傳播處置過程看，政府部門對自媒體的應對與管控難度很大，往往是被動應對，甚至管控失效、負面效應激化。

2.網絡非理數量激增。手機的大范圍普及，使網民的主體趨向低齡化、低學歷化和低收入化。活躍于虛擬社會的“主人翁”，普遍存在公共理性不足的短板，容易將簡單問題極端化、個人問題社會化、民生問題政治化。以網絡謠言、信息欺騙和網絡暴力為代表的網絡非理日益增多，成為政府網絡社會治理的“三座大山”。

3.輿情危機應對能力不足。近年來，因政府不當決策或公職人員不當言行引發的網絡輿情危機事件層出不窮，就應對成效來看，雖有比較成功的案例將負面影響降低甚至正向化，但大都呈“自成自滅”的波浪式發展狀態，政府的應對措施實際是失效甚至負面的。究其原因，主要還是沿用傳統的“刪字訣”和“拖字法”，治理和應對能力不足，損傷了政府的公信力。

三、提升政府網絡社會治理能力的實現路徑與轉型對策

政府作為公共權力的行使者和公共利益的代表者，面對日益復雜、敏感的網絡社會形勢，必須優化治理、加快轉型，加強引導和規范，以實現善治。

1.加強網絡法制建設，推進依法治網。應盡快出臺一整套網絡法規體系，保證網絡信息在自媒體上的、運行、反饋和轉化有章可循、有法可依。要規范政府在網絡社會里的管制行為，約束公民在自媒體上的言行秩序，重視保護互聯網包括自媒體上的人格權和知識產權，防范和整治網絡謠言、人肉搜索、網絡暴力等非理。

2.加強網絡信息管理，優化自媒體環境。在網絡環境下，信息是最根本的介質。政府治理要重點打擊違法信息，澄清虛假信息，引導低俗信息，傳播正面信息。要注重從技術手段上加強對不良信息的防范和管控，有效管理搜索引擎、網絡媒體和電信運營商等，切斷不良信息的傳播渠道。

3.加強網絡資源整合，加大信息公開力度。要探索建立統一的信息標準體系和安全體系，創建基于大數據的政府公共服務移動互聯平臺，推進各級政府門戶網站、官方手機應用程序等對接共享，打造全方位、便民化、常態化的網絡問政體系，實現政府服務在自媒體平臺的整體拓展，發揮集群化和矩陣效應。

4.加強政府職能轉變，提高網絡技術水平。政府要及時轉變治理思路，基于微時代的網絡社會特質，對原有的互聯網管理部門和體系進行評估和優化，科學整合職能職權，提高黨政干部的網絡執政能力，培養網絡技術應用人才，建立多部門、跨區域的網絡治理協調聯動機制。

參考文獻

[1]中國互聯網絡發展狀況統計報告（2015年2月）[R].北京：中國互聯網絡信息中心，2015.

[2]孫靜.論新媒體環境下的虛擬社會治理[J].觀察與思考，2015，（3）.

[3]蘇偉剛.自媒體時代政府網絡治理新探究[J].西南石油大學學報（社會科學版），2015，17（5）.

[4]李景怡.論大數據微時代政府治理能力的提升[J].赤峰學院學報，2015，31（6）下.

[5]陶鵬.微時代背景下的虛擬社會治理[J].求實，2015，（4）.

篇10

關鍵詞：深化改革 國家治理 現代化

中圖分類號：G633.3 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2014）03-0332-01

黨的十八屆三中全會站在新的歷史起點上，全面總結35年改革的寶貴經驗，深入分析今后一個時期國內外環境和形勢的變化，明確提出全面深化改革的總目標，要“完善和發展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現代化。”這是在黨的文件中首次提出推進國家治理體系和治理能力現代化的觀點，成為一個耀眼的新亮點。這個總目標深刻反映了當下改革發展的總趨勢和新要求，同時綜合考慮到了國際國內的形勢和條件，又回應了人民群眾的熱切期盼和關切，為在新的歷史起點上全面深化改革指明了總的方向。

一、國家治理體系現代化的基本內容

現代國家治理體系的基本內容就是人民參與治理。在現代文明世界，國家治理的重要內容就是人民參與治理，如果沒有人民參與治理，僅僅是權力參與治理，政府參與治理，這個治理體系就不是現代化的。國家治理的現代化的中心內容就是讓人民群眾參與治理過程，只有人民參與治理過程，才有望實現一個公平正義的社會。發展改革的最終目標就是要實現一個公平正義的社會，什么叫公平正義的社會呢？公平正義的社會是社會主義社會的基本特征，也是未來中國改革的基本目標。過去三十年是以經濟為中心構建改革發展，未來三十年，要搞一個公正的社會主義，真正實現國家治理的現代化，公正的體系很重要。實現公平正義是國家治理體系現代化的重要方面。

二、國家治理體系現代化的本質特征

國家治理體系現代化主要是指依法治國體系的形成，在當今世界，一個現代化國家的基本標志、基本特征就是法制國家，法大于權，法大于人，這是國家治理現代化的本質特征。因此，下一步的改革重點要使權力服從于憲法體制、法律體制，絕不能讓權力超過憲法。依法治國提了很多年，是能不能實現公平正義的社會一個重要的標志。我們國家是不是真正實現了依法治國，真正實現了法大于權，法大于人，每個機構，每個單位，每個個人都必須在法律體系下生活，都不能違反憲法和法律而生活。我們說國家治理現代化，首先說它的治理體系要現代化，治理體系就是說要有法律社會體系，這也是非常重要的。

三、國家治理體系現代化的核心意義

國家治理體系的現代化的核心意義就是權力治理，十以來，一直在搞政府職能轉變，這次提和過去有很大的不同，主要是從國家治理現代化這個層面來強調的，目的更明確，思路更清晰，辦法更得當。政府職能轉變是國家治理現代化的核心領域。

1.政府的限權、放權和分權。第一點，限權，政府的限權就是建立一個有限政府，過去政府對于市場、社會干預過多，政府是對市場和社會的管理是全覆蓋的，這一次明確提出要實現國家治理的現代化，就是轉變政府職能，限制政府權力。所以說我們審批制度改革，國務院在半年時間內取消了好多，有200多項，以后還要取消，這是我們的一個方向，政府該管的要管好，政府不該管的不要管，管不好的也盡量下放，所以政府職能轉變，國家治理現代化的一個中心內容，第一條就是限權。能不能在未來的改革過程中，對政府權力形成有效限制，不使政府錯位、缺位和越位，是改革的一個中心議題。第二點，放權，下放權力，十以來我們一直在做。什么叫下放權力呢？主要的內容就是處理好兩種關系，一種就是處理好中央與地方的關系，中央給地方放權，地方有能力承接這個權力。第二個，就是地方政府要處理好地方政府間的關系，權力下放到哪一級，都要認真研究。所以放權的時候，就涉及到中央與地方關系，下一步，要研究地方政府的職能轉變，中央政府給你下放權力，比如市場監管權力，公共管理方面的權力，公共服務方面的權力，你干不好，是不行的。放權有兩個標準，一個就是要使財權和事權相統一。第二個必須權責一致，責任明確，這是未來中國改革的重要內容。第三點，分權，分權就是權力轉移，權力向社會組織的轉移。分權就是要處理好政府與社會的關系。政府向社會轉移權力的時候，社會必須有能力承接。現在社會組織發育不健全，社會組織的運作空間很小，這是下一步分權，權力轉移的主要地方。未來中國改革必須加快社會組織發展的思路，使社會組織有能力來承接政府所轉移的職能。

2.逐步形成政府、市場和社會三者共治的局面。在轉變政府職能的過程中，要逐步形成政府、市場和社會三者共治的局面，形成社會治理主體的多元化。過去社會治理的主體只有政府，中國未來的改革要使人民群眾真正享受到高質量的，良好的公共服務，光靠政府一家是不夠的，必須發揮治理主體的多元化，特別是要調動市場和社會的積極性，形成政府、市場、社會共治的國家治理現代化局面。治理的主體是政府，但是未來的發展中要形成多元化的治理體系，原因是中國社會現在處于重大轉型期，轉型期就意味著中國社會進入風險社會，所面臨的問題前所未有的復雜，所需要解決的問題前所未有的艱巨。中國進入風險社會有四大標志，第一個是政府的公信力在下降，一旦政府的威信，政府的公信力下降，政府的社會控制能力和社會治理能力都在下降。這一次三中全會提出國家治理能力的現代化，它的一個重要內涵就在于提高政府的公信力，通過政府職能轉變，通過反對權力腐敗，使我們政府的公信力大幅度提高，政府的公信力提高了，控制能力和治理能力也會相對提高。第二個標志，公共機構的責任能力在下降。如果公共機構的監管能力下降，社會矛盾、社會沖突就會大幅度增加，都有可能把我們帶入風險社會。第三個標志，理論體系相對來說不是很成熟。任何國家要發展必須有一整套能指導現實發展和未來發展的理論體系，理論體系相對來說不是很成熟，因為社會主義發展的時間比較短，再加上理論研究的方式方法存在一定的問題。社會主義發展，理論的發展是非常重要的。理論不在狀態，好多人自說自話，自我滿足，這對社會主義發展是有害的，對于全面深化改革開放是有害的，所以現在急需形成一套指導中國發展的，對中國未來十年，三十年，乃至五十年的發展有指導意義的理論體系。因為沒有理論的民族是一個沒有希望的民族，沒有思想的民族是一個沒有未來的民族，因此中華民族要崛起，精神的崛起比物質的崛起更重要，所以全面深化改革理論研究，任務更重，能不能實現2020年的目標，能不能在2020年取得決定性的改革成果，應該理論先行。第四個標志，社會的多樣化。主體意識對個體意識的崛起，隨著全球化和信息化時代的到來，中國人，特別是80后、90后，他們的主體意識、個體意識在增強，主體意識和個體意識增強的一個社會后果就是社會的多樣化，社會多樣化的一個結果就是加大了社會治理的難度。在全球化和信息化時代的今天，隨著主體意識的崛起，變成多元化社會，再用過去那種治理方式治理現代社會已經不行了。

3.市場起決定性作用。在政府職能轉變概念中，市場起決定性的作用，過去提市場的基礎性作用，現在提決定性作用，雖然差兩個字，但是意義大不相同。有兩個原因，第一個原因，市場起基礎性的作用，還有不起基礎性作用的因素，比如政府，因此為政府對市場的干預這句話留下了空間，必須改。第二個原因，經過三十多年的發展，基本上形成了社會主義市場經濟體制，在逐步完善社會主義市場經濟體制，但是現在所遇到的問題從現實來看，主要是政府對市場的過度干預，使政府在資源配置過程中間，可以說起主導作用。這次明確提出，以后市場將起決定性作用，這是一個非常先鋒的、前衛的、正確的表述。這個表述就決定了將來要建立一個公平競爭的市場經濟體制，我們主要通過市場來配置資源，民營企業發展空間在擴大，民營企業的投資領域在擴大，標志著政府的干預減少，這也是三中全的一個非常重要的亮點。未來改革15大領域，60項具體方面，能不能改革到位，與政府職能轉變有非常密切的關系，因為政府職能轉變它涉及到。

參考文獻

[1]秦貞婷. 基于國家治理的國家審計研究[D].山東財經大學，2013.