導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇行業(yè)財(cái)務(wù)分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘要 在現(xiàn)今的水務(wù)行業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)分析的作用已經(jīng)越來(lái)越明顯，和實(shí)際的業(yè)務(wù)需求緊密的相連。本文根據(jù)對(duì)現(xiàn)今水務(wù)行業(yè)當(dāng)中的污水進(jìn)行詳細(xì)的分析，對(duì)其中的一些問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的解答，同時(shí)，針對(duì)水務(wù)行業(yè)進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)分析，將財(cái)務(wù)分析當(dāng)中的主要內(nèi)容以及主要目的一一進(jìn)行深入的闡述，力求進(jìn)一步加強(qiáng)其作用和效益，更好的為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

關(guān)鍵詞 水務(wù)行業(yè) 財(cái)務(wù)分析 污水

所謂的財(cái)務(wù)分析，是以一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表作為其分析以及核算的基礎(chǔ)，并且對(duì)企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程以及相應(yīng)的結(jié)果進(jìn)行一系列的研究、評(píng)價(jià)，來(lái)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)當(dāng)中的利弊、財(cái)務(wù)狀況、得失情況進(jìn)行詳細(xì)的反映，同時(shí)對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)情況進(jìn)行很好的預(yù)測(cè)，起到幫助企業(yè)進(jìn)行決策、規(guī)劃的作用，對(duì)于企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力的改善、經(jīng)濟(jì)效益的增強(qiáng)以及經(jīng)營(yíng)管理等方面都有著極為重要的意義。在現(xiàn)今的水務(wù)行業(yè)當(dāng)中，也需要很好的進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的分析，來(lái)對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行一個(gè)有效的預(yù)測(cè)?，F(xiàn)在，隨著我國(guó)投資體制、會(huì)計(jì)制度以及稅收改革的不斷深入，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，再加上現(xiàn)代化企業(yè)制度的逐步的制定，財(cái)務(wù)分析越發(fā)顯得重要，根據(jù)國(guó)家頒布的公司法以及股份有限公司會(huì)計(jì)制度等法規(guī)條例，對(duì)具體的財(cái)務(wù)分析也提出了較高的要求，所以，對(duì)于水務(wù)行業(yè)來(lái)講，現(xiàn)在不僅需要做好水務(wù)方面的分析，對(duì)于污水、治水的情況進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)的研究和探討，還需要進(jìn)行一系列的財(cái)務(wù)分析，這樣才能更好的保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和相關(guān)的利益，對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展和建設(shè)等方面，都將具有極其重要的作用和意義。

一、水務(wù)行業(yè)的分析

我國(guó)的水務(wù)市場(chǎng)前景非常的廣闊，因其是一個(gè)比較龐大的產(chǎn)業(yè)鏈，包括有原水、供水、再生水、污水處理以及污泥處理等等多個(gè)方面的內(nèi)容，相關(guān)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)以及相關(guān)設(shè)施的建設(shè)都在其中?，F(xiàn)今水務(wù)行業(yè)當(dāng)中存在的主要問(wèn)題就是水資源的狀況正在逐漸的惡化，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在我國(guó)，全國(guó)的原水合格率只有百分之六十五，而且在很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的小型的水務(wù)企業(yè)，不能很好的對(duì)污水進(jìn)行有效的處理，不能達(dá)到國(guó)家新制定的供水標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)我國(guó)目前的現(xiàn)狀來(lái)看，水資源的分布狀態(tài)不均衡，而且水的使用主要還是以農(nóng)業(yè)為主，隨著水資源污染程度逐漸的嚴(yán)重，已經(jīng)在較大的程度上威脅到了居民的生活和身體健康。所以急需要進(jìn)行一系列的改革，進(jìn)行設(shè)備方面的改進(jìn)，要加強(qiáng)原水的化學(xué)需氧量的測(cè)定，減少有機(jī)物對(duì)工業(yè)用水的危害，同時(shí)，對(duì)于COD消減量、溶解氧以及泥污沉降比等等參數(shù)都需要進(jìn)行嚴(yán)格的測(cè)定，對(duì)水資源的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，要按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定進(jìn)行一系列的操作，減少水中的污染物質(zhì)，更好的為社會(huì)和人民服務(wù)。

二、財(cái)務(wù)分析的目的及主要內(nèi)容

在進(jìn)行了相關(guān)的水務(wù)分析之后，就需要進(jìn)行水務(wù)行業(yè)的財(cái)務(wù)分析，這一點(diǎn)對(duì)于現(xiàn)今的水務(wù)行業(yè)來(lái)講，有著極其重要的作用和意義。分析從兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行，首先是分析其目的和意義，然后對(duì)具體的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的闡述，力求從多個(gè)方面來(lái)對(duì)水務(wù)行業(yè)的財(cái)務(wù)分析進(jìn)行加強(qiáng)，來(lái)達(dá)到為企業(yè)謀取更大價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益的效果。

第一點(diǎn)，財(cái)務(wù)分析的目的。財(cái)務(wù)分析的目的，對(duì)于目前的水務(wù)行業(yè)，具體的來(lái)講，有三個(gè)方面，首先，可以對(duì)企業(yè)過(guò)去的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行一個(gè)有效的評(píng)價(jià)，根據(jù)與同行業(yè)的、相同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行一系列的比較，可以很具體詳細(xì)的對(duì)企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)成敗和得失情況進(jìn)行一個(gè)評(píng)估，有助于企業(yè)更好的向前發(fā)展。其次，可以衡量企業(yè)財(cái)務(wù)的現(xiàn)狀。財(cái)務(wù)報(bào)表只能比較概括的反映企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)狀況，并不能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行真實(shí)有效的分析以及反映，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表不能將相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的分析，但是通過(guò)財(cái)務(wù)分析，就可以很好的反映一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從多個(gè)方面多個(gè)角度，對(duì)具體的情況進(jìn)行詳細(xì)的反饋，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等等，都可以有一個(gè)比較詳細(xì)的反映。最后一個(gè)方面，可以對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)。通過(guò)企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)分析，管理者可以根據(jù)目前的情況，制定一系列的計(jì)劃和措施，對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行很好的規(guī)劃，將各方面的因素都考慮周到，為企業(yè)提供一條更好的發(fā)展道路。

第二點(diǎn)，財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容。根據(jù)上文對(duì)財(cái)務(wù)分析的目的和意義的分析，可以幫助企業(yè)更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)分析方面的工作，但是，具體的工作應(yīng)該如何來(lái)有序的進(jìn)行呢？下面就將對(duì)其工作的主要內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的闡述。一般的來(lái)講，對(duì)于水務(wù)行業(yè)的財(cái)務(wù)分析，有著五個(gè)方面的內(nèi)容。第一個(gè)方面，是對(duì)相關(guān)企業(yè)獲利能力的有效分析，對(duì)于企業(yè)的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)以及投資者的獲利能力進(jìn)行詳細(xì)的分析，可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益起到較為關(guān)鍵的作用。第二個(gè)方面，是對(duì)企業(yè)償債能力的分析，這一點(diǎn)是現(xiàn)今水務(wù)行業(yè)財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)內(nèi)容，根據(jù)對(duì)現(xiàn)今流量的有效分析，得出相關(guān)的分析數(shù)據(jù)，可以對(duì)企業(yè)的償債能力有著明確的掌握。第三個(gè)方面的內(nèi)容，是企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析，分析企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)情況，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)構(gòu)成、分析企業(yè)的人力資源營(yíng)運(yùn)能力，通過(guò)這幾個(gè)方面，可以很好的對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行掌握和了解。第四個(gè)方面的內(nèi)容，企業(yè)籌資能力以及投資能力的分析，現(xiàn)代水務(wù)行業(yè)的財(cái)務(wù)分析，籌資以及投資能力的分析，占到了較大的比重，所以這一點(diǎn)內(nèi)容需要引起較高程度的重視。最后一點(diǎn)內(nèi)容，則是企業(yè)擴(kuò)張能力的分析，可以幫助企業(yè)正確的把握住最佳的經(jīng)營(yíng)方向。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，根據(jù)對(duì)目前水務(wù)行業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)的分析，找出其中的問(wèn)題所在，然后進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析，力求在解決相應(yīng)問(wèn)題的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行明確的掌握，同時(shí)對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展情況有著詳細(xì)的規(guī)劃，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]王立志.淺析現(xiàn)代水務(wù)行業(yè)的財(cái)務(wù)分析.沿海科技企業(yè).2004.3.

篇2

關(guān)鍵詞：有線電視行業(yè) 財(cái)務(wù)分析

一、引言

世界范圍內(nèi)，有線電視行業(yè)要徹底實(shí)現(xiàn)數(shù)字化，需要一個(gè)過(guò)程，但同時(shí)也是必然的趨勢(shì)。隨著荷蘭、美國(guó)等國(guó)家徹底關(guān)閉模擬信號(hào)電視，其他國(guó)家也根據(jù)自身具體情況在逐步進(jìn)行模擬信號(hào)電視的關(guān)閉，我國(guó)也即將實(shí)現(xiàn)對(duì)模擬信號(hào)電視的關(guān)閉，以全面達(dá)到有線電視數(shù)字化的狀態(tài)。此外，宏觀環(huán)境對(duì)文化需求的增加，也促動(dòng)著文化供給的提升，交互作用于有線電視行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，推動(dòng)著有線電視行業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)務(wù)管理和運(yùn)作機(jī)制的相應(yīng)轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)分析工作作為財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵一環(huán)，在新的背景條件下，需要進(jìn)行相應(yīng)的改變，實(shí)現(xiàn)其基本職能和附加作用，以促動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的完善，奠定必要的分析基礎(chǔ)，從而作用于行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及預(yù)算規(guī)劃，以促進(jìn)行業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，基于新的環(huán)境因素，探析有線電視行業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策與建議，從而進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，具有十分重要的實(shí)踐意義。

二、有線電視行業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題

（一）定位較為片面化

財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)綜合性的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合分析的過(guò)程，需要運(yùn)用定性分析以及定量分析方法，并根據(jù)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷，進(jìn)行方法的篩選與側(cè)重。但是，當(dāng)下有些企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作局限在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的常規(guī)分析上，很少考慮與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的結(jié)合，未能全面深化關(guān)注運(yùn)營(yíng)狀況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析從意識(shí)層面到實(shí)踐層面都較為表面和淺顯。具體而言，財(cái)務(wù)分析觀念局限的具體表現(xiàn)集中在以下兩個(gè)方面：一方面，財(cái)務(wù)分析人員在實(shí)際操作財(cái)務(wù)分析工作的過(guò)程中，十分注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比率、趨勢(shì)以及勾兌關(guān)系的研究分析，而相對(duì)較為忽視非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合分析，所揭示的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析結(jié)果的實(shí)踐指導(dǎo)意義變得弱化；另一方面，財(cái)務(wù)分析是一個(gè)不斷修正的系統(tǒng)化過(guò)程，需要根據(jù)行業(yè)情況、企業(yè)個(gè)體狀況以及預(yù)期的調(diào)整，進(jìn)行動(dòng)態(tài)的適時(shí)改進(jìn)，但是，一些財(cái)務(wù)人員更多地將財(cái)務(wù)分析工作定位于一個(gè)特定的環(huán)節(jié)或者時(shí)點(diǎn)，而不是適時(shí)追蹤并進(jìn)行調(diào)節(jié)，使得財(cái)務(wù)分析工作的運(yùn)用意義大為削減。

（二）程序不夠清晰合理

財(cái)務(wù)分析工作，是以目的為導(dǎo)向而進(jìn)行的一個(gè)完整的程序化過(guò)程。但是，在實(shí)際運(yùn)用中，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作卻存在著財(cái)務(wù)分析的程序較為模糊不清的狀況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析的效率較低。具體而言，這些企業(yè)的財(cái)務(wù)分析程序存在的缺陷表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)分析的目的確定不夠先決和清晰。財(cái)務(wù)分析的目的應(yīng)該指導(dǎo)財(cái)務(wù)分析工作的進(jìn)行，明確分析的目的在于衡量過(guò)去的經(jīng)營(yíng)成果，同時(shí)也需要在對(duì)目前財(cái)務(wù)狀況把控的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)和把握。而有些企業(yè)的財(cái)務(wù)分析目的更側(cè)重于對(duì)歷史狀況的衡量，未能實(shí)現(xiàn)對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況預(yù)測(cè)的并重把握。第二，分析標(biāo)準(zhǔn)的確定較為隨意。在目的標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和歷史標(biāo)準(zhǔn)的確定上，未能遵循既定的原則，而是較為隨意的確定某會(huì)計(jì)年度的分析標(biāo)準(zhǔn)。第三，財(cái)務(wù)分析方法的運(yùn)用較為死板，缺乏足夠的靈活性。在運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法的進(jìn)程中，未能結(jié)合數(shù)字電視化發(fā)展變更的態(tài)勢(shì)，進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，而是仍然使用常規(guī)的分析方法，使得分析的結(jié)果缺乏足夠的科學(xué)合理性。

（三）所依據(jù)的資料來(lái)源及分析建議的提供存在缺陷

財(cái)務(wù)分析工作得以開展的重要前提在于資料基礎(chǔ)，包括數(shù)據(jù)和非數(shù)據(jù)的資料，其構(gòu)成了財(cái)務(wù)分析工作的基礎(chǔ)，同時(shí)也極大地影響著財(cái)務(wù)分析工作的有效進(jìn)行。而另一方面，在經(jīng)過(guò)必要程序的財(cái)務(wù)分析工作后，需要呈現(xiàn)出相應(yīng)形式的分析結(jié)果及針對(duì)性的建議，但是，由于財(cái)務(wù)分析建議的呈現(xiàn)形式和實(shí)質(zhì)內(nèi)容較為表面和淺顯，未能達(dá)到該有的效果。具體而言，財(cái)務(wù)分析依據(jù)的資料來(lái)源存在的缺陷，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，不同企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法會(huì)存在一定的差異，導(dǎo)致就算是同類會(huì)計(jì)報(bào)表也會(huì)缺乏可比性，會(huì)間接導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析結(jié)果的不準(zhǔn)確和缺乏指導(dǎo)性。第二，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，所使用的數(shù)據(jù)大多是匯總性的數(shù)據(jù)，其往往難以直接反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致由此而進(jìn)行的分析報(bào)告也無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作具體情況的反映。第三，由于經(jīng)營(yíng)資料和非經(jīng)營(yíng)資料差異的存在，兩者的銜接和運(yùn)用問(wèn)題需要財(cái)務(wù)分析人員在通曉兩者聯(lián)系的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分析的拓展，然而有些財(cái)務(wù)分析人員由于對(duì)經(jīng)營(yíng)內(nèi)經(jīng)濟(jì)事務(wù)參與的程度有限，導(dǎo)致其對(duì)經(jīng)營(yíng)資料的把握和了解不夠深入，影響了財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性。此外，財(cái)務(wù)分析人員對(duì)分析結(jié)果的表述、建議的提供以及后續(xù)的運(yùn)用、相關(guān)部門的接洽工作，都存在著一定程度的疏漏，導(dǎo)致分析結(jié)果不能很好地運(yùn)用于決策的制定、執(zhí)行及相關(guān)部門的管理安排。

三、做好有線電視行業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的對(duì)策

（一）定位精準(zhǔn)化，提升財(cái)務(wù)分析的效果

財(cái)務(wù)分析的觀念和指導(dǎo)思想，貫穿整個(gè)財(cái)務(wù)分析的過(guò)程，只有從財(cái)務(wù)分析的意識(shí)層面進(jìn)行適時(shí)的改進(jìn)與深化，才能夠從源頭開始更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作的開展。想要做好有線電視行業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作，必須在觀念認(rèn)知的基礎(chǔ)上，在實(shí)際操作時(shí)，將數(shù)據(jù)和非數(shù)據(jù)分析、定量核定性分析予以充分結(jié)合。以歌華有線短期償債能力分析為例，其流動(dòng)比率在2010-2014年都保持在2以上的水平，與同行業(yè)相比處于較高水平，表明其短期償債能力具有一定的保障，同時(shí)結(jié)合其速動(dòng)比率比較發(fā)現(xiàn)，其速動(dòng)比率仍然高于行業(yè)平均水平，進(jìn)一步論證了其償債能力較為良好的推論。此外，結(jié)合現(xiàn)金比率和公司的經(jīng)營(yíng)細(xì)節(jié)可以探知，歌華有線由于和政府具有較為密切的聯(lián)系，可以在產(chǎn)生資金需求時(shí)，較為迅速地獲得銀行的機(jī)動(dòng)貸款指標(biāo)，然而其賬面卻保有較大的資金存量，雖然可以有效地遏制突發(fā)的償債能力不足狀況，但是，也會(huì)因?yàn)殚e時(shí)資金的過(guò)度留存，導(dǎo)致資金使用價(jià)值降低，未能發(fā)揮必要的功效。由以上分析可以看出，有線電視行業(yè)在進(jìn)行各類比率的財(cái)務(wù)分析時(shí)，需要注重?cái)?shù)據(jù)的分析，更不應(yīng)該忽視企業(yè)經(jīng)營(yíng)資料的運(yùn)用，同時(shí)，必須將財(cái)務(wù)分析工作予以動(dòng)態(tài)化執(zhí)行。

（二）以提升效率為原則，厘清財(cái)務(wù)分析的程序

規(guī)范且簡(jiǎn)潔的財(cái)務(wù)分析程序是財(cái)務(wù)分析工作良好開展的重要前提，鑒于有線電視行業(yè)目前存在的財(cái)務(wù)分析程序模糊的缺陷，提出如下針對(duì)性的建議：首先，必須明確界定財(cái)務(wù)分析的目的，只有清晰的目的才能準(zhǔn)確指導(dǎo)后續(xù)工作的開展，才能為細(xì)節(jié)程序的計(jì)劃界定好尺寸；其次，分析標(biāo)準(zhǔn)的確定作為分析程序的前要環(huán)節(jié)，必須在一套既定程序的基礎(chǔ)上，考量行業(yè)狀況、企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)行相應(yīng)的確定；最后，針對(duì)分析方法的運(yùn)用，必須注重在各分析環(huán)節(jié)進(jìn)行側(cè)重性的選擇，不能過(guò)于偏重?cái)?shù)據(jù)分析等常規(guī)性的分析方法，必須結(jié)合定性分析方法予以拓展，同時(shí)考慮到有線電視行業(yè)發(fā)展前景和經(jīng)營(yíng)模式的逐漸轉(zhuǎn)變，適時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的改變。

（三）完善財(cái)務(wù)分析資料的渠道來(lái)源，健全分析建議的提供模式

財(cái)務(wù)分析一定要基于相應(yīng)的資料，因此，想要獲得準(zhǔn)確且具有針對(duì)性的財(cái)務(wù)分析結(jié)果，必須要從源頭上進(jìn)行資料數(shù)據(jù)的把控。而就整個(gè)有線電視行業(yè)而言，歌華有線在這方面具有值得其他同行企業(yè)學(xué)習(xí)借鑒的地方，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，歌華有線在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，十分注重?cái)?shù)據(jù)的匯總性與細(xì)致性的結(jié)合，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)分析的總體結(jié)構(gòu)與細(xì)節(jié)指導(dǎo)作用，比如，在進(jìn)行盈利能力分析時(shí)，不僅分特性產(chǎn)品（網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)、器材銷售）、分會(huì)計(jì)年度，并且分企業(yè)以及平均水平進(jìn)行對(duì)比，使得在進(jìn)行充分分析的基礎(chǔ)上，能夠?qū)ζ髽I(yè)的盈利狀況具有全面且細(xì)致的把握，利于企業(yè)預(yù)算管理和經(jīng)濟(jì)決策的制定；另一方面，歌華有線十分重視現(xiàn)金流狀況與經(jīng)營(yíng)狀況的結(jié)合分析，強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要性。此外，為了實(shí)現(xiàn)相關(guān)部門對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的直接利用，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，出具標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)果模板和建議模板，使得相關(guān)部門能夠清晰明了地進(jìn)行分析結(jié)果的直接運(yùn)用。

四、結(jié)語(yǔ)

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一、商業(yè)銀行現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析的局限性

(一)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量的局限性。第一,現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表只能提供過(guò)去的、某一特定時(shí)期內(nèi)的貨幣化信息,而與報(bào)表使用者對(duì)未來(lái)的、可預(yù)見性的、相關(guān)程度更高的全面信息的需求相距甚遠(yuǎn);第二,缺乏對(duì)有銀行業(yè)特色的財(cái)務(wù)報(bào)表體系的深入研究,而簡(jiǎn)單套用了一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系的形式,以至于難以充分反映商業(yè)銀行特殊業(yè)務(wù)的具體情況;第三,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性可能因受到銀行內(nèi)部各種動(dòng)機(jī)的支配而被人為地降低乃至破壞。

(二)商業(yè)銀行進(jìn)行比率分析的局限性。第一,比率值要與某一標(biāo)準(zhǔn)比較方有意義,但這樣的絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)受到樣本數(shù)量、計(jì)算方法及異常情況的影響,幾乎不存在;第二,某些比率反映的是銀行在特定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況,卻無(wú)法揭示會(huì)計(jì)年度其他時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況,這有時(shí)會(huì)引起誤解,比如資產(chǎn)流動(dòng)性比率高,僅表示銀行資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表日的流動(dòng)性較強(qiáng),并不能就得出該年度銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng),流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的結(jié)論;第三,不同的比率有時(shí)會(huì)發(fā)出互相矛盾的信息,給正確評(píng)價(jià)銀行財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)一定難度。比如,某銀行的利差率高于同業(yè)平均水平,其資產(chǎn)利潤(rùn)率卻低于同業(yè)平均水平,此時(shí)便難以判斷銀行盈利能力的強(qiáng)弱,而需結(jié)合其他信息綜合考慮;第四,比率分析在進(jìn)行銀行同業(yè)的橫向比較時(shí),會(huì)受到不同銀行采用不同會(huì)計(jì)方法的干擾和影響,而同一銀行進(jìn)行縱向比較的可比性又會(huì)因銀行在不同期間所選擇的會(huì)計(jì)方法的變更而相應(yīng)減弱。

(三)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)的局限性。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)具備一定的財(cái)務(wù)理論水平、較強(qiáng)的數(shù)據(jù)處理能力和邏輯思維能力,總之對(duì)人員的素質(zhì)要求頗高。從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析人員距離上述條件尚有差距,這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析過(guò)程中出現(xiàn)眾多的行為性缺陷。

(四)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)分析的局限性。近年來(lái),隨著金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新,我國(guó)商業(yè)銀行也開始涉獵表外業(yè)務(wù),如業(yè)務(wù)、信托與咨詢業(yè)務(wù)、貸款承諾及衍生金融商品交易等。在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序下,表外業(yè)務(wù)未被納入資產(chǎn)負(fù)債表中,僅以報(bào)表附注的形式予以注明,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的龐大指標(biāo)體系中也普遍缺乏對(duì)銀行表外業(yè)務(wù)的考核分析指標(biāo)。由于表外業(yè)務(wù)具有自由度大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險(xiǎn)性高的特點(diǎn),商業(yè)銀行現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析不對(duì)其進(jìn)行多方面的風(fēng)險(xiǎn)分析,將很難適應(yīng)表外業(yè)務(wù)快速發(fā)展趨勢(shì)下防范潛藏的巨大風(fēng)險(xiǎn)的需要。

(五)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的局限性

1、流動(dòng)性指標(biāo)體系中,存貸款比例指標(biāo)的分子、分母分別為銀行的各項(xiàng)貸款之和與各項(xiàng)存款之和,存貸比率越高預(yù)示著銀行的流動(dòng)性越差,因?yàn)檫@表明相對(duì)于穩(wěn)定的資金來(lái)源而言,銀行占用在貸款上的資金越多,流動(dòng)性當(dāng)然越差;相反,該比率越低,則表示銀行還有額外的流動(dòng)性,因?yàn)殂y行還能用穩(wěn)定的存款來(lái)源發(fā)放新貸款。過(guò)高或過(guò)低的存貸比率對(duì)銀行都是不可取的,只有適中的存貸比率才表示銀行對(duì)資金來(lái)源與運(yùn)用間的安排適當(dāng),較好地兼顧了流動(dòng)性與盈利性。這項(xiàng)指標(biāo)的主要缺陷在于它忽視了存款、貸款各自內(nèi)部結(jié)構(gòu)的差異,只是簡(jiǎn)單地將貸款總額與存款總額相比,這就有“一刀切”之嫌。此外,資產(chǎn)流動(dòng)性比率為銀行流動(dòng)性資產(chǎn)與流動(dòng)性負(fù)債之比。這一比率越高,表示銀行的短期償債能力越強(qiáng)。問(wèn)題在于銀行的某些流動(dòng)性資產(chǎn)并不一定能在短期內(nèi)(通常指一個(gè)月)變現(xiàn),比如應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)到期的貸款未能如期收回,就使得銀行的流動(dòng)性被虛增。這顯然將降低利用該比率衡量銀行流動(dòng)性強(qiáng)弱的可靠程度,甚至?xí)剐畔⑹褂谜邔?duì)銀行流動(dòng)性的真實(shí)狀況產(chǎn)生一定程度的誤解。

2、盈利性指標(biāo)體系中,資本利潤(rùn)率是由銀行當(dāng)年的凈收益與資本總額相比得到的,其中資本總額等于核心資本、附屬資本之和再扣除某些項(xiàng)目。但目前我國(guó)對(duì)銀行資本的定義及范圍的界定還不夠明確、細(xì)致。另外,對(duì)資本各組成項(xiàng)目的內(nèi)容、涵蓋面的規(guī)定與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)――巴塞爾協(xié)議比較,也有差異。這些都必然會(huì)影響到在實(shí)踐中運(yùn)用該比率分析銀行盈利能力大小的效能。

3、安全性指標(biāo)體系中,資本充足率是衡量銀行以自有資本抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力的最關(guān)鍵性指標(biāo),也是央行實(shí)施金融監(jiān)管的焦點(diǎn)所在。該比率能否如實(shí)反映銀行運(yùn)營(yíng)情況,取決于兩方面因素:一方面有賴于財(cái)務(wù)制度和審計(jì)制度的健全,避免用賬面處理的技巧瞞天過(guò)海,如附屬資本的范圍可能被不合理地?cái)U(kuò)大,特定資產(chǎn)的歸類對(duì)計(jì)算出來(lái)作為分母的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總價(jià)值又有很大影響;另一方面若銀行和企業(yè)的關(guān)系未理順,銀行不具備獨(dú)立于企業(yè)的地位,反而有這樣那樣的密切聯(lián)系,就可能會(huì)使外在表現(xiàn)出來(lái)的資本充足率比真實(shí)比率來(lái)得更高,如壞賬沖銷問(wèn)題未及時(shí)得以解決,壞賬損失又未及時(shí)用自有資本補(bǔ)償,就會(huì)導(dǎo)致有“水分”的資本充足率的形成。這一指標(biāo)的缺陷包括它可能迫使銀行以資本為經(jīng)營(yíng)目標(biāo),追求高回報(bào)并向非信貸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移,而資產(chǎn)的多樣化會(huì)進(jìn)一步加大計(jì)算和報(bào)告資本水平的難度。

二、商業(yè)銀行現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析及應(yīng)注意的問(wèn)題

(一)商業(yè)銀行現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析對(duì)策

1、借鑒吸收國(guó)際上在財(cái)務(wù)報(bào)表體系改革方面的最新研究成果,尤其致力于能充分容納銀行特殊業(yè)務(wù)信息的、具有銀行業(yè)特色的、符合中國(guó)國(guó)情的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表體系的建立。

2、建立全面分析和專題分析相結(jié)合的財(cái)務(wù)分析制度,力求做到每月一次簡(jiǎn)要分析,每季度一次詳細(xì)分析,每半年、年度一次全面分析,出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)再作專題分析。各分行的財(cái)務(wù)分析應(yīng)在基層行財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行,總行又基于分行財(cái)務(wù)分析的結(jié)果進(jìn)行全行分析,如此建立起一套完整的財(cái)務(wù)分析制度。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)培訓(xùn),財(cái)務(wù)分析制度的執(zhí)行者――人的作用不容忽視,所以在制度建設(shè)的同時(shí),還應(yīng)著手加強(qiáng)對(duì)銀行財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)教育,注重提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和相關(guān)理論水平。

4、在現(xiàn)有銀行財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中加入評(píng)價(jià)表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性、流動(dòng)性、效益性系列指標(biāo)。如,用“表外業(yè)務(wù)金額/銀行資本總額”再與一定標(biāo)準(zhǔn)比較,就可以衡量表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度;又如,我們可設(shè)計(jì)指標(biāo)來(lái)反映表外業(yè)務(wù)對(duì)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性的影響;再如,在計(jì)算資本充足率時(shí),對(duì)表外業(yè)務(wù)也應(yīng)予以考慮,即應(yīng)制定出表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)額的計(jì)算方法,使之成為銀行加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的一個(gè)組成部分?？傊?要始終對(duì)銀行表外業(yè)務(wù)蘊(yùn)涵的高風(fēng)險(xiǎn)保持高度警惕,通過(guò)跟蹤監(jiān)測(cè),防患于未然,以利于銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)安全與持續(xù)運(yùn)作。

(二)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析中應(yīng)注意的問(wèn)題

1、注意比率分析時(shí)指標(biāo)計(jì)算的有用性和經(jīng)濟(jì)性,避免陷入指標(biāo)越多越無(wú)用的怪圈,而應(yīng)根據(jù)分析的特定目的來(lái)選擇必須計(jì)算的比率,不是動(dòng)輒算出所有的比率。必須計(jì)算的比率一般應(yīng)符合兩大條件:一是特定分析必不可少的,如銀行流動(dòng)性分析中少不了對(duì)存貸比率、資產(chǎn)流動(dòng)性比率、核心存款比率等重要比率的分析,而資本充足率比率、貸款質(zhì)量衡量比率對(duì)銀行的安全性分析同樣不可缺少;二是指標(biāo)間盡可能不重復(fù),如計(jì)算了財(cái)務(wù)杠桿率,就無(wú)須再計(jì)算股權(quán)收益率;否則,不僅使分析程度繁瑣,且指標(biāo)越多,反而可能沖淡對(duì)主要指標(biāo)的注意程度,以至于收不到應(yīng)有的效果。

篇4

1．因素分析法

因素分析法是在幾個(gè)相互關(guān)聯(lián)的因素，在計(jì)算變化的各種因素對(duì)總差異的影響程度，也被稱為連環(huán)替代法。在一般情況下，首先定義一個(gè)可變因素，那么其他因素暫時(shí)不變的，逐個(gè)確定，然后根據(jù)構(gòu)成索引依賴各種因素，以及更換各因素的影響的程度，每個(gè)測(cè)量每個(gè)因素的影響度。一般過(guò)程如下:

(1)根據(jù)各種因素，并尋求幾個(gè)指標(biāo)實(shí)際執(zhí)行。

(2)各數(shù)據(jù)變化來(lái)計(jì)算執(zhí)行數(shù)字指標(biāo)的實(shí)際數(shù)量的影響。

(3)將變化上索引的實(shí)際數(shù)目的執(zhí)行各因素的值想加，計(jì)算出的值是實(shí)際和計(jì)劃之間的總差。

2．比較分析法

對(duì)比分析是通過(guò)兩個(gè)或更多個(gè)相關(guān)的指標(biāo)對(duì)比，計(jì)算分析，通過(guò)分析分析指標(biāo)之間的差異以確定根本原因。主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析:

(1)將本期的實(shí)際數(shù)額與歷史同期相比較比較。通過(guò)對(duì)比分析本期與過(guò)去時(shí)期發(fā)生增減變化的情況，并找出變化的原因，對(duì)發(fā)展趨勢(shì)做出推斷，從而找出改進(jìn)工作的方向。

(2)本期實(shí)際執(zhí)行與本期計(jì)劃、預(yù)算進(jìn)行對(duì)比。通過(guò)對(duì)比找出差距，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

(3)與同類單位先進(jìn)水平進(jìn)行比較。公司的重點(diǎn)是股票發(fā)行的定性分析，財(cái)務(wù)狀況分析將專注于公司的股票發(fā)行量的分析。財(cái)務(wù)分析，就是通過(guò)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，從為了改變?nèi)宋锬壳暗呢?cái)務(wù)狀況分析，來(lái)分析股票價(jià)格，公司的決策的影響，并做出正確的投資決策。根據(jù)股票發(fā)行和交易的規(guī)定，發(fā)行公司應(yīng)報(bào)告并披露其財(cái)務(wù)報(bào)表。證券交易法:場(chǎng)外交易的股票或發(fā)行公司應(yīng)在中間，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，證券部門提交的中期財(cái)務(wù)報(bào)表，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽證期末財(cái)務(wù)報(bào)告和宣傳。對(duì)于投資者而言，發(fā)行公司的財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)報(bào)表分析，具有非常重要的意義。財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表，我們可以了解到股票發(fā)行公司在某一時(shí)間段內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況;利潤(rùn)表上體現(xiàn)的內(nèi)容則是股票發(fā)行公司在某一時(shí)段內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。除此之外，公司通常還會(huì)做出利潤(rùn)分配表，來(lái)反映稅后盈利的分配情況以及未分配利潤(rùn)的增減變動(dòng)原因。有的公司亦將利潤(rùn)分配表專項(xiàng)列出。

二、改進(jìn)企業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的措施

1．改進(jìn)財(cái)務(wù)分析技術(shù)以符合行業(yè)先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)務(wù)分析是在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上把數(shù)據(jù)通過(guò)技術(shù)分析轉(zhuǎn)化為評(píng)價(jià)企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)成果的具體信息，使用財(cái)務(wù)分析技術(shù)方法不同也會(huì)直接影響企業(yè)績(jī)效的最終評(píng)價(jià)。因此，財(cái)務(wù)分析中必須采用符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)分析方法，才能使所得到的信息更加真實(shí)準(zhǔn)確，提高分析效果才更具有參考價(jià)值

2．不斷提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；企業(yè)管理；重要性

一、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的現(xiàn)狀

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種各樣的公司、企業(yè)如雨后春筍般泳出。雖然每個(gè)公司都有自己的財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，然而，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)分析卻并沒有引起人們的重視。到底是什么原因?qū)е仑?cái)務(wù)信息中如此重要的結(jié)果性環(huán)節(jié)得不到人們的重視呢？我分析大概有如下原因：

1.公司高層領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)分析。很多公司的高層領(lǐng)導(dǎo)都存在這樣的誤識(shí)，認(rèn)為自己的公司規(guī)模不大，而且從公司誕生到現(xiàn)在都是由自己一手一腳參與建成的，很多事情都是自己親歷親為的，自己比任何人都了解公司，因此不需要財(cái)務(wù)分析。

2.財(cái)務(wù)人員工作太多，無(wú)暇去做財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)人員的工作很繁雜，除了收集整理財(cái)務(wù)信息，協(xié)助管理公司外，還有外部的稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等工作，現(xiàn)在融資也成了財(cái)務(wù)人員工作的重要組成部分，對(duì)于有外幣或進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司而言，有關(guān)外匯和海關(guān)的部分工作也由財(cái)務(wù)人員參與并完成。任務(wù)的確很雜，很重。在如此繁重的工作中，財(cái)務(wù)人員的確很少有時(shí)間去主動(dòng)做財(cái)務(wù)分析。

3.分析模式太形式化、語(yǔ)言太專業(yè)化。翻看財(cái)務(wù)分析書籍你會(huì)發(fā)現(xiàn)，幾乎所有的書籍都只是從理論上講解分析的方法，什么趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法等等，其具體實(shí)例很少，由此很多財(cái)務(wù)人員不知如何適當(dāng)?shù)氖褂眠@些方法，只能照搬照抄書本上的公式，將自己的財(cái)務(wù)報(bào)表上下左右都比了個(gè)遍，結(jié)果導(dǎo)致看了整個(gè)分析報(bào)告，也不知道到底想講什么，有什么問(wèn)題。另外財(cái)務(wù)分析報(bào)告中有很多的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，非財(cái)務(wù)人員很難理解。因此，財(cái)務(wù)分析管報(bào)告很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致其在公司管理中不受重視

二、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的重要性

財(cái)務(wù)分析目前在企業(yè)管理中處于如此不受重視的地位，那財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的重要性到底是什么呢？我認(rèn)為財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的重要性表現(xiàn)在以下幾方面：

1.輔助公司各層級(jí)人員管理好企業(yè)。財(cái)務(wù)工作是對(duì)企業(yè)方方面面的工作以經(jīng)濟(jì)形式做出的反映，其覆蓋面幾乎到達(dá)企業(yè)的任何角落。財(cái)務(wù)分析就是以數(shù)據(jù)的形式將全公司的情況展現(xiàn)出來(lái)，其顯而易見的形式和無(wú)可辯駁的事實(shí)是大家所公認(rèn)的。財(cái)務(wù)分析將預(yù)算、實(shí)際、考核結(jié)合在一起，使公司的管理形成了一個(gè)整體。因此，財(cái)務(wù)分析為企業(yè)改善管理提供了依據(jù)。很多時(shí)候也為企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提供了警示和線索。小到發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)異常、舞弊，大到對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行預(yù)警。

2.為公司決策提供幫助。公司的決策除了依靠公司高層的睿智外，財(cái)務(wù)分析是必不可少的。社會(huì)的復(fù)雜性掩蓋了很多事物的本質(zhì)，因此，項(xiàng)目的可行性研究已經(jīng)被大家普遍接受。除此之外是更多的是沒有被提升到要做項(xiàng)目可行性研究位置的決策，而這些決策也是需要有財(cái)務(wù)分析作為堅(jiān)實(shí)的后盾的，例如薪資改革方案、以后年度的計(jì)劃調(diào)整等等。

3.為企業(yè)發(fā)展提供方向。財(cái)務(wù)分析總結(jié)過(guò)去、預(yù)測(cè)未來(lái)是其基本功能之一。每個(gè)產(chǎn)品都有自己的周期，每個(gè)行業(yè)都有自己的軌跡，因此，公司的產(chǎn)品處于什么階段，是需要更新?lián)Q代還是更換產(chǎn)品，企業(yè)是否需要進(jìn)一步投入還是需要改變發(fā)展方向，這些都需要財(cái)務(wù)分析來(lái)進(jìn)一步確定。

三、對(duì)財(cái)務(wù)分析的建議

從上可知，財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中是必不可少的，然而財(cái)務(wù)分析目前確實(shí)也存在種種問(wèn)題，因此，我從以下幾方面淺談一下財(cái)務(wù)分析中要注意的問(wèn)題。

1.要注意全面性。建立的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)一定要盡量全面，且時(shí)時(shí)完善。較全面的信息才能較全面的看待問(wèn)題。人人都知道，片面的看問(wèn)題可能將人引入歧途。所謂全面，就不能將自己的財(cái)務(wù)信息只局限于財(cái)務(wù)報(bào)表，尤其是內(nèi)部分析的時(shí)候。內(nèi)部分析不但要發(fā)現(xiàn)異常的苗頭，還要查清異常的原因，所以，財(cái)務(wù)分析的信息不但包括財(cái)務(wù)報(bào)表，還包括各層級(jí)的賬務(wù)系統(tǒng)，甚至倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)、人事等等統(tǒng)計(jì)信息。除此之外，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境信息，同業(yè)信息也屬于信息收集的范圍。

2.要抓住重點(diǎn)，偶爾也需要靈感。在全面的基礎(chǔ)上要抓住重點(diǎn)，一個(gè)公司的財(cái)務(wù)信息量是很大的，只有突出重點(diǎn)才會(huì)有效率。同時(shí)財(cái)務(wù)信息的分析也是非常神奇的，有時(shí)也需要有靈感，很可能一個(gè)不起眼的細(xì)節(jié)，正是問(wèn)題所在，沿這這個(gè)細(xì)節(jié)往下探，有時(shí)候真會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的本質(zhì)。所以，財(cái)務(wù)分析有時(shí)候是非常奇特的工作。

3.分析方法要適合具體環(huán)境和條件。例如，財(cái)務(wù)上一般采用歷史成本法，上市公司或大型企業(yè)對(duì)少數(shù)財(cái)務(wù)項(xiàng)目采用公允價(jià)值法或成本與市價(jià)孰低法，但使用非歷史成本法也都有一定的前提條件，而在分析評(píng)價(jià)時(shí)，分析人員常常是有什么數(shù)據(jù)就用什么數(shù)據(jù)。這樣做，對(duì)流動(dòng)快，與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境高度一致的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)影響不大，而對(duì)于周轉(zhuǎn)周期長(zhǎng)、市場(chǎng)環(huán)境變化很大的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而言，就很可能嚴(yán)重偏離了實(shí)際情況，這樣分析出來(lái)的結(jié)果，不但沒能幫上決策層的忙，很可能誤導(dǎo)甚至給公司造成重大損失。例如，按照歷史成本來(lái)評(píng)價(jià)五年前公司購(gòu)買的房子以目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境來(lái)看就是很不合適的。

綜上所述，財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中有著非常重要的作用，財(cái)務(wù)人員在工作中要不斷學(xué)習(xí)和總結(jié)，以期能為企業(yè)管理層提供更有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]lemon_keakea4《財(cái)務(wù)分析的概念》，，2012-04-26.

篇6

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)分析框架；財(cái)務(wù)分析方法

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析框架

財(cái)務(wù)分析框架是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)，將基本的財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)分析方法與分析目標(biāo)（如何通過(guò)財(cái)務(wù)分析對(duì)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、控制）協(xié)調(diào)一致的系統(tǒng)，是一個(gè)有機(jī)組合。要建立這樣的分析框架，需要在實(shí)務(wù)中完成以下工作：

第一步：建立業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)成果的對(duì)應(yīng)關(guān)系，具體來(lái)說(shuō)就是將表象上的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)與實(shí)質(zhì)上的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)，并建立指標(biāo)間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系函數(shù)。

第二步：從年度預(yù)算角度，預(yù)測(cè)主要業(yè)務(wù)發(fā)展情況，計(jì)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，通過(guò)指標(biāo)間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系函數(shù)及趨勢(shì)檢驗(yàn)預(yù)測(cè)的合理性；從日常預(yù)測(cè)角度：對(duì)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整（包括存量和增量調(diào)整）、利率調(diào)整、匯率調(diào)整等的影響結(jié)果進(jìn)行測(cè)算分析。

第三步：根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)各主要指標(biāo)的表現(xiàn)情況進(jìn)行分析，透過(guò)指標(biāo)看業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，一方面提出下一步工作措施，另一方面檢驗(yàn)預(yù)算預(yù)測(cè)的科學(xué)性，修正相關(guān)方法，為下一期間積累經(jīng)驗(yàn)。

通過(guò)以上分析框架，使財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、預(yù)算、分析、控制變成一個(gè)依次繼起的有機(jī)循環(huán)體。

二、上市銀行主要財(cái)務(wù)分析方法

在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的同業(yè)比較、原因分析、趨勢(shì)預(yù)測(cè)等方面適用的經(jīng)營(yíng)分析方法包括比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法、模擬分析法、壓力測(cè)試法、回歸分析法和矩陣分析法等。

（一）比較分析法

比較分析法通過(guò)相同或類似項(xiàng)目在不同期間或不同組織等之間的比較來(lái)發(fā)現(xiàn)差異、查找原因、了解發(fā)展趨勢(shì)等，既可用于本行內(nèi)部不同時(shí)點(diǎn)的縱向比較，也可用于本行不同機(jī)構(gòu)之間、同業(yè)之間等橫向比較。

（二）結(jié)構(gòu)分析法

結(jié)構(gòu)分析法對(duì)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的構(gòu)成項(xiàng)目進(jìn)行分析，了解形成原因。例如，通過(guò)分析損益構(gòu)成情況了解利息凈收入、手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入、匯兌損益、投資收益等對(duì)損益的貢獻(xiàn)情況。

（三）因素分析法

因素分析法以因果關(guān)系為基礎(chǔ)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的形成原因進(jìn)行分解，掌握形成該事項(xiàng)的各因素之間的關(guān)系和演變情況，例如，就生息資產(chǎn)和付息負(fù)債而言，在某一時(shí)段內(nèi)，決定其收益額的只有兩個(gè)變量：平均余額和利率水平。平均余額和利率水平均為時(shí)期數(shù)，而非時(shí)點(diǎn)數(shù)。平均余額也可以轉(zhuǎn)化為日積數(shù)，對(duì)應(yīng)的利率水平即為日利率水平。通過(guò)分析平均余額和利率水平的變動(dòng)就可以判斷收益額的變動(dòng)趨勢(shì)，或者在事后分析收益額變動(dòng)的原因。

值得注意的是，分析某一時(shí)段內(nèi)收益時(shí)，不能僅看時(shí)點(diǎn)余額，必須要觀察平均余額。平均余額的準(zhǔn)確性直接影響收益率計(jì)算的準(zhǔn)確性；平均余額變化的特點(diǎn)直接決定了預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。

（四）模擬分析法

模擬分析法也稱情景分析，是在假定某些參數(shù)向某一方向發(fā)展的情況下，通過(guò)設(shè)定模擬值，分析目標(biāo)指標(biāo)可能出現(xiàn)的結(jié)果。這種方法既可以用于本行縱向的預(yù)測(cè)分析，也可以用于同業(yè)橫向差異分析。例如，在同業(yè)分析時(shí)，可以假定如本行達(dá)到對(duì)方某一指標(biāo)的水平，凈利潤(rùn)將發(fā)生怎樣的變化，以此來(lái)判斷形成兩行差距的主要因素。假設(shè)本行凈利息差與A行相同模擬測(cè)算主要指標(biāo)如下：

如本行凈利息差水平與A行相同，已知?dú)w屬于股東的凈利潤(rùn)為634.99億，在其他財(cái)務(wù)指標(biāo)保持不變情況下：

（1）本行每股收益將高于A行0.03元；（2）本行ROA將高于A行0.28個(gè)百分點(diǎn)；（3）本行ROE將提高7.15個(gè)百分點(diǎn)，高于A行1.42個(gè)百分點(diǎn)。由此可見：目前凈利息差是影響本行盈利水平的最重要因素。

（五）敏感性分析法

也稱敏感性分析，也稱壓力測(cè)試，是模擬某經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)各構(gòu)成要素的情況，通過(guò)改變各構(gòu)成要素中某一要素或多個(gè)要素的取值分析其對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的整體影響，進(jìn)而從眾多不確定性因素中找出對(duì)目標(biāo)指標(biāo)（如凈利潤(rùn)指標(biāo)）有重要影響的敏感性因素，并分析、測(cè)算其對(duì)目標(biāo)指標(biāo)的影響程度和敏感性程度，進(jìn)而判斷目標(biāo)指標(biāo)事項(xiàng)可能性的一種不確定性分析方法。

根據(jù)不確定性因素每次變動(dòng)數(shù)目的多少，敏感性分析可以分為單因素敏感性分析和多因素敏感性分析。例如，在分析貸款利息收入時(shí)，對(duì)貸款存量、增量、存量收益率、增量收益率四個(gè)變量分別固定其中三個(gè)變量，分析另一個(gè)變量變動(dòng)對(duì)利息收入的影響，屬于單因素敏感性分析，如果兩個(gè)變量同時(shí)變動(dòng)則屬于多因素敏感性分析。

敏感性分析的目的在于：找出影響目標(biāo)指標(biāo)的敏感性因素，分析敏感性因素變動(dòng)的原因，并為進(jìn)一步進(jìn)行不確定性分析(如概率分析)提供依據(jù)；研究不確定性因素變動(dòng)的范圍或極限值，分析判斷實(shí)現(xiàn)目標(biāo)值的可能性；比較多方案的敏感性大小，以便在目標(biāo)值相似的情況下，從中選出不敏感的方案。

敏感性分析的步驟：首先，確定分析的目標(biāo)指標(biāo)。通常的目標(biāo)指標(biāo)主要包括：凈利潤(rùn)、ROA、ROE、CIR等。其次，選定不確定性因素，設(shè)定其變化范圍。再次，計(jì)算不確定性因素變動(dòng)對(duì)目標(biāo)指標(biāo)的影響程度，找出敏感性因素。最后，繪制敏感性分析圖，求出不確定性因素變化的極限值。如下表所示，該表主要反映不同情況對(duì)撥備前利潤(rùn)的影響程度。

1.單因素敏感性分析舉例，主要反映不同情況對(duì)撥備前利潤(rùn)的影響程度。例如，假設(shè)貸款投放量增加200億，則撥備前利潤(rùn)將增加2.97億;假設(shè)存款日均增量增加500億，則撥備前利潤(rùn)將增加2.14億，等等。

2.多因素敏感性分析舉例，下表以某年年度利潤(rùn)預(yù)測(cè)為例，分析成本收入比與不良貸款率同時(shí)變動(dòng)情況下的利潤(rùn)可能實(shí)現(xiàn)空間。

表5 不良貸款率與成本收入比雙因素分析表

（六）回歸分析法

回歸分析法以歷史資料為基礎(chǔ)，通過(guò)分析擬預(yù)測(cè)的指標(biāo)與相關(guān)影響因素之間的相互聯(lián)系，借助回歸分析的數(shù)學(xué)方法，建立擬預(yù)測(cè)的指標(biāo)與影響因素之間的數(shù)學(xué)模型，并通過(guò)該模型來(lái)預(yù)測(cè)指標(biāo)的發(fā)展趨勢(shì)。例如存款增長(zhǎng)受利率、GDP增長(zhǎng)率、人均可支配收入增長(zhǎng)率、通貨膨脹率等因素的影響，可以建立存款增長(zhǎng)率與這些因素的數(shù)學(xué)模型，通過(guò)過(guò)去若干年的歷史數(shù)據(jù)來(lái)得出具體的模型系數(shù)，進(jìn)而用其預(yù)測(cè)以后年度的增長(zhǎng)率。

矩陣分析法就是一種預(yù)測(cè)存款增長(zhǎng)的方法，該法也以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)建立遷徙矩陣的方式來(lái)分析擬預(yù)測(cè)指標(biāo)的演變趨勢(shì)。這種方法多用于預(yù)測(cè)結(jié)構(gòu)指標(biāo)。例如通過(guò)建立貸款五級(jí)分類數(shù)據(jù)的遷徙矩陣，可以預(yù)測(cè)未來(lái)貸款五級(jí)分類的結(jié)構(gòu)情況，從而為不良貸款控制和撥備提取等提供依據(jù)。

（七）宏觀經(jīng)濟(jì)背景分析

宏觀經(jīng)濟(jì)背景分析的一般考慮因素主要有：GDP近三年增長(zhǎng)情況；全社會(huì)信貸總量、各項(xiàng)存款、M1、M2等近三年增長(zhǎng)情況；全部商業(yè)銀行資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，年度凈利潤(rùn)、中間業(yè)務(wù)情況；人民幣匯率近年來(lái)變化情況；人民幣、美元存、貸款利率水平變化情況；人民幣貨幣市場(chǎng)利率走勢(shì)情況，主要方面有：一年期央票利率水平、7天回購(gòu)利率水平、Shibor一年期利率水平、10年期國(guó)債利率水平。

此外，還可以對(duì)金融行業(yè)、股份制銀行平均收入水平進(jìn)行分析，用于：①判斷本行資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模增長(zhǎng)的合理性，與本行戰(zhàn)略的適應(yīng)程度；②在同業(yè)中的位置變化趨勢(shì)；③利率水平變化所傳導(dǎo)的宏觀調(diào)控意圖；④利率水平變化對(duì)本行收益率的潛在影響；⑤匯率變化對(duì)本行外幣敞口的影響；⑥宏觀情況能否支持本行具體業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，收益判定的合理性。

參考文獻(xiàn)

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[3]徐春曉.國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的改進(jìn)淺析[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng),2007(07).

篇7

關(guān)鍵詞：民營(yíng)中小型工業(yè)；財(cái)務(wù)分析

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-01

民營(yíng)中小工業(yè)企業(yè)由于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和人力資源與大型工業(yè)企業(yè)有很大差異，所以對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中應(yīng)注意，其分析角度、分析范圍和分析方法，都可能因?yàn)樽陨硖厣兴煌Ｒ虼?，筆者認(rèn)為必須結(jié)合民營(yíng)中小企業(yè)的特色，提出適合民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的一些不同于大型企業(yè)的問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，考慮是否應(yīng)該改變分析角度、分析范圍和分析方法。

首先，應(yīng)明確民營(yíng)企業(yè)的定義。從字面意思分析，每一個(gè)非公有制企業(yè)都可以稱為民營(yíng)企業(yè)；參照我國(guó)《公司法》更進(jìn)一步的定義，把國(guó)有控股、國(guó)有獨(dú)資除外，其他類型的企業(yè)的公司股本中沒有任何國(guó)有資本加入的，都應(yīng)稱為民營(yíng)企業(yè)。其次，應(yīng)明確中小工業(yè)企業(yè)所包括的企業(yè)范圍。工業(yè)企業(yè)的中小型企業(yè)，必須符合下面所述條件：在職人員不超過(guò)2000 人，或總資產(chǎn)不超過(guò)40000 萬(wàn)元，或營(yíng)業(yè)收入不超過(guò)30000 萬(wàn)元。工業(yè)企業(yè)中小型企業(yè)之間的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：中型企業(yè)在職人員應(yīng)不低于300 人，營(yíng)業(yè)收入應(yīng)不低于3000 萬(wàn)元，總資產(chǎn)應(yīng)不低于4000 萬(wàn)元；其他就是工業(yè)小型企業(yè)。關(guān)于這方面的概念及范圍，學(xué)術(shù)界幾乎少有爭(zhēng)議。

在明確定義和范圍之后，按照以上定義和范圍，對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的問(wèn)題進(jìn)行研究。

一、民營(yíng)中小型工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的角度

本文所涉及的財(cái)務(wù)分析角度，主要是指財(cái)務(wù)分析主體和財(cái)務(wù)分析課題方面的問(wèn)題。財(cái)務(wù)分析主體主要包括投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者和政府管理部門等，民營(yíng)中小型工業(yè)的大部分相關(guān)財(cái)務(wù)管理方面數(shù)據(jù)顯示，投資者應(yīng)為最主要的分析主體，當(dāng)然，絕大部分企業(yè)也以投資者作為。這里特殊情況在于民營(yíng)中小型工業(yè)企業(yè)貸款難，企業(yè)債務(wù)特別是長(zhǎng)期債務(wù)少，所以企業(yè)債權(quán)人在多數(shù)民營(yíng)中小型工業(yè)企業(yè)都不用作為財(cái)務(wù)分析主體。而經(jīng)營(yíng)者在多數(shù)民營(yíng)中小型工業(yè)都擁有一定量的股份，但也有職位工資和獎(jiǎng)金，針對(duì)經(jīng)營(yíng)者需要所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析是必須的。政府管理部門作為公共管理部門，基于公共管理目的，在財(cái)務(wù)和稅收方面的要求通常較為公共化，因此不作為財(cái)務(wù)分析主體的重點(diǎn)。所以民營(yíng)中小型工業(yè)主要的財(cái)務(wù)分析主體可以定為投資者和經(jīng)營(yíng)者。

二、民營(yíng)中小型工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的范圍

民營(yíng)中小型工業(yè)企業(yè)在做財(cái)務(wù)分析的時(shí)候，應(yīng)界定分析的范圍，界定好分析范圍才能界定好分析指標(biāo)體系。而分析的范圍可以由分析目標(biāo)來(lái)確定。

如果企業(yè)提供的財(cái)務(wù)分析是針對(duì)投資者需要和目標(biāo)來(lái)做，那么應(yīng)注意投資者投資企業(yè)的首要目的是獲利，所以提供給投資者的財(cái)務(wù)分析報(bào)告中使用的指標(biāo)體系應(yīng)設(shè)計(jì)得最能體現(xiàn)投資回報(bào)率，例如凈資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)。而投資者投入的資本又要保障債務(wù)資金的償還，因此給投資者的報(bào)告中應(yīng)注意使用能體現(xiàn)企業(yè)的債務(wù)保障程度和即時(shí)支付能力的指標(biāo)，例如流動(dòng)比率和產(chǎn)權(quán)比率等指標(biāo)。但民營(yíng)中小企業(yè)所使用的指標(biāo)體系不完全等同于大型企業(yè)。大型上市公司通常要做針對(duì)股票市場(chǎng)的指標(biāo)，例如市盈率等，這些指標(biāo)與股票市場(chǎng)直接掛鉤，但多數(shù)民營(yíng)中小型工業(yè)企業(yè)上市困難，這類指標(biāo)很難獲得數(shù)據(jù)。民營(yíng)中小型工業(yè)企業(yè)由于自身行業(yè)特點(diǎn)限制，成本往往比較高，指標(biāo)體系應(yīng)注重成本的研究，所以成本率的計(jì)算應(yīng)放于分析報(bào)告之中，例如營(yíng)業(yè)成本率，營(yíng)業(yè)收入成本費(fèi)用率等。工業(yè)企業(yè)成本率較高，通過(guò)成本預(yù)算控制可以幫助企業(yè)提高獲利率。金蝶軟件所做的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容往往過(guò)淺，不能完整反映一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。所以必須研究其適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)體系。在此僅做簡(jiǎn)單提出討論。

三、民營(yíng)中小型工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的方法

企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法有多種，多數(shù)使用統(tǒng)計(jì)學(xué)中提供的基本統(tǒng)計(jì)分析方法，例如財(cái)務(wù)比率分析法，因素分析法和趨勢(shì)變動(dòng)分析法、結(jié)構(gòu)百分比法和綜合比率分析等。這些方法運(yùn)用過(guò)程中具備各種的局限，因此必須綜合運(yùn)用。財(cái)務(wù)比率分析法主要用于三項(xiàng)專項(xiàng)能力的分析，包括償債能力分析、獲利能力分析和營(yíng)運(yùn)能力分析。三項(xiàng)專項(xiàng)能力中涉及的指標(biāo)都用比率來(lái)反映企業(yè)某一方面的能力。民營(yíng)中小型工業(yè)企業(yè)在選擇使用這類指標(biāo)的時(shí)候應(yīng)注意選擇針對(duì)性強(qiáng)的指標(biāo)。例如在大型企業(yè)的償債能力分析中，常常提到流動(dòng)比率是常見指標(biāo)。但民營(yíng)中小型工業(yè)企業(yè)由于周期可能較短，所以常用類指標(biāo)可以改換成速動(dòng)比率，即典型的酸性測(cè)試比率。速動(dòng)比率這一類指標(biāo)能更敏感地反映企業(yè)短期償債能力，更適合于民營(yíng)中小企業(yè)使用。民營(yíng)中小型工業(yè)面臨的資金缺口問(wèn)題比大多數(shù)企業(yè)更突出，使用速動(dòng)比率甚至現(xiàn)金比率等指標(biāo)能更快更準(zhǔn)確地反映一個(gè)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)，幫助企業(yè)更早預(yù)警和改善。

分析方法中最值得民營(yíng)中小型工業(yè)研究使用的是結(jié)構(gòu)分析法和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型。

（一）結(jié)構(gòu)分析法。民營(yíng)中小型工業(yè)往往資源有限，難以提高資本規(guī)模。在經(jīng)濟(jì)緊張的年份更是如此。所以在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的年份，只能靈活地調(diào)整自身資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來(lái)提高企業(yè)效益。因此結(jié)構(gòu)分析法對(duì)于民營(yíng)中小型工業(yè)來(lái)說(shuō)，短期內(nèi)調(diào)整結(jié)構(gòu)容易實(shí)現(xiàn)，結(jié)構(gòu)百分比分析應(yīng)放在最重要的地位。以資產(chǎn)負(fù)債表為例，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的年份，通過(guò)分析自身企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)比例，可以觀察本企業(yè)面資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否適合于提高企業(yè)效益，如果作為工業(yè)固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例太小或者偏小，那么在此階段企業(yè)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增加生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例，適當(dāng)減少流動(dòng)資產(chǎn)中收益性差的資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比例（如貨幣資金的結(jié)構(gòu)比例）；而經(jīng)濟(jì)蕭條或萎縮的年份，長(zhǎng)期資本結(jié)構(gòu)中應(yīng)減少負(fù)債比例，提高自由資本比例，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中應(yīng)減少長(zhǎng)期性資產(chǎn)的持有比例，增加貨幣資金等流動(dòng)資產(chǎn)的比例，以便避開風(fēng)險(xiǎn)、休養(yǎng)生息。

（二）財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型。2008年開始，國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，國(guó)內(nèi)銀根收緊，國(guó)內(nèi)民營(yíng)中小企業(yè)破產(chǎn)概率變大，原因在于大多數(shù)民營(yíng)中小企業(yè)未做出合理有效的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警，民營(yíng)中小型工業(yè)企業(yè)更是如此。工業(yè)企業(yè)特別是制造業(yè)享受的國(guó)家稅收優(yōu)惠較少，資金鏈更是存在較大的問(wèn)題，所以有必要考慮選用一批適合于民營(yíng)中小型工業(yè)企業(yè)使用的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，參考以往的阿爾曼財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警Z模型，構(gòu)建出一個(gè)或一批新的民營(yíng)中小型工業(yè)企業(yè)危機(jī)預(yù)警模型，使之能迅速準(zhǔn)確地反映企業(yè)存在的財(cái)務(wù)危機(jī)，并提醒企業(yè)管理者根據(jù)其反映的具體內(nèi)容進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況和結(jié)構(gòu)調(diào)整。此處僅僅是提出初步的構(gòu)想。

（三）趨勢(shì)變動(dòng)分析法。此法用于財(cái)務(wù)分析中往往只能反映規(guī)模變化，重要性比較次要。但是民營(yíng)中小型工業(yè)企業(yè)的規(guī)模變動(dòng)往往體現(xiàn)其發(fā)展變化。很多學(xué)術(shù)性書籍把發(fā)展變動(dòng)和規(guī)模變動(dòng)分開來(lái)講，筆者認(rèn)為還是同一塊內(nèi)容的兩種不同說(shuō)法。所以在本人從事的研究中常常只做規(guī)模變動(dòng)——即趨勢(shì)變化的分析。比較財(cái)務(wù)報(bào)表中已包括企業(yè)各科目的金額變動(dòng)和變動(dòng)速度，所以趨勢(shì)變動(dòng)分析法直接用于民營(yíng)中小型工業(yè)的規(guī)模分析后可以取消發(fā)展變動(dòng)的分析。

總之，由以上內(nèi)容可以看出，民營(yíng)中小型工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析還存在較多問(wèn)題等待進(jìn)一步研究解決。筆者將以此文為一個(gè)開始，進(jìn)一步研究更深刻的財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題，甚至構(gòu)建新的模型以便提供給企業(yè)用于發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 醫(yī)療機(jī)構(gòu) 解決措施

一、醫(yī)療行業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容及職能分析

我國(guó)的醫(yī)療行業(yè)主要是隸屬于國(guó)家的公立醫(yī)院，關(guān)于其財(cái)務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容，也就是關(guān)于公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容以及職能，我們就對(duì)其做出簡(jiǎn)要分析。

財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)于醫(yī)院等行業(yè)相關(guān)涉及錢財(cái)物品等在內(nèi)的活動(dòng)，是醫(yī)院等醫(yī)療體系中不可缺少的一部分。就其經(jīng)濟(jì)本質(zhì)來(lái)講，是一種通過(guò)資金運(yùn)作所體現(xiàn)的一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。而其所包含的方面也較多，主要有資金籌集管理、預(yù)算管理、收支管理以及資產(chǎn)和負(fù)債管理等。顧名思義，資金籌集也就是醫(yī)院通過(guò)合法的途徑，所籌集的配合醫(yī)院活動(dòng)的資金。預(yù)算管理，是國(guó)家根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)醫(yī)院的資金運(yùn)作進(jìn)行管理，資金的預(yù)算管理有著自己的審批以及執(zhí)行程序，也是醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)劃制定的依據(jù)。

收支管理就是對(duì)醫(yī)院的資金操作進(jìn)行管理和分配。醫(yī)院的資產(chǎn)管理，涵蓋凈資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等，并分別對(duì)其進(jìn)行合理的管理分配。而負(fù)債管理，是對(duì)醫(yī)院的借貸以及繳納的款項(xiàng)進(jìn)行管理，并依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制進(jìn)行合理規(guī)劃處理。

對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理體系而言，預(yù)算是核心，收支管理是基礎(chǔ)，必要的管理手段是財(cái)務(wù)分析，順利進(jìn)行的保障則是控制與監(jiān)督。加強(qiáng)醫(yī)院等醫(yī)療體系的財(cái)務(wù)管理，有助于提高社會(huì)效益的同時(shí)，維護(hù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

醫(yī)院等醫(yī)療體系的財(cái)務(wù)管理，具備著自己的管理職能，根據(jù)實(shí)際的管理目標(biāo)以及工作，可以將其分為四類：計(jì)劃職能、組織職能、控制職能、監(jiān)督職能。

二、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題分析

由于體制以及原有觀念的問(wèn)題，我國(guó)的很多醫(yī)院并沒有進(jìn)行體制改革，也就不能夠很好地適應(yīng)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理上也就存在著諸多問(wèn)題。

首先，存在資金不足以及籌資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于公立醫(yī)院來(lái)講，資金是其正常運(yùn)作的保障，但是其存在的問(wèn)題不容忽視，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：財(cái)政補(bǔ)貼不足、補(bǔ)償渠道單一、貸款增大籌資風(fēng)險(xiǎn)。

其次，財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏剛性約束。也就是現(xiàn)行的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理缺乏硬性的制度約束，而醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理正需要一套合理的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫?，作為其正常運(yùn)行的保障。主要表現(xiàn)為約束制度缺失，現(xiàn)行編制缺乏可行性，所謂的約束制度缺失，就是缺乏具有針對(duì)性的管理制度，因此也就達(dá)不到理想的規(guī)范化以及管理效力。而缺乏可行性主要表現(xiàn)為：缺乏廣泛的參與以及當(dāng)前編制方法不恰當(dāng)。

再次，比較明顯的一個(gè)問(wèn)題就是收入失真問(wèn)題嚴(yán)重，主要表現(xiàn)為：藥品折扣將部分收入隱瞞、醫(yī)療欠費(fèi)的存在導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款。對(duì)于藥品折扣問(wèn)題，主要方面就是，購(gòu)藥成本統(tǒng)計(jì)缺乏真實(shí)性，藥品收入核算缺乏真實(shí)性，主要是收入歸類不準(zhǔn)確、藥品庫(kù)存不實(shí)、藥品債務(wù)不清以及偏離司藥范圍。對(duì)于醫(yī)療欠費(fèi)問(wèn)題，醫(yī)療欠費(fèi)的發(fā)生主要有以下幾種情況：三無(wú)病人(無(wú)姓名、親屬、單位)、群體性重大事故緊急搶救、患者或肇事方經(jīng)濟(jì)困難、單位與醫(yī)院建立特約關(guān)系，擔(dān)保其員工醫(yī)療費(fèi)用，但因效益原因無(wú)力支付等。我國(guó)公立醫(yī)院對(duì)待醫(yī)療欠費(fèi)的處理方式，多采用行政處理。

三、財(cái)務(wù)管理改進(jìn)措施分析

根據(jù)以上分析，我們可以制定出比較合理有效地應(yīng)對(duì)措施，首先要采取必要的措施和手段，加強(qiáng)資金拓展以及風(fēng)險(xiǎn)防范，這就需要不斷加大財(cái)政收入，拓展籌資渠道，采取有效措施防范貸款籌資風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，我們就要不斷優(yōu)化財(cái)政投入模式，加大財(cái)政補(bǔ)貼的監(jiān)督監(jiān)管力度，促進(jìn)其公平分配的實(shí)施?；I資渠道的擴(kuò)展就要加大無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資本籌資的力度，不斷利用融資租賃進(jìn)行籌資。要做到相關(guān)籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范，就要抱有謹(jǐn)慎負(fù)責(zé)的態(tài)度，對(duì)于醫(yī)院負(fù)債期間，進(jìn)行選擇時(shí)要對(duì)總體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮，并進(jìn)行合理的長(zhǎng)短期的負(fù)債比例的搭配組合，通過(guò)協(xié)調(diào)籌資以及期望資產(chǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，也就是要遵循匹配原則。

其次，要不斷通過(guò)措施加強(qiáng)預(yù)算剛性約束力。這就需要加快相關(guān)的立法速度，制定合理的預(yù)算法規(guī)，進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行的可行性。因此需要注意，不斷提高全體參與性，確立固定的預(yù)算方式，利用科學(xué)的預(yù)算方法，不斷提高相關(guān)預(yù)算體系的合理性以及規(guī)范性。

再次，要不斷加強(qiáng)收入的真實(shí)性。就要加強(qiáng)司藥管理，妥善處理醫(yī)療欠費(fèi)。對(duì)于司藥管理，首先就要禁止藥品折扣，在法律層面上加強(qiáng)管理，不斷加強(qiáng)供藥途徑的透明度，還要不斷對(duì)藥品庫(kù)房的管理進(jìn)行完善，這就要加強(qiáng)藥品的入庫(kù)管理、出庫(kù)管理，同時(shí)加強(qiáng)藥品的統(tǒng)計(jì)。要處理好醫(yī)療欠費(fèi)，就要設(shè)置相應(yīng)的追繳機(jī)構(gòu)，根據(jù)實(shí)際情況，構(gòu)建有效的應(yīng)對(duì)方式，面對(duì)不同欠費(fèi)情況，應(yīng)有不同應(yīng)對(duì)方式，只有

“對(duì)癥下藥”才能更好取得“療效”。在醫(yī)療欠費(fèi)的處理上要注意防范，強(qiáng)調(diào)收費(fèi)過(guò)程的正規(guī)化，在源頭上杜絕欠費(fèi)的可能性。

四、總結(jié)

由于實(shí)際原因以及現(xiàn)實(shí)狀況的存在，我國(guó)的公立醫(yī)院以及其他的一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)，普遍存在著這些問(wèn)題，而且阻礙著其更好地發(fā)展，因此及時(shí)有效的解決好這些問(wèn)題，不僅可以促進(jìn)其健康穩(wěn)定的發(fā)展，而且還可以制造更多的社會(huì)福利，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝婷婷.論事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革.[南京師范大學(xué)碩士學(xué)位論文].2006:89-91

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關(guān)鍵詞：報(bào)表分析；對(duì)策；局限性

目前，不管是企業(yè)外部利益相關(guān)人，還是內(nèi)部的決策者，都需要詳細(xì)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，以便更清楚了解企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況，最終作出合理決策。在全球一體化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)的當(dāng)下，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表制度也日益完善，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析不管是深度還是廣度上都取得了較大的進(jìn)步。但是，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表自身的局限性、分析方法的局限性等原因，使得我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國(guó)家。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的局限性

筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中尚且存在一些局限性不利于分析結(jié)果精準(zhǔn)度的提高，筆者將其進(jìn)行詳細(xì)分析。

1.財(cái)務(wù)報(bào)表自身存在的局限性。受傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表習(xí)慣的影響，當(dāng)前企業(yè)報(bào)表自身還凸顯出一些局限性不利于分析結(jié)果精準(zhǔn)度的提高，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

第一，財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)主要是貨幣計(jì)量信息，而很多重要的會(huì)計(jì)信息卻不能詳細(xì)體現(xiàn)；處理會(huì)計(jì)信息時(shí)普遍堅(jiān)持傳統(tǒng)的成本慣例，這就大大降低了通貨膨脹中會(huì)計(jì)信息的可信度；當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的中心是有形資產(chǎn)，而對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)文化、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、自創(chuàng)商譽(yù)、人力資源等都不能得到公正與真實(shí)反映。

第二，依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)具有自由選用會(huì)計(jì)處理措施的權(quán)利，每一種財(cái)務(wù)方法中所編制的報(bào)表，對(duì)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果都有不同的影響，假如企業(yè)都選取了對(duì)自身運(yùn)行有力的會(huì)計(jì)方法，這就可造成企業(yè)借助各種會(huì)計(jì)政策來(lái)改變收益，以實(shí)現(xiàn)對(duì)利潤(rùn)隨意操縱的目的，在這種情況下企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析就失去了意義。

第三，企業(yè)在會(huì)計(jì)審核過(guò)程中，會(huì)遇到一些不確定性數(shù)據(jù)，這就需要對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行估算，這些估算數(shù)據(jù)含有過(guò)多人為因素，勢(shì)必會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的分析結(jié)果。

2.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的局限性。目前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)缺乏統(tǒng)一性標(biāo)準(zhǔn)，存在著較大的抽樣誤差、粗糙的行業(yè)劃分、缺乏重要分析要素等問(wèn)題，這就使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員無(wú)所適從。另一方面，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)不重視對(duì)投資報(bào)酬及資產(chǎn)負(fù)債率的分析，也沒有將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及變現(xiàn)指標(biāo)作為核心內(nèi)容。這就使得財(cái)務(wù)報(bào)表很難體現(xiàn)詳實(shí)的財(cái)務(wù)資料，所以財(cái)務(wù)報(bào)表使用者不易取得比如季節(jié)性經(jīng)營(yíng)變化、批量大小、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、存貨結(jié)構(gòu)等信息。分析財(cái)務(wù)報(bào)表通常都是報(bào)表編制之后進(jìn)行的，這就使分析過(guò)程過(guò)于滯后，沒有實(shí)際意義。另外，在分析比率時(shí)用到的數(shù)據(jù)都是歷史性的，對(duì)決策、預(yù)測(cè)都只具有參考價(jià)值。

二、應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的有效對(duì)策

依據(jù)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的局限性，筆者有針對(duì)性地探究了一些應(yīng)對(duì)策略，以期提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量與精準(zhǔn)度。

1.完善財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的一些局限性，筆者認(rèn)為要想提高分析結(jié)果的質(zhì)量，應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：

第一，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在編制報(bào)表時(shí)，應(yīng)擴(kuò)大報(bào)表的披露深度與廣度，以提高財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)的有用性，從而有效克服其自身存在的局限性，不但需要分析貨幣的計(jì)量問(wèn)題，還要分析貨幣的非計(jì)量問(wèn)題。在當(dāng)前條件下，積極嘗試用各種手段披露非貨幣計(jì)量中的各種相關(guān)因素。

第二，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所具有的滯后性，分析人員需要充分借助先進(jìn)的信息技術(shù)為其提供條件，及時(shí)把有關(guān)信息反饋給企業(yè)的決策者，以有效彌補(bǔ)其顯著的滯后缺陷，并且還把多種分析方法有機(jī)結(jié)合在一起使用，以提升最終決策的較高的科學(xué)性與合理性。隨著會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用，應(yīng)盡可能縮短披露財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間。

第三，企業(yè)在確定會(huì)計(jì)方法及政策時(shí)，應(yīng)盡可能做好科學(xué)與合理，不可違背行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，最大限度控制企業(yè)隨意操作利潤(rùn)的幾率。

2.完善報(bào)表的分析方法。在企業(yè)的財(cái)務(wù)分析手段問(wèn)題上，應(yīng)積極構(gòu)建規(guī)范、科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析手段體系。在實(shí)際操作中應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：

第一，在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，應(yīng)將定量及定性的分析方式結(jié)合在一起。在定量分析企業(yè)的內(nèi)部狀況時(shí)，應(yīng)先對(duì)其做定性判斷，然后再詳細(xì)分析環(huán)境因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響，最終再對(duì)其進(jìn)行全面的定量判斷與分析

。在這一判斷過(guò)程中應(yīng)積極利用財(cái)務(wù)分析人員的經(jīng)驗(yàn)及先進(jìn)財(cái)務(wù)軟件的精密計(jì)算，確保分析結(jié)果具有最高的精準(zhǔn)度。

第二，靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合。通常情況下我們看到的財(cái)務(wù)信息，尤其是報(bào)表信息都是對(duì)以往數(shù)據(jù)的靜態(tài)反映。所以，應(yīng)同樣重視對(duì)這些信息的動(dòng)態(tài)分析，在全面了解以往情況的前提下，分析目前企業(yè)財(cái)務(wù)的可能結(jié)果，為更加準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)的未來(lái)狀況提供有力依據(jù)。

第三，綜合分析與個(gè)別分析相結(jié)合。在評(píng)價(jià)與分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，單個(gè)指標(biāo)并不能代表很多問(wèn)題，而需要綜合分析很多個(gè)相關(guān)指標(biāo)，從而得出更加客觀的結(jié)論。

第四，企業(yè)外部分析與內(nèi)部分析有機(jī)結(jié)合。企業(yè)管理與經(jīng)營(yíng)的效果與過(guò)程常常受外部環(huán)境的影響，在分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，只單純從企業(yè)自身尋找原因是不全面的，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)管理與經(jīng)營(yíng)的環(huán)境特點(diǎn)進(jìn)行全面分析，只有這樣才能獲得較準(zhǔn)確的結(jié)論。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析屬于一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員要想得到最準(zhǔn)確的分析效果、要想作出較合理的決策，不僅要保證信息中依據(jù)的資料充分透明并且真實(shí)可靠，而且還要利用財(cái)務(wù)報(bào)表制度中的非財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)，借助恰當(dāng)?shù)姆治龇椒ㄅc分析技巧對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)與整體分析。隨著經(jīng)濟(jì)與科技的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法也應(yīng)隨之不斷完善與發(fā)展，進(jìn)而不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的水平與質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊雅琴.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性及對(duì)策[j].財(cái)經(jīng)界，2009（11）.

篇10

摘 要 水利行業(yè)各單位的財(cái)務(wù)管理工作直接涉及到國(guó)家水利政策的貫徹和落實(shí)，關(guān)系水利事業(yè)發(fā)展與改革的大局。結(jié)合水利行業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀闡述財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性的提出加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)狀 問(wèn)題 對(duì)策

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)財(cái)政管理體制改革的力度不斷加大，同時(shí)對(duì)水利項(xiàng)目投資逐年加大，這給水利行業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。如何進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)水利行業(yè)各單位的財(cái)務(wù)管理工作，確保水利資金的安全、合理、高效使用，己成為水利系統(tǒng)當(dāng)前工作的一項(xiàng)重要任務(wù)，對(duì)于水利基本建設(shè)工作意義重大。

一、水利行業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

從近幾年開展的水利資金檢查和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，水利行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在以下問(wèn)題：（1）財(cái)務(wù)管理體制不健全，財(cái)務(wù)管理辦法過(guò)于簡(jiǎn)單，側(cè)重于經(jīng)費(fèi)支出審批程序等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，忽視了預(yù)算管理、收入管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析等。（2）預(yù)算管理工作浮于表面，預(yù)算編制工作實(shí)效性欠佳，同時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督。（3）由于征收機(jī)構(gòu)過(guò)于分散，催收、勸收工作能力較差，缺乏強(qiáng)制性的執(zhí)行措施，造成各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的收取率低。水利工程水費(fèi)和水資源費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，征收體制不健全，管理混亂。（4）后續(xù)教育工作滯后，缺乏有效培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員對(duì)新的法規(guī)、制度理解掌握不深，專業(yè)知識(shí)體系不能滿足實(shí)際工作的需要，且缺乏工作積極性。（5）內(nèi)部控制薄弱，發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊的風(fēng)險(xiǎn)較大，內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)工作不力。（6）水利工程財(cái)務(wù)管理不系統(tǒng)規(guī)范，資金缺乏統(tǒng)一管理，成本核算意識(shí)不強(qiáng)，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，資金撥付隨意性較大。

二、加強(qiáng)和規(guī)范水利行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策

1、上級(jí)主管部門加強(qiáng)統(tǒng)籌，各單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度建設(shè)

主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)所屬單位的監(jiān)督管理，可根據(jù)水利單位行業(yè)特點(diǎn)，制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理辦法，定期考核和組織內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)撥付的水利專項(xiàng)資金管理。單位負(fù)責(zé)人必須認(rèn)清自身對(duì)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，加大對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度。水利系統(tǒng)應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際工作特點(diǎn)，建立起完善詳盡、具體、操作性強(qiáng)、切實(shí)可行的會(huì)計(jì)核算流程、財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。并建立財(cái)務(wù)管理責(zé)任追究制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門開展聯(lián)合執(zhí)法監(jiān)察工作，強(qiáng)化對(duì)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

2、充分發(fā)揮預(yù)算管理的控制作用

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)部門要廣泛收集資料，充分吸取各方面的意見，科學(xué)編制預(yù)算方案，并詳細(xì)論證、充分研究，適時(shí)修改，不斷完善。加強(qiáng)支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，逐步推行綜合預(yù)算，整合性質(zhì)用途相近、規(guī)模較小的專項(xiàng)資金。另外加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，對(duì)收費(fèi)任務(wù)的完成、資金的申請(qǐng)與撥付等方面重點(diǎn)把關(guān)，對(duì)專項(xiàng)資金的使用進(jìn)行追蹤問(wèn)效，促進(jìn)預(yù)算管理的規(guī)范、高效運(yùn)行。

3、抓好收費(fèi)工作，擴(kuò)大資金來(lái)源

建立系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一的征收機(jī)構(gòu)，逐步撤銷分散于各個(gè)單位的收費(fèi)單元，明確職能和分工，增強(qiáng)征收能力，積極爭(zhēng)取執(zhí)行強(qiáng)制性措施的行政權(quán)限，提高各項(xiàng)費(fèi)用的收取率。提高水利工程水費(fèi)和水資源費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，大力倡導(dǎo)節(jié)約用水，為水源工程建設(shè)籌集資金，健全水資源費(fèi)征收管理體制，明確管理權(quán)限。

4、加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)水利基建財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

新形勢(shì)下對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求越來(lái)越高，應(yīng)堅(jiān)持自學(xué)與培訓(xùn)相結(jié)合，提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)。加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，如基建會(huì)計(jì)核算、資金撥付程序等基礎(chǔ)知識(shí)；加強(qiáng)水利基本建設(shè)全過(guò)程與財(cái)務(wù)相關(guān)的知識(shí)學(xué)習(xí)，如基本建設(shè)程序、投資概預(yù)算、合同管理、投資結(jié)構(gòu)及其他工程有關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)；加強(qiáng)對(duì)國(guó)家方針政策、水利基本建設(shè)法律、法規(guī)和規(guī)章的研究，深化理解國(guó)家經(jīng)濟(jì)財(cái)政政策的改革；加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的思想作風(fēng)建設(shè)，努力提高其政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)；建立科學(xué)合理的激勵(lì)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工的工作積極性。

5、加強(qiáng)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，搞好內(nèi)部審計(jì)，首先要明確內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)和職能，配備高水平的內(nèi)審人員，建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)則，合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及各個(gè)環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約，明確職責(zé)分工。其次在實(shí)際工作中協(xié)調(diào)各種利益沖突，變事后監(jiān)督為事前、事中、事后全過(guò)程、全方位的監(jiān)督，完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的檢查監(jiān)督和內(nèi)審部門的審計(jì)監(jiān)督作用，實(shí)行財(cái)務(wù)跟蹤檢查監(jiān)督，重點(diǎn)檢查概算執(zhí)行、計(jì)劃預(yù)算、資金撥付使用、成本核算管理等重要環(huán)節(jié)。另外要注意內(nèi)部審計(jì)工作意義、作用的宣傳，提高水利行業(yè)各單位對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。

6、促進(jìn)水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化水利工程財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)人員要高度重點(diǎn)工程財(cái)務(wù)管理工作，把財(cái)務(wù)管理工作與財(cái)政體制改革、工程造價(jià)管理、項(xiàng)目審計(jì)稽查相結(jié)合。第一，重視水利工程財(cái)務(wù)分析工作，重點(diǎn)對(duì)具有財(cái)務(wù)收入的水力發(fā)電、農(nóng)田灌溉、城市和工業(yè)供水等水利工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。第二，嚴(yán)格項(xiàng)目資金管理。堅(jiān)持“專戶儲(chǔ)存，?？顚Ｓ?，專賬管理”的原則，項(xiàng)目資金實(shí)行報(bào)賬制。第三，正確處理好財(cái)務(wù)工作與工程建設(shè)的關(guān)系，克服重工程建設(shè)輕財(cái)務(wù)管理的思想，運(yùn)用相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，在正確使用一級(jí)會(huì)計(jì)科目的同時(shí)，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目，設(shè)置切合實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表。第四，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，重視?？詈怂悖鎸?shí)現(xiàn)電算化管理，做好納稅籌劃，合理節(jié)稅，注意會(huì)計(jì)原始憑證的歸集和會(huì)計(jì)科目的準(zhǔn)確使用，往來(lái)帳掛賬要及時(shí)結(jié)清。

綜上所述，水利行業(yè)必須適應(yīng)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度的要求，與時(shí)俱進(jìn)，正確處理改革與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，突出強(qiáng)化水利財(cái)務(wù)管理，大力推進(jìn)水資源優(yōu)化配置，更好地為水利事業(yè)的發(fā)展服務(wù)。