固定資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險范文

時間:2023-09-19 16:50:05

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篇1

關(guān)鍵詞 固定資產(chǎn) 固定資金利用

加強固有資產(chǎn)管理、提升固定資金利用效率是企業(yè)現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵。對企業(yè)而言,必須要采取一系列積極措施,實現(xiàn)固定資產(chǎn)增值,為企業(yè)創(chuàng)造更多利潤。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展,多元化已成為目前我國市場經(jīng)濟(jì)的主要特點。多元化雖有利于各個市場經(jīng)濟(jì)體之間的競爭,但也帶來市場環(huán)境復(fù)雜、財務(wù)管理風(fēng)險增加等問題;在加之部分管理人員缺乏固定資產(chǎn)現(xiàn)代化管理意識,導(dǎo)致在固定資產(chǎn)管理中依然存在一些尚未解決的問題,制約了固定資金利用效果的進(jìn)一步提升,本文以此為基礎(chǔ),對加強固定資產(chǎn)管理,提升固定資金利用效果做進(jìn)一步分析。

一、固定資產(chǎn)管理中存在的問題

(一)企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識淡薄

企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識淡薄主要體現(xiàn)在以下幾方面:第一,企業(yè)管理人員未針對固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的職責(zé)劃分,導(dǎo)致在企業(yè)財務(wù)管理中未設(shè)置固定資產(chǎn)管理的科目;部分企業(yè)雖在財務(wù)管理中設(shè)置了相關(guān)條目,但固定資產(chǎn)管理的職責(zé)、人員劃分不清晰,財務(wù)部門無法根據(jù)管理內(nèi)容開展有效的固定資產(chǎn)管理工作。第二,企業(yè)管理人員缺乏對固定資產(chǎn)的認(rèn)識,認(rèn)識固定資產(chǎn)管理只是進(jìn)行簡單的財務(wù)分析,統(tǒng)計不同時間段內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)情況;部分管理人員將固定資產(chǎn)與后勤保障規(guī)劃在一起,相關(guān)人員難以進(jìn)行有效的固定資產(chǎn)清查。這些現(xiàn)象弱化了固定資產(chǎn)對企業(yè)管理的影響,出現(xiàn)“固定資產(chǎn)邊緣化”現(xiàn)象,不利于企業(yè)管理。

(二)固定資產(chǎn)核算不規(guī)范

固定資產(chǎn)核算不規(guī)范是我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的常見現(xiàn)象。由于企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識淡薄,導(dǎo)致相關(guān)管理部門難以有效統(tǒng)計企業(yè)整體資產(chǎn)情況,也就無法進(jìn)行有效的固定資產(chǎn)核算。同時,企業(yè)未根據(jù)自身經(jīng)營內(nèi)容建立明確的管理賬目,企業(yè)不同經(jīng)營項目、管理項目之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系得不到真實反映,最終導(dǎo)致難以有效核對固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。最后,一些具有特殊性的資金流動無法有效反映到企業(yè)財務(wù)管理工作中。例如,企業(yè)未統(tǒng)計無償調(diào)撥、捐贈等形式所得的固定資產(chǎn),這部分資產(chǎn)也難以快速入賬;變賣、報廢等形勢下的廢棄物資產(chǎn)未及時入賬,部分企業(yè)甚至存在“已報廢固定資產(chǎn)還掛在財務(wù)賬目上”的現(xiàn)象。

二、提升固定資產(chǎn)管理能力的幾點措施

獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的根本目的。因此,在固定資產(chǎn)管理中,必須要由經(jīng)濟(jì)管理入手,逐漸拓展到其他管理范圍,才能保證固定資產(chǎn)管理的科學(xué)、有效。

(一)加強固定資產(chǎn)中的隱性成本控制

隱形成本是影響企業(yè)固有定資產(chǎn)管理的重要因素,與顯性成本不同,隱性成本具有不可預(yù)知性,對企業(yè)造成的影響更大。因此,本文認(rèn)為,在隱性成本管理中,必須要進(jìn)行以下幾方面改進(jìn):

(1)加強風(fēng)險預(yù)知。由于隱性成本具有不可預(yù)知性,所以必須要對固定資產(chǎn)管理中的各種風(fēng)險因素進(jìn)行控制,進(jìn)行風(fēng)險預(yù)知,通過及時預(yù)知可能存在的風(fēng)險,實現(xiàn)對隱性成本的控制。例如,在報廢固定資產(chǎn)隱性成本管理中,應(yīng)充分發(fā)揮傳統(tǒng)管理資料的作用,根據(jù)近幾年企業(yè)出現(xiàn)的固定資產(chǎn)報廢情況,預(yù)判本年度可能出現(xiàn)的固定資產(chǎn)風(fēng)險;統(tǒng)計不同時間的風(fēng)險形式,對風(fēng)險形式、風(fēng)險控制措施、風(fēng)險解決措施進(jìn)行討論,保證能在最短時間內(nèi)解決風(fēng)險。

(2)加強人為因素風(fēng)險控制。人為因素是影響隱性成本的重要組成部分。資料指出,固定資產(chǎn)管理人員的工作狀態(tài)影響管理效果,并會逐漸演化成一種隱性因素,對固定資產(chǎn)管理產(chǎn)生較大影響。因此,必須要進(jìn)行隱性成本控制,降低人為因素對管理的影響。例如,企業(yè)管理者應(yīng)適當(dāng)開展會計人員動員大會,以富有激情的語句激發(fā)會計人員斗志,保證會計人員能時刻在固定資產(chǎn)管理中保持高昂的斗志;同時,企業(yè)應(yīng)盡自己所能幫助會計人員解決生活難題,降低家庭因素對會計人員工作的影響。

(二)樹立正確的固定資產(chǎn)管理意識

由上文分析中可發(fā)現(xiàn),固定資產(chǎn)管理意識是影響固定資產(chǎn)管理能力的重要因素。因此,必須要樹立正確的固定資產(chǎn)管理意識,充分認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理的影響,正確處理固定資產(chǎn)與企業(yè)效益之間的關(guān)系。

首先,企業(yè)管理人員應(yīng)正確認(rèn)識固定資產(chǎn)的作用,將企業(yè)管理內(nèi)容適當(dāng)?shù)叵蚬潭ㄙY產(chǎn)管理傾斜,保證企業(yè)能將固定資產(chǎn)管理作為管理中的重點,發(fā)揮固定資產(chǎn)管理對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。其次,鼓勵全部會計人員學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)知識,發(fā)揮會計部長在固定資產(chǎn)管理中的帶頭作用,通過親身實踐,在全企業(yè)推行固定資產(chǎn)理論學(xué)習(xí)活動,提高全企業(yè)人員對固定資產(chǎn)的認(rèn)識,保證生產(chǎn)人員能在日后工作中積極保護(hù)固有資產(chǎn),降低潛在隱性成本損失。最后,在各項財務(wù)管理中對固定資產(chǎn)進(jìn)行細(xì)化,保證各項固定資產(chǎn)的管理要求能真實反映到企業(yè)財務(wù)管理制度中,以制度的形式肯定固定資產(chǎn)管理的作用。

(三)加快固定資產(chǎn)管理中的信息化建設(shè)

信息化的發(fā)展為固定資產(chǎn)管理提供新的方向,已成為現(xiàn)代財務(wù)管理的重要輔助手段。對企業(yè)而言,在財務(wù)管理中應(yīng)適當(dāng)發(fā)揮財務(wù)管理部門、固定資產(chǎn)管理部門及其他部門的辦公自動化普及率;同時還要根據(jù)企業(yè)對固定資產(chǎn)管理的具體要求,進(jìn)行財務(wù)管理軟件與固定資產(chǎn)管理的改革,確保信息化程序能快速適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。同時,應(yīng)通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè),提升各部門之間信息交流能力,保證固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)能實現(xiàn)快速、及時的傳輸,讓固定資產(chǎn)管理部門對各項信息的有效掌握成為可能,避免信息孤島的產(chǎn)生。

三、結(jié)束語

固定資產(chǎn)是企業(yè)財務(wù)管理中的重點,在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮著重要作用。現(xiàn)階段我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在諸多問題,對企業(yè)管理人員而言,要充分認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理的意義與作用,通過隱形成本控制、樹立正確的財務(wù)管理觀念、加快信息化建設(shè)等幾方面,在充分了解企業(yè)自身管理需求的前提下,對固定資產(chǎn)管理進(jìn)行深度剖析,并采取具有針對性的策略,實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)代化、科學(xué)化建設(shè)。

(作者單位為中國鋁業(yè)股份有限公司連城分公司)

參考文獻(xiàn)

[1] 商雪梅.企業(yè)固定資產(chǎn)管理策略研究[J].企業(yè)管理科學(xué),2014,3(10):76-77.

篇2

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán) 資產(chǎn)管理 風(fēng)險 對策分析

一、引言

在科技的發(fā)展、跨國公司以及其他力量的共同推動下,全球經(jīng)濟(jì)一體化的程度不斷加深,尤其是中國加入世貿(mào)組織后,更進(jìn)一步推動了國際貿(mào)易的發(fā)展,同時這也使得我國的集團(tuán)企業(yè)面臨著重大的機遇以及挑戰(zhàn)。跨國公司、合資公司等帶來的先進(jìn)管理思想、經(jīng)驗以及發(fā)展模式,對我國企業(yè)集團(tuán)造成了重大的沖擊,企業(yè)的傳統(tǒng)的管理模式正經(jīng)受著考驗。因此在新形勢下,企業(yè)集團(tuán)如何抓住機遇,應(yīng)對挑戰(zhàn),在競爭中提升、完善自我,是其需要解決的重要問題之一。由于集團(tuán)企業(yè)是基于資產(chǎn)的聯(lián)合產(chǎn)生的,因此資產(chǎn)對于集團(tuán)企業(yè)來講,至關(guān)重要,是集團(tuán)企業(yè)開展業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。換句話說,資產(chǎn)同時也是集團(tuán)企業(yè)的重要資源,是集團(tuán)企業(yè)發(fā)揮其優(yōu)勢的紐帶。但就目前我國企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)管理而言,其工作存在著諸多不足之處,集團(tuán)企業(yè)內(nèi)缺乏一定的資產(chǎn)風(fēng)險管理意識,風(fēng)險管理機制殘缺,企業(yè)的固定資產(chǎn)在使用以及核算等方面存在大量的問題;由于財務(wù)管理的不善,使得集團(tuán)企業(yè)不能實現(xiàn)真正的價值管理。對集團(tuán)企業(yè)來講,采取相應(yīng)的措施加強資產(chǎn)管理工作尤為重要,必須要受到企業(yè)的關(guān)注。

二、資產(chǎn)管理的內(nèi)涵及其必要性

就資產(chǎn)管理的定義而言,它是指機構(gòu)投資者將其所籌集的資金在資本市場進(jìn)行投資的過程。在此,我們主要討論資產(chǎn)管理中的固定資產(chǎn)管理、風(fēng)險資產(chǎn)管理以及價值管理問題。對于一些制造業(yè)之類的行業(yè),其擁有數(shù)量龐大的固定資產(chǎn),占據(jù)了企業(yè)總資產(chǎn)的大部分份額,加強固定資產(chǎn)的管理相當(dāng)重要。所謂固定資產(chǎn)管理是通過準(zhǔn)確的核算,管理固定資產(chǎn)的價值變動、維護(hù)、出售以及報廢等。在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中,企業(yè)面臨眾多的風(fēng)險,導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量下降,加速了風(fēng)險資產(chǎn)的產(chǎn)生。所謂風(fēng)險資產(chǎn),是指企業(yè)的運營中產(chǎn)生的可能招致?lián)p失的資產(chǎn),包括各種股票、債券、期貨等金融產(chǎn)品。資產(chǎn)價值管理是通過資本運營對企業(yè)價值以及投資收益的經(jīng)營管理,保障資產(chǎn)的保值增值。

加強企業(yè)的資產(chǎn)管理,能夠使企業(yè)的投資者趨向于多元化,通過投資主體的合理組合,保障企業(yè)資金的來源,既能保證企業(yè)的資金需求,也可以滿足投資者的需求。企業(yè)的經(jīng)營不再局限于狹隘的區(qū)域,收購、兼并等活動已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的趨勢,加強資產(chǎn)管理使得企業(yè)的經(jīng)營愈來愈多元化,是企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模,提供競爭力的需要。集團(tuán)其使得所有者與經(jīng)營者相互分離,加強資產(chǎn)管理可以使雙方進(jìn)行客觀、公正的考核以及評價。

三、我國企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)管理工作中存在的問題分析

(一)我國集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險資產(chǎn)缺乏有效的管理

風(fēng)險資產(chǎn)出現(xiàn)原因比較復(fù)雜,其存在于企業(yè)業(yè)務(wù)活動之中,能夠清晰地反映出企業(yè)管理存在的問題。但在資產(chǎn)風(fēng)險管理過程中,企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)性的機構(gòu),使得資產(chǎn)管理活動缺乏科學(xué)、專業(yè)、合理性,風(fēng)險資產(chǎn)管理工作具有綜合性、系統(tǒng)性的特點,但是由于企業(yè)內(nèi)部存在著利益相關(guān)性,信息傳遞受到“牛鞭效應(yīng)”的影響,導(dǎo)致信息不對稱,企業(yè)缺乏有效的信息共享機制。再次,風(fēng)險資產(chǎn)管理的全面性、系統(tǒng)性要求管理范圍涉及到企業(yè)的方方面面,其內(nèi)容的寬泛性與復(fù)雜性加大了風(fēng)險資產(chǎn)的難度;最后,風(fēng)險資產(chǎn)的隱蔽性,使得企業(yè)內(nèi)部普遍存在著缺乏資產(chǎn)風(fēng)險管理意識,管理層與基層人員缺乏對風(fēng)險資產(chǎn)的認(rèn)識,使得風(fēng)險系數(shù)進(jìn)一步加大。

(二)我國集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)管理不善

對我國企業(yè)來說,固定資產(chǎn)是企業(yè)開展經(jīng)營活動的根基所在,但是目前大多數(shù)企業(yè)缺乏對固定資產(chǎn)的管理,使得固定資產(chǎn)的使用、交易、折舊等活動缺乏有效的組織及監(jiān)管,導(dǎo)致企業(yè)的資源浪費。首先,固定資產(chǎn)管理不善來源于企業(yè)認(rèn)識的局面性,缺乏重視度,其管理缺乏科學(xué)、合理的手段,存在一定的盲目性;再次,企業(yè)的投資存在著短期行為,企業(yè)經(jīng)營的考核標(biāo)準(zhǔn)只是簡單的以利潤指數(shù)為目標(biāo),而固定資產(chǎn)的使用效率、損耗等沒有被納入考核之中,導(dǎo)致企業(yè)為了牟利,超負(fù)荷使用固定資產(chǎn),其使用壽命被快速縮短;最后,企業(yè)內(nèi)部對固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督不到位,固定資產(chǎn)的閑置或超負(fù)荷使用會增加企業(yè)的成本,而固定資產(chǎn)的管理的責(zé)任不清、分工不明,其管理缺乏一定的激勵機制,加大固定資產(chǎn)管理流于形式的風(fēng)險。

(三)我國企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)管控缺乏價值管理

目前很多企業(yè)在發(fā)展過程中,只重視投資、經(jīng)營,以求獲得大量的銷售收入,卻忽視產(chǎn)生的效益;一些投資只關(guān)注諸如機器設(shè)備的實物,卻缺少對其價值的核算,這使得企業(yè)在賬面上擁有的資產(chǎn)數(shù)量巨大,但是實物的損害、報廢等問題導(dǎo)致喪失了交易的可能性,在一定程度上虛增了企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)管理時,仍然抱著守舊的心態(tài),認(rèn)為其價值仍然是資產(chǎn)歷史成本價值,沒有根據(jù)當(dāng)前以及未來市場價值進(jìn)行折現(xiàn)。還有部分企業(yè)僅僅對企業(yè)資產(chǎn)做傳統(tǒng)會計式的核算以及記賬等,這些活動與價值管理相差甚遠(yuǎn)。

四、改善我國企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)管理工作的對策建議

(一)加強集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險資產(chǎn)管理

在當(dāng)代競爭不斷加劇的外部環(huán)境下,企業(yè)在經(jīng)營活動中不得不依靠投資、科研等活動提高企業(yè)競爭力,但是這會在一定程度上加大企業(yè)資產(chǎn)面臨的風(fēng)險,導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量參差不齊,產(chǎn)生一定數(shù)量的風(fēng)險資產(chǎn),為我國企業(yè)的健康經(jīng)營埋下了隱患。因此,我國企業(yè)集團(tuán)必須采取有效手段加強其風(fēng)險資產(chǎn)管理。首先,為了使風(fēng)險資產(chǎn)管理工作具有科學(xué)、專業(yè)、合理性,企業(yè)應(yīng)該加快風(fēng)險資產(chǎn)管理機構(gòu)的建立以及完善,由管理機構(gòu)全面地對企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行風(fēng)險資產(chǎn)管控,通過采取全過程管理即包括事前的預(yù)防、事中的管控以及事后的處置及反饋對風(fēng)險資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的核實與控制;再次,要盡量利用相應(yīng)的信息技術(shù)交流平臺,使得企業(yè)的各個部門能夠在該交流平臺上進(jìn)行信息反饋、信息共享,通過信息的集成使各部門形成一種合力,切實保障風(fēng)險資產(chǎn)管理的有效性;最后,要在企業(yè)內(nèi)普及風(fēng)險資產(chǎn)管理意識,對管理層以及基層人員進(jìn)行風(fēng)險教育、培訓(xùn)等活動,提高其風(fēng)險資產(chǎn)管理意識,進(jìn)而改善企業(yè)的經(jīng)營狀況。

(二)提高企業(yè)集團(tuán)的固定資產(chǎn)管理水平

自改革開放以來,我國企業(yè)獲得了長足發(fā)展,市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深化更是為企業(yè)的發(fā)展提供了機遇。但是由于我國企業(yè)受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的長期影響以及發(fā)展模式的粗放性,使得企業(yè)往往重發(fā)展、輕管控。對企業(yè)來說,固定資產(chǎn)的重要性不言而喻。因此,加強企業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)管理,改善管理現(xiàn)狀,極為迫切。為了提高固定資產(chǎn)的使用效率,企業(yè)必須加強固定資產(chǎn)的認(rèn)識,對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計、審核、分析,通過科學(xué)的手段進(jìn)行固定資產(chǎn)管理。在日常經(jīng)營中,企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)部門、領(lǐng)導(dǎo)層以及資產(chǎn)管理機構(gòu)要合理分工、統(tǒng)一行動,以保證固定資產(chǎn)管理的全面性、及時性。再次,要加快固定資產(chǎn)管理相關(guān)制度的建設(shè),包括固定資產(chǎn)的購買審批、折舊、維修以及轉(zhuǎn)讓,其管理崗位要做到人職、人責(zé)匹配,通過崗位責(zé)任制切實改善固定資產(chǎn)的管理水平。

(三)集團(tuán)企業(yè)在資產(chǎn)管理時應(yīng)當(dāng)重視價值管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)取得一系列進(jìn)展,諸多問題也顯現(xiàn)出來,利率、貨幣政策等因素不斷對企業(yè)的經(jīng)營構(gòu)成挑戰(zhàn)。因此,集團(tuán)企業(yè)為了保障資產(chǎn)的保值增值,就必須通過價值管理來加強資產(chǎn)管控。對集團(tuán)企業(yè)來說,應(yīng)當(dāng)改變企業(yè)重投資、忽視效益的狀況,并且對老舊的設(shè)備進(jìn)行合理折舊、記賬等,避免資產(chǎn)價值的虛增。要進(jìn)行價值管理就必須變革資產(chǎn)管理思想,價值的管理是針對企業(yè)資產(chǎn)能夠帶來的收益,并且根據(jù)資產(chǎn)當(dāng)前以及未來的價值進(jìn)行折現(xiàn),以此來防止企業(yè)的價值計量滯后于時代的發(fā)展。企業(yè)價值管理對戰(zhàn)略管理要加強重視,通過對其生產(chǎn)要素、客戶以及當(dāng)前以及潛在競爭者進(jìn)行分析和研究,準(zhǔn)確評價、計量集團(tuán)企業(yè)的資產(chǎn)價值。戰(zhàn)略管理理念能夠使集團(tuán)企業(yè)從動態(tài)、整體、全局管理的角度出發(fā),分析資產(chǎn)價值的要素組合,進(jìn)而發(fā)揮資產(chǎn)管理者的積極性、能動性,保證全過程地參與集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)的增值保值。

五、結(jié)束語

綜上,集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)當(dāng)前以及未來的經(jīng)營需要,采取科學(xué)、合理的手段加強資產(chǎn)管理,保證其良好運作。

參考文獻(xiàn)

[1]陳宏杰.企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制及模式研究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2010(08).

篇3

關(guān)鍵詞:ERM;內(nèi)部審計;固定資產(chǎn)管理;高校教育

一、理論介紹與現(xiàn)實背景

2003年7月,COSO委員會在1992年的《內(nèi)部控制整體框架》的基礎(chǔ)上,結(jié)合薩班斯法案(SOX法案)以及理論界和實務(wù)界對內(nèi)部控制框架提出一些改進(jìn)建議,了企業(yè)風(fēng)險管理框架(enterprise risk management frame work,以下簡稱ERM框架)草案,將風(fēng)險管理理念更為全面深刻地嵌入內(nèi)部控制思想之中,實現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的無縫結(jié)合,提出了全新的風(fēng)險管理理念,將經(jīng)濟(jì)社會對于風(fēng)險管理的關(guān)注引至顛峰。該框架認(rèn)為風(fēng)險管理是一個受組織中各級人員影響的過程,貫穿于組織的戰(zhàn)略制定和各項具體活動中,有效管理風(fēng)險可以合理保證組織的目標(biāo)實現(xiàn)。

高職院校作為我國重要的教育載體,肩負(fù)著提升國民素質(zhì)的重要使命,隨著各級政府對教育投入的不斷增長,高校每年花費巨資采購教學(xué)科研辦公等儀器設(shè)備,各高校的固定資產(chǎn)每年都在快速增長,因此有效管理并不斷提高其使用效率對于提升辦學(xué)水平與質(zhì)量有著重要的現(xiàn)實意義。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范特別明確了各單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制,明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,加強對固定資產(chǎn)的驗收、使用、保管和處置等環(huán)節(jié)的控制。目前,我國高職院校固定資產(chǎn)管理與核算工作普遍存在管理意識淡漠、管理權(quán)限分散、會計核算不規(guī)范、資產(chǎn)價值難以保全等問題。加強高校固定資產(chǎn)管理與核算,確保固定資產(chǎn)價值保全,是高校管理者和財務(wù)人員必須重視與認(rèn)真解決的問題。

內(nèi)部審計作為一種有效的內(nèi)部監(jiān)管機制,對于組織目標(biāo)最大化,防止內(nèi)部腐敗,促進(jìn)組織的健康穩(wěn)定發(fā)展具有非常重要的作用。各高校應(yīng)該把固定資產(chǎn)的使用管理作為審計工作關(guān)注的重點,武漢大學(xué)就把設(shè)備審計工作納入年度常規(guī)工作之一并設(shè)專人負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)審計工作是教育審計新的發(fā)展方向之一,目的在于提高設(shè)備的使用效率,為教學(xué)科研提供更好的服務(wù),研究建立設(shè)備使用的評價方式與評價體系。

二、理論指導(dǎo)下的內(nèi)部控制體系構(gòu)建

ERM的精髓之一在于全員參與,如何清晰地界定各參與方的職責(zé)決定著ERM的實施成效。內(nèi)部審計作為高校組織治理結(jié)構(gòu)的重大支柱之一,對于組織內(nèi)部風(fēng)險的防范與控制責(zé)無旁貸,應(yīng)在ERM建立和實施中發(fā)揮重要作用。ERM基礎(chǔ)審計模式以COSO委員會在企業(yè)風(fēng)險管理框架中設(shè)計的內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控八要素為基礎(chǔ),考慮內(nèi)部審計在ERM中能夠開展的活動,將兩者有機結(jié)合,形成了ERM基礎(chǔ)審計模式(George Matyjewicz,2004)。該模式將ERM與內(nèi)部審計融合在一個完整的循環(huán)中,兩者實現(xiàn)了無縫對接,明確了內(nèi)部審計和管理層在ERM中的職責(zé),同時也便于內(nèi)部審計通過深入各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開展對ERM的全程審計。本文將利用該審計模式對固定管理過程中涉及的一系列問題進(jìn)行分析論證,以ERM框架中的八要素為基礎(chǔ),構(gòu)建高職院校固定資產(chǎn)的內(nèi)部審計系統(tǒng),以保證資產(chǎn)的保值與有效使用。

1.組織內(nèi)部環(huán)境分析。風(fēng)險管理環(huán)境分析是其他所有風(fēng)險管理要素運行的基礎(chǔ)和平臺,為其提供規(guī)則與約束。它不僅影響組織戰(zhàn)略與目標(biāo)的制定,對風(fēng)險的識別、評估與執(zhí)行以及以此為基礎(chǔ)的控制活動的設(shè)計與執(zhí)行、信息溝通與監(jiān)控等活動的效果也將產(chǎn)生直接影響。

為了確定風(fēng)險控制點,首先需對固定資產(chǎn)的購買及使用管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析。目前各高校固定資產(chǎn)管理中存在的問題主要有:由于高校的社會服務(wù)屬性,部分高校對資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識不夠,管理環(huán)節(jié)相當(dāng)薄弱,固定資產(chǎn)管理機構(gòu)不健全,管理制度不完善,缺乏有效約束和考核責(zé)任制,相關(guān)部門之間缺乏協(xié)調(diào)。高校管理者應(yīng)該提高認(rèn)識,重新審視固定資產(chǎn)管理控制工作的重要性,內(nèi)部審計部門應(yīng)該制定專門的固定資產(chǎn)內(nèi)部審計制度,并在審計活動中增加相關(guān)的審計程序。

2.固定資產(chǎn)管理目標(biāo)的設(shè)定。校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制訂學(xué)校發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標(biāo),固定資產(chǎn)管理則是其中重要的戰(zhàn)略組成部分,對組織整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)起著重要作用。資產(chǎn)管理目標(biāo)應(yīng)有較強的可操作性,便于考核,并清楚傳達(dá)到所有責(zé)任部門與相關(guān)管理使用者。比如:申請合理、招標(biāo)規(guī)范、驗收完備、及時入賬、賬實相符、專人維護(hù)、合法報廢等。內(nèi)部審計部門應(yīng)審查各項目標(biāo)設(shè)立的合理性,審查目標(biāo)在組織員工中是否得到全面的溝通和一致的理解。審計人員可以采用訪談關(guān)鍵人員、獲取和審閱相關(guān)資料、向不同層次人員發(fā)放調(diào)查問卷、實施自我評估等方法來開展審計工作。

3.識別風(fēng)險。對高校資產(chǎn)管理與使用過程中存在的風(fēng)險加以判斷、歸類并鑒定其性質(zhì)。風(fēng)險識別是領(lǐng)導(dǎo)層的職責(zé),在這一環(huán)節(jié)中,高校作為非盈利性的社會服務(wù)團(tuán)體,其風(fēng)險來自于組織內(nèi)部,也就是權(quán)力尋租風(fēng)險。內(nèi)部審計部門的存在也就是為了最大限度地弱化權(quán)力尋租的空間。在資產(chǎn)購買審批、資本預(yù)算限制、職責(zé)權(quán)限劃分、購買事項確定等一系列活動中,內(nèi)部審計可以就風(fēng)險偏好和容忍度水平的確定與量化與各部門進(jìn)行溝通,審查風(fēng)險識別的充分性,也即判斷主要風(fēng)險是否已被識別,是否存在未被識別的風(fēng)險,如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險識別不完全、不一致、忽視風(fēng)險等情況,應(yīng)該采用特殊審計程序并加以報告。

4.評估風(fēng)險。即采用定性與定量相結(jié)合的方式,估計風(fēng)險影響的大小和發(fā)生的可能性,在二者結(jié)合的基礎(chǔ)上,依據(jù)風(fēng)險重要性的不同而給予不同程度的關(guān)注。實施風(fēng)險評估同樣是管理層的責(zé)任。內(nèi)部審計應(yīng)對風(fēng)險是否被準(zhǔn)確評估提供保證,對管理層的風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行再檢驗,對不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估予以更正。

5.控制活動。在環(huán)境分析與目標(biāo)設(shè)定的基礎(chǔ)上,識別與評估風(fēng)險的過程中應(yīng)該同時確立風(fēng)險控制點,建議將購置、保管、領(lǐng)取、使用、報廢處理作為風(fēng)險控制點,同時明確流程與責(zé)任。在控制過程中應(yīng)該運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù),選擇合適的資產(chǎn)管理系統(tǒng),使各部門積極參與共同管理,實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程管理與財務(wù)核算功能的統(tǒng)一,使資產(chǎn)從購買到報廢的所有環(huán)節(jié)都可在系統(tǒng)內(nèi)完成。對固定資產(chǎn)購置加強審批管理,減少或避免重復(fù)購置,節(jié)約設(shè)備采購資金。管理部門可以隨時根據(jù)需要,合理調(diào)配固定資產(chǎn),及時調(diào)整資產(chǎn)的分布結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)的數(shù)量,分布的部門,保管責(zé)任人等都可在系統(tǒng)中隨時查看。借助系統(tǒng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行控制有助于相關(guān)職能部門和歸口管理部門的業(yè)務(wù)審核,多部門共同監(jiān)管,實現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管理,提高管理效率和工作質(zhì)量。內(nèi)部審計部門應(yīng)該參與資產(chǎn)管理系統(tǒng)的設(shè)計論證,嚴(yán)格審查每一控制環(huán)節(jié)是否得到有效執(zhí)行。

6.構(gòu)建有效的信息傳遞模式,保證信息的有效溝通。管理層可以授權(quán)審計部門定期匯總整理各部門資產(chǎn)管理相關(guān)事件與指標(biāo)并向全校職工公布,對遇到的問題進(jìn)行定期討論分析,在理解的基礎(chǔ)上增強全員參與意識,促進(jìn)風(fēng)險控制工作的有效開展。

7.實行必要的監(jiān)控。可以采取相關(guān)部門與責(zé)任人自我評價與審計部門審計相結(jié)合的辦法,確保風(fēng)險控制工作的順利實施。

以上對ERM框架下高校內(nèi)部資產(chǎn)管理提出了一些設(shè)想,對與之配合的內(nèi)部審計工作也提出了一些建議。但是,目前各高校的內(nèi)部審計還存在管理制度設(shè)計不完善、實際執(zhí)行不到位、監(jiān)督走過場等問題。今后,幫助內(nèi)部審計人員發(fā)揮出內(nèi)部審計本身應(yīng)有的價值還需要領(lǐng)導(dǎo)層的決心與支持。此外,還應(yīng)積極采取多種措施扎實推進(jìn)固定資產(chǎn)審計工作結(jié)果的利用,建立審計工作利用聯(lián)運機制,推進(jìn)固定資產(chǎn)審計工作聯(lián)席會制度的建設(shè),加強源頭治理,建立長效機制,保證固定資產(chǎn)審計工作的健康發(fā)展。

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篇4

關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn)管理;風(fēng)險成因;管控措施

一、固定資產(chǎn)管理的意義

1.固定資產(chǎn)是企業(yè)創(chuàng)造價值的重要手段。所謂固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存的主要資產(chǎn),現(xiàn)在科學(xué)技術(shù)發(fā)展的越來越快,現(xiàn)代化機械設(shè)備在生產(chǎn)中起著舉足輕重的作用,尤其在大型生產(chǎn)企業(yè),離開機械設(shè)備的運轉(zhuǎn),單位就會停工停產(chǎn),固定資產(chǎn)在企業(yè)中發(fā)揮著長期作用,他的價值隨著生產(chǎn)活動以折舊方式轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去,是產(chǎn)品成本的重要組成部分。

2.固定資產(chǎn)往往占有企業(yè)大量資金。固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中占有較大比例,例如準(zhǔn)能公司露天礦是生產(chǎn)煤炭的生產(chǎn)企業(yè),該單位2010年,2011年,2012年3年平均固定資產(chǎn)原值為56.24億元,固定資產(chǎn)凈值57.48億元,而這3年平均資產(chǎn)總值為94.28億元,固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的60.97%。管好用好這些資產(chǎn),發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效率,避免資產(chǎn)流失,減少維修費用發(fā)生等都是企業(yè)增加效益的重要途徑。而且固定資產(chǎn)更新改造、大修理與日常維護(hù)保養(yǎng),都會加大占有企業(yè)資金,增加產(chǎn)品成本或期間費用,因此,加強固定資產(chǎn)管理,提高資產(chǎn)使用效率,對提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是不可忽視的重要途徑之一。

3.固定資產(chǎn)管理失控給生產(chǎn)企業(yè)造成的損失重大。固定資產(chǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。由于其數(shù)量多,品種繁,技術(shù)性能高,資產(chǎn)比重大,動態(tài)管理等使固定資產(chǎn)管理復(fù)雜化,增加了固定資產(chǎn)管理的難度。固定資產(chǎn)無論質(zhì)量上還是效率上都會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。固定資產(chǎn)管理一旦失控,給企業(yè)造成的損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于存貨等流動資產(chǎn)損失。因此,應(yīng)加強固定資產(chǎn)管理,提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

要管理好固定資產(chǎn),首先應(yīng)該了解固定資產(chǎn)存在的風(fēng)險及成因,根據(jù)成因有針對性采取管控措施。

二、固定資產(chǎn)風(fēng)險成因分析

1.沒有健全的本企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度。固定資產(chǎn)管理是對固定資產(chǎn)采購,驗收、計量、使用、維護(hù)、報廢全過程的管理,各個單位對固定資產(chǎn)管理制度也千差萬別,每個單位都應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)具體情況制定符合本企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度,如果沒有本企業(yè)的管理制度,執(zhí)行人員無章可循,受不到制度約束,有可能會導(dǎo)致采購成本虛高、驗收數(shù)量與采購數(shù)量不一致或以次充好、資產(chǎn)的實際使用效率低下等,任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,都會導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)資產(chǎn)的流失,直接或間接導(dǎo)致企業(yè)利潤減少。

2.本企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控流程不健全。固定資產(chǎn)管理是一項復(fù)雜的管理工作,各個環(huán)節(jié)都應(yīng)制定相應(yīng)的控制流程。采購計劃的制定、審批、采購過程、財務(wù)的計價入賬、折舊計提、卡片登記、資產(chǎn)調(diào)撥、資產(chǎn)報廢毀損處置等都建立相應(yīng)的流程,企業(yè)沒有根據(jù)本企業(yè)具體情況制定相應(yīng)的內(nèi)控流程,容易導(dǎo)致責(zé)權(quán)不分,不相容職務(wù)不分離,可能導(dǎo)致錯誤的發(fā)生或舞弊行為發(fā)生。

3.固定資產(chǎn)管理機構(gòu)不健全。一個企業(yè)固定資產(chǎn)品種繁多,要求的技術(shù)含量不同,需要多個部門聯(lián)手協(xié)同管理。如果沒有健全的管理機構(gòu),明確各個職能部門的責(zé)任,容易導(dǎo)致互相推諉扯皮,造成固定資產(chǎn)“無人管”的局面,容易導(dǎo)致固定資產(chǎn)毀損或流失的風(fēng)險。

4.對固定資產(chǎn)管理工作不重視。固定資產(chǎn)管理是由企業(yè)各個層級的人員共同實施的管理,從企業(yè)負(fù)責(zé)人到相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人,以至于每個使用固定資產(chǎn)的員工都要負(fù)起責(zé)任來。對固定資產(chǎn)管理工作不重視,尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視,會導(dǎo)致相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人不重視固定資產(chǎn)的管理,不能把固定資產(chǎn)的管理放在日程上,這樣連鎖反應(yīng)導(dǎo)致使用固定資產(chǎn)人員對保養(yǎng)維護(hù)固定資產(chǎn)的意識淡化,使用效率低下或超負(fù)荷工作都會導(dǎo)致當(dāng)期或潛在成本增加的風(fēng)險。

5.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度流于形式。對固定資產(chǎn)的購置、更新、大修,日常修理,處置等隨意性比較大,對超預(yù)算與預(yù)算未執(zhí)行不進(jìn)行深入分析,對特殊購置沒有執(zhí)行專項審批制度。導(dǎo)致企業(yè)盲目構(gòu)建、資本性支出擠占生產(chǎn)經(jīng)營用資金,導(dǎo)致企業(yè)流動資金短缺,造成企業(yè)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金短缺的風(fēng)險。

6.固定資產(chǎn)實物管理與財務(wù)管理相脫節(jié)。在實際工作中,企業(yè)的固定資產(chǎn)實物管理與財務(wù)管理由不同部門負(fù)責(zé),各部門之間缺乏溝通,固定資產(chǎn)已經(jīng)購入使用,但尚未辦理入庫出庫等手續(xù),相關(guān)部門也不向財務(wù)部門提供固定資產(chǎn)有關(guān)的證明材料,使固定資產(chǎn)難以入賬,造成固定資產(chǎn)的帳實不符。固定資產(chǎn)實物管理部門對閑置或毀損的固定資產(chǎn)不積極與財務(wù)部門溝通,不向上級部門提出處置建議,及時處理閑置或毀損的固定資產(chǎn)。而財務(wù)部門一如既往按正常固定資產(chǎn)管理,造成固定資產(chǎn)賬實不符或虛增虛減固定資產(chǎn)折舊。

7.聯(lián)簽制度或授權(quán)審批制度不明確。聯(lián)簽制度在固定資產(chǎn)管理中是指對有關(guān)價值較大的固定資產(chǎn)購置、對外投資、處置等重要事項集體決策,不由一人決定的制度。固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度要求對所有對固定資產(chǎn)接觸、處置經(jīng)過適當(dāng)授權(quán),如果沒有這些制度會導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理的錯誤、舞弊或違法行為發(fā)生的風(fēng)險。

8.固定資產(chǎn)財務(wù)核算不健全。有的單位只對固定資產(chǎn)實行總賬與明細(xì)核算,不建立固定資產(chǎn)卡片,不能詳細(xì)提供每個固定資產(chǎn)的相關(guān)信息,固定資產(chǎn)管理粗放,導(dǎo)致固定資產(chǎn)有可能流失或不能及時維修、更新的風(fēng)險。

9.盤點制度不健全。固定資產(chǎn)清查制度不健全,固定資產(chǎn)的盤虧與盤盈或處于不正常使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)都不能及時發(fā)現(xiàn)或處理,導(dǎo)致賬實不符的風(fēng)險。

10.監(jiān)督機制不健全。固定資產(chǎn)的購置計劃、采購過程、保管與使用過程、盤點、報廢都需要相互監(jiān)督、相互制約。沒有專門的部門或人員對固定資產(chǎn)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督,都有可能導(dǎo)致相關(guān)環(huán)節(jié)的風(fēng)險。

三、對于固定資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險,本著全面性、重要性、制衡型、適應(yīng)性與成本效益原則,采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧訌姽潭ㄙY產(chǎn)的管理

1.建立適應(yīng)本企業(yè)管理要求的固定資產(chǎn)管理制度。先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備,完善的資產(chǎn)管理制度,是進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要保證。但每個單位實際情況不同,要求每個單位根據(jù)本單位實際情況,在遵守有關(guān)法律法規(guī)的前提下建立適應(yīng)本企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度,提高固定資產(chǎn)管理的可操作性。讓人們在固定資產(chǎn)采購,驗收、計量、使用、維護(hù)、清查、處置全過程中都有制度可循,逐步實現(xiàn)固定資產(chǎn)全壽命周期管理,優(yōu)化固定資產(chǎn)資源配置,提高固定資產(chǎn)使用效率,保證固定資產(chǎn)的安全完整。

2.制定本企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程。因為每個單位的機構(gòu)設(shè)置與管理模式都不一樣,根據(jù)本單位制度規(guī)定的職責(zé)權(quán)限,對每一個環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的流程,各單位固定資產(chǎn)管理流程雖然不盡相同,但主要包括一級流程和二級流程;一級流程主要包括:固定資產(chǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃流程、固定資產(chǎn)驗收管理流程、固定資產(chǎn)使用管理流程、閑置資產(chǎn)、賬銷案存資產(chǎn)管理等,根據(jù)管理需要對驗收管理、使用管理制定二級流程(如驗收管理中制定固定資產(chǎn)出庫管理,使用管理中制定固定資產(chǎn)增加與減少管理,內(nèi)部轉(zhuǎn)移管理、報廢管理、盤點管理等)。制定固定資產(chǎn)管理流程圖,嚴(yán)格按流程辦理固定資產(chǎn)各項業(yè)務(wù)。管理制度和流程規(guī)范化,對企業(yè)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行動態(tài)管理,實時監(jiān)控。能極大減少錯誤的發(fā)生,同時也有效預(yù)防舞弊行為的發(fā)生。

3.建立健全固定資產(chǎn)管理機構(gòu)。對固定資產(chǎn)進(jìn)行分級、分類、歸口管理,各部門相互協(xié)調(diào),實施共同管理。根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點,建立適合本企業(yè)各層級的管理機構(gòu)。若企業(yè)層級多(如集團(tuán)公司),固定資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比重大的企業(yè),應(yīng)建立固定資產(chǎn)高層級的固定資產(chǎn)管理部門,統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)的各項管理工作(小的企業(yè)可以由相關(guān)部門代管)。固定資產(chǎn)應(yīng)該實行實物管理部門、實物使用部門、實物核算部門相互分離的管理辦法。高層級管理部門在制定各項制度的同時,根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)《固定資產(chǎn)分類與代碼 GB/T14885-2010》及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類與代碼。根據(jù)固定資產(chǎn)的技術(shù)等要求,對固定資產(chǎn)實行分類歸口管理。實物管理部門設(shè)置臺賬,對固定資產(chǎn)的購入、調(diào)撥、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、更新、大修、毀損、報廢等都做詳細(xì)記錄。價值管理應(yīng)為財務(wù)部門管理,財務(wù)部門設(shè)置卡片,以價值形式核算固定資產(chǎn)購置、領(lǐng)用、更新改造、維修、折舊、毀損報廢的全過程。使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用狀況對固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格劃分,加強生產(chǎn)用與非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的日常管理維護(hù)工作,提出更新與大修計劃、對沒達(dá)到使用年限而提前報廢資產(chǎn)進(jìn)行上報,對未使用不需用固定資產(chǎn)提出合理建議,待有關(guān)部門報批后再做處理。財務(wù)部門的卡片與實物管理部門的臺賬與使用部門的固定資產(chǎn)定期核對,做到帳卡物一致,確保資產(chǎn)的安全完整。

4.強化固定資產(chǎn)預(yù)算管理,嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行情況。企業(yè)在購建、投資、更新、大修或處置固定資產(chǎn)的年初應(yīng)進(jìn)行預(yù)算,在編制預(yù)算時做到依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)。責(zé)成相關(guān)部門對固定資產(chǎn)預(yù)算科學(xué)性、可行性進(jìn)行研究、確保其符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營需求,固定資產(chǎn)預(yù)算在經(jīng)過決策層審議批準(zhǔn)后以文件形式下發(fā),執(zhí)行單位層層分解,從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門,各環(huán)節(jié)和各崗位。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制,根據(jù)已確定目標(biāo)對相關(guān)部門或責(zé)任人進(jìn)行定期不定期考核,實施獎懲,確保預(yù)算剛性,對超預(yù)算執(zhí)行建立嚴(yán)格的審批程序,確保企業(yè)固定資產(chǎn)的每一項業(yè)務(wù)都有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)發(fā)展需求。

5.明確固定資產(chǎn)的聯(lián)簽制度與授權(quán)審批制度。對于企業(yè)來說應(yīng)明確需要聯(lián)簽的有關(guān)固定資產(chǎn)事項,金額范圍。對于需要聯(lián)簽的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),任何一人不能獨斷專行,只有經(jīng)過聯(lián)簽,業(yè)務(wù)部門才能辦理有關(guān)業(yè)務(wù)。授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)與特別授權(quán),明確各崗位辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)和事項的權(quán)利范圍,審批程序和相應(yīng)責(zé)任。不經(jīng)授權(quán),無權(quán)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),減少了舞弊或違法行為的發(fā)生。

6.建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容職務(wù)分離的控制措施。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任既發(fā)生錯誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。企業(yè)根據(jù)實際情況,確定本企業(yè)不相容崗位,辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)由不相容崗位的兩人或多人共同辦理,不得由一人辦理有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程,防止舞弊行為發(fā)生。

7.建立固定資產(chǎn)清查制度。企業(yè)應(yīng)成立固定資產(chǎn)盤點小組,小組由各層級的固定資產(chǎn)管理部門、審計部門、財務(wù)部門與使用部門抽調(diào)人員組成,對各項固定資產(chǎn)至少每半年進(jìn)行清查盤點一次,盤點結(jié)果記錄在固定資產(chǎn)盤點表上,盤點結(jié)果至少2人簽字。對盤點結(jié)果與固定資產(chǎn)卡片核對,對發(fā)現(xiàn)的差異(盤虧或盤盈)和處于不能使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),應(yīng)查明原因,追究責(zé)任,妥善處理,經(jīng)過一定的審批程序,財務(wù)部門才能進(jìn)行賬面調(diào)整。固定資產(chǎn)盤點清查制度是保證固定資產(chǎn)安全完整的重要手段。

8.加強業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高固定資產(chǎn)管理人員和使用人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。固定資產(chǎn)管理不僅需要責(zé)任心強、肯干的人員,更需要懂業(yè)務(wù)的人員來管理。一個較大的生產(chǎn)企業(yè),固定資產(chǎn)數(shù)量大,品種多,技術(shù)性強,需要專業(yè)人員進(jìn)行信息化管理,建立一個高素質(zhì)的管理隊伍,則需要企業(yè)加大業(yè)務(wù)更新培訓(xùn),隨著科學(xué)技術(shù)進(jìn)步,企業(yè)現(xiàn)代化設(shè)備越來越多,使用人員操作不當(dāng)或不會操作都會嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn),造成安全隱患。為此,加大崗前培訓(xùn)業(yè)務(wù)力度和崗位許可制度,切實消除人為安全隱患。

9.建立固定資產(chǎn)反舞弊機制、突發(fā)事件應(yīng)急處理機制。建立固定資產(chǎn)反舞弊機制,堅持懲防并舉,重在預(yù)防,明確固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)部門反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、補救的程序。固定資產(chǎn)在購置、使用和處置過程中都有可能出現(xiàn)突發(fā)事件,建立應(yīng)急反應(yīng)機制,快速行動,防止事件蔓延,以免造成不可估量的損失。

總之,加強固定資產(chǎn)管理,才能讓固定資產(chǎn)真正發(fā)揮其勞動工具作用,企業(yè)的生產(chǎn)力水平才能得以提高,為企業(yè)發(fā)展提供強大源動力。固定資產(chǎn)管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)運營的始終,覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),必須要提高管理意識,各部門及相關(guān)人員合力實施管理,嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的各項管理制度,規(guī)范其工作流程,落實固定資產(chǎn)責(zé)任人制度。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負(fù)責(zé),建立預(yù)算、盤點、監(jiān)督機制,保證固定資產(chǎn)管理中無盲區(qū)。充分發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效率,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)而提升企業(yè)核心競爭力。

參考文獻(xiàn):

篇5

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 固定資產(chǎn) 管理

中圖分類號:F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

一、引言

根據(jù)美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)1992年的《審計準(zhǔn)則公告第78號》(SAS 78),內(nèi)部控制定義為 “由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程,旨在為下列目標(biāo)提供合理保證:財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率、符合適用的法律和法規(guī)。”根據(jù)準(zhǔn)則概念,內(nèi)部控制的五要素分別為控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息與溝通、監(jiān)督。對于固定資產(chǎn)這一企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)資源而言,其管理水平,使用效率對企業(yè)來說都是舉足輕重的。企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行情況如何,直接關(guān)系到固定資產(chǎn)的有效管理、合理使用,通過內(nèi)部控制五要素的分析,企業(yè)應(yīng)找出固定資產(chǎn)管理存在的問題,同時加以改進(jìn),才能實現(xiàn)內(nèi)部控制關(guān)于資產(chǎn)管理的根本目的。

二、內(nèi)部控制要素與固定資產(chǎn)管理的聯(lián)系

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心,是會計信息質(zhì)量的保證。必須具有好的管理制度,約束固定資產(chǎn)從購置到使用、處置的全過程。企業(yè)在評估固定資產(chǎn)管理是否存在風(fēng)險的時候,首先考慮企業(yè)是否存在以上所述可能帶來風(fēng)險的因素,導(dǎo)致固定資產(chǎn)的財務(wù)工作目標(biāo)無法實現(xiàn)。如果在風(fēng)險評估中發(fā)現(xiàn)問題,就要采取控制活動,消除預(yù)知的風(fēng)險。控制活動的手段包括職責(zé)劃分、實物控制、業(yè)績評價等。無論是在整個財務(wù)控制方面還是固定資產(chǎn)管理,上述三種控制手段都可以加強內(nèi)控管理。實物控制的活動包括實物安全控制、對數(shù)據(jù)資料的記錄予以授權(quán)、定期盤點,以及將固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)與實物對比。保證實物與數(shù)據(jù)資料相符。信息與溝通是整個內(nèi)部控制的主線,為管理層對資產(chǎn)的監(jiān)督、必要時采取糾正措施提供了保證。企業(yè)根據(jù)需要來制定適合企業(yè)自身需要的管理文件,對于管理資產(chǎn)的管理,可以制定描述固定資產(chǎn)授權(quán)、采購、保管、處置、記錄的具體職責(zé)。在監(jiān)督固定資產(chǎn)時,首先審查固定資產(chǎn)的真實性和完整性,如果固定資產(chǎn)這方面存在問題,企業(yè)在糾正錯誤的同時,審查是否因為固定資產(chǎn)內(nèi)控的缺陷而造成的錯誤。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析

(一)缺乏完善合理的控制環(huán)境。

企業(yè)有時候沒有設(shè)立管理、維護(hù)設(shè)備的專業(yè)人員,只有一個統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的一般保管員,保管員只負(fù)責(zé)保證固定資產(chǎn)的完整性,但沒有能力維護(hù)、更新設(shè)備,所以很多設(shè)備處于閑置狀態(tài)。又如,部分的資產(chǎn)沒有盤點到,有些早已不知去向,這些都是人為管理不善造成的。如果設(shè)立了專業(yè)人員維護(hù)設(shè)備的話,內(nèi)控成本確實是增加了,但同樣設(shè)備生產(chǎn)能力提高了,經(jīng)濟(jì)效益也會相應(yīng)提高。這不是損失,而是一項經(jīng)濟(jì)利益的流入。

(二)缺乏相關(guān)的管理制度與流程。

企業(yè)沒有固定資產(chǎn)更新、報廢的一系列流程,固定資產(chǎn)管理使用部門與財務(wù)部門脫節(jié),各部門固定資產(chǎn)的變更僅得到部門主管同意就進(jìn)行處理,處置的利益流向不明確,部分處置所得的收益沒有記錄于財務(wù)賬上,造成流失了。關(guān)于固定資產(chǎn)管理的文件,如組織結(jié)構(gòu)圖、內(nèi)控管理流程圖或工作崗位說明等,企業(yè)沒有文件依據(jù)可以提供或者雖有據(jù)可查但流于形式,形同虛設(shè)。

(三)風(fēng)險管理認(rèn)識不到位。

由于長期對固定資產(chǎn)管理的松懈,企業(yè)往往確保實體的完整性,對于損毀風(fēng)險、技術(shù)進(jìn)步等帶來的風(fēng)險疏于管理與評估。主要體現(xiàn)在四個方面:(1)管理層,如果管理層對固定資產(chǎn)管理不重視,沒有起到監(jiān)督的作用,那么就可能會出現(xiàn)大量閑置的固定資產(chǎn),專用設(shè)備生產(chǎn)能力變?nèi)酰唬?)組織結(jié)構(gòu),企業(yè)各部門的權(quán)限劃分不清,造成管理混亂;(3)人事政策,管理專用設(shè)備的的人員沒有專業(yè)水平,需要有專業(yè)人員參與管理并給予培訓(xùn);(4)授權(quán)與分配,沒有明確的責(zé)任授權(quán),工作分配不明確,可能造成同一人擔(dān)任了兩個不相容的職務(wù),容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象。

(四)缺乏對固定資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確把握。

固定資產(chǎn)在企業(yè)中一般分為可用、長期不需用和報廢狀態(tài),但財務(wù)賬上的固定資產(chǎn)的使用情況都是良好的,沒有顯示固定資產(chǎn)使用狀態(tài)。如企業(yè)的某些固定資產(chǎn)長期處于閑置狀態(tài),或者由于技術(shù)過時不能再使用,但始終沒有處理的意圖。有很大一部分固定資產(chǎn)早已報廢,或者已經(jīng)處理,但該部分固定資產(chǎn)還是記錄于財務(wù)賬上,并仍舊在計提累計折舊;固定資產(chǎn)存在盤盈的情況,購入并未入賬。無論是工作人員疏忽,還是有意識為之,都是因管理漏洞造成的。

(五)缺乏對固定資產(chǎn)完整準(zhǔn)確的監(jiān)督。

對于固定資產(chǎn)沒有完整準(zhǔn)確的監(jiān)督機制,如對于新購的資產(chǎn)沒有及時入賬,造成盤盈,形成賬外資產(chǎn)為固定資產(chǎn)管理和使用帶來不便;固定資產(chǎn)的報廢、出售等處置控制意識薄弱,未經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn),處理后也未及時通知會計部門入賬,造成賬存實亡;或者處置收入不入賬,形成賬外收入,給貪污舞弊帶來可乘之機;對于折舊和減值,長期不需用的資產(chǎn)沒有根據(jù)實際情況按可回收凈值計提減值準(zhǔn)備,以上這些做法都違背了會計準(zhǔn)則的要求。

四、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的改進(jìn)思路

(一)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境。

對于固定資產(chǎn)內(nèi)控,管理層需要做到的是制定適合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),各部門應(yīng)相互獨立,不得越權(quán),互相監(jiān)督。明確各部門職責(zé)后,管理者要堅決執(zhí)行其制定的內(nèi)部控制要求。管理層可以專門設(shè)置固定資產(chǎn)管理部門,引進(jìn)更多管理設(shè)備的專業(yè)人才,獨立于各部門,同時監(jiān)督各部門有關(guān)固定資產(chǎn)職務(wù)執(zhí)行的情況,實現(xiàn)技術(shù)管理和經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合。

(二)完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制活動。

固定資產(chǎn)不論在采購、處置或和更新上,都需要有一系列完善的流程。這樣便于管理,也便于對固定資產(chǎn)進(jìn)行有效控制,各部門互相牽制、協(xié)調(diào)配合,做到賬實相符。企業(yè)應(yīng)將獨立于其他部門的固定資產(chǎn)專業(yè)管理人員,和采購、驗收、保管部門一同履行職責(zé),有助于采購部門可以購買到適合企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備;驗收部門在驗收時可以進(jìn)行相關(guān)測試,查看固定資產(chǎn)是否符合企業(yè)的要求;和保管部門一同保管固定資產(chǎn),甚至要比保管部門更加關(guān)心固定資產(chǎn)的使用情況。

(三)加強固定資產(chǎn)的風(fēng)險控制。

企業(yè)應(yīng)有風(fēng)險控制意識,根據(jù)固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)及時對企業(yè)存在的風(fēng)險進(jìn)行評估,如由于科學(xué)的不斷發(fā)展,技術(shù)上的進(jìn)步等客觀因素,導(dǎo)致設(shè)備需要及時改進(jìn),以符合市場的需求;或者由于自身內(nèi)控制度存在漏洞造成管理不善而導(dǎo)致的風(fēng)險。所以管理著必須有風(fēng)險意識,若發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時采取應(yīng)對措施,以達(dá)到控制風(fēng)險的目的。

(四)注重相關(guān)信息與溝通。

在提高信息管理的同時,企業(yè)各部門對固定資產(chǎn)管理也需要一定的積極性,固定資產(chǎn)管理部門定時將資產(chǎn)統(tǒng)計數(shù)據(jù)結(jié)果與上級溝通,若發(fā)現(xiàn)問題能夠及時和其他相關(guān)部門溝通,制定有效的解決方案。只有將信息管理和溝通相結(jié)合,才能提高固定資產(chǎn)內(nèi)控管理水平。

(五)強化固定資產(chǎn)的監(jiān)督檢查。

在現(xiàn)代集團(tuán)公司制結(jié)構(gòu)中,集團(tuán)總公司對子公司的監(jiān)督可以采取內(nèi)部審計制度,進(jìn)一步強化監(jiān)督。雖然說外部審計比起內(nèi)部審計獨立性比較強,但外部審計的次數(shù)是非常有限的。因此,在企業(yè)沒有強而有力的監(jiān)督體系和內(nèi)控制度不完善的情況下,總公司應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu),一年進(jìn)行多次審計,評價其內(nèi)控制度,對特別薄弱的內(nèi)控環(huán)節(jié)如固定資產(chǎn)內(nèi)控管理需要加大審計力度,在審計過程中對其提出改進(jìn)意見,這樣能夠提高固定資產(chǎn)在內(nèi)控管理上的有效性。

五、結(jié)論

內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性,而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng),貫穿于經(jīng)營活動的全過程。內(nèi)控制度五要素內(nèi)容廣泛、互相關(guān)聯(lián)。控制環(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ),如果控制環(huán)境出現(xiàn)問題,企業(yè)的內(nèi)部控制就不可能有效:在規(guī)劃控制活動時,必須對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險有細(xì)致的分析;風(fēng)險評估和控制活動必須借助信息與溝通;最后,內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行必須受到有效地監(jiān)督。在管理固定資產(chǎn)的過程中,要全面貫徹內(nèi)部控制五要素,從根本上解決企業(yè)管理不善的問題。固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要資產(chǎn),保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整;保證企業(yè)制定的管理制度的貫徹執(zhí)行;預(yù)防和控制各種錯誤和弊端, 并及時采取糾正措施使固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的需要達(dá)到的目標(biāo)。

(作者:成都市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料有限公司財務(wù)部,會計師, 畢業(yè)于重慶(大學(xué)經(jīng)濟(jì)及貿(mào)易法律學(xué)院,大學(xué)文化。長期從企業(yè)會計核算工作)

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[2]楊雄勝.高級財務(wù)管理.東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2004.

篇6

在醫(yī)院發(fā)展的過程中,醫(yī)院資產(chǎn)管理充當(dāng)著非常重要的角色,做好資產(chǎn)管理,強化資產(chǎn)管理力度,能夠有效預(yù)防醫(yī)院資產(chǎn)流失,降低醫(yī)院管理風(fēng)險,提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)實力與醫(yī)療水平,本文針對現(xiàn)階段我國醫(yī)院資產(chǎn)管理風(fēng)險控制進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞:

醫(yī)院,資產(chǎn)管理,風(fēng)險控制

一、引言

經(jīng)濟(jì)全球化,帶動了世界各國之間的經(jīng)濟(jì)交往和貿(mào)易往來,此時國家衛(wèi)生系統(tǒng)也更加開放,國內(nèi)醫(yī)療邁向了國際化、規(guī)范化的階段,因此醫(yī)療行業(yè)的競爭也更加激烈,多元化競爭格局更加明顯。醫(yī)院想要在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟,必須要強化自身資產(chǎn)管理,控制管理風(fēng)險,實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化,這樣才能夠為醫(yī)院的發(fā)展創(chuàng)建更加優(yōu)越的環(huán)境,促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的重要性

醫(yī)院固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn):醫(yī)院持有的預(yù)計使用年限在1年以上;單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上(單位價值在1000元以上,其中:專業(yè)設(shè)備單位價值在1500元及以上;在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。)單位價值隨未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但使用年限在一年以上(不含一年)的大批同類物質(zhì),也作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。根據(jù)醫(yī)院固定資產(chǎn)的屬性,結(jié)合其經(jīng)濟(jì)用途和使用情況共分四大類:房屋和建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。

(一)能夠有效降低服務(wù)成本

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理,是醫(yī)院降低成本消耗,提高服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵,醫(yī)院在不斷發(fā)展擴(kuò)大的過程中,固定資產(chǎn)類型也更加豐富,其專業(yè)性也更強,醫(yī)院購置精密儀器、高價格、高科技的器械數(shù)量增多,成本也在不斷增加,并且還會存在相應(yīng)的風(fēng)險。而強化固定資產(chǎn)風(fēng)險管理,能夠?qū)①Y產(chǎn)管理風(fēng)險意識深入人心,醫(yī)院必須要定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行保養(yǎng),檢查,這樣才能夠減少資產(chǎn)損失的情況,使醫(yī)院的成本消耗能夠降到最低,從而幫助醫(yī)院獲得最大的社會效益。

(二)維持醫(yī)院長期可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵

固定資產(chǎn)的規(guī)模是反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實力、規(guī)模大小和醫(yī)療水平高低的重要指標(biāo)。醫(yī)療單位在每年的預(yù)算方案中列支大規(guī)模的資金項口來購置和維護(hù)大型尖端設(shè)備,科學(xué)的固定資產(chǎn)管理,不僅可以節(jié)約重新購置成本和維修費用,還可以提高固定資產(chǎn)的使用壽命,有助于充分利用現(xiàn)有的醫(yī)療設(shè)備,進(jìn)行科學(xué)研究,發(fā)現(xiàn)新的醫(yī)療技術(shù),解決疑難病例,吸引更多的顧客,提高醫(yī)院的市場竟?fàn)幜ΓU厢t(yī)院的長期可持續(xù)發(fā)展。

三、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險因素

目前,很多醫(yī)院為了提高自己的存活時間,開始清查自身存在的問題,希望通過清查自身的問題,發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致問題的原因,采取措施或者手段解決問題,來保證醫(yī)院的持續(xù)健康的發(fā)展,很多醫(yī)院通過自查發(fā)現(xiàn),資產(chǎn)管理方面存在的問題是最為嚴(yán)重的,因為資產(chǎn)是醫(yī)院的現(xiàn)今規(guī)模和以后發(fā)展規(guī)模的重要因素,對于醫(yī)院來說,它的資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)像手術(shù)床、手術(shù)室、檢測儀器、桌子、椅子等,流動資產(chǎn)像針劑、針管、藥品等,無形資產(chǎn)像專利技術(shù)、名譽等。醫(yī)院的資產(chǎn)管理方面存在的問題有如下幾種:

(一)缺乏健全的資產(chǎn)管理制度

就大多數(shù)醫(yī)院而言,更關(guān)心的是技術(shù)水平,如何高效為病人治療,如何創(chuàng)建品牌,往往忽略了對資產(chǎn)的管理,認(rèn)為資產(chǎn)管理并不重要,只要不出大錯誤就不會有問題,沒有意識到資產(chǎn)對醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性,有些醫(yī)院存在一些對資產(chǎn)管理的制度,但這些制度并沒有被實際應(yīng)用,只是存在于表面,沒有人實際去使用這些管理制度,還存在一些醫(yī)院應(yīng)用了自身建立的管理制度,但是對制度的理解只是斷章取義,并沒有發(fā)揮管理制度的真正作用,也沒有達(dá)到預(yù)期制定管理制度時的期望成果。

(二)缺乏較高素質(zhì)的財務(wù)人員

目前我國醫(yī)院都存在一個共同的問題,就是醫(yī)院的財務(wù)人員的財務(wù)水平和業(yè)務(wù)水平相對較低的問題,有一些醫(yī)院的財務(wù)人員甚至沒有會計從業(yè)資格證,但依然從事財務(wù)工作,有一些是準(zhǔn)備考會計從業(yè)證,還有一些是不準(zhǔn)備考的,有一些有會計從業(yè)資格證的員工也就只是有證但并不能做到實際應(yīng)用,有一些還存在從業(yè)資格證過期的現(xiàn)象,更有甚者,財務(wù)科室的管理人員都沒有取得初級技術(shù)資格,也并沒有三年的從業(yè)經(jīng)驗,就是因為醫(yī)院中財務(wù)人員的整體素質(zhì)低導(dǎo)致對醫(yī)院的資產(chǎn)管理不到位,存在缺陷,致使醫(yī)院的資產(chǎn)折舊較大損失較多。

(三)缺乏科學(xué)的固定資產(chǎn)評估體系

固定資產(chǎn)在醫(yī)院的資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比重,由此,對于固定資產(chǎn)的管理尤為重要,沒有一個針對于固定資產(chǎn)的評估體系,導(dǎo)致固定資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費,因為沒有一個準(zhǔn)則規(guī)定,就會導(dǎo)致員工以及病患的不注意,導(dǎo)致固定資產(chǎn)的損失慘重,沒有一個明確的固定資產(chǎn)的增減程序,導(dǎo)致固定資產(chǎn)的增減隨意性,不受約束,造成醫(yī)院資產(chǎn)價值的損失。根據(jù)資產(chǎn)守恒定律,資產(chǎn)+收入-利潤=負(fù)債+所有者權(quán)益+費用,在收入、負(fù)債、所有者權(quán)益、費用不變的前提下,資產(chǎn)的減少就會導(dǎo)致利潤的減少。

四、醫(yī)院資產(chǎn)管理風(fēng)險控制措施的應(yīng)用分析

醫(yī)院對資產(chǎn)管理控制的主要通過對資產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實性、及時性和可靠性的控制來實現(xiàn),只有對資產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實掌握,才能正確采取控制資產(chǎn)的措施,做到防范于未然。在醫(yī)院中應(yīng)該從領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)管理的實際控制程度以及是否有良好的資產(chǎn)控制制度和正確的資產(chǎn)控制措施等方面來著手。

(一)通過領(lǐng)導(dǎo)實際重視程度的提高來實現(xiàn)管理控制體系的形成

為了實現(xiàn)對資產(chǎn)的準(zhǔn)確管理,應(yīng)該建立一個健全的資產(chǎn)管理控制體系,通過這個控制體系,明確資產(chǎn)管理的責(zé)任,制定一個切實可行的科室資產(chǎn)責(zé)任管理制度,使每個科室明晰自己在資產(chǎn)管理體系中的作用與責(zé)任,能夠樹立每個人為醫(yī)院的資產(chǎn)管理出一份力,同時建立一個監(jiān)督制度,對于后援部門與財務(wù)部門之間應(yīng)該相互監(jiān)督,同時監(jiān)督一線貼近病患的部門,這樣才能夠保證這個制度體系的有效性。對不同的資產(chǎn)采取不同的控制措施,例如固定資產(chǎn),可以采取貼卡片式的管理方法。

(二)通過管理環(huán)節(jié)控制點的明確來實現(xiàn)控制措施的配備

對于一些流動資產(chǎn)像藥品要建立藥品入庫單、出庫單、以及藥品領(lǐng)用單,設(shè)置專門的人員對藥品進(jìn)行管理和控制,對于不相關(guān)人員,不能夠接觸到藥品,領(lǐng)用單上必須要有該科室領(lǐng)導(dǎo)的簽字或者蓋章,以此區(qū)分責(zé)任。對于一些危險性的藥物,不僅要采取專門的人員看管,還要設(shè)置專業(yè)安全存放該藥品的庫房,做到定時不定期有專門檢查,避免危險的發(fā)生。設(shè)置專人對藥品的入庫日期以及保質(zhì)期和磨損程度進(jìn)行看管,保證所有藥品在保質(zhì)期內(nèi),杜絕出現(xiàn)過期藥品。對于藥品質(zhì)量,在進(jìn)貨時也要嚴(yán)格控制,同時要根據(jù)庫房內(nèi)實際剩余的藥品來采取進(jìn)貨數(shù)量的選擇,每次藥品進(jìn)貨的數(shù)量不宜過多,在能夠保證日常需求的前提下,備份出三分之一的藥品以供像地震等自然災(zāi)害和其他特殊情況使用。對于一些低值易耗品要建立詳細(xì)的臺賬,明確計入器械的購入時間和數(shù)量以及預(yù)計使用時間,嚴(yán)格控制易耗品的損耗程度,這樣在低值易耗品的盤點時,不至于找不到在哪里消耗了多少,產(chǎn)生不明確的職責(zé)糾紛,這樣也為財務(wù)人員盤點時減少麻煩。

(三)增加對固定資產(chǎn)的管理控制,實現(xiàn)其工作效率的保漳

前文中也提到固定資產(chǎn)的管理對于資產(chǎn)管理的重要性,對于醫(yī)院應(yīng)該對固定資產(chǎn)采取詳細(xì)的記錄,如購買日期,使用年限,折舊率,可變現(xiàn)凈值等,對于一些不能夠清晰辨認(rèn)的固定資產(chǎn),選擇類似二維碼的方式來計數(shù)控制,這樣就可以避免因為類似而導(dǎo)致固定資產(chǎn)的混淆。就醫(yī)院而言,有一些物理價值比較高的機器設(shè)備,應(yīng)該采取專人管理專人操作的管理方式,減少一些不必要的磨損和破壞。同時還要建立專門固定資產(chǎn)的折舊制度,為此加強固定資產(chǎn)的管理,使固定資產(chǎn)的折舊報廢等能夠有程序可走,根據(jù)程序辦事,就會減少一些固定資產(chǎn)的損失。增加財務(wù)人員對固定資產(chǎn)的盤點次數(shù),最好是三個月一大盤,一個月一小盤,對于一些價格較高的固定資產(chǎn)應(yīng)該每周一小盤,每月一大盤,相關(guān)管理人員做到每天一盤,及時發(fā)現(xiàn)情況,及時改正,避免給醫(yī)院造成不必要的麻煩。這里也需要加強管理人的責(zé)任意識,應(yīng)該將資產(chǎn)與其自身績效相掛鉤,這樣能夠加強控制力度。

(四)健全醫(yī)院的固定資產(chǎn)登記制度

醫(yī)院資產(chǎn)管理過程中,資產(chǎn)登記是非常重要的一環(huán),為了能夠保障管理質(zhì)量和效率,必須要做好資產(chǎn)管理等級,完善相關(guān)的制度。現(xiàn)階段我國很多醫(yī)院在等級制度方面并不完善,因此盡快建立完善的登記制度,是解決各類固定資產(chǎn)管理中問題的關(guān)鍵。首先,醫(yī)院要建立完善且嚴(yán)明的等級制度,包括固定資產(chǎn)購置時間、使用用途等各方面信息記錄下來,做到產(chǎn)權(quán)明晰,在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中,最大限度保障賬物相符。然后,醫(yī)院要基于完善等級制度的基礎(chǔ)上,建立相應(yīng)的入賬制度,定期清查和盤點制度,特別是在固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥等方面,必須要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)手續(xù)辦理,在醫(yī)院近期淘汰的醫(yī)療設(shè)備以及報廢率方面的記錄,一定要完善,確保數(shù)據(jù)的完整與真實。最后,在信息化社會中,依托強大的物聯(lián)網(wǎng)技術(shù),建立固定資產(chǎn)信息化管理體系,也是大勢所趨,建立信息化管理體系,在資產(chǎn)清查與核算方面會更加便捷,工作效率會更高。比如:條形碼;專業(yè)管理軟件等,都能夠使醫(yī)院固定資產(chǎn)管理更加規(guī)范,更加合理、科學(xué)。同時降低風(fēng)險幾率,提高固定資產(chǎn)管理的科學(xué)性。

五、結(jié)束語

強化醫(yī)院固定資產(chǎn)控制力度,將風(fēng)險意識深入到每個科室以及每個工作人員腦海中,同時結(jié)合各項管控對策,才能夠真正實現(xiàn)資源的優(yōu)化,與信息數(shù)據(jù)的分享使用。尤其是在醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)不斷蓬勃發(fā)展的今天,醫(yī)院管理者必須要深度優(yōu)化固定資產(chǎn)管理環(huán)境,做好資產(chǎn)管控工作,減少資金流失的可能,提高醫(yī)院資金的使用效率,最終達(dá)到提升醫(yī)院總體收益的目的。本文對此進(jìn)行了全面分析,希望能夠為相關(guān)的工作人員提供一些建議和參考。

作者:王海艷 單位:射陽縣人民醫(yī)院

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篇7

關(guān)鍵詞:基層行政事業(yè)單位;固定資產(chǎn);資產(chǎn)管理

基層行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位正常運行的物質(zhì)基礎(chǔ)。近年來,部分基層行政事業(yè)單位相關(guān)機制不完善,在實際管理工作中存在一定的不足,固定資產(chǎn)管理也比較隨意,加強固定資產(chǎn)管理能夠最大限度發(fā)揮固定資產(chǎn)的價值,保障基層行政事業(yè)單位日常業(yè)務(wù)活動的穩(wěn)步有序進(jìn)行。

一、基層行政事業(yè)單位加強固定資產(chǎn)管理的重要意義

第一,有助于提升固定資產(chǎn)利用率。基層行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中,也面臨著諸多風(fēng)險,其中資金風(fēng)險便是非常重要的一項,而加強基層行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理,能夠?qū)崟r掌握資金狀況,并及時進(jìn)行妥善處理,能夠最大程度上保障固定資產(chǎn)的合理分配與有效利用,進(jìn)一步提升固定資產(chǎn)的利用價值,最大限度避免固定資產(chǎn)閑置與浪費,合理實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。第二,有助于防范國有資產(chǎn)流失。加強基層行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理,有助于優(yōu)化行政事業(yè)單位管理理念,有效節(jié)約資源。在日常工作過程中,還應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)開展核驗,保障固定資產(chǎn)的安全合理使用,最大程度上發(fā)揮固定資產(chǎn)的真正作用和價值,提升固定資產(chǎn)的利用率,節(jié)約資源,減少財政支出。第三,有助于提高社會服務(wù)水平。行政事業(yè)單位是國家設(shè)置的政府機構(gòu)和公益性質(zhì)的機構(gòu),是以政府職能、社會公益服務(wù)為主要宗旨的社會管理單位,參與社會公共事務(wù)的管理活動,履行社會管理和服務(wù)職能。加強基層行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理,提高固定資產(chǎn)的使用效率,使得固定資產(chǎn)更高效更優(yōu)質(zhì)地服務(wù)于社會,推動并提高社會服務(wù)水平。

二、基層行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

1.固定資產(chǎn)管理意識淡薄

目前,部分基層行政事業(yè)單位并不全面了解和認(rèn)識固定資產(chǎn)管理,理解也相對比較片面,大部分工作人員只簡單地認(rèn)為固定資產(chǎn)進(jìn)行分配和使用便可以了,固定資產(chǎn)的日常維護(hù)與后期管理工作得不到重視,由于資源配置不合理不及時,時常會出現(xiàn)資產(chǎn)閑置或者無序購買的情況。一般情況下是基層行政事業(yè)單位根據(jù)工作需要上報所需物資,經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)之后,進(jìn)行統(tǒng)一政府采購再進(jìn)行分配。但是經(jīng)常出現(xiàn)部分固定資產(chǎn)因為利用率比較低或者維護(hù)不及時管理不到位被損壞的情況,從而降低財政資金的使用效率。

2.資產(chǎn)管理制度不完善

部分單位沒有規(guī)范的固定資產(chǎn)管理制度,導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理變得隨意,購買、使用、維護(hù)、處置等方面無法做到有據(jù)可依,也無法對相關(guān)物資設(shè)備進(jìn)行及時報備,固定資產(chǎn)不能及時進(jìn)行相應(yīng)的登記、入賬,后期缺乏及時合理維護(hù),部分管理人員對于相關(guān)固定資產(chǎn)的利用情況無法說明。部分單位雖然建立了相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理制度體系,但是由于執(zhí)行力度比較差,導(dǎo)致形同虛設(shè),對于相關(guān)固定資產(chǎn)的使用監(jiān)管不到位,時常會出現(xiàn)固定資產(chǎn)賬面信息和實物無法對應(yīng),致使賬實不符。

3.固定資產(chǎn)缺乏監(jiān)督管理

基層行政事業(yè)單位在日常管理工作中,由于缺乏監(jiān)督與管理,導(dǎo)致固定資產(chǎn)的具體使用、報廢、維修等缺少準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。固定資產(chǎn)通常是有具體使用年限的,如果不能及時利用或不能定期清查盤點,無法及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的具體使用狀況,從而影響使用壽命,對日常資產(chǎn)管理工作的有效開展也會產(chǎn)生不同程度的影響。部分人員也會存在不愛惜資產(chǎn)導(dǎo)致折舊加速,公物私用或據(jù)為己有的情況也時有發(fā)生。

4.資產(chǎn)管理信息化程度較低

目前,多數(shù)基層行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理模式是錄入縣級財政部門國有資產(chǎn)管理中心的資產(chǎn)管理系統(tǒng),基層事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理職能歸并在財務(wù)科,基層行政事業(yè)單位無自己細(xì)分的國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。由于資產(chǎn)類別眾多、資產(chǎn)形態(tài)各異、國有資產(chǎn)的需求不同,資產(chǎn)管理崗位的不完善,信息共享機制的不健全,數(shù)據(jù)錄入不能與單位賬務(wù)同步,出現(xiàn)多頭管理現(xiàn)象,致使國有資產(chǎn)信息化程度較低,信息渠道不暢,信息更新不及時,國有資產(chǎn)管理效率低。

5.資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)較低

基層行政事業(yè)單位一般按照歸口管理資產(chǎn),即誰使用誰管理,歸口管理部門嚴(yán)重缺乏資產(chǎn)管理專業(yè)人員,人員流動性大,有的則一人兼多職,對資產(chǎn)管理工作責(zé)任心不強。一類是流動性大,歸屬科室不強的資產(chǎn),譬如車輛,使用者多維護(hù)保養(yǎng)者少,甚至出現(xiàn)發(fā)生問題不上報的情況。另一類是經(jīng)常不用但必須持有且保管完備的特殊物資,譬如筆者所在單位森林防火物資,缺乏專業(yè)人員及時清理、維護(hù)、調(diào)試、保養(yǎng)。總之,事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)都有待提高。

三、加強基層行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的具體措施

1.提升對固定資產(chǎn)管理的重視程度

基層行政事業(yè)單位在日常管理工作中,應(yīng)當(dāng)形成良好的資源節(jié)約思想意識,提高政治站位,加強思想認(rèn)識,夯實管理責(zé)任,真正認(rèn)識到固定資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)不斷提升固定資產(chǎn)的實際利用率,避免資源浪費和流失的情況。全面把控固定資產(chǎn)的購買、維修以及使用等各個不同環(huán)節(jié),加強固定資產(chǎn)的保護(hù)與合理利用,避免出現(xiàn)資源浪費和受損的情況,注意閑置資源要盤活,從而提升其使用效率,為基層行政事業(yè)單位相關(guān)管理工作的有序開展提供基礎(chǔ)保障。

2.建立完善的固定資產(chǎn)管理制度

基層行政事業(yè)單位要結(jié)合自身實際情況,梳理固定資產(chǎn)管理流程,列出重點管控風(fēng)險點,根據(jù)流程和風(fēng)險點建立完善的固定資產(chǎn)管理制度體系,通過全面落實相關(guān)管理制度,夯實管理責(zé)任,對固定資產(chǎn)的購買、分配、使用、維修等多個方面加強監(jiān)督與管理,嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行清查盤點,并核對賬目情況,做到賬實相符。通過對固定資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行定期清查,一旦出現(xiàn)問題及時維修,如需要報廢處理要及時合理報廢,固定資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)保障信息真實有效、有據(jù)可查。在保障固定資產(chǎn)合理利用的同時,也能夠最大程度保護(hù)固定資產(chǎn),對相關(guān)制度應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善,這樣也能夠有效彌補存在的不足和缺陷。通過制度對工作人員的行為進(jìn)行有效約束,做到有章可循,保障固定資產(chǎn)的規(guī)范化高效率使用。全面把控固定資產(chǎn)的購買、維修以及使用、核銷等各個不同環(huán)節(jié),將資源節(jié)約意識滲透到每一個工作細(xì)節(jié)當(dāng)中,加強固定資產(chǎn)的保護(hù)與合理高效利用,避免出現(xiàn)資源浪費和受損的情況,注意閑置資源要盤活,從而提升其使用效率,為基層行政事業(yè)單位相關(guān)管理工作的有序開展提供基礎(chǔ)保障。

3.強化固定資產(chǎn)信息化管理能力

基層行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)針對自身實際情況,逐步完善固定資產(chǎn)的信息化管理,可通過建立電子數(shù)據(jù)庫,將固定資產(chǎn)的信息數(shù)據(jù)及時錄入到數(shù)據(jù)庫當(dāng)中,通過互聯(lián)網(wǎng)也能夠?qū)ο嚓P(guān)信息實時分享與儲存,這樣也有助于定期查看和管理。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加大信息化建設(shè)力度,不斷提升固定資產(chǎn)信息化管理水平,同時也能夠?qū)崟r監(jiān)管。信息化管理手段能夠大幅度提升固定資產(chǎn)的管理效率,節(jié)省人力投入成本,進(jìn)一步促進(jìn)基層行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的信息化與現(xiàn)代化發(fā)展。

4.加強資產(chǎn)管理監(jiān)督與考核

基層行政事業(yè)單位要成立固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組,資產(chǎn)管理責(zé)任要細(xì)化落實到部門,落實到責(zé)任人,對于制度的執(zhí)行情況,要建立責(zé)任追究機制,成立監(jiān)督小組,利用抽查、跟蹤監(jiān)督等方法對制度執(zhí)行的有效性進(jìn)行評估,追究相關(guān)人員的責(zé)任。監(jiān)督部門根據(jù)制度執(zhí)行情況,對國有資產(chǎn)管理制度體系提出修改完善意見,確保各項制度相互配套、流程相互銜接。另外,資產(chǎn)管理可以引進(jìn)績效管理機制,與基層行政事業(yè)單位的文明獎或者年終考核掛鉤,激勵資產(chǎn)使用者和管理者的管理主動性和責(zé)任心。

5.積極引進(jìn)資產(chǎn)管理專業(yè)人才

基層行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)高度重視固定資產(chǎn)的使用和管理,應(yīng)當(dāng)安排具有豐富經(jīng)驗的專業(yè)人才進(jìn)行專門管理,不能出現(xiàn)兼職或者代管的情況,這樣也會嚴(yán)重降低管理效率,也不利于專業(yè)化管理與發(fā)展。基層行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)比較多,且非常雜亂,因此必須要設(shè)置專門的管理人員,對固定資產(chǎn)加強保護(hù),明確崗位職責(zé)以及個人責(zé)任,強化管理人員的愛崗敬業(yè)意識。定期考核相關(guān)工作人員,結(jié)合其實際工作情況和表現(xiàn),并納入薪酬管理當(dāng)中。同時也應(yīng)當(dāng)定期開展相關(guān)培訓(xùn)和交流,不斷提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)與管理經(jīng)驗,從而更好開展固定資產(chǎn)相關(guān)管理工作,維護(hù)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)和利益。綜上所述,我國基層行政事業(yè)單位作為公共部門的重要組成部分,必須要積極推進(jìn)固定資產(chǎn)管理制度深化改革,不斷優(yōu)化固定資產(chǎn)管理措施,不斷提升固定資產(chǎn)的整體管理水平和質(zhì)量,避免資源浪費,不斷提升國有資產(chǎn)的利用效率,這與建立資源節(jié)約型社會的目標(biāo)相符合,同時也有利于促進(jìn)我國基層行政事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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篇8

內(nèi)部控制作為企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營戰(zhàn)略、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證會計信息資料正確可靠的重要手段,近十年來在我國得到迅速發(fā)展。自改革開放步入市場經(jīng)濟(jì)后,中國企事業(yè)單位到上世紀(jì)九十年代末才開始正式重視內(nèi)部控制,2006年開始步入風(fēng)險管控視角的內(nèi)部控制階段。我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展水平參差不齊,還存在許多亟待解決的問題。只有組織上下都真正理解為什么要從風(fēng)險管控入手進(jìn)行內(nèi)部控制,才能有效地提高內(nèi)部控制意識和采取行之有效的措施。目前,國內(nèi)已初步完成內(nèi)部控制理論引進(jìn)工作,但針對我國企業(yè)內(nèi)部控制演進(jìn)機理的研究很少,更缺乏針對國有企事業(yè)單位內(nèi)部控制的理論與實證研究。筆者采用案例研究方法,以廣東OC公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理為例研究其內(nèi)部控制演進(jìn)過程,從理論上剖析國內(nèi)企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的演進(jìn)機理,總結(jié)其特征與問題,為今后更有效地開展內(nèi)部控制活動提供理論依據(jù)與決策參考。

二、內(nèi)部控制演進(jìn)文獻(xiàn)綜述

(一)內(nèi)部控制演進(jìn)過程 現(xiàn)有文獻(xiàn)對內(nèi)部控制演進(jìn)過程有兩種不同的劃分。丁友剛和胡興國(2007)認(rèn)同“內(nèi)部控制和風(fēng)險管理就是控制風(fēng)險的兩種不同的語義表達(dá)形式(謝志華, 2007)” 的觀點,從風(fēng)險控制視角討論了財產(chǎn)實物風(fēng)險控制、財務(wù)報告風(fēng)險控制、經(jīng)營風(fēng)險控制、三種風(fēng)險控制思想的理性加強、風(fēng)險評估思想的產(chǎn)生與風(fēng)險控制目標(biāo)的最終確立等五個發(fā)展階段。張硯與李鳳鳴等則側(cè)重內(nèi)部控制范圍和手段的變化,將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等四個發(fā)展階段。就演進(jìn)過程看,丁友剛和胡興國(2007)認(rèn)為,早期財產(chǎn)所有者面臨的主要是財物保管中的失竊風(fēng)險,后來是投資中的財務(wù)報告風(fēng)險,再后是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,再其后是風(fēng)險控制的理性加強及風(fēng)險管控體系的確立。李鳳鳴等則指出,早期內(nèi)部控制是以查錯防弊為目的,以職務(wù)分離和交互核對為手法,以錢、賬、物等會計事項為主要控制事項;20世紀(jì)四十年代后,企業(yè)經(jīng)營活動日趨復(fù)雜,要求加強對生產(chǎn)經(jīng)營的控制與監(jiān)督,內(nèi)部控制就相應(yīng)地超越了會計與財務(wù)范疇,逐步從對單項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行獨立控制為主向?qū)θ拷?jīng)濟(jì)活動進(jìn)行系統(tǒng)控制為主發(fā)展,但注冊會計師仍主要檢查會計控制,宗旨是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯弊;20世紀(jì)七十年代開始,西方內(nèi)部控制不再區(qū)分會計控制和管理控制,而是向縱深發(fā)展,將內(nèi)部控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇,從而形成一個全面的內(nèi)部控制體系。對比上述有關(guān)內(nèi)部控制演進(jìn)過程的兩種闡釋,其側(cè)重點雖然有所不同,但從諾斯(2008)的制度變遷路徑看,都屬于誘致性制度變遷,即“自下而上”的制度變遷,是財物所有者和經(jīng)營管理者在內(nèi)外部動態(tài)環(huán)境下的互動博弈行為推動了內(nèi)部控制的演進(jìn)。我國在2003年國資委成立和運作之前,企事業(yè)單位的財務(wù)所有者基本是缺位的或不到位的,內(nèi)部控制發(fā)展緩慢。然而,其后幾年內(nèi)部控制則發(fā)展迅猛,這與國資委的大力推動分不開。

(二)內(nèi)部控制演進(jìn)原因 李鳳鳴和韓曉梅(2001)認(rèn)為,推動內(nèi)部控制演進(jìn)的原因是經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化,顧客需求和市場變化對企業(yè)活動的影響;丁友剛和胡興國(2007)則認(rèn)為,內(nèi)部控制演進(jìn)是組織與經(jīng)濟(jì)環(huán)境變遷的結(jié)果。雖然兩者都認(rèn)為外部環(huán)境是內(nèi)部控制演進(jìn)的作用主體,但后者強調(diào)了組織變遷因素。程新生(2004)認(rèn)為是對治理效率和經(jīng)營效率的共同追求推動了內(nèi)部控制演進(jìn),但也沒有言明具體的作用主體構(gòu)成。結(jié)合體制內(nèi)企事業(yè)單位國有屬性,需要明確我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制演進(jìn)的作用主體與西方市場經(jīng)濟(jì)的私人企業(yè)的不同之處。

三、內(nèi)部控制演進(jìn)案例分析:以廣東OC醫(yī)院為例

(一)廣東OC醫(yī)院及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概況建院于1978年的廣東OC醫(yī)院是一所三級甲等醫(yī)院,現(xiàn)在已發(fā)展成為集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、保健、康復(fù)功能于一體的面向海內(nèi)外開放的綜合性現(xiàn)代化醫(yī)院。廣東OC醫(yī)院當(dāng)前的發(fā)展思路和經(jīng)營策略是:抓住時機,更新思維,選準(zhǔn)方向,跨躍式發(fā)展,盡快縮短與同級醫(yī)院的差距;采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力,財務(wù)預(yù)算與規(guī)模投資相配合,合理調(diào)節(jié)運作資金,并有計劃、分步驟地組織實施。經(jīng)過幾年的戰(zhàn)略發(fā)展,醫(yī)院已取得了長足的進(jìn)步,目前醫(yī)院技術(shù)力量雄厚,總資產(chǎn)5.5億元,其中固定資產(chǎn)3億元 ,開放床位900張,擁有高場強磁共振、多排螺旋CT、大型數(shù)字減影血管造影機、單光子發(fā)射計算機斷層成像儀、化學(xué)發(fā)光檢測儀、全自動生化檢測儀、直線加速器及伽瑪?shù)赌[瘤治療儀等先進(jìn)大型醫(yī)療設(shè)備。固定資產(chǎn)一直占醫(yī)院總資產(chǎn)一半以上的比例。廣東OC建院之初,固定資產(chǎn)所占比例較高,曾一度達(dá)到75%。當(dāng)各科室的醫(yī)療設(shè)備逐步添置齊全后,醫(yī)院競爭力的主要來源就是醫(yī)療水平和服務(wù)質(zhì)量的提升,這樣,固定資產(chǎn)比例逐漸下降,到九十年代初時已下降到60%左右,20世紀(jì)初時進(jìn)一步降低到50%以下。但隨著廣東OC醫(yī)院新戰(zhàn)略實施,籌建新綜合大樓、添置床位和各類最先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備,固定資產(chǎn)所占比例又上升到了55%,且近幾年繼續(xù)維持這個高位。從內(nèi)部控制視角看,廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范過程滯后于流動資產(chǎn)管理,其內(nèi)部控制可分為防控階段、制度規(guī)范階段和效益階段。

第一階段:防控階段(1981-1999)。廣東OC醫(yī)院早期幾乎沒有正式的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制,完全靠員工的主人翁精神和以院為家的歸屬感。但隨著經(jīng)濟(jì)與社會環(huán)境的變化,固定資產(chǎn)管理日益變成一個影響醫(yī)院正常經(jīng)營的因素。1995~1996年間相繼發(fā)生員工私占照相機、科室領(lǐng)導(dǎo)不當(dāng)占用電腦、科室拆分帶來固定資產(chǎn)管理混亂及固定資產(chǎn)報廢管理缺失等事件,使得醫(yī)院不得不提出“反私占挪用、防賬物不符”的號召,并出臺《廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理條例》,明確了固定資產(chǎn)歸口管理部門的相關(guān)職責(zé)和可移動辦公器材及設(shè)備的使用區(qū)間、使用規(guī)則和設(shè)備管理與護(hù)養(yǎng)等。

第二階段:制度規(guī)范階段(2000-2006)。經(jīng)過前一階段固定資產(chǎn)管理改進(jìn),賬物不符、私占挪用問題基本得到了解決。但很快又出現(xiàn)了新的問題。在2000年中開始,隨著廣東OC醫(yī)院的迅速發(fā)展及與周邊醫(yī)院的業(yè)務(wù)競爭日趨激烈,各科室紛紛申請購置新的醫(yī)療器材,淘汰舊設(shè)備。這一過程中,由于固定資產(chǎn)管理沒有及時跟進(jìn)到位,出現(xiàn)了很多新的問題。如新設(shè)備添置問題,有些科室未經(jīng)審批,就私下試用甚至使用某供貨商提供的新設(shè)備,到審批下達(dá)時,有些設(shè)備實際已經(jīng)使用了一段時間。這種現(xiàn)象帶來的問題,除了使一部分人不當(dāng)?shù)靡嫱猓€有可能因為固定資產(chǎn)管理不規(guī)范帶來一些潛在的糾紛,如試用中的設(shè)備損害,試用后不購買該設(shè)備等。舊設(shè)備淘汰問題方面,典型的例子是,如果相關(guān)科室不說明該設(shè)備性能狀況,設(shè)備科在不了解的情況下,很可能將其作廢品處理了。實際上,舊設(shè)備淘汰中如果管理不善,潛存的風(fēng)險更大,對醫(yī)院造成的經(jīng)濟(jì)損失和社會聲譽影響更大。

通過調(diào)研和分析現(xiàn)存問題及此前的固定資產(chǎn)管理經(jīng)驗,醫(yī)院管理層認(rèn)為,隨著醫(yī)療水平的提升和同行競爭加劇,醫(yī)療器械設(shè)備管理將比其他一般性固定資產(chǎn)管理越發(fā)重要,要徹底解決上述問題,應(yīng)該進(jìn)行“防范、規(guī)范和示范”,也就是采購和報廢時的問題防范,使用中的使用和護(hù)養(yǎng)規(guī)范,成功或失敗的防范與規(guī)范措施對相關(guān)固定資產(chǎn)管理的示范作用。這需要采用一個制度性的解決方案,為此,經(jīng)過多次研討和試點,廣東OC醫(yī)院在隨后幾年相繼出臺了一系列制度性固定資產(chǎn)管理的解決方案,包括《固定資產(chǎn)(醫(yī)療設(shè)備)管理實施細(xì)則》(2004)、《固定資產(chǎn)管理制度》(2005)、《廣東OC醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》(2006)。

第三階段:效益階段(2006年至今)。進(jìn)入2006年后,珠三角地區(qū)醫(yī)院行業(yè)競爭進(jìn)一步加劇,競爭手段不斷升級:兼并區(qū)級醫(yī)院、與企業(yè)醫(yī)院建立戰(zhàn)略合作、新建或裝修醫(yī)療大樓、購置高端新型醫(yī)療儀器與設(shè)備、提高醫(yī)療管理水平等。廣東OC醫(yī)院為了有效提高醫(yī)院整體競爭力和醫(yī)療服務(wù)水平,按“跨躍式發(fā)展,盡快縮短與同級醫(yī)院的差距;采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”發(fā)展思路和經(jīng)營策略,讓各科室不斷配備高端新型醫(yī)療器械和設(shè)備。此時,全國醫(yī)療系統(tǒng)也開始正式實施國資委提出的國有資產(chǎn)保值增值措施。在雙重壓力之下,2006年12月廣東OC醫(yī)院提出了“確保固定資產(chǎn)保值增值,以更好地實施新的戰(zhàn)略目標(biāo)”。但快速發(fā)展帶來管理水平難以跟上的問題。因此,在新醫(yī)療器械與設(shè)備的引進(jìn)中,出現(xiàn)了幾起嚴(yán)重的固定資產(chǎn)管理問題,如2007年2月,醫(yī)院腎移植科花費50多萬元采購一臺高性能的德國費森尤斯血透機,但使用時才發(fā)現(xiàn),這套設(shè)備與其他一般設(shè)備不同,不能使用普通蒸餾水或純凈水,必須用特殊凈化水。這臺新設(shè)備使用幾次后,終因成本過高而被迫放棄閑置。但2008年8月就蒸汽房更新設(shè)備的一次“節(jié)能減排”專題研討上,“先管理節(jié)能、再技術(shù)節(jié)能”的觀點讓醫(yī)院受益匪淺。結(jié)果,醫(yī)院不僅避免了不必要的固定資產(chǎn)投資,也最大程度地實現(xiàn)了國有資產(chǎn)保值增值。這幾起例子讓管理層意識到風(fēng)險因素對醫(yī)院經(jīng)營成敗的影響,遂于2010年年底固定資產(chǎn)管理年會上,正式提出了固定資產(chǎn)管理“雙效益、又增值”的目標(biāo),強調(diào)效益意識是保值增值的前提,要在社會效益與經(jīng)濟(jì)效益并舉的基礎(chǔ)上實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值,并為新目標(biāo)下的固定資產(chǎn)管理提供了制度體系保障。

(二)廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)過程 從廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)過程不難發(fā)現(xiàn),隨著醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施,醫(yī)院整體經(jīng)營規(guī)模和醫(yī)療水平得到進(jìn)一步升級。經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整和實施對醫(yī)院固定資產(chǎn)構(gòu)成及其占總資產(chǎn)的比例產(chǎn)生決定性作用,相應(yīng)地,面對新的經(jīng)營環(huán)境,醫(yī)院在經(jīng)營思路和管理模式上的改變又帶來固定資產(chǎn)內(nèi)部控制模式的改進(jìn)。

醫(yī)院發(fā)展早期,固定資產(chǎn)主要以不動產(chǎn)和一些基本醫(yī)療器械設(shè)備為主,還包括一些日常辦公設(shè)備與用品。總體來講,這一階段還處于改革開放早期,以院為家和愛護(hù)公物的單位觀念及社會風(fēng)氣較濃,即使有些不當(dāng)行為,也主要是些辦公設(shè)備與器材的私占挪用問題。這一階段醫(yī)院也還沒有太多市場經(jīng)營的概念,固定資產(chǎn)管理水平也較低。1996年明確提出的“防賬物不符、反私占挪用”措施正反映出這一階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重點。早期的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制手段比較簡單,基本停留在賬與物的簡單管理層面。因此,這一階段內(nèi)部控制最初的目的是防止財產(chǎn)丟失,防止內(nèi)部人行為不當(dāng)導(dǎo)致企事業(yè)單位損失。

隨著經(jīng)濟(jì)市場化程度的提高和醫(yī)院業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展,固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部人不當(dāng)?shù)美姆绞街饾u增多,除了少量私占挪用醫(yī)院財物外,大多采用其他手段如轉(zhuǎn)移醫(yī)院財產(chǎn)或限制醫(yī)院投資機會的不當(dāng)?shù)美袨椤?nèi)部控制從先前的基于個人和組織的內(nèi)部控制逐漸發(fā)展到基于過程的內(nèi)部控制,表明醫(yī)院管理者已經(jīng)意識到,基于經(jīng)營事項的會計控制與管理控制并重方式不足以有效解決內(nèi)部控制問題,更需要一個包括內(nèi)外部環(huán)境控制、會計系統(tǒng)和控制程序的完整制度體系,從制度層面防范和解決內(nèi)部人道德風(fēng)險與不當(dāng)?shù)美袨椤R虼耍@一階段廣東OC醫(yī)院采取了一套制度性的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制解決方案,包括事前、事中和事后的“防范、規(guī)范和示范”措施。

隨著醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)市場化程度進(jìn)一步加劇,各醫(yī)院紛紛走上競爭手段升級之路,固定資產(chǎn)投資成為首選手段之一,包括添置更新的高端醫(yī)療設(shè)備、擴(kuò)大醫(yī)院建筑面積以增添病床數(shù)量和辦公用地。與前兩個階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)不同,第三階段內(nèi)部控制的核心是風(fēng)險管理與控制,一旦投資與經(jīng)營失敗,則很可能會給醫(yī)院帶來不可挽回的損失。如該階段2007年棄置先進(jìn)設(shè)備、2008年護(hù)養(yǎng)設(shè)備失敗就是沒有做好風(fēng)險管理與控制的典型事例。至此階段,醫(yī)院經(jīng)營管理者已經(jīng)意識到,固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重心必須從防止內(nèi)部人不軌行為和制度規(guī)范轉(zhuǎn)移到醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險控制上來。2010年的節(jié)能減排方案就是一個非常好的例證。

根據(jù)廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)現(xiàn)狀,廣東OC醫(yī)院發(fā)展至今,雖然開始有了風(fēng)險意識,甚至采取了一些初步的風(fēng)險管理和控制措施,但仍然處于轉(zhuǎn)型期,尚未真正進(jìn)入風(fēng)險管理視角的內(nèi)部控制階段。因此,從目前已有的內(nèi)部控制措施看,仍然是以過程控制為主,還沒有形成真正意義上的風(fēng)險意識和風(fēng)險管控措施。具體而言,首先,廣東OC醫(yī)院沒有明確的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)。醫(yī)院雖然明確了整體發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營思路,但卻沒有設(shè)定風(fēng)險偏好,包括固定資產(chǎn)風(fēng)險控制范圍。正是因為醫(yī)院采取“跨躍式發(fā)展,盡快縮短與同級醫(yī)院的差距;采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”的經(jīng)營思路,而在擴(kuò)大再生產(chǎn)投資中卻未能及時改進(jìn)與升級相關(guān)的管理措施,從而導(dǎo)致幾次較大的投資失誤。再者,從醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境看,醫(yī)院組織文化中對固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險意識強調(diào)不多,一般員工和管理層的風(fēng)險意識比較缺乏。通常情況下,醫(yī)院組織文化更多強調(diào)的是如何提高服務(wù)質(zhì)量和防止醫(yī)療事故,而對國有資產(chǎn)保值增值的問題理解不到位。醫(yī)院普通員工,甚至一些中基層管理者認(rèn)為,國有資產(chǎn)保值增值是醫(yī)院高管層考慮的問題,與他們沒有關(guān)系。在這樣的內(nèi)部環(huán)境中,固定資產(chǎn)使用是各業(yè)務(wù)科室的事,但風(fēng)險控制則成了固定資產(chǎn)管理部門的事。其三,沒有真正的風(fēng)險意識,就談不上固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的風(fēng)險確認(rèn)、風(fēng)險評估和風(fēng)險管理策略選擇。即使有一兩次成功的風(fēng)險控制行為,也只能算是意外得來的收獲。其四,經(jīng)過前兩個階段的發(fā)展,廣東OC醫(yī)院已經(jīng)形成一些固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動,如各類制度和程序,包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)整、復(fù)核、定期盤點、記錄核對、職能分工、資產(chǎn)保全、績效考核等,但這些只是在舊的管理模式上形成的控制活動,并沒有以風(fēng)險管理和控制作為立足點。在引入風(fēng)險管理視角的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制后,這些控制活動必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。此外,在目前的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中,信息溝通和檢查監(jiān)督相對不足,不能準(zhǔn)確、及時地反映出固定資產(chǎn)管理中的風(fēng)險。

四、內(nèi)部控制演進(jìn)機理:廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理分析

(一)廣東OC醫(yī)院內(nèi)部控制歷程 廣東OC醫(yī)院雖然只有三十余年的發(fā)展歷史,但先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的的“防控”階段,以會計控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段,及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段。對比之下,這三個階段發(fā)展特點與基于行為人層面控制的“內(nèi)部牽制階段”、基于組織層面控制的“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段”和基于過程控制的“制度基礎(chǔ)控制階段”特征基本吻合,但尚未真正進(jìn)入到基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系階段。

縱觀廣東OC醫(yī)院三個階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)的驅(qū)動因素,可以發(fā)現(xiàn),固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)是四個因素互動作用的結(jié)果:固定資產(chǎn)所有者(即股東/國資委)和固定資產(chǎn)管理者(即廣東OC醫(yī)院)對固定資產(chǎn)保值增值的認(rèn)識,市場環(huán)境,固定資產(chǎn)管理者與企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人之間的互動博弈。早期,固定資產(chǎn)所有者并沒有明顯的保值要求,固定資產(chǎn)管理者的主要責(zé)任只是防止私占挪用,盡量做到賬物相符,以提供真實的會計信息。即早期固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的功能只起到防范內(nèi)部人明顯不當(dāng)行為,如私占挪用和偷盜。但到九十年代中后期,隨著市場化程度的提高,企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人手段逐漸變得隱蔽,固定資產(chǎn)管理者開始面臨一定的經(jīng)營壓力,不得不主動積極地做好內(nèi)部控制。這樣,醫(yī)院開始主動地進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制,從“制度規(guī)范”入手,防范、規(guī)范和示范固定資產(chǎn)管理問題。直到2004年,醫(yī)院響應(yīng)當(dāng)時政策,提出資產(chǎn)管理要保值增值,但國有資產(chǎn)保值增值的說法當(dāng)時并沒有引起太大的反響。隨著2006年前后開始的地區(qū)性同業(yè)競爭升級,各醫(yī)院紛紛加大固定資產(chǎn)投入力度,固定資產(chǎn)投資失敗問題開始出現(xiàn),這直接影響到醫(yī)院的正常經(jīng)營與發(fā)展。與內(nèi)部人的不當(dāng)?shù)美啾龋潭ㄙY產(chǎn)投資失敗導(dǎo)致的損失才是真正致命的。于是醫(yī)院在2010年正式提出了“雙效益、又增值”的固定資產(chǎn)管理目標(biāo)。

(二)廣東OC醫(yī)院風(fēng)險管理內(nèi)部控制的趨勢從制度變遷角度看,我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制研究分兩個階段:2004年前(醫(yī)療系統(tǒng)則是2006年前)基本屬誘致性制度變遷,是內(nèi)部不當(dāng)?shù)美吆歪t(yī)院在一定經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境下的互動博弈的結(jié)果;但其后則更多屬國資委保值增值考核要求推動的結(jié)果,是一種自上而下的強制性制度變遷。前者為自發(fā)所致,內(nèi)部控制制度的制定和實施有內(nèi)在要求;但后者是以政府命令和法律形式引入和實行,要在企事業(yè)單位層面有效落實,尚需一定的時間,更需要其他作用主體積極參與。廣東OC醫(yī)院要順利演進(jìn)到基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制階段,有賴于以下方面的改進(jìn):目前醫(yī)院管理層和員工對固定資產(chǎn)保值和增值的重要性有了深刻的認(rèn)識,但固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險意識還比較弱;國資委盡管有資產(chǎn)保值增值的指示,但并沒有一個明確考核指標(biāo)及相應(yīng)的激勵機制;近年來,地區(qū)性大醫(yī)院同業(yè)競爭恢復(fù)相對均衡狀態(tài),老齡化時代的到來讓各醫(yī)院業(yè)務(wù)迅速增多,良好的財務(wù)狀況會在一點程度上降低大家對固定資產(chǎn)風(fēng)險管控重要性與緊迫性的認(rèn)識;當(dāng)然,隨著醫(yī)院經(jīng)營的市場化程度進(jìn)一步提高,企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人手法也更加隱蔽。

五、結(jié)論

為探討我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程、演進(jìn)機理和未來發(fā)展動態(tài),筆者以廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理實踐為例,分析了我國國有企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的演進(jìn)過程與各階段特點、作用主體、制度變遷特征和未來演進(jìn)趨勢。分析表明,廣東OC醫(yī)院先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的“防控”階段,以會計控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段,及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段,但尚未真正進(jìn)入到基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系階段。從制度變遷特征看,受國資委角色影響,2004年前我國國有企事業(yè)單位內(nèi)部控制屬誘致性制度變遷,但其后屬強制性制度變遷。從目前的情況看,廣東OC醫(yī)院只有高度重視和把握相關(guān)的變數(shù),才有可能順利地步入基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制階段。

參考文獻(xiàn):

[1]程新生:《公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動關(guān)系研究》,《會計研究》2004年第4期。

[2]丁友剛、胡興國:《內(nèi)部控制、風(fēng)險控制與風(fēng)險管理——基于組織目標(biāo)的概念解說與思想演進(jìn)》,《會計研究》2007年第12期。

[3]謝志華:《內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險管理:關(guān)系與整合》,《會計研究》2007年第10期。

篇9

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位;資產(chǎn)管理;風(fēng)險;管控

doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.002

[中圖分類號]F810.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194(2017)04-000-02

資產(chǎn)管理在事業(yè)單位的日常管理中占有非常重要的地位。資產(chǎn)管理工作所涉及的范圍比較廣泛,除了對事業(yè)單位已有的資產(chǎn)進(jìn)行合理管理,還要進(jìn)行資產(chǎn)評估及采購等工作。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢下,國家在事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面不斷投入,這雖然使事業(yè)單位資產(chǎn)管理迎來了新的發(fā)展契機,但也使其面臨著各種挑戰(zhàn),因此我國資產(chǎn)管理的相關(guān)人員需要做好相應(yīng)的管理工作,并根據(jù)市場變化及時地作出調(diào)整,要不斷開拓創(chuàng)新、與時俱進(jìn),從而推動我國事業(yè)單位的快速發(fā)展。

1 事業(yè)單位資產(chǎn)概念及構(gòu)成

根據(jù)財政部2012年12月5日修訂通過的《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》,事業(yè)單位資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源,包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。根據(jù)資產(chǎn)流動性可以劃分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是預(yù)計在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。而非流動資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)之外的資產(chǎn)。

按照價值形態(tài)進(jìn)行劃分可將事業(yè)單位資產(chǎn)分別劃分為長期投資、無形資產(chǎn),固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)等。

2 事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險

個別事業(yè)單位對資產(chǎn)管理的理解不夠清楚,以至于出現(xiàn)責(zé)任模糊、管理不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)绕渌S多問題。其中集中反映在以下幾個方面。

2.1 固定資產(chǎn)管理風(fēng)險

固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位所擁有的使用年限超過1年(不含1年),其單位價值高于所規(guī)定的要求,且在行使的環(huán)節(jié)當(dāng)中仍然保持原有形式的物質(zhì)資產(chǎn),包括住房和建筑、特種設(shè)備、一般設(shè)備等。固定資產(chǎn)管理風(fēng)險如下。

第一,固定資產(chǎn)配置風(fēng)險。初步調(diào)查采購時內(nèi)控制度不健全、預(yù)算資金和實際不相符、投資決策不當(dāng)以及對可行性分析不到位所產(chǎn)生的舞弊風(fēng)險;配置的情況與實際當(dāng)中規(guī)定的要求不一致導(dǎo)致項目暫停或丟棄的風(fēng)險;驗收程序不合理不系統(tǒng),因人為的原因?qū)е沦徺I建設(shè)的固定資產(chǎn)在接收時沒有按照所簽署協(xié)議所規(guī)定的質(zhì)量及規(guī)格來完成正常的審查和驗收,導(dǎo)致出現(xiàn)部分內(nèi)容規(guī)格信息不對稱、濫竽充數(shù)等現(xiàn)象,或者是質(zhì)量不符合要求等,最終造成資產(chǎn)損失或者是賬實不符、會計核算不規(guī)范及資產(chǎn)信息失真的風(fēng)險。

第二,固定資產(chǎn)使用維護(hù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險。在固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)對維保不夠重視,從而大大縮短了固定資產(chǎn)的物理壽命;在使用有些資產(chǎn)時沒有考慮經(jīng)濟(jì)效益,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)利用率也不是很高,資產(chǎn)的長期閑置會導(dǎo)致實物損耗以及相應(yīng)價值的損耗;出租和出借沒有形成流轉(zhuǎn)記錄,常用的相機、筆記本電腦等設(shè)備的使用存在購置私有化的現(xiàn)象;在調(diào)撥環(huán)節(jié)沒有履行相應(yīng)的調(diào)撥流程以及保留相關(guān)責(zé)任人的簽收記錄;在保管環(huán)節(jié)對固定資產(chǎn)的出入庫的簽收手續(xù)以及責(zé)任人的制度沒有嚴(yán)格予以執(zhí)行。

第三,固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的風(fēng)險。其主要包括資產(chǎn)處置方式不規(guī)范、價值不準(zhǔn)確、資產(chǎn)評估不規(guī)范、審批不規(guī)范及超范圍超權(quán)限處理等,這些都有可能造成國有資產(chǎn)損失。

2.2 無形資產(chǎn)管理風(fēng)險

事業(yè)單位無形資產(chǎn)是指沒有具體的實際物體為參照依托卻仍舊可以為事業(yè)單位提供某種權(quán)利的資產(chǎn),屬于事業(yè)單位資產(chǎn)的一個構(gòu)成部分。無形資產(chǎn)包括知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)及商標(biāo)權(quán)等。無形資產(chǎn)具有以下基本特征:沒有實物形態(tài),具有排他性及獨占性,能夠在比較長的時間內(nèi)為事業(yè)單位提供某種權(quán)利甚至是帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。

事業(yè)單位對無形資產(chǎn)管理,認(rèn)識不到位,無嚴(yán)謹(jǐn)思想態(tài)度。而實際上,事業(yè)單位大都只重視對有形資產(chǎn)的審查和記錄,對無形資產(chǎn)的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,尤其是對于知識產(chǎn)權(quán),存在管理薄弱、不合理現(xiàn)象,對于無形資產(chǎn)的評估更稀少,管理上出現(xiàn)各種問題。除此之外,資產(chǎn)管理的各類相關(guān)規(guī)章制度尚未完善,部分事業(yè)單位沒有對應(yīng)的管理機構(gòu)強化管理,導(dǎo)致無形資產(chǎn)面臨制度缺乏、管理不到位、漏洞百出的危險形態(tài)。

2.3 長期投資管理風(fēng)險

事業(yè)單位根據(jù)合法單位機構(gòu)獲取的,且年限高出1年(不含1年)的各個類型的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資為長期投資。目前,還有很多事業(yè)單位中有一人擔(dān)任多個職務(wù)的情況,而非專業(yè)人士又缺乏相關(guān)知識以及經(jīng)驗,導(dǎo)致出現(xiàn)管理者又是監(jiān)督者的情況,從而降低了國有資產(chǎn)投資的效率。具體表現(xiàn)為有些事業(yè)單位對多方面的因素進(jìn)行考慮,然而在“非轉(zhuǎn)經(jīng)”收入的管理上卻沒有予以強化,甚至還出現(xiàn)不收,而是通過以支抵收和報銷相關(guān)費用等來解決的現(xiàn)象。

2.4 流動資產(chǎn)管理風(fēng)險

貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等皆為事業(yè)單位的流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)管理不善,最終導(dǎo)致資金流失嚴(yán)重。部分事業(yè)單位編制人員較少,所以沒有設(shè)置專業(yè)的資產(chǎn)管理崗位,而是由其他人員兼任,由于這些人員沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn),所以很可能對資產(chǎn)管理不熟悉或者是因為不是本職工作而忽視資產(chǎn)管理。不健全的管理制度造成對資產(chǎn)監(jiān)督力度不夠,從而使管理工作很難真正落實。另外,因沒有清晰明確的對資金實施崔收、回收和具體詳情呈告等相關(guān)責(zé)任牽制的規(guī)章制度,導(dǎo)致各個部門的職員之間的職責(zé)權(quán)利永遠(yuǎn)是無法分清的模糊狀態(tài),這明顯對那些已經(jīng)形成的清理催收極其不利,特別是各部門的相關(guān)人員在做調(diào)動時,手上的業(yè)務(wù)沒有很好地完成交接,導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷、暫停或丟失。

3 事業(yè)單位資產(chǎn)的管控措施

上文已經(jīng)對事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的風(fēng)險進(jìn)行了總結(jié),在此筆者針對以上風(fēng)險提出相應(yīng)的管控措施,以期促進(jìn)事業(yè)單位不斷向前發(fā)展。

3.1 固定資產(chǎn)管控

針對固定資產(chǎn)管理中的風(fēng)險可從以下幾個方面進(jìn)行管控。

第一,構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)配置制度,從根本上進(jìn)行嚴(yán)控。在固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)遵循“決策和執(zhí)行相分離”的原則,在政府采購、資產(chǎn)管理和對應(yīng)的預(yù)算編制之間做到相互協(xié)調(diào),相互監(jiān)督,相互促進(jìn),根據(jù)政府集中采購及招投標(biāo)的有關(guān)準(zhǔn)則對授權(quán)審批進(jìn)行改進(jìn)、加強、完善,且有計劃有目的地合理劃分崗位人員,落實具體工作,全面預(yù)防,避免出現(xiàn)不正常、不健康風(fēng)險;要在固定資產(chǎn)實施投資決策的環(huán)節(jié)貫徹“全面調(diào)查,集體學(xué)習(xí),專家示范”的原則,避免各類風(fēng)險,例如:決策風(fēng)險和技術(shù)風(fēng)險的發(fā)生;在固定資產(chǎn)檢查、接收的環(huán)節(jié)需要將重點放在嚴(yán)格驗收標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范驗收程序上,以防內(nèi)容不符及質(zhì)次價高現(xiàn)象的出現(xiàn)。

第二,建立和完善固定資產(chǎn)行使維修系統(tǒng),對“使用”h節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制。在固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)當(dāng)中最重要的一部分就是其使用和維護(hù)兩個方面。也就是說,如果固定資產(chǎn)被正確使用和維護(hù)的話,就會延長固定資產(chǎn)的使用期限,并可以降低固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)成本,從而使固定資產(chǎn)效益能夠最大限度地發(fā)揮出來。所以在使用資產(chǎn)時需進(jìn)行歸口管理,進(jìn)一步確定用戶和相關(guān)托管人,并設(shè)置相應(yīng)的崗位職責(zé)制度,且將其落實,以加強對崗位的培訓(xùn)。

第三,建立完善的固定資產(chǎn)處置制度,嚴(yán)謹(jǐn)把關(guān)“出口”。技術(shù)上的突破和實物損失,導(dǎo)致固定資產(chǎn)無法正常運轉(zhuǎn)或無法達(dá)到所規(guī)定的使用要求而面臨被淘汰的風(fēng)險。鑒于此,對于處置過程中的固定資產(chǎn)需要格外重視其審核批準(zhǔn)和評判預(yù)估兩方面,以防止行使的固定資產(chǎn)被棄置、作廢或以低廉的價格出售,最終變?yōu)樗接胸敭a(chǎn)私下處置的情況發(fā)生。

3.2 無形資產(chǎn)管控

針對事業(yè)單位設(shè)立相應(yīng)的國有資產(chǎn)管理機構(gòu),并匹配相關(guān)的高素質(zhì)專業(yè)人員,實施對無形資產(chǎn)系統(tǒng)規(guī)范的監(jiān)管。財務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門相互協(xié)調(diào),合理運行,根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)章制度和單位的實際情況,構(gòu)建完善的無形資產(chǎn)管理體系。此外,還包括無形資產(chǎn)財務(wù)、審計監(jiān)督、成果考核、投資、轉(zhuǎn)讓及收益分配等制度管理體系,使單位無形資產(chǎn)的管理工作有條不紊地進(jìn)行,將管理真真切切落到實處,提高調(diào)動的主動積極性,高效預(yù)防無形資產(chǎn)損失,充分保障其安全性。對財務(wù)方面要嚴(yán)格把關(guān)監(jiān)控,做到有問題時及時發(fā)現(xiàn),并采取相應(yīng)的措施改進(jìn)、完善,保證其管理的有效性。建立無形資產(chǎn)核銷審批制度,無形資產(chǎn)的核銷、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)出,應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)資產(chǎn)管理的規(guī)定,提交主管部門、財務(wù)部門批準(zhǔn),并由資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門注銷。

3.3 長期投資管控

長期投資的管控需要遵守市場規(guī)律,采用市場化的運作方式,同時根據(jù)“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)的特點對“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一運營,進(jìn)一步加強資產(chǎn)的分類管理工作,從而確保資產(chǎn)的保值增值。另外,對于國家相關(guān)規(guī)定制度要嚴(yán)格執(zhí)行,對于閑置資產(chǎn)要通過拍賣及掛牌等公開方式進(jìn)行處理,這樣可以提高閑置資產(chǎn)處置的公平性及透明度,從而提高閑置資產(chǎn)的使用效益。

此外,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立長期投資業(yè)務(wù)責(zé)任制,確定有關(guān)職能部門和崗位之間的職責(zé)權(quán)力,以保證那些辦理長期投資業(yè)務(wù)的不兼容崗位之間相互獨立、牽制和監(jiān)控。而長期投資不相容崗位當(dāng)包括:長期投資可行性研究與評估、長期投資決策和實施、長期投資審批和實施處置、長期投資業(yè)績評價與實施。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)長期投資類型制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程,明確長期投資中主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任人員、風(fēng)險點和控制措施等。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強對審批文件、投資方案書、長期投資處理決議及其他文件和材料管理,確定各種文件的信息獲取、存檔、保管及查閱等方面的管理規(guī)則和相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)力。

3.4 流動資產(chǎn)管控

事業(yè)單位對國有資產(chǎn)的管理除了要完善固定資產(chǎn)管理工作,還要加強流動資產(chǎn)的管理。對于貨幣資金的管理,需要加強財務(wù)管理,建立實行相應(yīng)的分工管理制度,從組織結(jié)構(gòu)上保障資金活期的安全性。建立內(nèi)部監(jiān)督控制機制,將資金管理不相容的職責(zé)分開,實施一套合理的財務(wù)執(zhí)行相關(guān)計劃,明確責(zé)任,相互克制,充分保障資金的安全性。會計出納之間不能兼職,不能由一個人處理貨幣資金流通的整個流程。會計主要負(fù)責(zé)分類賬的登記、原始憑證的匯總、登記。出納人員則負(fù)責(zé)現(xiàn)金收取和托管、原始憑單的儲存、收據(jù)和支付記錄的保存、銀行發(fā)票收據(jù)的簽發(fā)和流水賬的登記。審計員負(fù)責(zé)定期審計收據(jù)、付款和賬目,并審核定期現(xiàn)金支票和銀行支票。會計師負(fù)責(zé)對一切收支項目的查審、核實,以及各個保管單位和單位負(fù)責(zé)人印章的保管。單位負(fù)責(zé)人專門負(fù)責(zé)審批一切的收入、支出預(yù)算、決策和各項費用。對于應(yīng)收及預(yù)付款項一般不提壞賬準(zhǔn)備,需要嚴(yán)格控制并及時結(jié)算;預(yù)算資金和其他資金等所有公款都不準(zhǔn)用于職工借支;各項托管貨幣,臨時存款,應(yīng)及時清算或退回,并寄往代管處,以便及時報告處理;預(yù)付單位和個別買方的儲備基金,有必要考慮實際需求及壓縮量,定期報告,年底所有的儲備資金應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一清算收回,下年另行撥付或借用。要做到及時催收欠款、及時入賬,從而避免長期掛賬,避免不能及時收回欠款而造成資金損失。

4 結(jié) 語

事業(yè)單位若想要獲得比較穩(wěn)定的發(fā)展,切實發(fā)揮其服務(wù)性、公益性,就需要認(rèn)識到資產(chǎn)管理的重要性,在具體的實踐過程中認(rèn)清資產(chǎn)種類,充分分析各種資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險,嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定,調(diào)動員工的積極性,真正做到規(guī)范化管理,實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值,提高資產(chǎn)管理的質(zhì)量及效率。另外,相關(guān)的監(jiān)督管理部門也要加大監(jiān)督懲處的力度,從而促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

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篇10

關(guān)鍵詞:新醫(yī)改;醫(yī)院;固定資源管理;應(yīng)用

醫(yī)院經(jīng)營運行管理過程中,不可或缺重要部分就是固定資源管理。新醫(yī)改短期目標(biāo)旨在解決的問題就是看病難、看病貴,幫助社會廣大人民群眾醫(yī)療負(fù)擔(dān)得以有效減輕,而長期目標(biāo)則體現(xiàn)在醫(yī)療衛(wèi)生制度建設(shè)力度不斷加強,為衛(wèi)生制度建設(shè)的全面覆蓋給予保障,確保居民獲得的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)更加便利以及安全、有效、廉價。在醫(yī)療體制改革不斷深化的背景下,醫(yī)院經(jīng)營運行活動的開展,必然離不開固定資產(chǎn),而基于醫(yī)院固定資源管理力度不斷加強基礎(chǔ)上,對醫(yī)院衛(wèi)生體育正常有序運行具有重要積極作用,不僅能夠促進(jìn)醫(yī)院社會影響力的廣泛擴(kuò)展,同時也能為醫(yī)院的良性發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

第一,一般來說在醫(yī)院規(guī)模較大且級別較高的情況下,往往會涉及到多樣化種類以及較大的數(shù)量的固定資產(chǎn),因而管理過程中具有較大難度。醫(yī)院中所設(shè)置的科室較多,而從醫(yī)院所設(shè)置科室的分布情況來看,往往是分散在多個區(qū)域內(nèi),同時每一個科室中的醫(yī)院設(shè)備種類都十分繁多。第二,醫(yī)院主要是為人們提供醫(yī)院服務(wù)、起到疾病救治的作用,而這一過程中所使用的相關(guān)設(shè)備等往往具有較高的技術(shù)含量,在對這類固定資產(chǎn)進(jìn)行保養(yǎng)以及維修過程中,也需要以專門的技術(shù)來進(jìn)行。在此背景下,必然需要相應(yīng)的運維人員自身具備的管理技術(shù)以及專業(yè)能力等較強。同時隨著社會不斷的進(jìn)步和發(fā)展,也逐漸涌現(xiàn)了新型醫(yī)療設(shè)備,而在管理人員對相適應(yīng)的管理技能未能充分全面掌握的情況下,一些問題不可避免的就會出現(xiàn),影響設(shè)備應(yīng)用價值。第三,從醫(yī)院角度來說,其所使用的醫(yī)療設(shè)備具有較強的流動性,在為患者提供醫(yī)療服務(wù)時不可避免的就會經(jīng)常使用,因而具有較大管理難度,一些情況下對醫(yī)院設(shè)備流向難以準(zhǔn)確追蹤,丟失現(xiàn)象也極有可能發(fā)生,影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。第四,在醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備不斷更新?lián)Q代的情況下,不可避免就會有一些閑置或不能使用的設(shè)備,而醫(yī)院并未對這些設(shè)備具體處理方式進(jìn)行明確要求,同時相應(yīng)的二次利用也并未得以實現(xiàn),浪費現(xiàn)象不可避免的就會出現(xiàn)。除此之外,在醫(yī)院缺乏完善的固定資產(chǎn)管理體系情況下,存在一些為謀取私利鉆制度漏洞的現(xiàn)象,嚴(yán)重影響醫(yī)院固定資源利用率的提升,而此種問題都需要醫(yī)院進(jìn)行積極不斷的優(yōu)化和改進(jìn)。

二、新醫(yī)改背景下醫(yī)院固定資產(chǎn)有效管理措施

(一)固定資產(chǎn)管理力度的加強新醫(yī)改背景下,也極大程度的增強了醫(yī)院市場經(jīng)濟(jì)氣息,在此情況下也使得醫(yī)院固定資產(chǎn)管理與經(jīng)濟(jì)利益逐漸趨于更為密切聯(lián)系的方向發(fā)展,以此,顯著提升了醫(yī)院固定資源管理重要程度。第一,制度保障。對于為社會廣大人民群眾提供醫(yī)療服務(wù)的醫(yī)院來說需要將準(zhǔn)則制定工作做好,這一過程中醫(yī)院可以先對自身固定資產(chǎn)管理準(zhǔn)則進(jìn)行積極完善,確保在基于完善制度保障下更順利的開展固定資產(chǎn)管理;第二,從固定資產(chǎn)管理人員培訓(xùn)力度方面不斷強化。醫(yī)院應(yīng)開展專業(yè)化且系統(tǒng)的培訓(xùn),確保固定資產(chǎn)管理人員自身的管理以及醫(yī)療設(shè)備運維能力的有效提升,為固定資產(chǎn)管理效率和質(zhì)量等的綜合提升給予保障;第三,先進(jìn)科學(xué)管理經(jīng)驗尤為關(guān)鍵,醫(yī)院應(yīng)對此加強引進(jìn)力度,在結(jié)合醫(yī)院自身管理實際情況基礎(chǔ)上,確保與醫(yī)院實際情況切實可行的固定資產(chǎn)管理模式得以有效形成,為管理水平的提升奠定良好基礎(chǔ)。

(二)固定資產(chǎn)管理體系的完善完善的管理體系是醫(yī)院固定資產(chǎn)管理水平提升的重要保障和基礎(chǔ),因此固定資產(chǎn)管理體系的完善尤為關(guān)鍵。第一,醫(yī)院應(yīng)對健全完善且科學(xué)的管理體系進(jìn)行積極制定,將相應(yīng)明確的規(guī)定貫徹落實在固定資源管理每個環(huán)節(jié),進(jìn)而基于管理流程完善基礎(chǔ)上,為后續(xù)追蹤工作提供便利;第二,加強管理過程完善力度。基于管理過程完善基礎(chǔ)上,能夠確保在進(jìn)行具體管理時一些問題的出現(xiàn)能夠及時且準(zhǔn)確明確相應(yīng)責(zé)任人,同時也能確保管理人員警惕心的不斷提升,將管理過程中一些可以避免或不必要的錯誤給予有效減少;第三,醫(yī)院可以從管理模式方面進(jìn)行改進(jìn),通過對先進(jìn)管理模式的積極引進(jìn),加之與自身管理經(jīng)驗的有機融合,確保管理方式得以有效完善;第四,風(fēng)險防控體系健全建立,促使風(fēng)險防控能力提升。基于風(fēng)險防控體系健全且完善的基礎(chǔ)航,能夠?qū)⑹虑氨O(jiān)督工作做好,從源頭上解決風(fēng)險問題。同時醫(yī)院應(yīng)做好萬全的準(zhǔn)備,針對一些已經(jīng)存在的損失進(jìn)行合理估計。及時估值固定資產(chǎn),基于對固定資產(chǎn)折舊已經(jīng)計提等方式基礎(chǔ)上,進(jìn)行相應(yīng)價值和損失的合理估值。

(三)明確固定資產(chǎn)個人職責(zé)醫(yī)院應(yīng)貫徹落實各崗位工作,并將員工個人職責(zé)進(jìn)行合理劃分和充分明確,將管理過程中一些推諉扯皮現(xiàn)象的發(fā)生給予有效避免。醫(yī)院在設(shè)置崗位過程中,應(yīng)對不相容職務(wù)分離原則進(jìn)行嚴(yán)格遵守,確保管理工作中各崗位之間相互監(jiān)督、相互制約得以有效實現(xiàn)。醫(yī)院在進(jìn)行具體的固定資產(chǎn)管理時,財務(wù)部分占據(jù)一定關(guān)鍵位置,其肩負(fù)的一項重要責(zé)任就是固定資產(chǎn)管理。因此針對財務(wù)部門來說,應(yīng)將相應(yīng)針對性固定資產(chǎn)管理制度進(jìn)行積極制定,在有效分類各固定資產(chǎn)并將固定資產(chǎn)類別進(jìn)行充分明確的基礎(chǔ)上,才能確保固定資產(chǎn)保護(hù)更具針對性。此外,固定資產(chǎn)管理過程中,相應(yīng)的日常保護(hù)以及核算工作也十分重要,在日常相關(guān)管理人員應(yīng)將固定資產(chǎn)登記工作做好,以此確保實時監(jiān)督管理工作得以有效開展,為相應(yīng)問題的及時有效發(fā)現(xiàn)和及時有效解決給予保障。

(四)對無用資源進(jìn)行靈活處置針對醫(yī)院閑置或無法使用的固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行靈活處置,基于相應(yīng)措施制定基礎(chǔ)上,對一些能用資產(chǎn)進(jìn)行再次利用,確保為醫(yī)院利益最大化的實現(xiàn)。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)詳細(xì)且全面的統(tǒng)計各固定資產(chǎn)應(yīng)用評率。現(xiàn)階段一些醫(yī)院針對閑置或不能使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行處置過程中,往往是以拋棄或當(dāng)做廢品賣掉的方式進(jìn)行處理,使得大量資源浪費現(xiàn)象出現(xiàn)。從醫(yī)院固定資產(chǎn)本質(zhì)來說,其特殊性較強,廢棄的固定資源仍然具有較高的價值,通過采取有效措施基礎(chǔ)上相應(yīng)的重復(fù)利用也能夠得以實現(xiàn)。如針對醫(yī)院一些閑置或損壞程度較高的固定資產(chǎn)進(jìn)行處置時,可以通過相應(yīng)技術(shù)和有效措施進(jìn)行改造,確保資源二次利用得以有效實現(xiàn);針對一些不能使用的固定資產(chǎn),應(yīng)確保通過專業(yè)人士審查并進(jìn)行報廢認(rèn)證,進(jìn)而將資源浪費現(xiàn)象的發(fā)生以及為謀取私利對資產(chǎn)變賣情況的發(fā)生給予有效避免。

三、結(jié)束語

新醫(yī)改背景下,醫(yī)院應(yīng)從自身固定資產(chǎn)管理方面不斷加強力度,確保固定資產(chǎn)高效利用的基礎(chǔ)上,保障醫(yī)院的穩(wěn)定有序運行。值得注意的是,在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時,醫(yī)院應(yīng)考慮到實際情況,根據(jù)實際存在的問題進(jìn)行有效解決,才能確保固定資產(chǎn)管理的有效開展和實效性的充分發(fā)揮,促使醫(yī)院為人們提供更加優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。

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