導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇新財(cái)稅政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)運(yùn)用財(cái)稅政策，創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)

就業(yè)難問(wèn)題的原因一方面是因?yàn)楣ぷ鲘徫粩?shù)量的供不應(yīng)求，而亟需工作的人員數(shù)量還在逐漸遞增，這就產(chǎn)生了供給不平衡的矛盾。因此為了有效地解決就業(yè)難問(wèn)題，可通過(guò)相關(guān)財(cái)稅政策鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)等增加就業(yè)崗位，以緩解崗位缺失的問(wèn)題。例如，可以通過(guò)對(duì)下崗再就業(yè)人員就業(yè)提供小額擔(dān)保貸款；對(duì)可以有效供給就業(yè)崗位數(shù)量的行業(yè)如服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)密集型企業(yè)給予一定額度的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收減免，并給予一定的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼。

(二)提供就業(yè)指導(dǎo)和信息服務(wù)

對(duì)應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)生、農(nóng)民工等就業(yè)大戶來(lái)說(shuō)，國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)給以就業(yè)方面的財(cái)稅政策支持。大學(xué)生在某種程度上缺少著相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際操作能力。國(guó)家為解決大學(xué)生就業(yè)難題，實(shí)施了“三支一扶”、“大學(xué)生志愿服務(wù)西部計(jì)劃”等專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃，吸引著部分大學(xué)生參與其中，這對(duì)與緩解目前就業(yè)難的問(wèn)題有著很好的解決作用。在進(jìn)城務(wù)工的城鄉(xiāng)勞動(dòng)力方面，給予免費(fèi)提供職業(yè)指導(dǎo)，就業(yè)政策咨詢、培訓(xùn)補(bǔ)貼、保障利益等方面的的服務(wù)，以增強(qiáng)其就業(yè)能力、提升就業(yè)技能，以達(dá)到鼓勵(lì)促進(jìn)其就業(yè)的目的。

(三)財(cái)稅政策幫扶就業(yè)困難人員

就業(yè)就業(yè)困難人員主要是指大齡失業(yè)人員，城鎮(zhèn)“零就業(yè)家庭成員”，農(nóng)村零轉(zhuǎn)移就業(yè)貧困家庭成員，撫養(yǎng)未成年子女單親家庭，享受最低生活保障的失業(yè)人員，殘疾失業(yè)人員，連續(xù)失業(yè)一年以上的，失去土地人員等群體，國(guó)家制定了相關(guān)的政策，對(duì)就業(yè)困難人員，簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的人員，在一定期限內(nèi)給予基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本民療保險(xiǎn)等優(yōu)惠政策，客觀上促進(jìn)就業(yè)問(wèn)題的解決。

二、財(cái)稅政策在促進(jìn)就業(yè)方面存在的不足之處

(一)政財(cái)政資金投入不足

目前我國(guó)與促進(jìn)就業(yè)的相關(guān)財(cái)稅政策，多是一些規(guī)定的簡(jiǎn)單羅列，鼓勵(lì)重點(diǎn)模糊，缺乏引導(dǎo)性，主要偏向于微觀層次，同時(shí)存在優(yōu)惠范圍過(guò)窄。主要體現(xiàn)在享受優(yōu)惠的對(duì)象范圍過(guò)窄。非國(guó)有企業(yè)職工、下崗急需再就業(yè)人員被排除在再就業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策范圍之外。而且，對(duì)其余方面則不適用。同時(shí)財(cái)稅政策投入到就業(yè)問(wèn)題解決方面的資金相對(duì)較少，對(duì)于就業(yè)難問(wèn)題解決的目的難以達(dá)到。

(二)促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策滲透度不足

在政策滲透方面，有關(guān)就業(yè)的財(cái)稅政策的執(zhí)行，多集中在城市和監(jiān)管較方便的縣鎮(zhèn)。惠及農(nóng)村居民的就業(yè)財(cái)稅政策相對(duì)有限，而我國(guó)恰好又是農(nóng)業(yè)大國(guó)，農(nóng)村富余勞動(dòng)力數(shù)量巨大、大量的競(jìng)爭(zhēng)力不足的農(nóng)村剩余勞動(dòng)力就業(yè)問(wèn)題需要解決的問(wèn)題更為突出。而且，城鎮(zhèn)化進(jìn)程中結(jié)構(gòu)性失業(yè)、就業(yè)選擇面狹窄等問(wèn)題日益凸顯，更需要國(guó)家的扶持。在政策執(zhí)行的監(jiān)管方面，財(cái)稅政策多是一種形式，難以具體落到實(shí)務(wù)，加之由于財(cái)稅政策在執(zhí)行過(guò)程中缺乏一個(gè)可衡量的測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，難以保證政策落實(shí)實(shí)施、有效監(jiān)管其政策實(shí)效，達(dá)到促進(jìn)就業(yè)的目的。

(三)政策之間良性互動(dòng)缺失

目前，我國(guó)社會(huì)保障政策與促進(jìn)就業(yè)的政策之間良性互動(dòng)缺失。主要表現(xiàn)為：一是較高的社會(huì)保障標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠政策，促使了顯性就業(yè)不如隱性就業(yè)的導(dǎo)向，再加上就業(yè)登記不規(guī)范、就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)界定模糊、社會(huì)保障制度不健全，使得隱性就業(yè)問(wèn)題較為普遍；第二，根據(jù)相關(guān)政策的規(guī)定，失業(yè)人員實(shí)現(xiàn)再就業(yè)之后，就不再領(lǐng)取社會(huì)最低失業(yè)保障金，以致激勵(lì)作用有限，特別是對(duì)就業(yè)困難群體。甚至許多青壯年，有勞動(dòng)能力的也期望成為低保對(duì)象。

(四)就業(yè)服務(wù)體系不夠健全

再就業(yè)培訓(xùn)力度不夠財(cái)稅政策提供就業(yè)指導(dǎo)和信息服務(wù)，同時(shí)還有相應(yīng)的培訓(xùn)補(bǔ)貼，然而，由于多部門(mén)提供的就業(yè)服務(wù)，導(dǎo)致權(quán)責(zé)分工不明確，形成了多頭領(lǐng)導(dǎo)的格局，部門(mén)之間間缺乏有效的主動(dòng)交流，同時(shí)，政出多門(mén)，給廣大群眾帶來(lái)了諸多不便。在再就業(yè)培訓(xùn)方面一方面是財(cái)政支持力度不夠，另一方面是對(duì)就業(yè)平臺(tái)缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃，導(dǎo)致在對(duì)失業(yè)者進(jìn)行培訓(xùn)的過(guò)程中出現(xiàn)不規(guī)范培訓(xùn)、培訓(xùn)課程與用人單位脫節(jié)費(fèi)用高等問(wèn)題，沒(méi)有達(dá)到真切促進(jìn)就業(yè)的效果。

三、完善中國(guó)促進(jìn)就業(yè)財(cái)稅政策的建議

(一)擴(kuò)大財(cái)政就業(yè)支出，構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制。

鑒于新時(shí)期中國(guó)就業(yè)形勢(shì)越發(fā)嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)，公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)繼續(xù)加大就業(yè)的投入比例和規(guī)模，逐步使國(guó)家財(cái)政年均投入就業(yè)比例達(dá)到GDP的1%，與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家齊平。在保障失業(yè)人員基本生活的基礎(chǔ)上，發(fā)揮基金預(yù)防失業(yè)、促進(jìn)就業(yè)的功能，構(gòu)建財(cái)政對(duì)就業(yè)投入的長(zhǎng)效機(jī)制與此同時(shí)還需健全財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，集中更多的財(cái)政資源保障和改善民生。進(jìn)一步健全就業(yè)方面的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加大對(duì)就業(yè)的政策扶助，多措并舉促進(jìn)農(nóng)民工、高校畢業(yè)生、困難群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)。

(二)擴(kuò)大財(cái)稅優(yōu)惠政策范圍

增強(qiáng)政策的宏觀引導(dǎo)力要加大促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策優(yōu)惠力度，在擴(kuò)大享受優(yōu)惠政策的對(duì)象范圍的同時(shí)既要考慮微觀性，更要注重優(yōu)惠政策的宏觀帶動(dòng)力和引導(dǎo)力，對(duì)吸納就業(yè)作用較大的中小企業(yè)和非公有制企業(yè)，勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)制定相應(yīng)的優(yōu)惠政策體系，引導(dǎo)社會(huì)資本投向有利于促進(jìn)就業(yè)的市場(chǎng)領(lǐng)域。

(三)完善失業(yè)保險(xiǎn)制度

失業(yè)保險(xiǎn)能夠化解就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。為就業(yè)者面臨的生活風(fēng)險(xiǎn)提供穩(wěn)定可靠的保障，能夠?yàn)榇龠M(jìn)就業(yè)、在短期內(nèi)緩和就業(yè)矛盾，以實(shí)現(xiàn)再就業(yè)創(chuàng)造基礎(chǔ)條件。完善我國(guó)的失業(yè)保險(xiǎn)制度，合理確定失業(yè)救濟(jì)金的標(biāo)準(zhǔn)和領(lǐng)取條件，適當(dāng)拉開(kāi)社會(huì)保障標(biāo)準(zhǔn)與最低工資標(biāo)準(zhǔn)之間的差距，防止養(yǎng)懶現(xiàn)象；同時(shí)還需要進(jìn)一步明確和規(guī)范就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，建立嚴(yán)格的就業(yè)信息登記制度，防止出現(xiàn)隱形就業(yè)的現(xiàn)象。最后，促進(jìn)勞動(dòng)力跨地區(qū)、跨行業(yè)流動(dòng)，從而有利于推動(dòng)統(tǒng)一的勞動(dòng)力市場(chǎng)的發(fā)展，為勞動(dòng)者創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。

(四)加大對(duì)就業(yè)吸納力強(qiáng)的行業(yè)和企業(yè)財(cái)稅支持

篇2

（一）研發(fā)活動(dòng)及產(chǎn)出狀況科技活動(dòng)是R&D活動(dòng)向技術(shù)創(chuàng)新的橋梁，企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新與科技活動(dòng)息息相關(guān)。這里我們進(jìn)一步對(duì)湖北省科技活動(dòng)及產(chǎn)出情況進(jìn)行分析。2013年《中國(guó)科技統(tǒng)計(jì)年鑒2013》統(tǒng)計(jì)顯示，湖北省的研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)R&D人員占從業(yè)人員的比重低于全國(guó)平均水平1.4個(gè)百分比，同時(shí)與東部發(fā)達(dá)的廣東省相差有6.2%。至于按資金來(lái)源R&D內(nèi)部支出，可以看到政府資金的投入甚至要低于西部省份陜西省，但是略高于全國(guó)平均水平；與此同時(shí)湖北省的企業(yè)資金及國(guó)外資金來(lái)源狀況也大致呈現(xiàn)出相似特點(diǎn)。在科技產(chǎn)出方面，但是專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓收入較低，與江蘇省差距很大，發(fā)表的論文數(shù)量排名也是靠后的，這些就從反映出湖北省的投入產(chǎn)出效率并不是很高，還存在改善和提升的空間。在規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)辦研發(fā)機(jī)構(gòu)的情況來(lái)看，湖北省的數(shù)量很低，低于全國(guó)平均水平，與江蘇省、廣東省相比更是差距很大，需要加大企業(yè)辦研發(fā)機(jī)構(gòu)的力度，增強(qiáng)企業(yè)的智力支持。應(yīng)該來(lái)講，政府財(cái)稅政策的最優(yōu)結(jié)果就是通過(guò)政策的引導(dǎo)，最終形成企業(yè)自身的持續(xù)的激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制。從湖北省的現(xiàn)狀來(lái)看，湖北省的企業(yè)離自身激勵(lì)機(jī)制還有很大的距離。

（二）新技術(shù)開(kāi)發(fā)與引進(jìn)狀況工業(yè)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，可通過(guò)技術(shù)開(kāi)發(fā)，技術(shù)改造，設(shè)備以及先進(jìn)工藝的技術(shù)引進(jìn)來(lái)完成。所以對(duì)大中型工業(yè)企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造和技術(shù)引進(jìn)情況進(jìn)行分析也可以反應(yīng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的狀況。此外，我們對(duì)比分析了各代表性省份規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)與引進(jìn)狀況。結(jié)果顯示，湖北省的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)項(xiàng)目低于全國(guó)平均水平，同時(shí)也低于江蘇省和廣東省，但是高于同期的陜西省和江西省；湖北省引進(jìn)技術(shù)經(jīng)費(fèi)支出稍高于全國(guó)平均水平，但是相比江蘇和廣東兩省，卻不及二者的三分之一，差距很大；技術(shù)改造情況低于全國(guó)平均水平，同樣低于江蘇、廣東兩省，甚至不及江蘇省的七分之一。在購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)技術(shù)經(jīng)費(fèi)支出方面，湖北省也呈現(xiàn)出與東部發(fā)達(dá)省份差距巨大的狀況。綜合來(lái)看，湖北省的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造和技術(shù)引進(jìn)都處于第二梯隊(duì)水平，與國(guó)內(nèi)發(fā)達(dá)省區(qū)相差很大，尤其在企業(yè)自主創(chuàng)新方面湖北省還要很大的進(jìn)步，需要提高技術(shù)的自主創(chuàng)新能力，逐漸擺脫依靠引進(jìn)的現(xiàn)狀。技術(shù)創(chuàng)新本質(zhì)還是企業(yè)的自主創(chuàng)新，引進(jìn)外來(lái)技術(shù)和科技都是技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的漫長(zhǎng)過(guò)程中的一個(gè)階段，從無(wú)技術(shù)到引進(jìn)技術(shù)，最后到擺脫對(duì)外依賴形成自身的獨(dú)特的技術(shù)創(chuàng)新，這樣的企業(yè)才會(huì)有持續(xù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能在科技發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)顯示出生命力，是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展方向。湖北省企業(yè)現(xiàn)在自身的技術(shù)創(chuàng)新仍舊需要依靠外在的技術(shù)，自身的技術(shù)創(chuàng)新還需要得到支持和發(fā)展。

二、湖北省現(xiàn)行創(chuàng)新體系中存在的問(wèn)題

在全面對(duì)比分析湖北省企業(yè)科技創(chuàng)新基礎(chǔ)上，我們將進(jìn)一步對(duì)湖北省現(xiàn)行創(chuàng)新體系中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，這對(duì)于后續(xù)的改進(jìn)優(yōu)化具有重要意義。

（一）企業(yè)研發(fā)資金短缺資金是開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新的前提，只有在資金上有了保障，企業(yè)才有可能去不斷研究新技術(shù)和新工藝，假若資金無(wú)法保障，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新只會(huì)陷入經(jīng)費(fèi)瓶頸。根據(jù)學(xué)者對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)狀況的抽樣調(diào)查結(jié)果顯示，不論是傳統(tǒng)的大中小型企業(yè)、還是高科技企業(yè)，都把缺乏資金看成是影響技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)順利開(kāi)展諸因素中的首要障礙因素，這說(shuō)明資金短缺問(wèn)題在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中具有普遍性的問(wèn)題。這從技術(shù)創(chuàng)新前提———R&D的經(jīng)費(fèi)支出占GDP的比重(即R&D投入強(qiáng)度)也可以得到證實(shí)。據(jù)2013年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，湖北省R&D活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出額占GDP的比例為1.81%，比我國(guó)的南部廣東、西部陜西、東部江蘇省分別低了0.51、0.33和0.7個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的資金籌集渠道主要可以分為三個(gè)：政府財(cái)政撥款、企業(yè)自籌和引進(jìn)外資。由于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新具有高風(fēng)險(xiǎn)性（包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)）和不確定性，再加上現(xiàn)代化技術(shù)創(chuàng)新的不斷推進(jìn)，技術(shù)更新周期短，回報(bào)率不穩(wěn)定和具有很大的不確定性以及產(chǎn)權(quán)制度不的不完善，企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的積極性不高，尤其對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)技術(shù)創(chuàng)新具有很大的難度。在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的四個(gè)過(guò)程（設(shè)想的提出、研究與發(fā)展、工程化和商業(yè)化）中，第一階段和第二階段所需資金額度相對(duì)較小但是風(fēng)險(xiǎn)性大，工程化是技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵階段，所需資金較多，籌集最困難，是技術(shù)創(chuàng)新商業(yè)化的一個(gè)大門(mén)檻，躍過(guò)這門(mén)檻，技術(shù)創(chuàng)新的商業(yè)化比較容易成功，反之則失敗。因此，目前企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)支出需要靠政府大力推進(jìn)來(lái)進(jìn)行引導(dǎo)，在這方面湖北省的研發(fā)投入與其經(jīng)濟(jì)規(guī)模不相匹配，存在進(jìn)一步加大投入的空間和財(cái)政能力。

（二）企業(yè)內(nèi)人才缺乏，技術(shù)創(chuàng)新缺乏智力支持經(jīng)濟(jì)的發(fā)展核心是科技，關(guān)鍵在人才；企業(yè)要進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新必然離不開(kāi)人才和智力支持。企業(yè)要在科技發(fā)展的今天具有強(qiáng)勁的競(jìng)爭(zhēng)力，必須要有強(qiáng)大的智力支持和人才作為基礎(chǔ)。湖北省的勞動(dòng)力資源具有一定的潛在優(yōu)勢(shì)，根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》2013年的數(shù)據(jù)顯示，湖北省的高校數(shù)為122所，高于全國(guó)平均水平的78.77所，比江西、陜西省的分別多出34所和31所，為湖北省提供高素質(zhì)人才提供了有利的條件。但是，湖北省從事R&D活動(dòng)的人員占全省企業(yè)從業(yè)人數(shù)的比重與全國(guó)平均水平相比只相差0.4%，在相鄰的幾個(gè)省份R&D比重是比較高的，但是與發(fā)達(dá)地區(qū)的省份相比還是存在著差距。同時(shí)根據(jù)《中國(guó)科技統(tǒng)計(jì)年鑒（2013）》各地區(qū)公有經(jīng)濟(jì)企事業(yè)單位專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員來(lái)看，湖北省的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員與最多的省份相差很大，這也說(shuō)明湖北省企業(yè)內(nèi)部人才缺乏，技術(shù)創(chuàng)新缺乏智力支持。

（三）技術(shù)信息和市場(chǎng)信息不靈通現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)同樣也是信息化社會(huì)，掌握了信息的主動(dòng)權(quán)和優(yōu)先權(quán)，那么在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中就有優(yōu)勢(shì)。企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中擁有技術(shù)和市場(chǎng)信息就能較少技術(shù)創(chuàng)新的盲目性，可以以市場(chǎng)為導(dǎo)向，快速使技術(shù)研究成果實(shí)現(xiàn)商業(yè)化。根據(jù)《第二次湖北R&D資源清查主要數(shù)據(jù)公報(bào)》2009年全省高等院校共發(fā)表科技論文66517篇，出版著作2356種，全省高等院校共申請(qǐng)專(zhuān)利2401件，其中發(fā)明專(zhuān)利1511件，發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)占全部專(zhuān)利申請(qǐng)的62.9%，全省高等院校獲得專(zhuān)利授權(quán)1326件，其中發(fā)明專(zhuān)利731件，占55.1，全省高等院校開(kāi)展R&D項(xiàng)目研究26932項(xiàng)。但是，工業(yè)企業(yè)完成新產(chǎn)品產(chǎn)值1839.47億元，比廣東省8483.48億元相差很大；全年實(shí)現(xiàn)新產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1811.69億元，是廣東省的21.8%，由此看來(lái)，湖北省企業(yè)對(duì)于高等院校和科研機(jī)構(gòu)的科技成果的信息掌握的很少，研究的科技成果信息并沒(méi)有及時(shí)地傳送給企業(yè)，高等院校和研究機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間的聯(lián)系不是很緊，產(chǎn)學(xué)研有點(diǎn)脫節(jié)，給企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新帶來(lái)了信息的閉塞；由于地理位置和歷史原因以及地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的程度不一，部分企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)，湖北省企業(yè)相對(duì)于東部和沿海省份市場(chǎng)信息是相對(duì)落后的，給企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新帶來(lái)了阻礙。

（四）有關(guān)政策法規(guī)尚未完善，基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境需改進(jìn)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新需要有法律法規(guī)提供法律性支持，同時(shí)離不開(kāi)強(qiáng)有力的基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境的推進(jìn)。湖北省位于中部地區(qū)，全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平并不是很高，仍舊處于中游水平，在現(xiàn)代科技和技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)、技術(shù)創(chuàng)新的相關(guān)政策法律法規(guī)并不完善，加上經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的欠強(qiáng)勁支持，在基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境上同樣是欠缺的。以湖北省的省會(huì)城市—武漢市為例，空氣污染指數(shù)在全國(guó)城市中是排名前列，而且武漢市的交通狀況也不很樂(lè)觀。盡管近年來(lái)武漢市地鐵的開(kāi)通和運(yùn)營(yíng)，但是交通擁擠依舊是一個(gè)頭疼的問(wèn)題。同時(shí)相關(guān)的研究機(jī)構(gòu)的設(shè)備也不是很完善，典型的武漢市光谷東湖高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)尚未形成高新技術(shù)集群效應(yīng)。各個(gè)創(chuàng)新性企業(yè)之間聯(lián)系較少，阻礙了高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的進(jìn)一步發(fā)展，這就說(shuō)明在基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境方面是需要改進(jìn)的。總的說(shuō)來(lái)，由于湖北省企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新在資金方面缺乏，相對(duì)應(yīng)的財(cái)稅政策也不完善，人才引進(jìn)和培養(yǎng)的政策也存有缺陷，同時(shí)高等院校和科研機(jī)構(gòu)的科研設(shè)施與東部發(fā)達(dá)地區(qū)還存在很大的差距，因此從相關(guān)的政策法規(guī)、技術(shù)創(chuàng)新的軟環(huán)境以及硬件設(shè)施角度來(lái)說(shuō)，湖北省企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新還是需要政策的引導(dǎo)。

三、破解湖北企業(yè)創(chuàng)新難題的財(cái)稅政策分析

根據(jù)國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)結(jié)合當(dāng)前湖北省的經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)情，本文對(duì)促進(jìn)湖北省企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提出以下建議：

（一）加大財(cái)政扶持力度，保證資金充足從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看：法國(guó)為鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資資金支持企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，成立了專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)投基金，其啟動(dòng)資金完全通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼的方式形成，且享有適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。新加坡主要采取財(cái)政直接投入、財(cái)政補(bǔ)貼等方式。新加坡對(duì)外國(guó)直接投資于當(dāng)?shù)氐募夹g(shù)轉(zhuǎn)移給予財(cái)政補(bǔ)貼，當(dāng)然符合相應(yīng)條件的本國(guó)企業(yè)也可享受財(cái)政補(bǔ)貼，這就吸進(jìn)了外來(lái)的技術(shù)和廣泛汲取本地企業(yè)的技術(shù)資源，形成更有力的后期技術(shù)創(chuàng)新。湖北省要加大對(duì)企業(yè)研發(fā)的財(cái)政支持力度，增加財(cái)政直接投入，提高R&D的投入強(qiáng)度，增加R&D活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，為企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)、科技活動(dòng)以及成果的商業(yè)化提供資金的保障，不讓企業(yè)的R&D苦于經(jīng)費(fèi)不足而半途而廢。根據(jù)企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)的籌集來(lái)源可以看到政府需要在促進(jìn)企業(yè)增加R&D經(jīng)費(fèi)中起引導(dǎo)性作用，利用財(cái)政的支持提高企業(yè)自籌和引進(jìn)外資，從而從宏觀整體提高企業(yè)的研究發(fā)展支出水平，為企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)提供資金支持。在財(cái)政融投資方面，應(yīng)該由傳統(tǒng)的由政府部門(mén)從財(cái)政撥款或通過(guò)發(fā)行債券等形式投融資轉(zhuǎn)變?yōu)檎咝再Y金、引進(jìn)外資和商業(yè)銀行的貸款等多種方式并行，比如利用地方性的商業(yè)銀行，針對(duì)于本省內(nèi)的集資，為企業(yè)提供低息或者免息的貸款服務(wù)，增加財(cái)政的融投資，多樣化、寬口徑企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新的集資。建立研發(fā)基金、研發(fā)準(zhǔn)備金制度，為企業(yè)初期的研發(fā)提供資金支持，保障企業(yè)技術(shù)研發(fā)的持續(xù)性。根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家的普遍經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目，政府除提供企業(yè)利息優(yōu)惠的貸款，還建立了相應(yīng)的技術(shù)研發(fā)基金，給予企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新必要的資金扶持。對(duì)于湖北省而言，可建立省級(jí)和市級(jí)的研發(fā)基金，每年從預(yù)算中撥一部分經(jīng)費(fèi)維持基金的運(yùn)營(yíng)。此外，研發(fā)基金還能為企業(yè)融資提供擔(dān)保，幫助其拓展融資渠道。還可允許研發(fā)設(shè)備加速折舊，進(jìn)一步拓展加速折舊的設(shè)備范圍，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大、創(chuàng)新型及國(guó)際國(guó)家前沿的研究與開(kāi)發(fā)用固定資產(chǎn)給予加速折舊的優(yōu)惠政策。

（二）培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才，重視人才，完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，激活人才管理機(jī)制企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新不僅要有理念的平臺(tái),更需要擁有以勞動(dòng)力素質(zhì)決定的科技優(yōu)勢(shì)。針對(duì)湖北省高校數(shù)量和學(xué)生數(shù)量眾多但是企業(yè)從事R&D人員很少的情況，我們可以看到湖北省面臨著高精尖人才的流失的困境。面對(duì)我省大量人才流失的現(xiàn)狀，政府必須積極采取優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，在省內(nèi)發(fā)展不同技術(shù)人才的高校，培養(yǎng)出適應(yīng)市場(chǎng)需要的領(lǐng)導(dǎo)型和技術(shù)性人才。同時(shí)，建立和暢通政府與省內(nèi)高校建立密切聯(lián)系，面對(duì)市場(chǎng)培養(yǎng)人才，健全人才市場(chǎng)體系等措施。此外，改善科技人才的生活待遇和工作環(huán)境,使地區(qū)人力資源得到合理配置。提高人才培養(yǎng)投入、逐步加大財(cái)政性教育投入的比重；通過(guò)多種途徑激勵(lì)各類(lèi)型的技術(shù)人才進(jìn)行創(chuàng)造，提高群體收入水平，避免技術(shù)人才的大量外流，激活技術(shù)型人才的創(chuàng)新活力。完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的法律體系，確保科技創(chuàng)新主體的收益不受侵害，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新主體、創(chuàng)新流程、成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)權(quán)歸屬、風(fēng)險(xiǎn)保障等相關(guān)內(nèi)容做出明確規(guī)定，為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新保駕護(hù)航。

（三）加強(qiáng)“產(chǎn)學(xué)研”結(jié)合，促進(jìn)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、加快信息的流通從新加坡的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，政府會(huì)資助國(guó)內(nèi)大學(xué)和國(guó)外研究機(jī)構(gòu)建立合作研發(fā)關(guān)系，并資助科學(xué)家及工程師從研發(fā)機(jī)構(gòu)進(jìn)入企業(yè)任職，為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新不斷輸送人才。這實(shí)際上為湖北省的企業(yè)創(chuàng)新體系建設(shè)具有很好的借鑒意義。解決湖北省技術(shù)信息和市場(chǎng)信息交流與反饋渠道不暢的問(wèn)題，就必須采取措施，加強(qiáng)全省“產(chǎn)學(xué)研”的聯(lián)系。嘗試以市場(chǎng)配置的手段，將部分相應(yīng)的科研院所推向市場(chǎng)，通過(guò)市場(chǎng)運(yùn)作，使科研院所以市場(chǎng)為導(dǎo)向進(jìn)行科研或技術(shù)開(kāi)發(fā)研究，盡量避免出現(xiàn)盲目研究的情況。政府應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)資本運(yùn)營(yíng)，支持某些科研院所或者與高等院校進(jìn)行長(zhǎng)期合作，使其成為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的基地，這樣有利于企業(yè)迅速獲得技術(shù)創(chuàng)新成果，也有利于全省科技體制改革,實(shí)現(xiàn)科技資源的優(yōu)先配置。同時(shí)，政府各職能部門(mén)及科研機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)要加速各類(lèi)信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，使企業(yè)利用現(xiàn)代通訊手段便捷地獲取技術(shù)及市場(chǎng)信息。

（四）利用政府采購(gòu)制度增加需求政府采購(gòu)作為一項(xiàng)政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)和拉動(dòng)產(chǎn)品需求的政策工具，也應(yīng)該在激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中發(fā)揮其特有作用。合理利用政府采購(gòu)制度，可以增加企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品的有效需求量，從而引導(dǎo)企業(yè)更多研發(fā)創(chuàng)新性產(chǎn)品。采用政府采購(gòu)制度，政府通過(guò)行政命令購(gòu)買(mǎi)、直接市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)和程序鼓勵(lì)消費(fèi)三個(gè)手段向技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)進(jìn)行公共采購(gòu)，創(chuàng)造和增加企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品的市場(chǎng)需求，鼓勵(lì)企業(yè)的創(chuàng)新行為。這樣可以使企業(yè)的創(chuàng)新產(chǎn)品在市場(chǎng)開(kāi)拓期有比較穩(wěn)定的市場(chǎng)保證，同時(shí)也使企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)過(guò)程與市場(chǎng)有觀點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)得到一定程度的降低。對(duì)于湖北省而言，通過(guò)建立政府采購(gòu)法律體系和專(zhuān)屬執(zhí)行機(jī)構(gòu)，建立多層次的采購(gòu)監(jiān)督體系，能夠確保政府的采購(gòu)費(fèi)用在企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品上的高效使用。與此同時(shí)，通過(guò)完善政府的采購(gòu)制度，直接采購(gòu)省內(nèi)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品，助力實(shí)現(xiàn)企業(yè)技術(shù)產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的完成。此外，政府應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注創(chuàng)新性企業(yè)的最新成果，大力支持創(chuàng)新產(chǎn)品，增加企業(yè)的需求量。在此基礎(chǔ)上，借助政府的信譽(yù)為創(chuàng)新產(chǎn)品打開(kāi)市場(chǎng)，將創(chuàng)新產(chǎn)品最新推向市場(chǎng)；并通過(guò)政府推廣，促進(jìn)創(chuàng)新產(chǎn)品的市場(chǎng)消化，加快企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)換的速度。除了直接采購(gòu)以外，政府還能對(duì)部分具有較好發(fā)展前景的創(chuàng)新產(chǎn)品實(shí)行公共技術(shù)采購(gòu)，即通過(guò)財(cái)政投入，與企業(yè)簽訂一個(gè)未來(lái)交付的新技術(shù)訂單，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。

（五）實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的利潤(rùn)率在稅收激勵(lì)政策方面，法國(guó)及新加坡等國(guó)家為湖北省提供了一種非常成功的示范。具體而言，法國(guó)在企業(yè)所得稅上，采取了諸如減免稅、加速折舊、虧損彌補(bǔ)、稅收抵免等一系列措施。新加坡則強(qiáng)調(diào)主要采取包括免稅、低稅、投資抵免、加速折舊及研發(fā)支出的加計(jì)扣除等方式，主要通過(guò)中長(zhǎng)期的低稅和免稅政策、縮短折舊年限等途徑促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)研究、設(shè)備更新、成果產(chǎn)業(yè)化。政府可以實(shí)施不同的稅收優(yōu)惠政策，從企業(yè)創(chuàng)新的前期開(kāi)發(fā)、科技活動(dòng)到成果商業(yè)轉(zhuǎn)化等不同的階段激勵(lì)企業(yè)。為了降低風(fēng)險(xiǎn)，湖北省政府的財(cái)稅政策應(yīng)對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)予以支持。比如，可以考慮通過(guò)建立技術(shù)創(chuàng)新失敗補(bǔ)償機(jī)制，對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化失敗的企業(yè)，直接進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼。同時(shí)加大稅收減免力度，對(duì)用自己研發(fā)的技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠，如降低企業(yè)所得稅稅率、允許投入的成本加計(jì)扣除和緩繳稅款等。同時(shí)對(duì)出讓技術(shù)供其他合作方進(jìn)行科技成果轉(zhuǎn)化的情形，可以進(jìn)一步提高減免稅額度。此外，對(duì)于此階段購(gòu)進(jìn)的與成果轉(zhuǎn)化相關(guān)的產(chǎn)品、儀器等都應(yīng)給予關(guān)稅、流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠。對(duì)于企業(yè)在成果轉(zhuǎn)化階段發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，建議給予全額扣除；而對(duì)于其他與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化相關(guān)的費(fèi)用也可以采取當(dāng)期全額扣除或者加計(jì)扣除的方式。在技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，政府也可以給予企業(yè)一定的所得稅減免，甚至可以分時(shí)段減免，讓這些研發(fā)性企業(yè)在產(chǎn)品推出市場(chǎng)前期可以實(shí)施較大的減免，而等產(chǎn)品得到市場(chǎng)的認(rèn)可之后逐漸撤銷(xiāo)所得稅的優(yōu)惠。最后，政府也要鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品的出口，并在出口政策方面對(duì)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品出口執(zhí)行出口退稅。總而言之，從企業(yè)的創(chuàng)新想法的提出到最后成果轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)上的產(chǎn)品，湖北省政府能夠在不同的階段針對(duì)高新技術(shù)研發(fā)類(lèi)企業(yè)，給予不同類(lèi)型和形式的稅收優(yōu)惠。

篇3

關(guān)鍵詞 自主創(chuàng)新 財(cái)稅政策 資金

一、稅收政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的作用

促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收政策是我國(guó)政府根據(jù)科技強(qiáng)國(guó)和自主創(chuàng)新的需要、在特定時(shí)間和特定領(lǐng)域內(nèi)對(duì)特定對(duì)象所制定的稅收附加規(guī)定和特別規(guī)定。其主要通過(guò)以下幾個(gè)方面產(chǎn)生積極作用：

1.財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)的自主創(chuàng)新具有導(dǎo)向作用。政府根據(jù)當(dāng)前圍繞自主創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策和科技政策等的需要，有針對(duì)性地制定配套的財(cái)稅政策，以體現(xiàn)政府對(duì)自主創(chuàng)新、建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家，科技強(qiáng)國(guó)的發(fā)展戰(zhàn)略的支持，從而影響市場(chǎng)機(jī)制配置資源的過(guò)程，促使經(jīng)濟(jì)資源向政府合意的有利于自主創(chuàng)新的方向流動(dòng)。

2.積極的財(cái)稅政策有利于降低企業(yè)自主創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)。自主創(chuàng)新活動(dòng)資金需求規(guī)模巨大，回收周期長(zhǎng)，不確定性強(qiáng)，企業(yè)所面臨的這種高風(fēng)險(xiǎn)雖然在一定程度上可以通過(guò)企業(yè)自身的技術(shù)積累和財(cái)務(wù)手段來(lái)規(guī)避，但是，企業(yè)也迫切需要政府采取相應(yīng)的政策措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新。政府采取積極的財(cái)稅政策，可以降低企業(yè)占用資金和贏利方面的風(fēng)險(xiǎn)；減少企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)研發(fā)投入方面的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)抵御自主創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.財(cái)稅政策會(huì)影響企業(yè)自主創(chuàng)新的成本和收益。從本質(zhì)上看，積極的財(cái)稅政策是政府將一部分應(yīng)得的稅收收入讓渡給了企業(yè)。從企業(yè)的角度來(lái)看，則表現(xiàn)為成本的節(jié)省和利潤(rùn)的增加。積極的財(cái)稅政策在影響企業(yè)自主創(chuàng)新的成本和收益方面有非常重要的作用，尤其是對(duì)于高科技領(lǐng)域的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，積極的財(cái)稅政策在降低其自主創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為其積累資本，迅速發(fā)展壯大創(chuàng)造了良好的條件。

4.積極的財(cái)稅政策可以有效促進(jìn)自主創(chuàng)新成果的應(yīng)用和擴(kuò)散。自主創(chuàng)新成果只有進(jìn)入了實(shí)際的應(yīng)用階段，形成了產(chǎn)業(yè)化，才能真正促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而積極的財(cái)稅政策在這方面可以發(fā)揮重要作用。而對(duì)科研機(jī)構(gòu)和高等院校的科研成果制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠措施，可以有效地促使自主創(chuàng)新成果向企業(yè)轉(zhuǎn)移，促進(jìn)新技術(shù)的擴(kuò)散。

二、自主創(chuàng)新財(cái)稅政策存在的問(wèn)題

首先，財(cái)政支出政策方面。

1.財(cái)政科技投入總體不足，投入結(jié)構(gòu)不合理。近幾年，我國(guó)的財(cái)政科技投入量增長(zhǎng)比較快，但國(guó)家財(cái)政科技撥款占當(dāng)年財(cái)政支出的比重在4%左右徘徊，尤其是基礎(chǔ)研究在整個(gè)研究開(kāi)發(fā)中的比重一直徘徊在5%～6%的水平，而大多數(shù)國(guó)家的這一比重在 20%左右。由于基礎(chǔ)研究耗資大、耗時(shí)長(zhǎng)、見(jiàn)效慢，企業(yè)和個(gè)人難以或者不愿在這方面過(guò)多投入，但基礎(chǔ)研究應(yīng)該是財(cái)政科技投入的主要方向，我國(guó)現(xiàn)有財(cái)政資金用于支持公益性和戰(zhàn)略性的基礎(chǔ)研究和公共技術(shù)研發(fā)偏少，不利于國(guó)家長(zhǎng)期科技競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

2.科技投入方式過(guò)于單一。雖然目前我國(guó)在科技資金投入方式上進(jìn)行了一定的探索和嘗試，但大部分資金投入仍以無(wú)償投入為主。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，采用無(wú)償補(bǔ)助的單一投入模式已不能滿足自主創(chuàng)新投入需求，科技投入方式迫切需要改革和完善，從而發(fā)揮財(cái)政科技支出四兩撥千斤的作用。

3.財(cái)政科技投入的管理不足，效果不明顯。一是管理缺位。我國(guó)的科技項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)分別在不同部門(mén)分頭管理，缺少必要的信息溝通、協(xié)調(diào)，這樣很容易導(dǎo)致部門(mén)間的科技開(kāi)發(fā)計(jì)劃難免有重復(fù)，從而導(dǎo)致科技資源重復(fù)配置，在一定程度上造成財(cái)政資金的浪費(fèi)。二是科技成果轉(zhuǎn)化率低。根據(jù)科技部和統(tǒng)計(jì)局公布的資料，我國(guó)每年省部級(jí)以上的科技成果和專(zhuān)利申請(qǐng)中能迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的在 10%左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家60%～80%的水平。

其次，稅收政策方面。

1.支持鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策存在薄弱環(huán)節(jié)。我國(guó)現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策主要作用在支持企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)投入和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面，稅收政策主要偏重于對(duì)已經(jīng)形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)以及已經(jīng)享有科研成果的技術(shù)性收入給予優(yōu)惠，而對(duì)企業(yè)創(chuàng)新最需要支持、也是處境最為艱難的研發(fā)過(guò)程則缺乏有力的稅收支持。大部分高科技企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期基本上都沒(méi)有利潤(rùn)、享受不到企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益、有了利潤(rùn)時(shí)，又大都過(guò)了稅收優(yōu)惠期，結(jié)果造成一些企業(yè)實(shí)際上根本沒(méi)有享受到稅收優(yōu)惠。

2.總體稅制結(jié)構(gòu)存在制約創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展的因素。稅收政策優(yōu)惠主要體現(xiàn)在所得稅上面，而目前實(shí)行的是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的雙主體稅制結(jié)構(gòu)模式，從收入占整個(gè)稅收收入的比重看，流轉(zhuǎn)稅還居于絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位。由于流轉(zhuǎn)稅的設(shè)計(jì)沒(méi)有充分考慮自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的一些特點(diǎn)，因而存在一些消極因素，一定程度上抵消了所得稅優(yōu)惠對(duì)自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，使整個(gè)自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)稅收傾斜政策難以最大限度發(fā)揮效率。

尤其是增值稅，其缺陷表現(xiàn)得更加明顯。增值稅對(duì)自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的阻礙，主要表現(xiàn)在以下方面：（1）現(xiàn)行增值稅加重了創(chuàng)新企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)。從理論上分析，現(xiàn)行增值稅至少在以下兩個(gè)方面會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)：一是增值稅實(shí)行憑發(fā)票抵扣制度，在目前增值稅沒(méi)有普遍實(shí)行的情況下，企業(yè)在很多時(shí)候難以取得有效發(fā)票進(jìn)行抵扣；三是無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中的智力投入不能享受抵扣，而這些投入往往占創(chuàng)新技術(shù)產(chǎn)品成本的絕大部分。（2）現(xiàn)行增值稅把產(chǎn)品成本構(gòu)成的無(wú)形資產(chǎn)推銷(xiāo)、科研開(kāi)發(fā)投入也作為征稅依據(jù)，容易挫傷企業(yè)的創(chuàng)新投入積極性。（3）現(xiàn)行增值稅征稅范圍過(guò)窄致使相關(guān)費(fèi)用所含稅款無(wú)法抵扣。由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，新技術(shù)、新工藝的不斷采用，科技產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)發(fā)生了根本性的變化，直接材料成本所占比例不斷降低，間接費(fèi)用的比例大大增加，大量研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用等無(wú)形資產(chǎn)以及科技咨詢費(fèi)用等往往大于有形資產(chǎn)的投入，這些開(kāi)支目前都不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍。這無(wú)異于增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，挫傷了企業(yè)技術(shù)投入和研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的積極性，影響科技企業(yè)的發(fā)展。

3.稅收政策的“特惠制”不利于企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。以往支持、鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的優(yōu)惠政策大都是以“特惠制”為特征的。所謂“特惠制”是指針對(duì)某一性質(zhì)的企業(yè)、某一行業(yè)或某一區(qū)域內(nèi)的企業(yè)等，主要表現(xiàn)為“區(qū)域特惠”、“行業(yè)特惠”。這種“特惠制”一方面使得這些企業(yè)的非科技創(chuàng)新收入也享受了優(yōu)惠待遇，并很容易引導(dǎo)企業(yè)發(fā)生避稅行為，一些企業(yè)為了享受這種“特惠制”不擇手段、弄虛作假、想方設(shè)法爭(zhēng)“頭銜”甚至“假注冊(cè)”，助長(zhǎng)了這些企業(yè)的“尋租”行為，一些開(kāi)發(fā)區(qū)管理者為追求“政績(jī)”，隨意增加入駐企業(yè)數(shù)目，導(dǎo)致“高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)”名不符實(shí)，加大了稅收征管的難度；另一方面還造成了同一性質(zhì)的產(chǎn)業(yè)因所處區(qū)域不同而稅負(fù)不同的扭曲，在很大程度上挫傷了身在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)外的企業(yè)、甚至很多也是高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)新技術(shù)的積極性，大大局限和弱化了稅收政策手段在促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新方面的作用。

4.激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策存在政策“真空”。主要表現(xiàn)為個(gè)人所得稅制度的設(shè)計(jì)缺乏對(duì)從事科研人員的優(yōu)惠措施。我國(guó)現(xiàn)行稅法幾乎沒(méi)有針對(duì)高科技創(chuàng)新人才的稅收優(yōu)惠政策，沒(méi)有充分考慮個(gè)人教育投資和對(duì)科技人員的激勵(lì)。個(gè)人所得稅法僅有對(duì)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民以上單位以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金及規(guī)定的政府津貼免征個(gè)人所得稅，而對(duì)省級(jí)以下政府及企業(yè)頒發(fā)的重大成就獎(jiǎng)、科技進(jìn)步獎(jiǎng)仍然征收個(gè)人所得稅，不利于激發(fā)企業(yè)科技人員的創(chuàng)新精神。而且個(gè)人所得稅沒(méi)有考慮高科技人才教育投資成本大的情況，沒(méi)有實(shí)行稅前扣除的優(yōu)惠，致使居民對(duì)高層次的教育投入不足。對(duì)高科技人才的創(chuàng)造發(fā)明、成果轉(zhuǎn)讓收益征稅，削弱了科研工作者投身科技開(kāi)發(fā)的積極性，使得整個(gè)科研領(lǐng)域缺乏吸引力，也打擊了對(duì)科技成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化的熱情。

三、對(duì)我國(guó)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策建議

我國(guó)財(cái)稅政策在營(yíng)造激勵(lì)自主創(chuàng)新的環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體方面發(fā)揮了積極的作用，但是與我國(guó)建立創(chuàng)新型國(guó)家的要求相比還有一定的差距，所以應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善我國(guó)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策。

第一，財(cái)政支出政策方面。

1.加大政府科技投入，特別是對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的投入。目前我國(guó)的財(cái)政科技撥款占當(dāng)年財(cái)政支出的比重偏低，應(yīng)當(dāng)在財(cái)政科技投入增幅明顯高于財(cái)政經(jīng)常性收入增幅基礎(chǔ)上加大政府對(duì)科技和技術(shù)創(chuàng)新的投入。同時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家發(fā)展需要和實(shí)施條件的成熟度，支持自主創(chuàng)新重點(diǎn)領(lǐng)域，主要應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)和應(yīng)用基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的科技投入，支持科技條件基礎(chǔ)平臺(tái)建設(shè)，支持戰(zhàn)略性帶頭產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新和支持、促進(jìn)科研機(jī)構(gòu)的科技成果轉(zhuǎn)化。

2.改變單一財(cái)政補(bǔ)助方式，創(chuàng)新資金投入方式。不同的科技活動(dòng)有不同的特點(diǎn)，應(yīng)通過(guò)貼息、有償使用、以獎(jiǎng)代補(bǔ)、風(fēng)險(xiǎn)投資等多種方式，引導(dǎo)企業(yè)積極增加科技投入，全面提高企業(yè)自主技術(shù)開(kāi)發(fā)能力，建立多元化、多渠道的科技投入體系。

3.明確政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的范圍，完善政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品制度。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，政府采購(gòu)在激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面發(fā)揮著積極作用。我國(guó)目前尚未明確政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的范圍，由財(cái)政部及科技部等有關(guān)部門(mén)研究制訂的《政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》尚未出臺(tái)，目前只有少數(shù)地方政府出臺(tái)了地方的政府采購(gòu)目錄，如上海市頒布的《2009 年政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》。因此，應(yīng)當(dāng)盡快確定國(guó)家政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的范圍，使政府采購(gòu)在促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新上發(fā)揮更大作用。

4.建立健全財(cái)政科技支出的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制。建立健全科技支出的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制是優(yōu)化科技資源配置、提高科技支出效益的重要手段。在建立財(cái)政科技支出的績(jī)效考評(píng)機(jī)制過(guò)程中，重點(diǎn)是要對(duì)基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和基礎(chǔ)設(shè)施投入分類(lèi)進(jìn)行支出績(jī)效評(píng)價(jià)，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)方法和指標(biāo)體系。

第二，稅收政策方面。

1.稅收優(yōu)惠政策應(yīng)加強(qiáng)中間環(huán)節(jié)的側(cè)重。長(zhǎng)期以來(lái)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)都集中高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售兩個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)際上是針對(duì)結(jié)果的優(yōu)惠，而對(duì)創(chuàng)新的過(guò)程并不給予優(yōu)惠。用這個(gè)方法如果在取得收入以前進(jìn)行了大量的科技投資則享受不到優(yōu)惠鼓勵(lì)。雖然也對(duì)促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大起到了一定的作用，但在這樣的政策激勵(lì)作用下，企業(yè)就把重點(diǎn)放在引進(jìn)技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品上，而對(duì)建立科技創(chuàng)新體系和研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品投入不足，同時(shí)也造成生產(chǎn)線的重復(fù)引進(jìn)和最終產(chǎn)品生產(chǎn)能力強(qiáng)大，而中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開(kāi)發(fā)能力不足等問(wèn)題。今后的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)把重點(diǎn)落在產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)上，以促進(jìn)科技創(chuàng)新機(jī)制的形成和完善。

2.逐實(shí)現(xiàn)向以間接優(yōu)惠為主的模式轉(zhuǎn)變。一般來(lái)說(shuō)，間接優(yōu)惠具有較好的政策引導(dǎo)性，有利于形成“政策引導(dǎo)市場(chǎng)、市場(chǎng)引導(dǎo)企業(yè)”的有效優(yōu)惠機(jī)制，也有利于體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則。目前發(fā)達(dá)國(guó)家支持、鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策大多都主要采用間接優(yōu)惠方式，我國(guó)運(yùn)用的間接優(yōu)惠方式較少，只占34.19%，這對(duì)支持、鼓勵(lì)更多的企業(yè)開(kāi)展科技創(chuàng)新一定的負(fù)面影響。我國(guó)今后應(yīng)該借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)再多一些采用間接優(yōu)惠方式，如技術(shù)開(kāi)發(fā)基金等，并適當(dāng)加大諸如加速折舊、投資抵免等的稅收優(yōu)惠力度，逐步實(shí)現(xiàn)由以直接優(yōu)惠為主向以間接優(yōu)惠為主的模式轉(zhuǎn)變，鼓勵(lì)企業(yè)資金更多用于科技投入和設(shè)備更新，加快自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程。

篇4

一、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的概念及特點(diǎn)

“創(chuàng)新”這一概念最早是由美籍奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家熊彼特提出的。他認(rèn)為，創(chuàng)新就是企業(yè)家對(duì)“生產(chǎn)要素新的組合”，建立一種“新的生產(chǎn)函數(shù)”，主要包括以下五種情況：（1）引入一種新產(chǎn)品或提供一種產(chǎn)品的新質(zhì)量；（2）采用一種新的生產(chǎn)方法；（3）開(kāi)辟一個(gè)新市場(chǎng)；（4）獲得一種原料或半成品的新的來(lái)源；（5）實(shí)行一種新的企業(yè)組織形式。其中，（1）和（2）屬于技術(shù)創(chuàng)新，（3）和（4）屬于市場(chǎng)創(chuàng)新，（5）屬于制度創(chuàng)新。而對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新，目前還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的定義，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）認(rèn)為技術(shù)創(chuàng)新是使一種設(shè)想成為工業(yè)或商業(yè)的活動(dòng)中銷(xiāo)路好的產(chǎn)品或改進(jìn)的產(chǎn)品的變化；美國(guó)小企業(yè)管理局認(rèn)為技術(shù)創(chuàng)新就是從發(fā)明開(kāi)始，繼而開(kāi)始發(fā)明成果，然后向市場(chǎng)推出新型的產(chǎn)品、工藝或服務(wù)過(guò)程；有專(zhuān)家認(rèn)為技術(shù)創(chuàng)新就是一個(gè)以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)，從新產(chǎn)品或新工藝設(shè)想的產(chǎn)生，經(jīng)過(guò)研究與開(kāi)發(fā)、工程化、商業(yè)化生產(chǎn)，到市場(chǎng)推廣應(yīng)用整個(gè)過(guò)程一系列活動(dòng)的綜合。

讓企業(yè)真正成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，就是要使企業(yè)參與技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，而且在整個(gè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)中占據(jù)主導(dǎo)地位，發(fā)揮主導(dǎo)作用。具體說(shuō)來(lái)，包括以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)作為自主技術(shù)創(chuàng)新的投資決策主體，在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的指導(dǎo)下，依據(jù)行業(yè)發(fā)展前景、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局以及產(chǎn)品未來(lái)市場(chǎng)需求變化等，自主選擇適合本企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的創(chuàng)新項(xiàng)目和技術(shù)，并通過(guò)多種渠道籌集資金，理性投資，承擔(dān)相應(yīng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)而非專(zhuān)門(mén)的研究所、大專(zhuān)院校要成為研發(fā)的主體，加大研發(fā)投入，建立企業(yè)自主創(chuàng)新平臺(tái)和研發(fā)中心，調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)科技資源配置；三是企業(yè)要成為科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的主體，著手建立有利于企業(yè)科技成果迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的體制機(jī)制；四是企業(yè)要成為自主技術(shù)創(chuàng)新的利益分配主體，企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納稅費(fèi)后，有權(quán)對(duì)其技術(shù)創(chuàng)新收益進(jìn)行自主合理分配和使用，包括留出部分利潤(rùn)用于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、加強(qiáng)研發(fā)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)科技人員等。

二、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的必要性

（一）提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要內(nèi)容。通過(guò)不斷增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力，節(jié)約使用、綜合利用各類(lèi)資源，提高資源利用效率和效益，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)從資源消耗型社會(huì)向資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)轉(zhuǎn)變；同時(shí)，用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造和提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，增加產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的技術(shù)含量和附加值，并積極發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，引導(dǎo)各類(lèi)生產(chǎn)要素向新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域合理流動(dòng)和優(yōu)化配置，努力培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展。

（二）提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)宏偉目標(biāo)的重要保證。世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐證明，技術(shù)創(chuàng)新對(duì)于一個(gè)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的作用日益凸顯，新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備已經(jīng)成為支撐整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量源泉。黨的十六大報(bào)告明確提出，在本世紀(jì)頭二十年，集中力量全面建設(shè)惠及十幾億人口的更高水平的小康社會(huì)，在優(yōu)化結(jié)構(gòu)和提高效益的基礎(chǔ)上，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值2020年力爭(zhēng)比2000年翻兩番。黨的十七大報(bào)告又進(jìn)一步提出，在優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高效益、降低消耗、保護(hù)環(huán)境的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值到2020年比2000年翻兩番。

（三）提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是增強(qiáng)綜合國(guó)力、維護(hù)國(guó)家安全的根本途徑。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，資本、技術(shù)、信息、人才等生產(chǎn)要素在全球范圍內(nèi)自由流動(dòng)和配置，科學(xué)技術(shù)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。未來(lái)綜合國(guó)力的競(jìng)爭(zhēng)，將越來(lái)越取決于各國(guó)科技發(fā)展水平和自主創(chuàng)新能力。然而，我國(guó)企業(yè)自主創(chuàng)新能力還不強(qiáng)，尤其是核心技術(shù)、關(guān)鍵技術(shù)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的依賴程度較高。目前我國(guó)對(duì)外技術(shù)依存度超過(guò)50%，而美國(guó)、日本僅為5%左右，因而自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)已經(jīng)成為我國(guó)參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、提高綜合國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要瓶頸。只有在引進(jìn)和借鑒國(guó)外先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)的基礎(chǔ)上，不斷增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力，特別是要集中力量突破一些涉及重要領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的核心技術(shù)、戰(zhàn)略技術(shù)，減少對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的技術(shù)依賴程度，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和國(guó)防安全。

三、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的對(duì)策建議

筆者認(rèn)為，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)實(shí)際情況，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力建議重點(diǎn)做好以下幾方面工作：

（一）要逐步建立財(cái)政科技投入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，確保財(cái)政科技投入的增長(zhǎng)幅度高于國(guó)家財(cái)政經(jīng)常性收入的增長(zhǎng)速度，為實(shí)施《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要》和“十一五”（2006-2010年）科技發(fā)展規(guī)劃提供強(qiáng)有力的經(jīng)費(fèi)保障。當(dāng)前，尤其是要適當(dāng)增加對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、研發(fā)環(huán)境的財(cái)政資金投入，充分發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)和帶動(dòng)作用。主要包括以下幾個(gè)方面：一是按照國(guó)際慣例，支持企業(yè)建設(shè)國(guó)家級(jí)、省市級(jí)技術(shù)研發(fā)中心，搭建有關(guān)產(chǎn)業(yè)或企業(yè)技術(shù)研發(fā)的公共平臺(tái)，著力提高其研發(fā)水平；二是支持建設(shè)以自主創(chuàng)新技術(shù)、產(chǎn)品為主的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、科技園區(qū)，由于這些高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、科技園區(qū)聚集了大量的技術(shù)創(chuàng)新型企業(yè)，以及以這些技術(shù)創(chuàng)新型企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，因而加強(qiáng)財(cái)政資金投入會(huì)對(duì)改善企業(yè)自主創(chuàng)新環(huán)境、促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新服務(wù)體系建設(shè)、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力等具有十分重要的作用；三是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的支持力度，尤其是對(duì)國(guó)外自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)和維護(hù)費(fèi)用比較高，而且難度相當(dāng)大，而財(cái)政資金給予必要的支持則可以有效解決企業(yè)自身力量薄弱的弱點(diǎn)，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的能力。

（二）建立和完善中小企業(yè)發(fā)展基金，主要用于中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)資助、技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)改造項(xiàng)目貼息、科技成果轉(zhuǎn)化、對(duì)中小企業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系的資助等。按照《中小企業(yè)促進(jìn)法》有關(guān)規(guī)定，中小企業(yè)發(fā)展基金的資金來(lái)源可由四個(gè)部分組成，即中央財(cái)政預(yù)算安排的扶持中小企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金、基金收益、捐贈(zèng)以及其他資金。結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況，可以考慮設(shè)立一個(gè)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)有分散的資金進(jìn)行整合，并集中統(tǒng)一管理，這樣既可以有效避免資金多頭管理、責(zé)任糾纏不清等問(wèn)題，還能夠進(jìn)一步提高財(cái)政資金使用效益，更好地發(fā)揮財(cái)政資金的政策導(dǎo)向作用，引導(dǎo)社會(huì)投資也積極投資中小企業(yè)，為中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大提供更多的資金支持。

（三）完善有利于促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策。其中，盡快全面推行增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型。實(shí)行增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型，有利于公平企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)資本周轉(zhuǎn)速度，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)增加科技投入、優(yōu)化科技資源配置的積極性和主動(dòng)性，大大增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力。同時(shí)，還要結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況，采取有效措施盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅率。此外，對(duì)于企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，尤其是一些研發(fā)費(fèi)用較多、支出比重較大的企業(yè)，考慮允許按照一定比例進(jìn)行稅前抵扣；對(duì)于企業(yè)利用研發(fā)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化形成的各種有形、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資所獲得的收益，以及由此造成的資產(chǎn)評(píng)估凈值增加，可以考慮在一定期限內(nèi)適當(dāng)減免企業(yè)所得稅；適當(dāng)減免企業(yè)尤其是中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅，提高計(jì)稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于企業(yè)技術(shù)人員的專(zhuān)利收入、版權(quán)收入以及技術(shù)援助收入也要考慮適當(dāng)減免。

篇5

[關(guān)鍵詞]節(jié)能減排；財(cái)稅政策；新能源汽車(chē)；研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.079

[中圖分類(lèi)號(hào)]F812.0；F426.471 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）06-0-02

1 新能源汽車(chē)的概述

新能源和傳統(tǒng)能源相對(duì)，是傳統(tǒng)能源形式以外的能源總稱(chēng)，也被稱(chēng)為非常規(guī)能源。在人們?nèi)粘Ｉ钪谐Ｒ?jiàn)的新能源有很多，例如核能、水能、風(fēng)能、太陽(yáng)能和生物質(zhì)能等。新能源的開(kāi)發(fā)和利用在我國(guó)具有非常重要的意義，可以解決我國(guó)目前能源緊缺和環(huán)境污染嚴(yán)重的難題。新能源汽車(chē)簡(jiǎn)單地說(shuō)就是以新能源作為汽車(chē)的動(dòng)力，通過(guò)對(duì)汽車(chē)動(dòng)力、結(jié)構(gòu)、技術(shù)方面的改造而形成的一種新式汽車(chē)工具。我國(guó)目前的新能源汽車(chē)類(lèi)型有純電動(dòng)汽車(chē)、混合動(dòng)力汽車(chē)（油氣混合、油電混合等）、燃料電池汽車(chē)等。

2 我國(guó)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及問(wèn)題

2.1 我國(guó)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

目前，世界上大多數(shù)國(guó)家都在大力推進(jìn)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的開(kāi)發(fā)，發(fā)展新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)是緩解能源危機(jī)和保護(hù)環(huán)境的重要途徑之一。我國(guó)中央和地方各級(jí)政府對(duì)其發(fā)展高度關(guān)注，頒布了多項(xiàng)扶持培育政策，為新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的政策環(huán)境。2015年7月，我國(guó)新能源汽車(chē)生產(chǎn)共計(jì)約2萬(wàn)輛，和2014年同期相比增長(zhǎng)2.49倍。包括純電動(dòng)乘用車(chē)6 656輛，和同期相比增長(zhǎng)78.9%；插電式混合動(dòng)力乘用車(chē)生產(chǎn)5 689輛，和同期相比增長(zhǎng)4.48倍；純電動(dòng)商用車(chē)生產(chǎn)6 395輛，和同期相比增長(zhǎng)17倍，插電式混合動(dòng)力商用車(chē)生產(chǎn)1 650輛，和同期相比增長(zhǎng)145%。目前我國(guó)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)進(jìn)入到一個(gè)快速發(fā)展的階段，2016年，各類(lèi)插電式、純電動(dòng)乘用車(chē)年銷(xiāo)量超過(guò)70萬(wàn)輛。

2.2 我國(guó)新能源汽車(chē)發(fā)展存在的問(wèn)題

2.2.1 政策支持不足，管理部門(mén)混亂

新能源汽車(chē)在我國(guó)是一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，對(duì)于該產(chǎn)業(yè)的規(guī)劃和發(fā)展，政府給予的支持政策相對(duì)來(lái)說(shuō)比較少，且系統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展策略更少。另外，在新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)程中，相應(yīng)的管理部門(mén)比較混亂，存在著多個(gè)部門(mén)共同管理的情況，如財(cái)政部門(mén)、國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)、環(huán)保部門(mén)、交通部門(mén)等都對(duì)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)有制定政策的權(quán)力，但是多部門(mén)聯(lián)合管理會(huì)造成政策之間出現(xiàn)抵觸，降低政策的有效性，也不利于新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2.2.2 新能源汽車(chē)的配套基礎(chǔ)設(shè)施不完善

在我國(guó)，由于新能源汽車(chē)起步相對(duì)較晚，人們對(duì)這一新興的交通工具認(rèn)識(shí)較少，使用量很少。但同時(shí)企業(yè)也不能忽視新能源汽車(chē)配套設(shè)施較差這一事實(shí)，具有充電功能的充電站、充電樁，甚至是可以充電的停車(chē)場(chǎng)在我國(guó)很少能見(jiàn)到，這些欠缺的基礎(chǔ)設(shè)施，也限制了新能源汽車(chē)的廣泛使用。

3 我國(guó)在促進(jìn)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)程中財(cái)稅政策的缺陷

2001年開(kāi)始，我國(guó)啟動(dòng)了新能源汽車(chē)項(xiàng)目，在發(fā)展的過(guò)程中，相關(guān)的管理部門(mén)也分別從其各自監(jiān)管的領(lǐng)域出發(fā)，出臺(tái)了一些政策扶持新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，其中有些政策已經(jīng)顯現(xiàn)出了良好的政策效果，為我國(guó)新能源汽車(chē)的發(fā)展提供了政策支持，但是同時(shí)也存在一些不足之處。

3.1 政策缺乏針對(duì)性、階段性，財(cái)政資金利用效率低

在新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，其階段性的特點(diǎn)十分突出。如在前期的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)較多關(guān)注新能源汽車(chē)的發(fā)展技術(shù)問(wèn)題，在中期的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)較多注意汽車(chē)制造的本身，在后期發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)比較注重其商業(yè)的運(yùn)行模式，這是符合新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的規(guī)律。但是我國(guó)的政策和資金支持卻缺乏針對(duì)性和階段性，造成了政府無(wú)論是在資金、補(bǔ)貼、政策上都投入了較大的力度，但是實(shí)際的政策效果卻并不明顯，因此，在制定政策時(shí)我國(guó)要因時(shí)、因事，對(duì)癥下藥，才能充分發(fā)揮政策的調(diào)節(jié)效果，才能高效利用財(cái)政資金。

3.2 新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)規(guī)劃與發(fā)展缺乏統(tǒng)一的管理

在新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展管理上，我國(guó)一直存在著多部門(mén)共同管理的局面。多部門(mén)的共同管理使各個(gè)部門(mén)出臺(tái)的政策僅從各自監(jiān)管的領(lǐng)域出發(fā)，缺乏整體、全面的發(fā)展規(guī)劃，甚至有些政策之間會(huì)出現(xiàn)相悖的情況。新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)我國(guó)新興的產(chǎn)業(yè)，需要更多的政策支持為其發(fā)展保駕護(hù)航，這些條塊分割的政策措施難以發(fā)揮功效。因此我國(guó)必須要改變這個(gè)局面，必須在各項(xiàng)政策制定之初，聯(lián)合各個(gè)相關(guān)的管理部門(mén)，從總體角度出發(fā)，共同制定相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃和政策措施。

3.3 配套Y金不足也制約了新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

新能源汽車(chē)作為一個(gè)新興的產(chǎn)業(yè)，由于基礎(chǔ)薄弱，需要大量的資金給予扶持。新能源汽車(chē)的發(fā)展、推廣、使用，不但需要中央政府的支持，也需要地方政府的支持，如在充電站、充電樁、充電停車(chē)場(chǎng)等的建設(shè)上，在對(duì)新能源汽車(chē)使用過(guò)程中給予的補(bǔ)貼等。而我國(guó)目前的情況是，很多地方政府財(cái)政資金有限，對(duì)新能源汽車(chē)的支持有心無(wú)力，這種情況導(dǎo)致新能源汽車(chē)無(wú)法在地方大范圍的推廣和使用。

4 推進(jìn)我國(guó)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收政策

4.1 發(fā)揮政府在新能源汽車(chē)技術(shù)研發(fā)過(guò)程中的主導(dǎo)作用

新能源汽車(chē)技術(shù)的研發(fā)是一項(xiàng)系統(tǒng)性、復(fù)雜性的工程，需要很高的技術(shù)水平和雄厚的資金投入，絕非某個(gè)地區(qū)或者某個(gè)部門(mén)、某個(gè)企業(yè)就能夠獨(dú)立完成的，它要求政府站在國(guó)家的高度，制定統(tǒng)一的技術(shù)研發(fā)路線，通盤(pán)考慮發(fā)展規(guī)劃，各部門(mén)統(tǒng)一行動(dòng)，破除地區(qū)、部門(mén)的束縛，充分調(diào)動(dòng)全社會(huì)的科研力量和技術(shù)資源，推動(dòng)新能源汽車(chē)關(guān)鍵性技術(shù)的自主研發(fā)和創(chuàng)新。

4.2 加大政府對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)的財(cái)政投入力度

首先，要將財(cái)政補(bǔ)貼的重點(diǎn)由購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)前移至研發(fā)環(huán)節(jié)，加大對(duì)電池、電機(jī)、電控等新能源汽車(chē)關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域的投入，突破產(chǎn)業(yè)技術(shù)瓶頸。其次，要采用政策性資金扶持的方式，成立專(zhuān)門(mén)的新能源汽車(chē)技術(shù)研發(fā)基金，鼓勵(lì)技術(shù)研發(fā)實(shí)體進(jìn)行申請(qǐng)，以獲得充裕的資金用于新能源汽車(chē)相關(guān)技術(shù)研發(fā)。此外，在政府采購(gòu)招標(biāo)的過(guò)程中，要將自主創(chuàng)新納入評(píng)分指標(biāo)，以此加大對(duì)新能源汽車(chē)企業(yè)的支持力度，促使其進(jìn)行自主研發(fā)。

4.3 運(yùn)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)環(huán)節(jié)的投入

在企業(yè)所得稅上，可以提高研發(fā)費(fèi)用稅前的扣除比例，對(duì)企業(yè)在新能源汽車(chē)方面引進(jìn)的無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷(xiāo)，對(duì)有突出貢獻(xiàn)的企業(yè)的研發(fā)采取免稅的獎(jiǎng)勵(lì)等；在增值稅上，對(duì)從國(guó)外進(jìn)口的科研用品，建議免征增值稅。還可以制定新能源汽車(chē)行業(yè)退稅政策及對(duì)研發(fā)過(guò)程中的中間品減征增值稅等。

4.4 通過(guò)政府采購(gòu)，為新能源汽車(chē)提供銷(xiāo)售途徑

政府采購(gòu)在推廣新能源汽車(chē)方面有著不可替代的作用。政府可以規(guī)定在各地每年的公務(wù)用車(chē)采購(gòu)中按一定比例采購(gòu)新能源汽車(chē)并制定新能源汽車(chē)采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，保證技術(shù)先進(jìn)、性能優(yōu)良的產(chǎn)品能夠取得充足的市場(chǎng)份額，保障市場(chǎng)的公平性，另外，政府可以規(guī)定公共交通服務(wù)領(lǐng)域加大新能源汽車(chē)的使用比例，進(jìn)一步加大新能源汽車(chē)示范運(yùn)行效果。

4.5 制定售后服務(wù)及電池回收財(cái)稅政策

與新能源汽車(chē)相關(guān)聯(lián)的配套產(chǎn)業(yè)中，最重要的兩項(xiàng)服務(wù)就是汽車(chē)的售后服務(wù)和汽車(chē)動(dòng)力電池的更換、回收與利用問(wèn)題。優(yōu)秀的售后服務(wù)體系，對(duì)新能源汽車(chē)的市場(chǎng)推廣大有好處。而對(duì)動(dòng)力電池的回收再利用，則需進(jìn)一步鞏固節(jié)能減排的成效。政府應(yīng)對(duì)售后服務(wù)企業(yè)以及動(dòng)力電池回收利用類(lèi)企業(yè)提供政策支持，在其發(fā)展的初期予以3～5年的增值稅和企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

5 結(jié) 語(yǔ)

自2001年以來(lái)至今，我國(guó)新能源汽車(chē)的發(fā)展已走過(guò)了15年，在此期間，政府出臺(tái)了一系列的財(cái)稅政策，對(duì)新能源汽車(chē)的研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售及配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)給予了大力的支持，為新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了良好的政策環(huán)境。和這一技術(shù)比較發(fā)達(dá)的其他國(guó)家相比，我國(guó)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)仍處于初級(jí)發(fā)展階段，政策的支持措施也不夠完備。本文力圖通過(guò)對(duì)我國(guó)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出符合我國(guó)國(guó)情的財(cái)稅政策建議，以期國(guó)家通過(guò)實(shí)施高效的財(cái)稅政策，使新能源汽車(chē)與傳統(tǒng)燃油汽車(chē)形成比較優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)汽車(chē)消費(fèi)的導(dǎo)向，促進(jìn)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，從而有效緩解當(dāng)前日益緊張的能源危機(jī)，并大幅降低尾氣排放帶來(lái)的環(huán)境污染，促進(jìn)低碳環(huán)保、節(jié)能減排目標(biāo)的盡快實(shí)現(xiàn)。

主要⒖嘉南

[1]孔晏.汽車(chē)消費(fèi)領(lǐng)域促進(jìn)節(jié)能減排的稅收對(duì)策[J].稅務(wù)研究，2008（3）.

[2]王慧.促進(jìn)我國(guó)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究[D].南昌：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010.

篇6

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新；財(cái)稅政策；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

一、前言

金融創(chuàng)新是指國(guó)家管理部門(mén)和金融機(jī)構(gòu)為了更好地實(shí)現(xiàn)金融資產(chǎn)的安全性、盈利性和流動(dòng)性目標(biāo)，利用新的方法以及新的技術(shù)，讓金融體系中的基本要素重新組合，從而推出新的服務(wù)、市場(chǎng)、工具和新的制度，創(chuàng)造一個(gè)新的高效運(yùn)作的資金營(yíng)運(yùn)體系的過(guò)程。隨著世界經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，金融創(chuàng)新和發(fā)展已逐漸成為當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量。近年來(lái)，金融創(chuàng)新的成果已經(jīng)滲透到各個(gè)行業(yè)，幫助我國(guó)的大中小企業(yè)直接或者間接解決了融資問(wèn)題，為中國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。但是，我國(guó)的金融創(chuàng)新與發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)相比，金融創(chuàng)新與財(cái)稅政策的結(jié)合還存在著諸多問(wèn)題。由于金融創(chuàng)新和財(cái)稅政策在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的應(yīng)用非常廣泛，因此，研究他們之間的關(guān)系，以及其背后的經(jīng)濟(jì)理論十分重要，本文著重從金融創(chuàng)新與財(cái)稅政策的角度分析我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的狀況和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。

二、金融創(chuàng)新的現(xiàn)狀分析

在我國(guó)，金融創(chuàng)新與發(fā)展對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)越來(lái)越大，需求層次也不斷提高，特別是在金融業(yè)的全面開(kāi)放與金融體制改革的進(jìn)程中，外部金融機(jī)構(gòu)廣泛介入中國(guó)金融市場(chǎng)，將直接帶來(lái)創(chuàng)新業(yè)務(wù)，競(jìng)爭(zhēng)的加劇也將迫使國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)加快創(chuàng)新步伐。同時(shí)，受?chē)?guó)際金融發(fā)展趨勢(shì)的影響，我國(guó)金融的金融局面將呈現(xiàn)寬松狀態(tài)，同時(shí)，國(guó)際上的外部環(huán)境也會(huì)促進(jìn)國(guó)內(nèi)金融創(chuàng)新的發(fā)展，在眾多因素的作用下，我國(guó)金融創(chuàng)新將進(jìn)入一個(gè)發(fā)展期。

目前，外資金融企業(yè)已大量涌入中國(guó)市場(chǎng)，并廣泛分布于沿海地區(qū)。他們?cè)谥袊?guó)市場(chǎng)上已滲透到各個(gè)行業(yè)。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快。對(duì)外貿(mào)易的規(guī)模會(huì)迅速擴(kuò)人。因此，隨著中國(guó)金融業(yè)對(duì)外開(kāi)放程度的迅速提高和國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)與國(guó)際金融市場(chǎng)一體化進(jìn)程的加快，發(fā)展金融衍生工具市場(chǎng)將成為中國(guó)未來(lái)金融市場(chǎng)發(fā)展的必然選擇。

三、財(cái)稅政策的作用原理

1.財(cái)稅政策作用下高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資增加

如圖（1）所示，橫軸代表高新技術(shù)企業(yè)的投資，縱軸代表成本或收益。由于高新技術(shù)產(chǎn)品存在溢出效應(yīng)，所以高新技術(shù)投資的社會(huì)邊際收益曲線（MSR）高于企業(yè)邊際收益曲線（MPR）。其中，企業(yè)邊際收益曲線（MPR0）與企業(yè)邊際成本曲線（MC0）交與點(diǎn)H0確定了較低的投資水平（I0）。政府可以實(shí)施財(cái)政政策，比如通過(guò)政府補(bǔ)貼或政府購(gòu)買(mǎi)等手段進(jìn)行財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付，這樣的財(cái)政政策可以提高高新技術(shù)企業(yè)的邊際收益從而促進(jìn)投資的增加，圖（1）所示，政府的財(cái)政政策使得企業(yè)的邊際收益曲線MPR0上移至MPR1，這時(shí)企業(yè)邊際收益曲線（MPR1）與企業(yè)邊際成本曲線（MC0）交與點(diǎn)H1確定了較高的投資水平（I1），在圖形上表現(xiàn)為由投資水平I0沿著橫軸向右移到I1處。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資增加后，通過(guò)投資乘數(shù)的擴(kuò)大效應(yīng)，最終能夠使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出增加值遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于投資增加的數(shù)額。

稅收優(yōu)惠政策主要通過(guò)減免稅和降低稅率的方法使得高新技術(shù)企業(yè)的成本下降，從而導(dǎo)致投資增加。如圖（1）所示，稅收的優(yōu)惠政策會(huì)使得高新技術(shù)企業(yè)的邊際成本曲線向下移動(dòng)，由原來(lái)的MC0移動(dòng)到MC1處，此時(shí)邊際成本曲線MC1與企業(yè)的邊際收益曲線MPR1相交于E2點(diǎn)，從而確定了更高的投資水平。除此之外，企業(yè)成本的降低還會(huì)導(dǎo)致其產(chǎn)品利潤(rùn)的提高，從而會(huì)增加高新技術(shù)產(chǎn)品的供給量，進(jìn)而會(huì)進(jìn)一步加大高新技術(shù)產(chǎn)品的投資額度。

2.財(cái)稅政策作用下高新技術(shù)產(chǎn)品的消費(fèi)增長(zhǎng)

財(cái)政政策刺激高新技術(shù)產(chǎn)品消費(fèi)的增長(zhǎng)和上文略有所同，其中政府購(gòu)買(mǎi)可以起到直接刺激高新技術(shù)產(chǎn)品消費(fèi)的作用，而財(cái)政補(bǔ)貼可以降低高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)成本，降低高新技術(shù)產(chǎn)品的價(jià)格，進(jìn)而促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)品消費(fèi)增長(zhǎng)。本部分重點(diǎn)介紹稅收優(yōu)惠政策如何刺激高新技術(shù)產(chǎn)品消費(fèi)增長(zhǎng)[6]。如圖（2）所示，假設(shè)消費(fèi)者可以選擇高新技術(shù)產(chǎn)品或其他產(chǎn)品，未實(shí)施稅收優(yōu)惠政策之前，無(wú)差異曲線U′和預(yù)算線I′確定消費(fèi)者均衡點(diǎn)為P1，這時(shí)消費(fèi)者消費(fèi)高新技術(shù)產(chǎn)品和其他產(chǎn)品的量分別為X1和Y1。在實(shí)施稅收優(yōu)惠政策之后，減免稅或降低稅率同樣會(huì)使高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)成本下降，價(jià)格也會(huì)隨之降低，因?yàn)楦咝录夹g(shù)產(chǎn)品屬于正常品的范圍之內(nèi)，所以價(jià)格下降產(chǎn)生的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)都會(huì)使消費(fèi)者對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的需求量增加。在圖形上表現(xiàn)為，財(cái)稅政策的作用使得消費(fèi)者均衡點(diǎn)由P1移動(dòng)至P2，相應(yīng)的消費(fèi)者對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的需求量由X1增加到X2單位。

以上是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論出發(fā)，分析了財(cái)稅政策可以通過(guò)刺激高新技術(shù)產(chǎn)品的消費(fèi)和增加高新技術(shù)企業(yè)的投資促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對(duì)于財(cái)稅政策在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題還需進(jìn)一步分析。

四、結(jié)論

本文從金融創(chuàng)新和財(cái)稅政策激勵(lì)兩個(gè)方面闡述了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的新方向，近年來(lái)，我國(guó)金融業(yè)發(fā)展較為迅速，為我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷注入資金，特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，在這個(gè)行業(yè)里的企業(yè)，均屬于資本密集型和技術(shù)密集型的高科技創(chuàng)新型企業(yè)，這些企業(yè)大多處于成長(zhǎng)階段，而此時(shí)的金融改革與創(chuàng)新正好迎合了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)大量需求資金的缺口，與此同時(shí)，國(guó)家政府通過(guò)財(cái)稅政策的調(diào)節(jié)與激勵(lì)間接刺激了該新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，在雙重的刺激下，我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展迎來(lái)了前所未有的利好局面，本文從這兩個(gè)方面進(jìn)一步解釋?zhuān)荚跒楦咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)新的方向。（作者單位：蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 任海玲，孫興蓮，邵笑冰，等.試論江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策[J].科技管理研究，2012（10）：80-83.

篇7

【關(guān)鍵詞】政策性搬遷；所得稅；財(cái)稅處理

一、企業(yè)搬遷所得稅相關(guān)規(guī)定及其分

（一）相關(guān)規(guī)定

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2013年第11號(hào)公告，以下簡(jiǎn)稱(chēng)11號(hào)公告）在“搬遷中購(gòu)置資產(chǎn)支出是否可以從搬遷收入中扣除，與此前有關(guān)政策性搬遷所得稅問(wèn)題的幾個(gè)文件比較，以搬遷收入購(gòu)置資產(chǎn)的折舊、攤銷(xiāo)可否稅前扣除”兩方面作出了新的規(guī)定。

11號(hào)公告下發(fā)以前，企業(yè)搬遷所得稅政策主要經(jīng)歷了以下幾個(gè)過(guò)程的變化：

1.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]61號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)稅[2007]61號(hào)）規(guī)定：（1）企業(yè)搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)（含土地使用權(quán)，下同）、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用，其余計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（2）搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購(gòu)置的固定資產(chǎn)，可以安照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。2008年《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，財(cái)稅[2007]61號(hào)在現(xiàn)行稅法框架下失效。

2.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]118號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)稅函[2009]118號(hào)），基本沿用財(cái)稅[2007]61號(hào)的規(guī)定，其中關(guān)于固定資產(chǎn)購(gòu)置支出的扣除及其提取折舊、攤銷(xiāo)的規(guī)定，基本上與財(cái)稅[2007]61號(hào)的表述完全一致。

3.國(guó)家稅務(wù)關(guān)于《關(guān)于的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)40號(hào)公告），對(duì)財(cái)稅[2007]61號(hào)和國(guó)稅函[2009]118號(hào)中有關(guān)購(gòu)置資產(chǎn)扣除作了實(shí)質(zhì)性變更，規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除”。40號(hào)公告明確，國(guó)稅函[2009]118號(hào)失效。

40號(hào)公告下發(fā)后，由于搬遷過(guò)程中購(gòu)置土地、廠房、辦公樓等是搬遷支出的大項(xiàng)，由原來(lái)允許從收入中扣除改為不允許從收入中扣除，使得企業(yè)搬遷所得突然大幅增加，引發(fā)搬遷企業(yè)產(chǎn)生強(qiáng)烈質(zhì)疑。

11號(hào)公告對(duì)40號(hào)公告有關(guān)購(gòu)置資產(chǎn)在收入中扣除的規(guī)定作了適度的調(diào)整。11號(hào)公告規(guī)定：（1）凡在40號(hào)公告生效前（2012年10月1日前）已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購(gòu)置各類(lèi)資產(chǎn)，應(yīng)以剔除該搬遷補(bǔ)償收入后的余值，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)。（2）11號(hào)公告自2012年10月1日起執(zhí)行，凡在40號(hào)公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照40號(hào)公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）先納稅后扣除與先扣除后納稅涉及所得稅的利弊分析

所謂先納稅后扣除，是指按40號(hào)公告的規(guī)定，搬遷時(shí)購(gòu)置資產(chǎn)支出不從搬遷收入中扣除，按照搬遷收入扣除其他搬遷支出后的余額作為搬遷所得納稅，購(gòu)置的資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)時(shí)，再按正常情況下的折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)在稅前扣除。

所謂先扣除后納稅，是指按11號(hào)公告的規(guī)定：（1）搬遷中購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)作為搬遷支出從搬遷收入中扣除，從而使被扣除的這部分收入暫不繳納所得稅；（2）對(duì)搬遷中購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)，按照剔除已扣除搬遷收入后的余值作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，據(jù)以計(jì)算稅收上的折舊或攤銷(xiāo)。如果購(gòu)置的某項(xiàng)資產(chǎn)支出已全額從搬遷收入中扣除，則該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，計(jì)稅時(shí)應(yīng)按會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊或攤銷(xiāo)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅所得或所得額）納稅。

比較以上兩種處理方法，前一種納稅時(shí)間在搬遷清算時(shí)，后一種納稅時(shí)間是在相關(guān)資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)時(shí)，采用相等的扣除額，后者應(yīng)支付的稅款現(xiàn)值遠(yuǎn)低于前者應(yīng)支付的稅款現(xiàn)值。比如某公司實(shí)施政策性搬遷，重建廠房、辦公樓和其他建筑物開(kāi)支1200萬(wàn)元，購(gòu)置土地使用權(quán)開(kāi)支800萬(wàn)元，房屋建筑物折舊年限為20年，土地使用權(quán)攤銷(xiāo)年限為50年，均不考慮凈殘值。假定在購(gòu)置資產(chǎn)存續(xù)期間，企業(yè)所得稅稅率均為25%，且搬遷收入扣除包括資產(chǎn)購(gòu)置在內(nèi)的搬遷支出后仍有余額。

采用先納稅后扣除方法時(shí)，應(yīng)因?yàn)橘?gòu)置資產(chǎn)支出未扣除而多繳所得稅500萬(wàn)元（2000×25%）。

采用先扣除后納稅方法時(shí)，按年利率9%的年金計(jì)算，房產(chǎn)20年、土地50年所提折舊、攤銷(xiāo)調(diào)增所得應(yīng)繳稅款現(xiàn)值為180.78萬(wàn)元，比先納稅后扣除時(shí)節(jié)約所得稅（現(xiàn)值）319.22萬(wàn)元（500-180.78）。

二、企業(yè)搬遷收支會(huì)計(jì)上的相關(guān)規(guī)定

（一）執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的單位

1.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》（財(cái)會(huì)[2009]8號(hào)）規(guī)定：企業(yè)收到政策性搬遷補(bǔ)償款，作為專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款處理，其中屬于對(duì)搬遷損失、搬遷費(fèi)用補(bǔ)償，以及搬遷中購(gòu)置資產(chǎn)補(bǔ)貼的，應(yīng)自專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益，以后按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)――政府補(bǔ)助》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，使用后如有結(jié)余，應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)企業(yè)政策性搬遷損益的會(huì)計(jì)處理未作規(guī)范。但該準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)小企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，該準(zhǔn)則未作規(guī)范的，可參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

2.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)――政府補(bǔ)助》規(guī)定：企業(yè)收到政府補(bǔ)助：（1）用于已開(kāi)支的費(fèi)用補(bǔ)貼的，直接將與費(fèi)用等額的補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；（2）用于即將發(fā)生的費(fèi)用支出的，先將收入記入遞延收益，待費(fèi)用實(shí)際支出時(shí)，再?gòu)倪f延收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；（3）用于購(gòu)置相關(guān)資產(chǎn)的，在資產(chǎn)處置（出售、耗用）或計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)采用直線法將與折舊、攤銷(xiāo)同步的應(yīng)補(bǔ)助金額（不考慮凈殘值）從遞延收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

（二）執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的單位

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中對(duì)搬遷收入的會(huì)計(jì)處理未作規(guī)范。因此執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的單位，應(yīng)執(zhí)行財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[2005]123號(hào)）的規(guī)定：（1）企業(yè)收到政府撥付的搬遷補(bǔ)助款，應(yīng)記入專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款；（2）企業(yè)發(fā)生的搬遷停工損失、搬遷費(fèi)用、安置職工費(fèi)用、因搬遷而被征收資產(chǎn)的核銷(xiāo)、設(shè)備拆除、重新安裝調(diào)試的費(fèi)用損失等，直接核銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款；（3）搬遷完成，專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款如有余額，轉(zhuǎn)入資本公積；專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款如有不足，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）。

三、企業(yè)搬遷的賬務(wù)處理

（一）執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的單位

1.收到搬遷補(bǔ)償款，借記“銀行存款”科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目，然后按照預(yù)算或追加預(yù)算的計(jì)劃用款額，借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“遞延收益”科目。

2.開(kāi)支搬遷費(fèi)用、確認(rèn)相關(guān)損失或結(jié)轉(zhuǎn)被征收或拆除資產(chǎn)的賬面成本：（1）按開(kāi)支或應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)資產(chǎn)成本等，借記“營(yíng)業(yè)外支出――搬遷費(fèi)用支出、搬遷資產(chǎn)處置支出”（以下省略明細(xì)科目）、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目；（2）同時(shí)，按照以上計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額，借記“遞延收益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；（3）對(duì)于收到撥款前已開(kāi)支并已確認(rèn)支出的搬遷費(fèi)用，則直接借記“遞延收益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

3.搬遷清算時(shí)已從搬遷收入中扣除購(gòu)置支出的資產(chǎn)，應(yīng)在各該資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)或處置時(shí)，按折舊、攤銷(xiāo)或處置（含材料耗用、商品出售，下同）時(shí)計(jì)入損益或成本的金額，或與上述事項(xiàng)同步的應(yīng)確認(rèn)搬遷收入的金額，借記“遞延收益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

4.搬遷完成時(shí)，“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”、“遞延收益”科目如果還有余額，在貸方時(shí)，轉(zhuǎn)入資本公積；在借方時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；如果余額在貸方按搬遷清算所得應(yīng)繳納所得稅，首先應(yīng)從“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”、“遞延收益”或相關(guān)資本公積中列支，不足部分則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

5.搬遷中發(fā)生資產(chǎn)置換時(shí)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，借記“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目，按換出資產(chǎn)備抵賬戶余額，借記“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“累計(jì)折舊”和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，按換出資產(chǎn)賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目，按支付或應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。

搬遷時(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，還涉及搬遷資產(chǎn)變賣(mài)、拆除和固定資產(chǎn)修理等業(yè)務(wù)，搬遷企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。另外，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的單位，還應(yīng)按會(huì)計(jì)與稅收的暫時(shí)性差異確認(rèn)和轉(zhuǎn)回遞延所得稅。

（二）執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的單位

1.收到搬遷補(bǔ)償款，借記“銀行存款”等科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目。

2.搬遷過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用、損失和喪失產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的賬面成本核銷(xiāo)，應(yīng)借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。如果喪失產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)已提減值準(zhǔn)備，則應(yīng)同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

3.搬遷完成，專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款有結(jié)余時(shí)，轉(zhuǎn)入資本公積；不足時(shí)，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；如果有結(jié)余應(yīng)繳搬遷所得稅，應(yīng)從專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款或相關(guān)資本公積中列支；不足時(shí)，也記入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

4.發(fā)生資產(chǎn)置換，賬務(wù)處理與執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的單位相同。

四、涉及搬遷損益的納稅調(diào)整

（一）《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》的填報(bào)

該表正表部分分三大段：

第一段“搬遷收入”，包括7個(gè)行次：1.對(duì)征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；2.因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；3.對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；4.資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；5.搬遷資產(chǎn)處置收入；6.其他搬遷收入；7.搬遷收入合計(jì)。

第二段“搬遷支出”，也是7個(gè)行次，分別為：8.安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用；9.停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi)；10.臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用；11.各類(lèi)資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用；12.資產(chǎn)處置支出；13.其他搬遷支出；14.搬遷支出合計(jì)。

第三段只有一行，即第15行“搬遷所得（或損失）”，該行應(yīng)填報(bào)第7行與第14行的差額。

由于“新規(guī)”的印發(fā)，符合條件的搬遷企業(yè)購(gòu)置資產(chǎn)這一大項(xiàng)支出又可以在搬遷收入中扣除，因此該表“搬遷支出”類(lèi)中還應(yīng)加上一行“購(gòu)置資產(chǎn)支出”項(xiàng)目，可排在原12行與原13行之間，以下原行次序號(hào)再作適當(dāng)調(diào)整。

（二）搬遷所得稅納稅調(diào)整的原則

企業(yè)搬遷，采用先扣除后納稅方式時(shí)，應(yīng)填報(bào)附表九、附表三并應(yīng)遵循如下原則：（1）凡會(huì)計(jì)上確認(rèn)的搬遷收入、搬遷支出或搬遷損益，均應(yīng)通過(guò)納稅調(diào)整將其轉(zhuǎn)回（沖回）；（2）稅收上涉及搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得（或損失）的事項(xiàng)，除《搬遷清算損益表》“搬遷所得（或損失）”金額應(yīng)過(guò)入附表三第19行第2、3列或第40行第2、4列外，其他項(xiàng)目“稅收金額”皆應(yīng)以0計(jì)入。

（三）附表九的填報(bào)

已在清算時(shí)從搬遷收入中扣除的搬遷購(gòu)置資產(chǎn)，計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)時(shí)應(yīng)在附表九相關(guān)項(xiàng)目（行次）中填報(bào)：（1）第1、3、5、7列分別填報(bào)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)或計(jì)算的數(shù)額（或年限），第2、4、6列填0（如果購(gòu)置資產(chǎn)支出在清算時(shí)沒(méi)有全額從搬遷收入中扣除，則按照剔除搬遷收入后的余值，作為計(jì)稅基礎(chǔ)填報(bào)在第2列并相應(yīng)計(jì)算6、7列金額，下同）；（2）將附表九第2至6行除第3、4列外的各列金額相加，填入該表第1行各列；（3）將附表九第1行第7列金額和第15行第7列金額，分別過(guò)入附表三的第43、46行的第3列。

（四）附表三的填報(bào)

1.從搬遷開(kāi)始至搬遷完成的前一年：（1）每年應(yīng)將當(dāng)年確認(rèn)的搬遷補(bǔ)償收入（指計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額，下同），填報(bào)在附表三第11行，其中：第1、4列填報(bào)當(dāng)年會(huì)計(jì)上確認(rèn)的補(bǔ)償收入，第2列填0；（2）當(dāng)年發(fā)生并在會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益的搬遷費(fèi)用支出或損失，應(yīng)填報(bào)在附表三第40行，其中：第1、3列填報(bào)計(jì)入當(dāng)期損益的該類(lèi)費(fèi)用支出，第2列填0。

2.搬遷完成并進(jìn)行搬遷損益清算的當(dāng)年：（1）附表三第11行第1、4列填報(bào)當(dāng)年會(huì)計(jì)上確認(rèn)的補(bǔ)償收入，第2列填0；（2）同時(shí)，應(yīng)將當(dāng)年會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的搬遷費(fèi)用支出，填報(bào)在附表三第40行第1、3列，第2列填0；（3）將《搬遷清算損益表》的“搬遷所得（或損失）”金額過(guò)入在附表三：為搬遷所得時(shí)，過(guò)入第19行的第2、3列；為搬遷損失時(shí)，過(guò)入第40行的第2、4列，第1列均填0。

3.以后各年會(huì)計(jì)上確認(rèn)搬遷補(bǔ)償收入時(shí)，也填報(bào)在附表三第11行，其中：該行第1、4列填報(bào)當(dāng)年會(huì)計(jì)上確認(rèn)的補(bǔ)償收入，第2列填0。

以上介紹的，是執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)搬遷損益的納稅申報(bào)規(guī)范，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等的搬遷企業(yè)，因?yàn)闀?huì)計(jì)上不確認(rèn)搬遷收入和搬遷支出，搬遷收入結(jié)余又不計(jì)入損益，因此這樣的搬遷企業(yè)只要搬遷完成時(shí)，填報(bào)《搬遷清算損益表》，并將該表“搬遷所得（或損失）”項(xiàng)目金額填入附表三第19行第2、3列或第40行第2、4列即可。

（五）涉及搬遷企業(yè)資產(chǎn)處置損益的納稅調(diào)整

從搬遷開(kāi)始至搬遷完成年度，每年應(yīng)按照會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)年損益的搬遷資產(chǎn)處置凈損益進(jìn)行納稅調(diào)整：計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的，填報(bào)在附表三第19行第1、4列，第2列填0；計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的，填報(bào)在附表三第40行第1、3列，第2列填0。

參考文獻(xiàn)

[1]關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告[S].國(guó)家稅務(wù)總局，2013（11）.

[2]關(guān)于的公告[S].國(guó)家稅務(wù)總局公告，2012（40）.

篇8

一、疏解首都非核心功能的必要性和緊迫性

當(dāng)前，大氣污染成為我國(guó)東部地區(qū)共同的環(huán)境問(wèn)題，已經(jīng)影響到生產(chǎn)、生活多個(gè)方面，甚至身心健康。北京由于地處北方屬大陸性季風(fēng)氣候，水資源短缺、生態(tài)環(huán)境承載力薄弱，大氣污染與自然環(huán)境問(wèn)題的疊加，讓該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)與環(huán)境的矛盾日益凸現(xiàn)。

大氣污染具有跨區(qū)域性，只有通過(guò)區(qū)域聯(lián)防聯(lián)控、重點(diǎn)地區(qū)切實(shí)合作，才能得以解決。最終要落實(shí)到產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，包括淘汰落后產(chǎn)能、“非核心功能”產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移等，涉及地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人員安置、財(cái)稅收入等問(wèn)題，解決這類(lèi)問(wèn)題單靠市場(chǎng)機(jī)制是無(wú)法做到的，必須突出頂層設(shè)計(jì)并充分發(fā)揮跨區(qū)域協(xié)調(diào)的作用。

二、優(yōu)化跨行政區(qū)協(xié)調(diào)，建立推進(jìn)首都非核心功能疏解的保障機(jī)制

推動(dòng)首都非核心功能疏解需要周遍地區(qū)的密切配合，尤其臨近的天津和河北地區(qū)。而在跨區(qū)域合作中，建立財(cái)政和稅收領(lǐng)域的政策保障機(jī)制尤為重要。因此，要進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)家層面的協(xié)調(diào)力度，將統(tǒng)籌協(xié)調(diào)京津冀地區(qū)的工作從戰(zhàn)略層面推進(jìn)到具體的部門(mén)領(lǐng)域，即由國(guó)家財(cái)政等相關(guān)部門(mén)出面，分階段召開(kāi)京津冀三地領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)的協(xié)商會(huì)議，切實(shí)解決疏解首都非核心功能過(guò)程中財(cái)稅政策的保障問(wèn)題。

（一）在中央與三地劃分中，體現(xiàn)中央對(duì)首都非核心功能疏解的支持

北京的首都功能，相對(duì)于其他城市擁有更多的事權(quán)和支出責(zé)任，但由于首都經(jīng)濟(jì)發(fā)展受制于城市定位，因此在特殊階段，需要財(cái)政等領(lǐng)域給予專(zhuān)門(mén)的資金支持。在我國(guó)現(xiàn)有收入劃分的基礎(chǔ)上，考慮當(dāng)前京津冀尤其首都建設(shè)的特殊性，需要中央適當(dāng)提高稅收返還的可能性和適度區(qū)間，包括增值稅、消費(fèi)稅以及所得稅基數(shù)返還等方面。

（二）在縱向和橫向轉(zhuǎn)移支付領(lǐng)域做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

當(dāng)前，首都環(huán)境尤其大氣污染成為突出問(wèn)題，加強(qiáng)大氣污染治理力度、科學(xué)規(guī)劃城市能源和車(chē)輛管理等成為當(dāng)務(wù)之急。中央可從近幾年的轉(zhuǎn)移支付方面考慮給予支持，尤其在國(guó)家重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付等領(lǐng)域，適度給予京津冀傾斜。同時(shí)，為疏解首都非核心功能，考慮調(diào)整京津冀三地的橫向轉(zhuǎn)移支付制度。

（三）探討將京津冀協(xié)同發(fā)展納入財(cái)政預(yù)算，并在重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域給予支持

首都非核心功能的疏解不可能在較短時(shí)期內(nèi)迅速完成，在此過(guò)程中，保證周邊地區(qū)與首都長(zhǎng)期穩(wěn)定的配合非常重要。因此，要把首都功能定位相適應(yīng)的疏解工作，落實(shí)到財(cái)政和稅收等具體領(lǐng)域，建立規(guī)范的運(yùn)作機(jī)制，通過(guò)科學(xué)的財(cái)政預(yù)算等程序給予穩(wěn)定的支持。

三、疏解首都非核心功能的財(cái)稅政策與配套措施

（一）建立產(chǎn)業(yè)疏解專(zhuān)項(xiàng)資金制度

在推進(jìn)首都非核心功能疏解的過(guò)程中，產(chǎn)業(yè)的疏解是重點(diǎn)而且需要最先進(jìn)行。借鑒我國(guó)地區(qū)開(kāi)發(fā)和整治的經(jīng)驗(yàn)，建議在財(cái)政支出領(lǐng)域，設(shè)立分層次、分領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)疏解資金。通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)資金對(duì)相關(guān)企業(yè)的搬遷予以資助和補(bǔ)償，完善激勵(lì)調(diào)節(jié)機(jī)制，加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。

1、設(shè)立北京市產(chǎn)業(yè)疏解專(zhuān)項(xiàng)資金

一是產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的來(lái)源。可考慮將現(xiàn)有財(cái)政扶助資金進(jìn)一步整合，包括將各個(gè)部門(mén)的現(xiàn)有資金統(tǒng)籌安排，集中用于非核心產(chǎn)業(yè)疏解領(lǐng)域。二是發(fā)揮資金的正向引導(dǎo)作用。首先要將現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)分類(lèi)，可以分為資源節(jié)約型環(huán)境友好型產(chǎn)業(yè)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)等幾個(gè)產(chǎn)業(yè)大門(mén)類(lèi)，給予綜合打分的形式進(jìn)一步歸類(lèi)；然后根據(jù)不同產(chǎn)業(yè)類(lèi)型制定相應(yīng)的政策，建議采取“獎(jiǎng)勵(lì)”的正向推動(dòng)方式，將財(cái)政等專(zhuān)項(xiàng)資金用于支持主動(dòng)作出轉(zhuǎn)移的產(chǎn)業(yè)。可根據(jù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移規(guī)模、勞動(dòng)力數(shù)量等指標(biāo)，設(shè)立資金補(bǔ)助的額度和優(yōu)先等級(jí)。三是與區(qū)縣功能定位結(jié)合，加大專(zhuān)項(xiàng)支持力度。在保證非核心功能疏解專(zhuān)項(xiàng)資金根據(jù)產(chǎn)業(yè)類(lèi)型統(tǒng)一使用的前提下，將其與區(qū)縣功能定位結(jié)合，區(qū)縣財(cái)政拿出配套資金，建立區(qū)域分類(lèi)資金，著重解決不同區(qū)域的問(wèn)題，例如，疏散中心城區(qū)人口，加大產(chǎn)業(yè)向南城轉(zhuǎn)移的進(jìn)度，建立“城中村”改造與環(huán)境綜合整治，支持山區(qū)搬遷、生態(tài)林建設(shè)、水源地生態(tài)保護(hù)和山區(qū)環(huán)境綜合整治等。

2、共同建立京津冀產(chǎn)業(yè)疏解專(zhuān)項(xiàng)資金

關(guān)于基金的來(lái)源。第一，由三地財(cái)政拿出一定比例的資金作為引導(dǎo)資金。根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)力確定三地財(cái)政資金的投入比例，財(cái)政資金盡量達(dá)到基金規(guī)模的10%以上。然后確定三地每年財(cái)政出資的比例，可考慮拿出地方財(cái)政年收入1%―2%的比例。或者考慮利用政府投資、財(cái)政參股、財(cái)政補(bǔ)助、財(cái)政貼息等方式籌集資金，以啟動(dòng)建立合作發(fā)展基金的進(jìn)程。第二，發(fā)揮財(cái)政融資功能，構(gòu)筑融資平臺(tái)，創(chuàng)造良性的融資機(jī)制，廣泛吸收社會(huì)投資者的參與，鼓勵(lì)境內(nèi)外資本進(jìn)入基金體系。第三，通過(guò)政府引導(dǎo)和市場(chǎng)調(diào)節(jié)，充分利用區(qū)內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施和條件，對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組以期達(dá)到資金增值。

對(duì)于基金的管理，可在京津冀合作組織機(jī)構(gòu)下成立專(zhuān)門(mén)的基金管理機(jī)構(gòu)，或者成立專(zhuān)門(mén)的基金管理有限公司進(jìn)行。

在基金的使用方面，主要針對(duì)首都非核心產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，選擇對(duì)于區(qū)域一體化意義重大的項(xiàng)目進(jìn)行支持，同時(shí)注重經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。一是嚴(yán)格篩選項(xiàng)目，不但把基金用到最需要的地方，而且注重資金使用過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，保證資金效益，調(diào)動(dòng)合作各方的積極性。二是可以采取基金后期投放的方式，即每上項(xiàng)目，基金的投放比例約占30%―40%，當(dāng)?shù)啬贸?0%以上的配套資金，形成基金與使用地風(fēng)險(xiǎn)共但的機(jī)制，提高基金的使用效率。堅(jiān)持基金引導(dǎo)與地方配套的使用方式，有利于實(shí)現(xiàn)基金的良性循環(huán)和滾動(dòng)發(fā)展，起到四兩撥千斤的作用。通過(guò)市場(chǎng)化運(yùn)作，提升基金的使用效益，可以吸引更多的企業(yè)繼續(xù)參與進(jìn)來(lái)。

對(duì)于基金運(yùn)作的整個(gè)過(guò)程，要加強(qiáng)監(jiān)管。合作基金的監(jiān)管要規(guī)范化、市場(chǎng)化，形成制度化的監(jiān)管體系，建立完善的從基金發(fā)起、管理、使用和收益的監(jiān)管流程。

（二）實(shí)施跨區(qū)域稅收分享政策

為消除首都非核心功能疏解的體制障礙，有必要探討建立區(qū)際稅收利益分享機(jī)制，消解地方保護(hù)的內(nèi)在沖動(dòng)，突破制約合作的體制障礙。

對(duì)于北京市來(lái)說(shuō)，有一個(gè)突出問(wèn)題是創(chuàng)新領(lǐng)域企業(yè)數(shù)量與稅收數(shù)額嚴(yán)重不匹配的情況。研發(fā)企業(yè)一般選擇在北京建立，但這些企業(yè)在初創(chuàng)階段屬于保護(hù)行列，稅收普遍優(yōu)惠甚至完全免除，等到研發(fā)成果需要較大規(guī)模產(chǎn)業(yè)化時(shí)，由于土地、勞動(dòng)力等要素的成本比較，他們又會(huì)傾向于向周邊地區(qū)轉(zhuǎn)移，所以在培養(yǎng)財(cái)源上看對(duì)于北京來(lái)說(shuō)等于“白忙”了，于是這又會(huì)反過(guò)來(lái)降低北京支持企業(yè)研發(fā)的積極性。因此，為鼓勵(lì)人才、技術(shù)、產(chǎn)業(yè)園區(qū)等優(yōu)勢(shì)資源的跨區(qū)域流動(dòng)配置，提高首都圈總體效益，建議首先在京津冀一體化概念下積極探討在高科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域建立稅收區(qū)域分享機(jī)制。

對(duì)于整體搬遷企業(yè)，遵循利益共享的原則，可考慮在嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)稅政策的前提下，兼顧合作雙方利益，對(duì)轉(zhuǎn)入?yún)^(qū)產(chǎn)生的稅收和規(guī)費(fèi)地方分成部分，由合作雙方按商定比例形成共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)雙贏。因此，可試設(shè)計(jì)稅收分享框架如下：一是產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移企業(yè)繳納的流轉(zhuǎn)稅、所得稅按財(cái)政體制屬當(dāng)?shù)亓舫刹糠郑瑢?shí)行利益分享，具體分成比例由合作雙方協(xié)商確定。二是企業(yè)城建稅、教育費(fèi)附加和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，留歸企業(yè)所在地財(cái)政。三是企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅地方所得部分，可由企業(yè)原籍地政府參與項(xiàng)目稅收分享，具體分配比例可由轉(zhuǎn)移方和承接方兩地政府按因素法等協(xié)商確定。

（三）加大社會(huì)保障支持和跨區(qū)域協(xié)調(diào)力度

在推進(jìn)首都非核心功能疏解過(guò)程中，要制定體現(xiàn)通盤(pán)思路的政策措施。由于推進(jìn)首都非核心功能疏解的過(guò)程才剛剛開(kāi)始，目前出臺(tái)的政策多屬于產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，對(duì)于人口保障、土地征用及企業(yè)搬遷后的環(huán)境整治等難度更大的問(wèn)題還未涉及。隨著企業(yè)搬遷的先易后難，關(guān)于戶籍、土地、環(huán)保等很多問(wèn)題將會(huì)出現(xiàn)，政策制定者需要提前預(yù)見(jiàn)并在政策措施方面加快落實(shí)。

人口疏散貫徹于整個(gè)疏解過(guò)程，而且是最大的問(wèn)題。在非核心功能疏解過(guò)程中，如何將人口的合理疏散順利推行，涉及到職工安置、戶籍變更、子女教育、醫(yī)療、養(yǎng)老以及跨區(qū)域補(bǔ)償?shù)纫幌盗猩鐣?huì)保障問(wèn)題。因此，對(duì)于社會(huì)保障領(lǐng)域政策的考慮要慎之又慎，而且要具體細(xì)致、落到實(shí)處。當(dāng)前，財(cái)稅政策的作用空間有以下三方面：

一是在產(chǎn)業(yè)疏解過(guò)程中，注重產(chǎn)業(yè)配套設(shè)施與公共服務(wù)設(shè)施配套共建，包括行政辦公、商業(yè)、衛(wèi)生、教育及娛樂(lè)等。加大優(yōu)質(zhì)公共資源的傾斜力度，引導(dǎo)人口向外流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)“人業(yè)同地、職住均衡”，解決其遷移決定時(shí)的后顧之憂。二是推動(dòng)在天津、河北在大學(xué)城及其他區(qū)域建立以高校為依托的附屬中學(xué)甚至小學(xué)等教育資源，形成京津冀三地教育資源的聯(lián)合發(fā)展等多種方式的共建關(guān)系。在中央相關(guān)資金的引導(dǎo)下，三地財(cái)政資金要拿出配套資金，盡量提前解決職工轉(zhuǎn)移時(shí)子女的教育問(wèn)題。三對(duì)于國(guó)營(yíng)事業(yè)單位的職工等涉及北京戶籍的人口，建議在搬遷企業(yè)和重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)，保留北京戶籍并在遷入?yún)^(qū)內(nèi)保障與北京市養(yǎng)老等社會(huì)福利同等待遇，資金投入由遷出和遷入?yún)^(qū)協(xié)商，通過(guò)財(cái)政資金彌補(bǔ)區(qū)域差距。

（四）保證土地等要素的有效對(duì)接和整合利用

在首都非核心功能疏解過(guò)程中，土地是一個(gè)首要和重點(diǎn)要素。涉及兩方面：一是對(duì)疏入?yún)^(qū)征地等如何給與支持，二是加強(qiáng)疏出區(qū)環(huán)境綜合治理和土地改造、整合和后續(xù)利用。

1、對(duì)于天津和河北兩個(gè)主要疏入地來(lái)說(shuō)，提供有效的土地供給尤為必要

首先，在確立非首都核心功能疏解產(chǎn)業(yè)等要素的前提下，重新規(guī)劃京津冀區(qū)域空間結(jié)構(gòu)。控制中心城區(qū)的基礎(chǔ)上，集中力量打造城市副中心、做強(qiáng)新城核心產(chǎn)業(yè)功能，做優(yōu)新城公共服務(wù)中心區(qū)。針對(duì)首都構(gòu)建清晰的核心功能，天津、河北地區(qū)明確相對(duì)集中的承接地，從功能上實(shí)施兩地（京津、京冀）或三地（京津冀）對(duì)接。

接著，加快推進(jìn)三地園區(qū)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)接。按照產(chǎn)業(yè)鏈條及京津冀三地功能分工，形成京津冀一體化發(fā)展。例如：①海淀區(qū)與濱海新區(qū)、秦皇島等地的跨地區(qū)產(chǎn)業(yè)合作，帶動(dòng)重污染產(chǎn)業(yè)調(diào)整升級(jí)。②依托平谷區(qū)國(guó)際陸港區(qū)位與功能優(yōu)勢(shì)，深化與天津港、唐山港合作，探索設(shè)立“京冀科技園”，整合平谷與三河市現(xiàn)有政策、資源，從產(chǎn)業(yè)層面探尋區(qū)域合作破點(diǎn)。③通過(guò)中關(guān)村“一區(qū)十六園”與天津、河北工業(yè)園區(qū)對(duì)接。④在首都新機(jī)場(chǎng)周邊區(qū)域或京津冀三地接壤處設(shè)置三地融合的發(fā)展自貿(mào)區(qū)，建設(shè)與北京中心城區(qū)形成標(biāo)準(zhǔn)一致的高品質(zhì)公共配套環(huán)境。

然后，聯(lián)合設(shè)立承接專(zhuān)項(xiàng)資金。對(duì)京津冀經(jīng)濟(jì)圈全局經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有重要拉動(dòng)作用的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，以項(xiàng)目為載體，將性質(zhì)相似、資金用途相近的各渠道資金集合起來(lái)，捆綁使用，集中投入到項(xiàng)目上，達(dá)到投入一處，見(jiàn)效一塊，帶動(dòng)一片，把承接專(zhuān)項(xiàng)資金和財(cái)政扶助政策用好用實(shí)，加快首都經(jīng)濟(jì)圈經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整。

2、對(duì)于輸出地北京來(lái)說(shuō)，要加強(qiáng)環(huán)境綜合治理和土地改造利用

北京市對(duì)于環(huán)境治理和土地利用，除一般環(huán)保資金之外，目前有兩個(gè)專(zhuān)項(xiàng)資金有所涉及“節(jié)能減排及環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金”、“城市環(huán)境綜合整治專(zhuān)項(xiàng)資金”。但對(duì)于加快推進(jìn)首都非核心功能疏解來(lái)說(shuō)，現(xiàn)有人口疏散和保護(hù)性改造政策存在著零散不系統(tǒng)、滯后不及時(shí)、優(yōu)惠不充分等問(wèn)題，已不能滿足當(dāng)前工作需要，應(yīng)當(dāng)盡快建立首都功能核心區(qū)保護(hù)性改造統(tǒng)一和多級(jí)聯(lián)動(dòng)的政策規(guī)范體系；兼具原則性與靈活性、相對(duì)明確的和開(kāi)放式政策體系；搭建首都功能和新區(qū)保護(hù)性改造多主體、多渠道、多方式的社會(huì)參與機(jī)制；立足工作特殊性，形成該項(xiàng)特殊工作針對(duì)性突出、優(yōu)惠幅度較大、操作性較強(qiáng)的優(yōu)惠政策。

（1）加大保護(hù)性改造財(cái)政資金有效投入。一要堅(jiān)持基礎(chǔ)設(shè)施投資、財(cái)政補(bǔ)貼、稅費(fèi)減免等財(cái)政資金長(zhǎng)期、足額對(duì)首都功能核心區(qū)疏散和保護(hù)性改造的投入。二要通過(guò)財(cái)政政策的制定，充分發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)作用和杠桿放大效應(yīng)，帶動(dòng)其它社會(huì)資本對(duì)保護(hù)性改造工作的參與和支持，同時(shí)給予利率降低、稅費(fèi)減免、增加信用等級(jí)等方面的優(yōu)惠政策，形成系列優(yōu)惠政策。

篇9

關(guān)鍵詞：縣級(jí)財(cái)政稅收；管理；成就；現(xiàn)狀；策略

縣級(jí)財(cái)政稅收管理的有效實(shí)施能為中央和各級(jí)地方政府提供穩(wěn)定的財(cái)政收入，是國(guó)家全面開(kāi)展經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要支撐措施，但是面對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的迅速而持續(xù)的發(fā)展，在縣級(jí)財(cái)政稅收管理方面還存在著不少問(wèn)題，因此，我們就需要對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)稅務(wù)管理體系進(jìn)行改革，以此彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)稅管理中的不足之處。

1縣級(jí)財(cái)政稅收管理措施改革的成就

近年來(lái)，我國(guó)的縣級(jí)財(cái)稅管理體系改革已經(jīng)取得了一定成績(jī)，也在一定程度上提高了地方的財(cái)政管理水平，為健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制奠定了基礎(chǔ)。其取得的成就主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（1）財(cái)政支出方面；主要表現(xiàn)為改進(jìn)了財(cái)政支出制度和加強(qiáng)財(cái)稅績(jī)效管理，實(shí)行由政府集中采購(gòu)和政府統(tǒng)一支出，并對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行了評(píng)估，使其與稅收績(jī)效掛鉤。（2）預(yù)算管理方面；主要表現(xiàn)為加強(qiáng)了預(yù)算管理，實(shí)行部門(mén)預(yù)算、單一賬戶制度以及收支兩條線制度。（3）稅制改革方面；對(duì)增值稅進(jìn)行了改革，建立起以增值稅為主、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅為輔的新型流轉(zhuǎn)稅制度，并且通過(guò)實(shí)行分稅制度，同時(shí)實(shí)行稅制轉(zhuǎn)型，對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行了改革，并統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅制度。

2縣級(jí)財(cái)政稅收管理的問(wèn)題

2.1監(jiān)管工作不到位

綜合分析我國(guó)的縣級(jí)財(cái)政稅收的問(wèn)題，其中，我國(guó)縣級(jí)財(cái)政稅收監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管力度不夠是導(dǎo)致縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作出現(xiàn)問(wèn)題的主要因素。部分政府在改革和規(guī)劃的過(guò)程中，會(huì)減少財(cái)政部門(mén)的管理范圍，同時(shí)其部門(mén)的下屬管理機(jī)構(gòu)也會(huì)被刪減，而這就使得財(cái)政部門(mén)的管理能力被削弱，從而導(dǎo)致大量的縣級(jí)財(cái)政稅收管理人員被分配到該縣政府的其它辦公機(jī)構(gòu)就職，并且這些被調(diào)動(dòng)的人員大多是具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的財(cái)政管理人員。人才的大量調(diào)離，導(dǎo)致財(cái)政部門(mén)的稅收管理工作因不能滿足實(shí)際的發(fā)展需要，而致使該地區(qū)的財(cái)政部門(mén)的管理落后，有的地方甚至直接免除財(cái)政管理機(jī)構(gòu)，最終影響該地區(qū)的財(cái)政收支分配，導(dǎo)致資金混亂。

2.2財(cái)稅法律制度尚不完善

法律制度是體制順暢運(yùn)行的保障，但目前我國(guó)對(duì)于稅收管理方面規(guī)章明顯多于法律，強(qiáng)制力度不夠，縣級(jí)財(cái)政稅收管理人員在工作過(guò)程中享有過(guò)量的自由權(quán)，致使稅收工作人為性強(qiáng)，隨意性大。此外，我國(guó)財(cái)稅體制現(xiàn)有法律不夠系統(tǒng)化，相關(guān)規(guī)定也極為分散，在一定程度上損害了我國(guó)財(cái)稅執(zhí)法部門(mén)的公允性和權(quán)威性。

2.3縣級(jí)財(cái)政稅收職能轉(zhuǎn)型緩慢

在新時(shí)期國(guó)家倡導(dǎo)政府職能轉(zhuǎn)型的背景下，縣級(jí)財(cái)政稅收管理作為一項(xiàng)取之于社會(huì)，服務(wù)社會(huì)的重要資金調(diào)節(jié)手段，在轉(zhuǎn)變自身職能方面步伐太慢，并在很長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，縣級(jí)財(cái)政稅收的大部分資金投資于基礎(chǔ)建設(shè)和一些競(jìng)爭(zhēng)性較強(qiáng)的項(xiàng)目，而對(duì)切實(shí)改善民生、提高當(dāng)?shù)厝嗣裆钯|(zhì)量的教科文衛(wèi)投資較少，從而影響了縣級(jí)財(cái)政稅收職能向服務(wù)型職能的轉(zhuǎn)型。

3深化縣級(jí)財(cái)政稅收管理的改革措施

3.1建立分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制

要深化縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作，就需要對(duì)各級(jí)政府以及政府部門(mén)之前的分級(jí)、分權(quán)財(cái)政體制進(jìn)行合理地劃分，同時(shí)適當(dāng)減輕地方政府的財(cái)務(wù)管理壓力。另外，管理人員還需要對(duì)政府的支出實(shí)施規(guī)范化的管理，在財(cái)政權(quán)利方面要適當(dāng)?shù)慕o予，不可過(guò)多也不能過(guò)少，并且還要控制好財(cái)政自由。此外，在一般性轉(zhuǎn)移支付的比例方面，還需有針性的對(duì)一般性轉(zhuǎn)移支付和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行搭配，而在當(dāng)前的轉(zhuǎn)移支付分配方式中還存在許多不足之處，需要實(shí)施相應(yīng)的改革，以建立合理公平的資金分配體系。

3.2建立健全財(cái)稅制度

想要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，必須有相應(yīng)的法令作為指導(dǎo)，因此管理人員應(yīng)建立系統(tǒng)的縣級(jí)財(cái)政稅收法律制度，從而保證既能從整體上縱覽全局，又能對(duì)財(cái)稅工作的細(xì)化環(huán)節(jié)進(jìn)行約束，使每一個(gè)工作步驟都能有法可依、有規(guī)可循，為縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的順利運(yùn)行提供強(qiáng)有力的保障。同時(shí)，應(yīng)注重稅收與支出管理范圍的科學(xué)劃分，明確稅負(fù)比例，進(jìn)一步加大在公共設(shè)施與社會(huì)服務(wù)方面的稅收支出，加強(qiáng)服務(wù)型政府建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上兼顧中央宏觀調(diào)控與區(qū)域發(fā)展需求，對(duì)財(cái)稅制度進(jìn)行積極的引導(dǎo)與調(diào)控，以促進(jìn)我國(guó)整體縣級(jí)財(cái)政稅收事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.3提升縣級(jí)財(cái)政稅收管理人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)

對(duì)于各項(xiàng)縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的開(kāi)展來(lái)講，其相關(guān)管理人員的綜合素質(zhì)對(duì)縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作質(zhì)量與效率有著直接影響，同時(shí)它既是縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的主要執(zhí)行者，也是提升其管理工作效率的關(guān)鍵力量。因此，為了進(jìn)一步提升縣級(jí)財(cái)政稅收管理效果，管理人員應(yīng)首先針對(duì)人員的實(shí)際情況，以及管理工作的實(shí)際需求，建立完善的縣級(jí)財(cái)政稅收內(nèi)部秩序；其次，制定出一系列科學(xué)、有效的管理措施，以此來(lái)對(duì)人員的學(xué)習(xí)、教育和培訓(xùn)工作做出科學(xué)規(guī)范。

3.4確定稅收范圍

縣級(jí)財(cái)政稅收政策是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)政策，在對(duì)其進(jìn)行改革和創(chuàng)新時(shí)需要遵循高效、優(yōu)化、市場(chǎng)、服務(wù)的原則來(lái)進(jìn)行，以確定縣級(jí)財(cái)政稅收管理的范圍。首先，管理人員需要明確規(guī)定縣級(jí)財(cái)政稅收的管理項(xiàng)目，并在稅收管理中保證各級(jí)的管理部門(mén)和管理人員能夠在管理范圍之內(nèi)來(lái)進(jìn)行管理工作，使縣級(jí)財(cái)政稅收的責(zé)、權(quán)、利得到統(tǒng)一。其次，財(cái)政部門(mén)應(yīng)在管理中將稅收管理納入國(guó)家預(yù)算中，并且充分的調(diào)節(jié)管理狀況，建立健全管理體制，以使整個(gè)縣級(jí)財(cái)政稅收管理井然有序。最后在創(chuàng)新縣級(jí)財(cái)政稅收管理方面，管理人員還需要提高財(cái)稅資金的使用效益，并將縣級(jí)財(cái)政稅收資源進(jìn)行整合，以科學(xué)、合理的原則來(lái)管理縣級(jí)財(cái)政稅收，使縣級(jí)財(cái)政稅收情況公開(kāi)、透明。

3.5加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政稅收的內(nèi)外監(jiān)督

要想真正實(shí)現(xiàn)縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的規(guī)范化，就必須要重視內(nèi)部監(jiān)督工作的開(kāi)展，通過(guò)不斷加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政稅收的內(nèi)部監(jiān)督來(lái)對(duì)其工作人員的相關(guān)工作行為做出合理約束，并通過(guò)制定完善的規(guī)范制度來(lái)對(duì)其內(nèi)部工作實(shí)施管理，從而為管理模式的創(chuàng)新實(shí)施創(chuàng)造有利條件。同時(shí)，加強(qiáng)外部管理監(jiān)督工作的開(kāi)展，也是促進(jìn)其管理機(jī)制不斷完善的重要手段，但是要注意的是，各項(xiàng)管理工作的執(zhí)行，應(yīng)全面滿足監(jiān)督機(jī)制的具體要求，并且還要積極地實(shí)施管理創(chuàng)新。此外，縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的開(kāi)展也離不開(kāi)政府部門(mén)的大力支持，政府部門(mén)可以通過(guò)采用靈活的預(yù)算方法進(jìn)行縣級(jí)財(cái)政稅收的預(yù)算，進(jìn)而促進(jìn)其管理效率能夠得到顯著提升。

篇10

>> 促進(jìn)貴州省生態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策研究 促進(jìn)貴州省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的財(cái)稅政策研究 促進(jìn)貴州省城鎮(zhèn)化和工業(yè)化協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅政策研究 促進(jìn)貴州省三化同步的財(cái)稅政策建議 促進(jìn)江蘇省小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究 促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策研究 基于促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策研究 促進(jìn)節(jié)能減排的財(cái)稅政策研究 新時(shí)期貴州省農(nóng)村扶貧開(kāi)發(fā)問(wèn)題探析 貴州省扶貧開(kāi)發(fā)進(jìn)程中存在的問(wèn)題及原因分析 促進(jìn)黑龍江省生態(tài)主導(dǎo)型產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究 擴(kuò)大河北省農(nóng)村居民消費(fèi)需求的財(cái)稅政策研究 河北省轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的財(cái)稅政策研究 黑龍江省發(fā)展乳品業(yè)的財(cái)稅政策研究 湖南省支持R&D活動(dòng)的財(cái)稅政策研究 “雙創(chuàng)”戰(zhàn)略下激勵(lì)江西省企業(yè)創(chuàng)新的財(cái)稅政策研究 促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策研究 促進(jìn)中小企業(yè)投資發(fā)展的財(cái)稅政策研究 促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策研究 促進(jìn)大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)的財(cái)稅政策研究 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：l[2010-06-01].

② 中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例[EB/OL].http：///zwgk/2011-10/10/content_1965540.htm

③ 李?lèi)?產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2000：438.