導語：如何才能寫好一篇電算化會計發(fā)展現(xiàn)狀，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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隨著信息技術(shù)廣泛應用，人類的生活不斷向更高效、更優(yōu)質(zhì)的方向邁進。會計電算化以其高效、準確、及時等優(yōu)點會得到了眾多會計工作者的青睞，并廣泛應用于會計工作的各個環(huán)節(jié)。

一、會計電算化的起源與發(fā)展

會計電算化起源于1954 年，美國的通用電器公司運用電子計算機計算工資，標志著會計電算化時代的到來，至今，國外會計電算化的發(fā)展經(jīng)歷了單項數(shù)據(jù)處理、綜合數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理和管理功能集成化四個階段，電算化水平越來越高，并且趨于標準化和規(guī)范化。而我國則由于使用的是財政部制定統(tǒng)一的會計制度，會計和經(jīng)濟管理體制與西方發(fā)達國家存在很大的差別，因而不能照搬國外的會計軟件，必須走自己的路。自1979年財政部撥款在長春第一汽車制造場進行會計電算化試點起，我國的會計電算化拉開了序幕。經(jīng)歷了自行或行業(yè)定點開發(fā)、商品化和通用化開發(fā)階段，我國的會計軟件已經(jīng)進入了“管理型”軟件研究開發(fā)階段。

二、我國會計電算化的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題

（一）我國電算化的現(xiàn)狀。

自70年代末期我國推行會計電算化以來，會計電算化取得了很大的成就。到2010年為止全國有80%以上的基層單位基本實現(xiàn)會計電算化。隨著科學技術(shù)的發(fā)展，我國的會計軟件正從簡單的會計核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會計軟件為核心，融管理、計劃、分析為一體的管理信息系統(tǒng)。會計軟件的開發(fā)根據(jù)用戶的實際需要出發(fā)，易學易用，并且符合我國《企業(yè)會計準則》及其配套的行業(yè)會計制度。然而，目前應用計算機處理會計業(yè)務的主要是大中型企業(yè)，一些中小企業(yè)由于對電算化的管理未引起足夠的重視，無論在理上還是在實踐上都未形成一套完整的體系，導致會計電算化沒有在中小企業(yè)發(fā)揮應有的作用。并且在已應用計算機的單位中，會計軟件的使用情況又不大相同。

（二）會計電算化存在的問題。

1.對電算化的重要性認識存在偏差

在電算化起步較晚的我國，人們的觀念還沒有充分認識到電算化的意義及重要性。人們的思維觀念還停留在手工記賬的基礎(chǔ)上，還沒有認識到電算化的重要意義。多數(shù)單位引進電算化會計的軟件僅僅是為了減輕會計人員負擔、提高核算效率，根本未認識到建立完整的會計信息系統(tǒng)對企業(yè)的重要性。而在一些落后地區(qū)的中小型企業(yè)中，人們認為手工記賬方式容易接受要比會計電算化數(shù)據(jù)更可靠；會計電算化只不過是編寫計算機程序，不具有現(xiàn)實意義或者會計電算化為時尚早。基于這種觀念，在會計電算化人才培訓方面，計算機硬件、軟件投入上財力支持遠遠不夠。

2.會計電算化缺乏專業(yè)人才

會計電算化要求培養(yǎng)綜合性的財會專業(yè)人才，對工作人員的要求較高，他們不僅應當具備最基本的財會基礎(chǔ)，也應當具備計算機、會計、管理等多方面的專業(yè)知識，實現(xiàn)從滿足手工會計的需要到適應會計電算化普及的過渡。大多數(shù)企事業(yè)單位的會計人員在計算機技能方面的掌握不足，僅僅經(jīng)過短期速成培訓，無法熟練的運用財會軟件、無法及時的解決運用電子計算機進行財務管理時出現(xiàn)的問題。對計算機的軟硬件方面的知識不甚了解，一旦計算機出現(xiàn)技術(shù)問題就束手無策，甚至會造成系統(tǒng)崩潰，數(shù)據(jù)丟失等難以挽回的惡劣情況。而計算機維護人員又大多數(shù)是計算機專業(yè)出身，基本上對財務知識是一竅不通，雙方不能很好地配合，這也是制約電算化發(fā)展的原因。

3.會計電算化軟件的選擇存在的風險

由于我國財務制度的特殊性，西方的財務軟件公司難以進入中國市場，中國的企業(yè)只能選擇由本國開發(fā)出的財務軟件，在軟件的選擇上存在著局限性。但不同的企業(yè)對財務軟件有著不同的需求，對軟件的個性化也有著很高的要求，這就需要軟件研發(fā)者對軟件進行維護，創(chuàng)新和升級，完善售后服務以保證企業(yè)財務管理的正常進行。然而目前我國的財務軟件公司從數(shù)量上說不少，但從規(guī)模和服務上來講卻是參差不齊。雖然規(guī)模大、信譽度良好的大公司的產(chǎn)品質(zhì)量和后續(xù)服務比較好，但受其規(guī)模化模式的影響，并不一定能夠滿足客戶的某些專業(yè)化的需求，這就為一些小規(guī)模的公司提供了發(fā)展空間，但也帶來了軟件購買的風險，因為小公司的服務質(zhì)量和軟件的質(zhì)量常常難以保證。而近幾年來財務管理軟件的生產(chǎn)商往往是一套軟件適用于不同類型不同規(guī)模的用戶，對行業(yè)特征和單位核算特點考慮不夠。不同的財務軟件使用方法、數(shù)據(jù)接口都存在很大區(qū)別，這使得報表的匯總、數(shù)據(jù)查詢及傳輸都存在很大不便，信息共享性極差。如果在電算化使用過程中企業(yè)想更換另一個軟件公司開發(fā)出的更適合自身發(fā)展的財務軟件時，數(shù)據(jù)的導出就成了棘手的問題，雖然目前一些軟件公司已經(jīng)提供了數(shù)據(jù)導出業(yè)務，但卻是有償服務，這必然會增加企業(yè)的成本。

4.會計電算化系統(tǒng)存在安全隱患

網(wǎng)絡經(jīng)濟時代的到來給企業(yè)的發(fā)展帶來商機的同時也帶來了隱患。一是實際操作中存在的風險。主要表現(xiàn)在許多軟件缺乏操作日志記錄的功能，無法做到對操作人、操作時間、操作內(nèi)容的追蹤，一旦出現(xiàn)問題不便于追究責任。另外，軟件內(nèi)部控制設置不盡人意，數(shù)據(jù)庫缺少必要的加密措施，稍懂數(shù)據(jù)庫語言者即可直接進入數(shù)據(jù)庫語言，打開數(shù)據(jù)庫，盜用他人名稱和口令對賬進行修改，這使得會計數(shù)據(jù)安全保密受到威脅。會計軟件提供的”反記賬”與”反結(jié)賬”的功能使會計數(shù)據(jù)及會計系統(tǒng)的安全性受到影響。二是計算機維護過程中存在風險。缺乏必要的防病毒意識和措施，對利用計算機犯罪知之甚少，缺少相應的控制措施會導致企業(yè)容易被計算機病毒或是黑客攻擊，造成企業(yè)數(shù)據(jù)的大量丟失。三是會計檔案形成和保管過程中存在風險。例如未進行及時備份、未定期檢查備份的數(shù)據(jù)、未及時打印憑證，賬簿等。

5.對審計的影響

審計雖然在職能、方法、目的與責任等幾個方面和會計有著不同的特點，但二者都以會計資料為主要對象，職能及責任息息相關(guān)。隨著世界經(jīng)濟的迅猛發(fā)展以及計算機技術(shù)的廣泛應用使得會計電算化取代手工會計成為不可逆轉(zhuǎn)的歷史潮流。會計電算化在對會計領(lǐng)域 產(chǎn)生重大影響的同時，也必然對以會計為基礎(chǔ)的審計產(chǎn)生影響。具體來講，會計電算化條件下審計的審查職能以及監(jiān)督職能本質(zhì)上沒有改變，但審計的線索、內(nèi)容范圍、技術(shù)方法、標準和準則等發(fā)生了改變。會計電算化的應用對審計人員素質(zhì)有了更高的要求、對審計檔案的保管也有了新的要求。另外，信息技術(shù)的應用使得計算機環(huán)境下的舞弊行為變得更加隱蔽，這無疑加大了審查的難度和風險，審計面臨巨大的挑戰(zhàn)。

三、完善我國企業(yè)會計電算化的對策及建議

（一）強化會計電算化重要性的認識。

首先，應使企業(yè)領(lǐng)導認識到會計電算化的重要性。只有領(lǐng)導認識到其重要性才會大力支持會計電算化的實施和運作，才會把會計電算化工作作為提高會計工作水平的重要舉措，這是做好會計電算化工作的基本要求。實現(xiàn)會計電算化是樹立企業(yè)形象的手段之一，把計算機視為首要因素，次要因素是財務人員，既要重視首要因素，又不能忽視次要因素。可采取以下措施： 在委派一名主要領(lǐng)導專門負責制訂本企業(yè)會計電算化實施的工作規(guī)劃并監(jiān)督和實施。其次，企業(yè)的財務人員也應高度重視這一工作，充分認識到會計電算化帶給企事業(yè)單位的巨大作用，在實際操作中對于會計軟件的使用不要僅僅局限在核算上，對其它作用、功能也要加以使用推行。

（二）加大對“復合型”會計電算化人才的培養(yǎng)力度。

首先，加強對在職會計人員的電算化知識培訓。會計人員不僅要熟知一些專業(yè)知識，更要掌握相關(guān)的計算機、財務軟件的使用技術(shù)、保養(yǎng)和維護、管理等多方面的知識。培訓要切合實際工作需要，及時更新培訓內(nèi)容。另外，會計電算化培訓結(jié)束后，應當進行嚴格的培訓效果檢驗，檢驗的內(nèi)容難度應當大一些，真正發(fā)揮通過檢驗來督導學習的作用，切忌走過場、走形式。其次，相關(guān)的大、中專院校，要根據(jù)時代需要，及時調(diào)整專業(yè)設置和培養(yǎng)方向，把握人才市場需求的發(fā)展趨勢。為社會培養(yǎng)既懂計算機知識，又懂會計和企業(yè)經(jīng)營管理的復合型人才，重點掌握會計電算化應用軟、硬件的開發(fā)、改進、維護等問題。

（三）改善和提高會計軟件的質(zhì)量。

目前市場上的絕大部分軟件具有賬務處理和財務預算模塊，但是將兩個模塊聯(lián)系起來實現(xiàn)財務預算控制的卻很少，從技術(shù)上講實現(xiàn)起來很簡單，并且企業(yè)對其需求量也會很大，如果將財務預算指標實時控制功能納入會計軟件基本功能中去，商品化會計軟件的功能就加強了。

會計軟件升級與開發(fā)應遵循化簡為繁的重要原則。在不影響功能的前提下，設計的菜單和數(shù)據(jù)窗口的層次和數(shù)量要盡量減少，菜單項目的名稱要符合會計人員的習慣。在不影響通用性的前提下提高其自動化水平，為用戶提供方便。

會計軟件的開發(fā)與應與售后服務相分離。如今，許多公司都是集軟件的開發(fā)、銷售、服務于一體，有的公司即使能夠開發(fā)出品質(zhì)優(yōu)良的軟件產(chǎn)品，但卻不一定能為顧客提供滿意的售后服務；而有的公司則恰恰相反，其產(chǎn)品品質(zhì)雖不是最優(yōu)，但售后令人滿意。讓軟件的開發(fā)、服務公司相分離，才能更好的滿足軟件用戶的各種需求 ，從而達到軟件開發(fā)與售后服務相分離的目的。

另外，企事業(yè)單位更應注重對會計信息系統(tǒng)軟件的更新，雖然這項投入耗資不小，對經(jīng)濟效益好的企業(yè)都不是一個小數(shù)目，但在會計電算化不斷發(fā)展的，企業(yè)間競爭日益激烈的今天，必須認識到只有運用信息技術(shù)的武器來武裝自己，才能提高企業(yè)的運作效率提高競爭力。今天的投入可促進明天更好更快的發(fā)展，固步自封因循守舊是沒有出路的。

（四）加強財務軟件的安全性和保密性。

首先，要進一步完善會計電算化的相關(guān)法律法規(guī)。隨著電算化的普及與財務軟件功能的不斷加強，現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)已不能適應會計電算化的發(fā)展需要，應針對電算化工作中出現(xiàn)的新問題對法規(guī)進行完善，增強法規(guī)對會計電算化的約束，使電算化工作走上規(guī)范化的道路。更應細化對商品化軟件的評審規(guī)定，杜絕軟件的非法功能。

其次，要建立完善的會計內(nèi)部控制機制。企業(yè)會計內(nèi)控機制是保證會計行為主體開展業(yè)務流程活動完成質(zhì)量與效率的基本前提，同時也是確保電算化系統(tǒng)處理會計信息、資產(chǎn)報表等重要信息能夠在系統(tǒng)中正常運行的保障。與手工會計相比，電算化的內(nèi)部控制發(fā)生了很大的改變：會計電算化系統(tǒng)的重點也由會計部門核算轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門；控制方式也逐漸轉(zhuǎn)變成了人工控制與計算機控制相結(jié)合，以計算機控制為主；控制的要素要求更加嚴、內(nèi)容更為擴大。建立健全內(nèi)部制度，對于防范計算機犯罪，保證會計信息的安全性具有重要的現(xiàn)實意義。

最后，建立健全會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料實行多級備份。保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全和可靠的重要方法。

（五）提高會計電算化下審計工作能力。

會計電算化解決了會計人員記賬的問題，實現(xiàn)了從憑證到賬簿到再報表一體化的過程，是會計發(fā)展的必然趨勢，。無論是在會計基礎(chǔ)還是在會計工作方法等方面，手工會計與電算化會計都有著很大不同，這使得傳統(tǒng)的審計難以適應新的條件的需求，必須進行補充、發(fā)展和完善。可以采取的方法有：完善電算化審計標準與準則、 加強審計軟件技術(shù)的開發(fā)、強化風險意識、加強機構(gòu)及人員的管理控制、 加強操作控制及內(nèi)部審計等。

四、結(jié)語

會計電算化作為會計工作未來的發(fā)展趨勢有著極其廣闊的發(fā)展和應用前景。我國的會計電算化事業(yè)方興未艾，正處于最關(guān)鍵的發(fā)展時期。目前我國的電算化還存在著重要性的認識不夠、“復合型”人才的缺乏、會計軟件不健全等一系列問題，因此加強會計管理，提高從業(yè)人員的整體素質(zhì)，加強會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性等方面，是會計電算化工作中的一項長期的、艱巨的任務。為了能更好的服務于經(jīng)營決策，要做好會計基礎(chǔ)工作，提高我國會計的整體水平。另外，社會主義現(xiàn)代化建設、提高我國會計信息在國際上的地位并實現(xiàn)與國際接軌、吸引外商等都需要做好會計基礎(chǔ)工作，提高工作質(zhì)量。所以，要采取相應手段，不斷促進會計電算化的發(fā)展。

參考文獻：

董金艷.淺析會計電算化在我國的發(fā)展.黑龍江對外經(jīng)貿(mào)，2006，（2）.

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關(guān)鍵詞：會計電算化；現(xiàn)狀和問題；發(fā)展方向

1 會計電算化對企業(yè)會計工作的重要作用

所謂的會計電算化工作，其實質(zhì)就是將傳統(tǒng)的會計實務與不斷發(fā)展的電子計算機技術(shù)有機的結(jié)合到一起，利用電子計算機技術(shù)本身的信息技術(shù)和電子技術(shù)更加高質(zhì)量的為會計工作提供服務，其實際上就是以電子計算機技術(shù)為基礎(chǔ)的會計信息系統(tǒng)。正是在會計工作中應用電子計算機技術(shù)，才能實現(xiàn)各類財務數(shù)據(jù)處理的自動化，傳統(tǒng)的手工會計信息系統(tǒng)也逐步的轉(zhuǎn)變?yōu)殡娝慊臅嬓畔⑾到y(tǒng)，可見，會計的電算化對于會計工作的質(zhì)量起到了重要的作用。首先，會計電算化大大的提升了各類財會數(shù)據(jù)處理的準確性和有效性，并充分的保證會計核算工作的質(zhì)量；其次，會計電算化還進一步的提升了企業(yè)的經(jīng)營管理水平；再次，會計電算化大大的提升了企業(yè)的經(jīng)營效率，其對于將其企業(yè)的經(jīng)營成本也是十分有利的；最后，借助于會計電算化，傳統(tǒng)財會人員的工作壓力和工作量得到了極大的降低，電算化的會計信息系統(tǒng)可以自動的完成各項會計工作，那么他們就可以將更多的精力和時間參與到企業(yè)的決策和管理工作中，大大的提升了財務會計人員的工作質(zhì)量和效率。

2 會計電算化的現(xiàn)狀和常見問題

在我國各行各業(yè)經(jīng)營體制不斷深化改革的進程中，我國在上個世紀的八十年代就涌入了“引進來，走出去”的思想浪潮，中國也隨之涌入了一大批的跨國企業(yè)，同時也帶來了更為先進的管理技術(shù)和管理經(jīng)驗。也就是在這一時期，我國的大部分企業(yè)才開始認識并逐步的了解會計電算化的理念，然而與一些發(fā)達國家相比，我國企業(yè)會計電算化進程的起步還是很晚的，水平也存在著一定差距。近些年來，隨著我國科學技術(shù)水平的不斷提升，我國企業(yè)的會計電算化水平也得到了快速提升，其已經(jīng)成為了企業(yè)日常經(jīng)營生產(chǎn)的重要組成部分，在很多方面都發(fā)揮著積極的作用。當然在企業(yè)實際應用會計電算化的過程中，也暴露出了一定的問題，具體如下：

2.1 數(shù)據(jù)沒有實現(xiàn)共享，信息反映速度慢

我國的不同地區(qū)其發(fā)展水平也是有著一定區(qū)別的，那么在不同的地區(qū)，會計電算化的實施進程肯定也是有著較大差異的。隨著我國改革進程的不斷加快，社會上已經(jīng)產(chǎn)生了大量的會計電算化軟件的研發(fā)公司，他們對于會計電算化的快速發(fā)展也是有著促進作用的。不過現(xiàn)階段，會計電算化軟件的開發(fā)卻還是沒有統(tǒng)一的標準的。同時，由于現(xiàn)階段我國與之相關(guān)的各類法律制度都還不夠完善，任何一個公司在開發(fā)會計電算化軟件時，他們都要從自身的實際情況出發(fā)，所以，企業(yè)所購買的會計電算化軟件就只適用于企業(yè)自己的平臺，與其他公司軟件無法關(guān)聯(lián)到一起，數(shù)據(jù)也無法實現(xiàn)共享和交換。

2.2 數(shù)據(jù)的安全性和保密性較差

隨著我國科學技術(shù)水平的不斷提升，會計電算化軟件在兼容性和會計功能方面都得到了極大的改善，但是對數(shù)據(jù)的安全性和保密性還沒有給予太多的關(guān)注。如果會計電算化工作中數(shù)據(jù)的保密性不足，那么企業(yè)的關(guān)鍵信息和數(shù)據(jù)就很容易泄漏和被盜取，就會對企業(yè)的市場競爭力產(chǎn)生影響。而如果其安全性較差，那么企業(yè)就會很容易受到黑客和病毒的入侵和攻擊，企業(yè)的數(shù)據(jù)就會大量丟失。這兩大問題就是現(xiàn)階段企業(yè)會計電算化實施進程中急需解決的問題。

2.3 忽略了管理功能，過于重視財務功能

我國的很多企業(yè)在選擇使用會計電算化軟件時，通常他們首要考慮的都是軟件的財務功能，而并沒有對其管理功能進行考慮。那么導致的結(jié)果就是雖然能夠?qū)⒃械暮怂愠绦蚝陀嬎惴椒ǔ晒Φ囊浦驳接嬎銠C的系統(tǒng)中，但是卻無法去系統(tǒng)的整理和分析這些核算程序和計算方法，那么在會計電算化的流程中，之前存在的一些漏洞和問題就仍然存在，大大的降低了會計電算化工作的實效性。

3 我國企業(yè)會計電算化的發(fā)展方向

3.1 會計電算化的標準化

對于我國企業(yè)的會計電算化工作來說，標準化應是其最重要的一個發(fā)展方向，由于現(xiàn)階段我國企業(yè)所應用的會計電算化軟件幾乎都是自成一派的，軟件適用于企業(yè)自己的平臺，在其他的平臺是不適用的，并且也無法使用其他平臺所提供的軟件，因此，當務之急就是對會計電算化工作實行統(tǒng)一的標準。作為企業(yè)會計電算化工作未來的一個重要發(fā)展趨勢，如果能夠順利的實現(xiàn)會計電算化的標準化，在行業(yè)中建立統(tǒng)一的標準，那么今后各類會計電算化軟件開發(fā)公司進行研發(fā)工作時就是有法可依、有章可循的，并且還能更加有效的解決各類企業(yè)在交換數(shù)據(jù)時兼容性較差的問題。同時，會計電算化如果能夠?qū)崿F(xiàn)標準化，那么就能更加便捷和方便的進行會計電算化軟件的升級和版本更新的工作。

3.2 會計電算化的共享化

要想最大限度的保證會計電算化實施的有效性，那么還必須明確企業(yè)會計電算化工作的另一個發(fā)展方向，就是建立共享化。只有建立會計電算化的共享平臺，各個企業(yè)之間的數(shù)據(jù)和信息才能實現(xiàn)共享和交換，同時借助于這一平臺，企業(yè)與合作伙伴之間才能更好的進行業(yè)務交流，更加迅速的掌握彼此的數(shù)據(jù)信息，從而進一步的降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提升企業(yè)的經(jīng)營效率。

3.3 會計電算化保密性和安全性的完善

在企業(yè)實行會計電算化的進程中，不斷的完善其保密性和安全性也是其一個重要的發(fā)展方向。那么怎么才能做到完善會計電算化的保密性和安全性呢？首先，在會計電算化的系統(tǒng)中，我們應對會計人員的用戶權(quán)限進行明確的規(guī)定，嚴禁出現(xiàn)越權(quán)審批以及越級查看的現(xiàn)象；其次，還應重點做好對會計相關(guān)人員的監(jiān)督和管理工作。不斷的提升他們對自身密碼保護的意識，嚴禁出現(xiàn)他人盜取和使用密碼的問題，保證會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性；最后，要想不斷的改進和完善會計電算化的保密性和安全性，那么還應不斷的完善計算機網(wǎng)絡安全的相關(guān)技術(shù)，同時在會計電算化的信息系統(tǒng)中，還應進一步的推廣和使用計算機防火墻軟件。

4 結(jié)束語

通過以上的論述，在我國的財務會計行業(yè)中，其最主要的發(fā)展趨勢就是會計的電算化，會計電算化能夠更好的發(fā)揮出會計的分析和統(tǒng)計作用，我們應充分的認識到會計電算化的重要意義和作用，深入的研究會計電算化的現(xiàn)狀和主要問題，明確其發(fā)展方向，保證財會人員將更多的精力和時間參與到企業(yè)的決策和管理工作中來，從而更好的為企業(yè)服務。

參考文獻

[1]于凌云.信息時代會計電算化的發(fā)展探析[J].中國會計電算化，2004.

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隨著電子商務的不斷發(fā)展，會計電算化正從簡單的會計核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會計軟件為核心，集管理、分析為一體的會計電算化管理信息系統(tǒng)，因此對會計電算化提出了新的要求。目前，由于存在一些客觀局限性，嚴重阻礙了會計電算化向更深層次的發(fā)展。

1.對開展會計電算化工作認識的不夠。一些單位領(lǐng)導對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認識，沒有認識到開展會計電算化是時展的必然，是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要。有的甚至膚淺地認為“算盤”和“賬本”就是財務會計的工具。

2.會計電算化實際使用的深度不夠。一些單位在使用過程中，還僅僅停留在財務核算方面，如：工資的發(fā)放、固定資產(chǎn)核算等方面，而沒有把更多的時間和精力放在資金管理、資金分析上面。

3.會計電算化人才隊伍嚴重缺乏。財會隊伍中的部分人員知識老化，對計算機的應用不熟悉，學習會計電算化知識積極性不高，短期培訓很難取得明顯效果，而會計電算化專業(yè)畢業(yè)生人員由于會計實際經(jīng)驗相對比較少，即精通會計知識又懂得電算化的復合型人才，無論在理論界還是在實務界都比較缺乏。

4.會計信息系統(tǒng)的安全性差。財務數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的機密，在實際工作中存在許多安全隱患。一些會計電算化的具體操作者未能按照程序操作，導致會計資料的丟失或錯誤的出現(xiàn)，實行會計電算化的單位財務人員對計算機病毒的侵入防范意識不強，未能有效措施防病毒和黑客的侵入。

二、會計電算化存在的風險

1.系統(tǒng)故障風險。計算機會計信息系統(tǒng)主要由硬件和軟件構(gòu)成，硬件是系統(tǒng)的身軀，軟件是系統(tǒng)的靈魂。由于機械故障、突然斷電、操作人員失誤等原因有可能導致硬件系統(tǒng)失靈，由于非法調(diào)用和修改，軟件系統(tǒng)因此受到破壞。在網(wǎng)絡環(huán)境中，網(wǎng)絡的開放性、動態(tài)性和虛擬性導致系統(tǒng)的可控性降低，一旦遭遇系統(tǒng)阻塞、病毒侵入或黑客襲擊，將導致系統(tǒng)的混亂甚至癱瘓。

2.內(nèi)部控制的風險。會計電算化在很大程度上減輕會計人員的工作量，但同時也增加了操作人員、系統(tǒng)維護人員的責任，帶來了許多新的要求，提出了新的問題。目前，不少單位沒有嚴密的管理制度或有章不循，使得會計電算化不能正常健康運轉(zhuǎn)。加上基礎(chǔ)工作薄弱，建立在此基礎(chǔ)上的電算化管理也就出現(xiàn)一些問題，導致手工與計算機并行時間過長，增加了會計人員的工作量。

3.人員職責集中帶來的風險。手工會計系統(tǒng)強調(diào)組織內(nèi)部人員職責分明，相互牽制，每一步作業(yè)步驟都留有原始記錄。在會計電算化操作中，由于管理員和操作員常常被賦予一定的訪問權(quán)限，在相對開放的網(wǎng)絡環(huán)境里，有可能掌握重要的財務信息，竊取企業(yè)商業(yè)機密，如果缺乏有效的控制，將給企業(yè)帶來不可估量的損失。

4.數(shù)據(jù)輸入輸出錯誤風險。在電算化條件下，會計數(shù)據(jù)來源于原始憑證或記賬憑證，如果缺乏有效的控制，一旦輸入錯誤的數(shù)據(jù)，計算機接受這部分數(shù)據(jù)并進行自動化處理，將引發(fā)錯誤的連續(xù)性和重復性，造成會計賬簿和會計報表等信息輸出錯誤，給投資人、債權(quán)人及其關(guān)聯(lián)單位等信息的使用者帶來重大損失，會計數(shù)據(jù)的真實性和完整性難以保證。

三、解決的對策與措施

1.提高工作人員對會計電算化的認識。以計算機替代人工記賬不僅改變了會計核算方式、數(shù)據(jù)儲存形式、數(shù)據(jù)處理程序和方法，擴大了會計數(shù)據(jù)領(lǐng)域，提高了會計信息質(zhì)量，而且改變了會計內(nèi)部控制與審計的方法和技術(shù)，會計電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進，而且必然會引起會計工作組織和人員分工的改變，促進會計人員素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)，會計工作效率和質(zhì)量的全面提高，因而推動了會計理論與會計技術(shù)的進一步發(fā)展完善，促進了會計管理制度的改革，是整個會計理論研究與會計實務的一次根本性變革。

2.建立完善的會計電算化管理制度。完善的會計電算化管理制度是會計電算化高效實施的前提，建立健全一整套電算化模式下的規(guī)章制度，形成良好地內(nèi)控環(huán)境，做到不兼容權(quán)限必須分離原則、相互制約原則、安全、保密原則、內(nèi)部防范的原則。

3.培養(yǎng)會計電算化的復合型人才。隨著計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，會計電算化的出現(xiàn)大大改變了原有會計信息處理模式。要求會計人員知識更新速度加快，以適應新的企業(yè)組織形式、經(jīng)營方式的變化，特別是對會計電算化管理人員的培訓工作要經(jīng)常性進行，并進行經(jīng)驗交流，使培訓收到實效，要求會計人員樹立會計電算化的觀念、掌握更豐富的會計電算化相關(guān)知識。

4.加強會計職業(yè)道德建設。會計電算化系統(tǒng)實施主體是“人”，但無論規(guī)章制度如何完善，軟件質(zhì)量如何優(yōu)良，作為電算化會計系統(tǒng)實施主體的“人”不能發(fā)揮作用，有制度而不去執(zhí)行，甚至惡意的修改軟件程序，修改數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，非法取得口令，最終還是達不到內(nèi)部控制的目的。因此，職業(yè)道德規(guī)范的建設應直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容。

四、結(jié)束語

篇4

關(guān)鍵詞：會計電算化；會計核算系統(tǒng)；財務軟件

會計電算化，是把以電子計算機為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫以及計算機網(wǎng)絡等新興理論和技術(shù)應用于會計核算和財務管理工作中，以提高財會管理水平和經(jīng)濟效益，進而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。會計電算化改變了會計核算方式、數(shù)據(jù)儲存形式、數(shù)據(jù)處理程序和方法，擴大了會計數(shù)據(jù)領(lǐng)域，提高了會計信息質(zhì)量，是整個會計領(lǐng)域的一次根本性變革。我國的會計電算化是從二十世紀七十年代末才開始，經(jīng)歷了萌芽起步階段、茁壯成長階段和縱橫發(fā)展階段。雖然起步較晚，但在這二十多年的發(fā)展過程中，已取得了長足的進步。近十多年來已有幾百萬家企事業(yè)單位在會計工作中使用了計算機，其中大部分單位建成了完整的會計信息系統(tǒng)，商品化、通用化的財務軟件得到了廣泛的應用，促進了企業(yè)管理的現(xiàn)代化。在這普及和發(fā)展的大好局面下，我們?nèi)匀粦斂吹轿覈诮?jīng)濟活動管理方面與其他先進發(fā)達地區(qū)有著不小的差距。具不完全統(tǒng)計，我國在會計工作中使用計算機的企事業(yè)單位占總數(shù)的比例不過10%.由于全國各個地區(qū)的經(jīng)濟、發(fā)展速度、觀念等方面的差異，我國西部地區(qū)貴州的會計電算化普及程度在全國范圍來說處于落后水平。本文就會計電算化在貴州的現(xiàn)狀以及今后的發(fā)展趨勢進行探析，談一些個人的看法。

一、目前貴州會計電算化的現(xiàn)狀及問題

建立完善的會計電算化體系是一項長期而艱巨的任務。近幾年間，貴州抓住西部大開發(fā)的機遇，在大中型企業(yè)和主要事業(yè)單位中先后建立了會計信息系統(tǒng)，會計電算化在貴州得到突破性進展。在2002年到2004年間，在國內(nèi)財會軟件市場處于主導地位的用友系列財務軟件和金碟系列財務軟件先后與貴州水城鋼鐵集團公司、貴陽味莼園有限責任公司、貴州質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、貴州六盤水煙草公司等一大批貴州的大中型企業(yè)簽約，涉及貴州的工業(yè)、通信業(yè)、食品加工、制藥、煙草、電力、行政事業(yè)等多個行業(yè)，為貴州近幾年來經(jīng)濟的快速發(fā)展做出了重大的貢獻。然而，在其發(fā)展成長中也存在一些問題：

（一）   對會計電算化的認識還不到位

一些單位的領(lǐng)導對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認識，沒有認識到開展會計電算化是時展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。一些財務負責人對電算化知識不掌握，對電算化管理很陌生，對使用財會軟件生成的會計信息的保密性、安全性存在空白，因而對會計電算化數(shù)據(jù)可靠性發(fā)生質(zhì)疑，造成不會管，不敢管的混亂局面，嚴重影響了會計電算化的普及和推廣。甚至在一些地區(qū)的工商管理部門因不熟悉電算化而放棄對使用財會軟件的企業(yè)的審核和監(jiān)督。還有的觀點則認為電算化僅僅是“以機代賬”，軟件只需一次投人即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代，不注意軟件升級，最終使得財會軟件適應不了企業(yè)的成長。

（二）電算化基礎(chǔ)管理工作十分薄弱

首先，會計電算化雖然在很大程度上減輕會計人員的工作量，但同時也增加了操作人員、系統(tǒng)維護人員等崗位，帶來了許多新的要求，提出了新的問題。而目前，貴州建立在手工操作條件下的會計基礎(chǔ)工作的管理還存在著很多不足，一些企業(yè)內(nèi)部控制也不是十分完善。目前，不少單位沒有嚴密的管理制度或有章不循，使得會計電算化不能正常健康運轉(zhuǎn)。由于基礎(chǔ)工作薄弱，建立在此基礎(chǔ)上的電算化管理也就出現(xiàn)一些問題，導致手工與計算機并行時間過長，增加了會計人員的工作量。

其次，在已經(jīng)開展了電算化的單位中，大部分都是使用的較低版本的商品化軟件。相對于高版本的財務軟件來說，低版本的財務軟件在價格上有很大的優(yōu)勢，而且操作也要簡單得多。但是低版本的財務軟件在軟件功能、系統(tǒng)安全性、系統(tǒng)維護等多方面都遠差于同等系列的高版本財務軟件。

再次，雖然貴州有不少企業(yè)已經(jīng)開始使用電算化來進行經(jīng)濟活動的管理，但我們應該看到，到目前為止會計電算化的應用也僅僅限于大型企業(yè)和主要的行政事業(yè)單位中運用，對于占市場很大比重的中小型企業(yè)和大多數(shù)的基層事業(yè)單位來說，仍然是以手工進行會計核算為主導。這在很大程度上限制了會計電算化在貴州的普及。

最后，作為在貴州占主導地位的核算型會計軟件僅僅是簡單的模仿手工會計核算的全過程，沒有融入現(xiàn)代企業(yè)管理的理念。而在隨著計算機網(wǎng)絡技術(shù)的大規(guī)模應用和發(fā)展，以及會計核算業(yè)務量的增大、業(yè)務種類的繁多、對會計信息資料的分析與研究的深入，簡單的核算型會計軟件已不能滿足企業(yè)的要求。

（三）會計電算化專業(yè)人才缺乏

由于會計電算化涉及到會計和計算機兩種專業(yè)知識，在崗的會計人員雖經(jīng)過計算機等級培訓，但與實際要求的水平還是存在有較大差距。許多年齡較大的會計人員對會計業(yè)務比較熟悉，但對計算機知識了解有限，而年青人則相反。要使得計算機知識和會計工作經(jīng)驗有機結(jié)合，還有待時日。

另外，在人才的培訓上也存在著諸多問題：在培訓內(nèi)容上重視財務軟件的使用方法，忽視會計電算化基礎(chǔ)理論和相關(guān)內(nèi)容；在培訓時間上，重視實施會計電算化前的培訓，輕視后續(xù)培訓；在培訓方式上，方法單一，效果欠佳。當今計算機技術(shù)發(fā)展越來越快，甚至操作系統(tǒng)也有質(zhì)的變化。而現(xiàn)在的會計電算化教材多為幾年前的，所介紹的知識陳舊，實用性不強，經(jīng)過這樣培訓并通過考試的人員實際操作能力可想而之。

二、對貴州會計電算化今后發(fā)展的建議

對于已開展會計電算化的單位和部門，應盡快完善會計核算系統(tǒng)，建立健全一整套電算化模式下的規(guī)章制度，徹底甩掉手工記賬工作，做好會計電算化的配套改革工作，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，轉(zhuǎn)移工作重心，抓緊建設以管理為重心的會計信息系統(tǒng)或企業(yè)管理信息系統(tǒng)軟件，進而使會計電算化工作從核算系統(tǒng)向管理信息系統(tǒng)發(fā)展，為進一步開發(fā)和使用會計或企業(yè)管理信息系統(tǒng)作好準備。另外還應從單機應用向計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)發(fā)展，提高計算機應用的檔次，便于數(shù)據(jù)傳輸匯總，為進一步開發(fā)和使用網(wǎng)絡化的會計和企業(yè)管理信息系統(tǒng)做好準備，并為將來聯(lián)成更大的計算機網(wǎng)絡打下基礎(chǔ)，便于加強經(jīng)濟活動的事前計劃、預測和決策、事中管理控制、事后分析評價，切實將企業(yè)財會管理水平從手工狀態(tài)提高上來，以發(fā)揮會計電算化的總體效益、社會效益。同時，盡快提高會計電算化的普及率，使尚未開展會計電算化工作的單位早日趕上來。

對于會計電算化人員的培訓，一方面要加大會計信息系統(tǒng)和會計電算化的理論知識比重，要求會計人員掌握會計核算軟件功能結(jié)構(gòu)，數(shù)據(jù)處理流程，具備計算機基礎(chǔ)知識；另一方面要能適應知識經(jīng)濟環(huán)境下新的會計分支，如人力資源會計，或新的商務模式（如電子商務）等對傳統(tǒng)會計電算化內(nèi)容擴充的要求。要充分利用計算機與互聯(lián)網(wǎng)資源，豐富會計電算化培訓的方式，建立良好培訓機制，完善培訓制度，落實培訓效果。當然在短時間內(nèi)，要普遍提高會計人員素質(zhì)是不很現(xiàn)實的，但會計人員的會計電算化知識的缺乏又會成為制約企業(yè)會計電算化實施效果的瓶頸。為充分利用會計電算化優(yōu)勢和所用軟件的功能，應付日常會計電算化實施過程中遇到的問題，緩解技術(shù)壓力，降低咨詢維護費用，實施電算化的單位可以根據(jù)實際情況進行會計電算化方面的人力資源投資，重點培訓數(shù)名具有較高計算機應用與維護能力，熟知財務軟件知識，對計算機與會計電算化相關(guān)知識有一定了解的會計人員，既可提高本單位會計電算化應用水平，又可在必要時在部門內(nèi)開展不定期的培訓活動，帶動其他會計人員素質(zhì)的提高。

比較近幾年來會計電算化在貴州地區(qū)和其他地區(qū)的發(fā)展趨勢，我們可以看到雖然貴州地區(qū)的發(fā)展相對比較落后，但發(fā)展的步伐是非常快的。隨著今后人們觀念的改變和市場的需求，我想會計電算化在貴州將得到更深層次的發(fā)展，最大程度地提高會計工作水平和會計信息系統(tǒng)的質(zhì)量，更好地為提高各級企、事業(yè)單位現(xiàn)代化管理水平和經(jīng)濟效益服務。

參考文獻：

篇5

【關(guān)鍵詞】前提;審計內(nèi)容;審計程序

一、會計電算化條件下,審計工作開展的前提(一)提高電腦應用水平和審計業(yè)務素質(zhì)在會計電算化條件下,審計工作能否順利進行取決于審計人員的計算機技能、網(wǎng)絡知識和較系統(tǒng)的審計理論等多方面的綜合運用水平。在會計電算化條件下,不懂得電腦的審計人員因?qū)徲嫈?shù)據(jù)的異化就無法有效地進行審計;不懂得電算化會計系統(tǒng)的特點和風險就不能識別和審查其內(nèi)部控制;不懂得使用計算機,就無法對計算機內(nèi)存儲的會計資料進行審查或利用計算機進行審計。這就要求審計人員不僅要具備會計、審計理論和會計實務知識,而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能。由于會計電算化在不斷向前發(fā)展,審計人員必須經(jīng)常更新知識結(jié)構(gòu),以適應新形式下新技論文術(shù)應用的企業(yè)審計工作的需要。(二)引進審計電腦輔助軟件在會計電算化條件下,會計資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時發(fā)生了巨大變化,使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱,這就要求引進電腦輔助軟件的應用,完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。審計電腦輔助系統(tǒng)較之于會計電算化系統(tǒng),二者既有聯(lián)系又相互獨立。會計電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財務信息,審計電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計人員完管理會計軟件商品化通用化比較困難,只能有針對性地開發(fā)研究。但是,管理會計電算化是以財務會計電算化為基礎(chǔ)的,因為它們的數(shù)據(jù)同源,財務會計電算化能為管理會計電算化提供所需的財會信息。因此,企業(yè)應在實現(xiàn)財務會計電算化的基礎(chǔ)上不失時機地推進管理會計電算化,解決管理會計手工操作難的問題,這樣才能促進管理會計在企業(yè)中的推廣應用,真正實現(xiàn)會計的核算職能、管理職能和控制職能。同時,也為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)奠定扎實的基礎(chǔ)。(五)在發(fā)展電算化會計的同時更要重視對電算化審計的研究,使二者相互配合相互促進,共同發(fā)展特別在網(wǎng)絡時代,網(wǎng)絡技術(shù)的應用給電算化審計的發(fā)展帶來了契機與挑戰(zhàn),網(wǎng)絡時代審計的創(chuàng)新遠遠不應局限于審計對象、審計技術(shù)、審計業(yè)務上,應是整個審計理論框架與實務的全方位的創(chuàng)新。網(wǎng)絡時代號召審計理論和實務工作者,在互聯(lián)網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟中,掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)(包括計算機技術(shù)、通信技術(shù)、信息處理技術(shù)),對網(wǎng)絡時代的審計創(chuàng)新進行全方位的開拓,以保證與電算化會計的發(fā)展同步。(六)隨著管理會計電算化的發(fā)展,財務軟件智能化必將提到議事日程上來利用決策支持系統(tǒng),在系統(tǒng)中除了設計有數(shù)據(jù)庫外,還有方法庫,其中預先放置了各種決策方法,可以快速運用這些決策方法處理數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù),得出在不同決策方法下的系統(tǒng)運行結(jié)果,從而為用戶得出決策提供參考信息。從理論上未說,如果方法庫中放置了足夠多的方法,那么,系統(tǒng)便能提供足夠多的決策幫助。(七)加強網(wǎng)絡環(huán)境下電算系統(tǒng)的管理設立防火墻、電子密鑰,采用網(wǎng)上公證,分高監(jiān)控與操作等辦法來實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。

三、會計電算化的發(fā)展要順應信息時代潮流(一)會計電算化向網(wǎng)絡化的進一步發(fā)展會計軟件的網(wǎng)絡化目前大多限于局域網(wǎng),信息傳輸?shù)姆秶?制約電算化會計效能的發(fā)揮,未來的電算化會計將向著廣域網(wǎng)的方向發(fā)展,信息傳輸范圍大大增加,使會計數(shù)據(jù)的異地共享成為可能。會計電算網(wǎng)絡化將從原來企業(yè)內(nèi)部的會計信息共享,上、下級單位之間的財務信息的傳遞轉(zhuǎn)變到與外部相關(guān)機構(gòu)的信息共享、與全世界進行信息交流。網(wǎng)絡會計環(huán)境是一個集供應商、生產(chǎn)商、經(jīng)銷商、用戶和銀行等機構(gòu)為一體的網(wǎng)絡體系。(二)會計電算的發(fā)展要適應電于商務發(fā)展的要求電子商務指利用計算機網(wǎng)絡和各類電子工具進行的一切商業(yè)貿(mào)易活動。電于商務是21世紀貿(mào)易方式發(fā)展的方向:企業(yè)經(jīng)濟活動中的業(yè)務數(shù)據(jù)能夠自主地進行雙向交流,企業(yè)建設自己的電子賬簿和電于銀行賬戶劃撥資金,企業(yè)采購、發(fā)貨可以通過網(wǎng)絡直接進行確認。它正以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)。電算化會計就是要充分利用計算機及網(wǎng)絡技術(shù),從不同的來源和渠道收集企業(yè)經(jīng)營活動中的會計數(shù)據(jù)、會計資料,按照經(jīng)濟法規(guī)和會計制度的要求予以存儲、加工,并生成會計信息,向企業(yè)內(nèi)外部各方面?zhèn)鬟f,以幫助信息使用者改進經(jīng)營管理,加強財務決策和有效控制經(jīng)濟活動。在網(wǎng)絡時代,電算化會計在實現(xiàn)其基本目標的基礎(chǔ)上將順應電子商務的發(fā)展。(三)會計電算化新領(lǐng)域———在線財務報告在線報告是指企業(yè)在國際互聯(lián)網(wǎng)上設置站點,向信息使用者提供定期更新的財務報告。其特點是利用國際互聯(lián)網(wǎng)作為傳播媒體,將網(wǎng)絡頁面數(shù)據(jù)采用“超文本”的形式,增強了會計信息的時效性、交互性。在線報告的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)的財務報告順序結(jié)構(gòu),它的各個組成部分之間建立了超鏈接,人們可以借助相關(guān)鏈接主動而迅速地搜尋所需信息,企業(yè)還可根據(jù)不同用戶的要求提供更加個性化的財務報告。在線報告改變了信息披露方式。由于信息鏈的建立并不局限于財務信息本身,其范圍可以覆蓋所有與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的方面,提高了不同信息處理部門之間信息資源共享的程度。在線報告在美國應用較為廣泛,從其現(xiàn)有的在線報告來看,它們往往不是作為一個獨立的部分出現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)上,而是融合于整個企業(yè)的經(jīng)營情況介紹之中,與各種營銷統(tǒng)計數(shù)據(jù)及其他非數(shù)量化信息一起向關(guān)心企業(yè)的公眾展示企業(yè)的綜合經(jīng)營情況,有利于準確地把握企業(yè)的財務脈搏以及業(yè)務活動。總之,在線報告實現(xiàn)了會計信息的實時追蹤,便于財務報告的需求者及時掌握相關(guān)企業(yè)的第一手資料,為本企業(yè)的理性決策提供了方便,實現(xiàn)了企業(yè)的在線管理,并利于會計信息系統(tǒng)的社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。成內(nèi)部審計工作。二者的服務對象不同,但二者的內(nèi)部功能是有聯(lián)系的,并且是相互影響的。比如,二者既可以使用共同的數(shù)據(jù)庫,但又有不同的軟件包。二者既可以調(diào)閱、查詢某些相同的數(shù)據(jù)資料,但又有不同的軟件接口和不同的操作權(quán)限。都重視憑證數(shù)據(jù)庫、明細賬庫、總賬庫及報表數(shù)據(jù)庫等數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的合法性、正確性、可靠性。會計電算化系統(tǒng)功能的強弱、數(shù)據(jù)庫的標準化與開放性、是否保留處理過程和審計痕跡以及預留審計測試通道等對審計電腦輔助系統(tǒng)的設計和實施影響很大。同樣,審計電腦輔助系統(tǒng)的軟件水平越高,越能及早發(fā)現(xiàn)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過程中出現(xiàn)的問題。

二、會計電算化條件下的審計內(nèi)容電算化會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)不同,它是由會計數(shù)據(jù)體系、計算機硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護人員組成,所以電算化會計的審計內(nèi)容與手工會計系統(tǒng)也存在著較大的差別,電算化會計審計的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:(一)對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會計電算化系統(tǒng)中會計記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務處理的審核等;另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護資產(chǎn)的完整性。通過以上兩方面的評價,可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中的錯誤及經(jīng)營過程的舞弊。(二)對會計電算化系統(tǒng)程序的審計會計電算化系統(tǒng)的核心就是會計軟件,程序質(zhì)量的高低直接決定了會計電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計會計軟件程序?qū)?shù)據(jù)進行處理和控制的及時性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯能力和容錯能力。會計軟件程序的審計可采用通過計算機審計的方法及利用計算機輔助審計中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。(三)對會計電算化系統(tǒng)的處理對象即會計數(shù)據(jù)的審計會計數(shù)據(jù)處理的真實性、正確性、可靠性,直接影響到會計信息的真實性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計是至關(guān)重要的,審計人員可采用抽查原始憑證與機內(nèi)憑證相對比,抽查打印日記賬和機內(nèi)日記賬相核對等方法,同時也可采用利用計算機輔助審計軟件的功能來完成審計,從而降低審計風險。三、會計電算化條件下的審計程序按照《審計法》的規(guī)定,一般審計程序可分為四個階段,即準備階段、實施階段、審計結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復審階段。電算化會計審計結(jié)合自身的特殊要求,運用本身特有的方法也可以分為這四個階段。(一)準備階段在此階段主要是初步調(diào)查被審計單位會計電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學合理的計劃,一般包括以下主要工作。1.調(diào)查了解被審計單位電算化系統(tǒng)的基本情況,如電算化系統(tǒng)的硬件配置、系統(tǒng)軟件的選用、應用軟件的范圍、網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。2.與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書,明確彼此的責任、權(quán)利和義務。3.初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度,以便確定符合性測試的范圍和重點。4.確定審計重要性,確定審計范圍。5.分析審計風險。6.制定審計計劃。在審計計劃中除了對時間、人員、工作步驟及任務分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測試、實質(zhì)性測試的時間和范圍,以及測試時的審計方法和測試數(shù)據(jù)。(二)實施階段實施階段是審計工作的核心,也是電算化審計的核心。主要工作是根據(jù)準備階段確定的范圍、要點、步驟、方法,進行取證、評價,綜合審計證據(jù),借以形成審計結(jié)論,發(fā)表審計意見。實施階段的主要工作應包括以下兩個方面的內(nèi)容。1.符合性測試。進行符合性測試應以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差,不值得審計人員信賴,則應當根據(jù)實際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測試,而直接進行實質(zhì)性測試并加大實質(zhì)性測試的樣本量。在會計電算化系統(tǒng)的符合性測試項目中,主要內(nèi)容應該是確認輸入資料是否正確完整,計算機處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高,則應對該系統(tǒng)給予較高的信賴;在實質(zhì)性測試時,就可以相應地減少實質(zhì)性測試的樣本量。2.實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試應該是對被審計單位會計電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進行測試,并根據(jù)測試結(jié)果進行評價和鑒定。進行實質(zhì)性測試須依賴于符合性測試的結(jié)果,如果符合性測試結(jié)果得出的審計風險偏高,而且委托人有利用會計電算化系統(tǒng)進行舞弊的動機與可能,并且委托人又不能提供完整的會計文字資料,此時審計人員應考慮對會計報表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計報告。進行實質(zhì)性測試時,可考慮采用通過計算機和利用計算機進行審計的方法,具體包括:(1)“測試數(shù)據(jù)法”,就是將測試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計人員進行手工核算和被審計單位電算化系統(tǒng)進行處理,比較處理結(jié)果,作出評價;(2)“受控處理法”,就是選擇被審計單位一定時期(最好是12月份)實際業(yè)務的數(shù)據(jù)分別由審計師和會計電算化系統(tǒng)同時處理,比較結(jié)果,作出評價。3.利用輔助審計軟件直接審查會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲嬡浖苯釉跁嬰娝慊到y(tǒng)下進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)查詢,抽樣審計,查賬,賬務分析等測試,得出結(jié)論,作出評價。(三)審計結(jié)論和執(zhí)行階段審計人員對會計電算化系統(tǒng)進行符合性測試和實質(zhì)性測試后,整理審計工作底稿,編制審計報告時,除對被審單位會計報表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見,作出審計結(jié)論外,還要對被審單位的會計電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進行評價,并提出改進意見。審計報告完成后,先要征求被審單位的意見,并報送審計機關(guān)和有關(guān)部門。審計報告一經(jīng)審定,所作的審計結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。(四)異議和復審階段被審單位對審計結(jié)論和決定若有異議,可提出復審要求,審計部門可組織復審并作出復審結(jié)論和決定。特別是被審單位會計電算化系統(tǒng)有了新的改進時,還需組織后續(xù)審計。總的來看,隨著會計電算化的快速發(fā)展,同樣要加快審計電腦輔助軟件的引用和應用,努力提高審計人員的會計電算化及審計電腦輔助軟件的應用水平。及時地、準確地、全面地對企業(yè)的財務信息和業(yè)務信息作出審核和評價,監(jiān)督企業(yè)管理和經(jīng)營活動,使其得以良性運行和發(fā)展。

【參考文獻】

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篇6

【關(guān)鍵詞】 會計電算化；現(xiàn)狀；發(fā)展

自上世紀70年代末我國開展會計電算化工作以來，經(jīng)過20多年的努力，會計電算化從無到有，從簡單到復雜，從緩慢發(fā)展走到成熟，這項工作已取得了長足的發(fā)展。目前我國已有300多家軟件公司開發(fā)財務軟件，有更多的企業(yè)使用財務軟件。但是在發(fā)展進程中無論從會計電算化實踐還是會計電算化系統(tǒng)的開發(fā)，此項工作都或多或少地受制于相應的制度規(guī)定、管理環(huán)境、軟件水平、基礎(chǔ)工作、售后服務等等。

一、我國會計電算化在發(fā)展進程中存在的問題

（一）單位會計電算化管理制度不完善

會計電算化工作的開展必須有與之相配套的包括人員管理、使用操作管理、維護管理、檔案管理等各種管理及控制制度。目前有些單位卻因會計電算化管理制度不完善而存在著這樣那樣的問題：在人員管理方面存在崗位職責不明確，或沿用原來手工會計信息系統(tǒng)的崗位，或崗位設置不完善，系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護員為同一人；在操作管理方面沒有嚴格的操作規(guī)程，或未經(jīng)培訓合格者便上機操作；在維護管理方面沒有系統(tǒng)維護制度，維護人員可以隨意變動系統(tǒng)參數(shù)如系統(tǒng)運行環(huán)境原統(tǒng)賬的套數(shù)等；在檔案管理方面存在數(shù)據(jù)收集不及時，沒有嚴格的檔案調(diào)用規(guī)定甚至出現(xiàn)擅自復制文檔現(xiàn)象等等。另外，單位制定的會計電算化管理制度也存在某些同電算化規(guī)范相抵觸的地方，如科目體系的設置不符合會計制度要求等，這些大多是從計算機技術(shù)的角度考慮得多，從會計制度的要求考慮得過少。

（二）會計原始憑證仍是紙張數(shù)據(jù)

目前，大多數(shù)單位會計電算化工作中所采集的原始憑證都是紙張數(shù)據(jù)，而這些原始憑證在手工輸入過程中有可能出現(xiàn)差錯又未能審核出來，再者紙張憑證本身的真實性及信息的完整性也要打個問號。這些問題都是因原始憑證未能電子化而產(chǎn)生的。

（三）缺乏復合型人才

既懂會計學又懂電子計算機技術(shù)的復合型會計人才是實現(xiàn)會計電算化的關(guān)鍵。目前會計部門運用電子計算機的熱情和期望都很高，但普遍存在人員素質(zhì)偏低的問題：會計人員不會操作計算機，計算機專業(yè)人員的會計知識又較為貧乏，運行會計軟件過程中出現(xiàn)的問題不能及時解決和處理，兩方面的矛盾制約著電算化的發(fā)展與推進。所以加快復合人才的培養(yǎng)工作已是迫在眉睫。

（四）商品化軟件與單位會計電算化存在著經(jīng)濟沖突

一般單位在開始會計電算化工作時都是購買通用財務軟件，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務不斷增多，原本購買的財務軟件已不再滿足企業(yè)現(xiàn)行財務管理的需要，這種情況下或是升級已使用軟件的版本，或是將本單位的發(fā)展需求向原軟件公司提出，希望其能給予針對性的解決，但當初購買軟件時對其售后服務欠考慮，另外由于市場的作用，軟件商的目光總會盯著有著豐厚利潤的新用戶，因此企業(yè)很難與軟件商達成共識。

（五）會計電算化信息資源不能共享

很多單位會計電算化系統(tǒng)只滿足財務部門會計核算業(yè)務的需要，沒有考慮相關(guān)部門如人事、倉庫、生產(chǎn)等部門之間的資源共享，從而難以為企業(yè)決策提供更科學的動態(tài)信息；不能充分利用網(wǎng)絡，有關(guān)的原始資料還沒有實現(xiàn)通過互聯(lián)網(wǎng)來傳遞、存儲、網(wǎng)上開票等；又忽視了網(wǎng)絡信息傳遞方便、快捷的功能，沒有利用互聯(lián)網(wǎng)來披露財務及相關(guān)信息。另外，不同商品軟件發(fā)展的孤立性，也決定了各軟件之間很難對同一數(shù)據(jù)進行解讀、轉(zhuǎn)移。

（六）會計電算化涉及范圍的局限性

目前，我國會計電算化僅僅實現(xiàn)了財務會計的電算化，還沒有實現(xiàn)管理會計電算化，還不是完整意義的會計電算化。完整意義的會計電算化應該是財務會計電算化和管理會計電算化的有機結(jié)合。財務會計與管理會計數(shù)據(jù)同源，管理會計電算化就可以采用財務會計電算化提供的數(shù)據(jù)如原始憑證、記賬憑證、賬簿，再結(jié)合其他數(shù)據(jù)形成管理數(shù)據(jù)庫，經(jīng)過分析和計算后形成對企業(yè)經(jīng)營管理有用的預測、決策依據(jù)。然而，由于管理會計的規(guī)范性和可操作性都不及財務會計，因此，其在企業(yè)推廣較難，這就使管理會計軟件開發(fā)步履蹣跚。

（七）電算化審計工作需要進一步加強

各類審計組織在審計過程中極少實施計算機輔助技術(shù)，大多采用手工方式操作。首先是審計人員尚未掌握計算機審計技術(shù)；其次是審計軟件開發(fā)速度慢；三是相關(guān)審計淮則的制定以及計算機審計實務工作滯后于經(jīng)濟形勢。最后，由于電算化會計系統(tǒng)本身的脆弱性，如不可預計的環(huán)境災害、計算機硬件或軟件的失靈、人為無意的差錯和有意的舞弊等，都可能給系統(tǒng)造成無法估計的危害，也無疑給審計工作帶來困難，加大了審計風險。

（八）會計軟件智能化問題

企業(yè)的決策者們已不滿足于財務軟件提供的現(xiàn)有信息，企業(yè)的經(jīng)營活動是一個動態(tài)的系統(tǒng)，其運行結(jié)果與系統(tǒng)內(nèi)外的數(shù)不清的因素有關(guān)，特別是國家的經(jīng)濟政策、市場的即時變化，人們的消費心理對企業(yè)的決策有著很大的影響，但它們又是不可預測的，面對這樣的情形，目前的電算化會計信息系統(tǒng)還無能為力。如何將這些因素對系統(tǒng)的影響降到最低，是提高決策支持系統(tǒng)智能的關(guān)鍵。隨著管理會計電算化的發(fā)展，財務軟件智能化必將提到議事日程上來。

（九）網(wǎng)絡環(huán)境下電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制出現(xiàn)新問題

1.難以避免非法侵擾：網(wǎng)絡是一個開放的環(huán)境，在這個環(huán)境中一切信息在理論上都是可以被訪問到的，因此網(wǎng)絡下的會計信息系統(tǒng)很有可能遭受非法訪問甚至黑客或病毒的侵擾，一旦發(fā)生將造成巨大的損失；

2.電子商務給內(nèi)部控制出難題：隨著電子商務的迅猛發(fā)展，網(wǎng)上交易愈加普遍，但直到目前相應的技術(shù)和法規(guī)尚不完善，給系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來困難；

3.內(nèi)部稽核難度加大：企業(yè)可能會擔心相關(guān)內(nèi)部資料暴露于外，影響其竟爭能力，稽核技術(shù)復雜，會計師必須具備復雜電腦資料處理能力以勝任此項工作；稽核將大幅增加查核所需的時間與成本；

4.網(wǎng)絡環(huán)境下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制：實務經(jīng)濟形態(tài)中的各種有形資產(chǎn)是一種靜態(tài)資產(chǎn)，只有借助外界的力量才能轉(zhuǎn)移。但無形資產(chǎn)是一種動態(tài)資產(chǎn)，如人力資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移無須借助外界的力量，只在利益的驅(qū)使下便可發(fā)生。

二、解決問題的對策

（一）加強會計電算化的管理，必須完善會計電算化的配套法規(guī)

鑒于財務軟件處理對象的特殊性，處理結(jié)果要求高度可靠，在滿足一致性、安全性等普通要求的同時，必須符合會計淮則和有關(guān)的法律法規(guī)，加強電算化會計系統(tǒng)宏觀管理。

（二）原始憑證電子化

單據(jù)的電子化將不僅克服紙質(zhì)憑證因人工傳遞而速度慢的影響，而且從Internet接收之后即可自動確認和轉(zhuǎn)換為記賬憑證，使得許多經(jīng)濟業(yè)務在其發(fā)生的同時其信息就能“實時”地進入企業(yè)會計系統(tǒng)，從而大大促進財務核算和管理的速度和效率。因此，電于憑證化必將逐步取代大部分的紙質(zhì)憑證，這是社會信息化的大趨勢。

（三）提高會計人員的業(yè)務素質(zhì)，加大對會計電算化人才的培養(yǎng)力度

一方面，培養(yǎng)大量能進行電算化系統(tǒng)的實施、構(gòu)建的高、中層次電算化人才，他們是財務軟件開發(fā)設計的核心；另一方面，培養(yǎng)大量能夠熟練使用財務軟件的低層次的電算化人才，他們是普及電算化工作的關(guān)鍵。

（四）加快開發(fā)管理會計軟件的步伐，使之與財務會計軟件融為一體，實現(xiàn)全面會計電算化，從而引導會計電算化由核算模式向管理模式轉(zhuǎn)變

管理會計軟件商品化通用化比較困難，只能有針對性地開發(fā)研究。但是，管理會計電算化是以財務會計電算化為基礎(chǔ)的，因為它們的數(shù)據(jù)同源，財務會計電算化能為管理會計電算化提供所需的財會信息。因此，企業(yè)應在實現(xiàn)財務會計電算化的基礎(chǔ)上不失時機地推進管理會計電算化，解決管理會計手工操作難的問題，這樣才能促進管理會計在企業(yè)中的推廣應用，真正實現(xiàn)會計的核算職能、管理職能和控制職能。同時，也為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)奠定扎實的基礎(chǔ)。

（五）在發(fā)展電算化會計的同時更要重視對電算化審計的研究，使二者相互配合相互促進，共同發(fā)展

特別在網(wǎng)絡時代，網(wǎng)絡技術(shù)的應用給電算化審計的發(fā)展帶來了契機與挑戰(zhàn)，網(wǎng)絡時代審計的創(chuàng)新遠遠不應局限于審計對象、審計技術(shù)、審計業(yè)務上，應是整個審計理論框架與實務的全方位的創(chuàng)新。網(wǎng)絡時代號召審計理論和實務工作者，在互聯(lián)網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟中，掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)（包括計算機技術(shù)、通信技術(shù)、信息處理技術(shù)），對網(wǎng)絡時代的審計創(chuàng)新進行全方位的開拓，以保證與電算化會計的發(fā)展同步。

（六）隨著管理會計電算化的發(fā)展，財務軟件智能化必將提到議事日程上來

利用決策支持系統(tǒng)，在系統(tǒng)中除了設計有數(shù)據(jù)庫外，還有方法庫，其中預先放置了各種決策方法，可以快速運用這些決策方法處理數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，得出在不同決策方法下的系統(tǒng)運行結(jié)果，從而為用戶得出決策提供參考信息。從理論上未說，如果方法庫中放置了足夠多的方法，那么，系統(tǒng)便能提供足夠多的決策幫助。

（七）加強網(wǎng)絡環(huán)境下電算系統(tǒng)的管理

設立防火墻、電子密鑰，采用網(wǎng)上公證，分高監(jiān)控與操作等辦法來實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。

三、會計電算化的發(fā)展要順應信息時代潮流

（一）會計電算化向網(wǎng)絡化的進一步發(fā)展

會計軟件的網(wǎng)絡化目前大多限于局域網(wǎng)，信息傳輸?shù)姆秶。萍s電算化會計效能的發(fā)揮，未來的電算化會計將向著廣域網(wǎng)的方向發(fā)展，信息傳輸范圍大大增加，使會計數(shù)據(jù)的異地共享成為可能。會計電算網(wǎng)絡化將從原來企業(yè)內(nèi)部的會計信息共享，上、下級單位之間的財務信息的傳遞轉(zhuǎn)變到與外部相關(guān)機構(gòu)的信息共享、與全世界進行信息交流。

網(wǎng)絡會計環(huán)境是一個集供應商、生產(chǎn)商、經(jīng)銷商、用戶和銀行等機構(gòu)為一體的網(wǎng)絡體系。

（二）會計電算的發(fā)展要適應電于商務發(fā)展的要求

電子商務指利用計算機網(wǎng)絡和各類電子工具進行的一切商業(yè)貿(mào)易活動。電于商務是21世紀貿(mào)易方式發(fā)展的方向：企業(yè)經(jīng)濟活動中的業(yè)務數(shù)據(jù)能夠自主地進行雙向交流，企業(yè)建設自己的電子賬簿和電于銀行賬戶劃撥資金，企業(yè)采購、發(fā)貨可以通過網(wǎng)絡直接進行確認。它正以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)。

電算化會計就是要充分利用計算機及網(wǎng)絡技術(shù)，從不同的來源和渠道收集企業(yè)經(jīng)營活動中的會計數(shù)據(jù)、會計資料，按照經(jīng)濟法規(guī)和會計制度的要求予以存儲、加工，并生成會計信息，向企業(yè)內(nèi)外部各方面?zhèn)鬟f，以幫助信息使用者改進經(jīng)營管理，加強財務決策和有效控制經(jīng)濟活動。在網(wǎng)絡時代，電算化會計在實現(xiàn)其基本目標的基礎(chǔ)上將順應電子商務的發(fā)展。

（三）會計電算化新領(lǐng)域――在線財務報告

在線報告是指企業(yè)在國際互聯(lián)網(wǎng)上設置站點，向信息使用者提供定期更新的財務報告。其特點是利用國際互聯(lián)網(wǎng)作為傳播媒體，將網(wǎng)絡頁面數(shù)據(jù)采用“超文本”的形式，增強了會計信息的時效性、交互性。

在線報告的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)的財務報告順序結(jié)構(gòu)，它的各個組成部分之間建立了超鏈接，人們可以借助相關(guān)鏈接主動而迅速地搜尋所需信息，企業(yè)還可根據(jù)不同用戶的要求提供更加個性化的財務報告。

在線報告改變了信息披露方式。由于信息鏈的建立并不局限于財務信息本身，其范圍可以覆蓋所有與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的方面，提高了不同信息處理部門之間信息資源共享的程度。在線報告在美國應用較為廣泛，從其現(xiàn)有的在線報告來看，它們往往不是作為一個獨立的部分出現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)上，而是融合于整個企業(yè)的經(jīng)營情況介紹之中，與各種營銷統(tǒng)計數(shù)據(jù)及其他非數(shù)量化信息一起向關(guān)心企業(yè)的公眾展示企業(yè)的綜合經(jīng)營情況，有利于準確地把握企業(yè)的財務脈搏以及業(yè)務活動。

總之，在線報告實現(xiàn)了會計信息的實時追蹤，便于財務報告的需求者及時掌握相關(guān)企業(yè)的第一手資料，為本企業(yè)的理性決策提供了方便，實現(xiàn)了企業(yè)的在線管理，并利于會計信息系統(tǒng)的社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。

【參考文獻】

［1］ 張朝暉. 電算化環(huán)境下會計人員的困惑和思考［J］.工業(yè)會計，2003，（5）.

篇7

關(guān)鍵詞：會計電等化 會計理論 會計實務

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）12-016-03

一、理論背景

會計電算化在我國開始于上世紀70年代后期，經(jīng)過30多年的發(fā)展，已具有相當規(guī)模。特別是近年來，我國會計電算化事業(yè)的迅速發(fā)展，會計電算化普及程度也有了很大的提高，國家許多企事業(yè)單位和機構(gòu)積極參與會計電算化工作，應用會計電算化改變會計核算方法，數(shù)據(jù)存儲形式，數(shù)據(jù)處理程序和處理方法，擴大會計數(shù)據(jù)領(lǐng)域，提高會計處理信息質(zhì)量，并改變會計的內(nèi)部控制和審計方法和技術(shù)，從而促進了會計理論的進一步完善，會計技術(shù)的進一步發(fā)展，以改善和促進會計管理改革，使得會計管理制度在理論研究和會計實踐中發(fā)生根本變化。

會計電算化是利用電子計算機替代手工和機械操作，通過貨幣計量信息和其他有關(guān)信息的輸入、存貯、加工、運算和輸出，定期和不定期地提供會計信息的過程，其目的是提高企業(yè)財會管理水平和經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。

會計電算化是電子計算機科學發(fā)展的必然產(chǎn)物，電子計算機是會計電算化不可或缺的主要工具，我國會計電算化的歷史并不長，但發(fā)展很快，可以將其分為三個階段：

1.初級電算會計。初級電算會計是將電子計算機運用于某一方面的會計數(shù)據(jù)處理，其主要是模仿手工。本階段的主要特色是單項應用。

2.中級電算會計。中級電算會計階段是從憑證處理到登記各種賬簿、計算成本，從賬簿記錄到編制各種會計報表、數(shù)據(jù)查詢和輸出等。本階段的主要特色是低水平的系統(tǒng)應用，但它的原則性、實用性、固化性、傳統(tǒng)性太強，靈活性、隨機性、擴張性、創(chuàng)造性不足；往往照顧共性太多，兼顧個性太少。

3.高級電算會計。高級電算會計是系統(tǒng)地應用和網(wǎng)絡運用的結(jié)合，告別單機或多機的單獨工作方式，進入多級局域網(wǎng)工作方式。實現(xiàn)了會計數(shù)據(jù)分散輸入，集中處理，從而實現(xiàn)遠程網(wǎng)工作方式，相互通信，資源共享，并實現(xiàn)多用戶、多任務同時操作。

會計電算化之所以發(fā)展迅速是因為其大大減輕了會計人員的勞動強度和提高會計工作效率。除此之外，還有以下八個方面的重要作用。

1.創(chuàng)新管理思想。電算會計處理數(shù)據(jù)的電子手段，大大提高了數(shù)據(jù)處理能力，速度快、精度高、容量大、記憶強、判斷準、反應迅速。電子手段客觀上要求創(chuàng)新會計管理思想，它的主要特征是管理系統(tǒng)的開放型、數(shù)據(jù)對象的多元型、數(shù)據(jù)加工的立體型。

2.創(chuàng)新管理模式。電算會計客觀上要求創(chuàng)建一套新的會計管理模式，該管理模式應與電子手段相適應，集核算、管理和決策于一體。

3.促進網(wǎng)絡建設。電算會計的推廣和普及，將大大促進宏觀的會計信息網(wǎng)絡建設，它為系統(tǒng)內(nèi)部、上級領(lǐng)導部門、企業(yè)集團的母公司乃至更大行政區(qū)域范圍內(nèi)的空間信息交流、檢查和分析提供了極為方便的手段。

4.改善宏觀調(diào)控。隨著電算會計的普及與提高，國家宏觀經(jīng)濟管理部門的工作將會有較大改觀，國家宏觀調(diào)控能力將大為增強，宏觀調(diào)控效率將大幅度提高。

5.深化會計改革。電算會計不僅僅徹底改變了會計的工具，而且還將深刻影響會計核算的方式和方法，促使會計理論的創(chuàng)新，推進會計實務的發(fā)展，刷新會計人員的傳統(tǒng)觀念，從而促進自身的發(fā)展。

6.推動標準化進程。電算會計通過運行事先設計好的會計核算軟件來處理數(shù)據(jù)，軟件設計的規(guī)范性和標準型，將大大減少難以預測的人為因素，從而推動會計標準化、規(guī)范化和科學化的進程。

7.提升反饋速度。電算會計管理系統(tǒng)是開放型的，電子手段要求建立會計部門與其他部門之間的數(shù)據(jù)反饋管理功能，并極大地提升反饋速度，進而實現(xiàn)隨時提供最新會計信息。

8.提高人員素質(zhì)。電算會計意味著會計工作的現(xiàn)代化，它需要高素質(zhì)的會計人員。電算會計的發(fā)展，將促進會計人員努力學習現(xiàn)代化會計理論和與電算會計相關(guān)的計算機知識，提高自身素質(zhì)，優(yōu)化知識、人員和隊伍結(jié)構(gòu)。

二、會計電算化對會計理論與實務的影響

會計電算化由于采用了新的會計工具和處理方法處理會計資料, 給傳統(tǒng)手工會計的理論和實務造成了一系列的影響。改變了會計數(shù)據(jù)處理方法，使得會計賬務數(shù)據(jù)進入電子計算機內(nèi)部的數(shù)據(jù)庫，其安全性、可靠性和正確性也得以保證。從而提高了會計工作效率，給會計實務帶來了一場革命，具體從以下幾個方面進行闡述：

1.會計電算化對財務管理環(huán)境的影響。人類社會已經(jīng)進入了信息時代。在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，計算機的應用已日益成為人們生活、工作、學習所必備的一種基本能力。把計算機應用于會計工作，實施會計數(shù)據(jù)處理的電算化，以便廣大會計人員從抄寫、計算等繁瑣的手工勞動中解脫出來，把主要精力投向財會管理，為促進企業(yè)管理現(xiàn)代化發(fā)揮了積極的作用。對于會計人員來說如何適應新的會計管理環(huán)境，顯得尤為重要，會計電算化不僅僅是計算工具的改變，由于電子計算機強大的計算能力、存貯特點，已引起操作方法和操作環(huán)境的一系列變化。（1）能夠及時準確處理會計數(shù)據(jù)。由于計算機不僅能夠大量存儲信息，并且能夠以極高的速度和準確性自動地進行數(shù)據(jù)處理，突破了手工操作的局限性，為日常財會管理提供所需要的更為詳盡及時的信息。計算機可以隨時通過數(shù)據(jù)處理，跟蹤新發(fā)生的經(jīng)濟活動，提供最新的經(jīng)濟信息，這樣極大地方便了信息使用者。并且由于計算機不會發(fā)生手工計算、整理、抄寫的差錯，只要輸入數(shù)據(jù)正確，在手工條件下難以進行的復雜計算由計算機運行程序，復雜計算由計算機運行程序，瞬間就可得到準確的結(jié)果，從而提高了信息的準確性和及時性。這些都使得數(shù)據(jù)結(jié)果的準確大幅度提高，以滿足各項業(yè)務管理的需要。（2）可以自動生成或查找會計數(shù)據(jù)。手工條件下主要是通過填制記賬憑證、登記賬簿、編制財務報表等一套財務處理流程而實現(xiàn)會計電算化后，原始的憑證帳表和處理流程等方面引起了一系列變化。即會計電算化以后，可以只保存最基本的憑證數(shù)據(jù)，而不保存任何中間結(jié)果，像科目匯總表或匯總記賬憑證。如果需要，可以在任何時候運行程序，將從記賬憑證開始的登記和傳遞程序執(zhí)行一遍直到生成總賬，并顯示任意一項中間結(jié)果。也就是說，賬簿可以動態(tài)地自動生成，只要報表的數(shù)據(jù)生成方法是固定的，甚至報表也可以動態(tài)地自動生成。所以，電算化的會計系統(tǒng)不需要賬簿，人工對賬自然也無必要。會計信息的使用者不必等到期末才能得到所需信息，而可以在規(guī)定權(quán)限范圍內(nèi)，隨時進行查詢。（3）財會人員的工作效率得到提高。會計工作在應用了計算機以后，會計數(shù)據(jù)處理絕大部分由計算機來承擔，使財會人員從原來的抄寫、計算機等繁瑣的手工勞動中解脫出來，可以把主要精力投向財會管理，從而提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平。在信息新技術(shù)環(huán)境下，會計人員除了必須具備會計知識外，不僅掌握計算機操作知識和技能、網(wǎng)絡系統(tǒng)的使用與管理知識，而且還應具備預測、決策知識以及數(shù)據(jù)分析能力和較強的信息的溝通能力。

2.會計實務表面形式的變化。（1）會計人員組織結(jié)構(gòu)變化。傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中是清一色的會計人員，對工作的責任由其級別決定。會計電算化系統(tǒng)不僅需要會計人員，還需要計算機硬件操作和維護人員、軟件操作和維護人員、系統(tǒng)分析和設計人員等等。（2）數(shù)據(jù)流程和賬務處理程序的變化。傳統(tǒng)的會計資料記載在紙上，傳遞于會計人員、各個小組和上下級之間。而電算化會計的數(shù)據(jù)存放在電子計算機中，通過計算機網(wǎng)絡來傳輸，既迅速又可靠。傳統(tǒng)的會計賬務處理的各種形式都需要對賬務數(shù)據(jù)多次重復登記賬簿，環(huán)節(jié)多、差錯率高。電算化會計的賬務處理可以一次完成各種賬簿的登記，迅速準確；可以實現(xiàn)一數(shù)多用，數(shù)據(jù)的長期使用和數(shù)據(jù)的共享。（3）會計從封閉走向開放。傳統(tǒng)會計是在資料被帶入到會計系統(tǒng)中以后，會計數(shù)據(jù)傳遞于會計系統(tǒng)的內(nèi)部，在會計系統(tǒng)內(nèi)部進行處理。這樣，傳統(tǒng)會計就形成了一個封閉的系統(tǒng)。電算化會計的賬務數(shù)據(jù)都已經(jīng)進入了電子計算機內(nèi)部的數(shù)據(jù)庫，可以主動地通過計算機網(wǎng)絡來調(diào)取數(shù)據(jù)，經(jīng)過處理后再通過計算機網(wǎng)絡傳輸?shù)较鄳挠嘘P(guān)部門，進行管理和控制資金運動的活動。這樣，電算化會計就構(gòu)成了一個開放的系統(tǒng)。

3.對會計深層理論構(gòu)成的影響。任何理論都有其賴以生存的客觀環(huán)境條件，會計理論也不例外。隨著人類由工業(yè)時代向信息技術(shù)時代的邁進，隨著電算化會計信息系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展，使會計工作所面臨的環(huán)境和工業(yè)時代相比發(fā)生了很大的變化，這種變化不得不引起我們對傳統(tǒng)會計理論體系的重新審視，預見其對會計工作可能產(chǎn)生的各種影響。（1）對會計主體假設的影響。所謂會計主體，是指會計工作特定的空間范圍，它為確定特定企業(yè)所掌握的經(jīng)濟資源和進行的業(yè)務提供了基礎(chǔ)。從而也為規(guī)定有關(guān)記錄和報表所涉及的范圍提供了基礎(chǔ)。傳統(tǒng)會計主體的選定有兩個可以依賴的基礎(chǔ)：一是根據(jù)能控制經(jīng)濟資源，承擔義務并進行經(jīng)營運作的經(jīng)濟單位來確定；二是根據(jù)特定的個人、集團或機構(gòu)的經(jīng)濟利益的范圍來確定。這一基礎(chǔ)隱含了一個前提條件，即公司結(jié)構(gòu)和功能的相對穩(wěn)定。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，尤其是網(wǎng)絡技術(shù)的出現(xiàn)，在20世紀90年代以后產(chǎn)生了網(wǎng)絡公司。它是一種臨時結(jié)盟體，沒有固定的形態(tài)，也沒有確定的空間范圍。由于其生產(chǎn)設施多為臨時租用或與其他生產(chǎn)機構(gòu)實行短暫聯(lián)盟，在生產(chǎn)某一產(chǎn)品時具有同一經(jīng)濟利益的團體又具有一次性和不可靠性，從而導致了許多不確定因素的產(chǎn)生，使傳統(tǒng)會計主體假設中所強調(diào)的單個的、獨立的企業(yè)實體已不能適應計算機網(wǎng)絡上各自獨立法人企業(yè)所組成臨時聯(lián)盟體的新情況，這一傳統(tǒng)假設已不再能為網(wǎng)絡公司會計信息披露的范圍提供基本的支持。因此，將有圍墻的會計主體理論運用于無邊界的現(xiàn)代企業(yè)，似乎不再合適了。由于對會計主體認識上的差異，會導致截然不同的會計處理和會計報告方式，所以，我們應對會計主體假設有一個認識上的深化，以確保會計工作適應經(jīng)濟發(fā)展，服務于經(jīng)濟發(fā)展。會計主體假設應由過去強調(diào)單個絕對實體的信息使用觀轉(zhuǎn)向網(wǎng)絡時代的相對主體信息使用觀，使其成為一個開放性的主體假設。（2）對持續(xù)經(jīng)營假設的影響。所謂持續(xù)經(jīng)營假設，是指假定企業(yè)將持續(xù)經(jīng)營下去，在可以預見的未來，企業(yè)不會被清算或破產(chǎn)。在持續(xù)經(jīng)營假設下，企業(yè)所持有資產(chǎn)將在正常的經(jīng)營過程中被耗用、出售或轉(zhuǎn)換，其所承擔的債務，也將在正常的經(jīng)營過程中被清償。在傳統(tǒng)的財務會計理論中，持續(xù)經(jīng)營假設一直占有重要的地位，它反映了企業(yè)的所有者與經(jīng)營者的愿望和目的，旨在解決企業(yè)的資產(chǎn)計價和費用分配等問題。在互聯(lián)網(wǎng)絡非常普及的環(huán)境下，網(wǎng)絡公司作為存在于計算機網(wǎng)絡之中臨時性的聯(lián)盟體，可能時而膨脹，時而縮小，還有可能立即解散。會計主體十分靈活，存在的時間長短有極大的不確定性，這使得資產(chǎn)的歷史成本計價、費用與收入的配比原則變得不能切合實際，不能正確地反映財務狀況和經(jīng)營成果。以上這些都對相對穩(wěn)定實體的持續(xù)經(jīng)營假設提出了挑戰(zhàn)，特別是基于歷史成本計價原則、配比原則等基本會計原則而揭示的會計信息不能真實反映企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，造成了會計信息的嚴重失真。會計人員所提供信息的相關(guān)性與可靠性比以往任何時候都面臨更大的壓力。（3）對會計分期假設的影響。所謂會計分期假設，是指為了在會計主體終止之前，能夠向會計信息的需求者及時提供會計主體的財務狀況和經(jīng)營成果信息，人為地將會計主體持續(xù)不斷的經(jīng)營過程按照一定的時間間隔分割開來，形成一個個的會計期間。在以往手工操作的會計環(huán)境下，會計循環(huán)中的每個步驟都需要耗費一定數(shù)量的人力和物力。因此，分步越多、過程越長、次數(shù)越頻繁，信息提供的成本也越高。然而，在實現(xiàn)電算化的情況下，情況就會大不相同。會計人員只需要將各類明細信息搜集并錄入計算機中，形成一個具體而齊全的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，以后各種報告及報表的生成即可由計算機依據(jù)一定的指令從基礎(chǔ)庫中自動搜集、分類和匯總而得到，而且成本較為低廉。因此，在形成基礎(chǔ)庫的環(huán)節(jié)中所花費的成本，就構(gòu)成了會計信息系統(tǒng)的沉入成本，基礎(chǔ)庫中的數(shù)據(jù)庫被使用的頻率越高，以此為基礎(chǔ)產(chǎn)生的報告和報表越多，單位報告與報表的成本就會越低。從而為降低信息成本、縮短會計期間和提高信息的及時性提供了可能。（4）對貨幣計量假設的影響。所謂貨幣計量假設，是指會計核算以貨幣作為計量單位的最佳形式。盡管會計數(shù)據(jù)不只限于貨幣單位，但傳統(tǒng)會計報告主要包括以貨幣計量的財務信息。貨幣計量假設有兩層含義，第一，貨幣是眾多計量單位中最好的計量單位；第二，貨幣價值相對較為穩(wěn)定。貨幣作為會計信息的統(tǒng)一計量單位，有利于不同企業(yè)、不同行業(yè)用同一口徑衡量反映其財務狀況和經(jīng)營成果，使人們能夠以貨幣為工具來考察企業(yè)經(jīng)營狀況的全貌。但在網(wǎng)絡時代，通過貨幣反映的價值信息已不是管理者和投資者進行決策的主要依據(jù)，諸如創(chuàng)新能力、客戶滿意度、市場占有率、虛擬企業(yè)創(chuàng)建速度等表現(xiàn)企業(yè)競爭力方面的指標，更能代表一個企業(yè)未來的獲利能力。而且隨著網(wǎng)絡的不斷普及，網(wǎng)上的交易也日漸頻繁，為了方便結(jié)算，電子貨幣已經(jīng)出現(xiàn)并在不斷地被推廣使用，無紙化的趨勢將成為貨幣未來發(fā)展的一大主流，這將對以某種紙幣作為主要計量手段的傳統(tǒng)方式產(chǎn)生重大的影響。由此可見，會計計量手段不應僅僅局限于貨幣，而應實現(xiàn)多元化。會計工作的最終目的是提供對經(jīng)營決策有用的信息，那么，只要是對輔助決策有益的一切手段，都應該為會計工作所采用，不能僅僅局限于運用貨幣這一工具來反映企業(yè)的狀況。我們不能因為手段選擇的單一性所帶來的便利而導致會計信息的完整性和實用性受到影響，從而使會計偏離了最初的目的和宗旨。所以，進入信息時代，社會經(jīng)濟環(huán)境變得更加復雜多變，商業(yè)行為也日趨多樣化，會計工作應當采取更為靈活多樣的方式來反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。

三、小結(jié)

隨著新世紀計算機技術(shù)與網(wǎng)絡的高速發(fā)展，傳統(tǒng)的會計核算出現(xiàn)了革命性的變化。計算機引入會計信息系統(tǒng)后，會計數(shù)據(jù)處理速度得到很大程度上的提升，會計核算的準確性和可靠性極大地加強。由于財務工作本身的特點、電子商務的迅速興起和一些先進的、現(xiàn)代化的事物不斷出現(xiàn)，對會計電算化系統(tǒng)提出了更高的要求，使建立符合企業(yè)發(fā)展需求的新型財務系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新經(jīng)濟時代的發(fā)展，建立一個會計電算化的新領(lǐng)域?qū)⒊啥▌荨?/p>

會計電算化是計算機在會計領(lǐng)域的深入和發(fā)展。當前，隨著科學技術(shù)的進步，知識經(jīng)濟的興起，在電子信息處理系統(tǒng)向經(jīng)濟活動領(lǐng)域普遍滲透的形勢下，企業(yè)要全面實現(xiàn)會計電算化，徹底改變會計數(shù)據(jù)處理方法，加大改革會計數(shù)據(jù)修改技術(shù)與內(nèi)部控制制度，建立實時的財務報告制度，大力培養(yǎng)復合型人才，提高會計工作效率，以適應知識經(jīng)濟發(fā)展的需要，是非常有必要、有意義的。

會計電算化已成為融電子計算機科學、管理科學、信息科學和會計科學為一體的綜合性的新科學和實用技術(shù)。使用會計電算化是會計發(fā)展史上的一場革命，對會計各個方面的工作產(chǎn)生了深遠的影響，徹底改變了會計工作的方式，但由于會計電算化事業(yè)是一個新生事物，開始使用的時候能不能走上會計電算化系統(tǒng)規(guī)范化、科學化軌道，關(guān)系著我國會計電算化事業(yè)發(fā)展的成功與失敗，是事半功倍還是事倍功半。經(jīng)過20多年的努力探索和開發(fā)工作，我國的會計電算化正處于實施階段向管理信息系統(tǒng)階段發(fā)展，財政部會計電算化工作已取得實質(zhì)性進展，有了長足的進步，在國家有關(guān)部門支持下，會計電算化事業(yè)發(fā)展對我國的企業(yè)發(fā)展將會產(chǎn)生越來越重要的作用，會計電算化事業(yè)必將有更加美好的發(fā)展。總之，21世紀的會計是一個以信息技術(shù)為中心的嶄新會計，我們應該抓住這一良機來促進傳統(tǒng)會計的革新，推動我國會計電算化管理工作的現(xiàn)代化、規(guī)范化和科學化，能更好地跟國際接軌，以適應日益加快的信息化步伐。

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篇8

關(guān) 鍵 詞:會計電算化;審計;方法

中圖分類號:F239.1 文獻標識碼:A文章編號:1006-3544(2007)03-0032-02

電子計算機在管理活動和會計系統(tǒng)中的應用,使得傳統(tǒng)的手工數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)處理系統(tǒng)即電算化會計信息系統(tǒng),會計環(huán)境的發(fā)展變化需要審計活動做出相應的調(diào)整｡

一､評審被審計單位的電算化系統(tǒng)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展,越來越多的經(jīng)濟組織使用計算機進行業(yè)務管理和財務處理｡信息技術(shù)在財務會計領(lǐng)域的廣泛使用,使得財務信息的載體､會計數(shù)據(jù)生成的途徑和方式､審計的軌跡､管理和控制的方法等都發(fā)生了新的變化｡《中華人民共和國國家審計基本準則》第二十六條規(guī)定:“在計算機審計信息系統(tǒng)環(huán)境下進行審計,不應改變審計方案確定的審計目標和范圍｡”要遵守審計準則的這一要求,保證審計的質(zhì)量,審計人員必須做好兩個方面的工作｡一是正確評審被審計單位的電算化系統(tǒng),二是要考慮使用適合電算化條件的審計技術(shù)方法｡

1.電算化系統(tǒng)的風險分析及對審計方案的影響｡在對實行電算化的單位實施審計時,首先要考慮電算化對被審計單位財務會計資料真實性可能產(chǎn)生的影響｡也就是說要對電算化系統(tǒng)的風險進行分析,以便審計人員確立正確的風險意識,并能在審計中使用有針對性的審計方法｡由于電算化系統(tǒng)具有其獨特的屬性,如果被審計單位控制不當,就可能從以下幾個方面影響會計信息的正確性:允許匿名處理經(jīng)濟和會計業(yè)務,減少會計責任;移去或者模糊審計線索;允許未經(jīng)授權(quán)的會計數(shù)據(jù)修改,或者不留相應痕跡的會計記錄修改;易受到遠程的和未經(jīng)授權(quán)的訪問和攻擊;隱藏或者進行一些不可見的處理;通過分布式系統(tǒng)廣泛地分散數(shù)據(jù)等｡正是由于實行電算化后存在上述風險,審計人員在編制審計方案前需要對這些風險進行分析,并在編制審計方案時,確定適當?shù)膶徲嫹椒?對相關(guān)控制的有效性和所產(chǎn)生數(shù)據(jù)的正確性進行審查評價｡在制定審計方案時,應當就以下幾個方面進行分析,并做出相應的決策:是否需要聘請IT審計專家參加審計;IT系統(tǒng)對被審計單位以及每一會計領(lǐng)域風險評估的影響;是否使用計算機輔助審計技術(shù)以支持審計,訪問和分析業(yè)務數(shù)據(jù)使用何種軟件工具最合適;對被審計單位的計算機控制系統(tǒng)的信賴程度等｡審計人員必須把這些事予以考慮,并寫入審計方案｡

2.對電算化系統(tǒng)進行評審的主要內(nèi)容｡對電算化系統(tǒng)的評審主要由以下三部分組成:(1)對被審計單位電算化系統(tǒng)背景信息的評審｡對背景信息評審的目的是為了弄清和收集被審計單位電算化系統(tǒng)硬件和軟件的基本情況,包括計算機系統(tǒng)的大小､類型以及技術(shù)復雜性等,使得審計人員能夠決定是否需要專業(yè)的IT審計支持,并考慮審計是否在未來介入被審計單位財務電算化系統(tǒng)的技術(shù)和開發(fā)｡(2)電算化控制環(huán)境的評審｡由于電算化系統(tǒng)控制環(huán)境中的弱點能夠削弱每個財務應用程序中控制的有效性,審計人員需要對其控制環(huán)境開展專門的評審｡對控制環(huán)境評審的目的,是為了確定電算化系統(tǒng)總體控制環(huán)境中控制強度､弱點和風險｡在電算化系統(tǒng)總體控制環(huán)境中確定的風險可能削弱植于應用程序中的控制的有效性,因而是被審計單位的固有風險｡對電算化系統(tǒng)控制環(huán)境評審的內(nèi)容,主要是對計算機部門､系統(tǒng)軟件和IT硬件中的控制措施進行評審｡包括:有關(guān)職責的分離;物理訪問控制;邏輯訪問控制;操作控制;變更管理程序;災禍恢復方案;外部IT服務提供商的使用;用戶自行開發(fā)和運行的應用程序的控制｡評審的方法通常是從詢問被審計單位IT策略方面的戰(zhàn)略性問題開始,以便審計人員能夠檢查客戶的IT策略､系統(tǒng)管理､內(nèi)部控制以及安全策略的充分性｡審計人員要確定電算化財務信息系統(tǒng)總體IT審計風險的程度和屬性,以便在審計方案中提出相應的檢查措施｡(3)電算化系統(tǒng)應用程序的評審｡對應用程序進行評審是為了檢查存在于各具體財務應用程序中的控制措施､內(nèi)部控制系統(tǒng)及審計風險｡通過評審了解應用程序的控制措施,確定每個應用程序的審計風險水平,決定對應的審計方法｡對應用程序控制的評審不應孤立地考慮,應當將電算化系統(tǒng)的總體控制環(huán)境與各個具體的應用程序控制以及支持電算化的手工控制聯(lián)系起來進行審查評價｡對具體應用程序評審的內(nèi)容主要有:應用程序的可審計性､文檔管理情況､應用程序的安全狀況､輸入控制､數(shù)據(jù)傳輸控制､處理控制､輸出控制､常規(guī)數(shù)據(jù)控制等｡

3.評審結(jié)果的總結(jié)和利用｡上述評審完成后,審計人員應當對評審結(jié)果進行總結(jié)｡總結(jié)的內(nèi)容應當包括:對被審計單位財務系統(tǒng)復雜性的評估;電算化環(huán)境下被審計單位風險的總體評估;各應用程序和會計領(lǐng)域的風險評估;針對各個會計領(lǐng)域,提出審計中是否依賴其已有的控制以及對應的審計方法｡審計人員應當寫出一個簡短的總結(jié)報告,概括反映電算化系統(tǒng)控制弱點的屬性和程度,并將這一評審報告列入審計工作底稿｡對這一報告可從以下三個方面加以利用:一是審計人員應當將其確定的控制弱點同它們可能對財務報告的影響聯(lián)系起來,然后確定實質(zhì)性審計檢查的措施;二是要將被審計單位電算化系統(tǒng)的控制弱點納入審計意見書,以便其改進工作;三是為確定具體使用計算機輔助審計技術(shù)提供依據(jù)｡

二､制定合理的電算化會計審計程序

1.準備階段｡(1)了解企業(yè)基本情況｡在這一階段,主要先了解被審計單位的基本情況｡一方面,調(diào)閱上一期的審計底稿資料;另一方面,與企業(yè)的有關(guān)人員初步面談并查閱被審計單位的會計電算化系統(tǒng)的基本資料,歸納出被審計系統(tǒng)的特點和重點｡(2)組織審計人員和準備所需的審計軟件｡通過了解被審計單位的基本情況,可明確被審計單位會計電算化系統(tǒng)的構(gòu)成特點､復雜程序以及審計任務的輕重,選擇安排有計算機審計經(jīng)驗的注冊會計師擔任項目負責人,組成審計小組｡審計小組根據(jù)被審計企業(yè)的特點準備審計軟件,包括通用的審計軟件和審計現(xiàn)場需要直接編制的小軟件｡如果對某審計項目需要特殊的而且比較復雜的審計軟件,還必須組成一個專門開發(fā)軟件的小組,預先開發(fā)好所需的特殊軟件,以保障審計工作順利開展｡

2.內(nèi)部控制的初步審查｡計算機審計的第二步是對計算機內(nèi)部控制的初步審查｡初步審查的目標是使審計人員了解計算機信息系統(tǒng)在會計工作中的應用程度,初步熟悉電算化會計系統(tǒng)的業(yè)務流程和內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu),包括從原始憑證的編制到各種會計報表的輸出的整個過程｡一般采用如下的檢查和會談:(1)審閱上期的審計報告和管理建議書,初步了解上期系統(tǒng)的弱點;(2)檢查會計電算化系統(tǒng)的文檔和系統(tǒng)使用手冊,了解系統(tǒng)模塊結(jié)構(gòu)､名稱､數(shù)據(jù)庫以及相應的功能;(3)檢查輸入數(shù)據(jù)的基本依據(jù),初步了解企業(yè)會計原始數(shù)據(jù)產(chǎn)生的內(nèi)部控制制度的基本情況;(4)對一些基本情況和上述檢查發(fā)現(xiàn)的問題,與會計人員､系統(tǒng)開發(fā)和維護人員､程序員面談,以便得到與問題相關(guān)的背景資料;(5)初步審查數(shù)據(jù)處理流程圖,了解原始數(shù)據(jù)的起點､文件名稱和系統(tǒng)內(nèi)的代碼､數(shù)據(jù)經(jīng)過的單位或部門､數(shù)據(jù)的終點和保管的措施,以及產(chǎn)生和使用數(shù)據(jù)的單位內(nèi)部控制,并制作必要的簡明數(shù)據(jù)流程圖｡同時,審計人員還要對下列資料進行了解:系統(tǒng)安裝日期､計算機硬件系統(tǒng)的型號､機房的基本管理設施､系統(tǒng)管理制度､系統(tǒng)的負荷量;系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)､各級管理的職責,以及計算機系統(tǒng)的負責人和系統(tǒng)的管理人員;系統(tǒng)中各應用子系統(tǒng)的控制類型和主要的經(jīng)濟業(yè)務｡

3.初步審查結(jié)果的評價｡初步審查后,審計人員必須從整個會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的角度出發(fā),評價初步審查的結(jié)果,確定內(nèi)部控制的可靠性程度,并得出結(jié)論｡其結(jié)論包括以下三種:(1)退出審計｡由于計算機審計人員缺乏實施審計的技術(shù)或內(nèi)部控制不可信賴,存在許多問題,審計人員可提出一些管理建議并退出審計｡(2)進一步進行詳細審查｡這一方式是在初步審查取得的信息表明內(nèi)部控制是有一定的可信賴性的情況下采取的,實質(zhì)性的測試可作一些簡化｡(3)決定不信賴其內(nèi)部控制｡做出這一決定有兩種可能的原因:一是直接實行實質(zhì)性測試更容易達到預定的審計目標;二是審計人員認為可信賴用戶的補償控制,因為計算機內(nèi)部控制系統(tǒng)可能不完善,各應用系統(tǒng)的用戶往往需要自己增加一些必要的補充控制,因此,計算機審計師決定對補償控制進行測試,這樣更易于達到審計的目的｡

4.內(nèi)部控制的深入審查｡深入審查是為了使審計人員對計算機系統(tǒng)所用的內(nèi)部控制制度有更深入的了解｡與初步審查一樣,審計人員要判斷是否退出審計,或信賴系統(tǒng)的內(nèi)部控制而進入下一階段――控制的符合性測試,或是直接進行實質(zhì)性測試｡對于某些應用子系統(tǒng),審計人員決定信賴其內(nèi)部控制,而對其他的子系統(tǒng)則采用其他更適宜的審計程序｡在此階段,一般控制和應用控制都是審查的重點,但一般可先審查一般控制,如果發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的一般控制存在一些普遍的弱點,審計人員就要繼續(xù)詳細審查應用控制,否則可簡化對應用控制的審查｡詳細審查階段收集證據(jù)的方法與初步審查所用的方法相同｡在深入審查階段,審計人員必須鑒別出引起系統(tǒng)損失的原因和提出對現(xiàn)有控制制度改進的建議性方案,而且必須表明實施的計算機控制制度哪些是可信賴的,哪些是有待于進一步測試確定的｡

5.符合性測試階段｡符合性測試階段的目標是尋找證據(jù)確定計算機系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是否在發(fā)揮作用,以及實際存在的控制制度是否可以信賴｡除了在前面審查中所用的手工收集證據(jù)的方法仍可用外,在這一步驟審計人員基本上是用計算機輔助收集證據(jù)｡例如,會計軟件開發(fā)和維護控制的測試,數(shù)據(jù)輸入的有效性測試和數(shù)據(jù)處理的準確性測試等符合性測試都是要利用計算機來完成的｡

6.用戶補償控制的審查和測試｡在某些情況下,審計人員可能決定不信賴企業(yè)計算機系統(tǒng)的內(nèi)部控制,因為應用子系統(tǒng)的用戶采用了一些補償控制來補充原內(nèi)控制度的弱點｡例如,在子系統(tǒng)之間原始數(shù)據(jù)的傳遞存在弱點,用戶可以此核對由計算機程序產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和控制的總額,在評價補償控制時,對于那些重復的控制,不必重新審查和測試｡補償控制審查和測試如同前面所提及的方法一樣｡

7.實質(zhì)性測試｡實質(zhì)性測試階段的目標是取得充分的證據(jù),使審計人員對計算機系統(tǒng)在各重大方面是否偏離公允性或存在哪些弱點做出最后判斷｡外部審計師表達這種判斷以便在審計報告中指出系統(tǒng)是否在各重大方面存在表述不公允;而內(nèi)部審計師所關(guān)注的問題更為廣泛,包括:現(xiàn)有控制系統(tǒng)是否存在著某些弱點,系統(tǒng)已造成哪些損失或?qū)硎裁磽p失,現(xiàn)有計算機系統(tǒng)是否高效率和高效益等｡

8.全面評價和編制審計報告｡通過上述審計步驟,審計證據(jù)和對各項目的初步評價結(jié)果已經(jīng)形成,但這些證據(jù)和初步評價的結(jié)果是比較分散的,全面評價的目的是將審計小組各成員所收集的審計證據(jù)和初步評價結(jié)果進行綜合,篩選出重要的證據(jù)和主要問題,將這些問題和證據(jù)作為重點進行綜合評價｡評價的范圍包括會計數(shù)據(jù)的公允性､內(nèi)部控制的健全性和有效性,以及會計電算化系統(tǒng)的效率性和效益性｡在評價結(jié)果的基礎(chǔ)上,根據(jù)審計委托人的要求編制客觀公正的審計報告和管理建議書｡在報告提供給委托人之前,還應當征求被審計企業(yè)的意見,必要時對重大問題追加審計,以保證審計報告和管理建議書的可信度｡編制審計報告建議書的基本過程和方法都與傳統(tǒng)審計一樣｡但應當注意的是,應用計算機進行審計,其審計結(jié)果匯總評價的許多方面可由計算機自動完成,甚至最終的審計報告也可由計算機輔助完成｡

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