導語：如何才能寫好一篇社會責任設計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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Key words： corporate social responsibility；social responsibility report；social responsibility accounting

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）29-0203-02

0 引言

隨著政府、公眾對企業社會責任的重視，越來越多的企業也意識到可持續發展的重要性，并開始向公眾披露其可持續發展報告或社會責任報告，企業社會責任報告成為企業對外報告的新模式。

1 企業社會責任與社會責任會計

1.1 企業社會責任 企業社會責任在全球并沒有統一的定義，在不同的歷史時期，社會責任的含義不盡相同。 較為權威的社會責任定義是2010年財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合頒布的《企業內部控制應用指引第4號―社會責任》中對社會責任進行界定：社會責任是指企業在經營發展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產、產品質量（含服務，下同）、環境保護、資源節約、促進就業、員工權益保護等。本文以《企業內部控制應用指引第4號―社會責任》的定義為依據進行相關研究。

1.2 企業社會責任會計 一般認為，社會責任會計是從社會角度，把社會責任同會計學有機結合，利用會計核算方法衡量企業或其他經濟組織中有關社會性質的經濟活動，從而揭示和測定這些活動對社會的影響。本文的企業社會責任會計是包括企業完成其所承擔的經濟責任、環境責任、員工責任、社區責任和公益責任的成本和效益為對象所進行的會計處理。通過企業社會責任會計報告，真實地反映企業對社會的貢獻和損害，最終提高社會整體效益，協調企業經濟目標和社會目標，實現社會凈效益最大化并實現企業和社會的可持續發展。

如前所述，自2006年開始，企業社會責任報告的披露呈明顯的增長趨勢，但是，在對滬深兩市的社會責任報告披露情況進行研究之后發現目前我國企業社會責任報告還存在很多的問題，要解決目前企業社會責任報告方面存在的問題并發揮企業社會責任報告在決策方面的價值就需要對企業社會責任報告進行規范和統一。

2 社會責任會計報告設計

2.1 社會責任資產負債表設計 社會責任資產負債表是反映企業在某一特定日期的社會責任財務狀況的報表。企業需要按月、按季、按年編制社會責任資產負債表，及時為有關部門和有關人員提供企業社會責任信息，為社會責任信息使用者進行決策提供依據。社會責任資產負債表采用賬戶式結構，賬戶的兩方分別排列“社會責任資產”、“社會責任負債和社會責任權益”的項目名稱，以及各項目的“期末余額”、“年初余額”?！澳瓿跤囝~”欄內各項數字應根據上年末社會責任資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。如果本年度項目的名稱和內容與上年度不相一致時，應將上年末的名稱和數字按本年度的規定進行調整。企業社會責任資產負債表的格式如表1。

需要特別說明的是，由于該表項目有的采用定量指標反映，也有的采用文字表述。因此，社會責任資產總計與社會責任負債及權益總計不一定相等。

2.2 社會責任利潤表設計 社會責任利潤表是反映企業一定期間履行社會責任導致的社會責任成果的會計報表，它是把一定期間的企業社會責任收益與企業會責任成本費用比較得出企業的社會責任利潤。社會責任利潤表分為本期金額和上期金額兩欄?！氨酒诮痤~”欄反映各項目的本期實際發生數；“上期金額”欄反映上年實際發生數；如果社會責任利潤表上期與本期的項目名稱和內容不相一致，應對上期利潤表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入“上期金額”欄。

應說明的是，“社會責任收益”和“社會責任成本費用”具體項目對于大多數企業是適用的，但具體到某一企業來說一些項目不一定是必需的，也不見得是足夠的，需要針對企業的實際情況進行相應的調整。

2.3 社會責任現金流量表設計 社會責任現金流量表是指反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的財務報表，是一張動態報表。基本內容可以按照企業為履行社會責任所發生的業務性質將企業一定期間內產生的現金流量歸為三類：

①經營活動產生的現金流量。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有為履行社會責任而發生的交易和事項，包括接受國家環保補和社會福利事業貢獻獎等等。

②投資活動產生的現金流量。投資活動是指企業社會責任資產的購建和履行社會責任進行的投資及其處置活動。

③籌資活動產生的現金流量?；I資活動是指導致企業社會責任資本及社會責任負債規模和構成發生變化的活動。

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關鍵詞：生態文明建設；可持續設計；社會責任0引言

隨著科學技術的發展和人類社會文明的進步，環境和生態問題也日益凸顯出來，為了改善現有的環境質量，為子孫后代創造綠色健康的發展之路，2012年11月，黨的十從新的歷史起點出發，做出“大力推進生態文明建設”的戰略決策。在此背景下，設計機構和設計師必須要牢固樹立起可持續發展的意識，更要意識到自己的社會責任，創作時要本著可持續發展的原則，不斷進行方式方法的創新，把可持續理念落到實處。

1可持續設計重要性

設計在人類的持續性發展中扮演者雙刃劍的角色，在促進社會文化進步的同時，也有可能使人類文明走向絕路。作為設計師，在人類的持續性發展中更是起著不可磨滅的作用。設計師要把可持續發展的理念貫穿在設計產品的始終。設計師是產品生命的賦予者，因為他們所負責的問題不僅涉及環境與生態問題，更涉及整個人類的可持續發展。以設計產品材質的選用為例，產品的既定年限、能利用途徑，以及產品后期的循環利用等要素都在一定程度上影響了社會的可持續發展。

2設計師社會責任的缺失

隨著設計發展的大眾化，多元化格局在設計的發展過程中表現得越來越明顯。“設計的公共性”受到了設計師們廣泛的關注。在市場經濟的沖擊下，隨著物質條件的富余以及權錢利益的誘惑不斷增多，設計師們應有的責任感趨于淡薄，隨之而來的價值取向問題也日益嚴重起來，主要表現在：在文化方面，對西方設計理念不能批判性吸收，對藝術主體性的重視不夠。設計師們在設計中摒棄中國元素，從藝術標準到審美視角，對西方設計理念完全照搬。在生態方面，設計目的過于功利化，缺乏可持續性考慮。隨著經濟的迅速發展，消費文化在潛移默化中發生了轉型，當代設計在發展過程中難免會受到世俗利益的沖擊和影響，從而表現出日益嚴重的功利化現象。一些設計師不顧職業道德，只看重眼前利益，卻忽視了生態環境的長遠未來。忽視了產品設計、生產和服務各個環節的可持續設計考慮。

3可持續設計的路徑

如果我們視可持續發展為一個過程，那么可持續設計業應該是以過程為導向的設計。[1]在設計過程中，策劃、選材、制作、運輸、使用和回收各個環節的考慮都是必要的。（1）確定產品最佳使用壽命。設計的創作過程是表現的過程，是設計意念的展現過程，是為人類貢獻的過程。[2]因此在設計產品的使用壽命時，設計師要把產品的實際用途和對環境的影響結合起來，并做出全面評估，最終確定出產品的最佳使用壽命。一方面，對材料和能源的耗費越少，產品的使用壽命越長，環境受到的影響也就越小。另一方面，現階段科學技術的發展十分迅速，這對產品的使用功能和環保性能有著積極作用，因此，使用壽命長的產品其技術就必然落后，而且產品外觀也缺乏美觀性。這就要求設計師能夠把握好各方面的關系，確定出科學合理的產品使用壽命。（2）選擇健康環保材料。在設計時，設計師不僅要考慮到產品的功能需求、審美需求以及技術要求，還要保證產品的環保性能，因此，在選擇材料時要綜合考慮環保與性能兼得。目前來說，市場常見的材料有可更新材料、危險材料、可降解材料三種。設計師在設計時要充分了解不同材料的物理、化學性質，以及功能特點等。在選擇環保材料時應該從以下幾個方面來進行：首先，擴大材料的選擇范圍，實現材料的多樣性。其次，減少材料的耗用，盡量避免過量使用。再次，在滿足設計要求的基礎上，重點選擇可回收利用材料。（3）降低產品能耗。設計師不僅要考慮到產品生產過程中的能耗，還要注意使用過程中的能耗。以家用電器為例，在設計時就要把減少水電消耗放在首要考慮的位置。因此，在設計過程中，設計師要通過材料創新和技術創新，把產品的能耗降到最低。（4）實現產品的回收利用。設計師在設計過程中應時刻意識到自己的任何決定將直接或間接影響到環境和生態問題。[3]因此產品使用結束后的有效處理也是設計師需要考慮的內容之一，產品在到達使用壽命或者用戶結束使用時，都要采用環保的方式進行處理，其目的就是對材料進行再制造、再使用以及循環利用。因此，設計師的使命就是設計出在終止使用以后更容易環保處理的產品。在具體設計中，應該全面考慮到產品對環境和生態的影響，從材料選擇到產品設計的每個環節都要嚴格控制，做出科學合理的評估，一般來說主要從五個方面對產品設計進行考慮：分別是減少消耗、可替代、可循環利用、可再使用、易于維修。一個好的設計不但要可慮到產品使用期間不為環境帶來傷害，還要考慮到當它的生命結束后是否能夠歸回大自然，甚至回饋大自然。

4生態文明建設中設計的社會責任

設計師的社會責任，無法用明確的文字、法則來規范約束，盡管如此，人們還是會遵循最起碼的道德底線，因而在社會的可持續發展中，設計師的社會責任主要體現在以下幾個方面：（1）作品在設計中要注意生態文化的地域性和民族性的把握。中國當代設計師在進行創作時要把我國的民族文化元素融入其中，在糅合當代概念的同時，實現對民族生態文化的傳承。這不僅體現了設計的地域性，也承載了我國的社會價值觀、道德觀、審美觀等文化要素。（2）制定明確的價值標準判斷體系。我國的設計價值判斷標準與西方之間有著明顯的差異，這主要是由民族文化、生活習俗、等方面決定的。歸根結底雙方的設計生態環境不盡相同，只有制定出明確的價值判斷體系，才能使設計出的作品具有典型的地域性和民族性。（3）加大設計專業人才培養力度，儲備后續資源。設計的社會責任主要通過其產品展現出來，因此對設計人員的培養就顯得十分重要，這不僅是對設計文化的傳承和創新，更是為未來的設計發展儲備人才力量。人才的培養過程中，不僅包括專業技能的培訓，還包括設計師社會責任的承擔等方面。（4）營造良好的設計氛圍。作為重要的信息傳播途徑，輿論的力量是巨大的，設計的發展也要充分利用這一點，在公眾之間開展關于設計作品的討論和評判，能夠加深民眾對設計的認識和關注，加強公眾對設計師的監督，提升設計師的社會責任感。（5）設計要貼近民生，切合實際。社會責任感歸根結底還是民生問題，因此提升設計師的社會責任感，最重要的就是從實際出發，以民生需求為設計點，鼓勵設計師們走進民眾生活，把自己的社會責任與公眾的生活需求聯系起來。

5結論

我們的健康乃至人類的生存都在受到環境和生態危機的威脅，因此，建立生態文明的社會不僅是改善目前環境狀況的要求，更是為子孫后代創造可持續發展道路的要求。作為設計師，其社會責任就是在滿足社會需求的前提下，設計出環保、可循環利用的產品。一位優秀的設計師必須要將這一社會責任作為自己的從業道德，并以此作為設計活動的基本準則。參考文獻：

[1] 張志為.當下可持續設計的反思[J].吉林廣播電視大學學報，2013（2）：112.

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當代美國著名哲學家尤納思指出，“深刻的自我責任意識是一切一切的根基，它構成了人生存的意義。”從這句話中可以看出，責任在實現人生價值中的意義，將責任意識貫穿于人生中，才是實現自我的根源。在世界經濟發展全球化、政治發展多元化的情況下，人才儲備成為國家發展戰略，人才決定了國家的發展、祖國的強盛。對于肩負著祖國偉大復興的大學生而言，加強責任教育就顯得尤為重要。

《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》明確提出：堅持以人為本、培養德智體美全面發展的社會主義合格建設者和可靠接班人，重點是要著力培養提高學生“服務國家、服務人民”的社會責任感。在教育改革與發展中，國家明確提出培養具有社會責任感的大學生，因為大學生是社會的先進群體，具備深厚的理論基礎，是在實踐中檢驗理論并對社會產生實際作用的主體，大學生是否具備社會責任感意識，決定了他們自身的成長，關系到國家的發展、社會的穩定。因此，對大學生社會責任感的培養十分重要。

2.大學生社會責任感缺失的嚴重性

隨著中國的改革開放，科學技術的突飛猛進，經濟的快速發展，帶來了物質財富的快速上升，人們在享受物質帶來的成功與愉悅的同時，社會出現了金錢至上、金錢萬能的價值取向，財富成為衡量一個人成功的首要條件；與此同時黨內的少數人經不起誘惑，、，造成社會的巨大影響。這些社會風氣，嚴重影響了大學生的成長和認知發展，進而部分大學生急功近利，追求物質享受，一切以金錢為目的，完全喪失社會責任感意識。另一方面，隨著中國國際地位的穩固，對外交流進一步加強，各種國外思潮涌入國內，大學生作為社會的先進群體，最先和最容易接受新的思想。部分大學生在不辨真、善、美的情況下，盲目學習與接受，并深信不疑。追求個人的自由主義，一切以自己為中心，重個人利益的追求，輕社會利益；重個人理想的實現，輕社會理想。大學生是祖國的未來，關系到國家的發展，因此，加強當代大學生的社會責任感培養是時代的要求。

3.當代大W生社會責任感培養的模式與問題

（1）理論教學缺乏吸引力，學生不感興趣

高校承擔著大學生的專業培養與思想建設，是大學生社會責任感的主戰場，主要通過理論教育與實踐相結合的方式進行培養。高校在理論教育培養大學生社會責任感方面的問題，目前主要表現在兩個方面，一方面，是高校自身并沒有充分認識到理論教育的重要性。在社會主義市場經濟的建立以及市場對人才需求的情況下，高校的培養模式漸漸趨向市場化，紛紛提出培養注重專業技術的應用型人才，反觀思想政治更多的是流于形式，為了存在而存在。另一方面，思想政治課的內容空洞、缺失吸引力，與當代大學生的生活現狀脫離嚴重，不符合實際情況，過于教條化。再加上教師滿堂灌的授課方式，學生更是被動接受，只是為了學分而學分，在思想政治方面不僅沒有實質性效果，在某些方面反而成為反面教材，引起學生的反感。

（2）社會實踐內容形式化

高校通過社會實踐活動培養大學生社會責任感，與理論教育相輔相成，成為大學生思想政治教育的重要環節。通過社會實踐活動，大學生能更好的深入社會，了解社會，充分認識與理解社會，并對自身的發展起到積極作用，通過實踐學習，形成正確的人生觀、價值觀。但高校的實踐活動大多過于形式化，只為組織而組織、宣傳而宣傳，忽視實踐活動的真正意義。并沒有從培養學生的社會責任感的角度，去思考和設計實踐活動的內容與過程，學生在實踐中沒有得到鍛煉，從一定程度上看，反而挫傷了學生的積極性。

（3）設計學科的內在屬性

設計是技術與藝術的統一，是理性思維與感性思維的結合。作為設計專業的學生除了要熟練掌握操作技術以外，還需具備高尚的藝術修養。起初國內對設計專業的培養，是基于美術與工藝的培養模式，隨著國內學者的對外交流與自我思考，設計專業的培養慢慢趨向于多學科之間的交叉性，在這種情況下，藝術不僅沒有被取代，兩者之間的聯系反而更加緊密。藝術是尋找美、發現美、欣賞美、升華美的過程，對美的追求就是藝術的本質，設計源于藝術，對美的追求同樣是它的本源，設計是從藝術的海洋中吸收養分，將其融入自身，提升自我價值。對美的追求體現了藝術的價值，同樣對藝術的追求體現了美的價值，藝術不僅提高了人的審美，還塑造人的心靈美。從美的角度出發，發現美的存在，用美的方式詮釋人的一生，用美的意義實現人生價值。藝術是凈化人的心靈、創造美的世界，是大學生美育培養的重要方式。通過藝術培養大學生高尚的思想，陶冶美化心靈，追求美好事物，體現社會正能量，用正確的方式去理解實現人生價值。

（4）設計課程責任感培養的體現

一是.設計“以人為本”的責任意識

設計是“以人為本”的活動，從人的角度出發，組織與實施設計過程。從宏觀看，設計是以人類的需要為出發點，改變生活與環境，創造一個美好的世界。從微觀看，設計是根據客戶的需求，思他人所思，想他人所想，用自己的專業知識，幫助他人改善生活，從而實現自身的價值?！耙匀藶楸尽钡脑O計原理，參透著為人服務的意識，具備幫助他人的社會責任意識。設計的發展大約經歷了三個階段，從追求造型到功能至上再到服務體驗，從三個階段看，設計得到完善與提升，主要是體現在服務意識的不斷強化。體驗設計中的服務意識，完全改變了以往設計師高高在上的服務態度，而是轉變為客戶至上的服務意識。這種服務意識就是思想轉變的根本，具備責任意識的體現?？梢缘贸鲈O計專業的大學生必須具備了責任意識，才能設計出符合客戶與市場需求的產品，才能通過專業實現人生價值，才能成為合格的社會主義接班人。

二是.設計理念的責任意識

隨著經濟的發展，時代的變遷，設計理念在不斷完善的同時，也延伸出新的概念，如“綠色設計”、“可持續設計”、“公益設計”等等。這些設計概念的提出，都是在社會大環境下產生的，每一個都體現著高尚的社會責任感。工業革命以來，經濟迎來快速發展，同時環境和資源也受到前所未有的破壞和掠奪，人類的生存面臨巨大挑戰。在生態失去平衡、人類面對困境時，設計界提出 “綠色設計”、“可持續設計”等概念，并將此理念付諸于實施，旨在保護和促進社會和諧發展?！熬G色設計”和“可持續設計”是設計對于生態破壞的反思，是設計界的社會道德和責任心的體現。在設計課程中，通過理論的方式將設計概念傳達給學生，以設計方向或思路來引導，思考如何通過設計來改變現有問題，加強思想上的認識，實現專業學習與責任培養相結合。

三是設計實踐的責任意識

眾多設計理念的提出，通過設計實踐得到檢驗與完善，推動社會的和諧發展。綠色設計、公益設計等理念的社會責任感，通過設計實踐的實施，體現的淋漓盡致。例如：綠色設計課程項目-“洗衣機過濾器設計”。在理論的基礎上，本著綠色設計的理念，通過社會調研，發現洗衣機作為家庭電器，在極大的方便生活的同時，也造成極大的污染。如果平均每個家庭每周洗三次衣服，每次排放水量為70L，放置全國13.6億人口大國，這是一個巨大的污染，而且長期對土壤和地下水進行污染。“洗衣機過濾器設計”就是為了減少對土壤和地下水的污染，在洗衣機與管道之間設計一個凈水器，在水流入地下之前先進行過濾，減少水中化學成分。公益設計課程項目-“智能障礙者社區協作”，是可益會（江南大學設計學院）為中輕度成年智能障礙者及其家庭的幸福生活而設計的。以“游戲、藝術和手工”等社會協作手段，參與無錫市殘疾人庇護所的職業康復培訓，并積極向市民傳遞“殘友平等生活機會”的理念，以溫暖和有趣贏得了殘友們和相關人士的喜愛。以設計為媒介，傳遞社會正能量，通過設計實踐，促進社會和諧發展，已被越來越多的人所認識。設計專業的學生在設計實踐中，不僅強化了自身的專業水平，還通過具體的設計解決了社會問題，提高了社會的滿意度，提升了自身的幸福指數。

高?，F有培養大學生社會責任感的模式，已不能完全適應當代大學生的現狀，高校應探索更加符合大學生自身需求，全面發展的新路徑。筆者在承擔設計專業課程中，深感“以人為本”的設計理念，以及“綠色設計”“公益設計”等設計概念的社會擔當，設計思想與設計實踐中包含著社會責任意識。 如果能把設計專業知識與社會責任感結合起來，在培養社會責任感的同時提升專業能力，在加強專業學習的同時提高社會責任認知，試想更容易啟發學生興趣與積極參與，產生更好的效果。

提升大學生社會責任感是國家教育改革發展的要求，是高校培養合格人才的尺度，是國家長期可持續發展的保障。如何提高大學生社會責任感，不是通過改變一種方式所能完全解決的，而是需要整體的協調發展。

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關于企業社會責任的內涵，目前為止并未有一個統一的定義，但最廣為接受的觀點是卡羅爾（Archie B.Carroll，1979）的“四維模型”定義：他認為，對于企業而言所承擔的社會責任包括經濟責任，法律責任，倫理責任，和慈善責任。國內外關于社會責任與企業績效關系的理論研究為本文的實證研究提供了理論基礎和進一步研究的方向和值得借鑒的研究方法，將企業社會責任進一步細分為企業對國家、職工、投資者和社會公益這四個方面，分析我國上市公司社會責任與企業績效之間的關系。

二、實證研究

（一）研究假設

本文在理論分析的基礎上結合我國實際情況，從利益相關者的角度提出如下假設：假設1：企業對國家的責任貢獻與企業績效顯著正相關；假設2：企業對員工的責任貢獻與企業績效二者成顯著正相關；假設3：企業對投資者的責任貢獻與企業績效二者成正相關；假設4：企業對社會公益事業的責任貢獻與企業績效正相關。

（二）研究設計

本研究是以2011年12月31日以前在深、滬證券交易所上市的A股公司為研究樣本，剔除金融類公司、ST公司、PT公司、財務數據異常的公司以數據不完整的企業，最后取得有效樣本1152家，共分布12個行業。本文研究所用數據來源于CSMAR數據庫，相關數據處理及檢驗均采用SPSS 19.0統計軟件進行。

1.變量設計

被解釋變量

目前，計量企業績效的指標大致分為兩類，分別是企業財務績效指標和市場績效指標?？傎Y產收益率（ROA）和凈資產收益率（ROE）是評價企業財務績效的主要指標。因為總資產收益率（ROA）能夠全面反映一個企業資金運作的整體效果，所以本文選擇使用總資產收益率（ROA）來衡量企業績效水平。

解釋變量

根據卡羅爾對企業社會責任的四個層次的劃分以及對企業社會責任內涵的剖析，再兼顧變量指標的可量化性和數據的可獲得性，從企業的微觀層面來衡量社會績效，設計了企業對國家貢獻率（CRGC）、企業對員工貢獻率（CREC）、企業對投資者貢獻率（CRIC）和企業公益貢獻率（CRSC）來評價企業的社會責任。

控制變量考慮到不同行業企業的規模大小不同，本文使用代表企業規模的企業總資產和企業的資產負債率（AD）來為控制變量，用虛擬變量0-1來代表行業變量，INDUSTRYI1-11分別代表農林牧漁業、采掘業等12 個行業。

2.研究方法與模型

本文運用以下多元線性回歸模型來檢驗本文提出的研究假設：

ROA = β0 + β1 CRGC + β2 CREC + β3 CRIC + β4 CRSC + β5 AD + β6 SIZE + β7 INDUSTRYI1-11 + ε其中，β為待估參數，ε為隨機擾動項。

（三）實證研究

1.描述性統計

從表看出，企業對國家貢獻率最小值為-02658，最大值為08793，這是由部分企業享受到出口退稅的優惠政策而導致；企業對投資者貢獻率波動非常大，說明不同的公司對于投資者所履行的責任差異十分嚴重；資產收益率則比較穩定。在所有指標的最大值中，企業對社會公益貢獻率最低，表明我國上市公司總體上對于利益相關者責任履行情況不佳，部分企業甚至沒有在這方面的貢獻。

2.相關性分析

對變量進行相關性分析得出變量間pearson相關系數（見表4）。得出資產收益率與企業對國家貢獻率和企業對投資者貢獻率的相關性在1%水平上顯著，與企業對員工貢獻率的相關性在5%水平上顯著，與企業對社會公益貢獻率的相關性并不顯著。在控制變量中，資產負債率除了與企業對社會公益貢獻率的相關性不太顯著外，與其他變量相關性都較為

顯著；代表公司規模的總資產自然對數與企業對員工貢獻率的相關性較為顯著，而與企業對社會公益貢獻率則成不顯著的負相關。

注：樣本數量為N=1152；雙尾檢驗，**表示在1%水平上顯著；*表示在5%水平上顯著。

3.回歸分析

運用SPSS 19.0經濟計量軟件進行了多元線性回歸分析和檢驗，得出如下結果。

注：表示在1%的顯著性水平下統計顯著。

三、結語

（一）結論

企業對國家貢獻率與資產收益率之間成顯著正相關關系；企業對員工貢獻率與資產收益率之間成顯著負相關；企業對投資者貢獻率與資產收益率之間成顯著負相關；企業對社會公益貢獻率與資產收益率之間之間并不存在顯著的正相關關系。實證研究結論與本文之前所做的四個假設即均與資產收益率成正相關關系并不完全相符，主要是由于我國自身經濟環境的特殊情況所致。

（二）政策建議

結合上文的實證研究結論，提出了相應的政策建議及分析：

（1）企業應當重視并加強對國家的社會責任貢獻。

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關鍵詞：和諧社會：企業社會責任：經濟一社會整合

中圖分類號：F272－05　文獻標識碼：A　文章編號：1004-544(2012)03-0130-03

和諧社會建設不僅需要構成社會的各個部分的進步與發展，更需要構成社會各個部分的相互協調、需要促進這些協調的有效的社會整合。所謂社會整合就是通過協調社會系統內部各部分和各力量之間的關系來維持一定的社會和諧，它既包含社會結構各個部分之間的相互依賴，又包括對這些社會結構各個部分的協調和控制。作為一個系統結構，人類社會在宏觀上主要由政治、經濟、文化三個部分構成，社會整合就是要使這三個部分相互協調與凝聚。其中，經濟一社會的整合是社會和諧穩定的基礎，一方面，經濟是構成人類社會的基礎性因素，經濟的發展能給人類社會提供大量的物質生活資料：另一方面，經濟的發展不能解決所有的社會問題，更不能自覺地達致社會的全面發展，相反，經濟力量的狂飆突進、異軍突起只會使社會失去平衡，使社會產生分化，影響社會的穩定與整合。

為了社會的全面發展和人類文明的健康與進步，狂飆突進的經濟力量必須得到一定的約束，必須采取一定的方式使之與社會有效整合。實際上，“從歷史角度看，‘經濟沖動力’一直受到扼制。起先它服從于風俗傳統，隨之在某種程度上受拘于天主教道德規范，后來又遭到清教徒節儉習慣的壓迫?！苯涍^啟蒙了的現代社會在耗散了原有的“宗教沖動力”之后，走向了完全的世俗世界。經濟活動既不再受一個超驗的目標指引，甚至也模糊了服務于人類的現實目標，如果不對其進行充分的約束、使之與社會相整合，它就會走向以自我為中心、以自我為目的的絕對化。走向經濟帝國主義，破壞社會的平衡與穩定。但現代社會又不可能重新尋求與依賴宗教的約束，它只有面向現實世界，通過制定制度規則與培育適合現代社會的道德價值體系來進行社會規范、實現經濟一社會的整合。

一、經濟一社會整合的范式：制度整合與倫理整合

從社會學角度講，任何社會都需要用以整合社會的秩序規范，這些規范不僅僅是人們社會公共生活交往層面上的，更深層次的是對社會的系統結構方面的規范整合。經濟與社會的整合就是把經濟作為社會構成結構的一部分與整個社會系統有機的結合。借用生態學的觀點，也可以將之稱為經濟與社會的生態整合。現代社會以前，經濟一社會的結構整合主要依賴于傳統宗教的價值觀念和專制強權，這是一種縱向的、單向依賴權力的社會整合方式，(因為宗教也可以視為一種神權。)進入現代社會以后，隨著經濟力量的狂飆突進，經濟一躍成為社會的主宰和中心，并成為它自身的目的，呈現出諸多去社會的景象，原有的基于縱向結構、單向依賴權力控制的經濟―社會整合方式被打破。另一方面，民主與法制取代了傳統的宗教與。社會趨向于多元化。在此背景之下，尋求一種合理有效的經濟―社會的整合方式就成了擺在人類社會發展道路上的嚴肅課題。

縱觀各國發展的經驗事實，從形式上看，基本上都強調制度建設，重視社會的制度整合，也即通過社會的制度體制實現經濟―社會的整合。毋庸置疑，這是任何社會都必須采取的基本規范整合手段，然而關鍵問題是制度的內容何以保障經濟一社會的有效整合。這又涉及制度制定的政策取向，如果一個社會奉行的是功利主義的最大化原則、認為每個人對福利的追求會自動達致整個社會福利的提高。那么它就不可能制定出充分足夠的經濟一社會整合的制度規范。(這也是現代社會以來經濟發展與社會發展失衡的原因所在。)再者，如果過于強化制度對經濟一社會整合的保障，制定出強有力的制度規范體系，又未免有強權干預之嫌，從而影響經濟的發展(如為了社會財富分配的公平而犧牲效率)。因此，真正有效的經濟―社會整合的制度規范必須是既不束縛經濟活動對效率的追求又能確實保障社會事業的各方面發展，在二者的互動中尋求平衡。

其實，除了上述通過社會的制度體制實現經濟一社會的整合外，任何社會整合都離不開倫理的規范，即通過具有倫理性的風俗習慣、道德規范、內在良知將社會統一為一個整體，我們可以稱之為倫理整合。在經濟一社會整合中，倫理整合同樣是非常重要的規范整合手段，它不僅可以彌補制度整合的一些空白及其缺陷，防止和約束經濟活動對社會的侵害與偏離，更重要的是它能以精神的力量將經濟活動與社會發展凝聚起來，實現經濟―社會的價值整合。因此，如果說制度整合在一定程度上是一種外在的經濟一社會整合規范手段，那么倫理整合就可以說是一種內在的經濟一社會整合方式。它強調的是一種自覺遵守社會倫理規范秩序，自覺增進社會公共利益，自覺維護經濟―社會的整合與統一。

制度整合與倫理整合是實現經濟一社會整合的兩種基本的規范整合手段，就其實現社會整合的能力來說，前者具有較強的約束力，后者則為一種弱約束力，但二者缺一不可，互為犄角，共同維護社會經濟秩序，以實現經濟一社會的規范整合。

二、經濟一社會整合的支點：企業

無論是用制度規則作為經濟一社會整合的手段，還是通過倫理規范作為經濟―社會整合的方式，二者都必須有個前提。這就是經濟活動主體―企業對制度規則和倫理規范的認同與接受，在這個前提基礎上，才會有經濟活動主體對規范的遵守與踐履，實現經濟一社會的整合。因此，經濟一社會的整合在現實生活中就主要表現為企業與社會的協調與整合。

企業作為經濟活動的主體，其決策與行為對社會產生雙重的影響：一方面它為社會提供就業機會、收入來源、生產商品和服務、并投資于廠房、設備和新產品的開發；另一方面。與這些有益的經濟影響相伴而來的是一些負面的社會影響，例如環境污染、危險的工作條件、偽劣產品、各種歧視性商業做法、違法或缺德的行為以及對社會政治和政府系統過多的政治影響，等等。一個企業可以通過增加社會服務功能對社會產生積極的影響：員工的健康保障和退休計劃：在設計和建造廠房、辦公室的同時貫徹環境保護意識；向當地政府或非盈利團體輸送管理方面的才干；資助當地的教育、文化和社團組織以及其他慈善機構。

在企業經濟活動對社會產生影響的同時，社會環境同樣會對企業的經濟活動產生強烈的影響。一個社會的法律體系、政策取向、政府和社會公眾的態度、以及宗教、倫理和道德觀念等都能對企業的成本、價格和利潤產生積極或消極的影響。社會也因此對經濟活動進行約束與制衡，引導企業經濟活動與社會發展保持相同的發展方向，促進企業經

濟活動對社會的積極影響，防止經濟活動對社會的傷害與偏離，消除與避免企業經濟活動對社會的負面影響。這就是上文所述的制度整合與倫理整合兩種方式對經濟與社會的協調與整合。

通過上面的闡述我們可以發現，在現代社會中。企業實際上是經濟一社會整合的一個支點，一方面經濟力量和經濟活動通過企業行為產生與創造，另一方面社會規范秩序通過約束和引導企業行為使經濟與社會相整合。企業的經濟能量越高、社會影響越大，它作為經濟一社會整合的支點的地位和作用就越明顯與突出，經濟―社會的整合就越需要通過企業來完成。一個社會的政策法律等制度規則與倫理道德秩序主要就是通過對企業行為的約束與引導進行經濟一社會的整合，企業對這些制度規則與倫理規范遵守、踐行的好，經濟力量對社會產生的積極影響就大。經濟與社會協調、整合的程度就高，反之，企業對這些制度規則與倫理規范遵守、踐行的差，經濟就會對社會產生負面影響，傷害與背離社會，經濟與社會就難以整合。因此，無論是制度整合還是倫理整合，二者都必須通過企業這個支點來發揮作用。

三、經濟一社會整合的有效路徑：企業社會責任擔當

制度規則與倫理規范對經濟一社會的整合落實到企業這一具體環節，主要還是依靠企業自身去遵守與踐行，而企業承擔社會責任則是實現經濟一社會整合的有效路徑與必然選擇。

第一，企業社會責任融制度整合與倫理整合兩種方式于一體，有效達致經濟―社會的整合。企業承擔社會責任意味著企業一方面遵守社會的法律政策，在社會制度規范下從事經濟活動；另一方面又遵守社會倫理秩序，積極主動地發揮道德主體的能動性，因為企業社會責任是法律責任與道德責任的統一。法律責任是指以法律條文明確規定的組織或個人必須承擔的義務和責任，對于企業來說，社會在允許它運行的同時，也相應地制定了一些基本的規則――法律，希望企業在法律的框架內開展活動，維持正常的社會經濟秩序，并以國家的強制力作為保證。一般而言，法律所代表和體現的多是社會公共利益，并且是對社會具有重大影響的方面。企業遵守法律的規定，承擔法律規定的義務。是企業必須履行的社會責任。從制度經濟學的角度看，法律條文是一個社會的正式制度，企業承擔法律規定的責任和義務則是一種社會的正式制度安排，是經濟一社會整合的一種強力約束機制。

但是，法律責任不是企業社會責任的全部，如同法律不是社會規范的全部一樣，法律責任只是企業社會責任的最低限度，是企業社會責任的一個方面，它“涵蓋不了社會對企業的所有期望行為?！狈勺鳛橐环N正式的制度，它必須與存在于社會的倫理道德秩序相配合，既需要倫理道德對其價值合理性之證明，也需要倫理道德對其秩序規范作補充，基于上述的原因，道德責任就成了企業社會責任的非常重要的方面。所謂企業的道德責任就是沒有在法律中以明確的條文規定的、社會寄希望企業應該履行的，有利于維護和增進社會公共利益的義務和責任。與法律責任相比，道德責任沒有明確的法律條文規定，只存在于一定社會的道德意識之中，通過人們的言行和道德評價表現出來；沒有明確的界線、具有廣泛的范圍，可以隨著社會環境和條件的變化而具有不同的要求；由責任人自愿履行，不以國家強制力為保證。因此，企業承擔道德責任是企業作為經濟活動主體主動遵守與履行社會倫理規范秩序，主動與社會相趨同，從而實現倫理規范對經濟一社會的整合。

綜上所述，企業承擔社會責任蘊涵了企業對法律等制度規范的遵守和對社會倫理秩序的踐行，使制度整合和倫理整合兩種經濟一社會整合手段同時作用于經濟活動的主體，在制度規范和倫理秩序兩個層面、從外在規定和內在趨同兩個方向，達致經濟一社會的整合。

第二。企業社會責任強調在追求經濟目標的同時兼顧社會目標，既有利于經濟發展，又有利于社會發展，是雙向促動的經濟一社會整合方式。企業社會責任觀與傳統企業理論的根本不同之處，就在于它強調企業不能以追求經濟利潤為唯一目標，強調企業在追求經濟目標的同時還應該有社會責任目標。企業承擔社會責任能從根本上提高企業的經濟效率，有利于經濟力量的長遠發展。首先，企業承擔社會責任的行為既符合股東的利益。又符合非股東利益相關者的利益，這種企業行動方式，無疑有利于減少企業利益相關者之間的摩擦。確立企業與社會以及企業內部的良性互動關系，調動企業各方參與者的主動性、積極性和創造性，從而最終使企業獲致多方面的效率源泉。其次，企業社會責任強調對人力資本的尊重與保護，又不貶低物質資本在企業中的作用，把物質資本和人力資本視為企業的存續和發展所不可或缺的兩種資源，使人力資本的相對地位從隸屬于物質資本的傳統中得到了現代意義的提升，使之成為與物質資本具有相同關鍵性的企業構成要素，由此體現出對作為生產力重要因素之一的勞動者的關愛。激發企業各方參與者尤其是勞動者的活力，進而為企業的經營注入效率的元氣。最后，亦是最重要的，企業踐行社會責任，有助于樹立良好的企業形象，提高企業的信譽。培育良好的社會資本，營造企業與社會的和諧、互動關系，這將對企業獲取長期經濟利益、獲得長遠發展大有裨益。

在提高企業的經濟效率、促進經濟力量發展的同時，企業承擔社會責任還有助于實現社會的公平與正義，促進社會的健康和諧發展。企業社會責任之要旨在于提倡企業在追求經濟目標的同時維護與增進社會利益。在具體內容上，企業社會責任要求企業尊重與維護消費者、勞動者的合法權益，提高他們的福利待遇，改善他們的生活質量；要求企業合理調配和使用資源，保護自然環境，維持生態平衡，避免以犧牲生態利益換取經濟利益：要求企業關心社會弱勢群體、捐助社會公益事業，興建學校、醫院等社會公共服務設施，幫助政府解決一些社會問題。所有這一切要求，無不體現出企業社會責任對人類社會健康發展的關注與推動，體現出企業社會責任對正義的彰顯與貫徹。而正義在西塞羅的《論義務》中，被列為四種基本的道德意識之一，并被認為具有“將社會組合在一起”的功能。的確，作為一種普遍的道德觀念。正義在社會沖突的抑制、社會秩序的建立等方面，無疑有其不可忽視的歷史作用，西塞羅的以上看法，多少也折射了這種歷史現象。正義觀念與社會整合之間的聯系，當然并不僅僅限于西塞羅所處的羅馬時代，在現代社會。正義作為一種道德意識依然是建立合法社會秩序所必不可缺的基本價值觀念和原則，依然是社會整合所依賴的基本價值原則和倫理精神。

第三，企業社會責任是經濟活動主體基于內在需求、從內部契合的經濟一社會整合方式。企業承擔社會責任不是被動地回應社會的要求，也不是被動地遵守法律等制度規范，而是有其自身的道德主體性要求、社會契約邏輯以及生存與發展的利益需要，因此，企業承擔社會責任的動力主要來自于其自身內部的需求，來自于其自身經營發展的實踐。正是由于企業承擔社會責任的這種內在需求，使經濟活動主體在決策與行動上主動尋求與社會發展趨同、避免經濟力量的增長與社會發展的不和諧，從而實現經濟一社會的整合。尤其是這種通過企業承擔社會責任實現的經濟一社會整合，不僅可以避免外在力量的強制干預，避免額外的第三方中介，而且由于其是從系統內部的契合，其整合的效率和效果都大大優于其他方式。

最后，企業社會責任對經濟一社會的整合不僅僅表現在經濟活動主體在行為層面上對社會的趨附與認同，更突出表現在它作為一種精神理念對經濟－社會的凝練與聚合，而這恰恰是社會整合最為重要的方面。因為社會的秩序與穩定必須要有一定的社會精神作為內在的凝聚劑，必須要有一種積極的價值精神作為社會的意識同一體。當所有的經濟活動主體都自覺承擔社會責任并以其為行為規范時，它就成為一種共同的社會價值觀，從而形成事實上的意識同一體，形成凝聚社會的精神紐帶，使經濟活動主體形成更加強烈的遵從動機。這對構建普遍的倫理秩序、支撐社會的制度建設、增進社會的相互依賴和相互協調、進而實現經濟－社會的整合，具有深層的內在推動作用。

總之，在現代社會，企業作為經濟活動的主體，其承擔社會責任可以消解經濟力量的異化，彌補經濟力量的狂飆突進對社會結構造成的斷裂，克服經濟中心主義和經濟增長的盲目和任性，最終實現經濟一社會的完美整合。從而有助于構建和諧社會，推動人類文明的發展與進步。

參考文獻：

[1]丹尼爾?貝爾.資本主義文化矛盾[M]，趙一凡等譯，北京：三聯書店，1989

篇6

關鍵詞：社會責任要素 確認 計量

一、我國企業社會責任現狀分析

相對于國外社會責任的計量和披露而言，我國的社會責任報告無論是會計理論研究層面、國家政策制度規范約束層面，還是企業實務操作、信息披露方面都相對落后。

從理論層面看，葛家澍、林志軍（2001）提出企業應該提供與環境保護、就業、員工培訓、反歧視、醫療勞保、社區建設等體現企業承擔社會責任的相關信息。李正、向銳（2007）在總結前人研究的基礎上，提出社會責任信息基本上分為環境、能源、雇員、社區、產品與服務、其他這六類。理論研究在社會責任的披露信息方面基本達成共識，但尚缺乏對社會責任信息要素的確認和計量方面的深入研究。

從國家政策層面看，2002年的《上市公司治理準則》和2006年實施的新《公司法》明確提出公司應重視社會責任，隨后的《深圳證券交易所上市公司社會責任指引》為社會責任的具體內容指明了一定的方向。2010年的《企業內部控制指引第4號――社會責任》從安全生產、產品質量、環境保護、資源節約以及促進就業與員工保護等六方面進行規范，促進企業履行社會責任。政策層面在社會責任的管理以及信息披露方面做了大量規定，但在標準化、規范化方面尚存在空白，尤其表現在框架格式的統一性、社會責任會計要素的確認以及績效指標的可比性等內容上。

從企業信息披露層面看，國家電網公司于2006年了第一份社會責任報告，迄今為止，已在制造業、建筑業、批發和零售業、金融業、房地產業、教育以及新聞媒體等得到廣泛應用，但是由于政府偏重于引導，缺乏政策層面的監管，使得社會責任報告呈現出樣式各異、可讀性高，但缺乏統一的標準；描述性、溢美之詞多，廣告式社會責任報告，數據的可信度缺乏驗證性；社會責任的計量缺乏可操作性，信息披露不充分，數據可比性差。

二、我國社會責任會計要素的確認

《企業內部控制指引第4號――社會責任》明確，社會責任是指企業在經營發展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產、產品質量（含服務）、環境保護、資源節約、促進就業、員工權益保護，除此以外，筆者認為還應當包括城鎮建設、公益事業、廉政建設等方面內容。

為對上述社會責任事項實現確認、計量和披露，應當研究社會責任會計，按照社會責任履行的成本和產生的效益分別確認、計量，由于社會責任會計所包含的要素并不能完全像企業實務會計一樣確認、計量，建議采用工作底稿法。

社會責任會計要素按照付出成本、產生效益和受益對象設置“社會責任成本”、“社會責任權益”和“社會貢獻”三個科目歸集確認。

社會責任成本科目反映企業或社會責任承擔單位在社會責任方面的付出，按照“安全生產”、“產品質量”、“資源節約”、“環境保護”、“促進就業”、“員工權益”、“城鎮建設”、“公益事業”、“廉政建設”設置明細科目，借方反映在社會責任成本的付出，貸方反映社會責任成本的收回。

社會責任權益科目反映社會責任受益人得到社會責任投入的情況，按照社會責任受益人設置明細科目，一般包括政府、債權人、股東、客戶、員工、社會公眾等，貸方反映對社會責任受益人的投入，借方反映投入的轉回。

社會貢獻科目反映企業或社會責任承擔單位在社會責任履行過程中產生的效益，一般按照“安全生產”、“產品質量”、“資源節約”、“環境保護”、“促進就業”、“員工權益”、“城鎮建設”、“公益事業”、“廉政建設”設置明細科目，也可按政府、債權人、股東、客戶、員工、社會公眾設置輔助明細科目，貸方反映產生的效益，借方反映產生的損失，期末結轉至社會責任成本抵減科目，期末無余額。

社會責任成本抵減科目反映社會成本已產生效益的情況，貸方反映社會責任成本形成的正效益，借方反映負效益。

社會責任權益抵減科目反映社會責任受益人已受益情況，借方反映正受益，貸方反映負受益。

三、社會責任會計要素的計量及會計處理

現階段我國社會責任會計要素的量化信息主要集中在公益事業、員工權益、稅賦貢獻、資源節約等方面，這些信息在財務核算系統中較易取得，而對于安全生產、產品質量等信息，存在企業日常經營投入與承擔社會責任投入界限不清，以日常經營投入代替承擔社會責任支出；對于環境保護方面，社會責任效益以估計減排量披露，沒有有效量化；對于促進就業、城鎮建設、廉政建設則鮮有量化。

對社會責任會計要素的計量按照以下方法，從投入成本和產生效益分角度計量，能夠明確承擔社會責任的成本和效益的，可以按照直接確認的金額計量，沒有明確的承擔成本或產生的效益不能按照貨幣計量的，可以借助專家評估意見來合理估計，具體處理原則如下：

一是企業在員工權益方面的社會責任，以企業為職工支付的職工薪酬、職工福利費以及培訓經費的各項支出為社會責任成本進行計量，同時該支出也屬于企業對用工的社會貢獻，具體會計處理為：借記“社會責任成本――員工權益”科目，貸記“社會責任權益――員工”科目，同時，借記“社會責任權益抵減――員工”科目，貸記“社會貢獻――員工權益”科目。

二是企業在公益事業方面的社會責任，以企業通過福利機構的社會捐贈、扶貧以及從事其他公益事業活動的各項支出為成本進行計量，同時該支出也屬于企業對社會公眾的社會貢獻，具體會計處理為：借記“社會責任成本――公益事業”科目，貸記“社會責任權益――社會公眾”科目，同時，借記“社會責任權益抵減――社會公眾”科目，貸記“社會貢獻――公益事業”科目。

三是企業在安全生產方面的社會責任，以企業在安全生產方面的各項支出減去日常經營支出為社會責任成本進行計量，借記“社會責任成本――安全生產”科目，貸記“社會責任權益――企業”科目。安全生產方面社會貢獻的計算量化，則以潛在損失分析計算，通過本年設備、人身事故率與去年同期比的減少，乘以發生事故時的潛在損失從而生成企業在安全生產方面的社會貢獻，借記“社會責任權益抵減――企業”科目，貸記“社會貢獻――安全生產”科目。

四是企業在產品質量方面的社會責任，以企業在提升產品質量方面的專利、專項技術、生產線改進等方面的支出為社會責任成本進行計量，如涉及整條生產線或車間的重建則應當以減除普通生產線或車間的價值后的支出來計量，借記“社會責任成本――產品質量”科目，貸記“社會責任權益――消費者”科目。對于產品質量的社會貢獻的計量，應以消費者在使用期限內的節約支出來計量，例如汽車油耗、家用電器的電耗支出，但對于有些消費品乃至奢侈品，只是滿足感官以及精神層面需求的，支出量化的難度較大，個人傾向于將消費品與使用者作為一個組合，考慮增值空間來量化社會貢獻，借記“社會責任權益抵減――消費者”科目，貸記“社會貢獻――產品質量”科目。

五是企業在環境保護和治理方面的社會責任，以企業在脫硫、除塵等環保方面投入的設備、人工等支出為社會責任成本的計量，借記“社會責任成本――環境保護”科目，貸記“社會責任權益――社會公眾”科目。對于一般企業來講，對環境保護的貢獻應是負貢獻，最好的情況是不污染，社會貢獻為零，因而對這類企業的社會貢獻建議以不污染環境的預計支出作為量化依據，借記“社會貢獻――環境保護”科目，貸記“社會責任權益抵減――社會公眾”科目。對于有些自身不污染環境同時又能對被污染自然環境進行凈化的企業，應當借助專家力量以單位凈化空氣污染物的成本來量化，借記“社會責任權益抵減――社會公眾”科目，貸記“社會貢獻――環境保護”科目。

六是企業在資源節約方面的社會責任，以企業在提高資源利用率、降低資源耗費方面的支出為社會責任成本的計量，包括設備、技術、材料等方面的支出，借記“社會責任成本――資源節約”科目，貸記“社會責任權益――企業”科目。在資源節約的社會貢獻量化時，考慮企業在一定期間內某一項資源或資源組消耗的減少量作為在資源節約的社會貢獻，借記“社會責任權益抵減――企業”科目，貸記“社會貢獻――資源節約”科目。

七是企業在促進就業方面的社會責任，應以企業為擴大就業崗位，促進經濟增長等方面的人工費用支出為社會責任成本進行計量，不應包括本單位正常工作人員招聘方面支出。如某企業通過實施工程項目，在工程項目中的人工費用可作為促進就業的社會成本，借記“社會責任成本――促進就業”科目，貸記“社會責任權益――社會公眾”科目。同時該項支出也是企業在促進就業的社會貢獻，借記“社會責任權益抵減――社會公眾”科目，貸記“社會貢獻――促進就業”科目。

八是企業在廉政建設方面的社會責任，應以企業通過內部控制建設、物資招投標管理、集中采購等方面努力壓縮交易環節成本，減少人為舞弊方面的支出作為社會責任成本，借記“社會責任成本――廉政建設”科目，貸記“社會責任權益――企業”科目。按照交易環節節省成本以及歷史發生舞弊成本作為廉政建設的效益進行量化，借記“社會責任權益抵減――企業”科目，貸記“社會貢獻――廉政建設”科目。

除此以外，企業在稅負、利息方面的支出，可看作企業廣義的社會責任，發生稅負、利息支出（含資本化的利息）時，借記“社會責任成本――××利息”科目，貸記“社會責任權益――政府/債權人”科目。同時，借記“社會責任權益抵減――政府/債權人”科目，貸記“社會貢獻――稅負貢獻/利息貢獻”科目。

四、社會責任會計要素的信息披露

基于前文分析，社會責任報告的計量應分投入成本和產生效益兩部分分別計量，在信息披露方面，設置社會責任投入平衡表、社會貢獻表、績效指標表分別計量披露。

社會責任投入平衡表按照資產負債表格式設計分為左右兩欄，左欄按照企業承擔的社會責任內容分類計量，主要包括社會責任成本和已實現社會責任成本遞減，其中社會責任成本按安全生產、產品質量（含服務）、環境保護、資源節約、促進就業、員工權益保護、城鎮建設、公益事業、廉政建設、稅負、利息支出設置明細欄目。右欄按照社會責任權益和已實現社會責任權益遞減項，其中社會責任權益按受益對象設置明細欄目，主要包括政府、債權人、股東、客戶、員工、社會公眾等。欄目金額按照今年數和累計數設置，該表左右欄目匯總額存在恒等關系。

社會貢獻表參照利潤表格式設置，采用分步式計算模式，以企業凈利潤為起點，體現企業對股東貢獻；加上企業稅費總額（含企業所得稅、增值稅以及其他各項稅額，不含個人所得稅），體現企業對政府貢獻；加上財務費用以及資本化利息支出金額，體現企業對債權人貢獻；加上應付職工薪酬、勞務費，體現企業對用工貢獻；加上量化的產品質量改進對客戶形成效益，體現企業對客戶的貢獻；加上企業公益事業、扶貧支出等，體現企業對弱勢群體的貢獻；加上企業環境保護、安全生產、城鎮等投入產出效益的量化，體現企業對社會公眾的貢獻；最終形成企業的社會貢獻總額。

績效指標表應包括通用指標和行業標準指標兩部分，通用指標由國家出臺統一政策計量，行業指標由行業約束規范。通用指標表一般應包括但不限于下列指標：資產貢獻率（社會貢獻/企業總資產）、社會責任成本資產比率（社會責任成本/企業總資產）、社會貢獻凈實現率（當期社會凈貢獻/當期社會責任成本，當期社會凈貢獻應不包括公司凈利潤）等。

我國目前只是鼓勵公司自愿披露社會責任信息，并沒有強制要求編制社會責任報告，更沒有要求對社會責任報告進行審計?，F階段企業社會責任報告，包括央企在內的大型企業多采用第三方認證方式，仍有一些社會責任報告采用企業自述評價。由于認證規范的不統一，各方偏重的角度不一致，導致報告的認證水平參差不齊。如何保障社會責任報告信息的準確性、規范性，有關部門應盡快出臺新的審計標準來規范企業社會責任報告的鑒證。對第三方鑒證的從業人員資格、業務規模以及審驗程序做出明確規范，以確保企業出具的社會責任報告更加真實可信。根據從事審驗單位業務性質、規模大小，確定從事審驗的會計師、注冊會計師、精算師、管理會計師的人員搭配組合、工作時長、必要的審驗程序。審驗報告應基于并高于企業業經審計的年度財務報告。

在《推進企業社會責任建設》中明確提出“只有富有愛心的財富才是真正有意義的財富，只有積極承擔社會責任的企業才是最有競爭力和生命力的企業?！闭\然，我國的社會責任管理起步較晚，但我們正在迎頭趕上。目前，承擔必要的社會責任正在各行各業逐漸成為一種共識，假以時日，在政府的積極引導和強有力的約束下，社會責任會計的計量和披露將會日臻成熟和完善。

參考文獻：

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篇7

【關鍵詞】 企業社會責任； 內部控制； 基礎理論

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）15-0088-04

《企業內部控制應用指引第4號――社會責任》對于企業構建社會責任內部控制系統、履行企業社會責任具有重要的指導意義，但由于前端缺乏基礎理論，后端缺乏分行業操作指南（僅有石油石化和電力等行業，其他行業暫未推出），導致社會責任內部控制在落實企業微觀行為層面尚有一定困難。本文擬對企業社會責任內部控制的基礎理論問題進行探討，拋磚引玉，旨在推動政府相關部門社會責任及內部控制立法的完善，促進企業社會責任內部控制框架的構建，以及企業社會責任內部控制建設。

一、企業社會責任內部控制的概念和本質

概念是人們認識事物的最小單位和基本工具，人們只有通過概念才能把握事物的本質及發展規律（楊清香，2010），如果概念缺乏清晰界定，或不能達成共識，勢必導致判斷、推理等出現更大分歧，影響科學理論體系的構建。現有研究大多從社會責任內部控制的目標出發，而對其概念缺乏清晰界定。所謂“企業社會責任內部控制”，是指企業利益相關者共同參與的、管理層和全體員工共同實施的、旨在實現社會責任控制目標的過程。該概念的內涵包括三點：一是企業社會責任內部控制更加突出利益相關者參與作用，既有決策上的參與，也有監督上的參與，擴大了企業原有內部控制的主體，不僅包括原有的董事會、監事會等治理機構，還包括工會、政府部門、行業組織、社會公眾媒體等；二是管理層和全體員工是企業社會責任內部控制的實施主體，負有執行責任；三是企業社會責任內部控制作為維護和平衡利益相關者的共享價值的手段，旨在實現社會責任內部控制目標的過程。

企業社會責任內部控制的本質是一種資本與權益的控制機制。傳統企業內部控制過于強調對資產、資本等進行控制，其實質是為捍衛股東權益而對勞動者、環境等其他利益相關者所投入的資本和權益缺乏應有重視。基于企業社會責任理論、利益相關者理論和人本經濟發展理論，企業要履行社會責任是因為利益相關者向企業投入了相關資源，形成資本，各種資本聯合創造企業價值，因此企業有責任對資本的價值創造和分配情況進行控制，維護和平衡利益相關者的合法權益。企業社會責任內部控制形式上是對企業的社會責任風險進行識別、分析和控制，實質是對隱藏在社會責任背后的各類資本以及依附于資本的相應權益進行控制。這里的資本是廣義資本，既包括物質資本、人力資本，還包括社會資本和環境資本；這里的權益是綜合權益，既包括經濟權益，還包括社會權益和環境權益。在企業日常經營過程中，企業社會責任內部控制對廣義資本和權益進行科學合理的管控。資本和權益，猶如硬幣的正反面，不可偏廢。資本體現的是經濟關系，權益體現的是社會關系；資本是價值創造的基礎，權益是價值分配的依據。

二、企業社會責任內部控制的目標和職能

企業社會責任內部控制的目標是通過將企業社會責任融入企業的戰略目標，識別、分析和控制企業社會責任風險，按規定編制和披露企業社會責任內部控制報告（單獨報告或嵌入到內部控制報告），并依據法定程序和企業規程生成企業社會責任內部控制評價報告和審計報告，促進各利益相關者資本的高效配置和權益的公平分配，實現包括企業經濟效益、社會效益和環境效益在內的綜合價值最大化，促進企業與社會的和諧共生及企業自身的可持續發展。2008年財政部等五部委頒布的《企業內部控制基本規范》所確定的內部控制目標體現了以股東利益最大化為軸心，偏重于資產保值增值、經濟效率效果提升等經濟目標，兼顧合法合規性和外部利益相關者信息需求等社會目標，但是對其他利益相關者的權益目標考慮是不全面的?！镀髽I內部控制應用指引第4號――社會責任》雖然對社會責任內容進行了詳細規定，但和基本規范之間缺乏必然的邏輯關聯，加之分行業社會責任的內部控制缺乏操作指南，存在難以落地的問題，不利于企業社會責任控制目標的實現。內部控制產生于委托需要，而現代企業受托責任已經從原始的經濟受托責任擴展到社會責任和環境責任，因此，有必要重構企業內部控制，建立完整的企業社會責任內部控制體系。全球企業社會責任運動風起云涌，“企業公民”理念深入人心，以“社會責任”為內核的商業倫理與道德不僅關系到企業自身發展，還給社會經濟帶來巨大影響，企業活動不能逾越經濟底線、社會底線和環境底線。所以企業要實現的不僅僅是經濟目標，還應包括一定的社會目標和環境目標，而且后者的權重將會不斷增加，這是現代企業實現可持續發展的必然要求。

企業社會責任內部控制的基本職能是監督、控制企業合理履行社會責任情況，維護、平衡和促進各利益相關者的合法權益?？刂颇繕耸俏覀兿Ｍ髽I社會責任內部控制做什么，體現的是社會需求屬性；而控制職能是企業社會責任內部控制能夠做什么，體現的是經濟技術屬性。王海兵、伍中信等（2011）指出，監督、控制企業合理履行社會責任情況，維護平衡各利益相關者的合法權益，是現代企業內部控制的重要職能，這是人本內部控制的基本職能。物本框架下的內部控制職能不能適應日益擴大的風險防控目標，社會責任風險擴大了企業的風險范圍、提升了企業的風險等級，亟待納入到人本內部控制框架下加以管控和治理。社會責任和以人為本是一脈相承、融會貫通的，內部控制必須借助于社會責任這個載體才能實現以人為本的目標。近年來，企業社會責任問題日益受到社會各界的重視，社會責任市場正在逐步形成，例如社會責任投資、社會責任消費、社會責任審計等。傳統內部控制旨在維護股東利益最大化，而企業社會責任內部控制旨在維護、平衡和促進各利益相關者的合法權益，兩者雖然都是控制風險，但顯然，前者主要是經濟風險，后者則擴展到社會風險和環境風險?；p蓮（2011）提出企業社會責任內部控制可以在企業的戰略層面、管理層面、作業層面對企業履行社會責任的情況進行監督和控制，這是對企業社會責任內部控制具體職能的進一步闡釋。首先，戰略控制著眼于戰略定位和戰略規劃控制，對戰略制定進行監督。企業社會責任內部控制將社會責任的履行提高到企業戰略的高度，要求管理層采取適度合理的程序進行戰略決策，同時企業社會責任戰略的制定要接受利益相關者的監督。其次，管理控制關注的是戰略執行，對戰略執行進行監督。企業的經營管理者要按照戰略規劃以及企業社會責任內部控制的要求執行企業的社會責任戰略，同時經營管理者的經營績效應該由利益相關者加以評價。最后，作業控制主要針對的是具體業務和事項的流程化控制和監督，要求員工在采購、研發、生產、銷售、分配、投融資等全過程考慮社會責任。

三、企業社會責任內部控制的主體和對象

企業社會責任內部控制主體包括設計主體、實施主體和監督主體。管理層和員工是企業社會責任內部控制的實施主體，而企業利益相關者是內部控制的設計主體和監督主體，參與或委托企業特定部門設計和監督社會責任內部控制。股東、員工、政府相關部門、債權人、消費者、社會組織等參與設計和監督的形式不同，重要利益相關者應嵌入治理結構，舉手投票，非重要利益相關者也應嵌入治理結構，聯合舉手投票，或有否決權，以此保障各方利益不受侵害，保證內部控制的合法合規。利益相關者的數量和性質可能會發生變化，譬如某企業知識化程度不斷提升，員工持股使得原來的股東從重要利益相關者降格為非重要利益相關者，而部分員工從非重要利益相關者升格為重要利益相關者。因此，企業社會責任內部控制主體不是固定不變的，而應該進行與環境變化相適應的相機調整。物本內部控制的主體是董事會、管理層和企業員工，其實質是股東至上原則的產物，是一種自上而下的控制模式，重視對經濟風險的控制。企業社會責任內部控制主體涵蓋包括治理層、管理層和企業員工等在內的利益相關者，由治理層實施社會責任內部控制戰略控制，管理層實施管理控制，企業各層次的員工實施作業層面的社會責任內部控制。企業社會責任內部控制是以社會責任風險管控為中心，以利益相關者為導向的內部控制體系，是一種動態、交互、開放和共生的控制模式，重視對包括經濟風險在內的社會責任風險的控制。隨著我國勞動者和消費者維權意識的增強，與企業抗衡的相關勞工組織、消費者組織等也將不斷建立與完善，他們也應該分享企業內部控制的制定權。隨著我國法制化和信息化程度的進一步增強，企業社會責任內部控制的監督主體在獲得及行使監督權方面有著巨大潛力，不僅授權監事會、審計委員會、內部審計或內部控制評估機構等專司內部控制日常監督和專項監督，而且供應商、消費者、行業協會、政府部門和其他社會大眾等都有權實施各種合法形式的監督。信息化使得社會化網絡媒體被廣泛采用，并對企業社會責任內部控制不健全、不作為、亂作為現象進行檢舉揭發，法制化則使得這種被社會廣泛關注的重大問題能夠迅速得到國家紀檢、公安、審計等監督力量的關注，并將處理結果公之于眾。

企業社會責任內部控制的對象是企業日常經營管理活動中的社會責任風險。傳統的企業內部控制只重視對經濟風險的識別和控制，而忽視風險的全面性和風險中的機會。經濟價值創造、利益相關者管理、社會責任承擔是企業道德依次遞進的三個發展階段，從只重視股東利益、相關者利益到社會利益，范圍不斷擴大，層次不斷提高。組織道德前常規期階段企業以自我為中心，追求自身利益最大化；組織道德常規期階段的企業內部控制將利益相關者關系管理作為價值導向，內部控制更大、更遠的戰略目標是實現組織利益相關者的共享價值；組織道德后常規期階段的企業內部控制更多的是維護共享價值的手段，社會責任成為此時企業內部控制的價值導向，這一階段企業內控風險范圍不斷擴大，涵蓋企業社會責任的各個方面，包含社會風險、環境風險，而不僅僅是企業狹隘的經濟風險，更體現出了風險控制的全面性。企業社會責任內部控制不但擴大了風險控制的范圍，而且有助于發現社會責任風險中的機會。譬如傳統內部控制將負債、費用視為資產和收入的扣除，助推了早收晚付、只收不付、克扣工資、偷逃稅費等現象的發生，引發大量的社會責任風險；而社會責任內部控制將負債和費用視為利益相關者的合法權益并加以維護，此時的負債實質上是企業社會責任融資，而費用實質上是企業社會責任投資，對于舒緩企業與利益相關方的矛盾、改進商品或服務質量、提高企業聲譽、降低法律風險、促進企業健康可持續發展具有重大意義。企業社會責任內部控制對社會責任風險的全面關注，有助于提升企業整體價值。例如企業履行資源節約和環境保護責任，對于企業來說可以加大研發，改進生產工藝，再造業務流程，創新環保產品和服務，這樣就會在同行業企業還在為資源高消耗提高經營成本、環境污染面臨法律懲罰擔憂時，本企業已經實現了轉型或升級，成為行業的領跑者甚至是領導者，進而獲得長足的競爭優勢。

四、企業社會責任內部控制的假設和原則

企業社會責任內部控制假設是人們利用自己的知識，根據社會責任內部控制的內在規律和環境要求所提出的、具有一定事實依據的假定或設想，包括基本假設和具體假設，是形成控制原則和控制方法的基礎。

企業社會責任內部控制基本假設包括：（1）企業社會責任重要性假設。社會責任重要性假設即企業承擔社會責任對企業的健康可持續發展以及構建和諧社會、實現國家“善治”都具有重要的意義，該假設是企業社會責任內部控制存在的基本依據。從長遠來看，企業不承擔、不能及時承擔或承擔的社會責任不足，都將給企業自身和社會帶來危害。企業承擔社會責任是一種信號傳遞機制、交易實現機制和價值創造機制。首先，企業承擔社會責任是一種信號傳遞機制。企業與各利益相關者之間存在信息不對稱的動態博弈，為了達成較好的均衡解，企業就有必要通過承擔和報告社會責任，向利益相關者傳遞積極信號表明本企業具有競爭力和發展潛力，從而獲得利益相關者的信賴和支持。其次，企業承擔社會責任是一種交易實現機制。企業是各利益相關者締結的“一組契約”，企業從各利益相關者獲得創造價值的稀缺資源，就必須對他們承擔相應的社會責任，維護其合法權益。同樣，各利益相關者要想從企業獲得報酬，就要為企業提供資金或人力、物力資本等。王清剛（2012）、張兆國（2012）等的研究表明如果企業忽視社會責任就會導致企業面臨聲譽風險，環境風險，消費者抵制、人才流失、再融資困難等風險，從而影響企業的可持續發展。最后，企業承擔社會責任是一種價值創造機制。企業通過承擔社會責任可以增加企業信譽資本從而有利于企業創造長期經濟價值（劉建秋、宋獻忠，2010）。企業承擔社會責任創造了社會價值、環境價值，而且也為自身和利益相關者創造了經濟價值。（2）社會責任風險可控性假設，即假設企業社會責任風險是可以控制的。換言之，就是企業內部控制系統僅僅控制可控的社會責任風險，對于不可控的外部社會責任風險不予考慮，譬如政策風險、不可預期的自然災害、戰爭因素等。企業社會責任風險可控性假設是社會責任內部控制發揮作用的先決條件，企業內部控制系統通過社會責任風險規避、風險分擔、風險降低和風險承受四種手段，將社會責任風險控制在可接受水平。企業社會責任風險規避和風險承受是兩個極端，規避意味著與風險有關的收益和價值的喪失，承受必須是在自身可以承受的范圍內，而且社會責任風險具有負的外部性，會對利益相關者及社會帶來損害，使用較謹慎。社會責任風險分擔和風險降低是比較主動的風險管理策略，可大量運用。

企業社會責任內部控制的原則。內部控制的原則是內部控制經過長期實踐而總結出來的規律性的東西（李連華，2007），它是連接內部控制理論與實務的橋梁。企業社會責任內部控制的原則是企業建立與實施社會責任內部控制應當遵循的基本準則，為企業建立與實施社會責任內部控制以及評價社會責任內部控制的有效性確立了標準和依據。包括以下原則：（1）合法合規性原則。傳統內部控制將合法合規作為內部控制的目標，而企業社會責任內部控制強調合法合規性不只是目標，更是內部控制的原則之一。企業在設計社會責任內部控制時，必須依據國家相關法律法規的要求，如《公司法》、《所得稅法》、《勞動法》、《消費者權益保護法》、《環境保護法》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引第4號――社會責任》等，并吸收全球契約、SA 8000等國際標準，確保企業社會責任內部控制的設計符合合法合規性原則。（2）環境適應性原則。環境適應性的理論基礎是權變理論。權變理論簡單地說就是策略與其所處的環境必須配合才能產生效果，再好的策略放在不適合的環境下都無法產生績效。不同行業、企業在不同時期承擔的社會責任范圍、深度、形式等可能存在很大差異，所以企業社會責任內部控制的設計就必須要根據企業內外部環境的變化，結合行業和企業自身特點，適時地對內部控制加以調整和完善，防止出現“水土不服”導致的失控，從而保證企業社會責任內部控制目標的順利實現。（3）戰略主導性原則。該原則是對重要性原則的拓展和深化，我國企業內部控制規范體系雖然涉及對社會責任的控制，但是整體上屬于被動響應式控制，缺乏基于戰略驅動的內生性動力。許多企業做內部控制系統過于強調合法合規性而忽視了戰略主導性，使得內部控制建設未能充分融入到企業戰略，控制成本大幅增加，企業發展陷入困境。戰略主導性原則要求社會責任內部控制與企業戰略進行整合，建立戰略性社會責任內部控制，并實施全面控制、全程控制和全員控制，在運用內部控制手段促進企業合理履行社會責任的同時，推動自身戰略的實現。企業戰略性社會責任內部控制是內部控制窗口寬度上向社會責任擴展、高度上向戰略層次延伸所形成的內部控制體系。（4）適度嵌入性原則。適度嵌入原則要求社會責任對內部控制的適度嵌入。首先，企業要明確法律法規所規定的企業必須履行的社會責任，這類社會責任具有剛性特征，一定要嵌入內部控制系統；其次，企業要從社會責任戰略的高度識別企業正在承擔和即將承擔的社會責任，這類社會責任是企業戰略層面的社會責任，嵌入不當也將影響企業的可持續發展；最后，某些社會責任是企業的自愿性社會責任，例如企業參加慈善活動等，這類社會責任的履行將提升企業的聲譽，能夠發揮社會責任投資效應，企業應量力而行。企業社會責任對內部控制系統的適度嵌入能夠改善公司治理、提升信譽資本和企業價值，促進企業的健康可持續發展，嵌入不足或過度都將增大企業的社會責任風險，降低控制績效，應避免過度嵌入大幅增加社會責任成本。那種不顧企業實際，設計出十分龐雜的社會責任內部控制制度的做法不但耗費企業資源，而且還會導致執行效率低下，這也體現了內部控制建設的成本效益原則。（5）制衡協同性原則。企業社會責任內部控制強調制衡以及在制衡基礎上的協同。制衡是協同的前提，協同是制衡的目的。首先，制衡強調各利益相關者之間、企業各部門之間、員工和員工之間等權責明確，相互制衡。現代企業理論認為企業是一組契約的集合，簽約各方是平等的權利主體（科斯，2003），社會責任內部控制制衡性更多地體現為平等的企業利益相關者的相互牽制。其次，協同注重不同利益相關之間、不同部門之間、不同員工之間相互協作，共同履責，及時發現并處理企業社會責任風險，構筑設置合理、運轉有效的企業社會責任內部控制系統。最后，企業社會責任內部控制制度與企業原有制度的有效對接和系統整合，為制衡和協同創造制度條件。利益相關者的目標存在多元化乃至相互背離，企業在建立管理制度時不可避免地會出現不同制度間的脫節乃至沖突，應該從制度設計、機制設計上處理好效率和公平、制衡和協同的關系，不僅激勵利益相關者“做大蛋糕”，而且監督他們“分好蛋糕”，運用社會責任內部控制制度有效管控企業社會責任風險，充分釋放制度的生產力和控制力，提高企業社會責任內部控制的運行效率和效果。

【參考文獻】

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篇8

為了加快社會主義市場經濟體制建設，我國亟待建立企業社會責任報告及其審計制度。雖然社會責任報告在西方早已出現，但在我國尚屬認識和探索的萌芽階段。近幾年理論探討不少，但至今沒能真正付諸于實踐，只有個別指標如社會積累率、社會貢獻率在財務報告中得到披露，指標數量少而分散，不能全面反映企業的社會責任。而建立和健全企業社會責任報告制度是推行企業社會責任審計的前提和基礎，要加快實施企業社會責任審計，就必須加大企業社會責任報告制度的研究和推行力度。

同時，我國亟待加快企業社會責任認證標準建設。我國企業社會責任審計標準建設滯后，給企業社會責任審計的推行造成了極大的障礙。社會責任審計的標準是審計人員借以確立企業的社會責任并做出判斷的基礎，社會責任審計標準與財務報表審計標準有所不同，它的不確定性因素影響相對較大，ISO26000等標準都是國外組織制定的，并不一定與中國的法律法規和現實情況相吻合。因此，我國在開展社會責任審計時，根據中國國情和企業實際確立合理的、科學的標準體系是非常關鍵的，它將直接影響審計質量的高低。

一、企業社會責任報告：中央企業社會責任審計的對象

近30年來，社會公眾對企業履行社會責任情況的披露提出了更高的要求。我國目前對于企業社會責任信息的披露以兩種方式出現，一種方式是以上市公司為代表的，在年度財務報告中將企業履行社會責任方面的信息進行披露。另一種方式是單獨對外企業社會責任報告，國家電網公司于2006年在中央企業中率先了企業社會責任報告，寶鋼、中遠集團、中國鋁業等一批中央企業按照全球報告倡議組織制定的標準了可持續發展報告，中遠集團的可持續發展報告被聯合國全球契約辦公室評為典范報告。

（一）國家電網社會責任體系

《國家電網公司社會責任指南》全面規劃了國家電網公司社會責任發展路線圖，系統表達了國家電網公司的社會責任理念，為全面提高企業履行社會責任的能力提供了組織和制度保障，成為國家電網公司全面、全員、全過程、全方位履行社會責任的基礎和開端。本文將參考國家電網在設計社會責任報告體系中所考慮的因素，進行對中央企業社會責任報告體系的構建?？晒﹨⒖嫉膰译娋W社會責任報告體系如次頁圖1：

（二）我國中央企業社會責任報告體系的構建

隨著社會經濟的發展和企業社會意識的增強，社會責任審計的內容必將進一步拓寬。對于中央企業履行社會責任的主要內容既要學習借鑒國際先進經驗和做法，更要符合中央企業的客觀實際。本文將社會責任報告分為以下七個方面。

1.經濟報告

中央企業的特殊股份形式要求其在稅收的公共服務使用上承擔更多的責任。政府通過對企業的財務收支審計、經濟效益審計、內控制度評價審計、成本管理審計等工作分析評價企業是否損害了投資者的利益，是否承擔了對投資者的社會責任。經濟報告所包括的內容同企業年度財務報告相似，在此不做贅述。

2.環境報告

企業對生態環境及自然資源的責任包括企業經濟活動對環境的破壞，如污染、資源浪費、生產過程中資源的利用率；產品的綠色程度、企業的排污投入情況、企業的環境污染治理情況，如財務上所反映對生態環境和資源的保護支出及成效，如控制各種有毒物質及致病因子進入環境；保護生態平衡，養護自然資源；保護和改善企業所在社區的環境質量等。都應該成為社會責任審計的重要內容。

3.職工權益報告

企業在職工權益方面的責任包括對本企業職工的安全、福利、教育等多個方面。首先，企業必須健全勞動保護制度，保證職工有安全、衛生的勞動環境。其次，不斷改善職工勞動條件和福利待遇同樣是企業社會責任中不可或缺的一部分。另外，在招聘從業人員時，還要考慮到擴大社會就業，安置待業青年、下崗職工、殘疾人優先就業，為其提供財務幫助。中央企業要努力切實維護員工權益，在維護職工權益方面發揮表率作用。

4.產品服務質量報告

中央企業要通過不斷提高產品和服務質量，改善產品性能，完善服務體系，努力為社會提供優質安全健康的產品和服務，最大限度地滿足消費者的需求，維護消費者權益，努力為消費者創造更大的價值。企業對消費者的責任本身就要求企業對自己向消費者提供的產品質量或服務質量承擔責任，履行對消費者在產品質量或服務質量方面的承諾，不得欺詐消費者和謀取暴利。

5.社會公益報告

參與社會公益事業是中華民族的傳統美德，對中央企業來說更是義不容辭的責任，關注民生、回報社會是其應盡的責任和義務。在發生重大自然災害和突發事件的情況下，要以大局為重，積極提供財力、物力和人力等方面的支持和援助，妥善應對危機，幫助共度難關。不僅如此，中央企業應更多關注弱勢群體利益，同等條件下做出更大貢獻。

6.創新研發報告

推進自主創新和技術進步。科技進步是社會發展的不竭動力，建設創新型國家，提高自主創新能力是我國當前和今后相當長時期內一項重要國策。企業作為技術創新的主體，是推動科技進步與自主創新的中堅。中央企業大多是各行業的排頭兵，在自主創新和技術進步方面負有重要責任。中央企業要大力推動企業科技進步與自主創新，加大研究開發投入，有重點有步驟地構筑知識產權優勢，在關鍵技術和重要產品方面形成一批自主知識產權和知名品牌。

7.誠信經營報告

中央企業要帶頭樹立依法經營、誠實守信的意識，嚴格遵守國家法律法規和有關方針政策，做市場經濟中的健康力量，自覺維護社會主義市場經濟秩序。這是中央企業必須履行的最基本的社會責任，自覺遵守競爭規則，尊重競爭對手的正當權益，自覺維護良好的市場競爭秩序。做到誠實守信依法經營、信息披露真實充分、價格表示清晰明確、合同規范公平競爭、產品可靠使用安全、售后服務方便快捷、化解糾紛及時公正、尊重人格保護隱私、開展教育引導消費、環保節能永續發展。

二、中央企業社會責任審計的實踐主體及影響因素

（一）中央企業社會責任審計的實踐主體

根據審計關系人理論，審計行為的發生需要有審計人、被審計人和審計授權人或委托人，依次為第一關系人、第二關系人和第三關系人。第一關系人是審計活動的執行者，沒有第一關系人的存在則第三關系人的發動將不可能實現。按照現行審計主體理論，目前審計主體形式一般有國家審計、社會審計和內部審計，并構成了審計主體體系。

從理性角度分析，所有存在于社會體系之中的企業從得到社會的廣泛認同與自我精神滿足出發，應當致力于社會責任承載。但在實際工作中，盡管幾乎所有企業都能夠認識到提高社會責任標準不僅能最大程度地維護社會的整體利益，有助于社會契約機制的有效運行，而且可以滿足企業自身的利益，但是這種履行社會責任情況往往還是背道而馳。出現這一反常的非理性現象的原因除了與企業的思維核心和價值取向以及企業高層管理人員的價值取向和報酬機制有關之外，更重要的原因則在于在社會中公共物品和私人物品的性質，社會分配物品的方法以及將公共物品轉化為私人物品的社會標準。

對于我國目前中央企業社會責任審計主要由社會審計（注冊會計師審計）來完成的現象，筆者認為，由于“政府受有限規模的限制，其經濟有效地選擇是將部分監督權委托給注冊會計師，同時通過監督注冊會計師審計質量達到監督經營者的目的”。有關職能部門對企業的社會責任審計受到一些因素的限制，可以委托社會審計機構進行審計，以達到審計目標與社會期望的統一與協調。

（二）中央企業社會責任審計的影響因素

1.企業規模

政治成本理論認為，公司規模越大，就越有可能受到政府管制機構、環保機構、媒體、其他社會群體等的關注。因此，規模越大的公司，就越可能披露公司社會責任方面的信息，表明自己是負責任的公司，從而避免受到社會和政府的懲罰，即企業披露社會責任信息是符合成本效益權衡的。

2.企業財務狀況

具有較好盈利能力的企業會更加支持企業的社會責任活動，因此高盈利的企業更傾向于披露更多的社會責任信息，這有利于傳遞利好信號，業績好的公司可以表明這就是負責任的公司，并提高企業的形象。

3.企業行業

那些會對環境產生重大影響的行業更加有可能披露環境影響的信息，政治風險高、競爭激烈的行業更容易披露社會責任信息。與其他行業相比，重污染行業在環境保護、員工福利、社區等方面更加有可能從事更多的社會責任活動。

4.從業人員

與傳統審計相比，企業社會責任審計“在審計內容、方法、指標評價、責任界定”等方面都具有一定程度上的特殊性。通常，審計人員只要具備一定的政策理論水平和較為扎實的會計、審計知識及豐富的工作經驗即可從事審計工作，而社會責任審計的建立則對審計人員的知識結構提出了更高要求。

三、中央企業社會責任審計程序設計

制定社會責任審計程序是一個復雜的過程，這主要是因為目前學術界仍然缺乏對社會責任審計的全面研究。此外，一個成熟的社會責任審計程序必須是可復制的而且對于不同部門、文化和國家特性的組織都適用。但是目前我們沒有足夠的經驗發展關于社會責任審計系統的全面而適用的方法和指標。在此方面，國內外學者都提出了相關的看法。

（一）審計的準備

準備階段是整個審計工作的起點，審計工作是否有成效，與這一階段的準備工作密切相關。

準備階段是指從接受或確定社會責任審計項目到審計人員正式在現場工作止的工作過程，在這個階段，要完成各項審計準備工作。這個過程應包括：了解企業的控制環境，包括經濟性質和經營類型、法人治理結構各項職責的分工及相應人員的治理能力、管理層的經營理念、管理層倡導的組織文化、人力資源政策及其執行。具體過程為：

首先，通過調查了解被審單位及其社會責任方面的基本情況，確定具體審計目標和范圍。在這個過程中，要了解被審單位的背景情況、列明其利益相關者群體、考慮本次審計要解決的主要問題以決定審計目標并起草初步的審計范圍表。由于這一過程是審計的起點，主要是獲得一個大概的印象，因此階段所采用的審計方法比較簡單，審計時間也較短。

其次，通過與利益相關者的溝通交流，編制審計計劃方案和預算。在社會責任審計過程中，不同行業或不同公司的審計計劃會完全不同。這是因為不同公司的利益相關者不同，從而其對利益相關者履行責任的情況也不同，導致整個審計過程的各不相同，而審計預算則根據審計計劃來制定。顯而易見，此步驟是準備階段中的重點，調查法是最合適的。

調查是從確定的總體中進行系統的信息收集工作，一般的方法是對總體中的抽樣樣本進行面談或問卷調查。通過前一步驟審計人員已初步了解公司的利益相關者，并區分重要利益相關者和其他利益相關者，對重要利益相關者應采用面談和問卷調查相結合的方式。此處以每個公司都存在的員工利益情況為例說明利益相關者問卷調查法的進行方式。

（二）審計的實施

審計的實施是審計程序的主要階段，是指從審計計劃實施到審計證據基本收齊、審計計劃的要求基本完成為止的審計期間。在該階段中，審計人員根據審計計劃確定的范圍、重點、步驟和方法收集證據并進行評價，形成審計結論。具體過程包括以下四個方面。

第一，對相關管理系統及程序的測試和檢驗。目的在于確定有關利益相關者利益的內部控制制度的設計和執行是否有效、能否有效處理社會責任風險，并評價控制風險以制定進一步的審計程序。通過內部控制制度的評審結果，審計人員可以修訂審計計劃方案。在審計系統及程序的測試和檢驗過程中，筆者建議采用觀察法、詢問法、內控制度調查表法來進行，這三種方法在文章前部分均有所提及，此處不重復介紹。

第二，確定其項目產品或服務中的社會責任影響因素，進一步判定哪些產生或可能產生的重大社會責任影響和責任。這個步驟目的是對企業的整個運作流程有一個全面認識，并據此找到該企業的社會責任薄弱環節。筆者建議在確定社會責任影響因素的時候，采用社會責任系統流程圖法。

第三，對照相關標準法規、實施規范和一系列原則及指南進行社會責任行為的評價工作。此步驟是整個審計過程的核心和得出審計結論的主要依據，應采用定性定量指標結合法。此方法是在實際操作時，審計人員根據前面的工作成果所擬定的審計重點，區分不同的利益相關者，采用定性、定量指標相結合的方式，綜合多種途徑獲取審計證據并得到審計結論的過程。

在使用定性定量指標結合法時，應注意指標的設計要滿足代表性、獨立性、可獲得性和相對完整性四個要求。代表性是指各指標既能反映當前國際上企業社會責任運動中眾多“生產守則”對企業履行社會責任的共同要求，又要貼近我國現實情況，即在我國特殊環境下企業社會責任的普遍客觀現實，并且所選指標無論在國內還是國際，都具有較好的可比性。獨立性是指各指標相對獨立，指標之間不兼容或重復，嚴格拒絕自相關。可獲得性是指各指標應盡量與我國企業現行評價工具相兼容，充分利用已有的各種公開統計信息資料即可方便獲得所需數據。相對完整性是指所選指標能基本涵蓋各不同企業應付社會責任的主要方面，且數據本身相對完整。

在企業社會責任定性定量指標體系的操作過程中，審計人員搜集信息的主要方法包括：（1）函證法；（2）實地盤點法；（3）文獻檢索法；（4）對比分析法。

第四，在前面步驟的基礎上，對出現下列情況的項目進行進一步審計：（1）有充分理由認為前面審計所獲取的證據不足以支持審計結論；（2）前面審計的結果顯示存在非常重大且不利的社會責任影響；（3）對某項目的深入了解會幫助審計結論的得出。此處使用的審計方法可參考前面各步驟。

（三）審計的評價標準及鑒定

在社會責任審計的評價方面，歐洲最著名的是社會和倫理責任協會及其AA1000鑒證標準，這是目前全球第一套針對組織關于社會責任信息披露以及相關表現的全面且公開的鑒證標準。它通過使用一套原則和標準來評價報告主體的社會責任報告的質量以及報告主體支持其社會責任表現的制度、過程和能力，還包括將評價結果傳遞給信息使用者以證實所鑒證內容（即社會責任報告及社會責任業績）的可信性的規定。

AA1000為利益相關者制定了一個詳細的參與框架，這個框架由三個階段組成，每個階段包含一系列元素。這三個階段分別是：思考和策劃、準備與參與、響應與評估，它們將整個利益相關者參與框架與AA1000系列標準聯系起來，所有元素構成一個有步驟的程序：第一，思考和策劃階段有四個步驟，分別是識別利益相關者，初步識別實質性問題，確定并定義參與策略、目標和范圍和制定參與計劃和實施進度表；第二，準備與參與階段有三個步驟，分別是確定開展參與工作的方式，建設并提高能力和保證利益相關者的參與方式能促進理解、學習和發展；第三，響應與評估有三個步驟，分別是實施、內化、交流所學經驗，衡量、評估績效，評估、重新定位、重新定義。

AA1000鑒證標準明確了鑒證提供者是與報告主體簽訂合同為其報告提供鑒證服務的個人或機構，并對鑒證提供者的獨立性、無偏性以及勝任能力提出要求。例如英國石油公司2006年的可持續報告就由安永會計師事務所按照AA1000鑒證標準進行了社會責任審計。

根據現有國內外對審計評價標準的研究，筆者針對中央企業的審計制定了評價標準體系如表1與表2。

使用企業社會責任定性定量指標體系應注意：（1）各級權重的確定。權重體現了各利益相關者的重要性，因此在設計指標體系表時，審計人員應根據各企業的實際情況分配各級權重，從而得出最符合企業實情的總分。此處也體現了審計人員經驗的重要性。（2）具體情況具體分析。表格不是一成不變的，審計人員在確定企業社會責任定性定量指標時應根據不同的企業，酌量增加或減少指標。其中，經濟指標、誠信經營指標、職工權益指標和社會公益指標為每個單位必須報告的；環境指標、產品服務質量指標與創新研發指標可根據每個單位的主營業務有所選擇的報告。（3）邊審計邊調整。在審計過程中，審計人員可能隨時發現新情況從而導致現有指標的不適用，因此隨時根據實際情況調整指標是必須的。

最后綜合分析前面所獲取的審計證據，結合審計人員的判斷和經驗形成審計結論，并起草審計建議，形成審計結論和審計建議的草稿。此步驟的關鍵是由審計人員對支持審計結論的資料證據加以審查并應考察所提建議的可行性和實施成本的可接受性等。審計人員應與被審單位共同討論審計結論和審計建議的草稿，從而使審計終結階段的爭議降到最低。

（四）審計報告的

審計報告的是指審計人員正確運用自己的專業判斷，綜合所收集到的各種證據，根據所選定的審計依據形成正確的審計意見、出具審計報告的過程。報告階段是前面工作的總結，審計報告的優劣關系到審計成果。審計人員需要綜合前面工作的成果，做出審計決定、出具審計意見和建議并對后續審計作出安排，要做到嚴肅謹慎、繁簡得當。審計報告的內容至少應包括：

（1）社會責任審計工作目的和審計期間，委托方或被審單位名稱，出具審計報告的審計人員及其他相關人員的姓名；

（2）社會責任審計工作計劃，包括審計范圍和目標；

（3）社會責任審計過程的簡要情況介紹，包括遇到的障礙；

（4）審計過程中聘用的有關專家及其工作領域的資料、所采用的審計標準；

（5）報告中關于機密性資料的聲明；

（6）審計結論及處理意見和建議。與被審單位商定，可酌量增減報告內容。

目前社會責任報告審計尚無標準，學術界和企業界也沒有形成統一意見。本文借鑒財務審計報告，擬訂了企業社會責任審計報告如表3。

四、研究結論及前景展望

（一）本文研究結論

由于企業社會責任履行情況信息的披露成本和審計風險、審計成本等因素的客觀存在，無論是披露企業社會責任報告還是開展企業社會責任審計活動，總體來看，其動機并不明朗，審計需求較弱，特別是民營企業自愿披露企業社會責任信息并接受審計的動機更不明確。因此，筆者認為，我國若要實施企業社會責任審計活動，政府部門、大型企業、行業協會、會計師事務所、民間團體等各個主體如何各司其責，協同配合，并有重點地將此項工作從關系國計民生的、占用社會資源相對較多的壟斷性行業開始，逐步推進到上市公司、其他非上市大型企業等組織，其推行的方法和策略需進行科學論證。

由于我國的相關法律尚未完善，社會責任觀念還未完全普及，所以本文將社會責任審計的目標群體首先放到中央企業上，希望能通過中央企業的試行，一方面起到帶頭作用，另一方面為社會責任審計的進一步推廣積累經驗。

（二）本文研究的不足

目前，社會責任審計的研究還處于探索階段，企業界的實踐也只是根據各自的理解來報告其社會責任。因為，建立起一套完整的標準的社會責任審計急智還是一個漫長的過程，本文嘗試建立這樣一個系統的體系框架仍有許多不足之處。

首先，隨著企業發展方向的多元化，將很難準確界定企業所屬行業分屬的類型。因此，在評價其應承擔的社會責任權重時更多依賴于審計從業人員專業素質的主觀判斷，難免產生差異。

其次，企業可能涉及的社會責任包含于社會的方方面面，本文列舉的七個方面未能全面反映企業在社會責任方面所做的努力。而且，隨著社會的發展，社會責任的外延還將進一步拓寬，會更多的涉及其他學科，文中列舉的審計內容也會相應的發生變化，有待完善。

（三）本文研究的前景展望

本文根據目前國內外企業社會責任審計的研究成果，并結合我國目前企業社會責任現狀，提出應該在中央企業首先設立社會責任報告機制，并有專門的審計部門對中央企業的社會責任報告進行審計，對中央企業的社會責任進行評價，對投資方，社會公眾等利益相關者有責任保障。

但由于本文研究的內容在國內外均未有統一結論'尚未形成專門的理論，處于探索階段，理論上仍舊有許多需要改進的地方，比如中央企業的種類繁雜，在進行社會責任評價時，權重的劃分很難有比較嚴謹的分類方法，這就需要審計人員專業素質較高，且具有多方面的知識基礎，能夠在主觀判斷上盡量貼近事實。

但隨著社會公共意識的增強，以及中央企業社會責任報告及其審計機制的完善，社會責任審計將不僅僅局限于中央企業，會進一步拓寬到上市公司，甚至所有的企業。這是我國企業發展的一個必然方向，是企業社會化進程的最終目標，即為社會辦企業，成為企業公民。

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[關鍵宇]企業社會責任會計　信息披露　企業社會責任審計

一、企業社會責任的內涵

企業的社會責任指企業在創造利潤、對股東承擔法律責任的同時，還要承擔對員工、消費者、社區和環境的責任，是企業的必要責任。企業的社會責任要求企業必須超越把利潤作為唯一目標的傳統理念，強調要在生產過程中對人的價值的關注，強調對消費者、對環境、對社會的貢獻。在有些發達國家，根據企業在社會生活中的地位和作用把企業定義為企業公民。

二、企業社會責任與會計的關系

傳統的會計僅是核算企業的經濟效益，以企業追求利潤的過程和結果為反映內容的，不能很好地反映企業對社會產生的實際影響。隨著我國國際化進程的加快，企業社會責任國際標準(SA8000)在全球實施，企業自身對社會利益的重視，企業會計這個信息系統和管理活動被賦予更深層次的反映，不僅要反映企業的經濟利益，更要反映企業履行社會責任的情況，這是我國企業會計發展的必然要求，對我國企業長遠發展有著十分重要的意義。

三、我國實行企業社會責任會計的意義

1　企業具備社會責任感是社會良性發展的前提所在

企業是社會的經濟細胞，是組成社會的基體，是經濟發展的中堅力量。她承載著社會物質生產和服務的供給，承載著社會責任，在特定社會環境中生存和壯大起來的企業有責任主動承擔起反哺社會的責任。社會是企業的生存環境，沒有一個好的環境，企業就難以生存、壯大。

2　企業履行社會責任有助于提高自身競爭力

企業主動履行社會責任，為社會創造財富的同時解決就業問題，緩和貧富差距，消除社會不安定因素，可提升企業的形象和消費者的認可程度，提高市場占有率。

四、我國社會責任會計發展現狀分析

1　企業社會責任意識淡漠

長期以來，我國企業所采用的一直是傳統會計封閉式的思維方式，即把企業看成是一個純粹的、完全獨立的經濟系統，而不是將其視為整個社會的組成部分。這種封閉的思維方式導致了企業“唯利是圖”，片面地追求企業經營的內部效益及經濟價值而忽視其外部效益及社會價值。

2社會責任會計人才匱乏

我國社會責任會計起步較晚，但隨著經濟的飛躍，社會責任會計也成了時代的呼喚。社會責任會計是傳統會計與社會責任融合一體的會計信息系統，它對會計人員提出了更高的要求，不但要完成傳統會計業務，也要對企業履行的社會責任進行記錄計量。但我國會計人員社會責任認知水平不高，接受專門社會責任會計相關培訓不足，缺乏社會責任核算能力。

3企業提供社會責任會計信息的成本較高

與傳統會計核算內容相比，社會責任會計的內容更為廣泛與復雜，尤其是當這些社會責任事項不是以交易的形式發生時，要對這些事項予以確認和計量就顯得格外困難。這些事項的確認和計量要求企業做較多的社會調查研究，這樣會使企業提供社會責任會計信息的成本遠高于其提供傳統會計信息的成本。

4相關的法律和規章制度尚不健全和完善

企業承擔社會責任時，應力求做到使其承擔的社會責任成本和獲得的社會責任收益相匹配，但企業因承擔社會責任而發生的費用一般大于其從中獲得的收益，因而至少在近期內這種匹配是很難真正實現的。因此，面對企業的局部利益和社會的可持續發展利益，如果沒有相關法律、法規和制度的強制性要求，企業一般是會選擇維護其自身的局部利益而不愿主動承擔社會責任和進行相關信息的披露的。

五、我國建立社會責任會計框架亟待解決的問題

1建立企業社會責任會計準則并設置相關會計科目

就目前而言，我國實施的會計準則體系中，尚未有企業社會責任準則，具體準則中涉及企業責任的確認、計量和核算分散較為零星，企業責任會計準則亟待建立；在企業現行會計報表科目的設置上也缺少社會責任會計的相關會計科目，企業在日常會計處理中，將涉及社會責任的相關信息作為常規財務會計問題處理，沒有獨立社會責任科目反映，這樣的處理方法，無法準確有效的體現企業是否、承擔多少社會責任，從而不利于企業會計信息使用者的決策。

2建立企業社會責任會計核算體系

企業社會責任的核算涉及范圍廣、內容多，譬如員工薪酬、環境影響、資源利用、社會貢獻等多方面，核算負責，而我國又無完善的核算體系，增加了核算的難度，對這些事項的社會成本和效益予以確認和計量需要大量的數據調查和核實，導致企業成本過高。目前，我國應加快對社會責任會計核算體系建設，降低企業提供社會責任信息的成本，提高企業建立社會責任會計的積極性。

六、建議

綜上所述，我國建立企業社會責任會計是大勢所趨，我國可以從以下幾方面建立和完善企業社會責任會計。

首先，加強企業社會責任會計的理論研究，借鑒國外研究成果，根據我國企業實際情況，進行理論創新，合理界定企業社會責任，規范企業社會責任會計的核算方法，構建企業杜會責任會計財務指標體系。其次，完善企業社會責任信息披露體系，設計適合我國企業的社會責任會計報表和報告體系，要求企業對履行社會責任狀況定期公告；再次，強化企業和社會公眾對社會責任的意識，政府可以通過財政、稅收、金融和產業等政策有意識的引導和鼓勵企業實施社會責任會計，并加大企業社會責任的宣傳力度，營造良好的社會氛圍和環境。最后，推行社會責任審計，加強對企業履行社會責任情況的監督，保證企業披露社會責任信息的真實性和公允性，逐步建立企業社會責任審計制度。

參考文獻

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[4]宋衍程社會責任會計有關問題研究[J]經濟研究導刊，2007(12)

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企業履行社會責任是黨和國家的方針政策以及國資委的要求。2008年1月4日國資委下發了《關于中央企業履行社會責任的指導意見》，明確了中央企業履行社會責任八個方面的內容，即堅持依法經營誠實守信、不斷提高持續盈利能力、切實提高產品質量和服務水平、加強資源節約和環境保護、推自主創新和技術步、保障生產安全、維護職工合法權益、參與社會公益事業。

中國長江三峽集團公司(以下簡稱“中國三峽集團”)以“建設三峽、開發長江”為使命，以打造國際一流清潔能源集團為目標，始終高度重視并積極主動履行社會責任，在上述八個方面均做出了重要表率。

履行社會責任的意義和思路

金沙江水電開發是國家西部大開發重要組成部分，是實現國家能源戰略和節能減排目標的重要舉措。2D02年，國務院授權中國三峽集團開發金沙江下游河段的烏東德、白鶴灘、溪洛渡、向家壩4座巨型水電站。2003年初，中國三峽集團積極響應國家西部大開發戰略，正式拉開了金沙江下游水電開發的序幕，社會責任的觸角隨著戰略重心的轉移延伸到了金沙江畔，對促四川、云南兩省沿江經濟發展和庫區群眾脫貧致富具有非常重要的意義。

從2003年到2011年的9年間，中國三峽集團在金沙江溪洛渡、向家壩水電站建設中，結合工程建設和移民安置，同步啟動并持續開展了履行企業社會責任工作。目前已形成了“一四三四十”的總體工作思路，即堅持“一個”指導，貫徹“四個一”理念，倡導“三共”思路，拓展“四個”渠道，夯實“十個”著力點。

“一個”指導是指以科學發展觀為指導，這是做好所有工作的前提。

“四個一”理念是指“建好一座電站、帶動一方經濟、改善一片環境、造福一批移民”的水電開發理念。

“三共”思路是指“共鑄理想、共建和諧、共享成果”的工作思路。

“四個”渠道是指：資金扶持、智力幫扶、項目援建、聯合開發。

“十個”著力點是指：通過巨額投資拉動地方經濟社會發展；開展定點扶貧和對口支援，參與社會公益事業；上繳稅費和采購物資設備；改善壩、庫區基礎設施；吸收移民群眾就業和實施移民子女定向培養，支持大學生實習；注重生態和環境保護；利用自身技術優勢和資源服務地方社會經濟建設；聯合開發地方優勢資源；實施項目扶持帶動移民增收致富；發揮金沙江下游水電開發的巨大綜合效益。

履行社會責任的體制和機制

在金沙江水電開發中，中國三峽集團建立了履行社會責任工作的體制、機制，并在實際工作中不斷完善，形成了分工明確、責任落實的工作機制，履行企業社會責任工作正不斷向規范化、制度化、常規化邁。

制定社會責任項目管理辦法，加強制度建設。2009年，中國三峽集團制定了《中國三峽總公司履行社會責任項目管理辦法》，用以指導整個集團履行社會責任工作開展，并且由金沙江籌建處牽頭，制定了《金沙江水電開發社會責任項目管理辦法》。根據管理辦法，每年制訂金沙江水電開發社會責任項目實施方案，并予以組織實施。

健全社會責任工作的組織機構，加強組織領導。2008年，中國三峽集團成立了金沙江水電開發履行社會責任領導小組，由集團公司黨組成員、副總經理樊啟祥擔任組長，溪洛渡工程建設部、向家壩工程建設部、移民工作局黨委書記擔任副組長，在集團公司履行社會責任領導小組領導下，統一協調、統籌規劃、綜合平衡金沙江下游庫區的社會責任項目，負責建立制度、項目審批、資金劃分、檢查監督等。

領導小組下設辦公室，成員由金沙江各單位綜合管理部主任或壩區管理部主任等擔任，負責日常管理工作。金沙江各單位也都分別成立了履行社會責任工作小組，在金沙江水電開發履行社會責任領導小組統一領導下，負責本部門社會責任項目的選定、立項、實施、監管、驗收等。

建立社會責任工作的實施原則，理清工作目標。社會責任工作以貫徹集團公司“四個一”理念為主導，倡導“三共”思路為主線，努力做到“三結合”：輸血與造血相結合、扶貧與促富相結合、支援與開發相結合，實現社會效益和經濟效益的最大化。

確定中國三峽集團金沙江社會責任項目對外統一名稱為：共鑄理想、共建和諧、共享成果――中國三峽集團公司金沙江愛心行動。納入對口支援范圍的有溪洛渡、向家壩庫區雷波、永善、宜賓、屏山、水富、綏江等縣市，西昌、孟連等有關移民接收安置縣和成都市社會公益事業單位。對口支援區域行了明確劃分：溪洛渡工程建設部負責對口支援雷波、永善兩縣，向家壩工程建設部負責對口支援宜賓，水富、屏山、綏江四縣(后調整為宜賓、水富二縣)，移民工作局負責對口支援有關移民接收安置縣(后增加屏山、綏江二縣)，金沙江籌建處負責對口支援成都市社會公益事業單位等。

明確選擇教育事業、醫療衛生、婦女發展、孤殘救助、職業培訓等在地方社會事業發展方面具有良好口碑和較大社會影響的項目，作為金沙江水電開發社會責任項目，并且要充分利用地方原有的社會資源和工作平臺，擴大中央企業履行社會責任的社會影響。

規范社會責任工作的實施程序，明確工作環節。社會責任項目組織實施由金沙江籌建處、溪洛渡工程建設部、向家壩工程建設部、移民工作局四家責任部門為主負責申報和實施，嚴格按照下列七個程序行：

項目申請：根據集團公司履行社會責任領導小組意見，金沙江各責任部門主動與所負責對口支援地黨委、政府聯系和商議，由地方提出該年度社會責任項目申請。

項目選定：對各個對口支援地申請的社會責任項目行分析匯總和評估篩選，選定符合要求，切實可行的社會責任項目。

項目立項：項目選定后，督促地方政府制定本年度社會責任項目工作方案，在此基礎上金沙江各責任部門制定本年度社會責任項目工作方案，上報金沙江水電開發履行社會責任領導小組立項。

項目審批：金沙江水電開發履行社會責任領導小組對各責任部門上報的項目行匯總、審定后，形成本年度金沙江水電開發社會責任項目工作計劃，報集團公司履行社會責任領導小組審批。

項目實施：金沙江水電開發社會責任項目工作方案經中國三峽集團履行社會責任領導小組批準后，由各責任部門分別組織實施。項目實施以地方政府為主體行，各責任部門與地方簽訂責任書，明確責任主體，履行項目管理職責。

項目監管：在項目實施過程中，各責任部門履行社會責任工作小組及時了解、跟蹤項目的建設運行情況，對項目實施的各個環節行檢查、指導和

監督。金沙江水電開發履行社會責任領導小組將不定期對項目實施情況行檢查，對項目質量、資金安全、資金效益行跟蹤評價。

項目驗收：社會責任項目實施完結后，組織專家行驗收，并向金沙江水電開發履行社會責任領導小組和集團公司履行社會責任領導小組提交驗收報告和總結材料。

加強社會責任工作的資金監管，提高使用效益。為防止社會責任項目資金被挪用和濫用，加強了對項目資金的監管，如要求受援地方政府財政部門設立專門的履行社會責任項目資金專用賬戶，實行專戶管理，封閉運行，嚴禁挪用。資金使用采取報賬制，中國三峽集團社會責任項目資金打入該賬戶后，地方政府行業主管部門根據項目計劃和項目實施度，定期提出用款計劃，并附報賬憑據，按規定程序報地方政府項目管理機構批準后，由地方財政部門劃撥資金。通過對資金使用情況行嚴格監管，保障了資金安全，實現了專款專用，提高資金使用效益，促社會責任項目更好地實施。

履行社會責任的做法和成效

中國三峽集團把企業的發展真正融入當地經濟社會發展的良性循環中，實現企業與社會的協調發展；把對庫區人民群眾的深情厚意和親切關懷融入到金沙江愛心行動中，在金沙江水電開發中率先扛起社會責任的大旗，受到了地方政府、移民群眾和社會各界的贊譽。

通過巨額投資拉動地方經濟社會發展。投資可以直接拉動地方經濟社會發展。據統計截至2011年4月，金沙江溪洛渡和向家壩水電站總共已投入了543.04億元用于工程建設和移民安置，巨額投資對拉動四川、云南省市地方經濟社會發展起到了重要作用，并因此給當地基礎設施改善、企事業發展、群眾創業就業帶來千載難逢的機遇和機會。

扎實開展定點扶貧和對口支援，積極參與社會公益。作為具有社會責任感的中央企業，中國三峽集團積極主動履行社會責任，定點扶貧、對口支援項目投入金額有計劃地逐年加大。在每年的定點扶貧和對口支援上，將智力幫扶與項目幫扶相結合，人才幫扶、教育幫扶與送溫暖相結合，針對貧困縣實際情況，不斷加大幫扶力度，切實幫助貧困縣解決實際困難。

2008年12月3月，中國三峽集團在向家壩水電站施工區舉行的“共鑄理想、共建和諧、共享發展”中國三峽集團公司金沙江愛心行動啟動儀式。從2D08年到2010年的三年間，金沙江愛心行動共實施了90個社會責任項目，總金額3440萬元。用于支援溪洛渡、向家壩水電站壩庫區雷波、永善、宜賓、水富、屏山、綏江6縣以及西昌、孟連等移民接收安置地的教育事業、醫療衛生、婦女發展、孤殘救助、職業培訓。據初步統訖從2D03年到20n年的九年間，上述方面投入的資金已達上億元。

2011年5月，金沙江水電開發履行社會責任領導小組辦公室赴庫區屏山和綏江實地檢查了有關社會責任項目實施情況。在向家壩工地，集團公司向來自水富、宜賓的2D0多名學生捐贈書包，并帶他們參觀向家壩水電站工地和金沙江珍稀魚類增殖放流站。

積極上繳稅費和采購物資設備，支持帶動地方社會經濟發展。建立“聯合征管、共享稅收”機制，積極上繳稅費，提高工程所在地的西部貧困縣財政一般預算收入。截至2011年4月底，溪洛渡、向家壩水電站累計向地方上繳營業稅及附加、耕地占用費、森林植被恢復費、個人所得稅等稅費19.34億元，為工程所在地的西部貧困縣財政一般預算收入在取消農業稅的情況下，仍取得較高的平均增長速度，對這些地區GDP增長速度高于全國GDP的平均增長水平起到了較大的推動作用。

物資采購優先選擇川滇企業，支持和帶動地方經濟發展。溪洛渡、向家壩水電站工程建設中，在嚴格執行國家招投標法的原則上，中國三峽集團在選擇施工承包單位、行設備物資采購時，同等條件下，優先選擇川滇兩省的企事業單位中標。向家壩工程建設所需工程建筑材料大多在工程所在地――四川、云南兩省境內采購，如水泥采購自宜賓雙馬水泥廠和昭通華新水泥廠，粉煤灰主要采購自宜賓發電總廠，而昆明鋼鐵廠是工程所需鋼材主要供應廠家。

據初步統計，截至2D09年10月底，中國三峽集團與四川、云南兩省企業簽訂合同1250項，合同金額470.85億元，累計結算173.73億元，有力地支持和帶動了地方經濟的發展。

積極改善壩、庫區基礎設施，方便人民群眾生產生活。中國三峽集團為支持地方長期穩定和發展，在溪洛渡、向家壩工程建設中，一是堅持公共資源共享與和諧發展，如把作為工程施工用的對外專用公路和金沙江大橋免費對壩、庫區群眾開放，方便群眾出行；二是建設供水供電設施，改善壩、庫區交通環境和和居民出行條件，方便人民群眾生產生活。尤其是通過工程概算外籌集資金為地方擴建、改建交通公路，以及利用工程建設之便，義務幫助地方修路。

據初步統計，截至2011年4月底，溪洛渡、向家壩工程建設部累計為地方道路改擴建及基礎設施建設提供幫扶資金約2.6億元，切實幫助貧困縣解決了實際困難。

積極吸收移民群眾就業，實施移民子女定向培養。幫助移民解決勞動就業是社會責任工作的重要內容之～。溪洛渡、向家壩水電站工程自開工建設以來，經與地方政府溝通，接收了大量經過勞動技能培訓的四川、云南兩省移民群眾參與工程建設。僅2008年1至10月，參加向家壩工程建設的四川、云南籍農民工達13D0多人。據初步統計，截至2011年4月底，溪洛渡、向家壩工程建設累計直接或間接使用地方及移民勞動力4萬多人。

培養一個子弟，帶動―戶家庭。按照中國三峽集團與四川、云南兩省政府簽訂的戰略協議，集團公司控股公司長江電力股份公司從2007年開始有計劃、分年度地從四川、云南兩省等相關高等院校中優先招收金沙江水電開發所在庫區學生，從事工程建設與電力生產管理工作。據統計，截至2010年已在重慶大學、四川大學和昆明理工大學累計招收“三峽班”大學生366人。

注重生態和環境保護，實現企業與自然的和諧發展。中國三峽集團在組織工程建設過程中，加強環境保護和水土保持工作，開展了金沙江下游河段環境監測系統的規劃設計，建立了涵蓋金沙江下游河段以及影響區域的水文氣象、水庫泥沙、干流水質水環境等監測系統，妥善處理工程建設與移民安置、環境保護和地方經濟發展的關系，處理好經濟效益、社會效益和生態效益的關系。在工程設計概算中專門列出了環境保護專項資金，保證資金足額到位并做到?？顚Ｓ?。據初步統計截至2D09年10月底，金沙江水電開發累計完成環境保護和水土保持投資12.95億元。

在水土保持和環境保持工作中，中國三峽集團堅持貫徹執行環境保護與工程建設“三同時”原則，即同時規劃設計、同時開展施工、同時檢查驗

收，通過“實施計劃、招標設計、施工組織、環境監測與監理、竣工驗收、投入使用”等六個環節的組織實施和監督管理，將相關環保工程措施細化落實到工程設計、招標文件、施工合同、圖紙和施工組織之中，并加強了環保、水保工程項目的驗收管理和設施運行狀況的監督檢查，積極開展了環境工程監理和環境監測等工作。監測結果表明，金沙江水電開發工程施工區兩岸水、氣、聲環境各要素基本滿足環境質量要求，水土流失防治效果良好。

采取優化樞紐工程結構與水庫調度、合理調整珍稀特有魚類保護區范圍，開展魚類研究和人工增殖放流等綜合措施行補救補償，將不利影響降到最低程度。2008年2月25日，集團公司在向家壩投資3500萬建設珍稀魚類增殖放流站，并于當年6月21日正式建成投入使用，主要開展金沙江、岷江下游和長江上游白鱘、達氏鱘、胭脂魚、厚頜魴、長薄鰍、圓口銅魚、巖原鯉、白甲魚等珍稀特有魚類的救護培育、人工繁殖、人工放流工作。該站可蓄養各種珍稀特有魚類親魚2000尾以上，可年產5～10厘米規格的各種珍稀特有魚種60萬尾～80萬尾。

該站自建成以來的四年間，已分別于2008年12月、2009年9月、2010年4月、2010年9月、2011年4月開展了五次大型放流活動，共向金沙江放流了達氏鱘、胭脂魚、厚頜魴、巖原鯉、長薄鰍等珍稀特有魚苗25萬多尾，為恢復長江上游的水生生態發揮了重要作用。目前該站放流工作初步確定為每年春秋兩次。

建立國內最大的水庫地震監測系統確保庫區安全。金沙江下游河段位于青藏高原、云貴高原向四川盆地過渡地帶，該區域地質情況復雜、地質。構造不穩定活動性強，高強度地震活動頻繁。為保證金沙江下游梯級水電站安全及維護庫區人民群眾生命財產安全，2005年8月，中國三峽集團斥資近2億元，計劃用17年時間完成金沙江下游梯級水電站水庫地震監測系統規劃、設計、建設、運行工作。

在水文氣象系統建設、水文氣象預報、測報方面服務地方。為滿足金沙江下游梯級水電站施工期水情報汛、預報和永久運行積累資料的需要，金沙江水文氣象中心從2003年5月迅速開展了金沙江下游四個梯級水電站施工期水文氣象保障系統建設，負責金沙江下游梯級水電站水情自動測報系統建設；溪洛渡和向家壩壩區的水情氣象觀測、報汛和預報服務；金沙江下游梯級水電站干支流未控流域水文站網建設；金沙江下游梯級水電站水文泥沙監測與研究的實施；金沙江下游梯級水電站氣候環境監測；為防汛渡汛提供技術咨詢和決策依據等技術工作。

在金沙江水文氣象系統建設運行過程中，多次利用自動測報系統成功地為地方防災減災做出了重要貢獻。

聯合開發地方優勢資源，實現企地雙贏。2009年7月18日，中國三峽集團與云南煤化工集團共同出資組建成立了云南解化清潔能源開發有限公司，開始了集團公司全面軍云南清潔能源項目開發。這是根據中國三峽集團與云南省人民政府以及云南煤化集團簽訂戰略合作協議，總共將投資10億元軍云南煤化工領域，參與開發云南豐富的褐煤資源，生產新型能源。這勢必帶動當地經濟繁榮發展，促當地大量群眾就業。

實施項目扶持，帶動移民群眾增收致富?！笆谥贼~，不如授之以漁?！?007年，中國三峽集團出資120萬元，由全國婦聯牽頭組織，四川、云南兩省婦聯具體實施，共同在向家壩、溪洛渡庫區永善、綏江、水富、雷波、屏山、宜賓6個縣實施移民婦女發展循環經濟項目，通過創建種植、養殖科技示范基地，帶動移民婦女增收致富。

2D09年，屏山縣婦聯牽頭，中國三峽集團資金支援，開展了婦女獺兔養殖致富項目，當年底，就涌現出了5個養殖大戶，每年產兔1000只，創造產值十多萬元。

20n年4月29日，中國三峽集團與四川省政府簽訂了《加強能源戰略合作的框架協議》，并在向家壩工地舉行向家壩灌區引水隧洞開工儀式，全力支持四川省政府開展向家壩灌區工程建設，集團公司預計出資8.73億元幫助打通15公里的引水隧洞。向家壩灌區工程以灌溉為主，兼顧城鄉生活和工業供水，是“十二五”期間的一項重要民生工程，是四川水利建設史上灌溉面積僅次于都江堰灌區的大型骨干水利工程，被喻為當代四川最大的水利民生工程。工程設有南北兩條總干渠，惠及四川省宜賓、瀘州、自貢、內江4市21個縣(區)和云南省昭通市水富縣，規劃設計灌溉面積約350萬畝(1950年都江堰灌溉面積360萬畝)?？杀Ｕ瞎鄥^143個城鎮(其中8座縣城)5DO余萬人口生活用水問題。

履行社會責任的思考和展望

一步以人為本，擴大金沙江社會責任工作的社會影響。經過幾年來的實踐，“四個一”的水電開發理念在社會上引起了廣泛的反響和好評。中國三峽集團隨后又一步提出了“長期合作、融入當地、平衡兼顧、互利共贏”的十六字原則。

“四個一”水電建設理念和十六字原則，系統回答了電站建設與地方經濟社會發展、環境保護、移民群眾利益的辯證關系，體現了科學發展觀全面協調可持續的基本要求。因此，在工程建設中，要認真踐行“四個一”的理念，處理好工程建設同地方經濟社會發展和移民群眾的關系。協同各級政府認真做好移民工作，一步關心移民群眾的切身利益，切實讓庫區移民分享水電建設成果。

要利用中國三峽集團的社會影響力，借鑒“光彩事業三峽庫區行、中華扶貧基金、希望工程、中華母親水窖”等有廣泛影響的社會活動和慈善事業，推動實施國家層面的富民利民項目。

制定金沙江水電開發社會責任中長期規劃。金沙江水電開發中履行社會責任工作雖然取得了明顯成效，但缺乏一個中長期的規劃，需認真研究，形成有目標、有規劃、有組織、可操作的總體實施方案，有組織、有步驟地實施。并且要一步完善履行社會責任組織機構和管理體系，形成從戰略到執行，從流程到運行，從決策到實施，從目標任務到考核評價，從基礎工作到社會責任報告(2011年集團公司已經了第一份社會責任報告)，把履行社會責任納入企業發展戰略，努力實現和諧協調發展。