導語：如何才能寫好一篇月度經營分析報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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財務分析經理需要定期提供行業研究報告，對公司競爭對手進行定性和定量分析;以下是小編精心收集整理的財務分析經理工作職責，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。

財務分析經理工作職責11、組織年度預算的編制工作，協同各部門完成年度預算的填寫并審核;

2、定期追蹤各部門預算的執行情況，分析執行差異的具體原因，提出改進措施并督促執行;

3、每月完成財務報表預測和經營業績的分析，識別業務風險，提出整改和優化方案并持續跟進;

4、按業務需求搭建財務測算模型，開發財務測算工具。

財務分析經理工作職責21.預算管理：根據集團戰略方針和公司業務規劃及管理要求，組織編制公司全面預算;指導并審核匯總各子公司和各部門預算;

2.執行監督：對重要的日常支出和合同進行事前審核，保證預算的嚴格控制;監督并評估各單元經營計劃執行與目標達成情況，重要事項協調;

3.經營分析：監控預算執行情況，每月/季度根據上期公司預算執行情況，組織編制并出具管理分析報告(經營分析報告);

4.專項分析：專項項目預算的重點跟蹤，重點項目獨立預算執行監督，不定期不定項對于重點或異常項目進行分析，完成分析報告;

5.滾動預測：每月/季/半年/年度對集團及各子公司編制滾動預測，跟蹤預算達成情況，指導預算控制;

6.制度流程：根據管理要求，制定或更新預算相關制度和流程，指導各部門預算工作的優化與完善，實現預算工作的流程化與制度化;

7.負責子公司財務

財務分析經理工作職責31.負責業務單元的財務指標設定及財務預算管理,經營狀況統計;

2.深入了解業務部門的業務模式，對接業務與財務銜接工作，參與業務模型構建與復盤;

3.根據公司業務流程特點，協助業務部門構建和完善采購管理、庫存管理、資金結算、費用報銷等相關業務流程，并制定相應的可操作性較強的制度文件;

4.結合部門業務需求進行財務盈利模型分析及財務指標落實到業務的分解;

5.負責為業務部門提供多種財務解決方案，協助處理業務部門涉及財稅相關工作;

6.認真貫徹執行集團公司會計制度，嚴格落實公司各項財務管理規定。

財務分析經理工作職責41、建立集團的預算及預測管理體系，并推行至各個子公司;

對接各子公司管理層完成收入、成本、費用計劃的分解和目標的制定。

2、建立健全與預算相匹配的經營關鍵指標

KPI及相應管理報表;定期收集、匯總和統計數據，跟蹤預算目標完成情況，分析反饋預算執行情況，提供分析報告;

3、建立、健全多維度的財務分析、商業分析體系;

為集團及子公司的運營及經營決策提供財務分析的方法和數據支持;引領集團及子公司達成績效目標。

4、負責業務的財務策略支持，與業務部門核心團隊建立合作伙伴關系，在戰略化思考的基礎上，共同探討新業務的策略及商業模式。

5、參與集團重要事項的分析和決策，為集團的業務發展提供財務方面的分析和決策依據。

財務分析經理工作職責51、根據公司整體生意規劃對所負責項目進行全年財務預算規劃、年度財務預算編制，分析各業務線投入產出，考核各利潤中心與成本中心;

2、負責公司財務經營分析工作，根據業務執行情況與各成本費用分攤情況出具月度分析報告并不斷完善財務分析體系，深入挖掘盈利價值點;

3、根據公司的業務情況以及財務情況，協助業務部門建立財務數據分析體系和財務分析系統;

4、根據設定的指標體系對整體業務運營情況進行定期評估并拉通橫向對比，從行業研究和數據分析產生洞見，提出相應的財務建議;

5、負責各項目收入、利潤數據的系統性的分析，出具核算部門項目利潤分析、經營結果報告;

6、完成公司或部門安排的其他工作。

財務分析經理工作職責61、主導梳理業務線財務流程，以規范化公司業務的審批流程，提高業務效率;

2、主導財務預算編制，對預算執行情況、費用開支、資金收支計劃進行分析，甄別異常情況，提出改進建議;

3、協助業務部門建立可量化的KPI，跟蹤結果，并根據執行情況優化KPI，提高財務收益，分析盈虧因素及相應業務表現對損益的影響及KPI;

4、負責業務線的月度、季度、年度預算，深入了解業務，根據業務的執行情況，提出合理化建議與意見，分析財務事項，向管理團隊提供及時有效的財務狀況及經營狀況分析，主導的各項分析和管理報表;

5、月度業績分析回顧和展望，追蹤實際與預算差異及發展趨勢并及時調整預測及時匯報管理層;

6、根據公司的業務發展的需求，了解新業務并建立財務模型，為公司決策提供有力支持;

7、對業務線的在施項目進行事前，事中，事后跟蹤管理，為項目順利完成提供及時有效財務信息，對各職能部門提供財務支持，及時組織提出財務解決方案。

財務分析經理工作職責71

①根據集團預算管理體系架構及業務變化，按年度完善、修訂預算編報、考核管理制度;

②根據集團年度經營計劃目標，組織集團下屬部門、區域、門店開展預算編制工作;

③培訓指導集團及下屬部門、區域、門店進行年度預算編制;

④跟蹤、控制集團及下屬部門、區域、門店年度預算的編制進度;

⑤匯總、核對年度預算編制的準確性。

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①根據集團運營、財務需求，提供預算達成考核數據;

②完成資產、費用預算的追加及上報審批、系統導入數據;

③完成費用預算達成率的考核數據提供;

④及時監控預算執行情況，并發現問題，提出合理化分析建議。

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①每月按時完成各體系財務管理報表分析;

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關鍵詞：財務分析報告 撰寫 局限性 應對措施

企業財務分析報告要求能夠簡單明確地反映出企業財務方面存在的主要問題，讓報告使用者和決策層能夠準確領會和了解報告資料和數據，以便為企業發展做出正確的決策。然而要撰寫出有深度、有高度、有實際應用的財務分析報告卻并不容易，明確現階段我國企業財務分析報告編撰的局限性，并采取應對措施，寫出能夠真正概括并反映出公司目前的經營狀況和資金運作等問題的財務分析報告，為企業經營和發展決策提供有力的參考依據。

一、現階段我國企業財務分析報告編撰的局限性

（一）財務分析報告不能及時反映問題

通常來說，財務分析報告分為月度、季度和年度報告，應該在每個月、每個季度和每年末的下一月10號之前將財務分析報告交至企業財務信息使用者（一般為管理者），以便為管理者決策提供及時有效的信息服務。但是在我國各企業實際財務工作中，由于思想上的不重視、財會人員信息收集局限、財務信息反饋不及時、財務活動突變等原因，財務分析報告的真正提交時間往往拖延至中旬甚至月底，這大大降低了財務分析報告的時效性，使得其披露的相關信息可能變得毫無價值，無法為企業決策層、管理者、信息使用者提供有效的參考服務。

（二）財務分析報告的針對性較差，難以解決實際問題

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和現代企業整體結構及經營方式的不斷復雜深化，企業決策層、管理者及眾多投資者將逐漸占據市場會計信息使用者的主要地位，依據財務分析報告做出的經濟決策也變得相應復雜，這種大環境對企業財務信息提出了更多、更高的要求。站在企業長遠發展的角度上來說，為企業管理者和投資者的決策提供更多信息服務的重要性凸顯。簡單來說，企業財務分析報告的重要特點之一就是有效實用?，F階段我國大部分企業的財務分析報告針對性不強，不能透徹地揭示出企業經營活動中存在的問題，更不能很好地解決實際問題，使企業管理者和財會人員將財務分析報告看作是食之無味、棄之可惜的“雞肋”：他們總是有這樣的感覺，財務分析報告往往撰寫花費的時間長、提及的數據和內容多，但是真正有用的信息或者是決策者真正需要的數據資料太少，使得財務分析報告成為一紙空文。

二、應對措施

（一）確定財務分析報告的主體和范圍

閱讀財務分析報告的對象有很多，應該根據信息接受對象的不同來確定出不同的報告主體和范圍。比如，如果企業財務部門領導需要閱讀的財務分析報告，就要盡可能地寫的專業一些；而如果是提供給其它部門的領導，就要盡量簡單易懂、深入淺出。同時針對不同層次的閱讀對象，分析人員在撰寫報告時也要準確掌握好整體的分析層次和框架結構，以便滿足不同層次閱讀者的需求。再者，要根據報告分析范圍的不同來控制分析的詳略，比如，分析的范圍如果是二級公司或某一部門，就要細化、具體地進行分析；如果是從整個企業或者是集團公司來分析，就要力求簡潔精練，不能細數所有的問題，要有針對性地抓住重點問題進行重點分析。

（二）有針對性地提煉報告內容

專業的財務分析報告往往會有很多的內容，篇幅也會很長，但是對于很多企業決策者來說，他們需要使用的會計信息并不是羅列出來的全部內容，那么此時如果報告內容過多則顯得無益。財務部門的人員在寫財務分析報告前盡可能與領導溝通交談，了解和提煉他們所需要的信息，進而采取有針對性地撰寫方法，使得財務分析報告最大程度地發揮決策參考作用。

（三）要理出明晰的分析線條和整體框架

財務分析報告的分析線條和整體框架一般為：目錄——總論——重要提示——具體分析——問題重點綜述及相應改進措施。其中報告的“目錄”簡明報告分析內容及頁碼；報告的“總論”是將本月或者本年度的重要指標進行總體概括，該部分的語言一定要凝練、簡明，力求點到為止；“重要提示”就是針對報告中需著重關注的問題或新增內容進行的簡單說明，目的是能夠引起閱讀者的重視。以上三部分是非常必要的，目的主要在于讓閱讀者在最短時間內獲得對財務報告的整體認知和重大事項的準確了解，其中 “重要提示”必須在其后標明具體分析所在的頁碼，以便閱讀者進行快速查找?！皢栴}重點綜述及相應改進措施”在對上期報告執行情況進行追憶總結的同時，對本期報告中的問題進行集中闡述，將散碎的問題集中提煉進行處理?！熬唧w分析”是財務分析報告的中心內容，是對提出的問題及改進措施進行具體、重點分析，該部分的質量，將直接決定整個報告的檔次和質量。

（四）采用有效的分析手法

有效的財務報告分析手法或者分析原則有三種，下面進行簡單分析：

分析要從問題——原因——改進措施為原則入手。因為財務分析報告的真正作用不在揭示反映問題上，而在于通過對問題進行深入分析，找到合理有效的應對措施，真正做好“財務參謀”的重要工作。

分析具體問題時要在重要性原則和交集原則相結合的方法下披露問題。重要性原則就是選取一定的對象進行重點分析的原則。交集原則就是在有多重分析指標的情況下，可以將這些指標按照一定的標準進行排名，取排名前幾的指標構成一個或幾個集合，將其作為重點分析的對象之一。然而僅僅依靠交集原則并不能準確揭示出全部分析指標，所以此時還必須遵循重要性原則。在運用交集原則的同時，時刻保有重要性原則的意識。而在運用重要性原則時，也要有交集原則的思路。

問題集中點法。該種分析手法的理念是：站在不同的角度對企業經營過程中存在的問題進行分散分析，提煉出一系列的問題點，這些問題點好像是一張映射表，右邊是問題，左邊是不同的分析角度。每—個分析角度就可能映射出某個或多個費用項目或部門。需要注意的是，采用該種方法時，財務分析人員要著重培養自己快速準確判斷本月可能出現相關重點的意識，還要培養從零散分析中提煉一至兩個重點問題的能力。

（五）報告撰寫過程中應注意的其它問題

好的財務分析報告對財務人員的素質要求很高，財務人員除了搞好核算和數據分析外，還應全面了解企業的整體運作和發展，要準確把握企業的方針政策尤其是近期內企業重大的方針政策，在堅決貫徹企業政策精神的基礎上，在報告分析中還要站在現階段的角度，向未來方向邁進，使得財務分析報告充分發揮“向導”的作用；還要盡可能多地企業所處的市場背景，也就是國家宏觀經濟環境，尤其是要有敏銳的同行業競爭對手信息捕捉能力；所有的結論都要做到有理有據，切勿輕易下結論。在進行分析的過程中，帶有結論性質的話語對報告信息使用者的影響非常大，不可輕易草率下結論，以免對企業決策者產生誤導；報告分析的語言要盡量通順、流暢、凝練、簡明，避免羅嗦重復和口語化。

三、結束語

總之，雖然現階段我國企業財務分析報告編撰還存在不能及時反映問題、針對性較差，難以解決實際問題的局限性，但是只要確定財務分析報告的主體和范圍，有針對性地提煉報告內容，構架明晰的分析線條和整體框架，采用有效的分析手法，并注意報告撰寫過程中的一些其它問題，采取有效的應對措施，就一定能夠提高財務分析報告質量，使其為企業決策提供更多有用的信息服務。目前，筆者了解到有些大型企業已經就上述問題采取一些措施，以提高財務分析的可利用性，如開展周分析，每月初月度快報等等，都是對財務分析報告的有效補充。

參考文獻：

[1]莊芝茗.淺談如何提高財務分析報告的質量[J].中國經貿.2009

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    A民營企業為了強化費用管理,急需推動費用預算實施,在2012年度對交際費、會務費、物料消耗、差旅費、辦公費、培訓費納入預算管理控制。為了促進該民營企業在預算年度能夠及時按照實際經營狀況的變化情況,實施動態預算管理,采取以季為周期,按月滾動的費用預算編制方法。

    該民營企業費用預算管理的組織體系以預算管理委員會、預算管理辦公室為主體,跨職能部門設立費用預算責任網絡。費用預算管理組織機構包括:預算管理委員會、預算管理辦公室、預算控制部門。預算控制部門是指經營班子、行政事務部、駐外辦、財務部、車隊、人力資源部等。

    2費用預算的編制

    從費用預算表編制的相互關系上分為兩個層面:部門全年工作計劃表和6項費用計劃表。各部門工作計劃表是在對市場情況及內部資源狀況進行充分分析研究基礎上,根據該民營企業戰略目標和年度經營目標制定的,是6項費用預算的基礎表,包括差旅計劃、會議計劃、培訓計劃、交際計劃、辦公費用計劃、汽車油耗計劃、汽車修理計劃等。這些工作計劃是編制年度6項費用預算表的重要依據。

    月度滾動預算編制的具體操作的基本思路:“以月保季,以季保年”。

    1月份預算執行結束前,根據當月預算執行情況的差異分析、本季度預算總額以及對下3個月的預測,在保證季度目標實現的前提下,適當調整2月和3月的預算值,編制2~4月的月度預算。之后每月依此類推,20~25日前根據預算執行情況、預算目標和對未來的預測,增加1個月的預算,保持預算周期始終為3個月。

    3月份預算執行結束前,根據本月預算執行情況的差異分析、本季度預算總額、未來的預測和年度目標,相應調整二季度、三季度和四季度的預算目標,并根據調整后的二季度預算目標編制4~6月的月度預算,保證年度目標的實現。

    6月份預算執行結束前,根據上半年預算執行情況分析和下半年預測,確定是否需要調整當年的預算目標,若需要進行年度目標的調整,則重新編制下半年年度預算,根據調整后的年度目標確定三季度和四季度的預算目標值,并依據調整后的目標值編制7~9月的月度預算;若不需要進行年度目標的調整,則根據上半年年度目標執行情況和下半年的預測,確定第三季度的目標值,編制7~9月的月度預算。

    10月份預算執行結束前,根據預算執行情況分析和未來預測,編制本年11月、12月和下一年1月的月度預算。

    11月初,開始編制下一年度的費用預算,下年度的年度預算在本年12月中旬最終確定。在編制年度預算的過程中,11月和12月仍然繼續編制11月~1月,12月~2月,1月~3月的月度滾動預算。通過月度滾動預算的編制,不斷提高下年度預算編制的準確性。

    該民營企業預留一定的預備費作為預算外支出的備留,預備費總額為該民營企業年度預算費用總額的一定比例。當預測預算年度經營環境比較穩定時,預算預備費可限定為3%-5%;當預測到預算年度經營環境變化比較大時,預算預備費可限定為5%-10%;當預測到預算年度經營環境將發生劇烈變化時,預算預備費可設定為10%-15%。

    3費用預算的執行、控制與分析

    下達的費用預算指標是與業績考核掛鉤的硬性指標,一般情況不得突破。費用預算指標是制訂考核指標的重要依據,根據費用預算執行情況對責任人進行考核、獎懲。

    費用預算剩余可以跨月使用,但不能跨年度使用。費用預算如遇特殊情況確需突破時,必須由相關職能部門提出申請,說明原轉自lunwen.1KEJIAN.com 因,經預算管理辦公室審核報最終決策人審批納入預算外支出。

    預算內支出,按照該民營企業現有制度審核批準。財務部建立預算資金“撥付”臺帳制度,各預算職能部門建立費用預算執行臺帳,每月末與財務部核對。

    各職能部門都要建立費用預算記錄臺帳(也可用EXCEL電子表格管理),按費用預算項目詳細記錄費用預算額、實際發生額、差異額、累計費用預算額、累計實際發生額、累計差異額。

    預算差異分析報告應有以下內容:本期預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額;對差異額進行的分析;產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

    每月25日,人力資源部根據財務部提交的上月費用預算執行考核意見、該民營企業績效考核管理制度規定,對相關責任部門、責任人進行考核。

    4費用預算的調整步驟

    (1)預算調整申請部門填寫費用預算調整申請表,提交費用預算執行分析報告,說明調整內容及原因,交預算管理辦公室進行審核(如預算調整由預算管理委員會提出,可直接按第六步程序開始);

    (2)預算調整申請部門將預算管理委員會簽字同意的調整申請表上交財務部;

    (3)財務部對費用預算調整申請表及相關報告進行審查并簽署意見,將同意上報的費用預算調整申請表及相關報告遞交預算管理辦公室;

    (4)對于重大調整(調整金額超過預算的10%屬于重大調整),預算管理辦公室需將調整申請及審批意見提交預算管理委員會進行審批;

    (5)預算管理委員會批準費用預算調整后,由預算管理辦公室下達給財務部;

    (6)財務部留存費用預算調整申請表,并根據審批意見編寫“費用預算調整通知書”,同時將調整預算目標下達給相關職能部門。

    5結語

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關鍵詞:聯通;內控制度;風險管控

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

美國《薩班斯-奧克斯利法案》(SOX法案)第404條款規定:在美上市企業必須保證公司管理層建立和維護內部控制系統及相應控制程序充分有效的責任體系,同時提供管理層最近財務年度對內部控制體系及控制程序有效性的證明及內控機制評價的報告。如此苛刻的條款幾乎成了所有在美上市公司的一道“坎”,中國聯通作為在美國、上海和香港同時上市的公司也不例外。為滿足薩班斯法案的要求,自2005年末開始,中國聯通著手進行內控建設,財務報告的真實性及完整性更是重中之重。經過一年多的摸索、實踐,中國聯通結合公司特點和控制重點,逐步建立健全了內部控制體系,并于2007年順利通過了外部審計師對中國聯通的內控審計,從2008年開始每年根據實際情況變化不斷完善內控體系,以真正實現向管理要效益的目的。中國聯通通過不斷完善制度建設,推進內部控制有效實施。

一、梳理業務流程,制定《中國聯通內控制度規范》

在諸多繁雜的工作中,流程梳理無疑是第一步,聯通總部將各項業務進行了認真研究和梳理,制定了《中國聯通內控制度規范》,內容涵蓋公司的經營管理、IT系統控制、投融資管理、財務監控、法律法規監督等,涉及資本性支出、收入、成本費用、資金及資產、財務及信息披露、其他等6個方面共351個業務流程,并用文字、流程圖、風險控制文檔等多種形式,將各業務和事項的風險類型、控制目標、關鍵控制點、控制措施、控制頻率加以規定和說明,形成與經營管理制度有機結合的內部控制。各省及各地市分公司依照總部內控流程進行本地化,既要滿足薩班斯法案的要求,更要達到加強管理、降本增效的要求?！吨袊撏▋瓤刂贫纫幏丁肥蛊髽I員工了解和掌握了內部機構設置及權責分配情況,同時也促進企業各層級員工明確職責分工,正確行使職權,并加強對權責履行的監督。

二、制定《中國聯通財務與信息披露關鍵控制》,防范與控制財務報告風險

為規范和統一各分、子公司財務及信息披露的流程,滿足公司內部管理、會計核算和對外信息披露的需求,防范與控制財務報告風險,中國聯通制定了《中國聯通財務與信息披露關鍵控制》,詳細列示了財務與信息披露環節必不可少的一些關鍵控制。對風險的控制頻率分為隨時、日、周、月度、季度、年度。風險的控制類型分為預防性及發現性。從憑證的錄入、往來賬的核對、共同費用的分攤、一次性調整和非正常會計事項的調整、業務的計算、財務相關賬的控制等環節進行關鍵控制,并采取相應的控制措施。

三、制定《財務報告編制規范實施細則》,強化財務報表分析

(一)按月報送財務分析報告。月度財務分析報告以集團口徑合并損益表項目分析為主。為規范月度財務分析,聯通總部制定了月度財務分析報告模板,對損益表項目分別設置了重要性水平,對波動超過重要性水平的項目,按其程度自動提示為“需重點說明”、“必須說明”和“需要關注”的項目。各級分、子公司完成月報編制后,對上述三類超過重要性水平的項目進行合理性分析,并說明變動原因。合理性分析從會計處理的完整性、準確性和生產經營對財務數據產生的影響等角度進行,目的在于防范由于會計處理的不正確、不及時而導致的財務報告錯報和漏報風險。

(二)報表編制完成后,對報表數據的準確性、數據之間邏輯關系的合理性、報表的完整性等內容進行審查

1、利用財務軟件、ERP和報表軟件的功能,設置了會計報表邏輯性、合理性校驗公式。總部根據不同時期需審核的重點,不定期修訂會計報表校驗公式。各級分、子公司對校驗公式審核出現問題的報表項目,記錄分析并查找原因,通過更正會計處理錯誤、查找和解釋報表數據異常原因等方式,解決會計報表審核中出現的問題。在季度會計報表審核完成后,上報《會計報表審核說明書》。

2、季度、中期和年度財務報告初稿完成后,組織相關財務人員對財務報告進行會審,并形成相應的會審記錄。

3、年度財務報告是公司一年經營活動成果的綜合反映,涉及到公司生產經營的各個環節,各級公司在年度財務報告初稿完成后,組織市場、信息化、人力、運行維護、網絡建設等部門,對年度決算進行會審,并形成相應的會審記錄。

4、上報季度財務報表時,同時報送其他相關說明材料,包括《會計報表審核說明書》、《業績分析報告》、公司負責人簽署的《聲明函》、公司財務負責人簽署的《聲明函》等。

四、強化職責分工,不相容職務相互分離

中國聯通在確定職責分工過程中,充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求,參照財政部頒發的《內部會計控制規范》制定了適合本企業的《不相容職務相互分離暫行規定》,涉及的內容有貨幣資金、營業與收款、成本費用、采購與付款、存貨、固定資產、工程項目、籌資、對外投資、擔保、信息系統處理等11個方面。不相容職務包括:授權、批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。根據《不相容職務相互分離暫行規定》,一人不得辦理某項業務的全過程。辦理各項業務應當配備合格的人員,并結合崗位特點和重要程度,明確財會等關鍵崗位員工輪崗的期限和有關要求,建立規范的崗位輪換制度,防范并及時發現崗位職責履行過程中可能存在的重要風險,以強化職責分工控制的有效性。

五、建立反舞弊控制及監督機制,確保財務信息真實

反舞弊工作是公司內控建設的一項重要內容,也是確保財務信息真實準確的一項重要舉措。中國聯通制定了《反舞弊暫行規定》,建立反舞弊舉報機制和控制程序。中國聯通總部監察室為公司反舞弊舉報受理中心,負責受理公司范圍內舞弊行為的舉報投訴和來訪接待,并組織相關的舞弊調查。各級分公司同時要建立反舞弊機制,明確舉報渠道和受理程序,并報上級公司監察室備案。

(一)明確舞弊的定義和主要表現形式。舞弊是指采用欺騙、欺詐等違法違規手段,損害公司利益,可能為個人帶來不正當利益的行為。其主要表現形式有:(1)虛假財務報告,即導致財務報告不實的故意行為;(2)收受賄賂、回扣,挪用、侵占資產等行為;(3)違反規定或未正確履行職責,給公司造成重大經濟損失,且故意隱瞞損失事實的行為。

(二)明確反舞弊的職責。公司各級人員對防范、控制和監督舞弊行為負有責任。各級主要領導是反舞弊工作第一“責任人”,應嚴格履行職責,以建立有效的反舞弊責任體系。

(三)實行責任追究制。公司對發生舞弊事件的責任人員進行責任追究,包括領導責任和直接責任。領導責任是指負有相應領導職權的管理人員在其主管或分管工作范圍內因失職、失察導致發生舞弊事件,造成會計信息失真、隱瞞損失等應承擔的責任。直接責任是指公司管理人員及其相關人員在其職責范圍內,因直接操作或參與相關決策,或授意、指使、強令、縱容、包庇他人等舞弊,以及未履行、未正確履行職責等過失行為,造成會計信息失真、隱瞞損失等應承擔的責任。對發生的舞弊行為,將依據國家有關法律法規及公司的處罰規定,對相關責任人進行處理,包括行政處分、免職、解聘、解除勞動合同等紀律處理,觸犯法律的,將移送司法機關。

六、加強風險評估,預防財務報告失真

中國聯通存在大量的風險,為此公司制定了《中國聯通風險評估管理辦法》。辦法規定了評估風險管理的工作內容、風險控制責任。

(一)評估和防范的主要風險

1、經營效益和效率性風險。即由于投資決策或經營決策失誤以及運營效率不高可能導致公司運營效益及效率低下的風險。

2、財務報告失真風險。即由于各項經營管理不到位,可能造成經營數據不準確,導致會計核算的依據不真實;或未完全按會計準則、會計制度等規定進行會計核算和信息披露,反映的財務狀況和經營成果不符合實際情況而造成財務報告失真的風險。

3、法律法規遵循性風險。即公司經營管理活動沒有全面執行國家法律、法規和政策規定;或國家法律法規及政策的改變可能對公司業務發展和經濟利益產生較大影響所帶來的風險。

(二)定期組織風險評估,落實風險控制責任。通過公司或部門辦公例會的形式及組織專項調查和抽查有關合同、控制流程等方式組織風險評估。圍繞確定的公司發展目標,揭示風險和控制缺陷,并分析判斷其對公司經營發展以及財務報告的影響程度。對存在的主要風險,明確風險控制目標,明確具體的風險控制措施,包括業務流程控制及有關管理制度規定等,將風險控制在可接受范圍內。

落實風險控制的責任,提出控制措施實施及整改的責任部門,將風險控制的責任和控制目標落實到具體的處室、工作崗位和人員。同時,加大監督檢查力度,確保各項經營活動能夠嚴格按照內控措施規范執行。

目前,中國聯通從總部到省級、地市、縣級公司都按照總部的統一規范建立了內部控制體系,通過每年覆蓋全部單位的內控復核性測試、覆蓋全體人員的層層培訓、上級公司將內控體系建設納入對下級單位的考核、每年定期的更新等措施,確保了整個集團公司內控體系執行的有效性,也從規范性上提高了企業管理水平。

(作者單位:中國聯合網絡通信有限公司濱州市分公司)

主要參考文獻:

[1]吳水澎,陳漢文,邵賢弟.企業內部控制理論的發展與啟示.會計研究,2000.5.

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[6]王璨.《薩班斯法案》及其修訂.現代經濟,2007.1.

篇5

1.統計分析報告已經成為煤炭企業經營管理和決策的重要智囊。統計分析是統計工作人員把企業的生產經營數據進行分析研究的結果，它把各項數據、問題、情況、建議以及措施融為一體，既有定性的說明，又有定量的分析，比一般的統計數據更直觀、更有說服力，更能反映實際情況。正因為如此，企業的各級領導和職能部門更喜歡統計分析報告?，F在，許多企業按照月度、季度、年度等不同時間節點，把企業本期的生產經營情況用統計分析的方式呈遞給上級有關領導和部門，使他們能夠及時準確地了解和把握企業的生產經營管理情況，從而正確指揮和調度生產。在很多煤炭企業中，統計分析報告已經成為企業領導撰寫工作報告和會議講話，擬定相關文件、調整企業生產經營計劃和調度生產的重要資料來源。通過統計分析工作，使企業的統計由過去的參考作用逐漸轉變為參謀作用，進而向企業的決策參與作用發展。

2.開展統計分析是企業對各項數據進行深度開發和利用的重要手段。企業擁有大量的統計工作人員，花費大量的時間和精力，搜集整理了大量的統計數據資料。如果對這些統計數據進行更深入地分析加工，就可以把枯燥的數據變成內容豐富、形式多樣的分析報告。目前，很多企業沒有重視統計分析工作的重要性，只是簡單地把數據進行匯總，完成各級統計部門規定的統計報表報送任務。統計數據資料的較低利用，從另一個方面來說是閑置了這些資源。只有很好地進行統計分析工作，提高統計資料的利用程度，才能為企業增加更多的效益。

3.開展好統計分析工作，可以提高企業的知名度，是企業展示自己的重要窗口。由于統計分析的多樣性，可以使統計數據變為更生動、更直觀的圖表或者曲線形式，也更容易被上級領導認可和接受。實踐證明，越是統計分析搞得好的企業和單位，統計工作就越能得到領導的重視和認可，在企業的生產、經營管理中所起到的作用也越大。統計分析經過其他專業部門的修改后，可以變成企業的新聞稿件來源，使企業的統計由以往的封閉型向開放型轉變，擴大企業的知名度和影響力。

4.統計分析工作的開展，可以推進統計制度的創新和統計人員素質的提高。隨著市場經濟的發展和企業規模的不斷擴大，以往的統計方法和制度可能存在著一些不足和缺陷，通過對統計資料的整理和分析研究，往往能在統計分析工作中找到這些問題，為企業統計工作的創新提供線索，推動企業統計制度的改革和發展。統計分析是一項專業性很強的綜合性工作，要求統計人員不僅要具有過硬的專業知識，掌握科學的統計方法，學習國家的法規、政策，又要了解企業內部生產和經營的具體情況，還要具有一定的寫作能力和圖表制作能力。加強企業的統計分析工作，可以促使統計人員不斷學習，提高綜合素質。

二、統計分析工作的開展和建議

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一、要清楚明白地知道財務分析報告閱讀的對象(內部管理報告的閱讀對象主要是公司管理者尤其是領導)及報告分析的范圍

財務分析報告閱讀對象不同，報告的寫作應因人而異。比如，提供給財務部領導可以專業化一些，而提供給其它部門領導尤其對本專業相當陌生的領導的報告則要力求通俗一些;同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫作時準確把握好財務分析報告的框架結構和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報告分析的范圍若是某一部門或二級公司，分析的內容可以稍細、具體一些;而分析的對象若是整個集團公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進行分析即可。

二、了解讀者對信息的需求，充分領會領導所需要的信息是什么

記得有一次與業務部門領導溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財務分析報告，內容很多，寫得也很長，應該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為業務服務的，可事實上呢?問題出在哪?我認為，寫好財務分析報告的前提是財務分析人員要盡可能地多與領導溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。

三、財務分析報告寫作前，一定要有一個清晰的框架和分析思路

財務分析報告的框架具體如下：報告目錄—重要提示—報告摘要—具體分析—問題重點綜述及相應的改進措施?！皥蟾婺夸洝备嬖V閱讀者本報告所分析的內容及所在頁碼：“重要提示”主要是針對本期財務分析報告在新增的內容或須加以重大關注的問題事先做出說明，旨在引起領導高度重視：“報告摘要”是對本期報告內容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。無論是“重要提示”，還是“報告摘要”，都應在其后標明具體分析所在頁碼，以便領導及時查閱相應分析內容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領導們在最短的時間內獲得對財務分析報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項?！皢栴}重點綜述及相應的改進措施”一方面是對上期報告中問題執行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領導留下深刻印象。

“具體分析”部分，是報告分析的核心內容。“具體分析”部分的寫作如何，關鍵性地決定了本報告的分析質量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個好的分析思路。例如：某集團公司下設四個二級公司，且都為制造公司。財務分析報告的分析思路是：總體指標分析—集團總部情況分析—各二級公司情況分析;在每一部分里，按本月分析—本年累計分析展開;再往下按盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。如此層層分解，環環相扣，各部分間及每部分內部都存在著緊密的勾稽關系。

四、財務分析報告一定要與公司經營業務緊密結合，深刻領會財務數據背后的業務背景，切實揭示業務過程中存在的問題。

財務人員在做分析報告時，由于不了解業務，往往閉門造車，并由此陷入就數據論數據的被動局面，得出來的分析結論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強調的一點是：各種財務數據并不僅僅地通常意義上數字的簡單拼湊和加總。每一個財務數據背后都寓示著非常生動的增減、費用的發生、負債的償還等。財務分析人員通過對業務的了解和明察，并具備對財務數據敏感性的職業判斷，即可判斷經濟業務發生的合理性、合規性，由此寫出來的分析報告也就能真正為業務部門提供有用的決策信息。財務數據畢竟只是一個中介(是對各樣業務的如實反映，或稱之為對業務的映射)，因而財務數據為對象的分析報告就數據論數據，財務分析報告的重要質量特征“相關性”受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起。

五、財務分析報告的分析手法

(一)分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。因為撰寫財務分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔負起“財務參謀”的重要角色。唯此，報告的有用性或分量才可能得到提高和升華。

(二)對具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有36個駐外機構，為分析各駐外機構某月費用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費”作為評價指標之一。在分析時，我們采用比較分析法(本月與上月比較)從增長額(絕對數)、增長率(相對數)兩方面比較以揭示費用異常及效率低下的駐外機構，我們分別對費用增長前十位(定義為集合a)及增長率前十位(定義為集合b)的駐外機構進行了排名，并定義集合c=a∩b，則集合c中駐外機構將是我們重點分析的對象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費用異常的駐外機構，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運用交集原則時，頭腦中要有重要性原則的意識;在運用重要性原則時，同樣少有了閃集思想。總而言之，財務分析人員要始終“抓重點問題、主要問題”，在辯證法上體現為兩點論基礎上的重點論。

(三)問題集中點法亦可稱之為焦點映射法。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對經營過程中存在的問題進行了零散分析。這些問題點猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費用項目。每一個分析角度可能映射一個部門或費用項目，也可能是多個部門或費用項目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點還不系統，因而給領導留下的印象比較散亂，重點問題不突出;而領導通過月度分析報告，意在抓幾個重點突出的問題就達到目地了。故而財務分析人員一方面在具體分析時，要有意識地知道本月可能存在的重點問題(在數據整理時具有對財務數據敏感性的財務分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況)，另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個焦點性問題。

六、財務分析報告在分析過程中應注意的其它問題

(一)對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應盡可能地立足當前，瞄準未來，以使分析報告發揮“導航器”作用;

(二)財務人員在平時的工作當中，應多一點了解國家宏觀經濟環境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業競爭對手資料。因為，公司最終面對地是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經濟環境的變化或行業競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運;

(三)勿輕意下結論。財務分析人員在報告中的所有結論性詞語對報告閱讀者的影響相當之大，如果財務人員在分析中草率地下結論，很可能形成誤導。如目前在國內許多公司里核算還不規范，費用的實際發生期與報銷期往往不一致，如果財務分析人員不了解核算的時滯差，則很容易得出錯誤的結論;

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我主要采取了以下多項行之有效的措施，使我們**油建施工的工程質量有了顯著提高，安全管理更上一個新臺階。并做到了安全生產無事故。

一是狠抓安全責任制的落實。我對生產管理區進一步完善了安全生產責任制、崗位操作規程，制訂《崗位安全應知應會》，使以安全生產責任制為代表的各項規章制度進一步滲透到生產經營的各個環節。他們在完善安全風險抵押金制度，抓好“一崗一責制”和“安全承包制”的落實，加大檢查與考核力度，對違章操作嚴考核、硬兌現，以嚴格的制度幫助職工提高遵章守紀的自覺性。

二是狠抓安全責任制的落實。樁一生產管理區進一步完善了安全生產責任制、崗位操作規程，制訂《崗位安全應知應會》，使以安全生產責任制為代表的各項規章制度進一步滲透到生產經營的各個環節。他們在完善安全風險抵押金制度，抓好“一崗一責制”和“安全承包制”的落實，加大檢查與考核力度，對違章操作嚴考核、硬兌現，以嚴格的制度幫助職工提高遵章守紀的自覺性。

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摘 要 財務分析既是對已發生財務狀況的考評，也能為未來財務改進提供有效的借鑒，是單位財務管理活動的重要組成部分。當前差額撥款事業單位面臨的經營環境日益市場化，及時的財務分析可以使單位把握財務運作的效率損失并加以調整。本文發現了差額事業單位財務分析工作的一些不足，并提出了改進措施。

關鍵詞 差額撥款 事業單位 財務分析

一、引言

財務分析以會計核算資料和財務報表等為主要依據，采用專門的財務分析方法對事業單位財務運作與管理效率進行評價，同時也為單位未來的財務預測與計劃提供了依據，在財務管理循環中處于銜接地位。對于差額撥款事業單位來說，及時進行財務分析，做好各項分析工作對其財務及業務順利開展具有重要的意義。首先，財務分析是事業單位了解各方面財務運作效率與效益的窗口。財務分析的過程通過對一些重要的財務指標采用專門的財務分析方法進行縱向與橫向的比較，把單位的資產負債狀況、營運情況、經濟業績、發展能力等情況變化清晰的表現出來，管理者通過最終的財務分析報告可以對其運營業績及效率了如指掌，做到心中有數。其次，財務分析是事業單位改進財務運營、提高財務效率的前提。事業單位從財務分析的總結評價中可以直接發現其財務運作的弱點及財務運行的偏差，并從相關的財務指標數據中尋找效率損失的原因，挖掘出未被充分利用的財務資源，進而確立下一步財務運營及管理改進的重點。第三，財務分析保障了單位財務決策的合理性及財務計劃編制的科學性。事業單位領導從財務分析報告中了解到單位重要財務指標的變化趨勢后，可以形成對單位未來財務發展方向的概括意識，從而更加有針對性的研究下期財務決策的重點，減少決策盲目性，當然也提高了財務計劃內容的科學性與合理性。

二、差額撥款事業單位財務分析工作存在的不足

盡管財務分析具有多方面的重要作用，但從當前事業單位工作實際來看，其作用發揮的較為有限，主要原因在于事業單位財務分析工作存在的諸多不足的限制。

（一）財務分析管理觀念還存在片面化的認識

有些事業單位的領導還未完成管理思想的轉變，從片面的角度來對待財務分析工作，具體的表現有：一是強調財務核算，而忽視財務分析，一些事業單位領導對國家財政撥款的依賴性很強，不重視自身財務積累，因而財務管理也更關系日常財務運營的安全性而非盈利性，有些領導就簡單的要求財務人員把賬務算準即可，很少關注單位財務狀況的變化；二是把財務報告當作財務分析報告，有些單位管理者缺少必要的財務管理素質，認為財務報告既然也有財務指標分析內容，那么財務分析報告就是多余的費力不討好的工作，因此常常把財務報告照搬過來作為財務分析報告使用。正是這些認識與思想使有些事業單位對財務分析工作的重視度極低，財務管理成果也未有所進步。

（二）財務分析的方法與指標體系不科學、不健全

事業單位財務分析過程中，首先財務分析的指標體系顯現出明顯的不科學、不全面之處。其一，財務分析指標比較單一，很多事業單位的財務分析常年以事業單位會計通則中提及的分析指標為主，如經費自給率、人員支出占事業支出比率等等，很少根據單位經營業務的范圍及財務資源的變化對分析指標進行補充及修正，使財務分析不能全面的反映真實的財務狀況。二是財務指標不全面，事業單位的財務分析內容大部分集中于資產負債、運營績效這些基本的情況，而缺少發展能力指標的分析，也很少涉及財務預算評價，無法反映事業單位財務管理全貌。三是分析重財務、輕非財務，雖然財務指標可以很清晰的將單位財務績效體現出來，但是隨著事業單位業務環境的變化，其財務經營效率逐漸受更多的非財務因素的影響，并且這種影響不斷增強，僅憑財務指標的比較很難找出單位財務狀況變化的原因。其次，財務分析方法的選擇上，結構分析、趨勢分析、指標分析是最典型的財務分析方法，也是事業單位最常采用的方法，單位在選取財務分析方法時一是很少考慮財務管理的目標與財務分析的重點，盲目的進行指標計算及相互比較，二是財務分析方法缺少必要的技術支持，單純依靠大量的人力，使財務分析過程中經常出現錯誤，影響財務分析結論的正確作出。

（三）財務分析后續工作開展不到位

根據財務分析過程編制財務分析報告，針對財務報告提出的問題進行下一步的財務決策是財務分析后續需要開展的工作。而事業單位首先存在財務分析報告編制不及時，編報內容不全面的問題。單位很少定期進行財務分析，需要財務分析報告時也只是臨時湊一份，拿季度或月度數據，套一下財務分析報告格式了事，態度極不嚴謹，更無從談及科學與全面。其次，財務分析結論浮于表面，簡單的講某指標本期是多少，提高或降低多少，不能追根溯源指明指標變化的實質所在，也就無法提出改正的措施與意見。三是缺少財務分析工作的監督與考評，使財務分析工作的效率很少成為單位考慮與重視的問題。

三、促進差額撥款事業單位財務分析工作水平提高的措施

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關鍵詞：本文通過對管理機構與職責，管理范圍與目標及管理的評估方法的概括，進而對綜合計劃管理工作開展情況及擴展應用建議進行分析和闡述。

為夯實企業管理基礎，強化公司生產經營過程的可控、在控和能控，持續提升公司管理成效，公司在以往經營計劃管理的基礎上，于2007年全面推行綜合計劃管理。公司以夯實綜合計劃管理基礎為平臺，以績效管理為抓手，大力開展數據源管理，緊密結合專業管理，不斷深化精細化管理，深入推進業務分析診斷，全面推行標準化管理，不斷強化過程管理，較好地完成了省控指標及下達任務，提升了公司經營管理水平。

1.管理機構與職責

1.1管理機構

為進一步加強綜合計劃管理工作，成立以企業負責人為主管領導，由各部門負責人為成員的綜合計劃領導小組及工作小組，并明確工作職責和歸口管理部門。

1.2職責

管理機構負責全局的計劃管理工作，如配網改造及大修資金安排，年度月度計劃，計劃實施、調整，項目資金的調節。根據多年電力企業工作經驗，本人認為歸口管理部門發展基建部應設立綜合計劃管理專職崗位，負責全局的綜合計劃日常管理工作；其他相關部門，如辦公室、生技、營銷、財務、人力資源等專業管理部門應設立計劃管理兼職人員，負責綜合計劃專項管理工作。這是行之有效的分工方法。

2.管理范圍與目標

2.1管理范圍

管理范圍涉及電網發展、營銷服務、電網運行、資產經營、人力資源、農電管理、科技發展等七大類生產經營活動，覆蓋面廣，涉及部門較多。具體內容包括完善制度、健全網絡、規范流程、數據采集與匯總、報表編制與報送、針對分析、查找短板、制定措施、貫徹落實、改進提高、績效考核，及時反映和監控公司生產經營活動，提升公司生產經營業績。

2.2管理的目標

2.2.1科學制定計劃，完成上級下達的生產經營指標和任務；

2.2.2夯實基礎管理，建立健全綜合計劃常態管理機制，促進綜合計劃管理長效發展；

2.2.3及時、準確、科學地提供計劃完成情況信息，為公司生產經營和戰略決策提供第一手信息，向相關方公布有關信息，為企業評價和績效考核提供數據；

2.2.4全面、客觀地開展專業分析，為公司發展提供決策依據；

2.2.5查找短板、落實整改、提升指標管控成效，提高生產經營業績，實現PDCA的持續改進提高。

3.管理的評估方法

3.1評估方法

3.1.1根據績效考核辦法和細則，采用月度、季度考核和年度評價相結合的方法。

3.1.2以月度、季度考核為基礎，發現問題及時反饋給各單位，提出整改要求。年度評價主要是參考月度、季度考核結果，對年度工作進行綜合評價，考核結果。

3.2評估內容

3.2.1計劃制定及指標預測的準確性

3.2.2計劃的完成進度

3.2.3數據報表的時效性、準確性、完整性。

3.2.4分析報告編報是否及時、內容是否有深度、是否結合兼顧全面又突出重點。

改進提高是否有效。

3.3衡量標準

公司四級績效考核辦法與管理細則，以及季度綜合計劃。

4.綜合計劃管理工作開展情況

    在執行綜合計劃的過程中，各專項計劃負責部門根據年初制定的各項目時間節點進行。分月對綜合計劃的完成情況表進行上報，分季度跟蹤和過程控制綜合計劃分析的方式，這是全局主要采取的綜合計劃，回顧總結主要指標的完成情況，對問題要進行及時的發現，提出對策，對努力的方向有所明確。

4.1以計劃任務書通知下達的項目，承辦部門應及時開工，并按實施計劃控制工期。

4.2計劃歸口管理部門與相關職能部門在項目執行過程中組織有關人員對項目進行跟蹤檢查。

4.3專項計劃管理。專項計劃是綜合計劃的基礎，又服從、服務于綜合計劃。因此，綜合計劃管理一定涉及到專項計劃的管理，二者相輔相成，企業各相關專業部門是專業計劃的管理部門，負責提出下一年度專項計劃指標安排建議，編制各專項計劃建議報告；負責各專項計劃的實施。綜合計劃起綜合平衡作用，統一下達，歸口管理。

5.計劃調整

計劃承辦部門對由于不可預見的因素造成計劃不能實施或按期完成，可以申請計劃調整，但必須以書面形式明確說明調整原因，由綜合計劃歸口管理部門統籌協調，經本單位初審后，向上級單位上報計劃調整申請。以下行為為項目變更：

5.1取消已正式立項的項目；

5.2終止已開工的項目；

5.3已正式立項或已開工的項目技術方案或施工組織方案有重大變更，且引起項目相關設施或設備的性能發生變化，或引起項目的工期發生變化；

5.4因各種原因使項目不能在計劃年度內完成；

5.5月度計劃的調整時間為月末，計劃歸口管理部門根據各計劃承辦部門報送的調整計劃，報生產主管領導審批。

計劃調整方式分取消、部分取消、延期 3 種，范圍如下：

5.6在經過充分調查研究的基礎上，認為項目沒必要實施的，可申請取消；

5.7因政策調整或材料采購不到位等原因，在規定時間內不能完成的項目，可申請延期。調整的最終結果是優化平衡綜合計劃的各項任務指標。供電企業綜合計劃一般分為4 大類指標，分別為電網發展指標、資產質量指標、供電服務指標、經營業績指標。下面分為 28 類小指標。綜合計劃各專項指標全面反映了基建、生產、營銷、企業效益的各項重要指標，指標體系合理，體現了供電企業的專業化管理，實現了綜合管理范圍全覆蓋。電網發展指標直接影響供電服務指標、資產質量指標和經營業績指標，反過來，供電服務指標、資產質量指標和經營業績指標也可以制約和影響電網發展指標。指標相輔相成，是企業整體管理水平的全面反映。根據各指標之間的聯系，確定支點，一動俱動，以點帶面，從而實現指標的優化平衡。

6.推廣應用建議

6.1緊密結合專業管理

將數據的管理和控制延伸到基層單位，在明確各基層單位職責的基礎上，要求各職能部門與基層單位緊密結合專業管理和現場生產，通過月度分析和季度分析，明確每月管控目標，切實制定管控措施，認真落實整改，促進管控成效的持續提升。

6.2加強精細化管理

隨著管理的深入，綜合計劃質量管理的精細化程度不斷加強。以精細化管理為主要方法，不斷健全組織與制度，穩步提高指標預測的準確率，指標報送正確率和及時性，持續提升分析的準確性以及對策的針對性，努力提高計劃管理和控制成效。

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(一)預算管理理念問題

企業完善和實施科學的預算管理能夠有效提高企業綜合管理水平，使企業內部各職能部門明確各自功能與任務，使企業能夠在健康的戰略規劃中有效開展經營活動。但是，當下諸多企業缺乏先進的預算管理理念，認為預算管理是財務部門的單獨工作，混淆了財務管理和預算管理的概念，忽略了預算管理的綜合性和市場性特征。因此，落后的預算管理理念嚴重制約了企業預算管理實施。

(二)預算編制問題

企業在進行預算管理計劃制定的過程中，制度上沒有相應的預算的政策和程序指導預算的編制工作，對內外部環境的分析不透徹，預算編制的目標不明確，制定預算編制的方法不夠先進，導致預算編制缺乏科學性和機制性。首先，預算目標不合理、預算編制制度不健全、預算編制不科學。當今許多企業在預算編制上流于形式，或將短期的經濟效益作為主要依據，忽視企業長期發展目標和社會效益，或將以前年度的歷史數據稍加修飾作為新年度的預算，造成預算編制缺乏合理性的結果。

(三)預算執行問題

預算執行缺乏剛性、執行不力、管控不嚴可能導致預算流于形式。在預算執行的過程中不以預算為約束目標，超預算或無預算沒有特定的審批程序。或者隨意調整預算，收入、利潤目標調低不調高，費用成本目標調高不調低。沒有月度、季度、半年度的預算執行分析報告，不能及時發現在預算執行過程中的問題，不能及時采取糾偏措施，往往等到年度快結束時候發現和預算目標相差甚遠，那時木以成舟，為時已晚。

(四)預算管理考核問題

如今企業在對預算結果考核上出現考核力度不足、考核范圍不全面、考核指標的設置和員工職責范圍相關性不高、考核周期不足，往往等到年度一次性考核達不到考核行為導向的實際目的、考核方式缺乏激勵性的問題，造成企業在進行預算考核過程中缺乏嚴肅性和科學性，直接影響了企業預算管理的有效實施。

二、企業預算管理有效實施的策略分析

針對如今預算管理在企業實施過程中存在的諸多問題，企業必須高度重視預算管理對企業發展的重要意義，針對預算觀念、預算編制、預算執行、預算考核四個方面做出具體應對措施。

(一)全面提高企業員工對預算管理的認知水平

企業預算管理理念首先應該被企業管理者接受和重視，在管理層面保證預算管理的有效展開。企業管理者應加強對預算管理理念在全體員工范圍內的宣傳和培訓力度，促使企業內部各個職能部門的每位員工都能對預算管理產生正確認識，形成從上而下同時保障預算管理有效實施的局面，推動預算管理在企業各部門、生產經營活動各環節的順利實施。

(二)建立和完善預算編制工作制度

應當建立和完善預算編制工作制度，明確編制的依據、程序、編制方法和內容。預算的編制要有明確的年度經營目標，年度的經營目標應該能體現企業的戰略，是企業戰略的分解目標。年度經營目標的制定應該充分了解企業發展內外部環境、市場發展實際狀況以及整個集團公司戰略目標和在集團中的戰略定位。明確下來的年度經營目標應當作為制度制定下來，并且能夠傳達到公司每一個員工，作為年度培訓和宣傳的一個目標。預算編制的方法要適合企業自身實際情況，不僅僅采取傳統的定期預算、增量預算、固定預算法，也需要結合企業的業務類型、組織結構、營業特點、發展階段，綜合運用滾動預算、零基預算、彈性預算。預算編制審核過程中應根據企業實際狀況和市場需求反復斟酌修訂，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預算，最終確立嚴謹的預算方案。

(三)企業應當加強對預算執行的管理

企業全面預算已經批準下達，就要作為剛性的指導性文件認真的組織實施，不得隨意調整預算，調整預算必須符合調整預算的原則，有特定的審批程序。分清預算內審批和超預算審批的不同的程序和審批權限。對于超預算和無預算的審批必須走特殊審批程序和額外審批流程，不得等同于預算內審批。企業將預算目標層層分解，落實到各部門、各個崗位、各個責任人，作為部門考核和個人考核的一個重要依據。企業也應當將年度預算細分為季度預算、月度預算，實施分期預算的控制。企業應當建立預算執行情況分析報告制度，定期(月度、季度、半年度)對預算執行情況進行多角度的分析，通報預算執行情況，反饋預算執行的進度，及時解決在預算執行過程中存在的問題，及時采取糾偏措施。

(四)全面完善預算執行結果考評機制

預算考核的指標設置必須科學合理，兼顧財務指標和非財務指標，考核指標必須突出管理的重點，也必須和各責任中心的職責相聯系，在各責任中心的“可控”范圍內。預算考核工作應當定期或者不定期相結合，能及時改進預算中的問題，如果等年度終了再考核，就削弱了考核應有的作用。企業要建立嚴格的預算考核的制度，堅持公開、公平、公正的原則，預算考核不能有暗箱操作。

三、結語