導語：如何才能寫好一篇耕地占用稅實施管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

開征耕地占用稅，是國家合理利用土地資源，加強土地管理，保護農用耕地的一項重要措施，各級政府要切實加強對這項工作的領導，土地管理、銀行等有關部門要密切配合財政機關組織征收。

征收的耕地占用稅除上交中央財政一半外，其余一半的分配：省為百分之三十，縣（市、郊區）鄉（鎮）為百分之七十?？h鄉分成比例由縣確定。地方各級財政分成的此項資金，專項用于耕地的墾復、改良及農田建設。耕地占用稅的征收、報解、結算、使用的具體辦法由省財政廳另行規定。

江蘇省《耕地占用稅暫行條例》實施辦法

全文第一條  為了合理利用本省土地資源，加強土地管理，保護農用耕地，根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》的規定，結合本省的實際情況，特制定本辦法。

第二條  本辦法中的耕地是指現在用于種植農作物的土地（包括占用前三年內曾用于種植農作物的土地）以及魚塘、菜地、園地（桑園、茶園、果園等）。

第三條  凡在本省境內占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本辦法的規定繳納耕地占用稅。

第四條  耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積計稅，按照規定的稅額一次性征收。

第五條  為了協調政策，適當平衡毗鄰地區征收稅額的比例，保證國家稅收任務的完成，省根據各地人均耕地多少和經濟發展情況，對各縣（市、郊區）每平方米平均稅額核定如下：

（一）各省轄市城郊蔬菜地區每平方米為九元；城郊其他地區每平方米為八元。

（二）江陰縣、無錫縣、宜興縣、武進縣、張家港市、太倉縣、常熟市、昆山縣、吳縣、吳江縣、南通縣、海門縣、啟東縣、泰州市、邗江縣、靖江縣、儀征市、揚中縣、丹陽縣，每平方米為七元五角。

（三）江寧縣、江浦縣、六合縣、溧水縣、沛縣、銅山縣、金壇縣、溧陽縣、如皋縣、海安縣、如東縣、贛榆縣、宿遷縣、泗陽縣、淮安縣、洪澤縣、鹽城市郊區、建湖縣、大豐縣、東臺縣、泰興縣、泰縣、寶應縣、江都縣、興化縣、高郵縣、丹徒縣、句容縣，每平方米為六元。

（四）高淳縣、豐縣、邳縣、睢寧縣、新沂縣、東?？h、淮陰縣、灌云縣、灌南縣、沭陽縣、漣水縣、泗洪縣、盱眙縣、金湖縣、濱?？h、阜寧縣、響水縣、射陽縣，每平方米為四元。

（五）農村居民在規定額度內占用耕地新建住宅，按上述規定稅額減半征收，但農戶或聯戶占用耕地從事其他非農業生產經營的應全額征收。

各縣（市、郊區）人民政府應有差別地規定各鄉（鎮）的適用稅額，縣城所在地和一般農村要有所區別，上、下可以規定二至三個檔次，但是，全縣平均數不得低于上述核定的平均稅額。

第六條  耕地占用稅由財政機關負責征收。獲準征用或者占用耕地的單位和個人，應當持縣級以上土地管理部門發給的納稅通知書，向當地財政機關納稅；土地管理部門憑財政機關的納稅收據或者減、免稅通知書核發土地使用證，劃撥土地。

第七條  納稅人必須在土地管理部門批準占用耕地之日起三十日內繳納耕地占用稅，逾期按日加收應納稅款千分之五的滯納金。

納稅人按有關規定向土地管理部門辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。

第八條  免征耕地占用稅的范圍，按《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第七條和財政部（87）財農字第206號通知的規定執行。

（一）部隊（包括武警部隊）各類軍事設施用地，予以免稅。對部隊非軍事用途和從事非農業生產經營占用耕地不予免稅。

（二）鐵路線路（包括地方修筑的鐵路）以及按規定兩側留地和沿線的車站、裝卸用貨場倉庫用地，予以免稅。鐵路系統其他堆貨場、倉庫、招待所、職工宿舍等用地不予免稅。鐵道部經濟承包范圍以內應征稅的建設用地，于“七五”期間予以免稅。

民用機場和機跑道、停機坪、機場內必要的空地以及候機樓、指揮塔、雷達設施用地予以免稅。

（三）國家物資部門的炸藥專用庫房以及為保證安全所必須的用地予以免稅。

（四）全日制的大、中、小學校和幼兒園（包括部門、企業辦的學校、幼兒園）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地予以免稅。上述學校從事非農業生產經營占用耕地以及職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校等占用耕地不予免稅。

（五）學校醫院，包括部隊和部門、企業職工醫院、衛生院、醫療站、診所用地予以免稅。療養院不予免稅。

（六）敬老院、殯儀館、火葬場用地予以免稅。

（七）直接為農業生產服務的水利設施用地予以免稅。水利工程占用耕地以發電、旅游為主的，不予免稅。

上述免稅用地，凡改變用途，不屬于免稅范圍的，從改變時起按規定交納耕地占用稅。

第九條  農村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居地區和邊遠貧困山區生活困難的農戶，在規定使用耕地標準以內新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以給予減稅或者免稅。

第十條  一九八七年四月一日起，凡經縣以上土地管理部門批準征用或者占用的耕地，免征農業稅。

第十一條  對單位或者個人獲準征用或者占用耕地（包括已減免耕地占用稅的部分）超過兩年不使用的，按規定稅額加征兩倍耕地占用稅；對未經批準或者超過批準限額、超過農民住宅建房規定標準，以及騙取免稅照顧的，均屬非法行為，應按國家有關規定予以嚴肅處理。

第十二條  納稅人同財政機關在納稅或者違章處理問題上發生爭議時，必須首先按照財政機關的決定繳納稅款和滯納金，然后在十日內向上級財政機關申請復議。上級財政機關應當在接到申訴人的申請之日起三十日內作出答復。申訴人對答復不服的，可以在接到答復之日起三十日內向人民法院起訴。

第十三條  本辦法的規定不適用于外商投資企業。

第十四條  本辦法由省財政廳負責解釋。各市人民政府可以根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和本辦法制定補充規定，并報省財政廳備案。

篇2

［關鍵詞］油田;生產建設用地;地方經濟;發展;矛盾

［中圖分類號］F426［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432（2014）22-0138-02

在我國,巨大的人口壓力使18億畝基本農田的紅線已成為土地分類規劃的界線,有限的土地資源讓油田生產建設用地與地方經濟發展對土地大量需求的矛盾不斷出現。油田企業必須正確認識這些矛盾,同時積極采取措施解決好發展中出現的矛盾,實現油地互補、和諧共贏。

1解析油田生產用地與地方經濟發展矛盾的意義土地是企業資產的重要組成部分,對油田企業來說,土地更是重要的生產資料。中原油田東濮區塊位于“中原經濟區”范圍內,主要分布在河南省濮陽市、開封市、安陽市,山東省聊城市、菏澤市等地,涉及區域具有點多、線長、面廣、人口稠密、占用基本農田多等特點,每年還有大量的新增建設用地。隨著地方經濟的快速發展,土地資源供需矛盾日益突出,油田作為國有大企業,需要不斷提高對土地資產管理重要性的認識,努力提高土地資源利用效率,推動油田企業土地資產管理觀念的根本轉變,正確對待、認真分析油田生產建設用地與地方經濟發展間的矛盾,加強與地方政府溝通協商,積極采取應對措施,這對合理利用土地資源,最終實現油田地方和諧共贏,具有特別重要的現實意義。

2油田生產建設用地與地方經濟發展的矛盾表現

21農民人均耕地面積小,侵占井場道路現象時有發生

“人多地少”是中國的基本國情,中原地區人口稠密,人均耕地面積小的矛盾更為突出。以濮陽市范縣濮城鎮為例,該鎮39個村,有油田油水井1266口,計量站45座,油田征地面積4308畝,管線、設備臨時占地600畝,該鎮人均耕地面積還不足8分地,遠低于全國人均138畝水平。由于油區農戶耕地面積小,為增加收入,方便生產,部分油區農戶將農作物種植在油田已征井場、道路內,將麥垛、糞肥、生產材料堆放在油田已征井場、道路上,甚至有的農戶將房屋、養殖場建在油田已征地、油氣管線上,形成極大的安全隱患。為確保安全生產,油田在生產過程中,必須對違規占壓油田已征井場道路、油氣管線的附著物進行清理,由此也引發了很多工農糾紛,油田從人道主義和維護油地和諧的角度出發,對部分違規占壓清理進行了適當補償。這樣,一方面協調工農糾紛影響了油田生產時效；另一方面進行清理占壓補償增加了油田生產成本。

22地方招商引資,部分新建企業、開發區圈占油田已征地地方政府為促進當地經濟發展,加快地區工業化、城鎮化建設是非常重要的手段,其間勢必會加大招商引資力度,興建產業集聚區、經濟開發區等。中西部油田所處地區較東部沿海地區工業較落后,過去除油田企業外,其他大型工業企業少,油田進行生產建設時與地方企業發生用地矛盾較少,隨著油田不斷開發,井站和油、氣、水管網如同蜘蛛網分布在油區范圍內。近年來,隨著中西部地區工業化、城鎮化快速發展,當地方政府在規劃招商引資、興建產業園、新城鎮建設時發現油田管網、井站難以繞開,為確保實現招商引資的任務,促進地區工業多元化發展,增加稅收,帶動當地就業,出現產業園或其他企業圈占、侵占油田井場、道路現象,既損害了油田的合法權益,同時存在著極大的安全隱患。

23地方征收耕地占用稅,退稅程序不暢增加油田成本負擔為更好地保護耕地,督促占地企業、個人及時恢復耕地原貌,我國實行征收耕地占用稅。河南省《耕地占用稅暫行條例》實施辦法規定：濮陽市市區耕地占用稅每平方米31元；納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占耕地原狀的,全額退還已繳納的耕地占用稅；因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的,由造成損毀的單位或者個人繳納耕地占用稅,自損毀耕地之日起,在2年內恢復耕地原狀的,全額退還已繳納的耕地占用稅。油田在新井鉆井施工要占用較大面積耕地,一般每井在10畝以上,每井交耕地占用稅在20萬元以上。但是一方面因為油田施工井場修復標準需要進一步提高,部分施工井場未達到地方政府相關要求；另一方面油田交納的耕地占用稅是地方政府財政稅收的重要組成部分,地方政府尚未確定土地復墾的驗收標準和方式,理順耕地占用稅退稅機制。上述原因使得中原油田耕地占用稅退稅工作面臨很大的困難,大大增加了油田生產成本。解決耕地占用稅退稅矛盾,急需耕地占用稅退稅管理走向規范化、程序化、法制化。

3解決油田生產建設用地與地方經濟發展矛盾的對策31加強溝通,合理規劃,實現油田、地方發展共贏

油田是沒有圍墻的企業,油水井、計量站、廠礦廣泛分布在油區,油田作為當地國有特大型企業,有義務支持地方經濟發展,當地方規劃與油田用地發生沖突時,油田應積極與地方政府相關部門結合,做好涉油區域開發規劃工作,在保護好油田已征井場道路前提下,盡可能的配合地方政府實施新規劃,同時對油氣水管線進行標識,確保其他企業在安全距離之外,杜絕安全隱患。當油田進行新區塊開發或是管網改造時,也應與地方政府充分結合,合理規劃油水井、管線布局,努力做到集約節約用地,提高土地利用效率,盡量為地方留下更多的土地開發空間,從而實現鞏固增強油地情感,密切油地關系,為構建和諧油區帶來長遠動力。

32摸清家底,抓好基礎,維護油田已征土地合法權益

中原油田成立三十多年來,每年都要征用大量的建設用地,這些土地資產是油田企業資產的重要組成部分,抓好土地基礎管理,維護油田已征地合法權益需要做到“三個到位”：一是意識到位。油田企業應增強土地資產管理意識,避免因土地界限不清、資料不全引起土地爭議和糾紛問題,給油田帶來無可挽回的經濟損失。2012年中原油田土地管理辦公室組織開展了油田土地資產清查工作,全面統計油田所屬單位用地基本情況、征地成本、稅費繳納情況、相應地面資產情況、用地手續情況,摸清油田土地具體權屬,明確土地資產狀況,杜絕油田土地丈量不準、界限不清、資料不全、歸檔不及時、內容不規范等現象。

二是組織到位。建立健全土地管理機構,注重把業務能力和責任心較強的人員充實到土地管理崗位上來并保持相對穩定。加強對土地管理人員的業務培訓,深刻理解和領會有關土地管理的法律法規,促進土地管理工作的創新發展。

三是制度到位。應按照有關土地管理法的要求,結合企業自身實際制定一套系統的、完整的土地管理制度,使土地管理人員在開展工作時對遇到的新情況、新問題能夠有章可循,得以圓滿解決。中原油田土地管理辦公室制定了《中原油田土地管理辦法》、《中原油田新增建設用地管理實施細則》、《中原油田土地處置管理實施細則》和《中原油田土地管理責任目標考核細則》(一法三則),建立起了較為完善的土地管理制度體系。

33嚴格標準,規范管理,確保“集約節約”生產用地油田企業占用土地數量巨大,而且每年用量不斷增加,抓好節約用地工作尤其重要。油田生產建設用地應在確保生產正常進行的前提下,盡量選用廢舊井場占地、劣質地、荒地,少占用耕地和農田,要嚴格執行施工占地標準,不允許超標占地。為規范各項施工占地,中原油田印發了《中原油田臨時用地管理細則》,其中對鉆井、管線電纜施工、各類作業施工占地面積做出明確要求,日常通過開展“三不”檢查(不通知、不定時、不定點),督察各單位施工占地情況,2011年,中原油田通過嚴格執行臨時用地范圍和標準,充分利用周邊已征土地、廢棄老井場、老水淹地,控制用地規模,鉆井、壓裂等施工利用老井場、老水淹地162井次,減少臨時占用耕地196畝,減少青苗賠償264萬元、減少耕地占用稅430萬元。

34明確流程,嚴格落實,提高耕地占用稅退稅率

解決好耕地占用稅退稅問題,一是要積極與地方政府溝通協調,理順耕地占用稅退稅機制,促成耕地占用稅退稅程序以紅頭文的下發,確定土地復墾的驗收標準和方式,使繳退耕地占用稅工作走向規范化、程序化、法制化,努力實現耕地占用稅退稅目標。二是要嚴格督導和考核臨時用地管理各項辦法的執行情況,特別是加大對臨時用地標準、耕作層土壤剝離并集中堆放、回填土的覆土深度的檢查力度。三是加大臨時用地復墾退耕力度,油田各基層生產單位在施工前要要制訂土地復墾方案,臨時用地使用后及時組織隊伍進行復墾,特別是加強對復墾施工隊伍的監控,形成油田土地部門、被占地村民、農業技術部門從事前到事后的全方位監督,復墾施工單位取得地方有關部門出具的土地復墾驗收合格證明后,油田再對施工費予以結算。

篇3

 自2008年1月1日起，原享受企業所得稅低稅率優惠政策的企業，將在新稅法施行5年內逐步過渡到法定稅率。

享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行；原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。

原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。

 通知界定了享受企業所得稅過渡優惠政策的企業的范圍

享受上述過渡優惠政策的企業，是指2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業。

 通知明確規定企業實施過渡優惠政策的項目和范圍

實施過渡優惠政策的項目和范圍按《實施企業所得稅過渡優惠政策表》（見下表）執行。

通知明確將繼續執行西部大開發稅收優惠政策

根據國務院實施西部大開發有關文件精神，財政部、稅務總局和海關總署聯合下發的《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）中規定的西部大開發企業所得稅優惠政策繼續執行。

[相關鏈接]：財稅（2001）202號企業所得稅優惠政策摘要

1、對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業和外商投資企業，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業所得稅。

2、經省級人民政府批準，民族自治地方的內資企業可以定期減征或免征企業所得稅，外商投資企業可以減征或免征企業所得稅。

3、在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，上述項目業務收入占企業總收入70％以上的，還可以繼續享受企業所得稅如下優惠政策：內資企業自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅；外商投資企業經營期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

 應納稅所得額按新稅法規定計算

享受企業所得稅過渡優惠政策的企業，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規定計算應納稅所得額，并按通知規定的稅率、項目、范圍計算享受稅收優惠。

 享有交叉優惠政策的企業，可選擇最惠政策執行

企業所得稅過渡優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策存在交叉的，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。

（國發[2007]39號，2007年12月26日）

國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知

 通知闡明了新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的特定地區的范圍

法律設置的發展對外經濟合作和技術交流的特定地區，是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經濟特區；國務院已規定執行上述地區特殊政策的地區，是指上海浦東新區。

 優惠政策：“兩免三減半”

對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

 提高了高新技術企業認定的門檻：擁有核心自主知識產權

國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條規定的條件，并按照《高新技術企業認定管理辦法》認定的高新技術企業。

《國家重點支持的高新技術領域》和《高新技術企業認定管理辦法》由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。目前兩個文件尚未。

 應納稅所得額應單獨計算企業在特區內所得

經濟特區和上海浦東新區內新設高新技術企業同時在經濟特區和上海浦東新區以外的地區從事生產經營的，應當單獨計算其在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。

 享受過渡性稅收優惠期間，將進行復審或抽查企業資格。

經濟特區和上海浦東新區內新設高新技術企業在按照本通知的規定享受過渡性稅收優惠期間，由于復審或抽查不合格而不再具有高新技術企業資格的，從其不再具有高新技術企業資格年度起，停止享受過渡性稅收優惠；以后再次被認定為高新技術企業的，不得繼續享受或者重新享受過渡性稅收優惠。

（國發[2007]40號，2007年12月26日）

中央企業國有資本收益收取管理暫行辦法

 辦法界定了收取國有資本收益的央企試行范圍

辦法試行范圍包括國資委所監管企業和中國煙草總公司。

 收取國有資本收益具體內容包括五大類

國有資本收益，是指國家以所有者身份依法取得的國有資本投資收益，具體包括：

（一）應交利潤，即國有獨資企業按規定應當上交國家的利潤；

（二）國有股股利、股息，即國有控股、參股企業國有股權(股份)獲得的股利、股息收入；

（三）國有產權轉讓收入，即轉讓國有產權、股權(股份)獲得的收入；

（四）企業清算收入，即國有獨資企業清算收入(扣除清算費用)，國有控股、參股企業國有股權(股份)分享的公司清算收入(扣除清算費用)；

（五）其他國有資本收益。

 國有獨資企業上交稅后利潤比例：區別不同行業適用不同比例

應交利潤的比例，區別不同行業，分三類執行：第一類為煙草、石油石化、電力、電信、煤炭等企業，上交比例為10%；第二類為鋼鐵、運輸、電子、貿易、施工等企業，上交比例為5%；第三類為軍工企業、轉制科研院所企業，由于企業總體利潤水平不高，暫緩3年上交。

國有控股、參股企業應付國有投資者的股利、股息，按照股東會或者股東大會決議通過的利潤分配方案執行。

 央企上交國有資本收益區別五種情況核定

（一)應交利潤，根據經中國注冊會計師審計的企業年度合并財務報表反映的歸屬于母公司所有者的凈利潤和規定的上交比例計算核定；

（二)國有股股利、股息，根據國有控股、參股企業關于利潤分配的決議核定；

（三)國有產權轉讓收入，根據企業產權轉讓協議和資產評估報告等資料核定；

（四)企業清算收入，根據清算組或者管理人提交的企業清算報告核定；

（五)其他國有資本收益，根據有關經濟行為的財務會計資料核定。

 辦法規定了國有資本收益收取方式

國資委監管企業向國資委、財政部同時申報上交；國資委提出審核意見后報送財政部復核；財政部按照復核結果向財政部駐申報企業所在地財政監察專員辦事處下發收益收取通知，國資委按照財政部復核結果向申報企業下達收益上交通知；企業依據財政專員辦開具的“非稅收入一般繳款書”和國資委下達的收益上交通知辦理交庫手續。中國煙草總公司上交國有資本收益，由財政部審核，按財政部審核結果直接辦理交庫。

（財企[2007]309號，2007年12月11日）

國家稅務總局關于企業之間相互提供貸款擔保發生擔保損失稅前扣除問題的批復

《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）第四十七條規定：“企業對外提供與本身應納稅收入有關的擔保,因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任,經清查和追索,被擔保人無償還能力,對無法追回的,比照本辦法壞賬損失進行管理。企業為其他獨立納稅人提供的與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除?！逼渲校芭c本身應納稅收入有關的擔保”是指企業對外提供的與本企業投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動密切相關的擔保。

根據合同雙方權利與義務對等和實質重于形式的原則，企業之間簽訂貸款互保合同，相互提供的貸款擔保，與企業的融資活動密切相關，因此，簽訂貸款互保合同的一方（擔保企業）為另一方（被擔保企業）提供的貸款擔保，在被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔?？傤~之內（含）的部分，應認為與其本身應納稅收入有關。

上述擔保企業為被擔保企業提供貸款擔保，因承擔擔保連帶責任所發生的損失，在被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔?？傤~之內（含）的部分，可按照國家稅務總局令第13號第四十七條的相關規定進行稅前扣除，超過被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔?？傤~的部分，不得扣除。

（國稅函[2007]1272號；2007年12月18日）

國家稅務總局關于加強民族貿易企業增值稅管理的通知

為加強民族貿易企業（含供銷社企業，下同）的增值稅管理，根據《財政部 國家稅務總局關于繼續對民族貿易企業銷售的貨物及國家定點企業生產和經銷單位銷售的邊銷茶實行增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2006〕103號）和《財政部 國家稅務總局 國家民委關于民族貿易企業增值稅有關問題的通知》（財稅〔2007〕133號）的規定，現將有關問題明確如下：

一、享受增值稅優惠政策的民族貿易企業應同時具備以下條件：

（一）能夠分別核算少數民族生產生活用品和其他商品的銷售額；

（二）備案前三個月的少數民族生產生活用品累計銷售額占企業全部銷售額比例（以下簡稱“累計銷售比例”）達到規定標準；

（三）有固定的經營場所。

二、新辦企業預計其自經營之日起連續三個月的累計銷售比例達到規定標準，同時能夠滿足上述第一條第（一）、（三）款規定條件的，可備案享受民族貿易企業優惠政策。

三、享受增值稅優惠政策的民族貿易企業，應在每月1-7日內提請備案，并向主管稅務機關提交以下資料：

（一）《民族貿易企業備案登記表》或《新辦民族貿易企業備案登記表》；

（二）備案前三個月的月銷售明細表（新辦企業除外）；

（三）主管稅務機關要求提供的其他材料。

主管稅務機關受理備案后，民族貿易企業即可享受增值稅優惠政策，并停止使用增值稅專用發票。

主管稅務機關應停止向備案企業發售增值稅專用發票，同時按規定繳銷其結存未用的專用發票。民族貿易企業備案當月的銷售額，可全部享受免征增值稅優惠政策。

四、對民族貿易企業（不包括本季度內備案的新辦企業）實行季度審查制度。主管稅務機關應在每季度結束后15個工作日內，對民族貿易企業進行審查。發現有下列情況之一的，取消其免稅資格，并對當季銷售額（本季度內備案的企業自享受優惠政策之月起到季度末的銷售額）全額補征稅款，同時不得抵扣進項稅額。

（一）未分別核算少數民族生產生活用品和其他商品的銷售額；

（二）企業備案前三個月至本季度末，累計銷售比例未達到規定標準。

五、新辦民族貿易企業自經營之日起滿三個月后的次月前15個工作日內，主管稅務機關應對其進行首次審查。發現有第四條第（一）款情況，或自開業起累計銷售比例未達到規定標準的，取消其免稅資格，并對銷售額全額補征稅款，同時不得抵扣進項稅額。

新辦企業首次審查通過之后，即為民族貿易企業，應按照第四條規定實行季度審查制度，其中，第四條第（二）款中累計銷售比例自開辦之日起計算。

六、被取消免稅資格的企業，自取消之日起一年內，不得重新備案享受民族貿易企業增值稅優惠政策。

對停止享受增值稅優惠政策的企業，主管稅務機關應允許其重新使用增值稅專用發票。

七、享受免征增值稅優惠政策的民族貿易企業，要求放棄免稅權的，按照《財政部 國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》（財稅〔2007〕127號）規定執行。

本通知自2007年10月1日起執行。

（國稅函[2007]1289號；2007年12月24日）

財政部 國家稅務總局關于耕地占用稅平均稅額和納稅義務發生時間問題的通知

為做好新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（國務院令第511號）的貫徹落實工作，現就耕地占用稅平均稅額和納稅義務發生時間問題通知如下：

一、各省、自治區、直轄市每平方米平均稅額為：上海市45元；北京市40元；天津市35元；江蘇、浙江、福建、廣東4省各30元；遼寧、湖北、湖南3省各25元；河北、安徽、江西、山東、河南、四川、重慶7省市各22.5元；廣西、海南、貴州、云南、陜西5省區各20元；山西、吉林、黑龍江3省各17.5元；內蒙古、、甘肅、青海、寧夏、新疆6省區各12.5元。

各地依據耕地占用稅暫行條例和上款的規定，經省級人民政府批準，確定縣級行政區占用耕地的適用稅額，占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地的適用稅額可適當低于占用耕地的適用稅額。

各地確定的縣級行政區適用稅額須報財政部、國家稅務總局備案。

二、經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天。

未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為實際占用耕地的當天。

（財稅[2007]176號；2007年12月28日）

財政部 企業會計準則實施問題專家工作組意見（第三期）

近期正值上市公司、會計師事務所編制和審計2007年年報，針對上市公司和會計師事務所在此過程中提出的問題，企業會計準則實施問題專家工作組進行了討論，達成一致意見，現予。

一、問：企業持有上市公司限售股權（不包括股權分置改革持有的限售股權，下同）且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應當如何進行會計處理？

答：企業持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應當按照《企業會計準則第22號金融工具確認和計量》的規定， 將該限售股權劃分為可供出售金融資產，除非滿足該準則規定條件劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

對于首次執行日之前持有的上市公司限售股權且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，企業應當在首次執行日進行追溯調整。

企業在確定上市公司限售股權公允價值時，應當遵循《企業會計準則第22號金融工具確認和計量》的相關規定，對于存在活躍市場的，應當根據活躍市場的報價確定其公允價值；不存在活躍市場的，應當采用估值技術確定其公允價值，估值技術應當是市場參與者普遍認同且被以往市場實際交易價格驗證具有可靠性的估值技術，采用估值技術時應當盡可能使用市場參與者在金融工具定價時所使用的所有市場參數。上市公司限售股權的公允價值通常應當以其公開交易的流通股股票的公開報價為基礎確定，除非有足夠的證據表明該公開報價不是公允價值的，應當對該公開報價作適當調整，以確定其公允價值。

二、問：企業發行認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，其認股權應當如何進行會計處理？

答：企業發行認股權和債券分離交易的可轉換公司債券(以下簡稱分離交易可轉換公司債券)，所發行的認股權符合《企業會計準則第22號金融工具確認和計量》及《企業會計準則第37號金融工具列報》有關權益工具定義及其確認與計量規定的，應當確認為一項權益工具（資本公積），并以發行價格減去不附認股權且其他條件相同的公司債券公允價值后的凈額進行計量。對于首次執行日之前已經發行的分離交易可轉換公司債券，應當進行追溯調整。

三、問：企業在首次執行日之前持有的對子公司長期股權投資，如何按照《企業會計準則解釋第1號》進行追溯調整？

答：企業在首次執行日之前已經持有的對子公司長期股權投資，按照《企業會計準則解釋第1號》(財會[2007]14號)的規定進行追溯調整，視同該子公司自取得時即采用變更后的會計政策，對其原賬面核算的成本、原攤銷的股權投資差額、按照權益法確認的損益調整及股權投資準備等均進行追溯調整；對子公司長期股權投資，其賬面價值在公司設立時已折合為股本或實收資本等資本性項目的，有關追溯調整應以公司設立時為限，即對于公司設立時長期股權投資的賬面價值已折成股份或折成資本的不再追溯調整。合并財務報表的編制也應采用上述同一原則處理。

首次執行日之前持有的對子公司長期股權投資進行追溯調整不切實可行的，應當按照《企業會計準則第38號――首次執行企業會計準則》的相關規定，在首次執行日對其賬面價值進行調整，在此基礎上合并財務報表的編制按照2007年2月1日的專家工作組意見執行。

首次執行日按照上述原則對子公司長期股權投資進行調整后，相關調整情況應當在附注中說明。

四、問：國有企業進行公司制改建的，有關資產、負債的價值如何確定？

答：國有企業經批準進行公司制改建為股份有限公司的，應當按照《企業會計準則解釋第1號》（財會[2007]14號)的規定，采用公允價值計量相關資產、負債。國有企業經批準改建為有限責任公司的，比照上述原則處理。

篇4

一、房地產開發與經營涉及的稅種

房地產開發經營因項目龐大，涉及產業多，因此相關稅種也較多，據統計，房地產開發與經營共涉及11項稅費（10個稅種、1項涉稅費用），分別為營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅、教育費附加（外資企業不征）、房產稅、契稅、耕地占用稅以及城鎮土地使用稅。

二、房地產開發中可能存在的問題

1、銷售方面的問題

房地產開發行業大致分為建設、使用及交易三個環節，每個環節都涉及到不同的稅種，分別如下：第一，房地產開發建設環節涉及稅種為耕地占用稅、營業稅和城市建設維護費。如在開發過程中占用了耕地面積則需要交納耕地占用稅，營業稅是針對建設單位根據經營情況按照3%征收，城市建設維護費則作為營業附加義務產生。第二，房地產使用環節涉及稅種為營業稅、城市維護建設稅、土地使用稅和房產稅。第三，房地產交易環節涉及稅種主要為營業稅、城市維護建設稅、土地增值稅、印花稅、契稅和企業所得稅。

2、開發成本方面的問題

（1）偽造或高估開發成本。一是由于建筑安裝業等發票的監管不嚴密，造成建筑安裝成本虛假。二是進行成本核算時，成本明細不區分項目，導致隱瞞巨額利潤或賬面虧損。三是打白條等不符合規定的收據列入了收支成本。

（2）將與生產無關的費用計入成本。有些企業將與生產無關的汽車費用、旅游考察費用列入公司支出。稅務人員很難區分這類支出是否與生產經營有關，使得納稅人有機可乘。

（3）未按規定取得發票。有些企業違反營業稅相關政策，將取得的外地建筑業發票入賬，導致當地的建筑業營業稅流失。有些企業自行采購建筑材料、綠化樹苗等，未將這部分支出計入工程造價，損害了建筑業的營業稅。

3、納稅申報方面的問題

（1）所納稅款申報不實或延遲。營業稅、土地增值稅、企業所得稅申報未按稅務規定進行納稅申報。延遲納稅義務發生時間、不實計算計稅依據等。另外，企業在建造自用商品房時，在交付使用后未將其轉至“固定資產”，不申報房產稅，減少了房產稅的繳納。

（2）所納稅款未及時清算。土地增值稅、企業所得稅，應清算未及時清算，造成了潛在的稅務風險。

三、房地產涉及的主要稅種稽查要點

1、企業所得稅稽查要點

（1）檢查房地產開發樓盤的銷售收入、預售收入及其他收入確認以及成本和費用的扣除，是否符合國家稅法規定，同時各項應稅收入是否真實完整。

（2）在經營過程中是否按規定入賬，有無已實現收入不確認、長期掛賬或存在賬外收入的情況。有無故意壓低售價轉移收入的行為。

（3）稅前扣除的項目是否真實合法。因房地產行業的特殊性，稅務部門在稽查過程中將重點檢查各項準備金、風險金、業務招待費、廣告費、租賃費、工資及相關費用、財產損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目，以及支付的土地出讓金是否按規定合理分攤成本。

（4）構成成本的各類憑證及發票是否真實有效合法，是否存在虛開、代開以及偽造假發票進行不合理入賬的現象。

2、土地增值稅的稅收稽查要點

（1）是否按照國家相關稅法規定申報土地增值稅，增值額計算是否準確。

（2）對普通標準住宅的界定是否符合要求。

3、營業稅的稽查要點

（1）企業對應繳納稅收的營業額確認是否正確，是否包括各種價外費用。按合同規定時間應收入而未收到的銷售款是否申報納稅。關聯企業之間的銷售價格是否合理。

（2）銷售房產預收款是否及時申報納稅。

（3）是否存在以房抵債行為，合作建房過程中是否按規定申報繳納營業稅。

（4）企業是否存在將商品房用于分配或贈予行為。如存在此類行為，稅務機關應重新核定其營業收入額。

（5）是否存在低價銷售行為，即房地產企業在銷售商品房的過程中，以明顯不合理的低價進行銷售而無正當理由，如存在此種情況，稅務機關應重新核定其營業收入額。

（6）如將房產出租，是否按出租收入金額申報納稅。

（7）動遷、拆遷類補償款是否按規定申報納稅。

四、房地產業涉及的稅務風險

1、補交稅款

根據稅法規定：當企業或個人少繳納稅款時，被稅務機關查出時，就必須及時補交稅款。針對上文所述房地產在各個環節容易出現的問題，如營業稅申報不及時等，如果被稅務機關所查出，就必須及時進行補交。

2、交滯納金

根據稅法規定：稅收滯納金是納稅人或者扣繳義務人不及時履行納稅義務而產生的連帶義務。國家對滯納稅款的納稅人、扣繳義務人征收滯納金，目的是為了保證納稅人、扣繳義務人及時履行繳納或者解繳稅款的義務。如房地產各項稅種申報不及時被稅務機關查出，不僅要補交應繳稅費，還需要依法繳納一定金額的滯納金。

3、罰款

稅務罰款，是指納稅人偷稅、騙稅、未按時納稅等行為被國家征稅機關發現，對納稅人處以1倍以上5倍以下的罰金。如房地產企業存在如上現象，一方面要對應繳稅費進行補交，另一方面還要根據情況繳納罰款。

4、刑事處罰

篇5

一、工作目標

在縣委的正確領導下，以法律法規為依據，按照依法治稅、源泉控管的原則，堅持稅務機關執法主體地位，以信息共享、協稅把關、先稅后證、先稅后批、委托代征、聯合征收等為主要方式，建立和健全“政府引導、稅務主管、部門協稅、司法保障、社會參與”的財稅收入社會綜合治稅體系，增強依法治稅合力。依托征管方式、征管手段的創新，著力扭轉財稅部門單一治稅、社會涉稅信息不暢的局面。充分發揮各部門的職能優勢，舉全社會之力，強化控管力度，堵塞稅收漏洞，鞏固財政稅基，全面推進稅源管理精細化和科學化，努力提高稅收征管質效。

二、組織領導

成立財稅收入社會綜合治稅工作領導小組

財稅收入社會綜合治稅工作領導小組負責我縣財稅收入社會綜合治稅工作實施方案、管理制度、考核辦法的制定和組織實施，出臺社會綜合治稅業務經費管理辦法，研究和解決社會綜合治稅工作中的重大事項和問題，負責組織社會綜合治稅督促檢查和考評工作。

縣財稅收入社會綜合治稅工作領導小組各成員單位要切實加強組織領導，落實工作措施，認真履行《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的職責和義務，協稅把關，先稅后證，先稅后批，努力支持財稅部門依法征管，定期將涉稅信息傳遞財稅部門；各代征單位應認真履行《省零散稅收委托代征管理辦法》以及《代征代繳稅款協議》規定的職責，依法依率代征代繳稅款。具體職責如下：

縣國稅局、縣地稅局、縣鄉鎮財政管理局按照各自的職能范圍，負責社會綜合治稅工作的政策宣傳、政策咨詢解答和業務支持，各部門提供的有關涉稅信息資料的應用、處理、管理和反饋，受理、查實、處理稅收違法舉報案件，與受托代征單位簽訂《代征代繳稅款協議》等相關事宜，與協稅單位規范好協稅把關、先稅后證、操作流程等事宜，協助代征單位、協稅單位處理好納稅爭議和糾紛，督促了解綜合治稅工作中存在的問題和不足,并及時向領導小組匯報。

縣發改局定期向稅務部門提供建設項目投資計劃及進度、續建項目、新開工項目、重大產業儲備項目等信息。

縣財政局：鄉鎮財政管理局負責契稅和耕地占用稅的征管和國土出讓收入的征收；非稅收入管理局負責行政事業單位服務性收費、門面租金等應稅收入稅費的代扣代繳工作，協助財稅部門規范行政事業單位發票管理，定期向地稅部門傳遞行政事業單位涉稅信息；縣工資發放中心負責行政事業單位工薪個人所得稅的代扣代繳工作，定期向地稅部門反饋涉稅信息；縣國有資產交易中心負責國有企業改制、兼并、轉讓、改組過程中稅收的代扣代繳工作，定期向財稅部門提供國有企業改制、兼并、改組、轉讓等涉稅信息；縣會計核算中心、縣鄉鎮財政管理局嚴把報帳審核關，堅決杜絕非法票據或無效票據報帳現象的發生，支持財稅部門搞好以票控稅工作，及時向財稅部門提供發票違章違法信息。

縣公安局負責對稅收違法犯罪行為的查處和懲治，對依法征稅過程中發生的威脅、毆打、圍攻稅務人員、妨礙執行公務等暴力抗稅事件，應及時出警，依法從速、從嚴查處，嚴厲打擊各種偷、逃、抗稅違法犯罪行為，為依法治稅保駕護航；及時受理和嚴厲查處稅務機關移送案件，反饋案件情況；協助清繳欠稅，憑稅收完稅證明辦理出境手續。

縣審計局依法審計時，發現被審計單位有稅收違法行為的，對被審計單位應當繳納的稅款、滯納金，由稅務機關按照國家規定的征收管理范圍和稅款入庫預算級次繳入國庫;及時將審計中發現的涉稅線索及建議、建設工程項目審計結論及時提供或反饋給財稅部門。

縣國土資源局負責國有土地轉讓稅收和國土出讓金把關工作，憑耕地占用稅票、契稅票、銷售不動產發票（辦證聯）、國土出讓收入繳款書辦理國有土地使用權權屬過戶手續，并將稅費資料歸檔保存，定期向財稅部門提供國有土地轉讓、交易、國有土地儲備等信息。

縣建設局負責建設工程項目稅收的協稅把關工作，憑已繳納的稅費憑證辦理建設工程項目竣工驗收和備案，定期向地稅部門提供建設工程項目施工許可、竣工驗收和備案等信息。

縣林業局負責木材稅收的代征代繳工作，定期向國地稅務部門提供木材采伐計劃、審批情況、木材外銷情況等涉稅信息。

縣民政局負責福利彩票個人所得稅代扣代繳工作，定期向地稅部門提供福利企業的認定情況，社會團體、民辦非企業單位登記、注銷等信息。

縣勞動和社會保障局定期向稅務部門提供《再就業優惠證》發放、企業工效掛鉤清算結果、企業工資總額核定等信息。

縣衛生局按政策規定聯合稅務部門對營利性和非營利性醫療機構資格的認定，定期提供營利性和非營利性醫療機構的認定和年審、醫療機構執業許可證發放、衛生許可證發放等信息。

縣交通局、公路局負責公路建設（改造）工程項目稅收的協稅把關工作，憑稅務發票撥付工程款項，定期向稅務部門提供公路建設計劃、項目立項、工程進度、竣工驗收和結算、資金撥付等信息。

縣法院、縣檢察院為依法治稅提供堅強的司法保障，對財稅機關依法提請的強制執行申請，縣法院應及時受理和認真組織實施；對涉稅犯罪行為依法予以刑事責任追究;嚴格把關，協助財稅部門對破產企業欠稅的追繳。

縣國稅局負責國稅窗口開票各種稅費的代征代繳工作，定期向地稅部門提供增值稅、消費稅征收情況及增值稅發票開具等信息。

縣工商局定期向稅務部門提供開業、變更、注銷、吊銷登記及年檢等信息。

縣電力局負責小水電行業稅收的代扣代繳工作，定期向國地稅務部門提供小水電發電等涉稅信息。

縣規劃局在建設用地規劃許可審批環節嚴格把關，協助稅務部門依法征管建設工程項目稅費，定期向地稅部門提供建設用地規劃許可等信息。

縣房產局負責房地產開發交易、二手房轉讓、私人建房、企事業單位房屋建筑、個人（合伙）辦廠、辦醫院、辦學校等經營性房產建筑稅收的協稅把關工作，憑已稅憑證或“征免稅”認定表辦理房屋產權登記、變更登記和過戶手續，定期向財政、地稅部門提供商品房預售許可發放情況、房產交易、產權登記或變更情況、房地產開發項目資質審批項目審批情況等信息。

人民銀行支行依法協助財稅機關查詢相關納稅人的開戶情況；各商業銀行及其它金融機構依法配合財稅機關實施賬戶查詢、存款余額查詢、存款凍結和稅款劃繳工作。

縣交警隊負責摩托車車船稅的代征代繳工作，負責機動車輛車輛購置稅、營運稅收的協稅把關工作，憑已稅憑證辦理車輛年審，定期向國地稅務部門提供車輛增減情況等信息。

縣民用爆破器材有限責任公司負責石灰石資源稅代征代繳工作，定期向稅務部門提供民用爆破器材銷售情況等信息。

運管所負責車輛營運稅收的協稅把關工作，憑已稅憑證辦理道路運輸證年檢和換證，定期向稅務部門提供車輛增減情況等信息。

各從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構負責車船稅代收代繳工作，定期向地稅部門提供交通事故責任強制保險業務銷售等信息。

各鄉（鎮）人民政府要切實加強財稅收入工作的組織領導，成立專門的財稅領導小組，落實工作措施，增強征管合力，依法協稅護稅，確保應收盡收、顆粒歸倉。

其他單位和個人應依照稅收法律法規的規定代征代繳、代收代繳、代扣代繳各項稅收，認真履行協稅把關職責，提供相關涉稅信息；所有建設單位都必須依法遵規，嚴格遵守憑稅務發票撥付工程款項的規定，推進依法治稅。

四、工作措施

（一）建立聯席會議制度，健全工作機制。

領導小組定期召開聯席會議，及時了解和掌握社會綜合治稅的實施情況，研究解決社會綜合治稅工作的重大問題，探索和創新綜合治稅的舉措、辦法和對策，提高綜合治稅工作質效。通過發文、責任書、會議紀要等形式，清楚明確各成員單位綜合治稅的具體職責、內容、要求和責任，確保協稅職責清楚，把關責任明確。

（二）加大宣傳力度，營造工作氛圍。

財稅收入社會綜合治稅領導小組要落實工作措施，加大宣傳力度，借助新聞媒體等載體，將社會綜合治稅的有關精神、要求和重大現實意義，向全社會進行廣泛宣傳發動。各單位要從實際出發，制定社會綜合治稅具體的宣傳方案，從宣傳載體、宣傳內容、職責分工等方面認真籌劃，不拘形式，廣泛發動，突出宣傳力度和廣度，力求宣傳實效，擴大財稅收入社會綜合治稅的影響力，提高財稅收入社會綜合治稅的認同度，努力營造財稅收入社會綜合治稅工作的濃厚氛圍。

（三）強化聯合執法，突出工作質效。

縣財稅收入社會綜合治稅領導小組辦公室要定期組織各成員單位開展聯合執法檢查，嚴厲打擊偷、逃、騙、抗稅違法犯罪行為，依法追繳欠稅，著力解決社會綜合治稅工作中的難點和熱點問題，認真清掃和整治社會綜合治稅前進道路上的“攔路虎”、“絆腳石”，優化綜合治稅工作環境。

篇6

一、基本情況

浙江、湖南、廣西三省區,分別是我國東、中、西部具有代表性的缺地地區,2005年經濟總量在全國分別排在第4、13、17位,城市化、工業化進程和經濟發展速度基本處在由高到低的三個梯度上。

(一)土地資源均明顯低于全國平均水平

根據2004年統計數據,全國人均擁有土地11.08畝,擁有耕地1.41畝。三省區人均土地擁有量都低于全國水平,其中浙江省尤為緊張,人均擁有土地3.34畝,只有全國水平的30%,人均擁有耕地0.65畝,不到全國水平的一半;湖南省人均擁有土地、耕地面積為4.72畝和0.85畝,也只有全國水平的40%和60%;廣西區情況比浙江和湖南略好,人均土地和耕地擁有量分別占全國水平的65%和94%。

(二)城市化、工業化發展對建設用地的需求強烈

從城市化率、工業化率提高來看,2001年至2004年期間,全國城市化率由37.7%提高到41.7%,浙江由48.7%提高到54%,湖南由30.8%提高到35.5%,廣西由26.8%提高到31.7%;全國工業化率由43.5%提高到45.9%,浙江由48.7%提高到54%,湖南由30.8%提高到32.3%,廣西由29.1%提高到31.5%。

從建設用地的增長來看,2001年～2004年,全國建設用地量年均達4.86億畝,年均用地增速為-4.32%。浙江建設用地量年均達到1613畝,年均用地增長速度達到21.07%。湖南建設用地量年均達到2042畝,年均用地增長速度達到32.3%。廣西建設用地量年均達到1616畝,年均用地增長速度達到13.5%。

(三)建設用地占有耕地數量不斷提高

2001年～2004年,全國耕地減少1.09億畝,年均減少18.6%。而浙江、湖南、廣西耕地年均減幅分別為36.7%、44.3%和21.5%,遠遠高于全國的減少速度。從耕地減少的構成分析,建設用地占用耕地是耕地減少的重要組成部分。這四年,全國建設用地占用耕地量占耕地減少總量的比重為12.1%,而浙江這一比例高達45.1%,大大高于全國水平,建設占用耕地問題尤為突出;廣西、湖南這一比例也分別達到了12.4%和11.2%,與全國比重相當。

(四)土地利用集約化程度有所提高

浙江省建立了政府主導型的收購儲備創新制度,推行建設項目用地量化定額和定性控制雙重指標管理辦法,建立了區域土地集約利用評價考核辦法,加大了工業用地招牌掛出讓力度。從2001年至2004年期間,浙江省每畝建設用地GDP從4.6萬元提高到8.3萬元,每畝建設用地固定資產投入從1.7萬元提高到4.4萬元,每畝工業用地工業產值從11.8萬元提高到56.4萬元,平均土地固定資產投入強度為564萬元/平方公里。

湖南省出臺了國有土地使用權相關辦法,狠抓國土資源市場秩序建設;嚴格按規劃實施和執行項目用地預審制度,在推進土地資源市場化、盤活存量建設用地、加強建設用地使用監管等方面狠下功夫。從2001年至2004年期間,湖南每畝建設用地GDP從1.6萬元提高到3.3萬元,每畝建設用地固定資產投入從0.3萬元提高到0.9萬元,每畝工業用地工業產值從3.7萬元提高到6.7萬元,平均土地固定資產投入強度為164萬元/平方公里。

二、突出問題與矛盾

(一)城鎮空間平面擴張與現行規劃用地的矛盾

首先,城鎮擴容外延化傾向非常明顯。目前,全國各地在新城建設熱潮中,出現了以政府搬遷為中心,追求大規模、高標準以及嚴重浪費土地的城鎮化“冒進”現象。從三省調查來看,城鎮建成區擴展規模過大情況也普遍存在。比如浙江省,截至2002年底,縣(市)級以上城鎮建成區面積共1695平方公里,比2001年的1499平方公里擴大了196平方公里,年增長率為13%;與1998年的978平方公里相比,擴大了717平方公里,4年增加了73%,遠遠大于同期全省城鎮居民人口增長率。而湖南、廣西則是大規模建設新城,使得新城建設對土地的吞吐量明顯超過了老城。

其次,現有規劃用地已經接近枯竭。三省的城市建設用地的快速增長,導致國家規劃用地有被提前耗盡的威脅。 以湖南岳陽市為例,城市建成區已經開發19平方公里土地,到2010年將達到30平方公里,國家規定的岳陽2010年城市土地利用規劃限額為32平方公里,用岳陽土地部門的話來說,“五年目標三年實現”。其他地區也大同小異。按照上述用地法,假如國家不再批準新的用地規劃,意味著上述地區將成為建設用地資源枯竭型地區。

其三,新城的迅猛擴張與現行土地利用規劃的矛盾尖銳化。 三省特別是湖南、廣西各級政府城鎮化、工業化用地的藍圖都很宏大,均強烈要求進行城市土地利用規劃的修編。國家土地規劃成為這些地區城市化發展中必須要突破的瓶頸。我們認為,在城市擴容過程中,需要進行城市土地規劃的必要修編。問題在于,如果城市建設規劃修編的土地利用胃口過大,如國家“十一五”規劃專家組成員、中科院院士陸大道所指出的,一些地區按照現有人口和產業規模的兩倍、三倍、四倍進行城市規劃的修編,導致城市發展空間嚴重失控,就值得國家規劃部門關注了。盡管三省目前還沒有發展到上述地步,但城市過度外延化的發展傾向已經非常明顯。

(二)建設項目粗放用地與土地指標緊缺的矛盾

首先,土地年度指標嚴重不夠用。從三省調查來看,課題組聽到最多的反映就是建設項目用地供求缺口極大。 三省區大批項目卡在土地上難以上馬,土地年度指標嚴重不夠,土地指標成為最稀缺的資源,三地由跑項目審批轉為跑土地指標。

其次,各類建設用地仍然“廣種薄收”。盡管三地在一定程度上提高了土地的投資強度與集約力度,但是從總體上來看,建設項目大手大腳、用地標準過高的狀況未見根本性好轉。一是“大型公共建筑”耗地居高不下。所謂大型公共設施一般指建筑面積2萬平方米以上的辦公建筑、商業建筑、旅游建筑、科教文衛建筑、通信建筑以及交通運輸用房。從我們在湖南、廣西實地考察的情況來看,前幾年盛行的“寬馬路”、“大廣場”、“花園式工廠”已經受到了一定遏制,但是在新城建設中,力求大手筆、高標準的建設大辦公、大商貿、大會展、大學城(或教育城)、大交通等“大型公共建筑”的勢頭正猛,并且被地方政府譽為新城帶動老城的發展模式大肆宣傳。二是工業園區投入產出效率偏低。湖南、廣西等中西部地區既擔心土地不夠用,但更多的擔心找不到商人,強調中西部地區沒有土地甜頭投資商不會來;因此,現有工程建設用地標準普遍偏高,土地利用效率較發達省、市偏低。

更為重要的是,目前,這些地區各行業用地自定標準,土地部門不參與,在缺乏合理的用地標準與土地綜合調控手段的情況下,助長了各行業多要多占土地、留有余地的風氣。

其三,面臨著用地與供地的總量巨大缺口,三省不約而同提到了國家宏觀調控與土地閘門不要一刀切,要求國家實行靈活性的土地供給政策。廣西強調, 沿海地區開發區過多,土地資源存在較大浪費,但是中部地區總體是工業化的起步階段,對土地等要素的需求是擴張時期,應當區別于東部,實行寬松的供地政策,不要“發達地區生病,全國陪著吃藥”。湖南提出,目前,丘陵山地、荒地山地都作為農用地,是否可以作為非農用地,增加這方面用地指標。

(三)分散布局、惡性競爭與規模效益的矛盾

工業園區布局分散,產業定位不明確。2003年湖南省有開發區228個,最后核定為省市級開發區76個,但實際上許多縣也擁有開發區,形成所謂三類區域工業布局。由于省里對各類開發區用地缺乏統一規劃,園區產業定位不明確,工業項目產業集聚度低,重復建設多。 廣西許多市同時上甘蔗糖廠,需求資源相同,產業結構趨同。上述情況使得大家都做不大,影響土地資源的使用效率。從浙江來看,大量的“農村工業園區”特點是多而散,占地多,但集聚效益低。

惡性競爭導致土地嚴重貶值。長期以來,為了吸引投資商競相殺價,大打土地價格戰,形成了惡性競爭的局面,導致土地貶值與收益流失,企業喪失提高土地效率的動力與壓力。湖南省里對各類主要開發區統一定地價,嚴格禁止違規廉價出讓國土資源,但是,各個開發區為了留住商家,競相殺價,一些開發區超低地價或零地價爭搶開發商的現象時有發生。低價出讓土地背離了市場價格機制,助長了企業圈地、囤地等尋租和投機行為,導致土地投資強度的降低和項目質量的降低。

(四)存量土地難以盤活與增量土地供求緊張的矛盾

存量土地閑置數量巨大。湖南省有關部門粗略統計,建成區的土地大約有500萬公頃土地閑置,在各類開發區中,比較普遍的存在政府大量征地,企業大量圈地,多圈少用、圈而不用的情況。廣西、浙江的存量土地閑置也有較高比例。

盤活存量土地難度大,進展慢。從總的方面來看,盤活存量土地是政府頭痛的問題。湖南反映,土地閑置率高的有幾種情況:一是關系硬、影響大的大企業,如幾個知名的大企業控制了幾千畝土地,但使用率卻不高。要盤活,涉及到企業與政府的債權債務糾葛,難度較大。二是破產或瀕臨破產企業。湖南株洲的破產企業或瀕臨破產企業由于債權債務大、職工難以安置等歷史原因,無法及時轉讓土地。加上破產企業土地分散,開發成本大,盤活難度大。三是招不來商的土地。廣西一些開發區先期征用土地的價格已經確定,但招商引資不成功,后期再招商其他企業時難度大,土地轉用其他用途的成本又很高。

更為嚴峻的是,在湖南、廣西,政府部門反映,由于存量土地不能調整,投資廠商閑置土地無法收回,使得存量土地的真正控制權掌握在開發商手里,而不是政府手里,政府要獲得用于發展的土地,充實土地儲備庫,只有向上爭取征用農地指標,從而加劇了增量土地的供求失衡。

三、未來對策性思考

(一)建立權威、協調與科學的土地利用規劃體系

規劃既是土地資源優化配置的藍圖,也是有效調控土地資源配置的源頭。盡管我國建立了世界上最復雜的土地利用規劃體系,但由于存在根本性的制度性缺陷,使得土地粗放配置無法從源頭上得以根除。未來必須徹底改革規劃體制,把好規劃關。

多年來,土地利用規劃在一些地方形同虛設,企業家可以憑借投資提出改變規劃的要求,政府部門為企業跑規劃修改,使“規劃跟著項目走”;市長可以無視既定的規劃提出城市發展的新構想,使“規劃跟著市長走”。這樣,國家通過規劃實施土地用途管制的功能就大打折扣。同時,發展改革、土地、建設等部門制定規劃時缺乏統一協調和溝通,規劃思路和目標往往存在差異,導致產業規劃、土地利用規劃和城市發展規劃之間不統一甚至相互矛盾。

未來應當構建具有權威性、協調性與科學性的新型規劃體系。一是集中規劃職能,樹立土地規劃的中央權威。土地利用規劃是中央政府對戰略性資源控制力的集中表現,規劃職能必須高度集中于中央與省級政府,防止分散,否則城市建設中的重復建設、土地浪費問題不可能從根本上杜絕。二是強調規劃的執行力。城市建設規劃具有強制約束力,一經批準,絕不允許隨意突破,擅自、越權修改。國家有關部門如國土資源部應當從繁瑣的建設項目土地審批中解脫出來,把好土地利用規劃制定與執行的大門。三是大大強化規劃制定與執行的社會監督。規劃是外部性極強的公共服務,不能局限在行政體系內部封閉運行。要加強各級人大與全社會對各級政府執行土地利用規劃制定與執行的監督,使行政系統在規劃制定與執行中不違背保護土地資源原則,提高土地資源集約化配置的公眾利益。四是各種土地利用規劃的協調性。要破除部門利益,加大對產業規劃、土地規劃和建設規劃的協調力度,統籌城鄉發展、統籌區域發展,切實做到 “三規合一”,三個規劃同時報審、報批。五是加強土地資源的普查,統一統計口徑與標準,真正做到摸清家底。建立“規劃決定供給、供給引導需求”的土地供應新機制。

(二)建立兩級政府分工負責的土地調控制度

土地作為戰略性資源,在國家宏觀調控體系中具有特殊重要的地位。盡管國家實施了一系列最嚴厲的管理辦法,但是并沒有徹底把住土地使用的閘門。未來需要在土地調控方面進行制度創新,把土地資源的集約化配置納入宏觀調控的有效范圍。

目前土地調控制度應克服兩大制度性缺陷。一是中央政府“抓小放大”的管理錯位。我國建設用地實施年度審批制度。每年由國務院分批次審批的城市農用地轉用、土地征收和項目用地,使得中央部門陷于時間長、程序繁、耽誤事的微觀審批事務之中,削弱了宏觀監管職能,導致先用后征、邊用邊征、零批整用等違法違規用地現象屢禁不絕。二是省政府無責少權的管理缺位。在現行制度下,最接近基層的省級政府,在土地調控方面卻既沒有責任壓力,也沒有權限和手段,反而成為基層上報用地材料的“二傳手”,幫助市縣政府與中央政府討價還價。如此調控,豈有不失控之理?

建立城市建設用地新的分級管理制度。 未來需要解決兩級政府在土地調控方面的錯位與缺位問題,建立分工合理的土地管理制度。由國務院分批次審批的城市農用地轉用和土地征收,將從2007年起調整為每年由省級政府匯總后一次申報,待國務院批準后由省級政府負責組織實施、城市政府具體實施。新的土地審批制度實施后,中央部門大大淡化審批權力,強化對省政府的宏觀監管職能,熟悉基層情況的省政府則要擔起土地審批重任,從而形成中央政府總監管、省政府負總責、地方政府實施的連環制約的用地制度。雖然新制度實施之后的效果如何尚待觀察,但中國的土地管理制度需要創新,才能推動城市化、工業化過程中土地集約目標的實現。

建立省級政府的土地儲備庫。從省政府角度來看,要有效調控各市縣的土地資源配置,需要掌握強有力的調控手段。目前,各地區的土地交易流轉基本上以市縣區域為市場輻射和調節范圍,各市縣各自為政,分散運用土地使用權,大打招商引資的土地價格戰,造成土地貶值與使用浪費。為此,海南提出建立省土地儲備庫,強化省政府土地調控職能的新思路。通過省級土地儲備庫替代各市縣分散的儲備庫,從而在省域范圍內建立統一的土地價格體系、統一的市場供需關系、統一的投融資平臺,提高全省的土地集中交易能力、土地收益能力、非經營項目(基礎、公共設施用地)的用地能力,避免出現土地分散占有與分散配置帶來土地浪費。

實行新的土地控制指標管理制度。一是要根據不同類型、不同行業的用地特征,建立以用地類型或行業必要用地量、土地利用強度、投資強度等為核心的控制指標體系。二是以控制指標為基礎制定供地環節及后續管理的各項制度,規范供地程序及行為,引導和促進非經營性用地集約高效利用。三是要嚴格執行耕地占補平衡政策和基本農田保護制度,嚴禁異地“占補平衡”。四是強化對地方政府供地行為的跟蹤考核,制定集約用地評價考核指標體系,約束地方政府供地行為,提高地方政府集約用地管理的自覺性。五是建立對用地者集約用地的獎勵和懲罰機制,實現新增建設用地前置控制與事后監督的有效聯動,引導和促進用地者集約用地。

(三)完善以市場化為核心的土地配置機制

從城市建設用地實行有償使用以來,土地資源配置的效率有了很大提高。但是由于市場機制還很不完善,使得土地利用還沒有實現由粗放向集約的轉化。因此,未來應當完善市場機制,推動土地集約與節約水平的提高。

完善市場配置機制必須克服兩大制度缺陷:一是缺乏土地合理使用的約束機制。來之不易,用之珍惜。由于建設用地的成本在整個項目投資中所占比重非常低(2003年～2005年,在地方財政收入中,房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅四項稅收僅占當年地方財政預算內收入的5.5%～5.7%) ,因此,用地單位(企業與非企業)難免多圈多占土地。二是缺乏土地合理使用的激勵機制。由于集約用地與粗放用地的政策無差別,使得用地單位沒有集約用地的積極性。

建立集約利用土地的約束機制。一是提高建設用地的稅收標準。逐步提高土地增值稅、城鎮土地使用稅等項稅收,推動建設單位提高土地節約集約水平。二是穩步推進工業用地的招標、拍賣、掛牌供應,要積極探索和推行工業用地租賃制度。三是堅持定期更新城市基準地價。四是對長期閑置不用的存量土地實施高額城鎮土地使用稅,或開征土地占用稅,迫使存量土地占有者提高使用效率。五是提高土地出讓金的上繳數量。新增建設用地土地有償使用費的繳納主體是市、縣人民政府,而不是用地單位。六是提高耕地占用稅與耕地征收補償標準,提高地方政府的征地成本,遏制地方政府多征多賣土地的沖動。

篇7

一、加強組織領導，健全制度，明確任務

由于今年人員調整，為確保稅收法規備查備案工作的順利進行，我局對稅收法規備查備案工作領導小組進行了調整。領導小組負責督促、檢查稅收法律、法規、規章的貫徹執行情況；其次制定了稅收法規備查備案工作報告制度，指定專人負責、監督檢查，經常性地采取多種形式開展稅收法制宣傳工作，使各項稅收政策能夠及時、準確執行到位，并對各科室所的執法情況進行日常性的執法檢查，發現問題及時進行整改。通過以上措施使我局稅務干部在執行稅收法律法規、政策上能準確依照法定程序操作，做到主體合法，程序合法。

二、增強責任意識認真落實督促檢查

（一）在執行《稅收行政規范性文件合法性審核辦法》過程中，依照法定程序和法定權限制作和稅收規范性文件。我局采取的做法是先由責任處室將擬好的規范性文件報政策法規處初審，提出修改意見討論后，由局務會議或者局長辦公會議審議通過，統一由政策法規處向上級局或州政府報備，并經公示后執行。

（二）我局按照新地稅辦發〔20__〕3號文件要求，從3月10日起開始，各相關處室以局收發文登記簿為主要依據，結合區局的已失效或廢止的稅收規范性文件目錄按-的順序逐件清理，各處室互相配合，保證了清理工作的質量。經過大家的共同努力圓滿完成了州級稅收規范性文件的清理工作。期間，共查閱清理對征納雙方具有普遍約束力的稅收規范性文件348件，發現有問題的文件3件,建議2件廢止，1件部分廢止。截止底全文廢止或失效的文件共228件。部分廢止的8件，建議修改的4件，管理對象滅失的8件，清理后繼續執行的文件為120件。

同時對清理出的各類問題，進行了集體分析研究，在達成一致意見后以公文形式抄報區局，下發各基層局執行，并在州地稅局網站上公布了失效或廢止的文件及條款。

（三）積極創新執法監督手段，細化了稅收《兼職法制員制度》，明確審查要求和范圍，加大事前、事中監督，實施一事一審、交叉互審。經統計今年兼職法制員執法審查稅務文書487戶次，有36次執法過錯在執法審查中得以糾正，有效地降低了執法過錯的發生，規避了執法風險。

篇8

(一)按稅種劃分收入范圍

將鄉鎮征收的各種收入具體劃分為鄉(鎮)級地方收入、上劃中央和省收入。

鄉(鎮)級地方收入：增值稅25%部分、企業所得稅25%部分、個人所得稅25%部分、營業稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、車船使用和牌照稅、契稅、耕地占用稅、行政性收費收入、罰沒收入、其他收入及教育附加。

上劃中央收入：消費稅100%、增值稅75%部分、所得稅60%部分為中央收入；

上劃省收入:所得稅15%部分為省收入。按省財政收入統一口徑規定不列入考核范圍。

(二)按事權劃分支出范圍

本著保工資、保運轉、保改革、促發展的原則，首先保證鄉鎮行政事業單位財政供給人員的工資發放、民政優撫定補、民生工程等社會保障支出。在保證以上必保支出的前提下，有財力節余的，可按照必要支出、一般支出、專項支出的支出順序，安排保運轉、保改革、促發展的支出內容，量入為出，統籌安排。

(三)收支預算的安排

1、收入預算安排

縣政府年初根據上級核定并經縣人代會審議通過的財政收入計劃，向鄉鎮下達年度財政收入目標考核任務，鄉鎮以考核任務數作為收入預算進行安排。

2、支出預算安排

人員經費支出預算依照核實后鄉鎮支出供給范圍內的在冊人數，按照年底國家規定和省出臺的工資、津貼標準安排(公務員增資暫按行政人員月285元、事業人員月265元、離休人員月440元、退休人員月235元編入預算，然后根據人事編制部門批準的標準兌現執行)，統一標準，并足額安排民政優撫定補等社保及民生工程經費。公用經費支出預算本著量財辦事、量入為出原則，按照保運轉、保改革、促發展的順序安排。

3、定額上交和補助安排

定額上交和補助為體制上解和補助數，以年度測算數核定。

二、收支基數的核定

(一)收入基數

鄉鎮財政收入，以年縣下達的目標任務數作為收入基數。

(二)補助基數

縣對鄉鎮按農村稅費改革規定給予的體制固定補助、村級資金補助、五保戶補助等，以年結算數核定，以及年政策性增加給鄉鎮的補助，納入補助基數（初步確定對鄉鎮補助基數為6956萬元，增加887萬元，增長14.6%，主要是工資正常增資和兌現公務員工資、五保、民政優撫和公用經費提標）。

(三)支出基數

1、人員工資支出。根據鄉鎮機構改革分流人員安置后，年底實際供給范圍內的在冊人員，依照國家規定和省出臺工資、津貼標準，測算工資總額進入基數；

2、公用經費分別按照規定的定員定額比例測算總額進入支出基數，總計鄉鎮全年公用經費1642.5萬元，比上年凈增加672.5萬元(計生公用經費、平安建設經費、收支掛鉤經費及基期稅收增量返還等)。包括：(1)車輛燃修、保險費4萬元/輛.年（鹿城鎮定額供給2輛車，其他鄉鎮供給1輛車），計124萬元;(2)按在職人員每人每年1200元統一安排基本運轉經費,計197萬元，按每鄉鎮定額安排公用經費5萬元,計145萬元；主要用于鄉鎮會議經費、招待費、水電費、印刷費、差旅費等；平安建設經費每鄉鎮1.5萬元，計43.5萬元。(3)按每鄉鎮定額安排計生公用經費20萬元，計580萬元。以上三項作為基本運轉經費是一個均量，占公用經費總額的66%;每個鄉鎮年均在35萬元左右，懸差不足1萬元。鹿城略高。(4)為調動鄉鎮增收積極性，把鄉鎮分為三類按收入總量安排公用經費；一類鄉鎮（超千萬元鄉鎮鹿城鎮）按收入總量的5%安排；二類鄉鎮（超百萬元鄉鎮11個）按收入總量的7%安排；三類鄉鎮（17個）按收入總量的9%安排，總計466萬元，占公用經費總額的28%。（5）建立基期稅收增量（減量）激勵（約束）返還機制。即以上年工商稅收收入為基數，當年增量部分，在下年區別三類鄉鎮，分別按5%、10%、15%的比例返還鄉鎮,作為補助基數。

3、村級經費支出?？傆嫶寮壗涃M支出1414萬元。通過專戶管理、?？顚Ｓ梅绞?，嚴格執行每村5-7人村干補助發放標準和范圍，鄉鎮政府考核村干業績后由財政部門（財政所）按月發放。

4、五保戶補助。按年底財政、民政部門會同鄉鎮實際統計戶數和應補標準（分散供養人均按1200元/年，集中供養人均1500萬元/年，并剔除土地收益后）核定，測算總額納入基數。

5、民政優撫定補，按縣民政局、財政局核定的年應享受人員和標準，測算總額進入基數（總計民政優撫支出1090萬元，比上年凈增加146萬元）。

6、調整設立新農村建設項目資金300萬元(比上年增加100萬元,調整由縣本級統籌整合使用)，作為農村基礎設施建設配套資金，根據鄉鎮實際需要，由縣政府統籌安排、整合使用，按總額列入支出基數，不確定到具體鄉鎮。

7、按支出規模的2.6%提取300萬元預備費。

8、按規定人均支出要求安排700萬元計生專項投入，列入鄉鎮支出基數。鄉鎮計生撫養費征收和計劃生育投入實行收支兩條線管理，鄉鎮計生撫養費收入不列入財政收入考核任務，按收入總量的60%調度給鄉鎮使用。

9、工業園區管委會的車輛（1輛）、收支掛鉤綜合支出、村級支出、民政優待支出納入體制支出基數。人員工資及定額公用經費待園區財政供給人員集中劃轉后統一結算。

10、土地出讓金全額上繳縣金庫，按省財政廳、國土資源廳《轉發財政部國土資源部關于印發〈用于農業土地開發的土地出讓金收入管理辦法〉的通知》（財綜[]666號）規定，78%返還鄉鎮使用，20%根據鄉鎮申報的土地整理項目撥給鄉鎮使用；耕地占用稅、契稅據實征收，全額解繳縣金庫，按超收比例返還鄉鎮使用；水利基金等政府性基金以及其他收入按有關政策執行。

(四)定額上交(補助)基數

根據鄉鎮劃分的收支范圍，收入基數與補助基數之和，扣除支出基數后，正數為上交鄉鎮，負數為補助鄉鎮。

三、預算收入上解

國稅收入由國稅部門單獨上解縣財政(金庫)，按政策分享比例留解；地稅收入由地稅部門單獨上解縣財政(金庫)，所得稅按政策分享比例留解；契稅、耕地占用稅、行政性收費收入、罰沒收入、專項收入、其他收入就地繳入鄉鎮財政“基本結算專戶”、并全額上解縣財政(金庫)。

四、財政支出下撥

鄉鎮財政支出，除收支掛鉤的公用運轉經費外，按月足額下撥。收支掛鉤的公用運轉經費，由縣財政根據鄉鎮預算收入完成進度考核情況撥付。

五、體制責任

體制實施期間，除國家政策因素影響、財政收支重大變化(包括核定的收入基數因重點工程稅收確因客觀原因未能實現因素)或單位隸屬關系變化外，基數一般不作調整。增人增資除縣委、縣政府研究確定由縣財政安排外，其他由鄉鎮自行解決。鄉鎮人員調入、調出或減員等增人增資、減人減資由縣財政按程序調整；凡涉及到全縣供給人員全面調資的，由縣財政根據財力狀況，適當給予鄉鎮轉移支付補助。因截留、坐支、浪費財政資金、擅自舉債償債等行為造成收支不平衡的，責任由鄉鎮自行承擔。

六、建立鄉鎮財政激勵約束機制。

加強對鄉鎮財政收支的考核，鼓勵增收節支，實行激勵約束機制。一是實行分月通報、分季評比、半年兌現獎勵機制。一、二類鄉鎮每季收入完成序時進度的第一名予以獎勵10000元,三類鄉鎮每季收入完成序時進度的前四名予以獎勵5000元；對未按序時進度完成任務的鄉鎮，按收入缺口比例相應扣減公用運轉經費撥付額，對完成任務的鄉鎮足額撥付。二是繼續實行完成目標任務獎勵機制。對完成全年財政收入任務的一類鄉鎮、二類鄉鎮、三類鄉鎮，分別給予一次性獎勵5萬元、2萬元、1萬元；三是調整超收獎勵機制。對超額完成全年財政收入任務的一類、二類、三類鄉鎮，分別按地方財政收入超收部分的40%、50%、60%返還給鄉鎮。四是對發展自身經濟比較好的鄉鎮，將動用設立的新農村建設項目資金，給予以獎代補支持（考核評比時，鄉鎮招商引資入工業園區企業繳納的稅收，作為該鄉鎮財政收入）。

各鄉鎮應切實做到依法組織財政收入，特別是要在提升收入總量和優化收入結構上狠下功夫,并確保財政收入真實可靠；對弄虛作假的，國、地稅部門跨區域調庫或混庫的，一經核實，將扣回全部補助或補貼資金。

七、相關政策和要求

(一)鄉鎮要強化財稅征管力度，改進和健全稅費征管體制，積極摸排財源，注重質量，調整優化收入結構，提高稅收所占比重。并嚴禁截留、坐支情況發生。

篇9

根據《xxx關于xxxx年深化農村稅費xx工作的通知》（x發[xxxx]xx號文件）、《xxx辦公x關于堅決制止發生新的鄉村債務有關問題的通知》（x辦發[xxxx]xx號文件）、xx省農村稅費改革辦《關于完善鄉鎮財政體制，開展“鄉財縣管鄉用”改革試點的意見》和省財政廳鄉鎮財政管理局《關于實施“鄉財縣管鄉用”改革和鄉鎮財政財務管理信息化有關事項的通知》精神和國務院、省、市深化農村稅費改革工作會議要求，在全省“對經濟欠發達、自身財力無法滿足需要的鄉鎮，可以實施縣管鄉用的統收統支體制，采取‘鄉財縣管鄉用’的方式”?，F全省已有xx個縣市實行了“鄉財縣管鄉用”管理方式，省財政廳在xx市xx縣試點很成功，并要求2006年經濟不發達的縣市全面推行。我縣屬于推行“鄉財縣管鄉用”之列，現將我縣實施鄉鎮財政管理方式改革工作情況向各位領導匯報：

一、實行“鄉財縣管鄉用”管理方式的重大意義。

實行“鄉財縣管鄉用”管理是解決鄉鎮“人員太多、收入太少、債務太重（目前鄉鎮債務xxxx多萬元，鄉鎮負債面達xxx%）、支出太亂”等問題的較好方式，對規范鄉鎮收支行為，促進鄉鎮依法組織收入，確保鄉鎮基本需要，緩解鄉鎮財政困難，保障鄉鎮重點支出，防范和化解鄉鎮債務風險，維護農村基層政權和社會政治的穩定，促進農村經濟與社會事業的健康和諧發展有著十分重大的意義。

二、實行“鄉財縣管鄉用”管理方式的主要內容。

“鄉財縣管鄉用”管理方式的主要內容是實行“五統、一管、一審”。即“核算統一、賬戶統設、工資統發、采購統辦、票據統管、網絡管理、鄉鎮舉債縣級審批”。

（一）核算統一。鄉鎮財政全面實行“兩無一統、綜合預算”，即由鄉鎮人民政府機關統一設立會計和出納崗位，鄉鎮人民政府所屬機構（七所八站）一律無會計和出納崗位，以鄉鎮人民政府機關為會計核算主體實行統一核算，鄉鎮財政所有收入均在鄉鎮財政總預算會計中綜合反映。鄉鎮財政總預算會計核算統一由縣鄉鎮財政管理局鄉鎮財政管理股。

（二）賬戶統設。取消鄉鎮人民政府及所屬機構在各金融機構的所有賬戶，由縣鄉鎮財政管理局鄉鎮財政管理股在縣城金融機構開設總預算會計的縣級“結算專戶”，在各鄉鎮金，融機構統一開設鄉級“結算專戶”，將鄉鎮原來的“基本經費戶”作為各鄉鎮人民政府單位會計“支出戶”。鄉鎮所有預算內外收入、上級補助收入全部繳入“結算專戶”。“支出專戶”只能接受來自“結算專戶”的撥款。

（三）工資統發。繼續實行鄉鎮干部工資縣級統發制度，對鄉鎮機關全額編制人員工資、社保繳費等由縣國庫每月撥入財政工資統發戶和機關社保局直接計入個人賬戶。

（四）采購統辦。鄉鎮各項大額采購支出，按照x財采購[xxxx]xx號文件規定，參照縣直單位執行。由鄉鎮提出申請和計劃，經鄉鎮財政管理股按照預算計劃審核后，交縣采購辦集中統一辦理，采購資金由鄉鎮財政管理股直接撥付給供應商或服務商。

（五）票據統管。

1、鄉鎮所使用的票據在非稅收入管理局統一領取，各鄉鎮必須確定專人負責票據的領取、發放、保管及核銷工作。

2、鄉鎮領用的票據只限于鄉鎮財政供給單位和鄉鎮范圍內的農村中小學校、衛生院使用，其他“三權”在上的單位不得在鄉鎮領取票據。

3、對票據實行“繳舊領新、限量領用、專人管理、當年結清”制度，并做到票單同行，即非稅收入管理局憑銀行繳款單核銷收費票據。

（六）實行鄉鎮舉債縣級審批制度。鄉鎮原有的債權債務要按債權債務的發生時間、形成原因、資金來源、約定利率、還本付息等情況，逐一清理核實，建立臺帳，制定消赤減債計劃報縣財政局備案。嚴格控制新增債務，原則上鄉鎮不得再有新增債務，如因特殊情況需要舉債的，要實行縣級審批制度，呈報分管財貿的縣領導審批。

（七）信息化網絡管理。全面建立鄉鎮財稅管理信息化網絡，縣鄉鎮財政管理局設立網絡服務器，鄉鎮財政所設立網絡工作站?？h鄉財政依托公網，以固定ip方式組網連接，鄉鎮財政會計業務全部在縣局服務器上保存，實現信息共享。通過信息化網絡，實現財政資金網上遠程申報、審批，數據網絡匯總，資金運行網上監管，會計核算電算化。

三、實行“鄉財縣管鄉用”的基本原則。

堅持鄉鎮財政“預算管理權、資金所有權、資金使用權、資金審批權、鄉鎮債權債務關系”等五權不變和繼續實行一級政府、一級財政的原則，由縣財政直接管理并監督鄉鎮財政的收支。

（一）一級政府、一級財政的原則。實行新的鄉鎮財政管理方式后，對鄉鎮政府仍實行“一級政府、一級財政”的統收統支財政管理體制。

（二）預算管理權不變原則。按照《預算法》規定，繼續實行一級政府、一級預算?？h級財政部門按有關政策，明確鄉鎮財政預算安排順序和重點，提出鄉鎮財政預算安排的指導意見；鄉鎮政府根據縣級財政部門提出的指導意見，編制本級預算草案報縣級財政部門審核后，按《預算法》規定的程序報批。在年度預算執行過程中，鄉鎮人民政府提出的預算調整方案，經鄉鎮人大審查和批準后報縣級財政部門備案；調整數額較大的，必須向縣級人民政府報告，待批準后方可執行。

（三）資金所有權、使用權、審批權不變的原則。實行鄉鎮財政資金的所有權、使用權、審批權與管理權、監督權相分離，縣財政直接管理并監督鄉鎮財政資金，鄉鎮財政資金的所有權、使用權歸鄉鎮，資金結余歸鄉鎮所有，縣財政不集中、不平調。屬于鄉鎮財權和事權范圍內的支出，仍由鄉鎮按規定的程序審批。

（四）債權債務關系不變原則。鄉鎮的債權、債務仍由各鄉鎮享有和承擔。

四、“鄉財縣管鄉用”管理機構和崗位設置。

（一）縣鄉鎮財政管理局鄉鎮財政管理股對鄉鎮財政所“鄉財縣管鄉用”全面工作實施管理監督。鄉鎮財政預算會計業務統一由鄉鎮財政管理股核算。鄉鎮財政管理股全面鄉鎮財政預算會計業務，負責鄉鎮財務報帳審核事宜。主要職責：參與和指導鄉鎮財政綜合預算的編制，監督預算的執行，及時撥付預算內、外及其他各項財政資金，準確記錄各項財政業務，按時與有關部門和鄉鎮進行對帳，按月編制會計報表，按時審核鄉鎮行政事業單位財務，辦理鄉鎮財政收支結算，審核和監督鄉鎮政府單位會計的支出核算，及時指出鄉鎮財務管理中存在的問題并反饋給鄉鎮，并按月向縣財政部門報告預算執行情況。

（二）鄉鎮財政所負責鄉鎮預決算的編制，辦理各項收支結算和對帳、報帳工作。各鄉鎮財政所設財政所長、財政結算會計（預算會計）、政府單位會計、出納、財稅信息網絡管理員、票證管理員崗位。各崗位可以按照規定交叉任職，但必須健全稽核和內部控制制度，財政所長不得兼職政府單位會計、出納崗位；財政結算會計不得兼任政府單位會計；財政結算會計、政府單位會計不得兼職出納員；政府單位會計不能兼管票證。

財政所長負責財政所日常工作的管理，財政預算編制、執行，按縣財政局授權審核、監督鄉鎮財政收支；財政結算會計負責鄉鎮財政預決算編制和預算執行情況分析，辦理與鄉鎮人民政府各部門及縣財政局的結算和對賬，負責非稅收入執收管理系統收入數據的錄入，打印總預算會計撥款憑證，登記會計賬薄，編制會計報表，按月編制鄉鎮財政用款計劃，辦理鄉鎮人民政府經費支出的請撥，負責向鄉鎮有關領導提供鄉鎮總預算會計報表，負責鄉鎮財政票據的領取和繳銷，監督鄉鎮財政收入的及時足額入庫，辦理鄉鎮財政年終決算；政府單位會計負責鄉鎮人民政府機關支出專戶的會計核算，按規定用途支付鄉鎮人民政府機關日常經費，按月提出鄉鎮日常經費支出計劃報財政結算會計；出納負責鄉鎮人民政府及所屬部門的現金收付、繳存及日常報帳工作，按規定保管備用金，及時登記鄉鎮現金日記帳；財稅信息網絡管理員負責微機網絡系統的維護、管理與使用，涉農補貼資金基礎資料的錄入；票證專管員負責鄉鎮所有收費票據的領取、發放和繳銷。

五、具體措施

（一）加強組織領導。為確保改革的順利實施，必須加強組織領導。縣里成立以縣長為組長，常務副縣長為副組長，政府辦、紀檢監察、財政、人事、審計、人民銀行的主要領導為成員的“xx縣鄉鎮財政管理方式改革領導小組”，并下設辦公室。辦公室由縣財政局長任主任，相關副局長任副主任，各業務股室負責人為成員。

（二）制訂切實可行的縣對鄉鎮的統收統支財政管理體制，充分調動鄉鎮人民政府當家理財和財源建設的積極性。根據鄉鎮的實際情況，對原來的鄉鎮財政管理體制進行相應調整，從確保鄉鎮基本運轉、有利化解鄉鎮財政債務，調動鄉鎮理財積極性等方面制定新的統收統支鄉鎮財政管理體制。

（三）規范鄉鎮財政收支管理。按照收支兩條線的原則，規范鄉鎮收支行為。根據鄉鎮財政收支規模和實際情況，明確鄉鎮支出范圍，統一和規劃各項開支標準，完善財務審批程序。

（四）清理鄉鎮財政供給人員。嚴格鄉鎮編制管理，，嚴禁超編進人，嚴禁在編制外使用人員，屬于清理清退范圍的各類超編人員、不在編人員和自聘人員財政不供給經費。

（五）加強債權債務的管理。鄉鎮的債權債務要根據本鄉鎮的實際作出消赤減債計劃，安排資金用于償還債務。堅決制止鄉鎮村發生新的債務，鄉鎮人民政府和各部門一律不準為經濟活動提供貸款擔保。鄉鎮人民政府和村集體經濟組織一律不得舉債搞建設、上項目或發放各種津補貼。凡違反規定以政府名義提供貸款擔保形成新的債務的，嚴格實行“誰簽字，誰負責”，由簽字人和政府主要領導負責償還。建立化解鄉鎮人民政府、村債務目標管理和考核機制，把制止新債、化解舊債作為考核鄉鎮、村干部任期目標和工作實績的重要內容。在新的債務化解之前，鄉鎮黨政府主要負責人不得提撥重用，不準異地任職。鄉鎮的債權要及時清收，制訂切實可行的回收計劃，加大回收力度，回收的資金原則上要用于償還債務。

六、工作步驟

（一）制訂“統收統支鄉財縣管鄉用”暫行管理辦法。依據我縣今年的鄉鎮財政管理體制，在學習和考察外地先進經驗的基礎上制定適合我縣實際情況的實施方案及具體管理辦法。

（二）清理鄉鎮資產工作

1、清理鄉鎮資產、賬戶、票據。清理鄉鎮銀行賬戶、票據和現有資產，取消鄉鎮銀行賬戶，繳銷鄉鎮收入票據；賬戶的設立和票據的領用按有關規定重新辦理。

2、清理鄉鎮債權債務,對現有債務進行逐一登記造冊報縣財政備案。

（三）完善網絡建設，進入實施階段。確定鄉鎮財政所人員崗位和職責，開設新的鄉鎮賬戶，完善縣鄉計算機網絡，組織人員培訓，按有關規定和業務操作規程的要求實施對鄉鎮財政收支的核算管理。

七、實施要求

（一）加強領導，統一思想?！班l財縣管鄉用”財政管理方式改革是我縣國庫集中支付向鄉鎮的延伸，是我縣實行新的鄉鎮財政管理體制，加強鄉鎮財政管理，確保基層政權和社會穩定的一項重要舉措。各鄉鎮領導要進一步提高對“鄉財縣管鄉用”改革工作的認識和理解，積極主動配合，切實加強組織領導，以保證改革的順利實施。

（二）嚴明改革紀律。各鄉鎮必須規范操作程序，自覺接受紀檢、監察、財政、審計等部門的檢查監督。不準私分集體財產、濫發錢物，不準擅自開設銀行賬戶（含存折戶）、私設小金庫，不準使用非正規票據、坐支收入，否則一經發現，將嚴格追究鄉鎮主要領導和直接責任人的責任，并將在體制結算中劃扣違紀金額。

（三）調整鄉鎮財政所職能。農業稅免征以后，鄉鎮財政所的主要工作應從組織農稅收入轉變到資金管理和非稅收入管理上來。要集中精力做好“鄉財縣管鄉用”的收支結算和對賬、報賬及機關財務會計核算工作，進一步規范鄉鎮財政財務收支管理。做好糧食直補、良種補貼、退耕還林補助等直接補給農民的各項資金和補貼的發放工作，加大服務“三農”的工作力度。同時要大力推進“村賬鄉管”工作，強化村級財務管理。

（四）加強部門協作，確保改革順利進行。

1、財政部門要進一步完善內部機構，明確職責，建立健全各項財務管理制度。同時要合理分配人員，理順業務關系，強化服務意識，以適應改革的需要。

2、人事、編制部門要加強對鄉鎮財政供給人員的編制管理，督促鄉鎮清理，清退超編人員。

3、審計部門要加強對鄉鎮財務審計監督，加大經濟責任審計和專項資金的審計力度。

4、縣人民銀行要加強對鄉鎮銀行賬戶的管理，并監督其他金融機構及時劃轉各項資金，確保各項財政收入及時入庫、財政資金及時到位。同時，完善金融機構開戶許可證制度，對各金融機構違規開設銀行賬戶的行為要嚴肅查處。

5、紀檢、監察部門要監督鄉鎮嚴格執行“鄉財縣管鄉用”有關制度，對違反財經紀律行為要堅決予以查處并追究相關責任人的責任。

八、建議與要求

（一）為了適應農村稅費改革后農稅機構轉變的需要，隨著鄉鎮財政管理方式的改革，省財政廳農稅局經省編委批準已更名為“xx省財政廳鄉鎮財政管理處（加掛xx省契稅、耕地占用稅征收管理局的牌子）?！辈⒁蟾魇校ㄖ荩?、縣（市、區）農稅局統一更名為“××市（州）、縣（市、區）鄉鎮財政管理局，加掛××市（州）、縣（市、區）契稅、耕地占用稅征收管理局的牌子”。為了工作需要，懇請縣人民政府、縣編委迅速批復縣農稅局更名請示。

篇10

第一條為全面貫徹、實施國家財政法律、法規，促進依法理財，規范執法行為，提高依法行政水平，保證財政行政監督管理工作有效運行，結合工作實際，制定本制度。

第二條本制度適用于分局全體行政執法人員。

第二章組織領導

第三條分局成立行政執法責任制工作領導小組，負責對行政執法責任工作的領導和監督，分局長為領導小組長。

第四條行政執法責任制工作領導小組下設辦公室，辦公室成員由財政分局各股室人員組成，負責統籌安排、落實行政執法責任制的日常工作。

第三章行政執法職責、分工

第五條財政分局是鎮政府主管財政收支、政府采購、財稅政策、財務會計、集體資產監督管理工作的綜合經濟管理部門，主要職責是：

1、貫徹、執行財政、稅收、國有資產監督管理的法律、法規，組織擬訂鎮財政、集體資產、財務會計方面的地方性管理規章、辦法和制度，并監督實施。

2、擬訂財政發展戰略、中長期財政規劃，執行中央與地方、國家與企業的分配政策，制定鎮級對村級的財政分配體制，提出運用財稅政策實施宏觀調控和綜合平衡社會財力的建議。

3、編制年度鎮級財政預決算（草案），向鎮人代會匯報執行情況，并組織執行。

4、制定財政預算收入計劃，監督各項財政收入，監繳集體資產收益、行政事業性收費和罰沒收入和其它各項預算外收入，負責農業稅、耕地占用稅、契稅的征收和管理。

5、管理和監督各項財政支出，管理鎮級預算外財政專戶及各項政府性基金，管理鎮政府貸款業務，管理財政預算內行政機構、事業單位和社會團體的非貿易外匯。

6、擬訂、執行全鎮規定的財政開支標準，《企業財務通則》、《事業單位財務規則》、《行政單位財務規則》，管理鎮級財政社會保障支出，組織實施對社會保障資金使用的財政監督，執行社會保障資金財務、基本建設財務和涉外企業財務制度，審核和監督管理財政性投資，管理鎮政府采購工作。

7、貫徹、執行會計、財務制度和財經紀律，對鎮屬企業、外商投資企業、行政事業單位財務活動進行監督、管理。負責管理對鎮屬行政事業單位、財政投資項目、各村（居民）實行會計集中核算、委派，制定集體資產管理辦法。

8、指導管理會計工作，審批、頒發會計人員從業資格證書，管理財會人員，指導管理社會審計工作。

9、負責鎮屬企業和行政事業單位資產的統計工作，做好清產核資工作。

10、制定財政教育規劃，組織財政人員業務培訓，負責財政宣傳和信息工作。

第六條分局的主要執法范圍：

1、單獨執法范圍：《預算法》、《會計法》、《農業稅條例》、《預算法實施條例》，國務院《關于實行分稅制財政管理體制的規定》、《關于加強預算外資金管理的決定》、《關于違反財政法規處罰的暫行規定》，《國庫券條例》、《總會計師條例》、《企業財務會計報告條例》、《契稅暫行條例》、《耕地占用稅條例》、《國家金庫條例》，省《罰沒財務管理條例》、《預算審批監督條例》、《行政事業性收費和政府性基金票據管理規定》、《財政總預算會計制度》、《企業財務通則》、《企業會計準則》、《行政單位財務規則》、《事業單位財務規則》、《事業單位預算管理若干規定》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》等財政法律、法規、規章。

2、共同執法范圍：《稅收征收管理法》、《個人所得稅法》、《企業所得稅暫行條例》、《國家賠償法》、《行政處罰法》、《行政復議法》、《立法法》等法律、法規、規章。

3、配合其它部門執法范圍：國家《保密法》、《檔案法》、《全民所有制工業企業轉換經營機制條例》，省《規范性文件備案的規定》等法律、法規和規章。

第七條財政分局行政執法責任制分工：

1、分局長對分局行政執法工作承擔領導責任，各股（室）負責人對本股（室）行政執法工作承擔主管責任，行政執法人員是行政執法直接責任人，對其行政執法行為承擔直接責任。

2、按規定，分局黨支部統一領導、指導、協調全面行政執法責任制工作。

3、各股（室）根據職能劃分，規范職、權、責的范圍、內容，建立起工作崗位責任制，進一步明確執法依據、內容、范圍、程序和主要職責。

4、分局確定一名工作人員行政執法責任制聯絡員，全面負責行政執法責任制的貫徹、執行工作，定期向市財政局、鎮政府反饋情況。

第四章行政執法工作規則

第八條分局行政執法工作基本原則：

1、依法行政原則，所有行政行為必須以現行有效的法律、法規、規章為依據，做到主體、內容、形式合法，符合法定權限和程序，執法人員不得怠于履行職責、。

2、合理行政原則，對法律、法規規定行政行為人可自由裁量事項，必須在法定界限內綜合考慮各方面因素作出合理決定。

3、執法資格原則，執法人員必須是正式工作人員，具有良好的政治業務素質，并經過崗位培訓，取得省《行政執法證》。

4、行政執法案件登記原則，對行政執法案件的立案、調查、處理情況必須進行登記和存檔。

5、重大執法事項集體討論決定原則，對重大執法事項必須由主管領導召集各股（室）有關人員集體討論。

第九條分局具體行政行為的工作制度：

1、分局作出審批、登記、許可具體行政行為要做到事實清楚，有明確法律、法規依據，符合法定權限，處罰適當。

2、各股（室）對職責范圍內的審批、登記、許可各類具體行政行為要依據法定程序進行。法定程序規定不具體的，可結合實際工作依法制定相應辦事程序。

3、有關執法人員要以分局名義，不得單獨以執法股（室）、個人名義作出具體行政行為。

4、法律、法規、規章規定具體行政行為要具備一定形式的，應當采取法定形式；有期限規定的，要在法定期限內作出。

5、行政執法人員作出重大行政處罰決定前，要把調查結果提交主管領導同意后才可實行。

6、行政執法人員在行政執法中，要出示表明執法人員身份或者執行公務的專用證件。

第五章對執法行為的監督

第十條為保障財政法律、法規、規章的正確實施，執法人員依法行政，分局定期對貫徹、落實執法責任制情況進行自查，發現問題及時糾正，檢查結果送鎮政府。

第十一條執法人員要把執法依據、范圍、程序予以公開，其中，涉及行政審批、登記、許可事項的，要公開辦理條件、程序、期限；符合法定條例的，必須及時辦理；不予以辦理的，一定說明理由。涉及收費的，公布收費標準和依據。作出具體行政行為時，應當告知當事人依法享有申辯、申請行政復議，提起行政訴訟的權利。

第十二條執法人員在執法中有怠于職責、、吃請索賄的，依照有關規定給予紀律、行政處分。由于違法行政侵犯行政管理相對人的合法權益，導致分局作為國家賠償義務機關的，分局作出賠償后，依據國家《賠償法》有關規定責令有故意或者重大過失的行政執法人員承擔部分或者全部賠償費用。

第十三條財政分局自覺接受鎮政府、上級主管行政部門、人民群眾的監督，對公民、法人和其它組織就侵害其合法權益的行政執法行為提出檢舉和控告事項的，要認真受理、秉公辦事，不得對舉報、控告人進行打擊報復。

第十四條財政分局年底對行政執法人員行政執法情況進行考核，把其作為公務員考核、晉升、評比的重要標準。依法行政，成績突出的，予以表揚和獎勵。越權、失職、失察、、行政不當的，依法追究責任。

第六章行政執法過錯責任追究

第十五條過錯責任追究堅持實事求是、有錯必究、教育與處罰相結合原則。

第十六條構成行政過錯的行政行為包括以下三類：

1、經人民法院終審審理，裁定撤銷或者變更的。

2、經上級行政機關或者復議機關撤銷、糾正的。

3、經分局查實確認，有下列情形之一的視為過錯：

⑴濫用、超越職權，認定事實不清，主要證據不足，適用法律、法規錯誤的。

⑵不符合法定程序，不履行法定職責，處罰顯失公正的。

⑶其它給行政管理相對人造成重大損害，在社會上造成不良影響的。

第十七條分局發生應追究責任的行政執法過錯，先由分局對上級部門承擔行政責任，對受損害的相對人承擔國家賠償責任。后對構成過錯的行政行為決定者、執行法人員追究過錯責任。確因客觀原因造成違法行政的，不承擔責任。

第十八條過錯責任劃分如下：

1、因執法人員主觀原因（匯報事實有誤、隱瞞實情），導致決定者決定失誤，造成過錯的，由其承擔責任。其中，能夠而疏于分辨實情的，承擔部分責任。

2、因行政行為決定者主觀故意或者重大過失造成過錯的，由其承擔責任。下級決定者、執法人員明知決定違法盲目執行的，承擔次要責任。

3、應當經審批未審批的，由決定者、執法人員分擔責任；經審批程序的，由審批決定者承擔責任。

第十九條過錯責任追究種類：A.內部批評教育。B.書面檢查，通報批評。C.調離工作崗位。D.取消執法資格。E.黨紀、政紀處分。F.辭退。