導(dǎo)語：如何才能寫好一篇新的財(cái)稅政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】技術(shù)創(chuàng)新；財(cái)稅政策；現(xiàn)狀；不足；可行性建議

目前，我國各地政府已經(jīng)推出多種優(yōu)惠政策以及補(bǔ)助政策給予企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新支持，從財(cái)政支出、稅收激勵(lì)政策等方面都有相應(yīng)的支持措施。但是，目前促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策中還存在很多不足的地方，需要進(jìn)一步調(diào)整與完善，為更好的促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展而進(jìn)行更深一層的研究與改革。為此，下面文章中提出轉(zhuǎn)變財(cái)政補(bǔ)助方式、優(yōu)化政府科技投入、建立財(cái)政科技支出績效考核評價(jià)機(jī)制、重視研發(fā)環(huán)節(jié)、提高科技人力資本等建議。

一、當(dāng)前促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策基本情況

1.財(cái)政支出方面

技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)過程，我國各地政府對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新給予大力支持，并制定激勵(lì)、補(bǔ)償?shù)日叽胧槠髽I(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供資金支持。當(dāng)前，我國財(cái)政支出中，百分之九十左右的財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)支出是針對項(xiàng)目與課題兩個(gè)方面發(fā)放，企業(yè)則需要利用專項(xiàng)資金的渠道來獲得政府科技資金。在財(cái)政政策方面，我國實(shí)施財(cái)政補(bǔ)助、政府購買等政策，為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新開創(chuàng)資金支持渠道。財(cái)政補(bǔ)助方面主要以無償補(bǔ)助為主，另外還有投資補(bǔ)助、財(cái)政貼息等優(yōu)惠政策。政府對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新采用多種支持形式，同時(shí)還制定了一些相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)政策、有償補(bǔ)助政策、資本金投資政策等。

2.稅收激勵(lì)政策

稅收激勵(lì)政策實(shí)質(zhì)上就是通過稅收方式激勵(lì)企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新。稅收政策主要包括：增值稅、所得稅、營業(yè)稅以及進(jìn)出口稅等多種稅收類型為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供政策支持。其中，增值稅促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展主要體現(xiàn)在3個(gè)方面上：（1）消費(fèi)型增值稅；（2）創(chuàng)新產(chǎn)品技術(shù)含量或者附加值比較高；（3）對一些特殊產(chǎn)品實(shí)行的優(yōu)惠政策（免征或者先征后退等政策）。企業(yè)所得稅對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展有很大的促進(jìn)作用，在開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)化、創(chuàng)新、資金等方面給予政策支持等。各種稅收政策在給予技術(shù)創(chuàng)新支持的同時(shí)，也在不斷激勵(lì)企業(yè)更進(jìn)一步創(chuàng)新發(fā)展。

二、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策的不足

1.財(cái)政支出政策存在不足

首先，投入結(jié)構(gòu)存在不合理的情況。我國財(cái)政科技投入量不斷增加，當(dāng)前我國所制定的4%科技財(cái)政支出已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代技術(shù)創(chuàng)新需要，有待進(jìn)一步研究與完善。但是，我國財(cái)政支出方面，對科技財(cái)政支出的研究并沒有重視起來，缺少對基礎(chǔ)投入的研究，同時(shí)，對公共技術(shù)方面研究內(nèi)容非常少，缺乏戰(zhàn)略性、針對性、公益性的基礎(chǔ)研究課題。其次，我國科技財(cái)政投入方式比較單一，對于一些自主技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)來說，并不能滿足技術(shù)發(fā)展需要。目前仍以無償投入為主要策略，而企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新則是一項(xiàng)具有持久戰(zhàn)特點(diǎn)的發(fā)展形勢，這種無償投入能力有限，不利于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新長遠(yuǎn)發(fā)展。另外，對于投入管理方面存在漏洞，投入目標(biāo)不明確，沒有經(jīng)過詳細(xì)調(diào)查、分析與研究，對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新類產(chǎn)品的性能、質(zhì)量、實(shí)用性、市場需求、科技開發(fā)計(jì)劃、資源配置、科技成果應(yīng)用性等方面沒做詳細(xì)考察，在沒有確定技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品可行性的情況下，選擇盲目投入，浪費(fèi)財(cái)政資金。

2.稅收激勵(lì)政策存在不足

稅收激勵(lì)政策不足主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的稅收法律體系不夠完善，相關(guān)的技術(shù)創(chuàng)新法律制度還有待調(diào)整與完善，當(dāng)前，技術(shù)創(chuàng)新方面的稅收激勵(lì)政策主要是以相關(guān)的稅法規(guī)范激勵(lì)制度執(zhí)行，需要制定專項(xiàng)專用的法律體系，實(shí)現(xiàn)具有透明性特點(diǎn)的法律政策；二是欠缺人力資本的投資激勵(lì)，技術(shù)創(chuàng)新需要的是知識人才、能力人才，而人力資本投資激勵(lì)不足會使人才缺乏，積極性不高，技術(shù)創(chuàng)新遲緩。

三、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策可行性建議

1.財(cái)政支出政策

首先，優(yōu)化政府科技投入，對特殊的技術(shù)創(chuàng)新類產(chǎn)品加以重視，鼓勵(lì)自主創(chuàng)新投入，加大基礎(chǔ)研究力度，提高管理水平，注重科技成果轉(zhuǎn)化，保證科技成果應(yīng)用性強(qiáng)。其次，轉(zhuǎn)變財(cái)政補(bǔ)助與資金投入的方式，創(chuàng)建多樣化投入模式，實(shí)現(xiàn)具有針對性、目標(biāo)明確的投入目的，建立多元素的科技投入體系，合理把握財(cái)政貼息、無償或有償補(bǔ)助等多種優(yōu)惠政策。再次，完善財(cái)政科技支出績效考核評價(jià)機(jī)制，保證科技支出合理性，效益明顯，前提是考核評價(jià)制度要保持科學(xué)、合理、公正、公開的原則。最后，完善政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品制度，我國關(guān)于政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品的政策尚待完善，已經(jīng)出臺的地方政府采購目錄也屈指可數(shù)。國家政府應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)條文，充分發(fā)揮政府采購促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的積極作用。

2.在稅收激勵(lì)方面

首先，重視研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠，結(jié)合科技開發(fā)研究的特性，針對性實(shí)施優(yōu)惠激勵(lì)政策，使促進(jìn)科技創(chuàng)新的政策具有實(shí)質(zhì)性意義；其次，加強(qiáng)對科技人力資本的稅收激勵(lì)，增加職工教育經(jīng)費(fèi)的提取比例，促進(jìn)企業(yè)主動積極加大科技人力資本的投入，增加技術(shù)成果獎(jiǎng)勵(lì)免稅范圍；再次，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資稅收傾斜政策，在風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的投資抵扣優(yōu)惠政策上，繼續(xù)補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)投資稅收傾斜政策，對風(fēng)險(xiǎn)投資公司的營業(yè)稅與所得稅予以減免，不斷提供風(fēng)險(xiǎn)投資的市場競爭力；最后，調(diào)整進(jìn)出口稅收政策，要完善出口關(guān)稅政策，促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)出口高科技、高附加值類產(chǎn)品。

篇2

1．國家財(cái)政稅收政策改革的概況

“十一五”規(guī)劃綱要提出，“推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革”。“十五”時(shí)期，財(cái)稅體制改革在一些重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得了新的進(jìn)展。繼續(xù)推進(jìn)財(cái)稅體制改革，是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、順利實(shí)現(xiàn)“十一五”規(guī)劃目標(biāo)的重要保障。

(1)現(xiàn)行財(cái)政稅收體制運(yùn)行中存在的問題

①財(cái)政收入占GDP比重過低的狀況在短期內(nèi)難以改變，究其原因，一方面，農(nóng)業(yè)豐收和糧食的價(jià)格提升使得農(nóng)業(yè)稅收超額，另一方面，隨著股票二級市場的不斷火爆，使得證券交易稅收大幅度的超額預(yù)算；而與此同時(shí)，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的增值稅、營業(yè)稅等卻增長不多，導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)的增長和財(cái)政稅收的增長不同步。②各種行政性的收費(fèi)和基金越來越多，很多基金和收費(fèi)的出臺都是財(cái)政拿不出而留給政策的結(jié)局，從本質(zhì)上來說，這也是政府職能的一種無奈選擇。③合理的財(cái)政縱向平衡機(jī)制還有待建立和完善，企業(yè)間稅負(fù)不均衡的現(xiàn)象還存在。一方面，中央與地方之間的原體制關(guān)系保留了新進(jìn)體制，從分稅制的角度來看，通過兩稅來解決財(cái)政縱向不平衡的問題似乎還不夠現(xiàn)實(shí)；另一方面，從企業(yè)稅負(fù)的情況分析來看，內(nèi)外資企業(yè)的稅收政策還不夠統(tǒng)一，一些企業(yè)的財(cái)政稅收政策的改革還伴隨著稅收優(yōu)惠的政策，一些舊的區(qū)域性的優(yōu)惠政策仍然存在，影響了財(cái)政稅收改革的進(jìn)行。

(2)進(jìn)一步完善財(cái)政稅收改革的措施

①建立完善的財(cái)政收入增長機(jī)制。財(cái)政收入占GDP比重的長期持續(xù)下降削弱了政府的相關(guān)職能，導(dǎo)致政府職能缺少了財(cái)政保證。介于此，在財(cái)政稅收改革中，出臺了一些關(guān)于基金和收費(fèi)的政策，通過進(jìn)一步的完善財(cái)政收入增長機(jī)制，保證財(cái)政收入的正常健康增長。②加強(qiáng)財(cái)政部門對政府財(cái)政性收費(fèi)和基金的管理。財(cái)政不統(tǒng)一，政府資金體制外運(yùn)轉(zhuǎn)，對于提高政府資金的使用效率產(chǎn)生了不利影響。因此，加強(qiáng)財(cái)政部門對政策性收費(fèi)和基金的管理，統(tǒng)一財(cái)政，把財(cái)政資金納入財(cái)政預(yù)算的監(jiān)控管理之中。

2．國家財(cái)政稅收政策的改革對社會經(jīng)濟(jì)的影響

財(cái)政稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要杠桿。它的主要職能是為特定的企業(yè)提供更多的發(fā)展機(jī)會，使得他們能夠盡快地?fù)?dān)負(fù)起帶動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，從各方面改善企業(yè)發(fā)展的外部條件，改善企業(yè)的投資環(huán)境。可以說，財(cái)政稅收政策的改革對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。

(1)不同的財(cái)政稅收政策會影響社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的投資環(huán)境和投資吸引力。財(cái)政稅收政策在用于對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行調(diào)控時(shí)，通過對不同的區(qū)域?qū)嵭胁煌呢?cái)政稅收政策來實(shí)現(xiàn)國家對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。比如，在某些特定的區(qū)域，即國家希望經(jīng)濟(jì)更快發(fā)展的區(qū)域，政府通過對全部或部分企業(yè)實(shí)行一定范圍的稅收減免，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了對該區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控。國家財(cái)政稅收政策的主要職能就是是為特定區(qū)域的企業(yè)提供更多的發(fā)展機(jī)會，使得它們能夠盡快地?fù)?dān)負(fù)起帶動區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職責(zé)。

(2)國家財(cái)政稅收政策在貫徹國家的產(chǎn)業(yè)傾斜政策等方面發(fā)揮著極其重要的作用。各國政府均根據(jù)本國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平來確立國民經(jīng)濟(jì)中各個(gè)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展順序，并通過建立有利的財(cái)政稅制結(jié)構(gòu)來予以保障。國家對不發(fā)達(dá)地區(qū)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)傾斜的稅收政策有利于縮小發(fā)達(dá)區(qū)域與不發(fā)達(dá)區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。因此，政府通過財(cái)政稅收政策的改革，可以充分的體現(xiàn)國家在產(chǎn)業(yè)方面的傾斜和重視度。

二、國家財(cái)政稅收政策與國企發(fā)展

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱，是國家財(cái)政收入的重要來源，國有企業(yè)是整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)。但是一直以來，國有企業(yè)由于歷史與體制的原因，多年來積累的體制性、結(jié)構(gòu)性和機(jī)制性等深層次矛盾相互交織，其落后的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及落后的產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)裝備、僵化的市場營銷體制與發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)要求的矛盾愈加突出，國有企業(yè)的生存和發(fā)展遇到了前所未有的困難，加快財(cái)政稅收政策的改革，促進(jìn)國企的改革和發(fā)展，已經(jīng)追在眉睫。近年來，國家財(cái)政稅收政策改革一直把支持國有企業(yè)的改革和發(fā)展作為一項(xiàng)重要任務(wù)，采取了一系列重大措施。國家財(cái)政稅收政策的改革為國企的發(fā)展帶來了福音。

1．國企困難原因及表現(xiàn)

(1)傳統(tǒng)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)逐漸失去優(yōu)勢，新興產(chǎn)業(yè)發(fā)育不快，難以帶動國有工業(yè)經(jīng)濟(jì)有效增長。國企門類齊全這一以往優(yōu)勢在新的經(jīng)濟(jì)形勢下已成為相對劣勢。由于市場有效需求不、足、競爭激烈、資源要素短缺，加上陳舊的經(jīng)營觀念、僵化的經(jīng)營機(jī)制，使原來大規(guī)模的生產(chǎn)體系與主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢逐步削弱和喪失。

(2)自我積累發(fā)展能力弱化，技術(shù)更新改造緩慢，新產(chǎn)品、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化過程較長，使國有企業(yè)喪失了自身發(fā)展的動力。歷史上高比例的利稅上繳，使國有企業(yè)自我積累發(fā)展能力薄弱，技術(shù)裝備的“欠賬”過多。雖然改革開放后國家對其技術(shù)改造投入了一定的財(cái)力，使其工藝技術(shù)裝備水平有了一定的提高，但由于其在國民經(jīng)濟(jì)中所占的領(lǐng)域過寬、比重過大，并且國家投入的技改資金和企業(yè)自我積累的投入無法彌補(bǔ)技術(shù)老化的程度，占有相當(dāng)比例的國有大中型企業(yè)技術(shù)裝備未得到根本性的改造。

(3)企業(yè)包袱沉重、歷史欠賬過多，拖延了國企改革和發(fā)展的步伐。國有大中型企業(yè)普遍存在“人多、錢少、債務(wù)重”的問題，主要體現(xiàn)在：技術(shù)改造欠賬多，企業(yè)負(fù)債高，企業(yè)辦社會包袱重。過高的資產(chǎn)負(fù)債率是制約國企經(jīng)濟(jì)效益提高乃至生存和發(fā)展的重要原因。同時(shí)由于歷史的原因，其在職工離退休養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等保險(xiǎn)方面的支出也不堪重負(fù)，這些因素嚴(yán)重地影響了國有企業(yè)進(jìn)行改革和自身發(fā)展的步伐。

2．家財(cái)稅政策改革對國企發(fā)展的作用

(1)國家財(cái)政稅收政策改革為國有企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。目前，國家財(cái)政稅收政策改革，以支持國有企業(yè)改革與發(fā)展的一個(gè)重要措施，就是繼續(xù)實(shí)行積極的財(cái)政政策，從擴(kuò)大投資、啟動消費(fèi)和增加出口等三方面入手，拉動國內(nèi)有效需求，確保經(jīng)濟(jì)的適度增長，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，為國有企業(yè)的改革和發(fā)展創(chuàng)造基礎(chǔ)條件。實(shí)踐證明，國家財(cái)政稅收政策的改革措施已經(jīng)取得了明顯成效，為實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的脫困目標(biāo)創(chuàng)造了良好的條件。

(2)國家財(cái)稅政策改革，采取了有力措施解決國有企業(yè)改革的難點(diǎn)、重點(diǎn)問題。布局分散、負(fù)債率高、資本資金不足、社會負(fù)擔(dān)重以及富余人員多等，這些都是當(dāng)前國有企業(yè)面臨的難點(diǎn)和重點(diǎn)問題。解決好這些問題，對于實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)至關(guān)重要。為此，國家財(cái)稅進(jìn)行了一系列的改革。首先，調(diào)整思路，不能再沿用過去減稅讓利的辦法，把財(cái)稅支持與國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整和國有企業(yè)戰(zhàn)略性進(jìn)行改組，形成合理的國有經(jīng)濟(jì)布局和科技創(chuàng)新機(jī)制，使國企適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和公平競爭的環(huán)境。其次，突出重點(diǎn)。對國有企業(yè)改革和發(fā)展的支持，重點(diǎn)在企業(yè)重組、技改貸款貼息、安排下崗分流職工基本生活以及分離企業(yè)社會職能等方面下功夫，為國企創(chuàng)造平等寬松的外部環(huán)境。再次，加大力度。通過調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，調(diào)劑出一部分資金支持國企的改革與發(fā)展。

篇3

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新；財(cái)稅政策；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

一、前言

金融創(chuàng)新是指國家管理部門和金融機(jī)構(gòu)為了更好地實(shí)現(xiàn)金融資產(chǎn)的安全性、盈利性和流動性目標(biāo)，利用新的方法以及新的技術(shù)，讓金融體系中的基本要素重新組合，從而推出新的服務(wù)、市場、工具和新的制度，創(chuàng)造一個(gè)新的高效運(yùn)作的資金營運(yùn)體系的過程。隨著世界經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，金融創(chuàng)新和發(fā)展已逐漸成為當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動力量。近年來，金融創(chuàng)新的成果已經(jīng)滲透到各個(gè)行業(yè)，幫助我國的大中小企業(yè)直接或者間接解決了融資問題，為中國實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。但是，我國的金融創(chuàng)新與發(fā)達(dá)國家和地區(qū)相比，金融創(chuàng)新與財(cái)稅政策的結(jié)合還存在著諸多問題。由于金融創(chuàng)新和財(cái)稅政策在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的應(yīng)用非常廣泛，因此，研究他們之間的關(guān)系，以及其背后的經(jīng)濟(jì)理論十分重要，本文著重從金融創(chuàng)新與財(cái)稅政策的角度分析我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的狀況和未來的發(fā)展趨勢。

二、金融創(chuàng)新的現(xiàn)狀分析

在我國，金融創(chuàng)新與發(fā)展對實(shí)體經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)越來越大，需求層次也不斷提高，特別是在金融業(yè)的全面開放與金融體制改革的進(jìn)程中，外部金融機(jī)構(gòu)廣泛介入中國金融市場，將直接帶來創(chuàng)新業(yè)務(wù)，競爭的加劇也將迫使國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)加快創(chuàng)新步伐。同時(shí)，受國際金融發(fā)展趨勢的影響，我國金融的金融局面將呈現(xiàn)寬松狀態(tài)，同時(shí)，國際上的外部環(huán)境也會促進(jìn)國內(nèi)金融創(chuàng)新的發(fā)展，在眾多因素的作用下，我國金融創(chuàng)新將進(jìn)入一個(gè)發(fā)展期。

目前，外資金融企業(yè)已大量涌入中國市場，并廣泛分布于沿海地區(qū)。他們在中國市場上已滲透到各個(gè)行業(yè)。隨著中國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快。對外貿(mào)易的規(guī)模會迅速擴(kuò)人。因此，隨著中國金融業(yè)對外開放程度的迅速提高和國內(nèi)金融市場與國際金融市場一體化進(jìn)程的加快，發(fā)展金融衍生工具市場將成為中國未來金融市場發(fā)展的必然選擇。

三、財(cái)稅政策的作用原理

1.財(cái)稅政策作用下高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資增加

如圖（1）所示，橫軸代表高新技術(shù)企業(yè)的投資，縱軸代表成本或收益。由于高新技術(shù)產(chǎn)品存在溢出效應(yīng)，所以高新技術(shù)投資的社會邊際收益曲線（MSR）高于企業(yè)邊際收益曲線（MPR）。其中，企業(yè)邊際收益曲線（MPR0）與企業(yè)邊際成本曲線（MC0）交與點(diǎn)H0確定了較低的投資水平（I0）。政府可以實(shí)施財(cái)政政策，比如通過政府補(bǔ)貼或政府購買等手段進(jìn)行財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付，這樣的財(cái)政政策可以提高高新技術(shù)企業(yè)的邊際收益從而促進(jìn)投資的增加，圖（1）所示，政府的財(cái)政政策使得企業(yè)的邊際收益曲線MPR0上移至MPR1，這時(shí)企業(yè)邊際收益曲線（MPR1）與企業(yè)邊際成本曲線（MC0）交與點(diǎn)H1確定了較高的投資水平（I1），在圖形上表現(xiàn)為由投資水平I0沿著橫軸向右移到I1處。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資增加后，通過投資乘數(shù)的擴(kuò)大效應(yīng)，最終能夠使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出增加值遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于投資增加的數(shù)額。

稅收優(yōu)惠政策主要通過減免稅和降低稅率的方法使得高新技術(shù)企業(yè)的成本下降，從而導(dǎo)致投資增加。如圖（1）所示，稅收的優(yōu)惠政策會使得高新技術(shù)企業(yè)的邊際成本曲線向下移動，由原來的MC0移動到MC1處，此時(shí)邊際成本曲線MC1與企業(yè)的邊際收益曲線MPR1相交于E2點(diǎn)，從而確定了更高的投資水平。除此之外，企業(yè)成本的降低還會導(dǎo)致其產(chǎn)品利潤的提高，從而會增加高新技術(shù)產(chǎn)品的供給量，進(jìn)而會進(jìn)一步加大高新技術(shù)產(chǎn)品的投資額度。

2.財(cái)稅政策作用下高新技術(shù)產(chǎn)品的消費(fèi)增長

財(cái)政政策刺激高新技術(shù)產(chǎn)品消費(fèi)的增長和上文略有所同，其中政府購買可以起到直接刺激高新技術(shù)產(chǎn)品消費(fèi)的作用，而財(cái)政補(bǔ)貼可以降低高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)成本，降低高新技術(shù)產(chǎn)品的價(jià)格，進(jìn)而促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)品消費(fèi)增長。本部分重點(diǎn)介紹稅收優(yōu)惠政策如何刺激高新技術(shù)產(chǎn)品消費(fèi)增長[6]。如圖（2）所示，假設(shè)消費(fèi)者可以選擇高新技術(shù)產(chǎn)品或其他產(chǎn)品，未實(shí)施稅收優(yōu)惠政策之前，無差異曲線U′和預(yù)算線I′確定消費(fèi)者均衡點(diǎn)為P1，這時(shí)消費(fèi)者消費(fèi)高新技術(shù)產(chǎn)品和其他產(chǎn)品的量分別為X1和Y1。在實(shí)施稅收優(yōu)惠政策之后，減免稅或降低稅率同樣會使高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)成本下降，價(jià)格也會隨之降低，因?yàn)楦咝录夹g(shù)產(chǎn)品屬于正常品的范圍之內(nèi)，所以價(jià)格下降產(chǎn)生的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)都會使消費(fèi)者對高新技術(shù)產(chǎn)品的需求量增加。在圖形上表現(xiàn)為，財(cái)稅政策的作用使得消費(fèi)者均衡點(diǎn)由P1移動至P2，相應(yīng)的消費(fèi)者對高新技術(shù)產(chǎn)品的需求量由X1增加到X2單位。

以上是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論出發(fā)，分析了財(cái)稅政策可以通過刺激高新技術(shù)產(chǎn)品的消費(fèi)和增加高新技術(shù)企業(yè)的投資促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對于財(cái)稅政策在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中存在的問題還需進(jìn)一步分析。

四、結(jié)論

本文從金融創(chuàng)新和財(cái)稅政策激勵(lì)兩個(gè)方面闡述了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的新方向，近年來，我國金融業(yè)發(fā)展較為迅速，為我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷注入資金，特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，在這個(gè)行業(yè)里的企業(yè)，均屬于資本密集型和技術(shù)密集型的高科技創(chuàng)新型企業(yè)，這些企業(yè)大多處于成長階段，而此時(shí)的金融改革與創(chuàng)新正好迎合了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)大量需求資金的缺口，與此同時(shí)，國家政府通過財(cái)稅政策的調(diào)節(jié)與激勵(lì)間接刺激了該新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，在雙重的刺激下，我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展迎來了前所未有的利好局面，本文從這兩個(gè)方面進(jìn)一步解釋，旨在為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)新的方向。（作者單位：蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 任海玲，孫興蓮，邵笑冰，等.試論江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展對策[J].科技管理研究，2012（10）：80-83.

篇4

[關(guān)鍵詞]高新技術(shù)；美國；日本；政府采購

[中圖分類號]F81242[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]B[文章編號]

2095-3283（2013）03-0147-02

作者簡介：宋佳（1986-），女，黑龍江依安縣人，哈爾濱商業(yè)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院研究生，研究方向：財(cái)稅理論與政策研究。

基金項(xiàng)目：黑龍江省2011年研究生創(chuàng)新科研資金項(xiàng)目，課題編號：YJSCX2011—145HLJ。

財(cái)稅政策作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)最直接的手段，在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中起著重要作用。鑒于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、周期長的特點(diǎn)，其在起步期需要大量的資金支持，僅依靠企業(yè)自身無法拉動其快速發(fā)展。我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)正處于起步階段，借鑒國外發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)，政府應(yīng)出臺相關(guān)財(cái)稅政策扶持我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展。

一、美日促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策

（一）美國促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策

美國是世界上最早注重發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的國家之一，而發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)體系決定了美國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化過程是一種市場主導(dǎo)型模式。美國所采取的財(cái)稅傾斜政策主要包括對R&D的資金扶持、稅收優(yōu)惠和政府采購。

1財(cái)政政策

（1）加大財(cái)政補(bǔ)貼力度。作為研發(fā)活動的重要資助者，美國聯(lián)邦政府一直引導(dǎo)并加大財(cái)政補(bǔ)貼力度扶持本國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。近年來，聯(lián)邦政府的R&D經(jīng)費(fèi)支出總體呈上升趨勢，2001—2011年R&D經(jīng)費(fèi)支出年平均增長率為35%（見表1），約50%的經(jīng)費(fèi)被用于試驗(yàn)研發(fā)。這表明美國對科技成果轉(zhuǎn)化成實(shí)際生產(chǎn)力的環(huán)節(jié)投入較大。美國政府通過對符合其科技產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)產(chǎn)品實(shí)行保護(hù)性購買政策，直接促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

（2）構(gòu)建完善的政府采購體系。美國的政府采購規(guī)模居世界首位。聯(lián)邦政府的采購制度具有健全的法律體系、完善的監(jiān)管機(jī)制、規(guī)范的治理機(jī)制、明確的政策導(dǎo)向及先進(jìn)的軟硬件條件等特點(diǎn)。

美國采用集中采購與分散采購相結(jié)合的模式，設(shè)立多個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，包括下屬美國國會的聯(lián)邦會計(jì)總署、獨(dú)立的政府采購辦公室等，對行政機(jī)關(guān)的采購計(jì)劃進(jìn)行評估，對采購項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，以保證采購行為的公開、公正與透明。此外，先進(jìn)的電子信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也為美國政府采購提供了高效的交易平臺，通過建立聯(lián)邦采購數(shù)據(jù)系統(tǒng)、聯(lián)邦商機(jī)信息系統(tǒng)等數(shù)據(jù)庫，政府采購部門可以實(shí)時(shí)地了解產(chǎn)品市場供求狀況及價(jià)格波動，運(yùn)用競價(jià)采購、招標(biāo)等方式實(shí)現(xiàn)政府及采購商的雙贏。

2稅收優(yōu)惠政策

（1）研發(fā)費(fèi)用稅前扣除。美國對于企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用采用兩種扣除方法：一是資本化，即以折舊的方式逐年扣除，扣除年限通常不少于5年，用于軟件的研發(fā)費(fèi)可以縮減至3年；二是費(fèi)用化，即在研發(fā)費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)年進(jìn)行一次性扣除。若企業(yè)當(dāng)年沒有盈利或應(yīng)納稅所得額，該項(xiàng)扣除可向前追溯3年，向后結(jié)轉(zhuǎn)7年，最長可順延15年。（2）設(shè)備折舊年限縮短。依據(jù)《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》，專門用于研發(fā)的設(shè)備，折舊年限縮減為3年；產(chǎn)業(yè)用機(jī)械設(shè)備折舊年限則定為5年。

（3）企業(yè)科研贊助支出稅前扣除。企業(yè)向高等院校和以研發(fā)工作為目的的非盈利機(jī)構(gòu)捐贈的科研新儀器、新設(shè)備等視同為捐贈支出，計(jì)稅時(shí)可扣除。

（4）科研機(jī)構(gòu)免稅規(guī)定。依據(jù)美國稅法，非營利機(jī)構(gòu)不需繳納稅款，且科研機(jī)構(gòu)視同為非營利機(jī)構(gòu)，依法享受免稅待遇。

（二）日本促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策

日本高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展模式遵循政府與市場相結(jié)合的模式。

1研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助金制度。研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助金制度包括研發(fā)補(bǔ)助金與研發(fā)委托費(fèi)兩種制度。如技術(shù)改善補(bǔ)助金、大型工業(yè)技術(shù)研發(fā)委托費(fèi)、下一代產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)技術(shù)研發(fā)委托費(fèi)及能源技術(shù)研發(fā)委托費(fèi)和補(bǔ)助金等。

2稅收優(yōu)惠政策。

日本實(shí)行的稅收優(yōu)惠主要有三類：一是研發(fā)費(fèi)用抵減應(yīng)納稅額，即抵減可選擇費(fèi)用化與資本化方式；二是針對重大技術(shù)研發(fā)設(shè)備的稅收優(yōu)惠。對于用于基礎(chǔ)研發(fā)的折舊資產(chǎn)，可按當(dāng)年該項(xiàng)支出的5%從應(yīng)納稅額中抵免；三是對于引進(jìn)外國技術(shù)的稅收優(yōu)惠及針對技術(shù)研究協(xié)會的稅收激勵(lì)措施。

3研發(fā)活動優(yōu)惠融資安排。

日本為研發(fā)企業(yè)提供低息或無息的優(yōu)惠融資，以支持企業(yè)研發(fā)活動。優(yōu)惠融資，即以低于民間金融機(jī)構(gòu)的利率向企業(yè)提供資金，其利息差額視為政府的實(shí)質(zhì)性補(bǔ)助，用于鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動。

二、美日促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策對我國的啟示及借鑒

（一）不斷加大財(cái)政投入力度

1加大財(cái)政補(bǔ)貼支持力度。

在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的起步期，巨大的資金需求和高風(fēng)險(xiǎn)成為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的制約因素。因而應(yīng)保持并不斷加大中央及地方政府對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼力度，并豐富財(cái)政政策的支持方式，在補(bǔ)貼之外，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)投資、貸款貼息、項(xiàng)目補(bǔ)助等財(cái)政支出方式，強(qiáng)化財(cái)政政策效果，發(fā)揮財(cái)政政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動的杠桿作用，給予高新技術(shù)企業(yè)財(cái)政支持、扶持其發(fā)展。

2明確財(cái)政補(bǔ)貼重點(diǎn)。

現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼政策基本覆蓋了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)立、發(fā)展、轉(zhuǎn)讓及銷售各個(gè)環(huán)節(jié)，因而應(yīng)盡快明確財(cái)政補(bǔ)貼的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)立及發(fā)展環(huán)節(jié)作為補(bǔ)貼的核心，以轉(zhuǎn)移支出方式增加其產(chǎn)出、改善其經(jīng)營狀況，促進(jìn)其發(fā)展。

（二）逐步完善稅收優(yōu)惠政策體系

1擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新環(huán)節(jié)和相關(guān)配套產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍 。

在保持現(xiàn)有高新技術(shù)企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化階段稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，將政策范圍擴(kuò)大到企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新環(huán)節(jié)，對高新技術(shù)企業(yè)和高新技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的研發(fā)及其土地使用實(shí)行一定的所得稅、增值稅、營業(yè)稅及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金減免征收等優(yōu)惠政策，有效地激發(fā)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新的積極性。

2采取稅收優(yōu)惠和獎(jiǎng)勵(lì)等政策激勵(lì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)提供融資支持 。

對可以為高新技術(shù)企業(yè)提供投融資和技術(shù)交易等服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)采取稅收優(yōu)惠和獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)政策，多渠道促進(jìn)對高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度。例如，經(jīng)認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)投資公司信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)、各類技術(shù)交易所及其它中介機(jī)構(gòu)可在一定期限內(nèi)享受一定的所得稅優(yōu)惠政策。

3采取多元化稅收優(yōu)惠和科技補(bǔ)助鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力 。

通過實(shí)施進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅減免的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)引進(jìn)用于技術(shù)創(chuàng)新的設(shè)備和專利，提高生產(chǎn)效率和工藝水平；在財(cái)政預(yù)算中設(shè)立專項(xiàng)補(bǔ)助、新產(chǎn)品試制費(fèi)和重大科研項(xiàng)目補(bǔ)助費(fèi)，并逐年提高這三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的比重，以期提高高新技術(shù)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。

（三）健全政府采購機(jī)制

1提升政府采購在國家經(jīng)濟(jì)社會管理中的地位 。

我國政府采購主要關(guān)注具體行為，缺乏整體目標(biāo)，忽視了政府采購的宏觀調(diào)控職能，應(yīng)提高對采購重要性的認(rèn)識，將其與國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展密切掛鉤，從市場環(huán)節(jié)支持企業(yè)發(fā)展，完善政府職能，從而使政府支持企業(yè)的措施形成一個(gè)完整的鏈條，確保政府采購在國家經(jīng)濟(jì)管理中應(yīng)有的地位。

2抓緊制定支持我國企業(yè)的政府采購相關(guān)政策 。

我國高新技術(shù)企業(yè)競爭力整體偏弱，應(yīng)加大政府采購對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持力度。而政府采購能否支持我國高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展，取決于是否有完善的政策體系。當(dāng)務(wù)之急是制定政府采購本國產(chǎn)品和本國企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，將政府采購法關(guān)于購買國貨的規(guī)定落到實(shí)處，以切實(shí)實(shí)現(xiàn)政府采購?fù)苿痈咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]李炳安美國支持科技創(chuàng)新的財(cái)稅金融政策研究[J]經(jīng)濟(jì)縱橫，2011（7）

篇5

(一)運(yùn)用財(cái)稅政策，創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會

就業(yè)難問題的原因一方面是因?yàn)楣ぷ鲘徫粩?shù)量的供不應(yīng)求，而亟需工作的人員數(shù)量還在逐漸遞增，這就產(chǎn)生了供給不平衡的矛盾。因此為了有效地解決就業(yè)難問題，可通過相關(guān)財(cái)稅政策鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)等增加就業(yè)崗位，以緩解崗位缺失的問題。例如，可以通過對下崗再就業(yè)人員就業(yè)提供小額擔(dān)保貸款；對可以有效供給就業(yè)崗位數(shù)量的行業(yè)如服務(wù)型企業(yè)、勞動密集型企業(yè)給予一定額度的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收減免，并給予一定的社會保險(xiǎn)補(bǔ)貼。

(二)提供就業(yè)指導(dǎo)和信息服務(wù)

對應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)生、農(nóng)民工等就業(yè)大戶來說，國家應(yīng)加強(qiáng)給以就業(yè)方面的財(cái)稅政策支持。大學(xué)生在某種程度上缺少著相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際操作能力。國家為解決大學(xué)生就業(yè)難題，實(shí)施了“三支一扶”、“大學(xué)生志愿服務(wù)西部計(jì)劃”等專項(xiàng)計(jì)劃，吸引著部分大學(xué)生參與其中，這對與緩解目前就業(yè)難的問題有著很好的解決作用。在進(jìn)城務(wù)工的城鄉(xiāng)勞動力方面，給予免費(fèi)提供職業(yè)指導(dǎo)，就業(yè)政策咨詢、培訓(xùn)補(bǔ)貼、保障利益等方面的的服務(wù)，以增強(qiáng)其就業(yè)能力、提升就業(yè)技能，以達(dá)到鼓勵(lì)促進(jìn)其就業(yè)的目的。

(三)財(cái)稅政策幫扶就業(yè)困難人員

就業(yè)就業(yè)困難人員主要是指大齡失業(yè)人員，城鎮(zhèn)“零就業(yè)家庭成員”，農(nóng)村零轉(zhuǎn)移就業(yè)貧困家庭成員，撫養(yǎng)未成年子女單親家庭，享受最低生活保障的失業(yè)人員，殘疾失業(yè)人員，連續(xù)失業(yè)一年以上的，失去土地人員等群體，國家制定了相關(guān)的政策，對就業(yè)困難人員，簽訂勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)用的人員，在一定期限內(nèi)給予基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本民療保險(xiǎn)等優(yōu)惠政策，客觀上促進(jìn)就業(yè)問題的解決。

二、財(cái)稅政策在促進(jìn)就業(yè)方面存在的不足之處

(一)政財(cái)政資金投入不足

目前我國與促進(jìn)就業(yè)的相關(guān)財(cái)稅政策，多是一些規(guī)定的簡單羅列，鼓勵(lì)重點(diǎn)模糊，缺乏引導(dǎo)性，主要偏向于微觀層次，同時(shí)存在優(yōu)惠范圍過窄。主要體現(xiàn)在享受優(yōu)惠的對象范圍過窄。非國有企業(yè)職工、下崗急需再就業(yè)人員被排除在再就業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策范圍之外。而且，對其余方面則不適用。同時(shí)財(cái)稅政策投入到就業(yè)問題解決方面的資金相對較少，對于就業(yè)難問題解決的目的難以達(dá)到。

(二)促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策滲透度不足

在政策滲透方面，有關(guān)就業(yè)的財(cái)稅政策的執(zhí)行，多集中在城市和監(jiān)管較方便的縣鎮(zhèn)。惠及農(nóng)村居民的就業(yè)財(cái)稅政策相對有限，而我國恰好又是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)村富余勞動力數(shù)量巨大、大量的競爭力不足的農(nóng)村剩余勞動力就業(yè)問題需要解決的問題更為突出。而且，城鎮(zhèn)化進(jìn)程中結(jié)構(gòu)性失業(yè)、就業(yè)選擇面狹窄等問題日益凸顯，更需要國家的扶持。在政策執(zhí)行的監(jiān)管方面，財(cái)稅政策多是一種形式，難以具體落到實(shí)務(wù)，加之由于財(cái)稅政策在執(zhí)行過程中缺乏一個(gè)可衡量的測評標(biāo)準(zhǔn)，難以保證政策落實(shí)實(shí)施、有效監(jiān)管其政策實(shí)效，達(dá)到促進(jìn)就業(yè)的目的。

(三)政策之間良性互動缺失

目前，我國社會保障政策與促進(jìn)就業(yè)的政策之間良性互動缺失。主要表現(xiàn)為：一是較高的社會保障標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠政策，促使了顯性就業(yè)不如隱性就業(yè)的導(dǎo)向，再加上就業(yè)登記不規(guī)范、就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)界定模糊、社會保障制度不健全，使得隱性就業(yè)問題較為普遍；第二，根據(jù)相關(guān)政策的規(guī)定，失業(yè)人員實(shí)現(xiàn)再就業(yè)之后，就不再領(lǐng)取社會最低失業(yè)保障金，以致激勵(lì)作用有限，特別是對就業(yè)困難群體。甚至許多青壯年，有勞動能力的也期望成為低保對象。

(四)就業(yè)服務(wù)體系不夠健全

再就業(yè)培訓(xùn)力度不夠財(cái)稅政策提供就業(yè)指導(dǎo)和信息服務(wù)，同時(shí)還有相應(yīng)的培訓(xùn)補(bǔ)貼，然而，由于多部門提供的就業(yè)服務(wù)，導(dǎo)致權(quán)責(zé)分工不明確，形成了多頭領(lǐng)導(dǎo)的格局，部門之間間缺乏有效的主動交流，同時(shí)，政出多門，給廣大群眾帶來了諸多不便。在再就業(yè)培訓(xùn)方面一方面是財(cái)政支持力度不夠，另一方面是對就業(yè)平臺缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃，導(dǎo)致在對失業(yè)者進(jìn)行培訓(xùn)的過程中出現(xiàn)不規(guī)范培訓(xùn)、培訓(xùn)課程與用人單位脫節(jié)費(fèi)用高等問題，沒有達(dá)到真切促進(jìn)就業(yè)的效果。

三、完善中國促進(jìn)就業(yè)財(cái)稅政策的建議

(一)擴(kuò)大財(cái)政就業(yè)支出，構(gòu)建長效機(jī)制。

鑒于新時(shí)期中國就業(yè)形勢越發(fā)嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)，公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)繼續(xù)加大就業(yè)的投入比例和規(guī)模，逐步使國家財(cái)政年均投入就業(yè)比例達(dá)到GDP的1%，與發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家齊平。在保障失業(yè)人員基本生活的基礎(chǔ)上，發(fā)揮基金預(yù)防失業(yè)、促進(jìn)就業(yè)的功能，構(gòu)建財(cái)政對就業(yè)投入的長效機(jī)制與此同時(shí)還需健全財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，集中更多的財(cái)政資源保障和改善民生。進(jìn)一步健全就業(yè)方面的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加大對就業(yè)的政策扶助，多措并舉促進(jìn)農(nóng)民工、高校畢業(yè)生、困難群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)。

(二)擴(kuò)大財(cái)稅優(yōu)惠政策范圍

增強(qiáng)政策的宏觀引導(dǎo)力要加大促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策優(yōu)惠力度，在擴(kuò)大享受優(yōu)惠政策的對象范圍的同時(shí)既要考慮微觀性，更要注重優(yōu)惠政策的宏觀帶動力和引導(dǎo)力，對吸納就業(yè)作用較大的中小企業(yè)和非公有制企業(yè)，勞動密集型產(chǎn)業(yè)制定相應(yīng)的優(yōu)惠政策體系，引導(dǎo)社會資本投向有利于促進(jìn)就業(yè)的市場領(lǐng)域。

(三)完善失業(yè)保險(xiǎn)制度

失業(yè)保險(xiǎn)能夠化解就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。為就業(yè)者面臨的生活風(fēng)險(xiǎn)提供穩(wěn)定可靠的保障，能夠?yàn)榇龠M(jìn)就業(yè)、在短期內(nèi)緩和就業(yè)矛盾，以實(shí)現(xiàn)再就業(yè)創(chuàng)造基礎(chǔ)條件。完善我國的失業(yè)保險(xiǎn)制度，合理確定失業(yè)救濟(jì)金的標(biāo)準(zhǔn)和領(lǐng)取條件，適當(dāng)拉開社會保障標(biāo)準(zhǔn)與最低工資標(biāo)準(zhǔn)之間的差距，防止養(yǎng)懶現(xiàn)象；同時(shí)還需要進(jìn)一步明確和規(guī)范就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，建立嚴(yán)格的就業(yè)信息登記制度，防止出現(xiàn)隱形就業(yè)的現(xiàn)象。最后，促進(jìn)勞動力跨地區(qū)、跨行業(yè)流動，從而有利于推動統(tǒng)一的勞動力市場的發(fā)展，為勞動者創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會。

(四)加大對就業(yè)吸納力強(qiáng)的行業(yè)和企業(yè)財(cái)稅支持

篇6

[關(guān)鍵詞]節(jié)能減排；財(cái)稅政策；新能源汽車；研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.079

[中圖分類號]F812.0；F426.471 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）06-0-02

1 新能源汽車的概述

新能源和傳統(tǒng)能源相對，是傳統(tǒng)能源形式以外的能源總稱，也被稱為非常規(guī)能源。在人們?nèi)粘Ｉ钪谐Ｒ姷男履茉从泻芏啵绾四堋⑺堋L(fēng)能、太陽能和生物質(zhì)能等。新能源的開發(fā)和利用在我國具有非常重要的意義，可以解決我國目前能源緊缺和環(huán)境污染嚴(yán)重的難題。新能源汽車簡單地說就是以新能源作為汽車的動力，通過對汽車動力、結(jié)構(gòu)、技術(shù)方面的改造而形成的一種新式汽車工具。我國目前的新能源汽車類型有純電動汽車、混合動力汽車（油氣混合、油電混合等）、燃料電池汽車等。

2 我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及問題

2.1 我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

目前，世界上大多數(shù)國家都在大力推進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的開發(fā)，發(fā)展新能源汽車產(chǎn)業(yè)是緩解能源危機(jī)和保護(hù)環(huán)境的重要途徑之一。我國中央和地方各級政府對其發(fā)展高度關(guān)注，頒布了多項(xiàng)扶持培育政策，為新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的政策環(huán)境。2015年7月，我國新能源汽車生產(chǎn)共計(jì)約2萬輛，和2014年同期相比增長2.49倍。包括純電動乘用車6 656輛，和同期相比增長78.9%；插電式混合動力乘用車生產(chǎn)5 689輛，和同期相比增長4.48倍；純電動商用車生產(chǎn)6 395輛，和同期相比增長17倍，插電式混合動力商用車生產(chǎn)1 650輛，和同期相比增長145%。目前我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)進(jìn)入到一個(gè)快速發(fā)展的階段，2016年，各類插電式、純電動乘用車年銷量超過70萬輛。

2.2 我國新能源汽車發(fā)展存在的問題

2.2.1 政策支持不足，管理部門混亂

新能源汽車在我國是一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，對于該產(chǎn)業(yè)的規(guī)劃和發(fā)展，政府給予的支持政策相對來說比較少，且系統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展策略更少。另外，在新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中，相應(yīng)的管理部門比較混亂，存在著多個(gè)部門共同管理的情況，如財(cái)政部門、國家發(fā)展與改革委員會、環(huán)保部門、交通部門等都對新能源汽車產(chǎn)業(yè)有制定政策的權(quán)力，但是多部門聯(lián)合管理會造成政策之間出現(xiàn)抵觸，降低政策的有效性，也不利于新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2.2.2 新能源汽車的配套基礎(chǔ)設(shè)施不完善

在我國，由于新能源汽車起步相對較晚，人們對這一新興的交通工具認(rèn)識較少，使用量很少。但同時(shí)企業(yè)也不能忽視新能源汽車配套設(shè)施較差這一事實(shí)，具有充電功能的充電站、充電樁，甚至是可以充電的停車場在我國很少能見到，這些欠缺的基礎(chǔ)設(shè)施，也限制了新能源汽車的廣泛使用。

3 我國在促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中財(cái)稅政策的缺陷

2001年開始，我國啟動了新能源汽車項(xiàng)目，在發(fā)展的過程中，相關(guān)的管理部門也分別從其各自監(jiān)管的領(lǐng)域出發(fā)，出臺了一些政策扶持新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，其中有些政策已經(jīng)顯現(xiàn)出了良好的政策效果，為我國新能源汽車的發(fā)展提供了政策支持，但是同時(shí)也存在一些不足之處。

3.1 政策缺乏針對性、階段性，財(cái)政資金利用效率低

在新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過程中，其階段性的特點(diǎn)十分突出。如在前期的發(fā)展過程中，企業(yè)較多關(guān)注新能源汽車的發(fā)展技術(shù)問題，在中期的發(fā)展過程中，企業(yè)較多注意汽車制造的本身，在后期發(fā)展過程中，企業(yè)比較注重其商業(yè)的運(yùn)行模式，這是符合新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的規(guī)律。但是我國的政策和資金支持卻缺乏針對性和階段性，造成了政府無論是在資金、補(bǔ)貼、政策上都投入了較大的力度，但是實(shí)際的政策效果卻并不明顯，因此，在制定政策時(shí)我國要因時(shí)、因事，對癥下藥，才能充分發(fā)揮政策的調(diào)節(jié)效果，才能高效利用財(cái)政資金。

3.2 新能源汽車產(chǎn)業(yè)規(guī)劃與發(fā)展缺乏統(tǒng)一的管理

在新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展管理上，我國一直存在著多部門共同管理的局面。多部門的共同管理使各個(gè)部門出臺的政策僅從各自監(jiān)管的領(lǐng)域出發(fā)，缺乏整體、全面的發(fā)展規(guī)劃，甚至有些政策之間會出現(xiàn)相悖的情況。新能源汽車產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)我國新興的產(chǎn)業(yè)，需要更多的政策支持為其發(fā)展保駕護(hù)航，這些條塊分割的政策措施難以發(fā)揮功效。因此我國必須要改變這個(gè)局面，必須在各項(xiàng)政策制定之初，聯(lián)合各個(gè)相關(guān)的管理部門，從總體角度出發(fā)，共同制定相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃和政策措施。

3.3 配套Y金不足也制約了新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

新能源汽車作為一個(gè)新興的產(chǎn)業(yè)，由于基礎(chǔ)薄弱，需要大量的資金給予扶持。新能源汽車的發(fā)展、推廣、使用，不但需要中央政府的支持，也需要地方政府的支持，如在充電站、充電樁、充電停車場等的建設(shè)上，在對新能源汽車使用過程中給予的補(bǔ)貼等。而我國目前的情況是，很多地方政府財(cái)政資金有限，對新能源汽車的支持有心無力，這種情況導(dǎo)致新能源汽車無法在地方大范圍的推廣和使用。

4 推進(jìn)我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收政策

4.1 發(fā)揮政府在新能源汽車技術(shù)研發(fā)過程中的主導(dǎo)作用

新能源汽車技術(shù)的研發(fā)是一項(xiàng)系統(tǒng)性、復(fù)雜性的工程，需要很高的技術(shù)水平和雄厚的資金投入，絕非某個(gè)地區(qū)或者某個(gè)部門、某個(gè)企業(yè)就能夠獨(dú)立完成的，它要求政府站在國家的高度，制定統(tǒng)一的技術(shù)研發(fā)路線，通盤考慮發(fā)展規(guī)劃，各部門統(tǒng)一行動，破除地區(qū)、部門的束縛，充分調(diào)動全社會的科研力量和技術(shù)資源，推動新能源汽車關(guān)鍵性技術(shù)的自主研發(fā)和創(chuàng)新。

4.2 加大政府對研發(fā)環(huán)節(jié)的財(cái)政投入力度

首先，要將財(cái)政補(bǔ)貼的重點(diǎn)由購買環(huán)節(jié)前移至研發(fā)環(huán)節(jié)，加大對電池、電機(jī)、電控等新能源汽車關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域的投入，突破產(chǎn)業(yè)技術(shù)瓶頸。其次，要采用政策性資金扶持的方式，成立專門的新能源汽車技術(shù)研發(fā)基金，鼓勵(lì)技術(shù)研發(fā)實(shí)體進(jìn)行申請，以獲得充裕的資金用于新能源汽車相關(guān)技術(shù)研發(fā)。此外，在政府采購招標(biāo)的過程中，要將自主創(chuàng)新納入評分指標(biāo)，以此加大對新能源汽車企業(yè)的支持力度，促使其進(jìn)行自主研發(fā)。

4.3 運(yùn)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)環(huán)節(jié)的投入

在企業(yè)所得稅上，可以提高研發(fā)費(fèi)用稅前的扣除比例，對企業(yè)在新能源汽車方面引進(jìn)的無形資產(chǎn)加速攤銷，對有突出貢獻(xiàn)的企業(yè)的研發(fā)采取免稅的獎(jiǎng)勵(lì)等；在增值稅上，對從國外進(jìn)口的科研用品，建議免征增值稅。還可以制定新能源汽車行業(yè)退稅政策及對研發(fā)過程中的中間品減征增值稅等。

4.4 通過政府采購，為新能源汽車提供銷售途徑

政府采購在推廣新能源汽車方面有著不可替代的作用。政府可以規(guī)定在各地每年的公務(wù)用車采購中按一定比例采購新能源汽車并制定新能源汽車采購標(biāo)準(zhǔn)，保證技術(shù)先進(jìn)、性能優(yōu)良的產(chǎn)品能夠取得充足的市場份額，保障市場的公平性，另外，政府可以規(guī)定公共交通服務(wù)領(lǐng)域加大新能源汽車的使用比例，進(jìn)一步加大新能源汽車示范運(yùn)行效果。

4.5 制定售后服務(wù)及電池回收財(cái)稅政策

與新能源汽車相關(guān)聯(lián)的配套產(chǎn)業(yè)中，最重要的兩項(xiàng)服務(wù)就是汽車的售后服務(wù)和汽車動力電池的更換、回收與利用問題。優(yōu)秀的售后服務(wù)體系，對新能源汽車的市場推廣大有好處。而對動力電池的回收再利用，則需進(jìn)一步鞏固節(jié)能減排的成效。政府應(yīng)對售后服務(wù)企業(yè)以及動力電池回收利用類企業(yè)提供政策支持，在其發(fā)展的初期予以3～5年的增值稅和企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

5 結(jié) 語

自2001年以來至今，我國新能源汽車的發(fā)展已走過了15年，在此期間，政府出臺了一系列的財(cái)稅政策，對新能源汽車的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)給予了大力的支持，為新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了良好的政策環(huán)境。和這一技術(shù)比較發(fā)達(dá)的其他國家相比，我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)仍處于初級發(fā)展階段，政策的支持措施也不夠完備。本文力圖通過對我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)存在的問題進(jìn)行分析，提出符合我國國情的財(cái)稅政策建議，以期國家通過實(shí)施高效的財(cái)稅政策，使新能源汽車與傳統(tǒng)燃油汽車形成比較優(yōu)勢，引導(dǎo)汽車消費(fèi)的導(dǎo)向，促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，從而有效緩解當(dāng)前日益緊張的能源危機(jī)，并大幅降低尾氣排放帶來的環(huán)境污染，促進(jìn)低碳環(huán)保、節(jié)能減排目標(biāo)的盡快實(shí)現(xiàn)。

主要⒖嘉南

[1]孔晏.汽車消費(fèi)領(lǐng)域促進(jìn)節(jié)能減排的稅收對策[J].稅務(wù)研究，2008（3）.

[2]王慧.促進(jìn)我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究[D].南昌：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010.

篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)稅；政策；收入

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2008）06-0294-01

1 造成我國收入差距擴(kuò)大的財(cái)稅原因

1.1 現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)對收入調(diào)節(jié)缺乏力度

我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅為主體的，而流轉(zhuǎn)稅是具有累退性的，不僅起不到緩和收入分配不公的作用，相反還會使收入差距加劇。近幾年我國流轉(zhuǎn)稅占稅收總收人的比重一直維持在近70%的高水平，而所得稅收入僅維持在16%的低水平，兩者收人比重相差50個(gè)百分點(diǎn)，而且主要發(fā)揮收人調(diào)節(jié)作用的個(gè)人所得稅收人僅占稅收總收人的4%左右。以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制在充分發(fā)揮收人功能，保障稅收大幅度增長的同時(shí)，也弱化了所得課稅調(diào)節(jié)收人分配的功能。在目前社會巨富者數(shù)量大量增加，居民收人分配逐年拉大的情況下，個(gè)人所得稅收人與個(gè)人財(cái)富的積累進(jìn)度和規(guī)模極不相稱。因此，為了縮小收人分配差距應(yīng)當(dāng)改變現(xiàn)有的稅收結(jié)構(gòu)布局，逐步提高所得稅特別是個(gè)人所得稅占稅收總收人的比重。

1.2 個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的能力微弱，主要是因?yàn)椋?/p>

（1）個(gè)人所得稅占稅收收入的比重偏低，難以發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

2005、2006、2007年個(gè)人說得稅占稅收收入的比重分別為6.78%、6.52%和6.44%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家30%左右的水平，也低于許多發(fā)展中國家的水平。由于個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)收入分配功能以其收入功能為基礎(chǔ)，因此其調(diào)節(jié)作用受到了很大限制。

（2）個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得課稅模式，難以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。

分類所得課稅模式對不同收入項(xiàng)目采取不同的稅率和扣除方法，造成各項(xiàng)所得之間稅收負(fù)擔(dān)不一致。比如，對于收入來源多、綜合收入高的階層，費(fèi)用的多次扣除會導(dǎo)致納稅人實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)相對較低。

（3）個(gè)人所得稅的扣除方式不合理。

我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除未能考慮到納稅人的婚姻狀況、家庭總收入、贍養(yǎng)人口等情況，忽視了收入水平與現(xiàn)實(shí)納稅能力的區(qū)別，影響了個(gè)人所得稅量能征收的公平性。

1.3 財(cái)產(chǎn)稅體系不完善，遺產(chǎn)稅與贈與稅缺位

廣義上的收人差距還應(yīng)包括財(cái)產(chǎn)的差距，而個(gè)人所得稅對財(cái)產(chǎn)的調(diào)節(jié)作用很小，因此，由于財(cái)產(chǎn)造成的收入差距就需要靠財(cái)產(chǎn)稅來調(diào)節(jié)。財(cái)產(chǎn)稅具有獨(dú)特的財(cái)政收入功能和調(diào)節(jié)財(cái)富分配功能，它調(diào)節(jié)的重點(diǎn)是富人。開征財(cái)產(chǎn)稅，能夠矯正現(xiàn)行所得稅的某些缺陷、堵塞逃稅的漏洞，加強(qiáng)對高收入者的稅收征管，有利于縮小貧富差距，從而促進(jìn)社會收入的公平分配。

我國現(xiàn)行稅制中的財(cái)產(chǎn)稅由房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等構(gòu)成，財(cái)產(chǎn)稅額作用是籌集地方財(cái)政收入，其調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的作用相當(dāng)微弱。此外，經(jīng)過20 多年的改革開放，我國居民的財(cái)產(chǎn)積累程度已有提高，特別是高收入群體的財(cái)產(chǎn)已積累到相當(dāng)規(guī)模。然而，我國在個(gè)人財(cái)富轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)仍未開征遺產(chǎn)稅與贈與稅，這就使得現(xiàn)行稅收無法消除嚴(yán)重的財(cái)富累積效應(yīng)。

1.4 社會保障體系不完善，低收入群體缺乏法律和制度保證

社會保障是國家依法建立，具有經(jīng)濟(jì)福利性質(zhì)的國民生活保障和社會穩(wěn)定系統(tǒng)，通過社會福利和社會救濟(jì)等方面運(yùn)作，具有相對縮小居民收入差距、減少社會不安定因素的作用。但是，現(xiàn)階段我國主要通過征收社會保險(xiǎn)費(fèi)來籌集社會保險(xiǎn)基金，這種籌資方式在運(yùn)營和管理過程中出現(xiàn)了不少弊端，主要體現(xiàn)為管理不規(guī)范，繳費(fèi)基數(shù)不統(tǒng)一，覆蓋面過窄，征收剛性不強(qiáng)以及社保資金嚴(yán)重缺位等方面。這就使得我國社會保障體系的運(yùn)行既難以實(shí)現(xiàn)社會公平的要求，也難以實(shí)現(xiàn)效率的目標(biāo)，效率與公平難以相互兼顧。

根據(jù)估算，前些年中國的稅收征管率大概只有50%左右，也就是說中國有一半的稅收收入在流失；近些年，我國的稅收征管率雖然有所提高，但是相對于歐美國家85%左右的征管率來說，還有很大的差距。

2 完善財(cái)稅政策，加大其對縮小收入差距的調(diào)節(jié)作用的思路

2.1 將不合理的稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)化為政府直接補(bǔ)貼

美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家奧克納在一項(xiàng)研究中曾經(jīng)指出：“轉(zhuǎn)移支付對收入分配較稅收對收入分配作用大得多。對所有家庭來說，在減少（收入）不平等方面，轉(zhuǎn)移支付要占3/4，而稅收只占整個(gè)變化的1/4”。

例如，為了保護(hù)農(nóng)民的利益，我國現(xiàn)行稅法規(guī)定了許多優(yōu)惠措施，然而，這些優(yōu)惠往往給中間商帶來了好處，能真正被農(nóng)民享受到的是少之有少。如果將稅收優(yōu)惠的這部分支出用于對農(nóng)民的直接補(bǔ)貼，那么農(nóng)民的增收效果應(yīng)該好的多。

2.2 全面改進(jìn)個(gè)人所得稅制度，發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的主體作用

在調(diào)控收入差距的稅收體系中，個(gè)人所得稅是所有稅種中調(diào)節(jié)收入差距的最強(qiáng)有力的工具。在西方發(fā)達(dá)國家，個(gè)人所得稅是最重要的主體稅種之一，發(fā)揮著公平收入分配和維護(hù)社會穩(wěn)定的重要功能。

我們應(yīng)該提高個(gè)人所得稅收入占財(cái)政收入的比重，從而更有效地發(fā)揮其對收入的調(diào)節(jié)作用。結(jié)合我國的國情，我們應(yīng)該實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅模式，改革現(xiàn)行的稅率結(jié)構(gòu)，拉開稅率檔次，科學(xué)測算并健全個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除制度，考慮不同家庭的負(fù)擔(dān)能力和生活水平提高的現(xiàn)狀以及地區(qū)差異的事實(shí)，消除個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅對股息、紅利的重復(fù)征稅問題，對利息所得稅的課征可考慮一定的免征額，適當(dāng)減輕中低收入者的利息負(fù)擔(dān)水平。

2.3 進(jìn)一步完善消費(fèi)稅稅目

由于消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品征稅，其稅負(fù)承擔(dān)者往往是高收入者，它直接面向高消費(fèi)的社會成員，所以消費(fèi)稅是調(diào)節(jié)收入差距最直接的一種稅收。而且，2006年4月1日起消費(fèi)稅政策大調(diào)整，進(jìn)一步加大了消費(fèi)稅對居民收入的調(diào)節(jié)作用。但是消費(fèi)稅在調(diào)節(jié)高消費(fèi)支出方面的作用仍然有待提高，消費(fèi)稅征稅范圍仍然需要調(diào)整，特別是高檔皮毛服飾、高檔家庭音響設(shè)備等高消費(fèi)品以及美容、桑拿等高消費(fèi)行為都應(yīng)該納入消費(fèi)稅征稅范圍。

2.4 完善財(cái)產(chǎn)稅，適時(shí)開征遺產(chǎn)稅與贈與稅

當(dāng)前我國貧富差距問題已經(jīng)較為嚴(yán)重，除了個(gè)人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)，發(fā)揮財(cái)產(chǎn)稅的調(diào)節(jié)作用也極為重要。適時(shí)開征遺產(chǎn)稅和贈與稅，有利于調(diào)節(jié)社會財(cái)富分配，避免財(cái)富過度集中、縮小貧富差距，同時(shí)也能減少不勞而獲產(chǎn)生的負(fù)作用，維持社會公平。至今世界上已有100多個(gè)國家和地區(qū)征收遺產(chǎn)稅。事實(shí)都證明，遺產(chǎn)稅的征收對調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)差距，弱化財(cái)富在高收入階層的積聚效應(yīng)，縮小兩極分化起到不可忽視的作用。

2.5 完善社會保障制度，適時(shí)開征社會保障稅

目前我國社會保障開支增長迅速，社會保障基金來源不足，因此，我國社會保障面臨著收不抵支甚至難以為繼的危險(xiǎn)，而解決這一危險(xiǎn)的主要策略就是改革我國社會保障制度的籌資方式，盡快制定社會保障方面的法律及相關(guān)配套措施。

針對中國現(xiàn)行社會保障基金的籌集形式不規(guī)范，統(tǒng)籌范圍小，覆蓋面窄，社會化程度低等缺陷，一些人提出開征社會保障稅的思路。“社會保障制度改革與開征社會保障稅可行性研究”協(xié)作課題組認(rèn)為：用征收社會保障稅模式取代現(xiàn)行社會保障統(tǒng)籌辦法是最佳選擇，有利于社會保障事業(yè)社會化和法制化管理；有利于資金統(tǒng)一調(diào)度，也有利于公平負(fù)擔(dān)。

篇8

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；發(fā)展；財(cái)稅政策；研究

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

眾所周知，小微企業(yè)是推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的底層力量，也是支撐國民經(jīng)濟(jì)增長的基石，因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)在市場競爭中處于不利地位，所以，與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)更需要得到政府的扶持。國家在財(cái)稅政策方面支持小微企業(yè)，能夠解決小微企業(yè)的經(jīng)營困難，能夠激勵(lì)私人進(jìn)行資本投資。筆者在本文中介紹了小微企業(yè)現(xiàn)行財(cái)政政策的不足，并針對這些不足提出了一些促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的合理建議。

一、現(xiàn)行財(cái)稅政策不能促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的原因

1.現(xiàn)行財(cái)稅政策對小微企業(yè)的扶持力度不大

小微企業(yè)是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，小微企業(yè)能夠增強(qiáng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會，小微企業(yè)的發(fā)展與社會穩(wěn)定和民生問題有著十分密切的關(guān)系。目前，我國沒有專門針對小微企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策，各大稅種的稅收立法要求小微企業(yè)與大中型企業(yè)承擔(dān)相同的稅收負(fù)擔(dān)。我們都知道，小微企業(yè)的盈利能力不強(qiáng)，近年來，小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)一年比一年沉重，可小微企業(yè)的效益不可能年年遞增。可見，現(xiàn)行財(cái)稅政策對小微企業(yè)的扶持力度不大，小微企業(yè)的健康發(fā)展沒有強(qiáng)大的財(cái)稅政策做后盾。

2.我國增值稅制度中存在的不足

小微企業(yè)是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人的征收率雖然已經(jīng)統(tǒng)一調(diào)整為3%，但是小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣導(dǎo)致小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)還是比一般納稅人沉重，除此之外，小規(guī)模納稅人沒有權(quán)利使用增值稅專用發(fā)票，如果經(jīng)營活動中需要開發(fā)票，只能申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。增值稅是一種間接稅，小微企業(yè)只能采用提高產(chǎn)品含稅價(jià)格的方式把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，這就使小微企業(yè)的服務(wù)和產(chǎn)品失去了價(jià)格競爭的優(yōu)勢。中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只局限于個(gè)人，提高增值稅起征點(diǎn)可以使小微企業(yè)中的個(gè)體工商戶受益，但是，還有很多小微企業(yè)因?yàn)椴环蠗l件不能享受稅收優(yōu)惠政策。

3.現(xiàn)行財(cái)稅政策中營業(yè)稅制度的不足

國務(wù)院于2011年10月舉行常務(wù)會議，會議中確定了支持小型、微型企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，提高了對小微企業(yè)營業(yè)稅的起征點(diǎn)，可營業(yè)稅的受益者只是小微企業(yè)中的個(gè)體工商戶，其他的小微企業(yè)不能享受營業(yè)稅帶來的優(yōu)惠政策。所以說，我國財(cái)稅政策中的營業(yè)稅制度仍然存在不足之處，小微企業(yè)還是面臨著發(fā)展困難的問題。

二、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究

1.制定全面的稅收扶持制度

針對小微企業(yè)生產(chǎn)成本高、生產(chǎn)經(jīng)營困難的現(xiàn)狀國家可以進(jìn)一步提高營業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)；針對小微企業(yè)開業(yè)階段利潤空間小、創(chuàng)辦成本高的情況，政府可以免除小微企業(yè)開辦前三年的企業(yè)所得稅，并讓小微企業(yè)在第四年和第五年享受所得稅減半的優(yōu)惠政策。政府應(yīng)該出臺相關(guān)的財(cái)稅政策支持小微企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新，調(diào)整小微企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以使小微企業(yè)購買所需的先進(jìn)設(shè)備，也可以讓小微企業(yè)吸引更多的科技人才。政府應(yīng)提高個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入扣除比例，使其有利于中小企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新工作。

2.加大政府財(cái)政政策對小微企業(yè)的扶持力度

2012年2月，國家提高了小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)，出臺了很多新的優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策體現(xiàn)了國家對小微企業(yè)的扶持，但是這些優(yōu)惠政策沒有與企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成一個(gè)完整的扶持體系，除此之外，國家出臺的這些政策不屬于長期有效的稅收制度。國家應(yīng)根據(jù)小微企業(yè)的成長周期全面的制定稅收扶持制度，改變優(yōu)惠政策的時(shí)效性，明確規(guī)定與小微企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策。國家應(yīng)建立健全小微企業(yè)稅務(wù)制度，并保證這些稅務(wù)制度長期有效。

3.發(fā)揮稅收政策的作用，縮小財(cái)政直接投資規(guī)模

在政府支持小微企業(yè)的重要渠道中，包括政府對小微企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，近年來，政府出臺了很多扶持和引導(dǎo)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策，這些財(cái)政政策能夠幫助中小企業(yè)健康、有序的發(fā)展。國家在2012年2月決定擴(kuò)大小微企業(yè)專項(xiàng)資金的規(guī)模，中央財(cái)政設(shè)立了中小企業(yè)發(fā)展基金，安排的發(fā)展資金高達(dá)一百五十億元。針對專項(xiàng)資金使用重點(diǎn)不突出、使用分散的問題，政府應(yīng)該采用無償資助的形式支持小微企業(yè)的發(fā)展，筆者認(rèn)為，政府應(yīng)該用公平的稅收扶持政策幫助小微企業(yè)發(fā)展，對小微企業(yè)的專項(xiàng)資金進(jìn)行統(tǒng)籌整合，縮小財(cái)政資金的直接支持的規(guī)模。除此之外，政府應(yīng)該增加項(xiàng)目評審程序的透明度，根據(jù)公正、公開、公平的原則制定相關(guān)的考核體系，對小微企業(yè)專項(xiàng)資金的使用效率進(jìn)行客觀的評價(jià)，只有這樣，才能真正發(fā)揮出專項(xiàng)資金的作用。政府采購是政府支持小微企業(yè)的重要途徑，我國政府應(yīng)該從先進(jìn)國家吸取采購經(jīng)驗(yàn)，然后采用多種措施提高采購小微企業(yè)服務(wù)、工程和貨物的比例。

結(jié)語

與大企業(yè)相比，小微企業(yè)的盈利能力很弱，如果讓小微企業(yè)和大中企業(yè)按照一樣的稅收政策納稅，就會間接的加重小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為了促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，政府應(yīng)設(shè)置長期性的專項(xiàng)資金予以支持，還應(yīng)該針對小微企業(yè)制定特殊的稅收扶持政策。只有這樣，小微企業(yè)才有足夠的創(chuàng)業(yè)發(fā)展基金、技術(shù)開發(fā)基金和國際市場開拓基金，小微企業(yè)才能吸引更多的人才。小微企業(yè)有了足夠的高科技人才，就能提高自身的綜合競爭力，進(jìn)而在激烈的市場競爭中有立足之地。

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篇9

關(guān)鍵詞：農(nóng)村經(jīng)濟(jì)；發(fā)展；財(cái)稅政策；經(jīng)驗(yàn)

一、財(cái)稅政策的作用

稅收是國家財(cái)政收入的重要部分，稅收也隨著市場經(jīng)濟(jì)和市場環(huán)境的改變發(fā)生著變化，所以我國的財(cái)稅政策也要做出相應(yīng)的調(diào)整。合理的財(cái)稅政策，有利于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也能夠保證國家經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，同時(shí)財(cái)稅政策也能夠保證社會的正常運(yùn)行，因?yàn)樗嬖诘膶?shí)際意義很重，不僅促進(jìn)了不同部門之間的交流，也保證了國家財(cái)政的收入。無論是表現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，還是較為衰退的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，都應(yīng)該時(shí)時(shí)刻刻注意財(cái)稅政策的調(diào)整和相關(guān)的研究，只有這樣才能夠維持我國經(jīng)濟(jì)長期持續(xù)的良性發(fā)展。

二、我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀

1．農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也是需要以市場為導(dǎo)向進(jìn)行發(fā)展的，不同的農(nóng)村所處的地理位置不同，自身的優(yōu)勢也是不同的，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同，這也造成了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平不一樣，很多農(nóng)村由于自身的局限性，對外封閉現(xiàn)象嚴(yán)重，加上不接受新鮮的事物，這就導(dǎo)致了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后。同時(shí)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，實(shí)力偏弱，財(cái)力不足，結(jié)構(gòu)不盡合理等問題都是導(dǎo)致農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后的問題。2．農(nóng)村財(cái)政問題嚴(yán)重。現(xiàn)在很多農(nóng)村的財(cái)政問題都已經(jīng)顯現(xiàn)出來，農(nóng)村財(cái)政負(fù)債現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)增加，同時(shí)有的農(nóng)村并不是沒有錢，而是錢的來源和去向不明確，賬目不清晰，最終導(dǎo)致很多錢和財(cái)務(wù)賬本對不上，一旦上面來檢查賬本就胡亂編造，應(yīng)付檢查；還有的農(nóng)村挪用公款現(xiàn)象嚴(yán)重；財(cái)政用來提供公共產(chǎn)品和服務(wù)等資金非常有限。農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)來源主要是依靠土地產(chǎn)生的，很多農(nóng)民把土地出讓出去，自己出去盲目打工賺錢，這就導(dǎo)致土地大量流失嚴(yán)重，最終土地的質(zhì)量也被倍其害，工廠的惡意競爭，也造成農(nóng)村的財(cái)政困難現(xiàn)象。3．勞動力素質(zhì)低。農(nóng)民屬于勞動者，他們依靠土地的經(jīng)濟(jì)來源于長年累月的積累，因此他們在種植土地的時(shí)候也是依靠的是經(jīng)驗(yàn)種地，這種傳統(tǒng)的觀念一直保留到現(xiàn)在。現(xiàn)在很多農(nóng)村的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、生產(chǎn)方式落后、生產(chǎn)效益低。現(xiàn)在農(nóng)村從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的人員大都是年齡大和勞動能力差的農(nóng)民，因此農(nóng)村勞動力素質(zhì)明顯較低，農(nóng)業(yè)市場化和產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程也會受到農(nóng)村勞動力素質(zhì)低的影響，勞動力素質(zhì)低已經(jīng)成為影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展的重要原因。

三、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中財(cái)稅政策存在的問題

1．財(cái)稅政策手段單一、投入不足。我國的財(cái)稅政策針對于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說手段單一，同時(shí)也存在投入不足的現(xiàn)象。我國對于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大部分財(cái)稅手段都是減免、鼓勵(lì)等，而在其他方面卻沒有明顯的規(guī)定，這就導(dǎo)致農(nóng)村在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的時(shí)候不能利用財(cái)稅政策的調(diào)控手段來支持自己產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在對農(nóng)村的財(cái)政支出問題上，也僅僅使用預(yù)算內(nèi)的財(cái)政收入資金來支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而不是在財(cái)政政策的允許下重新規(guī)劃對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金。針對于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展一般的稅收的優(yōu)惠政策都是減免稅收，因此在稅收方面也是方法單一，這雖然從直觀上為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展節(jié)約資金，但是卻不利于長期的使用稅收政策來發(fā)展農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)。2．國家財(cái)政對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持不夠。我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的腳步已經(jīng)開展多年，但看其結(jié)果不是很明顯，這主要的原因是國家強(qiáng)大的財(cái)政在農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)調(diào)整方面，供給不足，因此農(nóng)村在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的時(shí)候迫于資金的壓力，只能緩慢進(jìn)行或者停滯不前，國家的財(cái)政支持不僅包括資金的支持，還有一些技術(shù)、技能和人才的供給，在改革開放以后，國家把國民經(jīng)濟(jì)的重點(diǎn)放在了發(fā)展工業(yè)上面而忽視了對農(nóng)業(yè)的投入，這就導(dǎo)致很長一段時(shí)間農(nóng)業(yè)的發(fā)展處于落后的局面，這就是阻礙了現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)的進(jìn)程，非常不利于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。同時(shí)國家財(cái)政對農(nóng)業(yè)科研發(fā)展投入也不足。國家對農(nóng)業(yè)科研人員的教育投入不重視，因此導(dǎo)致了農(nóng)業(yè)科研人員的服務(wù)水平和素質(zhì)無法滿足現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的需求。對待農(nóng)業(yè)科研人員的待遇也很低，這就影響了農(nóng)業(yè)科研人員的工作的積極性，而對農(nóng)業(yè)設(shè)施的技術(shù)投入也是欠缺，農(nóng)業(yè)設(shè)施簡單，技術(shù)很難得到創(chuàng)新，設(shè)備陳舊，影響農(nóng)業(yè)的發(fā)展。3．國家稅收設(shè)置有缺陷。稅收設(shè)置狹窄主要體現(xiàn)在資源稅和增值稅方面，國家征收資源稅主要是為了減少對資源的浪費(fèi)現(xiàn)象，提高資源的利用率，這個(gè)出發(fā)點(diǎn)很好，因?yàn)檗r(nóng)村的資源很多都是不可再生的資源，對于資源稅的征收有利于保護(hù)農(nóng)村的自然資源，但是資源稅的征收范圍狹窄，僅限于礦產(chǎn)品和鹽，對于人們?nèi)粘Ｉ钚枰乃Y源也沒有在范圍之內(nèi)，這在無形中也會造成資源的浪費(fèi)現(xiàn)象，同時(shí)資源稅的稅負(fù)偏低，計(jì)稅的依據(jù)不合理，造成了資源市場的混亂，沒有對資源起到保護(hù)作用，也沒有對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)起到促進(jìn)的作用。而增值稅的優(yōu)惠政策只體現(xiàn)在電力、建設(shè)、建材等行業(yè)，這對于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說無疑增加了阻礙，同時(shí)增值稅具有程序復(fù)雜、不易理解的特點(diǎn)，很多農(nóng)村納稅人在交稅的過程中都已經(jīng)感到很不便。4．農(nóng)村財(cái)政經(jīng)濟(jì)局面混亂。農(nóng)村財(cái)政的管理一人掌權(quán)局面是常態(tài)，同時(shí)對于資金的使用也沒有做到公開透明，而財(cái)政報(bào)表也是馬馬虎虎，這就導(dǎo)致農(nóng)村的財(cái)務(wù)工作混亂，財(cái)政不清晰，再加上農(nóng)村沒有對財(cái)政的監(jiān)督部門，或者就算有監(jiān)督機(jī)構(gòu)，作用依然是沒有發(fā)揮出來，所以對于農(nóng)村的財(cái)政和納稅情況沒有監(jiān)督，就會出現(xiàn)虛假不真實(shí)的情況，因此農(nóng)村經(jīng)濟(jì)要想和諧發(fā)展，需要注意對農(nóng)村的財(cái)政和稅收工作做好監(jiān)督，發(fā)揮監(jiān)督的部門的職責(zé)，充分保護(hù)好農(nóng)民的利益。

四、促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展的財(cái)稅政策的措施

1．利用財(cái)稅政策來把握農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展的方向。政府合理的財(cái)稅政策，能夠減少農(nóng)村政府的現(xiàn)象的發(fā)生，可以促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)向正確的方向發(fā)展。同時(shí)稅收政策可以通過農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格的波動來調(diào)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品的供應(yīng)，避免出現(xiàn)供不應(yīng)求或者供過于求的局面，造成農(nóng)產(chǎn)品或者農(nóng)業(yè)資源的浪費(fèi)或者哄抬物價(jià)的局面的發(fā)生。2．合理的財(cái)稅政策可以優(yōu)化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)中農(nóng)業(yè)是第一生產(chǎn)力，但是為了更好的促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的和諧化發(fā)展以此農(nóng)村經(jīng)濟(jì)也應(yīng)該加強(qiáng)對二三產(chǎn)業(yè)的重視，國家的財(cái)稅政策也應(yīng)該加大對其的支持。原有的農(nóng)業(yè)政策不變，新型的農(nóng)村資源產(chǎn)業(yè)應(yīng)該加大財(cái)政支持，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對待那些有優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)需強(qiáng)化。同時(shí)對于產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)調(diào)整也需要財(cái)政的政策引導(dǎo)，創(chuàng)新發(fā)展，找準(zhǔn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的著眼點(diǎn)，和增值項(xiàng)目，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，升級傳統(tǒng)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改造技術(shù)，同時(shí)也要采取科學(xué)化的財(cái)稅政策，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)道路的前進(jìn)。3．改革財(cái)稅體制，增加財(cái)政支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的力量。要加快農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，首先需要解決農(nóng)村財(cái)政困難的問題，因此需要改革財(cái)稅政策體制。給予農(nóng)村財(cái)政部門更大的財(cái)政權(quán)力，以使得財(cái)政部門可以依據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)因地制宜做好財(cái)政工作，同時(shí)要縮減財(cái)政的開支和對財(cái)政部門的工作人員做好分工，明確責(zé)任，這是保證財(cái)政支出的有效措施，也要進(jìn)一步改革稅制，國家可以針對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展設(shè)置獨(dú)立性的稅務(wù)，這也是為了擴(kuò)大財(cái)政收入以便更好的服務(wù)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。也要通過財(cái)稅體制的調(diào)整，縮短農(nóng)村地區(qū)之間的差異，以便促進(jìn)和諧農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)。4．加強(qiáng)對財(cái)稅政策的監(jiān)督作用。要想加強(qiáng)對財(cái)稅政策的監(jiān)督，執(zhí)行監(jiān)督的部門要做到三公原則，以免在工作中出現(xiàn)“走私情”的情況發(fā)生，還可以提高監(jiān)督部門的工作效率。對于監(jiān)督部門的工作人員應(yīng)該對他們進(jìn)行培訓(xùn)，明確職責(zé)，強(qiáng)化監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，最終把農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)部監(jiān)督和管理工作融合在一起，形成監(jiān)督和管理并重的財(cái)稅監(jiān)督的新局面，也可以保證了財(cái)稅政策的落實(shí)到位，最終也要提高所有農(nóng)民的納稅意識，全民參與，做良好的納稅人，從而促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)財(cái)稅政策的實(shí)施效果顯著，更好地促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的和諧健康發(fā)展。

五、結(jié)束語

綜上所述，通過對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的研究，我們發(fā)現(xiàn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題所在，這也為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了理論的支持，同時(shí)也清晰了解到財(cái)稅政策對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多方面的影響，因此不難看出科學(xué)、合理的財(cái)稅政策，能夠積極構(gòu)建農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系，能充分發(fā)揮出財(cái)政稅收的作用，并且使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)得到健康、長久、穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:高虹 單位:吉林省松原市乾安縣大布蘇工業(yè)園區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)中心

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)市場；財(cái)稅政策；現(xiàn)狀與問題

一、房地產(chǎn)市場財(cái)稅政策的內(nèi)涵

房地產(chǎn)市場財(cái)稅政策，指的是政府為了實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)市場的健康持續(xù)發(fā)展，通過調(diào)整財(cái)政收支的方向、規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及稅種的設(shè)置、稅率的高低，進(jìn)而影響房地產(chǎn)市場的供給和需求，把房地產(chǎn)價(jià)格維持在一個(gè)可控的、合理的范圍內(nèi)。財(cái)稅政策是國家宏觀調(diào)控的重要措施，具有直接、見效快的特點(diǎn)，在房地產(chǎn)市場調(diào)控中具有重要作用。房地產(chǎn)市場財(cái)稅政策主要包含兩個(gè)方面：一是政府的稅收政策；二是政府的財(cái)政支出政策。

（1）稅收政策

稅收政策，就是通過稅率的調(diào)整和稅種的變動，來調(diào)控市場的總需求與總供給。稅收政策對于房地產(chǎn)市場的調(diào)控作用分別體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

第一，稅收對于房地產(chǎn)市場消費(fèi)需求的調(diào)節(jié)作用。通過增加房地產(chǎn)市場的稅種、提高相關(guān)的稅率，可以提高消費(fèi)者購買、投資房地產(chǎn)的成本，進(jìn)而減小房地產(chǎn)市場的需求力量；反之則鼓勵(lì)消費(fèi)，增加需求。

第二，稅收對于房地產(chǎn)市場供給的調(diào)控作用。對房地產(chǎn)開發(fā)商開征新的稅種、調(diào)高稅率，使得房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)期投資收益減少，降低房地產(chǎn)開發(fā)的投資增長率，從而減少商品房的供給；反之，則實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，減少稅種、降低稅率，提高房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)期收益率，鼓勵(lì)房地產(chǎn)開發(fā)投資，增加商品房的供應(yīng)量。

（2）財(cái)政支出政策

財(cái)政支出政策對于調(diào)節(jié)國民收入的分配和再分配，調(diào)節(jié)生產(chǎn)，調(diào)節(jié)社會的供給和需求，調(diào)整產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)等方面都有很大的作用。對于房地產(chǎn)市場的調(diào)控，通過加大保障性住房的財(cái)政支出規(guī)模，會對房地產(chǎn)市場產(chǎn)生直接效應(yīng)，政府逐步增加保障性住房的建設(shè)規(guī)模，有力的增加了住房的供應(yīng)量，起到抑制房價(jià)的過快增長的作用。此外，在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，變動財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)，改變房地產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的比重，調(diào)節(jié)房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部各類房地產(chǎn)的比例，一方面增加普通住宅的供應(yīng)量，另一方面減少高檔豪華住宅、商業(yè)以及辦公建設(shè)，使得房地產(chǎn)市場供應(yīng)結(jié)構(gòu)的合理化，最終實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

二、我國房地產(chǎn)市場的現(xiàn)狀與問題

（1）發(fā)展現(xiàn)狀

我國房地產(chǎn)市場從1998年住房改革以來快速發(fā)展，房地產(chǎn)投資開發(fā)過快增長，房地產(chǎn)市場過熱，土地價(jià)格和房價(jià)快速上漲，市場的供給結(jié)構(gòu)不合理，房價(jià)成為大眾關(guān)注的焦點(diǎn)，2003年以來更為顯著。2005年到2007年，房地產(chǎn)市場投資依舊持續(xù)增長，但速度顯著放慢，但房價(jià)仍然快速上漲，北京、上海、深圳等大城市，房價(jià)問題尤為突出，國家以房價(jià)調(diào)控為目標(biāo)的政策密集出臺，房價(jià)增速有所減慢，但仍然在高位運(yùn)行。2008年金融危機(jī)的發(fā)生，使我國房地產(chǎn)市場再次面臨觸底的困境。2009年國家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，對房地產(chǎn)市場出臺了一系列刺激政策，房地產(chǎn)市場迅速走出了蕭條，房地產(chǎn)開發(fā)投資迅猛增長，房價(jià)持續(xù)攀升，年底國家取消了房地產(chǎn)刺激政策，轉(zhuǎn)向抑制房地產(chǎn)投機(jī)、穩(wěn)定房價(jià)的調(diào)控政策。2010年房價(jià)上升的勢頭沒有得到控制，部分地區(qū)呈現(xiàn)泡沫化趨勢，房地產(chǎn)價(jià)格調(diào)控到了關(guān)鍵時(shí)刻，4月27日，國務(wù)院了《國務(wù)院關(guān)于堅(jiān)決遏制部分城市房價(jià)過快上漲的通知》（簡稱“國十條”），被稱為“史上最嚴(yán)厲的調(diào)控政策”。2011年房價(jià)仍保持上漲態(tài)勢，但增幅有所減緩，房地產(chǎn)泡沫不斷積累。2013年國家再次加強(qiáng)房地產(chǎn)市場調(diào)控力度，出臺了“新國五條”政策，房價(jià)依然穩(wěn)中有升，房地產(chǎn)市場泡沫化趨勢急需抑制。

（2）存在的問題

第一，從1998年取消福利分房，實(shí)行住房貨幣化開始，隨著人們可支配收入的增加，居民對于住房改善性需求的上升，房價(jià)收入比的逐漸上升是合理的；但從2003年起，房價(jià)收入比快速上升，到2007年上升至8.44的峰值，說明房價(jià)的上漲速度大大超過居民可支配收入的增長，2008年由于全球金融危機(jī)的爆發(fā)，導(dǎo)致了我國房地產(chǎn)市場進(jìn)入蕭條階段，房價(jià)收入比大幅下降到7.37。2009年國家為了刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，對房地產(chǎn)市場實(shí)行了寬松的貨幣和利率政策，中國樓市快速復(fù)蘇，從蕭條進(jìn)入繁榮時(shí)期，房價(jià)收入比到達(dá)一個(gè)新的頂點(diǎn)8.53，房價(jià)問題成為社會關(guān)注的焦點(diǎn)，中央政府不得不把刺激政策轉(zhuǎn)向以穩(wěn)定房價(jià)為主的調(diào)控政策，房價(jià)收入比開始逐步下降，2011年為8.03，仍然超出了合理范圍，房價(jià)收入比偏高。

第二，我國房地產(chǎn)市場在近十幾年間完全處于快速發(fā)展的繁榮時(shí)期。1998-2011年城鎮(zhèn)房地產(chǎn)開發(fā)投資額增長率高于同期的名義GDP增長率，兩者比值的平均值為1.84，房地產(chǎn)市場開發(fā)投資的快速增長是推動我國國民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的重要力量，我國是典型的投資拉動型經(jīng)濟(jì)，房地產(chǎn)業(yè)是我國名副其實(shí)的支柱產(chǎn)業(yè)。但是房地產(chǎn)開發(fā)投資的增長顯著高于國民經(jīng)濟(jì)的增長，表明我國房地產(chǎn)市場投資過熱，大量的資金流入，導(dǎo)致了房地產(chǎn)價(jià)格的過快上漲，進(jìn)一步增加房地產(chǎn)市場泡沫化的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，由于房地產(chǎn)市場的開放，我國房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了快速發(fā)展的階段，住宅房屋新開工面積從1998年的16638萬平方米，到2010年的129359萬平方米，擴(kuò)大了7.78倍，年均增長率為18.98%，商品房的供應(yīng)快速增加，而經(jīng)濟(jì)適用房的新開工面積則由1998年的3466萬平方米，到2010年的4910萬平方米，年均增長率只有4.18%，占住宅房屋新開工面積的比重則從1998年的20.83%下降到2010年的3.80%，經(jīng)濟(jì)適用房的相對規(guī)模呈不斷下降的趨勢。別墅、高檔公寓的建設(shè)規(guī)模也在不斷上升，從1998年的639萬平方米，到2010年的5080萬平方米，增加了7.95倍，年均增長率為22.64%，快于整體住宅房屋建設(shè)規(guī)模的增長，在目前我國大多數(shù)居民收入水平不高、貧富差距過大的情況下，經(jīng)濟(jì)適用房的供應(yīng)不足，別墅、高檔公寓供應(yīng)增長較快，必定造成房價(jià)的進(jìn)一步上漲，房地產(chǎn)市場供給結(jié)構(gòu)的不合理將更加突顯。

三、財(cái)稅政策建議

（1）從完善保障性住房資金來源的角度出發(fā)，首先需要合理劃分中央和地方的事權(quán)和財(cái)權(quán)，建立中央對地方保障性住房的轉(zhuǎn)移支付制度，堅(jiān)持以“財(cái)政為主，多渠道融資”的原則，通過財(cái)稅專項(xiàng)資金、國債及福利彩票等多種方式為保障性住房建設(shè)籌資，同時(shí)加大財(cái)政支持力度，建立科學(xué)有效的住房補(bǔ)貼方式，適時(shí)開征物業(yè)稅，發(fā)揮稅收政策籌集資金的作用，為保障性住房建設(shè)提供資金，并完善資金的監(jiān)管體制，增加保障性住房的供應(yīng)量，從而改善房地產(chǎn)市場的供應(yīng)結(jié)構(gòu)。

保障性住房具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品的性質(zhì)，政府需要設(shè)立保障性住房的財(cái)政專項(xiàng)資金，并通過財(cái)政體制改革，從法律和制度上保證資金的到位。同時(shí)，利用稅收優(yōu)惠政策吸引開發(fā)商參與保障性住房建設(shè)，根據(jù)不同收入階層所需要的保障性住房，實(shí)施不同的融資方式，廉租房應(yīng)以政府財(cái)政融資為主，市場融資為輔；公共租賃房和經(jīng)濟(jì)適用房應(yīng)以市場融資為主，以財(cái)政融資為輔。

（2）現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收制度稅種比較多，偏重于房地產(chǎn)開發(fā)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收，持有環(huán)節(jié)稅收較少，即開發(fā)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負(fù)較重，持有環(huán)節(jié)稅負(fù)較輕，所以削弱了房地產(chǎn)稅對房地產(chǎn)市場的調(diào)控作用。因此，需要完善現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收體系，逐步減少開發(fā)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收，增加持有環(huán)節(jié)的稅收，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楸Ｓ行偷姆康禺a(chǎn)稅收體系，最終實(shí)現(xiàn)開征統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)稅（物業(yè)稅），并使其成為地方財(cái)政收入的主要來源，擺脫對于土地財(cái)政的依賴。

在目前的情況下，應(yīng)該逐步擴(kuò)大房產(chǎn)稅的征收范圍，增加房地產(chǎn)投機(jī)、投資成本，抑制投資性需求。建立健全財(cái)產(chǎn)登記制度，完善房產(chǎn)價(jià)值評估機(jī)制，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，建立各部門共享的房產(chǎn)信息系統(tǒng)，提高房產(chǎn)稅征收管理效率，降低征收成本，防止偷稅漏稅。同時(shí)，需要清理不合理的收費(fèi)，減少房地產(chǎn)開發(fā)成本費(fèi)用，抑制房價(jià)過快上漲的勢頭。

（3）房地產(chǎn)財(cái)政政策和稅收政策要相互配合，由于我國房地產(chǎn)市場的發(fā)展程度具有區(qū)域特征，所以各地必須因地制宜地制定財(cái)稅政策，不能一刀切，實(shí)行差別財(cái)稅政策；同時(shí)，需要結(jié)合金融政策，嚴(yán)格管理房地產(chǎn)信貸的投放，抑制房地產(chǎn)投資的過快增長和不良住房貸款，防止投資過熱，減輕泡沫風(fēng)險(xiǎn)；控制貨幣的投放量，抑制通貨膨脹，保持物價(jià)的穩(wěn)定，促進(jìn)我國房地產(chǎn)市場的健康可持續(xù)發(fā)展。

財(cái)稅政策是調(diào)控房地產(chǎn)市場的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，為了避免房地產(chǎn)泡沫破裂可能給我國經(jīng)濟(jì)造成的嚴(yán)重打擊，在我國目前房地產(chǎn)市場供求結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡的情況下，只有通過財(cái)稅政策、金融政策等對供需加強(qiáng)調(diào)控力度，引導(dǎo)房地產(chǎn)潛在需求與投資需求回歸理性，發(fā)揮市場的基礎(chǔ)性作用，從而使得房地產(chǎn)市場的供求結(jié)構(gòu)與我國的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平相適應(yīng)，才是房地產(chǎn)市場調(diào)控的根本方法。

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