導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇金融財(cái)稅政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

2006年，全國(guó)各地的房?jī)r(jià)居高不下，呈現(xiàn)新一輪的狂漲。第一季度，全國(guó)許多城市房?jī)r(jià)一路飆升，北京、深圳、廣州等地更是出現(xiàn)大幅上漲態(tài)勢(shì)。很多業(yè)內(nèi)外人士都在討論如何調(diào)控房?jī)r(jià)，主要是從收縮地根、銀根兩方面來討論。其中金融與財(cái)政稅收政策可以說是國(guó)家宏觀調(diào)控的一個(gè)重要手段。那么，到底金融政策能不能起到調(diào)控與抑制房?jī)r(jià)的作用呢？

國(guó)家的金融財(cái)稅政策主要有以下幾種：提高貸款利率、調(diào)高銀行存款準(zhǔn)備金率、增加首期支付成數(shù)、開征物業(yè)稅等。

一、提高貸款利率

導(dǎo)致房?jī)r(jià)上漲的原因很多，其中投資性買房和投機(jī)性買房是一個(gè)很大因素。2006年4月27日晚，央行網(wǎng)站通知：自4月28日起上調(diào)貸款基準(zhǔn)利率，金融機(jī)構(gòu)一年期貸款基準(zhǔn)利率由現(xiàn)行的5.58%提高到5.85%，上調(diào)0.27%，其他各檔次貸款利率也相應(yīng)調(diào)整。政策一經(jīng)推出，立即引起諸多討論。

理論上，提高貸款利率，一方面，開發(fā)商的開發(fā)融資成本增加，如果沒有其他更好的融資渠道，將可以抑制投資的過快增長(zhǎng)；一方面，投機(jī)性購(gòu)房者住房貸款的負(fù)擔(dān)增加，可以降低投機(jī)性需求，從而抑制房?jī)r(jià)的過快上漲。但從另外一個(gè)角度考慮，一方面，即使利率提高能夠達(dá)到抑制投資過熱的目的，但同時(shí)是否也意味著發(fā)展新項(xiàng)目的速度減慢，從而市場(chǎng)會(huì)因預(yù)期未來供應(yīng)減少而刺激現(xiàn)期認(rèn)購(gòu)量使房?jī)r(jià)不降反升呢？而且，開發(fā)商一般會(huì)將增加的開發(fā)成本在銷售時(shí)直接轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，從而導(dǎo)致房?jī)r(jià)進(jìn)一步上升；另一方面，調(diào)高利率確實(shí)可以加重投機(jī)性購(gòu)房者的還貸負(fù)擔(dān)，從而在一定程度上降低投機(jī)性需求。但與此同時(shí)，也加重了一般購(gòu)房者的置業(yè)負(fù)擔(dān)，使得普通老百姓的負(fù)擔(dān)加劇；此外，不提高存款利率，只提高貸款利率，會(huì)使得銀行的利差進(jìn)一步擴(kuò)大，從而刺激銀行進(jìn)一步加大貸款發(fā)放的力度，最終導(dǎo)致加息能夠抑制投資過快增長(zhǎng)的目的減弱。

二、調(diào)高銀行存款準(zhǔn)備金率

2005年宏觀調(diào)控的重點(diǎn)是由控制房地產(chǎn)投資過快增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橐种品康禺a(chǎn)投機(jī)需求，從今年的市場(chǎng)情況來看，“收緊銀根可能會(huì)成為宏觀調(diào)控的主要手段”。業(yè)內(nèi)人士分析，央行正密切觀察商行的法定存款準(zhǔn)備金率及超額存款準(zhǔn)備金率，并極可能對(duì)其上調(diào)。

一般認(rèn)為，提高存款準(zhǔn)備金率有助于收緊金融市場(chǎng)的流動(dòng)性，并緩解潛在的經(jīng)濟(jì)過熱的壓力。事實(shí)上，在2003年9月和2004年4月，央行也曾兩次上調(diào)法定存款準(zhǔn)備金率，抽走數(shù)以千億計(jì)的資金，而這兩次調(diào)整正是中國(guó)經(jīng)濟(jì)“過熱”的時(shí)候。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2006年4月，我國(guó)銀行人民幣各項(xiàng)存款合計(jì)約31.8萬億元，假設(shè)央行將存款準(zhǔn)備金率上調(diào)1%，就將凍結(jié)銀行約3200億的流動(dòng)資金，再算上目前4.5倍左右的貨幣創(chuàng)造效應(yīng)，預(yù)計(jì)減少貨幣供應(yīng)超過1.4萬億元。對(duì)于本輪法定存款準(zhǔn)備金率上調(diào)，業(yè)內(nèi)人士預(yù)測(cè)，法定存款準(zhǔn)備金率上調(diào)預(yù)期0.5個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到8%的水平。超額存款準(zhǔn)備金利率則可能下降50個(gè)基點(diǎn)，達(dá)到0.49%的水平。如果適度上調(diào)法定存款準(zhǔn)備金率，則銀行業(yè)和對(duì)銀行貸款依存度較高的行業(yè)至少在短期內(nèi)將受到負(fù)面影響。對(duì)于銀行來講，存款準(zhǔn)備金利息收入將比政策出臺(tái)前下降，同時(shí)，也控制了貸款的快速增長(zhǎng)，進(jìn)一步收緊貨幣流動(dòng)性，達(dá)到抑制投資過熱的目的。

三、調(diào)高首期支付成數(shù)

房地產(chǎn)市場(chǎng)的投資增長(zhǎng)有政府推動(dòng)的作用，但是，更為重要的原因是需求的強(qiáng)勁增長(zhǎng)，其中需求包括正常的購(gòu)房需求和用于投機(jī)購(gòu)房的投機(jī)需求，既然是需求導(dǎo)致了房地產(chǎn)投資增加和價(jià)格上漲，就有必要采取措施抑制需求，而抑制房地產(chǎn)需求的最好辦法就是提高首期支付成數(shù)。

抑制房地產(chǎn)市場(chǎng)新的需求的最佳辦法是通過增加首期支付成數(shù)，提高居民購(gòu)房門檻來達(dá)到既抑制新的購(gòu)房需求，又不會(huì)對(duì)已購(gòu)房者產(chǎn)生影響的目的。同時(shí)也不會(huì)真正降低居民的購(gòu)房能力，只是推遲部分居民具有購(gòu)房能力的時(shí)間。因此可以用作一種平滑房地產(chǎn)需求的政策，而且增加首期支付成數(shù)的政策對(duì)于抑制投機(jī)需求有較大的作用，舉個(gè)很簡(jiǎn)單的例子：假設(shè)一投機(jī)性購(gòu)房者打算購(gòu)買的房子價(jià)格100萬元，自有資金60萬元。如果首期支付成數(shù)為20%，則該購(gòu)房者理論上可以支付3套房子的首期用于投機(jī)。現(xiàn)在首期支付成數(shù)上漲為30%，那么該購(gòu)房者理論上只有能力支付2套房子的首期用于投機(jī)，從而降低了投機(jī)需求，最終抑制了新的需求，達(dá)到了調(diào)控的目的。

四、開征物業(yè)稅

有關(guān)物業(yè)稅的開征是我國(guó)當(dāng)前的一個(gè)熱點(diǎn)問題。無論政府、業(yè)界還是普通百姓都給予了熱切關(guān)注。

篇2

會(huì)議指出，小型和微型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。當(dāng)前一些小型微型企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，融資難和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重等問題突出，必須引起高度重視。要加強(qiáng)金融服務(wù)和財(cái)稅扶持，主要加大對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)和環(huán)保政策、能夠吸納就業(yè)的科技、服務(wù)和加工業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持力度，引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)贏利能力和發(fā)展后勁。

會(huì)議研究確定了金融支持小型微型企業(yè)發(fā)展的政策措施：（一）加大對(duì)小型微型企業(yè)的信貸支持。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型微型企業(yè)貸款的增速不低于全部貸款平均增速，增量高于上年同期水平，對(duì)達(dá)到要求的小金融機(jī)構(gòu)繼續(xù)執(zhí)行較低存款準(zhǔn)備金率。商業(yè)銀行重點(diǎn)加大對(duì)單戶授信500萬元以下小型微型企業(yè)的信貸支持。加強(qiáng)貸款監(jiān)管和最終用戶監(jiān)測(cè)，確保用于小型微型企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。（二）清理糾正金融服務(wù)不合理收費(fèi)，切實(shí)降低企業(yè)融資的實(shí)際成本。除銀團(tuán)貸款外，禁止商業(yè)銀行對(duì)小型微型企業(yè)貸款收取承諾費(fèi)、資金管理費(fèi)。嚴(yán)格限制商業(yè)銀行向小型微型企業(yè)收取財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。（三）拓寬小型微型企業(yè)融資渠道。逐步擴(kuò)大小型微型企業(yè)集合票據(jù)、集合債券、短期融資券發(fā)行規(guī)模，積極穩(wěn)妥發(fā)展私募股權(quán)投資和創(chuàng)業(yè)投資等融資工具。進(jìn)一步推動(dòng)交易所市場(chǎng)和場(chǎng)外市場(chǎng)建設(shè)，改善小型微型企業(yè)股權(quán)質(zhì)押融資環(huán)境。積極發(fā)展小型微型企業(yè)貸款保證保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)。（四）細(xì)化對(duì)小型微型企業(yè)金融服務(wù)的差異化監(jiān)管政策。對(duì)小型微型企業(yè)貸款余額和客戶數(shù)量超過一定比例的商業(yè)銀行放寬機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入限制，允許其批量籌建同城支行和專營(yíng)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)。對(duì)商業(yè)銀行發(fā)行金融債所對(duì)應(yīng)的單戶500萬元以下的小型微型企業(yè)貸款，在計(jì)算存貸比時(shí)可不納入考核范圍。允許商業(yè)銀行將單戶授信500萬元以下的小型微型企業(yè)貸款視同零售貸款計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，降低資本占用。適當(dāng)提高對(duì)小型微型企業(yè)貸款不良率的容忍度。（五）促進(jìn)小金融機(jī)構(gòu)改革與發(fā)展。強(qiáng)化小金融機(jī)構(gòu)重點(diǎn)服務(wù)小型微型企業(yè)、社區(qū)、居民和“三農(nóng)”的市場(chǎng)定位。在審慎監(jiān)管的基礎(chǔ)上促進(jìn)農(nóng)村新型金融機(jī)構(gòu)組建工作，引導(dǎo)小金融機(jī)構(gòu)增加服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，向轄內(nèi)縣域和鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)延伸機(jī)構(gòu)。（六）在規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上促進(jìn)民間借貸健康發(fā)展。有效遏制民間借貸高利貸化傾向，依法打擊非法集資、金融傳銷等違法活動(dòng)。嚴(yán)格監(jiān)管，禁止金融從業(yè)人員參與民間借貸。對(duì)小型微型企業(yè)的金融支持，要按照市場(chǎng)原則進(jìn)行，減少行政干預(yù)，防范信用風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)議研究確定了財(cái)稅支持小型微型企業(yè)發(fā)展的政策措施：（一）加大對(duì)小型微型企業(yè)稅收扶持力度。提高小型微型企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長(zhǎng)至2015年底并擴(kuò)大范圍。將符合條件的國(guó)家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺(tái)納入科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍。（二）支持金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)小型微型企業(yè)的金融服務(wù)。對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型微型企業(yè)貸款合同3年內(nèi)免征印花稅。將金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策延長(zhǎng)至2013年底。將符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)金融保險(xiǎn)收入減按3%征收營(yíng)業(yè)稅的政策，延長(zhǎng)至2015年底。（三）擴(kuò)大中小企業(yè)專項(xiàng)資金規(guī)模，更多運(yùn)用間接方式扶持小型微型企業(yè)。進(jìn)一步清理取消和減免部分涉企收費(fèi)。

篇3

[關(guān)鍵詞] 金融危機(jī)；優(yōu)化創(chuàng)新；科學(xué)體系；協(xié)調(diào)機(jī)制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 11. 049

[中圖分類號(hào)] F810.41 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）11- 0101- 03

0 前 言

隨著國(guó)際上全球化的推進(jìn)，我國(guó)一直在對(duì)各國(guó)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行分析和研究，不斷找尋能夠c世界經(jīng)濟(jì)相聯(lián)系的制度和體系，多年來，已有不小的發(fā)展，但同時(shí)，國(guó)際上的金融危機(jī)也給我國(guó)帶來了極大的沖擊和各種問題。

金融危機(jī)對(duì)我國(guó)的影響，既有利也有弊：利是能夠促使我國(guó)在金融危機(jī)的影響下加快對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行改革，也能夠避免我國(guó)在以后的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中再次受到金融危機(jī)的波及；弊是金融危機(jī)會(huì)使我國(guó)尚未完全穩(wěn)定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)較大波動(dòng)，從而使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)陷入一個(gè)混亂的局面。

所以在金融危機(jī)背景下，我國(guó)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行進(jìn)一步的改革，通過對(duì)不同行業(yè)、不同層級(jí)、不同人群對(duì)財(cái)稅政策的需求進(jìn)行分析和研究，制定出一各能夠綜合適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義初級(jí)階段的發(fā)展的財(cái)政稅收政策。

1 在金融危機(jī)背景下我國(guó)財(cái)政稅收政策現(xiàn)狀

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，金融危機(jī)對(duì)我國(guó)的影響還沒有完全顯示出來，但是目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度已經(jīng)在逐漸降低，而且財(cái)政稅收體制結(jié)構(gòu)中存在的矛盾也愈加明顯。比如，市場(chǎng)上供求差距較大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、社會(huì)資源不能夠做到合理利用、民生和社會(huì)福利問題難以解決，還有整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體系制度還不夠健全和完善等。所以我國(guó)明確出臺(tái)了經(jīng)濟(jì)體制改革意見，把應(yīng)對(duì)金融危機(jī)作為促進(jìn)財(cái)政稅收政策進(jìn)行深化改革的重要前提，把調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)民生發(fā)展、保持穩(wěn)定增長(zhǎng)作為改革創(chuàng)新的重要方面和領(lǐng)域，形成一個(gè)能夠促進(jìn)社會(huì)可續(xù)發(fā)展的有效的財(cái)政稅收政策。

從我國(guó)國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來看，雖然經(jīng)濟(jì)處于不斷回升的階段，但實(shí)際上，我國(guó)并沒有將實(shí)行的激勵(lì)政策的重點(diǎn)放在滿足消費(fèi)需求方面，而是使用了通過提高外部的投資來影響消費(fèi)需求的間接方式。這種通過投資來影響消費(fèi)的方式實(shí)際上是弊大于利的，因?yàn)橥顿Y并不是可控的，所以總是會(huì)出現(xiàn)投資率較低的情況，而且同時(shí)還會(huì)是整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的差距不斷拉大，更加難以調(diào)整整個(gè)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)。所以，在實(shí)施財(cái)政稅收政策時(shí)，不能只看到其對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的積極影響，還要重視在積極影響下所呈現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題。

2 在金融危機(jī)背景下我國(guó)財(cái)政稅收政策存在的問題

目前，雖然我國(guó)仍處于不斷創(chuàng)新改革階段，但其中依然存在著很多困難，所以需要逐個(gè)進(jìn)行研究分析，提高人們對(duì)于政策中存在問題的嚴(yán)重性的認(rèn)識(shí)。

2.1 改革難度大

我國(guó)一直處于財(cái)政稅收的改革發(fā)展階段，隨著時(shí)間的推移，目前的改革不得不面臨著風(fēng)險(xiǎn)性較大、涉及面較廣、影響的利益層次較深的方面，真正到了一個(gè)“瓶頸”時(shí)期。不僅如此，經(jīng)濟(jì)體制自身的改革，對(duì)于政治、文化、社會(huì)等方方面面的影響也是不容忽視的，而且一個(gè)出現(xiàn)調(diào)整，勢(shì)必會(huì)牽動(dòng)另一個(gè)進(jìn)行整改，所以我國(guó)目前的財(cái)政稅收政策的改革已經(jīng)形成了一個(gè)龐大的工程。隨著改革的不斷深化，作為主導(dǎo)的國(guó)家和政府部門，自然也成為了改革的試行者。

但是始終會(huì)存在一些政府部門既不下放權(quán)力，也不下放利益，不愿意順應(yīng)財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新改革；而工薪階層的群眾則對(duì)于改革產(chǎn)生的影響抱有很高期望，對(duì)改革的要求明顯增多，希望提高自身福利，而反對(duì)企業(yè)、政府僅重視自己。

從整體的社會(huì)來看，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、資源配置、社會(huì)福利等方面始終都是多樣化的，所以政府能夠?qū)嵭袃?yōu)惠政策的范圍是十分有限的。

2.2 中央和地方政策改革難以協(xié)調(diào)

中央和地方的財(cái)政稅收政策的改革創(chuàng)新也存在不小的問題。一個(gè)是地方政府想進(jìn)行改革的方面沒有通過中央政府的推動(dòng)而改不了；另一個(gè)是沒有通過中央政府的同意而不能改。所以目前來看，地方政府缺乏改革的自是使改革進(jìn)展緩慢的重要原因。

前一個(gè)問題是因?yàn)榈胤秸疅o法自己進(jìn)行決定，需要上級(jí)政府的推動(dòng)：比如加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，政府的考核績(jī)效評(píng)價(jià)、形成一個(gè)環(huán)境友好型的社會(huì)等等，都需要中央政府對(duì)地方政府進(jìn)行推動(dòng)，才能使各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠快速有效實(shí)行起來，如果只靠地方政府，很難在短時(shí)間內(nèi)形成效果。

后一個(gè)問題是地方政府的一些需要改革的方面受制于中央的一些法律法規(guī)，同時(shí)地方政府自身的能力也不能夠進(jìn)行有效地改革，比如農(nóng)村土地制度的改革。如果沒有中央政府的推動(dòng)和助力，地方政府只能維持原有狀態(tài)。

2.3 改革進(jìn)展較為緩慢

由于受到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策大的環(huán)境的影響，各級(jí)地方政府和當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)明顯感覺到有些力不從心，缺少一個(gè)明確的目標(biāo)和統(tǒng)一的方針進(jìn)行指導(dǎo)，比如社會(huì)保障制度的轉(zhuǎn)移方式、如何實(shí)現(xiàn)收入分配的公平、如何提高社會(huì)保障對(duì)群眾的積極影響等問題。而這些只能通過國(guó)家出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行優(yōu)化和完善。

2.4 推進(jìn)改革的機(jī)制還不健全

財(cái)政稅收政策的改革和創(chuàng)新還涉及一些敏感性較強(qiáng)的方面，面臨的矛盾和困難也越來越多，所以如果想要做到全面的、綜合的改革就必須要在一些重要的環(huán)節(jié)取得新的突破，這樣才能夠加快改革措施的進(jìn)程。但實(shí)際上，目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)所需要的統(tǒng)籌改革的機(jī)制還不健全，各部門缺乏溝通和協(xié)調(diào)，整體工作進(jìn)展緩慢。

3 在金融危機(jī)背景下推進(jìn)財(cái)政稅收改革創(chuàng)新的策略

3.1 完善稅收征管制度

稅收征管制度是財(cái)政稅收政策的重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)上的稅收征收、繳納活動(dòng)進(jìn)行管理、監(jiān)督和檢查的規(guī)范。本身我國(guó)的稅收征管就一直處于不斷被完善的狀態(tài)，而在金融危機(jī)的影響下，我國(guó)就更加需要加快完善稅收征管制度：明確掌握稅源的變化范圍，加強(qiáng)對(duì)不同稅源的管理手段；使各行各業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，協(xié)調(diào)整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；提高納稅檢查的效率，以合理有效的手段促使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

3.2 使國(guó)稅與地稅相互協(xié)調(diào)

國(guó)稅與地稅是既可以互不干涉又可以互相協(xié)調(diào)的存在，是國(guó)家實(shí)行分稅制所得到的結(jié)果。在金融危機(jī)的影響下，我國(guó)仍然將國(guó)稅和地稅分開設(shè)立，已經(jīng)不能完全適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新形勢(shì)了。雖然目前，我國(guó)已經(jīng)準(zhǔn)備好將國(guó)稅和地稅進(jìn)行協(xié)調(diào)整合，但實(shí)際上，地方稅制的改革進(jìn)展緩慢使其并不能與中央稅制相適應(yīng)，整合難度仍然很大。在金融危機(jī)出現(xiàn)后，國(guó)稅與地稅不斷召開工作會(huì)議，以促進(jìn)二者之間的協(xié)調(diào)，甚至對(duì)于經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)，開始試行國(guó)稅與地稅聯(lián)合辦公；而其他經(jīng)濟(jì)較落后地區(qū)，需要將各自的資源信息進(jìn)行互相交流溝通，以期望通過各自的了解來制定完備的體制，促使二者互惠互利。

3.3 使稅負(fù)結(jié)構(gòu)公平合理

宏觀稅負(fù)所體現(xiàn)的是一個(gè)國(guó)家的總體稅負(fù)水平，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體所能夠承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)最直接的體現(xiàn)，同時(shí)也是我國(guó)財(cái)政稅收政策的核心主體。在政府的支出和收入的關(guān)系中，如果不考慮其他外界因素，那么稅收收入就是根據(jù)政府支出的改變而發(fā)生改變。但實(shí)際上，不僅要考慮政府的規(guī)模，還要考慮市場(chǎng)的狀態(tài)、稅收收入狀況等方面，因?yàn)檫@些都是影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素。如果要使宏觀稅負(fù)的結(jié)構(gòu)變得公平合理，還要依靠一個(gè)健全科學(xué)的稅收制度，我國(guó)可以通過對(duì)國(guó)際上經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定的大國(guó)的財(cái)政稅收工作方面的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒，在結(jié)合我國(guó)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)狀況，形成一個(gè)以所得稅和增值稅為主體稅種的稅收制度，使整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)能夠更加科學(xué)健全。

3.4 建立健全的轉(zhuǎn)移支付制度

首先要使轉(zhuǎn)移支付中的一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比例進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付所占比例；其次將稅收返還制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)母母锸罐D(zhuǎn)移支付資金的來源處于穩(wěn)定狀態(tài)；再次進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付制度，形成一個(gè)科學(xué)、合理、健全的資金來源分配制度；最后還要加強(qiáng)監(jiān)督資金的來源和走向，制定專門的相關(guān)政策，以保證轉(zhuǎn)移支付制度的順利實(shí)行。在相關(guān)政策方面，還要跟去當(dāng)前的制度運(yùn)行情況，優(yōu)化現(xiàn)代支付的結(jié)構(gòu)、設(shè)立完備的法律法規(guī)，整體保障支付系統(tǒng)的安全發(fā)展。

3.5 優(yōu)化不同方面的稅收環(huán)境

在當(dāng)前的就業(yè)環(huán)境下，我國(guó)需要加快完善當(dāng)前所實(shí)施的就業(yè)政策；在住房保障方面，需要對(duì)相關(guān)稅費(fèi)，比如房產(chǎn)稅實(shí)施一定的減免政策，對(duì)于首次購(gòu)房的消費(fèi)者也實(shí)施相關(guān)稅費(fèi)的優(yōu)惠政策，從而從基礎(chǔ)上鼓勵(lì)消費(fèi)者購(gòu)房、住房；在社會(huì)保障和醫(yī)療方面，需要提高醫(yī)療水平，加快醫(yī)療體制改革，最終完善社會(huì)保障制度；在科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新方面，需要繼續(xù)加大對(duì)科學(xué)技術(shù)的投入，促使企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級(jí)；在Y源環(huán)境方面，要提高節(jié)能減排給我國(guó)帶來的收入，推動(dòng)生態(tài)環(huán)境和資源的相關(guān)機(jī)制的改革，使各項(xiàng)資源能夠被合理利用。

3.6 處理好財(cái)稅政策和企業(yè)發(fā)展的關(guān)系

目前，我國(guó)財(cái)政稅收收入的主要來源是各企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體來說就是企業(yè)所得的各項(xiàng)收入。但是，在金融危機(jī)的影響下，我國(guó)無法保證企業(yè)的收入仍能處于不斷上升的狀態(tài)，所以政府就需要通過對(duì)財(cái)政稅收制度的改革來提高企業(yè)的銷售能力，從而促使企業(yè)的收入能夠呈穩(wěn)定上升趨勢(shì)。還可以通過政府對(duì)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的介入，使市場(chǎng)內(nèi)的不同行業(yè)出現(xiàn)一些良性的互動(dòng)，從而從外部?jī)?yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源配置問題，同時(shí)對(duì)于周邊企業(yè)形成一些積極的帶動(dòng)作用，為整個(gè)市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展打好基礎(chǔ)。

4 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，在金融危機(jī)的影響下，我國(guó)財(cái)政稅收政策的改革和創(chuàng)新是十分必要的，因?yàn)檫@不僅可以使我國(guó)本身的經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，還能使我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力大大提高。財(cái)政稅收政策是影響我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要方面，只有不斷的將傳統(tǒng)的制度進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，并能適應(yīng)我國(guó)國(guó)情，才能使我國(guó)在任何經(jīng)濟(jì)危機(jī)中依然保持穩(wěn)定發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]劉穎，歐陽(yáng)斌. 金融危機(jī)背景下協(xié)調(diào)金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管沖突的法治對(duì)策[J]. 貴州商業(yè)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2009（3）.

[2]丁化美. 在金融危機(jī)中加快推進(jìn)我國(guó)金融創(chuàng)新――論金融創(chuàng)新與金融危機(jī)辯證關(guān)系[J]. 山東經(jīng)濟(jì)，2009（4）.

篇4

本文對(duì)財(cái)稅政策支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)做了系統(tǒng)概述，包括以下三個(gè)方面：國(guó)外文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策研究現(xiàn)狀；國(guó)外文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)；國(guó)內(nèi)文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策理論及發(fā)展對(duì)策研究。本文的目的在于梳理文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策研究的成果，為進(jìn)一步推進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的理論和政策實(shí)踐工作提供參考。

【關(guān)鍵詞】

文化產(chǎn)業(yè)；財(cái)政投入；稅收政策

0 引言

文化產(chǎn)業(yè)是以創(chuàng)意為核心競(jìng)爭(zhēng)力，以文化為內(nèi)涵，以科技為支撐，以知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)為保障的知識(shí)密集型、智慧主導(dǎo)型、資源節(jié)約型產(chǎn)業(yè)。為了進(jìn)一步研究的需要，也為管理者提供國(guó)內(nèi)外的前沿理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，本文首先綜述了國(guó)外關(guān)于文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策的理論成果，最后總結(jié)概述了我國(guó)學(xué)者的理論研究成果。

1 國(guó)外文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策學(xué)術(shù)研究現(xiàn)狀

文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策是各國(guó)學(xué)者研究的重要領(lǐng)域，下面分別從財(cái)稅政策的重要性及實(shí)施方式兩個(gè)方面予以概括。

1.1 文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策的重要性研究

Justin O’Connor通過深入分析文化產(chǎn)業(yè)與消費(fèi)的內(nèi)在聯(lián)系，指出文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對(duì)消費(fèi)具有重大的拉動(dòng)作用，同時(shí)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要完善的財(cái)稅政策。David Throsby分析了核心產(chǎn)業(yè)要素的財(cái)政政策對(duì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要性，指出一方面通過提供財(cái)政贈(zèng)款，支持文化產(chǎn)業(yè)的資本營(yíng)運(yùn)及開支，另一方面，政府通過直接和間接的稅收優(yōu)惠，支持文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

1.2 文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策的實(shí)施方式研究

針對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的總體發(fā)展，各國(guó)學(xué)者給出了不同的財(cái)稅政策實(shí)施對(duì)策建議。

Van Puffelen， Frank介紹了倫敦為保持其作為世界性文化大都市的地位，分析了文化遺產(chǎn)保護(hù)與城市改造之間的關(guān)系，探討了作為一座創(chuàng)意城市所具有的文化資本及要加大財(cái)政投入和實(shí)施差別稅率政策促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。R1ehard Caves認(rèn)為財(cái)政資金主要應(yīng)投入到某些非營(yíng)利機(jī)構(gòu)和文化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)當(dāng)中，并且要采取財(cái)稅等的間接方式引導(dǎo)和鼓勵(lì)私人企業(yè)對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的投資，不干預(yù)文化產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)化運(yùn)作。

針對(duì)文化產(chǎn)業(yè)所面臨的融資難題，各國(guó)學(xué)者給出了不同的財(cái)稅政策實(shí)施建議。

Nordicity 指出文化產(chǎn)業(yè)面臨的主要挑戰(zhàn)是金融：缺乏必要的金融資本。如安大略省文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，首先，得益于聯(lián)邦和省級(jí)項(xiàng)目以及稅收政策的支持。其次，得益于文化產(chǎn)業(yè)的融資環(huán)境，如股權(quán)融資。再次，得益于一個(gè)智能升級(jí)的金融機(jī)制。Billy Matheson提出多層次的文化產(chǎn)業(yè)投資戰(zhàn)略，首先，加大聯(lián)邦政府投資，其次，吸收非文化部門和外來投資，再次形成比較完善的融資體制。

2 國(guó)內(nèi)文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策理論及發(fā)展對(duì)策研究

2.1 財(cái)稅政策介入文化產(chǎn)業(yè)的理論研究

1）文化產(chǎn)業(yè)屬性研究

葉菊華對(duì)文化產(chǎn)品的“外部性”進(jìn)行了分析，指出財(cái)政政策干預(yù)文化產(chǎn)品生產(chǎn)有利于文化產(chǎn)品外部性的消除，是財(cái)政支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要原因。王德高、陳思霞、盧盛峰認(rèn)為文化產(chǎn)品具有公益性，存在市場(chǎng)失靈現(xiàn)象，要求財(cái)政政策介入文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷。

2）財(cái)稅政策效應(yīng)研究

廖冶寅、 陳愛東提出了財(cái)政政策具有乘數(shù)效應(yīng)的原理，指出財(cái)稅政策促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展必將收到事半功倍的效果。柳光強(qiáng)運(yùn)用稅收的收入與替代效應(yīng)理論說明差別性的商品稅稅率政策，對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有極大的促進(jìn)作用。奚敏華運(yùn)用杠桿效應(yīng)理論指出財(cái)政資金的導(dǎo)入有利于發(fā)揮杠桿效應(yīng)，構(gòu)建完善的文化產(chǎn)業(yè)投資市場(chǎng)和融資體制。

2.2 文化產(chǎn)業(yè)財(cái)政投入研究

1）財(cái)政資金投入結(jié)構(gòu)研究

周麗儉、蔡璐認(rèn)為文化產(chǎn)業(yè)財(cái)政投入結(jié)構(gòu)不合理，平衡公益性文化事業(yè)和經(jīng)營(yíng)性文化產(chǎn)業(yè)的財(cái)政支持，加強(qiáng)文化娛樂行業(yè)的財(cái)政支持力度，并進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政文化投入結(jié)構(gòu)。魏鵬舉指出公共財(cái)政需要重點(diǎn)投入那些對(duì)培育國(guó)家文化生產(chǎn)力具有戰(zhàn)略意義的環(huán)節(jié)，并根據(jù)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)育、發(fā)展的不同環(huán)節(jié)，出臺(tái)相應(yīng)的、有針對(duì)性的財(cái)政投入措施。

2）財(cái)政資金投入方式研究

林青青指出應(yīng)改變財(cái)政撥款方式、采用財(cái)政入股方式和整合財(cái)政專項(xiàng)資金等，推進(jìn)文化企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制體制改革。楊吉華指出在增加財(cái)政投入的同時(shí)積極落實(shí)國(guó)家關(guān)于非公有資本、外資進(jìn)入文化產(chǎn)業(yè)的有關(guān)規(guī)定，吸收社會(huì)資本和外資進(jìn)入政策允許的文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。張歆蕊指出鼓勵(lì)各類社會(huì)資本對(duì)文化產(chǎn)業(yè)投資經(jīng)營(yíng)，建立多元化投資體系，逐步形成政府投入和社會(huì)投入相結(jié)合，多渠道、多元化的文化產(chǎn)業(yè)投入機(jī)制。

2.3 文化產(chǎn)業(yè)稅收政策研究

1）減輕稅收負(fù)擔(dān)研究

馬洪范指出文化產(chǎn)業(yè)稅收政策應(yīng)針對(duì)不同性質(zhì)的文化企業(yè)實(shí)行差別稅率、對(duì)捐贈(zèng)個(gè)人與企業(yè)制定稅收減免政策、降低文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、完善文化產(chǎn)品或設(shè)備進(jìn)出口稅收政策和繼續(xù)執(zhí)行特種經(jīng)營(yíng)的減免稅政策。尹利軍、吳聲怡認(rèn)為，稅收政策對(duì)中小型文化企業(yè)的重視程度不夠，應(yīng)給予中小型文化企業(yè)所得稅抵扣、減免等優(yōu)惠，減輕中小型文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2）稅率實(shí)施的差別性研究

蘭相潔指出應(yīng)根據(jù)文化產(chǎn)業(yè)各自的特征，對(duì)各種社會(huì)效用的文化產(chǎn)品、各種特點(diǎn)的文化企業(yè)采用不同的稅率。張偉、周魯柱指出從三個(gè)方面完善稅收優(yōu)惠政策，一是降低稅率；二是完善差別稅率政策；三是通過優(yōu)惠的稅收政策加大鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人贊助或捐贈(zèng)。

3 總結(jié)

隨著近年來文化產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅扶持政策的研究也取得了不少成果，主要體現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

1）文化產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)與財(cái)政的扶持存在著某一項(xiàng)的聯(lián)系，文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要政府財(cái)稅政策支持。2）分析世界各國(guó)各地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)踐，總結(jié)其不足借鑒其經(jīng)驗(yàn)來指導(dǎo)本國(guó)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。3）提出財(cái)稅支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方式和手段多種多樣，如財(cái)政直接資助、設(shè)立專項(xiàng)基金、體制改革、稅收優(yōu)惠、差別稅率等。4）尋求與財(cái)政支持相關(guān)的文化產(chǎn)業(yè)融資方式，如股權(quán)融資，文化企業(yè)貸款優(yōu)惠及鼓勵(lì)社會(huì)資本的投入等。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]柳光強(qiáng).完善促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究[J].財(cái)政研究，2012（2）：43-50.

篇5

近年來很多經(jīng)濟(jì)危機(jī)和金融風(fēng)險(xiǎn)事件的出現(xiàn),暴露了財(cái)稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要影響,與此同時(shí)也暴露了財(cái)稅政策制定和實(shí)施過程還存在很多問題,我國(guó)的財(cái)稅政策的制定也存在很多的問題,例如我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅政策在保護(hù)生態(tài)環(huán)境方面有很多的不足,最明顯的一點(diǎn)就是有關(guān)環(huán)境保護(hù)的稅收政策力度不夠。也缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種。這樣就限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度,也難以形成專門的用于環(huán)境保護(hù)的稅收收入來源,弱化了稅收在環(huán)境保護(hù)方面的作用。因此導(dǎo)致了我國(guó)環(huán)境污染的嚴(yán)重,所以從某種程度上來講,財(cái)稅政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展這兩個(gè)概念是相互影響、相互制約的關(guān)系。

1、合理的財(cái)稅政策可以提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率。合理的財(cái)稅政策,可以有效的增加經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行速度和效率,可以有效的增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)工作人員的信心,以及經(jīng)濟(jì)工作人員的積極性。在改革開放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立過程中,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化很大且日益復(fù)雜。財(cái)稅政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在著密切的關(guān)系,財(cái)稅政策的科學(xué)合理與否,能夠促進(jìn)或制約經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;而經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展又需要財(cái)稅政策進(jìn)行合理調(diào)整。財(cái)稅政策是調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種最為有效的經(jīng)濟(jì)杠桿。一般說來,在任何經(jīng)濟(jì)體制中,只要存在價(jià)格機(jī)制,其核算、刺激、分配和調(diào)節(jié)等職能便要同時(shí)執(zhí)行。財(cái)稅政策能夠調(diào)節(jié)資源在社會(huì)各個(gè)部門之間的配置比例,從而促進(jìn)或制約國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;財(cái)稅政策能夠通過它的調(diào)控政策,調(diào)節(jié)社會(huì)的利益分配格局,進(jìn)而影響整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,由于財(cái)稅政策能夠通過自身的變動(dòng),制約或刺激產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展,從而引起社會(huì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)等,進(jìn)而會(huì)促使某一個(gè)行業(yè)的發(fā)展和衰退,因此財(cái)稅政策對(duì)于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前,各種經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正經(jīng)歷著前所未有的變化,盈利能力、償債能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力都有很大的不確定性。由于競(jìng)爭(zhēng)激烈,破產(chǎn)、兼并、重組的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn),這更需要科學(xué)合理的財(cái)稅政策的跟進(jìn),從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的科學(xué)發(fā)展。合理的財(cái)稅政策使得經(jīng)濟(jì)保持正確軌道發(fā)展的積極作用得到有效發(fā)揮,進(jìn)而加快經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行速度,使得整個(gè)社會(huì)得以有序的運(yùn)行。

2、合理的財(cái)稅政策可以保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正確方向。如果一個(gè)國(guó)家有合理的財(cái)稅政策,那么會(huì)減少政府部門的營(yíng)私舞弊以及貪污現(xiàn)象的發(fā)生,可以保證和保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正確方向。同時(shí)通過財(cái)稅政策可以加強(qiáng)整個(gè)社會(huì)系統(tǒng)其它方面的合理運(yùn)轉(zhuǎn),從而施加正向的影響。從財(cái)稅政策的價(jià)格機(jī)制來說,一方面財(cái)稅政策可以通過價(jià)格波動(dòng)來調(diào)節(jié)供求態(tài)勢(shì);另一方面財(cái)稅政策所采取合理的價(jià)格又是推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要杠桿。同時(shí),財(cái)稅政策聯(lián)系著各方面的經(jīng)濟(jì)利益,財(cái)稅政策導(dǎo)致某一經(jīng)濟(jì)因素的調(diào)整都會(huì)引起不同部門、地區(qū)單位、個(gè)人之間的經(jīng)濟(jì)利益的重新分配。另外,財(cái)稅政策聯(lián)系著社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面,是重要經(jīng)濟(jì)信息的傳遞者。在生產(chǎn)領(lǐng)域,財(cái)稅政策變化提供了生產(chǎn)成本、盈利、勞動(dòng)耗費(fèi)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平等情況變化的信息。財(cái)稅政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系研究中另一個(gè)值得討論的問題就是:政府各個(gè)部門之間的相互作用和協(xié)調(diào)關(guān)系,由于財(cái)稅政策的制定和實(shí)施需要考慮多個(gè)方面的因素。很多政府部門以及企事業(yè)單位也是受影響對(duì)象,所以合理的財(cái)稅政策,可以有效的增加整個(gè)社會(huì)群體的向心力。最重要的一點(diǎn)是保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正確方向。

二、制定合理的財(cái)稅政策以保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)措施

1、完善財(cái)稅政策的相關(guān)管理機(jī)制,是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保證。良好的財(cái)稅政策管理機(jī)制是一個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)營(yíng)的根本保證。不僅對(duì)于經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)如此,對(duì)于任何社會(huì)系統(tǒng)的有序運(yùn)行也是如此。如果財(cái)稅政策有健全的管理機(jī)制,那么不僅可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展,也會(huì)營(yíng)造良好的文化氛圍,從而促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的和諧發(fā)展。財(cái)稅政策管理機(jī)制包括兩個(gè)方面:“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強(qiáng)調(diào)財(cái)稅政策的制定必須以本國(guó)的國(guó)情和發(fā)展?fàn)顩r為中心,在財(cái)稅政策的管理機(jī)制形成的過程中,必須切實(shí)考慮到社會(huì)發(fā)展和企業(yè)的實(shí)際需求,只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求財(cái)稅政策的制定過程必須有嚴(yán)明的規(guī)章制度,規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上,必須將這些規(guī)章制度落實(shí)到實(shí)處。無論是制定人員還是財(cái)稅政策的實(shí)施人員違反了規(guī)章制度,都要受到相應(yīng)處罰,只有在這種條件下財(cái)稅政策才能更大程度的提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的績(jī)效。

2、夯實(shí)財(cái)稅政策制定的理論基礎(chǔ),是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提。財(cái)稅政策制定的理論基礎(chǔ)對(duì)于經(jīng)濟(jì)的未來發(fā)展具有很重要的作用。財(cái)稅政策制定的理論基礎(chǔ)包括很多方面,對(duì)于財(cái)稅政策的制定來講,包括財(cái)務(wù)的理論基礎(chǔ),法律和政治的理論基礎(chǔ),雖然不同的理論基礎(chǔ)側(cè)重財(cái)稅政策制定的不同方面,但是它們都具有一個(gè)共同的特點(diǎn),即客觀性和公正性,因?yàn)閲?guó)家政策必須做到客觀,才能保證整個(gè)社會(huì)體系的有效運(yùn)行。如果沒有形成良好的財(cái)稅政策制定的理論基礎(chǔ),就不會(huì)取得良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)果。要完善財(cái)稅政策制定的理論基礎(chǔ),還必須加強(qiáng)政策制定人員的管理,提高人員素質(zhì),只有這樣才能收到更好的效果。

三、總結(jié)

篇6

【關(guān)鍵詞】中小微企業(yè) 財(cái)稅政策

一、山西省中小微企業(yè)的總體情況

中小微企業(yè)一直是山西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，據(jù)山西省中小企業(yè)官網(wǎng)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，到2012年底，全省中小微企業(yè)（法人單位）約11.27萬戶，占企業(yè)總數(shù)的99.7%，山西省中小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)總量為5243億元，占GDP比重為43.2%，中小微企業(yè)上繳稅金945億元，占全省財(cái)政收入的35.7%，到2013年上半年，小微企業(yè)同比增長(zhǎng)16.72%，高于全省GDP增速7.7個(gè)百分點(diǎn)。總之，改革開放以來，山西省中小微企業(yè)始終保持了較快的發(fā)展速度，有力拉動(dòng)了全省經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，中小微企業(yè)是山西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。但從全國(guó)情況來看，全國(guó)中小微企業(yè)約1300萬戶，山西省中小微企業(yè)數(shù)量占全國(guó)中小微企業(yè)總數(shù)的比重不足1%，山西省中小微企業(yè)的發(fā)展還很緩慢，這也意味著其發(fā)展的潛力很大，因而，政府針對(duì)中小微企業(yè)給予一定的財(cái)稅政策幫扶是非常有必要的。

二、山西省支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策分析

（一）現(xiàn)行促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)財(cái)稅政策

1.財(cái)政政策。在財(cái)政資金支持方面，從2015年起，省級(jí)財(cái)政每年安排中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金3億元，加大了財(cái)政專項(xiàng)資金的支持力度，重點(diǎn)支持小型微型企業(yè)技術(shù)改進(jìn)、創(chuàng)新能力、創(chuàng)業(yè)以及產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面。

在財(cái)政補(bǔ)貼方面，為了鼓勵(lì)小型微型企業(yè)吸納就業(yè)困難人員，對(duì)小型微型企業(yè)吸納就業(yè)困難人員就業(yè)的，按照規(guī)定給予社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼。

在政府購(gòu)買方面，將中小微企業(yè)公共服務(wù)列入政府購(gòu)買服務(wù)目錄，支持各類社會(huì)中介組織和服務(wù)機(jī)構(gòu)為中小微企業(yè)開展全方位的公共服務(wù)。小型微型企業(yè)集聚較多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）要依托現(xiàn)有機(jī)構(gòu)改造建設(shè)小微企業(yè)服務(wù)站，工作力量薄弱的可采取政府購(gòu)買公共服務(wù)崗位的形式，從高校畢業(yè)生中解決。

2.稅收政策。為貫徹落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，切實(shí)減輕山西省小微企業(yè)稅負(fù)，落實(shí)國(guó)家稅收政策，山西省從2011年11月1日開始按照國(guó)家規(guī)定的最高上限確定增值稅起征點(diǎn)。增值稅起征點(diǎn)為：銷售貨物由月銷售額5000元調(diào)整為20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)由月銷售額3000元調(diào)整為20000元；按次納稅由200元次（調(diào)整為500元次（日）。

（二）山西省促進(jìn)中小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策存在的問題分析

1.財(cái)政資金規(guī)模小，資金使用效率低。雖然山西省近年來不斷提升對(duì)中小微企業(yè)的財(cái)政資金支持力度，但針對(duì)本省小微企業(yè)發(fā)展所面臨的困境，總體來講，其撥付資金的力度還是不夠的。一方面，山西省的中小微企業(yè)占到了全省企業(yè)總數(shù)的99.7%，小微企業(yè)發(fā)展過程中遇到的問題也比較多，本省的財(cái)政資金支出范圍很廣泛，另一方面，這些資金如何具體的撥付都沒有特別明確的規(guī)定，缺乏系統(tǒng)、長(zhǎng)期的規(guī)劃，資金在發(fā)放過程還設(shè)置了許多條件，由于這些問題的存在，導(dǎo)致能真正享受財(cái)政資金的企業(yè)是微乎其微的。

2.缺乏對(duì)促進(jìn)中小微企業(yè)融資政策方面的財(cái)政政策。融資難、融資貴是中小微企業(yè)遇到的非常普遍的問題。山西省為了解決這個(gè)問題，提出了一些零碎的支持政策，比如2016年4月份創(chuàng)立了首家小微企業(yè)便捷專屬融資平臺(tái)――開金所，還針對(duì)服務(wù)于中小微企業(yè)的融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)給予相應(yīng)的財(cái)政資金支持，強(qiáng)化對(duì)中小企業(yè)的融資擔(dān)保能力，同時(shí)積極開展“銀稅互動(dòng)”活動(dòng)，通過銀稅政企閉環(huán)運(yùn)行的工作模式，大大降低了小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)問題。但山西省針對(duì)小微企業(yè)融資難的問題還是沒有形成系統(tǒng)、規(guī)范的融資擔(dān)保體系，導(dǎo)致小微企業(yè)融資難問題沒有從根本上得到解決。

3.稅收優(yōu)惠政策單一、零碎，操作性弱。我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策集中于直接稅收優(yōu)惠，很少有延期納稅、加速折舊等間接的稅收優(yōu)惠方式。無法針對(duì)小微企業(yè)的不同情況進(jìn)行優(yōu)惠。而且稅收優(yōu)惠大部分都存在于單項(xiàng)的法規(guī)以及條例中，非常零散。稅收優(yōu)惠政策在實(shí)施的時(shí)候，征管手續(xù)又非常復(fù)雜，這對(duì)于財(cái)務(wù)管理制度不健全的小微企業(yè)來說，會(huì)增加其納稅成本，很多小微企業(yè)為了節(jié)省人力物力，反而放棄了享受稅收優(yōu)惠，這些因素都大大降低了政策的實(shí)施效果。

三、幾點(diǎn)建議

（一）制定長(zhǎng)遠(yuǎn)、系統(tǒng)的財(cái)政資金支出計(jì)劃，扶持小企業(yè)發(fā)展

可以采取與社會(huì)相關(guān)組織合作，共同為小微企業(yè)提供財(cái)政資金支持，豐富財(cái)政資金的來源渠道，逐步加大財(cái)政資金的支持力度，同時(shí)設(shè)立專門的管理財(cái)政資金的管理機(jī)構(gòu)，與專業(yè)人員、學(xué)術(shù)研究者合作，實(shí)地調(diào)查和研究中小微企業(yè)在財(cái)政資金方面的需求，并形成學(xué)術(shù)研究報(bào)告，在研究報(bào)告的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行相應(yīng)的資金支出計(jì)劃的制定。還要注意對(duì)政策實(shí)施的效果進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估、跟蹤，針對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)的供相應(yīng)的解決方案。

（二）完善小微企業(yè)的融資擔(dān)保體系，拓寬融資渠道

首先，在小微企業(yè)向銀行貸款的問題上，第一，要使得財(cái)政支持與擔(dān)保機(jī)構(gòu)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，第二，明確制定關(guān)于貸款對(duì)象的資格協(xié)定，并且要做到信息公開，第三，擔(dān)保機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)提供擔(dān)保的方式要多樣化，或者銀行在要求企業(yè)提供擔(dān)保時(shí)，不僅僅局限于不動(dòng)產(chǎn)，可以加快發(fā)展應(yīng)收賬款質(zhì)押等動(dòng)產(chǎn)融資方式的試點(diǎn)。第四，完善小微企業(yè)融資擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。其次，要豐富企業(yè)的融資渠道，金融機(jī)構(gòu)可以以適當(dāng)方式依法持有企業(yè)股權(quán)，有助于小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)等輕資產(chǎn)企業(yè)從銀行拓展融資渠道。最后，必須堅(jiān)決清理整頓小微企業(yè)融資過程中不合理收費(fèi)，包括各類“隱性收費(fèi)”，實(shí)實(shí)在在為企業(yè)減負(fù)。

（三）逐步制定相對(duì)系統(tǒng)的針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

首先，逐步增加以間接優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠方式，將資金的時(shí)間價(jià)值轉(zhuǎn)移給小微企業(yè)。其次，針對(duì)處于不同成長(zhǎng)階段的小微企業(yè)，給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。第三，調(diào)整和完善流轉(zhuǎn)稅和所得稅政策，促進(jìn)小微企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展后勁，針對(duì)金融業(yè)營(yíng)改增帶來的影響，做好政策解讀和納稅服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)做好增值稅抵扣機(jī)制，確保金融業(yè)稅負(fù)只增不減，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，以便于金融也更加有力支持小微企業(yè)，嚴(yán)防稅負(fù)增加轉(zhuǎn)嫁到小微企業(yè)。在征稅過程中，要盡量簡(jiǎn)化征稅手續(xù)，加大稅收優(yōu)惠的宣傳力度，讓小微企業(yè)真正切切享受到應(yīng)該得到的優(yōu)惠待遇。同時(shí)也要降低小微企業(yè)的不合理收費(fèi)，在費(fèi)用方面，給予不同于大型企業(yè)相應(yīng)的費(fèi)用抵免。

參考文獻(xiàn)

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[2]李樂.中國(guó)小微企業(yè)發(fā)展中的政府行為研究[D].山西大學(xué)，2012.

篇7

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)；發(fā)展；財(cái)稅；政策；措施

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-000-02

財(cái)稅政策是國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重要手段，也是實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的有力保障。本文針對(duì)財(cái)稅政策如何促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，做了一系列的探討，并提出了相關(guān)舉措。

一、財(cái)稅政策的重要性

財(cái)稅政策對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著相當(dāng)重要的作用，所以必須制定合理科學(xué)的財(cái)稅政策，以保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。稅收是財(cái)政收入的重要組成部分，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境也變得日趨復(fù)雜，這使得我國(guó)的財(cái)稅政策也跟著變得復(fù)雜起來。

財(cái)稅政策能夠保證社會(huì)的正常運(yùn)行，因?yàn)樗龠M(jìn)了不同部門之間的交流，也保證了國(guó)家財(cái)政的收入，所以它又具有實(shí)際意義。無論是表現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，還是較為衰退的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，都應(yīng)該時(shí)時(shí)刻刻注意財(cái)稅政策的調(diào)整和相關(guān)的研究，只有這樣才能夠維持我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期持續(xù)的良性發(fā)展。

二、財(cái)稅措施的不足

（一）財(cái)稅政策手段單一

我國(guó)的財(cái)稅手段單一，大部分財(cái)稅手段都是減免、鼓勵(lì)等，而在其他方面卻是一片空白，未能利用財(cái)稅政策的調(diào)控手段來支持產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在財(cái)政支出上，僅僅只利用了預(yù)算內(nèi)的財(cái)政資金來支持經(jīng)濟(jì)。目前我國(guó)大部分稅收優(yōu)惠政策，采用的都是稅收減免這一措施，所以顯得很單一。而國(guó)外卻采用了多種財(cái)稅手段，比如投資退稅、折舊減稅、延期納稅等。

（二）投入不足

目前我國(guó)各個(gè)領(lǐng)域的資金投入顯得不平衡，大部分資金都投入了技術(shù)發(fā)展中，只局限于研發(fā)和生產(chǎn)的領(lǐng)域，在其他方面的投入顯得十分不足。據(jù)調(diào)查，我國(guó)用于環(huán)境的公共資金大約只占了國(guó)民生產(chǎn)總值的百分之二都不到，其他方面的投資，包括企業(yè)投資、民間投資等，比重還不到國(guó)民生產(chǎn)總值的百分之一。

（三）國(guó)家稅制的設(shè)置有一定的缺陷

我國(guó)在資源稅方面的征收過于狹窄，資源稅征收的目的，是為了減少對(duì)資源的浪費(fèi)，提高資源的使用率。但目前我國(guó)的資源稅僅僅只限于礦產(chǎn)品和鹽，連水資源也沒有列入其中，這在一定程度上刺激了對(duì)非稅資源的掠奪性開采。而且資源稅的稅負(fù)偏低，計(jì)稅的依據(jù)不合理，造成了資源市場(chǎng)的混亂，沒有對(duì)資源起到保護(hù)作用，也沒有對(duì)經(jīng)濟(jì)起到促進(jìn)和發(fā)展的作用。

增值稅也存在一定的不足，因?yàn)樵鲋刀惖膬?yōu)惠政策只體現(xiàn)在電力、建設(shè)、建材等行業(yè)，同時(shí)增值稅具有程序復(fù)雜、不易理解的特點(diǎn)，很多納稅人都感到困難，而且國(guó)家在增值稅方面的宣傳很少，企業(yè)在實(shí)際操作時(shí)常常感到不便。

三、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的財(cái)稅政策的措施

（一）利用財(cái)稅政策來調(diào)控收入分配的差距

我國(guó)城鄉(xiāng)居民的收入分配差距過大，目前很大一部分人還屬于低收入或者中低收入的階層，因?yàn)槲覈?guó)社會(huì)保障制度、財(cái)產(chǎn)稅以及其他的稅制沒有充分發(fā)揮出自己的作用。要調(diào)控收入分配的差距，就需要理順收入分配關(guān)系，調(diào)整收入格局，提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重，逐漸縮小收入分配差距。另外，還可建立新農(nóng)村社保制度和最低生活保障制度，保證農(nóng)村居民的正常生活。

（二）利用財(cái)稅政策來促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

循環(huán)經(jīng)濟(jì)是環(huán)保為目標(biāo)來發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形式，它主張低耗能、高效率，其主要目的是為了促進(jìn)人與自然的和諧發(fā)展。上個(gè)世紀(jì)90年代初，許多發(fā)達(dá)國(guó)家先后將循環(huán)經(jīng)濟(jì)作為主要發(fā)展戰(zhàn)略，隨著我國(guó)生態(tài)環(huán)境問題的日益突出，國(guó)家也開始漸漸的開始重視循環(huán)經(jīng)濟(jì)，利用財(cái)稅政策來促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的主要措施有：進(jìn)一步完善資源稅，將資源稅擴(kuò)大到土地資源、水資源、動(dòng)物資源、植物資源等眾多自然資源中；逐步將資源稅的征收標(biāo)準(zhǔn)提高，將資源稅和環(huán)境成本等掛鉤，調(diào)整資源稅的稅率，形成合理的資源稅。另外，還根據(jù)“誰污染誰繳稅”的原則，單獨(dú)設(shè)立環(huán)境保護(hù)稅種，以此來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

（三）利用財(cái)稅政策來提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率

合理利用的財(cái)稅政策，能夠有效的增加經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行速度和效率。在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，財(cái)稅政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在著不可分割的關(guān)系，財(cái)稅政策的合理與否，直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。一般來說，財(cái)稅政策能夠調(diào)節(jié)資源在社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的分配，從而促進(jìn)或者制約國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)稅政策通過自身的調(diào)控功能，調(diào)節(jié)社會(huì)的利益分配格局，并且刺激各個(gè)產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展。所以，合理的財(cái)稅政策能夠使經(jīng)濟(jì)保持正常的發(fā)展速度，整個(gè)社會(huì)得以井然有序的運(yùn)行。

（四）利用財(cái)稅政策來保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正確方向

如果一個(gè)國(guó)家有科學(xué)合理的財(cái)稅政策，那么會(huì)減少政府部門以及假公濟(jì)私現(xiàn)象的發(fā)生，并且保證經(jīng)濟(jì)往正確的方向發(fā)展。同時(shí)，稅收政策還可以保證整個(gè)社會(huì)系統(tǒng)的正常、合理運(yùn)行，從某個(gè)角度上來講，財(cái)稅政策可以通過價(jià)格的波動(dòng)來調(diào)節(jié)供求情況，另一方面，財(cái)稅政策所采取的合理的價(jià)格機(jī)制又能夠推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。不管是在生產(chǎn)領(lǐng)域，還是在經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)稅政策都能起到一個(gè)協(xié)調(diào)的作用，但財(cái)稅政策的制定與實(shí)施涉及到很多方面，內(nèi)容和過程都很復(fù)雜，政府部門和企事業(yè)單位會(huì)受到較大的影響，所以合理的財(cái)稅政策，可以有效的增加整個(gè)社會(huì)群體的向心力，并且使經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持正確的方向。

（五）利用財(cái)政稅收來完善社會(huì)保障制度

社會(huì)保障制度指的是國(guó)家對(duì)社會(huì)成員的基本生活提供的一種安全制度，它主要包括社會(huì)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、社會(huì)救助、最低生活保障等。但我國(guó)的社保制度仍然面臨很多的問題，一是人口老齡化，使得老年人的養(yǎng)老、醫(yī)療、社會(huì)服務(wù)等問題更加的突出，我國(guó)的社會(huì)保障制度要擔(dān)負(fù)老年人的醫(yī)療費(fèi)用和養(yǎng)老費(fèi)用，這是一筆不小的開支。二是就業(yè)方式的多樣化使社會(huì)保障的覆蓋問題凸顯出來，一些靈活就業(yè)人員勞動(dòng)關(guān)系比較松散，未簽訂勞動(dòng)合同，構(gòu)不成法律上的勞動(dòng)關(guān)系，所以非正規(guī)的靈活就業(yè)人員參保沒有保障機(jī)制。因此，必須調(diào)整財(cái)政支出，建立合理的社會(huì)保障制度，進(jìn)一步提高社會(huì)保障支出的比重。并且發(fā)展養(yǎng)老儲(chǔ)蓄、老年醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老基金、社會(huì)老年人服務(wù)機(jī)構(gòu)等等，建立新的管理體制，將社會(huì)保障基金的籌資渠道拓寬，實(shí)現(xiàn)社會(huì)強(qiáng)制性統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶的結(jié)合。

（六）利用財(cái)政稅收來加大科技的投入力度

國(guó)家要在財(cái)政上加大對(duì)科學(xué)技術(shù)的投入，可以通過一些政策來進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，對(duì)于重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)，國(guó)家要給予財(cái)政、貸款的重點(diǎn)支持，促進(jìn)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。在財(cái)政稅收方面，將“生產(chǎn)型增值稅”改為“消費(fèi)型增值稅”，在增值稅條例中增加特定扣除項(xiàng)目的條款。如果企業(yè)為了方便實(shí)驗(yàn)和研制，需要引進(jìn)一些技術(shù)，國(guó)家應(yīng)該允許分期、分批的扣除進(jìn)項(xiàng)稅金，以幫助企業(yè)發(fā)展技術(shù)。另外，國(guó)家還應(yīng)該把收稅優(yōu)惠的重點(diǎn)放在高新技術(shù)的研究上，鼓勵(lì)企業(yè)大量的投入技術(shù)，為他們提供稅收上的減免支持。如果企業(yè)將利潤(rùn)分配給技術(shù)人員，國(guó)家還可以對(duì)技術(shù)人員獲取的獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬給予稅收減免。

（七）利用財(cái)政稅收來改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

為了改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)更好的發(fā)展，國(guó)家需要提高直接稅占地方財(cái)政的比例，減少間接稅所占比例和完善財(cái)政體制。首先要加大對(duì)公共服務(wù)行業(yè)的投入，或者引導(dǎo)其他社會(huì)資本向這個(gè)行業(yè)投入，其次，國(guó)家對(duì)服務(wù)行業(yè)的投入必須要符合公共財(cái)政和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，公共服務(wù)行業(yè)又包括公共衛(wèi)生、基本通訊、交通、科教文化等，在進(jìn)行投入的過程中完善各類稅收措施。或者也可以支持生態(tài)工業(yè)區(qū)的建設(shè)，對(duì)入園企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格篩選，目的是促進(jìn)低成本、無污染、高效率的生產(chǎn)原則，在生態(tài)工業(yè)區(qū)內(nèi)運(yùn)行較好、發(fā)展較快的企業(yè)，可以給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。

四、總結(jié)與體會(huì)

綜上所述，財(cái)政稅收對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很多方面的影響，只有在科學(xué)、合理的政策指導(dǎo)下，積極構(gòu)建有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會(huì)體系，才能發(fā)揮出財(cái)政稅收的作用，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量，并且使國(guó)家得到健康、長(zhǎng)久、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

（一） 促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

發(fā)展、依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)是我國(guó)在“十二五”時(shí)期的重要任務(wù)。

目前我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)處于成長(zhǎng)期，政府財(cái)稅政策對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有重要的推動(dòng)效應(yīng)與導(dǎo)向意義。自 1986 年國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（ “863”計(jì)劃） 實(shí)施以來，政府陸續(xù)通過財(cái)政撥款和財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、政策性金融支持等方式支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，已經(jīng)取得了顯著成效。關(guān)于政府財(cái)稅政策對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響，國(guó)外學(xué)者觀點(diǎn)主要分為不確定、正向、負(fù)向三種，其中，認(rèn)為財(cái)稅政策具有不確定性影響的觀點(diǎn)如 Karolina et al. （ 1997） ； 財(cái)稅政策具有正向影響的研究如 Czarnitzki （ 2004） ； 財(cái)稅政策負(fù)向影響的文獻(xiàn)如 Bennis （ 2006） ，他們認(rèn)為政府在推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的作用是有限的。此外，國(guó)外許多學(xué)者還將財(cái)稅政策與其他政策結(jié)合進(jìn)行研究，如考察財(cái)稅政策與人力資本政策對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)影響的研究（ Sequeria，2008） 。總之，有關(guān)政府財(cái)稅政策對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)影響的研究很多，但偏重于財(cái)政政策的研究，對(duì)稅收政策的研究相對(duì)較少。

關(guān)于稅收政策對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)影響的國(guó)內(nèi)研究較多，并且認(rèn)為我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策存在許多問題，如孫伯燦等（ 2001） 從高新技術(shù)企業(yè)增值稅稅負(fù)比例等方面分析了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的效果，認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)行高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的激勵(lì)作用已經(jīng)明顯減弱。王曉濱 則認(rèn)為我國(guó)缺乏私人資本投資高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的所得稅優(yōu)惠是政策激勵(lì)不足的主要原因

（二）財(cái)稅政策激勵(lì)的作用機(jī)理

財(cái)稅政策激勵(lì)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整近來，國(guó)內(nèi)學(xué)者傾向于將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的財(cái)政激勵(lì)和稅收優(yōu)惠同時(shí)進(jìn)行分析，如柳劍平（ 2005） 的研究表明，在研發(fā)溢出程度較高時(shí)，政府應(yīng)給予企業(yè)補(bǔ)貼，以鼓勵(lì)其研發(fā)投入，而在研發(fā)溢出程度較低時(shí)，政府應(yīng)在補(bǔ)貼的同時(shí)對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)征稅，才能實(shí)現(xiàn)社會(huì)需要的研發(fā)活動(dòng)水平。更進(jìn)一步的研究如鄭緒濤等（ 2008） ，認(rèn)為對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行事前補(bǔ)貼和事后補(bǔ)貼，其中，事前補(bǔ)貼用于補(bǔ)償企業(yè)研發(fā)活動(dòng)溢出效應(yīng)帶來的損失，而事后補(bǔ)貼則用于解決市場(chǎng)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的研發(fā)和創(chuàng)新不足問題。

關(guān)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響，國(guó)外學(xué)者認(rèn)為主要是通過高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的帶動(dòng)作用與溢出效應(yīng)實(shí)現(xiàn)的。帶動(dòng)作用的研究如 Bonardi et al. （ 2003） 認(rèn)為高新技術(shù)核心產(chǎn)品會(huì)對(duì)與其相關(guān)的互補(bǔ)產(chǎn)品或附屬產(chǎn)品產(chǎn)生“網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)”，因而促進(jìn)其他產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出增長(zhǎng)。溢出效應(yīng)的研究如 Tsai et al. （ 2004） 認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) R&D 投入對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)具有差異化的溢出效應(yīng)，進(jìn)而使得產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)。生產(chǎn)率提升的研究如 Chongvilaivan （ 2008） 認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的能源增進(jìn)型的。Hauknes et al. （ 2009） 采用投入產(chǎn)出方法研究認(rèn)為，OECD 國(guó)家高技術(shù)行業(yè)向低技術(shù)行業(yè)的知識(shí)流動(dòng)及其導(dǎo)致的溢出效應(yīng)是存在的，并且溢出效應(yīng)促進(jìn)了低技術(shù)各行業(yè)的產(chǎn)出增長(zhǎng)。國(guó)內(nèi)學(xué)者從多個(gè)視角解釋了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因。要素配置視角的研究如邵一華等（ 2001） 認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)能夠促使生產(chǎn)要素不斷流向生產(chǎn)率較高的產(chǎn)業(yè)，降低要素資源分布的非均衡性，改善要素的配置效率，進(jìn)而促進(jìn)各產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。產(chǎn)業(yè)鏈視角的研究如金碚（ 2003） 認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)鏈的分解和各產(chǎn)業(yè)間的融合使得高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成為推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要力量。技術(shù)進(jìn)步視角的研究如趙玉林等（ 2008） ，認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)于工業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)升級(jí)的效果顯著，進(jìn)而使得工業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)合理變動(dòng)。創(chuàng)新能力視角的研究如李邃等（ 2011） ，認(rèn)為高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新能力、創(chuàng)新的波及能力、經(jīng)濟(jì)支撐能力共同促進(jìn)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。在上述文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，本文首先根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)將投入產(chǎn)出表進(jìn)行歸并，并且編制社會(huì)核算矩陣，將這種聯(lián)系融入一個(gè)均衡框架中。另外，財(cái)稅政策對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的推動(dòng)效應(yīng)，國(guó)內(nèi)外一般是分別進(jìn)行研究，并且定量研究較少。

（二）財(cái)稅政策激勵(lì)下高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的機(jī)理

財(cái)稅激勵(lì)下高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，能夠?qū)ζ渌a(chǎn)業(yè)產(chǎn)生不同程度的帶動(dòng)效應(yīng)，因而能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。財(cái)政激勵(lì)政策、稅收優(yōu)惠政策對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用機(jī)理有著顯著差異。

篇9

關(guān)鍵詞：農(nóng)村金融；財(cái)政政策；評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）10-0016-03

一、中國(guó)現(xiàn)行促進(jìn)農(nóng)村金融發(fā)展的財(cái)政政策梳理

（一）中國(guó)現(xiàn)行促進(jìn)農(nóng)村金融發(fā)展的財(cái)政補(bǔ)貼政策

1.對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的保費(fèi)補(bǔ)貼。2007年，財(cái)政部印發(fā)《中央財(cái)政農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼試點(diǎn)管理辦法》（財(cái)金[2007]25號(hào)），啟動(dòng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼試點(diǎn)工作，對(duì)內(nèi)蒙古、吉林、江蘇、湖南、新疆和四川等六省的五種農(nóng)作物給予保費(fèi)補(bǔ)貼，試點(diǎn)險(xiǎn)種的保費(fèi)由中央和省級(jí)政府各負(fù)擔(dān)25%后，其余50%由農(nóng)戶承擔(dān)，或由農(nóng)戶與龍頭企業(yè)和省、市、縣級(jí)財(cái)政部門共同承擔(dān)。

2.針對(duì)農(nóng)村貧困群體發(fā)展的貸款貼息。為引導(dǎo)金融資本投入農(nóng)村貧困地區(qū)，中央財(cái)政自1998年起安排扶貧貸款貼息資金，并不斷改革和完善扶貧貸款貼息制度，擴(kuò)大承貸主體，豐富資金來源。另外，為提高扶貧貼息貸款的使用效率，2008年，國(guó)務(wù)院扶貧辦聯(lián)合財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)了《關(guān)于全面改革扶貧貼息貸款管理體制的通知》（國(guó)開辦發(fā)[2008]29號(hào)）。該通知明確提出，進(jìn)一步將扶貧貸款管理權(quán)限和貼息資金下放到省，其中到戶貸款管理權(quán)限和貼息資金全部下放到縣；扶貧貸款由自愿參與的任意機(jī)構(gòu)承貸；到戶貸款按年息5%、項(xiàng)目貸款按年息3%給予貼息。

3.針對(duì)新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)發(fā)展的費(fèi)用補(bǔ)貼。自2008年起，財(cái)政部開始對(duì)符合條件的新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)給予費(fèi)用補(bǔ)貼，減輕財(cái)務(wù)壓力。2009年財(cái)政部出臺(tái)《中央財(cái)政新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼資金管理暫行辦法》（財(cái)金[2009]31號(hào)）規(guī)定，對(duì)上年貸款平均余額同比增長(zhǎng)且達(dá)到銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管指標(biāo)要求的貸款公司和農(nóng)村資金互助社，上年貸款平均余額同比增長(zhǎng)、上年末存貸比高于50%且達(dá)到銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管指標(biāo)要求的村鎮(zhèn)銀行，按其上年貸款平均余額的2%給予補(bǔ)貼。2010年，又將西部基礎(chǔ)金融服務(wù)薄弱地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)納入補(bǔ)貼范圍。

4.針對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)改革的資本金補(bǔ)貼。這主要是針對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在改革過程中出現(xiàn)的核心資本充足率低、不良資產(chǎn)多等問題，定向給予的財(cái)政扶持政策和措施。根據(jù)《中國(guó)農(nóng)村金融服務(wù)報(bào)告2010》統(tǒng)計(jì)，目前，這種政策共實(shí)施了三次。一是支持農(nóng)業(yè)銀行改革。2008年，在農(nóng)業(yè)銀行股改過程中，財(cái)政通過中央?yún)R金公司向農(nóng)業(yè)銀行注資1 300億元人民幣等值美元，提高農(nóng)業(yè)銀行的核心資本充足率。二是支持農(nóng)村信用社改革，對(duì)1994―1997年因開辦保值儲(chǔ)蓄虧損的農(nóng)村信用社給予補(bǔ)貼，累計(jì)撥付88.5億元。三是支持農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行拓展業(yè)務(wù)，強(qiáng)化政策性支農(nóng)功能。

（二）中國(guó)現(xiàn)行促進(jìn)農(nóng)村金融發(fā)展的稅收政策

1.營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。2010年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅；自2009年1月1日至2011年12月31日，對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣及以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

2011年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的《關(guān)于延長(zhǎng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]101號(hào)）對(duì)上述通知中第3條規(guī)定的“對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅”政策的執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2015年12月31日。

2.所得稅優(yōu)惠政策。2009年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]99號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金實(shí)施稅前扣除。2011年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的《關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號(hào)）規(guī)定上述通知中規(guī)定的政策執(zhí)行期延長(zhǎng)至2013年12月31日。

2010年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額；自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。

（三）其他財(cái)政政策

1.財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)。2009年財(cái)政部出臺(tái)《財(cái)政縣域金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)資金管理暫行辦法》（財(cái)金[2009]30號(hào)）規(guī)定，在黑龍江、山東等六個(gè)試點(diǎn)省（區(qū)）開展縣域金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)試點(diǎn)，對(duì)縣域金融機(jī)構(gòu)上年涉農(nóng)貸款平均余額同比增長(zhǎng)超過15%的部分，按2%的比例給予獎(jiǎng)勵(lì)。2010年，財(cái)政部進(jìn)一步完善試點(diǎn)政策，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到18個(gè)省（區(qū)）。

2.財(cái)政相關(guān)配套制度建設(shè)。金融財(cái)務(wù)制度方面，財(cái)政部放寬了金融機(jī)構(gòu)對(duì)涉農(nóng)貸款的呆賬核銷條件，授權(quán)金融機(jī)構(gòu)對(duì)符合一定條件的涉農(nóng)貸款進(jìn)行重組和減免，可酌情減免本金和表內(nèi)利息。金融機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)考核方面，將涉農(nóng)貸款等指標(biāo)作為加分因素納入績(jī)效考核體系，使支農(nóng)業(yè)務(wù)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的薪酬水平產(chǎn)生積極影響，激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)主動(dòng)支農(nóng)。

二、中國(guó)現(xiàn)行支持農(nóng)村金融發(fā)展的財(cái)稅政策評(píng)價(jià)

（一）現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)農(nóng)村金融發(fā)展的促進(jìn)作用

一系列財(cái)稅政策的頻頻出臺(tái)以及政策協(xié)調(diào)性的不斷增強(qiáng)，使得近年來，對(duì)農(nóng)村金融扶持政策支持力度逐年加大。目前，這種正向的激勵(lì)引導(dǎo)作用已初步顯現(xiàn)效果：金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款明顯增加，越來越多的資金流向了農(nóng)村，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展能力也在不斷增強(qiáng)。截至2010年末，全國(guó)涉農(nóng)貸款余額達(dá)11.77萬億元，占各項(xiàng)貸款余額的23.1%，比2007年末增長(zhǎng)92.4%。其中農(nóng)村貸款余額98 017.4億元，占金融機(jī)構(gòu)全部涉農(nóng)貸款余額的83.3%；農(nóng)村貸款中農(nóng)戶貸款余額為26 043.3億元，比2007年末增加12 644.8億元，占全部涉農(nóng)貸款余額的22.13%（見圖1）。

（二）現(xiàn)行支持農(nóng)村金融發(fā)展的財(cái)稅政策存在的不足

但是，在看到成績(jī)的同時(shí)，我們更應(yīng)看到，中國(guó)雖在多項(xiàng)規(guī)劃、政策等方面涉及對(duì)農(nóng)村金融發(fā)展的財(cái)稅優(yōu)惠，但目前，中國(guó)財(cái)政政策支持力度仍然是不夠的，農(nóng)村金融的供給依然是嚴(yán)重不足的。

首先，從結(jié)構(gòu)上看，由于目前很多政策處在試點(diǎn)階段，所以，政策實(shí)施的地區(qū)差異明顯，受益范圍也具有明顯的不均衡性。就覆蓋面來看，2009年，全國(guó)還有2 549個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有金融機(jī)構(gòu)，大量的農(nóng)戶或者農(nóng)村產(chǎn)業(yè)集團(tuán)貸款需求得不到應(yīng)有的保障。同時(shí)，涉農(nóng)貸款不良率達(dá)7.4%，明顯高于工業(yè)貸款的2.29%，大企業(yè)貸款1.15%，中小企業(yè)4.5%的不良率。①

其次，從作用時(shí)效來看，很多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性，沒有形成長(zhǎng)期穩(wěn)定的政策機(jī)制（見表1）。

最后，從作用對(duì)象來看，財(cái)政對(duì)農(nóng)戶小額信貸、新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的支持力度不足，亟待加強(qiáng)。具體看，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.財(cái)政對(duì)農(nóng)戶小額信貸的支持力度不夠。農(nóng)戶小額信貸是以農(nóng)戶為特定服務(wù)對(duì)象，以農(nóng)戶的信譽(yù)作為擔(dān)保、在核定的額度和期限內(nèi)發(fā)放的小額信用貸款，其在發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、提高農(nóng)民收入方面發(fā)揮著重要的作用。但由于對(duì)農(nóng)戶發(fā)放貸款額度小、風(fēng)險(xiǎn)大、受益少，大部分金融機(jī)構(gòu)對(duì)此興趣不是很大。因此，作為農(nóng)村金融市場(chǎng)重要構(gòu)成的農(nóng)戶小額信貸亟須國(guó)家的扶持，尤其是國(guó)家財(cái)政政策的支持。但是，目前財(cái)政政策對(duì)農(nóng)戶小額信貸的支持力度是不夠的。例如，農(nóng)戶小額信貸業(yè)務(wù)點(diǎn)多面廣、工作量大和額度太小的特征使得其管理成本和固定成本相對(duì)于其他類型貸款業(yè)務(wù)要高得多。高成本、高風(fēng)險(xiǎn)決定了它的利率應(yīng)該比較高，而這一問題的解決途徑就是或允許對(duì)農(nóng)戶提高貸款利率，但這可能影響農(nóng)戶對(duì)貸款的使用，或通過財(cái)政補(bǔ)貼來維持較低的小額信貸貸款利率。但中央政府和全國(guó)大部分地方政府沒有出臺(tái)相應(yīng)的財(cái)政扶持政策，即使有些地方政府在財(cái)政上有所扶持但扶持的力度不夠，這就必然導(dǎo)致農(nóng)戶小額信貸發(fā)放機(jī)構(gòu)積極性不高。

2.財(cái)政對(duì)新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的支持力度不夠。盡管近些年來，中國(guó)在農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的稅收上出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策，減輕了農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，在一定程度上激發(fā)了其積極性。但對(duì)于某些新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)而言，目前的政策，優(yōu)惠力度不足，效果一般。（1）小額貸款公司。小額貸款公司是由一個(gè)自然人設(shè)立，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要是為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)個(gè)體工商戶以及農(nóng)戶個(gè)人等提供質(zhì)押貸款、抵押貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款。對(duì)于小額貸款公司來說，目前企業(yè)的整體稅負(fù)仍然較高。按照現(xiàn)行規(guī)定，小額貸款公司屬一般工商企業(yè)，需繳納包括營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加等七個(gè)稅種，2010年，小額貸款公司的稅負(fù)約占營(yíng)業(yè)收入的30%，遠(yuǎn)高于農(nóng)村信用合作社。由于稅負(fù)較重，小額貸款公司的資金回報(bào)率較低，遠(yuǎn)不及投資實(shí)業(yè)的投資回報(bào)；其自然人股東稅后收益率僅為5.4%。① （2）村鎮(zhèn)銀行。村鎮(zhèn)銀行是指在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。目前，在財(cái)政支持、稅收管理等方面，村鎮(zhèn)銀行執(zhí)行著與其他商業(yè)銀行一樣的標(biāo)準(zhǔn)，而村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展有其自身獨(dú)特之處，在目前的政策體系中，針對(duì)村鎮(zhèn)銀行自身發(fā)展特點(diǎn)的政策較少，故現(xiàn)行政策對(duì)村鎮(zhèn)銀行發(fā)展的可操作性不強(qiáng)。例如，村鎮(zhèn)銀行成立的初始階段恰恰是其發(fā)展最艱難的階段，但按照國(guó)家的相關(guān)政策，在它開辦的前兩年基本得不到任何補(bǔ)貼。

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Comb and Evaluation of Fiscal Policies to Promote the Development of Chinese Rural Finance

ZHANG Zhi-jie

（Capital University of Economics and Business, Faculty of Pubic Finance and Taxation, Beijing 100070,China）

篇10

關(guān)鍵詞:中小企業(yè); 財(cái)稅政策; 發(fā)展

中小企業(yè),就規(guī)模上與大企業(yè)相比,指的是模較小的或者還處于成長(zhǎng)期的企業(yè)。定性上認(rèn)識(shí),中小企業(yè)是屬于有“較小市場(chǎng)份額、獨(dú)立所有并經(jīng)營(yíng)、業(yè)主直接管理”特點(diǎn)的企業(yè)。改革開放30多年來,由于中小企業(yè)具備創(chuàng)辦容易、經(jīng)營(yíng)方式靈活、運(yùn)作成本低廉、涉及領(lǐng)域?qū)拸V、轉(zhuǎn)移進(jìn)退便捷等優(yōu)勢(shì),讓國(guó)民經(jīng)濟(jì)中富有強(qiáng)大的活力因子,在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障改善民生等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。目前,占我國(guó)企業(yè)總數(shù)99%的中小企業(yè),創(chuàng)造了60%的GDP、50%的稅收和75%的就業(yè)。但中小企業(yè)也普遍存在著設(shè)備落后、融資困難等問題,這些問題制約了它們的進(jìn)一步發(fā)展,也同時(shí)制約著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。

一、 中小企業(yè)發(fā)展面臨的困境

1.中小企業(yè)承擔(dān)著過重稅費(fèi)。中小企業(yè)稅費(fèi)占其總銷售收入的6.81%,相比較全國(guó)各類企業(yè)6.65%的平均水準(zhǔn),高了近0.26%。稅費(fèi)在資產(chǎn)總額方面更是達(dá)到4.9%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國(guó)1.91%的平均水準(zhǔn)。因此,在稅費(fèi)方面,中小企業(yè)不僅沒有真正的優(yōu)惠,反而在政策上受到嚴(yán)重歧視,在與有各級(jí)政府大力支持大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)不均等。

2.中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本大,利潤(rùn)低。一方面由于中小企業(yè)管理體制不合理,一些民營(yíng)企業(yè)甚至還處于“家族式”管理階段,管理效率低下,難以合理分析市場(chǎng)動(dòng)態(tài),抓住企業(yè)發(fā)展的契機(jī)。另一方面,原材料成本和人工成本呈現(xiàn)不斷上升趨勢(shì)。就人工成本而言,隨著我國(guó)用工制度和勞動(dòng)保護(hù)制度的日益完善,工人的工資得到了大幅度提升。又由于工人出口大省四川,貴州等地的蓬勃發(fā)展,許多工人開始選擇留在本地工作,“用工荒”現(xiàn)象的加劇導(dǎo)致工資進(jìn)一步增長(zhǎng)。

3.中小企業(yè)的融資難問題。為了應(yīng)對(duì)自金融危機(jī)以來CPI指數(shù)居高不下,央行連續(xù)多次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率和貸款利率,凍結(jié)了上萬億資金。另外市場(chǎng)不景氣,抵押財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)難,銀行一般不給資信程度差的中小企業(yè)提供財(cái)產(chǎn)抵押貸款。因此,中小企業(yè)銀行借貸成本加大,很多中小企業(yè)開始選擇民間借貸來周轉(zhuǎn)資金,高利貸與銀行貸款互補(bǔ)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一旦銀行貸款沒有及時(shí)有效到位,資金鏈就會(huì)出現(xiàn)短截,因此出現(xiàn)了很多中小企業(yè)主跑路的現(xiàn)象。

4.金融危機(jī)使國(guó)外需求減少,中小企業(yè)的出口銳減。受國(guó)際金融危機(jī)的影響,國(guó)外需求大幅度減少,導(dǎo)致大量以出口占主導(dǎo)的中小企業(yè)的訂單也相應(yīng)大幅度減少。另外,2011年以來人民幣已升值近4.1%,部分低端加工出口企業(yè)的低成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)喪失,受越南,印度等國(guó)企業(yè)威脅加劇,部分出口企業(yè)金額越大的單子越不敢接,或只敢接短單。

二、 促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的財(cái)稅政策分析

現(xiàn)就財(cái)政資金支持,稅收優(yōu)惠政策,促進(jìn)融資三方面對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展記性策略分析。在已有政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行補(bǔ)充,在未推行的政策方面填補(bǔ)一定的空白。

(一) 加大財(cái)政資金支持力度。

1.一方面,可以劃撥專用款項(xiàng)對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方向和社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的新建企業(yè)給予直接的資金支持,并鼓勵(lì)其加大再投資力度,著力培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。另一方面,國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)對(duì)職業(yè)教育院校的重視,同時(shí)采取對(duì)新進(jìn)職員進(jìn)行就業(yè)補(bǔ)貼來滿足中小企業(yè)生產(chǎn)擴(kuò)張的人才需求。

2.設(shè)立各項(xiàng)基金鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行科研創(chuàng)新以及市場(chǎng)的開拓。諸如設(shè)立科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金、中小企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)開拓資金等專項(xiàng)政策。同時(shí)在資金規(guī)模上要敢于擴(kuò)大,要將政策福利普及到每一個(gè)有發(fā)展前途的中小企業(yè)。此外,鼓勵(lì)各市建立創(chuàng)業(yè)種子基金,設(shè)立中小“專精特新”專項(xiàng)資金,鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、結(jié)構(gòu)調(diào)整、市場(chǎng)開拓,支持中小企業(yè)專業(yè)化、精細(xì)化、特色化、新穎化發(fā)展。

(二)減稅降費(fèi),減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

1.加快推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。2012年上海的試點(diǎn)工作得到極大的肯定,占各占企業(yè)總數(shù)近70%的小規(guī)模納稅人從原來高達(dá)5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為3%稅率繳納增值稅,原本稅費(fèi)負(fù)擔(dān)相對(duì)較重的小微企業(yè)成為此項(xiàng)改革最大的受者。“營(yíng)改增”能有效減輕中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān),避免重復(fù)征稅,更是將增值稅范圍擴(kuò)大至服務(wù)業(yè),擴(kuò)大了產(chǎn)業(yè)鏈。

2.擴(kuò)大“新國(guó)九條”減半征收企業(yè)所得稅政策的受益范圍。原規(guī)定只局限在小型微利企業(yè),而對(duì)真正需要稅費(fèi)優(yōu)惠的中小企業(yè)沒有更有利的稅收優(yōu)惠措施。政府此項(xiàng)措施可以說只是有華麗的外表卻沒有實(shí)在的內(nèi)涵,而過,而中小企業(yè)依舊身處高額稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)之下。

(三)多角度多方位為中小企業(yè)的融資提供方便。

1.在法律方面,加速推進(jìn)信用擔(dān)保法律法規(guī)的建設(shè),引導(dǎo)和規(guī)范擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展。主要通過對(duì)《中小企業(yè)信用擔(dān)保條例》的制定和完善,對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的設(shè)立以及市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出條件做出規(guī)定,并規(guī)定業(yè)務(wù)的種類和范圍。同時(shí)加強(qiáng)政府監(jiān)管的力度,推動(dòng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)健康快速的發(fā)展。

2.成立中小企業(yè)信用擔(dān)保協(xié)會(huì)。通過第三方平臺(tái)機(jī)構(gòu)的設(shè)立,以橋梁的形式將政府和擔(dān)保機(jī)構(gòu)有效銜接起來,保證中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)健康發(fā)展。同時(shí)協(xié)會(huì)也將以擔(dān)保機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)銜接者的身份,積極推進(jìn)中小業(yè)企業(yè)資信評(píng)估體系的建設(shè),逐步實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)信用信息的社會(huì)化共享。讓擔(dān)保機(jī)構(gòu)能放心為中小企業(yè)擔(dān)保,讓金融機(jī)構(gòu)能夠清楚了解中小企業(yè)的貸款償還能力,從而主動(dòng)為有良好信用評(píng)級(jí)的中小企業(yè)提供融資服務(wù)。(作者單位:西南財(cái)經(jīng)大學(xué))

參考文獻(xiàn):

[1]馬乃云,張安安, 完善財(cái)稅政策,促進(jìn)中小微企業(yè)發(fā)展.中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2012(8)

[2]王惠. 淺議如何運(yùn)用財(cái)稅政策支持中小微企業(yè)發(fā)展,時(shí)代金融.2012(8)

[3]劉昀. 促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅支持研究—基于懷寧縣的分析.安徽大學(xué)碩士學(xué)位論文.