導語：如何才能寫好一篇發放工資，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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經驗和成績：

1、嚴格落實上級有關政策和精神，做好政策宣傳、解釋工作。

2、充分發揮教師績效工資發放領導小組的作用，讓他們全程參與方案的制訂、討論、修改、定案過程。

3、堅持陽光作業，廣泛爭取全體教師的意見和建議，確保每一位教師的參與權、知情權和監督權。

4、發揮績效工資發放領導小組的團隊合作能力，充分發揚民主，讓各辦公室負責人做好各辦公室成員對方案的意見和建議爭取、反饋、解釋等工作，力爭使全體教師能夠接受并認可發放方案（全體教師簽名同意）。

5、學校對教師2010年每學期工作情況，都嚴格按照制訂的教師考核積分方案對教師進行了認真考核，并且結果及時公布，人人皆知，沒有異議（簽名同意），這是2010年績效工資能夠順利發放的堅實基礎。發放工作順利，教師情緒沒有明顯波動，沒有人找學校領導反映問題。

總之，堅持民主是前提，堅持公開、公正、公平，實行陽光作業是保障，做好過程性管理，落實學校各項制度和考核是基礎，績效工資發放領導小組成員，堅持正確的輿論導向，積極弘揚單位正氣，謀事、成事是做好教師績效工資發放的關鍵。

存在的問題：

1、班子成員的發放標準偏低。

2、考勤所占比重偏小。

3、老中青教師兼顧方面需要進一步完善。

建議：

1、對班子成員的績效工資發放標準需要上級給出明確、合理、科學的指導性意見。

2、如有可能，可進行小范圍的經驗交流，達到取長補短，互相學習的目的。

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二、統發范圍及執行時間。農村村組干部工資統籌發放的范圍為全市農村現在職、在崗村組干部；統發時間從年6月1日開始執行。年6月20日前，由各鎮（辦、區）核定村組干部工資發放名單、發放標準，并將情況報市農村財政管理局，由市農村財政管理局匯總審核后實行直達發放。

三、統發辦法

㈠合理確定工資基數。農村稅改轉移支付資金，在按政策規定足額確保“五保”供養經費等支出的前提下，確定村干部年工資發放基數。實行“上限控制，下要保底”。即：村級轉移支付較多的村，村組干部年工資發放總額不得超過該村村級轉移支付資金的70%；村級轉移支付較小的村，村正職干部年工資額不得低于3000元。各村具體工資基數由各鎮（辦、區）結合村級規模、山區平原、工作難易程度等因素自行確定。

㈡明確工資統發比例。農村村組干部工資基數由基本工資、績效工資兩部分構成。市財政根據鎮（辦、區）核定上報的村組干部年工資額，實行市鎮統籌，對個人年工資基數的60%部分（以下簡稱基本工資）實行按月發放，剩余40%部分（以下簡稱績效工資）由鎮（辦、區）根據年初確定的職責和工作目標，與工作任務完成情況掛鉤，實行考核兌現。

㈢實行專戶管理，直達個人賬戶。鎮（辦、區）在所屬農村信用社開設村組干部“工資專戶”，市財政局國庫收付中心按月將村干部基本工資直達“工資專戶”，各鎮（辦、區）信用社按照財政所提供的村組干部工資花名冊及基本工資標準，每月將村組干部基本工資直達個人帳戶。

㈣加強村組干部信息管理。鎮（辦、區）要建立和完善村組干部信息管理制度，及時掌握村組干部人員變動情況。若有變動，當月須將變動人員（增減）花名冊、月基本工資及新增基層干部本人身份證復印件等相關資料上報到市農村財政管理局，經審核后，從人員變動的次月，對下撥的統籌工資款予以調整，確保工資不錯發、不漏發。

㈤村組干部績效工資的發放。鎮（辦、區）要將績效工資分解為計劃生育、社會治安穩定、新農村建設等項目，在村組干部績效工資總限額內進行分配，獎優罰劣。年度考核兌現情況由鎮（辦、區）財政所匯總后，在次年2月份前報市農村財政管理局，經審核后，按照基本工資統發的方式直達村干部個人帳戶。

四、相關要求

㈠加強領導，精心組織。村組干部工資發放工作由市農村財政管理局組織實施。各鎮（辦、區）要統一思想，提高認識，切實做好轄區內村組干部人員身份認定、工資標準測算及村干部人員變動的核實上報等基礎性工作，為村組干部工資統籌發放提供真實可靠資料。各鎮（辦、區）財政所、信用社等相關單位要密切配合，認真做好工資專戶的設置及管理，確保村組干部工資按時足額直達個人帳戶。

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【關鍵詞】全年一次性獎金 個人所得稅 效率

隨著企事業單位收入分配制度的改革，尤其是事業單位廣泛采用以崗位聘任和績效考核為基礎的基本工資和績效工資相結合的薪金制度。在實踐中，為了激勵和考核員工完成各類目標任務，多數單位實行基本工資按月全額發放，績效工資則按月部分發放，其每月未發放部分，待年底依據各人的目標考核完成情況，一次性進行發放。有的發放每月績效工資的80%，有的發放每月績效工資的50%。因此，年終一次性發放績效工資的數額差異比較大。由此產生的對績效工資扣繳個人所得稅的差別也非常明顯。

一、個人所得稅的概念及征稅對象

個人所得稅是以個人取得的各種應稅所得為征收對象所征收的一種稅。個人所得稅的征稅對象為應稅所得，具體包括11項： 工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

二、個人工資薪金所得應納稅額計算的相關法規

根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定：納稅人取得全年一次性獎金（實行年薪制和績效工資的單位同此規定），單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，計算應納個人所得稅，由扣繳義務人發放時代扣代繳。具體又分為以下兩種情況：

（1）如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。適用公式為：應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數

（2）如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為： 應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。

這一計征方法在一定程度上解決了由于全年一次性獎金直接按工資所得超額累進稅率計算導致的稅負過高問題。

三、全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法分析

然而，在具體實務中，筆者通過比較仍然認為此種做法的后果是個人所得稅稅負偏重。現舉例說明：

例1：某單位職工王某2014年1至12月每月發放工資2900元，該年12月31日一次性領取績效工資20000元。

[解析1]按照稅法計算：首先，計算該筆績效工資適用的稅率和速算扣除數，每月工資=[20000-（3500-2900）]/12=1617（元），其次，根據工資薪金七級超額累進稅率的規定，適用的稅率和速算扣除數為10%、105元。

12月應納稅額=[20000-（3500-2900）]*10%-105=1835（元），因為1-11月各月工資薪金低于免征額，因此全年只在12月繳納個人所得稅1835元。

[解析2] 按照個人所得稅概念計算：首先，計算該筆績效工資適用的稅率和速算扣除數，每月績效工資=20000/12=1667（元），每月應納稅所得額=（1667+2900）-3500=1067（元），其次，根據工資薪金七級超額累進稅率的規定，適用的稅率和速算扣除數為3%、0元。

全年應納稅額=1067*3%*12=384.12（元），因為全年每月薪金等額發放，且超過免征額，故全年繳納個人所得稅384.12元。

（1835-384.12）/ 384.12=3.8倍

將兩種方法計算結果比較，可見在年收入總額不變得情況下，由于薪金發放時間不同，按稅法規定計算的個人所得稅稅負較納稅人實際應負擔的稅負提高了3.8倍。

例2：某單位職工張某2014年1至12月每月發放工資4250元，該年12月31日一次性領取績效工資35000元。

[解析1]按照稅法計算：首先，計算該筆績效工資適用的稅率和速算扣除數，每月績效工資=35000/12=2917（元），其次，根據工資薪金七級超額累進稅率的規定，適用的稅率和速算扣除數為10%、105元。

應納稅額=35000*10%-105=3395（元），12月基本工資應納稅額=（4250-3500）*3%=22.5（元），1-11月應納稅額=（4250-3500）*3%*11=247.5，最后，計算全年應納稅額=3395+22.5+247.5=3665（元）。

[解析2] 按照個人所得稅概念計算：

首先，計算該筆績效工資適用的稅率和速算扣除數，每月績效工資=35000/12=2917（元），其次，每月應納稅所得額=（2917+2450）-3500=1867，每月應納稅額=1867*10%-105=81.7（元），全年應納稅額=81.7*12=980.4，（3665-980.4）/980.4=2.7倍，將兩種方法計算結果比較，可見在年收入總額不變得情況下，由于薪金發放時間不同，按稅法規定計算的個人所得稅稅負較納稅人實際應負擔的稅負提高了2.7倍。

如果排除速算扣除數重復扣除因素，則例2[解析2]中應納稅額=1867*10%*12=2240.4（元）。與例2[解析1]結果對比為（3665-2240.4）/2240.4=0.6倍，仍然可以看出按照稅法計算出的稅負明顯高于納稅人實際應承擔的個人所得稅稅負。

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論文關鍵詞：績效考評 工資結余 應付職工 薪酬 會計處理

一、績效考評制度催生工資結余

大型企業集團績效考評管理制度的核心內容之一是薪酬管理制度，具體來說就是根據掌控子公司的經營業績核定工資額度，獎優罰劣，實現集團公司的調控目標。由于集團公司依據子公司上月經營利潤核定本月工資額度，市場經濟環境下企業各個月份的經營形式并不均衡，子公司實際能夠負擔的工資額度就會與核定的工資額度產生差異。當核定的工資額度多，企業缺乏足夠的現金流發放或者不愿意全額發放時，就產生了“工資結余”；當核定的工資額度少，企業有意發放較多的工資時，就需要動用“工資結余”。

市場經濟企業經營風險無時不在，企業存在工資結余，對于以豐補欠，穩定職工情緒，拿出部分資金獎勵先進工作者，能起到重要的調劑管理作用。是企業經營者常用的管理手段。

二、工資業務會計處理現狀

1．當期核定工資大于實發工資，有的單位按核定數額計提工資，“應付職工薪酬”出現貸方余額，由于會計準則規定“應付職工薪酬”不允許留有余額，于是將余額轉入“其他應付款掛賬。有的單位按實發數計提工資，“應付職工薪酬”借貸雙方相等，賬面沒有余額。

當核定工資大于實發工資時，必然產生工資結余。按核定數計提工資產生顯性工資結余；按實發數計提工資產生隱性工資結余。

2．當期核定工資等于實發工資，不會出現工資結余。這種情況只有在企業運行平穩、均衡時才會出現；在市場經濟環境下，在充分競爭性行業，這種情況很少發生。

3．當期核定工資小于實發工資，動用結余發放工資。如果動用的是顯性結余，管理機構一目了然，因為從相關賬戶可以查到工資的計提、發放、結余以及結余使用的軌跡，但是查詢動用隱性節余較為復雜，有時需要重新統計分析。

4．核定的工資總額包括民工工資，但民工工資是以支付給中介公司的勞務費形式發放的，計提和發放均未通過“應付職工薪酬”。直接借記：成本、費用，貸記：銀行存款。由于來計入“應付職工薪酬”，在統計分析工資額度使用情況時容易遺漏。

三、目前的會計處理方法存在的弊端

會計部門單純從核算的角度處理工資業務，管理部門無法按照管理的思路查詢核定工資使用情況，是新增結余還是動用結余，及工資結余變動數額。特別是當多部門動用多月份隱性結余時．監管部門缺乏相關的記錄，或者由于跨期查詢的復雜性，對隱性結余的監控難以有效實施，甚至失去監管意義。因此，應對當前會計處理方法進行適當調整。

四、調整思路

將人力資源系統的“考核工資”概念與財務會計中的“應付職工薪酬”概念有效結合，在財務會計的“應付職工薪酬”賬面可以查到“考核工資”的運行軌跡。

五、具體會計處理方法

每個月一律以核定的工資額度計提工資，計入“應付職工薪酬”的貸方。

1如果當月利潤只能承擔部分工資額度，超出部分計入“其他應付款”作為未計入當期成本費用的工資結余。

計提工資時：

借：成本、費用

其他應付款

貸：應付職工薪酬

實際使用結余時再計入當期成本、費用：

借：成本、費用

貸：其他應付款

借：應付職工薪酬

貸：銀行貸款

2．如果當月利潤足以承擔核定的工資額度。但由于缺乏現金流，不能全額發放，也應按照核定的額度，全額計提計入“應付職工薪酬”貸方，實際發放數計入“應付職工薪酬”借方，差額留在“應付職工薪酬”賬面，作為已計入成本、費用的工資結余。

計提工資時：

借：成本、費用

貸：應付職工薪酬

實際使用結余時直接沖減“應付職工薪酬”科目

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

3．如果當月利潤少，計入當期的工資費用少，現金流充裕，擬發放的職工薪酬比核定數多。

計提工資時：

借：成本、費用(本期數)

貸：應付職工薪酬(本期數)

發放工資。需動用以前已經進過成本費用的工資結余時會計處理。

借：應付職工薪酬(本期數)

應付職工薪酬(前期結余數)

貸：銀行存款

發放工資，需動用以前月份未進過成本費用的工資結余時，應做補計成本、費用的會計處理

借：應付職工薪酬(本期數)

應付職工薪酬(前期結余數)

貸：銀行存款

借：成本、費用

貸：其他應付款

4．對于民工工資也應通過“應付職工薪酬”核算，據實計提進入“應付職工薪酬”貸方，發放時計入“應付職工薪酬”借方。

即：借：成本、費用

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

5．年末對于不準備發放的工資結余，首先按照掛在“其他應付款”的余額沖減未計入成本費用的職工薪酬，其余的沖減計入成本費用的職工薪酬。

即：借：應付職工薪酬

貸：其他應付款

借：應付職工薪酬

貸：成本、費用

六、改進后會計處理方法的優點

1．“應付職工薪酬”的貸方等于人力資源部核定的工資總額，簡化工資計提數的控制程序，剩下對發放數的監控就顯得較容易。

2．滿足了按照會計準則規定的“應什職工薪酬”不能留有余額的規定(年末沒有余額)。

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[關鍵詞]：

1擔保的基本概念和分類

1.1擔保的基本概念

（1）金融信用中介

擔保機構本質上是以自身的信用為資源、通過為受保企業增信而開展業務，承擔著連接供給和資金需求的功能，是一種信用中介行為。通過介入銀行等金融機構以及企業或個人這些資金的出讓方與企業、個人資金需求方之間，作為第三方為債務人向債權人提供信用擔保，保證債務人履行資金約定的金融服務中介。

（2）物權擔保

擔保物權主要有兩種方式，抵押和擔保。抵押通過對不動產，有形資產的所有權的轉移的形式，來確保債務人履行其義務。擔保，強調的是債權人與債務人之間的一種協議。

（3）保證擔保

我國擔保法中有五種擔保方式，保證擔保是不同于其他四種的一種，區別在于其擔保效力來自于保證人的信用，是債權人與債務人之間信息不對稱下的一種需求。

1.2擔保的分類

擔保行業分為融資性擔保和非融資性擔保，在我國只有融資性擔保公司可以跟銀行發生業務，并且是需要審批，持證上崗的，納入政府監管的，屬于傳統的銀行擔保業務。本文主要針對融資性擔保進行分類介紹。

按業務種類主要分為融資性和非融資性擔保，可以理解成為一種合同履約行為。擔保一方與銀行業金融機構等債權人約定好，當被擔保人沒有按時履行對債權人的融資性債務時，由擔保一方來主動承擔合同約定的擔保責任。

而融資性擔保業務又有直接和間接之分。

直接融資擔保的形式有債券、基金、信托計劃等等一些資產證券化產品類的擔保。所謂資產證券化指的是一種以特定的資產組合或者特定的現金流為基礎的金融創新業務的融資模式，最終通過發行可以交易的證券來實現。由于在資產證券的過程中，發起、發行、投資方的信息不對稱以及金融市場的固有風險，需要專業的信用擔保機構來增信。擔保公司從中收取擔保費，資產證券化的融資模式的融資成本相對而言比較低。常見的有企業私募債、信托、基金等。

間接融資擔保主要包括銀行貸款擔保，民間貸款擔保。通過向從銀行貸款條件不夠充足的企業或個人提供擔保，提高其信用等級，使其能夠從商業銀行得到貸款，然后收取擔保費用。這是最為常見也是最基本的融資擔保的模式。

非融資性擔保是不同于融資性擔保的，不可以吸收存款、集資、發行承兌票據等國家監管機構的信用性業務。一般常見的有訴訟、財產保全類擔保，工程履約、支付、投標類擔保，預付款、尾付款如約償付類擔保，融資租賃類擔保，還有一些涉及經濟合同類的擔保以及一些在投融資咨詢和財務顧問中需要擔保的中介服務。

按社會屬性可分為政策性擔保和商業性擔保。政策性擔保公司是由政府出資組建，為實現政府政策目標設立，不以營利為目的，有特定的服務對象。小額貸款公司、農業擔保公司，目的在于解決弱勢群體的生活問題，以及三農問題。但是，在我國政策性擔保公司功能定位不準確，并未完全貫徹政策意圖，扶貧濟弱，而是追逐商業利益。

商業性擔保公司以營利為目的，沒有政府保障，自負盈虧，依靠自身的風險把控能力，通過杠桿效應，放大資金運用比例，實現收入。

2我國融資擔保公司發展現狀

2.1融資規模低速增長

受經濟下行壓力和產能過剩矛盾加劇的嚴重影響，擔保行業主要擔保對象的中小企業經營風險較大，擔保行業與中小企業的矛盾開始顯現，融資增速較之前三年的快速增長階段有所回落，我國信用擔保行業開始進入了低速增長階段，但是銀擔合作總體上基本保持穩健狀態，對中小企業融資支持作用實質在增強，行業發展潛力很大。

從行業結構調整來看，競爭分化趨勢明顯，民營中小型擔保機構發展受困。市場下行期往往是考驗企業競爭力最顯著的時期，一批規模大、資質高、國有背景的擔保機構在近幾年的市場競爭中以明顯的規模效應優勢占領了大部分市場

2.2擔保代償率壓力加大

2013年擔保行業融資性擔保貸款代償金額較2012年末增長了近一倍，擔保代償率同比增長了0.4%為1.6%。擔保損失率為較上年也有所增長為0.12%。這些狀況的發生歸結于我國經濟所處的特別階段。企業的資金鏈緊張，致使正常運行困難，違約的風險就會加大。特別是小微企業和部分產能過剩行業受到經濟增速放緩的影響，小微企業所特有的相對高風險特征開始逐漸顯現。中小微企業貸款的不良率很可能會進一步的上升，宏觀經濟的影響也會在很長一段時間內持續下去。擔保機構主要服務于中小企業，代償的壓力在加大。

2.3行業扶持政策逐漸完善

融資性擔保業務監管部際聯席會議相關成員單位繼續完善并實施中小企業和商貿企業專項資金補助政策；地方政府更加重視扶持，積極推薦符合條件的融資性擔保機構爭取國家專項資金補助和稅收減免。部分省市在中央扶持政策的框架下，出臺了相應配套措施，如設立中小微企業擔保風險補償專項基金，建立健全中小微企業擔保業務獎勵性補助、保費補貼政策，安排財政專項資金增資入股融資性擔保機構等。雖然扶持政策的覆蓋面還較窄，但對促進融資性擔保業務發展起到了重要引導作用。2014年，在全面領會黨的十八屆三中全會精神下，融資性擔保業務相關監管部門加進改革創新，健全擔保行業的法制建設，嚴防行業系統性風險和區域性風險的底線。不斷提升擔保機構的實力以便更好的服務中小微企業，使擔保行業在國家政策的保駕護航下健康的發展。

3擔保公司風險控制措施建議

3.1盡職調查，獲取可靠信息

擔保機構與被擔保企業的合作屬于商業合作，要了解合作方的本質從而避免受騙，合作一方如果蓄意造假，合作意圖就十分值得懷疑。所以在企業數據資料獲取的過程中，項目調查人員應秉承嚴謹的工作態度與職業道德操守，實事求是的態度，盡可能收集詳細的企業信息，并通過交叉印證法，從銀行流水、完稅憑證、能源消耗等方面，對企業的真實收入進行估量與判斷，對還款意愿可通過各種外部信息與企業交往的細節進行多角度、全方位觀察。

在項目調查過程中，擔保機構與貸款銀行訪談最多的是企業法人代表以及財務負責人，雖然這兩個職位的人員對企業的實際經營情況最為了解，但是他們也是企業中熟悉貸款套路的人，為了獲得融資，可能會給項目調查人員設置盲區，應當盡可能的多接觸既熟悉企業情況又不是專門負責融資的工作人員，如生產負責人或銷售負責人等，這樣能使調查獲得的信息數據更加貼近企業的真實情況。

在實地考察項目的過程中，應當留意一些細節方面的情況，這些細節可以直接反應出企業的經營狀況。如考勤表可以較大程度的反映企業的開工情況；通知通告欄可以反映出企業的管理水平；通過發放工資可以估算企業的欠薪程度；員工的精神面貌和繁忙程度可以反映企業的經營業績；設備及庫存存貨的落灰程度可以反應設備的使用率和存貨的周轉情況等等，這些細節雖然不能直接提供企業的準確信息數據，但是能夠使調查人員對企業形成一個形象的感性認識。

通過銀行征信可以了解到企業的負債。但是由于財務不規范以及企業刻意隱瞞等原因，企業的隱性債務即未入賬的債務比較普遍。在做項目風險評估的時候，應當將隱性債務加到企業的負債規模里。目前，企業在小額貸款公司，融資租賃公司的負債是在征信中體現不出來的，所以在調查時要全方位的了解。大多數中小企業多會有民間負債，這是可以理解的，但是要了解到大概數額與利息。企業的對外擔保，已貼現的商業承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁等，屬于或有負債，應納入企業負債結構里去。特別要注意的是對外擔保情況，這意味著企業的非經營性風險，并且企業經營者無法直接掌控，要注意對被擔保方的側面了解，分析風險。對于對外擔保過量或單戶較大的企業需要謹慎操作。

項目調查人員在項目操作過程中起著至關重要的作用，所以應該注重對項目人員的培養。提高培訓質量，充分利用客戶、專家顧問的知識和經驗，加強業務人員對宏觀趨勢、目標行業規律的認識和理解，全面提高項目人員的綜合能力。

3.2加強保后監管

企業出現不良一般發生在獲得資金之后，在資金發揮效用的過程中。這時，要關注企業的資金流向，了解資金在企業各個生產模塊的分布情況，以此推算出貸款資金發生的效益和機會成本，再結合保后監管了解到的信息，可以推斷出企業經營的方向、層次和現狀。通常采取的方法有幾種，與銀行溝通，了解企業資金流的異常變化；通過周邊同類型企業等渠道了解企業現狀以及經營者的品行愛好；定期收取企業財務報表；對水電費的繳納金額的對比，職工工資的正常發放情況是否正常；充分利用人民銀行征信系統了解企業關聯企業及個人情況是否正常；對貸款即將到期的企業，提前電話通知，督促其按期還款。如果出現預警，可以及時采取補救措施，減少損失。對在保項目的貸后監管，是降低風險的有效途徑之一。

3.3合理設置反擔保措施

對于反擔保措施的合理設置也可以防范風險的發生。反擔保方案的制定，要以控制企業核心資產，核心人物資產為目標。擔保公司在對企業實際控制人夫妻雙方和相關股東承擔無限連帶責任和企業財產抵押、股權質押等反擔保措施的同時，還要對參與經營的實際控制人的子女承擔無限連帶，以及實際控制人的個人固定資產進行抵押。在項目調查過程中，企業實際控制人的家產要進行深入挖掘，圍繞著企業資產狀況、還款能力和還款意愿進行收集，對企業資產的多少，其權屬、狀態進行了解，并取得書面證明。將來一旦發生風險可以采取有效措施，以其牽制違約。在合作初期對項目風險進行深入了解，合理設置反擔保措施以分散風險，另一方面，反擔保措施也應根據企業發展的不同階段進行適時調整，不能一成不變的根據以往的判斷和經驗進行融資擔保合作。

3.4建立風險分散、轉移機制引入再擔保機構

融資性擔保公司雖然收取3%左右的擔保費，但是卻承擔了所有的風險。擔保機構最初的目的是為了企業增信，分散銀行的風險。在國外已經有了比較成熟的解決方法，就是根據所擔保的額度不同，銀行與擔保機構進行比例分擔，體現風險共擔的理念，要爭取與協作銀行進行風險共擔，不能僅僅依靠擔保機構的努力，還需要國家出臺政策措施進行“頂層設計”。

加入再擔保體系是分散風險的有效手段。由再擔保公司為擔保機構的擔保業務提供再擔保服務，承擔一定比例的代償損失。通過再擔保對擔保機構代償能力的確信有助于化解銀行和擔保機構之間的信用危機。不僅可以提高擔保機構的擔保能力，整合擔保資源，也可是適量減少擔保機構的代償損失。而再擔保的選擇，政策性質的是最理想的。因為通過政策性再擔保建立體系，把強大的政府公信力注入到擔保行業，轉化為其社會公信力。對擔保資源進行整合，強化對擔保資源的管理，幫助融資性擔保機構提升自身的風險管理能力，獲得更多的信息。而且政策性的不以營利為目的，不用壓縮擔保機構的利潤空間，打消其積極性。同時，也更容易被社會認可，更加公平、公正惠及整個行業，起到積極的作用。

4擔保行業的可持續發展分析

作為中小企業增信中介機構，在我國發展普惠金融的政策下擔任重要的角色，擔保公司的發展具有深遠影響。在行業迅猛發展的同時，業內也出現了非法集資放貸等違規經營的亂象，行業正在經歷規范整頓的“洗牌”階段。因為國內外金融信用環境不同，擔保機構在國外大多是以銀行的形式出現。德國是以中小企業為基礎的經濟強國，中小企業對德國經濟增量的貢獻占了51.3%，但在近幾年的歐債危機中，德國所受影響很小，這都歸功于為數眾多的中小企業的持續發展起的支撐作用，融資擔保體系的作用不可忽視。現對德國下薩克森州擔保銀行進行具體分析。在借鑒其擔保行業發展經驗的基礎上，提出一些思路建議。

在德國，擔保銀行采用有限責任公司的形式，按現代企業制度的要求經營運作，具有顯著的政府買服務的特征。政府主導著擔保銀行的發展，下薩克森州以政府財政為出資主體，設立州擔保銀行，從商業銀行獲取長期低息資金支持。運用杠桿的放大效應撬動銀行資金投向中小企業，下薩克森州擔保銀行擔保余額達到本金的16倍。對項目的收費按融資額收取評審費1%，按年度費率1%左右收取擔保費。對于擔保貸款項目代償損失的分擔比例，商業銀行自行承擔20%，擔保銀行80%；擔保銀行的80%再由聯邦政府再擔保分擔31.2%，州政府20.8%，擔保銀行實際只承擔28%。擔保銀行的損失率一般要求控制在3%以內，如果超過的話，可以通過提高政府損失承擔比例或者提高擔保費等方式予以補償。在稅收上也有一定的優惠政策，如果擔保銀行的利潤仍用在主營業務上，則不需要繳納稅費。

國內的信用環境比較差，企業與銀行之間信息不對稱，中小企業融資困難一直沒有得到很好的解決。擔保公司是我國特殊國情下的必然產物。目前，我國融資擔保行業在經歷快速發展之后，存在的問題開始顯現，進入了一個整合的階段。我國的擔保機構分為國有控股的政策性質的、民營性質的，結構比較單一，抗風險能力不足。所以可以參考下薩克州擔保銀行的發展模式，做大做強的民營擔保機構可以引進國有資產，實行混合所有制。有政府的信用背景可以使擔保資金充分發揮杠桿功能，提高資金放大倍數。把銀行與擔保機構緊密聯合起來，銀行不再是單一的客戶渠道，而是要和擔保機構共擔風險，共享收益。利用銀行強大的的客戶信息網，雙重把控風險。國家可以在稅收上對擔保機構進行減免政策，通過對擔保機構業務分級，采取不同的稅收政策。在鼓勵擔保機構更好的服務中小企業的同時，避免其他投機行為的發生。引導擔保行業健康的發展。

在項目融資過程中，除了客觀的真實資料數據必不可少之外，對于各行業的經驗判斷也是至關重要的。所以建立中小企業行業經驗數據庫是必要之舉，中小企業行業數據庫是行業的相關數據和信息的匯總和集合，是項目調查人員的情報庫。在擔保機構首次介入某行業時，主要的數據可能是通過對經營者的訪談以及項目人員的實地考察獲得，會需要進行同行業企業間的橫向對比，從對比中分析出經營平均利潤和經營風險。這些都需要中小企業行業經驗數據庫的支撐。同時，這也為項目人員調查前的準備工作提供較為充分的依據，使項目人員在調查過程中更有針對性。

大數據時代到來的當今經濟形勢下，多方機構合作，建立中小企業信用數據庫，解決信息不對稱問題，對企業信用有比較權威的三方機構進行評級，健全相關法律制度，提高企業違約成本，從而降低擔保機構的風險。銀行和擔保的合作要充分利用互聯網技術，通過大數據與云服務相結合，提升風險把控能力。組建云服務大數據征信平臺，利用云計算管理軟件采集動態的企業經營大數據，準確的分析中小企業的經營狀況，更有效的為企業提供融資擔保服務。

參考文獻：

[1]楊錫懷，杜輝.中小企業信用探索[M].沈陽：東北大學出版社，2002.

[2]張國祥.小微企業融資：風險、機遇與未來[J].科學決策，2013.

[3]巴曙松.信用風險緩釋技術研究――押品風險管理與新資本協議[J].金融市場研究，2008.

篇6

    隨著社會經濟的不斷發展,水利水電工程(以下簡稱水電工程)項目越來越多,投資規模大型化的趨勢也越來越明顯。但由于水電工程具有建設規模大、施工工期長、不確定性因素多的特點,僅依靠政府部門的財政支出根本不能解決問題,而項目融資機制在水電工程領域的引入克服了政府直接投資的不足,但市場融資機制的引入為水電工程投資管理提出了更高的要求,這要求使得水電工程在融資的過程中項目評估和項目風險分析變動十分重要。目前,在水電工程的投資決策中主要采用折現現金流量法(DCF),然而水電工程與一般工程不同,投資規模大、建設周期、面臨問題復雜是其主要特點,表明水電工程面臨的風險“敞口”要寬于其他一般工程。傳統的DCF法無法在投資決策中向決策者反映出水電工程的特殊特點,并且會錯誤估計項目價值,如果在水電工程中使用DCF方法會容易錯失投資機會。為了解決DCF法存在的不足,金融領域的期權理論啟迪了項目投資分析的新的思想方法,提出實物期權(RealOption)理論。Cox,Ross和Rubin-stein(1979)等提出二叉樹期權定價模型,為實物期權應用奠定了基礎,并且該模型在各種期權模型廣泛應用。該方法依據風險中性原則,在離散時間框架下通過復制投資組合方法對期權進行估值。但是二叉樹模型存在的明顯缺點就是它只考慮了標的資產價格上升、下降兩種狀態,明顯忽略了保持不變的狀態,容易產生計算誤差并脫離實際。為了將期權價值計算的誤差控制在一定的精確度內,KamiadB等設想在二叉樹模型的基礎上增加每一期的可能狀態以提高計算的精確度。Boyle將二叉樹模型拓展為三叉樹模型,并且假定上升和下降的幅度是對稱的。丁正中,曾慧研究了通過比較二叉樹和三叉樹實物期權定價模型認為,三叉樹模型得出的結論比二叉樹更精確。因此,三叉樹模型得到了越來越廣泛的應用。

    2水電工程投資決策的期權特征分析

    期權特征分析是實物期權在投資決策中使用基礎。水電工程投資決策具有期權特征,有助于從特征特殊性上引入模型和構建投資決策方法。由于水電工程投資過程中風險大、不確定性因素多而引起的,水電工程投資決策期權特征具有不確定性、可延性和一次性。

    2.1水電工程投資決策期權的不確定性水電工程投資規模大、建設周期長,如我國三峽水電工程靜態投資900億元,建設周期18年,小浪底水電工程建設周期15年,南水北調工程建設周期更長,建設過程涉及移民安置、工程補償等一系列社會問題和經濟問題,使得工程建設面臨諸多不確定性因素,如社會風險、經濟風險、技術風險、管理風險、自然風險、政治風險等。由于風險越大,不確定性越大,期權的價值越大,這會使得水電工程期權價值要比一般工程期權價值要大。

    2.2水電工程投資的可延性投資決策的可延性是水電工程投資的最大特點,這也是水電工程項目的特性決定的。延期投資可能將獲得更多的信息并使投資價值發生變化。水電工程在投資建設過程中面臨問題復雜和影響因素眾多,有的問題在短期內無法預知,有的是隨著水電工程建設不斷出現的新問題、新情況,如三峽水利工程建設庫區出現“產業空心化”、庫區生態不斷惡化而引發重慶市第二次“百萬移民”;南水北調工程在投資建設上只開建了中線和東線,西線工程被延遲開工。此外,隨著水電工程建設的推移,信息的不對稱性也會逐漸降低,甚至可能消除。這就會使得選擇投資的時機不同,投資收益與風險也就不同。

    2.3水電工程投資具有一次性水電工程投資規模大、建設周期長使得水電工程投資不同于其他投資具有重復投資特性,因為水電工程形態位置相對固定,資產流動性較差,容易造成資本沉淀,這些都決定了水電工程投資全部或者部分不可挽回,這些都決定了水電工程投資只能是一次性投資。綜上所述,水電工程投資規模、建設周期長、面臨問題復雜及影響因素多的特點,使得水電工程項目投資具有不確定下的期權特征,決定了其期權價值不能忽略,而引入實物期權決策水電工程投資具有可行性。實物期權相比傳統的投資決策方法更具有投資風險轉移功能,更適用于水電工程這樣的高風險的項目。

    3水電工程的三叉樹模型

    3.1水電工程三叉樹期權定價模型三叉樹模型是一個離散時間模型,在金融期權分析中是用樹型描述來進行分析。三叉樹模型假設標的資產價格運動在[0,T]內過程遵循幾何布朗運動:dsS=rdt+σdz(其中,r為無風險利率,σ為瞬時波動率,dz為標準維納過程),T為期權的到期時間。為了進一步描述期權價格運動,三叉樹期權模型將時段[0,T]分成n個相等的部分,其時間間隔數為(式略)

    3.2參數的確定由于水電工程本身所具有的特殊性,雖然在形式上水電工程投資決策的實物期權模型與金融期權定價模型相似,但是其參數和變量的內涵是完全不同的,這表明如果將金融期權的三叉樹模型引入水電工程投資決策中,就必須要對其變量作出必要的修正。本文根據水電工程的特點介紹其各參數的確定。

    3.2.1水電工程預期收益現值V0與金融期權相對應,水電實物期權標的資產就是水電工程項目本身,水電項目分公益性項目和盈利項目,由于公益性項目其現金回收期長和低,本文探討的對象,本文探討的是水電盈利項目,水電工程預期收益價值就是水電工程運行期所產生的預期現金流量現值。(式略)

    3.2.2水電工程項目投資成本現值I水電工程生命周期分為規劃階段、建設階段、運行階段和退出階段,其投資成本主要集中在建設階段和運行階段,即建設成本和運行成本。為此,其投資成本的折現值如:(式略)

    3.2.3水電工程項目價值的波動率σ水電工程收入影響因素眾多,既包括宏觀因素、行業因素也包括工程運行自身因素,此外環境因素也是水電工程收入的主要影響因素,如氣候變化、降水量、氣溫、水文等。然而,我國水電價格目前還是由國家統一定價,近年來的能源領域的市場化改革,使得將來電價會和其他商品一樣由市場確定。作為一般產品價格波動估算方法,主要包括相關價格數據估計法、條件自回歸異方差法、產品價格波動法、和專家估計法等。

    3.2.4無風險收益率r水電工程項目無風險收益率可以選擇水電工程期權期限相同的國債利率作為無風險利率。其定價公式為(式略)3.2.5距失去投資機會的時間T水電工程項目投資與其他工程不同,其投資收益是水電工程項目運行后,因此水電工程的期權期限應為工程的運營期。將期權期限分成的時間間隔數為(式略)

篇7

在市場經濟體制下，政府對于各個行業有著不可忽視的作用，為了加強建設工程造價行業的自律，政府應該加強對行業的監督，充分發揮各級工程造價相關管理部門的職能。工程造價相關管理部門應該加強對當地行業的監督，從各個方面監督行業的行為，對于不規范的行業行為應該進行相應懲處，并且嚴令企業進行整改。工程造價相關管理部門應該規范造價行業的行為，培養較為完善的工程造價市場，建立風氣良好的行業市場。工程造價管理部門可以向工程造價行業下達規范行業行為的文件，監督企業和執業人員的行業行為，根據當地的實際情況建立行業行為評估體系，監督文件的落實情況。工程造價行業的規范主要從計價工作、咨詢服務范圍、咨詢合同、咨詢收費和質量評價五個方面，管理部門應該從這五個方面出發制定相關文件。為了加強建設工程造價行業的自律，造價管理部門應該對計價程序、計價依據、計價方法、計價質量、咨詢師的職業素養和咨詢師的專業等方面進行嚴格規定。為了避免建設工程造價行業內部的惡意競爭，應該對工程造價咨詢的方方面面進行規定，防止造價工程師、咨詢工程師、監理工程師和房地產估價師等專業相近的執業人員進行不良競爭。

2建設工程造價行業內部自律的方法

每一個行業都應該嚴格按照相關法律和行業規律進行經營活動，工程造價行業也不能例外，應該嚴格執行國家的法律法規、行業規范、行業行為準則、行業規章制度和行業自律公約等。為了提升建設工程造價行業的管理水平，造價行業應該提升內部的自律，加強行業的誠信建設，營造競爭有序的行業市場。

2．1加強行業誠信建設

建設工程造價行業應該在進行經營活動時嚴格按照客觀、公正、誠信和獨立的行業原則，以行業自律為行業的發展道路，加強行業誠信建設，提高行業信譽和服務質量。健全的國家行業法律法規和行業的誠信建設有利于建立公平有序的市場環境，當今是一個消費者選擇企業的市場，誠信度高、企業形象好和企業美譽度好的企業就能獲得消費者的青睞，在市場競爭中比較有優勢，能夠在競爭激烈的市場中占有一席之地。加強行業誠信建設，可以幫助行業樹立良好的形象，提升行業的競爭能力，推動行業的進一步發展。行業的誠信建設對于行業的發展十分重要，建設工程造價行業由于發展速度較快，在行業誠信建設方面還存在著一定的問題，需要改善問題，加強行業誠信建設。行業執業人員的專業素質不一，存在著造價虛高的情況，和工程材料提供者之間存在著灰色問題，嚴重影響到了整個行業的信譽，不利于行業的進一步發展。加強行業建設，提升建設工程造價行業自律水平，提高行業在市場上塑造的形象，提升人們對行業的信任，促進行業經濟效益的提高。

2．2建立信用評價制度

行業內部可以根據國家相關法律法規和政府文件建立信用評價制度，從多個方面評價行業內經營的工程造價機構和專業人員，對其營業記錄、資信情況和行業自律記錄等方面進行客觀公正的信用評價。行業可以建立專門的信用評價機構進行信用評價，根據相關的評價辦法、評價元素和評價指標，對相關機構和專業人員進行信用等級劃分，在相關公示欄和網站對企業的信用等級進行公布，并且附有相關的評價標準和記錄，為消費者提供一個客觀的參考。建立信用評價制度可以加強行業自律建設，促使從業機構和專業人員自覺遵守相關法律法規和行業規范，建立良好的市場競爭秩序，提升從業機構和專業人員的職業道德和職業素養。信用評價制度應該綜合考慮行業的實際情況，對于在不可抗力或者非人為因素下造成的失誤應該進行客觀評價，不能在信用評價方面進行錯誤的評價，讓消費者形成了一種錯誤的認識，損害行業的形象，不利于行業的發展。科學合理的信用評價制度會獲得大眾的認可，可以幫助行業樹立優良的信譽，提升行業內部的自律管理水平，讓他們進行嚴謹的工程造價方面的工作。

3結論

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1、補充營養，其中含有大量的優質蛋白油脂和人體必需氨基酸，有著較大的營養價值，聯合國將其定為解決非洲食品短缺的援助項目，可見其營養物質含量之大。

2、調節血糖，研究表明，其中含有鉀、錳等微量元素，可利于調節胰島素的含量和血糖濃度，一定程度上抑制糖尿病的并發癥。

3、去除口臭，腸胃不好的人或經常吸煙的人群，經常會口有留有異味；或者食用味道較重的食物后，口中也會留有異味，這時嚼1-2個辣木籽可以消除口腔中的異味，提升自信。

4、食用方法：將外殼剝開，食用其中的白籽。這時勿將外殼丟掉，可將其泡水飲用。食用辣木籽后要及時喝水，剛剛食用后可能有些苦澀，不久后就能嘗到香甜的滋味。一般一天食用5個左右即可，過量食用會導致腹瀉等癥，注意孕婦和嬰兒不要食用。

（來源：文章屋網 ）

篇9

1．子宮頸刮片細胞學檢查：是發現宮頸癌前期病變和早期宮頸癌的主要方法，但應注意取材部位正確及鏡檢仔細。可有5％～10％的假陰性率，因此，應結合臨床情況并定期檢查。

2．碘試驗：正常宮頸或陰道鱗狀上皮含有豐富的糖原，可被碘液染為棕色，而宮頸管柱狀上皮、宮頸糜爛及異常鱗狀上皮區(包括鱗狀上皮化生、不典型增生、原位癌及浸潤癌區)均無糖原存在，故不著色。臨床上用陰道窺器暴露宮頸后，擦去表面粘液，以碘液涂抹宮頸及穹窿，如發現不正常碘陰性區，即可在此區取活檢送病理檢查。

3．宮頸和宮頸管活體組織檢查：在宮頸刮片細胞學檢查為Ⅲ～Ⅳ級以上涂片，但宮頸活檢為陰性時，應在宮頸鱗―柱交界部的6、9、12和3點處取四點活檢，或在碘試驗不著色區及可疑癌變部位，取多處組織并進行切片檢查，或應用小刮匙搔刮宮頸管，將刮出物送病理檢查。

篇10

一、工作時間標準：

1、每天8小時工作制，工作時段為上午9點至下午5點；

2、每周5天工作制（40小時）；

3、每月以22天計算工作天數（176小時）。

二、全體員工每天通過電子考勤機進行出勤登記，操作辦法如下：

1、市區辦公室、倉庫勻安裝考勤機，業務、倉庫、安全部門以在倉庫工作為中心；行政管理人員以在市區工作為中心；

2、全體員工上、下班都要進行打卡，在哪上班在哪打卡；

3、如因出差、公事外出、會議、聯系業務等公務原因無法打卡的，必須事后兩天內作好手工記錄，統計出勤時間時，作當天工作8小時計算，時間特別的應在手工記錄上記載清楚；

如果一天考勤機只有一次記錄（上班或下班）的，當天按一小時工作時間計算；

如果當天無任何記錄的作曠工計算；

4、次月1-3日公布各人員上月的考勤表，如有異議的，應在次月4-7日向公司說明情況更正記錄，經核準本人簽字后計發工資；

5、工資發放為次月的10日，根據上月的標準工作時間發放，曠時的扣減當月的實際曠時工資（按時計算）；

6、超時的作加班計算，每月的累計加班工資年終統一發放（結算時間為次年的5月31日），加班工資計算執行標準為：不少于上年度的月崗位工資標準，不大于崗位工資標準的三倍。

三、員工以任何理由請假的，都必須提前一天提出申請：

1、部門負責人向總經理提出申請；

2、員工向部門負責人申請，并報備公司；

3、請假期間不計發工資。

不提出申請，擅自缺勤的按曠工計算，如月累計曠工超過15天（120小時），或者一年內累計缺勤曠工時間超過30天（240小時）的，經批評教育無效的作擅自離職、公司除名處理；

四、所有員工的工作時間，必須如實記錄。一經發現弄虛作假的，股東每人每次處以500元處罰，非股東員工每人每次處以200元處罰，在當月工資或次月工資中扣減；