導語：如何才能寫好一篇基本建設財務管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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基本建設財務管理條例

第一條 為了適應社會主義市場經濟體制和投融資體制改革的需要，規范基本建設投資行為，加強基本建設財務管理和監督，提高投資效益，根據《中華人民共和國預算法》、《會計法》和《政府采購法》等法律、行政法規、規章，制定本規定。

第二條 本規定適用于國有建設單位和使用財政性資金的非國有建設單位，包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產已交付使用但未辦理竣工決算項目的建設單位。其他建設單位可參照執行。

實行基本建設財務和企業財務并軌的單位，不執行本規定。

第三條 基本建設財務管理的基本任務是：貫徹執行國家有關法律、行政法規、方針政策;依法、合理、及時籌集、使用建設資金;做好基本建設資金的預算編制、執行、控制、監督和考核工作，嚴格控制建設成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。

第四條 各級財政部門是主管基本建設財務的職能部門，對基本建設的財務活動實施財政財務管理和監督。

第五條 使用財政性資金的建設單位，在初步設計和工程概算獲得批準后，其主管部門要及時向同級財政部門提交初步設計的批準文件和項目概算，并按照預算管理的要求，及時向同級財政部門報送項目年度預算，待財政部門審核確認后，作為安排項目年度預算的依據。

建設項目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項，應當在確立和辦理變更手續之日起30日內，向同級財政部門提交有關文件、資料的復制件。

第六條 建設單位要做好基本建設財務管理的基礎工作，按規定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作;嚴格按照批準的概預算建設內容，做好賬務設置和賬務管理，建立健全內部財務管理制度;對基本建設活動中的材料、設備采購、存貨、各項財產物資及時做好原始記錄;及時掌握工程進度，定期進行財產物資清查;按規定向財政部門報送基建財務報表。

主管部門應指導和督促所屬的建設單位做好基本建設財務管理的基礎工作。

第七條 經營性項目，應按照國家關于項目資本金制度的規定，在項目總投資(以經批準的動態投資計算)中籌集一定比例的非負債資金作為項目資本金。

本規定中有關經營性項目和非經營性項目劃分，由財政部門根據國家有關規定確認。

第八條 經營性項目籌集的資本金，須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。投資者以實物、工業產權、非專利技術、土地使用權等非貨幣資產投入項目的資本金，必須經過有資格的資產評估機構依照法律、行政法規評估作價。

經營性項目籌集的資本金，在項目建設期間和生產經營期間，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。

第九條 經營性項目收到投資者投入項目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨反映。項目建成交付使用并辦理竣工財務決算后，相應轉為生產經營企業的國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。

第十條 凡使用國家財政投資的建設項目，應當執行財政部有關基本建設資金支付的程序，財政資金按批準的年度基本建設支出預算到位。

實行政府采購和國庫集中支付的基本建設項目，應當根據政府采購和國庫集中支付的有關規定辦理資金支付。

第十一條 經營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括發行股票的溢價凈收入)、接受捐贈的財產、外幣資本折算差額等，在項目建設期間，作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理竣工財務決算后，相應轉為生產經營企業的資本公積金。

第十二條 建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。

第十三條 經營性項目在建設期間的財政貼息資金，作沖減工程成本處理。

第十四條 建設項目在編制竣工財務決算前要認真清理結余資金。應變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產要公開變價處理，應收、應付款項要及時清理，清理出來的結余資金按下列情況進行財務處理：

經營性項目的結余資金，相應轉入生產經營企業的有關資產。

非經營性項目的結余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結余，30%作為建設單位留成收入，主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質量獎，70%按投資來源比例歸還投資方。

第十五條 項目建設單位應當將應交財政的竣工結余資金在竣工財務決算批復后30日內上交財政。

第十六條 建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

第十七條 建筑安裝工程投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規定支付給施工企業的預付備料款和預付工程款。

第十八條 設備投資支出是指建設單位按照項目概算內容發生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。

需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備;不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設備。

第十九條 待攤投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的，按照規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出，包括：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯合試車費、合同公證及工程質量監理費、(貸款)項目評估費、國外借款手續費及承諾費、社會中介機構審計(查)費、招投標費、經濟合同仲裁費、訴訟費、律師費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調整器材調撥價格折價、企業債券發行費用、航道維護費、航標設施費、航測費、其他待攤投資等。

建設單位要嚴格按照規定的內容和標準控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。

第二十條 其他投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出。

第二十一條 建設單位管理費是指建設單位從項目開工之日起至辦理竣工財務決算之日止發生的管理性質的開支。包括：不在原單位發工資的工作人員工資、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費，辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、零星購置費、招募生產工人費、技術圖書資料費、印花稅、業務招待費、施工現場津貼、竣工驗收費和其他管理性質開支。

業務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%。

施工現場津貼標準比照當地財政部門制定的差旅費標準執行。

第二十二條 建設單位管理費實行總額控制，分年度據實列支。

建設單位管理費的總額控制數以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數，并按投資總概算的不同規模分檔計算。具體計算方法見附1。

特殊情況確需超過上述開支標準的，須事前報同級財政部門審核批準。

第二十三條 建設單位發生單項工程報廢，必須經有關部門鑒定。報廢單項工程的凈損失經財政部門批準后，作增加建設成本處理，計入待攤投資。

第二十四條 非經營性項目發生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林(草)、封山(沙)育林(草)、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經財政部門認可的不能形成資產部分的投資，作待核銷處理。在財政部門批復竣工決算后，沖銷相應的資金。形成資產部分的投資，計入交付使用資產價值。

第二十五條 非經營性項目為項目配套的專用設施投資，包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等，產權歸屬本單位的，計入交付使用資產價值;產權不歸屬本單位的，作轉出投資處理，沖銷相應的資金。

經營性項目為項目配套的專用設施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設單位必須與有關部門明確界定投資來源和產權關系。由本單位負責投資但產權不歸屬本單位的，作無形資產處理;產權歸屬本單位的，計入交付使用資產價值。

第二十六條 建設項目隸屬關系發生變化時，應及時進行財務關系劃轉，要認真做好各項資產和債權、債務清理交接工作，主要包括各項投資來源、已交付使用的資產、在建工程、結余資金、各項債權和債務等，由劃轉雙方的主管部門報同級財政部門審批，并辦理資產、財務劃轉手續。

第二十七條 基建收入是指在基本建設過程中形成的各項工程建設副產品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。

(一)工程建設副產品變價凈收入包括：煤炭建設中的工程煤收入，礦山建設中的礦產品收入，油(汽)田鉆井建設中的原油(汽)收入和森工建設中的路影材收入等。

(二)經營性項目為檢驗設備安裝質量進行的負荷試車或按合同及國家規定進行試運行所實現的產品收入包括：水利、電力建設移交生產前的水、電、熱費收入，原材料、機電輕紡、農林建設移交生產前的產品收入，鐵路、交通臨時運營收入等。

(三)其他收入包括：1?各類建設項目總體建設尚未完成和移交生產，但其中部分工程簡易投產而發生的營業性收入等;2?工程建設期間各項索賠以及違約金等其他收入。

第二十八條 各類副產品和負荷試車產品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發生的費用和稅金確定。負荷試車費用計入建設成本。

試運行期間基建收入以產品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。

第二十九條 試運行期按照以下規定確定：引進國外設備項目按建設合同中規定的試運行期執行;國內一般性建設項目試運行期原則上按照批準的設計文件所規定期限執行。個別行業的建設項目試運行期需要超過規定試運行期的，應報項目設計文件審批機關批準。

第三十條 建設項目按批準的設計文件所規定的內容建成，工業項目經負荷試車考核(引進國外設備項目合同規定試車考核期滿)或試運行期能夠正常生產合格產品，非工業項目符合設計要求，能夠正常使用時，應及時組織驗收，移交生產或使用。凡已超過批準的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續的建設項目，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付，所實現的收入作為生產經營收入，不再作為基建收入。試運行期一經確定，各建設單位應嚴格按規定執行，不得擅自縮短或延長。

第三十一條 各項索賠、違約金等收入，首先用于彌補工程損失，結余部分按本規定第三十二條處理。

第三十二條 基建收入應依法繳納企業所得稅，稅后收入按以下規定處理：

經營性項目基建收入的稅后收入，相應轉為生產經營企業的盈余公積。

非經營性項目基建收入的稅后收入，相應轉入行政事業單位的其他收入。

第三十三條 試生產期間一律不得計提固定資產折舊。

第三十四條 建設單位應當嚴格執行工程價款結算的制度規定，堅持按照規范的工程價款結算程序支付資金。建設單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價款結算方式要符合財政支出預算管理的有關規定。工程建設期間，建設單位與施工單位進行工程價款結算，建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。

第三十五條 基本建設項目竣工時，應編制基本建設項目竣工財務決算。建設周期長、建設內容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。

第三十六條 基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。各編制單位要認真執行有關的財務核算辦法，嚴肅財經紀律，實事求是地編制基本建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數字準確，內容完整。

第三十七條 建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。建設單位應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。在竣工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調離。

第三十八條 基本建設項目竣工財務決算的依據，主要包括：可行性研究報告、初步設計、概算調整及其批準文件;招投標文件(書);歷年投資計劃;經財政部門審核批準的項目預算;承包合同、工程結算等有關資料;有關的財務核算制度、辦法;其他有關資料。

第三十九條 在編制基本建設項目竣工財務決算前，建設單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、帳務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到帳帳、帳證、帳實、帳表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規定進行處理，不準任意侵占、挪用。

第四十條 基本建設項目竣工財務決算的內容，主要包括以下兩個部分：

(一)基本建設項目竣工財務決算報表

主要有以下報表(表式見附2)：

1.封面

2.基本建設項目概況表

3.基本建設項目竣工財務決算表

4.基本建設項目交付使用資產總表

5.基本建設項目交付使用資產明細表

(二)竣工財務決算說明書

主要包括以下內容：

1.基本建設項目概況

2.會計賬務的處理、財產物資清理及債權債務的清償情況

3.基建結余資金等分配情況

4.主要技術經濟指標的分析、計算情況

5.基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議

6.決算與概算的差異和原因分析

7.需說明的其他事項

第四十一條 基本建設項目的竣工財務決算，按下列要求報批：

(一)中央級項目

1.小型項目

屬國家確定的重點項目，其竣工財務決算經主管部門審核后報財政部審批，或由財政部授權主管部門審批;其他項目竣工財務決算報主管部門審批。

2.大、中型項目

中央級大、中型基本建設項目竣工財務決算，經主管部門審核后報財政部審批。

(二)地方級項目

地方級基本建設項目竣工財務決算的報批，由各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)確定。

第四十二條 財政部對中央級大中型項目、國家確定的重點小型項目竣工財務決算的審批實行“先審核、后審批”的辦法，即先委托投資評審機構或經財政部認可的有資質的中介機構對項目單位編制的竣工財務決算進行審核，再按規定批復。對審核中審減的概算內投資，經財政部審核確認后，按投資來源比例歸還投資方。

第四十三條 基本建設項目竣工財務決算大中小型劃分標準。經營性項目投資額在5000萬元(含5000萬元)以上、非經營性項目投資額在3000萬元(含3000萬元)以上的為大中型項目。其他項目為小型項目。

第四十四條 已具備竣工驗收條件的項目，3個月內不辦理竣工驗收和固定資產移交手續的，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付，所實現的收入作為生產經營收入，不再作為基建收入管理。

第四十五條 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)可以根據本規定，結合本地區建設項目的實際，制定實施細則并報財政部備案。

第四十六條 本規定自之日起30日后施行。財政部1998年印發的《基本建設財務管理若干規定》(財基字〔1998〕4號文)同時廢止。

 

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關鍵詞：新形勢 水利基本建設 財務管理 舉措

新形勢下，隨著基本建設投資體制和財務制度改革的不斷深入，以及財政檢查、項目稽查力度的加大，給水利基本建設單位財務管理提出了更高的要求。財務管理工作對水利基本建設單位的發展起著至關重要的作用，我國已經對水利基本建設財務管理做出了新規定。然而，在當下我國水利基本建設財務管理工作存在著許多問題，已經影響到了我國水利基本建設的進一步發展。因此，筆者結合自身的工作經歷對當下財務管理工作現狀進行分析，并給出水利基本建設單位財務管理工作的改善措施，希望能夠促進我國水利基本建設財務管理工作的發展進步。

一、水利基本建設單位財務管理工作存在的幾大問題

（一）財務人員對項目了解不透徹

在水利基本建設管理過程中，財務工作處于一個非常尷尬的地位。管理者認為，財務工作對于工程管理運作方面專業認知程度不夠，即便是讓其參與到工程的整體過程中去進行論證、考察，也是起不到什么大的作用。其實，財務人員對項目了解不徹底是現在水利基本建設單位財務管理工作的一個突出問題，多數人認為財務人員只要按要求做好記賬、收付款項的工作就可以，關于資金的籌措等是領導考慮的問題。就財務工作者自身來說，有些財務工作者自身也認為只要做好領導安排的工作就可以，其它的問題與自己無關，也不用承擔相關責任。

（二）項目竣工財務決算管理工作不到位

項目竣工后，多數單位財務決算管理意識淡薄，在實際情況中，往往會出現超預算、超投資等現象，而且財務人員與項目人員也缺乏相應的溝通。在多數水利基本建設單位，領導通常認為項目竣工了就代表整個項目已經結束，正是由于領導忽視對項目竣工后的財務結算管理工作，往往結果會出現項目竣工后幾年時間，還未進行相應項目竣工的財務結算，期間的資產管理進入空白期，會出現一些資產的潛在流失，給后續的財務管理工作帶來極其嚴重的影響。更有甚者，項目建成竣工財務決算批復后，固定資產交付使用手續未及時辦理，導致項目建成后無賬可查，后期管理工作無法進行。

（三）財務監督管理職能未能起到應有作用

水利基本建設單位在進行項目建設時，財務監督職能未能起到應有作用，具體表現在沒有很好地對項目建設資金使用全過程進行監督，對于項目成本的核算也存在問題，無法通過項目設計及概算工作較準確地核算項目成本，導致項目概算、預算難以與采購制度改革的需求以及國庫集中支付相適應。此外，財務人員的職能未有效發揮作用，由于對項目了解不透徹，沒有真正參與到項目前期建設中，也未參與到項目實施全過程，導致其僅僅對對會計進行核算，不能以財務管理的相關要求為依據，對建設項目資金進行動態管理與監督，自身的財務監督、管理職能被弱化，處于被動地位。

（四）內部財務管理制度不健全

當前，有些水利基本建設單位的內部財務管理制度不健全，領導對其也不是十分重視。首先，有些單位的內部控制制度形同虛設，有章不循，對于財務管理崗位職責劃分不明確，沒有相關的內部財務管理制度，導致相關崗位混亂，沒有在單位內部形成有效的牽制，有些則是設置合理，但是執行力度不夠、不到位。再者，還有部分水利基本建設單位雖然建立了內部財務管理制度，但是不健全、不完善、不規范，監督機制缺失，對于業務的關鍵環節及風險點處理不妥當，制度內容簡單，流于形式，實際操作缺乏可行性，難以發揮管理和監督實際效用。

二、關于新形勢下水利財務管理問題的幾項思考建議

針對以上突出問題，筆者認為，如果水利基本建設單位財務管理工作想獲得進一步的發展與提升，應該從以下幾個方面突圍：

（一）提高對財務工作的重視程度

財務管理工作在水利基本建設過程中有著不可取代的重大作用，水利基建的財務工作不僅僅是簡單的記賬、收付款項， 更重要的是讓其參與到整個過程中，對整體細節做到充分了解，以便統籌安排相應的財務工作，例如資金的籌措、核算、支付、監督等環節，更大的發揮出財務管理工作應有的作用。單位領導應逐步提高財務工作的地位，加強對財務工作的重視程度，如果財務工作的地位得不到提高，僅僅依靠財務人員自身的努力也是遠遠不夠的。項目法人、負責人也應充分認識財務管理的重要性， 加強對財務部門的支持，讓財務人員能參與到決策管理中去，并嚴格遵循相關財經法規和制度。

（二）加強項目竣工財務決算管理

項目竣工后，建設單位及其主管單位應重視對竣工財務決算管理，加強財務人員與項目人員的溝通，提高服務水平，還要注意充分調動建設單位及時辦理竣工財務決算的積極性。要加強水利基本建設項目前期及過程管理，強化財務管理，盡可能地使會計參與到項目整個過程當中，嚴把監督關，并加大相關管理制度的執行力度，這是為了給竣工財務結算奠定一個良好的基礎。最重要的一點就是，及時辦理項目竣工結算，一定要做到編報及時，內容完整，數字準確。最后，我們還要加強項目后期的管理工作，建設單位在收到上級項目竣工財務決算批復后，應及時通知相關財務工作人員，做好項目工作結算、檔案的收集整理及歸檔。

（三）加強財務人員的職業素能培養

新形勢下，水利基本建設單位財務管理工作崗位是對工作人員專業素養高要求的崗位，涉及方方面面的水利工作，因此，我們要加強對財務人員職業技能的培養，打造一支專業素養過硬的人才隊伍。第一，做好財務人員的培訓工作。定期對財務人員進行培訓，使其不斷學習國家最新的法律法規、審計政策，廣泛涉獵相關多方面信息。第二，實行可行、有效的激勵機制。以增強單位凝聚力為目的，打造知人善任的人才選拔及任用模式，并根據實際情況，完善人才制度。第三，制定員工培訓計劃，計入日程。進行后續業務培訓，幫助員工樹立良好的價值觀、人生觀、道德觀，培養敬業精神。第四，單位領導也要了解和掌握基本財務知識，樹立正確的、科學的財務管理和理財意識，善于發現和培養財務管理方面的人才，做到知人善用。

（四）建立健全內部財務管理制度

提高當前水利基本建設單位財務管理水平的內在需求是要引進科學的財務管理理念，改進當前財務管理機制，建立健全內部財務管理制度。嚴格把握主要的控制點，經手水利基本建設項目的人員很多，且投入資金很大，項目法人、負責人要結合項目流程，按照內部控制的環節，嚴格、準確地把握各個環節的風險控制點。做好財務監督工作，對包括項目決策、概預算、施工過程等在內的各個環節進行有效地財務監督，完善相關監督管理制度，并嚴格落實，確保各項工作穩步開展。在崗位設置上，要明確崗位職責，并以崗位間的制約實現相互的監督，對不相容崗位相互分離，相關的業務必須要經過必要的流程和審批。此外，我們還要建立健全相關審計機制，財務管理必須要發揮審計的功能，對關鍵控制點要保證簡單易行，對審計工作中發現的問題追究責任人責任，嚴格管好權利，避免違紀、違法等現象的發生。

三、結束語

新形勢下，水利基本建設單位財務管理工作面臨著多方面的挑戰，而且也關系著工程建設資金的健康安全與工程的質量。因此，我們必須要加強當下水利建設基本設單位的財務管理工作，嚴格控制、合理使用項目資金，降低工程建設成本，找出財務工作中現存的問題，并對癥下藥，改善現狀，提高財務管理水平，確保水利基本建設單位項目工程各項工作的順利開展，最后還要做好項目竣工財務決算管理工作，最終提高基建工作經濟效益，使水利工程更好地為我國經濟發展所服務。

參考文獻：

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(一)缺乏完善的財務管理制度財務管理制度不健全主要表現在以下幾個方面：一是電力系統基建財務管理工作由于涉及到了多方面的內容和信息，使得管理項目越來越復雜，基建財務制度無法充分發揮其應有的作用，可操作性比較差；二是缺少缺乏與之相配套的激勵和約束制度，難以提高經營管理者工作的積極性，財務人員也往往側重于做一些基礎性的會計工作，而忽視了預決算管理、財務監督檢查等職能，工作內容比較單一，容易形成財務管理漏洞；三是電力基建財務管理沒有達到標準化和規范化，不同的部門在進行管理時側重點會存在差異；四是沒有形成監督機制，管理部門不能劃分清楚具體的職責，很容易引發管理的缺位，從而影響財務管理運行的效果。

(二)財務管理方法落后由于電力企業屬于國有企業，其發展規模比較大，也有著十分復雜的機構設置，如果在進行財務管理時只是采用傳統的管理方法，將不能適應目前電力企業發展的需求。隨著科學技術的不斷進步，互聯網技術和信息技術得到了廣泛的運用，各行各業也逐漸普及了以信息化為主導的財務管理方法，進一步提高了財務管理的效率。然而在電力企業中，還沒有充分運用信息化的財務管理方法，這將不利于有效地進行財務管理。一是電力企業不能及時地反饋相關的財務信息，也無法做出可靠的投資決策、融資決策和經營決策；二是傳統的財務管理方法會形成巨大的工作量，并且出現失誤的幾率會大大提高，進而對電力企業財務信息的真實性和準確性造成影響。

二、電力企業基建財務管理的問題的對策

(一)完善財務管理制度建立完善的財務管理制度，是電力企業經營管理的重要保證，直接影響了企業的生存和發展。在電力企業中，管理層需要重視財務管理，加強對財務管理的認識，轉變財務管理的理念，使之適應現代電力企業的發展，以形成完善的財務管理制度，進而促進財務管理水平的提高。建立全面的財務管理監督體系，對管理對象進行全方位的監督，并且采用績效考核機制，保證企業的經濟效益，最終提高電力企業的綜合管理水平。

(二)建立有效的激勵約束機制有效的考核監督制度，能夠保障電力經營活動有序的進行。電力企業應該強調財務的管理職能，提高其內部控制水平，除了規范會計核算之外，還需要在加強審計監督方面下功夫，讓財務信息更加真實、可靠，并且要注重績效管理，營造公平公正的競爭環境，提高財務管理員工的積極性，增強企業的經濟效益。

(三)提高財務人員業務素質必須選擇具備扎實的專業基礎以及高度責任感的基建財務人員，并且加強對其的業務培訓。對基建財務人員的具體要求是，能夠熟練掌握國有建設單位會計制度、基本建設財務管理規定；對基本建設程序、基本建設管理制度有一定了解；為了提高基建人員工作的專業性，增加在會計核算和財務管理方面的知識，還需要積極學習消化建筑法、合同法以及招投標法等相關的法律法規。

(四)加強基建財務信息化建設目前，基建財務管理的信息和內容日益復雜，管理人員的工作量加大，而傳統的財務管理方式無法達到實際工作的要求，因此必須做好電力企業基建財務管理的信息化建設，改變傳統的手工財務管理方法，結合先進的科學技術，構建基建全過程信息化管理鏈條，提高基建財務管理工作的效率。同時，在財務管理信息化的背景下，還要對工作人員的進行培訓，使硬件與軟件能到達到配套統一。(五)加強部門之間的聯系由于電力企業的快速發展，電力項目相對增多，電力基建財務管理涉及的內容也比較復雜，其中就包括工程中的各種參數的分析。因此，加強部門之間的聯系，不僅在于加強財務管理部門內部的交流，財務管理部門還需要和工程管理部門進行溝通與合作。只有通過加強各個部門之間的協作與聯系，才能將基建財務管理工作做好。

三、結束語

篇4

基本建設財務管理是指依據國家有關方針、政策、法律、法規和建設項目的概（預）算文件，對建設項目所需資金進行合理籌集、正確使用、科學控制的一系列活動。加強基建項目的財務管理，嚴格控制建設成本，保證基本建設工程順利推進，渡過難關，充分發揮資金的使用效益有著十分重要的意義。

一、基建財務管理方面的問題

1、項目立項粗糙，審批程序不規范，支付依據不足。

2、沒有制定資金撥付程序和工程結算程序，制度不健全不規范，權責不清，采購及工程建設招標不規范，無法保證建設項目的廉潔性和公證性。

3、沒有專職基建財務人員，財務監督職能不能真實發揮，不能及時發現和解決一些存在問題，難以充分發揮監督職能和參謀作用。

4、存在長期掛賬現象，結算工作難以推進。

5、項目竣工財務決算不及時，項目資料歸檔不及時。

二、加強基建財務管理的對策與措施

（一）高度重視基建財務管理工作

首先，要正確認識基本建設項目一般都是政府投資的公共財政范疇，必須嚴格按基本建設管理規定、基本建設程序進行推進。其次，要正確認識基本建設財務管理的目的和作用，充分發揮參謀和監督職能，充分認識到財務管控是防范基本建設風險的核心。最后，應明確基本建設財務管理的主要任務，對基建資金使用實行全范圍、全過程監管，確保基建資金安全有效使用。

（二）完善制度建設，加強財務管理協調

首先，應建立健全基本建設管理制度，包括財務管理制度、會計核算制度、工程合同管理制度、工程造價管理制度、合同簽訂及工程款支付審批流程、招投標管理制度、項目管理制度等。其次，加強以成本核算為核心，強化資金節約意識，嚴格按批準的內容和標準開支進行投資控制，嚴控建設成本。最后，加強部門工作間溝通，以制度規范要求財務人員積極介入涉及項目的各個階段工作。

（三）建立并加強基建項目資金監管

首先，對建設項目資金采用一一對應的方式開設專戶進行結算，建立二級監管機制，對工程款使用要求到指定銀行開設專戶。2011年9月10#憑證，支付城南電力改造工程款80萬元，未支付到施工單位。如采用上述方法，則可避免該公司偷漏企業所得稅。其次，對資金管理的監督檢查工作要落到實處，確保自查和委托審查相結合，克服內部審計的不足，及時糾正問題，確保資金合法使用。最后，財政、審計、紀檢監察部門要加大執法力度。

（四）要加大審計監管力度，推行項目全程跟蹤審計

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【關鍵詞】 加強；基本建設；財務管理

為了規范基本建設投資行為，加強基本建設財務管理，財政部相繼出臺了《基本建設財務管理規定》、《財政投資評審管理暫行規定》、《建設工程價款結算暫行辦法》等一系列法律法規和有關規定，并圍繞如何發揮財務管理職能進行了積極的探索，取得了明顯成效。但由于基本建設工作專業性強，涉及面廣，財務制度比較獨立，管理難度大，在具體的實施中仍存在著一些問題，需要進一步研究和解決。為此，本人就如何加強基本建設財務管理談談自己粗淺的看法。

一、當前存在的主要問題

從目前來看，基本建設財務管理主要存在以下問題：

1、基本建設財務管理基礎比較薄弱

主要表現在有少數建設單位忽視財務管理，相當部分基建單位財務管理制度不健全、不完善，基建財務管理人員沒有得到有效的業務培訓，也沒有配備專職、熟悉業務的財務管理人員來加強基建財務管理。

2、基本建設財務管理制度相對滯后

基本建設財務管理制度很多，有國家的、有地方的、也有部門的，總的來說比較雜亂。雖然財政部門制定的制度具有一定的主導性和權威性，但是，財政部沒有及時對那些過期的、失效的、不適應形勢發展的基建財務管理規定進行有效清理，讓建設單位在執行中往往相互扯皮，發生矛盾。

3、對基本建設財務管理的監督比較乏力

由于基本建設財務管理制度大而不細，而且常處于一種不斷的變化之中，缺乏執行的剛性和可操作性。因此，執行中基本建設財務監督職能發揮不到位，管理效果不盡人意。

二、從建設項目三個階段加強財務管理

1、加強建設項目前期工作的財務管理

建設項目前期工作是從建設項目醞釀決定到開工建設以前進行的各項工作，主要包括項目建議書的提出、可行性研究報告、初步設計及施工圖設計階段，以及按照管理權限提請有關部門審批這一時期，它是我國基本建設程序中一個非常重要的階段。財務管理工作的重點在建設項目立項、工程可行性研究階段。具體包括：

（1）建設項目資金籌措的管理。建設項目的資金來源主要由項目資本金、借入資金構成。對于項目資本金，必須確認其籌集的可能和可信度，以及資本金籌集是否符合國家法律法規，確認項目資本金能夠達到規定的最低限額以上，以保證建設項目的資產負債比達到合理的水平，為項目投產后運營提供良好的基礎。對于借入資金的監督主要是擬建項目準備利用銀行貸款是否經有關部門批準，銀行是否出具貸款承諾意向書等，以保證項目進入實施階段能夠按計劃、按進度及時借入資金，確保建設項目的順利實施。

（2）建立健全完整的評價分析指標體系。建設項目在立項、工程可行性研究階段，重點是對建設項目技術上、經濟上是否可行進行研究。因此，在項目立項、初步可行性研究階段，根據國家的現行財稅政策和價格體系分析、計算項目的財務效益和費用，編制財務報表，計算評價指標、考察項目贏利能力、償債能力等財務狀況，以判斷項目的財務可行性。

2、加強建設項目實施過程的財務管理

建設項目實施階段是指項目工程可行性研究報告、初步設計經有關部門批準，建設項目被國家列入年度投資計劃（預算）后，開始建設到項目建成投產移交階段。建設項目能否在國家批準的概算投資內按質按量完成，投資效果的好壞是檢驗建設項目管理、財務管理好壞的標準，因此在建設項目實施環節應從幾個方面加強財務管理工作。

（1）規范建設項目會計基礎工作，提高建設項目財務管理工作質量。根據建設項目實際情況，按照財政部頒布的《會計基礎工作規范》要求，抓好會計基礎工作；結合國家現行財政法規，健全各項財務規章制度，保證建設項目資金監管有章可循，有法可依。

（2）建立健全完善的內部控制制度。建設項目的內部控制制度主要由以下幾個要素構成：一是組織機構。建設單位內部機構的設置和分工，應合理解決領導層、各職能部門及各環節之間相互牽制，互相制約的問題。二是健全的規章制度和明確的職責分工。三是完善的內部監督和檢查機制。

（3）加強建設資金管理。建設單位要合理安排和使用建設資金，建立有效的資金運行機制，強化建設資金使用的控制和約束，具體辦法：一是建設資金實行專款專用，不得擠占和挪用。二是落實建設資金監管責任人。建設單位負責人對本單位的建設資金監督、管理、使用負責，建設單位內部各職能部門按職責分工落實建設資金監管的各項職責，共同監督管理。三是建設資金監管按照效益原則進行。建設資金實行規范化管理，確保厲行節約，防止損失浪費，降低工程成本，提高資金使用效益。

（4）加強工程價款結算管理。工程價款是施工企業實際完成設計工作量的貨幣表現形式，建設單位必須按照合同規定條款、價格進行結算。加強工程價款的監督和管理主要從兩個方面進行：一是審核工程價款結算的手續是否完備、結算審批程序是否規范。二是審核結算憑證的合法性和真實性。

（5）重視項目的過程管理，實行項目主管會計負責制：以工程項目審計和竣工財務決算的要求為標準，要求會計人員了解概算每個項目包含的具體內容，從項目的招投標、合同談判、工程進度款支付、工程結算等全方位、全過程參與項目管理。

3、建設項目竣工的財務管理

工程項目竣工財務決算報告是基本建設財務管理活動的重要內容，是正確核定新增固定資產價值，辦理固定資產交付使用手續的重要依據，是考核工程建設成果的總結性文件，對總結基本建設過程的財務管理工作、檢查竣工項目概算和基本建設計劃的執行情況、考核投資效果具有重要作用。對項目竣工的財務管理主要從以下幾個方面進行：

（1）竣工項目財產物資、債權債務的清理。建設項目完工建成后，應對各種物資、材料、設備、債權債務及時清理，做到工完賬清。各項資產進行清理核實，妥善保管，按照國家規定進行處理，不得任意侵占，處理的財產物資收入按照規定沖減相關成本；報廢工程需按規定的程序上報有關部門批準。

（2）財務決算的組織工作。竣工財務決算是一項綜合性強、程序復雜的工作，決算工作必須按照財務部門組織，其他部門積極參與的原則進行，各部門必須按照要求及時、高質量地完成各自承擔的任務。

（3）財務決算的前提。完成工程結算是財務決算的前提。工程結算能否按期完成是影響財務決算的重要因素。因此，要求工程部、物資設備部、計劃部等相關部門必須加快工程結算工作，完一項結一項，同時要求結算項目劃分清楚，形成資產名錄清晰，以達到滿足運營單位資產管理的要求。

（4）流程圖。工程驗收―清理工作（檔案整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償）―工程結算（定案單）―財務決算―審核（財政廳評審中心）―審批（財政廳）―資產移交。

總之，建設項目財務管理不僅僅局限于建設實施階段，而應從建設項目前期工作、建設實施、建設項目竣工三個環節進行，才能有效控制建設項目投資成本，提高建設資金使用效果和項目的投資效益。

【參考文獻】

［1］ 楊勝雄.高級財務管理［M］.東北財大出版社，2004.

［2］ 何春奇.試論基建財務管理辦法［J］.中國總會計師,2005.(04).

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關鍵字：基本建設 財務管理 問題 措施

近年來隨著我國基本建設投資的加大，基建領域暴露出的問題也越來越多。如何提高建設項目的管理水平，確保基建資金的安全、高效、規范運行和有效監督，加強財務管理工作尤為重要。

一、加強基本建設項目財務管理工作的必要性

（一）國家財政部門進行財政管理的必然要求

根據我國的《基本建設財務管理制度》等法律、法規的有關規定，明確了財政部門在基本建設管理中的主要職責，一是貫徹執行國家法律、行政法規、規章，制定基本建設資金管理辦法；二是編審下達財政性基本建設支出預算，編報建設單位年度基本建設財務決算；三是組織調度財政性基本建設資金，根據基本建設程序、年度基本建設支出預算、年度投資計劃及工程進度核撥資金；四是參與財政性資金投資項目的工程概、預算及標底審查，負責對財政性資金投資項目的工程結算進行審查；五監督檢查基本建設資金的使用與管理，對發現的問題及時處理；六是辦理財政性投資建設項目的大宗材料及設備政府采購；七是審批基本建設項目竣工財務決算，參加項目竣工驗收等。因此加強財務管理工作既是加強內部管理工作的需要，也是接受財政部門監管的必然要求。

（二）節約建設資金，提高項目投資效益的重要保證

加強基本建設項目財務管理工作，嚴格貫徹執行國家的法律、法規、方針、政策，做好基建工程資金的預算控制和監督考核工作。一是加強基建項目的概（預）算管理，嚴格控制投資規模和隨意變更工程設計行為；二是加強建設期間的資金管理，防止擠占、挪用建設資金，確保建設資金的“專款專用”，三是做好完工項目的投資評價考核管理，有利于控制投資成本，節約建設資金，提高投資效益。

（三）發揮財務管理監督職能的需要

反映與監督是財務管理的兩大基本職能，加強財務管理工作，不僅要求對基建項目進行連續、系統的核算，而且要對基建項目和資金進行監督把關，管好、用好建設資金。從基建項目前期可行性研究開始直至項目竣工結（決）算、效益評價進行全過程的管理和監督，做到前期工作階段有分析、項目建設階段有控制、項目完成階段有評價，充分發揮財務管理的監督職能，確保發揮基建項目最大的投資效益。

二、基本建設項目財務管理工作中存在的問題

（一）財務管理監督職能弱化，對基建項目不能實施有效監管

目前基本建設項目一般可分為三個階段：前期工作階段、項目建設階段、項目竣工結（決）算階段。縱觀我國現行基建項目管理實際情況，大部分建設單位在建設項目管理中將財務管理職能范圍定義僅僅局限于會計核算方面，其他監督、審核職能不能充分發揮，比如：在建設項目執行過程中，財務管理的監督職能往往是在會計核算功能的基礎上，衍生的對合同合法、合規性的審查，資料完備性的審核，資金撥付手續的審核等基礎性方面，至于建設項目的施工進度、進展情況、計量審核、竣工驗收等環節，財務人員不能有效參與。財務管理監督職能在基本建設項目管理中不能充分發揮。

（二）建設項目管理工作不規范超標準、超投資、超概算現象普遍

目前我國基本建設項目財務管理不規范，項目超標準、超投資、超概算現象普遍。主要表現在：一、概預算執行隨意性大，建設單位單方面追求高標準，隨意突破設計規模，突破預算標準，擴大投資，投資效益低下；二、監督管理工作滯后，單位內部控制制度不健全，缺乏約束機，工作中有章不循，盲目決策，導致項目投資效益低下。三、項目完成后竣工決算手續滯后，固定資產轉移手續不能及時辦理，使政府投資形成的國有資產擱置，資產管理、維護也跟不上，直接造成國有資產損失。

（三）建設項目管理薄弱，資金監管不嚴格，違規違紀現象較多

近年來審計發現，部分建設單位在建設項目管理中，內部控制管理比較薄弱，單位各項規章制度形同虛設，資金監管不到位，常常出現建設單位不按基建建設程序、施工進度和資金計劃撥付工程款項；超付工程款；脫離職能部門監管擅自支付工程款；擠占、挪用建設資金；擅自改變資金用途；隨意變更工程設計，擴大投資規模等違規、違紀現象。

（四）建設項目投資效益評價體系不完善，缺乏有效的評價標準

根據我國的《建設項目經濟評價方法與參數》，雖然要求各建設單位設置相應的評價指標體系，但是從實際情況來看，國內大多數建設單位對建設項目投資效益評估工作重視不夠，還存在以下問題：一是未建立起建設項目投資效益評價體系和項目完工后評估制度，相關評價標準不規范、不統一；二是評價工作未與人事任免、薪酬體系、業績考核、責任追究掛鉤，形同虛設；三是不注重建設期間的評價工作，項目實施下來計劃和實際存在較大偏差。

（五）財務運行不規范，會計基礎工作不扎實

目前有些建設單位，未嚴格按照《基本建設財務管理規定》、《會計基礎工作規范化》、《內部會計控制規范》等法律、法規的要求開展會計基礎工作，財務工作嚴肅性不夠，隨意性大，運行不規范，嚴重影響了會計信息列報的真實性、完整性和準確性。主要表現在以下方面：一是原始憑證取得不規范，內容不完整、附件不齊全；二是會計核算不規范，會計科目應用混亂；三是預算執行不嚴格，隨意列支預算外、計劃外費用，甚至虛列費用支出，私設“小金庫”套取建設資金。

三、加強基本建設項目財務管理工作的措施

（一）建立健全內部控制制度，嚴格遵守法律法規

內部控制制度是合理保證單位經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果、促進實現發展戰略的一系列方法、措施和程序的總稱。建設單位應當按照《內部控制管理規范》的要求，根據建設單位和建設項目的實際情況建立健全內部控制制度，主要包括：崗位分工與授權審批制度、項目決策控制制度、概預算控制制度、價款支付控制制度、竣工決算控制制度、財務管理制度、會計核算制度、貨幣資金支付管理制度、財產物資保管與清查制度、合同管理制度、招投標管理制度、工程成本核算、工程經濟分析等制度，嚴格按規定的管理流程和內控規范開展業務。確保從建設項目的前期工作環節、施工建設環節到竣工驗收、效益評估等過程中有法可依，降低和防范項目風險，遏制腐敗，節約建設資金，提高項目的投資效益。

（二）加強基建項目財務管理的全過程控制，切實發揮監管職能

加強基建項目的財務管理工作，提高監管水平，應當做好基建項目財務管理的全過程控制。做好制度建設工作明確從工程立項、工程招標、工程造價、工程建設、工程驗收等環節的財務控制流程及要求，建立相應的制度和管理辦法，配備專職財務人員，明確職責，如實記載工程項目各環節業務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。

（三）做好資金監管，確保建設資金安全和效益

加強建設資金監督管理是財務管理的核心環節，也是建設項目順利進行的基本保障。加強資金監管，就是要建立和完善資金的全過程控制體系和完善嚴格的審批程序，通過實行監理工程師簽證制度，嚴格遵守基本建設程序，嚴格執行招投標管理辦法，強化合同管理，嚴格按照基建程序付款，杜絕出現計劃外、超計劃付款、無進度付款和挪用建設資金的現象。有利于促進建設單位和施工單位雙方加強內部管理，提高管理素質，維護建筑市場正常秩序。

（四）遵守法律、法規，規范會計基礎工作

建設單位應當以《會計法》、《會計基礎工作規范》、《基本建設財務管理規定》等法律、法規為依據，規范會計基礎工作，完善會計核算體系。一是做好基建財務人員人才建設工作，配備經過專業培訓的合格的財務人員從事基建財務工作；二是確保基建財務人員掌握基本建設會計制度和財務管理知識，嚴格按照會計制度進行會計核算，三是做好預算監督工作，嚴格按照規定的開支范圍和開支標準列支建設成本，嚴格杜絕概算外，計劃外的一切支出，嚴格控制建設成本，有效的實施財務管理；四是正確編制年度財務報告和竣工財務決算，真實、及時、準確地反映建設成本，為投資者提供真實準確的會計信息。

（五）做好建設項目投資效益評估工作

建設單位應當建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預期目標的實現情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和責任追究的依據。應當從技術、財務和經濟三方面，對項目建成后達到的各項指標進行分析總結，并與可行性研究方案，計劃任務書、設計、計劃、概預算等資料進行對比，以檢查預計與設計的完成程度，分析完成或未完成的原因，借以總結經驗和教訓，為今后投資決策提供參考依據。

綜上所述，加強基本建設財務管理工作，要從制度建設和人才建設兩方面來完善，始終圍繞基本建設全過程控制來展開。我們必須從工作實際出發，針對基建項目財務管理工作中的薄弱環節，不斷提高財務管理水平，降低投資成本，提高投資效益，確保項目建設依法、規范、有序進行。

參考文獻：

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關鍵詞：城市建設；企業單位；管理費； 現狀； 原因分析； 控制措施

一 城市建設單位管理費支出現狀

建設單位管理費是指建設單位從項目開工之日起至辦理竣工財務決算之日止發生的管理性磺的開支。根據財建[2002]394號 基本建設財務管理規定 ，建設單位管理費包括：不在原來單位發工資的工作人員工資、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、零星購置費、招募生產工人費、技術圖書資料費、印花稅、業務招待

費、施工現場津貼、竣工驗收費和其他管理性質開支。

按照國家現行規定，建設單位管理費實行總額控制，分年度據實列支。建設單位管理費的總額控制數以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數，并按投資總概算的不同規模分檔計算。具體計算方法如下：

建設單位管理費總額控制數費率表

近幾年國家審計部門對一些項目建設管理及投資效益情況進行了審計，發現建設單位管理費超支在全國已經是一個普遍現象，有些項目超支還非常嚴重，實際發生的建設單位管理費達到批準慨算的幾倍，建設單位管理費控制形同虛設。

二、管理費超支原因分析

管理費超支現象普遍，究其原因主要有以下幾個方面：

l、項目投資前期對各方面因素調查、分析、論證不全面，盲目決策。建設單位從部門利益出發，通過不同渠道爭取項目和資金，在項目報批時人為壓低工程造價和縮減建設項目，忽略不計甚至故意隱滿潛在的風險，待項目批準后再擴大投資規模、提高項目檔次；決策部門對于項目前期工作不到位，沒有深入調查項目提出的背景，投資的必要性，投資后所面臨時的壓力、阻力等，盲目決策。因此有較多工程項目投入建設后，由于政策處理的原因、資金的因素、專業技術能力因素等造成工程籌建期過長、工程進度慢甚至無限期拖延更甚者成為半拉子工程，但停工期間管理人員工資照發、辦公等費用依然源源不斷的支出。

2、基建財務管理制度相對滯后，管理費支出標準有待完善。 管理費總額控制數費率是財政部在2002年制定發文的，近幾年經濟不斷發展，同時物價、工資等水平也不斷提高，各個地區的發展、消費水平也有區別，因此相對來說此前制定的標準偏低偏單一。管理費控制數是按總概算做為基數計算所得，因此對于總概算低(投資小)工期又托得長的項目管理費尤其容易超支。此外對于管理費所屬的明細項目缺乏詳細的支出控制標準，明細支出不控制，總費用自然而然容易超出。

3、建設單位管理體制不健全。基建項目審批立項或下達基本建設計劃后，由政府部門牽頭組建臨時性的基本建設指揮部。指揮部負責人一般由部門領導兼職，管理人員有從行政事業單位抽調過來的，也有從社會上招聘過來的。而人事管理部門并為對該類臨時機構設置編制或規定崗位及人數。因此就會出現這樣的不正常現象：相同性質、投資規模相近的不同項目其指揮部人員可能相差幾倍；大部分人員專業不對口、無工程管理經驗。

4、財務管理不重視、財務力量單簿。目前大多數地方的國有重點基本建設項目的管理部門在思想認識上出現偏差，把財務核算和財務管理等同起來。由于財務管理意識淡薄從而也導致內部財務力量弱化，一些基建單位所聘用的財務人員并不具備扎實的專業知識以及良好的溝通與協調能力，管理意識薄弱；職業道德欠缺，無法為領導決策當好參謀。

5、辦公現代化、物價上漲、管理不當、鋪張浪費等其他原因。

三 管理費控制措施

1、前期審計介入，對建設項目進行決策審計。審查建設項目決策程序是否完善；可行性研究報告的內容是否完整、深度是否達到規定要求、項目建設的宏觀必要性及微觀必要性；項目建設條件與技術審計、投資估算與資金籌措方式審計、投資效益審計、投資風險審計分析等。決策部門要以審計結果為重要依據，謹慎開展項目。

2、加快基本建設管理制度建設。制定符合當前實際情況的可執行的管理費控制費率，明確管理費明細項目標準。

3、規范財務管理，完善內部控制制度。《會計法》明確規定“各單位應當建立健全本單位內部會計控制制度”。建設單位負責人及財務人員要充分認識建設單位財務管理的重要性、必要性，增強財務管理的責任感，在項目成立之初及時制定各項內部財務管理制度，在項目實施過程中不斷予以完善。

4、加強財政監督職能，全面開展績效評價。財政部門要依據不同行業、不同項目的特點和績效評價工作的可操作性，分類設立評價指標體系。對建設管理制度執行情況、工程進度及質量、各項合同執行情況、投資概算預算執行情況、財務管理及會計核算、建設工期及施工管理水平、管理制度、取得的社會經濟效益及環境影響進行綜合評估、評價。同時可采取有效的獎懲機制，督促、激勵基本建設項目管理不斷進步，提高建設資金使用效率。

5、推行代建制。通過招標等方式，選擇社會專業化的項目管理組織，充分利用社會專業化組織的技術和管理經驗，提高投資項目的管理水平，增加投資效益。

四結束語

通過以上分析情況來看，要想使建設項目資金的使用效率得到提高，就必須加強對城市建設單位管理費用得合理控制，只有這樣，對以后企業的發展有很大的幫助，從而提高企業的經濟效益。

參考文獻：

1、財政部《基本建設財務管理規定》

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在我國經濟發展中，基本建設為國民經濟和社會發展提供了物質和技術保證，尤其是政府投資的基本建設項目對加速建立強大的社會主義物質基礎，發展科學文化教育事業，提高最廣大人民群眾的物質文化生活水平，促進國民經濟持續、穩定、健康地發展，一直起著十分重要的作用。近年來，隨著我國投融資體制改革與發展，基本建設資金投資總量呈逐年遞增態勢。由于基本建設是固定資產的再生產活動，即建造和購置固定資產的經濟活動，在遵循一般經濟活動的核算管理原則下，有其特殊的管理要求，特別是對基本建設資金管理提出的要求更高。

一、基本建設資金管理的“常見病”

（一）項目投資不合理，投資效益不高

主要表現為：投資結構不合理、盲目擴張要求強，在建和新開工項目多，建設項目效益差，設備閑置浪費嚴重。改革開放以來，我國在基本建設投資管理上引入市場機制，從宏觀管理到微觀運行都進行了一系列的改革，初步形成了投資主體多元化、資金來源多渠道、投資方式多樣化、建筑市場有序化的格局。但是，仍然存在投資方向不準確，投資結構不合理，投資效益不高的問題。

（二）項目概（預）算不準確，建設工程超計劃、超概算、超預算現象普遍

從調查情況看，目前建設項目概算超估算（計劃）、預算超概算、決算超預算的“三超”現象相當普遍和嚴重，在計劃執行中大部分項目都有不同程度的超概算情況，有的多次調概。“三超”現象使得一些建設項目越建資金缺口越大，形成欲建不能，欲罷不能的局面。一些建設單位從部門利益出發，通過不同渠道爭取項目和資金，不重視項目前期的基礎工作，千方百計擴大投資規模，提高項目檔次，造成資金浪費。

（三）不重視項目資金管理，財務管理不規范

主要表現在項目投資責任不明，造成損失無人負責。在調查中發現，由于投資管理的決策失誤，對投資主體缺乏風險意識和風險約束機制，造成了很多“半拉子”工程。有些項目盲目決策，投資失誤，形成了“胡子”工程。實踐中，不少單位從領導到財務人員不熟悉新的基本建設項目財務管理制度，不重視項目資金管理，一些建設單位忽視單位財務管理，注重爭項目、爭建設、爭速度，不抓內部財務管理，不抓財經制度貫徹執行，基建單位財務管理制度不健全、不完善，監督約束機制失控。

（四）財政專項資金監管乏力，被擠占挪用現象屢查不禁。對財政專項資金的管理與使用，財政法規明確規定必須“專款專用”，不得擠占挪用。但從實踐看，執行效果不甚理想，財政專項資金被擠占挪用現象普遍存在，屢查不禁，金額驚人。被擠占挪用的專項資金多用于彌補經費不足、發放福利和補貼、建設職工住宅及辦公樓等公用或福利性支出。

二、基本建設資金管理“常見病”的防控措施

（一）深化投融資體制改革，建立科學的項目決策控制制度

首先以提高投資效益為核心，以政府的財政性資金管理為重點，通過深化投融資體制改革，逐步建立以財政基本建設支出預算管理，投資項目財務管理和投資效益監督管理為主要內容的投資調控管理體系。其次要建立科學的項目決策控制制度。主要有以下幾方面：1.應當建立工程項目決策環節的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規定，確保項目決策科學、合理。2.應當組織工程、技術、財會等部門的相關專業人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經濟分析和評審，出具評審意見。3.應當建立工程項目的集體決策制度，決策過程應有完整的書面記錄。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。4.應當建立工程項目決策及實施的責任制度，明確相關部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。

（二）建立健全“三算”（設計概算、施工預算、竣工決算）審查制度

凡財政預算內基建投資的建設項目，財政部門要對其工程概算、預算、決算組織審查或委托社會中介機構對其審查。建設工程概算、預算和竣工決算是實施財政監督管理，杜絕“三超”的重要手段，是財政部門的重要職責。財政部門應圍繞建立以效益為中心的基建財務管理體系，加強對建設項目從立項到竣工交付使用的投資全過程管理。此外，為了及時了解工程概（預）算執行情況，還應實行工程概預（結）算、竣工決算定期報告制度。建設項目工程概預（結）算、竣工決算定期報告制度是各級財政部門在一定時期內，采取直接或委托其他審查機構審查方式，對開展建設項目工程概預（結）算、竣工決算審查工作情況，逐級上報的一項報告制度。各有關部門要重視這項工作，確定專人負責，保證項目實施與投資概算的一致性。

（三）強化投資責任機制，完善內部控制制度

首先要強化投資責任機制，大力推行項目法人責任制，建立嚴格的投資決策責任制和投資風險機制，誰決策、誰負責、誰受益，出問題的，一定要追究其行政、經濟和法律責任。其次，應建立和完善與項目財務管理有關的崗位分工與授權審批控制、決策控制、概算執行控制、價款支付控制、竣工決算控制等相關內部控制制度，為項目的資金運行和支付安全起到有力的保障作用。

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一、事業單位基本建設財務管理中存在的問題

（一）基建單位內部控制不健全，財務監管乏力

事業單位未能制定行之有效的基建財務管理制度、資金撥付和工程結算程序等，日常的基建項目財務工作只是核算的功能，未能充分發揮財務的監督職能，致使許多財務行為不規范，手續不完備，基建工程管理質量大打折扣。

（二）基建計劃的變更帶來財務風險

事業單位日常財務管理工作中，往往會遭遇為了爭項目趕時間出現編制的可行性計劃與實際情況差距較大，項目設計方案不合理致工程變更頻繁等狀況，造成投資失控與資金支付風險。

（三）工程結算存在高估冒算

施工單位在工程結算上存在多計工程量、高套定額、多計材料、設備價格和數量，設計變更增加部分通過現場簽證重新計入，而變更減少部分未作調整的重復計算、多計費用等高估冒算問題。

（四）財務管理人員停留在會計核算角色，基建財務管理工作薄弱

事業單位財務人員的工作往往局限于基本建設的會計核算、票據報銷的一般性審核，不熟悉基本建設程序和相關法律法規，缺乏工程建設的專業知識和財務管理經驗，且財務知識與生產工藝的差異性甚大，導致財務管理與工程管理脫節，難以做到建設資金使用管理的科學化和財務管理的規范化，淡化了基建過程中財務在管理與監督應發揮的作用。

二、完善基建項目財務管理的對策

（一）建立健全內控保障機制

在組織機構方面，事業單位內部機構的設置和分工，合理實行領導層、各職能部門及各環節之間的相互牽制，互相制約。

在制度建設方面，建立健全基本建設財務管理制度，落實項目責任人和財務人員崗位責任制，實施職能化分工和不相容崗位職責分離，制定工程價款結算業務流程，規范會計核算程序。

在關鍵業務環節方面，一是對基建的重大業務事項應實行聯簽方式和集體決策方式，避免個人單獨決策；二是成立招標領導小組、建立招標專家庫等措施實現項目決策的公正、合理、透明；三是加強工程價款的監督和管理，建設資金按照批準的概預算控制實行專款專用，對工程價款結算的審核做到手續完備、審批程序規范，結算憑證合法真實，特別是財務人員要關注報量項目中定額套用是否有大額高套現象，準確及時掌握工程進度，嚴格按照合同約定和施工方所提供的經過甲方、監理和施工單位三方簽章認同的工程進度清單才能進行財務的撥款，防止高估冒算和虛報冒領；四是項目變更應履行有關審核和報批程序，嚴格審批工程變更價款的支付，變更文件必須齊備，變更工程量的計算必須經過監理機構復核并簽字確認，防止施工單位虛列工程費用；五是工程竣工后要按照規定時限及時編制竣工決算，其中在審查決算時須關注是否包括已結算或由其他單位負責施工的單項工程，以防止施工單位虛報或重報工程量，工程完建后抓緊進行項目合同、固定資產、流動資產、賬目等竣工財務清理。

（二）加強基本建設項目的監督考核

事業單位按照制定的各項制度定期和不定期地對建設項目的資金管理、工程進度、工程質量等進行監督檢查。對資金管理的監督檢查，要自查和委托審查相結合，克服內部審計的不足，及時糾正問題，確保資金合法使用。此外，制定相關考核制度和獎懲機制，加強人員的責任感，把好基建項目每道關卡。

（三）運用網絡信息化工程提高基建財務管理監督水平

日趨成熟的網絡電子技術為事業單位基建財務管理監督提供了技術支持。結合基本建設管理與財務管理的特點開發合同財務管理系統，存儲、統計、查詢基建項目的基本信息、資金安排和合同狀況，在此數據庫基礎上進行工程價款的在線申報審批，實現工程價款從申請、審批、辦理到辦結的網絡化處理，不僅能提高資金支付效率，也使得各個環節的執行情況都留下痕跡，增強合同執行的透明度，減少人為操作因素，預防廉政風險。

（四）增強財務人員綜合素質，提高工程項目財務管理水平

基建財務人員需要熟練掌握基建財務管理規定和相關會計制度，精通事業單位基本建設的會計處理與賬務核算，更需要全面了解基本建設程序、工程建設法律法規及專業知識，包括工程的可研、招投標、建造、預決算、竣工審計等，特別是對基本建設定額管理、工程造價、決算額度、取費標準等具備基本判斷能力，為成本控制和財務管理奠定基礎。

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1.1工程項目的內部制度執行力嚴重不足盡管我國很多工程項目的建設單位都制定了內部管理及內部控制制度，但因為工程建設總投資成本很大，工程周期較長，項目建設涉及較多部門與單位，管理人員也較多，所以，存有部分混亂狀況。例如：一些工程違法法律規定的基礎建設程序，資金使用過程中出現挪用、截留建設自己，工程合同管理工作失去控制等問題。導致這些問題出現的根本原因是公司制定的內部管理制度與控制制度沒有真正執行。

1.2沒有形成約束投資風險的機制近年來，隨著電力市場的迅速發展，很多發電企業為在市場競爭中占據重要位置，均加大了基本建設工程投資力度，部分發電企業為迅速發展一些工程項目，忽視工程建設前期與建設階段的財務管理工作和控制工作，工程建設完成后因為經濟環境、政治環境有較大變化，使建好后的項目遠遠偏離預期效果，項目只有投資生產就會出現虧損。

1.3基本建設的財務管理力量薄弱很多電力企業都存在基本建設的財務管理力量薄弱問題，具體表現為財務部門沒有充分發揮其智能，財務機構與財務工作人員不健全、基建單位或基建部門的財務管理制度不完善；工程預算管理未涵蓋基本建設的整個過程，相關費用控制不嚴格；缺乏必要的手段或方法有效控制基本建設的成本，導致項目預算超出預算現象發生；資金的投放與到位十分粗放，導致資金被浪費沉淀；工程建設結束后未及時編制竣工決算報告。

2創新和加強基本建設的財務管理工作的思路或方法

2.1重視基本建設資金的管理和其他工程基建項目相同，電力基建項目的投資金額都較大，建設周期也較長，在基建階段加強與規范基本建設資金的籌集，能夠確保資金有效合理的得到運用，減少資金沉淀現象發生，做好建設資金預算工作、控制工作、籌集工作、考核工作與監督工作，是確保工程項目造價降低的主要方法，是提升項目投效益的關鍵手段。管理籌集資金過程中，要注意運用多種融資渠道與融資方式，多進行低風險、低成本的籌集資金。

2.2加強財務管理制度的建設電力企業要長期穩定發展，必須有完善、健全的基本建設財務制度作保障，所以，電力企業一定要建立健全基本建設的財務管理制度。建立規范的基本建設財務制度也是管理好基本建設自己的重要前提與基礎。

2.3創新投資管理我國的發電企業經過多年的發展，已經緩解了以前電力供需嚴重不平衡的矛盾，發電企業間的競爭越來越激烈，已經出現了發電成本不斷攀升、利用小時下降等不利因素，致使電力企業出現虧損，并且虧損漸漸增大，財務狀況日益惡化。當前形勢下，發電企業要發展就一定得創新自己的投資管理機制，不斷優化投資評估方法。發電企業必須仔細測算目前市場環境下的電力生產經營成本和需求電價水平，測算不同地區確保有投資效益的建設項目標桿價格，認真分析社會的可接受能力，在比較項目標桿價格和實際可控造價的前提下，再決策工程項目投資。始終保持財務效益與技術安全協調，進而才能獲得更好的經濟效益。

2.4注重基本建設的內部會計控制工作基本建設的內部會計控制不僅關乎項目建設全過程，還需要全體廣大員工的積極參與。企業內部會計控制工作是發電企業基本建設過程的不可或缺的一部分，它對基本建設的全過程進行控制和監督。全體員工不僅是參與控制工作的主體，也是被控制的客體，他們不僅要控制經濟業務，還要接受其他同時的監督與控制。會計在控制過程中，要科學的設置重要控制點，結合工程特征，找準內部控制重點，關鍵控制點的確定必須緊密圍繞內部會計控制各中心環節，控制點要方便易行，重視實效性。會計控制工作必須接受不定期的檢查與評價，只有這樣才能使資金能夠合理性的利用起來，定期檢查企業的高風險區域，以及時發現各種潛在風險。

2.5加強財務管理信息系統的建設基建工程建設具有資金密集、接口管理復雜、建設周期長、參建企業多的特征，僅憑借手工管理很難滿足準確顯示項目成本要求，所以，必須充分運用信息技術現代化方法，把工程建設特征與組織結構、制度體系、管理框架和業務流程充分結合到一起，構建管理建設財務的信息系統，進而全方位、全過程的控制和管理建設項目。這也是確保基建工程準確計算工程成本，順利完成建筑的重要條件。

3現代電力企業基本建設財務管理體系存有的主要問題

3.1可行性研究不緊密建設工程可行性研究主要發生在決策項目前期，它是指經過調查、分析有關項目的經濟、技術、工程等方面情況與條件，對比可以使用的各種建設技術方案，評價與預測工程完成后的經濟效益，預測項目建設方面的可行性、技術方面的實用性、經濟方面的合理性。總體說來，它就是從工程建設與生產的全過程研究項目可行性，其最終目的就是看是否有必要建設該項目，并分析具體建設方法，進而給投資者制定決策帶來依據。可行性研究能夠避免投資失誤，提升投資效果，能夠控制投資方向與規模，改進工程管理。可行性研究工作必須堅持科學性原則，根據客觀規律辦事，認真搜集與分析最原始的資料及數據，保證資料具有較高可靠性。可行性研究結論與報告不能摻入主觀成分，一切都從實際出發，按照項目條件與要求進行論證，進而得出可行或者不可行的結果。可行性研究過程是由淺至深的一個階段，通常都是根據相關部門關于投資估算方法與技術標準的規定；關于可行性研究方法與內容的條例、規定；關于調查資料的編制。研究過程中設計技術、市場、社會、資源等很多方面，任何方面的內容對項目運作都有一定影響，所以，一定要全面考慮所有環節。我國電力企業項目沒有實現最遲建設目標或是半路夭折現象經常發生，一些企業偏重供電能力、電網規劃、經營需要，隨意評價財務方面工作，嚴重影響項目建設成本的控制工作。例如：項目所在地的社會環境、地質條件、氣候及交通條件出現問題，給電力項目帶來的后果是不能挽回的，有的會大大增加項目建設成本。

3.2缺少必要的評價體系很多項目在交付后，就立即投入生產，利用生產營運使項目實現其經營目標，收回投資，償還貸款。項目投入使用后，需要制定評價體系評價項目，對項目決策、設計建設、竣工檢驗、運營生產進行系統性的評價，整體分析研究項目實際情況和前期預測狀況之間的不同或是偏差，不斷分析原因，總結工作經驗，逐步改進新項目管理工作與監督工作，提升項目投資效果與決策水平。項目評價工作是基本建設財務管理體系中的不可或缺的一項內容，有必要進行項目投資評價工作。目前，我國電力企業的基本建設財務管理體系僅含有計劃階段與實施階段這兩個階段，缺少評價階段。很多企業在將一個項目投入使用后不能發現自身優缺點，未及時找到工作過程中出現的偏差，對以后工作沒有發揮其指導性作用，這對企業的長期穩定發展非常不利。所以，電力企業要構建新基本建設的財務管理體系，不斷完善現有體系，改進現有模式，加大項目管理力度，不盲目的投資，有效提升企業資金利用率，實現企業的發展目標。

3.3管理部門沒有重視資金管理工作基建部門是電力企業項目管理部門，基建部門需要有豐富的項目管理經驗和建設經驗。然而由于很多國有電力企業人力資源制度與管理體制落后，項目管理部門工作人員素質和管理水平都很低。他們經常出現重視施工建設過程中的管理，忽視資金財務方面管理現象。具體含有兩個方面：一方面是項目管理部門忽視施工進度控制工作，實際項目建設時，很多項目經理都將經理放于施工質量和施工進度上，忽視施工進度款的按期收回。這是電力企業管理人員重視安全、重視生產、輕視管理的觀念所致，因此，基本建設項目管理中管理人員普遍存有這種思想。財務部門必須在項目施工過程中按照監督管理部門確認的施工進度技術核算項目進度，進而保證每月賬款按時結算。另一方面是招投標合同和項目施工合同簽訂的不規范或是不嚴格。為了控制項目建設質量、選擇優秀施工單位，我國建設管理部門已經出臺了項目招投標制度，但是上有政策，下有對策。在手續與表面看來不違反相關招投標制度條件下，電力項目實際操作和建設過程中多數都沒有達到國家政策的預期目標。很多建設單位在投標過程中減少工作量，降低標底，進而獲得投標成功，實際建設過程中，實際建設和預期工程量有較大變更，導致財務管理方面失去控制，原有的資金計劃被打亂，嚴重影響項目成本控制工作。

4構建“預測、控制、分析”的基本建設財務管理體系

企業財務管理工作有較強的綜合性，它是利用價值形式管理企業的所有經營活動，財務管理是企業管理的重要組成部分，在企業的所有管理工作里占據重要地位。目前，西方企業的財務管理以及實行財務預測和重視預算控制工作，分析企業活動的風險價值與時間價值，進而給企業的生產決策提供依據。我國現行的基本建設財務管理工作存在弊端，電力企業必須找到適合自身發展的新管理體系，結合現代企業財務管理理論知識和自身經營特征，建立適合企業發展的“預測-控制-分析”財務管理體系。這一體系是全面的、先進的、系統性的，它將項目建設周期化為投資前期、項目建設期及建設后的評價期三個階段。

4.1預測階段預測階段指項目投資前期，自形成投資意向開始到投資計劃完成一段期間，是項目管理的重要時期。預測階段主要預期項目未來的現金流量，評估可能有的風險，再按照資金成本，利用動態分析法與靜態分析法做出是否投資的決策。此階段需要可行性研究工作提供項目的經濟、政治、環保等方面情況，比較不同方案優缺點，討論可能達到的效果或成都。該階段的主要任務就是科學的論證與決策工程項目。該階段的工作可以分為四步：第一步是對于可行的項目，編制項目建議書。第二步是進行項目可行性的研究，對項目的投資條件與財務狀況進行評價；第三步是選取適宜的設計單位或部門，制定工程預算的文件；第四步是上級主管部門批準項目后下達年度投資計劃。

4.2控制階段控制階段指投資建設階段，從籌集資金到工程完成建設及投入使用時期。控制階段主要是項目管理部門領導，其他相關部門配合協調，確保項目的順利建設，此階段主要要降低項目總建設成本，實現企業的基本目標。該階段主要包含五方面工作：第一，籌集建設項目所需資金，不斷優化資本結構；第二，規范招投標工作；第三，有效控制項目建設成本；第四，施工建設過程中方案變動給工程成本帶來的變動；第五，辦理項目固定資產入賬手續。

4.3分析階段分析階段時工程建設竣工并投入使用后的一個新階段，分析階段也叫評價階段。該階段主要是客觀分析項目建成后的作用、效益、影響及規劃的執行過程、執行情況。經過檢查并總結投資活動，確定是否達到了投資前期預想的目標，項目規劃是否合理，通過分析對項目進行總的評價，并總結經驗教訓，及時反饋有用信息，為以后項目的決策、投資和管理提供建議。

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