導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇電大財(cái)務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：市級(jí)電大；財(cái)務(wù)管理；解決措施

一、市級(jí)電大財(cái)務(wù)管理目前存在的問(wèn)題

（一）市級(jí)電大對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知不充分

隨著我國(guó)各省大學(xué)的不斷發(fā)展與完善，互相之間競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，市級(jí)電大想要在這種競(jìng)爭(zhēng)氛圍內(nèi)脫穎而出，其內(nèi)部發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)能力至關(guān)重要，而財(cái)務(wù)管理工作是其發(fā)展至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，當(dāng)下市級(jí)電大財(cái)務(wù)管理工作上仍然存在著許多問(wèn)題，這些問(wèn)題一定程度上限制著市級(jí)電大的整體發(fā)展水平，因此在預(yù)算管理、內(nèi)部控制方面等工作市級(jí)電大應(yīng)該加大重視，來(lái)提高財(cái)務(wù)管理能力，為自身的發(fā)展保駕護(hù)航。對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)預(yù)算管理是他不可或缺的重要組成部分，長(zhǎng)久以來(lái)編輯部門預(yù)算是我國(guó)財(cái)政部門每年響應(yīng)的問(wèn)題，然而每年市級(jí)電大受規(guī)劃發(fā)展的思想引導(dǎo)下，由于對(duì)預(yù)算管理認(rèn)知度不高，重視度不夠強(qiáng)烈，導(dǎo)致市級(jí)電大在執(zhí)行能力方面略顯不足，預(yù)算編制更多與表面形式，缺少科學(xué)性。對(duì)于預(yù)算管理很多部門認(rèn)為與其無(wú)關(guān)，這都是財(cái)務(wù)部門的對(duì)應(yīng)工作，加之財(cái)務(wù)部門受不到相應(yīng)的重視程度，從而導(dǎo)致不能使財(cái)務(wù)部門與其他部門相契合，進(jìn)而影響了對(duì)市級(jí)電大預(yù)算管理整體性的管理。

（二）市級(jí)電大內(nèi)的相應(yīng)制度不完善

市級(jí)電大存在著一些執(zhí)行力不足的問(wèn)題，就是因?yàn)槠鋬?nèi)部財(cái)務(wù)管理制度制定不都完善，首先，實(shí)施決策有一定隨意性，沒(méi)有針對(duì)大規(guī)模財(cái)務(wù)事項(xiàng)的研討和審批制度的制約。然后，實(shí)施決策后，在追蹤與問(wèn)責(zé)問(wèn)題上缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度，使實(shí)施的決策風(fēng)險(xiǎn)難以控制。由于財(cái)務(wù)部門制度不夠完善，在其繳費(fèi)、退款、核實(shí)計(jì)劃中存在一定程度的缺陷，對(duì)于市級(jí)電大未來(lái)而言容易造成極大的經(jīng)濟(jì)損失，另外一些有心之人借助某些不完善的漏洞從而進(jìn)行自我謀利。相應(yīng)制度的不完善缺乏可依賴的執(zhí)行作保證，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)工作流于形式，不能夠使其作用發(fā)揮到最大。

（三）財(cái)務(wù)管理人員自身意識(shí)的缺乏

在不斷的發(fā)展中市級(jí)電大在加強(qiáng)自身實(shí)力，各方面穩(wěn)定提升的同事，財(cái)務(wù)管理體系也在慢慢完善，但是現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理體系存在一定缺陷性，很多情況下會(huì)發(fā)生對(duì)于資金管理不嚴(yán)格，不規(guī)范，對(duì)于超支和滯留的情況并沒(méi)有的好很好的遏制，對(duì)于專款專用很多情況做得不夠完美。市級(jí)電大中很多財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)技能認(rèn)識(shí)度不高，再加之市級(jí)電大沒(méi)有嚴(yán)格的規(guī)章體制，飽中私囊的情況時(shí)有發(fā)生。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)本是兩種職責(zé)工作，但是由于缺乏專業(yè)的知識(shí)很容易使其混淆，不尊重實(shí)時(shí)搜集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而是根據(jù)自己的判斷來(lái)敷衍，這種嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理缺陷極大地限制了市級(jí)電大自身的穩(wěn)定發(fā)展。

二、加強(qiáng)市級(jí)電大財(cái)務(wù)管理的對(duì)策與意見(jiàn)

（一）預(yù)算編輯工作的貫徹執(zhí)行

在市級(jí)電大制定規(guī)劃發(fā)展的目標(biāo)同時(shí)，要加強(qiáng)市級(jí)電大對(duì)其內(nèi)部控制保障規(guī)劃方案在日常工作中的正確執(zhí)行，通過(guò)預(yù)算管理來(lái)編輯市級(jí)電大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、現(xiàn)金流通等方面的預(yù)算，預(yù)算編制用該本著量力而為的原則實(shí)施。首先，安排好市級(jí)電大各個(gè)項(xiàng)目資金的收入和支出，在這個(gè)過(guò)程中，對(duì)于各個(gè)部分的相應(yīng)配合極為重要，對(duì)于財(cái)務(wù)部門所需要的預(yù)算編輯相關(guān)資料第一時(shí)間提供，這樣才能保證財(cái)務(wù)部門工作穩(wěn)定而又有質(zhì)量的進(jìn)行。其次，隨著預(yù)算編制工作時(shí)間越長(zhǎng)，預(yù)算就要具有一定的彈性能力。對(duì)于其有關(guān)資料和收入與支出的情況相關(guān)管理部門應(yīng)長(zhǎng)期進(jìn)行監(jiān)察和預(yù)測(cè)。在出現(xiàn)新情況的情況下，可以使用恰當(dāng)?shù)膶?duì)應(yīng)措施來(lái)避免經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)使市級(jí)電大的效益達(dá)到最大化。最后，對(duì)預(yù)算管理的實(shí)施后進(jìn)行自我總結(jié)，認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作所能帶來(lái)的效益，才能在未來(lái)的規(guī)劃實(shí)施中達(dá)成資源合理的利用。

（二）與時(shí)俱進(jìn)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理

隨著社會(huì)的高速發(fā)展，我國(guó)迎來(lái)了互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)在生活中為我們提供了數(shù)之不盡的優(yōu)秀功能，市級(jí)電大要抓住時(shí)代的腳步，引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，互聯(lián)網(wǎng)電腦中的數(shù)字計(jì)算大多數(shù)情況下更優(yōu)于認(rèn)為計(jì)算，不僅節(jié)約了大量的時(shí)間，也可以達(dá)到更為細(xì)致精準(zhǔn)的計(jì)算，使市級(jí)電大的財(cái)務(wù)支出與收入更加明確，相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)電腦可以為財(cái)務(wù)管理人員節(jié)省更多時(shí)間來(lái)側(cè)重于財(cái)務(wù)的分析，并且通過(guò)分析利弊，糾正市級(jí)電大發(fā)展過(guò)程中的不利因素，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供更有力的數(shù)據(jù)，減少財(cái)務(wù)管理中心不必要的錯(cuò)誤信息，從而加速市級(jí)電大自我經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人管的素質(zhì)與專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)

對(duì)于市級(jí)電大的財(cái)務(wù)資金是市級(jí)電大運(yùn)營(yíng)的根本所在，財(cái)務(wù)管理人員是直接參與人員，因此，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于相關(guān)專業(yè)知識(shí)與素質(zhì)的培養(yǎng)至關(guān)重要迫在眉睫。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該及時(shí)理解對(duì)于管理的概念，深入理解，打破以往的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理模式，從人才方面著手，引薦大批高素質(zhì)、專業(yè)技能過(guò)硬的人才。其次，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員定期進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能，提高財(cái)務(wù)管理人員自身的綜合素質(zhì)，做到恪守嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)需求及時(shí)完成市級(jí)電大的日常財(cái)務(wù)管理工作。最后，市級(jí)電大可以建立獎(jiǎng)勵(lì)系統(tǒng)，對(duì)積極優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行表彰鼓勵(lì)，從而帶動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，讓其全身心投入到工作當(dāng)中。所以，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)與專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)可以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)市級(jí)電大在未來(lái)發(fā)展中的高速發(fā)展。也是市級(jí)電大強(qiáng)有力的助力與后盾。

參考文獻(xiàn)：

[1]王殿龍.會(huì)計(jì)委派制理論與實(shí)務(wù)[M].北京：新華出版社，2012.

[2]李默然.會(huì)計(jì)委派制的幾點(diǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)思考[J].上海會(huì)計(jì)，2014（11）

[3]周鳳應(yīng).對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的幾點(diǎn)看法[J].理論學(xué)習(xí)，2013（06）

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企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建需明確組織形式

建立健全企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理組織，是有效開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、調(diào)節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的重要條件，同時(shí)也是有效實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的組織保證。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)著整個(gè)集團(tuán)的投資、籌資、資本運(yùn)營(yíng)等重任，企業(yè)集團(tuán)總部必須是集團(tuán)的戰(zhàn)略決策中心、管理控制中心和利潤(rùn)中心。因此，企業(yè)集團(tuán)必須設(shè)置單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)并賦予它相應(yīng)的權(quán)力，財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參加企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理方面的最高決策，以保證集團(tuán)的決策(特別是投資、融資決策)的正確性和科學(xué)性。

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建需確立主體地位

投資是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資本擴(kuò)張的主要途徑和手段。投資項(xiàng)目的成敗與否，往往事關(guān)企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展前景。作為企業(yè)集團(tuán)管理核心的財(cái)務(wù)管理，應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的診斷、預(yù)測(cè)和參與決策的作用，政府的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，根據(jù)自身的行業(yè)優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)狀況，選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y方向，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略。在投資項(xiàng)目的選擇上，要運(yùn)用復(fù)利進(jìn)行現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的，重視投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。必須樹(shù)立資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念，充分考慮投資所面對(duì)的不確定性因素。同時(shí)要根據(jù)市場(chǎng)變化和國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，及時(shí)調(diào)整投資方向和投資結(jié)構(gòu)。通過(guò)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效益的分析，及時(shí)提出資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整方案和轉(zhuǎn)移措施，引導(dǎo)成員企業(yè)的資金流向，使其達(dá)到良好的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建需建立合理體系

資金是企業(yè)集團(tuán)的血液，企業(yè)集團(tuán)的資金從數(shù)量到結(jié)構(gòu)都比單一企業(yè)更加雄厚和復(fù)雜。企業(yè)集團(tuán)各單位資金的籌集和使用均應(yīng)納入集團(tuán)總部的統(tǒng)一管理和統(tǒng)一安排，才能使有限的資金發(fā)揮最大使用效果。如由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)整個(gè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，在條件較好的市場(chǎng)上，以較低的利率借入大量的資金，確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)集團(tuán)的綜合資金成本最低，以優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部資源配置，滿足子公司對(duì)資金的不同需求。有條件的大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心，調(diào)整集團(tuán)內(nèi)部各單位的資金余缺，優(yōu)化資金配置，保證資金供給，確保資金使用效益的最大化。

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建需建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作，幾乎都是在各種風(fēng)險(xiǎn)和不確定性狀態(tài)下進(jìn)行的，不考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，就不能搞好財(cái)務(wù)管理工作。從企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決策角度看，風(fēng)險(xiǎn)的存在，主要有兩個(gè)原因：一是決策時(shí)缺乏可靠的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策，往往是根據(jù)資料來(lái)確定將來(lái)每種后果的可能性概率分布，而并不是未來(lái)準(zhǔn)確的描述，只是一種近似的估計(jì)，故使各種決策可能具有一定的風(fēng)險(xiǎn);二是財(cái)務(wù)決策事項(xiàng)未來(lái)的發(fā)展過(guò)程，直接受到未來(lái)客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的，如政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策的改變、市場(chǎng)的景氣與否、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、市場(chǎng)價(jià)格和總體物價(jià)水平的波動(dòng)等。所有這一切都使財(cái)務(wù)決策處于風(fēng)險(xiǎn)之中。

建立集團(tuán)財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制，就是要正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性。高風(fēng)險(xiǎn)往往伴隨著高收益，要加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決策的程序化、化，建立企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)決策委員會(huì)，防止個(gè)別人拍腦袋，主觀臆斷。同時(shí)要定性或定量地建立對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警指標(biāo)，一旦相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)超過(guò)這個(gè)“警界線”，必須引起管理層的高度重視。具體來(lái)講：(1)要重視企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量指標(biāo)。一個(gè)企業(yè)帳面既使有利潤(rùn)，但大量資金都?jí)涸诖魩ず痛魷唐飞希瑳](méi)有相當(dāng)?shù)默F(xiàn)金流量，也會(huì)因不能償還到期債務(wù)而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至被迫破產(chǎn)。尤其是在評(píng)估項(xiàng)目投資的可行性時(shí)，現(xiàn)金流量往往比利潤(rùn)指標(biāo)更為重要。(2)保持適度的負(fù)債率。企業(yè)集團(tuán)負(fù)債的水平?jīng)]有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因企業(yè)各不相同。由于負(fù)債具有財(cái)務(wù)杠桿的雙重作用，適當(dāng)利用負(fù)債，可以降低企業(yè)的資金成本，但當(dāng)負(fù)債比率過(guò)高時(shí)，企業(yè)要承擔(dān)較大利息費(fèi)用，帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(3)當(dāng)企業(yè)集團(tuán)的投資多元化時(shí)，要利用投資組合分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建需建立預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理是企業(yè)廣泛采取的行之有效的管理手段。企業(yè)集團(tuán)成員單位眾多，為了確保企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須建立覆蓋企業(yè)集團(tuán)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的全面預(yù)算管理制度。企業(yè)集團(tuán)根據(jù)審定的各子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)核定對(duì)子公司的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，并以預(yù)算的執(zhí)行作為保障，確保業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的全面完成。企業(yè)集團(tuán)要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性，提高預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在集團(tuán)內(nèi)部即具有約束剛性，各成員企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開(kāi)展活動(dòng)。要把企業(yè)管理的策略全部融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面，確保企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

 

如何構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式相關(guān)文章：

1.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式及策略

2.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的類型及選擇

3.如何構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系

4.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的問(wèn)題及對(duì)策

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公司資料

長(zhǎng)城人壽保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城保險(xiǎn)）是經(jīng)中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)成立的全國(guó)性保險(xiǎn)公司，以打造服務(wù)最好的保險(xiǎn)品牌為目標(biāo)，致力于為客戶提供適合的保險(xiǎn)產(chǎn)品和便捷的服務(wù)，為員工提供良好的工作環(huán)境和成長(zhǎng)空間。公司總部設(shè)在北京金融街，公司經(jīng)營(yíng)范圍主要包括人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)及上述保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。公司主要股東為北京華融綜合投資公司、香港大新人壽保險(xiǎn)有限公司、北京金融街建設(shè)集團(tuán)和南昌市政公用投資控股有限責(zé)任公司。

挑戰(zhàn)

中國(guó)現(xiàn)代保險(xiǎn)業(yè)自1979年恢復(fù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)，取得了迅猛發(fā)展，增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)。在加入世貿(mào)組織后，中國(guó)逐步對(duì)世界各國(guó)的保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)放保險(xiǎn)市場(chǎng)。按照我國(guó)加入世貿(mào)組織時(shí)承諾的時(shí)間進(jìn)度和開(kāi)放范圍，我國(guó)正在逐步取消外資保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)地域限制，允許其向居民個(gè)人提供健康險(xiǎn)、團(tuán)體險(xiǎn)和養(yǎng)老金（年金）服務(wù)，中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)正在迎接新一輪擴(kuò)充與競(jìng)爭(zhēng)的浪潮。

長(zhǎng)城保險(xiǎn)作為中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的后起之秀，自成立之初起就處于激烈競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)環(huán)境之中。面對(duì)巨大的壓力和挑戰(zhàn)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)認(rèn)識(shí)到，堅(jiān)實(shí)可靠的信息化管理系統(tǒng)可以有效加強(qiáng)和改善公司在市場(chǎng)營(yíng)銷、人力資源經(jīng)營(yíng)、成本和費(fèi)用控制等方面的管理水平，是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、保證公司在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足的一大法寶，而在企業(yè)信息化管理系統(tǒng)中，一個(gè)能夠體現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控能力的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)無(wú)疑是整個(gè)系統(tǒng)的核心。長(zhǎng)城保險(xiǎn)作為一個(gè)全新管理體制的集團(tuán)企業(yè)，正處在起步和發(fā)展的階段，公司在產(chǎn)品、業(yè)務(wù)范圍和地理范圍等方面都將面臨快速的發(fā)展與擴(kuò)張，因此迫切需要建設(shè)可靠而且高效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使公司實(shí)現(xiàn)在集團(tuán)層面能夠?qū)Y金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和監(jiān)控，實(shí)時(shí)掌握保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況的信息，并對(duì)不斷擴(kuò)張的業(yè)務(wù)給予理性的審視和提醒。

經(jīng)過(guò)認(rèn)真分析調(diào)研，長(zhǎng)城保險(xiǎn)為其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提出了三項(xiàng)總體目標(biāo)：一、通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的整合實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程信息的集成；二、統(tǒng)一整個(gè)公司（包括各分支機(jī)構(gòu)）的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，在保持靈活性的同時(shí)，保證財(cái)務(wù)制度在全公司的貫徹執(zhí)行；三、強(qiáng)化公司在集團(tuán)管控、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析和決策支持方面的能力，為公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施提供支撐。

為了保證財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)提出了以下要求：

• 支持多層次和多組織財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)架構(gòu)

• 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)一體化

• 多角度的盈利分析能力，靈活的查詢、報(bào)告支持

• 支持公司財(cái)會(huì)政策的貫徹執(zhí)行和成本控制

• 實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理以及事前、事中、事后的執(zhí)行監(jiān)控

• 加強(qiáng)資金統(tǒng)一調(diào)撥的安全性和效益性

• 滿足上市公司治理、監(jiān)管報(bào)告和信息披露的需求

• 滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展和組織結(jié)構(gòu)變化的需求

解決方案

長(zhǎng)城保險(xiǎn)選擇Oracle電子商務(wù)套件建設(shè)公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并由Oracle重要的合作伙伴漢得信息技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)實(shí)施。實(shí)施團(tuán)隊(duì)根據(jù)長(zhǎng)城保險(xiǎn)的企業(yè)背景和發(fā)展目標(biāo)，提出了“總體規(guī)劃、分步實(shí)施、重點(diǎn)突破和快速見(jiàn)效”的實(shí)施規(guī)劃。在實(shí)施的第一期，首先進(jìn)行了Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的總賬管理、應(yīng)付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理模塊的實(shí)施。

在長(zhǎng)城保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)過(guò)程中，利用Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的多組織系統(tǒng)功能，如支持多會(huì)計(jì)核算主體并存，嚴(yán)格控制組織間不同用戶只能訪問(wèn)與他們相關(guān)的信息系統(tǒng)、自動(dòng)記錄公司間應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款等功能，長(zhǎng)城保險(xiǎn)順利搭建了整個(gè)公司（包括各分支機(jī)構(gòu)）的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)體系架構(gòu)，形成了長(zhǎng)城保險(xiǎn)總公司、分公司、中心支公司、營(yíng)業(yè)部等多級(jí)財(cái)務(wù)核算及管理體系，各層次除了能夠完成基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算及完成包括財(cái)務(wù)分析、計(jì)劃、監(jiān)控、考核等內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理以外，還負(fù)責(zé)及時(shí)向上一層次匯總財(cái)務(wù)信息并接受反饋，最終形成全公司完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息體系。Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)靈活的體系架構(gòu)支持由以分公司為主的核算體系到以總公司為主的核算體系的無(wú)縫過(guò)渡，為長(zhǎng)城保險(xiǎn)未來(lái)財(cái)務(wù)大集中目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)

Oracle產(chǎn)品的技術(shù)平臺(tái)和應(yīng)用系統(tǒng)充分支持企業(yè)實(shí)行信息管理的逐級(jí)規(guī)范化及信息資源的全面共享，為長(zhǎng)城保險(xiǎn)以集約化投資的最佳方式來(lái)實(shí)現(xiàn)大集團(tuán)公司的宏觀管理系統(tǒng)建設(shè)提供了有力支撐。

通過(guò)實(shí)施Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)建立了靈活的會(huì)計(jì)科目彈性域和多組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了長(zhǎng)城保險(xiǎn)總部對(duì)于明細(xì)核算單位的會(huì)計(jì)核算信息集中化管理。這些會(huì)計(jì)信息包括：憑證、會(huì)計(jì)科目余額和發(fā)生數(shù)、基本預(yù)算信息、集中維護(hù)和管理的會(huì)計(jì)報(bào)表等。由于Oracle財(cái)務(wù)系統(tǒng)采用了先進(jìn)的技術(shù)架構(gòu)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)集成為一體，簡(jiǎn)單易用，特別是借助于Oracle總賬系統(tǒng)靈活的憑證產(chǎn)生方式、統(tǒng)一集成的分類賬、實(shí)時(shí)查詢以及不需要任何程序的客戶化報(bào)告等特性，長(zhǎng)城保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)一致，形成了一套行之有效、快速準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，大大加強(qiáng)了整個(gè)公司的財(cái)務(wù)控制、數(shù)據(jù)收集、信息集取和財(cái)務(wù)報(bào)告等工作，在滿足了企業(yè)內(nèi)部核算和管理需要的同時(shí)，也滿足企業(yè)外部審計(jì)和報(bào)送統(tǒng)計(jì)報(bào)表的需要。

通過(guò)實(shí)施Oracle應(yīng)付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理系統(tǒng)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)了：一、細(xì)化員工借款、費(fèi)用的管理，跟蹤外部采購(gòu)、按計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行資金支付；二、跟蹤固定資產(chǎn)、辦公家具、低值易耗品（金額大于500元，小于2000元）的實(shí)物信息和財(cái)務(wù)信息；三、核算管理內(nèi)部的資金預(yù)測(cè)和計(jì)劃，簡(jiǎn)化了外部銀行對(duì)賬，提高了全公司資金監(jiān)控的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

通過(guò)實(shí)施Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)獲得了在強(qiáng)大的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)上進(jìn)行的全面、深入和細(xì)化的財(cái)務(wù)分析能力，一方面可以幫助公司找出盈利或虧損的產(chǎn)品、險(xiǎn)種、渠道，以便公司決策層有針對(duì)性地調(diào)整營(yíng)銷策略，擴(kuò)大盈利品種的營(yíng)銷，減少甚至停止沒(méi)有收益或者收益率很低的產(chǎn)品銷售；另一方面可以幫助公司發(fā)現(xiàn)在賠款、費(fèi)用控制、資金運(yùn)用等方面的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，找出造成這些漏洞的原因，使公司決策者可以采取必要的措施，堵住漏洞，強(qiáng)化薄弱的環(huán)節(jié)，提高公司管理決策的效力和經(jīng)營(yíng)效率。

由于Oracle產(chǎn)品中的預(yù)算概念和預(yù)算管理貫穿于各個(gè)模塊，同時(shí)Oracle財(cái)務(wù)分析工具和總賬系統(tǒng)具備了可以根據(jù)企業(yè)的愿望建立盡可能多的不同預(yù)算，比較各種預(yù)算找到差別，可以在已有預(yù)算或以前實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上快速建立新的預(yù)算和控制對(duì)預(yù)算的訪問(wèn)，可用常規(guī)的電子表做預(yù)算，支持財(cái)務(wù)界流行的彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，使系統(tǒng)具備了強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)預(yù)算控制和預(yù)警功能。它結(jié)合公司的財(cái)務(wù)政策，通過(guò)科學(xué)、合理的方法對(duì)公司的收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并以預(yù)算的形式將這些指標(biāo)下達(dá)有關(guān)分支機(jī)構(gòu)和部門，進(jìn)而嚴(yán)格地控制預(yù)算的執(zhí)行情況，最后對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，為財(cái)務(wù)分析和業(yè)績(jī)考核提供依據(jù)，可以有效地控制成本、費(fèi)用的生產(chǎn)過(guò)程和結(jié)果，為長(zhǎng)城保險(xiǎn)提供了一項(xiàng)行之有效的成本控制手段。

通過(guò)實(shí)施Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)可以監(jiān)督分、支公司的資金余額，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一自動(dòng)上劃，從而保證了資金的安全，提高了資金的使用效率。在財(cái)務(wù)控制上，長(zhǎng)城保險(xiǎn)借助先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)使公司管理由事后監(jiān)督向事中、事前延伸；在財(cái)會(huì)政策的貫徹執(zhí)行方面，利用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來(lái)固化公司的財(cái)務(wù)政策，對(duì)公司的所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行集中化管理，保證了公司財(cái)務(wù)政策得到自上至下的貫徹執(zhí)行，為長(zhǎng)城保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)制度適應(yīng)未來(lái)業(yè)務(wù)的發(fā)展和機(jī)構(gòu)的擴(kuò)張打下了良好的基礎(chǔ)。

篇4

關(guān)鍵詞：電大 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2011）01-173-02

廣播電視大學(xué)簡(jiǎn)稱電大。G電大近年來(lái)著力對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，并結(jié)合本校實(shí)際不斷探索改進(jìn)內(nèi)部控制的措施、程序和方法，堵塞了各種漏洞，提高了資金使用效益，取得了一些研究心得和實(shí)踐體會(huì)。

一、研究心得

（一）關(guān)于內(nèi)部控制含義

內(nèi)部控制通常是指一個(gè)組織的管理者為了該組織財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性以及各項(xiàng)法規(guī)的遵守，而對(duì)組織的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行調(diào)整、檢查和制約的自律機(jī)制，包括相應(yīng)的政策、措施、程序和方法。

（二）關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)

按照控制的目的分類，電大財(cái)務(wù)活動(dòng)中的內(nèi)部控制可分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)費(fèi)收支控制三部分。財(cái)產(chǎn)物資控制的目標(biāo)是保證財(cái)產(chǎn)物資的安全，防止流失和被非法侵占，提高其使用效益，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。會(huì)計(jì)信息控制的目標(biāo)是保證按規(guī)范的程序和方法處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，向管理層提供完整、真實(shí)、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息。收費(fèi)控制的目標(biāo)是保證按規(guī)范的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，該收的及時(shí)收，不該收的不收，防止亂收費(fèi)。支出控制的目標(biāo)是保證資金安全，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

（三）關(guān)于內(nèi)部控制原則

電大財(cái)務(wù)活動(dòng)中的內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下原則：

1.合法性原則。內(nèi)部控制要符合法律、法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。

2.全面性原則。內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋學(xué)校管理層和全體教職工，在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)覆蓋學(xué)校所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免財(cái)務(wù)活動(dòng)中內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。

3.重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要、高風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

4.有效性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。學(xué)校全體教職工應(yīng)當(dāng)能自覺(jué)維護(hù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)能得到及時(shí)的糾正和處理。

5.制衡性原則。學(xué)校設(shè)置的機(jī)構(gòu)、崗位在財(cái)務(wù)活動(dòng)中權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。

6.適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)模、特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及財(cái)務(wù)活動(dòng)所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著學(xué)校環(huán)境的變化、管理要求的提高不斷改進(jìn)和完善。

7.成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭(zhēng)取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。

所有電大在財(cái)務(wù)活動(dòng)中實(shí)施的內(nèi)部控制都應(yīng)遵循上述原則，也可以使用業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸控制、記錄使用控制和獨(dú)立稽核等控制策略。但各所電大財(cái)務(wù)活動(dòng)的流程可能不同，因而控制程序也可以有所不同。

二、主要實(shí)踐

以下是G電大近年來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)中常規(guī)業(yè)務(wù)主要環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的具體做法。

（一）相關(guān)環(huán)境

1.G電大校本部開(kāi)放本科、開(kāi)放專科教育在校學(xué)生10000人，成人專科教育1000人，中等職業(yè)教育200人，殘疾人學(xué)歷教育50人，非學(xué)歷教育每年培訓(xùn)10000人次。下設(shè)44所分校、工作站，分校、工作站學(xué)歷教育在校學(xué)生40000人。

2.校本部設(shè)置了人文學(xué)院、管理學(xué)院、財(cái)經(jīng)學(xué)院、信息與工程學(xué)院、成人教育學(xué)院、殘疾人教育學(xué)院、繼續(xù)教育學(xué)院和附設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)校來(lái)實(shí)施各類教學(xué)和教學(xué)管理。這些學(xué)院都只是校本部的一個(gè)職能部門。校本部只有一級(jí)財(cái)務(wù)，所有收支全部集中在財(cái)務(wù)處核算。

3.校本部設(shè)置了招標(biāo)采購(gòu)中心這一職能部門。

（二）支出預(yù)算控制

預(yù)算具有明確工作目標(biāo)、協(xié)調(diào)部門關(guān)系、控制經(jīng)費(fèi)收支和考核工作業(yè)績(jī)的作用。

學(xué)校每年制定年度預(yù)算，規(guī)定各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)所發(fā)生的財(cái)務(wù)收支都納入預(yù)算管理范圍，保證一切支出都是為實(shí)現(xiàn)學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)服務(wù)。

學(xué)校制定預(yù)算時(shí)，各部門將本部門開(kāi)展業(yè)務(wù)和專項(xiàng)建設(shè)、專項(xiàng)購(gòu)置所需要的開(kāi)支計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)處根據(jù)本校的發(fā)展規(guī)劃和財(cái)力情況，綜合、平衡各部門提出的開(kāi)支計(jì)劃，編制學(xué)校年度預(yù)算。年度預(yù)算經(jīng)校長(zhǎng)辦公會(huì)議審議通過(guò)和市財(cái)政局批復(fù)后執(zhí)行。涉及重大開(kāi)支項(xiàng)目須經(jīng)學(xué)校黨委會(huì)或教代會(huì)審議通過(guò)。

學(xué)校的預(yù)算項(xiàng)目分解到校屬各部門。在支出預(yù)算中列明各項(xiàng)開(kāi)支的執(zhí)行部門和分管校領(lǐng)導(dǎo)。

（三）收費(fèi)控制

收費(fèi)控制采用如下各種措施來(lái)實(shí)現(xiàn)：

1.收費(fèi)公示，讓學(xué)生監(jiān)督收費(fèi)，防止收費(fèi)出錯(cuò)。將物價(jià)部門批準(zhǔn)的對(duì)學(xué)生收費(fèi)項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在公示牌及校園網(wǎng)上公示，讓學(xué)生據(jù)此監(jiān)督收費(fèi)。

2.發(fā)票管理（本文所稱發(fā)票是指從財(cái)政部門購(gòu)回的收款收據(jù)和從稅務(wù)部門購(gòu)回的發(fā)票）。這一環(huán)節(jié)控制的目標(biāo)是保證發(fā)票款及時(shí)入賬入行（銀行）。具體做法是：（1）發(fā)票管理員到發(fā)票銷售機(jī)構(gòu)買回發(fā)票，負(fù)責(zé)發(fā)票管理。（2）收款員從發(fā)票管理員處領(lǐng)取發(fā)票，開(kāi)票收款；用票后分類統(tǒng)計(jì)已填開(kāi)發(fā)票金額，編制發(fā)票結(jié)算表，將發(fā)票記賬聯(lián)、存根聯(lián)和發(fā)票結(jié)算表交發(fā)票管理員檢查復(fù)核，無(wú)誤后發(fā)票管理員收回存根聯(lián)，注銷收款員的用票登記；記賬聯(lián)和發(fā)票結(jié)算表交會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再做檢查復(fù)核，無(wú)誤后記賬。會(huì)計(jì)記賬用“應(yīng)收發(fā)票款”科目，以控制發(fā)票款的入賬入行：借記應(yīng)收發(fā)票款，貸記應(yīng)繳財(cái)政專戶或往來(lái)科目或沖減支出科目。應(yīng)收發(fā)票款科目按每個(gè)收款員設(shè)置明細(xì)科目。（3）出納員根據(jù)銀行收款憑單登記銀行存款出納賬。（4）出納員記賬后將銀行收款憑單交會(huì)計(jì)記賬：借記銀行存款，貸記應(yīng)收發(fā)票款。（5）會(huì)計(jì)每月與收款員核對(duì)“應(yīng)收發(fā)票款”科目余額。

3.收費(fèi)稽核。財(cái)務(wù)處與職能部門定期核對(duì)收費(fèi)情況，防止多收、少收、該收不收現(xiàn)象的發(fā)生。每學(xué)期財(cái)務(wù)處整理學(xué)生交學(xué)費(fèi)清單傳遞給學(xué)籍管理部門和學(xué)院班主任，整理學(xué)生已交書費(fèi)清單傳遞給教材供應(yīng)部門和學(xué)院班主任，整理分校已交辦學(xué)分成清單傳遞給學(xué)籍管理部門。

由于電大（開(kāi)放教育）學(xué)生人數(shù)多、流動(dòng)性大，學(xué)生學(xué)費(fèi)的收取和分校辦學(xué)分成的收取，都比較難控制。為了提高控制效率，學(xué)校開(kāi)發(fā)并使用了一套收費(fèi)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與學(xué)籍管理的數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)。

對(duì)于出租場(chǎng)地租金收取，總務(wù)處把出租清單動(dòng)態(tài)地報(bào)財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)處據(jù)此判斷租金是否及時(shí)收齊。

（四）退費(fèi)控制

由于政策允許和電大開(kāi)放辦學(xué)的特點(diǎn)，學(xué)校退費(fèi)的事項(xiàng)無(wú)可避免，并且發(fā)生頻率很高。該校對(duì)不同項(xiàng)目的退費(fèi)，采取不同的程序?qū)嵤┛刂疲?/p>

退學(xué)費(fèi)控制。學(xué)生交學(xué)費(fèi)后退學(xué)，按物價(jià)部門或教育行政主管部門規(guī)定應(yīng)退學(xué)費(fèi)的，按如下程序辦理退學(xué)費(fèi)手續(xù)：學(xué)生本人提出書面申請(qǐng)，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)加具意見(jiàn)，分管教學(xué)的校領(lǐng)導(dǎo)審批，學(xué)籍科注銷學(xué)籍，財(cái)務(wù)處退學(xué)費(fèi)。

退住宿費(fèi)控制。學(xué)生交住宿費(fèi)后退宿，按物價(jià)部門或教育行政主管部門應(yīng)退住宿費(fèi)的，按如下程序辦理退住宿費(fèi)手續(xù)：學(xué)生本人書面提出申請(qǐng)，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)加具意見(jiàn)，分管學(xué)生住宿的校領(lǐng)導(dǎo)審批，宿管科辦理退宿手續(xù)，財(cái)務(wù)處退住宿費(fèi)。

學(xué)生退學(xué)費(fèi)或住宿費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)處收回學(xué)生的繳費(fèi)發(fā)票，并在電腦收費(fèi)信息庫(kù)里做該發(fā)票退費(fèi)標(biāo)記。

退教材費(fèi)控制。每屆學(xué)生修業(yè)期滿時(shí)，教材供應(yīng)部門計(jì)算修業(yè)期滿的每位學(xué)生的應(yīng)退教材費(fèi)金額，報(bào)分管教材工作的校領(lǐng)導(dǎo)審批，教材供應(yīng)部門、財(cái)務(wù)處派員合作直接把教材結(jié)余款退給學(xué)生。對(duì)領(lǐng)取教材結(jié)余款的學(xué)生須查驗(yàn)其身份證件，防止教材結(jié)余款被冒領(lǐng)。

退押金控制。供貨商、租戶的履約保證金期滿時(shí)，由合同經(jīng)辦部門辦理退款手續(xù)。退款時(shí)須收回保證金收據(jù)并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和分管校領(lǐng)導(dǎo)審批。

（五）支付控制

1.借款控制。教職工因公借款，須經(jīng)用款部門負(fù)責(zé)人和分管該項(xiàng)開(kāi)支的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。開(kāi)支經(jīng)辦人借款辦理付款后，要求盡快取得合規(guī)、完備的結(jié)算、付款憑證，辦理報(bào)賬還款手續(xù)。借出款項(xiàng)不按時(shí)完成報(bào)銷還款手續(xù)的，財(cái)務(wù)處經(jīng)校長(zhǎng)批準(zhǔn)在借款人的個(gè)人收入中強(qiáng)制扣回借款。

2.報(bào)賬控制。各項(xiàng)開(kāi)支要求嚴(yán)格按年度預(yù)算進(jìn)行，所有開(kāi)支用途必須符合預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)容，大額開(kāi)支還須按《G電大招標(biāo)采購(gòu)工作規(guī)定》執(zhí)行。

財(cái)務(wù)處審核付款憑證時(shí)，對(duì)較大額的支付項(xiàng)目，按如下辦法查驗(yàn)相關(guān)資料：（1）大額支付要查驗(yàn)合同、驗(yàn)收資料。（2）涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置的要查驗(yàn)學(xué)校固定資產(chǎn)管理部門編制的固定資產(chǎn)記賬單，確保所購(gòu)固定資產(chǎn)納入學(xué)校管理。（3）開(kāi)支金額達(dá)到學(xué)校招標(biāo)采購(gòu)規(guī)定應(yīng)由學(xué)校招標(biāo)采購(gòu)中心組織（主持）采購(gòu)的項(xiàng)目，要查驗(yàn)招標(biāo)采購(gòu)中心或招標(biāo)機(jī)構(gòu)出具的中標(biāo)（成交）通知書；付款達(dá)到合同金額90%以上時(shí)，要查驗(yàn)學(xué)校招標(biāo)采購(gòu)中心組織（主持）驗(yàn)收的資料。（4）年初預(yù)算以外的開(kāi)支，付款時(shí)需查驗(yàn)校領(lǐng)導(dǎo)特批的開(kāi)支預(yù)算。

3.支票使用控制。空白支票和支票印鑒，由兩人分別保管，避免一人簽發(fā)支票。

4.支付復(fù)核。出納員按會(huì)計(jì)審定的支付憑證付款、記賬后，主管會(huì)計(jì)、分管會(huì)計(jì)記賬時(shí)對(duì)支付憑證再做復(fù)核，防止支付舞弊或差錯(cuò)發(fā)生。

（六）本校教職工薪酬發(fā)放控制

1.基本工資、津補(bǔ)貼等薪酬固定部分的發(fā)放控制。教職工的薪酬中由市財(cái)政統(tǒng)發(fā)的部分，每月由學(xué)校人事部門書面將人員薪酬變動(dòng)情況通知市人事局，市人事局審核通過(guò)后通知財(cái)政局通過(guò)銀行發(fā)放。由學(xué)校發(fā)放的部分，每月由學(xué)校人事部門將人員薪酬變動(dòng)情況通知財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)處薪酬發(fā)放員編制工資發(fā)放表交學(xué)校人事部門審核、財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)復(fù)核；薪酬發(fā)放員按審核后的發(fā)放表發(fā)放。

2.加班費(fèi)等臨時(shí)報(bào)酬的發(fā)放控制。由產(chǎn)生報(bào)酬的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)部門編制報(bào)酬發(fā)放表，經(jīng)該業(yè)務(wù)分管校領(lǐng)導(dǎo)審批后由財(cái)務(wù)處發(fā)放。

3.個(gè)人薪酬發(fā)放清單、計(jì)稅清單放在校園網(wǎng)上讓教職工個(gè)人查詢，作進(jìn)一步的核對(duì)。

4.會(huì)計(jì)對(duì)薪酬發(fā)放事項(xiàng)記賬時(shí)，對(duì)發(fā)放清單再做復(fù)核。

（七）核算、賬務(wù)處理控制

學(xué)校的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)根據(jù)我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，結(jié)合本校的實(shí)際需要進(jìn)行賬務(wù)處理，實(shí)施核算。

會(huì)計(jì)記賬時(shí)，主管會(huì)計(jì)根據(jù)原始憑證手工編制記賬憑證，分管會(huì)計(jì)對(duì)主管會(huì)計(jì)編制的記賬憑證進(jìn)行復(fù)核，無(wú)誤后錄入到會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。主管會(huì)計(jì)復(fù)核分管會(huì)計(jì)的錄入是否正確。

財(cái)務(wù)處每月將固定資產(chǎn)賬戶余額變動(dòng)情況送固定資產(chǎn)管理部門核對(duì)，學(xué)生退學(xué)費(fèi)情況送學(xué)籍管理部門核對(duì)，往來(lái)款項(xiàng)賬戶余額變動(dòng)情況送相關(guān)業(yè)務(wù)部門核對(duì)。固定資產(chǎn)管理部門定期盤點(diǎn)實(shí)物，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。

分管會(huì)計(jì)及時(shí)清理學(xué)校的債權(quán)債務(wù)，適時(shí)地提醒、督促經(jīng)辦人員辦理往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算。

主管會(huì)計(jì)每年根據(jù)市財(cái)政局的要求編制決算書，經(jīng)校長(zhǎng)審批后報(bào)送市教育局、市財(cái)政局。

（八）會(huì)計(jì)資料歸檔控制

分管會(huì)計(jì)兼任會(huì)計(jì)檔案管理員，及時(shí)整理、裝訂會(huì)計(jì)資料，形成會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案形成后送到學(xué)校保密室保存。會(huì)計(jì)檔案查閱須經(jīng)財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人或紀(jì)委負(fù)責(zé)人同意并報(bào)校長(zhǎng)批準(zhǔn)。

三、實(shí)踐體會(huì)

G電大幾年來(lái)的實(shí)踐得到了許多體會(huì)，體會(huì)較深的有兩點(diǎn)：

1.實(shí)施內(nèi)部控制需要考慮成本效益問(wèn)題。內(nèi)部控制也是有成本的，松散的控制與嚴(yán)密的控制效果不一樣，所付出的成本也不一樣。理論上可以說(shuō)，當(dāng)增加控制措施時(shí)，所付出的控制成本也增加，控制對(duì)象出現(xiàn)差錯(cuò)帶來(lái)?yè)p失的期望值也會(huì)減小；當(dāng)控制成本增量小于損失期望值減量時(shí)，增加控制措施才是值得的。內(nèi)部控制實(shí)務(wù)中，只能根據(jù)本單位實(shí)際情況綜合考慮各種因素，采取適當(dāng)（足夠有效、不浪費(fèi)）的控制措施。

2.財(cái)務(wù)管理信息化有助于提高控制效率。G電大校本部學(xué)歷教育8年內(nèi)有效保留學(xué)籍的學(xué)生20000人，學(xué)生類別有開(kāi)放教育本科、開(kāi)放教育專科、成人教育專科，殘疾人學(xué)歷教育、中專等；非學(xué)歷教育每年培訓(xùn)上萬(wàn)人次；學(xué)校屬下有44所分校、工作站。如果不使用計(jì)算機(jī)對(duì)每筆收費(fèi)進(jìn)行記錄，靠手工來(lái)處理收費(fèi)數(shù)據(jù)，生成控制所依賴的信息，不知道要耗用多少人力。

篇5

關(guān)鍵詞：增效擴(kuò)容農(nóng)村小水電問(wèn)題措施

Abstract: the our city is rural hydropower city, old old power station is more, many existing power equipment and facilities aging, adjust performance is poor, energy efficiency low, the urgent need to start expansion and reconstruction work. The paper points out the current rural small hydropower station, the main problems of the analysis on the necessity of rural hydropower efficiency expansion, and puts forward some security measures and Suggestions.

Key words: expansion of small rural problem of water and electricity efficiency measures

中圖分類號(hào)：G812.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1 前言

農(nóng)村水電是農(nóng)村重要基礎(chǔ)設(shè)施和清潔可再生能源，在解決農(nóng)村用電，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，保護(hù)生態(tài)環(huán)境和節(jié)能減排等方面都發(fā)揮了重要作用。1995年以前，在贛州市轄區(qū)所興建的農(nóng)村水電站342座，總裝機(jī)22.1807萬(wàn)千瓦，大部分選點(diǎn)合理，資源較為豐富，具有一定的調(diào)節(jié)性能。但由于當(dāng)時(shí)的技術(shù)水平有限，機(jī)組效率低，貨源緊缺，有些機(jī)組甚至與發(fā)電水頭不配套，水力資源浪費(fèi)較為嚴(yán)重。加上經(jīng)過(guò)二十多年的運(yùn)行，普遍存在設(shè)備設(shè)施老化，技術(shù)落后和超期服役的問(wèn)題，部分電站甚至已面臨報(bào)廢停產(chǎn)。近年來(lái)，一些國(guó)有或集體電站紛紛進(jìn)行了改制，走向了市場(chǎng)化道路，部分電站經(jīng)籌資金做了一些技術(shù)改造，由于技術(shù)和經(jīng)濟(jì)等方面的限制，仍達(dá)不到應(yīng)有的出力。單純依靠電站自身或基層單位的力量進(jìn)行全面技術(shù)更新改造，存在諸多困難。

2當(dāng)前農(nóng)村小水電存在的主要問(wèn)題

（1）水工建筑物失修，安全隱患增多

早期建成的水電站，水工建筑物大多長(zhǎng)期運(yùn)用后，尤其是引水式水電站，攔河壩、渠道、前池、尾水等水工建筑物滲漏、坍塌、淤積嚴(yán)重，糙率過(guò)高等問(wèn)題，導(dǎo)致電站水頭下降，水能利用率降低，特別是在汛期大流量運(yùn)行條件下，存在嚴(yán)重的安全隱患。

（2）設(shè)備老化，發(fā)電效率降低

建成于20世紀(jì)90年代以前的電站，經(jīng)過(guò)多年運(yùn)行后，水輪機(jī)磨蝕嚴(yán)重、容積效率降低；發(fā)電機(jī)、變壓器等一次設(shè)備絕緣老化，輔助設(shè)備、二次設(shè)備等技術(shù)落后，可靠性下降；閘門、蝶閥等金屬結(jié)構(gòu)銹蝕漏水、操作不靈活等問(wèn)題普遍存在，致使電站水能利用率下降，不能確保安全運(yùn)行。

（3）缺少專項(xiàng)更新改造的基金

二十多年來(lái)，國(guó)家和地方都沒(méi)有安排對(duì)舊站技術(shù)更新改造的基金，加上長(zhǎng)期以來(lái)缺乏有效投入，致使老舊小水電站一直處于帶病勉強(qiáng)運(yùn)行狀態(tài)。這次國(guó)家對(duì)農(nóng)村水電增效擴(kuò)容工程建設(shè)提供部分扶持資金，但所占改造資金比例偏小，電站又沒(méi)有配套資金，要增效擴(kuò)容改造更新仍然存在較大困難。

（4）運(yùn)行條件變化，影響發(fā)電效率

近十年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，水庫(kù)上下游用水量增加，水資源日趨緊張，水庫(kù)調(diào)度原則和灌渠運(yùn)用制度也發(fā)生相應(yīng)改變， 部分電站建站初期的運(yùn)行條件與目前的水力狀況出現(xiàn)了較大差別，機(jī)組已不能在原設(shè)計(jì)條件下運(yùn)行，造成水能資源的浪費(fèi)，影響到電站效率的正常發(fā)揮。

（5）發(fā)電收入減少，自身無(wú)力投入改造

由于老電站一般設(shè)備設(shè)施老化，達(dá)不到滿出力，發(fā)電效益普遍較低，運(yùn)行成本偏高；另外，水電電價(jià)一直處于較低水平， 發(fā)電收入只能維持設(shè)備基本運(yùn)行和職工工資，處于保本微利狀態(tài)，若要依靠自身盈利和技術(shù)能力來(lái)完成電站的改造和增容顯然是不現(xiàn)實(shí)的。

3 開(kāi)展農(nóng)村水電增效擴(kuò)容的必要性

（1）提高安全水平

開(kāi)展農(nóng)村水電增效擴(kuò)容工程，也有利于電站的安全運(yùn)行。老電站普遍超期服役，設(shè)備老化，設(shè)施失修，存在著諸多安全隱患。及時(shí)對(duì)這些電站進(jìn)行設(shè)備更新改造，徹底消除安全隱患，避免人身傷亡和設(shè)備損壞事故發(fā)生，保障電站安全運(yùn)行。

（2）恢復(fù)發(fā)電能力

開(kāi)展農(nóng)村水電增效擴(kuò)容工程，可恢復(fù)老電站的生機(jī)活力，使之重新發(fā)揮應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。這些老電站雖然存在著一定的缺陷和問(wèn)題，但大部分電站基本運(yùn)行條件未變，改變農(nóng)村水電站機(jī)組帶病運(yùn)行狀況，維持并提高現(xiàn)有發(fā)電、輸電能力。一方面避免因設(shè)備設(shè)施報(bào)廢減少發(fā)電量，另一方面可提高機(jī)組效率，有的電站還能擴(kuò)容增加發(fā)電量。對(duì)這些電站以較少的投入進(jìn)行增效擴(kuò)容改造，提高發(fā)電效益，使電站繼續(xù)為當(dāng)?shù)氐墓まr(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)揮積極作用，可謂“投入少，收效大”，是一項(xiàng)造福群眾的民生工程。

（3）提高自動(dòng)化水平

開(kāi)展農(nóng)村水電增效擴(kuò)容工程， 還可提高老電站的自動(dòng)化和信息化水平，實(shí)現(xiàn)減員增效。多數(shù)老電站設(shè)備陳舊，自動(dòng)化水平較低。通過(guò)實(shí)施增效擴(kuò)容工程，可提高水電站的自動(dòng)化水平，甚至實(shí)現(xiàn)“無(wú)人值班，少人值守”，達(dá)到減員增效的目的。

（4）保護(hù)生態(tài)環(huán)境

開(kāi)展農(nóng)村水電增效擴(kuò)容工程，對(duì)環(huán)境保護(hù)也起到了促進(jìn)作用。水電作為清潔可再生的綠色能源，在供應(yīng)當(dāng)?shù)毓まr(nóng)業(yè)生產(chǎn)和居民生活用電的同時(shí)，既減少了溫室氣體排放，又可減少當(dāng)?shù)夭裥娇撤ィ瑢?duì)鞏固退耕還林成果，促進(jìn)山區(qū)水土流失的治理，具有十分明顯的生態(tài)效益。

4 保障措施和政策建議

（1）保障措施

①建立健全組織機(jī)構(gòu)

成立農(nóng)村水電增效擴(kuò)容工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，發(fā)改、水務(wù)、供電、財(cái)政等部門負(fù)責(zé)人為主要成員，負(fù)責(zé)增效擴(kuò)容領(lǐng)導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)。

②嚴(yán)格審查項(xiàng)目前期工作，確保建設(shè)項(xiàng)目科學(xué)決策

由于水電項(xiàng)目涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，項(xiàng)目前期工作質(zhì)量是保證增效擴(kuò)容工程建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)可行及順利開(kāi)展的前提和基礎(chǔ)。建立項(xiàng)目技術(shù)審查負(fù)責(zé)人制度，對(duì)技術(shù)改造和設(shè)備更新方案進(jìn)行嚴(yán)格審查審核，在深入工程現(xiàn)場(chǎng)核查、質(zhì)詢論證的基礎(chǔ)上，提出設(shè)計(jì)方案優(yōu)化意見(jiàn)，確保了建設(shè)項(xiàng)目科學(xué)決策。

③嚴(yán)格落實(shí)基建項(xiàng)目管理制度

水利局作為組織實(shí)施主體，嚴(yán)格管理增效擴(kuò)容項(xiàng)目，監(jiān)督技改電站的施工建設(shè)、安全生產(chǎn)、標(biāo)準(zhǔn)化管理、技術(shù)改造、融資貸款等項(xiàng)目，嚴(yán)格項(xiàng)目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制和合同管理制，建立 “建設(shè)單位負(fù)責(zé)，監(jiān)理單位控制，施工單位保證，政府部門監(jiān)督”的質(zhì)量保證體系，加強(qiáng)工程建設(shè)的管理保障。

（2）政策建議

①加大財(cái)政、金融扶持力度

我市屬貧困山區(qū)和老少邊窮地區(qū)，通過(guò)加大中央財(cái)政投入，鼓勵(lì)并帶動(dòng)地方政府、企業(yè)、銀行加大投入，爭(zhēng)取更多的老舊電站增效擴(kuò)容改造。不足部分的自籌資金優(yōu)先安排貼息貸款，簡(jiǎn)化手續(xù)，延長(zhǎng)貸款償還期限。

②加強(qiáng)宣傳

為保證農(nóng)村水電增效擴(kuò)容工程順利實(shí)施，各職能部門將加大宣傳力度，利用廣播電視、報(bào)刊、會(huì)議、印發(fā)宣傳材料等多種形式，廣泛宣傳農(nóng)村水電增效擴(kuò)容工程的重要意義及有關(guān)政策、措施、規(guī)劃方案、實(shí)施步驟等，動(dòng)員廣大群眾積極參與。

③落實(shí)電價(jià)優(yōu)惠政策

小水電是清潔可再生的綠色能源，建議水電電價(jià)享受新能源產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠電價(jià)，以維持農(nóng)村水電的自我生存和發(fā)展，增加集體受益，提高山區(qū)農(nóng)民收入。

④落實(shí)稅收優(yōu)惠政策

目前，農(nóng)村水電上網(wǎng)電價(jià)偏低，建議國(guó)家在稅收政策上給予更大支持。

為做好農(nóng)村水電增效擴(kuò)容改造前期工作，學(xué)習(xí)借鑒試點(diǎn)省份先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，3月20日至22日，我省水利廳曾曉旦副廳長(zhǎng)率省農(nóng)電局、省水利規(guī)劃設(shè)計(jì)院有關(guān)同志赴湖北、湖南兩省，就農(nóng)村水電增效擴(kuò)容改造工作進(jìn)行了專題調(diào)研。我市水利局組織水電專家已對(duì)20個(gè)農(nóng)村小水電站申報(bào)增效擴(kuò)容改造項(xiàng)目進(jìn)行了初步設(shè)計(jì)報(bào)告審查，這20個(gè)小電站改造前總裝機(jī)容量7.268萬(wàn)千瓦，改造后總裝機(jī)9.01萬(wàn)千瓦，改造前3年平均發(fā)電量2.375億千瓦時(shí)，改造后則為3.5236億千瓦時(shí)，增效潛能達(dá)48.36% 。市水利局正積極做好與有關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，按照項(xiàng)目建設(shè)管理、資金及財(cái)務(wù)管理等相關(guān)辦法盡快完成項(xiàng)目實(shí)施方案，扎實(shí)做好農(nóng)村水電增效擴(kuò)容改造前期工作。

參考文獻(xiàn)：

［1］王文英，王江紅，王洪媛，等.入塘泵站改造對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益影響分析［J］．水利科學(xué)與工程技術(shù)，2010（5）：66-67.

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