導語：如何才能寫好一篇后續審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：企業 審計整改 后續審計

中圖分類號:F239 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2011）06-184-01

經過前期的審計工作，內審人員收集證據、進行測試、分析并初步評價了被審計單位的不足或缺陷，提出了審計整改意見和建議，但被審計單位如果只是表面上認可審計結論，實際上根本不采取任何改進措施，則內審工作的意義將大打折扣。為了審查和監督被審計單位是否對報告中揭示的問題和偏差進行了糾正和改進，采取的糾正措施是否及時、合理、有效，就需要進行后續審計。

后續審計是內審工作中不可或缺的關鍵程序，不僅關系到內部審計的工作質量，而且對于組織機體的糾錯防弊和風險預警有重要作用。筆者結合工作實際，談談后續審計工作應注意的幾個問題。

一、做好后續審計前的準備工作

后續審計要列入年度工作要點或項目審計計劃。在開展后續審計前，內部審計部門要做好審前準備工作，全面收集審計資料，包括來自有關管理部門和被審計單位的相關資料，并進行整理和分類，對審計期間的各類審計決定和意見進行認真分析，逐項列出后續審計清單，這對確定審計重點有直接幫助。在確定后續審計項目時，內部審計人員應考慮以下因素：

根據成本效益原則和重要性原則，選擇重要項目。在審計資源及審計時間有限的情況下，對次要的或無重大影響的項目可不予進行后續審計。重要性原則是相對的，內審人員應根據本單位的具體情況確定應進行后續審計的項目。要注重后續審計的時效性。后續審計的時間不宜間隔太長，如間隔太長，一方面會使管理者缺乏緊迫感，消極對待審計意見和審計決定；另一方面審計意見和審計決定易受當時情況限制，時間一長，生產經營活動可能會發生重大變化，使審計結論失去應有的作用。

二、檢查被審計單位的審計回復，確定后續審計的方向和重點

內部審計部門應按照規定或約定的期限，針對審計決定和意見中的重要、疑難問題，對被審計單位的審計回復(整改報告)進行整理分析，確定后續審計時間和人員安排，編制審計方案。

審計回復(整改報告)是被審計單位對審計報告提出的審計發現和建議作出的答復，在規定的整改期限內向審計部門報告存在問題的整改情況，是落實審計決定的具體體現。被審計單位的反饋意見對于內部審計確定后續審計方案很重要。

被審計單位的反饋意見可能有以下幾種情況：一是被審計單位已經采取了糾正措施，內部審計負責人應根據反饋意見中所陳述的具體措施及問題的解決情況，有針對性地安排必要的審計程序、審計人員和后續審計的時間；二是被審計單位和審計人員存在分歧的情況下，審計人員應充分與被審計單位進行溝通，找出分歧的原因，并及時消除分歧，盡快解決問題。內部審計機構負責人應在分歧消除后，確定相應的后續審計方案；三是被審計單位出于各種考慮，決定不對存在的問題采取解決措施，并表示愿意承擔相應的責任時，內部審計人員應向組織的適當管理層報告。還有一種情形是被審計單位沒有在規定的期限內報告整改情況的， 要審查其未整改的原因，并將其作為后續審計的報告內容。

在檢查審計回復時，有效區分和充分了解被審計單位對審計發現和結論的各種意見是十分必要的。因為整改情況說明了被審計單位經過反復斟酌審計意見和審計結論作出的各種反應，內審人員還可通過回應選定今后審計的方向和重點。

三、重視已整改問題的真實性和有效性

進行后續審計時，首先要檢查被審計單位對審計報告中提出的審計發現和審計建議的書面回應文件，以及被審計單位口頭回應或者保留意見的書面文件，要檢查審計回復是否充分。對被審計單位整改報告中已經整改的問題，要審查其真實性和有效性。主要分以下三種情況：一是要檢查被審計單位整改的方法是否正確、措施是否有效、整改是否徹底。有沒有移花接木、瞞天過海的現象，有沒有整改了一個問題又產生出新的問題的情況；二是將被審計單位實際采取的糾正措施即糾正措施的運行情況與審計回復報告采取的措施即糾正措施的書面記錄相比較，看是否一致、實現程度如何；三是是否存在根本未整改，而審計回復中稱已經整改的情況，看是否有弄虛作假行為。對檢查收集的資料，要做好復印、筆錄等審計取證工作，做好審計底稿，為出具后續審計報告打好基礎。

四、重點審查未整改部分，并分析查找原因，督促整改

對在審計決定規定的整改期限內未整改或整改不到位的，要作為后續審計的重點。對未整改的原因進行實事求是的分析：對主觀故意不進行整改的，在交換審計意見時要督促其落實整改責任；對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的，要說明情況并提出詳細實在的整改方案；對因政策變化、被審計單位的內部控制或其他因素發生變化，使原有審計建議不再適應，不需要整改的，不作為未整改問題，如果有必要，應對原審計建議進行修訂，并及時通知被審計單位，供被審計單位參考；在對被審計單位實施審計過程中，由于某種原因出現漏審或錯審的情況，內部審計人員在后續審計時應予以修正。

五、做好后續審計工作底稿，提升審計質量和水平

審計人員的記錄。如會談記錄、函證信件、審計日記、調閱資料清單以及描述后續審計性質及結果的記錄等審計工作底稿。審計底稿要寫明檢查出的問題出自哪個審計結論，并說明被審計單位是否予以回復等。對被審計單位的審計結論和審計意見等結論性資料。被審計單位以審計回復的形式產生的書面記錄。包括對計劃采取糾正措施的描述及對審計報告中確認的采取整改措施的文字資料等。各種檢查取證資料。對于已經整改的重要問題，所進行的復印、記錄等調查取證資料，也要作為后續審計資料進行收集歸檔保存。后續審計報告。后續審計報告是對后續審計的工作總結，也是對審計工作效果的反映。后續審計報告要說明后續審計的目的、重申以前審計發現的問題和審計建議，概括采取的糾正措施，后續審計時的審查結果，以及審計人員對糾正措施的評價。

參考文獻：

1.曹群耿.淺談關于企業后續審計的認識和思考.交通財會，2006(7)

2.于玉林.內部審計在企業治理、風險管理和內部控制中的作用.審計月刊，2005(3)

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關鍵詞：內部審計人員　后續教育　內容　方式　管理

后續教育，又叫“繼續教育”，是對專業技術人員不斷進行知識、技能的更新和補充，以拓展和提高其創造、創新能力和專業技術、職業道德水平，完善其知識結構的教育。審計署《關于內部審計工作的規定》第五條指出：“內部審計人員實施后續教育制度”。這無疑將促進內審人員素質和內審工作質量的進一步提高，但要實現這一目標，需要解決好以下幾個。

一、科學安排后續教育的內容

內審人員后續教育的內容，是內審人員進行的客體，是其豐富新知識、提高業務能力的主要信息來源和實現學習目標的基本保證，其安排是否科學、合理，直接關系到教育效果的好壞。在確定內審人員后續教育內容時，首先要考慮內審人員的職業特性，通過廣泛征求意見，明確內審人員需要學習什么。其次要考慮內容的實用性，保證學有所用，學能以用。第三要考慮不同內審人員的和業務水平、工作經驗、所在行業或單位的特點等，針對不同層次、不同閱歷、不同行業的內審人員安排不同的教學內容，采用不同的后續教育方式。只有這樣，才能使后續教育產生廣泛的認同感和強烈的號召力，才能保證后續教育真正落到實處，取得良好的教育效果。從總體上來講，的后續教育內容應主要包括以下幾個方面：

1.機知識的教育。目前在國際內部審計工作各個環節，已經普遍運用了計算機審計手段，并將一些審計軟件、計算機測試技術運用到審計實務中。但在我國仍有很多內審人員不熟悉計算機的，能利用審計軟件開展審計工作的人就更少了。因此，應加強對內審人員進行計算機知識的培訓，讓他們熟練掌握計算機的一般知識和電算化軟件的操作，掌握利用計算機進行輔助審計和借助計算機審計軟件來開展內審工作。通過培訓，造就一批能運用計算機審計的高水平專業技術人才，使內審工作跟上步伐，以提高內審工作效率和質量。

2.審計新知識、新技能的教育。隨著改革開放和內審的不斷深入以及市場的不斷成熟，對內審的要求越來越高。內審的作用從局限于監督與評價逐步向風險管理和促進單位發展轉移，審計范圍不斷擴大，審計不斷創新。內審人員只有不斷更新審計理論和實務知識，掌握先進的審計方法，并及時運用于內審實踐，才能適應時展和內審要求的需要。

3.相關政策法規的教育。市場經濟是法制經濟，市場經濟越發展，法制就越健全；而審計工作本身是一項政策性、專業性非常強的業務工作。如果內審人員不能及時掌握相關政策法規的變化，不僅不能有效地保證審計質量，而且還會增加審計風險，內審工作地位的提高和內審作用的發揮。因此，內審人員必須及時掌握國家有關方針、政策、、法規的變化，切實保證依法開展審計工作。內審人員應熟悉掌握的政策法規主要包括審計法規、會計法規、稅收法規、財政法規等。

4.審計職業道德規范的教育。國家審計署《關于內部審計工作的規定》第七條指出：“內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業規范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。”內審協會也頒布了《內部審計人員職業道德規范》。但在內審實際工作中，內審人員不依法認真履行職責，不堅持原則，隨意泄漏所知悉的資料，甚至濫用職權、徇私舞弊等，在一定程度上仍然存在，嚴重地影響著內審工作的質量。因此，在后續教育中強化職業道德教育，促進內審人員職業道德水平的進一步提高，是非常必要的。

5.相關管理知識的教育。現代內部審計的目標是側重于促進加強管理、提高效益。而要實現這一目標，必須要求內審人員掌握現代管理的相關知識，也只有這樣，內審工作才能夠上臺階、上層次。內審人員應掌握的相關管理知識主要包括會計知識、戰略管理知識、財務管理知識、市場營銷知識等。

總之，后續教育的內容應突出兩個字：“新”和“實”，必須內容新穎和實用，內審人員應做到自己缺什么就去學什么，學了什么就要能夠在工作中用什么，充分保證后續教育的有效性。

二、靈活選擇后續的方式

后續教育方式的選擇是否靈活、合理，直接關系到后續教育工作能否順利進行，也直接到教育效果。選擇教育方式，既要考慮其對內審工作本身的沖擊，單位經費的保障程度，還要考慮內審人員的素質高低，單位領導對內審工作的重視程度等因素，不能盲目地搞一刀切。筆者認為，為保證后續教育的質量和效果，除采用傳統的集中統一培訓上課這種模式外，還可采用以下方式：

1.由內審協會或審計學會牽頭舉辦研討會，針對改革中的審計和實務，組織同行業和同學科中理論基礎好、學術水平高、工作經驗豐富的內審骨干力量進行深入探討，并將成熟的討論結果采用合適的途徑傳播。

2.組織內審人員到內審工作有特色的地區或單位召開現場經驗交流會，也可出國考察，以不斷借鑒吸收國內外的先進經驗。

3.請有關專家學者到本行業或本地區舉行報告會或專題講座，介紹審計理論、審計實務或審計法規的最新動態和前景。

4.充分發揮快速傳遞信息的優勢，努力辦好內審網站。

5.辦好內審刊物，鼓勵內審人員積極參與課題，撰寫學術論文。

6.采取有效措施，鼓勵內審人員參加各類資格。

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一是在審查的啟動上,檢察機關既可以依職權主動審查,也可以由犯罪嫌疑人、被告人及其辯護律師申請進行被動審查。開展羈押必要性審查,可以降低先前居高不下的羈押率,然而在目前檢察機關特別是某些基層檢察機關偵查監督部門案多人少矛盾突出的情況下,在偵查羈押階段進行全部審查還不太現實。在捕后偵查羈押階段,偵查機關繼續偵查,檢察機關必須通過偵查機關和案件當事人了解羈押必要性變化信息,因此主動審查羈押必要性的案件宜限制在一定范圍:(1)案情重大敏感、社會關注度高或者特殊主體(如70周歲以上老年人、未成年人或在校生)犯罪;(2)案件有后續補充偵查空間,檢察機關在作出逮捕決定的同時引導偵查取證的;(3)具有刑事和解空間的輕傷害案件、交通肇事等過失犯罪案件;(4)案件定性存在爭議,或者法律、司法解釋、刑事政策等發生變化,導致不應繼續羈押的;(5)審查逮捕階段即發現犯罪嫌疑人患有疾病、懷孕或哺乳自己嬰兒婦女等影響逮捕必要性判斷的因素,但在該階段必須作出逮捕決定的。

同時,在審查的頻次和間隔期限上,可以一個月定期開展一次。如果期限過短、頻次多,則得出的結論和審查逮捕階段無異,從而喪失了審查的意義,檢察機關也無力承受。如果審查期限過長,又不利于對嫌疑人的保護。

訴訟環節發生變更,比如從偵查階段到了階段,檢察機關需要對犯罪嫌疑人適用強制措施是否正確和適當進行審查,發現不應當繼續羈押的,應當及時變更強制措施,因此審查必須就所有案件的犯罪嫌疑人是否具有羈押必要性進行主動審查。

修改后的刑事訴訟法第95條規定,犯罪嫌疑人、被告人及其法定人、近親屬或者辯護人有權申請變更強制措施。為了將該條規定落到實處,辦案機關應當在進入各自的訴訟階段后及時告知犯罪嫌疑人、被告人該項訴訟權利及舉證事項。同時為避免隨意提請審查,犯罪嫌疑人、被告人一方應當提供其不具有繼續羈押必要性的相關事實材料,但這種提供不是舉證責任,而是羈押必要性審查的請求權,使辦案人員對繼續羈押的必要性產生合理懷疑。

二是在審查的方式上,應當借鑒此次刑訴法修改逮捕程序改革的精神,進一步強化司法審查的色彩。為了全面準確查明羈押必要性事實,減少羈押的行政審批色彩,彰顯程序正義,檢察機關在進行羈押必要性審查時也應當聽取犯罪嫌疑人、被告人及其辯護律師意見,必要時可以聽取被害人意見,特別是犯罪嫌疑人、被告人提請被動審查的案件,檢察機關甚至可以考慮啟動聽證程序,圍繞羈押的必要性,由有關各方充分表達意見,表明立場。由于偵查羈押階段和審判階段的羈押必要性審查必須考量偵查、審判工作需要,并且只有偵查機關、人民法院對訴訟進展、犯罪嫌疑人人身及社會危險狀況有充分了解,因此檢察機關進行羈押必要性審查應當充分聽取偵查機關和人民法院意見。而在審查階段,檢察機關作為直接辦案機關,可以在考慮審查需要的前提下直接變更強制措施,而不必征求偵查機關意見。

三是在審查的標準上,可以參照逮捕的適用條件同時輔之以犯罪嫌疑人在押期間的表現作為考量因素。結合案件事實證據和法律政策適用變化,案件證據固定及訴訟進展情況,犯罪嫌疑人犯罪性質、犯罪情節、主觀惡性、悔罪表現、主體狀況、監護幫教條件、以往遵守取保候審、監視居住規定等情況,綜合評判犯罪嫌疑人、被告人有無逃避偵查、、審判的可能性,重新違法犯罪的可能性,影響訴訟的可能性。在犯罪事實清楚,證據確實、充分,犯罪嫌疑人、被告人如實供述犯罪事實,采用取保候審、監視居住等措施不致發生社會危險性的前提下,捕后如果出現下列情形之一,可以視為無羈押必要:(1)案件事實、證據發生變化,導致沒有犯罪事實、依法不應當追究刑事責任或者可能被判處有期徒刑以下刑罰的;(2)法律、法規、司法解釋、刑事政策發生變化,導致不認為是犯罪,不需要追究刑事責任或者可能被判處有期徒刑以下刑罰的;(3)犯罪嫌疑人、被告人系主觀惡性較小的初犯、偶犯、從犯、過失犯,犯罪后確有悔罪表現,或者具有預備、中止、未遂、自首、立功、防衛過當、避險過當等法定從輕或減輕處罰情節,依法可能判處三年以下有期徒刑,已經羈押的期限與可能判處刑期基本相當;(4)犯罪嫌疑人、被告人系已滿14周歲未滿18周歲的未成年人,在校學生,70周歲以上老年人,盲人、又聾又啞的人或尚未完全喪失辨認或控制自己行為能力的精神病人,逮捕時不具備監護、幫教條件但現在具備的;(5)在交通肇事、輕傷害、因生活無著偶然實施盜竊等輕微刑事犯罪案件中,雙方達成刑事和解并履行完畢的;(6)犯罪嫌疑人有不適于羈押的疾病,或者正處于懷孕、哺乳期不適宜繼續羈押的;(7)采取其他強制措施不致發生社會危險性的情形。

四是在審查程序上,按照“承辦人審查、集體討論、檢察長決定”的審查逮捕程序,根據啟動主體的不同進行具體細化:檢察機關通過定期或者不定期回訪發現的,應注重收集相關材料,及時審查后匯報研究決定;犯罪嫌疑人、被告人及其辯護人、訴訟人提出申請,包括監管機關提出建議的,均應附相關材料,連同申請書一并報檢察機關審查,檢察機關應當在受理后五日內審查完成,作出是否改變強制措施或者釋放的建議。如經審查認為不符合改變強制措施或者釋放的標準要求的,應及時向申請人或提出建議方作出答復并說明理由。如經審查認為符合改變強制措施或者釋放的標準要求的,應及時向案件所處訴訟環節的相關部門提出改變強制措施或者釋放的建議,相關機關應當在收到建議十日以內將處理情況通知檢察機關。相關機關如不同意檢察機關建議的,亦應在十日內通知檢察機關,并附相關理由。對于偵查機關提出改變強制措施或者釋放建議的,應制作《變更強制措施或者釋放建議書》,并附相關材料一并報檢察機關審查,檢察機關應當在受理后三日內作出是否同意的意見,如不同意的,應向偵查機關說明理由。 

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1、《贅婿》正在籌備第二部，不過目前這方面的消息還比較少，據悉第二把經備案了，38集,不過即使順利拍完估計也要明年中旬才能看到了(具體以官方為準)。

2、《贅婿》是由鄧科執導，郭麒麟 、宋軼領銜主演，蔣依依、高曙光、海一天、尚語賢、岳旸、劉冠麟、馮暉、王成思、葉項明、趙柯、曹曦月、劉已航、錢波、黃澄澄、李彧、戴向宇、胡丹丹、沈浩主演，朱珠特別出演，張若昀、田雨友情出演的商戰題材古裝劇，于2021年2月14日20點在愛奇藝首播。該劇根據閱文集團起點中文網作家憤怒的香蕉同名小說改編，講述了蘇家布商的贅婿寧毅，幫助妻子蘇檀兒一起搞事業，玩轉武朝商界，成為江寧首富的故事。

（來源：文章屋網 ）

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文/馮進

做孔子的太太一定是不容易的,因為他對飲食挑剔得厲害。他不光是講究食物的新鮮,要求太太親手做:“沽酒市脯不食”,而且對飯菜的形狀和吃飯的氛圍要求也高:“席不正不坐,割不正不食”。至于他每飯“不撤姜食”,魯迅考證是因為他周游列國時得了腸胃病。想想也是,那時道路不平,輪子不是橡膠,馬車又沒有彈簧,一定顛簸得很;他又常常有一頓沒一頓,“厄于陳蔡之間”,惶惶如“喪家之犬”的時候不少;吃的糧食質量也不好(多半摻了沙土小蟲),不得胃病才怪呢。也許正是因為他的老胃病,孔子對飲食才那么挑剔吧。

其實孔子那個時代飯菜的選擇很有限,做飯的方法也還在草創時期。主食主要是各種谷物,最早是小米,周代末期也有了各種大麥、小麥和大米。但那時沒有面粉這樣的吃法,多半把整個的谷物蒸熟或煮熟了事。黏性的小米或大米也用來造米酒,但不是現在的葡萄酒或高粱酒的造法,基本就是“啤酒”類。配主食的主要蔬菜最早是“菽”,也就是今天我們說的大豆(吾鄉叫做“毛豆”的),煮食;大豆的葉子也吃,叫做“藿”。后來就還有“葵”(不是現在的向日葵,那是以后從新大陸傳來的),據說是一種莖葉有絨毛,開紫花的野菜,中文現在叫錦葵,英文叫mallow;《詩經》里常見的“葑”“菲”,就是現在說的大蘿卜和紅蘿卜。水果主要有桃、梅、李、柿、棗、杏等等。

那時最常用的烹調方法是蒸和煮(加油翻炒的做法那時不存在),最有名的菜式是“羹”,基本就是把肉類放進“鼎”(三足或四足,中空,下面可架火直接燒),有時也加點蔬菜或水果同煮。還有一種肉醬叫“醢”值得一提。它是用碎肉加小米漿和鹽,放在米酒里發酵做成的。孔子的弟子,勇猛的子路就是因為打仗時窮講究,“君子死,冠不免”,俯身去撿打落在地的帽子,結果被斬成肉醬。孔子聽說了子路的死法,就在吃飯時把醢撤了。

看到這些資料,我總覺得古人吃得實在乏味。直到后來有了張騫通西域和別族的交流之后,中原人的選擇才多起來,有了胡瓜(黃瓜)、胡麻(芝麻)、胡桃(核桃)、胡椒(黑胡椒)等等。魯迅提倡“拿來主義”是有道理的,至少這種做法讓大家的飯桌變得更精彩。

當明朝皇后需參加八級“考試”

在明朝,誰想貴為皇后,就得像今天英語專業考級那樣,四六八級逐級過關,一直考過“八級”,才有資格母儀天下。

第一級是“海選” 在皇帝屆大婚年齡時,派遣宦官到全國各地挑選十三至十六歲之間的良家美少女,從中海選出五千名。這五千人相當于拿到了一張選美“準考證”。皇家則支付若干銀幣作為聘金與路費,令被選少女父母按規定時限送女兒京城應選。

第二級叫初選 這初選得選擇一個大場子,由太監們把少女每百人排成一行,按年齡大小排序,逐一察看后,把那些或稍高、或稍矮、或稍胖、或稍瘦的少女淘汰。這初選便會淘汰掉一千人。

第三級叫復選 一般于初選的第二天,這些初選過關的少女繼續列隊,太監們用十分挑剔的標準,仔細察看每人的五官、頭發、皮膚,當然也包括“三圍”,只要有一項不合規定,即令“靠邊站”。然后就是讓大家自報門第、姓名、年齡等,以考察音色、儀態,淘汰掉嗓音粗濁、口齒不清、儀態欠雅者。如此又篩掉二千人。

第四級是精選 太監們用尺子細量少女的手足,再讓她們走上幾十步“臺步”,看看步姿與風韻。于是,那些腳稍大的,手腕稍粗的,舉止不端的,又遭淘汰。最終留下一千名美女召入宮中繼續參加“考級”。而太監們的使命也至此打上了句號。

第五級是留宮 分頭安排宮中的老宮娥,將美女們逐一“引至密室,探其乳,嗅其腋,捫其肌理”。其體檢的嚴格程度不亞于選“航天員”。通過體檢,確定其中的三百人成為入選留宮的宮女。

第六級是晉嬪 這三百名留宮的美女,由皇帝的特派專員詳細觀察一個月,依據她們的性情言語,判斷是否性格溫柔敦厚,是否具有智慧并且賢惠。據此,再篩掉二百五十人,剩下的五十人便自動晉級為嬪妃。

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關鍵詞：西龍池 覆蓋層利用 面板堆石壩

1．概述

西龍池抽水蓄能電站位于山西省五臺縣境內，距太原市、忻州市的直線距離分別為100 km和50 km。電站安裝4臺300 MW豎軸單級混流可逆式水泵水輪機組，總裝機容量為1200 MW。額定水頭640m。電站建成后并入山西電網，承擔調峰、填谷、調頻、調相及事故備用任務。

電站樞紐由上水庫、輸水系統、地下廠房系統、下水庫、地面開關站及副廠房、補水建筑物等組成。下水庫正常蓄水位838.0m，死水位798.0m，總庫容494.2萬m3 ，調節庫容421.5萬m3。下水庫大壩采用瀝青混凝土面板堆石壩，最大壩高97m、壩頂長度537m。庫底、壩坡采用瀝青混凝土面板防滲，防滲面積10.88萬m2 ，庫岸采用鋼筋混凝土面板防滲，防滲面積6.85萬m2 。

2．地質條件

下水庫庫岸山體陡峻，庫岸為崮山和張夏組地層，庫底與壩基為第四系洪積和崩坡積物覆蓋，下伏張夏組、徐莊組地層。覆蓋層厚度一般20～40m，局部深達百余米。洪積物主要由碎石及碎石土組成，經大量勘探、試驗、面波測試及地質測年等工作，認為洪積物分三期形成，第一期（Q2pl）、二期（Q3pl）洪積物為第四紀早、晚更新世形成，經歷了長期的壓密和地表及地下水的淋漓作用，比較密實，并在不同深度形成了不同程度的膠結，而且在洪積物中還存在土質透鏡體和碎石架空現象。第三期（Q4pl）洪積物形成于第四紀全新世，基本沒有膠結。通過面波測試結果可知：第一期（Q2pl）、二期（Q3pl）洪積物面波波速700～1000m/s，局部存在500～600m/s低速區， 結合其它勘探資料分析，這可能是土質透鏡體或碎石架空層。第三期（Q4Pl）洪積面波波速小于500m/s，與一般河床砂礫石相當。崩坡積物主要由塊石、碎石礫質土等組成，分布于庫周陡壁下。

在大量勘探、試驗、分析研究工作基礎上，根據覆蓋層工程性質分析確定覆蓋層利用原則為：崩坡積物全部挖除，基本挖除第三期（Q4Pl）覆蓋物，使下水庫擋水壩及庫底大部分座落在第一期洪積物（Q2pl）上，僅壩腳部位位于第二期洪積物（Q3pl）上，主溝部位Q4Pl 難以挖除，有十余米寬的范圍利用第三期洪積物（Q4Pl）中下部作為壩基；開挖料可作為壩體下游堆石區的填筑料。

3覆蓋層作為壩基需研究的問題

覆蓋層能否作為壩基必須滿足以下三個條件。

3.1覆蓋層在壩體和水荷載作用下滿足抗滑穩定要求

覆蓋層在壩體和水荷載作用下，能否滿足抗滑穩定要求是覆蓋層能否利用的首要條件。壩體及覆蓋層的穩定從三個方面來分析，首先是壩體自身及壩體連同覆蓋層的穩定，對于堆石壩來說，壩體自身穩定不會成為控制條件，但壩體是否連覆蓋層一部分或沿覆蓋層中薄弱面滑動，需進行分析；其次是壩體沿覆蓋層基礎開挖面的滑動；三是壩體及覆蓋層沿基巖面的滑動。通過對各種工況分析，覆蓋層在壩體和水荷載作用下具有足夠的穩定性，僅在壩軸線平面反弧中間部位，壩體下游部分沿覆蓋層基礎開挖面穩定性較差，但通過壩基下游部分開挖寬20m左右平臺即可滿足要求。

3.2覆蓋層滿足滲透穩定要求

下水庫采用全庫防滲，滲漏量很小，三維有限元計算結果僅為6L/s。在水庫正常運行條件下，不會發生滲透破壞，但在下水庫防滲和排水失效情況下是否會發生滲透破壞，需進行詳細的分析。下水庫覆蓋層為強透水，滲系數大部分在10－3 cm/s以下，具有自由排水能力。滲透臨界水力坡降為0.13～0.44，破壞比降為0.42～1.01，通過對下水庫三維滲流場分析，即使在下水庫防滲及排水失效，計算滲漏量達2.86m3/s的情況下，也難以形成浸潤線，最大水力坡降僅為0.06，遠小于臨界滲透比降，不會發生滲透破壞。

3.3在水庫蓄水和運行過程中，壩體不產生過大的不均勻變形

下水庫庫底和壩坡采用瀝青混凝土面板防滲，水庫蓄水和運行過程中，雖然瀝青混凝土面板具有較好的適應變形能力，但當基礎不均勻變形過大，使面板產生的拉應變超過瀝青混凝土的允許拉應變時，瀝青混凝土面板將產生裂縫，影響水庫的正常運行。影響面板計算變形的主要因素有：計算模型選擇、覆蓋層、主次堆石力學參數的選取、瀝青混凝土面板參數的選取、軟弱體如土質透鏡體的分布等。

3.3.1計算參數

（1）覆蓋層計算參數

在力學參數選擇時，我們以應用較廣泛的E-B模型為基礎進行討論。E-B模型是采用切線彈性模量Et和體積彈性模量B來描述土體應力應變關系。Et不僅與σ3 有關，且與應力水平有關，B是隨σ3 變化而變化。E-B模型參數是建立在室內三軸試驗基礎上的，在覆蓋層的勘探過程中，為較全面地反應覆蓋層工程特性，分別在Q2pl 、 Q3pl 、Q4pl 不同時期形成的覆蓋層中，不同深度進行取樣，進行了大量試驗。根據三軸試驗成果確定的E-B模型參數，一般范圍為：K=420～1100，Kb=100～800，Rf=0.7～0.9，n＝0.2～0.5，m=0.02～0.6。庫底及壩基大部分位為Q2pl 和Q3pl 覆蓋層上，Q2pl 和Q3pl 覆蓋層從其成因分析、現場勘查以及基礎開挖揭示情況看存在不同程度的膠結，試驗參數難以反應膠結程度的影響，但考慮試驗的局限性，覆蓋層計算參數采用較的小值，詳見表1。

（2）次堆石計算參數

根據三軸試驗成果確定的次堆石E-B模型參數，一般范圍為：K=420～950，Kb=100～500，Rf=0.7～0.9，n＝0.2～0.5，m=0.02～0.5。計算采用的次堆石參數接近根據試驗結果確定參數的較小值，類比其它工程，計算采用參數也是不高的。

（3）主堆石參數

主堆石采用水泉灣料場開采灰巖料。由于受當時試驗條件的限制，主堆石試驗采用料源為廠房地質探洞洞渣料，洞渣料中薄層灰巖較多，其顆粒形狀及強度不如實際施工時的主堆石料，采用探洞石渣料進行試驗應是偏于安全的。計算采用值見表1。通過對灰巖筑壩工程類計算采用值是比較合適的。

表1

E-B模型計算參數表

部位

Φ

（°）

φ

（°）

Rf

K

n

Kb

m

覆蓋層

42.8

2.5

0.9

800

0.3

360

0.03

次堆石

44.5

4.2

0.88

527

0.47

246

0.18

主堆石

49.1

7.6

0.84

1006

0.17

篇7

【關鍵詞】 連續靜－靜脈血液濾過 化學燒傷 急性腎功能衰竭 臨床應用

嚴重化學燒傷后，化學物質通過皮膚及呼吸道的吸收，致使臟器功能損傷，早期合并急性腎功能衰竭(acute renal failure，ARF)也較常見，因此有時燒傷并不太嚴重，但合并臟器功能障礙，增加救治的困難，常需要連續性腎臟替代治療（continuous renal replacenent thery， CRRT）治療，CRRT包括連續動靜脈濾過，連續靜－靜脈血液濾過(continuous venou- svenous hemofiltration， CVVH）等，其中臨床上常用的是CVVH。本次研究應用CVVH搶救治療了化學燒傷后導致的ARF患者8例，收到了較好的療效。現總結報道如下。

1　資料與方法

1.1　一般資料　選擇2004年9月至2007年2月期間的8例患者均為化學燒傷， 其中男性7例， 女性1例， 年齡25~54歲，平均年齡(37.25±9.55)歲。化學燒傷因素為: 濃硫酸1例、王水1例、苯酚5例、氨蒸汽1例。化學燒傷面積為35%～99% 燒傷面積（total body burn area， TBSA），全組患者都合并有ARF。ARF診斷標準[1]：無血容量不足，尿量＜17ml/h，持續6h以上，利尿劑沖擊后尿量不增多；或血清肌酐＞176.8μmol/L。CVVH前尿素氮為（22.51±10.52） mmol/L，血清肌酐為（364.42±42.37）μmol/L。

1.2　治療方法　8例患者的血管通路，7例采用股靜脈單針雙腔導管留置，1例采用頸內靜脈單針雙腔導管留置。全組患者都采用Prlsma血液凈化系統和M100濾器(AN69膜)，行床旁CVVH方式治療。置換液用總醫院配方(Port配方改良) : 0.9%氯化鈉注射液3000ml，5 %葡萄糖注射液1000ml， 10%氯化鈣注射液10ml， 50%硫酸鎂1.6ml， 裝入輸液袋制成A液， 使用時根據血鉀水平加入適量10％ 氯化鉀， 與5 %碳酸氫鈉250 ml(B 液部分)前稀釋法均勻同步輸入(B 液加入A 液)。治療時間根據病情，每天床邊CRRT治療8～16 h，血流量100～150 ml/min。由前稀釋法均勻同步輸入(B 液加入A 液)血濾體外循環管路動脈端，置換液量2 000~ 3 000 ml/h，平均共治療時間（82.80±2.16）h。在治療前半小時，濾器和血管通路以10 000 IU/h的肝素氯化鈉注射液預沖浸泡，CVVH治療過程中8例患者行無肝素療法。

1.3　觀察指標　所有病例每小時記錄血壓、心率、呼吸、脈搏、血氧飽和度，使用機器提供的監測系統監測動脈壓、靜脈壓、濾器壓、跨膜壓、濾液側壓，治療前、治療后測定血生化、腎功能等，并記錄每日置換液量及超濾量的液體平衡度以及患者存活情況。

1.4　統計學方法　采用SPSS　12.0統計軟件分析。計量數據以均數±標準差(x+_s)表示。采用t檢驗。設P

2　結果

2.1　治療前后CVVH對血生化的影響比較見表1

由表1所見，患者尿素氮、血肌酐CVVH治療后與治療前比較，差異有統計學意義(t分別=2.98、9.55，P均

2.2　治療前及治療后各時間段CVVH對血流動力學的影響比較見表2

由表2所見，患者心率CVVH 2、4、6、12h后與治療前比較，差異有統計學意義(t 分別=4.69，5.34，　4.34，5.15，P均0.05)。

2.3　治療轉歸　8例患者經過CVVH后，其中6 例經過積極創面處理、抗感染等治療后痊愈。死亡2 例， 其中1例燒傷面積達99%，Ⅲ度75%；另1例合并重度吸入性損傷，均死于多器官衰竭。

3　討論

化學性燒傷的嚴重性不僅在于局部的皮膚損害，更嚴重的是有些化學物質可從創面、正常皮膚、呼吸道、消化道黏膜等吸收，引起中毒涉及各臟器的功能性和器質性損傷。雖然化學致傷物質的性質各不相同，但大多數化學物質經肝、腎排出體外，故此兩個臟器的損害較多見，從而使治愈率較同面積與深度的一般燒傷明顯降低[1]。本次研究中化學燒傷后患者急性腎衰竭的發生又較早，最早1例發生于傷后8h，此時患者往往存在著血流動力學不穩定、高分解代謝和后期容量超負荷等問題， 因此對于這類患者的治療， 除了要持續穩定地控制氮質血癥外，同時也需保持體液狀態的穩定，維持重要臟器的有效灌注，才能減少或糾正心腦肺等其它重要器官的功能障礙。本次研究結果顯示，CVVH能有效地糾正水、電解質紊亂， 維持酸堿平衡， 并能有效地清除代謝分解產物如尿素氮、肌酐， 且谷草轉氨酶、谷丙轉氨酶顯著回降，提示肝功能等得到改善。CVVH能有效地降低患者心率，由于本次研究病人CVVH治療前均給予充分的液體復蘇，因此治療前后平均動脈壓無明顯變化（P>0.05），每日可根據液體總平衡量調整超濾量， 為重癥患者提供了賴以生存的內環境平衡，充分保證營養熱量供應，增加抗感染能力，贏得機體修復的時機。CVVH對溶質和液體的清除是在持續緩慢的狀態下進行，治療過程更符合人體的生理狀態，滲透壓變化小，血流動力學狀態穩定，溶質清除亦滿意，CVVH與間歇性血透相比，其更符合化學性燒傷危重病的治療。

嚴重燒傷后3～l2h，血漿細胞因子白介素-6、腫瘤壞死因子-α等即明顯升高并出現于外周血中[2]。而CRRT具有強大的對流和彌散、吸附作用，可持續清除各種大、中分子的炎癥介質[3]。而且本次研究采用濾器是AN69膜，系一種微孔型高通量合成膜，具有生物相容性好，吸附作用強等特點，理論上對體內已吸收化學物質及其分解產物有一定的清除作用，從而減輕或阻斷毒物的繼續損害作用，對血濾清除化學物譜及臨床治療的研究還有待進一步的深入。

參考文獻

1 黎鰲，楊宗城.黎鰲燒傷學[M].上海:上海科學技術出版社， 2001.402-405.

2 黎鰲，楊宗城.黎鰲燒傷學[M].上海:上海科學技術出版社，2001.215.

篇8

【關健詞】腎損傷；急性；血液凈化療法；多臟器功能障礙

【中國分類號】R741.36【文獻標識碼】A【文章編號】1004-5511（2012）06-0145-01

急性腎損傷（acute kidney injury,AKI）合并急性腎損傷合并多器官功能障礙綜合癥（multiple organ dysfunction syndrome, MODS）,病死率可達50%-70%，傳統血液透析方法對病死率并無明顯改善且多有禁忌。近年來隨著連續性腎臟替代治療（continous renal replacement therapy,CRRT）,現多稱為連續性血液凈化（continous blood purification,CBP）治療技術的應用，使AKI伴MODS病人的預后明顯改善。本文對我院2009年6月-2011年7月收治的153例AKI伴MODS經 CBP治療的病人預后進行分析，報告如下。

1 資料與方法

1.1 一般資料 153例中男81例，女72例；年齡13-82（48.1± 16.7）歲，CBP前尿素氮（30.8±27.1）mmol/L，血清肌酐（Scr）(580. 3 ±435.7)umol/L。腎實質性疾病71例，藥物中毒15例，外傷10例，肺心病8例，腫瘤2例，感染18例，毒蛛咬傷8例，急性出血壞死胰腺炎13例，肝硬化2例，產后DIC7例，急性心衰11例。153例病人中89例（58.2%）在發病3個月前健康狀況良好，其他病人都存在一種或多種不同嚴重程度的疾病。

1.2 MODS病情評價方法及分組 按照Knaus法收集每一患者第1個24h所需的17項急性生理參數的最差值、年齡和慢性健康狀況，三者的分值相加，計算每一患者APACHEIII的分值，根據分值分三組。A組：APACHEIII的分值10；B組：APACHEIII的分值10-20；C組：APACHEIII的分值20。

1.3 CBP指征 153例患者均符合Bellomo2001年提出的ICU患者CBP治療指征：（1）少尿（12h尿量＜200ml）。（2）無尿（12h尿量＜50ml）。（3）由于代謝性酸中毒導致的嚴重酸血癥（PH＜7.11）。（4）氮質血癥（尿素氮＞30mmol/L）。（5）高鉀血癥（血K＋＞6.5mmol/L或血K＋快速上升）。（6）懷疑有與尿毒癥相關的疾病（心包炎、腦病、神經病、肌病）。（7）嚴重的鈉離子紊亂（血Na＋＞160mmol/L或＜115mmol/L）。（8）高熱（體溫＞39.5℃）。（9）臨床上明顯的器官水腫（尤其是肺）。（10）可透析毒物導致的中毒或藥物過量。（11）有肺水腫或急性呼吸窘迫綜合癥（ARDS）危險性，需大量輸入血液制品又有凝血機制障礙者。達到其中1項標準的基線時可以開始CBP治療，達到2項標準時必須進行CBP治療，未達到標準但出現精神錯亂也須行CBP治療。

1.4 血管通路 所有患者均使用頸內靜脈或鎖骨下靜脈、股靜脈單針雙腔導管建立臨時血管通路，留置時間7-30（18.5±11.5）天。

1.5 CBP裝置(1) 機器 采用日本ACH-10持續緩式血液凈化裝置。(2)血濾器 使用日產APS-650濾器，OP-08W膜型血漿分離器，均為一次性使用。愛爾Aier一次性使用炭腎。(3)置換液 采用改進Port等的配方，每一循環包括兩組液體：第1組生理鹽水3000ml＋滅菌注射用水750ml＋5%葡萄糖溶液200ml＋25%MgSO43.2ml＋15%KCI8ml＋10%葡萄糖酸鈣40ml；第2組5%NaHCO3250ml。離子濃度分別為：Na＋143.6mmol/L，Cl–112.4mmol/L，HCO3–35.0mmol/L，Ca2＋2.09mmol/L，Mg2＋1.57mmol/L,葡萄糖13.6mmol/L，每一循環根據患者血電解質情況可酌情調整離子濃度。

1.6 CBP方法(1)CBP治療時間和方法 根據患者病情，每天床邊連續替代治療12-48h，血流量180-200ml/min。置換液流量2000-4000ml/h。(2) CBP抗凝劑的應用 濾器和管路使用前先以50mg/L的肝素生理鹽水預充。126例有出血傾向者用低分子肝素抗凝，首量2000-5000U，追加量400-800u/h，27例嚴重出血傾向或手術后的患者未使用抗凝劑。

1.7 統計學方法 兩樣本均數的比較采用t檢驗，兩樣本率的比較采用U檢驗，P＜0.05為差異有顯著性。

2 結果

2.1 兩組患者臨床資料比較。153例病人95例存活（62.1%），存活組患者年齡明顯較死亡組低且差異有顯著性（P＜ 0.01）。APACHEIII評分死亡組較存活組分數明顯高，且差異有顯著性（P＜0.01）。死亡組需要機械通氣和使用升壓藥的患者比例明顯高于存活組。

2.2 各組APACHEIII評分、腎功能、病死率比較治療前BUN、Scr A組較B組較低，B組較C組低，差異均有顯著性；病死率A組較B組低，B組較C組低。

3 討論

隨著急救醫學和腎臟替代治療技術的發展，近30年來單純ARF的存活率已有顯著提高，但AKI合并MODS患者的病死率仍高達50%-70%。傳統血液凈化療法未能明顯降低AKI的病死率。近年來國內外采用CBP顯示出較傳統血液凈化不可比擬的優勢［1］。

MODS合并AKI采用CBP比間歇性血液透析更能改善肺通氣功能、血液動力學、氮質血癥、液體過剩和營養支持。血液動力學狀態不穩定，高分解代謝和超容量負荷的重癥AKI患者應當首選CBP。CBP時，溶質和液體的清除持續緩慢進行，滲透壓變化小，血流動力學狀態穩定，溶質清除滿意。連續性靜脈-靜脈血液濾過1-2L/h，尿素的清除率可達17-33L/min，患者不需要嚴格限制蛋白攝入量，重癥者可輔助腸內、腸外營養，以利于臟器功能的恢復。CBP使用生物膜濾器，生物相容性好，血-膜反應小，而且通透性好，可持續清除各種中、大分子的炎癥介質，如腫瘤壞死因子、白細胞介素-1、心肌抑制因子、前列腺素、血栓素等，使血流動力學狀態更為穩定，而MODS時啟動體內炎性反應，使機體細胞因子、炎性物質增多，目前認為CBP能重建機體免疫系統內穩狀態，且CBP的療效與患者接受治療時機體免疫系統所處的狀態有關，早期治療效果遠比晚期顯著，這一研究不再鎖定血液凈化的清除作用，而是從免疫學機制的角度進行更深層的內涵 探討［2］。本研究對我院行CBP的病人生存率和病死率進行了系統的分析，發現病死率為37.9%，較資料報道略低。APACHEIII評分系統是目前國際上廣泛用于危重患者病情分類評定及預測預后的一種評分方法，由年齡、急性生理學評分和患病前的慢性健康狀況評價3部分組成，MODS患者采用APACHEⅢ評分系統能較準確地反應預后。BRIVET等報道，MODS患者的年齡、既往健康狀況等因素與預后相關。SCHAEFER等發現低血壓和需要機械通氣是預示患者死亡的危險因素。本研究以APACHEIII評分估計患者病情發現死亡組年齡明顯增大，需要升壓藥維持及機械通氣者更多。在進行CBP治療時，腎功能受損較輕組比腎功能受損較重組存活率明顯增高。對MODS患者APACHEIII評分值＜10分，醫院死亡的可能性小；分值10-20分，病死率約50%；分值＞20分，病死率約80%-100%。從本研究看APACHE值越低，存活率越高，存活率與資料報道基本一致。同時我們發現APACHE評分低的組腎功能受損明顯較輕。曾有人認為危重患者的存活率與多臟器功能障礙的發生與進展密切相關，而不僅僅取決于是否出現腎功能損傷，即AKI的出現僅是作為多臟器功能障礙的癥狀之一，而不是造成患者死亡的原因。但新近臨床研究認為及早地應用腎臟替代治療能夠最大限度地改善預后，本研究認為腎功能受損越輕，CBP治療越早存活率越高。

綜上所述，CBP是治療AKI伴MODS病人的首選方案，對于APACHEIII分值低、年齡較輕、腎功能受損不重的病人的預后有明顯改善，值得廣泛用于臨床。

參考文獻

篇9

第二條內部審計人員崗位資格證書(以下簡稱資格證書)是從事內部審計工作的專兼職人員應具備的任職資格證明。

第三條資格證書的取得采取資格認證和考試兩種辦法。

(一)凡具備下列條件之一者,經省級內部審計(師)協會審批，報中國內部審計協會備案后，可發給資格證書:

1.具有審計、會計、經濟及相關專業中級及中級以上專業技術職稱的人員；

2.具有國際注冊內部審計師證書的人員；

3.具有注冊會計師、造價工程師、資產評估師等相關執業證書的人員；

4.審計、會計及相關專業本科以上學歷工作滿兩年以上，以及大專學歷工作滿4年以上的人員。

對已取得省(行業)級內部審計(師)協(學)會頒發的內部審計資格證書，時間不超過兩年的人員，在本辦法實施后可進行一次性的確認，發給資格證書。

(二)不具備上述第(一)款條件者，須參加中國內部審計協會統一組織的資格考試，考試合格者發給資格證書。

第四條資格證書考試內容：

(一)內部審計原理與技術；

(二)有關法律法規與內部審計準則；

(三)計算機基礎知識與應用。

第五條資格考試一般每年統一舉行一次，時間為每年9月第三周的星期六。開始施行階段，也可由中國內部審計協會授權省級內部審計(師)協會根據實際情況做出考試安排。

第六條資格證書審核發放程序。凡具備取得資格證書條件的人員，由本人填寫《內部審計人員崗位資格證書申請表》(見附件)，經所在單位審核簽章后，連同資格證明文件(職稱證、執業資格證、學歷證、人事部門出具的工作年限證明、考試合格證明)原件及復印件、免冠2寸彩色照片，報省級內部審計(師)協會審核后,發給資格證書。

第七條資格證書實行年檢注冊制度，每兩年為一個年檢注冊周期。

符合下列條件的可通過年檢，并進行注冊：

(一)遵守國家的法律法規；

(二)嚴格執行《內部審計準則》；

(三)遵守內部審計職業道德；

(四)按照有關規定完成后續教育。

第八條因借調、出國等原因不能參加后續教育或年檢的人員，須持本單位人事部門出具的證明，向所在省的內部審計(師)協會提出延緩年檢注冊的申請。

第九條對無故不參加年檢和注冊的人員，應收回并注銷其資格證書。

第十條因違法犯罪被追究刑事責任或弄虛作假騙取資格證書的人員，一律吊銷其資格證書。

第十一條對已調離內部審計工作崗位滿兩年和已辦理退休手續的人員，須收回其資格證書。

第十二條中國內部審計協會負責統一組織資格證書的考試、考試大綱的擬定和教材的編寫、考試的命題和資格證書的印制，以及對違反本辦法人員的處理。

省級內部審計(師)協會負責組織資格證書考前培訓，考試的實施，資格證書的發放、管理和年檢注冊，對違反本辦法人員向中國內部審計協會提出查處意見。

第十三條資格證書不得涂改、轉讓，資格證書遺失后應及時到省級內部審計(師)協會掛失，經查實后可予以補發。

第十四條本辦法由中國內部審計協會負責解釋。

第十五條本辦法自2003年7月1日起施行。

第一條為了規范內部審計人員后續教育，不斷提高內部審計人員的專業勝任能力，根據《審計署關于內部審計工作的規定》及有關規定，制定本辦法。

第二條取得內部審計人員崗位資格證書和CIA證書的人員，都應當按照本辦法接受后續教育。

第三條后續教育的主要內容:

(一)法律法規與內部審計準則；

(二)內部審計理論與技術方法；

(三)相關專業知識；

(四)計算機應用技術。

第四條后續教育一般采取以下形式:

(一)參加中國內部審計協會和省(行業)級內部審計(師)協(學)會舉辦的境內外培訓和考察活動；

(二)參加中國內部審計協會認可的大專院校學歷教育和專業課程進修；

(三)在大專院校或本條第一款規定的培訓活動講授內部審計課程；

(四)參加國際內部審計師協會和亞洲內部審計聯合會組織的專業會議和培訓活動；

(五)參加中國內部審計協會和省(行業)級內部審計(師)協(學)會召開的專業會議；

(六)在省、部級以上報刊、雜志發表內部審計文章，出版有關內部審計著作，在中國內部審計協會和省(行業)級內部審計(師)協(學)會舉行的論文評選中有獲獎的論文；

(七)參加與內部審計相關的中級以上專業技術職稱和執業資格考試并獲取證書；

(八)中國內部審計協會認可的其他培訓方式。

第五條后續教育采取學時累計法，每兩年為一個周期，時間不得少于80學時(第一年不得少于30學時)。

第六條后續教育學時的計算方法:

(一)屬本辦法第四條第一、二款規定的，按課程設定的學時計算后續教育學時；

(二)屬本辦法第四條第三款規定的，每授課1學時后續教育按兩學時計算，全年累計不得超過20學時；

(三)屬本辦法第四條第四、五款規定的，按參加會議和培訓的實際時間計算后續教育學時；

(四)屬本辦法第四條第六款規定的，每千字按兩學時計算后續教育學時，翻譯按每兩千字計算后續教育1學時，全年累計不得超過10學時；

(五)取得審計師、會計師、經濟師、工程師及以上專業技術職稱和國際注冊內部審計師、注冊會計師、造價工程師、資產評估師職業資格的，當年按50學時計算后續教育學時。

第七條中國內部審計協會負責后續教育的規劃、管理、制訂教學大綱、編寫教材。

省(行業)級內部審計(師)協(學)會負責管轄范圍內的后續教育具體組織實施工作。

第八條省(行業)級以上內部審計(師)協(學)會，應及時對參加其組織的培訓、授課和專業會議的內部審計人員和取得CIA資格人員出具后續教育學時證明。

第九條省級內部審計(師)協會應根據內部審計人員和取得CIA資格人員提交的后續教育學時證明材料,及時記錄于《內部審計人員崗位資格證書》和《國際注冊內部審計師資格證書》后續教育欄目中,并按規定進行注冊。

篇10

【關鍵詞】基層外匯 績效審計 思路研究

績效審計相對傳統審計更具現實意義。績效審計的范圍突破了傳統審計范圍，延伸到行為、效率、經濟的范疇。績效審計各類評價指標的設定更寬泛、更科學合理，打破了傳統審計內容的束縛，使審計結果更加科學合理。

一、外匯局績效審計的定義

目前國際上對績效審計還沒有一個明確的定義，一般認為績效審計是指審計機關對政府行為經濟性（economy）、效率性（efficiency）、效果性（effectiveness）的評價。作為一種新型審計手段，目前外匯局的績效審計尚處于摸索階段。

二、外匯局績效審計指標體系的構思

一個科學、嚴謹、規范的績效審計指標體系是決定績效審計是否有效的重要衡量標準。外匯局各類評價指標的選取應緊緊圍繞經濟性、效率性和效果性方面展開。指標內容應涵蓋外匯局職能的各個方面和業務的各項內容，并有所側重。要根據審計目標、范圍和內容來科學設置各類評價指標，各類指標要能充分體現被審計單位的職能和業務管理特點。并且要合理設置權重，突出重點。對指標的評價要做到定性與定量相結合，能夠量化的一定要量化。

三、基層外匯局開展績效審計面臨的難點

（一）復合型、專家型審計人才亟缺，審計力量薄弱

績效審計作為一種新型審計模式對審計人員的要求比較高，尤其是在目前尚未形成統一規范的績效審計模式的背景下，審計人員的自由裁量權較大，這就更需要配備素質高、能力強的審計人員。受傳統審計模式限制，基層外匯局審計人員的能力有待提升。傳統審計模式下審計人員主要側重于對各類制度和業務的審計監督，因而審計人員知識結構相對單一，視野不夠開闊。而績效審計更注重對經濟性、效率性、效果性的評價，這就需要審計人員不但需要掌握較為全面的外匯管理知識、扎實的業務功底，更要求審計人員兼備其它如統計、金融、法律等專業知識，只有這種復合型審計人員才能更好的利用其全面的知識結構形成專業分析和判斷，提升績效審計的實效。另外，目前基層外匯局審計人員一般由外匯管理工作人員兼任，不單設專職內控審計人員，審計力量不足。相比基層人民銀行專設內審部門而言，沒有集中審計監督的優勢，無法形成審計監督合力。

（二）績效審計方式、方法和評價指標沒有統一標準，影響審計效果

績效審計在外匯局的實踐應用中尚處于摸索階段，還沒有形成一整套科學的、完整的審計評價指標體系和制度體系。審計人員受業務能力、知識結構、綜合素質等影響所設計的對審計項目的審計方式、方法和評價指標各不相同，這無疑將直接影響到績效審計的最終效果。再加上審計人員在各類評價指標沒有統一衡量標準的前提下，基于各自理解的差異和評價判斷時自由裁量權適用的不同，往往使審計效果大打折扣。

（三）績效審計電子化化程度不高，影響審計效率

目前外匯局的績效審計還缺乏必要的電子化手段，主要還得依賴人工方式進行審計。人工方式往往需要通過在現場翻閱傳票、賬務等資料，談話記錄以及填寫問卷等方式來進行審計，過程比較繁瑣，并且耗時耗力，還要在此基礎上對各類問題和大量數據進行分類匯總測評，容易出錯。并且手工方式也不利于各類審計資料的完整保管和后續查找調用。

（四）審計結果的后續管理不到位

傳統審計模式下審計結果的后續管理側重于對發現問題的整改和落實情況，一般通過復核性校驗和復查來實現后續管理。而績效審計的后續管理則側重于對經濟性、效率性、效果性評價中的不足之處加以改進，達到“如何才能更好”。鑒于績效審計一些評價指標的標準無法具體量化，所以對審計結果的后續管理帶來難度，這在一定程度上弱化了績效審計的使用效果。

四、基層外匯局開展績效審計有關建議

（一）加強隊伍建設、培養審計人才

充分利用基層外匯局跨部門、跨崗位人才交流機制來挖掘和培養審計人才；平時注重審計人員的知識培訓和素質養成；以審代訓，充分提高審計人員的實戰經驗。總之要多管齊下，培養一支高素質、復合型的審計隊伍，全面提升績效審計水平。

（二）整章建制，逐步建立和健全績效審計相關制度和操作規程

制度是開展績效審計的有效保障和執行依據。建議借鑒國際上已開展績效審計國家的成功經驗，再結合外匯局自身實際，在此基礎上逐步建立和健全外匯局績效審計管理制度和操作規程，對績效審計的方式、方法和目標、內容、評價指標和評價標準等進行明確和規范，形成一整套系統的、完整的外匯局績效審計管理制度體系。

（三）開發相關系統，提高審計效率

建議開發一個績效審計管理系統，該系統將各類績效審計需求通過系統進行整合，開放各類評價指標增刪權限，明確各類指標評價計算規則，這不僅將大大提高績效審計工作效率，更能形成一整套完備的電子化審計臺賬，便于外匯局對各類審計信息的查找定位和管理應用。

（四）充分利用績效審計結果進行成果利用和轉化，完善后續管理