導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇內(nèi)控管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.1強(qiáng)化員工意識(shí)，創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)內(nèi)控管理文化員工始終為是內(nèi)控管理實(shí)施的核心載體，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的主體構(gòu)成。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)通過(guò)一系列的宣傳倡導(dǎo)、培訓(xùn)活動(dòng)激發(fā)員工熱情，吸引他們一同參與、全力建設(shè)公司內(nèi)控管理體系，達(dá)成一致目標(biāo)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部，應(yīng)大力加強(qiáng)企業(yè)文化思想建設(shè)，使員工全面意識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)重要性，以及對(duì)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮的核心作用。使員工積極配合共同構(gòu)建一個(gè)主動(dòng)積極、體現(xiàn)創(chuàng)造性、和諧優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控文化氛圍，使內(nèi)部管理主旨思想、科學(xué)思維理論真正覆蓋至企業(yè)全員開展工作的各環(huán)節(jié)之中，強(qiáng)化內(nèi)控管理執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)操作體制，進(jìn)而全面提升工作人員的內(nèi)控管理意識(shí)，創(chuàng)建良好的內(nèi)部文化。再者，應(yīng)注重基層單位內(nèi)控管理作用，做好有關(guān)的規(guī)劃并建立相應(yīng)的激勵(lì)管理制度。

1.2制定符合企業(yè)需要的內(nèi)控管理目標(biāo)內(nèi)控管理始終是影響經(jīng)濟(jì)效益水平、關(guān)系企業(yè)穩(wěn)定可靠發(fā)展的核心要素，對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司各個(gè)機(jī)構(gòu)部門內(nèi)控目標(biāo)實(shí)施綜合性管控，扭轉(zhuǎn)以往各機(jī)構(gòu)之間內(nèi)控管理目標(biāo)不協(xié)調(diào)、不一致的局面尤為重要。為此，可進(jìn)一步規(guī)范財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)控管理目標(biāo)為：創(chuàng)建完善健全、符合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要的內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)、采用科學(xué)發(fā)展觀應(yīng)對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型機(jī)制有關(guān)問(wèn)題，核查并處理員工在實(shí)踐工作中的舞弊以及欺詐行為，合理預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，進(jìn)而制定出符合企業(yè)內(nèi)在需求的內(nèi)控管理目標(biāo)。

1.3健全責(zé)任機(jī)制提升員工整體職業(yè)水平責(zé)任機(jī)制始終是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單位內(nèi)部員工互相之間監(jiān)督日常工作的規(guī)范體制，保險(xiǎn)公司應(yīng)合理完整地建設(shè)并有效地執(zhí)行責(zé)任體制，強(qiáng)化基礎(chǔ)規(guī)范工作的有效執(zhí)行，對(duì)沒能依照規(guī)范行使職責(zé)的員工追究其相關(guān)責(zé)任。應(yīng)清晰管理機(jī)構(gòu)、各個(gè)部門工作人員以及業(yè)務(wù)管理崗位的具體職責(zé)，便于在引發(fā)問(wèn)題后可快速地追查具體責(zé)任。再者，應(yīng)強(qiáng)化員工針對(duì)核保權(quán)以及核賠權(quán)等環(huán)節(jié)的管控，針對(duì)觸犯法規(guī)的人員應(yīng)依照責(zé)任體制引導(dǎo)其努力地糾正與改善，激發(fā)員工自主規(guī)范操作行為的工作意識(shí)，針對(duì)員工工作職位的具體特征執(zhí)行相應(yīng)的責(zé)任規(guī)范體制，對(duì)其違規(guī)作業(yè)的行為實(shí)施有效的規(guī)范引導(dǎo)，進(jìn)而創(chuàng)建更加完備的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單位員工責(zé)任管理體制。

為有效處理管理階層以及員工的相互關(guān)系，應(yīng)保證基層員工的合法權(quán)益，做好利益分配，以激發(fā)他們的忠誠(chéng)度以及職業(yè)奉獻(xiàn)精神，通過(guò)創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)的問(wèn)責(zé)管理機(jī)制，使之深入到員工的實(shí)踐行為之中，避免流于形式、僅能停留在精神層面，將責(zé)任明確到具體的工作崗位，實(shí)現(xiàn)有規(guī)必尊、違規(guī)必處的科學(xué)管理目標(biāo)。員工素質(zhì)水平始終是內(nèi)控管理工作執(zhí)行的核心基礎(chǔ)，通過(guò)科學(xué)有效的工作模式可為內(nèi)控管理人員的素質(zhì)能力、服務(wù)水平開創(chuàng)更加優(yōu)質(zhì)的環(huán)境，為預(yù)防并縮減風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)建了更加牢靠的基礎(chǔ)。再者，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單位應(yīng)引入有效的約束激勵(lì)制度，將員工短期行為變得更加長(zhǎng)期化，進(jìn)而推進(jìn)核心崗位員工更為重視企業(yè)的長(zhǎng)久全面發(fā)展，由本質(zhì)層面消除弱化內(nèi)控管理的動(dòng)機(jī)，增強(qiáng)員工整體實(shí)力與素質(zhì)水平。

2結(jié)語(yǔ)

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 探究

中圖分類號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

前言

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，是為有效保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、促進(jìn)企業(yè)自行檢查并及時(shí)調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)等企業(yè)管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。建立完善的內(nèi)控體系是滿足資本市場(chǎng)監(jiān)管要求，同時(shí)也是貫徹我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，有利于確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，確保日常信息披露，有利于及時(shí)、準(zhǔn)確，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)作，有利于樹立和維護(hù)穩(wěn)健、誠(chéng)信、負(fù)責(zé)任的企業(yè)形象。

一、企業(yè)內(nèi)控管理必要性

1完善企業(yè)內(nèi)部控制，是加強(qiáng)企業(yè)上市資本市場(chǎng)監(jiān)管的需要

隨著我國(guó)企業(yè)在國(guó)外市場(chǎng)特別是美國(guó)上市的數(shù)量不斷增多，中石油等第一批國(guó)內(nèi)企業(yè)按照2002年7月實(shí)施的美國(guó)《薩班斯—奧克斯利法案》第404條款要求，建立了以COSO為框架的內(nèi)控體系，滿足了在美上市公司必須建立并保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，并要求財(cái)務(wù)報(bào)告的簽署人對(duì)此負(fù)責(zé)的要求。COSO內(nèi)部控制框架是美國(guó)證券交易委員會(huì)唯一推薦使用的內(nèi)控框架標(biāo)準(zhǔn)。COSO是在美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的號(hào)召下，由COSO委員會(huì)于1992年9月提出的，COSO是自愿性的私人組織，由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)(FEI)、美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(AAA)、管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(IMA)等多個(gè)專業(yè)團(tuán)體組成。它致力于通過(guò)強(qiáng)化商業(yè)道德、建立完善有效的內(nèi)部控制和法人治理結(jié)構(gòu)以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。

2完善企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)遵從國(guó)家法規(guī)的要求

2008年6月28財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部門聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定了內(nèi)部控制的基本原則、構(gòu)成要素和總體要求，對(duì)內(nèi)部控制的要素包括的內(nèi)容進(jìn)行了闡述，是制定具體規(guī)范和應(yīng)用指南的基本依據(jù)，在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)馭作用，可以稱作是中國(guó)的薩班斯—奧克斯利法案。

3完善企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的要求

建設(shè)完善的內(nèi)控體系，既是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的需要，也是我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的要求，同時(shí)也是確保企業(yè)不斷發(fā)展，確保依法經(jīng)營(yíng)，有效規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善懲治和預(yù)防腐敗體系，促進(jìn)反腐倡廉工作的需要。它是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重大措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種不合法經(jīng)營(yíng)行為，使企業(yè)內(nèi)部建立起相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制，促進(jìn)公司各項(xiàng)規(guī)章制度凝聚為一個(gè)系統(tǒng)、實(shí)用、合法、可操作的內(nèi)部管理制度體系。

二、 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1 完善企業(yè)的控制環(huán)境

（1）培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中倡導(dǎo)、積累，經(jīng)過(guò)篩選提煉成的，是企業(yè)的靈魂和潛在的生產(chǎn)力，是打造企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的戰(zhàn)略舉措。建立具有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是公司完善企業(yè)控制環(huán)境的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

（2）建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)主要是提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架，明確組織體系的職責(zé)分工，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，通過(guò)制訂業(yè)務(wù)流程管理標(biāo)準(zhǔn)，完善崗位責(zé)任制，建立內(nèi)控崗位授權(quán)、審批制度及內(nèi)控考核制度，完善內(nèi)控體系信息與溝通機(jī)制，建立并運(yùn)行定期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析機(jī)制，編制統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)報(bào)告流程，建立反舞弊工作機(jī)制，制定內(nèi)控體系評(píng)價(jià)規(guī)范，從而達(dá)到明確界定責(zé)、權(quán)、利，強(qiáng)化控制環(huán)境的目的。

（3）把握內(nèi)控體系實(shí)施的主要措施和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制體系實(shí)施的主要措施是控制和監(jiān)督。在按流程運(yùn)行、按程序操作、按控制執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，都必須按照要求留下可供查實(shí)的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查性。通過(guò)強(qiáng)化日常監(jiān)督、全過(guò)程測(cè)試和改進(jìn)，使管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)始終處于受控狀態(tài)，促進(jìn)執(zhí)行力的提升，促進(jìn)管理難點(diǎn)的解決。

2立足業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

所有企業(yè)，在其企業(yè)內(nèi)部的所有層面都面臨著風(fēng)險(xiǎn)。首先要確定企業(yè)的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，對(duì)公司全部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分類和分級(jí)的結(jié)構(gòu)化反映，并確定流程總圖、流程目錄和流程定義。業(yè)務(wù)流程架構(gòu)是公司對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)，通過(guò)公司內(nèi)部按照統(tǒng)一的流程架構(gòu)對(duì)流程進(jìn)行梳理，從而推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作。在制定完善的流程基礎(chǔ)上考慮成本效益原則，對(duì)那些會(huì)影響有關(guān)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)要素的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行合理的評(píng)估，識(shí)別及分析影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)因素的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，既要識(shí)別和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)，也要發(fā)現(xiàn)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有積極影響的機(jī)遇。經(jīng)過(guò)目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等基本程序，以工作目標(biāo)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的起點(diǎn)，找出控制環(huán)境諸要素中可能導(dǎo)致工作目標(biāo)不能如期實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過(guò)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)估，采用科學(xué)控制的手段，積極有效地加以控制，以確保其工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3 嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控體系控制活動(dòng)，扎實(shí)提升執(zhí)行力

（1）流程管理。流程管理是內(nèi)控體系建設(shè)的重要內(nèi)容，是適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，實(shí)施有效控制的重要手段，是建設(shè)大型企業(yè)的基礎(chǔ)保障，是規(guī)范運(yùn)作、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的必然選擇。通過(guò)建立完善的符合業(yè)務(wù)實(shí)際、滿足風(fēng)險(xiǎn)控制要求、涵蓋經(jīng)營(yíng)管理全部工作的業(yè)務(wù)流程，建立健全支持有成有效、高校運(yùn)行的保障機(jī)制，全面提升流程執(zhí)行力和執(zhí)行效率。

（2）內(nèi)控執(zhí)行。內(nèi)部控制執(zhí)行是內(nèi)部控制體系建設(shè)完成投入實(shí)施后，由各級(jí)管理人員和全體員工有組織地系統(tǒng)地遵照體系規(guī)定動(dòng)作和標(biāo)準(zhǔn)具體落實(shí)并將體系轉(zhuǎn)化為實(shí)際控制能力，使執(zhí)行客體（業(yè)務(wù)）朝控制方向運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。抓好內(nèi)部控制執(zhí)行，對(duì)發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保證至關(guān)重要。

（3）持續(xù)監(jiān)督。通過(guò)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制，不斷完善監(jiān)督體系的系統(tǒng)性和制度性，企業(yè)在內(nèi)控體系運(yùn)行中應(yīng)不斷接受內(nèi)、外部?jī)?nèi)控測(cè)試審計(jì)，對(duì)出現(xiàn)例外事項(xiàng)進(jìn)行整改，通過(guò)整改和流程修訂理清崗位工作內(nèi)容、落實(shí)崗位職責(zé)、規(guī)范工作流程、提高工作效率、辨識(shí)管理風(fēng)險(xiǎn)、落實(shí)防控措施、進(jìn)一步提高內(nèi)控執(zhí)行力，并為下一階段梳理業(yè)務(wù)流程奠定基礎(chǔ)，形成良性的監(jiān)督和修訂循環(huán)機(jī)制，最終使內(nèi)控體系始終保持有效運(yùn)行。

4、群策群力不斷提高內(nèi)控運(yùn)行管控能力和水平

1定期開展內(nèi)控體系運(yùn)行自檢自查工作，企業(yè)內(nèi)部要強(qiáng)化自我監(jiān)督。各業(yè)務(wù)部門要建立日常自查、自我測(cè)試、考核評(píng)價(jià)的日常監(jiān)督模式，將各項(xiàng)控制要求落實(shí)到具體崗位和個(gè)人。針對(duì)例外事項(xiàng)高發(fā)領(lǐng)域，組織開展有針對(duì)性的專項(xiàng)測(cè)試，切實(shí)解決管理薄弱環(huán)節(jié)，完善自我監(jiān)督機(jī)制。

2培養(yǎng)一批本企業(yè)內(nèi)控專業(yè)骨干，建立一支過(guò)硬的內(nèi)控測(cè)試隊(duì)伍，組織和承擔(dān)內(nèi)控測(cè)試檢查，切實(shí)提高測(cè)試工作質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)體系運(yùn)行中存在的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系持續(xù)改進(jìn)和完善。

3內(nèi)控體系的有效運(yùn)行，歸根結(jié)底還是要抓住人的因素，如何充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，使每個(gè)員工各盡其責(zé)就需要一些輔助手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。在內(nèi)控體系實(shí)際應(yīng)用中，我們可以嘗試將流程分解到部門和每一個(gè)具體崗位，編制“××單位（部門）內(nèi)控手冊(cè)分解表”，各崗位以企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)為基礎(chǔ)，結(jié)合崗位職責(zé)和日常工作，填寫本崗位“內(nèi)控執(zhí)行操作提示卡”，各崗位編寫的“提示卡”與業(yè)務(wù)工作中的證據(jù)表單形成崗位的“內(nèi)控執(zhí)行操作手冊(cè)”，落實(shí)內(nèi)控手冊(cè)對(duì)本崗位的控制要求，做到一表一卡對(duì)應(yīng)到每個(gè)部門和員工。通過(guò)編制“內(nèi)控執(zhí)行操作手冊(cè)”進(jìn)一步提高內(nèi)控執(zhí)行力，同時(shí)也進(jìn)一步推進(jìn)了企業(yè)基礎(chǔ)管理建設(shè)、全面清理各崗位工作、落實(shí)崗位職責(zé)和規(guī)范管理，切實(shí)保證企業(yè)內(nèi)控體系的有效運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

篇3

【關(guān)鍵詞】合同管理；內(nèi)控管理；作用分析

一、合同管理中存在的問(wèn)題

1.歸口管理工作不夠到位

現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)施合同管理工作中很容易出現(xiàn)職責(zé)分工和權(quán)責(zé)分配不夠明確的問(wèn)題，經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)部門或個(gè)人包辦所有事宜，缺乏內(nèi)部監(jiān)督流程和職能。在進(jìn)行合同管理工作時(shí)，業(yè)務(wù)部門、法律事務(wù)管理部門以及其他相關(guān)職能部門之間缺乏必要的溝通和協(xié)調(diào)，很少有個(gè)人或者單位部門能夠?qū)贤傮w執(zhí)行情況有著清晰明確的了解。

2.合同樣式不符合相關(guān)要求

目前企業(yè)內(nèi)控管理工作在制定合同時(shí)，受到各種因素的影響，從而導(dǎo)致整個(gè)表述較為模糊，在合同樣式方面表現(xiàn)為正式書面合同和簡(jiǎn)單傳真。在進(jìn)行合同描述時(shí)，有的條款缺少必要的關(guān)鍵性表述、對(duì)會(huì)簽意見不夠重視。

3.合同動(dòng)態(tài)管理工作難以順利實(shí)施

部分企業(yè)在進(jìn)行授權(quán)、會(huì)簽過(guò)程中缺乏必要的監(jiān)控程序，還有的企業(yè)在進(jìn)行合同談判和靜態(tài)管理前期階段還能夠給與其必要的重視和監(jiān)督，但是，在簽訂合同之后，則難以對(duì)其進(jìn)行到位的管理和足夠的重視。

4.合同執(zhí)行后期缺乏評(píng)價(jià)

企業(yè)合同在執(zhí)行之后，缺乏有效的評(píng)價(jià)和驗(yàn)收工作，對(duì)于重大合同和年度合同的實(shí)際履行狀況缺乏具體的評(píng)估和分析。

二、內(nèi)部控制理論影響下的合同管理以及風(fēng)險(xiǎn)防控措施

1.企業(yè)內(nèi)部控制理論分析

目前企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展過(guò)程主要可以分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制整體框架等不同的幾個(gè)階段。上世紀(jì)初，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)主要集中在企業(yè)審計(jì)以及制度設(shè)計(jì)層次，例如美國(guó)政府有關(guān)部門專門為此成立的內(nèi)部控制問(wèn)題委員會(huì)等。

2.內(nèi)部控制幾個(gè)要素探討

（1）環(huán)境控制。所有的企業(yè)管理工作核心都是企業(yè)中的活動(dòng)以及人，人作為整個(gè)發(fā)展環(huán)境的較為主要的構(gòu)成因素，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的所有參與者都需要對(duì)內(nèi)部控制工作負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任，這種思想從根本上分析有利于企業(yè)每一個(gè)員工之間形成團(tuán)結(jié)一致的氛圍，并讓其更好地改善和維護(hù)企業(yè)的內(nèi)部控制。

（2）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要能夠建立有效的、可分析和辨認(rèn)、管理的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各個(gè)階層面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)加以管理和控制。

（3）溝通與信息。企業(yè)需要圍繞合同管理過(guò)程中內(nèi)外部環(huán)境存在的變化，使用合同管理控制工作密切相關(guān)的溝通和信息系統(tǒng)，通過(guò)分析和交換信息來(lái)對(duì)整個(gè)控制和監(jiān)督工作實(shí)施必要的調(diào)整，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制措施逐漸朝著完善化的方向發(fā)展。

（4）內(nèi)部監(jiān)督。重視企業(yè)效益與成本的原則，在進(jìn)行合同管理控制工作時(shí)，需要實(shí)施相應(yīng)的監(jiān)督，并利用監(jiān)督考核機(jī)制來(lái)對(duì)各種違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行糾正。

3.合同管理環(huán)節(jié)的控制風(fēng)險(xiǎn)措施

（1）合同準(zhǔn)備。首先要做好簽約主體風(fēng)險(xiǎn)防控工作，保證簽約主體的和個(gè)性是合同有效成立的主要條件之一，簽約主體風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)結(jié)果就是合同被撤銷或者無(wú)效。

（2）合同談判。做好合同談判的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，談判工作需要在雙方自愿、平等以及公平原則下實(shí)施，還要對(duì)合同的條款和內(nèi)容進(jìn)行磋商，對(duì)雙方的義務(wù)和權(quán)利進(jìn)行明確。談判過(guò)程經(jīng)常使用多家競(jìng)價(jià)或公開招投標(biāo)方式科學(xué)選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商、客戶。

（3）起草文本。做好合同形式的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，合同形式包括口頭形式、書面形式以及其他有效形式，作為合同當(dāng)事人表示接受的載體，所有的文本合同都需要滿足有關(guān)部委審查以及相關(guān)法律的要求。

（4）訂立合同。合同在訂立之前，企業(yè)有關(guān)部門需要對(duì)其文本進(jìn)行審查，文本審核作為合同簽署的主要環(huán)節(jié)，其風(fēng)險(xiǎn)包括是否違背國(guó)家相關(guān)法規(guī)和政策，主要合同條款是否存在較大的誤解或者錯(cuò)誤，對(duì)工作人員的職業(yè)操守以及技能進(jìn)行審查，并對(duì)意見或者建議是否被采納進(jìn)行審查。

（5）合同爭(zhēng)議。所謂的合同爭(zhēng)議主要是指雙方或者一方對(duì)擬定合同的條款履行提出質(zhì)疑，要求有關(guān)部門采取相關(guān)措施加以解決，一旦發(fā)生較大的糾紛，合同雙方都需要采取積極有效的措施來(lái)避免或者防止擴(kuò)大發(fā)展。首先，可以通過(guò)調(diào)解或者和解來(lái)對(duì)爭(zhēng)議進(jìn)行解決，避免不必要的訴訟，若當(dāng)事人不愿意調(diào)解、和解或者調(diào)解不成之后，根據(jù)合同約定來(lái)向人民法院提訟。

（6）合同后評(píng)價(jià)。合同后評(píng)價(jià)主要是指對(duì)合同管理過(guò)程進(jìn)行綜合性、整體性的評(píng)定，通過(guò)有效的評(píng)價(jià)能夠幫助企業(yè)在合同管理工作中出現(xiàn)的不足、形成的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，從根本上推動(dòng)合同管理水平的不斷提升。企業(yè)需要建立有效的合同后責(zé)任追究以及評(píng)價(jià)制度，對(duì)于分析評(píng)估合同履行過(guò)程中出現(xiàn)的不足和問(wèn)題，需要采取相關(guān)措施進(jìn)行改進(jìn)，并對(duì)合同履行以及訂立工作中出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象進(jìn)行有關(guān)機(jī)構(gòu)或者工作人員責(zé)任追究。

（7）合同歸檔。合同歸檔保管作為合同管理逐漸完善的主要工作環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)合同資料的統(tǒng)計(jì)、編號(hào)、分類、借閱以及歸檔進(jìn)行管理，保證合同資料達(dá)到完整性的要求，避免合同資料出現(xiàn)泄密、缺失以及濫用等現(xiàn)象。

三、結(jié)語(yǔ)

合同作為現(xiàn)代企業(yè)履行相關(guān)權(quán)利義務(wù)、承擔(dān)獨(dú)立民事責(zé)任的主要資料依據(jù)，也是企業(yè)整個(gè)管理活動(dòng)前端風(fēng)險(xiǎn)控制、管理的一種主要載體。企業(yè)要想保證合同管理工作在內(nèi)控管理中發(fā)揮出更大的作用和價(jià)值，就需要運(yùn)用相關(guān)理論來(lái)對(duì)合同進(jìn)行控制和分析，并建立起相關(guān)的機(jī)制保障和制度體系，從而保證合同管理作用能夠?qū)崿F(xiàn)更大的發(fā)揮。也只有這樣，才能夠保證對(duì)內(nèi)控規(guī)范下的合同管理以及風(fēng)險(xiǎn)防控工作進(jìn)行分析和認(rèn)識(shí)，從根本上提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理工作水平，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

篇4

關(guān)鍵詞商業(yè)銀行內(nèi)控管理金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控文化

中圖分類號(hào)F832.33文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A

1引言

商業(yè)銀行內(nèi)控制度是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)其收益性、安全性、流動(dòng)性的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一種自律行為，一般包括有效的決策控制系統(tǒng)、執(zhí)行保障系統(tǒng)、監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)、業(yè)務(wù)操作的電子化控制系統(tǒng)和獨(dú)立權(quán)威的內(nèi)部稽核系統(tǒng)。在銀行內(nèi)控制度的建設(shè)上，經(jīng)過(guò)改革開放，特別是近10年的銀行商業(yè)化改革，已取得了一定成效，并初步形成了以制度法規(guī)為基礎(chǔ)、以信貸風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)控制度必須在銀行內(nèi)部保證國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和央行監(jiān)管制度在各部門和各級(jí)人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行。

2內(nèi)控建設(shè)存在的問(wèn)題

2.1組織構(gòu)架不合理

首先，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控組織體系缺乏真實(shí)的所有者主體，尚未建立符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門盡管已相對(duì)獨(dú)立，但審計(jì)作為內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門并沒有完全獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門；其次，國(guó)有商業(yè)銀行基層分支機(jī)構(gòu)按行政區(qū)劃設(shè)置的格局并未完全扭轉(zhuǎn)，機(jī)構(gòu)層次過(guò)多，尚未建立符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)，決策層、管理層、經(jīng)營(yíng)層、監(jiān)督層職責(zé)分工不明晰，而且內(nèi)部環(huán)節(jié)復(fù)雜繁多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，增加了組織運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2制度建設(shè)不完善

銀行內(nèi)控制度建設(shè)方面，一些制度在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的同時(shí)，沒有很好地考慮同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)及成本與效益的關(guān)系，內(nèi)控流程復(fù)雜，控制鏈條長(zhǎng)、成本高、效率低，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中顯得滯后，也在一定程度上造成業(yè)務(wù)人員對(duì)嚴(yán)格管理產(chǎn)生逆反心理。商業(yè)銀行的基層機(jī)構(gòu)對(duì)綜合柜員制的很多控制照搬照抄原會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)遇到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)相互交叉時(shí)，因缺乏相關(guān)制度，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)新的問(wèn)題。另外銀行內(nèi)控法規(guī)體系、內(nèi)容也不完善，時(shí)效性較差。現(xiàn)行法規(guī)從體系和內(nèi)容的完整性來(lái)看，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及開放金融條件下對(duì)銀行內(nèi)部控制所要求的完備規(guī)范的法規(guī)體系之間有較大差距，內(nèi)部控制內(nèi)容的規(guī)定上不夠全面，還存在控制的遺漏環(huán)節(jié)，現(xiàn)存制度有的相對(duì)滯后，失去了應(yīng)有的時(shí)效性。

2.3思想認(rèn)識(shí)偏差

對(duì)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)的偏差使商業(yè)銀行內(nèi)控管理效果弱化，部分商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)控管理的理解具有片面性。許多人認(rèn)為，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制就是商業(yè)銀行各種制度、業(yè)務(wù)規(guī)范的匯總，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是相互制約、相互銜接的動(dòng)態(tài)管理，是一種運(yùn)行機(jī)制。而商業(yè)銀行的逐利性使得一些銀行重經(jīng)營(yíng)、輕管理，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，片面強(qiáng)調(diào)以業(yè)績(jī)論英雄，忽視內(nèi)控制度的執(zhí)行，甚至把業(yè)務(wù)發(fā)展與加強(qiáng)監(jiān)督對(duì)立起來(lái)，使內(nèi)部管理讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展。部分銀行職員在工作中也未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，慣使他們想盡方法規(guī)避內(nèi)控管理，為省事、方便而進(jìn)行越界操作。

2.險(xiǎn)管理技術(shù)落后

我國(guó)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理還比較落后，大多數(shù)銀行只對(duì)單項(xiàng)信貸風(fēng)險(xiǎn)比較重視，而對(duì)相應(yīng)的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理還相當(dāng)落后。一方面對(duì)經(jīng)營(yíng)中面臨的包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)沒有進(jìn)行全面識(shí)別和評(píng)估，沒有對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定限額進(jìn)而采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的限度內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理還沒有成為內(nèi)部控制活動(dòng)的核心內(nèi)容，銀行只能被動(dòng)應(yīng)付各種風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，各行在內(nèi)部控制制度中未能建立起一套自動(dòng)、高效、規(guī)范的計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制相對(duì)薄弱，普遍缺乏健全的計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制制度，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)、開發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行和維護(hù)整個(gè)過(guò)程沒有實(shí)施嚴(yán)格管理，使商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)都面臨很大風(fēng)險(xiǎn)。

2.5職員綜合素質(zhì)偏低

商業(yè)銀行從業(yè)人員綜合素質(zhì)偏低也是阻礙內(nèi)控建設(shè)進(jìn)程的一個(gè)因素，主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)素質(zhì)不高以及道德素質(zhì)亟待加強(qiáng)兩方面，還包括其他諸如人事制度不健全、激勵(lì)制度不到位等問(wèn)題。另外，一些會(huì)計(jì)人員職責(zé)不分，缺乏有效監(jiān)督，他們無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，帳外設(shè)帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，致使目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。

2.6內(nèi)控檢查有效性低

內(nèi)控管理的實(shí)施情況需要定期或不定期的內(nèi)控檢查進(jìn)行評(píng)價(jià)，而我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控檢查有效性較低，主要表現(xiàn)在檢查力度大與案件發(fā)生率高并存和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題多與問(wèn)題整改率低并存兩個(gè)方面。其原因主要是：第一，檢查質(zhì)量不高，該查未查；第二，檢查機(jī)制不順，該報(bào)未報(bào)；第三，問(wèn)題整改不力，該整未整；第四，責(zé)任追究不嚴(yán)，該懲未懲。對(duì)重大案件處理較實(shí)、一般問(wèn)題處理較虛；對(duì)一線經(jīng)辦人員處理較硬、后臺(tái)管理人員處理較軟；行政處分的較多而經(jīng)濟(jì)處罰的較少，影響了內(nèi)控工作的嚴(yán)肅性和震懾力，從而給檢查有效性帶來(lái)不良反應(yīng)。

3加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的對(duì)策

3.1完善內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)

有效的法人治理結(jié)構(gòu)和合理的組織架構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)控制度發(fā)揮效率的制度保證。要從根本上強(qiáng)化國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)，產(chǎn)權(quán)制度改革是一個(gè)無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。股份制是被證明的現(xiàn)代企業(yè)制度最有效的組織形式。對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行股份制改造，實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化，可以改變目前產(chǎn)權(quán)不清、職責(zé)不明的狀況，建立一個(gè)目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)利相對(duì)應(yīng)的有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，使國(guó)有商業(yè)銀行成為真正意義上的商業(yè)銀行。合理的組織架構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的效果也起著至關(guān)重要的作用。商業(yè)銀行應(yīng)按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則設(shè)置銀行的組織結(jié)構(gòu)，選用合理的組織管理形式。

3.2建立合理內(nèi)控機(jī)制

國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的主要目標(biāo)是：內(nèi)控機(jī)制要確保國(guó)家法律法規(guī)和銀行監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行；內(nèi)控機(jī)制要確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在適當(dāng)?shù)姆秶畠?nèi)，保證自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；內(nèi)控制度要確保規(guī)范有效；內(nèi)控機(jī)制要有利于查錯(cuò)糾偏、堵塞漏洞、消除隱患。相應(yīng)地，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建要有明確的經(jīng)營(yíng)方針和相對(duì)成熟的管理模式；要建立嚴(yán)密的制約機(jī)制；要建立有效的督查機(jī)制；要建立強(qiáng)有力的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)。完善內(nèi)控機(jī)制應(yīng)從兩方面入手：決策系統(tǒng)、稽核監(jiān)督系統(tǒng)的形成和完善是內(nèi)控管理科學(xué)化的重要前提；業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)控制是經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重中之重。

3.3轉(zhuǎn)換思維，增強(qiáng)素質(zhì)培養(yǎng)

銀行內(nèi)控管理的展開必須使銀行職員認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性和必要性。各家商業(yè)銀行應(yīng)客觀分析市場(chǎng)變化，制定和實(shí)施科學(xué)、合理的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，克服重經(jīng)營(yíng)輕管理的錯(cuò)誤思想，牢固樹立審慎穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的先進(jìn)理念，堅(jiān)持走審慎、穩(wěn)健、集約、高效的發(fā)展道路。積極開展對(duì)內(nèi)控管理理論的研討，努力尋求適合我國(guó)商業(yè)銀行自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制規(guī)律，在大力拓展金融業(yè)務(wù)的同時(shí)，使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制步入制度化、規(guī)范化、科學(xué)化的軌道。另外，為提升會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，還需開展豐富的培訓(xùn)活動(dòng)。要對(duì)所有會(huì)計(jì)人員按管理層與操作層及各崗位職責(zé)的不同，進(jìn)行崗位性資格培訓(xùn)、業(yè)務(wù)知識(shí)考試、業(yè)務(wù)技能測(cè)試與綜合考評(píng)考核，實(shí)行會(huì)計(jì)上至各級(jí)行管理層下至一線操作層全員持證和競(jìng)聘上崗；要采取學(xué)習(xí)教育、崗位練兵、技能比賽等多種方式對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行政治思想、法規(guī)制度、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)知識(shí)、操作技能等方面的經(jīng)常性教育培訓(xùn)。

3.4提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

為切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)，需及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的服務(wù)和支持功能。國(guó)有商業(yè)銀行的高級(jí)管理層應(yīng)從根本上加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和手段，從風(fēng)險(xiǎn)組織流程、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，逐步建立覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評(píng)估。同時(shí)要正確處理風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，要改變以往對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的偏見，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的服務(wù)和支持功能，處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的辯證關(guān)系。

3.5強(qiáng)化稽核監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的最佳模式是獨(dú)立于決策經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)之外、直接由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的垂直稽核體制。為從制度上、人員上和業(yè)務(wù)上做到獨(dú)立，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)稽核人員實(shí)行派駐制，下審一級(jí)。稽核經(jīng)費(fèi)應(yīng)由董事會(huì)直接批準(zhǔn)，與稽核單位分離，使稽核人員與被稽核單位脫離利益關(guān)系，以促進(jìn)稽核的有效性。要按照全行的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)狀況，制定非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)督考核評(píng)價(jià)辦法，并確定考核指標(biāo)體系，再定期對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)考核監(jiān)測(cè)和分析評(píng)價(jià)，并根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)考核分析結(jié)果和評(píng)級(jí)辦法，對(duì)各支行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)級(jí)排序。產(chǎn)生非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督考核評(píng)價(jià)分析報(bào)告，定期給現(xiàn)場(chǎng)稽核提供線索和依據(jù)，充分發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)稽核的系統(tǒng)性、全面性和超前性作用。

3.6加強(qiáng)信息系統(tǒng)和交流平臺(tái)建設(shè)

運(yùn)用信息技術(shù)加大非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控力度、加強(qiáng)基礎(chǔ)信息建設(shè)是保障信息高效交換、提高工作效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我國(guó)商業(yè)銀行必須建立一個(gè)涵蓋其全部活動(dòng)的管理信息系統(tǒng)，防范金融技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。建立安全高效的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，所有軟件投入運(yùn)行前應(yīng)進(jìn)行必要的核準(zhǔn)程序，主機(jī)與備用、文件與備份要做到異地存放，系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員絕對(duì)不能兼任業(yè)務(wù)操作員。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控軟件的開發(fā)與應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部人員和業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。管理信息系統(tǒng)需重視交流平臺(tái)的建設(shè)，保證信息交流渠道暢通無(wú)阻，確保有關(guān)人員掌握必要的信息。

3.7建設(shè)積極的內(nèi)控文化

對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控管理來(lái)說(shuō)，建立良好的基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控文化，倡導(dǎo)民主管理，注重行為自律，密切利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)真正的“人本管理”是不可或缺的。合規(guī)文化是內(nèi)控文化的重要組成部分，要以建設(shè)合規(guī)文化為契機(jī)，健全內(nèi)控制度，為合規(guī)文化的建設(shè)奠定制度基礎(chǔ)；要以人為本，創(chuàng)建科學(xué)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；要建設(shè)合規(guī)文化應(yīng)該從高層做起，領(lǐng)導(dǎo)率先垂范；要推行合規(guī)人人有責(zé)、主動(dòng)合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值等合規(guī)理念。決策層依法決策，傳導(dǎo)層盡職盡責(zé)，操作層按章操作共同推進(jìn)合規(guī)文化的建設(shè)。

4結(jié)語(yǔ)

隨著金融市場(chǎng)的開放程度不斷擴(kuò)大，我國(guó)商業(yè)銀行面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境將更加激烈并存在復(fù)雜多樣的金融風(fēng)險(xiǎn)。作為積極防范金融風(fēng)險(xiǎn)的一把利器，實(shí)施以“人本管理”為宗旨的內(nèi)控管理將極大地促進(jìn)商業(yè)核心銀行競(jìng)爭(zhēng)力的提升。因此，完善內(nèi)控制度和組織結(jié)構(gòu)，激勵(lì)銀行全體職員積極參與內(nèi)控管理進(jìn)程，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章，并提升個(gè)人素質(zhì)，才能使內(nèi)控管理真正落到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)

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篇5

【關(guān)鍵詞】　商業(yè)管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)督

一座萬(wàn)達(dá)廣場(chǎng)，一個(gè)城市中心。在寸土寸金的萬(wàn)達(dá)廣場(chǎng)中，有許多可以利用的商業(yè)性資源，如何對(duì)這種資源進(jìn)行有效地控制？如何保證良好的服務(wù)品質(zhì)，有效地控制日常運(yùn)營(yíng)成本？如何提高員工工作效率，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力？對(duì)于公司所面臨的大部分運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制管理體系是最有效的也是最高效的管理方法。

一、　內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是對(duì)不同控制環(huán)境、文化背景下業(yè)務(wù)執(zhí)行的行為特征進(jìn)行控制，而不是簡(jiǎn)單的針對(duì)業(yè)務(wù)流程的具體方法。商業(yè)運(yùn)營(yíng)面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)，商業(yè)管理更需要具有對(duì)不同的環(huán)境下的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制的能力。內(nèi)部控制制定、執(zhí)行的科學(xué)與否，直接關(guān)系到企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

內(nèi)部控制要求對(duì)外結(jié)合自身所處的特定經(jīng)營(yíng)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，通過(guò)健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的盈利能力和管理效率；對(duì)內(nèi)通過(guò)內(nèi)部控制保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，這有利于管理層對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績(jī)的監(jiān)控，做出科學(xué)的決策，有利于提升單位的誠(chéng)信度和公信力，維護(hù)單位良好的聲譽(yù)和形象。有效地制定和執(zhí)行內(nèi)部控制將為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。一個(gè)內(nèi)部控制度不健全的公司，就像一個(gè)沒有免疫系統(tǒng)、或免疫力偏低的生命體，是不可能健康成長(zhǎng)的。

二、　內(nèi)部控制易存在的缺陷

任何制度或是人都不可能是完美無(wú)缺的，內(nèi)控制度也存在局限性。如：執(zhí)行過(guò)程中的錯(cuò)誤、管理層越權(quán)、員工串通勾結(jié)而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。另外，資源的限制、收益與控制成本之間權(quán)衡等。還有因臨時(shí)突況無(wú)法按制度完成流程而存在的內(nèi)控缺陷。集團(tuán)及商管總部制度不斷推陳出新，但制度不可能面面俱到，對(duì)具體的工作流程還需要有效的內(nèi)部控制體系。

三、　如何完善商業(yè)管理中的內(nèi)部控制

1、　完善內(nèi)部控制制度首先優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

要優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，首先要強(qiáng)化商管總部在內(nèi)控體系中的作用，突出商管總部在建立和完善內(nèi)控體系過(guò)程中的核心作用，明確各部門職責(zé)，設(shè)立專門委員會(huì)，從而加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。

2、　積極發(fā)揮公司部門經(jīng)理的力量

部門經(jīng)理是內(nèi)控制度的執(zhí)行者及有關(guān)情況的反饋者，他們?cè)谔岣邇?nèi)控效力方面的作用是非常大的。因此，是否能積極發(fā)揮出他們的作用，對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)有重要的作用。

3、　準(zhǔn)確把握授權(quán)的度

在具體授權(quán)時(shí)，需先進(jìn)行調(diào)查，準(zhǔn)確把握實(shí)際情況，然后根據(jù)實(shí)際工作的需要、管理的需要、控制的需要進(jìn)行授權(quán)。

4、　加強(qiáng)內(nèi)控制度測(cè)試，積極聽取各方建議，形成有效外部控制

內(nèi)部控制作為自我約束行為，并非完全是自發(fā)和自愿的，人的因素必然時(shí)刻影響著內(nèi)部控制過(guò)程。所以，完善內(nèi)部控制制度要有外部控制作為約束條件，沒有外部控制的有力推動(dòng)，就難以形成良好的自我完善機(jī)制。

四、　內(nèi)部控制的建立與實(shí)施

內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，而非僅僅只是結(jié)果。任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)都是一個(gè)連續(xù)的過(guò)程，因?yàn)榭刂撇粌H是控制結(jié)果，而是要規(guī)范行為過(guò)程，引導(dǎo)、約束員工朝著既定方向發(fā)展。因此要建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：

1、　明確組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工

明確劃分基層員工、部門管理層及公司領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)權(quán)限，明確獎(jiǎng)懲。

2、　建立完善的內(nèi)部協(xié)調(diào)、溝通及聯(lián)系配合機(jī)制

加強(qiáng)各部門的協(xié)作配合，有效銜接，減少內(nèi)耗，提高效率。

3、　建立有效的財(cái)務(wù)管理控制及資產(chǎn)管理機(jī)制

財(cái)務(wù)管理控制包括財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不相容崗位的制約等；通過(guò)真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)信息可以揭示某些弊端問(wèn)題。資源管理機(jī)制，包括對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。可以通過(guò)盤點(diǎn)控制、距離控制的方法進(jìn)行。

4、　預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要方面

預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)算就是公司的法令，單位內(nèi)部的各部門都必須嚴(yán)格履行，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利。通過(guò)預(yù)算的編制和實(shí)施，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較分析各部門未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施。

5、　人力資源控制

主要是在招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等方面對(duì)職工素質(zhì)進(jìn)行控制。重視對(duì)公司內(nèi)員工的投資、管理和使用，合理配置組織內(nèi)的人力資源，員工所創(chuàng)造的價(jià)值必然會(huì)增加；反之，就會(huì)造成人力資源價(jià)值的不充分發(fā)揮，甚至損失和浪費(fèi)。

6、　風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指因經(jīng)營(yíng)方面的原因給公司盈利帶來(lái)的不確定性及對(duì)公司品牌的負(fù)面影響。比如因消防報(bào)批等原因帶來(lái)的招商方面的風(fēng)險(xiǎn)，商場(chǎng)公共區(qū)域收益分配引起的商戶業(yè)主糾紛等。

五、　內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的監(jiān)督其實(shí)從最簡(jiǎn)單的各司其職就可以表現(xiàn)出來(lái)。基于“各司其職”，形成由上而下的監(jiān)督，和由下而上的監(jiān)督，構(gòu)成了一個(gè)完整的內(nèi)控體系的不可或缺的兩個(gè)方面。由上而下的監(jiān)督，有很多方法，但由下而上的監(jiān)督，卻常常認(rèn)為不可行，但其實(shí)卻是非常有效的。

有效的監(jiān)督必須強(qiáng)化對(duì)員工的企業(yè)價(jià)值觀教育，明確絕對(duì)尊重和認(rèn)真執(zhí)行規(guī)章制度的重要性、對(duì)于是否執(zhí)行制度的嚴(yán)格檢查以及相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)還有一個(gè)很重要的方面，就是來(lái)自外部的監(jiān)控。通過(guò)外部的力量，定期或不定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。

結(jié)語(yǔ)：現(xiàn)在商管公司通過(guò)各項(xiàng)制度建設(shè)及建立各項(xiàng)流程標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化操作指引，正逐步完善內(nèi)控制度。健全、完整、有效的內(nèi)部控制力使公司有足夠的競(jìng)爭(zhēng)力，有強(qiáng)大的內(nèi)力實(shí)現(xiàn)“國(guó)際萬(wàn)達(dá)、百年企業(yè)”的愿景。

篇6

【關(guān)鍵詞】境外項(xiàng)目；內(nèi)控管理；必要性措施

近年來(lái)，隨著我國(guó)國(guó)際地位的顯著提高和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)走出國(guó)門，在境外投資經(jīng)營(yíng)。然而，境外項(xiàng)目面臨日趨復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)，如投資失敗、稅務(wù)糾紛、民工訴訟、海關(guān)爭(zhēng)議、環(huán)境污染處罰等不斷見諸報(bào)端。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我約束機(jī)制在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用，是衡量企業(yè)管理的重要標(biāo)志，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)控制。如何做好境外項(xiàng)目的內(nèi)控管理工作，整體提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，成為企業(yè)管理者面臨的新課題。

一、加強(qiáng)境外項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理的必要性和緊迫性

1.境外項(xiàng)目遠(yuǎn)離公司總部，國(guó)內(nèi)的監(jiān)管也很難及時(shí)到位

境外項(xiàng)目遠(yuǎn)離本土、人員和施工區(qū)域分散、信息不暢，傳統(tǒng)的管控工具、手段難以及時(shí)、深入地了解項(xiàng)目的實(shí)際情況并實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管。目前國(guó)內(nèi)總部對(duì)海外工程項(xiàng)目的管理多實(shí)行遠(yuǎn)程控制，由于受網(wǎng)絡(luò)、時(shí)差等條件的限制，這種遠(yuǎn)程控制也經(jīng)常滯后，不能及時(shí)準(zhǔn)確地為國(guó)內(nèi)總部提供決策依據(jù)。境外工程項(xiàng)目由于所在地域市場(chǎng)環(huán)境、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策和法律等均與國(guó)內(nèi)不同，因此在內(nèi)控管理上與國(guó)內(nèi)的工程項(xiàng)目相比，存在很大差異。另外，由于我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的一些固有特點(diǎn)，比如管理層級(jí)多、體制不健全、職責(zé)不清、管理成本高等，使得國(guó)內(nèi)總部的監(jiān)管很難伸展到遠(yuǎn)在境外的工程項(xiàng)目，監(jiān)管不力。因此，內(nèi)控管理很難在境外項(xiàng)目落實(shí)到位。

2.內(nèi)控管理是降低境外項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段

隨著境外工程項(xiàng)目的不斷增多，涉及的施工領(lǐng)域越來(lái)越廣，在經(jīng)營(yíng)管理中所面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)卻從未減少。海外項(xiàng)目由于其特有的性質(zhì)決定了其具有不可預(yù)知因素多、高風(fēng)險(xiǎn)、難以掌握的特點(diǎn)。部分項(xiàng)目管理人員在看到海外項(xiàng)目高利潤(rùn)、影響大等利好因素的情況下，往往疏于管理，思想上不夠重視，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，加上缺乏有效的監(jiān)督管理，沒能及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。近年來(lái)境外項(xiàng)目發(fā)生糾紛或案件的共同特點(diǎn)是內(nèi)控不健全，執(zhí)行不到位，缺乏應(yīng)有的行為制約機(jī)制，從而滋生業(yè)務(wù)操作上的風(fēng)險(xiǎn)，最后導(dǎo)致事故和案件的發(fā)生。因此，加快境外項(xiàng)目的內(nèi)控管理，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前遠(yuǎn)離本部的各境外項(xiàng)目亟待研究和解決的首要任務(wù)。

3.內(nèi)部監(jiān)督管理的迫切需要

境外項(xiàng)目由于遠(yuǎn)離本部，不可控因素多，很大程度依靠項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)決策。在缺乏有效責(zé)任追究機(jī)制情況下，部分管理人員責(zé)任和內(nèi)控意識(shí)淡漠，缺乏有效的控制、評(píng)價(jià)、約束及激勵(lì)。由于特殊環(huán)境及條件，境外項(xiàng)目人員配備不及時(shí)到位，仍存在內(nèi)控管理組織不嚴(yán)密，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)失控的現(xiàn)象。有時(shí)候會(huì)形成內(nèi)控制度在執(zhí)行上流于形式。例如，個(gè)別項(xiàng)目因?yàn)槌杀究刂苹蛉藛T簽證等原因，違反不相容崗位不得兼任的制度要求，只配備一個(gè)會(huì)計(jì)和一個(gè)出納，甚至有的會(huì)計(jì)兼出納或者采購(gòu)，財(cái)務(wù)人員回國(guó)休假期間，就容易產(chǎn)生不符合內(nèi)控要求的現(xiàn)象。境外項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員有時(shí)會(huì)以國(guó)內(nèi)外環(huán)境差異為理由操作一些與內(nèi)控制度相背離的事項(xiàng)，存在攜帶大量現(xiàn)金采購(gòu)材料或發(fā)放當(dāng)?shù)毓蛦T工資、購(gòu)買設(shè)備物資不事先辦理審批手續(xù)、白條報(bào)賬等現(xiàn)象。海外項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理的急迫性遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)內(nèi)企業(yè)，強(qiáng)化海外項(xiàng)目的內(nèi)控管理已迫在眉睫。

二、加強(qiáng)境外項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理的建議與措施

1.建立健全內(nèi)控制度和管理流程

加強(qiáng)內(nèi)控管理， 不能僅停留在口頭上， 也不能靠簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理，而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度， 用制度來(lái)規(guī)范管理， 圍繞項(xiàng)目管理中的關(guān)鍵控制點(diǎn)建立相關(guān)的政策和程序， 按照規(guī)定的程序完成各項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)。堅(jiān)持不懈地推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)，是境外業(yè)務(wù)健康持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)根本保障。

境外項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度要堅(jiān)持“有效性、差異化、全覆蓋”的海外內(nèi)控建設(shè)基本原則，“因地制宜、因時(shí)制宜”依據(jù)所在國(guó)的法律及特殊條件，同時(shí)要結(jié)合工程項(xiàng)目的自身特點(diǎn)，制定符合所在國(guó)要求的內(nèi)控管理制度。完善內(nèi)控制度，必須建立必要的職責(zé)分離，以及橫向與縱向相互監(jiān)督制約關(guān)系的制度。統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，務(wù)求覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程。

加強(qiáng)崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)權(quán)限的制約、制衡。健全項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化相互制約的崗位職責(zé)，加強(qiáng)授權(quán)、分權(quán)治理，透過(guò)科學(xué)合理地分配責(zé)權(quán)利，進(jìn)一步明確要害崗位、不相容崗位及其控制要求，不相容崗位的業(yè)務(wù)人員崗位職責(zé)必須分離，明確管理決策程序、完善項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算體系等，保證國(guó)外項(xiàng)目規(guī)范健康運(yùn)行。

2.提高內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化制度落實(shí)

強(qiáng)化內(nèi)部控制不是一朝一夕之事，只有遵循“全方位、全過(guò)程、全人員”的內(nèi)控理念，全員參與，多方配合，建立覆蓋公司全部業(yè)務(wù)和運(yùn)作流程的控制系統(tǒng)，確保所有員工理解和執(zhí)行相關(guān)制度，切實(shí)履行職責(zé)，才是真正建立完善有效的內(nèi)控體系。

員工內(nèi)控意識(shí)培育周期長(zhǎng)，要員工主動(dòng)接受內(nèi)控制度需要一個(gè)過(guò)程。企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)控制度的宣傳，組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力，使職工提高責(zé)任心和自覺遵守意識(shí)。只有全體員工都了解內(nèi)控的重要性，都熟悉崗位工作的職責(zé)要求，牢固樹立內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范的經(jīng)營(yíng)理念，才能促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層構(gòu)建的內(nèi)控管理體系充分發(fā)揮相互制衡的作用。

在境外項(xiàng)目遠(yuǎn)離國(guó)內(nèi)總部的特殊情況下，企業(yè)本部要對(duì)境外項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)精準(zhǔn)的監(jiān)督管理，把境外項(xiàng)目的內(nèi)控管理落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化和風(fēng)險(xiǎn)最小化。全面落實(shí)內(nèi)控管理責(zé)任制，制定嚴(yán)格的責(zé)任追究制度和懲罰規(guī)定。要真正落實(shí)問(wèn)責(zé)制，明確每位操作人員在內(nèi)控管理中的權(quán)力與責(zé)任，對(duì)出現(xiàn)措施不得力的，要從嚴(yán)追究管理人員和直接操作人的責(zé)任。責(zé)任追究制度是企業(yè)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的根本保證。懲罰規(guī)定是責(zé)任追究制度的補(bǔ)充，是治理違法違規(guī)、偷懶、弄虛作假的直接手段。一視同仁地堅(jiān)決查處違法違規(guī)行為，內(nèi)控制度才能有效并具有權(quán)威性。

3.加強(qiáng)境外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。不少境外項(xiàng)目由于自身發(fā)展速度快、外界環(huán)境變化快、業(yè)務(wù)多元化等原因，在很大程度上忽視了風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)的積累和運(yùn)用，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中交了“學(xué)費(fèi)”。歷史的教訓(xùn)已經(jīng)很多，加強(qiáng)境外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)刻不容緩，這是內(nèi)控管理的重要落腳點(diǎn)，也是項(xiàng)目管理水平提升的一個(gè)基本點(diǎn)。

建立和健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，針對(duì)重大工程項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別庫(kù)，督促引導(dǎo)境外機(jī)構(gòu)全面、系統(tǒng)識(shí)別項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，制定有效的應(yīng)對(duì)措施和應(yīng)急預(yù)案。同時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的制度化、規(guī)范化建設(shè)，通過(guò)制定境外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估模板、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型等方法指引境外項(xiàng)目做好相關(guān)工作。

4.加強(qiáng)人才隊(duì)伍和企業(yè)文化建設(shè)

加強(qiáng)人才隊(duì)伍和企業(yè)文化建設(shè)，是保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、從容面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的靈魂所在。化解風(fēng)險(xiǎn)，人才是關(guān)鍵。境外項(xiàng)目人員工作量大、任務(wù)艱巨，個(gè)人的綜合能力、業(yè)務(wù)水平、溝通協(xié)調(diào)、語(yǔ)言交流等要求非常高。選拔、調(diào)配專業(yè)精、外語(yǔ)好、年富力強(qiáng)的骨干，尤其要選拔優(yōu)秀的項(xiàng)目管理、法律和財(cái)務(wù)人員，派往各境外項(xiàng)目前線，提高前線識(shí)別應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。繼續(xù)加強(qiáng)境外風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，使員工系統(tǒng)了解內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的最新趨勢(shì)，具備應(yīng)對(duì)地緣政治、社會(huì)環(huán)境等風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和保障人身安全的基本知識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理技能。

好的環(huán)境條件是內(nèi)控制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)具有高度親和力、凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持，即企業(yè)文化。在企業(yè)的制度建設(shè)中，企業(yè)文化建設(shè)是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度是手段，只有將二者緊密地結(jié)合起來(lái)，企業(yè)才會(huì)朝氣蓬勃充滿活力。境外項(xiàng)目要建立良好的內(nèi)部控制文化，營(yíng)造一種良好向上的企業(yè)文化氛圍。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

公司總部應(yīng)定期對(duì)境外項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)能夠有效地、強(qiáng)有力地保障落實(shí)內(nèi)控體系，是降低境外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)境外項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行全面檢查和評(píng)價(jià)，項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度建設(shè)和落實(shí)情況是其中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。例如，就收入而言， 對(duì)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不應(yīng)單就賬面收入進(jìn)行審計(jì)， 而應(yīng)就收入內(nèi)控制度進(jìn)行全面審計(jì)，對(duì)收入確認(rèn)的金額和確認(rèn)的時(shí)間是否準(zhǔn)確、合理， 對(duì)收入內(nèi)控制度的遵循，對(duì)收入目標(biāo)的完成情況進(jìn)行綜合審計(jì)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不符合內(nèi)控要求的情況，及時(shí)整改，追究相關(guān)人員責(zé)任。

總之，內(nèi)部控制的建立和實(shí)施是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)上下一心，通力合作。境外工程項(xiàng)目自身特點(diǎn)及其外部環(huán)境的復(fù)雜性要求加強(qiáng)內(nèi)控管理，通過(guò)內(nèi)控管理提高境外項(xiàng)目的效益，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

篇7

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;財(cái)務(wù)內(nèi)控管理;問(wèn)題;對(duì)策

在當(dāng)今社會(huì)，醫(yī)院面臨著新時(shí)代背景下的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在整個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著重要的地位，不僅能直接影響醫(yī)院整體財(cái)務(wù)管理的效率，而且大大降低了醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性已引起很多醫(yī)院的重視，但在實(shí)際的管理中仍然存在著這樣或那樣的問(wèn)題。下文將從醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的簡(jiǎn)述、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題和醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對(duì)策三方面出發(fā)進(jìn)行論述。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理簡(jiǎn)述

所謂醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是指由會(huì)計(jì)部門對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理、監(jiān)督。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在整個(gè)醫(yī)院管理體系中發(fā)揮著重大作用，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性有了保障。總的來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理由“四大控制”組成，即支出控制、收入控制、財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)素質(zhì)控制以及資產(chǎn)控制。醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生保障制度的落實(shí)離不開完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全程度也與其有著密不可分的聯(lián)系。加強(qiáng)落實(shí)醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作一方面能夠?qū)︶t(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)產(chǎn)生很好的約束作用;另一方面，還可以滿足人民群眾的醫(yī)療需求，有利于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平也會(huì)顯著提升，從而大大降低了醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)管理制度不完善

如上文所言，醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生保障制度的落實(shí)離不開完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。由此可見完善的財(cái)務(wù)制度有多么重要。現(xiàn)階段，我國(guó)的財(cái)務(wù)管理制度不是十分完善，大大制約了我國(guó)的財(cái)務(wù)管理水平。具體表現(xiàn)為:1、不完善的財(cái)務(wù)管理制度使得管理人員在實(shí)際工作中缺乏制度指引，很容易做出違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定的行為，大大擾亂了管理工作的秩序，極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)失控局面的發(fā)生。2、不完善的財(cái)務(wù)管理制度使得相關(guān)工作人員權(quán)職不分，他們對(duì)自己所負(fù)責(zé)的領(lǐng)域不是十分清楚，以致在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)法進(jìn)行責(zé)任追查，在這種情況下，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控信息的真實(shí)性也很難得到保障。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)欠缺

現(xiàn)階段，雖然醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理引起了醫(yī)院的重視，但在實(shí)際工作中，還有許多相關(guān)工作人員是沒有內(nèi)控管理意識(shí)的。他們固守成規(guī)，不愿意花時(shí)間去了解財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，更有甚者直接將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理等同于預(yù)算控制。在這種錯(cuò)誤思想觀念的指引下，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的進(jìn)展可想而知。值得注意的是，有些醫(yī)院雖然十分重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，但是他們僅僅停留在制度條例的機(jī)械遵守，忽視了后期的實(shí)踐監(jiān)督管理，與之相應(yīng)的后果就是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理無(wú)法落到實(shí)處，僅僅只是束之高閣，沒有任何現(xiàn)實(shí)意義。

(三)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化水平不高

隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利，各行各業(yè)都在努力倡導(dǎo)與互聯(lián)網(wǎng)接軌，醫(yī)療事業(yè)也不例外。現(xiàn)階段，雖然醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作大量應(yīng)用信息技術(shù)，但有些醫(yī)院仍然固執(zhí)己見，使用傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式，這樣使得內(nèi)控管理具有極大的滯后性，根本無(wú)法對(duì)龐大的信息進(jìn)行高效的處理，無(wú)法滿足信息化時(shí)代的要求，勢(shì)必會(huì)被淘汰。我們必須明確，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)量也會(huì)與日俱增，倘若醫(yī)院不進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致管理職權(quán)交錯(cuò)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，更不用談財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)管理效率更無(wú)從談起。

(四)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作人員素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是由相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員去踐行的，為此，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的素質(zhì)在很大程度上制約著財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效果。就現(xiàn)階段而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作人員的水平是稂莠不齊的，很大一部分工作人員是沒有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化、專業(yè)化的培訓(xùn)和教育就上崗了，他們的專業(yè)技術(shù)水平也不高，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程也缺乏完整的認(rèn)識(shí)。更有甚者，某些工作人員出于一己私利，嚴(yán)重?cái)_亂了醫(yī)院的內(nèi)控管理秩序，有損醫(yī)院的利益［1］。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)策

(一)構(gòu)建評(píng)價(jià)管理機(jī)制

對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作而言，完善的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需構(gòu)建健全的內(nèi)控管理評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制的建立有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理工作的漏洞，從而進(jìn)行糾正和調(diào)整。同時(shí)還能夠?qū)芾砉ぷ鬟M(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，明確相關(guān)工作人員的職責(zé)，從而制定高效的內(nèi)控管理方案。值得注意的是，在監(jiān)督機(jī)制中要盡可能細(xì)化財(cái)務(wù)審批的相關(guān)細(xì)則，這樣就可以減輕越權(quán)事件的發(fā)生，在這一過(guò)程中要充分利用人民群眾的輿論監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)輿論監(jiān)督多元化。最后將審批結(jié)果匯總交給上級(jí)管理人員，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理決策提供第一手資料，與此同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性也會(huì)大大得到提高。值得注意的是，對(duì)于違法犯紀(jì)人員要從嚴(yán)處理，決不允許私設(shè)小金庫(kù)行為的發(fā)生［2］。

(二)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)

針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)缺乏我們可以從以下兩方面入手來(lái)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí):1、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理負(fù)責(zé)人的管理，結(jié)合管理現(xiàn)狀，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理和日常管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性。2、對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行綜合性的審核，對(duì)內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，從而使得大大提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率成為可能。

(三)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化水平

在現(xiàn)今的信息化時(shí)代，必須搭乘信息化列車才能立于不敗之地。為此，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也要高度重視信息技術(shù)，借助信息技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式和手段進(jìn)行技術(shù)革新，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平大大提高。具體可以通過(guò)以下三點(diǎn)來(lái)進(jìn)行信息化水平的提高:1、搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息平臺(tái)，制定與之相配的管理制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的安全性。2、為了確保會(huì)計(jì)核算工作的順利展開，要定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行檢修，對(duì)于老化的設(shè)備及時(shí)進(jìn)行更換。3、對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，能夠熟練掌握會(huì)計(jì)電算化技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)常見的網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題有一個(gè)清楚地認(rèn)識(shí)，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的安全性。

(四)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作人員的素質(zhì)

針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員不經(jīng)培訓(xùn)就上崗導(dǎo)致內(nèi)控管理工作人員素質(zhì)低下的問(wèn)題，相關(guān)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該提高錄用標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真組織培訓(xùn)。不斷強(qiáng)化培訓(xùn)的力度，定期組織相關(guān)活動(dòng)，鼓勵(lì)工作人員繼續(xù)接受教育，培養(yǎng)一批實(shí)干、負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)內(nèi)控骨干團(tuán)隊(duì)，發(fā)揮先鋒模范的作用。值得注意的是，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員進(jìn)行法律培訓(xùn)也是十分必要的，這會(huì)在很大程度上減少一些的不正風(fēng)氣;在進(jìn)行技能強(qiáng)化的同時(shí)還要注重提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作人員的思想素質(zhì)，使他們意識(shí)到自身肩負(fù)的職責(zé)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度踐行自己的職責(zé)，不越權(quán)，不徇私，從而確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作順利、高效的開展［3］。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理而言具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的上述問(wèn)題我們要采取構(gòu)建評(píng)價(jià)管理機(jī)制、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)、提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化水平和提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化水平等措施對(duì)癥下藥，從而提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。作為相關(guān)的從業(yè)人員，我們要不斷探索相應(yīng)的對(duì)策卻解決存在的問(wèn)題，從而促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展，整個(gè)社會(huì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

［1］毛俊峰．醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的幾點(diǎn)問(wèn)題及對(duì)策［J］．中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2015，34:131－132．

［2］柴猛飛．醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的問(wèn)題與對(duì)策探析［J］．東方企業(yè)文化，2015，19:251．

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)控管理 創(chuàng)新途徑 經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)

中圖分類號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）02-094-02

2006年12月4日我國(guó)重新了新的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，并規(guī)定從2007年1月1日起開始實(shí)施。財(cái)務(wù)通則的基本原則是：要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理者、財(cái)會(huì)人員建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度；做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況；依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，保證投資者利益不受侵犯；按照企業(yè)制定的可持續(xù)發(fā)展財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金、有效運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)、控制成本費(fèi)用、規(guī)范利益分配及重組清算財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)信息管理等。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是指一個(gè)單位為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、規(guī)劃、約束、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)和措施的總稱。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有利于確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和完整，能有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性和可靠性，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的持續(xù)提升，企業(yè)的生存環(huán)境發(fā)生了巨大改變。這就使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在財(cái)務(wù)管理中占有舉足輕重的地位，并對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展創(chuàng)新產(chǎn)生了重要影響，同時(shí)也使企業(yè)的決策層、管理層越來(lái)越廣泛地關(guān)注到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。一般來(lái)說(shuō)：企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是根據(jù)以下五個(gè)原則來(lái)制定的：

1.合法性原則。企業(yè)要以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

2.針對(duì)性原則。內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制。

3.適應(yīng)性原則，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展和社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充財(cái)務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)容。

4.經(jīng)濟(jì)性原則。企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)要考慮成本效益情況。

5.發(fā)展性原則。在制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。

按照以上五個(gè)原則制定本企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，能保證企業(yè)資產(chǎn)完整性得到落實(shí)，確保財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)營(yíng)效率得到快速提升，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)“保駕護(hù)航”。貫徹執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，可以形成“有章可循、有法可依”的內(nèi)控管理機(jī)制，確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、真實(shí)性和透明度，使企業(yè)內(nèi)部治理與會(huì)計(jì)內(nèi)控管理之間形成良性互動(dòng)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在問(wèn)題的成因

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不完善。筆者長(zhǎng)期從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，經(jīng)常與業(yè)內(nèi)同行共同探討財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，并對(duì)一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行過(guò)調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)體系、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理、職權(quán)分離等實(shí)施過(guò)程中存在著原則性問(wèn)題。有些企業(yè)的決策層與管理層比較保守，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不重視，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作不會(huì)對(duì)實(shí)際管理效果產(chǎn)生影響。上級(jí)部門來(lái)檢查時(shí)就將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作抓得緊一些，上級(jí)部門不檢查就放松了這項(xiàng)工作。由于這種現(xiàn)象的存在，使得財(cái)務(wù)管理部門和財(cái)會(huì)人員忽視了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行和落實(shí)。這樣，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理就流于形式了。造成的后果是：企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的預(yù)算管理、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)績(jī)指標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)警等制度都未能獲得財(cái)會(huì)人員的執(zhí)行和運(yùn)用，使財(cái)會(huì)人員的精力消耗在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的搜集整理、核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)告等方面。筆者認(rèn)為，以上問(wèn)題的形成主要原因是企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不完善所造成的。

2.會(huì)計(jì)憑證填制不規(guī)范，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低下。作為財(cái)會(huì)人員本應(yīng)按照國(guó)家制定的財(cái)務(wù)管理法律、法規(guī)辦事，但據(jù)筆者調(diào)查所知，一部分企業(yè)財(cái)會(huì)人員對(duì)工作極端不負(fù)責(zé)任。表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是在職業(yè)道德、專業(yè)技術(shù)能力等方面沒有達(dá)到實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的要求，使會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)資料得不到落實(shí)，偽造、變?cè)煸紩?huì)計(jì)憑證現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。二是對(duì)工作不負(fù)責(zé)任，不能及時(shí)將有關(guān)會(huì)計(jì)憑證向相關(guān)崗位進(jìn)行交接，導(dǎo)致當(dāng)期生產(chǎn)和銷售收入跨期入賬現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。三是沒有樹立“誠(chéng)信、精細(xì)”觀念，在工作中頻頻出現(xiàn)原始憑證要素不全、憑證傳遞不及時(shí)、記賬憑證填制的審核、記賬人員印鑒不全、賬賬不符、賬實(shí)不符等工作失誤，給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。分析以上問(wèn)題存在原因：主要是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理部門、財(cái)會(huì)人員教育不得力，崗位職責(zé)劃分不清楚，獎(jiǎng)懲不分明、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行不力，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低下所造成的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的創(chuàng)新途徑

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中進(jìn)行管理活動(dòng)時(shí)普遍采用的一種控制機(jī)制。但據(jù)筆者了解，目前大多數(shù)企業(yè)都面臨著兩個(gè)基本問(wèn)題，一是怎樣加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資源的有效利用，二是怎樣在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中進(jìn)行發(fā)展創(chuàng)新。這就需要企業(yè)決策者把財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作作為切入點(diǎn)，建立和完善內(nèi)控管理機(jī)制，將內(nèi)控管理檢查工作列入企業(yè)一項(xiàng)重要工作抓緊、抓好。

1.創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)和方法。大家都知道，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)中主要起到以下三個(gè)方面的作用：一是能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整和真實(shí)；二是能保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整和安全；三是有利于企業(yè)決策層、管理層改善經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，企業(yè)要想在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中發(fā)展創(chuàng)新，就必須推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)創(chuàng)新和方法創(chuàng)新。

首先，要進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)創(chuàng)新。規(guī)模比較小的中小型企業(yè)可采用“金字塔”式的“直線直能”式組織結(jié)構(gòu)，先夯實(shí)企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)，然后在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)逐步建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制。規(guī)模比較大的大型企業(yè)可采用“市場(chǎng)鏈”式的組織結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)是：把企業(yè)各個(gè)單位的財(cái)務(wù)部門、銷售部門、采購(gòu)部門分離出來(lái)，組成企業(yè)集團(tuán)的資金推進(jìn)部、商流推進(jìn)部和物流推進(jìn)部。實(shí)行企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一銷售和統(tǒng)一采購(gòu)的“市場(chǎng)鏈”。這樣的組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新，能使企業(yè)在復(fù)雜多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

其次，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的方法創(chuàng)新。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我們已進(jìn)入信息化時(shí)代，企業(yè)要想及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)狀況、了解內(nèi)部生產(chǎn)、業(yè)務(wù)情況，對(duì)市場(chǎng)變化及時(shí)作出調(diào)整和新的決策，就要從以下三方面做起：一是對(duì)企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要做到事前精確預(yù)算，事中嚴(yán)格控制，事后檢查評(píng)估，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，隨著電算化普及和電子商務(wù)的出現(xiàn)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)系日趨密切。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行管理，這樣就可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各崗位職權(quán)批準(zhǔn)制度的監(jiān)督，還可以控制企業(yè)的投資、籌資、融資活動(dòng)和大額資金收付與轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理落實(shí)到實(shí)處。三是在管理方法上將粗放型管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化的集約型管理，使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)跨越企業(yè)邊界，企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)內(nèi)部各單位之間實(shí)現(xiàn)資源信息共享，真正實(shí)現(xiàn)暢通于客戶、企業(yè)內(nèi)部和供應(yīng)商之間的“市場(chǎng)鏈”管理。

2.加強(qiáng)人力資源培訓(xùn)，定期檢查財(cái)務(wù)內(nèi)控管理情況。針對(duì)企業(yè)部分財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低下、財(cái)務(wù)管理部門管理混亂的問(wèn)題，筆者認(rèn)為，首先應(yīng)加強(qiáng)人力資源培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的總體素質(zhì)。企業(yè)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)高低決定著財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的高低，財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的高低又決定著企業(yè)的前途和命運(yùn)。因此，企業(yè)決策者要責(zé)成財(cái)務(wù)管理部門對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行道德修養(yǎng)、工作職責(zé)、專業(yè)技術(shù)知識(shí)的培訓(xùn)；要聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行學(xué)法、遵法、守法、執(zhí)法教育，以提高他們的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德修養(yǎng)；財(cái)務(wù)管理部門還應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)會(huì)人員持證上崗情況和稽查制度的執(zhí)行情況，對(duì)所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)都要實(shí)行由經(jīng)辦、審核、部門負(fù)責(zé)人、稽核人員四人共同負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序；對(duì)在工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)、嚴(yán)格按內(nèi)控制度辦事、不怕打擊報(bào)復(fù)的財(cái)會(huì)人員給予精神和物質(zhì)重獎(jiǎng)，對(duì)在工作中、不負(fù)責(zé)任、給國(guó)家和企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失的財(cái)會(huì)人員要追究責(zé)任，進(jìn)行嚴(yán)肅處理。其次，定期檢查財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理執(zhí)行情況。應(yīng)著重檢查以下內(nèi)容：（1）錢賬是否有不同的財(cái)會(huì)人員分管，是否含有相互制約的原則。（2）銀行賬戶的設(shè)置、使用與核算是否合法、合規(guī)；現(xiàn)金支票、有價(jià)證券、結(jié)算票據(jù)、印鑒管理是否符合內(nèi)控制度，有無(wú)漏洞；執(zhí)行是否有效。（3）對(duì)貨幣的收支有無(wú)審批制度，內(nèi)控是否有效。（4）貨幣資金有無(wú)定期盤點(diǎn)制度，對(duì)出現(xiàn)短款情況時(shí)是否按制度執(zhí)行。（5）往來(lái)賬目的設(shè)置和使用是否符合會(huì)計(jì)制度，資金借入、借出有無(wú)審批手續(xù)，執(zhí)行是否有效。（6）產(chǎn)品銷售的核算是否合法、合規(guī)，稅金的會(huì)計(jì)核算是否合法、合規(guī)，專項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提和分配是否合法、合規(guī)。

只有通過(guò)經(jīng)常性的、有針對(duì)性的、連續(xù)性的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理檢查，才能準(zhǔn)確把握住企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)和容易造成損失的失控點(diǎn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門逐漸加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，使內(nèi)控管理質(zhì)量越來(lái)越高。

綜上所述，我們可以明確加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行力度起著至關(guān)重要的作用，對(duì)提高財(cái)務(wù)管理效率、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門和財(cái)會(huì)人員只有不斷創(chuàng)新和強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，明確各自的職責(zé)權(quán)限，提高政治思想覺悟和守法、執(zhí)法意識(shí)，才能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，企業(yè)才能發(fā)展壯大，充滿勃勃生機(jī)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 鐘麗芬.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策.經(jīng)營(yíng)管理者，2012（14）

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篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)控管理；對(duì)策；問(wèn)題

改革開放以來(lái)，企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著不可替代的作用。企業(yè)發(fā)展的核心之一就是會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)幫助企業(yè)的資金良好運(yùn)轉(zhuǎn)，也直接關(guān)系到企業(yè)的重大方針政策的確立。因此要想企業(yè)良好的運(yùn)作，就必須強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的問(wèn)題簡(jiǎn)析

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的不完善，監(jiān)督不到位

在大多數(shù)的企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)控管理工作的監(jiān)督，都是由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理，因此導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理嚴(yán)重被削弱，如同虛設(shè)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作起不到絲毫的監(jiān)督作用，致使企業(yè)的違法亂紀(jì)現(xiàn)象得不到有效的約束和制裁。

（二）薄弱的內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)

一個(gè)很好的內(nèi)控環(huán)境，可以在企業(yè)的資金沒有損害充足的情況下，還可以增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，在建立或改變一個(gè)企業(yè)在特定條件下所制定的規(guī)則、政策等等的重大影響因素的內(nèi)控環(huán)境，在企業(yè)的內(nèi)部規(guī)定、政策以及外部未來(lái)的預(yù)期效益都會(huì)有重大的影響。我國(guó)的企業(yè)大多設(shè)置董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)，這樣的管理形式和西方的企業(yè)管理模式相似。但是，因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)的情況有所不同，我國(guó)的企業(yè)制度的執(zhí)行產(chǎn)生了重大的偏差，比如許多企業(yè)的董事會(huì)的監(jiān)控權(quán)出現(xiàn)了名存實(shí)亡的局面，無(wú)法對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生絲毫的實(shí)際意義，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大的損害。內(nèi)控管理制度的薄弱，企業(yè)就像一盤散沙，一碰即散，沒有絲毫的凝聚力。

（三）虛假的財(cái)務(wù)信息比較多

財(cái)務(wù)信息是一個(gè)公司會(huì)計(jì)工作的核心，我國(guó)出現(xiàn)這種虛假失真現(xiàn)象的原因有如下幾個(gè)，第一，企業(yè)內(nèi)部的管理水平比較落后，各個(gè)部門協(xié)調(diào)不完善。第二，企業(yè)高層對(duì)他們內(nèi)部的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的高度干涉。第三，為了逃避上級(jí)的嚴(yán)格審查，制造假的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、憑證等惡劣的行為。因?yàn)樨?cái)務(wù)信息的嚴(yán)重失真，我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的強(qiáng)化受到了巨大的挑戰(zhàn)。

（四）沒有明確的關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的規(guī)定政策

雖然近幾年我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，企業(yè)的數(shù)量與質(zhì)量也同步提高，但是在企業(yè)發(fā)展與建設(shè)領(lǐng)域的法規(guī)并沒有得到很好的完善。捐贈(zèng)、銀行匯票、短期投資等領(lǐng)域我國(guó)法律均沒有制定明確的規(guī)范，因此產(chǎn)生了眾多的關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的問(wèn)題，比如分工不明、權(quán)責(zé)不清等不良現(xiàn)象，使得亂象叢生，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

二、針對(duì)強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的相關(guān)對(duì)策

（一）完善會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)監(jiān)督

擁有一個(gè)科學(xué)合理的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度是企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目順利發(fā)展的必要前提，制定一個(gè)科學(xué)的管理制度，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，實(shí)事求是，從根本出發(fā)，同時(shí)要懂得不斷創(chuàng)新與時(shí)俱進(jìn)。進(jìn)行企業(yè)文化教育，明確每一個(gè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作者的職責(zé)，明確管理層的監(jiān)督權(quán)力，做到權(quán)責(zé)分明，分工明確。最后企業(yè)應(yīng)該完善與外部的審計(jì)核實(shí)制度，防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度。

（二）改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的薄弱基礎(chǔ)環(huán)境

一個(gè)好的內(nèi)控管理環(huán)境可以很好的提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益與經(jīng)濟(jì)效益，改善這個(gè)薄弱的基礎(chǔ)環(huán)境，企業(yè)要立志改革，從企業(yè)的高層董事會(huì)開始，確保和鞏固董事會(huì)的絕對(duì)領(lǐng)導(dǎo)，從而建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度。企業(yè)家要轉(zhuǎn)變自己的傳統(tǒng)思想觀念，企業(yè)發(fā)展遇到瓶頸時(shí)的補(bǔ)救性政策已不適用，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要有敏銳的洞察能力，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，從整體出發(fā)，制定政策。從細(xì)節(jié)出發(fā)，做好企業(yè)的每一項(xiàng)工作，發(fā)揚(yáng)企業(yè)文化，改變企業(yè)工作者的價(jià)值觀念，認(rèn)真履行自己的職責(zé)。企業(yè)管理層可以建立專門的監(jiān)督部門，確保股東的最大權(quán)益得到保護(hù)，維護(hù)本企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的順利進(jìn)行。這樣良好的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境會(huì)自然產(chǎn)生。

（三）會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息的虛假治理

財(cái)務(wù)信息是會(huì)計(jì)工作順利開展的核心，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的不完善直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息的虛假失真。為了治理失真現(xiàn)象，企業(yè)要不斷進(jìn)行改革，完善企業(yè)的外部結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大企業(yè)的外部市場(chǎng)。增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)，職業(yè)道德是對(duì)會(huì)計(jì)人員的基本要求。加強(qiáng)與有良好培訓(xùn)的投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，最大可能的防范企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真。充分利用現(xiàn)有的法律制度，保障自身企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。以此，慢慢的改變企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息的虛假失真現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)的迅猛發(fā)展。只要有了準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，其他的公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)也會(huì)順利的進(jìn)行，保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)可以合理的分配，貨物得到合理的安排，充分發(fā)揮各自的使用價(jià)值，提高企業(yè)的資金運(yùn)用的效率。

（四）規(guī)范法律制度，加強(qiáng)法律法規(guī)的規(guī)范性作用

改革開放以來(lái)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí)，我國(guó)的法律制度也在不斷完善，倡導(dǎo)依法治國(guó)，建立法治國(guó)家，企業(yè)應(yīng)該倡導(dǎo)國(guó)家政府，加大在企業(yè)領(lǐng)域的法律建設(shè)，完善規(guī)范企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)。各個(gè)企業(yè)同時(shí)也要遵循法律法規(guī)，減少企業(yè)內(nèi)部的亂象叢生，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的不斷強(qiáng)化。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，現(xiàn)在在隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的趨勢(shì)下，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度在不斷的強(qiáng)化與完善，但是依然存在著大大小小的各種問(wèn)題，會(huì)計(jì)內(nèi)控方面時(shí)不時(shí)也會(huì)出現(xiàn)亂象叢生的局面。我們不但需要建立一個(gè)好的會(huì)計(jì)環(huán)境，還要加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的思想意識(shí)。促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的強(qiáng)化，不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，控制企業(yè)資金方面出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，同時(shí)也會(huì)有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的穩(wěn)定，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

【參考文獻(xiàn)】

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篇10

關(guān)鍵詞:內(nèi)控管理法 事業(yè)單位 企業(yè)化管理

當(dāng)前，內(nèi)部控制體系在我國(guó)事業(yè)單位中逐漸建立起來(lái)，內(nèi)部控制體系主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制活動(dòng)和控制監(jiān)督五方面。內(nèi)部控制管理盡管對(duì)事業(yè)單位的企業(yè)化管理起到一定成效，但仍然存在很多問(wèn)題，一些事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制沒有引起足夠的重視，使內(nèi)部控制比較松散，管理引起混亂，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生和國(guó)有資產(chǎn)的流失嚴(yán)重。因此，必須針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，制定一套完整的、具有可操作性的內(nèi)控制度。

一、 內(nèi)部控制管理在事業(yè)單位管理中的重要性

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指某事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)、控制等的一系列方法和措施的總稱。

在事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)控管理是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也是事業(yè)單位自身實(shí)現(xiàn)順利發(fā)展的需求。內(nèi)控管理是企業(yè)管理的手段，用于事業(yè)單位管理中，會(huì)有效減少現(xiàn)象，有利于事業(yè)單位增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的力度。隨著事業(yè)單位自的擴(kuò)大，一些事業(yè)單位開始開展對(duì)外投資、租賃、創(chuàng)辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，已發(fā)展成為多個(gè)渠道多種方式籌資的經(jīng)營(yíng)模式。因此，完善事業(yè)單位的內(nèi)控管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理的模式已勢(shì)在必行。

二、 事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

(一)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，缺乏內(nèi)部控制管理的意識(shí)

事業(yè)單位沒有靈活的機(jī)制，很多人對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)很不全面，尤其是一些財(cái)務(wù)人員，他們的綜合素質(zhì)不高，觀念也比較滯后，對(duì)內(nèi)部控制沒有正確的認(rèn)識(shí)，這就對(duì)內(nèi)控管理的執(zhí)行造成很大阻力。

當(dāng)前，各個(gè)事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，比如一些單位沒有對(duì)費(fèi)用支出、資金授權(quán)等建立有效的監(jiān)督控制，還是實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)審批制，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況沒有相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，就使得監(jiān)控環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系失效，內(nèi)控制度執(zhí)行起來(lái)就比較困難，危害企業(yè)利益的事情就會(huì)時(shí)有發(fā)生。另外，事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度很不完善,有的只是流于形式，未能使其發(fā)揮有效的作用。

(二)內(nèi)部控制各個(gè)體系不夠完善

內(nèi)部控制規(guī)范主要是針對(duì)企業(yè)的，事業(yè)單位還沒有一套完善的內(nèi)部控制制度，比如一些事業(yè)單位用普通的財(cái)經(jīng)規(guī)章來(lái)代替內(nèi)控制度，這會(huì)威脅單位資金的安全性；還有一些事業(yè)單位處理問(wèn)題的隨意性過(guò)大，對(duì)業(yè)務(wù)流程的控制過(guò)于簡(jiǎn)單。同時(shí)，事業(yè)單位還缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)管體系，一般的財(cái)會(huì)人員只注重其會(huì)計(jì)核算的職能，忽視其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，有些人甚至放棄執(zhí)行內(nèi)控制度的權(quán)利，造成事業(yè)單位“有章不循、違章不究”的現(xiàn)象，使內(nèi)控制度應(yīng)有的控制作用得不到有效發(fā)揮。

(三)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)不高

由于一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)觀念落后，法制意識(shí)淡薄，凌駕在內(nèi)部控制管理之上，無(wú)視內(nèi)部控制制度，如果加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，就會(huì)引起這些領(lǐng)導(dǎo)的抵制；還有一些領(lǐng)導(dǎo)綜合素質(zhì)過(guò)低，對(duì)內(nèi)部控制一點(diǎn)都不了解，實(shí)行內(nèi)部控制管理就成為一種假想。以上原因造成的內(nèi)部控制不嚴(yán)，是導(dǎo)致、弄虛作假現(xiàn)象產(chǎn)生的重要因素。

三、 完善事業(yè)單位內(nèi)控管理的措施

(一)提高事業(yè)單位內(nèi)控管理的意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的重視

首先應(yīng)提高領(lǐng)導(dǎo)的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化其對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和了解，從而使內(nèi)部控制管理有效推行，這是事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)依法順利進(jìn)行的保證；其次要增強(qiáng)單位全體成員的認(rèn)識(shí)水平，提高其防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，使全體成員意識(shí)到內(nèi)部控制具有良好的防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，從而有利于提高事業(yè)單位的工作效率，這對(duì)資金管理水平和資產(chǎn)的安全也有重要意義。

提高內(nèi)控管理的意識(shí)，必須在單位領(lǐng)導(dǎo)的帶頭下進(jìn)行，全體員工要增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，提高職業(yè)操守，為內(nèi)控管理創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境，從而使內(nèi)控管理有效發(fā)揮作用。

(二)健全內(nèi)控管理的各項(xiàng)制度體系

目前，國(guó)家還沒有對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)控管理出臺(tái)一項(xiàng)指導(dǎo)性的規(guī)范，這就需要事業(yè)單位結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立一套健全、可行的內(nèi)部控制管理細(xì)則，為事業(yè)單位的企業(yè)化管理服務(wù)。還要健全會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制，使內(nèi)部控制真正落到實(shí)處，保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。同時(shí)，還要建立一套完善的考核監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及時(shí)監(jiān)督，保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

(三)提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)，首先要提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，這是強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的必然要求，內(nèi)部控制制度能否有效執(zhí)行，關(guān)鍵在于是否有一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。事業(yè)單位必須針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的趨勢(shì)，促使會(huì)計(jì)人員不斷更新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)法制意識(shí)，提升職業(yè)道德素質(zhì)。只有擁有一支強(qiáng)有力的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作才會(huì)有效發(fā)揮作用。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)復(fù)雜又不斷更新的系統(tǒng)，關(guān)系到事業(yè)單位整體運(yùn)行效果的好壞。目前，我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理還存在很多問(wèn)題，事業(yè)單位必須建立一套合理、健全的內(nèi)部控制機(jī)制，將每一個(gè)控制點(diǎn)的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，使內(nèi)控制度真正落到實(shí)處，才能有效保證事業(yè)單位全面有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]侯瑞山.事業(yè)單位內(nèi)部企業(yè)化管理的理論與實(shí)踐[J]. 河北地質(zhì)學(xué)院學(xué)報(bào), 2009(03)