導語：如何才能寫好一篇稅務信息，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】稅務信息 信息披露 文獻綜述

一、國外稅務信息披露

國外對稅務信息披露問題研究較早。1861年，美國頒布的稅收法案便要求公開稅務評估信息。自此，國外開始就是否公開稅務信息開始了激烈的討論。主要是從以下兩個方面來展開：

（一）企業稅務信息披露的必要性

Larry Gene Pointer(1973)從會計角度研究了公司稅收政策的相關披露問題，認為公司需要披露稅收政策對財務的影響。為了披露更詳細的所得稅信息，作者舉例說明了在利潤表中如何披露所得稅費用，以便第三方更容易獲取公司的稅務政策。Peter P.Weidenbruch JR.(2004)主要討論了美國國稅局在向稅務信息需求者披露稅務信息中扮演的角色，討論稅務信息是否應該披露，以及其披露所依據的原則和存在的困難。他提及私人稅務信息披露之后帶來的問題，但最終認為納稅人應該對稅務系統有信心并加以理解。但在美國，從聯邦稅收管理的角度來看，各地方對披露與不披露仍有不一致的地方。Michael Mazerov（2007）指出美國的許多州早在2004年左右就采用綜合報告（Combined Reporting）的形式進行稅務信息披露，大多數公司由一個母公司和多個子公司組成，綜合報告將母公司和多個子公司的企業所得稅合并成一家，將全國范圍內的利潤都綜合起來。這將更好的披露稅務信息，使企業的避稅政策變得無效。文章還討論了許多公司的避稅政策，解釋了綜合報告是怎么幫助社會形成一個公平繳納企業所得稅的環境。通過這些政策，減少了納稅申報信息的不當披露，減弱了相關的財務和聲譽風險。

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首先，稅務信息是反映稅收工作的特征和發展變化，探索其發展規律，預測其發展趨勢和方向的直接或間接表述，是稅收工作客觀活動經過加工傳遞后的再現，是稅收工作運轉情況從宏觀到微觀的全面反映。

在社會主義市場經濟體制下，不僅稅收工作本身，而且其他各項事業的發展都需要稅務信息，加快開發稅務信息資源，是客觀形勢發展的必然要求，是全面服務稅務機關和各級領導科學決策的需要，是推動各項稅收政策更好地貫徹落實的需要，是提高稅務機關行政效能的需要，是稅務機關縱向聯系與橫向溝通的需要。

其次，稅務信息是領導決策的基礎和依據。在稅收實踐中，各級黨組要根據上級局和當地黨委、政府工作的總體部署，針對工作中出現的新情況、新問題不斷對各項工作做出具體決策，提出新的措施，這些都離不開稅務信息的基礎作用。

（一）服務領導作用。稅務信息是上級領導把握整體情況的有效途徑之一，它一方面為領導修正決策和確定下一步工作目標提供總體思路；另一方面，信息又是領導了解各項方針、稅收政策在基層貫徹執行情況的一條捷徑。一個中心工作的確定，一項重要舉措的出臺，各基層單位貫徹落實情況怎樣，會遇到什么困難，共性的東西是什么，還有哪些需要領導迅速做出新的決策等等，都是領導十分關注的。稅務信息可以使領導靈敏、及時地掌握基層情況，從而在指導工作中做到心中有數。

（二）推動工作作用。通過上報信息，不僅能反映本單位、基層征管單位在貫徹落實稅收政策、上級決策和中心工作的完成情況以及經驗和做法，也能反映基層單位在實際操作中存在的問題和困難，還可以反映本單位需要上級出面協調解決的矛盾和問題，通過及時加以解決，從而促進各項稅收工作順利開展。通過稅務信息發現問題、暴露矛盾，對反映的問題及時認真研究解決辦法，及早督查督辦，使問題得到解決。

（三）溝通協調作用。運用縱橫交錯的稅務信息網絡，對外，促使國稅機關與黨委、政府及其他部門，加強交流、協調和配合，互通情報，相互溝通，以利于聯系上下，溝通左右，相互配合；對內，加強系統內部各級單位、各部門的情況交流，學習和借鑒，取長補短，共謀發展。

（四）提高效率作用。稅務信息作為一種資源，它的系統性、廣泛性、層次性、綜合性、準確性、針對性、有效性、依存性的特點，決定了它的效率作用。通過對各種材料進行精選、濃縮、提煉，可以使稅務領導機關在較短的時間得到較多的信息，為領導想大事、辦大事、辦成事創造條件。信息工作渠道多，上下通達，可以加快工作運轉速度，提高工作效率。基層單位的各項稅收工作情況，可以通過信息及時傳遞，使領導及時發現解決問題，提高工作效率，也可以避免現象的發生。同時，稅務信息的及時傳遞為本部門、上級局以及相關部門相互協調配合。

二、當前稅務信息工作中存在的問題

近年來，稅務信息工作已進入到一個新的階段，信息網絡逐步形成，信息制度趨于規范化，信息傳遞手段不斷改善，信息容量不斷擴充，信息質量日益提高，信息在稅務工作決策中的滲透力和參與度有了明顯增強，發揮了積極的作用。但當前稅務信息工作中依然存在一些問題：

（一）思想認識上有誤區。一是部分干部認為稅務信息工作是軟指標，相對稅收收入硬指標而言顯得不那么重要。有些基層單位甚至發牢騷，正事還干不過來，報什么信息？二是認為信息工作與稅收工作聯系不大，對業務工作沒有多大作用。三是認為信息工作是務虛的，既勞神費力傷腦筋，又看不到明顯的成績。四是認為信息工作是辦公室信息人員的事，與其他人員不相干。

（二）信息隊伍素質有待提高。從總體上看，一支高素質、高水平的信息專業隊伍尚未形成，信息員身兼數職，工作效率低。橫向到邊，縱向到底的網絡還未真正構成，信息工作制度仍不完善，不能滿足各級領導決策稅務工作的需求。有的信息人員不求上進，平時不加強業務學習，改善自己的知識結構、拓寬知識面，不加強文筆磨練，寫信息多年，一直是老一套、吃老本、無新招，眼高手低、長進不大；有的好逸惡勞，具備寫信息、寫好信息的能力和水平，卻作風浮飄、辦事浮躁、好高騖遠、不求深入、不精益求精，不能戰勝惰性心理，對好的題材熟視無睹，很難寫出精品稿件。

（三）信息質量不高。一是信息內容存在“四多四少”現象，即：羅列情況和數據的多，深入分析的少；反映微觀方面的信息多，反映宏觀方面的信息少；反映動態的信息多，反映事物內在本質聯系的信息少；就事論事的零碎的初級信息多，經過調查研究的、系統的、綜合性的精品信息少。二是信息的滯后現象比較突出，缺乏超前思考，沒有及時捕捉和搜集材料；只注重積累，而忽視分析和預測，信息質量較低，立意不新。信息的滯后性直接影響到信息的時效性及其使用價值。

三、改進稅務信息工作的有效途徑

質量是信息的生命線。稅務信息不僅要準，而且參與決策價值要高，力求在有的放矢的基礎上，保證信息內容具有啟迪性、預測性、前瞻性、建議和指導的效能。要使稅務信息看得準、抓得對、報得出、用得上，關鍵是要在提高報送質量上下功夫。

（一）研究服務對象，領會領導意圖。稅務信息傳遞的對象不僅有上級稅務部門，而且還有政府及其有關部門。因此，要根據這些部門對稅務信息的需求程度和層次，及時提供不同內容的信息。要經常注意了解領導在思考什么、關心什么，掌握領導的注意力和興奮點，站在領導者的高度觀察和研究問題，這樣，所提供的信息才能適用對路，才能收到事半功倍的效果。

（二）把握工作重點，提供“對路”信息。信息員要圍繞各時期稅收中心工作和黨政領導所關心的問題報送信息。當前和今后一定時期要緊緊圍繞省局稅收管理基礎年建設、稅務文化建設、協調聯動機制運行、教育培訓、行風建設、文明創建、效能考核等重點工作部署的落實情況報送信息。從實踐工作看，能提供“對路”信息，應注意抓住幾方面的內容：一是及時搜集和反映本部門貫徹執行上級重要政策、決策和工作部署的進展情況；二是搜集和分析所在地區經濟運行情況，反映經濟發展趨勢、存在問題對稅收收入以及稅收工作的影響及其對策措施；三是搜集和反映新形勢下稅收工作的新問題、新情況、新措施、新思路；四是搜集和反映干部群眾及廣大納稅戶對稅收工作的呼聲、反映、意見、建議、要求，以及帶有傾向性、苗頭性的問題。

（三）稅務信息工作要與調查研究相結合。稅務信息離不開調查研究，挖掘是信息調查研究中的重要手段，挖掘程度越深，寫出的信息就越有效用。因此，信息員必須在善于挖掘上動腦筋，深入實際，開展調查研究，善于提問題，善于觀察，善于思考，及時捕捉和搜集第一手材料。對搜集、獲取的原始信息，從不同角度、不同層次進行分析和預測，從而增強信息的前瞻性和預見性，有效控制信息的滯后性。

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美國

美國從上世紀60年代起逐步在全國范圍內建立了稅收征管網絡，實現了從稅收預測、稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅源控制到納稅資料的收集、存儲、檢索等一系列工作環節的信息化。在稅收信息化的建設過程中，重視先進技術的運用，是美國的一大特色。如1999年，美國開始運用信用卡技術，支付預估的稅款；2000年，美國開始采用顧客賬戶方式，納稅人通過國稅局電子報稅系統支付的稅款可以直接從其銀行賬戶中扣除。近期，美國又在新的征管軟件中啟用了數據挖掘信息技術，極大地保障了信息的真實性，減少了偷漏稅現象。

澳大利亞

澳大利亞已在全國稅務機關內部全面運用計算機系統管理納稅申報，辦理出口退稅等日常工作，并實現了與政府相關部門如海關、工商、保險、金融及大企業的網絡互聯，有效地對稅源進行控制，有針對性地開展稅務審計。另外，在安全方面，澳大利亞稅務系統也采取了一些措施，如為防止災難性毀壞而設計建立了數據庫備份運行系統，以備不時之需。在保密機制上，采用了口令或密碼、電子通行證等機制，同時使系統具有屏幕保護功能、權限保護功能和追蹤查詢功能。

意大利

在歐盟國家中，意大利擁有最成功、最大的稅收信息管理系統――ITIS（Italy Tax Information System）。財政部通過ITIS對全國稅收工作進行管理，同時，通過公用數據網實現稅收環節相關部門的信息交換和資源共享。ITIS包括16個子系統，主要有：稅務登記注冊系統、所得稅子系統、增值稅子系統、稅務檢查子系統、技術支持與培訓子系統等。這些子系統相互配合、相互輔助，各種資料集中存放，各地區、各系統之間十分頻繁地進行信息交換，構成了遍布意大利全國的稅務信息網絡。

日本

日本的稅收信息管理系統也有其自身的特點。首先，國稅局及稅務署的系統根據征管工作的需要統一開發運行。國稅局接收稅務署傳送的納稅人信息，并對銀行傳送的稅款入庫信息進行核對后，再傳送給稅務署。后者采用統一的定型統計，從而實現了國稅局與稅務署系統在統一的狀態下運行。

中國稅務信息化應用現狀分析中國稅務信息化發展歷程

金稅工程拉開了中國稅務大規模信息化建設與應用的序幕，各期工程的開展也成為中國稅務信息化應用的主線。從1982年到1993年的11年間，中國稅務信息化走過一個從萌芽到起步的階段。為了加強稅收征管，規范稅收秩序，國務院于1994年開始實施金稅工程。金稅工程初期以增值稅監管為主要目標；二期時，內容已拓寬為增值稅防偽稅控開票系統、防偽稅控認證系統、增值稅計算機交叉稽核系統、發票協查信息管理系統的四個系統；到了三期，其目標已經成為：在二期基礎上，建立7個子系統（管理子系統、征收子系統、稽查子系統、處罰子系統、執行子系統、救濟子系統、監控子系統）和35個模塊。金稅工程成為中國稅務信息化應用發展過程的主導。

依據美國學者Richard.L.Nolan的理論（對于任何行業，信息化大體要經歷初始、蔓延、控制、集成、數據管理和成熟這樣幾個發展階段，這是信息化發展的一般規律。）和Mische的補充（他認為集成和數據管理是密不可分的，因此信息化發展的必然路徑是起步、增長、成熟和更新四個階段），目前，稅務信息化的發展階段已開始向成熟階段過渡。

中國稅務信息化市場規模周期性上升

在金稅工程二期逐漸進入尾聲，而金稅工程三期行將正式啟動的2003～2005年三年期間，中國稅務信息化整體市場規模經歷了一個增長低谷之后，到2005年又呈現出一個新的增長周期。由此分析，在金稅工程三期的推動下，中國稅務信息化市場正在進入一個新的增長高峰。

根據CMP（中國）咨詢有限公司的研究， 2005年中國稅務信息化應用整體市場規模達到69.95億元，較2004年同比增長27.4%，其增速較之于2004年9.5%的增速提高了近18個百分點。如表1及圖1所示。

2005年中國稅務信息化應用整體發展情況

在2005年，中國的稅務信息化建設以信息資源整合為突破口，完成和優化了“一窗式”管理和“四小票”管理，實現了稅收征管系統、增值稅管理系統、出口退稅管理系統等三大主體應用軟件的整合工作，解決了業務應用需求。同時，根據金稅工程（三期）總局、省級兩級數據集中處理的規劃，重點開展了綜合征管軟件的省級集中推廣工作，對防偽稅控系統、交叉稽核系統、協查系統、出口退稅系統按照省級集中模式進行了系統優化，逐步建立了基于統一規范的省級應用格局。2005年進一步擴大數據集中的范圍，提高涉稅數據的利用率，實現了包括增值稅專用發票數據、“四小票”數據（包括貨物運輸發票數據、廢舊物資發票數據、海關完稅憑證數據和代開增值稅專用發票數據）、防偽稅控系統數據、出口退稅審核系統數據、涉外企業所得稅系統數據、車輛購置稅數據和日管數據在內的主要業務數據的集中分析和利用。

市場需求特征分析

地稅信息化應用市場規模繼續超越國稅

2003～2005年正處在金稅三期正式啟動之前，地稅信息化基本上仍然處于各地自主建設應用的階段，而國稅則基本是在金稅一期及金稅二期工程的核心建設過程中，各地進行小范圍建設與向上一級區域系統進行整合。總體來看，近兩年，地稅信息化應用加速增長，其增長勢頭逐漸有蓋過國稅信息化建設的趨勢。

2005年，中國地稅信息化應用市場總體規模達到36.23億元，國稅信息化應用市場規模為33.71億元，繼2004年地稅信息化市場規模首度超過國稅信息化應用市場之后，地稅信息化應用市場規模2005年再度超越國稅信息化應用市場。如表2及圖2所示。

軟件與服務需求增長加速，份額加大

從硬件、軟件與服務的構成情況來分析，2003～2005年中國稅務信息化市場的總體構成情況如表3及圖3所示。其中，2005年中國稅務信息化硬件市場規模達到59.62億元，占總體市場的85.2%；軟件市場規模達到10.33億元，占總體市場的14.8%。

近三年來，隨著中國稅務信息化建設與應用的逐步深入，其市場需求重心開始向軟件與服務方向轉移。對2003～2005年中國稅務信息化整體市場中硬件及軟件與服務的構成分析表明，軟件的比例逐年有所增長，但是增長很慢，近三年其總體份額依然比較小。

其中，值得指出的是，在軟件與服務領域，IT外包服務正在成為未來中國稅務信息化各司其職過程中的一個趨勢。一方面，由于稅務IT應用相關的軟件與硬件系統變得越來越復雜，變化速度很快，對稅務系統IT業務支撐部門的要求逐年提高，因而，稅務部門有更多地將IT服務外包給更為專業的第三方服務機構來運行的客觀可能；另一方面，由于原有IT設備與軟件系統相繼進入維護與升級期，為了保證IT系統應用服務的質量，稅務部門正在考慮更多地將相關硬件系統維護與軟件系統開發與升級等服務業務外包出去。

稅控收款機需求增長，成為稅務信息化應用市場增長的新引擎之一

正是由于稅控收款及打印機市場的快速增長，使得中國稅務信息化市場在2005年依然快速增長。稅務信息化

硬件市場規模分布情況如圖4所示。其中，稅控收款機占到總體市場的43.2%，而稅控打印機也占到整體市場的18.8%。其他硬件產品市場份額為23.2%。

對2005年中國稅務信息化整體市場構成的分析表明，正是由于稅控收款機以及相關打印機等稅控相關產品的應用，中國稅務信息化整體市場表現出超常速度的增長態勢。

稅務信息化應用市場發展預測

根據CMP（中國）咨詢公司對中國稅務信息化進程的分析，結合中國金稅工程三期及地方稅務信息化發展趨勢的分析，預計2006～2010年中國稅務信息化應用總體市場規模將保持快速增長態勢。在2005年保持快速增長的基礎上，2006～2010年期間整個市場的年度復合增長率（CAGR）有望達到35.9%，如表4及圖5所示。

從市場增長速度來看，預計在2008年前后，中國稅務信息化市場總體增長速度將達到一個高峰；而隨著金稅三期工程進入掃尾階段以及地方稅務信息化的深入整合，在2009～2010年期間，中國稅務信息化市場整體增長將逐漸放緩，新的增長高峰將有待新的金稅工程規劃（金稅四期）及新熱點的引導。

綜合分析發展趨勢分析

在國家確定的12個“金”字號電子政務項目中，金稅工程排在首位。國家財政擬投資94億元給金稅工程項目，同時拉動各級財政投入相應的配套資金，加之在納稅單位產生的稅控類產品市場，未來5年的中國稅務信息化市場將是一個超過600億元規模的大市場。

中國稅務信息化市場正在吸引著越來越多的軟件、硬件及服務廠商進入。總體來看，在臺式機、筆記本電腦、服務器及外設等硬件市場上業已形成比較明顯的格局，但是對于其他廠商而言，緊緊把握稅務行業需求特點，系統化的解決方案的市場空間依然存在，在整個IT市場上有實力的廠商仍有進入機會。而在軟件與服務解決方案方面，稅務綜合征管、增值稅管理系統及出口退稅管理系統方面，像神州數碼、中軟、浪潮、航天信息、長城軟件等企業的市場基礎比較好，已經在全國范圍內形成政府關系、用戶基礎、產品技術方面積累了相當的優勢。對于大部分規模較小的區域性廠商而言，通過在區域市場突破，選擇解決方案定位，充分考慮稅務行業信息化市場發展趨勢，把握邊緣需求，機會依然較多。隨著稅務行業市場的進一步發展成熟，IT服務尤其IT外包服務正在成為稅務行業新的增長點之一。

從產品市場領域來看，稅控類硬件產品（包括稅控收款機、打印機、IC卡等）未來市場增長空間巨大，但是進入廠商很多，未來勢必也將形成激烈的競爭。從稅務IT應用整合發展的趨勢來看，網絡與系統的更新將帶來更多的有關存儲系統及網絡安全體系的投資需求。而軟件方面，機會一方面存在于細分化的空白地帶，另一方面則存在于各大系統向省級整合甚至于向全國整合的方向發展的過程中。

調查表明，即便前期具備政府關系、推廣等市場優勢的廠商，在稅務用戶滿意度方面的結果如果不好，對于未來廠商的市場拓展將是一個潛在的威脅；相反則意味著更多的發展機會。

未來需求分析

盡管我國在稅收信息化建設方面取得了一定的成果，但無論從深度上還是廣度上，稅收信息化的潛能都沒有得到充分的體現。借鑒發達國家在稅收信息化方面的成功經驗，有助于我國的稅收信息化進程順利、健康地發展。

1) 稅收信息化應用需要征管體制創新的支撐

只有將先進的管理理念、管理體制與技術相結合，才能產生巨大的效益。單純強調技術更新，而忽視對征管體制的改革和創新，就會出現在落后的征管體制下，高技術和低效益并存，高投入和低產出共生的怪現象。反觀國外稅收信息化成功的關鍵環節，管理創新才是稅收信息化順利推進的保證因素。

我國在推進稅收信息化的過程中，一定要明確稅收管理必須以服務為宗旨，遵循信息技術規律，立足于為納稅人提供服務，對稅收業務和工作流程進行重組和優化。稅收征管部門內部應建立一種有極高敏銳度和反應力的組織結構，減少不必要的管理環節。

2) 強化信息安全機制，健全信息安全法制

針對系統存在的安全隱患，建立各級技術層次的安全體系。利用數據庫系統、應用系統和網絡系統的安全機制設置，使系統免遭破壞；采用具有雙機熱備份技術的硬件設備，出現故障時能夠迅速恢復并采取適當的應急措施；選擇合適的網絡管理軟件進行網絡監管；采取身份認證、密碼簽名、訪問控制、防火墻等技術手段，加強內部網絡和數據庫的安全管理，保護納稅人信息和辦公信息的安全。

同時，要重視信息安全法制的健全，制定相關的法規，如納稅人的操作權限，稅務人員的操作規范等，以適應稅收信息系統安全運行的需要。

3) 以納稅人為服務核心，提高稅務應用系統的開放性

我國稅收信息化雖然已進入電子化管理階段，但大多還局限于稅務系統內部的連接，仍處于一種封閉的狀態，沒有實現與相關部門以及大中型稅源企業的聯網。這制約了我國在電子商務環境下實現稅收征管現代化的進程。在美國，稅務機關已利用互聯網構建起與納稅人以及其他個人和組織之間的稅收信息通道。納稅人通過IRS（美國國家稅務局）網站就可以查詢到相關的稅收信息，并可以在網上辦理申報納稅。這不僅極大地方便了納稅人，同時，也降低了征稅的成本。

在信息化高度發展的今天，電子商務越來越成為人們所青睞的消費形式，我們應針對電子商務的特點，在稅收信息化建設的進程中不斷完善、強化稅務部門的服務職能，把稅收信息系統建設成一個開放式的系統，要能夠提供各類稅收信息，宣傳稅法，提供查詢服務，提供綜合網上稅收服務，并進行網上電子申報納稅；要組織專家開發集電子納稅、電子稽查于一體的業務系統軟件。尤其要開發一種能控制網上交易的新技術，即在企業服務器上設置具有追蹤統計功能的征稅軟件，在每筆交易進行時自動按交易類別和金額計稅入庫，并通過建立數字身份證等方式掌握網絡交易納稅人的交易活動和記錄，防止偷逃稅行為的發生。

4) 采用先進技術，促進信息資源的有效利用

近年來，我國的稅務系統初步建成了一定規模的計算機局域網絡和廣域網絡，但是網絡功能的低下使得已有的信息資源得不到系統管理和集中處理，分析與監控的能力不夠強。沒有有效地與海關、工商、金融等相關部門實現信息資源的共享，影響了稅收征管的效率。從國外的成功經驗來看，我們應加強對先進技術的研究與應用，使稅務部門已有的信息資源得到充分利用。目前較為先進的數據挖掘技術越來越得到人們的青睞。數據挖掘是一門綜合性的新技術，匯集了從數據庫技術發展到現代的數據倉庫（Data Warehouse）技術，以及統計分析和人工智能等諸多方法，能自動地從大量資料中發掘出對決策有用的信息，用盡量少的案例獲得盡可能多的信息。這種技術在稅收方面取得了有效的成績，美國在采用了數據挖掘技術后節省了大量的開支，大大降低了稅收成本。如政府收1000元的稅，在日本要花10元的成本，在美國是5元的成本。由于我國在稅收方面已經掌握了相當多的資料，因而數據挖掘技術的應用前景是樂觀的。

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關鍵詞：稅務會計；納稅信息；信息披露

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2012年3月7日

隨著我國經濟體制改革的深入、資本市場的不斷發展以及《企業會計準則》和《企業所得稅法》的不斷完善，財務會計和稅務會計要求相互獨立的客觀環境逐漸成熟，相對于財務會計較為成熟的理論體系而言，稅務會計的體系框架有待建立和不斷完善。經過漫長的歷史變遷，財務會計已經進入了以財務報告披露為主體的時期，會計報表附注在很大程度上擴充了財務報表的內容，使財務報表的信息更加詳盡，極大地滿足了信息使用者的需求。而相對于處在發展中亟待獨立的稅務會計而言，它的信息披露受到了諸多關注。

一、稅務會計信息披露現狀及存在的問題

根據稅務會計信息的使用者所能獲得的信息形式、內容的不同，可將稅務會計信息的使用者分為企業內部管理者、稅務機關和其他外部利益相關者三類。對于每一類信息使用者來說，各自的信息需求是不同的，如對企業內部管理者來說，需要全面了解企業的納稅信息，從而對稅費支出做出合理控制與規劃；對稅務機關來說，只需要企業按經濟業務的發生如實、及時、足額申報納稅；但其他的外部信息使用者卻需要了解企業的納稅金額，納稅事項，上繳情況。相較于稅務會計信息需求的不同，稅務會計信息的披露程度較低。

（一）從企業內部管理者角度看稅務會計信息披露現狀及存在的問題。稅收支出作為企業的一項成本費用占比重較大，這對于追求利益最大化的企業管理者來說，進行合理、合法的稅收籌劃就勢在必行。

1、非系統性的會計及納稅信息影響稅收籌劃的制定及實施。管理者是企業內部信息的重要使用者，他們雖然可以獲得企業全部的會計和納稅信息，但這些不及時、不系統的納稅信息卻在很大程度上影響了稅收籌劃的制定、測試及實施，從而影響了企業對稅收優惠的選擇、納稅義務的高低及納稅期的選取；同時，在面對投資、融資、經營方式和盈余分配等不同方案的選取時，也會由于信息的不完全放棄最優方案，這對企業的生產經營產生重大影響。

2、增大了企業填制納稅申報表的難度與工作量。企業會計人員在填制納稅申報表時，由于會計基礎與計稅基礎不同，許多納稅調整項目必須重新計算、調整，如對固定資產的核算，若企業采用的是加速折舊的方法，而稅法只承認直線法，這種情況下，企業會計人員，必須重新按照直線法計提固定資產折舊，將這種會計與稅法的差異計入納稅調整項目。但是，由于固定資產的適用年限較長，購入時間又不相同，隨著時間的推移，調整的難度逐年增加，會計人員工作量也逐年增大。

（二）從稅務機關角度看企業稅務會計信息披露現狀及存在的問題。《企業所得稅法》規定企業在進行納稅申報時，要向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表、財務會計報告、關聯方業務往來報告表及其他相關資料。

1、財務會計報告所提供納稅信息相關性較低。就企業所得稅納稅申報表所提供的資料來看，它是在企業會計利潤總額的基礎上，根據會計與稅法的差異，通過加減納稅調整額計算得出應納稅所得額，以此作為計稅依據的，由于稅法與會計在收入確認、固定資產折舊計提、資產減值損失的確認、利息支出、業務招待費的扣除等項目在時間與金額上的不同，以及稅法中各種加計扣除、免稅、不征稅項目的存在，導致企業會計利潤與稅法的應納稅所得額具有較大差異，因此財務報告這種忠于會計準則要求所提供的信息與稅務機關所需以稅法為依據的信息相關性較低。

2、視同銷售的存在增大了稅務機關的征管難度。除企業所得稅之外，增值稅、消費稅的會計與稅法差異主要體現在視同銷售這一問題上，當企業申報納稅時，要根據現有的會計資料將這部分稅法上視同銷售的事項重新計算，以達到稅法的要求。這一方面增大了企業的工作量，另一方面給稅務機關的稽查、管理工作也提高了難度。即使企業提供的納稅申報表及相關資料是準確無誤的，稅務機關在核對上也會浪費諸多時間，降低了工作效率。

（三）從其他利益相關者角度看企業稅務會計信息披露現狀及存在的問題。相較于稅務機關而言，其他外部利益相關者所能獲得的企業納稅信息相當有限。這些外部信息使用者僅能夠從財務報告中獲得企業的納稅信息，又由于現行《企業會計準則》并沒有要求企業對納稅信息予以單獨披露，除三大報表中要求披露的期初、期末余額外，對附注中相關信息的披露也沒有特定的格式及信息量要求。上市公司的財務報告相對于其他企業來說比較規范，但仍然有很多家公司在報表附注中僅標明了該公司存在的稅種、各稅種適用的稅率和計稅依據，而對具體納稅金額和項目沒有詳盡的披露。此外，對日后各會計期間應交稅費具有重大影響的“遞延所得稅資產”、“遞延所得稅負債”本期變動金額的原因也沒有詳盡的說明。

二、完善稅務會計信息披露的建議及方法

基于稅務會計信息披露中存在的諸多問題以及我國財務會計和稅務會計發展的現狀，要完善稅務會計的信息披露，必須充分考慮信息披露的成本與收益，只有在收益大于成本的情況下，改進的建議和方法才能真正有意義、有價值。在我國的各行各業中，企事業單位眾多，規模不一，盈利狀況千差萬別，本文認為改進的稅務會計信息披露應區別對待。大中企業及盈利狀況好的企業，應當編制計稅財務報告，也就是在原來財務報告的基礎上，嚴格按照稅法要求編制計稅資產負債表、計稅利潤表、計稅會計報表附注；小微企業、近幾年盈利狀況不會有較大改善的企業和不以盈利為目的的事業單位，應當在會計報表附注中編制會計利潤調整為應納稅所得額的計算表，以此來披露會計和稅法存在的差異，達到充分披露稅務會計信息的目的。

（一）計稅財務報告的編制

1、計稅資產負債表的編制。對于計稅資產負債表的設計結構和列報項目可參考財務會計報告中的資產負債表來確定；資產類項目應以各項資產的歷史成本為基礎，并結合其計稅基礎計算、分析后進行填列，其中的“應收賬款”項目下應列示其備抵項目“壞賬準備”，壞賬準備的計提應符合稅法規定。“固定資產”和“無形資產”在列示時，不再考慮“固定資產減值準備”和“無形資產減值準備”，但也要列示備抵項目“累計折舊”和“累計攤銷”，累計折舊和累計攤銷應按稅法規定計提。“存貨”、“在建工程”在列示時，不再考慮包含“存貨跌價準備”和“在建工程減值準備”，也不再包含“遞延所得稅資產”這一項目；負債類項目應按照計稅基礎計算填列，并不再包含“遞延所得稅負債”這一項目。

2、計稅利潤表的編制。對于計稅利潤表的編制基礎應嚴格按照現行《企業所得稅法》的要求，來確定各項目的計稅基礎，其格式仍可參考財務會計報告中的多步式利潤表。

第一步，計算收入總額。其計算公式為：

收入總額=計稅銷售收入+計稅投資收益+計稅投資轉讓凈收入+計稅其他收入

其中：計稅銷售收入應包括計稅主營業務收入、計稅其他業務收入和視同銷售收入。計稅其他收入應包括計稅營業外收入以及稅法上應確認的其他收入，如債務重組收入、接受捐贈的資產等。

第二步，計算扣除項目總額。其計算公式為：

扣除項目總額=計稅銷售成本+計稅期間費用+計稅投資轉讓成本+計稅其他扣除項目

其中：計稅銷售成本包括計稅主營業務成本、計稅其他業務支出和視同銷售成本。計稅其他扣除項目包括計稅營業外支出和稅法上應確認的其他成本費用。計稅期間費用是指按稅法規定能夠稅前扣除的銷售費用、管理費用和財務費用。

第三步，計算應納稅所得額。其計算公式為：

應納稅所得額=計稅收入總額－計稅扣除項目總額－彌補以前年度虧損

第四步，計算應納所得稅額。其計算公式為：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用所得稅稅率+境外所得應納所得稅額－境外所得抵免稅額－計稅投資收益取得時已繳納的所得稅

3、計稅會計報表附注的編制。對于影響企業應交所得稅金額的重點項目在計稅會計報表附注中都應有所體現，主要包括：

（1）應收賬款及壞賬準備。該項目應能夠說明對本期應收賬款金額變動具有重大影響的項目金額、往來單位名稱，期末按稅法規定計提的壞賬準備等。

（2）存貨及增值稅進項稅額。該項目應能夠說明本期購進的存貨及支付的增值稅進項稅額、可抵扣增值稅進項稅額、不可抵扣增值稅進項稅額及其原因，本期用于非應稅項目的存貨及增值稅進項轉出稅額等。

（3）固定資產及累計折舊。該項目應能夠說明本期新購進的固定資產及支付的增值稅進項稅額、非貨幣性資產交換和債務重組及其他原因轉出或轉入的固定資產、本期按稅法規定計提的各項固定資產累計折舊等。

（4）無形資產及累計攤銷。該項目應能夠說明本期購入的無形資產、自行研發的無形資產、非貨幣性資產交換和債務重組及其他原因轉出或轉入的無形資產、本期按稅法規定計提的各項無形資產累計攤銷等。

（5）各稅種對應的計稅收入。該項目應能夠分別說明本期發生的增值稅應稅收入、消費稅應稅收入、營業稅應稅收入等項目。

（6）各項計稅費用。該項目應能夠單獨說明超過所得稅計稅標準的利息支出、工資費用、業務招待費、廣告費、捐贈支出等項目。

（7）計稅投資收益。該項目應能夠說明本期取得的各項投資收益及其取得時已支付的企業所得稅等項目。

（8）罰沒支出。該項目應能夠說明本期應支付的各項賠款、罰款等項目的金額和原因。

（9）其他各項與納稅相關的稅費支出。如支付的城建稅、教育費附加、房產稅、土地增值稅、契稅等。

企業在向稅務機關報送納稅資料時，應提供計稅財務報告、納稅申報表及其他應當提供的資料，上市公司可逐步公開計稅財務報告，特別是計稅財務報表附注的內容。對于企業內部和外部信息使用者來說，可以通過編制的計稅財務報告，清楚地了解企業涉稅信息，達到逐步完善稅務會計信息披露的目的。

（二）會計利潤調整為應納稅所得額計算表的編制。出于成本收益的考慮，企事業單位可以選擇在會計報表附注中編制“會計利潤調整為應納稅所得額計算表”，在該計算表中全面披露會計與稅法差異的影響。表內項目主要分為三個部分：

1、收入、利得類調整項目。如企業發生的視同銷售收入、接受捐贈資產的收入、資產評估增值收入、不征稅收入、減免稅收入等。

2、費用、成本、損失類調整項目。如視同銷售成本、不可稅前扣除的罰款支出、各項資產減值準備、加計扣除費用、超標的財務費用、管理費用及銷售費用等。

3、特別納稅調整類項目。包括稅務機關對企業的轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協議、受控外國企業、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調整事項。

通過該計算表，各類信息使用者都能夠基本了解會計與稅法差異的構成原因、內容和金額，有助于內部管理者提高其決策質量和經營管理水平，也可以幫助外部信息使用者準確進行反應，做出相關決策。此外，該計算表還可以對財務報告中的利潤表起到補充作用。

三、結語

針對我國這種以稅法為準繩，以財務會計為基礎的稅務會計模式，要適應市場經濟的不斷發展，必須不斷完善自身的理論框架，并盡快改革實踐中的不合理方面，建立一套真正獨立、完善的稅務會計體系，服務于各類信息使用者，保證資本市場的健康發展。

主要參考文獻：

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[2]王華明.試論我國企業稅務會計信息的披露[J].稅務研究，2009.11.

篇5

隨著會計電算化的迅猛發展，網絡和信息技術的廣泛應用，稅務稽查工作面臨著新的挑戰。在近幾年的日常工作中，我們的檢查人員常常感到會計電算化帶給傳統手工查帳模式的強烈沖擊。就以往相關案件的實際操作過程來看，在對會計電算化企業進行檢查時往往會面對以下難題：首先是稽查人員對會計核算的邏輯性與真實性難以判斷。很多財務軟件允許設置多個帳套，各帳套之間可以相互傳遞數據，可以對憑證科目和帳冊再加以篩選、過濾，這就為企業設置AB賬，編制虛假財務報表提供了可能。系統超級管理員還能直接進入任意環節篡改，會計信息失去了傳統意義上的不可更改性。其次是財務數據存儲方式靈活，易遭轉移和銷毀。電子帳套可以存在本機硬盤上，也可通過網絡存儲在其他硬盤、磁帶、光盤中。再次是稽查人員獲取企業財務軟件的基礎信息的渠道過窄，雖然《征管法實施細則》第二十四條規定“納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案“。但是稅務機關往往因為沒有相應的運行環境和人員配置而無法試用。這種情況下想在檢查前深入了解財務軟件的運用情況就受到相當程度制約。最后是信息化環境下對控管、檢查企業財務數據的相關法律依據尚欠完善。《征管法》及實施細則沒有明確指出稅務機關有檢查、封存有關電子數據作為證據的權力。國稅發[2003]年47號文雖明確了稅務機關有開展電算化檢查的權力，但法律位階低，且對電子取證、電子檢查的具體執法程序缺少規定。

因此，我局針對稅務檢查手段滯后于信息技術發展的現狀，轉變傳統稽查思路，創新稅務檢查手段，從2006年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨年度的重點工作之一。一年半來，我們在實踐中摸索，在摸索中前進，對稽查信息化進行了有益的嘗試，取得了一定成效，初步形成了一套比較完善的執法程序和管理制度。現就軟件開發應用過程中的經驗和心得與大家做一個交流。

二、查帳軟件的功能特點

無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務查帳軟件的研發經驗，其產品已推廣應用于全國二十個省（一百多個城市）的稽查局，取得了很好的應用效果。我局與該公司聯合開發的查帳軟件包括數據準備、分析評估、項目檢查、帳務檢查、成本檢測、結果處理、綜合管理、帳套管理、基礎數據、模型管理、系統功能等11大模塊，從每個模塊中又散射出若干功能子模塊，每個子模塊又包括若干功能菜單,主要具有以下功能特點：

（一）采集范圍廣，可采集近百種300多個版本的財務軟件中的數據；采集數據類型多，包括：帳務數據、物流數據、工資數據和固定資產數據；提供了多種采集方法。

（二）提供比較全面的分析方法，層層逼近分析技術和模型項目修正。模型分析功能十分強大

（三）提供分稅種項目化檢查平臺，針對不同稅種、不同項目提供相關的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項目檢查。

（四）提供個人所得稅和固定資產的專項檢查平臺

（五）提供物流數據及成本檢查分析方法

（六）提供數據集中管理平臺(B/S結構)，以實現數據增值應用，加強稽查實施過程監控管理。

（七）可以將企業多個年度的相關數據放在一個檢查平臺上，并提供跨年、月分析工具，以強化工具的分析功能。

（八）各種分析模型按照行業和不同年度進行設置，加強了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對于主要模型的運行結果，內置數據加工功能，提高了模型的準確性。

三、使用查帳軟件查帳初見成效

經過一年半來的探索和實踐，我們深刻感受到信息高科技對稅務檢查的有力推動：查帳力度大大增強，案件質量得到切實提高，稽查威懾力明顯提升，隊伍建設再上一個臺階,內部管理更為規范化、科學化和精細化。具體來說，主要表現在以下六個方面：

（一）提高效率和準確度，查深查透案件

查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經驗來抽查，而軟件通過科目的名稱、憑證的摘要內容、金額等信息，運用查找、過濾等刪選手段，能快速地將所需要的信息匯總列示，方便了檢查人員進行數據處理；利用軟件提供提供的指標分析、報表分析、帳戶分析、帳戶檢測、分錄比對和存貨檢測等模型分析功能，迅速發現異常信息，并通過穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細帳，透過明細帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環節。

（二）塑造稽查高科技形象,提升稽查威懾力

利用信息化查賬工具，進一步強化了查賬手段，可以對多種常用財務軟件數據進行導出，也可以多人聯合對一個案件同時進行案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。在使用軟件以前，按照傳統的查帳方式對會計電算化企業進行查帳，面對海量的原始單據，調帳費時，費力，如要企業把憑證打印出來可能需要兩、三天的時間，一旦遇到企業不配合的情況，工作就難以順利展開。現在只需帶光盤和U盤，稽查人員就可以獨立將企業數據采集出來帶回去檢查，研究，不需要會計從旁協助，企業也不必擔心憑證丟失，最大限度地降低了查帳對企業正常生產經營的影響，減輕了企業對于稅務稽查的抵觸情緒，同時也為我們稽查隊伍塑造了文明，親和，高素質，高科技的形象。

據一線檢查人員反映，查賬軟件對企業的會計分錄進行全面檢測往往只要用幾分鐘時間，而人工檢查起碼要兩天，效率是后者的十倍以上。稅務部門能快速、高效、準確地摸清對方的底牌，極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關的不法分子。

（三）規范稽查業務流程，加強隊伍監控

查帳軟件的使用過程體現了實施檢查的業務流程，加上對各稅種、各項目計稅依據的歸集和對查帳過程的記錄與控制，使內部管理更為規范化、科學化和精細化。

對檢查人員而言，規范了各類工作底稿，檢查內容和范圍，統一了各類計算標準，實現定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預先設置好參數(如業務招待費、計稅工資限額、個人所得稅扣除標準等)，一旦歸集好計算依據就可自動計算出結果，可以避免檢查人員業務水平參差不齊造成的誤差，在規范檢查內容的同時，對稽查人員的業務水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設置的項目，從內容到口徑全部與省局的所得稅申報表基本一致。這樣，對所得稅申報繳納不足的情況，可以直接找出稅款差異的原因。

對審理人員而言，能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊數據，從軟件應用各模塊的記錄中可以看出整個查帳過程。審理時就彌補了傳統的審理僅審查紙質案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整，對“事實清楚“的把握更到位更準確，有效地排除差錯。

對領導層而言，事中、事后的工作過程都會在檢查帳套內留下記錄，可以方便局領導監督、檢查稽查工作的全過程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業愛崗，工作精益求精。

（四）提高稽查業務水平

稽查人員要想成功地運用查帳軟件開展稽查工作，必須具備基礎的計算機應用能力、基本的會計電算化知識。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經驗，不斷接觸和加深這些知識的研究和學習，尤其是計算機應用能力，工作即學習，學習即工作，潛移默化地提高了稽查業務水平。

（五）降低稽查成本

電子數據比較容易復制、轉儲，可減少調帳檢查的次數與成本，軟件查帳減少了單個企業查帳時間，大大降低了稅務稽查成本。

（六）實現數據增值應用

隨著查帳軟件的不斷應用，積累的案件數據會越來越多，查帳軟件應提供數據增值利用工具，可以利用這些工具進行各種統計分析，以自動生成相關行業數據，自動修正查帳軟件中的相關參數。同時可以將已查案件自動或半自動生成案例庫，用以指導類似企業檢查或案例學習。

四、開發應用中的幾點體會

我們感到上馬查帳軟件項目是一項系統工程。人、物、財、目標、機器設備、信息等六大因素互相聯系、互相制約。要達到最優設計、最優控制和最優管理的目標，人員培訓，制度建設等環節必須全程伴隨開發過程。這里談一談開發應用中的幾點體會：

（一）成立強力領導小組，統籌規劃開發工作

領導重視，帶頭參與，上下一心是做好工作的有力保障。我們的做法是：成立了以稽查局長為組長，各分管副局長和市局信息中心主任為副組長，局中層干部為成員的領導小組；下設項目小組，由查帳能手和業務骨干組成，具體負責項目的測試、應用、二次開發的業務和技術工作。班子成員結構合理，既有綜合管理人員，也有專業技術人員，既保證了團隊的有效溝通交流，又便于在開發過程中高效靈活地配置人、物、財、機器等各類資源。

領導小組結合實際，尊重軟件開發客觀規律，科學統籌，將開發應用工作細化成實施準備、實地采集數據、測試應用、測試應用評估、項目實施等五階段，分解責任，落實到人，有條不紊地予以實施。

一年多來，我們邊開發、邊測試、邊修改、邊完善，分行業、有重點、有針對地對查賬軟件進行實地測試、應用、比對，充分將稽查經驗、方法與計算機信息技術相結合，攻克了財務軟件版本繁多、數據接口不統一等難關，在規定時間內保質保量地完成了任務。

（二）重視配套隊伍建設，人員培訓貫穿始終

查賬軟件應用要求稽查人員具有復合型的知識結構，不僅要有豐富的財會、稽查知識和技能，熟悉稅收法律法規，而且還應當掌握計算機及網絡技術，掌握數據處理和管理技術。所以我們認為“寧可人等裝備，不可裝備等人“，決不能等軟件出來后再培訓干部。局里從開發起始之日就狠抓配套隊伍建設，對人員的培訓工作貫穿始終。到目前為止，已利用雙休日大規模集中培訓3次（包括召集市本級全體人員和各縣（市）部分人員集中培訓1次，市本級全體人員單獨集中培訓1次，檢查人員集中培訓1次）。在平時，通過演示性培訓，小組討論，赴企業現場實地培訓和互幫互學等形式，使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財務軟件的運作模式，逐步掌握了查賬軟件的基本操作，理解了檢查模型設置原理、能熟練應用軟件提供的各種查賬技巧。

（三）探索完善相關制度，嚴格規范執法程序

《征管法》第五十四條、第五十八條規定稅務機關有權檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料，對與案件有關的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。國稅發[2003]47號文明確了稅務機關有開展電算化檢查的權力。這是電子查帳的主要執法依據。然而以上法律條文對電子數據作為稽查證據所涉及的證據完整性、規范性、安全性以及證據使用、儲存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細指導。我局在參考了兄弟單位相關經驗的基礎上，結合相關法律和本地實際，大膽探索，主動創新，制定了《市地方稅務局稽查局利用查賬軟件實施稽查的工作程序》（見附件1）。規范了電子數據的調取、保管、歸還、存檔等多個環節，將利用查賬軟件實施稽查與TF2006設定的流程相結合，為檢查人員在實際操作中規范執法、嚴格程序、依法行政提供了有力武器。

（四）采用二次開發模式，科學規避項目風險

現代軟件工程學實踐表明，近一半的項目存在開發延期，預算超支等風險因素。為把項目風險降至最低，項目小組決定大膽創新，參照快速原型法(rapidprototyping)思想進行二次開發。即首先構造一個具備主要功能的查帳軟件原型，然后通過對它的不斷試用，不斷修改，不斷擴充完善得到“本地化“的查帳軟件。

在這個思想指導下，我們以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型，將稽查問題分析轉化成查帳軟件業務需求，邊試用、邊細化、邊完善，順利實現了軟件的“本地化“。在此基礎上，再進行二次開發，成功開發出工業、商業、餐飲業、房地產業、建筑業、金融業等六個行業的專業查帳軟件，并在各行業的檢查中進行了應用，尤其是在餐飲業、所得稅匯總繳納企業的檢查中發揮了重要功能。

這種開發模式前期投入小，風險低，非常適用業務需求經常變化的情形，有效跨越了業務人員不懂技術，技術人員不懂業務的鴻溝。

五、下一階段工作思路

在稅務稽查工作中，取證是實施稽查的關鍵環節。查帳軟件的電子取證功能集中在數據采集軟件上。隨著查帳軟件的廣泛使用，加大電子取證力度，規范電子證據取證工作，已成為當務之急。結合以往的數據采集經驗，下一步我們計劃從以下幾個方面加強和規范電子取證工作：

（一）強化數據接口，擴大采集范圍

目前的數據采集軟件已經可以采集近百種300多個版本的財務軟件中的數據，涵蓋了國內外主流非主流的財務軟件，但也存在一些薄弱環節。從我局的實踐和其他兄弟省市的案例來看，主要有以下三點：一是可采集數據的國外財務軟件偏少；二是對采用新型網際網絡架構，服務器不在本地的財務軟件難以采集數據；三是對企業自行開發，量身定做、結構復雜的財務軟件難以采集數據。

我們將與奇星公司聯合，進一步加強對國內外財務軟件接口的研發力度。

（二）保護目標系統，確保取證全面客觀

電子取證時，如何劃定取證范圍，確保取證全面客觀是我們一直在思考的問題。目前實際操作中只對財務軟件中的帳套取證，絕大多數情況下已經能滿足檢查需要，但必要時建議擴大取證范圍。稽查人員可根據《行政處罰法》第37條的規定對現場可能記錄違法行為的物品、數據等證據，經批準后采取封存方式，以備進一步分析。封存前要保護好各種與系統相關的軟硬件及設備，避免數據丟失。封存對象可以包括：現場的信息系統、各種可能涉及的磁介質、上機記錄、命令記錄、內部人員使用的工作記錄、現場的各種打印輸出結果、傳真打印件、程序備份和數據備份等。

（三）依照法定程序、科學取證

嚴格依照法定程序進行證據收集。我們覺得將來在取證的執行程序上有必要注意以下幾點：一是最好由兩個人以上進行提取操作，稽查人員提取電子證據后在文書化的證據材料上簽字，并由在場的當事人同時簽字確認；二是提交有關取證過程的文字說明材料，注意電子文檔的存貯位置、文件名、文件后綴等細節；三是提取的電子證據來源必須與原始計算機和備份硬盤、軟盤的編號一致；四是要確定形成時間，注意計算機信息網絡的上機時間和實際操作時間之間的差異。

常用的固定電子證據的方式不外是打印和拷貝兩種。無論采取哪種取證方式，在固定證據后，都應當現場確認，明確電子證據的收集和固定情況，包括：案由；參加檢查的人員姓名及職務；檢查時間、檢查地點及檢查順序；檢查中出現的問題及解決方法；取證方式及取證份數；參與檢查的人員簽名；提供電子證據的人員簽名。特殊情況下，如收集證據時電子文件遭意外損毀或非法篡改、刪除的，應及時通知專業技術人員予以協助。

（四）積極開展電子證據檢驗鑒定，提高證據法定效力

理論上電子證據通過鑒定才能成為定案的直接證據，稅務機關在辦理涉及電子證據的案件時，應及時提請法定機構對電子證據進行檢驗分析。找出電子證據與案件事實的客觀聯系，從而確定電子證據的真實性和可信性。但是目前省內電子證據鑒定尚欠完善，該項工作開展有相當困難。

（五）精心存檔，確保證據安全

篇6

關鍵詞：稅務管理；稅收數據；電子信息化；稅收工作

前言

當下，正是我國建設全方位稅務服務系統的關鍵時期，“金稅三期”——稅收管理信息系統工程對此提出了明確發展目標，即“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”，直觀闡述了我國稅務電子信息化管理的發展趨勢，下文將圍繞這一主題展開論述。

一、稅務電子信息化管理的主要內容

目前，稅務電子信息化管理的內容主要以“金稅三期”為中心展開，其中“一個平臺”，即指要構建一個包含了網絡硬件和根底軟件的、統一的技術根底平臺，包括硬件設備平臺和電子稅務應用組件平臺等，以實現“掩蓋總局和國地稅各級，并與其他職能部門網絡互通”的總目標。“兩級處理”，即指依托前述技術根底平臺，在全國范圍內逐步推行并完成稅務系統數據信息在總局和省級稅局的集中處置，以實現“分離各地級稅務的實踐狀況，構建以總局、省稅局兩級數據共融的處置中心”的建設目標。“三個掩蓋”，即指系統功能覆蓋全部稅種、稅收工作的重要環節，依托互聯網實現各級國稅局、地稅局與其他職能部門的網絡互通，從而切實推進電子信息技術在全國稅務系統得到普遍應用，確保稅務工作的便利性、規范性高效性。而“四個系統”是指征收管理系統、行政管理系統、外部信息系統、決策支持系統。其中，征收管理系統主要負責稅收業務；行政信息系統主要負責稅務系統內部行政管理事務；外部信息系統主要負責與納稅人交流和提供相關稅務服務；決策支持系統則主要負責向各級稅務機關進行稅收經濟剖析，提供監控和預測等稅務決策。以此四位一體，最大限度滿足當前稅務工作多層面、全方位的應用需求。

二、全面推進稅務電子信息化管理的作用

(一)推進稅務電子信息化管理有助于提高決策的科學性。隨著經濟環境的不斷變化，對稅收工作的要求愈來愈多，也愈來愈高。電子信息化管理有效改變了傳統稅務管理模式和稽查手段，不僅有助于提高稅收業務的完成效率，還能在更大范圍內獲取可靠稅收信息，使得稅收數據價值提升，為相關部門實現科學決策提供了直觀的參考依據。(二)推進稅務電子信息化管理有助于提高稅務服務效率。社會的進步使得人們對公共部門的服務要求愈來愈高。電子信息化管理使得稅收服務始終以維護納稅人權益為出發點，能夠最大限度滿足社會大眾對稅務工作的合理需求，從而有助于提高納稅人的滿意度，營造良好的征稅與納稅環境。(三)推進稅務電子信息化管理有助于降低稅收管理成本。電子信息化管理使得稅務工作由原來的粗放型逐漸走向精細化，不僅減少了稅務管理與征收成本支出，還在不同程度上細化和拓寬了稅收服務的方式。而這一優勢，也使得國家財政支出相應降低，國家政府能夠有了更多的資金能夠投入社會基礎建設，為廣大納稅人提供更多公共服務。

三、稅務電子信息化管理的發展趨勢

基于當前現狀與形勢分析，我國稅務電子信息化管理將在保持當前穩定運轉的前提下，朝著以下方向發展：(一)稅收征管業務將逐漸走向“流程化”。當前，我國稅收工作已經建成并形成了以互聯網及其設備為平臺，以“申報納稅”和“優化服務”為工作基礎的集中征收、重點稽查、強化管理的稅收征管體系。但是，在信息技術不斷發展與進步的當下，這一稅收征管體系在實踐中也逐漸顯露出一些的弊端，因此，為實現發展、突破、不斷躍上新臺階的整體目標，稅收管理體系就必須打破現有條件下的以手工作業為基準而設置的舊的征管流程，建立更加規范化、科學化的新的稅務電子信息征管體系，以順應稅收信息化建設的飛躍發展，從而推動稅收征管的質量和效率不斷提高。(二)面相大眾的納稅服務將逐漸實現“高效化”。電子信息化管理不僅是作用于稅務系統，在各行業領域中也得到了不同程度的應用。因而，推進稅務電子信息化管理不僅是適應當前稅收業務的舉措，也是改善納稅服務、提高稅收效率的必由之路。對此，在建設與完善現代化稅務管理體系的進程中，稅務電子信息化管理將立足于制度建設、制度創新的基礎上，依托于電子信息技術，進一步豐富、創新稅收服務的內容和形式，將促使納稅服務的內涵與外延不斷拓展，并逐步形成集合新型、高效、立體、全方位于一體的納稅服務新機制。(三)職能部門的稅務信息將逐步實現資源“共享化”。當下，各稅務職能部門所掌握的相關稅務信息資料等仍然未能全面實現互通與共享，在稅務電子信息化管理建設進程的不斷深入，以及“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”整體目標的引導下，我國稅務信息資源將逐步打通各個關節。同時，在相關稅收法律的規定與制度政策的簇擁下，涉稅信息職能部門也將更為積極、主動地提供涉稅信息；而且，隨著各地政府“電子政務數據中心”以及各地國稅、地稅部門共管戶信息庫的建成，相關職能部門也將逐步實現對稅收數據的及時交換、比對、分析和預警，發揮合力，共同推進整個稅務系統業務與技術的有機融合。

四、結語

隨著信息技術的日新月異，以及國內外經濟環境的發展與變化，近年來稅務部門不斷革新思路、創新發展，在全國范圍內逐步實現了稅務電子信息化管理，有效解決了因稅源流動性加強、納稅人業務范圍和經營方式變化等對稅務管理工作發起的挑戰。因此，為進一步適應時代與社會需求，稅收業務主管部門應重視并深化稅收信息化建設，以切實提升我國稅務管理效率，使稅收業各項務能更好地服務社會及群眾。

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問題一：真正意義上的稅務信息大集中尚需時日

稅務信息大集中是稅務信息化的發展趨勢和必然要求，是構造電子稅務的基礎。稅務大集中首先是數據意義上的集中。在國外，目前已普遍采用數據集中處理的方式，數據最終要集中到國家數據中心。但在國內，數據集中仍然停留在市級集中的水平上，距離真正意義上的“數據大集中”還有很長的路要走。由于過去我國的稅務信息化建設缺乏統籌規劃，以及稅收業務的特殊性，稅務大集中要解決的問題是：稅務信息平臺多樣化，資源共享程度不高；信息應用系統多樣化，且系統間的關聯性差，數據口徑指標體系多元化；稅收業務需求復雜、多變、頻繁，地域差異顯著等。這就需要建立統一的信息技術支持系統，逐步實現從以市級為主的集中向省級和國家稅務總局一級的集中過度。

值得注意的是，稅務信息大集中不僅給稅務行業的業務模式、管理模式、操作模式帶來一系列的變化，同時給業務重組帶來了機遇，也對未來稅務信息化持續發展提出了新的挑戰。稅務信息大集中從業務應用角度看，可分為數據集中、應用集中、機構集中等相互關聯的多個層面。數據集中是指技術層面的信息存儲和應用方式，指數據集中存儲到較高層級的稅務機關，其所下轄的稅務機關原則上不存放數據。將基層業務運用環節的所有數據通過網絡實時傳輸并集中存放到高層稅務機關（數據中心）后，就能更好發揮信息系統的整體效率。應用集中是指最基層的稅務機構延伸點的前臺人員僅負責受理業務，業務的審核處理和批量加工是由計算機程序自動完成或者由后臺業務崗位集中處理或管理。應用集中的另一個層面是體現業務管理、信息管理、信息系統和信息化資源由高層稅務機關統一、集中地進行規劃、實施與管理。機構集中是指在數據集中和應用集中的推進下，借助互聯網下所有信息的高度共享機制，機構的層級和數量完全可以做到適當縮減和歸并，按照專業化分工原則重新設置，實現“扁平化”的集約化管理。在實踐中，如果我們過分重視技術本身，而忽視自身體制的再造，將現有管理方法固化在程序之中，必然會陷入“自動化陷阱”，不僅不能從新技術和巨額投入中得到好處，提高行政效益，反而會增加稅收成本，得不償失。

問題二： 解決“信息孤島”問題的需求凸現

稅務、財政、國庫、審計、工商、勞動、公安等政府部門作為國家重要的經濟管理和監督機構，承擔著為社會公眾提供政府服務、支持經濟發展的重任，各部門之間的數據交換需求很大。隨著社會主義市場經濟不斷發展，稅收工作對國家宏觀經濟調控作用越來越大，稅務部門與相關部門之間的數據交換也將更加迫切。電子政務的一個重要特點是信息的高度開放和共享，但由于政府缺乏長遠有效的規劃，部門間各自為政，信息交流機制不完備等等原因，部門間“信息孤島”現象一直客觀存在，并日益成為制約政府提升行政效能和服務水平的難以調和的矛盾。目前，財稅庫銀一體化在全國各地已有許多成功的經驗，但與其他部門的信息交換和共享仍然處于摸索階段。隨著稅務大集中的實現，既能有效解決地稅機關內部信息共享的問題，同時也為解決外部“信息孤島”提供了豐富的資源和科學的手段，關鍵是要依靠政府的統一領導和協調，依托網絡架構，實現與工商、技術監督、房產管理等相關業務系統之間的無縫連接，使相關信息在部門之間充分共享，從而避免資源浪費，并加強部門間溝通聯絡，為有效實現稅源監控、提升稅收業務流程的完全自動處理提供有力的技術支撐。

問題三：稅收征管的信息化程度滯后

近年來，全國稅收征管信息化程度的提高，為稅收征收管理提供了強有力的支撐，促進了我國稅收收入的持續穩定增長。然而，從制度層面來看，稅收政策和制度的未形成業務與技術的一體化。新的稅收政策帶來的業務流程和環節的調整或變更，往往不顧系統的應變能力通過文件傳達貫徹，造成部分政策制度游離于信息系統之外，難以保障政策制度按時貫徹落實到位。因此，我們要積極推進政策制度的信息化進程，以保證其能夠以稅收業務管理系統為載體得以及時準確地貫徹落實。同時，改變政策流程，最終以文檔和系統實施的形式同時出臺；從流程層面來看，征管業務流程未能完全適應稅務管理與信息化的發展趨勢，需要充分利用信息化手段進行優化和改造。征管流程和崗責體系也未能與稅務管理模式形成良性互動和調節機制，需要建立與稅務管理體制創新相適應的推動機制，加強在征管業務信息化條件下管理機構、人力資源方面的配套改革；從功能層面來看，稅收征管系統業務功能尚未完全覆蓋國、地稅所有稅收業務，操作型和管理決策型功能銜接不足。各征管軟件之間還存在功能交叉和重疊，在一定程度上增加了系統開發和運行的成本。因此，在業務拓展方面要建立配套的體制，對系統優化、業務變更、增加進行統一管理，對業務需求實施的可行性、合理性、優先級進行評審，使信息系統使用單位提出的需求能夠得到及時管理、審核和跟蹤解決。

問題四：數據質量和應用成為“瓶頸”

稅務信息化是基于數據大集中之上的。關于數據，有“入口”和“出口”兩個層面，只有保障數據采集質量，不斷拓展數據應用空間，才能充分發揮好電子稅務的優勢和功效。首先是“入口”。這個環節是要靠人來完成的，再高級的系統也無法替代基本的原始數據采集。但由于各地、各部門管理水平和管理尺度的不統一，不可避免地會造成信息分割、分散或失真等現象。因此，信息化對稅收基礎管理的要求不是放松了，而是需要更嚴格，只有通過建立完善管理流程和規范，最大限度地消除各種人為因素，在數據采集的廣度、深度和準確性上下功夫，才能保障基礎數據的可靠性。其次是“出口”。這是我們數據集約化的目的。通過多年的信息化建設，我們積累了大量的稅務數據，但由于應用系統的分散化，導致了大量高質量的稅收管理信息未能得到充分利用。因此，我們要把信息化的重點放在數據的深層次開發利用上，有針對性的拓展各種增值應用，在數據信息應用挖掘上下功夫，如利用稅收征管的實時數據實施“兩權”監督、開展稅收分析，進行納稅評估，稅收工作量化考核，利用數據實時比對，建立決策支持系統，實現“扁平化”管理等。

問題五：電子票證的合法地位亟待確立

稅務信息化建設，必將遇到一個問題，就是電子憑證合法性問題，主要包括電子報稅憑證、網上發票認證、網上

文書處理等環節。目前由于尚無法律條文規定電子文書、票證和簽章的合法地位，在現實中不得不采取電子憑證與紙質憑證并存的方法。在這一點上，不僅沒有發揮出信息技術的優勢，而且還相應地增加了工作量，降低了工作效率，不能不說是一個缺憾。只有盡快通過立法確立其合法地位，使之與企業內部的財務系統有效地整合在一起，才能充分體現出電子稅務的優勢，使可供分析、決策使用信息量大大增加，提高效率，降低成本。此外，電子檔案的法律效率問題，財稅銀庫聯網的法律保障問題等也是我們需要面對的現實問題。

問題六：稅務信息安全受到挑戰

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一、信息公開的基本情況

市地稅局在市委、市政府的正確領導下，去年。以市政府門戶網站和市地稅局外網網站為依托，以群眾滿意為尺度，以群眾關心的稅收熱點難點問題為重點，深入開展政府信息公開工作，不時深化公開內容，拓展公開范圍，提高公開質量，不時提升政府信息公開工作水平。

進一步完善政府信息公開工作機制。市地稅局成立由黨組副書記、局長任組長，黨組副書記、副局長，紀檢組長任副組長，辦公室、計統科、人事科、教育科、征管法規科、后勤服務中心為成員單位的政務公開領導小組，同時指派責任心強、文字水平高、業務熟練的工作人員全職負責政府信息公開工作，強化對政府信息公開工作的安排、指導、協調、檢查,一是強化領導。確保政府信息公開工作落到實處。

二是認真學習。對政府信息公開的主體和原則、范圍和內容、方式和程序、監督和保證進行系統培訓，深化了對政府信息公開工作重要性的認識，強化了大局觀念和服務意識，增強了政府信息公開工作的主動性和自覺性。

三是加強制度建設。結合自身工作實際，不時完善各項制度，對準予公開信息及時公開，對涉及保密的信息要依照相關失密規定，嚴格審核順序，不予公開。

四是明確責任。確保了信息的準確、及時和安全，極大地方便了廣大納稅人及時了解相關稅收政策及工作動態。

二、主動公開信息情況

市地稅局利用外網網站、政府信息、快報、稅務及各類新聞媒介公開刊發各類信息、通訊近千余條（篇）特別是結合創先爭優活動和干部作風建設年活動的開展，去年。加大公開許諾力度，切實提高服務效率和服務質量。

三、依申請公開政府信息情況

本年度未收到依申請公開申請。

四、咨詢和投訴情況

未收到投訴。本年度接受現場或電話咨詢3000余人次。

五、申請行政復議和提起行政訴訟情況

本年度未收到申請行政復議和提起行政訴訟。

六、政務信息公開的收費及減免情況

本年度未接到政府信息公開收費和減免申請。

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【關鍵詞】云計算;稅務信息化;應用

一、稅務信息化建設概況

金稅工程三期，始于2006年，第三期的主要特點是“整合”。本期建設內容是在對金稅工程二期子系統進行功能整合、技術升級和業務與數據優化的基礎上，進一步強化征管功能，擴大業務覆蓋面，形成有效的、相互聯系的制約和監控考核機制，從而實現全面覆蓋基層國稅、地稅機關的所有稅種、各個環節、各個方面的稅收業務處理。金稅工程的實施，極大的提高了征管效率，信息化建設不斷增強，征收手段不斷完善。但在征管系統不斷完善的同時，征收一線的工作人員也提出了許多問題：新的系統操作更為復雜、新舊系統之間的信息沒有做到無縫連接、不斷增加的信息使服務器一再擴容等。隨著IT產業不斷的發展，在工程中技術并不是最大的難題，管理上的難題遠遠大于技術。本文旨在利用云計算的先進管理技術為信息化工程中遇到的問題提供經濟、高效、安全的解決思路。

二、稅務信息化建設中存在的問題

金稅工程三期主要的內容就是在對金稅工程二期子系統進行功能整合、技術升級和業務與數據優化的基礎上，進一步強化征管功能，擴大業務覆蓋面，形成有效的、相互聯系的制約和監控考核機制。這是工程預期最終達到的目標，但目前在實現這一目標的過程中，還存在諸多亟待解決的問題。

（一）金稅系統整合欠缺規劃

稅務信息化建設加速了稅務管理現代化的進程，為稅務機關實現跨越式發展提供了有利條件。但也面臨一些問題，從各地稅務部門目前的信息化建設狀況看，稅務信息應用還存在地區技術應用差異大、具體業務操作復雜、項目周期短、需求變化快、投入資金短缺等現實問題。最重要的是前期的信息化建設大多缺乏統籌規劃，造成了各種不同應用系統的盲目引進。多數應用系統缺乏標準化的數據接口定義，不同應用系統形成彼此隔離的信息孤島。如何徹底消除信息孤島，有效整合網絡、系統以及信息數據已成為當前信息化建設的重中之重。

稅務行業經多年建設，各種系統及軟件應用十分繁雜，稅務客戶需要既懂IT技術又熟悉稅務業務流程的專業稅務行業解決方案提供商，能夠對業務和IT的整合，提出前瞻性的解決方案。因此，IT企業需要更深入地了解客戶，成為熟悉客戶業務、具有咨詢能力的戰略伙伴。“金稅”三期設計五個平臺、八個統一：統一信息管理平臺、網絡遠程平臺、業務處理平臺、服務提供平臺、安全保障平臺;統一文檔規范、需求分析、數據格式、編程風格、測試流程、驗收標準、考核目標、獎罰措施。而加強標準化體系的制定也是一個緊要工作，目前稅務代碼手冊、數據接口規范、網絡建設規范等已經制定，并且在稅務系統內頒布實施。其他的各類規范、標準也在制定當中。

（二）“金稅工程”建設中存在的安全隱患

“金稅工程”是國家重要信息系統之一，其信息安全關系國家稅收安全，但隨著征管系統由傳統的征收模式向網絡化方向發展，稅收征管系統中存在的信息安全問題也逐漸暴露出來。目前，稅務系統安全隱患主要有以下幾點：

第一，計算機軟硬件存在的安全風險。目前征管系統工作主要依靠計算機的自動數據處理功能，而這種功能又很可能會由于人為或不可抗力因素，使計算機的運行發生故障。如果服務器遭到破壞，導致數據的損壞或丟失，將造成嚴重后果。

第二，網絡信息化帶來的病毒侵害。由于部分人員缺乏必要的信息安全知識和技能，在工作中沒有養成查殺病毒和進行操作系統補丁升級的意識，很多基層單位的計算機甚至沒有殺毒軟件。病毒一旦爆發，很容易在系統內部快速蔓延，會對稅務信息造成脅。

第三，對移動存儲介質的使用缺乏可行的監管手段。在實際工作中，由于納稅人需要通過網絡等申報，確實存在由于外網需求和監管問題導致的網絡安全隱患。

（三）資源配置浪費嚴重

全國稅務系統裝備了大量先進的服務、存儲設備和網絡設備，如何充分利用好這一批硬件設備和基礎設施資源，成為金稅三期工程規劃中必須要認真考慮和妥善解決的重要問題。

稅務信息系統整合不完善，導致征管系統、網上報稅系統、稅源監控系統等每個信息系統都獨立運行在各自的服務器上，在配置服務器時要以每個系統的最大負荷來進行預算。但實際卻不是所有的信息系統都始終處在運行高峰，當系統處于運行低谷時，那么該系統配置服務器的資源就被浪費掉了。隨著信息量不斷的加大，有一些服務器超負荷又不得不進行擴容改建，由此一來耗資巨大。

三、云計算的優點

（一）具有無可比擬的規模經濟

購買一臺PC機并確保能正常進行工作，最少需要配置顯示器、主機等一整套設備。而利用云計算技術，則只需要一臺顯示器，將其接入互聯網，就可以實現一切傳統PC機的工作，并且由供應商負責維護和更新，只花少量的費用就能得到最新、最優質的服務。

（二）強大的計算和存儲能力

云計算將計算和數據分布在成千上萬的分布式計算機上，提供強大的計算能力，能夠完成傳統單臺計算機無法完成的計算任務。同時，解決了服務器存儲能力有限的問題，云海中的計算機具有龐大的數據存儲空間。

（三）安全可靠的數據保護

云計算服務器端提供了最可靠、最安全的數據存儲中心。云計算的用戶數據存儲在服務器端，而應用程序在服務器端運行，計算由服務器端來處理。所有的服務分布在不同的服務器上，如果什么節點出問題就終止它，另外再啟動一個程序或節點，即自動處理失敗節點，保證了應用和計算的正常進行，而用戶端不必備份，可以任意點恢復。另一方面數據被復制到多個服務器節點上有多個備份，存儲在云里的數據即使意外刪除或硬件崩潰都不會受到影響。

（四）現代的虛擬化技術

現有的云計算平臺的最大的特點是利用軟件來實現硬件資源的虛擬化管理、調度及應用。用戶通過虛擬化平臺使用網絡資源、計算資源、數據庫資源、硬件資源、存儲資源等。在云計算中利用虛擬化技術可大大降低維護成本和提高資源的利用率。

四、云計算在稅務信息化建設中的應用

在技術高速發展的今天，信息化建設的要求不斷提高，信息的高度共享和數據的安全靠是信息化建設中應優先考慮的問題。隨著服務理念的不斷加強，稅收服務的理念對稅收系統的不斷完善提出了更高的要求。云計算技術與稅務信息化建設相結合，將對稅收系統增強數據的安全性和加快信息共享提供幫助和可能。

（一）將云計算與稅務系統繁雜的數據處理相結合，將促進數據的處理能力，快速的進行業務處理。伴隨著稅務工作的不斷深化，各項信息的需求日益增加，辦稅業務從單一申報到綜合業務服務，服務模式從多個環節到一站式的改革，產生了大量的業務數據。快速的從海量信息中提取有價值的信息成為了稅務分析和稽查部門的需求，將云計算技術與數據挖掘和分析相結合，將成為稅務信息化發展的方向。此外，對于稅務數據的分析也向IT支持平臺提出了更高的計算和存儲能力的要求，這與傳統的數據系統運行僅局限于服務器，受服務器硬件配置的限制產生了沖突。

“云”面對的是TB甚至是PB級數據，在云計算模式下的計算是分布在大量的分布式的計算機上進行的。由云海中的計算機群提供強大的計算能力，并透過網絡將龐大的計算處理程序自動拆分成無數個較小的子程序，可在短時間內對稅務大量的業務數據進行快速處理，進行海量數據的存儲、分析、處理等工作為稅務工作人員提供科學的稅務報表分析和技術支持。

（二）增強數據信息的可靠性和存儲能力，應對不可抗力事件，如火災、地震等，為稅務系統不斷增長的業務數據提供強有力的保障。對于稅務部門來說，隨著經濟不斷發展，業務量不斷增加，信息和數據以幾何級數增長，使納稅人信息的管理難度越來越高，納稅人的信息更加翔實和完善，存儲容量進一步擴大，對數據存儲容量和安全性提出了更高的要求。

目前采用的存儲技術主要有NAS和SAN兩種。但NAS的性能受制于網絡傳輸能力較嚴重，而SAN的缺點主要在于所需的基礎設施極其龐大，在管理和維護上需要較高的專業性人才，導致運行成本高。傳統的NAS和SAN架構滿足不了PB級數據和應用的需求，因為PB級數據需要捕獲源源不斷的業務數據和組織管理數據，提供低于5秒的讀取時間以及確保存儲安全。

云計算技術提供了基于上述兩種問題的解決辦法，在“云”中有百萬臺服務器，即使某臺服務器出現故障，“云”中的服務器也可以在極短的時間內快速將數據完全拷貝到別的服務器上，并啟動新的服務器提供服務。云中眾多的服務器也提供了強大的存儲能力，網絡中大量不同類型的存儲設備，通過應用軟件集合起來協同工作，并能夠進行動態擴展，滿足涉稅業務不斷增長帶來的龐大數據存儲的需求。

（三）提高信息傳輸的安全性，防止各種病毒威脅和惡意入侵。稅務部門在利用網絡手段實現稅務信息化的發展和進步，為工作帶來便利的同時，也面臨著前所未有的挑戰。網上報稅、企業所得稅匯算清繳等系統都是通過Internet開展業務，并且很多業務都與銀行發生關系，從而有可能遭到入侵者攻擊。

如果采用云計算技術，一旦發現某個應用程序進入計算機，該計算機會把這個應用程序的信息與內容發送到云端服務器，云端服務器同時將云內所有其他節點上的計算機發出針對該信息的質詢請求。質詢請求主要是詢問其他計算機是否有類似的應用程序的判定方法。如果其他計算機沒有處理過這樣的程序，那么云端服務器還要把該信息提交給廠商的惡意軟件實驗室，由實驗室最終給出判斷結果。云計算對數據增加了多層安全機制，確保稅務數據萬無一失。

（四）降低了信息化建設的成本。信息化建設成本包括設備購置成本、開發成本、機房運營成本以及未來的擴容成本等方面。隨著涉稅業務的不斷擴展，全國各地甚至一些偏遠地區也需要進行稅務信息化的建設，造成建設成本的不斷上升。如果在信息化建設過程中采用云計算技術，就不必再購買高昂的設備和投入其他資金，完全將其基礎建設轉移到云計算供應商那里，可以提高資源的利用效率。

五、稅務信息化建設與云計算技術結合時應注意的問題

作為一項有著廣泛應用前景的新興技術，在被業內人士看好的同時也需要考慮應用過程中可能面臨的一系列問題，如對用戶的不透明性、監管措施不完善等。云計算從出現至今還處于初級階段，得到廣泛的認可應用還有很長的一段路。在考慮使用這種技術的同時還需要將其與自己所處的行業性質結合起來，通過局部地區進行試點，確保能夠給稅務工作帶來真正的幫助。

鑒于稅務數據的敏感和重要性，建議稅務系統建立私有云，在全國建立一個稅務領域專門的云計算中心。全國的稅務系統都基于這個平臺，對于數據保護完全由自己控制，從而有效的避免了采用公共云服務引起的各種風險。

參考文獻

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【關鍵詞】計算機信息化 稅務數據管理 對策

隨著國內稅務系統的不斷完善，國家開始加大國內稅務系統信息化建設力度，從而對稅務信息數據進行有效、合理的更加科學化、信息化、系統化處理和管理，實現國家稅收、信息一體化。眾所周知，稅收數據信息是稅收管理的基本工作內容，而對稅收數據信心進行計算機信息化管理，是在一定程度上提高納稅人稅務登記、納稅申報信息、匯總統計、稅票核對、金庫對賬以及稅收會計賬的工作效率和工作質量。

1 國內稅收數據管理工作的發展現狀

1.1 缺乏對計算機信息化建設的認知度

目前，國內稅務管理部門在稅收數據計算機信息化建設方面欠缺認知度，“重環境建設，輕實踐應用”的現象較為普遍，雖然在計算機信息設備方面加大投入力度，但是在計算機應用信息技術方面嚴重缺乏認知度，仍然存在耗費大量人力進行數據信息的管理工作，無法對稅收數據進行計算機信息化管理，在更無法充分發揮先進的計算機設備與計算機信息技術有效結合后的作用，難以體現當代信息化對提高稅收業務工作效率和工作質量的優勢。

1.2 缺乏對稅務數據信息設備進行系統化建設

隨著計算機信息的廣泛應用，計算機信息化發展逐漸被應用到國家稅務管理工作中，然而，國內稅務部門由于對計算機信息化發展存在認知度不足的情況，導致許多稅收業務信息設備沒有配備相應的計算機信息技術和專業的數據信息管理人員，以致國內當前稅收業務數據信息管理仍然停留在傳統的手工數據信息記錄、管理階段，再加上稅務部門缺少既是計算機信息專業又深知稅收業務流程的綜合性管理人才，更為國內稅務部門建設數據信息化雪上加霜，在一定程度上制約國內稅務計算機信息化建設。當前階段，國內稅務部門的信息數據管理工作人員多為計算機專業的人員，由于對稅收業務流程不熟悉，在一定程度上就無法利用現代化計算機信息技術對稅務數據信息進行有效管理；而還有一種情況就是，稅收管理人員熟悉稅收業務流程，但是缺乏計算機數據信息化管理知識，在一定程度上對國內稅務部門的數據信息化建設帶來一定的局限性。

1.3 缺乏稅收數據信息管理規范

國內當前稅收計算機信息化建設，在對稅收業務的數據信息有效采集的過程中，缺乏管理規范，存在管理漏洞。再加上對納稅人的指導程度不夠，使納稅人在進行身份記錄以及申報納稅信息的過程中，經常會發生個人信息填錯的情況，最為重要的是稅務部門的工作人員的文化素質的參差不齊，也為稅收業務進行數據信息采集埋下誤差隱患。

基于國家稅務部門能夠對納稅人進行準確繳稅，就要求在負責初始申報與納稅核定工作方面的工作人員具有較高的業務水平。然而，國內稅務部門存在稅務工作人員的業務水平和掌握的業務標準不統一的狀況發生，再加上個人素質的欠缺，致使在給新的納稅人辦理業務的過程中，無法對企業所屬行業、財會制度、應繳納稅種進行準確的申報和記錄，最終這些存在誤差的納稅人信息不斷進入稅務部門信息中心的計算系統中。

2 加強計算機信息化在稅務數據管理的應用對策

2.1 加強對計算機信息的應用管理

國內稅務部門應加強計算機信息設備和計算機信息技術雙重發展，不僅要加強設備的引進，還要對計算機技術及其專業化、系統化的人才進行綜合培養，達到既掌握稅務業務流程又能根據自身計算機信息技術對稅務數據信息進行稅務數據信息采集、數據信息轉換、數據信息分組、數據信息組織、數據信息計算、數據信息檢索、數據信息排序等相關工作，將所采集的納稅人個人信息嚴格按照稅務數據信息管理制度進行日常管理，并且將數據信息轉換成計算機能夠接收的形式呈現出來，然后利用計算機信息技術對納稅人的信息進行有效的分組管理，并有效整理，通過整理后的納稅信息進行相關數據信息處理，有效結合計算機自信息技術將納稅信息保存起來，以便后續工作的使用，然后按照不同層次、不同分類進行排序。

2.2 完善工作機制

國內稅務部門應加強工作機制管理的工作，在實際計算機信息化應用中，不斷完善工作機制，建立數據統一管理、具體工作各執其責又信息共享的工作機制。由于計算機的操作廣泛性，使每個使用者都可以從系統中進行輸入、輸出操作，因此，國內稅務部門應加強稅務信息管理使用者的操作管理，并制定相關的操作規范，使其明確自身工作的職責，并對其職責范圍內的工作進行有效的監督管理，稅務數據信息的管理不能單單只靠部門去管理，發動全員進行有效管理才是真正意義上的管理。

2.3 加強計算機信息應用系統的整合

國內稅務管理部門應加強計算機信息應用系統的整合，而且要以稅務業務為整合核心，將相關的征稅、繳稅、納稅的信息數據通過計算機信息進行有效的數據整合，并制定相關的整合標準，以此標準為重要操作基礎，建立和提供一些列的數據信息，從而便于稅務部門的管理人員便于數據復制和嫁接工作的進行。須知，系統整合需要分層次、階段進行，因此，要加強應用軟件、信息技術和管理制度上的交換和共享，實現應用系統與新型應用系統的整合。將納稅人信息查詢、管理以及儲存進行一體化建設，并有效保持其應用的穩定性，從而解決信息化發展中的現有系統相對比較獨立、數據共享差和整體效益不高的缺陷，進一步提高國內稅務部門的工作質量和工作效率。

3 結束語

現階段，國內稅務數據信息計算機信息化管理成為國家稅務部門未來發展的主要方向，因此，國內稅務部門應加大對計算機信息化建設的力度，引進先進的計算機信息設備，招收既了解稅務業務流程又具有專業計算機信息技術的人才，對計算機信息系統進行有效整合，充分發揮計算機信息技術在稅務業務工作的作用，從而推動國家稅務工作持續、穩定發展。

參考文獻

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