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[關鍵詞]企業；科研經費；財務規范化問題

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536117

隨著政府對企業科研工作支持力度的加強，企業獲得了越來越多的科研經費。一方面，這些科研經費為企業的科研及產業發展提供了巨大支持；另一方面，在科研經費的管理中，也出現了一系列問題。如何管理好科研經費，提高科研經費的使用效率，成為擺在企業面前的一個重要問題。本文就企業科研經費管理中常見的幾個財務規范化問題進行分析探討。

1常見問題

（1）經費使用與預算不符。按照政府部門出臺的科研經費管理辦法規定，科研經費開支范圍一般包括直接費用和間接費用，直接費用包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。有些企業在使用科研經費時，報銷了不屬于該課題預算范圍內的費用，比如該課題沒有預算燃料動力費，這就意味著不能報銷水電和氣費，但實際報銷時卻出現了這一類費用。還有一種情況，有些企業超出科研經費管理辦法規定的范圍報銷費用，比如招待費、辦公用品等，按規定，這些費用是不允許用科研經費支付的。

（2）經費支出明細核算混亂。具體核算時，混淆各類核算項目應該核算的內容。比如：某公司內部對科研形成的產品做了一個測試，測試所用的材料應列入材料費，做賬時卻列入了測試化驗加工費，這樣核算是不正確的。另一種情況是做賬時沒有分具體核算項目。某一個科研課題的經費到賬后，財務為其設置了專門的明細科目用于核算相關費用，但未設置反映支出類型的明細核算項目，做賬時，課題所有支出都記入科目“研發支出――××課題”，這就看不出支出的費用是材料費還是其他費用，給科研經費的管理帶來很大困擾。

（3）經費使用與任務完成進度同步性差。在理想狀態下，項目經費的使用進度與科研任務的完成進度應大致相當，但由于有一些課題的經費下撥時間晚于任務開始實施的時間，就造成了課題的一部分支出使用了企業的其他經費進行墊支，未計入項目經費中，直到項目經費到賬后，相關費用才能計入其中。另一種情況，執行科研任務時，實施任務的主體沒有關注經費使用情況，經費一到賬就用掉很多，科研任務進行到中后期經費不夠用。

（4）科研經費未單獨核算。一些企業使用了科研經費，在記賬時，未將科研經費單獨列出，而是把科研經費混淆在企業的期間費用或生產成本中，到項目檢查的時候，再根據需要把用于科研課題的費用以自制賬表的形式列出或調賬。仔細檢查會發現，這些科研費用在多個關聯度不高的會計科目或會計核算項目中反映。具體表現為：如果要求企業在一兩分鐘的時間內將賬上的該科研費課題的支持經費用找出，往往做不到。

（5）外撥給合作承擔單位的科研經費與預算不符。如果一個科研項目除牽頭承擔單位外，還需其他合作承擔單位一起完成，那么在訂立科研任務合同書時，主管科研課題的政府部門就會與課題牽頭承擔單位及合作承擔單位都簽訂任務書。在編制項目預算申報書的時候，也需要編制包括牽頭承擔單位及合作承擔單位在內的各個單位的具體預算。這個科研課題的全部經費會由政府部門全部下撥到牽頭承擔單位，然后再由牽頭承擔單位按任務書簽訂的金額分撥給合作承擔單位。實際操作時出現了一些問題，有些課題外撥科研經費的對象不是當初簽訂任務合同書時候的單位；有些外撥經費的金額與任務書不同，或者多于任務書所列金額，或者少于任務書所列金額。

2產生這些問題的原因

（1）企業及相關管理人員責任意識不強，相關管理人員業務素質不高。有些企業認為科研經費管理的大部分責任應落實到課題負責人身上，與企業沒有太大關系。在這種觀念的影響下，企業往往不注重對科研經費的管理，對相關管理人員的培訓也很少。由于對國家相關政策法規學習不夠，責任意識缺失，對怎樣合理合法提高科研經費使用效率，企業就不會有太多關注。

（2）企業內部管理制度及監督機制不完善，尤其是科研經費管理方面的制度，甚至出現了缺失的情況。一些小的企業為了應付檢查，內部管理制度只是照搬國家和地方的相關管理辦法，制定了一些大框架，而沒有根據單位具體情況制定細則；一些企業則是制定有比較細致的制度及管理辦法，但具體操作時并未執行；更有內部控制糟糕的企業，在科研經費管理方面，缺失了相關的辦法規定。如此一來，企業在使用科研經費時，就產生了很大的隨意性。

（3）科研經費預算編制流于形式。沒有根據科研課題的具體情況做好調查分析工作，未仔細籌謀規劃，甚至簡單按比例分配各支出科目經費預算，只以盡可能多地爭取到國家科研經費為目的，在用好科研經費方面欠考慮。一些企業的科研課題預算編制完全由課題組成員完成，缺乏與財務人員的有效溝通，造成了課題經費預算不能完全切合相關政策法規的局面，既影響課題經費的申報，又影響課題經費的使用。

3解決這些問題的措施

（1）強化企業及相關管理人員責任感，加強學習，落實具體管理責任到個人。企業應認識到，科研經費管理是法人負責制，不只由課題負責人責任。企業應定期組織科研課題管理人員學習，學習國家及地方的科研管理辦法及科研經費管理辦法。對財務人員，還要加強財經法規及財務專業知識方面的培訓。如果企業科研課題很少，管理科研經費時，可在財務人員中指定專人管理科研經費，從科研經費預算申報、日常科研經費報銷、到科研課題中期檢查至驗收結題整個階段，都參與進去。要注意，財務人員參與科研經費管理，不能免除課題負責人或其他管理人員的管理責任。如果企業科研課題較多，則可以在課題組另設“課題管理秘書”，從事某幾個課題的具體科研經費管理工作，定期與財務人員溝通，財務人員可只從大的方面對科研經費進行管理和控制。

（2）完善企業內部管理制度，加強內部監管。企業應依據國家和地方的政策法規，結合自身實際，制定出能夠落到實處的財務制度、科研經費管理辦法等各類制度。企業可在財務以外設審計人員，定期對科研經費的執行情況進行內部審計，發現問題，及時糾正。對于企業撥給合作單位的科研經費，也應要求合作單位定期交回資料，如科研經費明細賬、憑證及合同等，以便于了解合作單位對科研經費的使用及管理情況，如有問題，及時溝通解決，防止重大問題的出現。

4建議

（1）經費使用與預算不符。需明確哪些費用是科研經費不允許報銷的，比如單獨的招待費、辦公用品等可用單位日常維持費用支付的，不能列入科研經費；應在提取的間接費中支付的費用，如實驗室日常水電等，不能再列入科研經費的其他支出科目中。同時，要根據科研任務需要認真編制經費預算，支出經費時認真核對預算。科研工作帶有實驗性質，經費的使用不可能一絲不變的按計劃執行，如果執行中遇到了實際支出與預算不符的情況，有時是可以調整預算以適應實際情況的，但需按相關政策法規辦理。

（2）經費支出明細核算混亂。企業應根據國家及地方科研經費管理辦法，擬定本單位科研經費管理辦法，設置各個核算明細科目或項目。首先，在設置明細上，企業通常有兩種做法，一種做法是設置明細科目，然后在明細科目下設置材料費、設備費等明細核算項目，歸集科研課題費用時，記入科目“研發支出――××課題/材料費（或其他費用）”。查看明細賬時，就查看該××課題的科目明細賬。另一種做法，就是以材料費、設備費等支出科目做明細科目，在明細科目下以科研課題名稱做明細核算項目，歸集科研課題費用時，記入科目“研發支出――費用化支出――材料費（或其他費用）/××課題”。查看某一課題的使用明細，可通過查看某一核算項目（即××課題）的項目明細賬來實現。同時，明確科研課題需用到哪些經費，哪種支出該如何歸類。舉個例子，本課題組成員到外單位參加會議發生的費用應計入課題差旅費，而不是會議費。這一點處理好了，會大大提高科研經費的利用效率。

（3）經費使用與任務完成進度同步性差。企業應擬定好科研工作計劃和科研經費使用計劃，并經常自我檢查，確保兩者大致相當。對于合作單位的科研經費，要及時下撥，不能拖到最后才撥出。同時，這個問題的解決，也不能只靠企業自身。如果相關的科研經費管理部門能及時下撥前補助項目的科研經費，就能杜絕企業所謂的用自己的經費墊支科研經費的情況。

（4）科研經費未單獨核算。單獨核算不是要求企業為這個科研項目去單獨建一個賬套，而是在企業現有的賬套中，用單獨的會計科目或會計核算項目來實現對這個科研課題的明細核算，讓企業能在很短的時間內看到科研課題的所有支出。如果企業在多個不相關的明細科目或核算項目上核算該課題的支出，又需要花較長時間才能找出該課題的所有支出，這就不是單獨核算。有一種情況需要區別對待，如果企業在完成一個科研課題時，把這個課題任務中的多個步驟進行分解，分給該企業內部的幾個實驗室完成，同時將課題經費在主課題下分成幾個子課題，相應的子課題經費給相應的實驗室，單位始終統一管理，通過主課題及子課題的明細科目匯總（不涉及其他科目），可查看到該科研課題的所有支出。這種情況，不可武斷地認為沒有單獨核算科研經費。注意，單獨核算不只針對國撥專項經費，單位自籌經費也應單獨核算，并且要與國撥經費分開。

（5）外撥給合作承擔單位的科研經費與預算不符。課題牽頭承擔單位撥給課題合作單位經費時，應仔細核對預算，若合作單位名稱變更、撥出經費變更，需上報撥付科研經費的政府部門批準。同時加強對本企業外撥科研經費的監管，要求合作單位定期交回相關會計資料檢查，發現問題，及時溝通解決。課題合作單位也應積極配合課題牽頭單位的管理工作，及時反饋相關信息。

實際操作中，對科研經費的完善管理不是一蹴而就的，需要在工作中不斷改進。正是這樣，作為科研經費管理人員的我們，更應加強學習，不斷思考，為科研經費管理工作貢獻自己的一份力量。

參考文獻：

[1]中華人民共和國科學技術部《財政部科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）[EB/OL].http：//wwwmostgovcn/tztg/201109/t20110929_90076htm

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【關鍵詞】本科生 畢業論文 農學 質量

本科畢業論文教學環節是本科教學工作中重要的一環，既是對本科生綜合能力的培養，為創新能力的形成打下基礎，也是對本科教學質量的一個綜合檢驗。隨著本科教育的規范化，本科畢業論文教學已經成為本科教學中非常重要的一部分。畢業論文質量不高，甚至有下滑的趨勢，這已經是本科教育中比較普遍的問題。筆者想把從事農學類本科畢業論文教學工作過程中的一些體會和認識提供給大家，拋磚引玉，還望方家多加指教。

1 農學類本科畢業論文教學工作中存在的問題

1.1 畢業論文教學計劃安排未體現農業生產特點，研究時間不能保證

按照現行的教學計劃，農學專業往往論文和實習結合，安排在第6學期和第7學期之間，而其他專業往往安排在最后一個學期。以河南當地農業生產情況為例，小麥一般在10月份種植，來年6月份收割;緊接著是玉米種植，并在10月收割。周年生產，一年兩熟。而學生的實習被集中在一段時間進行，時間安排上跟不上農事進程，也覆蓋不了哪怕一季作物的全生長期。由于需要集中時間實習，另一方面也導致其他時間的理論學習時間安排很緊湊。在平時，同學們很難抽出足夠的時間參加到老師的實驗中去。因此，目前的教學計劃，難以讓同學們有充分的時間對作物整個生長期進行實習和觀察，更遑論周年的觀察和研究了。由于時間上不能保證，即使有同學愿意提前參加到老師的科研中，以備以后寫畢業論文，也很難保證有足夠的時間承擔實驗任務，所得到的數據質量也不高，畢業論文的質量自然容易大打折扣。

1.2 生產、科研與教學脫節，經費缺乏

作為地方院校，農學專業的老師課題申請競爭很激烈，不少老師基本沒有課題經費支撐研究。因此，對于農業生產，往往也離得比較遠。即使有部分老師有些小課題，也只能是小打小鬧，脫離生產。另一方面，學校擴招，教學經費卻并未相應調整。由于對畢業論文的指導，往往是由老師命題作文，出現與生產脫節，炒冷飯的現象也不少。由于研究命題本身缺乏鮮活，也難以激發同學們的學習興趣。

1.3 教學質量監督與評價體系存在缺陷，難以起到導向作用

盡管目前已經建立了畢業論文的監督與評價指標體系，但是其可操作性仍然不強。對畢業論文的評價，往往對格式、形式過于重視，對成績分布、材料是否齊全較多關注，而對于實習過程監管、論文學術水平的評價等實質性的方面，缺乏行之有效的監控手段。老師們往往因為不忍心影響學生畢業，也存在放水的問題。由于這些原因，畢業論文評價指標體系并未真正起到導向作用。而同學們也往往因此而存僥幸心理，做論文時不好好做，寫論文時東抄西抄，甚至有造假的情況。

1.4 學生自身存在的問題

一些同學學習態度松懈，未能認真對待畢業論文工作。認為大四找工作忙，學校不會怎么樣。而學校也因為近年就業壓力大，而存在放松監管的情況。這更助長了學生們學習態度上的松懈。

知識面狹窄，求知欲不足，難以應付綜合性的作業。現有的教學模式，在一定程度上也養成了學生被動受學的習慣。不少學生，在大學四年中，習慣于上課記筆記，考試背筆記的學習模式，平時很少瀏覽專業期刊，知識面狹窄，對行業缺乏基本的了解。這樣的情況，是很難想象能夠在畢業論文寫作中能夠寫出新意和深度的。

綜合素質不強，語言表達和邏輯思維能力弱。一些同學缺乏基本的分析綜合能力，邏輯思維混亂，語言表達功底差。寫出來的文章，不知所云。語病連篇。大學院系往往沒有開設大學語文課程，使同學們失去了提高的機會。英語過級的強制要求，使得很多同學把大量的時間都用在背記英語單詞上面。

2 提高農學類本科畢業論文教學質量的途徑

要提高畢業論文的教學效果和論文質量，根本還在于學生，畢竟論文是要學生自己寫出來的。而各種制度和教學計劃，都應該圍繞能否激發學生學習熱情，如何杜絕學生的僥幸心理進行設計和管理。為此，筆者認為，可從以下幾方面入手，實現畢業論文教學質量提高。

2.1 鼓勵緊貼農業生產實際的選題

農學類本科生的培養，主要目的為服務于農業生產。如果學生學習時就脫離實際，畢業后即使參加農業方面的工作，也很難短時期內適應過來。當前不少農學類本科生畢業后，往往在農資行業工作。這類崗位酒需要扎實的農業生產實踐經驗。因此，如果在畢業論文選題時，就貼近生產實際，將有利于畢業生的能力培養。院校各級部門應該設計配套政策，鼓勵指導老師提供緊貼生產實際的選題。同時要鼓勵教師積極參加當地農業科研活動，既提高教師本身的業務能力，也為學生實習提供經費保障，以實現以科研促教學的目的。

2.2 根據農業特點，對教學計劃作出相應調整

農業生產周期長，難以重復。因此，在畢業論文工作中，要求在實習實踐，論文工作時間安排上作出調整。如劉世亮等提出的全程實習模式，能夠較好地解決畢業論文時間難保證問題。但是，要實現全程實習教學，必須要在課程設置上作出較大的調整，嚴格控制學生理論課學習負擔，以便學生有更多的時間參加老師的科研工作。因此筆者認為，可以取消專門的實習時間，通過教學時間表的調整，讓學生自由安排時間，達到實習和畢業論文工作的目的。

3 評價指標要作導向性的調整設計

在畢業論文評價指標中，應該減輕對形式審查的重視，而把更多的注意放到學術價值評價上，同時，應該把是否聯系實際，以及論文工作的過程納入考核的內容。這樣，真正從評價指標的導向上，讓學生和指導老師對畢業論文重視起來，并主動地把畢業論文工作于農業生產實際相聯系。院校各級管理部門應該嚴格把關，真正做到鼓勵先進，鞭策落后。這樣，從制度上杜絕學生僥幸心理。

4 鼓勵學生盡早參加老師的科研活動

大學生在進校后，應盡早完成專業教育，并在第二學期開始，鼓勵學生參加到教師的科研活動中去，在具體的科研中，認識農業生產，拓寬視野。學生們只有到具體的生產實際中去體驗，才有可能逐步培養專業興趣。也只有這樣，才能夠讓學生自己認識到畢業論文將從哪里出來。

5 經常舉辦學習交流專題報告會，分享樂趣和經驗

院系學生工作部門應該密切配合，經常舉辦特定專題的學習交流報告會。在報告會上，讓學生們有充分的機會展現自己的學習成就，并和更多有興趣的同學交流經驗。

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（一） 管理機制不健全。在高校中，通常是由科技部門負責科研項目申報、立項結題、驗收、成果鑒定等項目管理工作，財務部門負責財務管理和會計核算，科研項目實際執行人為項目負責人，三者獨立行使各自職能。從實際情況看，由于信息不對稱或者信息不暢通，存在管理“缺位”的問題。科技部門往往只關注項目經費到賬的數額以及提取相應的管理費。財務部門也并未參與科研項目前期中期后期的管理工作。報賬過程中， 雖然財務人員審核票據， 但對科研工作所報銷費用的必要性很難做出專業判斷。而項目負責人缺乏相應的預算知識，在客觀上由于不熟悉國家資金管理的政策，造成項目經費的支配使用隨意性大。

（二）管理制度落實不力。2005年，教育部、財政部出臺了《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》 （ 教財[ 2005] 11號）。之后又出臺了相關文件，用以規范科研經費管理。省級主管部門及各高校也相繼出臺了有關文件或管理辦法。因此，我國高校科研經費并不缺失內容完整的規章制度。那么， 為何科研經費管理問題依然沒有根治呢？ 原因就在于制度的執行力度不夠。不少高校對科研經費管理不夠重視，主要精力往往放在如何爭取立項和經費支持上。而項目負責人在主觀上認為經費是自己憑實力爭取來的，對經費有當然的支配權。這些觀念導致高校對于科研經費的管理過于宏觀、粗放、內部控制缺乏或者是多頭管理，使管理效率和效果大打折扣。

（三） 科研費用的管理和使用效益偏低。主要表現：第一，高校科研預算工作不夠嚴謹細致，往往只具有申報課題的理論意義，與科研項目實際費用需要形成“兩張皮”，預算編制嚴重偏離實際，難以發揮應有的作用。第二，由于科研項目從預算編制申請到最終的撥付需要較長的一段時間，這導致在費用撥付之前，科研項目因缺乏驅動資金而無法順利開展，在經費撥付后，又因為缺乏系統的安排而導致經費配置不合理，最終影響了整個科研項目的進度和最終效果。

（四）結題不結賬、科研經費擠占教學經費的現象比較突出。科研經費是科研項目用于科研活動的經費，科研項目的結題，與之相關的科研開支也理應結束。實際上很多高校科研項目通過了評審驗收之后，其剩余經費依然繼續使用，或挪作它用，甚至被科研人員作為“私有財產”來隨意開支。在不少高校，本來生均撥款和學費住宿費收入只能勉強地維持學校的教學和日常行政運轉。而各高校為“申碩”“申博”的需要，紛紛出臺政策，給予科研啟動費等配套獎勵，吸引人才，同時對取得的縱向和橫向經費給予1：1甚至更高的配套獎勵，致使高校教學經費和行政正常運轉經費被擠占。

（五）資產管理存在漏洞，浪費流失嚴重。由于科研經費的來源渠道眾多，尤其是橫向經費，不易為學校所控制，造成學校資產管理部門對有形資產諸如電腦儀器設備等登記不及時；對那些化整為零以耗材方式購入的固定資產亦未能發現和如實登記。一些科研人員在項目結題后購置的設備獨占使用；在科研人員工作調動和崗位變動時，物隨人走等，學校難以做到固定資產的合理配置與資源共享，造成流失和浪費。有的課題組在外設立公司，科研經費不入學校財務而直接轉入公司，以逃避學校財務的監督和漏逃學校提取的管理費，或以各種名目如協助費、材料費等將資金轉移至校外賬戶私分濫用，造成高校科研資金的直接流失。

二、高校科研經費管理問題的解決途徑

（一）規范科研經費開支范圍和標準。實施科研經費管理使用的“陽光工程”，將經費評審、經費分配和經費管理過程向公眾公開；嚴格執行科研經費支出管理的有關規定，對來源不同的科研經費分類管理；對于無經費資助的校級項目，原則上不予解決費用，可酌情考慮對其研究成果（如論文、課題版面費）予以報銷；對于縱向有支持經費的科研項目的支出，可在實驗材料費、論證費、測試費、差旅費、查詢費、會務費、印刷費、電腦耗材費、論文版面費、出版資助費、圖書資料費等基礎上列支勞務、培訓、招待等其他費用；對于有經費資助的橫向科研項目的支出范圍在原則上包括該科研項目的所有直接費用和所分攤的期間費用。

（二）加強科研項目的成本核算。應在科研人員中普及成本核算的基本知識，建立和完善全額的成本核算制度，按照權責發生制的原則，將課題項目在研發過程中發生的所有費用，劃分為直接成本和期間成本。將科研過程中消耗的直接材料、直接人工列入直接成本。對于課題項目使用學校的現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等應按照財務制度的核算方法分攤計入期間成本。平時發生的辦公費、差旅費等期間費用，也應作為期間成本進行分攤。對于縱向課題經費重點規范管理費、人員費、協作研究費等支出的管理，預算項目一般情況不得調整。對于橫向課題而言，要保證課題研究從實際出發，量入為出，提高經費的使用效率，使成本更趨公平合理和透明。這樣可以使項目經費的支出更加科學透明，又能為項目的財務決算和科研工作的績效考核提供有效的數據支持。

（三）加強對科研項目資金運動的“全過程”監管。由于現行管理體制機制的原因，表面上看財務部門、科研部門、資產管理部門各負其責，分別擔任著科研經費、課題項目和資產管理職責，看似職責分明，管理科學。由于經費使用者和財務部門關注的重點不同，經常導致經費和資產管理與實際情況脫節。高校財務部門牽頭，會同科研、審計、資產管理等部門，結合資金、項目、資產的管理要求，加強對經費使用的審核，要求科研經費的轉移使用都要有清晰的路徑和合法的賬單證明，從項目合同簽定、資金到位情況、資金使用情況直到項目結題，進行全過程跟蹤監管。

（四）提高服務質量，為科研人員提供實用高效的專業服務。要提倡財務主動服務。財務部門應加強與科研部門的協作溝通，從科研項目立項開始，由專業的財務人員參與，協助做好課題申報的預算工作，確保項目經費預算支出內容要與項目申報書的內容關聯匹配，杜絕填報預算的隨意性。同時，在財務報銷工作中，盡可能做到全面周到，熱情服務，積極指導協助財務報銷人完成經費報銷的整個業務流程，提高服務水平。

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關鍵詞：高校 科研經費 對策

一、高校科研經費存在的問題

（一）科研經費作為考核教師和職稱評審的重要指標

為了激發高校教師的工作熱情和科研的積極性，高校紛紛出臺各種激勵政策，如崗位津貼、績效津貼和科技獎勵等，這些津貼和獎勵的發放和職稱評審都是以科研業績考核為標準。由于高校科研考核評價存在科研成果與利益掛鉤，教師如能多，多申請科研項目，就能獲得更多的利益和職稱的晉升。導致科研人員過分追求科研數量，勿略了科研質量。科研人員想盡辦法多拉項目，甚至出現暗箱操作錢權交易等腐敗問題，嚴重損壞了學術風氣，造成科研人員急功近利的趨向日益嚴重。

（二）對科研經費使用的認識模糊

有些人認為科研經費是科研人員自已爭取來的，用的不是學校的錢，經費的如何開支和學校無關，財務部門也不應監管。在經費使用上基本是由項目負責人決定，財務部門應按項目負責人的要求進行核算。造成項目負責人對科研經費使用權力過大，經常會出現科研經費支出的隨意性。有些課研經費大部分被用作管理費用、人員經費、招待費，個人的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費，直接用于課題研究的開支只占小部分。

（三）科研經費核算和審計不到位

科研經費使用上無計劃，科研項目經費管理上制度不健全，往往造成經費使用中的種種違規問題出現。近年來科研項目結題不結賬的現象是普遍存在的問題，由于財務人員不參與項目研究的過程，財務人員只進行科研經費的核算對是否已結題不清楚，造成已結題的項目經費在學校的財務賬面上卻沒有結清。其次高校對科研經費使用的監督力度不夠，審計部門未能充分發揮其事前、事中監督職能，只是在科研項目結題后對科研經費使用情況進行審簽的事后審計，不能及時發現經費開支過程中存在的漏洞。

（四）科研經費淪為新的高發腐敗現象

科研經費在支配上出現違規現象主要有通過拉關系走后門送禮爭取科研經費，通過不正當手法將課題經費變成了個人收入，虛開發票套取科研經費，與科研采購人員和財務人員相互勾結腐敗等現象。浙江省近幾年高校出現了科研經費違法犯罪的案件，3年來各高校紀檢監察機構共查處案件95件，黨政紀處分108人，通過辦案挽回直接經濟損失4000多萬元。

二、高校科研經費問題產生原因

高校教師科研業績評價體系中，教師的職稱評審和津貼的發放，都是以教師論文的數量及科研經費的多少作為評價的主要指標。這樣往往容易造成教師急功近利的心態，論文數量在上升，可是質量整體處于下降，教師沒有靜下心來搞創作搞科研，抄襲剽竊他人科研成果時有發生，目的就是只為了職稱評審和。

科研主管部門主管科研經費，科研經費如何分配科研主管部門具有決定權，科研單位為了取得更多資金，到處跑關系送禮，更有甚者虛設課題騙取資金，有些科研管主管部門利用手中的權力，由科研單位申報課題取得科研經費，而后將發票在申報科研單位報銷票據，這就是權權交易的典型。

科研項目管理與財務管理脫節。科研經費的管理主要是學校科研處與財務處兩個部門，科研處往往注重于爭取項目或提取管理費用，對科研經費的使用情況是否合乎財務管理制度認為應由財務部門掌握，而財務部門也會認為科研經費是他們爭取來的在執行財務制度時相對于學校經費的管理要相對寬松一些，再加上課題負責人缺少財務管理意識使項目管理與財務管理脫節。

科研管理制度健全性不夠，經費預算真實性有限。由于目前高校科研經費管理制度不完善，普遍認為科研經費是教師自已爭取來的不是學校資金，學校不應按學校的財務制度管理，而造成科研經費管理缺乏有效監管。科研人員對經費預算申報的隨意性很大，隨意編報經費預算，報銷時往往實際和預算不符，核算時無法根據科研編制的預算對科研經費支出進行有效的審核，使得科研經費的實際支出與預算支出不相符。

三、高校科研經費管理對策

（一）完善高校科研經費管理制度

高校應根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出一套適應學校科研經費管理的制度，并不斷予以完善。對科研經費嚴格執行科研經費管理辦法來規范。在制定科研經費制度的過程中細化實施細則，明確科研經費開支范圍和口徑，明確科研經費的使用與管理中的職責和權限確定，建立健全科研經費管理責任制。

（二）建立完善的科研經費約束監督機制

依照財政部制定的內部會計控制方面的制度和教育部財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見，建立科學的科研經費管理監督機制。明確學校科研、財務及項目負責人在科研經費的管理和使用中的責任和權限，建立科研經費管理制度，加大科研經費的事前、事中監督力度，做好科研經費的使用，使科研經費不得開支與科研項目無關的費用，嚴禁利用各種形式套取科研資金，對結題的科研經費加強審計監督，從而進一步規范科研經費的使用。

篇5

[關鍵詞] 高校；科研經費；審計；內控；問題；對策

[中圖分類號] F270 [文獻標識碼] B

根據國務院于2006年2月9日公布的《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020年）》，我國提出要在2020年進入創新型國家行列，至本世紀中葉成為世界科技強國。為達到此目標，我國日益增大科研投入，高校已經成為科研經費撥款的主力軍。但是隨著高校科研項目和科研經費的加大，科研經費管理監管的任務隨之加重，隨之而來的高校科研經費的管理和使用不當問題也日趨嚴重。根據中國科協2010年的調查報告顯示：合理用于科研資金自身的僅占40%左右甚至更低，其余流失在項目之外，普遍存在會計核算不規范、未嚴格執行政府采購制度、未經批準調整預算、課題突擊花錢購買設備、擴大課題開支范圍等不符合專項經費管理辦法及其他財經制度規定，涉及資金數以億元計。科研經費是學校重要的資金來源之一，但與之相配套的管理辦法卻未完善，經費的使用缺乏有效的管理。

一、高校科研經費管理和使用現狀分析

（一）高校科研經費收入狀況分析

高校科研經費收入來源多元化，目前高校科研經費來源和渠道主要有三個方面：一、承擔國家或地方政府常設的計劃項目或者專項項目取得的縱向科研經費，這類科研經費主管部門制定了相關的辦法；二、學校與社會其他部門及企業間進行的科研協作、科技咨詢或科研成果轉讓等所獲得的橫向科研經費，由于項目內容的多樣化沒有制定明確的要求；三、高校自籌的科研配套經費。科研經費來源渠道多元化，而提供部門對科研經費的使用要求沒有一個統一明確的規定，并且各科研經費項目也有不同的使用要求，導致了科研經費管理及核算的特殊性和復雜性，加大了經費管理及監督的難度。

（二）高校科研經費管理現狀分析

由于高校的科研課題數量及經費總額決定著高校的“排名”和社會影響力，是衡量高校科研實力的重要依據，因此許多高校為了鼓勵教師參與科研，在科研經費管理政策上較為寬松，普遍存在重爭取項目個數及項目經費、輕科研經費的使用管理及效益產出問題。雖然不少高校制定了一系列管理制度來規范科研經費使用，但各類制度沒有明確界定各部門的管理職責和權限，也沒有明確規定各類費用的支出額度及標準，尤其缺乏執行中制約制度。此外，未能及時修訂、更新相關制度，尤其面對執行中出現的新問題及新科研形勢無法及時作出反饋及適應科研工作管理的新要求。在實踐中，雖然目前大部分高校根據渠道取得的不同對科研經費進行分別管理，但財務部門仍然無法在科研經費的合理性和效益性上進行有效控制。由于專業學科知識的局限，財務人員可能對科研經費的籌集、運用、耗費等全過程運作也缺乏了解，在會計處理上出現項目、會計科目設置的不合理等情況。總而言之，高校在科研經費管理上制度不完善，不夠細化，不能及時反映新情況。

（三）高校科研經費使用狀況分析

對于科研經費的管理，高校普遍采用了“課題項目制”管理模式，即項目負責人負責制，對科研經費進行課題立項、組織經費使用、項目驗收等全程管理。一些科研項目負責人總是以為，不論是縱向科研經費還是橫向科研經費，都是“自己的經費”，“怎么用，如何用”自己說了算，其他人無權過問，學校財務部門只是“代管經費”而已，只要“幫助”做好“經費入賬”、“報賬支付”和“驗收結題”等服務工作即可。這種情況下，很多科研經費將屬于個人和家庭的開支單據在科研經費中列支，支出不合理，損失浪費，人員經費支出比重過大，虛列轉撥或支出以套取科研經費的違規現象經常發生。在實踐中，大量與科研項目無關的勞務費、專家費、交通費、招待費等支出在科研項目支出中占有較大比重，招待費、油費、電腦耗材等發票較容易取得，以虛假發票套取科研經費的現象經常發生。一些項目負責人只關心如何爭取項目經費，基本不關心項目到手后經費如何科學、有計劃的使用。在項目立項編制預算時，項目負責人憑經驗估計或機械地甚至隨意地按申請要求填列數據進行編制，而財務部門未具體參與給與意見，以致項目經費在前期存在較大的缺陷，支出結構很不合理。而在后期的科研經費實際支出中往往也未能嚴格執行預算，存在各式各樣的偏差，往往到結題時才發現項目經費的實際支出與預算偏差較大，有些項目嚴重超支，而有些卻有較多結余。

（四）高校科研經費內部控制和內部審計狀況分析

目前學校相關審計部門未能充分發揮其事前、事中監督職能，只是事后在科研項目結題時對科研經費使用情況進行審簽。由于審計介入過晚，不能及時發現經費開支的漏洞，有時在結題審計中發現個別費用細項超支等現象。許多高校對科研經費的監督不力，財務及內部審計人員無法合理有效地管理、監督科研經費的使用。

（五）科研經費科研成果轉化率差，且缺乏效益性評價指標。

科研經費效益性評價包括經濟效益、技術效益和社會效益三方面。但是實際操作過程中卻難以定性化和定量化，當前普遍以項目批準時的“技術開發合同”或“立項申請書”為主要依據。其中對完成技術效益的評價往往超出審計人員的專業范疇，而社會效益評價又以定性描述居多，表述往往只能作為科研經費審計的參考內容，卻不能作為審計依據，可操作性差。現行科研體制未對科研成果轉化制定約束制度，沒有具體規定課題最終會形成學術專著、論文、技術專利及技術轉讓的成果情況，且一些國家投入的大量科研經費形成的技術成果長期閑置，無法轉化為現實生產力。目前，部分科研經費對效益性監督不夠，使得項目效益低下，投入與產出比率相當之低。

二、改善科研經費管理的途徑和對策

（一）加強會計培訓，提高財務人員素養

財務審核人員是項目財務支出的首要窗口，財務審核人員的素質直接關系著科研項目支出的質量。財務審核人員要加強會計專業知識的培訓和理解，加強審計方面的培訓，更要注重運用中的實踐性。由于科研項目涉及專業的多樣化和復雜性，財務人員雖然不能對專業領域的知識有深刻理解，但是要注重實際處理過程中與科研人員的交流，加強科研核算的準確性。要加強財務人員的核算的責任感，注重道德教育，不違規，使科研經費支出科學化合理化。

（二）修正科研人員的錯誤觀念，對其進行科研經費合理使用宣傳

很多科研人員認為科研經費是“自己的經費”，因此使用起來比較隨意，甚至個人和家庭開銷都會在科研經費中支出。要改變這種現象，就要加大對科研人員經費合理使用方面的宣傳，修正科研人員的觀念誤區。學校主管科研工作的管理部門、財務部門等相關部門應加強協作，積極主動地宣傳國家和相關部門的有關科研經費管理等財經法規的工作，對科研人員進行經費使用的培訓，使其能熟悉國家、部門以及學校相關的科研經費管理辦法，從思想上改變對科研經費使用的錯誤認識，加強項目負責人的自我約束能力，形成對科研經費管理和使用的正確認識，營造良好的科研經費審計氛圍。

（三）將科研經費管理的"階段控制"改為"過程控制"

目前很多科研經費雖然有項目支出預算，但是很多情況下不一定嚴格按照預算執行，導致科研人員在階段性審核時調預算，項目結題時與預算差距太大。對于縱向科研經費，可以通過軟件管理程式進行細化，加入預算模塊，明確列支范圍，并精確到每一個經費項目，且對每一項預算進行限比例或者限額度等管理方式，這種“過程控制”如果運用得當，將會改變以往科研經費核算的“階段控制”，更加科學規范的管理科研經費。

（四）完善科研經費管理制度，建立健全監督制度

由于有的高校是財務管理制度不健全；有的重科研經費的爭取，輕科研經費的使用和管理；有的對已存在的財務管理制度執行不嚴格、“有規不依”或者缺乏行之有效的監督手段，從而導致高校在科研經費管理上出現了許多問題。針對上述現象，相關部門應該出臺相關政策，對實際遇到的問題進行細化，并及時補充或修正相關規定，并且出臺相關規定后一定要嚴格執行，不要讓其變成一紙空文。例如大額資金要執行嚴格的審批制度，重點事項多方面把握；經費支出以轉賬或公務卡結算方式進行，一定程度上可以防止虛開發票現象等。完善科研報銷制度，多方面進行細化，盡可能杜絕科研經費洗錢、虛列轉撥或支出等違紀違規現象，避免支出不合理、損失浪費等嚴重現象。細化報銷制度時要既要異能達到預期效果，又要有可操作性，不能越改越復雜，不能設置多重關卡而導致報銷日益麻煩，從而引起科研人員厭煩，影響制度的可執行性。對制度執行中出現的新問題及新現象，要及時修訂、補充及更新。

（五）加強對科研經濟合同管理的審計和監管

科研合同是高校、資金提供方以及提品、勞務、服務方權利義務的法律約定，為維護學校合法權益，保證學校科研事業的發展，規范合同的簽訂成為審計工作非常重要的一項內容。要明確簽訂合同的學校相關部門的權限和職責，對不同的合同類型進行細化和分部門管理，例如購銷合同、出版合同、科研協作合同、加工測試合同、工程開發合同、技術轉讓合同、大型設備采購合同等進行嚴格審查、分部門監管以及授權簽字制度，財務部門是最終的審核部門，既要做好財務制度方面的相關審查，也要和其他部門協調合作，對科研合同總體把關，審查合同的起草、簽訂、執行過程和結果的合法性、合理性、效益性等。

（六）加強對科研經費使用績效的評價

科研經費的使用績效既是資金提供者所關注的重點，也是衡量科研工作成效的一個重要標志。因此學校必須加強績效評價，對經費使用情況及其經濟活動的效益性進行檢查和評價，確定其經濟性、效率性和效果性，在方法上可以采用定性和定量結合的方法。定性方面重點審查科研項目立項的適用性、科學性和合理性，充分論證和科學評估，否按有關規定及時辦理項目結題和結賬手續。定量方面確定學術論文、技術轉讓、專利申請的數量等，是否及時轉化為生產力，衡量取得的社會效益和經濟效益情況。根據科研經費的產出情況，可以按照投入產出比率確定其經濟利益，在審計時給與合理建議，促進學校科研經費使用績效的提高。

（七）落實科研經費責任追究制度，加強內部監管

重審計、輕處罰是科研經費違法違規行為之所以屢禁不止的一個重要原因。“遵規守紀吃虧”，違法違規收益大的錯誤觀念使得很多科研人員前“腐”后繼。造成此狀況的原因是多方面的，如一些處罰條款自由裁量幅度過大，缺乏可操作性；懲罰制度不完善、不具體，針對性不強；另外，一些高校顧及本校聲譽，發生違紀違規問題不是嚴肅處理，而是生怕處理一小撮、傷害一大片，縮手縮腳，最后輕罰了事。

國家對科研經費違規越來越重視，將會出臺相關政策以遏制這種日益嚴重的違規現象。2013年11月科技部部長萬鋼提出，完善科技經費管理制度，要建立問責機制、加強經費管理的監督。2013年12月江蘇省教育廳的《江蘇省省屬院校科研經費管理辦法》中明確指出：完善科研經費支出審核制度、政府采購制度，做到“八個嚴禁”，并且規定從2014年開始，江蘇省屬高校科研經費使用情況必須公示。國家對科研經費的監管日益嚴格，高校應作出相應對策，對于性質惡劣的違法違規行為，要嚴肅處罰，以震懾和教育潛在違規者，保證科研經費的科學合理使用。高校科研管理部門可以和財務、紀檢、監察等職能部門共同協作，對科研經費違法行為進行周密的監察、統計、調查、分析，制定針對性強的制度規章，在遇到違法違規問題時，真正有規可查、有規可依。

三、結論

科研經費的管理必須是科學的、規范的和系統的，是科研工作開展的重要保障。以往的傳統科研經費管理比較粗放，比較靜態，顯然已經不能適應經濟時展的新要求。從宏觀層面來講，國家應當對科研經費的管理需要作出更具體更明確的指導，根據學科和經費的不同作出個性化的規定，避免來源不同的科研經費在管理上的混淆不清。在微觀層面上來說，高校應將科研經費的管理日益細化，制定相關規定應對科研經費使用和管理中的各種問題；科研人員應依法依規管理使用科研經費，自覺接受審計、財務和科研等部門的管理監督；科研管理部門應切實履行管理職能，腳踏實地做好立項、入賬、使用、結題等每一環節的監督管理；財務部門不只是資金進出的部門，更要的是科學合理地管理好資金的如何進出。筆者對科研經費管理提出了一些自己粗淺的建議，希望能為我國的科研管理工作提供一些支持和幫助，推動我國科研經費管理和科技方面的良性發展。

[參 考 文 獻]

[1]邵積榮，鄭惠芬.高校科研經費管理現狀及對策探討[J].教育財會研究，2012（4）

[2]湯靖.高校科研經費審計問題及其對策淺析[J].財會通訊，2009（3）

[3]張美蘭.高校科研經費審計之思考[J].財會月刊，2011（3）

[4]歐陽卓平.高校科研經費審計現狀及改進措施探討[J].審計月刊，2011（2）

篇6

[關鍵詞]高校；科研經費；現狀；對策

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.07.082

當今世界處在一個“知識爆炸”的時代，各種科學技術日新月異，科技進步成為推動我國經濟和社會發展、提高我國綜合國力和國際競爭能力的關鍵因素。高校作為我國科研工作的一支重要力量，在加速科學技術進步的過程中不僅是培養人才的搖籃，同時也是重要的科研基地。近年來，隨著政府增強自主創新能力，建設創新型國家的重大戰略決策的順利實施，高校承擔的科研項目及獲得的科研經費均呈大幅上漲趨勢，經費來源也趨于多元化，除有國家財政撥款外，還有高校自籌、校企合作開發。但是，由于部分高校對科研經費管理重視不夠，缺乏完善的內部管理機制，在經費使用過程中出現了各種各樣的問題，比如超額度超范圍支出、使用與預算脫離等現象屢見不鮮。在這種形勢下，高校必須積極探索科研經費管理的新模式和新手段，規范科研經費管理，提高經費的使用效率，促進高校科研工作健康發展。

1 高校科研經費的來源

1.1 縱向科研經費

（1）國家自然基金委員會、國家發展和改革委員會、科技部、教育部、國家社科規劃辦、信息產業部、衛生部等各部、委（局）批準立項的各類科研經費。

（2）省科技廳、教育廳、衛生廳、省社科規劃辦、信息產業廳、省發改委等各廳、局批準立項的科研經費。

（3）各市、地等各級地方政府部門批準立項的科研經費。

（4）學校與外國政府、學術機構間的國際科技合作經費。

（5）由政府部門立項，由項目主持單位轉撥到高校的項目合作經費；由政府部門批準立項但經費由科研項目負責人自籌的項目經費。

1.2 橫向科研經費

是指高校教師及科研人員以學院名義承擔的企（事）業單位根據生產實際和社會發展需求委托開發的新技術、新產品、新材料、新工藝等科技項目或與之合作的科研項目所取得的經費。

1.3 其他科研經費

是指高校立項資助的科研經費及按有關文件規定給予的配套資助經費。

2 目前高校科研經費管理的現狀

2.1 科研經費預算編制缺乏科學依據，隨意性大

科研經費是科研項目順利完成的物資保障，科研經費預算是提高科研經費使用效率的前提和基礎，可見經費預算的重要性。但大多數科研人員都不是財會專業出身，對經費預算的嚴肅性、關鍵性缺乏足夠的重視，而且目前在支出項目、預算定額等方面還沒有科學、統一的標準，所以在編制項目經費預算時，往往無據可依，只能憑經驗估計，尤其是當項目主管部門下撥的經費較多時，沒有將項目經費預算與項目研究目標、相關的政策和經濟合理性結合起來，編制的隨意性較大，使得經費預算缺乏科學性和實際操作性。

2.2 科研項目管理與經費管理脫節

大部分高校科研項目由科研部門管理，財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，財務部門對科研項目的內容以及經費的預算不了解，缺乏對項目經費預算執行管理的依據，也未及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題；科研管理部門注重爭取項目，忽視了經費使用情況，也不向財務部門提供完整的項目資料與信息，這兩者缺乏信息的溝通與傳遞，使得科研經費的項目管理與會計核算各成一體，經費的使用失去監管，個別項目負責人甚至本著“項目是我申請的，科研經費是我爭取到的，我愛怎么用就怎么用，只要能夠完成課題就行”的思想，隨意支出，用虛假發票套取科研經費。

2.3 科研項目購置的固定資產權屬不明，造成國有資產流失

科研經費開支審批實行項目組負責制，使得課題經費的管理、使用各自為政。比如各項目組設備的添置，大多由課題項目經費支付，使用權也歸項目組，其他項目組不得使用。一些項目負責人或項目組成員往往同時參與多個課題的研究，通過不同的項目經費重復購置設備，特別是筆記本電腦、數碼相機等歸個人使用的物品。項目結題后，項目負責人也未將設備移交高校，仍長期滯留在項目組（或負責人），導致部分科研人員視其為私人財產而長期占用，進而造成固定資產的流失。

2.4 科研經費績效考核制度不完善

我國對科研項目的績效雖有考核，但其機制不夠完善。現有的評價考核指標體系注重定量評價，評價一項科研成果往往看發表了多少論文、專著，刊登在核心期刊的又有多少。其實一些科研項目，尤其是應用型的項目，其成績和效果并不是靠論文就可以產生的，要看成果的轉化以及實際的運用情況。論文、專著、專利等以無形資產形態存在的，其經濟和社會價值往往難以確定，因此現有的考核評價體系不能反映項目的實際效益情況。再者，雖然對項目的考核建立了一定的制度、辦法和措施，但評價對象選擇機制缺失。在實際工作中，對哪些項目進行評價，如何進行評價，高校并沒有明確的規定，只有相關部門要求進行項目檢查時，高校才被動迎檢。所以無論科研項目做得如何，很少有主動進行績效評價的，最后科研項目變成了自我總結，請來的專家也是項目負責人自己請來的專家，一般都能通過驗收。

3 加強高校科研經費管理的措施

3.1 強化預算意識，確保預算落到實處

對于高等院校科研經費管理，最關鍵的就是預算部分，而經費的預算和決算由項目負責人編制，所以項目負責人應該主動或被動地接受預算編制知識的培訓，強化預算意識，嚴格按規定編制項目經費的支出明細，不得擅自對科研項目經費預算進行調整，也不能編制虛假預算以套取經費。同時，財務部門在預算編制、執行、考核工作中，要從高校全面建設和長遠發展全局出發，充分發揮經費預算管理的監督制約職能，要站在全局謀劃經費預算管理工作，做好高校領導的經濟高參。

3.2 建立信息資源共享平臺，加強各部門間的溝通協調

（1）科研管理部門將已經立項或簽訂合同的情況：含項目負責人姓名、聯系方式、課題性質、項目編號、項目名稱、項目期限、經費金額、項目狀態（已立項、項目進行中、已結題）等登記到信息平臺。

（2）財務部門根據銀行進賬單，到信息平臺查找該款項分屬為哪個項目的經費，并實際到賬金額、到賬日期登記到相關的項目。

（3）科研管理部門根據財務部門登記的經費到賬情況打印經費到賬確認單，通知項目負責人并制作經費使用卡。

（4）項目負責人憑經費使用卡進行日常業務支出的報銷。

（5）財務部門設立科研項目專用賬戶，并定期將項目的經費使用情況上傳到信息平臺；項目負責人將項目進度及取得的成果及時更新。

（6）結題時，科研管理部門將項目狀態更改為結題，并將項目結題通知單交與財務部門，以便財務部門對已經結題的項目經費進行統一管理。

建立信息化管理平臺，可以有效保證科研經費支出的計劃性和合理性，科研部門、財務部門可以隨時監督項目預算的執行情況，也有利于對項目預算執行情況進行檢查和評價。

3.3 逐步建立科研經費績效考評制度

科研經費績效考評的主要內容是績效目標完成情況及其成效。包括：績效目標和預算的合理性、組織實施和管理效能、項目的社會效益、項目的持續性影響、資金的使用效果以及財務管理狀況等。根據以上內容可建立相應的考評指標，對項目取得的社會與經濟效益進行考核和評價，提高科研經費使用效益，減少資金浪費。并將科研項目經費使用績效考核結果作為對項目負責人科研考評的重要依據。

雖然，目前高校科研經費管理存在一定的漏洞，但通過相關制度和建立和完善，積極運用專業知識和現代管理辦法，創新管理運行機制和管理模式，可以很好地解決這些問題，從而提高高校的科研水平，保障高校科研事業的健康、持續發展。

參考文獻：

[1]侯勝華.新形勢下加強科研經費管理的思考[J].世界標準化與質量管理，2007（12）.

[2]楊杰.加強高校科研經費管理的對策研究[J].高教探索，2009（3）.

[3]賀勝軍.我國政府科研經費績效考評機制存在的問題及對策[J].會計之友，2012（16）.

篇7

［關鍵詞］醫院;內部審計;科研經費

在《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006—2020)》實施的大背景下，隨著我國醫療衛生事業的快速發展以及科研成果應用的不斷強化，國家近年來對醫院的科研經費投入也在不斷地增加，同時配合科研經費“放管服”改革的不斷推進，科研經費管理變得具有復雜性和多樣性，為科研經費的管理模式帶來調整與挑戰。提升科研經費的管理能力與服務水平，提高資金使用效益，不僅有利于促進醫療科研事業的健康發展，更有利于加強人才建設，提升醫療質量，實現科教興院的目的。

1醫院科研經費管理現狀

1．1項目資金來源渠道多

醫院的科研經費按照來源的不同，可以分為三種:一是通過承擔國家、地方政府常設的計劃項目或專項項目取得的科研項目經費，一般由財政撥款，簡稱縱向經費。二是通過承接企業/社會科技項目、開展科研協作、轉讓科技成果、提供科技咨詢所取得的收入，簡稱橫向經費。三是由科研項目承擔單位用自籌資金按一定比例匹配經費，簡稱配套經費。不同的項目資金來源適用于不同的經費管理制度，如《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》、《國家臨床重點專科建設項目資金管理暫行辦法》、《上海市科研計劃項目(課題)專項經費管理辦法》等文件對科研經費管理要求不一，容易造成多頭管理、監督混亂的情況。

1．2片面注重預算執行率

目前，醫院的科研項目負責人大多專注于科研項目的開展，對科研經費的使用較為粗放，僅在即將結題時關注預算整體執行率以通過驗收審計;而科研管理部門也往往側重于科研經費的預算完成情況，以評價項目組是否達到可結題驗收狀態，通常對如何合理、合規地使用科研經費關注度不夠。

2醫院科研經費內部審計發現的問題

2．1科研項目負責人重立項輕預算

2．1．1預算編制、調整隨意性大

醫院科研項目的負責人一般都是臨床科主任或技術骨干，缺少專業的財務知識，因而在編制項目申報書預算經費時更多依靠的是以往經驗的預估，隨意性相對較大，缺少事前的精確測算以及相應的依據，從而容易造成所提交的預算缺乏合理性，由此則會造成后期經費實際使用時擅自改變資金使用用途、不經預算調整程序即隨意頻繁調整預算等一系列的問題。

2．1．2預算執行環節問題突出

一是期末預算執行率低會導致科研項目組人員在中期檢查或者臨近結題時“拆東補西”，賬務調整較為頻繁［1］;二是有些項目前期幾乎沒有支出，導致結題時為避免產生大量結余而突擊花錢，造成子項目超支的現象。

2．2科研經費管理缺乏完善的內控機制

2．2．1制度修訂不及時

相關制度缺失一是國家相關科研項目經費管理制度陸續更新出臺，醫院科研管理部門卻仍沿用多年前制定的科研經費管理辦法;二是存在制度空白，比如缺乏對橫向科研協作/合作項目經費的管理制度，對委托外單位開展的科研項目缺乏相關的招投標流程，對未達到政采要求的檢測費等服務類支出缺乏競爭商談或內部邀標機制等。

2．2．2科研部門審核職能淡化

目前醫院科研部門對課題組上報的經費使用審批流于形式，僅審核該筆費用支出是否在預算內。忽視審核該支出與課題的相關性、真實性;忽視課題組是否有存在重復購買、拆分發票以規避合同簽訂或規避招標的情況;忽視審核科研項目檢驗、測試、化驗及加工等外購服務是否按規定招投標等現象。

2．2．3科研試劑、耗材采購自主化

缺少出入庫手續由于科研試劑、耗材等具有較強的針對性，且個性化采購較多，醫院沒有形成統一采購模式及采購平臺，科研項目組一般自行采購，憑發票直接報銷，缺少出入庫環節，易存在虛開發票、套取現金的潛在廉潔風險。

2．3科研項目結題環節管理不到位

2．3．1項目結題財務決算未按實際使用情況編制

項目結題決算書一般由項目組自行編制，在審計時常常會發現項目組編制的決算書執行率往往高于實際執行率。由于項目組成員缺乏財務知識，通常容易將已支出但尚未進行財務報銷、已簽訂合同尚未實際支付或分期支付但未全部支付的金額都作為已執行項目計算;同時也存在為順利通過結題，高估、高冒經費支出的情況，這樣就會導致決算書執行率高于財務系統計算執行率的現象，增加科研項目結題財務驗收風險。

2．3．2結題后結余資金管理混亂

按照當前的政策文件規定，一般允許科研項目結題后在規定時間內繼續使用。許多科研人員為了避免項目經費被收回而過度支出，導致科研經費的浪費和過多的預算外支出行為。

2．4勞務費支出審批不嚴

由于不同課題對于勞務費發放的規定細則不盡相同，勞務費的支出審批不嚴，容易造成違規發放勞務費的現象。主要表現為違規發放給課題組成員、違規發放給有工資薪金收入的人員、發放比例不符合規定、發放超標準。

2．5資產管理薄弱

容易造成資產流失由于科研資產是通過科研經費購置的，特別對于通用設備或金額較低的專業設備，容易存在監管盲區。設備的采購事前論證不足、事后監管不夠，往往會造成重復購買相同的科研設備，如筆記本電腦等，造成儀器設備的閑置和科研經費的浪費［2］。

2．6轉撥經費監管缺失

目前，醫院科研經費管理中對轉撥經費監管尚處于空白階段，對于項目任務書中簽訂的課題合作協議，尤其是與企業的橫向合作協議，一般在協議書中僅寫明總金額而缺乏詳細的經費預算，存在承擔單位對合作單位監管不力的情況，如合作企業對科研經費未單獨核算，經費使用未嚴格按照子課題預算執行等問題。

3從內部審計視角看新形勢下醫院科研經費管理的側重點

3．1新形勢下審計重點的轉變突顯科研經費管理側重點

自2018年以來國家與地方政府陸續出臺一系列政策文件確保推進科技領域“放管服”改革的要求，給項目承擔單位和項目負責人提供良好的外部政策環境(表1)。國家對科研經費管理方面進行較大程度的權力下放，為科研人員使用科研經費帶來諸多便利，同時也讓原來科研經費內部審計發現的問題已不完全適用于新形勢下科研經費管理的要求，內部審計方式與重點的轉變同樣也影響科研經費管理模式與重點的轉變。首先，從改革內容來看，嚴格預算細化、嚴格子項目預算執行、嚴格預算調整審批流程等不再是新形勢下審計重點;其次，審計內容不再是單一的經費使用情況，而要涵蓋資金使用效益、廉潔風險以及內部控制建設等內容。合作經費收支、結余經費使用、資金支出規范、采購程序完善、資金使用效益等都是科研經費內部審計需要檢查評價的重要內容，同時也是新形勢下科研經費管理的重點內容;再者，科研經費內部審計從簡單的財務收支審計逐步向制度審計、效益審計轉變，由此可見科研經費管理也要從簡單的經費支出管理向內控管理、科研誠信管理、科研績效管理的管理模式轉變。

3．2強化科技成果轉化

注重科研成果社會效益目前大部分醫院對科研項目結題與評價僅停留在經費執行率及論文的發表數量上，而沒有建立績效評價機制，忽視科研成果產出效益。新形勢下，如何在松綁式的大環境下，在防范科研管理漏洞的同時，改變科研成果單純流于紙質論文的現狀，提高科研成果轉化率，帶來較好的社會效益，將成為醫院科研經費管理的核心內容［3］。

4內部審計視角下醫院科研經費管理優化策略

4．1改進預算管理方式

關注預算編制合理性預算編制工作是科研項目申請的首要環節，預算編制的內容要有可執行性［4］、合理性。雖然當前政策改革在很大程度上下放預算的調整權利，預算調整的靈活性更強，但如果項目預算在執行過程中頻繁進行調整也必然會影響到項目開展的進程［5］。因此，建議可參考采用概算管理方法，確定項目總經費的支出方向與使用范圍，減少經費使用過程中頻繁的預算調整工作，強調預算使用范圍的合理性以及經費支出與科研目標的相關性，同時對項目經費使用情況進行動態管理，避免出現經費后期突擊使用和不同課題交叉使用的情況，提高科研項目開展效率。

4．2強化制度建設規范流程管理

增強過程風險防范加強醫院內部科研經費制度建設，進一步完善縱向經費、橫向經費、專項經費、合作(轉撥)經費、配套經費等各項經費的實施細則，建立統一適用的制度規范，明確審批權限、強化流程管理;同時完善醫院內控機制建設，構建科研試劑、耗材統一采購機制，建立科研試劑的出入庫機制，并按規定實施實物驗收程序，統一物資及服務采購流程;通過加強合同管理、采購管理、預算管理等確保內部控制制度的落實，提高管理效能，增強科研經費使用過程風險防范。

4．3加強項目結題驗收控制

科研經費管理部門在結題驗收環節，應做到全過程控制，在賬務梳理環節，在關注執行率的同時也應核實項目組編制的決算書與財務賬戶的實際支出金額，避免出現實際支出與決算金額脫節的情況。在第三方驗收審計時，建立溝通反饋機制，對驗收審計中提出的問題做到及時發現、及時解決，以“審計問題”為導向，促進科研項目財務驗收管理規范化。科研項目結題后，要做好結余經費使用的管理工作，審核后續經費支出的合理性與延續性，避免過度使用、重復購買等情況，防止科研經費的閑置與浪費，提高科研資金的使用效益。

4．4防范資金廉潔風險

建立科研信用體系在新形勢下相對自由的經費使用環境中，對有效管控科研經費使用和防范資金廉潔風險提出更高的要求，防止在經費使用過程中出現虛列支出、套取科研資金，暗箱操作、關聯交易，重復立項、騙取科研資金等行為。可以采取實施科研人員信用管理的方式，通過建立科研信用體系，強化科研誠信管理，采取如羅列負面清單或紅線管控的方式，對科研人員進行信用評級機制，并與下一次科研立項相關聯，對信用評價良好的科研人員適當簡化程序;而對于存在違紀違規、學術不端、項目不能如期完成等情況的科研人員則要加強檢查和內部審計，且在一定程度內公開，通過加大違紀違法成本的方法，從源頭上遏制科研誠信問題，做好科研經費管理的風險防范工作。

4．5對轉撥經費實施源頭化管理

細化轉撥經費管理要求，不得簽訂簡單總額合作協議，將轉撥經費同其他經費支出一樣納入子項目預算管理，對于轉撥經費的支出要有支出明細表并附相關支出憑證，同時要求合作企業對轉撥經費單獨核算，做到專款專用。

4．6建立科研經費管理績效評價體系

加快成果轉化目前，績效評價在醫院的科研經費管理中尚處于起步探索階段，新形勢下的科研經費管理應將“注重績效”作為資金管理的基本原則，制定科研經費的績效考核制度，結合本單位的實際情況構建相適應的科研項目績效評價指標。從項目資源、項目管理以及科研產出等多個方面對科研項目進行科學的評價與分析，全面考核科研項目預算的執行情況、經費使用情況、經費結余率等［6］，結合定性考核與定量考核，將經費使用與科研成果產出建立勾稽關系，從而建立科研經費管理績效評價體系，并從社會效益與經濟效益對科研項目進行綜合評價，配合相應的獎懲機制，在激發科研人員研發動力的同時，也能促進科研人員高質量地完成科研項目，加快成果轉化。

【參考文獻】

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［5］李廣林．審計視角下事業單位科研經費管理問題探究［J］．當代會計，2019(13):107－108．

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[關鍵詞]醫院 科研經費 管理

一、前言

中國經濟的快速發展,國家對科研領域的日益重視。新產品、新項目的開發已至關重要,是企事業單位生存的關鍵。醫療衛生行業也在不斷的進步,醫院要發展、要上等級、要吸引病人、爭取好的效益,為了讓這些方面跟上社會的大環境,勢必要求醫院把醫生的技術水平擺在首要位置,服務態度第二。醫生的技術水平的提高,相對應的也是學術水平的提高,每個醫院都會籌資一定比例的科研經費,用于科研項目的研究。

二、我國醫院科研經費的現狀

科研經費按醫院的等級籌資渠道分為國家級、省級、地市級和縣級。同時也有本院自籌的經費、也有一些藥商的贊助。從全國的有關資料統計,目前,我國科技成果轉化率平均僅為20%,實現產業化的不足5%,專利技術的交易率也只有5%,運行低于發達國家水平。特別是國家撥付的科研經費,只是看到發表的幾篇論文,至于科研成果轉化根本不在考慮之列。眼下不管是教育業,還是醫療行業,也是如此現狀。很多醫院對科研經費長期缺乏監管,產生了混亂的局面,讓有些人鉆空子、也有些領導的一些不合理和超范圍的支出都在科研經費中列支,甚至有些醫院的科研項目進度末到一半,經費已用的差不多,科研項目就只能不了了知,隨便應付一下交差,反正是國家的錢,最終致使舞弊違法行為的產生,給醫院和國家帶來一定的損失。

所以說為了合理、有效的使用好這些經費,使它效益最大化,對科研經費的監管致關重要。現在的醫院財務制度對科研經費的管理末作明確規定,形成了各家醫院對科研經費的使用不規范,核算方法和口徑也不同。

三、加強醫院科研經費管理的策略

筆者認為科研項目經費的使用,應遵循政策性原則、計劃性原則、節約性原則、及時性原則、實質重于形式的原則。對此本人有如下思考:

1、建立醫院科研項目預算表

對各科室和課題組上報的的科研項目要求上報人先做一個預算,經主管科研的科室負責人、財務科負責人、分管領導審核后,報院長審批,醫院才可把此列入醫院本年度的科研范圍。(同時嚴禁一個科研結題,又申報其他課題)。本人設計了一個預算表如下:

XX醫院科研項目預算表

2、科研經費的精細化管理

預算經過調整確定后,科研經費到位,日常事宜的監管要到位,主要分兩個層次,第一主要是非人員成本,第二是人員成本(在科研項目結題時,才可領取)。

(1)科研項目新增的固定資產要按醫院財務規定辦理出入庫手續,按以后是否還有使用價值等情況分全額和部分列入科研成本,即使用醫院的固定資產要提取相應比例的折舊列入科研成本。新增的固定資產要由財務科、主管科室、分管領導審核,單位負責人審批。

(2)水、電、藥品、衛生材料、消耗材料、調研費、資料費、協作費、鑒定費、差旅費、招待費等費用在符合醫院財務制度的同時列入科研成本。嚴格按其預算進行,對以上的各項費用要經過嚴格的審核,由財務科、主管科室、分管領導審核,單位負責人審批。

(3)有條件的醫院可應用計算機網絡進行科研經費的管理,自主開發院內網絡系統,在財務科、主管科室、分管領導、單位負責人、課題組五方對科研經費的信息進行共享,監督其是否嚴格按其預算范圍進行開支。沒有條件的單位,可再設計一張卡片,一式三份,分別由科題組、財務科、主管科室保管,進行一一登記,三張卡片應保持金額相符。卡片格式如下:

(4)還應提取一定的管理費用,按科研項目的時間長短來定,能促使科研人員提早完成課題。

(5)列支以上費用后,有結余的科研項目方可支取人員補貼,但也只能領取結余的一定比例,剩余比例的發放看其科研項目是否應用于臨床,并且其應用于臨床的效果,由醫院專家組評定后,視效果進行發放。

(6)對有成果推廣的課題項目,以及獲得國家級和地市級的科研獎勵,課題組可提取獎勵金額的一定比例,剩余比例作為醫院的科研發展基金。

(7)財務科應對科研經費單獨建帳,專款專用,科研經費大項目下分設明細課題名稱,不同的課題分開核算,一目了然。

四、結語

主管科室應對各個科研項目進行跟蹤管理,并進行評估,如需要調整期初預算,要經過主管科室、財務科、分管領導審核,單位負責人審批。才可調整預算,所有項目到期均應結題,并如實提交科研項報告,如其課題因無期徒刑特殊情況延遲二年以上的,醫院要收回該課題的所有費用,從科研人員的工資中扣回。與企業等單位共同開發的科研項目,金額較大的,結題時要委托會計師事務所進行審計,以便使醫院及時糾正不合規之處,杜絕浪費、舞弊等行為。提高經費管理水平,提高經費的使用質量。

參考文獻:

[1]吳丹.淺議醫院科研經費管理存在的問題及對策.當代經濟(下半月),2009;6

[2]沙莉莉,吳超,王健.加強醫院科研經費管理之淺見.江蘇衛生事業管理,2009;4:20

[3]沈雯,徐紅英.我國醫院科研經費管理現狀及存在問題分析.中國城鄉企業衛生.2009;2

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【關鍵詞】高校債務危機化解，問題，研究

一、高校巨額債務形成原因

長期以來，中央或省級地方政府（簡稱地方政府 ）一直是我國高等育經費投入的主要來源。但是自高校擴招以來，地方高等學校獲得的國家和地方政府給予的經費支持在高校教育經費總收入中所占的比例卻呈現下降趨勢，高校自籌經費的比例在不斷攀升。利用銀行貸款謀求發展成為全國地方高校彌補辦學資金不足、推動高校改革發展的重要途徑。

這樣就造成了過分依賴銀行貸款的問題，如果能拓寬籌資渠道，應該在一定程度上能緩解貸款風險。另外，個別高校在建設中追求一種不必要的高水平；在“做大”的過程中，內部管理不到位，也是產生債務危機的重要因素。高校大建設、大發展的歷史進程中，政府受益巨大。但是，由于高校建設所形成的巨額債務，超過了高校自身的償還 能力，影響了高校健康和可持續發展。

二、債務化解政策獻言

（一）政府支持高校開展多渠道籌資。高等教育的發展需要巨大的資金投入，不靠財政為主投入不行，但單靠財政投入依然無法解決高等教育經費短缺的現實。要規避高校巨額債務的產生，最好的路徑是拓寬融資渠道，有了多元化的融資，不但 不會產生債務危機，也會從使高校變得越來越富有。

省屬地方高校要從以下三個方面積極拓寬經費來源渠道。第一， 要爭取企業的投入， 讓企業分擔一部分辦學成本。省屬高校培養了大量人才，為企業提供了人力資源，企業應該分擔一部分高校辦學成本。為爭取企業的投入，省屬高校尤其是高等職業學校要面向社會辦學，人才培養、科學研究、學科建設等都要立足企業的現實需求，在省屬高校和企業之間 建立共贏機制。第二，要加強產學研結合，增強高校創收能力。充分利用高校在科研和人才培養上的優勢，把學校教育與生產、科研活動結合起來，既提高人才培養質量，又為高校增收開辟新渠道。第三，積極爭取個人和機構捐款。高校要加大籌款工作力度，政府要建立和完善稅收減免等機制，調動企業和個人捐款的積極性。

（二）加強對高校貸款融資的監管。在化解高校債務的同時，政府相關部門應及時加以規范和指導，加強高校貸款的事前審批，控制高校貸款規模的過度擴張。一方面應加強對銀行的指導，增強其風險意識，在放貸前對高校貸款規模、利率高低、還款期限、未來可預期收入和償還能力等進行科學評估，控制總量，使高校貸款從資金源頭得到控制；另一方面，教育主管部門應對高校的貸款申請進行嚴格審批，對其新增貸款的必要性、可行性進行認真審查，把握好“度”，嚴格控制貸款規模。此外，可嘗試在高校設置獨立的總會計師，直接對上級部門負責，這也是加強高校財務管理，預防債務危機發生的有效手段。

（三）完善地方高等教育財政投入機制。在體制機制方面，應重點從以下三個方面予以完善。一是補助高等學校公用經費，提高省屬高校生均公用經費標準和公用經費占事業性經費支出的比例。二是完善財政撥款模式，增加績效撥款。根據不同學科專業核定不同的辦學成本，建立科學的生均綜合定額調整機制。三是加大對貧困學生資助的支持力度。省屬高校學生貧困面大、貧困程度深，拖欠學費現象時有發生，在高校經費有限的的局面下，學雜費不能及時收繳導致高校經費更加緊張。加大對貧困學生資助的投入，既能產生良好的社會效益 ，又可緩解省屬高校經費的收支矛盾。

（四）建立高校債務使用管理監管機制。為加強高校化債資金支出管理，確保專款專用，政府明確規定高校債務資金無論來源渠道，全部實行國庫集中支付，不經過任何中間環節，直接撥付到高校貸款結算戶、債權人、材料供應商和工程承包商的賬戶。加強對高校化債控債工作的管理，由省財政廳與審計廳共同履行監督檢查職責。支持以銀團貸款方式進行高校債務重組。銀團貸款是指基于相同貸款條件由兩家或兩家以上銀行，按約定時間和比例，依據同一貸款協議，通過行向借款人提供的本外幣貸款或授信業務。在國際上這種貸款方式較為通用。有的省份與高校開始于銀行合作，探索以銀團貸款的方式進行債務重組。、高校的主要債權人是國有商業銀行，其他債務來源非常小，因此可以采取將現有商業銀行貸款轉換成國家政策性貸款或者將高校債務轉換成國家債券的形式，通過國家給予的政策性優惠，降低高校的利息支出，減少高校貸款的成本，從而使當前各高校在沉重的債務負擔中得到喘息的機會，財政投入的壓力也能夠得到相應的緩解。

（五）強化財政績效管理。引導高校進行內涵建設，深化教育教學改革，改善人才培養質量，將高校的軟硬件設施、辦學層次、服務社會能力等指標作為高校經費預算的核心指標，探索建立適應公共財政和高校內涵式發展要求的財政經費預算撥款模式，在對高校績效考核評估的基礎上進行撥款，逐步建立財政性教育經費績效評價制度，將財政專項資金使用管理情況作為今后財政有關專項資金分配的重要依據，引導和鼓勵高校科學合理規范使用財政性資金。

高校債務化解是推動高等教育科學發展的當務之急、重中之重。高校省屬債務的化解，不可能一蹴而就。對化解高校債務問題的學術研究和對策探討，也還有很多空白要補，很多工作要做。在今后的工作和研究中，筆者將會繼續深化對高等教育和高校債務問題的認識和研究努力，提出更為完善有效的對策措施。

參考文獻：

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[4]田恒平.高校債務風險管理研究[M].科學出版社，2012

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摘 要 近些年來，高校的科研隊伍不斷的加強，科研規模的不斷擴大和科研經費的增多，就必然對于高校科研經費的管理有了更高的要求，但是目前在高校科研經費的管理中仍舊存在著許多的問題，為此本文分析了在高校科研經費管理中存在的問題以及提出了相應的解決措施。

關鍵詞 高校 科研經費 管理

一、高校科研經費管理中存在的問題

1.科研經費收費不科學、流失嚴重

在高校科經費的收費方面并不科學，直接導致了高校資產的流失。由于高校對科研成果的管理需要一定的費用，國家對科研成果也會收取一定的稅金等等，高校會直接向科研人員進行收取或者代收。有些科研人員為了不繳納這些費用，會想各種辦法去應對，例如科研人員自己爭取得到的科研支持經費轉移到校外單位，或者科研人員在校外自己接手科研項目，不入學校賬戶，卻依然使用學校的科研設備等等。這樣，不僅使得高校額無形資產流失，增加科研成本的同時還不能給高校帶來科研成果的利益。

2.對科研資產的管理不到位

（1）固定資產沒有得到有效的利用。從購置的固定資產來看，用于科研的固定資產雖然在購買時有按照正常的固定資產購入程序入賬登記，但是入庫的時候缺乏正規專業的驗收，而且使用的時候基本都是由課題負責人進行使用，也是由他們來進行保管和日常管理，等到科研項目完成后，這些固定資產沒有統一收回管理，漸漸的就丟失或者損壞，導致科研固定資產利用率很低，流失率很高。

（2）對無形資產的保護力度不夠。無形資產的形成都需要漫長的科研過程，科研的過程就需要一筆可觀的科研經費，形成后還需要對這些無形資產進行保護，例如對專利技術進行專利申請，對論文進行公開發表等等。很多高校因為科研經費的預算不足或者對這些無形資產的重視沒達到一定的程度，對這些已經形成的無形資產不實施有效保護，就導致無形資產的浪費或者這些無形資產被盜取的情況。

3.科研經費的預算管理不合理

高校的預算編制一般是通過對上一年預算的執行分析，然后再對下一年的財政支出做重新的預算。預算管理中的預算監督在一定程度上對科研經費的使用存在負面影響。根據財政部制定的科研經費開支范圍和標準進行的預算，并不是每項預算都一定能執行完，通過預算監督，這些沒執行完的預算，財政到年末還是會收回，這些未執行完的預算勢必影響到下一年的預算支出，有可能還會減少對下一年預算的財政支出。這樣，高校會因為擔心影響下一年的科研經費的縮減，所以，在未進行年末財政結算的時候，會增加各種不管是有需要還是根本不需要的業務增加科研經費，向本年度的預算貼近，這樣就會造成科研經費的浪費。

此外，科研項目經費的財政撥付不夠及時。科研經費的財政撥付需要高校提供經費開支的項目申請，需要做很多前期調查工作，例如項目的可行性、項目所能帶來的效益等等的調查。這些準備需要大量財力支持，而這些是需要高校現行墊付的。在傳統的國庫支付制度下，對高校的財政撥付都是實撥資金，高校進行墊付的時候，可以通過各賬戶間進行調整，保證資金周轉。實施了國庫集中支付制度后，就沒辦法進行各賬戶間的資金調整，一方面需要資金的項目沒辦法進行墊付，暫時不需要資金的項目又囤積資金，在年度預算結算的時候暫時未使用完的資金又被收歸國庫。這影響了科研項目的順利進行。

4.科研經費的監管體制不足

科研經費監管機制的這種不足體現在兩個方面。首先，從外部條件來看，高校在對外部的監督管理方面不夠完善，而且在跟高校外部的合作主體協作方面還需要進一步加強，包括財政、審計、資助主體、資助項目等等。其次，從內部條件來看，高校內部的監督管理方面同樣存在不足，這種不足主要體現在兩個方面。其一，經費管理跟項目管理不能有效配合。經費不能及時補給項目，或者項目對經費的需求過多。其二，高校內部管理機制內部各部門相對分散獨立，信息不對稱，而且各部門的信息交流有限，資源共享不足，同時也不能夠達到統一全方位的監督。科研的經費監管機制第三個方面的不足體現在如何使用科研經費不足上。就現在來看，高校科研經費的項目負責跟經費的審核批準都未分開，沒有經過專業或者缺乏實踐的分析就審批的經費使用，這就有可能導致項目經費分配不科學，不合理，甚至出現一些不法的使用情況。

二、加強高校科研經費管理的措施

1.完善項目經費管理責任制

首先，要建立健全合理的高校科研經費管理的責任制度，將每個部門需要承擔的職責跟責任進行劃分，每個部門應該明確自己的責任并付諸行動。從項目負責人角度出發，項目負責人應該合理使用科研經費，辦理各項入賬以及支出登記跟手續，并且接受相關部門對經費使用情況的監督跟檢查，承擔對科研經費合法有效使用的責任，以防科研經費的流失。另一方面，要加強對科研成果的的保護，防止科研成果的流失，這就需要規范對科研成果的收費制度，以及對科研人員的監督，堅決打擊科研人員進行校外的私人的科研行為。對那些規范的對高校科研有貢獻的科研人員進行獎勵制度，對那些有損高校科研成果以及對高校科研成果造成流失的科研人員進行嚴厲的懲罰制度等等，來達到對科研成果的保護。

2.加強高校科研資產的管理

從設備的購置方面，要做好預算調查，調查清楚是否已經購置有此設備，或者購置的設備使用度多高，能否達到一定的預期效益，調查清楚后才可以將需要購置的設備加入預算內，這樣就能很大程度的節約科研經費。當然，在購置回設備后，還需要對設備進行嚴格的入庫驗收，由專門的人員進行保管養護跟調度，使得科研設備能夠共享跟得到妥善保管，提高科研設備的利用率。另外，還需要提高對無形資產的重要性的認識，對無形資產進行保護。同時也要將無形資產納入財務管理當中。只有這樣，高校科研形成的無形資產才能有依有據的被有價值的引用，而且高校的科研無形資產會越來越多，被外引用的也會越來越多，將無形資產納入財務管理當中，更加有利于對高校科研無形資產的價值評估和管理。

3.進行合理的預算編制

科研經費的監管機制要順利有效的實施下去就需要科學合理的制定項目預算，這也是預算管理的關鍵所在。要合理制定項目預算，首先政府方面要對科研成本有著更為合理清晰的概念，這樣才能未預算體系建立合理的標準跟依據。其次，在預算方面，要本著對本年預算執行的前提下同時為下一年預算編制提供重要合理依據，實行績效預算。再者，對預算編制的工作人員道德素質專業素質進行培養的同時，要將科研工作人員與財務人員進行獨立，再統一。獨立完成各自工作，在統一進行信息整合，參與預算，用科學、實事求是的態度進行預算執行。所謂的預算執行，就是依據制定好的預算，進行科研項目的執行，經費的撥付以及經費撥付的監督管理。要執行預算，必須依據國家有關規定進行，在國家有關規定下，結合項目經費的使用，在進行監督，確保經費的使用合理、合法。另一種方法，是實行科研合同制，以合同的形式來進行科研活動，通過合同的約束力，也能一定程度上確保預算的執行。

4.加強對科研經費的監管

首先，從外部條件來看，要加強高校對外部合作的監督管理，進一步加強高校與財務部、審計署以及項目資助部門的協作。財務部門一方面要加強對高校的基礎知識教育工作，也要明確科研項目的經費開支范圍跟標準，使得高校科研項目有標準可依，同時也方便了財務部門對高校科研經費的核算以及監督等工作的順利實施。其次，從內部條件來看，要建立更加健全的監管體系以及對內部科研經費工作人員進行全面的素質培養。要建立更加健全的監管體系，就需要將高效科研經費的項目負責跟經費審批工作進行獨立執行。科研經費的項目負責部門負責提供項目所需要的經費標準以及范圍，而經費審批的工作則交給專門的審批部門，這樣，經過雙重的把關，才能確保科研經費的有效投入使用，也在一定程度上減少了對科研經費的濫用。對工作人員進行全面素質的培養，要加強對科研經費工作人員的專業素質培訓，同時也要加強其道德素養，用良好的精神風貌以及熟練的專業技能，促使科研經費的高效使用。

參考文獻：

[1]梁冠杰.芻議高校經費精細化管理.山西煤炭管理干部學院學報.2011（4）.