摘要：在現(xiàn)代醫(yī)院管理服務(wù)工作中，非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)管理和有效實(shí)施對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全運(yùn)行都具有良好的保障作用。醫(yī)院在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，不僅要對(duì)崗位職責(zé)等基礎(chǔ)工作進(jìn)行控制，更要對(duì)資金的籌劃等財(cái)務(wù)事項(xiàng)的計(jì)劃實(shí)施進(jìn)行全過程的監(jiān)控。有效的醫(yī)院內(nèi)控管理有助于提高自身的醫(yī)療服務(wù)水平以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。本文就當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題進(jìn)行探索和思考，提出一些應(yīng)對(duì)方法，僅供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；醫(yī)院；財(cái)務(wù)管理

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展、醫(yī)改的深入推進(jìn)，我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)取得長(zhǎng)足發(fā)展，醫(yī)院要把握當(dāng)下發(fā)展的時(shí)代浪潮，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中立于不敗之地，應(yīng)注重強(qiáng)化醫(yī)院管理，推進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，尤其應(yīng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)控，依托科學(xué)專業(yè)的內(nèi)控方式及方法，及時(shí)調(diào)整完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，同時(shí)加快醫(yī)院信息化技術(shù)的建設(shè)，為推動(dòng)各項(xiàng)工作的順利、有效運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指的是醫(yī)院自身為提高經(jīng)營(yíng)管理效率、規(guī)范財(cái)務(wù)制度，采取各項(xiàng)措施來(lái)推動(dòng)醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的過程[1]。當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，主要包含信息控制、資金安全控制、預(yù)算控制等方面。信息控制是指與財(cái)務(wù)信息相關(guān)的，在資金流轉(zhuǎn)過程中形成的信息，主要包括的內(nèi)容有科學(xué)設(shè)置的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)、職責(zé)的合理分割、財(cái)務(wù)各部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。資金安全控制也是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制的主要內(nèi)容，它強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，主要要求對(duì)資金在收支數(shù)量以及時(shí)間上取得動(dòng)態(tài)的平衡，還要保證醫(yī)院財(cái)務(wù)資金平穩(wěn)運(yùn)行，避免受到損失或不合理消耗。比如在醫(yī)院收入的管控上，根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況實(shí)行亮證收費(fèi)的方法增加醫(yī)院財(cái)務(wù)的便利度。實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)收費(fèi)的公開，規(guī)范使用票據(jù)，做好對(duì)財(cái)務(wù)收入的控制。比如在財(cái)務(wù)支出的控制上，嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，做到醫(yī)院資金使用率的提高，落實(shí)好財(cái)務(wù)支出控制。預(yù)算控制是現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中最普遍的控制手段之一，醫(yī)院通過實(shí)施全面預(yù)算管理制度將醫(yī)院的各科室、各部門的在職員工納入醫(yī)院預(yù)算管理體系，通過由上而下的管理方法將預(yù)算管理系統(tǒng)化成為強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵舉措，其對(duì)專業(yè)素質(zhì)有較高要求。有效的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠保證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，降低不必要的人為消耗，降低貪腐概率，減少財(cái)務(wù)漏洞，提升醫(yī)院資金利用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)醫(yī)院抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保障資產(chǎn)安全，從而提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

二、現(xiàn)階段醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

促進(jìn)基層黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的落實(shí)。要加強(qiáng)對(duì)基層分局專、兼職監(jiān)察員工作的考核，加強(qiáng)考核。對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)、成績(jī)突出的給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)未能履行職責(zé)、工作不力的及時(shí)提出批評(píng)或調(diào)整；對(duì)造成工作失誤的要追究其相應(yīng)的責(zé)任。

也是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。國(guó)家稅務(wù)總局把“著力完善部門內(nèi)控機(jī)制”作為今后一段時(shí)期全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的四項(xiàng)主要工作任務(wù)之一。如何對(duì)“兩權(quán)”進(jìn)行有效監(jiān)督控制，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是建立健全懲防體系的重要組成部分。當(dāng)前各級(jí)國(guó)稅部門高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。本文結(jié)合國(guó)稅的工作實(shí)際，對(duì)如何進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作進(jìn)行調(diào)研探討。

一、準(zhǔn)確把握部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的概念和內(nèi)涵

通過明確權(quán)責(zé)分配、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行程序、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、健全規(guī)章制度，內(nèi)控機(jī)制是由各級(jí)國(guó)稅部門的領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門及其工作人員共同參與。使權(quán)力運(yùn)行實(shí)現(xiàn)分權(quán)制衡、流程制約、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息化運(yùn)行，從而在稅收管理、稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理各項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機(jī)制。推進(jìn)過程中，要準(zhǔn)確把握內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的四個(gè)內(nèi)涵。

通過對(duì)崗位職責(zé)的規(guī)范和完善，一建設(shè)基礎(chǔ)是明晰的權(quán)責(zé)體系。明確權(quán)責(zé)分配、正確行使職權(quán)”內(nèi)控機(jī)制的核心思想。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵在于權(quán)力和責(zé)任是否匹配。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)要求各級(jí)國(guó)稅部門分解細(xì)化工作職責(zé)。明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)所具有的權(quán)力和責(zé)任，實(shí)現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機(jī)結(jié)合，形成完備的權(quán)責(zé)體系。

通過內(nèi)部控制，二主要內(nèi)容是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)強(qiáng)調(diào)以權(quán)力運(yùn)行為主線。使稅收管理權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)、行政管理權(quán)的運(yùn)行，以及重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重大事項(xiàng)、重要環(huán)節(jié)的權(quán)力運(yùn)行都有章可循、有律可依，保證權(quán)力運(yùn)行不出軌、干部隊(duì)伍不出事。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各企業(yè)逐步向著拓展新領(lǐng)域、經(jīng)濟(jì)多樣化發(fā)展，而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無(wú)法滿足新的運(yùn)營(yíng)模式的管理的需求，所以，企業(yè)應(yīng)在核算內(nèi)容、會(huì)計(jì)計(jì)量、核算方法等方面都進(jìn)行了細(xì)化和提高，從而產(chǎn)生了新的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。所以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制要隨著企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行新的調(diào)整和相應(yīng)變化，以此來(lái)保障會(huì)計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)生重要的作用。

1當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

1.1企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠嚴(yán)密對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控造成的影響

目前，特別是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失，企業(yè)的權(quán)利集中掌控在領(lǐng)導(dǎo)者手中，現(xiàn)在的中小企業(yè)，家庭式經(jīng)營(yíng)居多，股權(quán)大者擁有絕對(duì)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，這種權(quán)利的集中表現(xiàn)嚴(yán)重制約了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制更是產(chǎn)生了不利的影響，這種情況下企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更是難以實(shí)施，這種現(xiàn)象直接影響了其他股東對(duì)企業(yè)真實(shí)情況的知情權(quán)，更無(wú)法了解到真實(shí)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，企業(yè)的股東大會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不完善而形同虛設(shè)，所以這種企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)重限制了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的完善。

1.2會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制缺乏科學(xué)性與合理性及內(nèi)控機(jī)制不健全

不少中小企業(yè)完全分不清會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制制度組織結(jié)構(gòu)問題與強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制的緊密關(guān)系，即思維產(chǎn)生定勢(shì)，認(rèn)為業(yè)務(wù)規(guī)章管理規(guī)范等同于會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制。這樣隨著時(shí)間的推移不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)政管理職能的弱化，也會(huì)加劇會(huì)計(jì)行為不規(guī)范及會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。另外，加之不少企業(yè)會(huì)計(jì)預(yù)算編制、企業(yè)所投項(xiàng)目的立項(xiàng)初期活動(dòng)流程執(zhí)行等方面的結(jié)構(gòu)組織不夠嚴(yán)密，缺乏有效監(jiān)督、評(píng)價(jià)及考核等舉措，反而在問題發(fā)生后才極為高調(diào)重視控制，卻不明了事前準(zhǔn)備、事中控制、事后評(píng)價(jià)的道理。

理論研究財(cái)政部在2007年關(guān)于內(nèi)部控制的征求意見稿中，把內(nèi)部控制環(huán)境放置在十分重要的地位,并將企業(yè)文化納入其中，這是我國(guó)企業(yè)內(nèi)控研究上的一個(gè)創(chuàng)新點(diǎn)，值得深入探討企業(yè)內(nèi)控文化初探甘林君前CEO杰克·韋爾奇說(shuō)過：“健康向上的企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)戰(zhàn)無(wú)不勝的動(dòng)力之源”。可見，隱性的企業(yè)文化和顯性的組織制度都屬于企業(yè)管理體制，應(yīng)將兩者有機(jī)地結(jié)合，來(lái)增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的凝聚力與認(rèn)同感，從而建立起一支高效能團(tuán)隊(duì)。

一、跨國(guó)公司的內(nèi)控文化實(shí)踐現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)深入到了文化層面。作為一種重要的管理手段，企業(yè)文化是一種價(jià)值觀，它是由一個(gè)企業(yè)所固有的傳統(tǒng)和風(fēng)氣所構(gòu)成，是公司員工活力、意見和行為的模范，管理人員通過身體力行，把這些理念灌輸給其員工并使之傳承下去。美國(guó)企業(yè)文化專家勞倫斯?米勒在《美國(guó)企業(yè)精神——未來(lái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的八大原則》一書中指出：幾乎美國(guó)的每個(gè)大公司，都在發(fā)生企業(yè)文化的變化：老的企業(yè)文化在衰退，新的企業(yè)文化在產(chǎn)生。這就是跨國(guó)企業(yè)具有強(qiáng)烈競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的體現(xiàn)，而這種精神可以用米勒所述的目標(biāo)原則、共識(shí)原則、卓越原則、一體原則、成效原則、實(shí)證原則、親密原則及正直原則等八個(gè)原則來(lái)表現(xiàn)。許多跨國(guó)企業(yè)在堅(jiān)持各自獨(dú)特企業(yè)文化的同時(shí)，都能充分體現(xiàn)出這八個(gè)基本價(jià)值原則，并擁有一個(gè)構(gòu)思良好的遠(yuǎn)景規(guī)劃和員工一起分享。

一個(gè)出類拔萃的企業(yè)，必定有自己的核心經(jīng)營(yíng)理念、核心價(jià)值觀，它是企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)原則和宗旨體系，是企業(yè)存在的最根本理由，這個(gè)指導(dǎo)原則又是不隨時(shí)間而改變的，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部成員有著內(nèi)在的價(jià)值。在勞倫斯·米勒指出八項(xiàng)基本價(jià)值中，正直原則是絕對(duì)不能妥協(xié)的一個(gè)原則。秉承正直的企業(yè)理念是許多跨國(guó)公司企業(yè)文化的磐石，它是企業(yè)成為優(yōu)秀組織的重要標(biāo)志。在這方面做得最好的公司，總體經(jīng)營(yíng)成果往往也能長(zhǎng)期保持最佳紀(jì)錄，如強(qiáng)生、、惠普、寶潔等。誠(chéng)實(shí)正直意味著公司上下都守諾辦事、言而有信，高質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)要求絕對(duì)的誠(chéng)實(shí)正直，提供一種優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品或優(yōu)質(zhì)服務(wù)不只是一種“嚴(yán)格按規(guī)格說(shuō)明書辦事”的行動(dòng)。寶潔公司的客戶業(yè)務(wù)發(fā)展與服務(wù)副總監(jiān)陳東鋒先生闡釋寶潔公司的核心價(jià)值觀時(shí)指出，寶潔核心價(jià)值觀就是寶潔人的領(lǐng)導(dǎo)才能、主人翁精神、誠(chéng)實(shí)正直、積極求勝和彼此信任。公司尊重每一位員工，堅(jiān)信寶潔的所有員工始終是公司最為寶貴的財(cái)富，是價(jià)值觀的核心，做到集體與個(gè)人的利益休戚相關(guān)。此外，寶潔還重視公司外部環(huán)境的變化和發(fā)展，珍視個(gè)人的專長(zhǎng)，力求做到互相依靠、互相支持的生活方式。在其全球的任何一個(gè)分公司，這個(gè)核心價(jià)值觀都被一致地秉承了下來(lái)，這樣的企業(yè)文化吸引和造就了一批持相同價(jià)值觀的優(yōu)秀人才全身心地為其工作，員工積極性高、工作開心，人才流失率遠(yuǎn)低于同類型企業(yè)。由此不難看出，企業(yè)的成功就是建立在堅(jiān)實(shí)的道德準(zhǔn)則上，公司的價(jià)值觀成為積聚人才和留住人才的生命線。

在獨(dú)特的企業(yè)核心價(jià)值觀之外，許多外資企業(yè)還規(guī)劃出引人入勝、清晰明確的公司未來(lái)前景，即今后10—30年的大膽目標(biāo)，來(lái)鼓勵(lì)員工為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)而奮斗。這種宏偉的承諾可以使員工直接明朗地看到實(shí)現(xiàn)目標(biāo)后的收益。以寶潔中國(guó)有限公司為例，其目標(biāo)是展望2020年，寶潔產(chǎn)品進(jìn)入中國(guó)的家家戶戶，遍布各式各樣的銷售網(wǎng)絡(luò)，成為中國(guó)首屈一指的消費(fèi)者用品公司。知名跨國(guó)公司成功的重要原因應(yīng)歸功于它獨(dú)特的、有效的企業(yè)文化，他們大都擁有能讓員工“虔誠(chéng)”信仰的企業(yè)核心經(jīng)營(yíng)理念，使得背景不同、性格各異的員工能依照公司的核心價(jià)值觀精誠(chéng)團(tuán)結(jié)、有效合作。在新員工進(jìn)入公司之后，又源源不斷地向其灌輸這種有效的企業(yè)文化，并讓企業(yè)的核心價(jià)值觀內(nèi)化為員工個(gè)人的工作信條，自覺地作為日常工作、生活的指導(dǎo)原則。最后加以描述出一幅令人向往的未來(lái)圖景，企業(yè)于是就從內(nèi)控文化上完成了員工“向心力”的凝聚，使大家有了共同追求的明確目標(biāo)。

二、科學(xué)規(guī)劃企業(yè)內(nèi)控文化遠(yuǎn)景許多在跨國(guó)公司工作過的中國(guó)員工，雖然因地域、薪酬、移民等原因而離開這些大公司，但都十分珍惜他們?cè)谶@些企業(yè)中所秉承的價(jià)值觀。有不少在寶潔公司工作多年的人跳槽去民營(yíng)企業(yè)，竟有移民般的感覺，覺得一切都那么陌生，可見企業(yè)文化之深入人心。現(xiàn)代管理實(shí)踐證明，企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效管理目標(biāo)的關(guān)鍵，在于人力資源體系的開發(fā)利用。企業(yè)文化建設(shè)并不是一種隨意性的文化活動(dòng)，同樣要制定科學(xué)規(guī)劃，把員工生涯規(guī)劃與企業(yè)長(zhǎng)久規(guī)劃結(jié)合起來(lái)，很多外資企業(yè)的企業(yè)文化就體現(xiàn)了以人為本和以科技為本的管理理念。企業(yè)在中國(guó)總會(huì)計(jì)師·月刊理論研究建立優(yōu)秀文化時(shí)要有效地做好以下幾方面的工作：

首先，尋找和培養(yǎng)高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)人。領(lǐng)導(dǎo)人的素質(zhì)對(duì)于一個(gè)企業(yè)至關(guān)重要，領(lǐng)頭羊?qū)τ趩T工的榜樣作用非常關(guān)鍵，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)首當(dāng)其沖的任務(wù)就是在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)和灌輸一種清晰的價(jià)值觀、目標(biāo)感，創(chuàng)造激動(dòng)人心的工作氛圍。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制反應(yīng)了一個(gè)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常，目標(biāo)是否明確，資金是否安全等一系列關(guān)乎企業(yè)生存與否的問題。在企業(yè)不斷的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的過程中，會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制一定要跟上企業(yè)的發(fā)展速度。如果出現(xiàn)問題就會(huì)產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足、資金分配安全漏洞等嚴(yán)重問題，對(duì)企業(yè)造成巨大的傷害。筆者認(rèn)為，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

一、提高企業(yè)管理人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

由于大多數(shù)企業(yè)高層管理人員對(duì)于建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱，尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，使得很多企業(yè)并未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。因此，企業(yè)高層管理人員要充分意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。而且，管理者應(yīng)當(dāng)充分了解企業(yè)會(huì)計(jì)人員的思想行為狀況，并且對(duì)中層管理者以及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況得以改善。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要以預(yù)防為主，查處為輔

各單位建立內(nèi)部控制制度主要是為了防止單位的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生無(wú)效率和不法行為。判斷一項(xiàng)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的好壞，首先應(yīng)根據(jù)其防止舞弊發(fā)生的效率來(lái)衡量，其次才考慮其對(duì)已發(fā)生的不法事件的揭露和處理情況，因此，預(yù)防控制異常重要。預(yù)防控制是一種事前和事中控制，進(jìn)行預(yù)防控制首先應(yīng)規(guī)定業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)劃和程序，并在單位內(nèi)部設(shè)置有關(guān)的規(guī)章制度，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有條不紊地進(jìn)行，同時(shí)盡量避免經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的錯(cuò)誤、舞弊或浪費(fèi)現(xiàn)象。在實(shí)行預(yù)防控制時(shí)，還應(yīng)注意預(yù)測(cè)差錯(cuò)發(fā)生的概率的高低及其可能造成的影響，并根據(jù)具體差錯(cuò)的特性采取有效措施，特別要注意多重措施和綜合措施的采用。

三、建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)

一、物業(yè)公司內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)述

二、當(dāng)前我國(guó)物業(yè)公司內(nèi)控現(xiàn)狀

物業(yè)管理公司的業(yè)務(wù)主要是物業(yè)服務(wù)和經(jīng)營(yíng)服務(wù)。其中，物業(yè)服務(wù)是物業(yè)公司的主要獲利手段。主要是為客戶和業(yè)主提供經(jīng)濟(jì)有效的服務(wù)，以及維護(hù)和保證業(yè)主的財(cái)產(chǎn)安全。在收入一定的情況下，物業(yè)公司的成本開支顯得尤為重要。有效的成本控制能夠?yàn)槲飿I(yè)公司挖潛績(jī)效、節(jié)約開支。但是，在當(dāng)前我國(guó)物業(yè)公司的成本核算和控制方面存在著一定問題。問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)目前，我國(guó)物業(yè)公司大多是把物業(yè)管理服務(wù)看做是公司向外銷售的無(wú)形產(chǎn)品，與此相關(guān)的全部支出均計(jì)入成本核算。由于物業(yè)公司特殊的性質(zhì)，決定了其成本費(fèi)用的構(gòu)成中，人力資源成本占據(jù)了很大一部分，尤其是保潔、保安等基層服務(wù)人員的工資。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，基層服務(wù)人員工資大概占據(jù)了物業(yè)服務(wù)成本的80％。然而，雖然基層服務(wù)人員工資比重大，但是個(gè)人工資并不高。目前，我國(guó)物業(yè)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)普遍偏低，雖然員工個(gè)人工資不高，但是面對(duì)龐大的比重，物業(yè)公司難以招架。很多物業(yè)公司迫于經(jīng)濟(jì)壓力和收入的有限性，在內(nèi)部控制中，往往把對(duì)員工資的控制放于首位。新勞動(dòng)法出臺(tái)后，物業(yè)公司經(jīng)濟(jì)狀況雪上加霜，給員工漲工資，企業(yè)沒有充足能力；不給員工漲工資，又有悖于新《勞動(dòng)法》。

(二)目前很多業(yè)主把物業(yè)公司視作“萬(wàn)能”，認(rèn)為物業(yè)公司提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)理所應(yīng)當(dāng)，很多業(yè)主不理解物業(yè)公司的收費(fèi)。常會(huì)為一些小事而投訴，面對(duì)有償服務(wù)而不肯繳服務(wù)費(fèi)，缺少“花錢買服務(wù)”的主觀意識(shí)。按理說(shuō)，物業(yè)公司在收取物業(yè)費(fèi)(綜合服務(wù)費(fèi))的同時(shí)，理應(yīng)還收取公共設(shè)施維修費(fèi)。但是很多業(yè)主不能理解物業(yè)公司的收費(fèi)項(xiàng)目，認(rèn)為物業(yè)費(fèi)中已經(jīng)含有了公共設(shè)施維修費(fèi)。所以，要么拒繳、要么投訴，給物業(yè)公司維修費(fèi)的正常收繳工作帶來(lái)很大困難。而且在小區(qū)房產(chǎn)交付后，常會(huì)因其設(shè)備設(shè)施不完善而需要物業(yè)公司對(duì)其進(jìn)行后期物業(yè)維修，變相增加了物業(yè)公司維修費(fèi)用。給物業(yè)公司的成本控制帶來(lái)一定壓力。

(三)當(dāng)前，物業(yè)公司普遍采用按物業(yè)面積的實(shí)際大小收取物業(yè)費(fèi)，這種方法已被人們接受和認(rèn)可。然而，看似公平的方法背后實(shí)則顯示著不公平。因?yàn)榉课菝娣e大的住戶不一定在同等時(shí)間里產(chǎn)生的垃圾比面積小的住戶多；面積小而人口多的住戶單元對(duì)環(huán)境和治安的影響不一定比面積大的住戶小，甚至?xí)h(yuǎn)遠(yuǎn)大于面積大的住戶。另外，多數(shù)業(yè)主拖欠或拒繳物業(yè)費(fèi)，是主觀認(rèn)為物業(yè)公司管理不完善，懷疑業(yè)主繳納的物業(yè)費(fèi)被上級(jí)挪用和暗箱操作，而非用在了物業(yè)管理上。面對(duì)業(yè)主的質(zhì)疑，物業(yè)公司有苦難言。因?yàn)橐惶鞉咭槐榈睾蛼呷榈兀诒嵉男Ч峡赡懿顒e不大，但是人工耗費(fèi)卻有很大不同。同樣，在保安的選擇上，退休下崗職工和通過專業(yè)訓(xùn)練而培養(yǎng)的物業(yè)專門管理人員的人工成本也有很大不同。目前，物業(yè)管理究竟價(jià)值多少，一直是物業(yè)公司和業(yè)主矛盾產(chǎn)生的焦點(diǎn)。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

目前,高校對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)控制度和程序不完善。從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面來(lái)看,主要問題有以下兩個(gè)方面:

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制內(nèi)控管理水平不高

一是高校財(cái)務(wù)管理存在漏洞,內(nèi)控制度不完善。雖然教育部和財(cái)政部明確規(guī)定高等學(xué)校必須建立健全校(院)長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出相應(yīng)的要求。但目前大部分高校的校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門對(duì)如何貫徹落實(shí)未作專題研究和部署。由于經(jīng)費(fèi)來(lái)源以財(cái)政撥款為主,很多高校長(zhǎng)期以來(lái)重計(jì)劃而輕執(zhí)行和考核,對(duì)我國(guó)教育資源的優(yōu)化設(shè)置和充分利用帶來(lái)了不利影響。二是總會(huì)計(jì)師的地位與作用未被重視。雖然大部分高校已經(jīng)建立了校(院)長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)體制,但大部分高校還未建立總會(huì)計(jì)師制度。隨著高校改革的不斷深化,學(xué)校面臨著辦學(xué)形式多元化、資金籌集多渠道化、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求越來(lái)越嚴(yán)密的局面。因此,“由主管財(cái)務(wù)工作的校(院)長(zhǎng)代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)”的模式已越來(lái)越難以適應(yīng)學(xué)校財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)的要求,高校迫切需要設(shè)置總會(huì)計(jì)師協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校財(cái)務(wù)工作。三是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善且內(nèi)控制度存在薄弱環(huán)節(jié)。近年來(lái),高校在資金的對(duì)外投資、新生招收、物資采購(gòu)、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件。由于在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中,買方和賣方市場(chǎng)的失衡,引發(fā)了問題的產(chǎn)生,而產(chǎn)生這些問題的環(huán)節(jié)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較為頻繁、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制較為薄弱的環(huán)節(jié)。

(二)高校預(yù)算管理和審計(jì)水平亟需提高目前,大部分高校預(yù)算存在三方面的問題:

一,財(cái)政布置的部門預(yù)算與學(xué)校內(nèi)部綜合預(yù)算在編制時(shí)間和編制范圍均不一致。從時(shí)間上看,前者是預(yù)算年度的前一年9月開始編制,在預(yù)算當(dāng)年1月下發(fā)預(yù)算控制數(shù)。而后者是預(yù)算當(dāng)年2月開始編制,在4月前下發(fā)校內(nèi)各部門的預(yù)算;從范圍上看,前者范圍包括全校教育正常經(jīng)費(fèi)的收支、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支、預(yù)算外資金的收支、附屬單位上繳款等。而后者只包括全校教育正常經(jīng)費(fèi)的收支、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支、附屬單位上繳款。

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性

1.1有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可有效推動(dòng)

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的政策運(yùn)轉(zhuǎn)在我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是構(gòu)成我國(guó)企業(yè)的重要組成部分。它能夠提高會(huì)計(jì)工作工作效率和工作質(zhì)量，它可以推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)工作和政策的發(fā)展，是企業(yè)會(huì)計(jì)工作開展的重要依據(jù)。企業(yè)可以通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以規(guī)范，建立符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)范的的約束能力和激勵(lì)介質(zhì)，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的積極性，它有利于企業(yè)健康、協(xié)調(diào)、穩(wěn)定的發(fā)展，最大限度的獲取企業(yè)利潤(rùn)。

1.2有利于會(huì)計(jì)基本職能的充分發(fā)揮

在我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的基本法律中規(guī)定，它賦予了會(huì)計(jì)人員核算職能和監(jiān)督職能兩項(xiàng)。會(huì)計(jì)核算是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)反映和直接體現(xiàn)，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，它是對(duì)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)一步監(jiān)督和控制。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能和核算職能將會(huì)是相輔相成的，有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督必須要以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督同時(shí)也能使會(huì)計(jì)核算更加準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算是相互補(bǔ)充，相互輔助。

1.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可使會(huì)計(jì)法律法規(guī)得到充分貫徹

要學(xué)會(huì)管理戰(zhàn)略伙伴，最后。還得保持自己的獨(dú)立性。這半年的工作，還沒達(dá)到理想的效果，但品牌推廣部，不管是內(nèi)部配合還是對(duì)外公關(guān)上都取得了巨大成功。特別是公司人脈拓展公關(guān)上都達(dá)到前所位有的高度。

先后工作需要，自進(jìn)入我眾贏公司以來(lái)。從熟悉了5年的市場(chǎng)部門，調(diào)任運(yùn)營(yíng)總監(jiān)，分管公司市場(chǎng)運(yùn)作和管理；參與公司整體策劃，健全公司各項(xiàng)制度，完善公司運(yùn)營(yíng)管理；推動(dòng)公司銷售業(yè)務(wù)，推廣公司產(chǎn)品，組織完成公司整體業(yè)務(wù)計(jì)劃；建立公司內(nèi)部信息系統(tǒng)，推進(jìn)公司財(cái)務(wù)、行政、人力資源的管理；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各部門工作，建立有效的團(tuán)隊(duì)協(xié)作機(jī)制；維持并開拓各方面的外部關(guān)系；管理并激勵(lì)所屬部門的工作業(yè)績(jī)效。

公司總體運(yùn)營(yíng)出色而且在原有的基礎(chǔ)上，這半年的時(shí)間里。實(shí)現(xiàn)我盈利億的目標(biāo)，同時(shí)在員工獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制等各項(xiàng)工作制度的完善，及企業(yè)文化的建設(shè)，內(nèi)部信息系統(tǒng)架構(gòu)，市場(chǎng)運(yùn)作，品牌推廣等方面都取得了卓有成效的成果。這是全體同仁的出色工作，全心投入，眾志成城的結(jié)果。

工作重心放在品牌的推廣運(yùn)作上。眾所周知，這半年多的時(shí)間里。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)生命力的表現(xiàn)，而品牌是一個(gè)企業(yè)價(jià)值及靈魂的集中體現(xiàn)。眾贏公司的口號(hào)是共創(chuàng)共贏共分享。秉持至誠(chéng)至信，至尚至遠(yuǎn)的理念，旨在把我公司打造成服務(wù)行業(yè)的永恒典范。途徑就是用我卓越的服務(wù)，全情的呵護(hù)，創(chuàng)造忠誠(chéng)的客戶，創(chuàng)造我快樂生活。

為推動(dòng)品牌的樹立。展開了以下幾項(xiàng)工作：這半年里。

1創(chuàng)建我卓越的服務(wù)團(tuán)隊(duì)。

「摘要」中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，如何在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中通過轉(zhuǎn)換內(nèi)部審計(jì)職能加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，避免各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是本文探討的課題。

一、內(nèi)部控制概念及中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1、內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制是為了合理地保證組織經(jīng)營(yíng)效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性以及對(duì)有關(guān)法律、規(guī)章制度的遵循性，由組織的董事會(huì)成員、管理層和其他員工共同實(shí)現(xiàn)的過程。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制主要是管理層的責(zé)任，但組織中的每一位成員都應(yīng)共同來(lái)承擔(dān)這一責(zé)任。

2、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。大部分中小企業(yè)發(fā)展初期規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，所有業(yè)務(wù)由企業(yè)主管直接控制，這時(shí)的企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)，表現(xiàn)出靈活高效的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，但當(dāng)其業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)展到一定階段，原有的企業(yè)管理模式卻顯現(xiàn)出了諸多缺點(diǎn)：管理粗放、職能部門職責(zé)不清，預(yù)算彈性過大，組織法律意識(shí)淡薄，偏好投機(jī)取巧……如何改變組織內(nèi)部控制薄弱、管理水平低下的局面，提高自身的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得更好的生存與發(fā)展，是諸多中小企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中遇到的難題。