同志們

一、提高認識。進一步增強做好國庫集中收付制度改革工作的責任感和緊迫感

實施財政國庫集中收付制度。國庫集中收付制度改革勢在必行。目前，進一步深化財政體制改革、加快建立適合社會主義市場經濟發展公共財政體系的需要。從上級要求看。中央各部委和國家機關均已全面實行了國庫集中收付制度。截至2006年末，14個市及葫蘆島、康平等30多個縣區也都已實行了財政國庫集中收付制度。根據省財政廳今年6月27日召開的全省財政國庫工作會議要求，各縣區在年內必須全面實現財政部提出的橫向到邊、縱向到底”要求目標。從我縣實際情況看，雖然在這方面我已經先走了一步，取得了一些成效，但與上級要求還有一定差距，還有許多不盡完善的地方。因此，必須進一步統一思想，充分認識財政國庫集中收付制度改革工作的重大意義，積極采取有效措施，切實把這項工作做的更完善、更規范。

第一。建立社會主義市場經濟條件下公共財政管理體制的重要內容。為逐步建立與社會主義經濟發展相適應的公共財政管理體制，進行國庫集中收付制度改革。2001年3月，國務院批準下發了財政國庫管理體制改革方案》明確提出了建立以國庫單一帳戶為基礎、資金繳撥以國庫集中收付制度為主要形式的財政國庫管理制度。由于國庫集中收付制度貫穿于公共財政管理全過程，不僅可以通過監督財政資金注入和流出各個公共機構的各個環節來控制預算執行過程，而且也可以為預算編制和制定各項財政政策提供準確依據。因此，國庫集中收付制度改革是預算執行的根本性制度，也是建立科學規范的部門預算編制和財政監督的重要保證。

第二。提高財政財務管理科學化、法制化程度的有效手段。國庫集中收付制度要求財政收繳方式和支出去向及支付方式必須建立在法制的基礎上，進行國庫集中收付制度改革。并合理界定征收機關、財政部門、預算單位和銀行的各自職責范圍，實行科學規范管理。從財政部門內部看，實行預算編制、執行、監督相對分開，一場內部的自我革命；從各部門之間的關系看，財政部門、預算單位、銀行在財政資金運行的全過程中，都分別持有統一規范的可以相互核對的收支帳冊，從而使預算執行更加規范透明；從預算單位看，做為預算執行的主體，國庫集中收付制度要求預算單位必須加強財務管理，科學、準確、細致地編制部門預算和用款計劃，并按規范程序收繳和使用財政資金，從而使財務管理和單位業務開展實現了有機結合。

第三。提高財政資金運行效益、降低財政籌資成本的可靠保證。實行國庫集中收付制度后，進行國庫集中收付制度改革。全部財政性資金在發生實際支付行為前，都集中存放在國庫單一帳戶體系內，這有利于財政部門加強對財政資金的統一調度和管理。同時，由于預算單位未使用的資金都保存在國庫單一帳戶，財政部門可以依法對結余的國庫資金進行資本運作，不僅可以有效降低財政籌資成本，而且可以使國庫資金得到增值，從而增加財政收入。

一、集中核算與集中收付的聯系與區別

（一）集中核算與集中收付的相同之處是：

1.兩者都能形成單一賬戶，把資金直接支付給商品供應商和勞務提供者。

2.兩者都以統管政府財政性收支為前提，都是為加強財政性收支全過程的控制，改變監控手段，控制關口前移。

3.兩者都以所有的財政性資金集中收付為目標，有利于形成財政內控機制。

4.兩者都面臨相同的法律問題。目前國內法律不支持剝奪單位核算權，同樣亦不支持剝奪單位財務管理權有機構的出納自主權。

編者按：本文主要從國庫集中收付內控制度構建的基礎工作；國庫集中收付內控制度構建的三大要點進行論述。其中，主要包括：明確要加強財政資金管理,避免資金安全問題發生、加強政治思想教育,提高個人道德修為、統一思想,提高認識,確保財政資金安全作為國庫基礎管理工作的重中之重、細化崗位職責,明確崗位分工、嚴格堅持不相容崗位相互分離的原則、為保證各項工作的延續性,必須實行AB崗位制度、在遵循前兩條原則的前提下,精心設置崗位,細化崗位職責、加強內部督查督辦力度,嚴格實行行政過錯過失責任追究、實現國庫工作信息化,加強網絡及密碼建設等。具體請詳見。

摘要:隨著幾起全國財政資金大案的爆發,構建國庫集中收付內控制度迫在眉睫,這是財政國庫集中收付制度改革以來面臨的又一大課題,這對財政資金的管理有著深遠的意義,本文就內控制度的構建的基礎、重要性和要點進行了綜合的闡述。

2008年12月底,湖北潛江市國庫集中收付中心支付科副科長樊紅分兩次將財政資金580萬元轉移到武漢,并偕同情夫潛逃,釀成了自全國成立國庫集中收付中心以來最大的挪用、盜竊國庫資金案,造成了極大的負面影響。公安機關在一個月的時間內將樊紅緝拿歸案。作為一名國庫集中收付局的工作人員,在了解樊紅作案的動機和過程后,認為導致案件發生的除了內在的個人素質和道德品質問題,外部的國庫集中收付內控制度缺失卻是最大的誘因。2006年財政部就下發了財庫71號文《財政部關于切實加強地方財政資金安全管理的通知》,明確要加強財政資金管理,避免資金安全問題發生,重點就是要構建財政資金內控制度,減少財政資金支付過程中的漏洞。

一、國庫集中收付內控制度構建的基礎工作

(一)加強政治思想教育,提高個人道德修為。上述案件中的樊紅社會關系復雜,交友不慎,置國家利益于不顧,被個人私利沖昏了頭腦,對不起黨和國家的培養,究其根本就是政治素質不過關,道德品質敗壞,缺少自我約束的能力。在國庫管理工作中,地方各級財政部門不僅要把好用人關,更要加強對財政資金管理崗位人員的素質教育和日常管理,提高崗位人員職業道德水平和拒腐防變能力,注重加強隊伍建設和對干部的教育培養促進干部隊伍廉政勤政建設。加強政治思想教育,不是一蹴而就的,要潛移默化,循序漸進,真正踐行為人民服務的宗旨,把為共產主義奮斗終生的信仰扎根到靈魂深處。作為業務部門,學習教育決不能流于形式,這是搞好一切工作的前提,也是遵守一切制度的基礎。

(二)統一思想,提高認識,確保財政資金安全作為國庫基礎管理工作的重中之重。樊紅作為支付科副科長,從打印憑證到審核到蓋章到轉款全部一手完成,并且在年底繁忙的資金支付期間十分容易的請假,沒有辦理任何交接手續,這說明什么?除了制度的不健全,領導也沒有充分重視資金安全的重要性,從上到下思想上十分松懈,認識也不到位,才使樊紅之輩有了可乘之機,所以要將搞好財政資金安全問題貫穿國庫管理工作始終,做到防微杜漸,常抓不懈。

一、指導思想和基本原則

（一）認真貫徹落實國家和省、市關于財政國庫管理制度改革的精神，指導思想。以科學發展觀為指導。依照社會主義市場經濟體制下公共財政發展的要求，建立和完善現代國庫管理制度，進一步加強財政管理監督，提高資金使用效益，更好地發揮財政在宏觀調控中的作用。

（二）基本原則。

不改變預算單位資金使用權，1主體不變。實行財政國庫集中收付制度改革。不改變預算執行主體，不改變會計責任主體，確保實行“五權不變”即資金所有權、使用權不變，財務管理自主權不變，單位的資金籌措渠道不變，債權、債務主體不變，單位的經濟責任不變。

使各項財政資金的支付按規范的順序在財政國庫單一賬戶體系內運作，2規范操作。合理確定縣財政部門、預算單位、人民銀行國庫和金融機構的管理職責。做到預算有依據，執行有監督，管理有制度，平安有保障。

使預算單位用款更加及時和便利。提高財政支出的透明度，3便利透明。減少資金申請和撥付環節。實現對財政資金支出活動全過程的有效監管。

2005年，在市局黨委的正確領導下，在上級主管部門的支持下，公務員之家，全國公務員公同的天地中心以“三個代表”的重要思想為指導，認真貫徹省、市財政工作會議精神，開拓創新，勤奮工作，圓滿完成了局黨委交辦的各項工作任務。現將一年來的工作情況總結如下：

一、加強學習，努力提高干部隊伍整體素質

中心正處于改革的關鍵時期，因此建設一支政治思想過硬、業務技術水平高的干部隊伍顯得尤為重要。一是加強政治理論學習，在市局的精心組織下，中心支部積極參加保持共產黨員先進性教育活動，嚴格按照學習要求記好筆記、寫好心得體會、搞好民主測評，認真做好每個階段的總結。并將學習教育活動落實到具體實踐中，確保教育活動取得實效，不走過場。二是加強會計業務知識的學習與培訓，特別是國庫改革的新知識、新政策、新制度，著力提高業務素質，適應新形勢下工作的需要。三是學習先進人物事跡，激勵轉變工作作風，切實提高服務質量。四是圍繞市局提出的爭創“四型”財政，結合市局開展的政風行風評議工作，樹立財政干部形象。國庫收付中心是一個綜合職能部門，是財政部門對外的一個重要窗口，與外界有廣泛的接觸，一言一行都代表著財政部門的形象。因此，我們通過開展創“四型”財政活動，積極搞好政風行風評議工作，努力轉變工作作風，提高服務質量，推行服務承諾和文明用語，強化愛崗敬業精神，努力塑造業務精湛、明禮誠信、遵紀守法、道德高尚的財政干部隊伍。

二、立足本職，抓好日常預算管理工作

中心是收入和支出的綜合反映部門，日常業務十分繁重，而且對數據核算和分析的要求很高。因此，一年來，中心全體同志按照年初工作規劃，勤奮工作，認真努力，積極做好日常各項預算管理工作。一是認真完成了2004年度財政總決算編制工作,決算是國民經濟發展和預算執行結果的最終體現，主要反映一年來的財政收支全貌，政策性強，涉及面廣，是一項復雜的數字工程。在時間緊，任務重的巨大壓力下，我們全體同志主動放棄了節假日的休息，自覺加班加點，不言苦，不言累，不計報酬，發揚了崇高的奉獻精神，終于在規定的時間內完成了各項決算編報工作，并及時上報到上級匯審，確保了時間和質量。二是定期搞好財政收支日報、旬報和月報工作，細化收支分析，及時準確地為領導決策提供真實可信的數字依據。三是合理擬定和調度財政性資金，確保了干部教師工資的按時足額發放，確保了各項重點支出的需要，并且保證每個月都在15日前工資直達個人賬戶。四是加大人員管理力度，規范人員變動手續和程序，實施動態的跟蹤管理，有效地提高了人員變動的信息和準度。五是完善直接支付制度，對全市各行政事業單位的人員工資、工程支出和購置費等實行了直接支付，其他資金實行了授權支付，完善了國庫集中收付制度，全年直接支付金額達6億元。

三、強化職能，搞好協調服務和宣傳工作

國庫集中收付制度的實行增加了財政宏觀調控能力，如何結合會計委派制集中核算的業務特點，使會計核算中心的賬務處理方法科學化、規范化成為關鍵。公務員之家，全國公務員公同的天地

一、本級財政部門統一調度會計核算中心資金的賬務處理

本級財政國庫管理部門根據財政資金的儲備情況調用會計核算中心（某些地方稱“會計工作站”）“基本戶”銀行存款，需出具合法的批件和收款收據。會計核算中心建立獨立的核算體系，真實記錄與本級財政國庫管理部門發生的資金往來，單位的銀行存款數額則不發生變動。

調出時，

借：暫付款——財政國庫部門——明細科目（行政單位）

其他應收款——財政國庫部門——明細科目（事業單位）

摘要:本文緊緊圍繞新《預算法》關于進一步加強國庫集中收付管理的總體要求，深入探究了商業銀行國庫集中收付運行的現狀，回顧總結了自推行集中收付以來取得的成效，全面剖析了當前商業銀行在國庫集中收付運行管理過程中存在的問題，結合現行制度安排和業務工作實際，提出了相關對策建議。

關鍵詞:商業銀行;集中收付;對策建議

2001年，《國務院辦公廳關于財政國庫管理制度改革方案有關問題的通知》(國辦函〔2001〕18號)明確規定了“建立以國庫單一賬戶為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度”。因受限于當時的支付條件等因素，我國引用了“國庫單一賬戶體系”的概念，并采取了由商業銀行國庫集中收付業務為主的過渡模式。但隨著財政國庫管理制度改革的不斷深化與業務創新工作的不斷發展，商業銀行國庫集中收付業務所存在的問題也日益凸顯，這與新《預算法》加強國庫集中收付管理有關要求明顯不相適應。

一、國庫集中收付業務運行現狀

(一)賬戶體系構造。國庫單一賬戶體系由財政國庫基本存款戶、財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金財政專戶和特設專戶五類賬戶構成。其中，財政國庫基本存款戶作為國庫單一賬戶由財政部門在人民銀行國庫部門開設，零余額賬戶和各類財政專戶及特設專戶等均由財政部門在商業銀行開設，并以此作為政府全部財政性資金納入國庫單一賬戶體系進行核算、反映和管理。(二)業務流程設計。國庫集中收付主要包括財政性資金(稅收收入、非稅收入)的收繳和集中支付(直接支付、授權支付)。其中，稅收收繳主要通過電子繳庫橫向聯網系統(TIPS)由納稅人發起納稅申請，稅務機關、國庫部門審核校驗無誤后發送電子稅票至納稅人開戶行，隨后將稅款從納稅人賬戶劃繳至國庫單一賬戶。非稅收入是由繳款人憑繳款書將款項繳入開設在銀行的匯繳專戶，再由財政部門定期繳入國庫。直接支付是指由財政部門在支出控制額度內向銀行發出支付指令，銀行通過零余額賬戶墊付資金給商品和服務供應商，隨后與國庫單一賬戶進行資金清算。而授權支付是指由預算單位在支出控制額度內向銀行發出支付指令，銀行先墊付資金給商品和服務供應商，隨后與國庫單一賬戶進行清算。(三)改革初步成效。長期以來，該模式對推動國庫體系的建設、提高財政資金的運行效能發揮了積極的作用，國庫集中收付改革也已取得了階段性成果。至目前，全國各縣級以上預算單位及有條件的鄉鎮預算單位基本實現了國庫集中收付制度。改革實踐近二十年來，國庫集中收付業務管理也不斷趨于規范化，極大地解決了以往財政資金分散存放與層層沉淀的問題，大大降低了資金的運行成本、強化了預算執行的嚴肅性，提高了資金的運作效率。此外，集中收付的全面實施，也在一定程度上遏制了腐敗現象的發生，推進了陽光財政建設，提升了政府的公共調控能力和服務水平。

二、商業銀行國庫集中收付過程中需引以重視或值得關注的幾個問題

編者按：本文主要從集中核算與集中收付的聯系與區別；單純的集中收付模式與轉換的集中收付模式比較；集中核算向國庫集中收付的轉換；建議——幾種可供選擇的方案進行論述。其中，主要包括：集中核算與集中收付的相同之處、集中核算與集中收付的不同之處、集中核算與集中收付的聯系與轉換、單純的集中收付由于會計在單位，形式上給單位會計主體未變的感覺、轉換的集中收付由于建立的基礎不同，必須對原有運行方式進行改造、有利于充分運用現代生產力發展成果，避免重復勞動，提高辦事效率、所有實行國庫集中支付改革的財政機關實行內部集中核算，保證對外推行時運行流暢、省、省會城市和大城市，本級采取單純的集中支付形式、對縣及基本支出占到本級支出70%以上的地級市，推行轉換的集中收付等，具體請詳見。

一、集中核算與集中收付的聯系與區別

（一）集中核算與集中收付的相同之處是：

1.兩者都能形成單一賬戶，把資金直接支付給商品供應商和勞務提供者。

2.兩者都以統管政府財政性收支為前提，都是為加強財政性收支全過程的控制，改變監控手段，控制關口前移。

3.兩者都以所有的財政性資金集中收付為目標，有利于形成財政內控機制。

各位領導、同志們：

大家上午好！

今天，李典鎮財政國庫集中收付中心掛牌成立了。首先，請允許我代表*區財政局對中心的成立表示熱烈祝賀！并借此機會對揚州市局和其他相關方面多年來對我區財政工作給予的關心、支持和幫助，表示衷心感謝！

我區從20*年起全面實施了區級財政國庫集中收付制度改革，為加強財政資金規范化、科學化、精細化管理構建了平臺。根據各級關于全面推進鄉鎮財政國庫集中收付制度改革要求，我們結合*實際，遵循積極穩妥的原則，近期選擇李典鎮、瓜洲鎮、揚廟鎮、公道鎮4家先行鄉鎮財政國庫集中收付制度改革試點。

實行鄉鎮財政國庫集中收付制度改革，有利于統一財力運作、資金調度，提高財政資金使用效率；有利于強化財政預算執行，規范預算單位財政收支行為；有利于進一步健全財政監督機制，實現全程實時監督。全區各鎮財政部門要進一步統一思想，充分認識實行財政國庫集中收付制度改革的重要性，切實增強責任感和使命感，積極主動地推進鄉鎮財政國庫集中收付制度改革工作。

鄉鎮財政國庫集中收付制度改革政策性強、涉及面廣、工作量大，專業要求較高，各鄉鎮財政部門必須認真貫徹落實區委區政府的決策部署，精心籌劃、周密安排、規范運作，確保財政國庫集中收付制度改革工作取得實效。

根據省財政廳的統一部署，我市從2001年5月開始對行政事業單位經費實行了財政統管，實行集中核算制。具體做法是在財政局成立會計核算中心，公務員之家，全國公務員公同的天地在行政事業單位資金所有權、使用權、財務自主權不變的前提下取消單位的銀行賬戶、會計和出納，對各單位集中辦理資金支付、會計核算并實施會計監督。這種管理辦法相對于以前實行的把財政資金撥付到各單位的銀行賬戶，實行分散支付、分別核算的辦法有了很大的進步。一方面，財政資金從國庫撥出到支付給供應商或用款人，整個過程都在財政部門的監督之下完成，保證了財政資金的安全和效率；另一方面，提高了會計核算質量，保證了財政對各單位會計資料和會計信息的準確把握，有利于提高預算管理和財務管理水平。隨著我國市場經濟的不斷發展和財政體制改革的不斷深化，這種管理辦法相對于目前國際上通行的國庫集中收付制度，還有許多不完善的地方。我們必須運用科學的發展觀，正確認識和處理會計集中核算制和國庫集中收付制二者的關系，努力促進會計集中核算制向國庫集中支付制的轉軌。

一、國庫集中收付制與會計集中核算制的比較

國庫集中收付制是指財政部門對財政資金在國庫單一賬戶體系的基礎上，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度和辦法。國庫集中收付的實質就是以資金集中管理為核心，即所有財政收直接繳入國庫或財政專戶，所有的財政支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應商或收款人賬戶。財政國庫集中收付制度是適應社會主義市場經濟體制下建立公共財政體系的需要，從西方財政管理經驗中借鑒而來的一種財政資金科學管理模式，是我國目前財政資金管理制度改革的主要方向。

我們現在實行的會計集中核算制度是為了加強會計核算，強化財政管理與監督，在總結實踐經驗的基礎上，從會計委派制中深化而來的一種會計管理模式。其具體做法是財政部門成立核算中心，在行政事業單位資金所有權、使用權、財務自主權不變的前提下取消單位的銀行賬戶、會計和出納，通過會計委托記賬，對單位集中辦理資金支付、會計核算并實行會計監督，是融資金支付、會計核算、監督、服務于一體的會計委派制改革形式。會計集中核算制的實質在于以會計集中為核心，以會計人員管理體制改革為最初目的，從而引起政府和行政事業單位會計工作的一系列改革。

財政國庫集中收付制度與會計集中核算制度屬于兩種不同的改革模式，兩者之間既有一定的區別，也有一定的聯系。

（一）財政國庫集中收付制度與會計集中核算制度的聯系主要體現在五個方面