[內(nèi)容提要]

計(jì)算和認(rèn)定可得利益損失，在司法實(shí)踐中賦予了法官自由裁量權(quán)，如何統(tǒng)一或者規(guī)范這種裁判標(biāo)準(zhǔn)成為民商事審判中需要進(jìn)一步研究的課題，文章通過(guò)對(duì)法發(fā)〔2009〕40號(hào)司法文件的最新實(shí)務(wù)解讀，介紹了可得利益損失的四項(xiàng)計(jì)算規(guī)則，提出了相關(guān)計(jì)算公式，分配了舉證責(zé)任，并得出司法認(rèn)定的計(jì)算步驟，一定程度上規(guī)范了可得利益損失的司法認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

[關(guān)鍵詞]可得利益；損失；計(jì)算；認(rèn)定

可得利益損失，是在司法實(shí)踐中比較難的問(wèn)題，而且也是經(jīng)常出現(xiàn)爭(zhēng)議的問(wèn)題。多年來(lái)由于相關(guān)認(rèn)定規(guī)則比較模糊并難以把握，因此不少法院在判決中支持的并不多，且關(guān)于其計(jì)算方法和標(biāo)準(zhǔn)也是多種多樣，裁判結(jié)果也有較大懸殊。鑒于司法實(shí)踐中賦予了法官太多的自由裁量權(quán)，如何統(tǒng)一或者規(guī)范這種裁判標(biāo)準(zhǔn)便成為民商事審判中需要進(jìn)一步研究的課題[1]，如何掌握和處理好可得利益損失（或類似）糾紛也成為司法面臨的比較大的問(wèn)題。

一、可得利益損失概說(shuō)

（一）可得利益損失的法律屬性

一、純經(jīng)濟(jì)損失的概念和特征

純經(jīng)濟(jì)損失，又稱之為金錢損失，在英文中一般表述為pureeconomicloss。在我國(guó)學(xué)說(shuō)上，也稱之為純粹經(jīng)濟(jì)損失、純經(jīng)濟(jì)上損失等。對(duì)于純經(jīng)濟(jì)損失概念的界定，國(guó)內(nèi)外立法和學(xué)說(shuō)都沒(méi)有形成一致的看法，本文比較認(rèn)同這樣一種定義：純經(jīng)濟(jì)損失是受害人直接遭受的、非因受害人的人身或有形財(cái)產(chǎn)遭受損害而間接引起的經(jīng)濟(jì)上的不利益或金錢上的損失［1］。該定義揭示了純經(jīng)濟(jì)損失的基本特征：

1.獨(dú)立性。純粹經(jīng)濟(jì)損失是“一種在任何方面與人身傷害和財(cái)產(chǎn)損害都沒(méi)有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)損失”(注:①1972年《瑞典賠償法》第2條。)。但是，在真實(shí)的世界里，任何一種利益都以幾乎無(wú)限多樣的方式互相連接著。一種損失不與身體或者財(cái)產(chǎn)損害相聯(lián)系，不可能是現(xiàn)實(shí)世界的實(shí)際狀況，只能是概念上的截取。因此，純經(jīng)濟(jì)損失的獨(dú)立性是指其與受害人（主張損害賠償之人）的身體或者財(cái)產(chǎn)損害沒(méi)有關(guān)聯(lián)，而不是說(shuō)與任何人身和財(cái)產(chǎn)損害沒(méi)有關(guān)聯(lián)。

2.無(wú)形性。純經(jīng)濟(jì)損失是受害人因?yàn)樗说募雍π袨椋ú粌H僅是侵權(quán)行為）遭受了經(jīng)濟(jì)上的損失，但是這種損失不是由于受害人有形的人身傷害和有形的財(cái)產(chǎn)損害而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。

3.直接性。純經(jīng)濟(jì)損失是加害行為在受害人處直接導(dǎo)致的后果，而不是受害人的人身或有形財(cái)產(chǎn)遭受損害后間接引起的損失。這種直接性需要根據(jù)加害行為與受害人的經(jīng)濟(jì)損失之間是否還有一個(gè)受到損害的“中介”來(lái)區(qū)分兩種情況。第一種情況是加害人的加害行為與受害人的經(jīng)濟(jì)損失之間還有一個(gè)受到損害的“中介”性質(zhì)的利益。這種“中介”性質(zhì)的利益既可能是受害人的利益又可能是他人的利益。一般情況下，如果這個(gè)“中介”性質(zhì)的利益是受害人所有，那么由該“中介”性質(zhì)的利益又引起的經(jīng)濟(jì)利益的損失就不是純經(jīng)濟(jì)損失，而是一種間接的損失，例如由于人身遭受傷害而導(dǎo)致的工資利益的喪失、醫(yī)療費(fèi)用的支出、受害人的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人的撫養(yǎng)、贍養(yǎng)利益的喪失就不是一種純經(jīng)濟(jì)損失。相反，在“挖斷電纜”的案件中，由于施工者挖斷的電纜屬于輸電公司所有而非鋼鐵公司所有，施工者對(duì)輸電公司實(shí)施了侵權(quán)行為，但是并沒(méi)有對(duì)鋼鐵公司實(shí)施侵權(quán)行為（至少根據(jù)傳統(tǒng)民法是這樣的），但挖斷電纜又是造成鋼鐵公司損失的直接原因，挖斷電纜的行為與鋼鐵公司的損失之間沒(méi)有涉及到鋼鐵公司其他“中介”性質(zhì)的利益喪失，所以鋼鐵公司受到的損失是一種純經(jīng)濟(jì)損失。第二種情況是不存在“中介”性質(zhì)的利益損失的情況。在該種場(chǎng)合下，只需要因果關(guān)系的存在以及受害人遭受無(wú)形的、直接的經(jīng)濟(jì)上的不利益即可。當(dāng)然，在有些案件中純經(jīng)濟(jì)損失與有形利益的損失是并存的，此時(shí)需要根據(jù)上述規(guī)則具體問(wèn)題具體分析。

4.純經(jīng)濟(jì)損失是加諸于受害人整體財(cái)產(chǎn)上的一種不利益，而非基于受害人某項(xiàng)具體權(quán)利（包括人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)）受到侵害而發(fā)生的。這種損失體現(xiàn)為受害人整體財(cái)產(chǎn)的變動(dòng)，可以根據(jù)受害人在加害原因發(fā)生前后的財(cái)產(chǎn)差額來(lái)計(jì)算［2］。這種整體財(cái)產(chǎn)的變動(dòng)與具體的財(cái)產(chǎn)或人身?yè)p害無(wú)關(guān)，但這并不否認(rèn)受害人所遭受的純經(jīng)濟(jì)損失和其所遭受的有形財(cái)產(chǎn)損失可以并存［3］，如挖斷電纜案型。

編者按：本文主要從城市拆遷對(duì)服務(wù)型政府的基本要求；對(duì)我國(guó)的城市房屋拆遷的理解；我國(guó)服務(wù)性政府建設(shè)在城市拆遷中所反映出來(lái)的問(wèn)題；結(jié)語(yǔ)進(jìn)行論述。其中，主要包括：建設(shè)誠(chéng)信服務(wù)型政府要解決四大問(wèn)題、服務(wù)型政府的核心職能、對(duì)城市的擴(kuò)張和舊城區(qū)的改造都會(huì)涉及到房屋的拆遷問(wèn)題、城市房屋拆遷的概念、城市房屋拆遷的分類、立法缺陷、關(guān)于房屋和土地的問(wèn)題、補(bǔ)償制度存在的問(wèn)題、政府角色定位缺憾、政府在私益性拆遷中為了實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，應(yīng)當(dāng)放開(kāi)手臂、執(zhí)法人員缺乏嚴(yán)格、公正執(zhí)法、產(chǎn)生了“政府-政府部門-公務(wù)員”的層層委代關(guān)系等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

一、城市拆遷對(duì)服務(wù)型政府的基本要求

(一)建設(shè)誠(chéng)信服務(wù)型政府要解決四大問(wèn)題

1、加大政務(wù)公開(kāi)的力度2、加大依法行政的力度3、加大誠(chéng)信建設(shè)力度4、加大責(zé)任制建設(shè)力度。1這些要求都體現(xiàn)了建設(shè)誠(chéng)信服務(wù)行政府的正確路徑，為建設(shè)誠(chéng)信服務(wù)型政府指明了方向。

（二）服務(wù)型政府的核心職能

是為社會(huì)管理和公共服務(wù)，2確保為社會(huì)各階層，包括弱勢(shì)群體提供一個(gè)安全、平等和民主的制度環(huán)境，實(shí)現(xiàn)有效的治理。進(jìn)而從社會(huì)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，提供各種社會(huì)保障最終確保社會(huì)健康、穩(wěn)定、和諧的發(fā)展。房屋作為公民的一個(gè)私有財(cái)產(chǎn)，在西方法學(xué)中是神圣而不可侵犯的，在我國(guó)憲法2004年修正案中規(guī)定：“公民合法的私有財(cái)產(chǎn)不可侵犯。”這一規(guī)定，結(jié)束了長(zhǎng)期忽視公民私有財(cái)產(chǎn)權(quán)的現(xiàn)象，是我國(guó)法制的一大進(jìn)步。

[摘要]房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展離不開(kāi)金融的鼎立支持，也使得該行業(yè)與金融的利益緊緊的結(jié)合在一起。開(kāi)發(fā)商向銀行大量貸款、個(gè)人住房消費(fèi)貸款的盛行，再加上政府以儲(chǔ)備土地為抵押向銀行大量借款，使得金融介入房地產(chǎn)行業(yè)的程度進(jìn)一步加深。這三類貸款究竟給金融系統(tǒng)帶來(lái)怎樣的風(fēng)險(xiǎn)？政府抵押貸款會(huì)對(duì)財(cái)政產(chǎn)生什么樣的風(fēng)險(xiǎn)？本文將對(duì)此展開(kāi)探討。

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)貸款金融風(fēng)險(xiǎn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因?yàn)樽杂匈Y本有限，從而以土地為抵押向銀行貸款；個(gè)人住房也大量采取向銀行按揭貸款；再加上地方政府以土地作為抵押向銀行貸款和為一些企業(yè)做擔(dān)保，我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)已緊緊地與銀行、政府、廣大的購(gòu)房者牢牢綁在了一起，具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。一方面，貸款過(guò)分集中于房地產(chǎn)行業(yè)，不僅會(huì)降低對(duì)其他行業(yè)的支持，更會(huì)造成資金的盲目追捧，引起房地產(chǎn)虛假繁榮和生產(chǎn)過(guò)剩，加劇風(fēng)險(xiǎn)的聚集。另一方面，金融體系自身的不健全反過(guò)來(lái)使得房地產(chǎn)融資運(yùn)作的抗風(fēng)險(xiǎn)能力很弱，很容易使房地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散化。以土地和房地產(chǎn)為載體的銀行貸款主要有三種：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款、個(gè)人住房抵押貸款、土地儲(chǔ)備（抵押）貸款。分析這三類貸款的風(fēng)險(xiǎn)性也就緊緊抓住了土地財(cái)政帶來(lái)的財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)的核心。

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)是資金密集型行業(yè)，具有建設(shè)周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，僅靠開(kāi)發(fā)商自有資金是無(wú)法完成大規(guī)模的投資的，需要大量的融資。從國(guó)際上看，融資手段主要有股權(quán)融資、債券融資及銀行貸款。我國(guó)目前有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)三萬(wàn)多家，但整體素質(zhì)不高，中小規(guī)模的企業(yè)占了大多數(shù)，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)松散，資源利用率低，企業(yè)資信條件不高，責(zé)任能力不足，房地產(chǎn)金融市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，融資渠道單一，尤其缺少直接融資手段，上市公司只有70多家，另外目前對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)行債券融資也有很多限制，因此房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金主要依賴銀行貸款。過(guò)多的依賴銀行貸款等于將房地產(chǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)綁在了銀行一輛戰(zhàn)車上，對(duì)于整個(gè)金融系統(tǒng)具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。也許從表-1中我們看到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資金來(lái)源于國(guó)內(nèi)貸款的比例并不高，但后文我們將會(huì)發(fā)現(xiàn)事情并非如此。

表-11999-2005年房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資金來(lái)源比重表（單位：%）

一、貸款損失準(zhǔn)備和動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金概念

首先需要了解的是什么是貸款損失準(zhǔn)備的定義，貸款損失準(zhǔn)備是銀行依據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)統(tǒng)計(jì)的貸款準(zhǔn)備的金額，公式如下：貸款損失準(zhǔn)備(LLr)=s×L貸款損失的逆周期工具與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)探析汪淳（銀聯(lián)國(guó)際有限公司）當(dāng)中“L”是貸款總額，“s”是準(zhǔn)備金系數(shù)。動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金則使用了統(tǒng)計(jì)模型。每年動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金StP=LLr-SP（SP為特別儲(chǔ)備金）。如果SP<LLr，則意味著壞賬較少，需要增加動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金;如果SP<LLr，則意味著壞賬更多，應(yīng)該減少動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金。因此銀行的準(zhǔn)備金總額是一般準(zhǔn)備金，特別準(zhǔn)備金和動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金的總和。用于補(bǔ)足壞賬的特別準(zhǔn)備金使用的是一種事后確認(rèn)的形式。動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金則相反，是有預(yù)見(jiàn)性地在事前預(yù)測(cè)壞賬的準(zhǔn)備，他的目的是補(bǔ)足潛在的風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)有特別準(zhǔn)備金之間的差異。本期貸款損失會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能產(chǎn)生順周期性的影響。但動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金的主要思想是要求銀行使用準(zhǔn)備金來(lái)平衡經(jīng)濟(jì)周期，銀行需要在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和未來(lái)償付能力，而在經(jīng)濟(jì)衰退期間，可以減少準(zhǔn)備金來(lái)保持資本水平和利潤(rùn)。值得注意的是，動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金的內(nèi)涵一定程度上幫助銀行平滑了其盈利水平，銀行因此可以借助這一手段掩蓋其實(shí)際的利潤(rùn)水平，這增加了投資者的判斷難度。因此，動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金與當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩者之間存在沖突。然而，動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金的執(zhí)行有很多先決條件，非常重要的一項(xiàng)就是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也需要向預(yù)期損失的方向推進(jìn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)（FASB）擬議定新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其所更新的第825-15-25-1條規(guī)定寫到，每個(gè)報(bào)告日期，實(shí)體應(yīng)確認(rèn)金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備的限額。預(yù)期信貸損失是對(duì)于預(yù)期無(wú)法收回的所有合約現(xiàn)金流的現(xiàn)有估計(jì)。這反映出原來(lái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則從實(shí)際已經(jīng)發(fā)生損失的模式中脫離出來(lái)，并在信貸周期早期承認(rèn)虧損的可能性。我們發(fā)現(xiàn)，動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金的內(nèi)涵與當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的本質(zhì)已經(jīng)產(chǎn)生了矛盾甚至違背了準(zhǔn)則的核心。在這一基礎(chǔ)上，本文希望能夠討論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則如何與動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金的概念相協(xié)調(diào)，以及執(zhí)行新標(biāo)準(zhǔn)的挑戰(zhàn)和對(duì)策。

二、從實(shí)際損失到預(yù)期損失：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和動(dòng)

態(tài)準(zhǔn)備金的協(xié)調(diào)動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金平緩了銀行的周期性行為。但是，動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金是對(duì)貸款損失的預(yù)測(cè)，其克服了現(xiàn)有監(jiān)管框架體系中的順周期因素,加強(qiáng)了逆周期的監(jiān)管,這與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的實(shí)際損失（IncurredLoss）原則相悖，因此動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金體系與當(dāng)時(shí)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相沖突。薩烏瑞納（Saurina）在2009年指出，西班牙的動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金是在其同類貸款已經(jīng)出現(xiàn)損失的情況下提取的，符合國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IAS）標(biāo)準(zhǔn)。在2009年,巴塞爾委員會(huì)向國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)提供了一些列關(guān)于替代國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則39號(hào)的（IAS）的準(zhǔn)則，以協(xié)助國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)將相關(guān)準(zhǔn)則向預(yù)期損失的方向改進(jìn)。這些原則反映了從金融危機(jī)中學(xué)到的會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并提出新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該：反映了早期確認(rèn)貸款損失的必要性，以確保提取充足的準(zhǔn)備金;認(rèn)識(shí)到當(dāng)市場(chǎng)失控或流動(dòng)不足時(shí)，公允價(jià)值不是有效的;當(dāng)罕見(jiàn)情況發(fā)生明顯導(dǎo)致業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化后，應(yīng)在極少數(shù)情況下予以允許將公允價(jià)值重新分類為攤銷成本;推動(dòng)跨轄區(qū)的公平競(jìng)爭(zhēng)。2016年6月16日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更新（ASU），要求及時(shí)記錄金融機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)持有的貸款和其他金融工具的信用損失。新的指引促使會(huì)計(jì)與貸款經(jīng)濟(jì)性相一致，要求銀行和其他貸款機(jī)構(gòu)立即記錄其貸款組合中預(yù)期的全部信貸損失，為投資者提供更加及時(shí)的損失信息。金融資產(chǎn)的所有預(yù)期信貸損失均以歷史經(jīng)驗(yàn)、現(xiàn)狀、合理的和可支持的預(yù)測(cè)為依據(jù)。金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)在將使用前瞻性信息以便更好地了解其信貸損失估計(jì)。

三、披露和收入平滑度問(wèn)題

動(dòng)態(tài)儲(chǔ)備金可能造成不可靠的信息披露：通常情況下，無(wú)論是實(shí)際損失還是預(yù)期損失，銀行會(huì)將其合并在一起披露一個(gè)總數(shù)。這種做法造成了透明度的缺失。這個(gè)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)方法就是在利潤(rùn)表中分別展示哪一部分是已經(jīng)發(fā)生損失的儲(chǔ)備金，哪一部分是動(dòng)態(tài)儲(chǔ)備金。西班牙的動(dòng)態(tài)儲(chǔ)備實(shí)例是解決信息透明度問(wèn)題的一個(gè)好方式。薩烏瑞納（Saurina）在2009年指出，商業(yè)銀行需要發(fā)放一般儲(chǔ)備金，使公眾可以按照儲(chǔ)備金估值的規(guī)定分別了解到各商業(yè)銀行的特別儲(chǔ)備金和動(dòng)態(tài)儲(chǔ)備金。這種分離表明，公眾可以清楚地了解銀行的凈利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)的大小。其他一個(gè)潛在的隱患是銀行很有可能利用動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金這一方法操縱其利潤(rùn)，如此披露在報(bào)表上的就不是能反映銀行真實(shí)的利潤(rùn)水平。正如在會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中的廣泛討論，全權(quán)借款損失準(zhǔn)備金并不是萬(wàn)能的。參照1988年的GreenwaldandSinkey，1999年的Ahmedetal.和2001年的LoboandYang的文章，銀行經(jīng)理提供的任何類型的前瞻性全權(quán)貸款損失準(zhǔn)備金都可能是資本管理或收入平滑的一種信號(hào)。從會(huì)計(jì)角度來(lái)看，全權(quán)貸款損失準(zhǔn)備金以及由此產(chǎn)生的資本和盈余管理導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)表的失真，降低了提供給市場(chǎng)和投資者的信息的質(zhì)量。的確，動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金的公式具有對(duì)費(fèi)用的計(jì)量起到平滑的作用，從而使得利潤(rùn)波動(dòng)變小，銀行的親周期性就會(huì)得到降低。然而，Hsieh,Shen和Lee在2008年發(fā)現(xiàn)在缺少動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金的情況下，銀行也會(huì)在入賬處理中行使一些會(huì)計(jì)自由裁量權(quán)來(lái)致使收入的平滑。我們可以得出，問(wèn)題的根本并非是動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金才給予了銀行操縱利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)和條件。其他有實(shí)證研究表明，動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金這一體系讓銀行利潤(rùn)操縱的能力受到了一定程度的限制。佩雷斯等人在2010年指出，在西班牙，動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金體系促使銀行不再需要行使一些自由裁決權(quán)。布什曼和威廉姆斯在2011年指出，從親周期的角度來(lái)看，預(yù)期的準(zhǔn)備金體系可以降低銀行的風(fēng)險(xiǎn)，從而成為減少親周期性管理的有力方式。Akins，Brian，Dou，Yiwei和NgJeffrey在2017年直接指出，貸款損失確認(rèn)的及時(shí)性是限制貸款腐敗的重要機(jī)制。

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,我國(guó)在海上貨物運(yùn)輸?shù)牟粩鄶U(kuò)大的同時(shí),對(duì)于在國(guó)際貨物運(yùn)輸中如何保護(hù)自身利益,更好的維護(hù)自己的利益顯得尤為重要。：本文論述了海上貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)的險(xiǎn)別、以及海洋貨物運(yùn)輸中的損失，并通過(guò)對(duì)海上貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)案例的分析,來(lái)說(shuō)明怎樣維護(hù)自身的利益.

關(guān)鍵詞:海洋運(yùn)輸貨物保險(xiǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)別部分損失(單獨(dú)海損共同海損)

國(guó)際貨物在運(yùn)輸過(guò)程中，由于種種因素的影響,貨物在途中極有可能受到損失，貨主為了保障貨物在一旦遭到損失后能從經(jīng)濟(jì)上得到補(bǔ)償，一般都要投保貨物運(yùn)輸險(xiǎn)。

國(guó)際貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)是以運(yùn)輸過(guò)程中的各種貨物作為保險(xiǎn)標(biāo)的，被保險(xiǎn)人（買方和賣方）向保險(xiǎn)人（保險(xiǎn)公司）按一定金額投保一定的險(xiǎn)別，并交納保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人承保以后，如果保險(xiǎn)標(biāo)的在運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生約定范圍內(nèi)的損失，應(yīng)按規(guī)定給予被保險(xiǎn)人經(jīng)濟(jì)上補(bǔ)償?shù)囊环N財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。國(guó)際貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)，以海上貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)起源最早、歷史最久，本文主要論述海洋運(yùn)輸貨物保險(xiǎn)的險(xiǎn)別和海洋貨物運(yùn)輸中的損失

一.洋運(yùn)輸貨物保險(xiǎn)，按照國(guó)家保險(xiǎn)習(xí)慣，可將各種險(xiǎn)別分為:

（一）主要險(xiǎn)別

資本充足狀況監(jiān)管是商業(yè)銀行審慎監(jiān)管的核心內(nèi)容，銀行資本充足狀況與貸款損失準(zhǔn)備等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否完全充分有著較為密切的關(guān)系。資產(chǎn)損失準(zhǔn)備提取不充分，不僅會(huì)降低商業(yè)銀行抗風(fēng)險(xiǎn)能力，也會(huì)造成商業(yè)銀行利潤(rùn)虛增.因此，只有在充足計(jì)提資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的前提下，資本充足率計(jì)算才真實(shí)可信，各行的指標(biāo)之間才具有可比性。2004年2月銀監(jiān)會(huì)的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》對(duì)商業(yè)銀行資本充足狀況的管理和信息披露作出了一系列明確規(guī)定，其中在第一章第五條中特別強(qiáng)調(diào)，“商業(yè)銀行資本充足率的計(jì)算應(yīng)建立在充分計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備等各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的基礎(chǔ)之上”。本文通過(guò)對(duì)深圳發(fā)展銀行(下稱深發(fā)展)、浦東發(fā)展銀行(下稱浦發(fā)銀行)、民生銀行和招商銀行2000—2003年資本充足狀況和八項(xiàng)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備計(jì)提情況進(jìn)行具體分析，進(jìn)一步揭示四家上市銀行在資產(chǎn)損失準(zhǔn)備計(jì)提中存在的問(wèn)題和對(duì)資本充足率計(jì)算的影響，并提出相關(guān)政策建議。

一、上市銀行資本充足狀況分析

2000—2003年，深發(fā)展、浦發(fā)銀行、民生銀行和招商銀行的貸款業(yè)務(wù)始終保持較高的發(fā)展速度，但資本充足率卻令人擔(dān)憂：以2000年至2003年資本充足率年末數(shù)為例，深發(fā)展一路下跌，從2000年的17.56%降至2003年的6.96%，已突破8%的標(biāo)準(zhǔn)警戒線；浦發(fā)銀行從2000年的13.5%降至2003年的8.64%；招商銀行從2000年至2003年資本充足率也一直呈下降趨勢(shì)，雖然在2002年時(shí)止跌回升，年末數(shù)升至12.57%，但2003年又降至10.26%。

從表1和圖1分析可知，四家上市銀行的資本充足率基本呈下跌趨勢(shì)，已逐步臨近8%的底線，資本充足狀況并不樂(lè)觀。即便如此，各行計(jì)算的資本充足率是否完全真實(shí)可信呢?下面筆者將結(jié)合各項(xiàng)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的計(jì)提情況分析資本充足率的真實(shí)程度。由于信貸資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)在銀行資產(chǎn)中占比較大，因此本文分“貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提分析”、“壞賬損失準(zhǔn)備計(jì)提分析”和“其他資產(chǎn)損失準(zhǔn)備計(jì)提分析”三個(gè)部分分別論述。

二、貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提分析

充分計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，可起到有效防范壞賬損失的作用，同時(shí)也是客觀計(jì)算資本充足率的基礎(chǔ)。但是較高的貸款損失準(zhǔn)備比例也意味著披露較高的不良資產(chǎn)比率、較差的貸款質(zhì)量、較差的經(jīng)營(yíng)成果和較差的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。從表面上看，影響上市銀行貸款損失準(zhǔn)備的主要因素是計(jì)提比例，實(shí)際上這是一種容易導(dǎo)致公眾錯(cuò)誤理解的認(rèn)識(shí)。事實(shí)上，只有在貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提方式和計(jì)提范圍都一致的情況下，計(jì)提比例才有實(shí)質(zhì)意義，否則各銀行規(guī)定的貸款損失準(zhǔn)備比例只能被視為表現(xiàn)準(zhǔn)備比例，而不是實(shí)際計(jì)提比例。綜合分析，影響貸款損失準(zhǔn)備比例的要素應(yīng)為三個(gè)：計(jì)提范圍、計(jì)提方式和計(jì)提比例。

各自治區(qū)、直轄市糧食局：

為進(jìn)一步掌握全國(guó)農(nóng)戶糧食產(chǎn)后損失現(xiàn)狀，為國(guó)家糧食宏觀調(diào)控提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)，國(guó)家糧食局將于2008年下半年至2009年底組織開(kāi)展全國(guó)農(nóng)戶儲(chǔ)糧損失調(diào)查工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

全國(guó)農(nóng)戶儲(chǔ)糧損失調(diào)查工作（以下簡(jiǎn)稱調(diào)查工作）依托“十一五”糧食豐產(chǎn)科技工程項(xiàng)目（19－4），由國(guó)家糧食局組織各有關(guān)省（區(qū)、市）糧食局、有關(guān)科研院所、大專院校，在對(duì)調(diào)查方案的科學(xué)性充分研究的基礎(chǔ)上，開(kāi)展培訓(xùn)、調(diào)查等工作。各有關(guān)省（區(qū)、市）糧食局要高度重視，確定相關(guān)處室負(fù)責(zé)，責(zé)任落實(shí)到人，組織好本地區(qū)調(diào)查工作，以確保調(diào)查工作的順利開(kāi)展。成都糧食儲(chǔ)藏科學(xué)研究所、河南工業(yè)大學(xué)、遼寧省糧食科學(xué)研究所要做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)及相關(guān)技術(shù)指導(dǎo)工作。

二、培訓(xùn)工作

全國(guó)農(nóng)戶儲(chǔ)糧損失調(diào)查培訓(xùn)（以下簡(jiǎn)稱培訓(xùn)）是搞好這次調(diào)查工作的重要保障。通過(guò)培訓(xùn)，使調(diào)查人員了解此項(xiàng)工作的規(guī)范和要求，掌握農(nóng)戶儲(chǔ)糧損失調(diào)查科學(xué)方法，熟悉調(diào)查內(nèi)容，掌握入戶調(diào)查和對(duì)比試驗(yàn)的技能和技術(shù)要求，從而保證調(diào)查數(shù)據(jù)的可靠性。