導語：房地產企業稅務籌劃風險淺析一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】在我國全面深化改革的背景下，房地產行業正處于產業結構轉型升級和法律法規不斷完善的階段，國家對房地產行業的管制和約束日益加強，房產企業所面臨的稅務環境也愈加復雜，稅務籌劃作為企業財務管理活動之一，如何有效規避風險使房地產企業平穩健康發展成為現今研究的熱點也是房產企業亟待解決的問題之一，因此本文將從房地產企業的角度來探討房地產企業所面臨的稅務籌劃風險，并從內外部視角深入分析其風險成因，最后結合房地產企業的現狀提出一系列有效控制風險的對策建議。

【關鍵詞】房地產企業;稅務籌劃;稅務籌劃風險

世界上唯有兩件事不可避免，那便是死亡和稅收。在我國，稅收已在方方面面滲透進人們的工作和生活，對于企業而言，稅收的高低直接影響著企業利潤空間和現金流，從而增加經營財務風險。供給側改革帶來的經濟結構的不斷深化調整和轉型升級給房地產企業帶來了新的挑戰，如何有效規避稅務籌劃風險使得企業價值最大化顯得尤為重要。本文將運用稅務與財務分析相結合等方法對房地產企業稅務籌劃活動進行研究分析，總結稅務籌劃過程中可能存在的問題，分析其原因，并提出相應對策，為房地產行業的健康發展提供了新思路，有利于房地產行業在稅務籌劃方面增強風險意識，加強對稅務籌劃風險的評估能力和防范能力，進而促進房地產企業擺脫困境，在新的挑戰面前迎來全新的發展。

一、稅務籌劃風險的概述

1．稅務籌劃風險。稅務籌劃風險，即稅務籌劃活動因各種原因失敗而付出的沉重代價。本文主要從三個方面來理解:一是決策者存在認識誤區，單方面認為稅務籌劃是財務人員分內之職，與其他各部門無關;二是企業沒有完全按照國家稅法規定從事涉稅業務，因偷稅、漏稅而導致罰款、滯納金費用增加;三是在系統稅務籌劃過程中對稅收政策和法規的整體性把握不到位，企業合理避稅水平較低，沒有恰當運用籌劃或者各種稅務優惠來降低企業稅負成本，間接導致經濟利益的流出。2．稅務籌劃風險的類型。其一，經濟損失風險。主要是指由于未能按照有關規定或者未能有效使用稅務籌劃這個工具而給企業帶來不必要的經濟損失。主要包括房產企業未足額繳納稅款被查處的經濟處罰，以及未能捕捉到稅收減免政策而喪失的稅收優惠。其二，企業形象損失風險。當企業存在被稅務機關等相關部門查處或者披露現象時，其形象和聲譽會大大受損，嚴重者會牽連股價。房地產企業不僅要看重經濟利益更要關注社會責任，企業形象影響著房產企業的銷售業績。其三，法律懲罰風險。我國法律明確規定，企業若存在偷稅漏稅行為的要追究法律責任，其中包括拘役，或者拘役并處罰金。房地產企業涉稅金額較大，一旦納稅出現嚴重問題將不可避免發生法律事故。最后，優惠政策撤銷風險。國家給予房地產企業的相關經濟支持以及一些優惠減免政策，間接減輕了企業的稅收負擔，如若企業出現違規或違法行為，國家將取消對該企業的優惠政策，甚至還要伴隨經濟處罰。

二、房地產企業稅務籌劃風險的成因

1．國家稅收法律制度和經濟環境的變動。從目前我國房地產行業的現狀來看，雖然我國政府已頒布了大量規范性文件，一直致力于引導房地產企業的平穩運作，但為了促使經濟結構的轉型升級，全面深化改革，一些法律仍在陸續出臺，而這些即將出臺的稅法加大了稅法環境的不確定性;且我國出臺的文件和法律都是以書面條款形式出具，內容簡略，具有很大的不確定性，各企業在稅務籌劃時就有了發揮空間，且各省市在相同的法律面前也具有很大的差異性，這加劇了稅務核算和籌劃的難度和風險。2．征管機構擁有過度的自由裁量權。我國稅務機關是征納稅環節的主要監管機構，房地產企業涉及的稅種繁雜，涉稅環節較多，在稅務籌劃時存在風險的可能性較大。我國的稅務環境復雜，一些稅收法律也存在許多模棱兩可的情況，法律賦予征管機關在法律允許的范圍內靈活確定企業的稅負的權利，例如，在稅務登記，賬簿管理，納稅申報等方面存在違法行為要受到定額處罰時，有的會受到幾十元、幾百元的處罰，而有的會遭受幾千甚至幾萬元的罰款。3．征納雙方缺乏有效的溝通。征納雙方信息不對稱的情況在稅企之間已不鮮見，在我國，征納雙方信息不對稱主要是由于企業和稅務部門缺乏有效溝通，不能及時有效地得到稅務機關對于新政策或新規定的權威解讀。一方面，企業的稅務管理部門未能與當地征管部門建立長期有效溝通機制，忽略了稅務機關在稅務籌劃活動中扮演的重要的角色;另一方面，在新的稅收法律政策出臺時，當地主管稅務機構未對稅收政策的宣傳和解讀引起足夠重視，致使相關企業難以及時、準確、深入了解，缺乏時效性。總的來說，稅企溝通不及時，缺乏有效性效，這會在一定程度上誘發企業的稅務籌劃風險。4．稅務籌劃方案缺乏靈活性和協調性。稅務籌劃是預測性行為，自身就存在一定的風險。只要外部環境或政策的稍作改變，或者企業內部經營環境的變動，稅務籌劃的預期效果都會受到影響，甚至徹底失去效用。一方面是由于稅務籌劃人員對稅務籌劃風險未能引起足夠重視，對前期工作準備不足;另一方面是其忽視了一個靈活的稅務籌劃方案的對潛在風險的規避作用，甚至忽略了企業稅務籌劃與企業整體的利益關系，只是一味的減輕稅負，導致制定出來的機械性方案并不利于企業戰略性的長遠發展從而違背了企業的整體價值。

三、房地產企業稅務籌劃風險的解決對策

1．時刻關注國家政策導向，依法籌劃。稅法變動是國家政治經濟發展的動態體現，稅務籌劃理念應與稅收政策導向保持一致。換句話說，要想做到涉稅零風險，稅務籌劃方案必須依照國家頒布的稅法和相關政策依法籌劃。因此，房地產企業應關注國家政策的變化，處理好節稅與避稅的關系，保證納稅籌劃方案不會有悖于稅法的規定。這就要求房地產企業的稅務人員和財會人員不斷提高自身的專業素養，實時了解最新稅法勢態，并根據最新的政治經濟環境及時預測稅務的調整動向。2．建立健全征管機構的管理服務機制。從國家的長遠發展來看，征管機構的服務管理工作是國家能否順利高效進行稅務征納的有效保障。首先，政府應增強稅務機關人員的專業能力和綜合素質，應定期對稅務人員進行繼續教育和專業培訓，不定期抽查稅務工作人員的工作質量和服務質量;其次，進一步強化稅務登記管理制度，建立考核激勵政策，對不稱職或者違背國家稅法要求的工作人員給予一定懲罰;最后，內部控制對于任何一個機構或者企業都是必不可少的，國家法律同樣應當注重對征管機構監督、反饋機制，根據國家規定的有效性標準進行評估和評價，提出合理建議，以規范征管部門在合法的軌道上運行。3．加強與稅務機關的溝通。不可否認，任何企業的稅務籌劃方案只有在符合國家稅收政策的要求以及得到稅務機關的審核許可后才能實現涉稅零風險。然而稅務機關和企業的信息不對稱客觀存在，因而房產企業在制定稅務籌劃方案時存在任何納稅疑慮或者新政策出臺時都應盡快與稅務機關溝通協調，得到稅務機關的權威認可，以使企業的稅務籌劃方案根據國家的法律政策導向適時調整。另外，稅務機關也應對企業的稅務籌劃引起足夠重視，定期舉行政策解讀講座和開放稅法咨詢平臺，可以以稅“稅法進企業”活動等方式普及稅法政策，幫助企業稅務籌劃工作高效運行。4．保持稅務籌劃方案的靈活性和協調性。宏觀經濟和稅法環境的動態性決定了稅務籌劃方案不能以靜態的視角來籌劃企業的稅務活動，籌劃操作人員也不能忽視籌劃風險的客觀存在，不能以承擔納稅風險為代價來降低稅收負擔，這就要求納稅企業對于稅務籌劃的方案制定時保持警惕性，遵循靈活性原則，考慮企業整體效應和籌劃方案的綜合性。同時，也要將國際和國內變化著的一些非稅因素納入調整范圍，以便實時調整。比如，稅務籌劃人員在制定稅務籌劃方案時應充分考慮在不同場合可能發生的各種不利因素，制定能在一定風險區間內適用的籌劃方案，預先準備多種應急備選方案，在預先籌劃方案失效時及時調整，始終保證稅務籌劃符合企業管理的整體目標。

四、小結

我國房地產企業在我國的國民經濟發展中占據著不可替代的地位，但我國經濟體制改革的不斷深入致使房地產企業發展面臨瓶頸期。房地產行業涉稅種類繁多，營運周期較長，稅負負擔較重，稅務管理工作冗雜這些特點都使得稅務籌劃在房地產行業中存在風險性，本文通過對房產企業內外部所面臨的問題以及可能發生的稅務籌劃風險種類進行探索研析，進而提出了對房地產企業具有借鑒意義的應對措施。但隨著新環境新問題的不斷出現，如何有效甄別風險，防范風險仍是需要不斷探索的課題。

【參考文獻】

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［2］劉雪芹．企業稅務籌劃的風險分析及其控制［J］．現代商業，2018(29)

［3］顏鏘．電網企業稅務籌劃風險分析與對策研究［J］．企業改革與管理，2017(17)

作者:蔣娟 單位:長安大學