導(dǎo)語：個別公司獨(dú)創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

提要近年來,隨著審計(jì)體制改革的不斷深入,聯(lián)通公司內(nèi)部審計(jì)已逐漸由傳統(tǒng)型審計(jì)向風(fēng)險導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變,審計(jì)重點(diǎn)由財務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)向內(nèi)部控制審計(jì)、效益審計(jì)轉(zhuǎn)變,審計(jì)手段也由手工審計(jì)向信息系統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變。聯(lián)通內(nèi)部審計(jì)的成功轉(zhuǎn)型,大大提高了公司管理水平,對防范經(jīng)營風(fēng)險成效顯著。

關(guān)鍵詞:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);信息系統(tǒng)審計(jì);效益審計(jì)

審計(jì)體制改革使聯(lián)通內(nèi)部審計(jì)走上了快速發(fā)展的軌道。聯(lián)通內(nèi)部審計(jì)以內(nèi)向性服務(wù)和增值型為定位,堅(jiān)持全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、注重實(shí)效的指導(dǎo)思想,在審計(jì)理念、審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)管理、審計(jì)方法等方面不斷創(chuàng)新,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型。

一、從傳統(tǒng)型審計(jì)向風(fēng)險導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變

在當(dāng)今資本市場中,企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就是審計(jì)師的審計(jì)固有風(fēng)險,企業(yè)的經(jīng)營失敗、舞弊、違法行為等所引發(fā)的風(fēng)險對會計(jì)師而言往往是最不可控但又是最致命的,這就需要我們從公眾期望及現(xiàn)代資本市場規(guī)律和公司治理框架等更高的角度來重新認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險。內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險管理的最后一道防線,在公司風(fēng)險管理機(jī)制中發(fā)揮著重要作用,根據(jù)公司風(fēng)險管理的要求和審計(jì)自身發(fā)展需求,聯(lián)通內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念,牢固樹立了以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計(jì)理念。

在審計(jì)準(zhǔn)備階段,聯(lián)通公司就貫徹風(fēng)險導(dǎo)向理念,加大防范力度,根據(jù)本單位基本情況的了解和分析性復(fù)核的結(jié)果,加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險分析,最后根據(jù)確定的總體審計(jì)風(fēng)險概率和評估的重大錯報風(fēng)險概率,得出關(guān)于剩余審計(jì)風(fēng)險也就是檢查風(fēng)險的概率,據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)和范圍,即可將審計(jì)風(fēng)險減少到滿意程度,實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險的目的。在風(fēng)險評估基礎(chǔ)上,結(jié)合公司實(shí)際,本著成本效益原則,制定出既符合公司發(fā)展戰(zhàn)略又切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃。在實(shí)施審計(jì)過程中,從分析審計(jì)風(fēng)險入手,建立科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險分析模型,通過定性定量分析,量化確定固有保證程度系數(shù),并控制保證程度系數(shù),確定可接受的檢查風(fēng)險水平,以保證審計(jì)質(zhì)量。

風(fēng)險導(dǎo)向促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)向增值型審計(jì)的轉(zhuǎn)變。在內(nèi)部審計(jì)日常管理工作中引入風(fēng)險導(dǎo)向,使審計(jì)工作轉(zhuǎn)向了高風(fēng)險部門和高風(fēng)險業(yè)務(wù),審計(jì)工作更加高效,也更加符合管理層需要;風(fēng)險管理滲透到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中,以風(fēng)險為導(dǎo)向引導(dǎo)項(xiàng)目的方案設(shè)計(jì)和程序執(zhí)行,增強(qiáng)了審計(jì)人員的風(fēng)險審計(jì)意識,提高了審計(jì)成果的質(zhì)量,切實(shí)發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)在公司治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制改進(jìn)等方面的作用。

二、從常規(guī)審計(jì)向內(nèi)部控制審計(jì)和效益審計(jì)轉(zhuǎn)變

作為在境外上市的國有特大型企業(yè),聯(lián)通公司隨著公司改革和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,以內(nèi)部控制建設(shè)為契機(jī),將審計(jì)重點(diǎn)向內(nèi)部控制審計(jì)和效益審計(jì)轉(zhuǎn)移,從組織層面上首先增設(shè)了內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制與風(fēng)險管理崗位,將公司的內(nèi)部控制分為公司層面和流程層面控制,并確定公司層面控制為審計(jì)的重點(diǎn),將其細(xì)分為銷售收入管理、計(jì)劃建設(shè)和固定資產(chǎn)管理、采購和存貨管理等多個業(yè)務(wù)流程。在開展內(nèi)部審計(jì)時,不是單純地檢查內(nèi)部控制制度規(guī)定的操作流程,而是深入公司核心管理環(huán)節(jié),發(fā)現(xiàn)深層次問題、提出建議,幫助公司規(guī)避風(fēng)險。同時,針對高風(fēng)險的控制流程開展專題內(nèi)部審計(jì)。由于內(nèi)部控制審計(jì)目的明確,審計(jì)內(nèi)容針對性強(qiáng),審計(jì)建議操作性高,為管理層科學(xué)決策提供了有價值的信息,充分發(fā)揮了審計(jì)對企業(yè)的增值作用,審計(jì)結(jié)果受到了公司管理層的高度評價。

在效益審計(jì)方面,積極探索開展并實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)突破。效益是公司發(fā)展的永恒主題,也是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。效益審計(jì)可以促進(jìn)公司提高經(jīng)濟(jì)效益,防止公司因管理不善,決策失誤造成的損失浪費(fèi),促進(jìn)公司改善經(jīng)營管理,從而增強(qiáng)公司競爭能力。例如,在制定審計(jì)方案時,對被審計(jì)單位進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查,盡可能多地搜集資料,從提高效益角度出發(fā),針對經(jīng)營和管理中存在的漏洞或薄弱環(huán)節(jié),提出改進(jìn)的方法。

通過內(nèi)部控制審計(jì)和效益審計(jì)的開展,聯(lián)通公司的內(nèi)部審計(jì)正在逐步實(shí)現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型、符合型審計(jì)向預(yù)防型、增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變;由監(jiān)督為主向監(jiān)督與評價并重轉(zhuǎn)變;由事后審計(jì)為主向事前、事中和事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變,這些轉(zhuǎn)變同時為內(nèi)部審計(jì)工作帶來了更廣闊的發(fā)展空間。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由事后審計(jì)向期中審計(jì)轉(zhuǎn)變

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)管理和考核的個重要手段和措施。聯(lián)通公司全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作職責(zé),加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的協(xié)調(diào)和指導(dǎo),加大對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)力度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的并不是為了處理哪個人,關(guān)鍵是要通過發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部以科學(xué)的發(fā)展觀為指導(dǎo),增強(qiáng)法律意識、責(zé)任意識,依法治企、規(guī)范決策。審計(jì)中本著對公司負(fù)責(zé)、對領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)責(zé)的態(tài)度,實(shí)事求是、客觀公正地評價了公司領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任程序與方法上,著重對公司的重大決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目安排、大額度資金使用、不良資產(chǎn)的形成和管理等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì),促進(jìn)各級領(lǐng)導(dǎo)人員科學(xué)決策、審慎決策,降低決策失誤風(fēng)險。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違法、違紀(jì)問題及時移交相關(guān)部門進(jìn)行嚴(yán)肅處理,對于財務(wù)管理、市場經(jīng)營、資產(chǎn)管理等方面的一般性管理問題,在認(rèn)真核實(shí)的基礎(chǔ)上,督促企業(yè)及時糾正。

審計(jì)工作重點(diǎn)也逐步轉(zhuǎn)移到期中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過與人力資源部門積極溝通和協(xié)作,在保障離任領(lǐng)導(dǎo)干部都經(jīng)過審計(jì)的基礎(chǔ)上,打破常規(guī),全面推行期中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為基礎(chǔ)性和常規(guī)性工作,實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移。聯(lián)通公司每年都依據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃開展對所屬各級企業(yè)的期中審計(jì),將財務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容納入其中,不再單獨(dú)安排財務(wù)審計(jì);在審計(jì)覆蓋面上,集團(tuán)審計(jì)部和審計(jì)分部兩級審計(jì)機(jī)構(gòu)每兩年要對所屬各級企業(yè)審計(jì)一遍,離任審計(jì)則借鑒期中審計(jì)結(jié)果,避免重復(fù)審計(jì)。通過期中審計(jì),做到早發(fā)現(xiàn)問題,早提出建議,早采取整改措施,早提高管理水平。不少被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)反映,期中審計(jì)幫助他們及時糾正了一些錯誤認(rèn)識和做法,避免了錯誤的長期積累,從而使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠更好地履行。公務(wù)員之家

四、從傳統(tǒng)手工審計(jì)向信息系統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)換

聯(lián)通公司屬于通信行業(yè),信息化程度高,計(jì)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)管理等主要業(yè)務(wù)與信息系統(tǒng)流程緊密相關(guān),公司的發(fā)展也要求內(nèi)部審計(jì)對信息系統(tǒng)加強(qiáng)監(jiān)督。信息系統(tǒng)審計(jì)的根本目標(biāo)是促進(jìn)信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定、有效、持續(xù)運(yùn)行。通過對信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和有效性進(jìn)行審計(jì)、咨詢,降低公司面臨的信息系統(tǒng)風(fēng)險,促使公司信息技術(shù)發(fā)展目標(biāo)與其總體經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略相一致。聯(lián)通公司根據(jù)現(xiàn)有審計(jì)資源,采取了分階段、分內(nèi)容、逐步深入的信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展方略,結(jié)合自身實(shí)際需要,從對公司影響最大、最直接的信息系統(tǒng)流程入手,將信息系統(tǒng)安全性、計(jì)費(fèi)系統(tǒng)有效性作為現(xiàn)階段審計(jì)工作的重點(diǎn)。公務(wù)員之家

聯(lián)通公司設(shè)有專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)審計(jì)工作,制定信息系統(tǒng)審計(jì)管理制度和工作程序、設(shè)計(jì)審計(jì)方案、制作審計(jì)計(jì)劃、開發(fā)審計(jì)評估、出具審計(jì)報告、提出改進(jìn)建議、提供管理咨詢。在審計(jì)方法上堅(jiān)持常規(guī)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。常規(guī)審計(jì)為例行的全面審計(jì),如每年一次對信息系統(tǒng)進(jìn)行全面的審計(jì),包括管理流程、技術(shù)平臺、項(xiàng)目開發(fā)和生產(chǎn)系統(tǒng)審計(jì),對信息系統(tǒng)做出全面的評估、鑒證,提出管理建議。專項(xiàng)審計(jì)可以針對信息系統(tǒng)管理的某一方面進(jìn)行專門的審計(jì),可以視實(shí)際情況選擇進(jìn)行。如,信息系統(tǒng)運(yùn)行安全的專項(xiàng)審計(jì),可以對公司在信息系統(tǒng)方面的安全管理措施、技術(shù)措施的實(shí)際應(yīng)用情況進(jìn)行審計(jì)評估、鑒證,提出管理建議。專項(xiàng)審計(jì)針對公司重點(diǎn)關(guān)心的專項(xiàng)問題,針對性強(qiáng)。為提高審計(jì)效率堅(jiān)持現(xiàn)場審計(jì)與異地審計(jì)相結(jié)合原則,即現(xiàn)場審計(jì),適用于需在現(xiàn)場訪談、觀察、測試、調(diào)查的情況。如,對信息系統(tǒng)操作流程與實(shí)際業(yè)務(wù)操作流程吻合度的審計(jì),需在現(xiàn)場觀察數(shù)據(jù)流與實(shí)物流的流轉(zhuǎn)情況。非現(xiàn)場審計(jì)主要借助非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行,通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。如,對計(jì)費(fèi)出賬數(shù)據(jù),可以通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程隨機(jī)實(shí)時審計(jì)。現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)可以發(fā)揮定期審計(jì)與隨機(jī)實(shí)時審計(jì)相結(jié)合的優(yōu)勢,使信息系統(tǒng)審計(jì)制度化。

由于信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)劃有力,調(diào)配得當(dāng),聯(lián)通公司信息系統(tǒng)審計(jì)初見成效,實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)審計(jì)從無到有、由淺入深的過程,初步探索出一套具有聯(lián)通特色的信息系統(tǒng)審計(jì)體系。

聯(lián)通公司內(nèi)部審計(jì)體制的改革,使公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制更加有效,審計(jì)力量的整體優(yōu)勢得以充分發(fā)揮,審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成果的利用率有了很大提高,為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了有力保障。