導(dǎo)語：營業(yè)稅改征對企業(yè)財(cái)務(wù)的影響論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

適用稅率及計(jì)稅基數(shù)的變化稅制實(shí)施轉(zhuǎn)型改革后,增值稅與傳統(tǒng)營業(yè)稅相比較,在稅率、計(jì)稅基數(shù)以及計(jì)稅依據(jù)上都出現(xiàn)了巨大變化。比如原本稅率為5%的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅,在稅制改革試點(diǎn)中,已經(jīng)新增了6%和11%兩種低稅率,如果不考慮增值稅“進(jìn)項(xiàng)抵扣”的影響,未來不同行業(yè)的稅率可能都會相應(yīng)的發(fā)生變化,在日后推行過程中進(jìn)項(xiàng)稅額的影響力度也會逐漸加大。原本營業(yè)稅的計(jì)稅基數(shù)是營業(yè)額,增值稅的計(jì)稅基數(shù)是按照銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的銷項(xiàng)稅額減去采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額之差來計(jì)算應(yīng)交稅額,計(jì)稅基數(shù)發(fā)生了較大變化,尤其是一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金現(xiàn)象的行業(yè),在收取稅額的過程中還可以合理扣除其代墊金額。2.對服務(wù)業(yè)定價機(jī)制產(chǎn)生影響作為以服務(wù)為主要內(nèi)容的第三產(chǎn)業(yè),在定價機(jī)制上比較靈活,缺乏規(guī)范統(tǒng)一,價格受多種因素影響經(jīng)常出現(xiàn)變動,營業(yè)稅改征增值稅后,將對其定價機(jī)制產(chǎn)生巨大影響。以服務(wù)行業(yè)項(xiàng)目為例,在未改制前,營業(yè)稅率為5%,業(yè)務(wù)收費(fèi)為200元,那么扣除營業(yè)稅(暫不考慮其他附加稅)外,其有190元的凈收入;實(shí)施稅制改革后,假如增值稅率為6%,那么在除去12元的稅收外,其凈收入為188元,理論上其服務(wù)價格可能就需要提高。面對這種情況,如果想要確保盈利水平,那么定價上必然會產(chǎn)生波動。雖然并不能確定這種波動會帶來何種影響,企業(yè)又會如何去調(diào)整這種影響,但是稅制上的變化已經(jīng)對服務(wù)業(yè)的定價機(jī)制產(chǎn)生了巨大影響,這種影響還會波及到市場各個主體與環(huán)節(jié),在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中產(chǎn)生“蝴蝶效應(yīng)”。3.對財(cái)務(wù)分析的影響自從新會計(jì)準(zhǔn)則出臺之后,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和分析局面已經(jīng)有所變化,如果再加上稅制改革,那么不同行業(yè)、企業(yè)面對的財(cái)務(wù)管理與分析局面將會面臨重大革新。以財(cái)務(wù)核算內(nèi)容為例,財(cái)務(wù)損益表中“主營業(yè)務(wù)收入”核算的金額是含營業(yè)稅的含稅金額,但是稅改后損益表中“主營業(yè)務(wù)收入”是剔除了增值稅的不含稅金額。假設(shè)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)變化不大,即使其凈盈利絕對水平受到的影響不大,企業(yè)本身的利潤率也會隨著業(yè)務(wù)收入的減少呈現(xiàn)上升狀態(tài)。財(cái)務(wù)分析中,增值稅未反應(yīng)在損益表中,在賬務(wù)處理上方法與從前也相異,企業(yè)的財(cái)務(wù)報表的結(jié)構(gòu)也需要相應(yīng)的出現(xiàn)變化,將增值稅的變化反應(yīng)在其中,以保證財(cái)務(wù)分析效率和質(zhì)量仍舊能保持一個優(yōu)質(zhì)的水平。4.對稅款計(jì)算的影響在從前收取營業(yè)稅時,主要是以收入的權(quán)責(zé)發(fā)生機(jī)制為主,即使收入尚未到賬或者未開具發(fā)票,但是如果有確認(rèn)收入,在計(jì)稅時就要納入考慮范圍,在計(jì)算上以這些內(nèi)容為計(jì)稅基數(shù)。在實(shí)施稅制改革之后,增值稅的計(jì)算是需要減去進(jìn)項(xiàng)稅額的,企業(yè)在運(yùn)用中設(shè)計(jì)設(shè)備采購與固定資產(chǎn)、物流運(yùn)輸、制作服務(wù)等方面的支出,在增值稅計(jì)算中都要納入考慮。企業(yè)在稅金計(jì)算及繳稅稅額等方面都會產(chǎn)生變化,增值稅本身的進(jìn)項(xiàng)抵扣措施也會對企業(yè)的發(fā)展與競爭產(chǎn)生重要影響,對其不斷調(diào)整運(yùn)營策略及市場定位也有著不可低估的影響。目前,稅制改革仍舊處在試點(diǎn)階段,未來推行時尚不確定對于企業(yè)按照完工進(jìn)度確認(rèn)的收入納入標(biāo)準(zhǔn)將會產(chǎn)生何種調(diào)整變化,對于企業(yè)自身的發(fā)展產(chǎn)生積極或消極的影響,但是總體來說,稅制改革是推動經(jīng)濟(jì)的規(guī)范、有序良性發(fā)展,企業(yè)在自我調(diào)整上,需要根據(jù)自身情況以及稅制、市場變化進(jìn)行合理革新。5.對發(fā)票使用和管理的影響增值稅的專用發(fā)票比營業(yè)稅以及地稅普通發(fā)票,在監(jiān)督和稽查上更為嚴(yán)格,因?yàn)樯婕暗狡髽I(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣,在對企業(yè)運(yùn)營各環(huán)節(jié)的監(jiān)督上力度也會加大,因此,新發(fā)票的使用對于規(guī)范企業(yè)良性發(fā)展,更好的接受稅務(wù)部門監(jiān)督具有積極意義。企業(yè)在采購、生產(chǎn)、物流、服務(wù)等各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的成本及收入都會作為增值稅發(fā)票的內(nèi)容納入考慮,在開具與使用上也會有著更為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范,所以從前發(fā)票使用中的造假、非法出售、偽造、虛開等現(xiàn)象都會受到嚴(yán)格限制,在稅額的管理上更加科學(xué)、準(zhǔn)確。

營業(yè)稅改型增值稅,是國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展適應(yīng)國際化競爭趨勢的一個重要信號,能夠?qū)鴥?nèi)的稅務(wù)系統(tǒng)與國際接軌,減少重復(fù)征稅現(xiàn)象,降低企業(yè)負(fù)擔(dān),對于企業(yè)調(diào)整自身經(jīng)營結(jié)構(gòu)、提升競爭實(shí)力有著很好的指導(dǎo)意義。企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)隨著稅制改革做出調(diào)整之后,能夠在發(fā)展規(guī)模上獲得良好契機(jī),能夠更好幫助企業(yè)做大做強(qiáng),提升其長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的能力。但是,同時,企業(yè)想要做好稅制改革這班“順風(fēng)車”,自身也要進(jìn)行合理應(yīng)對,才有望抓住機(jī)遇,實(shí)現(xiàn)長久發(fā)展。比如改制后稅負(fù)加重的企業(yè),要調(diào)整自身不良情緒,對企業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理精簡,優(yōu)化各個運(yùn)營環(huán)節(jié),提升各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的效益,對于受影響較大的流程進(jìn)行整改,以保證企業(yè)獲得最大收益,提升相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì),以更低的人力成本獲取較高的經(jīng)營回報。會計(jì)業(yè)務(wù)方面,要結(jié)合新會計(jì)制度,提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率與能力,更好的為企業(yè)經(jīng)營策略的制定提供有效參考,關(guān)注稅務(wù)部分納稅政策的變化,及時對自身進(jìn)行調(diào)整,以便能夠在合理合法的基礎(chǔ)上,減輕稅負(fù),提升盈利能力。稅改后,企業(yè)經(jīng)營活動及市場都受到不同程度影響,價格作為敏感性因素,也會相應(yīng)的發(fā)生變化,企業(yè)如何在合理定價的前提下,做好收入預(yù)算,也是其盈利能力的重要體現(xiàn)。優(yōu)秀的企業(yè),在制定預(yù)算時,會充分考慮進(jìn)項(xiàng)抵扣等方面因素,對比改革前后企業(yè)盈利變化,對各環(huán)節(jié)進(jìn)行整合、調(diào)控,合理控制成本,從綜合范圍上以合理的價格、優(yōu)質(zhì)的運(yùn)營效率介入市場競爭,取得經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的雙贏。稅制改革既是企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇也是挑戰(zhàn),增值稅轉(zhuǎn)型完成后,增值稅隨之將會進(jìn)入我國稅制改革的企業(yè),目前現(xiàn)行的稅制對勞務(wù)和貨物適用不同的稅制的做法,割裂了勞務(wù)和商品在納稅上統(tǒng)一的屬性,并且也嚴(yán)重破壞了增值稅的抵扣鏈條,對我國企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙,不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型,只有充分發(fā)揮增值稅稅負(fù)公平的優(yōu)勢作用,才能實(shí)現(xiàn)全覆蓋、全抵扣以及全鏈條,由此可見,營業(yè)稅改增值稅勢在必行。如何有效利用稅制改革的機(jī)會實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展上的突破,是對企業(yè)的重大考驗(yàn),對于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說,也是有著重要意義的稅制實(shí)踐,需要國家和企業(yè)共同探索、努力。

增值稅和營業(yè)稅是我國兩個重要的稅種,營業(yè)稅改增值稅是政府結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措,營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的生存和發(fā)展具有巨大的影響。雖然目前營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)稅負(fù)并沒有減輕,甚至出現(xiàn)利潤也有減少的現(xiàn)象,但是如果從長遠(yuǎn)的角度進(jìn)行分析,營業(yè)稅改增值稅不僅消除重復(fù)征稅的現(xiàn)象,而且有利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)分工和服務(wù)外包,從而促進(jìn)社會專業(yè)化分工,增強(qiáng)服務(wù)業(yè)的競爭力,進(jìn)而將會使企業(yè)開拓市場,擴(kuò)大銷售,保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的提高。

本文作者：麻玉俠工作單位：安徽古井貢酒股份有限公司