導(dǎo)語(yǔ)：國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思考一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的載體之一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否切實(shí)履行自己的經(jīng)濟(jì)職責(zé)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要影響。黨的十八大提出，要全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是該項(xiàng)制度必須實(shí)施的內(nèi)容之一，用于加強(qiáng)企業(yè)管理，彌補(bǔ)企業(yè)治理機(jī)制的不足。但其面臨的問(wèn)題是，企業(yè)尚未制定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，給審計(jì)工作的進(jìn)行設(shè)置了阻礙。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn);經(jīng)濟(jì)責(zé)任

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定，可以為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)工作提供依據(jù)，使工作有據(jù)可依。其標(biāo)準(zhǔn)分為兩部分，一是內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)，二是目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容與目標(biāo)有明確的劃分，以這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，可以使國(guó)有企業(yè)建立自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

一、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的不足

當(dāng)下，很多國(guó)有企業(yè)都未能建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)評(píng)價(jià)工作存在很多不足。其主要包括以下兩方面。1.內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)。1.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容并未統(tǒng)一。現(xiàn)在，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容，我國(guó)還沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確的說(shuō)法，致使企業(yè)審計(jì)工作的形式不一。企業(yè)需要完成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的工作包括，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否真正落實(shí)。其中，對(duì)財(cái)務(wù)信息的要求是，內(nèi)容真實(shí)、完整，可以真實(shí)的反映企業(yè)的資產(chǎn)情況，為重大決策提供數(shù)據(jù)支持，對(duì)于經(jīng)營(yíng)效益的分析是，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任職期間，企業(yè)取得了哪些經(jīng)營(yíng)效益，對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否落實(shí)，是對(duì)其承擔(dān)的責(zé)任有客觀的認(rèn)識(shí)，給出真實(shí)的評(píng)價(jià)。但上述三點(diǎn)因?yàn)閷徲?jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容并未統(tǒng)一，造成的結(jié)果是，個(gè)人按照選擇自身主觀意識(shí)的選擇，對(duì)認(rèn)為需要評(píng)價(jià)的內(nèi)容給出評(píng)價(jià)，得到多個(gè)評(píng)價(jià)結(jié)果，不利于對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估。1.2評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容缺少層次。首先，層次較少。我國(guó)法律是由多個(gè)部門制定，各自負(fù)責(zé)相應(yīng)法律內(nèi)容的選擇，但所有法律文件中，只有一部分與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有關(guān)，整體層次只有少數(shù)幾層，且國(guó)有企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)也并未針對(duì)這一內(nèi)容做出明確規(guī)定，出現(xiàn)工作斷層、沒(méi)有原則可循的工作情況，給審計(jì)人的操作增加了難度。其次，層次較低。審計(jì)評(píng)價(jià)工作需根據(jù)《審計(jì)法》提出的要求，展開(kāi)各項(xiàng)工作，有較高的層次，但對(duì)這項(xiàng)工作提出明確要求的文件立法力度不足，同時(shí)也沒(méi)有體現(xiàn)出立法的特征，所以，審計(jì)人員的工作呈現(xiàn)出了隨意性的特點(diǎn)，審計(jì)評(píng)價(jià)最終的結(jié)果失真。1.3內(nèi)容不具備可操作性。首先，沒(méi)有根據(jù)不同類型的國(guó)有企業(yè)把內(nèi)容分類。每種類型的國(guó)有企業(yè)都有自己的發(fā)展方向與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)展開(kāi)評(píng)價(jià)工作時(shí)，必須有不同的評(píng)價(jià)內(nèi)容，但當(dāng)下很多企業(yè)采用的都是同一個(gè)內(nèi)容，增加了最終結(jié)果的不確定性。其次，內(nèi)容中黨政與領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)容混淆。一些企業(yè)給出的內(nèi)容中，黨政主要干部與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作混淆，兩者沒(méi)有完全分離，且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作內(nèi)容沒(méi)有詳細(xì)說(shuō)明。2.目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。2.1過(guò)于注重經(jīng)營(yíng)成果、經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)。現(xiàn)在，很多企業(yè)都會(huì)把評(píng)價(jià)的重點(diǎn)放在經(jīng)營(yíng)成果與經(jīng)濟(jì)效益上，忽略了對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否真正落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)估，即它是把企業(yè)作為中心，脫離了最初的核心，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)過(guò)于重視，數(shù)量有明顯的傾向。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)最終評(píng)價(jià)的對(duì)象是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，而非企業(yè)。所以，由此得出，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重要責(zé)任的評(píng)價(jià)并未凸顯出來(lái)。而評(píng)價(jià)過(guò)程中其也會(huì)遵循各項(xiàng)法規(guī)的要求，進(jìn)行評(píng)價(jià)。2.2體系與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略不符。企業(yè)根據(jù)政策、市場(chǎng)的變化，制定發(fā)展戰(zhàn)略，是為了促進(jìn)自身發(fā)展，穩(wěn)定與利益相關(guān)者之間的關(guān)系，而利益關(guān)系者包括國(guó)家、股東、職工等，其中，國(guó)家除了要得到相應(yīng)的利益外，也需要滿足各方面的需求。企業(yè)建立評(píng)價(jià)體系后，會(huì)通過(guò)短期經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，如果指標(biāo)符合標(biāo)準(zhǔn)，隨即認(rèn)定其履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，由此，可能出現(xiàn)的現(xiàn)象是，企業(yè)以短期效益為主，長(zhǎng)期戰(zhàn)略被忽略。2.3評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不全面。當(dāng)下我們已經(jīng)進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，這增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不確定性，且對(duì)指標(biāo)尚未加入評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，比如企業(yè)的人力資本、品牌等，這些都是企業(yè)發(fā)展必需的資源，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不利影響。

二、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)建

通過(guò)上述兩方面的分析，我們可以了解到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在哪些不足，所以，我們可以從以下幾方面入手，建立國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。1.優(yōu)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)。該評(píng)價(jià)是由企業(yè)外的機(jī)構(gòu)，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求，分析國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是否履行了自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對(duì)履行情況給出客觀的評(píng)價(jià)。即審計(jì)機(jī)構(gòu)將嚴(yán)格按照法律法規(guī)提出的明確內(nèi)容，以及政策要求，考察企業(yè)的財(cái)政是否合法，分析經(jīng)營(yíng)效益，以此作為依據(jù)，評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作能力，并給出審計(jì)依據(jù)，確保結(jié)果的公正。2.明確界定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2.1原則。首先，因果聯(lián)系。界定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需承擔(dān)哪些責(zé)任時(shí)，需提前了解領(lǐng)導(dǎo)不同行為造成的危害，以及兩者的因果，同時(shí)，明晰領(lǐng)導(dǎo)主觀意識(shí)和實(shí)際行為的關(guān)系，判斷關(guān)系的具體性質(zhì)，這會(huì)成為領(lǐng)導(dǎo)是否需要承擔(dān)個(gè)人責(zé)任的依據(jù)。其次，責(zé)任關(guān)聯(lián)。即劃分責(zé)任的過(guò)程中，需把責(zé)任、違規(guī)行為的性質(zhì)、后果聯(lián)系在一起，也就是如果領(lǐng)導(dǎo)的主觀意識(shí)或刻意做出與法律不符的行為，并給企業(yè)帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失，其必須承擔(dān)直接責(zé)任，另也要承擔(dān)主管責(zé)任。但如果領(lǐng)導(dǎo)并未履行范圍內(nèi)的責(zé)任，又在上述行為以外，其需要承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。最后，證據(jù)客觀。對(duì)于責(zé)任的界定，必須把真實(shí)、客觀的審計(jì)證據(jù)作為依據(jù)，闡述事實(shí)，以此分辨領(lǐng)導(dǎo)是否犯錯(cuò)，判斷其需要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2.2分類。前任、后任責(zé)任：這兩類責(zé)任的差異是領(lǐng)導(dǎo)任期界限的差異，前者是新領(lǐng)導(dǎo)上任前，前任領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)工作失誤，需由前任領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，后者是審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)后，其行為給企業(yè)帶來(lái)的不良影響，需由現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。直接、間接責(zé)任：領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)企業(yè)所有工作的管理，承擔(dān)全部責(zé)任，但如果是企業(yè)做出違法行為，領(lǐng)導(dǎo)同樣需要承擔(dān)責(zé)任，而這并不能說(shuō)明領(lǐng)導(dǎo)需承擔(dān)全部責(zé)任。所以，企業(yè)可以預(yù)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任細(xì)分，落實(shí)到每一位員工身上，如果由領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)工作，其需要承擔(dān)全部責(zé)任，但領(lǐng)導(dǎo)如果只是負(fù)責(zé)監(jiān)督工作進(jìn)行，只需承擔(dān)間接責(zé)任即可。主觀、客觀責(zé)任：審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)秉承著公正、客觀的態(tài)度，分析違規(guī)行為是客觀的還是主觀的，根據(jù)搜集到的事實(shí)，劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任。集體、個(gè)人責(zé)任：重大的經(jīng)濟(jì)事件，需要企業(yè)的眾多領(lǐng)導(dǎo)共同決定，若是決策給企業(yè)帶來(lái)不利影響，由集體共同承擔(dān)責(zé)任，但若是領(lǐng)導(dǎo)擅自修改決策，造成企業(yè)損失，其承擔(dān)個(gè)人責(zé)任。3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)成。國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的完善，必須包括以下幾點(diǎn)，即企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的高低、企業(yè)是否遵紀(jì)守法、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成進(jìn)度，以及國(guó)有資本是否可以保值增值、領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人是否廉潔自律等，這些分別對(duì)應(yīng)各自的定量、定性評(píng)價(jià)指標(biāo)。以企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的高低為例。其需要計(jì)算的概率有新產(chǎn)品的研發(fā)率、產(chǎn)品合格率與技術(shù)投入比率等，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是提高、下降、不足，由此完成標(biāo)準(zhǔn)的判定。同時(shí)，其也有定性評(píng)價(jià)指標(biāo)。其包括四點(diǎn)，分別是發(fā)展戰(zhàn)略的制定、執(zhí)行，內(nèi)部控制制度是否有完善的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，企業(yè)重大事項(xiàng)的決策情況，領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人是否廉潔自律。

三、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)隨著時(shí)代的發(fā)展而發(fā)展，但仍需不斷完善。目前，我們需要做的是，正視其存在的不足，構(gòu)建企業(yè)獨(dú)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不斷改革，為國(guó)企的深入改革提供助力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

作者:劉小濤 單位:江西宜豐國(guó)泰化工有限責(zé)任公司

參考文獻(xiàn)：

[1]李月仙.國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究[D].云南大學(xué)2016.